Finansijsko stanje organizacije u velikoj meri zavisi od toga kojim sredstvima raspolaže i gde su uložena.

Sredstva organizacije se shvataju kao finansijska sredstva kojima entitet raspolaže. ekonomska aktivnost da obavljaju svoje aktivnosti u cilju ostvarivanja dobiti.

Prema stepenu vlasništva korišteni kapital se dijeli na vlastiti i pozajmljeni.

Sopstvena sredstva su sredstva kojima preduzeće raspolaže, formirana iz internih izvora.

dio sopstvenih sredstava uključuje odobreni kapital, akumulirani kapital i druge prihode. Struktura vlastitih sredstava shematski je prikazana na slici 1.1.1

Rice. 1.1.1 Struktura kapitala organizacije

Pogledajmo sada pobliže izvore formiranja vlastitih sredstava.

Ovlašćeni kapital utvrđuje minimalni iznos imovine koji garantuje interese njenih povjerilaca. Sastav odobrenog kapitala zavisi od organizacije pravni oblik preduzeća. Odobreni kapital se zbraja

• - od doprinosa učesnika za privredna društva i za društva sa ograničenom odgovornošću;
• - nominalna vrijednost dionica za akcionarsko društvo;
• - ulozi u udjelu imovine;
• - statutarni fond koji dodeljuje državni organ ili organ lokalne samouprave.

Extra capital karakteriše iznos revalorizacije dugotrajne imovine koja je izvršena u u dogledno vrijeme, kao i poklonjene dragocjenosti i druge slične iznose.

Rezervni kapital stvara se u skladu sa zakonom za pokriće neproduktivnih gubitaka i gubitaka, kao i isplate prihoda (dividende) učesnicima u nedostatku ili nedostatku dobiti izvještajne godine za ove namjene.

Sredstva rezervi se stvaraju za pokrivanje budućih troškova, plaćanja, sumnjivih dugova (prema preduzeću), za predstojeću isplatu godišnjih odmora zaposlenima, za isplatu naknada po osnovu rezultata rada za godinu, za pokriće predstojećih troškova popravke osnovna sredstva itd.

Rezerve se formiraju u skladu sa zakonskom regulativom, osnivačkih dokumenata i računovodstvene politike kompanije. Glavni izvor formiranja rezervi (fondova) je neto dobit. U uslovima tržišnu ekonomiju rezervni kapital djeluje kao fond osiguranja, stvoren u svrhu nadoknade gubitaka i osiguranja zaštite interesa trećih lica u slučaju nedovoljne dobiti od preduzeća.

Sredstva akumulacije su sredstva koja se koriste za finansiranje kapitalnih investicija.

Ciljno finansiranje i primanja - sredstva koja dodeljuje preduzeću država (opština) ili sponzor za sprovođenje određenih namenskih aktivnosti.

Obaveze zakupa - plaćanje preduzeću za osnovna sredstva iznajmljena od njega.

Zadržana dobit je dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću nakon isplate prihoda (dividende) učesnicima i otplate obaveza.

Odbici amortizacije - dio prihoda koji se po pravilu usmjerava u fondove akumulacije, fond za popravke itd.

Sopstvena sredstva organizacije iskazuju se u odeljku III bilansa stanja.

Kao dio vlasničkog kapitala mogu se razlikovati dvije glavne komponente: uloženi kapital, odnosno kapital koji su vlasnici uložili u preduzeće, i akumulirani kapital, odnosno stvoren u preduzeću iznad onoga što su vlasnici prvobitno dali.

Uloženi kapital uključuje nominalnu vrijednost običnog i preferencijalne akcije, kao i dodatno uplaćeni kapital. Prva komponenta uloženi kapital prikazano u bilansu stanja Ruska preduzeća odobreni kapital, drugi - dodatni kapital.

Akumulirani kapital se odražava u obliku stavki koje proizilaze iz raspodjele neto profit: rezervni kapital, akumulacioni fond, zadržana dobit, druge slične stavke.

Smanjenje učešća osnovnog kapitala povlači pogoršanje kreditne sposobnosti preduzeća. Osim toga, s obzirom na to da se pokazatelji vlasničkog i pozajmljenog kapitala koriste za izračunavanje profitabilnosti ulaganja u preduzeća različitih investitora, može se pretpostaviti da će precjenjivanje obima obaveza u ukupnim obavezama negativno uticati na objektivnost pokazatelja koji karakterišu "cijena" kapitala.

U sklopu kapitala potrebno je istaknuti udio njegovih pojedinačnih komponenti, kao i odraziti dinamiku njegovog sastava i strukture u novijim periodima. Potreba za posebnim razmatranjem stavki kapitala je zbog činjenice da je svaka od njih karakteristika pravnih i drugih ograničenja sposobnosti preduzeća da upravlja svojom imovinom.

Pozajmljena sredstva su kapital organizacije formirane na teret vanjski izvori: bankarski krediti i finansijske kompanije, krediti, obaveze prema dobavljačima, faktoring, lizing, računi, obveznice.

