IN poresko zakonodavstvo mnoge zemlje, profit građana dobija u obliku robe i materijalna sredstva podliježu porezu na dohodak (porez). Glavni cilj, smisao ljudske aktivnosti je korist. U modernom tržišni sistem profitne funkcije u obliku gotovinski računi i materijalne vrijednosti.

Koncept prirodnog dohotka uključuje proizvode koji su se pojavili u procesu ljudskog rada. To se može vidjeti na primjeru poljoprivrede, rada na stočarskim farmama, u živinarstvu za vlastite potrebe, za ličnu potrošnju. Kao rezultat radne aktivnosti i primanja prihoda u obliku novčanih i nenovčanih naknada, grana nacionalne privrede. Neki od profita od poljoprivredne proizvodnje se usmjeravaju na jačanje ekonomska moć zemlja.

Klasifikacija i registracija

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, prema članu 211, stav 2, data je definicija prihoda u naturi. Shodno tome, može se klasifikovati kao:

Plaćanje u cjelini ili djelimično, za određenog lica, za usluge, hranu, za potrebe obrazovanja i druge vrste izdržavanja u skladu sa njegovim motivima.
Procjena vrijednosti robe, radovi koji se izvode u korist osobe, pomoć u njegovim društvenim aktivnostima, bez naknade.
Obračun za radnu aktivnost u naturi.

Tarife, ekvivalentne proizvodnji proizvoda, usluga, preračunate u njihovu finansijsku vrijednost u skladu sa količinom obavljenog posla ili imovine, predstavljaju prihod na osnovu kojeg se ostvaruje poresku osnovicu. Ove robe i usluge uključuju određeni iznos poreza na dodatu vrijednost.

Na primjer, razmatra se šivaći studio u kojem je dug prema zaposleniku iznosio 1000 rubalja, otplaćen proizvodima u iznosu od 10 košulja. Za izvođača, cijena svakog je 100 rubalja. Za vanjske potrošače takve košulje koštaju 130 rubalja. (PDV uključen). Naknada za zaposlene je bila:

[(130 - 100) rub. * 10 košulja] = 300 rubalja.

Računovodstvo definiše karakter poreske olakšice za dodatni prihod u naturi. To je ono što je porez na dohodak fizičkih lica (PIT). Naknade za dodatnu dobit zaposlenih regulisane su posebnim zakonskim aktima.

Osim toga, postoji socijalni porez . Postoji određena procedura za naplatu takvog jedinstvenog poreza (UST):

Ako je zaposlenik zaradio u obavljanju svojih neposrednih poslova određeni iznos novca, a obveznik poreza na dohodak je studio, onda se prihodi građanina ne oporezuju, već se upisuju u izvještajne dokumente.
Ako se dobit ne odnosi na ispunjenje ugovora, onda se ne oporezuje i ne iskazuje u izvještajima.
Prihod ostvaren od obavljanja radnog opterećenja studio plaća poreski doprinosi, onda prihodnu stranu u potpunosti podliježe UST i naplaćuju se naknade za osiguranje.

Registracija prihoda se vrši u skladu sa njihovom klasifikacijom.

Kako odrediti iznos i datum prijema

Kao datum unošenja u osnovne podatke o odbitku poreza fizičkim licima priznaje se dan kada je povećanje stvarno primljeno. Ovo je u potpunosti u skladu sa odredbama čl. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije i ima karakteristike izražene u podstavovima i stavovima u obliku:

finansijski izraz - dan prijema Transfer novca na bankovni račun ili uz garanciju, kreditiranje povjerljivih lica;
izdavanje plata sa proizvodima preduzeća;
materijalna korist - vrijeme otplate kamate na pozajmljena sredstva poreski obveznik;
po prijemu od strane izvođača predmeta usluge, rada, preprodaje robe od lica koja su u međusobnoj odgovornosti;
dan kupovine obveznica ili dionica uz očekivanje njihovog porasta cijene;
datumi prijema dobiti od kontrolisanog stranog preduzeća;
vrijeme prijema prihoda na kraju mjeseca za obavljene poslove po ugovoru (sporazumu);
datum plaćanja poslednjeg radnog dana pauze radnih odnosa;
pribavljanje sredstava za zapošljavanje nezaposlenih, dodatna radna mjesta;
u isplati subvencija;
primanje prihoda od intelektualne svojine budžetski sistem RF.

Obračun poreza

Poreski postupak se odvija u okviru određene države. Svrha ove aktivnosti je vršenje zakonitog reda u reprodukciji poreske obaveze . To znači metode razvijene u okviru zakona, metode za ispunjavanje obaveza lica koja su dužna da plaćaju poreske olakšice u budžet zemlje.

Ovo je određeni proces sa utvrđivanjem iznosa određene obaveze u vidu poreza određenog obveznika.

Poreski proces je u toku pet faza:

Pronalaženje poreskog objekta.
Kvantitativno, troškovno definisanje glavnih karakteristika oporezivanja.
Određivanje udjela u iznosu oporezivanja.
Implementacija olakšica u poreskom sistemu.
Obračun novčanog iznosa poreza.

uključeni u poreske postupke tri "moći":

lica (poreski obveznici) obveznici plaćanja poreza iz sopstvenih sredstava;
državni organi koji kontrolišu finansijske aktivnosti i identifikovati kršenja u njemu;
lica (agenti) dužni da obračunavaju, zadržavaju i prenose poreze u budžet.

Poresko pravo se smatra naukom koja proučava plata I neplaćeno dužnosti. Izvor naplate plate je fond iz kojeg poreski obveznik vrši isplatu, koji obračunava državni organ. Uplatitelj sam obračunava neisplaćene odbitke. IN Ruska Federacija pravna lica samostalno obračunavaju iznose.

Zakonski akti članova 7, 9 Zakona br. 212 FZ predviđaju da uz podsticaje i druge gotovinska plaćanja, koju sprovodi poslodavac za račun lica koja su u službenom radnom odnosu, naplaćuje se.

Postojeći vanbudžetska sredstva dopunjeno odbicima od:

plate po ugovoru o radu, isplata bonusa po kolektivnim ugovorima;
plaćanja pod uslovima građanskog prava;
po ugovorima o realizaciji naloga pod uslovima zaključenim između naručioca i autora-izvršioca;
po ugovoru o prenosu prava na plodove intelektualnog rada;
prema ugovoru o izdavačkoj licenci;
po ugovoru o licenciranju za korišćenje kulturnih, naučnih dela;
po ugovoru između organizacija i korisnika o zajedničkom upravljanju u isplati naknade autorima (autorski ili licencni ugovori).

Neoporezivi prirodni dohodak

Zakoni Ruske Federacije predviđaju poreske naknade na prihode od fizičkih lica. Vrste prihoda su različite, oblik poreza je porez na dohodak fizičkih lica, u vezi s kojim se formira formiranje glavne veličine državnog budžeta.

Taj dio prihoda građana koji je oslobođen oporezivanja je neoporezivi dohodak u naturi.

Član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije identifikuje kategorije dohotka koje ne podležu fiskalnim opterećenjima:

posebne naknade i naknade koje se isplaćuju iz državnog budžeta;
penzije za državna sigurnost, isplate po navršenju određene godine života, socijalni dodaci na penzije;
plaćanja u skladu sa zakonodavstvom zemlje, lokalnim odlukama u cilju nadoknade štete, štete po zdravlje itd.;
alimentacija;
sredstva u formi besplatna podrška u oblasti kulture, obrazovanja, nagrada;
paušalna plaćanja za elementarne nepogode, smrti, humanitarnu pomoć, dobrotvornu podršku itd.;
studentske stipendije;
prihodi od lične imovine, imovine (u posedu duže od 3 godine);
nasljedstvo;
dobit ne više od 4000 rubalja. za promociju u vidu poklona, nagrada, donacija, finansijsku pomoć, nabavke lijekova po receptu ljekara, takmičarske manifestacije, pokloni za invalide i veterane Drugog svjetskog rata.

Na kraju svake kalendarske godine, organizacije sastavljaju potvrde o prihodima svakog zaposlenog. Takođe označava šifru prihoda u potvrdi 2 za porez na dohodak građana. U 2016. godini promijenjene su šifre primitaka i odbitaka poreza na dohodak fizičkih lica u skladu sa Naredbom federalnog Poreska služba br. MMV-7-11/ [email protected]

Ove promjene čine osnovu 2-NDFL certifikata u 2017. Nema promjena za 2018. Tu je i tabela kodova sa dešifriranjem. Svakog mjeseca, prilikom obračuna plata, vrši se odbitak u državni budžet odn regionalni budžet 13% od plate ili zarađenog vremena. Za pravilno formiranje nabrajanja, poseban obrazac za upućivanje.

