Izvod na obrascu br. B-4 koristi malo preduzeće za obračun gotovine i sredstava koja se evidentiraju na računima: 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, 50 „Blagajna“, 51 „Račun za obračun“, 52 “Valutni račun”, 80" Ovlašteni kapital»; 84 " Neraspoređeni profit(nepokriveni gubitak)”; 99 "Dobit i gubitak".
Prijem i izdavanje Novac priprema ulazne i izlazne dokumentacije, održavanje blagajna knjiga, izvještavanje o gotovinske transakcije sprovedeno na uobičajen način.
Upisi u kasu za transakcije po računu za poravnanje i drugim bankovnim računima vrše se na osnovu bankovnih izvoda i dokumenata koji su uz njih priloženi. Izvršenje i izvršenje transakcija po tekućem računu vrši se na način utvrđen nadležnim pravila Centralna banka Ruska Federacija.
Prilikom korištenja jednog obrasca izvoda za prikaz transakcija evidentiranih na više računovodstvenih računa, svakom od njih se u izvodu dodjeljuje potreban broj redova, a broj i naziv se upisuju u kolonu „Osnova“.
Evidenciju poslovanja na računu 99 „Dobit i gubitak“ (uzimajući u obzir da se na ovom računu iskazuju i poslovi korišćenja dobiti) vršiti po sledećem redosledu: detaljno evidentirati stanje na početku izveštajnog meseca, na kredit računa - iznos dobiti, proširen po vrstama, sa početkom godine prije izvještajnog mjeseca; za zaduženje - iznos korišćenja dobiti, proširen po smerovima, od početka godine do izveštajnog meseca.
Istim redoslijedom evidentiraju se poslovi tekućeg mjeseca na formiranju finansijskog rezultata - na teret, gubici od prodaje i rashodi iz neposlovnog poslovanja, a na kredit - dobit od prodaje i prihod od neposlovnog poslovanja. . Na kraju mjeseca vrši se unos „Ukupno“ i izračunava se ukupan finansijski rezultat za mjesec.
Nakon toga, poslovanje se odražava po vrstama za mjesec na korištenje dobiti.
Evidencija obračuna i drugih poslova (u-5)
Izvod na obrascu br. B-5 se koristi za evidentiranje transakcija na računovodstvenim računima koji su podijeljeni na podračune i zahtijevaju kumulativno računovodstvo stanja sredstava ili dugovanja na podračunima i njihovih vrsta: 55 „Posebni računi u bankama”, 58 „ Finansijske investicije“, 68 “Obračuni poreza i naknada”, 69 “Obračuni socijalnog osiguranja i osiguranja”, 66 “Krediti i druga pozajmljena sredstva”, 76 “Poravnanja sa raznim dužnicima i vjerovnicima”.
Unosi u obračun za obračun obračuna sa odgovornim licima i drugim dužnicima i poveriocima vode se poziciono sa izvođenjem na kraju meseca detaljnog stanja duga prema malom preduzeću - zaduženje računa i zaduženje. malog preduzeća - kredit računa za svakog dužnika i povjerioca na osnovu podataka primarnih dokumenata.
Prilikom korištenja jednog obrasca izvoda za prikazivanje transakcija evidentiranih na više računovodstvenih računa, svakom od njih se u izvodu dodjeljuje potreban broj redova, a njegov broj i naziv upisuje se u kolonu „Osnova“.
Dalje, u istoj koloni evidentiraju se vrste dugovanja, dužnici i povjerioci (na primjer: račun 68 „Obračuni poreza i naknada“, ispod - porez na dohodak građana, porez na dohodak i sl.), a zatim poziciono prema svaki dužnik i povjerilac - stanje i kretanje sredstava na njima za mjesec.
Na kraju mjeseca za svaki račun izračunavaju se ukupni prometi po zaduženjima i kreditima i stanje se prikazuje prvog dana sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog.
Izvod na obrascu B-4 MP koristi za obračun gotovine i sredstava koja se vode na sljedećim računima. računi: 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, 50 „Blagajna“, 51 „Račun obračuna“, 52 „Valutni račun“, 80 „Ovlašćeni kapital“, 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“, 99 „Dobici i gubici“. Prijem i isplata sredstava, izvršavanje ulaznih i izlaznih dokumenata, vođenje blagajne, sastavljanje izvještaja o gotovinskom prometu vrši se općenito u dogledno vrijeme. Upisi u izvod za obračun sredstava, transakcije po računu za poravnanje i drugim računima u banci vrše se na osnovu bankovnih izvoda i dokumenata koji su uz njih priloženi. Izvršenje i izvršenje transakcija na računu za poravnanje vrši se u skladu sa procedurom utvrđenom relevantnim regulatornim aktima Banke Rusije. Uknjižbe na računu 99 „Dobit i gubitak“ (uzimajući u obzir da se na ovom računu iskazuju i poslovi korišćenja dobiti) moraju se vršiti sledećim redosledom. Detaljno se evidentiraju stanja na početku izvještajnog mjeseca. Na dobrom računu - iznos dobiti po vrstama od početka godine do izvještajnog mjeseca, na zaduženju - iznos korištenja dobiti, raspoređenih po smjerovima, od početka godine do izvještajnog mjeseca. Istim redoslijedom evidentiraju se i poslovi tekućeg mjeseca na formiranju finansijskog rezultata. Za zaduženje - gubici od prodaje i rashodi iz neposlovnih transakcija, a za kredit - dobit od prodaje i prihod od neposlovnih transakcija. Na kraju mjeseca vrši se unos „Ukupno“ i izračunava se ukupan finansijski rezultat za mjesec. Nakon toga se odražavaju operacije korišćenja dobiti po vrstama za mjesec.Informacije od interesa možete pronaći i u naučnom pretraživaču Otvety.Online. Koristite formular za pretragu:
Više o temi 16. Izvještaj o gotovini i novčanim sredstvima (B-4):
- Forma računovodstva pomoću registara računovodstva imovine malog preduzeća
- Posebnosti poreskog i računovodstvenog kredita i zajma.
- 34. Organizacija, postupak, vrijeme inventara i odraz u računovodstvu njegovih rezultata.
veličina slova
NAREDBA Državne fiskalne službe Ruske Federacije od 30.06.2005. 221 (sa izmjenama i dopunama od 07.08.2006.) O ODOBRAVANJU UPUTSTVA ZA PROMET BORBENOG PRIRUČNIKA GAĐANJA I DRUGE ... Važeće u 2018.
Obrazac 4 IZJAVA O RAČUNOVODSTVU POTROŠNJE KATRIDŽA
| datum izdavanja | Izdato na (odjel, prezime, inicijali) | Podaci o proizvodnji kertridža (serija, godina proizvodnje, fabrika) | Broj izdatih rundi | Slikanje na prijemu | stvarno potrošeno | Neiskorištena municija | Neispravni patroni (sa preskakanjem paljenja) | Broj neisporučenih rundi | Slikanje u isporuci preostalih patrona i isporuka - dostavnih listova | Spisak izdavaoca patrona u prijemu preostalih patrona i isporuka - dostavnih listova |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
"__" __________ 200_
Bilješka:
1. Izjava je namijenjena za evidentiranje izdavanja municije za oružje za borbenu obuku, sportske događaje i druge svrhe, prijem neiskorištenih metaka i metaka sa zastojima.
2. Izjava se čuva u skladištu oružja iu teritorijalnim organima Državne fiskalne službe Rusije. Za svaku vrstu patrona vodi se posebna izjava koja se izdaje uz potpis:
a) načelniku skladišta oružja - mjesec dana;
b) zamjenik načelnika teritorijalna vlast ili zaposleni koji vodi evidenciju o oružju - mjesec dana;
c) rukovodilac posebno locirane strukturne jedinice u slučaju izdavanja patrona za četvrtinu.
3. Izvod se popunjava ručno i upisuje u registar računovodstvenih i prihodno-rashodnih dokumenata (obrazac 20). Listu se dodjeljuje odgovarajući broj matični broj u evidenciji registracije.