Izvori pozajmljenih sredstava preduzeća su:

• - bankarski krediti- karakteriziraju iznos duga po sredstvima pozajmljenim od banaka uz kamatu.
• - Krediti su dugovi po kreditima primljenim od drugih preduzeća. To uključuje avanse kupaca i kupaca.
• - transakcije faktoringa i lizinga su vrsta komercijalnog kredita. Osigurati organizaciji stalni i obrtni kapital.
• - dugovanja. Povjerioci su pravna i fizička lica prema kojima preduzeća imaju određeni dug. Iznos ovog duga naziva se dugovanja. Obaveze mogu nastati iz postojeći sistem poravnanja između preduzeća, kada se dug jednog preduzeća drugom vraća nakon određenog perioda od nastanka zaduženja, u slučajevima kada preduzeća prvo knjigovodstveno evidentiraju nastanak zaduženja, a zatim, nakon određenog vremena, otplaćuju ovaj dug zbog nedostatak sredstava za plaćanje preduzeća.

Pozajmljeni kapital, za razliku od sopstvenog kapitala, deli se na dugoročni i kratkoročni. Kratkoročni krediti uključuju kredite do godinu dana, dugoročni krediti od godinu dana ili više.

Sredstva privučena na dugoročnoj osnovi obično se usmjeravaju na nabavku trajnih sredstava, dok su tekuće obaveze najčešće izvor formiranja. radni kapital.

Za procjenu strukture obaveza veoma je važno podijeliti ih na neobezbijeđene i osigurane. Značaj ovakvog grupisanja je zbog činjenice da se obezbeđene obaveze u slučaju likvidacije preduzeća i objavljivanja stečajnog postupka otplaćuju iz stečajne mase.

Što je više obezbeđenih dugova, za razliku od neobezbeđenih, to je bolje za poverioce sa obezbeđenim potraživanjima, ali to gore za ostale poverioce, koji se u slučaju konkurencije moraju namiriti preostalom masom.

Dugoročno, vrijednost kompanije više ovisi o njenim marketinškim, investicijskim i operativnim odlukama nego o odlukama o finansiranju. A ako kompanija ima velike izglede za investiranje sa pozitivnim neto sadašnjim vrijednostima, za nju je od suštinskog značaja da ima slobodan pristup izvorima finansijskih sredstava.

Pored navedenog, treba imati u vidu da su troškovi vezani za dobijanje kredita znatno niži od troškova vezanih za emisiju i javnu ponudu akcija. Mnoge kompanije ne mogu sebi priuštiti izdavanje dionica, a zaduživanje im postaje jedina alternativa da računaju na rast poslovanja.

Osim toga, dug može biti međunarodnom tržištu kapitala u svrhu zaštite od promjena devizni kurs ili kao način zaštite od političkog rizika. Ne mogu se zanemariti ni makroekonomski trendovi. Obično tokom perioda opadanja poslovnu aktivnost firme sa velikom zaduživanjem gube tržišni udio od konkurenata s konzervativnijim strukturama kapitala, uključujući one koji preferiraju umjeren rast koristeći samo sopstvenu dobit ili uključuju sredstva od akcionara.

AT savremenim uslovima struktura kapitala je faktor koji ima direktan uticaj na finansijsko stanje preduzeća - njena solventnost i likvidnost, visina prihoda, profitabilnost. Procjenu strukture izvora sredstava preduzeća vrše interni i eksterni korisnici računovodstvene informacije. Eksterni korisnici - banke, investitori, povjerioci procjenjuju promjenu udjela vlastitih sredstava kompanije u ukupan iznos izvori sredstava u smislu finansijski rizik prilikom sklapanja poslova. Očigledno, rizik raste sa smanjenjem udjela vlasničkog kapitala. Interna analiza struktura kapitala je povezana sa procenom alternativnih opcija za finansiranje delatnosti preduzeća. Istovremeno, glavni kriteriji odabira su uslovi za privlačenje pozajmljenih sredstava, njihova "cijena", stepen rizika i moguća područja korištenja.

U stranoj praksi finansijske analize omjer dužničkog i vlasničkog kapitala je jedan od ključnih i smatra se načinom za procjenu rizika za zajmodavca. Zajmodavci imaju pravo da zahtijevaju potpisivanje ugovora, prema kojem ovaj odnos ne može prelaziti određenu granicu. Pod ovim uslovima, neka preduzeća nastoje da veštački smanje iznos obaveza, koristeći svoju vanbilansnu evidenciju.

Opšta šema izvora finansiranja može se predstaviti kao tabela 1.1.1.

finansiranje vlasničkog kapitala

Tabela 1.1.1 Izvori formiranja kapitala

Izvori formiranja (finansiranje)
Equity	Prikupljeni kapital
Ovlašteni kapital Extra capital	Dugoročne pozajmice	Kratkoročne pozajmice
Rezervni kapital Rezervišite sredstva akumulacionih fondova Ciljano finansiranje i prihod Obaveze zakupa Neraspoređeni profit Odbici amortizacije	Dugoročni krediti Dugoročni krediti Dugoročni zakup osnovnih sredstava	Kratkoročni krediti Kratkoročni krediti Avansi kupaca i kupaca Obveze
Dugoročni kapital	Kratkoročni kapital

Sopstveni izvori organizacije, kao pravnog lica, određuju se razlikom između vrednosti imovine u vlasništvu organizacije i njenih obaveza.