Potvrda pokazuje mjesečnu šifru i iznos dobiti, šifru i iznos odbitka. U posebnoj koloni su socijalni odbici, o imovini i investicijama. Rezultat se sumira u obliku zarađenog rezultata i ukupnog odbitka.

Prihodi ostvareni od aktivnosti sa vrijednosne papire , pojavljuju se pod šiframa 1544, 1545, 1549, 1554.

Novčani iznosi po osnovu kamata na kredite– kod 1551.

Dobit od transakcija- kodovi 1546, 1547, 1548.

Prihod od kamata na agregatni REPO kredit – 1551.

Prema ukupnom procentu IIS-a – 1552.

Prilikom otvaranja kratke pozicije (REPO, IIS) – 1553.

Od iznosa premija sredstva za specijalne namjene– šifra 2002.

Od rezultata nagrada — 2003.

Rok važenja ovoga obrazac za prijavu nije definisano propisom.

Računovodstveni postupak za transakcije u vezi sa naknadom rada u naturi zavisi od toga koju imovinu organizacija izdaje zaposlenom na račun plate.

računovodstvo

Prilikom izdavanja plata sa gotovim proizvodima ili robom, izvršite sljedeće unose:

Debit 70 Kredit 90-1

- odražava prihode od transfera gotovih proizvoda(roba) na račun zarada;

Debit 90-2 Kredit 43 (41)

- otpisan trošak gotovih proizvoda (robe) prenesenih na platni spisak.

Prijenos druge imovine (materijala, osnovnih sredstava) na račun zarada evidentirajte u računovodstvu na sljedeći način:

Debit 70 Kredit 91-1

- odražavaju prihode od prenosa imovine na račun zarada;

Debit 91-2 Kredit 01 (08, 10, 21...)

- otpisana vrijednost imovine koja je prenesena na račun zarada;

Debit 02 Kredit 01

- otpisana amortizacija na penzionisanu imovinu (prilikom prenosa osnovnih sredstava).

porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja

Od plata u naturi morate izračunati:

porez na dohodak građana (klauzula 1, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije);

doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje (dio 1, član 8 Zakona od 24. juna 2009. br. 212-FZ);

doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti (klauzula 3, član 20.1 Zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja moraju se obračunati na isti način kao i prilikom isplate zarada u novčani oblik. Odnosno, poslednjeg dana u mesecu od celokupnog obračunanog iznosa (klauzule 3, 4 člana 226, tačka 2 člana 223 Poreskog zakonika Ruske Federacije, deo 3 člana 15 Zakona od 24. jula, 2009. br. 212-FZ).

By opšte pravilo, od zarada isplaćenih u naturi, porez na dohodak fizičkih lica obračunava se po stopi od 13 posto (klauzula 1, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se uračunava u primanja zaposlenog, koja se mogu umanjiti za standardni odbici(Član 3, član 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju poreska osnovica je vrijednost prenesenih dobara (radova, usluga, druge imovine) koja se utvrđuje na način propisan članom 105.3. poreski broj RF. Takva pravila utvrđena su stavom 1. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Situacija: da li je potrebno odbiti porez na dohodak građana prilikom nadoknade (plaćanja za zaposlenog) troškova komunalne usluge?

Da, potrebno je ako organizacija plaća komunalne troškove za zaposlenog.

Ako organizacija nadoknađuje zaposleniku komunalne troškove, onda takva naknada ne podliježe porezu na dohodak građana, pod uslovom da je to predviđeno saveznim (regionalnim, lokalnim) zakonodavstvom.

Ako organizacija plaća komunalne račune za zaposlenog (u cijelosti ili djelomično), tada je takva isplata njegov prihod u naturi i podliježe porezu na dohodak (podklauzula 1, stav 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije ). Na primjer, djelomično plaćanje za zaposlenog električne i toplotne energije, predviđeno industrijskim tarifnim sporazumima, podliježe oporezivanju u skladu sa opšte utvrđenom procedurom (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. jula 2011. godine br. 03- 03-06/1/391 od 28.06.2011. godine broj 03-04-06/6-152).

Ako organizacija nadoknađuje zaposleniku račune za komunalne usluge, tada takva naknada ne podliježe porezu na dohodak građana, pod uslovom da je to predviđeno važećim zakonom.

Zatvorena lista plaćanja od kojih nije potrebno zadržavati porez na dohodak je navedena u članu 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Konkretno, plaćanja naknade u vezi sa besplatnim davanjem stambenog prostora i komunalnih usluga, goriva ili odgovarajuće novčane naknade su oslobođena poreza. Štaviše, takva naknada treba da bude predviđena saveznim zakonima, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili odlukama lokalnih vlasti.

Ovaj zaključak proizilazi iz stava 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tako, na primjer, nastavnici koji žive i rade u ruralnim područjima, radničkim naseljima (naseljima gradskog tipa) imaju pravo na naknadu troškova stanovanja, grijanja i rasvjete. To je predviđeno dijelom 8 člana 47 Zakona od 29. decembra 2012. br. 273-FZ. Visina, uslovi i postupak za refundaciju ovih troškova utvrđuju se:

Vlada Ruske Federacije (ako nastavnik radi u saveznoj državnoj obrazovnoj organizaciji);

Zakonodavstvo konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (ako nastavnik radi u regionalnoj ili opštinskoj obrazovnoj organizaciji).

Shodno tome, naknada za komunalne usluge nastavnicima koji žive i rade selo(u naseljima gradskog tipa ili radničkim naseljima), koji se obezbjeđuju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije (regionalno zakonodavstvo), ne podliježe porezu na dohodak građana. ali ovu korist ne odnosi se na nastavnike koji žive na drugim teritorijama (ne u ruralnim područjima). Slično gledište sadržano je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 12. septembra 2011. br. 03-04-05 / 6-654.

Istovremeno, sektorski tarifni sporazumi se ne primenjuju na zakonodavne akte (pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. avgusta 2011. br. 03-04-05 / 8-543, od 4. jula 2011. godine br. 03-03 -06 / 1/391). Dakle, ako je plaćanje naknade za komunalije predviđeno industrijskim sporazumom, ali nije zakonski uslov (savezni, regionalni ili lokalni), takva naknada podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na opštoj osnovi (klauzula 1, čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije).

porez na prihod

Prilikom obračuna poreza na dohodak, u troškove uključite cjelokupni iznos obračunatih plata (bez obzira na oblik plaćanja) (član 1. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je pri obračunu poreza na dohodak moguće uzeti u obzir zarade u naturi iznad utvrđenih 20 posto obračunatih zarada u troškovima rada?

Ne možeš.

Prilikom obračuna poreza na dohodak uzeti u obzir zarade isplaćene u naturi samo u obimu koji ne prelazi 20 posto ukupan iznos plata koja se obračunava zaposleniku (uključujući bonuse, dodatne isplate i dodatke). Ova pozicija je objašnjena na sljedeći način.

Kao opšte pravilo, organizacija isplaćuje plate zaposlenima u gotovini - u rubljama. Međutim, kada određenim uslovima dio obračunate plate može se dati u naturi. Istovremeno, udeo zarada u naturi ne bi trebalo da prelazi 20 odsto ukupnog iznosa zarada zaposlenom za mesec. To je navedeno u članu 131 Zakon o radu RF.

Organizacija može uzeti u obzir iznos obračunatih plata (uključujući u naturi) prilikom izračunavanja poreza na dohodak kao dijela troškova rada (član 1, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži norme koje ograničavaju iznos u kojem se plaće u naturi mogu priznati kao rashod. Istovremeno, zabrane (ograničenja) vršenja određenih radnji utvrđenih zakonodavstvom (uključujući i radno zakonodavstvo) su obavezne i za poreske svrhe. Ovaj zaključak nam omogućava da izvučemo stav 1 člana 11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Shodno tome, plate isplaćene u naturi, koje prelaze 20 posto ukupnog iznosa obračunate zarade zaposlenom, ne mogu se otpisati kao troškovi rada.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 6. septembra 2013. br. 03-03-06 / 2 / 36774 od 24. marta 2010. godine br. 03-03-05 / 59 od 5. novembra 2013. godine. 2009. br. 03-03-05/200.

savjet: postoje argumenti koji dozvoljavaju organizacijama da uzmu u obzir plate u naturi u obračunu poreza na dohodak u iznosu većem od 20 posto ukupnog iznosa plata zaposlenom. One su sljedeće.