4. Kolona 3 može ukazati na proizvodne podatke kertridža odštampani na dnu čahure: fabrički broj i godina proizvodnje.
5. Količina kolona 6 - 9 mora odgovarati broju izdatih patrona navedenih u koloni 4.
6. Na kraju mjeseca (kvartala) sumiraju se upisi u kolone 4, 6 - 9, izjave potpisuje načelnik skladišta naoružanja (zamjenik načelnika teritorijalnog organa, načelnik posebno locirane strukturne jedinice). jedinica, službenik koji vodi evidenciju o oružju), predaje inspektoru naoružanja Odjeljenja za naoružanje (načelniku teritorijalnog organa) radi unošenja podataka o potrošenim čaurama u zbirni list (obrazac 19) i upisuje u dosije nakon odobrenja zbirni list (obrazac 19).
Izdanje od 21.12.1998. - Važeće
MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE
ORDER
od 21. decembra 1998. godine N 64n
O STANDARDNIM PREPORUKAMA ZA ORGANIZACIJU RAČUNOVODSTVA ZA MALI PREDUZEĆA
1. Odobreti priloženi Model preporuka o organizaciji računovodstva za mala preduzeća.
2. Priznati nevažećim Naredbu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 22. decembra 1995. N 131 "O Uputstvima o računovodstvu i izvještavanju i primjeni računovodstvenih registara za mala preduzeća".
ministar finansija
Ruska Federacija
M.Zadornov
Prema zaključku Ministarstva pravde Ruske Federacije od 14. januara 1999. N 302-VE Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. decembra 1998. N 64n u državna registracija ne treba (pismo Ministarstva pravde Rusije od 14.01.99 N 302-VE).
Odobreno
po nalogu
Ministarstvo finansija
Ruska Federacija
od 21.12.98 N 64n
TIPIČNE PREPORUKE
O ORGANIZACIJI RAČUNOVODSTVA ZA MALI PREDUZEĆA
1. Opće odredbe
1. Ove Standardne preporuke o organizaciji računovodstva za mala preduzeća (u daljem tekstu Standardne preporuke) izrađene su u skladu sa Saveznim zakonom „O državna podrška mala preduzeća u Ruskoj Federaciji" i namenjeni su svim malim preduzećima koja su pravna lica prema zakonodavstvu Ruske Federacije, bez obzira na predmet i ciljeve delatnosti, organizacione - pravne forme i oblici vlasništva (sa izuzetkom kreditne institucije) (u daljem tekstu - mala preduzeća).
Građani koji vrše preduzetničku aktivnost bez obrazovanja pravno lice vodi evidenciju prihoda i rashoda na način propisan od poresko zakonodavstvo Ruska Federacija.
3. Prema savezni zakon"O računovodstvu" odgovornost za organizaciju računovodstva u malim preduzećima, poštovanje zakona u implementaciji poslovne transakcije nose lidere malih preduzeća.
Rukovodilac malog preduzeća može, u zavisnosti od obima računovodstvenog posla:
a) kreirati računovodstveni servis kao strukturna podjela na čelu sa glavnim računovođom;
b) uvesti radno mjesto računovođe;
c) prenos, na ugovornoj osnovi, vođenje knjigovodstva u specijalizovanu organizaciju (centralizovano knjigovodstvo) ili specijalističkom računovođi;
d) lično vodi računovodstvene evidencije.
4. Prihvaćeno od strane malih preduzeća računovodstvena politika odobreno nalogom ili nalogom lica odgovornog za organizaciju i stanje računovodstva.
Ona potvrđuje:
radni Kontni plan, koji sadrži sintetičke i analitičke račune neophodne za računovodstvo u skladu sa zahtjevima blagovremenosti i potpunosti računovodstva i izvještavanja;
obrasci primarnih računovodstvenih isprava koji se koriste za obradu poslovnih transakcija, za koje nisu predviđeni standardni obrasci primarnih računovodstvenih isprava, kao i obrasci dokumenata za interne finansijski izvještaji;
postupak sprovođenja popisa i metode za procjenu vrsta imovine i obaveza;
pravila toka dokumenata i tehnologija obrade računovodstvenih informacija;
postupak praćenja poslovnih transakcija, kao i druge odluke neophodne za organizaciju računovodstva.
5. početna faza računovodstvo je kontinuirano dokumentovanje svih poslovnih transakcija sastavljanjem određenih nosilaca primarnih računovodstvenih informacija.
Mala preduzeća mogu koristiti obrasce sadržane u albumima za dokumentiranje poslovnih transakcija unificirane forme primarni računovodstvenu dokumentaciju, obrasci odjela, kao i samostalno izrađeni obrasci koji sadrže relevantne obavezne podatke predviđene Federalnim zakonom "O računovodstvu" i osiguravaju tačnost računovodstva poslovnih transakcija.
Obavezni podaci primarne računovodstvene isprave uključuju: naziv dokumenta, datum sastavljanja, naziv organizacije u čije ime je dokument sastavljen, sadržaj poslovne transakcije, brojila poslovne transakcije u naturi i vrednosne uslove, nazive radnih mjesta odgovornih za poslovnu transakciju i ispravnost njenog izvršenja, lični potpisi navedenih lica.
Primarni dokumenti za koje se prihvataju podaci računovodstvo, provjeravaju se u formi (potpunost i ispravnost njihovog izvođenja) iu sadržaju (zakonitost dokumentiranih operacija, logično povezivanje pojedinačnih pokazatelja).
6. Za generalizaciju, klasifikaciju i akumulaciju informacija sadržanih u primarnim računovodstvenim dokumentima prihvaćenim za računovodstvo, i njihovo odražavanje na računovodstvenim računima iu finansijskim izvještajima, namijenjeni su računovodstveni registri.
Objedinjeni magazin - narudžbenica računovodstvo preduzeća, odobreno pismom Ministarstva finansija SSSR-a od 8. marta 1960. N 63;
Časopis - nalog za računovodstvo malih preduzeća i privrednih organizacija, odobren dopisom Ministarstva finansija SSSR-a od 6. juna 1960. N 176.
Prilikom primjene ovih pisama potrebno je uzeti u obzir pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. jula 1992. N 59 "O preporukama za korištenje računovodstvenih registara u preduzećima", kao i relevantne smjernice industrije koje su izradila ministarstva. i odeljenja za preduzeća u relevantnim delatnostima (građevinarstvo, trgovina, snabdevanje i dr.);
Pojednostavljeni oblik računovodstva u skladu sa ovim preporuke modela.
Malo preduzeće samostalno bira oblik računovodstva od onih koje odobravaju nadležni organi, na osnovu potreba i obima proizvodnje i upravljanja i broja zaposlenih. Dakle, malim preduzećima koja se bave materijalnom sferom proizvodnje preporučuje se da koriste registre predviđene u knjigovodstvenom obliku dnevnika. Mala privredna društva koja se bave trgovinom i drugim posredničkim poslovima mogu koristiti registre iz pojednostavljenog računovodstvenog oblika, po potrebi uz posebne registre obračunavati određene vrijednosti koje preovlađuju u njihovoj djelatnosti (robni - zalihe, finansijska sredstva itd.), iz jedinstvenog dnevnika - narudžbenice računovodstva.
Istovremeno, mali biznis može samostalno prilagođavati primijenjene računovodstvene registre specifičnostima svog rada, uz:
unified metodološka osnova računovodstvo, koje uključuje računovodstvo zasnovano na principima obračunskog i dvostrukog knjiženja;
odnos između analitičkog i sintetičko računovodstvo;
kontinuirano evidentiranje svih poslovnih transakcija u računovodstvenim registrima na osnovu primarnih računovodstvenih isprava;
akumulacija i sistematizacija podataka primarni dokumenti u kontekstu indikatora neophodnih za upravljanje i kontrolu ekonomskih aktivnosti malog preduzeća, kao i za sastavljanje finansijskih izvještaja.
2. Organizacija računovodstva
7. Odraz poslovnih transakcija u sistemu računovodstvenih računa i računovodstvenih registara koje koristi malo preduzeće vrši se dvostrukim unosom. Suština dvostrukog knjiženja je međusobno povezan odraz svake transakcije obavljene istovremeno na dva računovodstvena računa. Na primjer, transakcija za nabavku materijala međusobno povezuje pokazatelje prikazane na računu kupljenih dragocjenosti (dugovanje računa 10 "Materijali") i račune računovodstva za obračune ili sredstva isplaćena dobavljaču (potraživanje računa 60" Obračuni sa dobavljačima i izvođačima", 51 "Račun za obračun", itd.), obračun iznosa zarada je međusobno povezan pokazateljima prikazanim na računima troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga) (duženje računa 20 "Glavna proizvodnja" i dr.), i računi računovodstva obračuna zarada zaposlenih u preduzeću (kredit konta 70 "Obračuni zarada") itd.