Vlastiti izvori uključuju:

Ovlašteni kapital - ovo je iznos sredstava inicijalno uloženih od strane vlasnika da osiguraju statutarne aktivnosti organizacije; osnovni kapital utvrđuje minimalni iznos imovine pravnog lica koji garantuje interese njegovih poverilaca.

Drugim riječima, odobreni kapital je ukupan monetarni uslovi doprinose osnivača (vlasnika) u imovinu prilikom osnivanja organizacije kako bi se osiguralo njeno djelovanje. Minimalna veličina utvrđuje se odobreni kapital savezni zakon zavisno od organizaciono-pravnog oblika pravnog lica.

Veličina odobrenog kapitala utvrđuje se u trenutku osnivanja pravnog lica i utvrđuje se u osnivačkim dokumentima.

Vrijednost odobrenog kapitala često se povezuje sa konceptom minimalne plate (minimalne plate). Minimalni iznos odobrenog kapitala takođe se može odrediti u fiksnom iznosu novca.

Minimalni odobreni kapital je:

Za društvo sa ograničenom odgovornošću - najmanje 10.000 rubalja;

Za nejavno akcionarsko društvo - najmanje 10.000 rubalja;

Za javno akcionarsko društvo - 100.000 rubalja;

Za novoprijavljene kreditne organizacije- 300 miliona rubalja;

Za državno preduzeće- 5.000 minimalnih zarada (Savezni zakon "O državnim i opštinskim jedinstvenim preduzećima").

Ulog u osnovni kapital može biti gotovina, vrijednosne papire, razne materijalne vrijednosti ili imovinska prava koja imaju novčanu vrijednost. Za državna registracija najmanje polovina odobrenog kapitala mora biti uplaćena. Za akcionarsko društvo dozvoljena je državna registracija bez uplate osnovnog kapitala, a najmanje 50% odobrenog kapitala mora biti uplaćeno u roku od tri mjeseca od dana državne registracije, a puna uplata mora se izvršiti u roku od godinu dana od dana registracije. datum državne registracije.

Dodatni kapital - generisan rastom nestalna imovina, prilikom revalorizacije vrijednosti osnovnih sredstava, u pravcu povećanja, kao i zbog dionička premija(nastaje kada se akcije prodaju po cijeni koja prelazi njihovu nominalnu vrijednost i kada dodatno pitanje dionice).

Rezervni kapital- stvorena na teret godišnjih odbitaka od neto dobiti, namijenjenih pokriću gubitaka, u nedostatku drugih sredstava. Iznos rezervnog kapitala i iznos obavezni doprinosi utvrđuje se statutom ili osnivačkim dokumentima organizacije.

Rezervni kapital stvaraju privredni subjekti kao garanciju povećane odgovornosti za svoje obaveze.

Rezervni kapital se formira u iznosu od najmanje 5% osnovnog kapitala. Za razliku od akcionarskih društava (DD), društva sa ograničenom odgovornošću (DOO) i unitarna preduzeća ne može formirati rezervni kapital, ali to može činiti u skladu sa osnivačkim aktima ili računovodstvena politika. Veličina rezervnog kapitala određena je statutom organizacije u određenim granicama: za akcionarska društva ovo ograničenje mora biti najmanje 5% odobrenog kapitala (Savezni zakon „O akcionarskim društvima“ od 26. decembra 1995. br. 208-FZ), a iznos godišnjih odbitaka mora biti najmanje 5%. % godišnje neto dobiti. Rezervni kapital se koristi za pokriće nepredviđenih gubitaka i gubitaka, kao i za isplatu dividendi akcionarima, vlasnicima povlašćenih akcija u slučaju nedovoljne dobiti za ove namene.

Osim toga, sredstva rezervnog kapitala mogu se koristiti za otkup obveznica organizacije i otkup. sopstvene akcije u nedostatku drugih sredstava. Rezervni kapital se ne može koristiti u druge svrhe.

Namensko finansiranje su sredstva primljena od drugih. pravna lica, državnim i opštinskim organima namenjenim za sprovođenje ciljanih aktivnosti. Sredstva ciljano finansiranje(novčane ili imovinske), organizacije dobijaju besplatno, moraju se koristiti striktno za njihovu namjenu.

U slučaju nenamenskog korišćenja primljenih sredstava ili njihovog nepotpunog korišćenja, sredstva namenskog finansiranja razvrstavaju se u sredstva dobijena bez naknade, koja podležu oporezivanju u skladu sa čl. utvrđeno zakonom U redu.

Organizacije su dužne da vrše kontrolu nad korištenjem namjenskih sredstava.

Neraspoređeni profit- iznos neto dobiti koji organizacija može koristiti kao sopstveni izvor formiranja imovine. Zadržana dobit se formira nakon odbitka od dobiti koju je organizacija primila za godinu dana poreza na dobit, obaveznih doprinosa u rezervni kapital, dividendi osnivačima. Dio neto dobiti koji ostaje organizaciji nakon njegove raspodjele naziva se zadržanim.

Pravo raspolaganja neraspoređenom dobiti ima vlasnik. Zadržana dobit koja ostaje na raspolaganju organizaciji je povećanje sopstvenog kapitala organizacije za izvještajni period, koji se može uložiti u razvoj organizacije.

Pozajmljeni izvori formiranja imovine uključuju:

Bankovni krediti– primljeni iznosi kratkoročnih i dugoročnih bankarskih kredita.