Kao dio troškova plaća, možete uzeti u obzir cjelokupni iznos obračunate plaće, bez obzira na oblik u kojem će biti izdat u budućnosti (član 255. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izdavanjem plata u naturi u iznosima koji prelaze navedeni standard, organizacija krši zakone o radu . Poglavlje 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne predviđa nikakva ograničenja u ovom slučaju. Međutim, ovo gledište organizacije, najvjerovatnije, morat će se braniti na sudu. Postoje primjeri u arbitražnoj praksi presude potvrđujući ovaj stav (vidi, na primjer, odluku FAS-a Central District od 29. septembra 2010. godine broj A23-5464/2009A-14-233). Međutim, stabilna praksa arbitraže još nije razvijena.

Situacija: da li je moguće uzeti u obzir plaćanje komunalnih računa za zaposlenog prilikom obračuna poreza na dohodak?

Da, možete, ako je obaveza plaćanja komunalnih računa za zaposlenog predviđena zakonom.

Plaćanje komunalnih usluga za zaposlenog može se uzeti u obzir kao dio troškova rada (klauzula 4, član 255 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, troškovi moraju biti dokumentovani (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ova mogućnost je predviđena samo u slučajevima kada je obaveza plaćanja komunalnih računa za zaposlenog predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije. To mogu biti savezni i regionalni zakonodavni akti za sve oblasti djelatnosti, kao i akti koji se odnose na određenu industriju. Na primjer, dio 2 člana 21 Zakona od 20. juna 1996. br. 81-FZ predviđa obavezu organizacija industrije uglja da zaposlenima daju besplatan obrok uglja za grijanje u skladu sa standardima koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Federacija.

Ako obaveza plaćanja zaposlenika troškova komunalija nije predviđena zakonom, takvi troškovi se ne mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Činjenica je da u listi troškova rada iz člana 255 Poreznog zakona Ruske Federacije takvi troškovi nisu direktno navedeni. Na osnovu stava 25. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji dozvoljava da se u strukturu troškova uvrste i drugi troškovi nastali u korist zaposlenog, takođe je nemoguće uzeti u obzir račune za komunalne usluge. To je zbog činjenice da takva isplata nije povezana s obavljanjem radnih obaveza zaposlenika, pa stoga nije ekonomski opravdana (član 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 16. februara 2012. godine br. 03-03-06/4/8.

Situacija: da li isplata zarada u naturi (roba, gotovi proizvodi, druga imovina organizacije) podliježe PDV-u i porezu na dohodak?

Prenos vlasništva nad imovinom priznaje se kao prodaja (klauzula 1, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, ako organizacija isplaćuje plate u naturi, ona zapravo prodaje svoju imovinu. Ova operacija podliježe PDV-u (potklauzula 1, klauzula 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije) i porezu na dohodak (član 1, član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slično gledište se ogleda u odluci Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 1. marta 2007. br. A65-15982 / 2006.

Ako slijedite ovu poziciju, organizacija mora naplatiti PDV na vrijednost prenesene imovine. U tom slučaju morate izdati račun. Osim toga, priznajte prihode od prenosa imovine prilikom obračuna poreza na dobit. Istovremeno, njegov trošak se može odraziti na troškove (klauzula 1, član 252 Poreznog zakona Ruske Federacije). U zavisnosti od vrste imovine i primjenjive računovodstvene politike, vodite se odredbama članova 318, 319 i 320 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, isplata plata zaposlenima u naturi je predmet regulacije rada, a ne građansko pravo. Stoga se takva operacija ne može prepoznati kao implementacija. Dakle, ne mora da plaća PDV i porez na dohodak. Slično gledište je navedeno u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 3. juna 2010. br. A03-12730 / 2009, od 18. januara 2006. br. F04-9650 / 2005 (18711-A27- 14), Volški okrug od 5. februara 2008. br. A65-15782/07-SA2-41, Uralski okrug od 28. juna 2006. br. F09-5541/06-S2.

Osim toga, sami troškovi rada su jedan od elemenata koji čine ukupne troškove proizvodnje. PDV i porez na dohodak na trošak ovih proizvoda, organizacija je dužna da obračuna kada se proda. Oporezivanje ne samo ukupne cijene proizvodnje, već i njenih pojedinačnih elemenata značilo bi dvostruko oporezivanje istog objekta. Dakle, ako je vrijednost imovine izdate na račun plate uključena u sastav troškova rada, na nju nije potrebno obračunati PDV i porez na dohodak. Slično gledište odražava se u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 18. februara 2011. br. F09-11558 / 10-S2 Sjeverozapadnog okruga od 10. februara 2006. br. A05-11177 / 2005-18, od 26. septembra 2005. broj A44-1500/2005-15.

Međutim, ako se organizacija rukovodi ovom tačkom gledišta, možda će morati da brani svoj stav na sudu. Jedino nesporno pitanje je neobračunavanje PDV-a na poljoprivredne proizvode sopstvene proizvodnje koji se prenose kao plate. Ali za to, prihod organizacije od prodaje takvih proizvoda mora biti najmanje 70 posto svih njenih prihoda. To je navedeno u podstavu 20. stava 3. člana 149. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Takođe, PDV se ne naplaćuje kada se imovina prenosi na zaposlene, čija je prodaja oslobođena oporezivanja (klauzule 2 i 3 člana 149 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer kako se obračunava isplata plaća u naturi. Organizacija uključena opšti način rada, obračunska metoda

DOO “Trgovačka firma “Germes”” isplatio je upravniku A.S. Kondratijev dio plate za april u naturi. Ova mogućnost je obezbeđena ugovor o radu.

U aprilu je zaposlenom kreditirano 16.000 rubalja. Prema Kondratijevu platu, dobio je peglu (proizvod koji organizacija prodaje) u vrednosti od 944 rublje. (uključujući PDV - 189 rubalja). Ovaj iznos ne prelazi 20 posto plaće zaposlenika (944 rublja.< 16 000 руб. × 20%).

Nabavna cijena pegle je 708 rubalja. (uključujući PDV - 108 rubalja). Prodajna cijena - 1000 rubalja.

Kondratiev nema prava na odbitak poreza na dohodak. Hermes obračunava premije osiguranja za penziono (socijalno, medicinsko) osiguranje po opštim stopama.

Stopa doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 0,2 posto. U poreskom računovodstvu računovođa uzima u obzir doprinose u periodu njihovog obračunavanja.

Uslovi za izdavanje plata utvrđeni u Hermesu su od 3. do 6. dana narednog mjeseca. Plata za april objavljena je 6. maja.

Računovođa Hermesa izvršio je sljedeće unose na računu.

U aprilu:

Debit 44 Kredit 70
- 16.000 rubalja. - obračunata plata Kondratieva;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 2080 rub. (16.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa PFR"
- 3520 rubalja. (16.000 rubalja × 22%) - penzijski doprinosi su naplaćeni;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje"
- 464 rubalja. (16.000 rubalja × 2,9%) - premije osiguranja su obračunate FSS Rusije;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FFOMS"
- 816 rubalja. (16.000 rubalja × 5,1%) - premije osiguranja su obračunate FFOMS-u;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Obračuni za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti"
- 32 rublje (16.000 rubalja × 0,2%) - naplaćeni su doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti.

U maju:

Debit 70 Kredit 90-1
- 944 rubalja. - izdata roba na račun zarada;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"
- 144 rublja. - obračunat PDV;

Debit 90-2 Kredit 41
- 600 rubalja (708 rubalja - 108 rubalja) - otpisana je cijena robe koja je prenijeta na zaposlenika;

Debit 70 Kredit 51
- 12 976 rubalja. (16.000 rubalja - 2080 rubalja - 944 rubalja) - navedeno na bankovna kartica Kondratieff ostatak plate.

Prilikom obračuna poreza na dohodak za april, Hermesov računovođa je uključio 20.832 rublje u troškove. (16.000 rubalja + 3520 rubalja + 464 rubalja + 816 rubalja + 32 rubalja). Prilikom obračuna poreza na prihod za maj, prihod uključuje prihod od prodaje u iznosu od 800 rubalja. (944 rublja - 144 rublja), au sastavu troškova - trošak prodane robe u iznosu od 600 rubalja.