8. Mala preduzeća sa jednostavnim tehnološki proces proizvodnju, obavljanje poslova, pružanje usluga i mali broj poslovnih transakcija (u pravilu ne više od stotinu mjesečno), preporučuje se korištenje pojednostavljenog oblika računovodstva.
Za organizaciju računovodstva u pojednostavljenoj formi računovodstva, malo preduzeće, na osnovu standardnog kontnog plana, finansijski - ekonomska aktivnost preduzeća izrađuje radni Kontni plan za računovodstveno poslovanje, koji će omogućiti vođenje evidencije sredstava i njihovih izvora u računovodstvenim registrima za glavne račune i na taj način osigurati kontrolu dostupnosti i sigurnosti imovine, ispunjenja obaveza i pouzdanosti računovodstvenih podataka .
Mala preduzeća mogu koristiti sljedeći radni kontni plan kao vodič.
| Poglavlje | Ime računa | Broj računa | Vrsta aktivnosti u kojoj se račun uglavnom koristi |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Osnovna sredstva i ostala dugotrajna sredstva | osnovna sredstva | 01 | Sve aktivnosti |
| Amortizacija osnovnih sredstava | 02 | Isto | |
| Kapitalne investicije | 08 | -" | |
| Proizvodne rezerve | materijala | 10 | -" |
| Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti | 19 | -" | |
| Troškovi proizvodnje | Primarna proizvodnja | 20 | -" |
| Gotovi proizvodi, roba i prodaja | Proizvodi | 41 | -" |
| Implementacija | 46 | -" | |
| Cash | Kasa | 50 | -" |
| Tekući račun | 51 | -" | |
| Devizni račun | 52 | -" | |
| Posebni bankovni računi | 55 | -" | |
| Finansijske investicije | 58 | -" | |
| Izračuni | Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima | 60 | -" |
| Obračun sa budžetom | 68 | -" | |
| Poravnanja osiguranja | 69 | -" | |
| Obračun plata | 70 | -" | |
| Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima | 76 | -" | |
| Finansijski rezultati i korištenje dobiti | Dobitak i gubitak | 80 | -" |
| Kapital i rezerve | Ovlašteni kapital | 85 | -" |
| Dodatni kapital | 87 | -" | |
| Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) | 88 | -" | |
| Bankarski krediti i finansiranje | Krediti i ostalo pozajmljena sredstva | 90 | -" |
3. Postupak primjene radnog kontnog plana
9. Malo preduzeće, koristeći radni kontni plan, organizuje računovodstvo poslovnih transakcija, određenih vrsta imovine i obaveza na računovodstvenim računima koji se u njemu osnivaju u skladu sa Kontnim planom za računovodstvo finansijsko-ekonomskih aktivnosti preduzeća i uputstva za njegovu upotrebu, odobrena Naredbom Ministarstva finansija SSSR-a od 1. novembra 1991. N 56 (u daljem tekstu standardni kontni plan), uzimajući u obzir preporuke date u ovom odjeljku.
10. Računovodstvo osnovnih sredstava vodi se na kontu 01 "Osnovna sredstva". Amortizacija osnovnih sredstava evidentira se na računu 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“.
Odbici amortizacije za potpunu restauraciju osnovnih sredstava iskazuju se u računovodstvu u iznosima utvrđenim godišnjim obračunom na osnovu obračunskih metoda koje koristi malo preduzeće, amortizacionih stopa odobrenih na propisan način i početne (zamjenske) cijene osnovnih sredstava.
Uz ovo, u linearni način naknade za amortizaciju, malo preduzeće može dodatno otpisati u vidu amortizacije do 50 posto originalni trošak nekretnine, postrojenja i oprema s korisnim vijekom trajanja dužim od tri godine.
Metoda amortizacije stavke osnovnih sredstava primjenjuje se tokom cijelog vijeka trajanja.
Pri tome, treba imati u vidu da se promjena mjesečnih iznosa amortizacije naplaćenih mjesečno po osnovu godišnjeg iznosa kao rezultat kretanja (prijema, otuđenja) osnovnih sredstava vrši u narednom mjesecu nakon mjeseca u kojem objekat je primljen na računovodstvo ili uklonjen sa njega.
Prilikom otuđenja osnovnih sredstava (otpis, prodaja i sl.), njihova vrijednost se knjiži na teret računa 01 „Osnovna sredstva“ na teret računa 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, dok se nedovoljno amortizovani dio osnovnih sredstava iz račun 01, kao i rashodi u vezi sa njihovim otuđenjem otpisuju se na teret računa 80 "Dobici i gubici". U slučaju prodaje objekta osnovnih sredstava, prihod od prodaje knjiži se u korist računa 80 "Dobit i gubitak".
Na računu 01 „Osnovna sredstva“ preporučuje se posebno obračunavanje stečenih nematerijalnih ulaganja. Amortizacija nematerijalne imovine se posebno obračunava na računu 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“.
11. Prilikom vježbanja kapitalne investicije rashodi za izgradnju ili nabavku određenih osnovnih sredstava po računima dobavljača i izvođača radova iskazuju se na teret računa 08 „Kapitalna ulaganja“ sa odobrenja računa 60 „Razračuna sa dobavljačima i izvođačima“ ili na teret novčanih računa ( 51 "Račun za poravnanje", 52 "Valutni račun" i dr.), odnosno kredit računa 90 "Krediti i druga pozajmljena sredstva" u slučaju kada sredstva odobrenog kredita kreditna institucija usmjerava na plaćanje računa dobavljači i izvođači.
Troškovi nabavljenih i puštenih u rad osnovnih sredstava iskazani na računu 08 "Kapitalna ulaganja", u visini troškova njihovog nabavke ili stvaranja, knjiže se na teret računa 08 "Kapitalna ulaganja" na teret računa 01 "Stalna ulaganja". imovine“.
12. Zalihe iskazane u skladu sa standardnim kontnim planom na kontima 07 "Oprema za ugradnju", 10 "Materijal", 11 "Životinje za uzgoj i tov", 12 "Malovrijedne i habajuće stvari", 15 "Nabavka i nabavka materijala" i 16 "Odstupanje u cijeni materijala" uzimaju se u obzir na računu 10 "Materijali". U ovom slučaju, mali biznis uzima u obzir male vrijednosti i potrošne artikle (IBE) kao materijale i otpisuje njihov trošak na trošak proizvodnje proizvoda (radova, usluga) u cijelosti od dana kada su pušteni u rad.
Preporučuje se da se računovodstvo materijala za malo preduzeće vrši po metodi ponderisanog prosječnog (prosječnog) troška, prema kojem se svaka jedinica (vrsta, grupa) materijala otpisanih za proizvodnju ili preostalih na bilansu vrednuje u trošak koji se utvrđuje kao količnik dijeljenja njihovog ukupnog troška (uzimajući u obzir stanje do početka obračunskog perioda) njihovim brojem.
Kako bi se osigurala sigurnost MBP-a koji se stavljaju u pogon, malo preduzeće treba da vodi operativno računovodstvo i kontrolu njihovog kretanja. U slučaju vraćanja MBP iz pogona u skladište i knjiženja prema ostatak vrijednosti(cijena mogućeg korišćenja) vrši se knjiženje na teret računa 10 "Materijali" i na dobro računa 20 "Glavna proizvodnja".
Porez na dodatu vrijednost (PDV) na stečene dragocjenosti evidentira se na računu 19 „Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti“ u odnosu na postupak utvrđen za obračun materijala. Istovremeno se posebno evidentira kretanje PDV-a na materijal i osnovna sredstva ( nematerijalna imovina).
13. Troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom proizvoda (radova, usluga), iskazani u skladu sa standardnim kontnim planom na kontima 20 "Glavna proizvodnja", 21 "Poluproizvodi sopstvene proizvodnje", 23 " Pomoćna proizvodnja“, 25 „Opći troškovi proizvodnje“, 26 „Opći rashodi“, 28 „Brak u proizvodnji“, 30 „Nekapitalni radovi“, 44 „Troškovi distribucije“, knjiže se na kontu 20 „Glavna proizvodnja“.
Računovodstvo troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga) sprovodi malo preduzeće u kontekstu vrsta troškova (za plate, materijal, amortizaciju, itd.) po računovodstvenim objektima, koji mogu biti troškovi za celo preduzeće , po vrstama proizvoda (radova, usluga), mjestima proizvodnje proizvoda (radova, usluga), osobama odgovornim za proizvodnju itd. Ako postoje uslovno fiksni troškovi, malo preduzeće otpisuje opšte poslovne (režijske) troškove na mesečnom nivou u celosti na troškove prodati proizvodi(radovi, usluge).
Troškovi svih vrsta popravki osnovnih proizvodnih sredstava, ako se izvode samostalno, uključuju se u nabavnu vrijednost proizvoda (radova, usluga) za odgovarajuće vrste troškova (materijala, plaća i sl.), a u u slučaju rada po ugovoru, oni su uključeni u sastav opštih poslovnih (režijskih) troškova.
14. Računovodstvo gotovih proizvoda a roba evidentirana u skladu sa standardnim kontnim planom, odnosno na kontima 40 "Gotovi proizvodi", 41 "Roba", vodi se na kontu 41 "Roba".
Roba kupljena od strane malog preduzeća radi prodaje se prihvata u računovodstvo po trošku nabavke sa njihovim daljim otpisom po otuđenju metodom ponderisanog prosječnog (prosječnog) troška.
15. Računovodstvo prodaje proizvoda (radova, usluga) i druge imovine malog preduzeća, kao i utvrđivanje finansijskog rezultata po tim poslovima, knjiženo u skladu sa standardnim kontnim planom na kontima 45 „Roba otpremljena“, 46 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)" , 47 "Prodaja i drugo otuđenje osnovnih sredstava" i 48 "Prodaja ostale imovine" obavljaju se na računu 46 "Prodaja".
16. Računovodstvo potraživanja i dugovanja, izvršeno po standardnom kontnom planu na kontima 61 „Poravnanja po datim avansima“, 62 „Obračuni sa kupcima i kupcima“, 63 „Obračuni potraživanja“, 64 „Obračuni primljenih avansa“, 71 „Obračuni sa odgovornim licima“ ", 73 "Poravnanja sa kadrovima o drugim poslovima", 75 "Poravnanja sa osnivačima", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima", 77 "Poravnanja sa državnim i opštinskim organima", 78 "Poravnanja sa zavisnim (zavisnim) preduzećima", 79 "Poravnanja na gazdinstvu" preporučuje se da se vodi na računu 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima". Na ovom računu obračuni su dati u proširenom obliku: za dugovanje - nastanak potraživanja i otplata obaveza prema dobavljačima, za kredit - nastanak obaveza prema dobavljačima i otplata potraživanja.
17. Malo preduzeće koje ima finansijska ulaganja za svoje računovodstvo koristi račun 58 „Finansijska ulaganja“. Istovremeno, u analitičkom računovodstvu odvojeno se uzimaju u obzir ulaganja dugoročne (preko jedne godine) i kratkoročne (do godinu dana zaključno).
18. Finansijski rezultati i njihovo korištenje, iskazani prema standardnom kontnom planu na kontima 80 "Dobit i gubitak", 81 "Upotreba dobiti", mogu se uzeti u obzir direktno na računu 80 "Dobit i gubitak" (za koji je podračun se otvara na računu 80" korištenje dobiti).
Prilikom obračuna poslova utvrđivanja dobiti i njenog korišćenja, treba imati na umu da se tokom godine iznosi dobiti i njeno korišćenje detaljno odražavaju u odgovarajućem računovodstvenom registru: dobit se iskazuje u korist računa kao zbirno, a njegovo korištenje se iskazuje na teret računa.
Na kraju godine na dan sastavljanja finansijskih izvještaja umanjuje se iznos iskorišćene dobiti, primljeni iznos se prenosi na račun 88 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" i neraspoređeni iznos dobiti izvještajne godine. ili nepokriveni gubitak izvještajne godine se odražava u finansijskim izvještajima.
19. Računovodstvo bankarskih kredita, pozajmljenih i ciljanih sredstava, iskazanih u skladu sa standardnim kontnim planom na kontima 90" Kratkoročni krediti banke", 92" Dugoročni krediti banke", 95 "Dugoročni krediti" i 96 " Ciljano finansiranje a primitke" vodi malo preduzeće na računu 90 "Krediti i druga pozajmljena sredstva" po njihovim vrstama i uslovima prijema. Otplata kredita kreditnih organizacija se u knjigovodstvenim evidencijama ogleda na teretu računa 90 "Krediti i druga pozajmljena sredstva". sredstva“ i kredit novčanih računa (51 „Račun za obračun“, 52 „Valutni račun“ itd.).
4. Osobine računovodstva po gotovinskom metodu obračuna prihoda i rashoda
20. Prilikom donošenja odluke od strane malog preduzeća, prilikom obračuna prihoda i rashoda, da se ne pridržava pretpostavke vremenske sigurnosti činjenica o privredi i da koristi gotovinski metod računovodstva, treba uzeti u obzir sledeće.
Troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom proizvoda, radova, usluga iskazuju se na računu 20 "Glavna proizvodnja" samo u dijelu plaćenog materijalna sredstva, usluge, isplaćene plate, obračunate amortizacije i druge plaćene troškove.
Kada malo preduzeće koristi gotovinski metod obračuna prihoda i rashoda, teret računa 41 "Roba" se posebno iskazuje do prijema sredstava (ili imovine) stvarni trošak otpremljene (prodate) vrijednosti (radovi, usluge).
Po prijemu sredstava, novčani računi se zadužuju u korespondenciji sa odobrenjem računa 46 "Prodaja", a u slučaju ispunjenja obaveza na drugi način (barter ugovor, prebijanje međusobnog duga i sl.), račun 76 "Poravnanja sa razni dužnici i povjerioci" zadužuje se" u korespondenciji sa računom 46 "Implementacija".
21. Pojednostavljeni oblik računovodstva za malo preduzeće može se održavati prema:
jednostavan oblik računovodstva (bez upotrebe računovodstvenih registara za imovinu malog preduzeća);
oblik računovodstva koristeći registre računovodstva imovine malog preduzeća.
4.1. Jednostavan oblik računovodstva
22. Mala preduzeća koja obavljaju mali broj poslovnih transakcija (po pravilu ne više od trideset mesečno), ne obavljaju proizvodnju proizvoda i poslove koji su povezani sa velikim utroškom materijalnih sredstava, mogu da vode evidenciju o svim transakcijama do upisujući ih samo u Knjigu (dnevnik) knjigovodstvenih činjenica privredne djelatnosti (u daljem tekstu Knjiga) na obrascu N K-1 (Prilog 1. ovih Model preporuka).
Uz Knjigu obračuna zarada zaposlenih o porezu na dohodak kod budžeta, malo preduzeće mora voditi i evidenciju plate u obrascu N B-8 (Dodatak 10 ovih Model preporuka).
Knjiga (obrazac N K-1) je registar analitičkog i sintetičkog računovodstva, na osnovu kojeg se može utvrditi prisustvo imovine i sredstava, kao i njihovi izvori iz malog preduzeća na određeni datum i izvući gore finansijske izvještaje.
Knjiga je kombinovani računovodstveni registar koji sadrži sve računovodstvene račune koje koristi malo preduzeće i omogućava vam da vodite evidenciju poslovnih transakcija na svakom od njih. Istovremeno, treba da bude dovoljno detaljan da opravda sadržaj relevantnih članaka. bilans.
Knjiga se otvara evidencijom o iznosima stanja na početku izvještajnog perioda (početak poslovanja preduzeća) za svaku vrstu imovine, obaveza i drugih sredstava za koja su raspoloživa.
Zatim se u koloni 3 "Sadržaj transakcija" upisuje mjesec i hronološkim redom, poziciono, na osnovu svakog primarnog dokumenta, prikazuju se sve poslovne transakcije ovog mjeseca.
