Izvještaj o saobraćaju Novac(izvještaj o tokovima novca) objavljuje podatke o novčanim tokovima u izvještajnom periodu, karakterišući dostupnost, prijem i trošenje sredstava u organizaciji. Izvještaj o novčanim tokovima treba opisati promjene u finansijski položaj organizacije u kontekstu tekućih, investicionih i finansijske aktivnosti.

AT ruski sistem računovodstvo prvi put se u izvještaju za devet mjeseci 1995. godine pojavljuje podatak o novčanim tokovima kao jednom od odjeljaka bilansa uspjeha. Kao samostalan izvještajni obrazac, izvještaj o novčanim tokovima (obrazac br. 4) pojavio se u Ruska Federacija 1996. godine. Učinjene su značajne promjene u proceduri sastavljanja i formi izvještaja o novčanim tokovima počevši od izvještaja za 2003. godinu. U 2011. godini odobren je PBU 23/2011 „Izvještaj o novčanim tokovima” kojim su utvrđeni uslovi za sastavljanje ovog izvještaja. .

To gotovina (gotovina) uključuju sredstva u blagajni organizacije, na obračunskim, deviznim i posebnim računima, druga slična sredstva. Glavni kriterijum za klasifikovanje sredstva kao gotovine je njegova spremnost za trenutnu upotrebu kao sredstvo plaćanja.

PBU 23/2011 izdvaja "skoro novac" kao dio visoko likvidne imovine organizacije, ili gotovinski ekvivalenti (ekvivalenata gotovine).Gotovinski ekvivalenti definiraju se kao visoko likvidna finansijska ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u poznatu količinu gotovine i koja su podložna beznačajnom riziku promjene vrijednosti. By opšte pravilo gotovinski ekvivalenti mogu uključivati ​​finansijska ulaganja sa rokom dospijeća ne dužim od tri mjeseca: bankovni depoziti, trezorski zapisi, kratkoročni komercijalni zapisi i drugo Kratkoročne obaveze tržište novca koji zadovoljavaju gore navedene uslove. Novčani ekvivalenti mogu biti uključeni u gotovinsku bazu izvještaja o novčanim tokovima iz sljedećih glavnih razloga:

• ? procjena korisnika ne zavisi od toga da li preduzeće ima gotovinu u ruci, na računu ili u vredne papire ah ultra kratkoročne prirode (do 3 mjeseca);
• ? odražavajući u izvješćivanju brojne prodaje i kupovine takvih visoko likvidnih instrumenata tržišta novca, na taj način možete preuveličati stvarnu investicionu aktivnost organizacije.

PBU 23/2011 definira vrste transakcija koje ne podrazumijevaju formiranje novčanog toka organizacije. To uključuje one transakcije koje dovode do promjene strukture gotovine kompanije (na primjer, njihov prijenos iz oblika jednog gotovinskog ekvivalenta u drugi), ali ne povlači za sobom promjenu ukupnog iznosa gotovine kompanije.

U izvještaju treba iskazati samo kamatu na otplatu gotovinskih ekvivalenata. Na primjer, sredstva plasirana na kratkoročni depozit banci, a potom povučen sa računa, neće promijeniti iznos toka gotovine kompanije, ali će se u izvještaju uzeti u obzir plaćena kamata na predmetni depozit.

Izvještaj o novčanim tokovima, kao što je ranije navedeno, sastavlja se u kontekstu novčanih tokova za tri vrste aktivnosti organizacije (za tri vrste poslovanja): tekuće (poslovne aktivnosti), investicije (investicione aktivnosti) i finansijske transakcije (finansijske aktivnosti).

To novčani tokovi iz tekućeg poslovanja u skladu sa PBU 23/2011 uključuju:

• ? prihodi od prodaje kupcima (kupcima) proizvoda i robe, obavljanje poslova, pružanje usluga;
• ? primici plaćanja zakupa, autorskih naknada, provizija i drugih sličnih plaćanja;
• ? plaćanja dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge;
• ? naknade zaposlenima u organizaciji, kao i isplate u njihovu korist trećim licima;
• ? plaćanja poreza na dobit preduzeća (osim ako je porez na dobit direktno povezan sa novčanim tokovima od ulaganja ili finansijske transakcije);
• ? plaćanje kamate na dužničke obaveze, osim kamate uključene u trošak investiciona sredstva;
• ? prihod od kamata na potraživanja kupci (kupci);
• ? novčani tokovi od finansijskih ulaganja stečenih u svrhu njihove preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri mjeseca).