USN

Obračunata plata (bez obzira na oblik plaćanja) uzima se u obzir u troškovima prilikom obračuna jedinstvenog poreza (podtačka 6, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Situacija: da li je isplata zarada u naturi (roba, gotovi proizvodi, druga imovina organizacije) podložna jedinstvenom porezu kada se pojednostavljuje?

Po opštim standardima, jeste. Ali postoje primjeri sudskih odluka koji svjedoče suprotno.

Prenos vlasništva nad imovinom priznaje se kao prodaja (klauzula 1, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako organizacija isplaćuje plate u naturi, ona zapravo prodaje svoju imovinu. Ova operacija podliježe porezu na dohodak (klauzula 1 člana 249 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rezolucija Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 1. marta 2007. br. A65-15982 / 2006). Dakle, ako slijedite ovu poziciju, organizacija mora odražavati vrijednost prenesene imovine u oporezivom prihodu (klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako organizacija primjenjuje pojednostavljenje iz razlike između prihoda i rashoda, troškovi se također mogu povećati za vrijednost prenesene imovine (klauzula 2 člana 346.16, tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Međutim, isplata plata zaposlenima u naturi je predmet propisa o radu, a ne građanskog prava. Stoga se takva operacija ne može priznati kao prodaja (vidi, na primjer, odluke Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 25. septembra 2012. br. F09-8684 / 12 od 18. februara 2011. br. F09- 11558 / 10-S2 i Zapadnosibirski okrug od 18. januara 2006. br. F04-9650 / 2005 (18711-A27-14)). Unatoč činjenici da je takva arbitražna praksa općenito povezana s organizacijama, moguće je voditi se njenim zaključcima na pojednostavljenoj osnovi. Dakle, plati jedinstveni porez nema potrebe za pojednostavljivanjem.

Osim toga, sami troškovi rada su jedan od elemenata koji čine ukupne troškove proizvodnje. Organizacija je dužna obračunati jedinstveni porez na cijenu ovih proizvoda kada se prodaju. Oporezivanje ne samo ukupne cijene proizvodnje, već i njenih pojedinačnih elemenata značilo bi dvostruko oporezivanje istog objekta. Dakle, ako je trošak imovine izdate na račun plaća uključen u sastav troškova rada, nije potrebno naplaćivati jedinstveni porez na njega uz pojednostavljenje.

Međutim, ako se organizacija rukovodi ovom tačkom gledišta, možda će morati da brani svoj stav na sudu.

Situacija: da li je moguće uzeti u obzir plaćanje komunalnih računa za zaposlenog prilikom obračuna jedinstvenog poreza? Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda.

Da, možete, ako je organizacija po zakonu obavezna da plaća komunalne račune zaposleniku.

Pojednostavljene organizacije uzimaju u obzir troškove na način propisan za obveznike poreza na dohodak (podstav 6, stav 1, stav 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje komunalija za zaposlenog može se uzeti u obzir u troškovima rada (stav 4 člana 255, podstav 6 stav 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, troškovi moraju biti dokumentovani (klauzula 1, član 252, član 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, ova mogućnost je predviđena samo u slučajevima kada je obaveza plaćanja komunalnih računa za zaposlenog predviđena zakonodavstvom Ruske Federacije. To mogu biti savezni i regionalni zakonodavni akti za sve oblasti djelatnosti, kao i akti koji se odnose na određenu industriju. Na primjer, dio 2 člana 21 Zakona od 20. juna 1996. br. 81-FZ predviđa obavezu organizacija industrije uglja da zaposlenima daju besplatan obrok uglja za grijanje u skladu sa standardima koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Federacija.

Ako obaveza plaćanja troškova komunalnih usluga zaposleniku nije predviđena zakonom, takvi troškovi se ne mogu uzeti u obzir pri obračunu jedinstvenog poreza. Činjenica je da u listi troškova rada iz člana 255 Poreznog zakona Ruske Federacije takvi troškovi nisu direktno navedeni. Na osnovu stava 25. člana 255. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji dozvoljava da se u strukturu troškova uvrste i drugi troškovi nastali u korist zaposlenog, takođe je nemoguće uzeti u obzir račune za komunalne usluge. To je zbog činjenice da takva isplata nije povezana s obavljanjem radnih obaveza zaposlenika, pa stoga nije ekonomski opravdana (član 1, član 252, član 2, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2013. godine br. 03-11-11 / 146.

UTII

Prodaja imovine na račun obračunatih plaća prevazilazi aktivnosti kojima organizacija može plaćati UTII. To je zbog činjenice da se režim UTII primjenjuje na one operacije koje su regulirane ugovorima o maloprodaji (stav 12. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). A kod prirodnog oblika naknade, odnos između zaposlenog i organizacije regulisan je ugovorom o radu. Dakle, od vrijednosti imovine izdate na račun plate, izračunajte poreze koji se naplaćuju na promet po opštem sistemu oporezivanja: PDV i porez na dohodak. Slično gledište je navedeno u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2006. godine br. 03-11-04/3/244.

savjet: organizacije koje koriste UTII za trgovinu na malo mogu izbjeći plaćanje opšti porezi prilikom isplate plata u naturi. Da biste to učinili, morate registrirati prodaju robe zaposleniku za gotovinu. Na dan isplate plate mora se izdati novčani račun o trošku robe koja je izdata zaposlenom. I isplatu plata izdati u gotovini. Prema dokumentima, ispada da je zaposlenik kupio proizvod (uslugu) za gotovinu, a plata je isplaćena u gotovini.

Celokupna vrednost imovine izdate kao zarada mora biti uključena u poresku osnovicu za porez na dohodak i PDV. To je zbog činjenice da prijenos robe na platnom spisku nije maloprodaja, na koju se može prenijeti plaćanje UTII. Ova vrsta aktivnosti uključuje poslove koji su regulisani ugovorima o maloprodaji (stav 12. člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). A kod prirodnog oblika naknade, odnos između zaposlenog i organizacije regulisan je ugovorom o radu. Shodno tome, prenos dobara na račun zarada oporezuje se prema opštem poreskom sistemu. Ista tačka gledišta je navedena u pismu Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2006. godine br. 03-11-04/3/244.

Troškovi zarada (uključujući i one u naturi) zaposlenih koji obavljaju dvije vrste djelatnosti,neophodnodistribuirati (Član 9, član 274 Poreskog zakona Ruske Federacije). Platu zaposlenih koji obavljaju samo jednu vrstu djelatnosti ne treba raspoređivati.

Iznos doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti posebno se obračunava u zavisnosti od vrste djelatnosti kojoj pripadaju uplate zaposlenog.

U rashode poreza na dobit uključiti samo dio plate i doprinose koji se odnose na aktivnosti organizacije na opštem sistemu oporezivanja.

Dio doprinosa za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti koji se odnose na djelatnosti koje podliježu UTII, ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreza na dohodak. Smanjite iznos UTII koji se njime prenosi u budžet. Istovremeno, poštujte ograničenje: ukupan iznos odbitka (doprinosi za osiguranje plus bolničke beneficije plaćeno o trošku organizacije (u dijelu koji nije pokriven uplatama osiguranja), plus doprinosi prema dobrovoljnim ugovorima lično osiguranje(pod određenim uslovima)) ne bi trebalo da prelazi 50 procenata UTII iznosi. To je navedeno u stavu 2 člana 346.32 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer kako rasporediti platu zaposlenima koji su istovremeno zaposleni u različitim djelatnostima. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje i plaća UTII

Alfa doo se bavi proizvodnjom i trgovinom. Proizvodna delatnost organizacije potpada pod opšti sistem oporezivanja (organizacija primenjuje obračunski metod, porez na dohodak se obračunava mesečno). U gradu u kojem posluje Alpha, maloprodaja prebačen na UTII.

IN računovodstvena politika organizaciji je rečeno da se opšti poslovni rashodi raspoređuju srazmerno prihodima za svaki mesec izveštajnog (poreskog) perioda.

U februaru je iznos obračunatih plata za cijelu organizaciju iznosio 500.000 rubalja. Od njih:

300 000 rub. obračunati zaposlenima koji su uključeni u aktivnosti koje podliježu UTII;
200 000 rub. pripisana zaposlenima koji su istovremeno angažovani u dve vrste aktivnosti.

Iznos zadržanog poreza na dohodak građana iznosio je 65.000 rubalja. ((300.000 rubalja + 200.000 rubalja) × 13%).

Iznos za plaćanje bio je:
500.000 RUB - 65.000 rubalja. = 435.000 rubalja.