Pozajmljena sredstva- iznos akcija i obveznica koje je izdala i prodala organizacija, kratkoročnih i dugoročnih kredita primljenih od pravnih i fizičkih lica.

Obaveze prema računu - predstavlja vrstu obaveza koja karakteriše iznos dugova koje treba platiti u korist drugih lica: iznos duga prema dobavljačima za usluge, robu; neizmirene mjenice.

Obaveze raspodjele- ova grupa pozajmljenih izvora formiranja imovine je, u stvari, obaveza prema dobavljačima. U ovu grupu spada dug organizacije prema zaposlenima po osnovu plata, dug za uplate u budžet i vanbudžetske fondove. Te obaveze je entitet već dodijelio prema dospijeću (datum dospijeća plate, datum uplate premija osiguranja vanbudžetskim fondovima, datum uplate poreza na dodatu vrijednost i dr.).

Celokupna grupa pozajmljenih izvora formiranja imovine predstavlja obaveze organizacije, koje se uslovno mogu podeliti u dve grupe: dugoročne obaveze i Kratkoročne obaveze.

dugoročne dužnosti su obaveze sa rokom dospijeća dužim od 12 mjeseci. Dugoročne obaveze su dugovanja organizacije za kredite i pozajmice sa rokom dospijeća više od godinu dana. Procjenjujući finansijsko stanje organizacije koja ima dugoročna zaduženja, ne može se reći da je njihovo prisustvo negativna pojava. Takođe, uzimajući u obzir inflatorne procese, možemo pretpostaviti da je prisustvo dugoročne obaveze je koristan faktor za organizaciju, jer se njihova stvarna vrijednost u trenutku prijema značajno razlikuje od vrijednosti u trenutku plaćanja.

Vrste dugoročnih obaveza:

Krediti i zajmovi sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci;

Zadužnice izdate sa rokom dospijeća preko 12 mjeseci;

Obveznice izdate duže od 12 mjeseci;

Odgođeno poreska obaveza.

Organizacijama se daju dugoročni krediti za kupovinu investiciona sredstva, za dopunu obrtnih sredstava ili za otplatu tekućih obaveza.

na kratkoročne obaveze uključuje obaveze sa rokom dospijeća kraćim od jedne godine. Primjer kratkoročnih obaveza je grupa pozajmljenih izvora „obaveze distribucije“, koje uključuju obaveze organizacije da vrati dugove svojim dobavljačima za ranije isporučene proizvode, robu, obavljene radove ili pružene usluge; obaveze vraćanja dugova prema budžetu za poreze, dugovanja prema zaposlenima za plate i dr. Rok dospijeća obaveza ove podgrupe je kraći od 12 mjeseci.

U procesu funkcionisanja, svako preduzeće ostvaruje prihode od svojih aktivnosti, a snosi i odgovarajuće troškove. U skladu sa Savezni zakon"O računovodstvu", prihodi i rashodi organizacije su objekti računovodstva.

Prihodi organizacije priznato povećanje ekonomske koristi kao rezultat prijema sredstava (gotovina, druga imovina) i (ili) otplate obaveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije. Računovodstvo prihoda organizacije regulisano je PBU 9/99 "Prihodi organizacije", odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 32n.

Prihodi organizacije, ovisno o njihovoj prirodi, uvjetima prijema i smjeru aktivnosti, dijele se na:

a) prihod od uobičajene vrste aktivnosti;

b) ostali prihodi.

Prihodi od redovnih aktivnosti su prihodi od prodaje proizvoda i robe, prihodi u vezi sa obavljanjem poslova, pružanjem usluga

Na primjer, ako se organizacija bavi građevinskom djelatnošću, tada je prihod od redovnih aktivnosti prihod ostvaren od izgradnje objekata, za realizaciju ove djelatnosti stvorena je organizacija.

Prihodi koje organizacija dobije od davanja svoje imovine na privremeno korištenje po ugovoru o zakupu uz naknadu, prihodi od prodaje viškova zaliha, prihodi od učešća u odobrenom kapitalu drugih organizacija, prihodi čiji prijem nije povezan na osnovnu djelatnost svrstavaju se kao drugi prihodi.

Prihodi organizacije primljeni tokom izvještajnog perioda su zbir prihoda za izvještajni period i drugih prihoda primljenih u izvještajni period.

Računovodstvo troškova organizacije regulisano je PBU 10/99 "Troškovi organizacije", odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n.

troškovi organizacije smanjenje ekonomskih koristi se priznaje kao rezultat otuđenja sredstava (gotovina, druge imovine) i (ili) nastanka obaveza, što dovodi do smanjenja kapitala ove organizacije, sa izuzetkom smanjenja doprinosa za odluka učesnika (vlasnika imovine).

Slično prihodima, rashodi organizacije se dijele u dvije grupe:

a) rashodi iz redovnih aktivnosti

b) ostali troškovi.

Rashodi iz redovnih aktivnosti čine trošak proizvoda, radova, usluga. Ostali troškovi nisu vezani za osnovnu djelatnost, oni nastaju npr. pri prodaji viškova materijalna sredstva, prilikom izdavanja imovine u zakup, u vidu novčanih kazni za kršenje ugovornih uslova iu drugim sličnim slučajevima.