Novčani tokovi iz investicionih operacija uključuju:

• ? plaćanja dobavljačima (izvođačima) i zaposlenima u organizaciji u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za upotrebu dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja, razvoja i tehnološki rad;
• ? plaćanje kamate na dužničke obaveze uključene u nabavnu vrednost investicionih sredstava u skladu sa RAS 15/2008;
• ? prihodi od prodaje dugotrajne imovine;
• ? plaćanja u vezi sa sticanjem udela (učešća) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• ? prihodi od prodaje udela (učešća) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• ? davanje kredita drugim licima;
• ? vraćanje kredita datih drugim licima;
• ? plaćanja u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• ? prihodi od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• ? dividende i slični prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama;
• ? prihodi od kamata na dužnička finansijska ulaganja, osim onih stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku.

Primjeri novčani tokovi iz finansijskih transakcija su:

• ? gotovinski depoziti vlasnika (učesnika), prihodi od emisije akcija, povećanje udjela;
• ? plaćanja vlasnicima (učesnicima) u vezi sa otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim istupanjem iz članstva;
• ? isplata dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika);
• ? prihodi od izdavanja obveznica, mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• ? plaćanja u vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• ? primanje kredita i zajmova od drugih lica;
• ? otplate kredita i zajmova primljenih od drugih lica.

Razlika između priliva i odliva sredstava za odgovarajuću vrstu aktivnosti (poslovanja) čini bilans novčanih tokova za odgovarajuće poslovanje.

Dakle, stanje gotovine prikazano u bilansu stanja na kraju izvještajnog perioda izračunava se po sljedećoj formuli:

Iako je sama alokacija tri vrste aktivnosti (transakcija) koja se razmatraju u okviru izvještaja o novčanim tokovima uobičajena i za ruske i međunarodne i američke standarde, međutim, definicija sadržaja i sastava ovih vrsta aktivnosti u svrhu sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima može značajno varirati. U tabeli. 4.2 predstavlja razumijevanje različitih vrsta aktivnosti organizacije prema ruskim i međunarodnim standardima. Od 2011. godine pristupi rješavanju ovih pitanja u ruskim računovodstvenim standardima značajno su se promijenili, približavajući se međunarodnim.

Definisanje tekućeg poslovanja u skladu sa Ruski standardi povezuje tokove gotovine direktno sa formiranjem finansijskih rezultata aktivnosti organizacije za tekući period(sa tokovima prihoda i rashoda). kako god pravi oblik izvještaj u ovom smislu nije u potpunosti konzistentan. Na primjer, dividende i kamate koje prima organizacija na dugoročna finansijska ulaganja odražavaju se u dijelu izvještaja o novčanim tokovima ne za tekuće, već za investicione operacije, iako ovi prihodi učestvuju u formiranju konačnog finansijskog rezultata organizacije. aktivnosti u izvještajnom periodu i, shodno tome, iskazuju se u izvještaju o dobiti i gubitku.

Međunarodni standardi izvještavanja su po ovom pitanju dosljedniji. Za novčani tok tekuće aktivnosti uključuje sve primitke i uplate čije se obračunavanje odražava u bilansu uspjeha (isključujući dobitke i gubitke od prodaje ulaganja) i stoga sudjeluju u formiranju neto profit tekući period. Prijem gotovine iz tekućih aktivnosti uključuje ne samo prihode od prodaje i primljene avanse (predujmove) od kupaca (kupaca), već i primljene kamate i dividende na finansijska ulaganja, bez obzira na prirodu ovih ulaganja (trajna, dugoročna). , kratkoročno).

To gotovinska plaćanja tekuće aktivnosti uključuju sva plaćanja dobavljačima resursa, uključujući plaćanja dobavljačima sirovina, materijala i drugih sličnih vrijednosti i usluga, naknade zaposlenima u organizaciji, plaćanja poreza i plaćanja za socijalne potrebe, kao i plaćanja kamata na pozajmljena sredstva, bez obzira na rok kredita (kredita) . Sva gore navedena primanja ili plaćanja odražavaju se na završnom računu u bilansu uspjeha izvještajnog, prethodnog ili narednog perioda.