Istovremeno, iznosi za svaku transakciju evidentiranu u Knjizi u koloni "Iznos" se reflektuju metodom dvostrukog knjiženja istovremeno u kolonama "Dug" i "Kredit" računa relevantnih vrsta imovine i izvora njihovo sticanje.
U toku mjeseca na računu 20 „Glavna proizvodnja“ u koloni „Troškovi proizvodnje – zaduženje“ naplaćuju se troškovi za proizvodnju proizvoda (radova, usluga). Na kraju mjeseca ovi troškovi u iznosu koji se pripisuju prodatim proizvodima (radovima, uslugama) u toku mjeseca otpisuju se na teret računa 46 „Prodaja“, iskazuju se, odnosno u kolonama knjige „Proizvodnja“. troškovi - kredit" i "Prodaja - zaduženje", istovremeno se u koloni 3 knjige "Sadržaj poslovanja" upisuje - "Troškovi proizvodnje prodatih proizvoda su otpisani".
Finansijski rezultat od prodaje proizvoda (radova, usluga) iskazuje se kao razlika između prometa prikazanog u koloni "Prodaja - kredit" i prometa u koloni "Prodaja - zaduženje".
Otkriveni rezultat se odražava u Knjizi na posebnoj liniji:
u koloni 3 upisuje se "Finansijski rezultat za mjesec".
u kolonama "Iznos", "Prodaja - zaduženje" (ako je primljena dobit) i "Dobit i njeno korištenje - kredit" ili "Prodaja - kredit" (ako je primljen gubitak) i "Dobit i njeno korištenje - zaduženje" prikazuje iznos finansijskog rezultata za mjesec.
Na kraju mjeseca obračunavaju se ukupni iznosi zaduženja i kreditnog prometa svih računa sredstava i njihovih izvora, koji treba da budu jednaki ukupnim sredstvima prikazanim u koloni 4.
Nakon obračuna ukupnog zaduženja i kreditnog prometa sredstava i njihovih izvora (računa) za mjesec, stanje se ispisuje za svaku njihovu vrstu (račune) 1. dana narednog mjeseca.
4.2. Knjigovodstveni obrazac koristeći registre računovodstva male poslovne imovine
23. Malo preduzeće koje se bavi proizvodnjom proizvoda (radova, usluga) može koristiti sledeće računovodstvene registre za računovodstvo finansijsko-ekonomskih poslova, čiji su obrasci dati u prilozima ovih Standardnih preporuka:
Izvod računovodstva osnovnih sredstava, obračunate amortizacije - obrazac N B-1 (Prilog 2);
Računovodstveni list proizvodne zalihe i robe, kao i PDV plaćen na dragocjenosti - obrazac N B-2 (Prilog 3);
Izvod obračuna troškova proizvodnje - obrazac N B-3 (Prilog 4);
Izvod računovodstva gotovine i novčanih sredstava - obrazac N B-4 (Prilog 5);
Računovodstveni list za obračune i druge poslove - obrazac N B-5 (Prilog 6);
Obračun prodaje - obrazac N B-6 (uplata) (Prilog 7);
Izvod računovodstva obračuna i drugih poslova - obrazac N B-6 (pošiljka) (Prilog 8);
Računovodstveni list obračuna sa dobavljačima - obrazac N B-7 (Prilog 9);
Obračun zarada - obrazac N B-8 (Prilog 10);
Izjava (šah) - obrazac N B-9 (Prilog 11).
24. Svaki izvod se po pravilu koristi za evidentiranje transakcija na jednom od korištenih računovodstvenih računa.
Iznos za bilo koju operaciju bilježi se istovremeno u dva izvoda: u jednom - na teret računa koji označava broj odobrenog računa (u koloni "Korespondentni račun"), u drugom - u kredit odgovarajućeg računa i sličan unos broja zaduženog računa. U oba izvoda, u kolonama „Sadržaj operacije“ (odnosno karakterizacija operacije) vrši se unos na osnovu obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije o suštini operacije ili objašnjenja, šifre i sl.
Stanja sredstava u posebnim izvodima moraju biti verifikovana sa relevantnim podacima primarnih dokumenata na osnovu kojih su knjiženi (izvodi gotovine, bankovni izvodi i sl.).
Sažetak mjesečnih rezultata finansijsko-ekonomske aktivnosti malog preduzeća, prikazanih u bilansima, vrši se u izvještaju (šahovnici) na obrascu N B-9, na osnovu kojeg se sastavlja obračun prometa. :
| Broj računa | Stanje na 1. ________ | Promet za ____________ | Stanje na 1. ________ | |||
| debit | kredit | debit | kredit | debit | kredit | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Ovaj prometni list je osnova za sastavljanje bilansa stanja malog preduzeća.
Svi korišćeni izvodi označavaju mesec u kome su popunjeni, a po potrebi i naziv sintetičkih računa. Na kraju mjeseca, nakon obračuna ukupnog prometa, izjave potpisuju lica koja su izvršila upis.
Promjena prometa u tekućem mjesecu za transakcije koje se odnose na prethodne periode iskazuje se u računovodstvenim registrima izvještajnog mjeseca uz dodatni unos (smanjenje prometa - crveno).
Greške u navodima ispravljaju se precrtavanjem pogrešnog teksta ili iznosa i upisivanjem ispravnog teksta ili iznosa preko precrtanog. Precrtajte tankom linijom kako biste mogli pročitati pogrešan unos.
Svaka ispravka greške u relevantnom izvodu mora biti označena natpisom "Ispravljeno" sa datumom i potvrđena potpisom lica odgovornog za vođenje računovodstvene evidencije u malom preduzeću.
Izvještaj o računovodstvu osnovnih sredstava, obračunate amortizacije (B-1)
25. List na obrascu N B-1 je registar analitičkog i sintetičkog knjigovodstva za postojanje i kretanje osnovnih sredstava (konto 01 „Osnovna sredstva“), kao i obračun iznosa amortizacije (konto 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“). imovina").
Podaci o osnovnim sredstvima evidentiraju se u izvještajima na pozicioni način za svaki objekat posebno.
Mjesečno, ako dođe do kretanja osnovnih sredstava, obračunava se iznos njihovog prometa i iskazuje stanje osnovnih sredstava 1. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
Kretanje osnovnih sredstava unutar malog preduzeća nije prikazano u izvještaju.
Za kontrolu iznosa obračunate amortizacije po ubrzanoj metodi i od početka rada osnovnih sredstava za sva osnovna sredstva, u izvještaju su predviđene odgovarajuće kolone za obračun amortizacije sa zbirom.
Ovi iskazi o iznosima obračunate amortizacije koriste se za prikaz poslovanja za njihovo kretanje u izvještajima na obrascima N B-3 i B-4.
Ako malo preduzeće ima značajan broj osnovnih sredstava, može o njima voditi evidenciju na primarnom obrascu N OS-6. inventarnu karticu knjigovodstvo osnovnih sredstava.“Na osnovu konačnih podataka kartica za evidentiranje kretanja osnovnih sredstava (OS-8) vodi se konsolidovano knjigovodstvo kretanja osnovnih sredstava na kontu 01 „Osnovna sredstva“ u bilansu u br. obrazac N B-1.
Obračun amortizacije se u ovom slučaju vrši u razvojnoj tabeli N 6 ili N 7 knjigovodstvenog dnevnika - naloga.
Izvod računovodstva zaliha i robe, kao i PDV plaćenog na dragocjenosti (B-2)
26. Tablica na obrascu N B-2 je namenjena za analitičko i sintetičko računovodstvo zaliha, gotovih proizvoda i dobara iskazanih na računima 10 „Materijali“ i 41 „Dobra“, kao i iznosa poreza na dodatu vrednost na stečena materijalna sredstva. (konto 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti").
Izvod se otvara na mjesec dana i vodi ga financijski odgovorna lica (ili u računovodstvu) posebno za proizvodne zalihe i robu u kontekstu svih vrsta vrijednosti, bez obzira da li je došlo do pomicanja određenih vrijednosti u toku izvještajni mjesec.
Troškovi dragocjenosti utvrđuju se i iskazuju u izvještaju na osnovu troška nabavne cijene, troškova transporta, naknada navedenih u obračunskim dokumentima dobavljača.