Nakon utvrđivanja prihoda i rashoda, organizacija može izračunati finansijski rezultati svoje aktivnosti, odnosno utvrđivanje dobiti ili gubitka. Dobit ili gubitak izvještajnog perioda utvrđuje se kao razlika između prihoda ostvarenih tokom izvještajnog perioda i rashoda povezanih sa primanjem ovih prihoda.

Organizacije ostvaruju najveći dio svog profita od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga. Dobit od prodaje proizvoda (radova, usluga) definira se kao razlika između prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga) i troškova njegove proizvodnje i prodaje.

Svaka organizacija nastoji da svoje aktivnosti učini efikasnim, odnosno profitabilnim, budući da je cilj svakog preduzetničku aktivnost je ostvariti profit.

Organizacije, koje na kraju godine ostvare neto dobit, kao rezultat svojih aktivnosti, distribuiraju je. Bilans neto dobiti (nakon raspodjele na rezervni fond i dividende osnivačima) naziva se zadržana dobit. Ovaj dio dobiti smatra se sopstvenim izvorom formiranja imovine, zbog zadržane dobiti, organizacija može da se razvija.

Izvori formiranja imovine za različita preduzeća mogu se razlikovati, međutim, uvijek potpadaju pod strogu klasifikaciju. Po pravilu, deo imovine preduzeća formira se na teret sredstava koja su vlasnici uložili u ovo preduzeće, odnosno na teret sopstvenog kapitala. Istovremeno, kapital vlasnika ponekad nije dovoljan da se organizacija razvije u planiranom obimu, pa je potrebno privući novac u obliku kredita od drugih preduzeća, banaka itd. Takođe, ako preduzeće primi bilo kakve dragocenosti, radove, usluge pod uslovima odloženog ili obročnog plaćanja, ono ima dug prema dobavljaču ovih dragocenosti. Dakle, svako preduzeće ima deo imovine - ponekad večina- nastaje zbog obaveza organizacije prema drugim organizacijama, pojedinci, od strane svojih zaposlenih, odnosno o trošku pozajmio novac. Ne postoje preduzeća koja u potpunosti posluju bez privlačenja pozajmljenih sredstava.

Dakle, izvori formiranja imovine preduzeća predstavljaju nekoliko komponenti. Razmotrimo detaljnije svaku vrstu sopstvenog i pozajmljenog kapitala organizacije.

Equity predstavlja neto vrijednost imovine, definisane kao razlika između vrednosti imovine preduzeća i njegovih obaveza. Vlasnički kapital se sastoji iz nekoliko dijelova:

Ovlašteni kapital- ovo je skup doprinosa osnivača u imovinu prilikom osnivanja preduzeća u iznosima utvrđenim konstitutivnim dokumentima. Drugim riječima, ovo je iznos sredstava koji su vlasnici prvobitno uložili. Osnovni kapital se utvrđuje u novčanom iznosu, s tim da ulozi osnivača mogu biti osnovna sredstva, materijal, hartije od vrednosti, kao i u gotovini in razne forme. Ako je doprinos dat u nenovčanom obliku, tada se uloženoj imovini mora u dogovoru sa ostalim osnivačima dodijeliti određena novčana vrijednost, što je utvrđeno osnivačkim aktom. Visina odobrenog kapitala fiksirana je u statutu preduzeća pri njegovom osnivanju i može se mijenjati samo odlukom samih osnivača, a da bi se takve promjene izvršile potrebno je promijeniti i preregistrovati statut. preduzeća na način propisan zakonom. U akcionarskim društvima, odobreni kapital je jednak zbiru nominalnih vrijednosti svih izdatih akcija.

Extra capital je dodatni kapital formiran u sljedećim slučajevima:

• povećanje vrijednosti imovine kao rezultat revalorizacije osnovnih sredstava (povećanje njihove vrijednosti zbog inflacije kroz poseban postupak revalorizacije);
• pojava kursnu razliku o ulozima stranih osnivača u odobreni kapital organizacije (pošto se sve vrijednosti, čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, moraju preračunati u rublje, a kurs na dan registracije preduzeća i na dan stvarni prijem valute ili drugih vrijednosti od stranog osnivača će najvjerovatnije biti drugačiji);
• primitak akcionarskog društva pri izdavanju akcija dioničke premije - razlika između prodajne vrijednosti i nominalne vrijednosti prodatih akcija, ako se prodaju po cijeni većoj od nominalne (akcije je nemoguće prodati ispod nominalne vrijednosti). par tokom njihovog početnog izdavanja).

Rezervni kapital- imovina preduzeća, koju predstavljaju rezervni fondovi formirani u skladu sa zakonom (za pokriće gubitaka, otkup sopstvenih akcija, otkup njegovih obveznica), kao i slične rezerve formirane na inicijativu preduzeća u skladu sa statutom preduzeća. dokumente na teret neto dobiti (ako preduzeće želi da stvori rezervu u iznosu većem od iznosa rezervnog kapitala utvrđenog zakonom). Osim toga, preduzeće može stvoriti rezerve za buduće troškove preduzeća - na primjer, za isplatu regresa za godišnji odmor, naknade na osnovu rezultata godine, za skupe popravke itd.