Tabela 4.2

Određivanje vrsta aktivnosti organizacije u svrhu sastavljanja izvještaja o novčanim tokovima u ruskim i međunarodnim standardima računovodstva i izvještavanja

Definicije aktivnosti
	Ruski standardi (PBU 23/2011)	Međunarodni standardi
Tekuće aktivnosti (tekuće poslovanje)	Operacije vezane za implementaciju uobičajene aktivnosti organizacije. Novčani tokovi iz tekućeg poslovanja, u pravilu, povezani su s formiranjem dobiti (gubitaka) organizacije od prodaje	Ova vrsta aktivnosti organizacije uključuje sve poslove koji se ne mogu pripisati investicionim i finansijskim aktivnostima. U samom opšti pogled Tokovi gotovine iz poslovnih aktivnosti su oni koji se odnose na stavke priznate u bilansu uspjeha (isključujući dobitke i gubitke od prodaje ulaganja). Trenutna djelatnost organizacije je glavna u smislu ostvarivanja prihoda za organizaciju i uključuje nabavku i/ili proizvodnju proizvoda (robe) za prodaju, pružanje usluga (ili obavljanje poslova)
Investicija aktivnost (ulaganje operacije)	Transakcije vezane za stjecanje, stvaranje ili otuđenje dugotrajna imovina organizacije	Aktivnosti organizacije, uključujući nabavku i otuđenje osnovnih sredstava i druge dugotrajne imovine, dugova i kapitalne investicije drugim organizacijama, koje se, pak, ne smatraju gotovinskim ekvivalentima ili se ne koriste u špekulativne svrhe. Investicione aktivnosti uključuju davanje i otplatu kredita koje je organizacija izdala drugim licima
Finansijske aktivnosti (finansijske transakcije)	Transakcije koje se odnose na privlačenje finansiranja od strane organizacije na osnovu duga ili kapitala, što dovodi do promjene u iznosu i strukturi kapitala i pozajmio novac organizacije	Aktivnosti organizacije koje se odnose na prijem sredstava i njihovo vraćanje vlasnicima organizacije, kao i prijem sredstava kroz kratkoročno i dugoročno zaduživanje i isplatu ovih sredstava poveriocima

Teško je precijeniti značaj, a samim tim i tačnost izvještaja o novčanim tokovima. Stoga smo odlučili da objavimo isječak iz knjige „Godišnji izvještaj 2012. urednika Vladimira Meshcheryakova“ u kojoj je do detalja opisan proces sastavljanja ovog dijela završnih dokumenata.

Izvještaj o novčanim tokovima odražava tokove gotovine organizacije – plaćanja kompanije i prijem gotovine i gotovinskih ekvivalenata u kompaniji i njihova stanja na početku i na kraju izvještajne godine. Prilikom sastavljanja izvještaja, vodite se PBU 23/2011.

Novčani ekvivalenti su, na primjer, depoziti po viđenju otvoreni u bankama.

Barter transakcije i međusobne kompenzacije novčanih tokova ne stvaraju.

Novčani tokovi nisu:

• ulaganje novca u gotovinske ekvivalente i njihovo vraćanje (osim kamata);
• devizni poslovi (osim primljenih gubitaka ili dobiti);
• razmjena nekih gotovinskih ekvivalenata za druge (osim za primljene gubitke ili koristi);
• primanje gotovine od banke, prijenos novca sa jednog računa na drugi i druge operacije koje ne mijenjaju iznos novca.

Opšti zahtjevi

Prilikom popunjavanja izvještaja rasporediti novčane tokove po tri vrste djelatnosti kompanije:

• struja;
• ulaganja;
• finansijski.

Novčani tokovi iz tekućih aktivnosti vezani su za uobičajene aktivnosti firme.