Ako u preduzeću postoje dva ili više materijalno odgovornih lica koja vode evidenciju o dragocenostima koristeći iskaze na obrascu N B-2, u računovodstvu se na osnovu ovih iskaza sastavlja iskaz na obrascu N B-2. za konsolidovani račun prisustva i kretanja dragocenosti za mesec dana u celom malom preduzeću.
Podaci o puštanju materijala i robe u proizvodnju i promet evidentiraju se iz iskaza na obrascu N B-2 (ili sažetku), odnosno u obračunu na obrascima N B-3 "Obračun troškova proizvodnje" ili N B. -6 "Računovodstvo prodaje".
Zasebno od robno-materijalne imovine u bilansu se iskazuju u posebnoj liniji plaćenog PDV-a (doseg plaćanja) i koji se može pripisati u budućnosti smanjenju uplata u budžet.
Troškovnik proizvodnje (B-3)
27. Iskaz na obrascu N B-3 koristi se za analitičko i sintetičko računovodstvo troškova proizvodnje (izvođenje radova, pružanje usluga) i troškova kapitalnih ulaganja koji se obračunavaju na računima 20 "Glavna proizvodnja" i 08 "Kapitalna ulaganja". (za računovodstvena kapitalna ulaganja otvara se poseban obračun na obrascu N B-3).
Računovodstvo troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga) organizirano je po proizvodnji u kontekstu proizvoda (radova, usluga).
Troškovi zaduženja računa 20 "Glavna proizvodnja" naplaćuju se iz odobrenja različitih računa na osnovu podataka sadržanih u drugim izvodima (B-2, B-4, B-5 itd.), a direktno iz pojedinačnih primarnih dokumenata.
U jednom iskazu možete voditi odvojenu evidenciju troškova proizvodnje proizvoda (radova, usluga) po njihovim vrstama i za upravljanje proizvodnjom (režijski troškovi). Na kraju mjeseca i obračuna svih troškova (u koloni 11), ukupan iznos troškova upravljanja može se rasporediti po vrstama proizvoda ili u potpunosti otpisati na troškove prodatih proizvoda, radova i usluga. U prvom slučaju unose se u 11-ostranu kolonu na liniji "Ukupni troškovi upravljanja (režijski troškovi)" i crno na redovima (predmeti) obračuna troškova proizvedenih proizvoda (radova, usluga).
Prilikom otpisa troškova za prodate proizvode (radove, usluge), oni se knjiže na teret računa 46 "Prodaja" sa odrazom u koloni 16 "Prodato".
Utvrđivanjem troškova gotovih proizvoda (radova, usluga) otkriva se njihov stvarni trošak koji se tereti sa odobrenja računa 20 „Glavna proizvodnja“ na teret pripadajućih računa u oblastima upotrebe proizvoda (radova, usluga). ) - na skladište (konto 41 "Roba"), implementacija (konto 46 "Provedba") i dr.
Troškovi koji se pripisuju nedovršenim proizvodima evidentiraju se na računu 20 u kontekstu proizvodnje (vrste proizvoda) kao nedovršena proizvodnja.
Stanja radova u toku na početku mjeseca iskazuju se u izvodu u skladu sa relevantnim podacima iz izvoda na obrascu N B-3 za prošli mjesec, a stanje na kraju mjeseca utvrđuje se aktima. popisa radova u toku ili računovodstvenim podacima.
Izvodi računovodstva gotovine i sredstava (B-4) i računovodstva obračuna i drugih transakcija (B-5)
28. List na obrascu N B-4 koristi malo preduzeće za obračun gotovine i novčanih sredstava koja se vode na računima: 02 „Amortizacija osnovnih sredstava“, 50 „Blagajna“, 51 „Račun za obračun“, 52 "Valutni račun", 80 Dobici i gubici, 85 Akcijski kapital i 88 Zadržana dobit (nepokriveni gubitak).
Izvod na obrascu N B-5 koristi se za evidentiranje poslova na računovodstvenim računima koji su podijeljeni na podračune i zahtijevaju kumulativno obračunavanje stanja sredstava ili dugovanja na podračunima i njihovih vrsta: 55 "Ostali bankovni računi", 58 "Finansijski ulaganja", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima", 68 "Poravnanja sa budžetom", 69 "Poravnanja osiguranja", 90 "Krediti i druga pozajmljena sredstva".
Prijem i isplata sredstava, izvršenje ulaznih i izlaznih dokumenata, vođenje blagajne, sastavljanje izvještaja o gotovinskom prometu obavljaju se po opšte utvrđenom postupku.
Upisi u kasu za transakcije po računu za poravnanje i drugim bankovnim računima vrše se na osnovu bankovnih izvoda i dokumenata koji su uz njih priloženi. Izvršenje i registracija transakcija na računu za poravnanje vrši se na način utvrđen relevantnim regulatornim aktima Centralne banke Ruske Federacije.
Unosi u obračun za obračun obračuna sa odgovornim licima i drugim dužnicima i poveriocima vode se poziciono sa izvođenjem na kraju meseca detaljnog stanja duga prema malom preduzeću - zaduženje računa i zaduženje. malog preduzeća - kredit računa za svakog dužnika i povjerioca na osnovu podataka primarnih dokumenata.
Prilikom korištenja jednog obrasca izvoda za prikazivanje transakcija evidentiranih na više računovodstvenih računa, svakom od njih se u izvodu dodjeljuje potreban broj redova, a njegov broj i naziv upisuje se u kolonu „Osnova“.
Dalje, u istoj koloni evidentiraju se vrste dugovanja, dužnici i povjerioci (npr. konto 68 „Poravnanja sa budžetom“, ispod – porez na dohodak zaposlenih; porez na dohodak i sl.), a zatim poziciono prema svaki dužnik i povjerilac - mjesečno stanje i novčani tok.
Na kraju mjeseca za svaki račun izračunavaju se ukupni prometi po zaduženjima i kreditima i stanje se prikazuje prvog dana sljedećeg mjeseca nakon izvještajnog.
Evidencija o poslovanju na računu 80 "Dobit i gubitak" (uzimajući u obzir da se na ovom računu iskazuju i poslovi korišćenja dobiti) vršiti po sledećem redosledu: detaljno evidentirati stanje na početku izveštajnog meseca, na kredit računa - iznos dobiti, proširen po vrstama, sa početkom godine prije izvještajnog mjeseca; za zaduženje - iznos korišćenja dobiti, raspoređene po smerovima, od početka godine do izveštajnog meseca.
Poslovi tekućeg mjeseca na formiranju finansijskog rezultata evidentiraju se istim redoslijedom: na teret - gubici od prodaje i rashodi iz neposlovnog poslovanja, a na kredit - dobit od prodaje i prihod od neposlovnog poslovanja. Na kraju mjeseca vrši se unos "Ukupno" i izračunava se ukupan finansijski rezultat za mjesec.
Nakon toga, poslovanje se odražava po vrstama za mjesec na korištenje dobiti.
Izvod računovodstva prodaje (B-6 plaćanje) i računovodstva obračuna i drugih poslova (B-6 pošiljka)
29. Malo preduzeće, u zavisnosti od važećeg postupka utvrđivanja finansijskog rezultata za poreske svrhe, koristi različite verzije iskaza na obrascu N B-6 za obračun prodaje (poravnanja sa kupcima) - prilikom utvrđivanja rezultata:
kada se koristi obračunski metod - kako se proizvodi (radovi, usluge) otpremaju (ispunjavaju) kupcima (kupcima) i dostavljaju platni dokumenti instituciji banke - Obrazac N B-6 (pošiljka);
pri korišćenju gotovinskog metoda - kao plaćanje isprava o poravnanju od strane kupca (kupca) i prijem sredstava na tekući račun - obrazac N B-6 (uplata).
Prilikom otpreme ili izdavanja proizvoda (radova, usluga) kupcu (kupcu), unosi se u izvode vrše pozicionom metodom za svaki račun (kupac, vrsta proizvoda). U kolone „Poslati na prodaju proizvoda (radova, usluga) izvještajnog mjeseca“ iskazuje se trošak otpremljenih (otpuštenih) proizvoda (radova, usluga) sa odobrenja računa računovodstva zaliha ili troškova proizvodnje i njegova vrijednost. po prodajnoj cijeni prema fakturi predočenoj kupcu (kupcu).