Profit- višak prihoda preduzeća nad njegovim rashodima. Akumulira se kako preduzeće posluje, stoga se pravi razlika između dobiti izvještajne godine (primljene od 1. januara do sadašnjeg trenutka) i dobiti prethodnih godina (koju je preduzeće primilo od trenutka osnivanja do 31. decembra). prethodne godine). Budući da je dobit podložna oporezivanju (vidi Porez na dobit preduzeća), postoje koncepti računovodstvene dobiti prije oporezivanja - to je dobit primljena i obračunata u preduzeću prije oporezivanja, i neto dobit - dio računovodstvena dobit ostaje na raspolaganju organizaciji nakon plaćanja poreza na dohodak. Osim toga, kako dio neto dobiti ide na isplatu prihoda vlasnicima preduzeća (dividende), postoji i koncept zadržane dobiti – to je dio neto dobiti koji se ne raspoređuje među osnivače i ostaje na raspolaganju preduzeću.

Namensko finansiranje- sredstva dobijena iz budžeta, raznih namenskih fondova, od drugih organizacija i pojedinaca za realizaciju ciljanih aktivnosti. Takve aktivnosti mogu biti naučno istraživanje, konferencije, izgradnju i rad društveno značajnih objekata koji se plaćaju ili subvencionišu na teret budžetskih sredstava i dr. Oblici ciljnog finansiranja su državne subvencije, grantovi, članarina itd. Ciljno finansiranje se razlikuje od drugih vrsta kapitala po tome što dolazi od drugih preduzeća ili iz budžeta, ali je izjednačeno sa kapital, budući da sredstva dobijena u okviru ciljanog finansiranja nije potrebno vraćati - potrebno je samo pravilno izvještavati o namjeravanu upotrebu sredstva za potrebe za koje su sredstva dobijena.

Pozajmljeni kapital često je glavni izvor formiranja imovine preduzeća. To može biti predstavljeno raznim obavezama organizacije, koje se takođe mogu podijeliti u nekoliko grupa.

Bankovni krediti- radi se o neizmirenim iznosima kredita raznih banaka, odnosno obaveza prema bankama. U zavisnosti od perioda izdavanja, postoje dve vrste kredita:

• organizacije primaju kratkoročne kredite na period do godinu dana, po pravilu - na račun zaliha, dokumenti o poravnanju na putu i drugim potrebama;
• dugoročni krediti primaju na period duži od godinu dana, najčešće za uvođenje nove tehnologije, organizaciju i proširenje proizvodnje, mehanizaciju proizvodnje i druge svrhe.

Krediti- to su sredstva primljena na kredit od drugih organizacija (ali ne i banaka) po ugovorima o kreditu, po osnovu mjenica i drugih obaveza, kao i sredstva od emisije i prodaje obveznica organizacije. Za razliku od kredita, krediti u principu mogu biti beskamatni.

Obveze- ovo je dug organizacije prema drugim organizacijama i pojedincima. Postoje dvije vrste na osnovu porijekla. dugovanja: obaveze izmirenja i obaveze raspodjele bruto domaći proizvod(BDP).

Obaveze izmirenja- ovo je dug organizacije za vrednosti, radove i usluge primljene od drugih preduzeća i lica. Konkretno, obaveze plaćanja uključuju:

• dugovanja prema dobavljačima za primljeni materijal, robu, opremu i sl.;
• dug prema građevinskim i instalaterskim organizacijama za obavljene radove na izgradnji i ugradnji osnovnih sredstava;
• dug za utrošenu električnu energiju, grijanje, vodu, plin;
• dug za telefonske razgovore, za korištenje interneta (drugim riječima, za usluge koje pružaju službe za komunikacije);
• i druge vrste dugova.

Po pravilu, ove obaveze nastaju na osnovu dokumenata o poravnanju (na primjer, računi drugih preduzeća) koje predoče povjerioci ovo preduzeće, u kojem je fiksiran iznos duga za primljene vrijednosti, radove ili usluge.

Obaveze raspodjele BDP-a- radi se o obavezama koje nastaju zbog činjenice da se trenutak nastanka (obračunavanja) nekih dugova ne poklapa sa vremenom njihovog plaćanja. Oni se značajno razlikuju od ostalih vrsta pozajmljenih sredstava, jer se formiraju obračunom, a ne dolaze izvana. Iznos takvih obaveza određen je učinkom organizacije ili drugim internim pokazateljima. Primjeri obaveza distribucije su:

• dug preduzeća prema zaposlenima za isplatu plata njima;
• dug prema budžetu i razne vanbudžetska sredstva na obračunate, a neplaćene poreze, naknade i drugo obavezna plaćanja i druge vrste dugova.

Na osnovu materijala N.N. Shishkoedova

Sopstveni izvori imovine su kapital organizacije, ciljno finansiranje, rezerve i dobit. Kapital predstavlja odobreni, dodatni i rezervni kapital.

Ovlašteni kapital - ukupno u novčanom smislu doprinosa osnivača u imovinu organizacije pri njenom stvaranju, trošak osnovnih i obrtnih sredstava koja su bila na raspolaganju organizaciji u vrijeme njenog osnivanja, početak aktivnosti. Stvara se na teret udela, doprinosa osnivača, prodaje akcija itd. Način formiranja osnovnog kapitala zavisi od organizaciono-pravnog oblika organizacije koja se stvara. .