To su, posebno:

• primici kupaca za robu (radove, usluge);
• najam, provizije;
• plaćanja dobavljačima za robu, materijal (radove, usluge);
• isplate zaposlenima;
• plaćanja poreza na prihode od redovnih aktivnosti;
• plaćanje kamate na dužničke obaveze, osim kamate uključene u nabavnu vrijednost investicionih sredstava;
• novčani tokovi na kratkoročna (ne duže od tri mjeseca) finansijska ulaganja kupljena radi preprodaje.

Novčani tokovi iz aktivnosti ulaganja povezani su sa sticanjem, stvaranjem ili otuđenjem dugotrajne imovine firme. Ovo je, na primjer:

• povezana plaćanja dobavljačima, izvođačima i zaposlenima u firmi, uključujući troškove istraživanja i razvoja;
• kamata uključena u trošak investicionih sredstava;
• prihodi od prodaje dugotrajne imovine;
• prihodi od prodaje akcija i udela u drugim organizacijama (osim kratkoročnih stečenih radi preprodaje);
• davanje kredita drugim licima i njihov povratak;
• uplate i potvrde o namirivanju dužničkih hartija od vrijednosti;
• dividende od učešća u drugim organizacijama itd.

Novčani tokovi u obliku primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i izvođačima u izvještaju trebaju biti prikazani bez indirektnih poreza (PDV i akcize). Novčani tok koji se odnosi na svaki od ovih poreza prikazan je u presavijenom obliku - ukupan iznos za godinu (stav “b”, stav 16. PBU 23/2011). Ovo pravilo je na snazi ​​od 2011. godine. PDV i akcize moraju biti odvojeni od gotovinskih ekvivalenata primljenih ili korištenih kao sredstvo plaćanja.

Bitan

www.buhgod.ru i možete koristiti knjigu u elektronskom formatu.

Novčani tokovi iz finansijskih aktivnosti su plaćanja koja dovode do promjene veličine i strukture kapitala i pozajmica firme.

Na primjer:

• novčani ulozi vlasnika (ulozi u imovinu), prihodi od emisije akcija, povećanje akcija;
• isplate vlasnicima za akcije otkupljene od njih ili u vezi sa njihovim povlačenjem iz društva;
• dividende vlasnicima;
• primanja i plaćanja po osnovu emisije dužničkih hartija od vrijednosti;
• krediti i zajmovi od drugih lica (primanje i otplata).

Popunite naslovni dio izvještaja na isti način kao i odgovarajući dio bilansa stanja i druge obrasce:

Novčani tokovi iz tekućih operacija

Glavni izvor prihoda je novac primljen od kupaca i kupaca. Dakle, u red 4111 izvještaja iskazuje se prihod od prodaje proizvoda (roba, radova, usluga) i iznos avansa od kupaca umanjen za indirektne poreze - PDV i akcize. Da biste ga popunili, zbrojite dugove na računima gotovine i gotovinskih ekvivalenata (50, 51, 52, 55, 58) u korespondenciji sa računom 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima” ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” ( za kredit). Iz ovih prometa potrebno je isključiti iznose PDV-a i akciza primljenih od kupaca.

U red 4112 upisuju se iznosi naknada, zakupa, licence, provizija i drugih sličnih plaćanja bez PDV-a.

Ostale prihode prikazati na liniji 4113 "Ostali prihodi". To može biti:

• iznose koje odgovorna lica vraćaju blagajni;
• iznose primljene na ime naknade štete od okrivljenih lica ili osiguravača;
• primljene novčane kazne, penali, odšteti za kršenje uslova ugovora itd. (minus primljeni PDV).

Naknade koje primaju zakupci za korištenje vaše imovine mogu se u izvještaju prikazati na različite načine. Zavisi od toga da li je iznajmljivanje nekretnina normalna djelatnost firme. Ako da, onda primljenu zakupninu upišite u red "od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga". Ako nije, uključite ga u ostale prihode.

U redovima 4121-4129 izvještaja navedite glavne pravce trošenja novca.

Napomena: trošak novca i novčanih ekvivalenata je u izvještaju naveden u zagradama. PDV i akcize plaćene dobavljačima i izvođačima nisu uključeni u novčani tok.