A. Izjava na obrascu N B-6 (pošiljka)
30. Računovodstvo obračuna sa kupcima (potraživanja) - konto 62 "Računi sa kupcima i kupcima" i računovodstvo prodaje proizvoda (radova, usluga) - račun 46 "Prodaja" na izvodu na obrascu N B-6 (pošiljka ) su kombinovani.
Finansijski rezultat pri korišćenju ovog izvoda utvrđuje se kao razlika između podataka u kolonama „Upućeno na prodaju proizvoda (radova, usluga) izveštajnog meseca – po prodajnim cenama i stvarnom trošku“.
Neplaćeno potraživanja je naveden u izvodu po prodajnim cijenama, au izvodu (šahovnici) na obrascu N B-9 obračuni se evidentiraju na računu 62 "Razračuna sa kupcima i kupcima".
B. Izvod na obrascu N B-6 (uplata)
31. Finansijski rezultat u malom preduzeću koristeći ovaj iskaz se definiše kao razlika između podataka u kolonama „Plaćeno po prodajnoj cijeni“ i „Plaćeno po stvarnoj cijeni“.
U slučaju da se stvarni trošak prodatih proizvoda (radova, usluga) obračunava ne za svaku njegovu vrstu (račune), već za mjesec u cjelini, utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova stanja na početka mjeseca i one otpremljene za tekući mjesec, umanjene za stvarne cijene dragocjenosti i usluga koje nisu plaćene na kraju mjeseca.
Stvarni trošak proizvoda (radova, usluga) koji nisu plaćeni na kraju mjeseca obračunava se kao umnožak njihove nabavne cijene po prodajnim cijenama u procentu utvrđenom kao omjer zbira stvarnih troškova proizvoda (radova, usluga). ) na početku mjeseca i otpremaju mjesečno po svojoj cijeni po prodajnim cijenama.
Na kraju mjeseca iz ovog izvoda se upisi u izvod (šah) na obrascu N B-9 vrše samo u dijelu nabavne vrijednosti prodate robe (radova, usluga) iz kolone „Plaćeno po prodajnoj cijeni“ (kredit računa 46 "Prodaja").
Identifikovani finansijski rezultat u izvještaju na obrascu N B-6 (uplata) u koloni "Dobit mjeseca" koristi se za evidentiranje poslovanja na računu 80 "Dobitak i gubitak" u izvještaju na obrascu N B-4.
Na dugovnom računu računa 46 „Prodaja“ (kolona izvoda „Stanje na kraju mjeseca“) iskazuje se stanje otpremljenih proizvoda (radova, usluga) koje kupci i kupci nisu platili na kraju mjeseca.
Računovodstveni list obračuna sa dobavljačima (B-7)
32. Izvod na obrascu N B-7 koristi se za obračun obračuna sa dobavljačima koji se evidentiraju na računu 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima". Izvod se otvara prenosom stanja duga preduzeća u kontekstu računa dobavljača iz izvoda za poslednji mesec.
U izvodu na teret konta 60 "Računi sa dobavljačima i izvođačima" poziciono se evidentiraju podaci računa dobavljača i izvođača za izvršene radove i usluge, kao i za primljene materijalne vrijednosti.
Na teretu se iskazuju poslovi plaćanja faktura dobavljača i izvođača radova (potraživanje računa 51 „Račun za obračun“, 55 „Posebni računi u bankama“ i dr.).
platni list (B-8)
33. Izvod na obrascu N B-8 je namenjen obračunu obračuna sa zaposlenima u malom preduzeću za zarade, evidentirane na kontu 70 "Obračuni zarada". Odjeljak "Krediti (obračunati)" u izvještaju odražava plaće (uključujući bonuse) obračunate zaposlenima u malom preduzeću (uključenom u državu, a ne u državi) za obavljeni posao, izračunate na osnovu sistema i obrazaca naknade usvojene u preduzeću, dodatke, doplate i druge isplate predviđene važećim zakonodavstvom. Naknada rada je grupisana u iskazima po kategorijama radnika, predmetima računovodstva, vrstama proizvodnje.
Istovremeno, svi odbici se obračunavaju iz obračunatih iznosa za naknade zaposlenima u odjeljku "Zaduživanje (na odbitku)" u skladu sa važećim zakonom ( porez na prihod, iznose isplaćenih akontacija, iznose koji odgovorna lica ne vraćaju blagovremeno, iznose za rješenje o izvršenju u korist raznih organizacija i drugih lica) i utvrđuje iznos koji se uplaćuje na ruke zaposlenih.
Izvod je ujedno i isplatni dokument i namijenjen je za obradu izdavanja plata zaposlenima u malom preduzeću.
U slučaju plata koje nisu izdate zaposlenima u malom preduzeću (nakon 3 radna dana od dana određenog za njenu isplatu), u kolonu ovog lista „Priznanica za prijem“ upisuje se: „Deponovano“, i specificirani iznos prenosi se za svakog zaposlenog (pozicionim unosom) u izvod narednog mjeseca u koloni 4 „Stanje zarada na početku mjeseca“.
Ako preduzeće ima više od 10 zaposlenih (uključujući i one koji nisu zaposleni u malom preduzeću), preporučuje se da se na platnim spiskovima vodi evidencija o obračunatim platama i odbitcima prema standardnim obrascima N T-49 „Poravnanje - izvod o uplati"i T-51" Payslip U ovom slučaju, sažetak prometa na računu 70 „Obračuni zarada“ sačinjava se u izvodu na obrascu N B-8 na osnovu podataka standardnih izvoda.
Izjavom na obrascu N B-8 utvrđuje se i visina odbitaka za socijalne potrebe (državni organi socijalno osiguranje, penzioni fond, državni fond zapošljavanje i zdravstveno osiguranje i dr.) po utvrđenom postupku iz iznosa zarada zaposlenih.
Na osnovu ovog izvoda, promet na dobrom računu 69 "Obračuni za osiguranje" iskazan je u koloni "Kredit" izvoda N B-5 i u koloni "Dug" izvoda na obrascu N B. -3 "Obračun troškova proizvodnje".
Izjava (šah) N B-9
34. Računovodstvo poslovnih transakcija kod malog preduzeća koje koristi računovodstveni obrazac zasnovan na korišćenju računovodstvenih registara za imovinu malog preduzeća završava se nakon mesec dana obračunom zbroja za promet u važećim izveštajima i njihovim obaveznim prenosom u izjava (šahovnica) na obrascu N B-9.
Izvod na obrascu N B-9 je registar sintetičkog računovodstva i namijenjen je sumiranju podataka tekuće računovodstvo i međusobnu provjeru ispravnosti izvršenih knjiženja na računovodstvenim računima.
Izvod se otvara za svaki mjesec i služi za evidentiranje podataka o zaduženju i kreditu svakog računa posebno.
U izvodu su računi raspoređeni vertikalno u rastućem redoslijedu, a horizontalno - po rastućem broju izvoda.
Izvod na obrascu N B-9 popunjava se najpre prenosom kreditnog prometa sa važećih izvoda (koriste se podaci u koloni "Korespondentni račun") uz njihovo knjiženje na teret odgovarajućih računa.
Po završetku knjiženja obračunava se iznos zaduženja za svaki račun, koji mora biti jednak prometu po zaduženju prikazanom u ovaj račun na relevantnoj listi.
Otkriveni iznosi za zaduženje svakog računa se sumiraju, a njihov ukupni iznos treba da bude jednak ukupan iznos promet na kreditnim računima.
Debitne i kreditne transakcije za svaki primjenjivi račun se prenose na prometni list, koji obračunava stanje za svaki račun od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca.
5. Računovodstvo malih preduzeća
35. Malo preduzeće sastavlja i podnosi finansijske izvještaje na način propisan Uredbom o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. godine N 34n i Uredbom o računovodstvu. "Računovodstveni izvještaji organizacije" (PBU 4 /98).