Zaposleni su 6. marta primili posljednje plate za februar. Iznos za plaćanje bio je:
435.000 RUB - 200.000 rubalja. = 235.000 rubalja.

Od ovog iznosa, dio plate (40.000 rubalja) dat je u naturi. Zaposleni su u sklopu svojih plata dobili robu organizacije - Bosch pegle.

Uslov za izdavanje dijela plate u naturi predviđen je ugovorima o radu.

U februaru je prihod organizacije iznosio 10.000.000 rubalja. Štaviše, prihod od aktivnosti na opštem poreskom sistemu iznosio je 2.500.000 rubalja.

Udio prihoda od djelatnosti na opštem sistemu oporezivanja u visini prihoda od svih vrsta djelatnosti jednak je:
2,500,000 RUB : 10.000.000 rubalja = 0,25.

Plata (uključujući i isplaćenu u naturi), koja se odnosi na aktivnosti na opštem sistemu oporezivanja, iznosila je:
200 000 rub. × 0,25 = 50.000 rubalja.

Plata (uključujući one isplaćene u naturi), koja se odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII, iznosila je:
200 000 rub. - 50.000 rubalja. = 150.000 rubalja.

Prilikom obračuna poreza na dohodak u februaru, Alfin računovođa je uzeo u obzir troškove rada u iznosu od 50.000 rubalja. Računovođa je ovaj iznos uzeo u obzir prilikom izračunavanja poreska osnovica porez na dohodak za januar-februar.

Knjiženja poljoprivredni proizvođači svojim zaposlenima isplaćuju isplate u naturi u vidu poljoprivrednih proizvoda uz koja knjiženja odražavaju ovu operaciju u računovodstvu.

Odgovori

Debit 70 Kredit 90-1- iskazani prihodi od prenosa gotovih proizvoda (robe) na račun zarada;

Debit 90-2 Kredit 43 (41)- otpisan trošak gotovih proizvoda (robe) prenesenih na platni spisak.

Porez na dohodak po odbitku;

Debit 20 (23, 25, 26, 44 ...) Kredit 69 podračun "Poravnanja sa PFR"- obračunavaju se premije osiguranja;

PDV naplaćen;

Debit 70 Kredit 50- ostatak plate je isplaćen iz blagajne.

Napominjemo da dio plate koji se isplaćuje u naturi ne smije prelaziti 20 posto ukupnog iznosa obračunate plate za mjesec (). Osim toga, uslov da se dio plate može izdati nenovčanom obliku, mora biti navedeno u kolektivnom (radnom) ugovoru ().

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukh sistema za komercijalno računovodstvo

Računovodstveni postupak za transakcije u vezi sa naknadom rada u naturi zavisi od toga koju imovinu organizacija izdaje zaposlenom na račun plate.

računovodstvo*

Prilikom izdavanja plata sa gotovim proizvodima ili robom, izvršite sljedeće unose:

Debit 70 Kredit 90-1
- iskazani prihodi od prenosa gotovih proizvoda (robe) na račun zarada;

Debit 90-2 Kredit 43 (41)
- otpisan trošak gotovih proizvoda (robe) prenesenih na platni spisak.

Prijenos druge imovine (materijala, osnovnih sredstava) na račun zarada evidentirajte u računovodstvu na sljedeći način:

Debit 70 Kredit 91-1
- odražavaju prihode od prenosa imovine na račun zarada;

Debit 91-2 Kredit 01 (08, 10, 21...)
- otpisana vrijednost imovine koja je prenesena na račun zarada;

Debit 02 Kredit 01
- otpisana amortizacija na penzionisanu imovinu (prilikom prenosa osnovnih sredstava).

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja*

Od plata u naturi morate izračunati:

porez na dohodak fizičkih lica ();
doprinose za obavezno penziono (socijalno, zdravstveno) osiguranje ();
doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti ().

Porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja moraju se obračunati na isti način kao i kod isplate zarada u gotovini. Odnosno, poslednjeg dana u mesecu od celokupnog obračunatog iznosa (klauzula, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije,).

Kao opšte pravilo, porez na dohodak fizičkih lica se obračunava od zarada isplaćenih u naturi po stopi od 13 procenata (). Stoga se uključuje u prihode zaposlenika, koji se mogu smanjiti standardnim odbicima ().

U ovom slučaju, porezna osnovica je trošak prenesenih dobara (radova, usluga, druge imovine), koji se utvrđuje na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Takva pravila utvrđena su članom 211 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju isplate zarada u naturi. Organizacija primjenjuje opći sistem oporezivanja. Prihodi i rashodi se utvrđuju na obračunskoj osnovi*

DOO “Trgovačka firma “Germes”” isplatio je upravniku A.S. Kondratijev dio plate za april u naturi. Ova mogućnost je predviđena ugovorom o radu.

U aprilu je zaposlenom kreditirano 6.000 rubalja. Prema Kondratijevu platu, dobio je peglu (proizvod koji organizacija prodaje) u vrednosti od 413 rubalja. (uključujući PDV - 63 rublje). Ovaj iznos ne prelazi 20 posto plate zaposlenika (413 rubalja.< 6000 руб. × 20%).

Nabavna cijena pegle je 295 rubalja. (uključujući PDV - 45 rubalja). Prodajna cijena - 450 rubalja.

Kondratjev nema djece, tako da je standard poreske olakšice za porez na dohodak građana, predviđen u stavu 1 člana 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, nisu mu dati. A plaćanja koja podliježu premijama osiguranja nisu prelazila 624.000 rubalja.

Stopa doprinosa za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti iznosi 1 posto. U poreskom računovodstvu računovođa uzima u obzir doprinose u periodu njihovog obračunavanja.

Uslovi za izdavanje plata utvrđeni u Hermesu su od 3. do 6. dana narednog mjeseca. Plata za april objavljena je 6. maja.

Računovođa Hermesa izvršio je sljedeće unose na računu.

U aprilu:

Debit 44 Kredit 70
- 6000 rub. - obračunata plata Kondratieva;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 780 rubalja. (6.000 rubalja × 13%) - porez na dohodak po odbitku;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa PFR"
- 1320 rubalja. (6.000 rubalja × 22%) - penzijski doprinosi su naplaćeni;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje"
- 174 rubalja. (6.000 rubalja × 2,9%) - premije osiguranja su obračunate FSS Rusije;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FFOMS"
- 306 rubalja. (6.000 rubalja × 5,1%) - premije osiguranja su obračunate FFOMS-u;

Debit 44 Kredit 69 podračun "Obračuni za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti"
- 60 rubalja. (6.000 rubalja × 1%) - obračunati doprinosi za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti.

Debit 70 Kredit 90-1
- 413 rubalja. - izdata roba na račun zarada;

Debit 90-3 Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"
- 63 rublje. - obračunat PDV;

Debit 90-2 Kredit 41
- 250 rubalja. (295 rubalja - 45 rubalja) - otpisana je cijena robe koja je prenijeta na zaposlenika;

Debit 70 Kredit 50
- 4807 rubalja. (6000 rubalja - 780 rubalja - 413 rubalja) - ostatak plate je izdat iz blagajne.

Prilikom obračuna poreza na dohodak za april, Hermesov računovođa je uključio 7.860 rubalja u troškove. (6000 rubalja + 1320 rubalja + 174 rubalja + 306 rubalja + 60 rubalja). Prilikom obračuna poreza na dohodak za maj, prihod uključuje prihod od prodaje u iznosu od 350 rubalja. (413 rubalja - 63 rubalja), au sastavu troškova - trošak prodane robe u iznosu od 250 rubalja.

Obračunata plata (bez obzira na oblik plaćanja) uzima se u obzir u troškovima prilikom obračuna jedinstvenog poreza ().

Uslov za izdavanje u naturi

Uslov da se dio plate može izdati u nenovčanom obliku mora biti napisan u kolektivnom (radnom) ugovoru (). Ako u ovom dokumentu ne postoji takva klauzula, ona se mora izmijeniti. To se može učiniti odobravanjem izmijenjene verzije ugovora ili njegovom izradom.*

Izjava zaposlenih

Da bi primio dio plate u naturi, zaposlenik mora napisati izjavu u kojoj to zahtijeva ().

Koja imovina se može izdati *

Na račun plaće možete izdati bilo koju imovinu koja je korisna ili pogodna za ličnu potrošnju zaposlenika (). To može biti:

gotovi proizvodi;
roba;
osnovna sredstva;
materijala itd.

pažnja: isplata zarada u naturi može se smatrati nerazumnom ako se zaposlenima daje roba po cijeni koja je očigledno veća od tržišne vrijednosti (). IN ovaj slučaj tržišna cijena je vrijednost robe koja je preovladavala u trenutku isplate zarada u regiji u kojoj se nalazi organizacija.