Na liniji 4121 "dobavljači (izvođači) sirovina, materijala, radova, usluga" prikazuju se plaćeni troškovi kompanije za tekuće aktivnosti. Ovdje unesite iznose plaćene vašim dobavljačima (izvođačima). Potrebne podatke uzmite iz prometa na dobrom novčanim računima (50, 51, 52) u korespondenciji sa računom 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima” ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima” (po zaduženju). Od njih trebate odbiti PDV plaćen drugim ugovornim stranama. Ali prenos gotovinskih ekvivalenata na druge ugovorne strane (njihovo otuđenje) se odražava preko podračuna 91-2 „Ostali rashodi“. Osim toga, gotovina se može trošiti preko odgovornih lica.

U red 4122 izvještaja o novčanim tokovima uključite iznose zarada isplaćenih zaposlenima u firmi. Istovremeno, koristite podatke na zaduženju računa 70 „Obračuni sa kadrovima za plate“ u korespondenciji sa odobrenjem računa 50 (ako se plata izdaje iz blagajne) ili 51 (ako se plata prenosi na plastične kartice zaposleni).

Ako je u izvještajnoj (prošloj) godini preduzeće plaćalo kamatu na dužničke obaveze, njihov iznos iskazati u red 4123 izvještaja.

Uplatu poreza na dohodak evidentirati u red 4124. Plaćanje svih ostalih poreza, osim indirektnih, kao i doprinosa na obavezne socijalno osiguranje prikaži na liniji 4129.

Ako je preduzeće iz budžeta dobilo povraćaj više plaćenih poreza, izuzev PDV-a i akciza, odnosno doprinosa države vanbudžetska sredstva, a zatim odrazite ove račune u red 4119.

Ovi iznosi se evidentiraju u računovodstvu preko računa 51 korespondencije sa računima 68 „Obračuni poreza i naknada“ i 69 „Obračuni na obavezno socijalno osiguranje“.

Ostale plaćene izdatke za tekuće aktivnosti prikazati u redu "ostala plaćanja".

Rezultat novčanog toka povezanog s tekućim aktivnostima, sumirati u liniji 4100 "Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja." Odrazite u njemu razliku između iznosa primljenog i potrošenog novca i novčanih ekvivalenata za tekuće aktivnosti kompanije.

Prikaz iznosa PDV-a, kao i akciza, vezanih za tekuću djelatnost, prikazani suženo. Primjer objašnjava kako to učiniti.

Primjer

U izvještajnoj godini Aktiv CJSC je u toku obavljanja svojih tekućih aktivnosti primio od kupaca i kupaca u obliku gotovine i gotovinskih ekvivalenata PDV u iznosu od 500.000 rubalja, isplatio dobavljačima i izvođačima ukupno PDV u iznosu od od 400.000 rubalja, preneo u budžet 150.000 rubalja, a dobio je naknadu iz budžeta u iznosu od 350.000 rubalja. Novčani tok PDV-a iznosio je 300.000 rubalja. (500.000 - 400.000 - 150.000 + 350.000). Ovaj iznos (300 hiljada rubalja) računovođa Aktiva će prikazati u redu 4119 bilansa uspjeha za izvještajne godine.

U međuvremenu, obično se ne vodi odvojeno računovodstvo novčanih tokova PDV-a za tekuće, investicione i finansijske aktivnosti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. januara 2012. br. 07-02-18 / 01). Sa skupljenim odrazom PDV-a, prikazuje se ukupan iznos poreskih primanja i plaćanja, uključujući sve primitke kupaca i kupaca, sva plaćanja dobavljačima i izvođačima, kao i uplate u budžet i povrate iz istog. Ukupan iznos se iskazuje kao dio novčanih tokova iz tekućeg poslovanja - u redu "Ostala plaćanja" (šifra 4119) ili "Ostala primanja" (šifra 4129). Isto važi i za akcize.

Novčani tokovi iz investicionih operacija

Prvo analizirajte račune.

Na red 4211 „od prodaje dugotrajne imovine“ izveštaja navesti iznose koje je preduzeće primilo od prodaje osnovnih sredstava, nematerijalna imovina, objekti u toku kapitalna izgradnja i oprema za ugradnju (bez PDV-a).

Ovi podaci se uzimaju iz zaduženja na računima 50, 51, 52, 58, podračunu „Gotovinski ekvivalenti“ (minus primljeni PDV), u korespondenciji sa računom 62 „Poravnanja sa kupcima i kupcima“ ili 76 „Poravnanja sa različitim dužnicima i povjerioci“.