Extra capital formira se promenom vrednosti dugotrajne imovine prilikom njihove revalorizacije, kao i u vidu emisione premije, koja nastaje kada se akcije plasiraju po vrednosti većoj od njihove nominalne vrednosti u postupku formiranja osnovnog kapitala preduzeća. akcionarsko društvo (kada se osniva društvo, uz naknadno povećanje osnovnog kapitala).

Rezervni kapital formiran iz neraspoređene dobiti organizacije.

Neraspoređeni profit - ovo je dio neto dobiti koji nije raspoređen među dioničare (osnivače) na kraju izvještajne godine.

namjensko finansiranje - izvor formiranja finansijskih sredstava dobijenih bez naknade (postaje vlasništvo organizacije) od drugih organizacija, firmi ili iz saveznog (opštinskog) budžeta, koji se koristi u svrhe određene prilikom prenosa.

Karakteristike izvora prikupljenih sredstava. Izvori pozajmljenih sredstava, u zavisnosti od ročnosti (više od jedne godine ili u roku od godinu dana), dijele se na dugoročne i kratkoročne obaveze. Pozajmljena (privučena) sredstva daju se organizaciji na privremeno korištenje na određeni period, nakon čega se vraćaju vlasnicima. Njihovi izvori su:

Krediti i zajmovi;

Računi plaćanja;

Obaveze raspodjele.

To krediti uključuju kratkoročne i dugoročne bankarske kredite. Krediti koje pružaju organizacije koje nisu banke.

Zajedničko za kredite i zajmove je njihova hitnost, otplata i plaćanje.

Grupa dugovanja pokriva dugove prema dobavljačima i izvođačima. Dobavljači su organizacije od kojih ova organizacija stiče materijalne vrijednosti. Izvođači su organizacije koje obavljaju određene vrste poslova za ovu organizaciju ili pružaju usluge. U skladu sa operativni sistem Namirenja za materijalne vrijednosti između vremena prijema vrijednosti i trenutka njihove isplate, obično postoji određeni period tokom kojeg organizacija postaje dužnik. Kao rezultat toga, dug prema dobavljačima postaje privremeni dodatni izvor sredstava za ovu organizaciju.

Ostali povjerioci uključuju organizacije (ili lica), u odnosu na

Slika 7- Klasifikacija sredstva domaćinstva sastav i plasman

Ostali povjerioci uključuju organizaciju (ili lica) prema kojoj je ova organizacija dužnik za druge (nerobne) transakcije.

Grupa obaveza prema dobavljačima uključuje i obaveze raspodjele, koje uključuju dug prema osoblju organizacije za plate, dug za poreze i druga obavezna plaćanja u budžet i vanbudžetske fondove, dug prema osnivačima za isplatu prihoda.

Dugoročne obaveze uključuju i odložene poreske obaveze, koje predstavljaju onaj dio odgođenog poreza na dobit koji treba da dovede do povećanja poreza na dobit koji se plaća u budžet u narednom izvještajnom periodu ili u narednim izvještajnim periodima.

Navedene karakteristike imovine kao predmeta računovodstva detaljnije će se razmotriti prilikom proučavanja bilansne generalizacije računovodstvenih podataka.

Sva imovina preduzeća čini njegovu imovinu i podeljena je u dve velike grupe: dugotrajna i obrtna sredstva.

Nestalna imovina više puta učestvuju u ekonomskoj aktivnosti preduzeća i zastupljeni su sledeće vrste.

Osnovna sredstva (konto 01) - skup materijalnih sredstava koja se koriste kao sredstva za rad u proizvodnji proizvoda, pružanju usluga i obavljanju poslova, ili za upravljanje organizacijom u periodu dužem od 12 mjeseci i u vrijednosti većoj od 20.000 rubalja. za jedinicu. Osnovna sredstva obuhvataju: zgrade, građevine, zemljište, mašine i oprema, objekti upravljanja prirodom i dr. Organizacija ima pravo najviše jednom godišnje da izvrši revalorizaciju osnovnih sredstava.

Nematerijalna imovina (konto 04) - trajni predmeti (više od 12 mjeseci) koji imaju procjenu i ostvaruju prihod, ali nisu materijalna vrijednost za organizaciju. Nematerijalna imovina organizacije uključuje prava na sledeći rezultati intelektualna delatnost i izjednačena sredstva individualizacije (intelektualna svojina): naučna, književna i umetnička dela, programi za elektronske računare, pronalasci, korisni modeli, oplemenjivačka dostignuća, proizvodne tajne (know-how), žigovi i uslužni znaci i dr. imovina.

Kao dio nematerijalna imovina uzima se u obzir i poslovna reputacija organizacije koja je nastala u vezi sa sticanjem druge organizacije kao imovinskog kompleksa u cjelini.

Profitabilna ulaganja u materijalna sredstva (račun 03) - imovina koju organizacija daje na lizing i po ugovoru o zakupu uz naknadu za privremeno korištenje u cilju ostvarivanja prihoda.

Ulaganja u dugotrajna sredstva (konto 08) - troškovi organizacije u objekte koji će naknadno biti prihvaćeni na računovodstvo kao osnovna sredstva.