Koja imovina se ne može izdati

Zabranjeno je izdavanje na račun plate:

alkohol;
narkotične, otrovne, otrovne i štetne tvari;
oružje i municija;
kuponi i kuponi;
priznanice o dugu.

Takva ograničenja utvrđena su članom 131. Zakona o radu Ruske Federacije.

Ograničenja izdavanja

Dio plate koji se isplaćuje u naturi ne bi trebalo da prelazi 20 posto ukupnog iznosa obračunate plate za mjesec ().

Šef računovođe savjetuje: ako vrijednost imovine koju zaposlenik traži da mu da na račun plate prelazi 20 posto obračunatog iznosa, ozvaničite prodaju imovine. Na dan isplate plate za vrijednost izdate imovine, bušiti ček na blagajni. Istovremeno, u platni spisak zaposleni mora potpisati za cijeli iznos. Tada se, prema dokumentaciji, ispostavlja da je zaposlenik kupio nekretninu za gotovinu, a cijela plata mu je data u gotovini.

Koji računovodstveni zapisi bi trebali odražavati sljedeću situaciju u računovodstvu: Organizacija plaća zaposleniku vožnje taksi vozila za lične svrhe u iznosu od 1000 rubalja. Mjesečno. Od ovog iznosa moramo obračunati porez na dohodak fizičkih lica (Dt 70 Kt 68) i premije osiguranja (Dt 26 Kt 69), što smo i uradili. Ali ovdje se postavlja pitanje: da li se iznos ovog prihoda treba prikazati na računu 70 Kt? (Uostalom, program automatski generiše izvještaj o premijama osiguranja, uzimajući u obzir F.O.T.). Ako da, šta knjigovodstveni zapisi potrebno je sastaviti u ovom slučaju (tj. Kt 70 i Dt kog računa?)

U ovoj situaciji zaposleni prima prihod u naturi. Nema potrebe za knjiženjem u dobro 70 računa, knjiženje na porez na dohodak po odbitku: Zaduživanje 70 Kredit 68.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Sistema Glavbukh

Postupak oporezivanja dohotka isplaćenog u naturi utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Takav prihod uključuje, posebno:

trošak robe (radova, usluga, imovinskih prava) koje organizacija u potpunosti ili djelimično plaća za zaposlenog u njegovom interesu. Na primjer, troškovi besplatnih obroka ili obrazovanja koji nisu predviđeni zakonom (podtačka 1. tačka 2. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije);*
trošak robe (radova, usluga) koji se zaposleniku daju besplatno ili uz djelimično plaćanje. Na primjer, vrijednost poklona, poklon bonovi ili poklon kartice preko 4000 rubalja. godišnje (podstav 2, klauzula 2, član 211, podstav 28, član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. br. 03-04-05 / 9-809 godine, od 04.04.2011. godine broj 03 -03-06/1/207);
trošak dobara (radova, usluga) izdatih na račun zarada (podtačka 3, tačka 2, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Porez na dohodak fizičkih lica mora se obračunati posljednjeg dana u mjesecu na osnovu rezultata svih prihoda koje je zaposlenik primio tokom ovog perioda * (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Oblik isplate prihoda nije bitan. Dakle, od prihoda koji je zaposlenik primio u naturi, porez po odbitku na općoj osnovi (). U ovom slučaju, porezna osnovica je trošak prenesenih dobara (radova, usluga, druge imovine), koji se utvrđuje na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Takva pravila utvrđena su stavom 1. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice isključite iz nje djelimično plaćanje od strane zaposlenog za dobra (radove, usluge) (stav 2, stav 1, član 211 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku

Zadržati porez na dohodak fizičkih lica na prihode u naturi od bilo koje novčane naknade isplaćene zaposlenom.* Međutim, iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa naknade. Takvi uslovi za zadržavanje poreza na dohodak građana utvrđeni su stavom 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Uplata poreza na dohodak fizičkih lica u budžet

Organizacija mora prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet najkasnije narednog dana od datuma stvarnog zadržavanja poreza * (). Dakle, ne plaćajte porez na dohodak fizičkih lica sve dok se stvarno ne zadrži od prihoda zaposlenih (član 9, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica od bonusa koji se daje zaposlenom u naturi

Organizacija je 15. januara izdala ekonomistu A.S. Kondratijev nagrada na osnovu rezultata rada za godinu u obliku automobila. U "Alfi" Kondratjev radi na pola radnog vremena. Organizacija mu ne daje standardne poreske olakšice za djecu, jer ih prima na svom glavnom radnom mjestu.

Trošak automobila (uključujući PDV) je 100.000 rubalja. Unela je poresku osnovicu za porez na dohodak fizičkih lica za januar. Porez na dohodak fizičkih lica od njega iznosio je:
100 000 rub. ? 13% = 13.000 rubalja.

Mjesečni prihod zaposlenog, koji prima u organizaciji, iznosi 10.000 rubalja. Maksimalni iznos Porez na lični dohodak, koji mu se može zadržati - 5000 rubalja. (10.000 rubalja? 50%). Dio ovog iznosa - 1300 rubalja. (10.000 rubalja? 13%) - vršit će tekuća plaćanja poreza na dohodak građana. Tako dalje porez na dohodak po odbitku za bonus dat u naturi, možete poslati najviše 3.700 rubalja. mjesečno (5000 rubalja - 1300 rubalja).

Ako poslodavac, s jedne strane, nema dovoljno slobodnog Novac na isplatu zarada, a sa druge strane, ima dovoljno velikih zaliha robe ili gotovih proizvoda u skladištu, može koristiti jednu opciju koja mu je isplativa. Da date dio plate ne u novcu, već u robi ili proizvodima. U kojim slučajevima je ova opcija moguća, koje dokumente treba sastaviti i kako će se to odraziti na računovodstvo, predlažemo da to shvatimo.

Radno zakonodavstvo predviđa mogućnost plaćanja plate ne samo u novcu nego i u naturi. Po pravilu, nenovčani dio zarade isplaćuje se u tzv. potrošnoj robi (hrana, odjeća, električni potrepštine za domaćinstvo i dr.). Istovremeno, u praksi se plate isplaćuju ne samo vlastitim proizvodima ili kupljenom robom, već čak i obezbjeđivanjem stambenog prostora zaposlenima za iznajmljivanje.

Treba napomenuti da zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje listu dobara koja se ne mogu prenijeti zaposlenima kao plaće u naturi. Tako nije dozvoljena isplata zarada u obveznicama, kuponima, u vidu dužničkih obaveza, priznanica, kao ni u vidu alkoholnih pića, narkotika, otrovnih, štetnih i drugih otrovnih materija, oružja, municije i drugih predmeta za koje su utvrđene zabrane ili ograničenja za njihov slobodan promet (član 131. Zakona o radu Ruske Federacije).

Uslovi pod kojima možete isplatiti plate u naturi

By opšti zahtev Zakona o radu Ruske Federacije, plaće se isplaćuju u gotovini u valuti Ruske Federacije, odnosno u rubljama (dio 1. člana 131. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, u skladu sa kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, na pismeni zahtjev radnika, naknada se može izvršiti iu drugim oblicima koji nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima Ruske Federacije. Istina, postoji ograničenje. Udio plata isplaćenih u nenovčanom obliku ne može biti veći od 20% obračunatog mjesečnog iznosa (dio 2 člana 131 Zakona o radu Ruske Federacije). Napominjemo da se u obračunu ne uzimaju u obzir iznos beneficija, putnih i drugih davanja, koji prema čl. 129 Zakona o radu Ruske Federacije nisu plaće.