36. Sastav godišnjih finansijskih izvještaja uključuje:
a) Bilans stanja - obrazac N 1;
b) Bilans uspjeha - obrazac N 2;
c) objašnjenja bilansa stanja i bilansa uspjeha:
Izvještaj o tokovima kapitala - obrazac N 3;
Izvještaj o novčanim tokovima - obrazac N 4;
Prilog bilansu stanja - obrazac N 5;
Objašnjenje;
d) Izvještaj o korišćenju budžetskih izdvajanja od strane organizacije - obrazac N 2-2 (odobren pismom Ministarstva finansija Rusije od 27. juna 1995. godine N 61) i Potvrda o stanju sredstava primljenih od savezni budžet(odobreno pismom Ministarstva finansija Rusije od 9. septembra 1996. N 79). Ovi obrasci predstavljaju mala preduzeća koja primaju budžetska izdvajanja.
Ako Ministarstvo finansija Rusije uspostavi druge oblike prijavljivanja informacija o prirodi upotrebe budžetska sredstva oni takođe treba da budu uključeni u finansijske izveštaje.
U navedenom obimu, mala preduzeća podnose godišnje finansijske izvještaje koji su obavezni da izvrše nezavisnu reviziju pouzdanosti finansijskih izvještaja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, posebno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. decembra, 1994 N 1335 „O glavnim kriterijumima (sistemu indikatora) aktivnosti privrednih subjekata za koje njihovi računovodstveni (finansijski) izvještaji podliježu obaveznim godišnjim revizija".
37. U skladu sa Uredbom o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. jula 1998. N 34n, godišnje finansijske izvještaje može podnijeti malo preduzeće u skraćenoj verziji. .
38. Godišnji finansijski izvještaji se dostavljaju na adrese iu rokovima u skladu sa Federalnim zakonom "O računovodstvu".
Datum podnošenja finansijskih izvještaja od strane malog preduzeća određuje se datumom njegovog podnošenja poštanska pošiljka ili datum stvarnog prenosa vlasništva.
39. Obrasci finansijskih izvještaja daju podatke o indikatorima predviđenim u njima.
Ako se jedan ili drugi član (red, kolona) standardnog obrasca finansijskih izvještaja ne popuni zbog nedostatka relevantne imovine, obaveza, poslovanja organizacije, ovaj član (red, kolona) se precrtava.
Ukoliko se prilikom sastavljanja standardnih obrazaca finansijskih izvještaja od strane malog preduzeća otkrije nedovoljno podataka da bi se stvorila potpuna slika o finansijski položaj ovo preduzeće, kao i finansijski rezultati svoje aktivnosti, onda su odgovarajući dodatni indikatori uključeni u finansijske izvještaje.
Istovremeno, mali biznis ima pravo da podnosi obrasce finansijskih izvještaja na obrascima koji su sačinjeni samostalno. U ovom slučaju, malo preduzeće mora ispuniti zahtjeve propisane Pravilnikom o računovodstvu "Računovodstveni izvještaji organizacije" (PBU 4/98). Prikazani obrasci finansijskih izvještaja ne mogu sadržavati članke zbog nedostatka relevantne imovine, obaveza, poslovnih transakcija za malo preduzeće, mogu se uključiti dodatni indikatori za objelodanjivanje informacija. Istovremeno, moraju se sačuvati šifre linija za indikatore predviđene standardnim obrascima i koje mala preduzeća vodi prilikom popunjavanja, kao i ukupne indikatore i šifre linija odjeljaka i grupa bilansnih stavki.
40. Prilikom sastavljanja finansijskih izvještaja treba se rukovoditi Uputstvom o postupku popunjavanja obrazaca godišnjih finansijskih izvještaja i drugim uputstvima odobrenim od Ministarstva finansija Ruske Federacije.
| Obrazac N K-1 prema OKUD-u |
KNJIGA (ČASOPIS)
EVIDENCIJA ČINJENICA PRIVREDNIH DJELATNOSTI
| Registracija transakcija | Dostupnost i kretanje sredstava malog preduzeća | ||||||||||||||||||||||
| N p / p | datum i broj dokumenta | Sadržaj rada | suma | troškovi proizvodnje | kasa | tekući račun | implementacija | obračun plaća | poravnanja sa drugim dužnicima i poveriocima | obračuni sa budžetom | isplate osiguranja | profit i njegovo korišćenje | ostalo | ||||||||||
| zaduženje (dug) | zajam (plaćen) | ||||||||||||||||||||||
| zaduženje (navedeno) | kredit (dug) | zaduženje (navedeno) | kredit (dug) | ||||||||||||||||||||
| zaduženje (priznanica) | kredit (trošak) | zaduženje (priznanica) | kredit (trošak) | zaduženje (priznanica) | kredit (trošak) | zaduženje (izdano) | kredit (akumulirani) | zaduženje (korišćeno) | kredit | ||||||||||||||
| debit | kredit | ||||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| obrazac N B-1 prema OKUD-u |
IZJAVA
RAČUNOVODSTVO OSTALNIH SREDSTAVA, OBRAČENA AMORTIZACIJA
ZA ________________ 19__
| N p / p | Vrsta osnovnih sredstava, sredstva | Kratak opis (šifra amortizacije) | Stanje na početku izvještajne godine (perioda) | Kretanje osnovnih sredstava (konto 01) | Amortizacija osnovnih sredstava (konto 02) | ||||||||||||||||
| zaduženje (priznanica) | kredit (trošak) | stanje na kraju izvještajnog perioda | |||||||||||||||||||
| primijenjena mjesečna stopa u % | obračunski iznos | ||||||||||||||||||||
| datum, broj dokumenta | iznos | promjena procjene | datum, broj dokumenta | iznos | iznos (prvobitni trošak) | razlog za napuštanje | |||||||||||||||
| Mjesečno | od početka godine do izvještajnog mjeseca | 1. dana tekuće godine (perioda) | |||||||||||||||||||
| iznos | iznos (prvobitni trošak) | ||||||||||||||||||||
| iznos | suma | prema normi | 50% cijene | ||||||||||||||||||
| ukupno | uključujući neamortizovane troškove | ||||||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 |
| Obrazac N B-2 prema OKUD-u |
IZJAVA
RAČUNOVODSTVO INDUSTRIJSKIH ZALIHA I ROBA, KAO I PDV PLAĆEN NA VRIJEDNOSTI
ZA ________________ 19__
| N p / p | broj stavke | Naziv materijala | mjerna jedinica | Cijena (nabavka, stvarni trošak), inventar | Stanje na početku mjeseca | Debit | Kredit | Stanje na početku mjeseca | ||||||||||
| Ukupno | uključujući i iz vlastite proizvodnje | Ukupno | iznos, uključujući na teret računa | |||||||||||||||
| iznos | suma | |||||||||||||||||
| iznos | suma | iznos | suma | iznos | suma | iznos | suma | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
| Obrazac N B-3 prema OKUD-u |
IZJAVA
RAČUNOVODSTVENI TROŠKOVI PROIZVODNJE
ZA ________________ 19__
| N p / p | Vrsta proizvoda, radova, usluga | Zadužiti račun 20 (08) sa kreditnih računa | Preostali radovi u toku | Kredit računa 20 (08) na teret računa | |||||||||||||
| 10 Materijali | 69 Poravnanja osiguranja | 70 Obračun plata | 02 Amortizacija osnovnih sredstava | početkom mjeseca | na kraju mjeseca | Naziv materijala | uključujući: | ||||||||||
| ukupan iznos | do skladišta (račun 40) | iznos | suma | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Obrazac N B-4 prema OKUD-u |
IZJAVA
RAČUNOVODSTVO GOTOVINE I SREDSTAVA
ZA _______________ 19__ godine
| Osnivanje, rad, datum | Stanje fonda | Promet po debitnim računima | ||||||||||
| debit | kredit | TOTAL | TOTAL | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Obrazac N B-5 prema OKUD-u |
IZJAVA
RAČUNOVODSTVENI POSTUPCI I DRUGE POSLOVANJE
ZA ___________________ 19__ godine
Račun(i) N __________________
| Naziv dužnika, povjerioca, računa (organizacije, puno ime i prezime zaposlenih) | Stanje na početku mjeseca | Debitni promet | Promet na teret računa | Stanje na kraju godine | ||||||||
| debit | kredit | suma | odgovarajući račun | TOTAL | debit | kredit | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