Finansijska ulaganja (račun 58) - ulaganja organizacija za kupovinu državnih i drugih hartija od vrijednosti, kao i ulaganja u osnovni kapital drugih organizacija.

radni kapital preduzeća su potrošni resursi koji se stalno mijenjaju i predstavljeni su sljedećim vrstama imovine.

Predmeti rada (sirovine, materijali, gorivo, itd.) koji gube svoje prirodni oblik, u potpunosti prenose svoju vrijednost na proizvode i troše se u jednom proizvodnom ciklusu (računi 10, 20, 21, 23, 29, 46);

Gotovi proizvodi i roba za preprodaju (računi 41 i 43).

Gotovina (račun 50 - blagajna, račun 51 - tekući račun, račun 52 - devizni račun, 55 - posebni bankovni računi, račun 57 - transferi na putu) - iznos gotovine u blagajni, slobodan na tekućim i stranim devizni računi u banci.

Potraživanja (konto 62 - obračuni sa kupcima i kupcima, račun 71 - obračuni sa odgovornim licima, račun 76 - obračuni sa raznim dužnicima i poveriocima, ali samo u pogledu potraživanja) - dug ove organizacije raznih pravnih i fizičkih lica.

Izvori formiranja ekonomske imovine preduzeća klasificiraju se kao obaveze, koje se dijele na sopstveni i privučeni.

Glavna komponenta izvora sopstvenih sredstava je kapital preduzeća, a privučena sredstva su obaveze za poravnanja. Obaveze za izmirenje odražavaju sve vrste obaveza prema dobavljačima.

Kapital preduzeća predstavljene sljedećim vrstama izvora sredstava.

Ovlašteni kapital (račun 80) je glavni izvor formiranja sopstvene imovine organizacije. Ovo je skup doprinosa osnivača u imovinu organizacije. Glavni izvor osiguranja aktivnosti u iznosu utvrđenom konstitutivnim dokumentima. Ovaj iznos je prikazan u statutu organizacije. Veličina odobrenog kapitala može se promijeniti odlukom osnivača organizacije, a promijenjeni iznos mora biti uključen u osnivačke dokumente.

Rezervni kapital (račun 82) - formira se na teret odbitka od neto dobiti. Visina osnovnog kapitala utvrđuje se statutom akcionarskog društva. Najmanje pet posto godišnje dobiti mora se godišnje odbiti u rezervni fond. Rezervni kapital koristi se za isplatu prihoda osnivačima (u nedostatku ili nedostatku dobiti u izvještajnoj godini), za pokrivanje nepredviđenih troškova i gubitaka organizacije za izvještajnu godinu, kao i za otkup obveznica organizacije i kupovinu vrati svoje dionice. Ostatak neiskorištenih sredstava fonda prenosi se u narednu godinu.

Dodatni kapital (konto 83) - sastoji se od povećanja vrednosti dugotrajne imovine, identifikovane rezultatima njene revalorizacije.

Zadržana dobit (nepokriveni gubitak) (konto 84) - uključuje zadržanu dobit ili gubitak koji je otkriven na kraju izvještajne godine i prikazan na završnim unosima u decembru.

Dobit se može raspoređivati ​​u skladu sa odlukom skupštine akcionara u novom izvještajne godine. Gubitak ostvaren na osnovu rezultata izvještajne godine će se pokriti dobitkom narednih perioda.

Rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava (konto 14), rezerve za amortizaciju ulaganja u hartije od vrednosti (konto 59), rezerve za sumnjiva dugovanja (konto 63) formiraju se na teret ostalih prihoda (konto 91). Neiskorišćene rezerve se takođe otpisuju na 91 račun.

Odgođeni prihodi (konto 98) - prihodi ostvareni u izvještajnom periodu, a koji se odnose na buduće izvještajne periode, nadolazeća primanja, dugovanja za nestašice koja su utvrđena u izvještajnom periodu, kao i bespovratna primanja.

Rezerve za buduće troškove (konto 96) - formiraju se na teret internih resursa ravnomjernim uključivanjem budućih rashoda u troškove proizvodnje i rashode prodaje u izvještajnoj godini.

Ciljano finansiranje (račun 86) - namijenjeno za finansiranje ciljanih aktivnosti.

Dobici i gubici (račun 99) - opšti pokazatelj finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća i glavni izvor formiranja sredstava preduzeća.

Pozajmljeni izvori formiranja imovine dolaze na raspolaganje organizaciji na određeni period, nakon čega se moraju vratiti vlasniku.

To uključuje:

Dugoročni krediti i bankarski krediti (račun 67) - izdaju se na period duži od 12 mjeseci;

Kratkoročni krediti i krediti (konto 66) - krediti primljeni na period kraći od 12 mjeseci;

Obaveze organizacije (konto 76); naselja na farmama (konto 79); obračuni sa dobavljačima (konto 60); dug za poreze i naknade (konto 68) - nastaje kada se obračunavaju zaostale obaveze po osnovu poreza i naknada uplaćenih u budžet;

Dug vlastima socijalno osiguranje(konto 69) - nastaje prilikom obračuna premija osiguranja uplaćenih vanbudžetskim fondovima.

Obaveze preduzeća prema svom osoblju za plate (račun 70).

Treba napomenuti da se za svaku vrstu sredstava i izvore njihovog formiranja otvara poseban račun.

---