Prilikom odlučivanja o isplati plata u nenovčanom obliku, treba obratiti pažnju na klauzulu 54 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 17. marta 2004. br. 2 „O primjeni sudova Ruske Federacije Zakona o radu Ruske Federacije”. U ovom stavu se navodi da se prilikom rješavanja sporova koji su nastali u vezi sa isplatom zarade zaposlenom u nenovčanom obliku u skladu sa kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu, mora imati u vidu da se, u smislu čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije i čl. 4 konvencije međunarodne organizacije Rad br. 95 (1949) „U vezi sa zaštitom nadnica“, isplata nadnice u ovom obliku može se priznati kao opravdana ako se dokažu sledeće pravno značajne okolnosti:

a) postoji dobrovoljna izjava volje zaposlenog, potvrđena njegovom pismenom molbom, za isplatu zarade u nenovčanom obliku;

b) zarade u nenovčanom obliku se isplaćuju u iznosu koji ne prelazi 20% obračunate mjesečne zarade;

c) isplata zarada u naturi je uobičajena ili poželjna u ovim industrijama, vrstama ekonomska aktivnost ili profesije;

G) ova vrsta isplate su pogodne za ličnu potrošnju zaposlenog i njegove porodice ili mu donose neku vrstu koristi, imajući u vidu da je isplata zarada u obveznicama, kuponima, u vidu zadužnica, priznanica, kao i u vidu alkoholna pića, opojne, otrovne, otrovne i štetne materije, oružje, municija i drugi predmeti za koje postoji zabrana ili ograničenje njihovog slobodnog prometa;

e) prilikom isplate zarade zaposlenom u naturi, ispunjeni su uslovi razumnosti i pravičnosti u odnosu na vrednost dobara koja su mu preneta kao plaćanje za rad, odnosno njihova vrednost ni u kom slučaju ne bi trebalo da prelazi nivo tržišne cijene preovlađujući za ovu robu u datom području tokom perioda obračuna plaćanja.

Dakle, da bi organizacija mogla da isplaćuje plate u naturi, moraju biti ispunjeni sledeći uslovi:

1. U radnom ili kolektivnom ugovoru utvrditi mogućnost isplate zarada u nenovčanom obliku i odrediti konkretan iznos te isplate. Pri tome treba imati na umu da isplata u naturi ne može biti veća od 20% obračunate mjesečne plate.

2. Imati prijave zaposlenih (u slobodnoj formi) uz saglasnost za primanje dijela plate u nenovčanom obliku.

Važno je napomenuti da čl. 131. Zakona o radu Ruske Federacije ne isključuje pravo zaposlenika da izrazi pristanak na primanje dijela plaće u nenovčanom obliku, kako sa ovom isplatom tako iu određenom periodu (na primjer, u roku od jedne četvrtine, godine). Istovremeno, ako je zaposleni izrazio želju da primi dio zarade u naturi za određeni period, onda ima pravo odbiti ovaj oblik isplate prije isteka ovog roka, u dogovoru sa poslodavcem (st. 54 Rezolucije Plenuma Oružanih snaga Ruske Federacije od 17. marta 2004. br. 2).

Za tvoju informaciju

Kršenje uslova isplate zarada u nenovčanom obliku odnosi se na kršenje radnog zakonodavstva i zaštite na radu. Zbog toga prijete administrativne kazne(dio 1 člana 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije): za organizaciju u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja, za službenika - od 1.000 do 5.000 rubalja.

Uzorak zahtjeva zaposlenog koji izražava saglasnost za primanje plaće u naturi dat je u Dodatku 1. Fragment dodatnog sporazuma uz ugovor o radu o mogućnosti isplate zarade u naturi prikazan je u Dodatku 2. Imajte na umu da i prijava i ugovor o radu mora sadržavati uslov o cijenama dobara koje se prenose kao plate. Prisustvo ovih uslova će pomoći da se izbjegnu neslaganja sa regulatornim tijelima tokom revizije (o tome će se detaljnije govoriti kasnije).

Prilog 1

Uzorak zahtjeva za zaposlenika koji pristaje da prima dio plate u nenovčanom obliku

generalnom direktoru
Romashka LLC
Ivanov I.I.
od menadžera nabavke
Petrova P.P.

Izjava

Molim Vas da mi u periodu od 01.01.2014. do zaključno 31.12.2014. godine isplatite u nenovčanom obliku najviše 15% od obračunate mjesečne plate. Kao platu želim da primam mliječne proizvode naše organizacije po cijeni utvrđenoj narudžbom CEO od 01.01.2014. br. 1.

Menadžer nabavke Petrov Petrov P.P.

Dokumentacija isplate zarada u nenovčanom obliku

Činjenica platnog spiska se ogleda u obračunu ili platnom spisku. Jedinstveni obrasci ovih dokumenata br. T-49 i T-51 odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 05.01.2004. br. 1. Međutim, podsjećamo da od 1. januara 2013. godine organizacije imaju pravo koristiti samostalno razvijene forme primarna dokumentacija(Član 9. Federalnog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“).

Ako organizacija planira isplatiti plate u nenovčanom obliku, platni spisak može se dopuniti kolonama u kojima se navodi količina i vrijednost robe koju zaposleni primaju kao plate.

Dodatak 2

Fragment dopunskog ugovora uz ugovor o radu o mogućnosti isplate zarada u nenovčanom obliku

<...>2. Deo plate, koji ne prelazi 15% mesečnog iznosa, po dogovoru Strana se može izdati u naturi - mlečni proizvodi proizvedeni od strane Romashka DOO, po cenama utvrđenim naredbom br. 1 od 01.01.2014. Prirodni oblik može se zamijeniti gotovinska isplata na zahtjev radnika.

Ako se u isto vrijeme plaće izdaju proizvedenom ili prodanom robom, tada je potrebno sastaviti dokument koji potvrđuje činjenicu prijenosa robe (gotovih proizvoda). Takav dokument može biti faktura u slobodnoj formi na kojoj su navedeni potrebni podaci primarne knjigovodstvene isprave (član 9. savezni zakon od 06.12.2011. br. 402-FZ). Može se uzeti kao osnova unificirani oblik tovarni list br. TORG-12, odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.

U svakom slučaju, faktura mora sadržavati takve detalje kao što su naziv proizvoda (gotov proizvod), količina koja je prebačena zaposleniku, jedinična cijena i ukupni trošak robe (gotovog proizvoda) koji se izdaje zaposleniku. Kao što je već navedeno, cijenu po jedinici robe (gotovih proizvoda) treba odrediti u skladu sa uslovima radnog ili kolektivnog ugovora. Uzorak računa dat je u Dodatku 3.

Aneks 3

Uzorak fakture za prenos robe zaposlenom kao platu

FAKTURA br. 10
za prenos robe kao plate

Moskva grad

Poslodavac: DOO "Romashka"
Zaposleni: Petrov P.P.

Ukupna vrijednost prenesene robe je 357 rubalja. 50 kop. (trista pedeset sedam rubalja 50 kopejki).

Objavljeno: Vasiliev Viši skladištar Vasiliev A.A.

dobio: Petrov Petrov P.P.

U slučaju kada, kao plata izdata u gotovini, organizacija plaća bilo koju robu ili uslugu za zaposlenog, nisu potrebni dodatni dokumenti. Dovoljna je izjava radnika u kojoj se navodi šta tačno treba platiti i nalog za plaćanje kojim se potvrđuje uplata.

Isplata zarada u naturi i PDV-a

Prilikom isplate zarada u robi, proizvodima, radovima ili uslugama, organizacija ima predmet oporezivanja PDV-om (podstav 1. stav 1. člana 146. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na kraju krajeva, prenos robe, radova i usluga zaposlenima je izjednačen sa prodajom. To potvrđuju i moskovske poreske vlasti (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 3. marta 2010. br. 16-15 / 22410) i sudovi (vidi, na primjer, odluku Federalne antimonopolske službe od Volški okrug od 1. marta 2007. br. A65-15982 / 2006). Istovremeno, poreska osnovica za PDV utvrđuje se na osnovu cijena po kojima se dobra, radovi ili usluge prenose na zaposlene (klauzula 2, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Istina, postoje stručnjaci koji smatraju da se prenos robe zaposlenima ne odnosi na prodaju, jer se obavlja u okviru radnih odnosa. Ovo mišljenje, posebno, podržavaju neki sudovi (vidi odluke Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 25. septembra 2012. br. F09-8684/12 i od 18. februara 2011. godine br. F09-11558/10- C2).

Prvo, postoji norma stava 2 čl. 154 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji se direktno odnosi na utvrđivanje poreske osnovice za PDV u ovoj situaciji, kao i objašnjenja poreskih organa. Dakle, rizik od sporova sa poreske vlasti organizacija koja ne naplaćuje PDV u takvim uslovima biće dovoljno velika. Drugo, ako je organizacija spremna da se raspravlja, onda ako se PDV ne naplaćuje na vrijednost prenesenih dobara, radova i usluga, računovođa će morati obaviti dodatni posao. On će morati da vodi posebnu evidenciju "ulaznog" PDV-a. Na kraju krajeva, ako se proizvod, rad ili usluga ne koriste u djelatnostima koje podliježu PDV-u, biće nezakonito prihvatiti "ulazni" porez za odbitak (članovi 171. i 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun troškova prilikom isplate zarada u naturi

Troškovi rada poreskog obveznika uključuju sva obračunavanja zaposlenih u novcu i (ili) u naturi, predviđena normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima (stav 1. člana 255. Porezni zakonik Ruske Federacije). Troškovi rada se obračunavaju u osnovici poreza na dohodak mjesečno na dan obračuna (klauzula 4, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom isplate zarada u naturi visina troškova utvrđuje se na osnovu cijena prenesenih dobara, radova i usluga iskazanih u računima i drugim dokumentima.