U red 4212 izvještaja navesti prihode društva od prodaje dionica (udjela) u drugim organizacijama, au red 4214 - prihode u vidu dividendi, kamate na dužnička finansijska ulaganja. Podatke o dividendi uzeti sa tereta prometa na računima 50, 51, 52, 58, podračunu "Novčani ekvivalenti", u korespondenciji sa računom 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima", podračunu "Poravnanja dividendi".

Da biste utvrdili iznos kamate koje je vaše preduzeće stvarno primilo u izvještajnoj godini od finansijskih ulaganja (na primjer, obveznice, zapisi, krediti, itd.), potrebno je da u korespondenciji sa računima uzmete promet na teret računa 50, 51, 52. 76 “Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima”, podračuni “Kamate na zapise”, “Kamate na obveznice” itd.

Otplatu datih kamatonosnih kredita prikazati u redu 4213.

Podsjetimo da se u računovodstvu ove operacije odražavaju na teret računa 50 ili 51 u korespondenciji sa računom 58" Finansijske investicije».

Primanja od investicionih aktivnosti koja nisu navedena u redovima 4211-4214 izvještaja iskazuju se u redu 4219 "ostali prihodi".

Zatim otvorite strukturu plaćanja.

U redak 4221 „u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine” izveštaja iskazuje se isplata osnovnih sredstava u izveštajnoj godini (nekretnine, proizvodna oprema i dr.) , nematerijalna imovina (prava na patente, pronalaske i dr.), sredstva za istraživanje (u vezi sa razvojem prirodnih resursa), kao i objekti nedovršenih kapitalnih ulaganja - bez PDV-a. Podatke za ovu liniju preuzmite iz kreditnog prometa na računima 50, 51, 52, 55, 58, podračunu „Gotovinski ekvivalenti“ (bez PDV), u korespondenciji sa računima 60 i 76 u pogledu nabavke osnovnih sredstava, nematerijalne imovine , itd. Osim toga, gotovina za ove namjene može se trošiti preko odgovornih lica.

U redove 4222 „u vezi sa sticanjem udela (učešća) u drugim organizacijama” i 4223 „u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrednosti (pravo potraživanja) upisati iznos sredstava opredeljenih za realizaciju dugoročnih finansijskih ulaganja. sredstva od drugih lica), davanje kredita drugim licima." Za popunjavanje ovih redova potrebno je uzeti podatke iz prometa na teretu računa 58. Iako se gotovinski ekvivalenti iskazuju na računu 58, oni nisu dugotrajna sredstva.

Rezultat novčanih tokova iz investiciona aktivnost prikazati u redu 4200 “Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija”. Odnosno, ovdje unesite razliku između iznosa novca i gotovinskih ekvivalenata primljenih i potrošenih u sklopu investicionih aktivnosti.

Isplate kamata se prikazuju kao dio tekućeg poslovanja (red 4123), osim ako ih ne uključite u nabavnu vrijednost investicionih sredstava. U potonjem slučaju, pokažite kamatu kao dio investicionih transakcija (red 4224).

Teško je precijeniti značaj, a samim tim i tačnost izvještaja o novčanim tokovima. Vašoj pažnji je predstavljen fragment iz, koji do detalja opisuje proces sastavljanja ovog dijela završnih dokumenata. Knjigu možete pročitati i kupiti ovdje

Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija

Ovdje objelodanite informacije o novcu primljenom i potrošenom u sklopu finansijskih aktivnosti kompanije.

Iznosi koje je kompanija primila u dug, naznačiti u redu "dobivanje kredita i pozajmica". Za popunjavanje ovog reda koristite promet na kreditu računa 66 „Poravnanja po kratkoročnim kreditima i pozajmicama“ i 67 „Poravnanja po dugoročnim kreditima i pozajmicama“ u korespondenciji sa novčanim računima (50, 51, 52, 55 ) i gotovinski ekvivalenti (58) .

Podsjetimo da se ponekad krediti ne izdaju ugovorom, već izdavanjem vlastitih računa. Zajam na mjenice, kao i obični krediti, iskazuju se na računu 66 ili 67, ovisno o ročnosti. Međutim, da bi se prikazala takva zaduživanja, izvještaj predviđa poseban red - 4314 "od emisije obveznica, zapisa i drugih dužničkih vrijednosnih papira, itd."