Neke nijanse. Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 05.11.2009. br. 03-03-05/200 je objasnilo da poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne sadrži definiciju prirodnog oblika naknade, a u vezi sa Art. 11 Poreznog zakona Ruske Federacije naznačeno je da se prilikom oporezivanja troškova koji se odnose na isplatu plaća u naturi, nadnice, treba voditi normama Zakona o radu Ruske Federacije. Na osnovu odredbe čl. 131 i Uredbom Prezidijuma Vrhovnog suda Ruske Federacije br. 2 od 17. marta 2004. godine, Ministarstvo finansija Rusije naznačilo je da troškovi isplate plata zaposlenima u naturi ne bi trebalo da prelaze 20% obračunate zarade. Stoga se, po mišljenju odjeljenja za finansije, iznos zarada u naturi, koji prelazi ovu granicu, ne uzima u obzir u rashodima. Ovo je potvrđeno i u pismima Ministarstva finansija Rusije od 6. septembra 2013. godine br. 03-03-06/2/36774 od 22. oktobra 2013. godine br. 03-04-06/44206.

U praksi, mnoge organizacije plaćaju, na primjer, najam stana zaposleniku koji se preselio u drugo područje da radi u ovoj konkretnoj organizaciji. A pod uslovom da je ugovorom o radu propisano da je plaćanje zakupa stana dio plate, poreski organi dozvoljavaju da se takvi troškovi uzmu u obzir prilikom oporezivanja dobiti.

Dakle, u pismu Federalne poreske službe Rusije od 12. januara 2009. br. BE-22-3 / [email protected] konstatovano je da ukoliko je obezbjeđivanje stana za život zaposlenog uslov ugovora o radu i smatra se od strane strana kao obaveza poslodavca da isplati dio plate u nenovčanom obliku (sa posebnom definicijom). veličine ovog dijela), onda takve rashode treba uzeti u obzir za potrebe oporezivanja dobiti kao dio rashoda za plate. Opet, treba uzeti u obzir ograničenje od 20 posto za nenovčane plate.

Za tvoju informaciju

Uzimajući u obzir troškove iznajmljivanja stambenog prostora za zaposlenog, treba imati u vidu stav Federalne poreske službe Rusije za grad Moskvu, iznet u pismu broj 20-08 od 14. marta 2007. [email protected] Ako stambeno zbrinjavanje zaposlenog nije oblik naknade u nenovčanom obliku, već obaveza poslodavca, tada će biti rizično uzeti u obzir takve troškove (član 29, član 270 Poreskog zakona Ruska Federacija). Prema podacima prestoničke poreske uprave, troškovi organizacije za plaćanje stanarine za stanove za radnike koji nose društveni karakter, ne mogu se uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za porez na dohodak, bez obzira da li su ti izdaci predviđeni ugovorima o radu ili ne. Istina, sudovi slična situacijačesto podržavaju poreske obveznike (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 2. novembra 2007. br. A56-47663/2006).

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja

Rukovodeći se stavom 1. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak građana, uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika koje je primio u novcu i u naturi. Prema pod. 1 str.2 art. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije, prihod koji poreski obveznik primi u naturi, posebno uključuje plaćanje (u cijelosti ili djelimično) za njega od strane organizacija roba (radova, usluga).

Ruske organizacije iz kojih je ili kao rezultat odnosa sa kojima je poreski obveznik primio prihod, dužne su da obračunaju, odbiju od poreskog obveznika i uplate u budžet odgovarajući iznos poreza na dohodak građana (klauzula 1 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Poreska stopa će biti 13% ako je zaposlenik porezni rezident (klauzula 1, član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije), a 30% ako je zaposlenik nerezident (klauzula 3 člana 224 Poreznog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Kao opšte pravilo, datum stvarnog prijema prihoda u vidu zarade je poslednji dan u mesecu za koji je ostvaren prihod za izvršene radne obaveze u skladu sa ugovorom o radu (klauzula 2, član 223 Poreskog zakonika). Ruske Federacije). Prilikom isplate zarada u naturi, porez treba zadržati od sljedećih novčanih isplata u korist zaposlenika (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez po odbitku mora se prenijeti u budžet najkasnije narednog dana od dana stvarnog zadržavanja (stav 2, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Napominjemo da se prilikom isplate zarada u naturi primanja radnika utvrđuju i na osnovu cijena roba, radova i usluga navedenih u računu ili drugim internim dokumentima.

Imajte na umu da ako organizacija plaća zaposlenom, na primjer, kiriju, onda će i takav prihod biti podložan porezu na dohodak građana (pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. maja 2012. br. 03-03-06 / 1/255 i od 13. juna 2012. godine broj 03-04-06 /6-168, kao i pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 1. jula 2009. godine broj 16-15/067519).

Sada razmotrimo postupak obračuna premija osiguranja u vanbudžetske fondove, kao i premije osiguranja u slučaju nezgoda na radu i profesionalne bolesti. Po pravilu, predmet oporezivanja premije osiguranja su plaćanja i druge obračunate naknade. pojedinci u okviru radnih odnosa (dio 1, član 7 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja u Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, savezni fond obavezno zdravstveno osiguranje“, u daljem tekstu - Zakon br. 212-FZ, kao i stav 1. čl. 5 i stav 1 čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti", u daljem tekstu - Zakon br. 125-FZ). Osnova za obračunavanje je iznos isplata obračunatih u korist zaposlenog (dio 1 člana 8 Zakona br. 212-FZ, tačka 2 člana 20.1 Zakona br. 125-FZ).

Prilikom obračuna osnovice za obračun premija osiguranja, plaćanja i druge naknade u naturi u obliku robe (radova, usluga) uzimaju se u obzir na osnovu troška ovih dobara (radova, usluga) koji su odredile strane u ugovoru (dio 6 člana 8 Zakona br. 212-FZ i klauzule 3, člana 20.1 Zakona br. 125-FZ). Kako navodi Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije u pismu od 05.08.2010. br. 2519-19, pri obračunu premija osiguranja visina isplata u naturi se utvrđuje na osnovu cena roba, radova ili usluga. koje je odredio poslodavac, uključujući PDV i akcize.

knjigovodstveni zapisi

Plate zaposlenih su uključene u trošak obične vrste aktivnosti i treba se naplaćivati mjesečno. Ovo proizilazi direktno iz st. 1 tačka 5, st. 3 str.8 i str.16 PBU 10/99 "Troškovi organizacije".

Ako organizacija isplaćuje plaće u naturi vlastitim gotovim proizvodima ili robom, onda se mora imati na umu da se dobra (gotovi proizvodi) prenijeta kao plaće obračunavaju po stvarnom trošku na računu 41 “Roba” ili 43 “Gotovi proizvodi” (klauzula 2 i 5 PBU 5/01 "Knjigovodstvo zaliha").

U tom slučaju prenos robe (gotovih proizvoda) na račun zarada treba da se odrazi na teret računa 70 u korespondenciji sa računom 90, podračun 1 „Prihodi“, dok se na teret računa 90, podračun 2 „Troškovi prodaje“. “, zadužuje se stvarni trošak prenesena dobra (gotovi proizvodi), a na zaduženju računa 90, podračunu 3 „Porez na dodatu vrijednost“, a na odobrenju računa 68 „Obračuni poreza i naknada“ iskazuje se iznos obračunatog PDV-a.

Računovodstveni unosi će biti sljedeći:

Debit 20 (26, 44) Kredit 70

Plate su isplaćene;

Debit 20 (26, 44) Kredit 69

Debit 70 Kredit 68

Porez na dohodak po odbitku;

Debit 70 Kredit 50 (51)

Debit 70 Kredit 90-1

Prenesena dobra (gotovi proizvodi) kao plate u naturi;

Debit 90-3 Kredit 68

PDV naplaćen;

Debit 90-2 Kredit 41 (43)