U redovima 4312 i 4313 iskazuju se doprinosi vlasnika preduzeća u izvještajnoj godini. Na primjer, ako su učesnici dali doprinose za imovinu u skladu sa članom 27. Zakona od 8. februara 1996. br. 14-FZ, pokažite njihove iznose na liniji 4312. Navedite druge primitke na liniji 4314. Oni posebno uključuju državnu pomoć (PBU 13/2000).

U red “u vezi sa otkupom (otkupom) zapisa i drugih dužničkih hartija od vrijednosti, otplatom kredita i pozajmica” upišite iznose kredita i kredita koje ste vratili. Koristiti podatke o zaduženju računa 66 „Obračuni kratkoročnih kredita i pozajmica“ i 67 „Obračuni na dugoročni krediti i krediti” u korespondenciji sa računima za računovodstvo novca i gotovinskih ekvivalenata.

Ukoliko je vaše preduzeće isplatilo dividende potrebno je da popunite red "za isplatu dividende i druga plaćanja za raspodelu dobiti u korist vlasnika (učesnika)". Ovdje unesite iznos svih dividendi isplaćenih u izvještajnoj godini.

Na liniji „Bilans novčanih tokova iz finansijskog poslovanja“ iskazuje se razlika između primljenog i utrošenog novca i novčanih ekvivalenata za finansijsko poslovanje preduzeća.

Bilans tokova gotovine za izvještajni period

U red 4400 navesti rezultirajući novčani tok za sve vrste poslovanja preduzeća (tekuće, investiciono i finansijsko). Ovaj indikator je razlika između ukupnog iznosa primljenog i potrošenog novca. Da biste ga odredili, zbrojite stanje novčanih tokova u redovima 4100, 4200 i 4300. Ako je bilo koji od ovih pokazatelja naveden u izvještaju u zagradama, onda je uključen u iznos sa predznakom minus.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda

U izvještaju prikazati stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine na liniji 4450. Ovaj pokazatelj se dobija zbrajanjem početni bilansi od 01.01.2012.godine na računima 50, 51, 52, 55, 57, 58, podračun "Gotovinski ekvivalenti". Mora odgovarati redu 1250 "Gotovina i gotovinski ekvivalenti" bilans na kraju prethodne, 2011.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda

Linija izvještaja 4500 „Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda“ jednaka je iznosu sredstava na početku izvještajne godine i neto povećanje(smanjenje) novca firme godišnje. Ako je obrazac ispravno popunjen, tada vrijednost ovog reda treba da odgovara indikatoru na liniji 1250 bilansa stanja na dan 31. decembra izvještajne godine.

Kretanje deviza

Obrazac završava podacima o kursnim razlikama nastalih zbog kretanja deviza i gotovinskih ekvivalenata u strana valuta. Red 4490 izvještaja se zove "Veličina uticaja promjena kursa strane valute u odnosu na rublju."

Ako imate tokove gotovine u stranoj valuti, treba da imate na umu:

• iznos novčanih tokova u stranoj valuti se pretvara u rublje po kursu koji je na snazi ​​na dan izvršenja ili prijema uplate;
• stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti na početku i na kraju izvještajnog perioda preračunavaju se u rublje po kursu na dan 31. decembra prethodne i 31. decembra izvještajne godine;
• razlika nastala u vezi sa preračunavanjem novčanih tokova organizacije i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursu za različite datume, odražava se u izvještaju odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih tokova gotovine kao uticaj promjena u kurs strane valute prema rublji (u redu 4490).

Ilustrujmo karakteristike kretanja deviza na primjeru.

Primjer

Od 1. januara izvještajne godine na deviznom računu Aktiva dd bilo je 30.000 američkih dolara. Od toga je Aktiv prenio 20.000 dolara u jednom paušalnom iznosu kao plaćanje po ugovoru o uvozu. "Aktiv" nije obavljao druge transakcije sa stranom valutom. Na kraju godine njegov devizni račun ima 10.000 dolara (30.000 - 20.000).

Kurs Banke Rusije bio je (uslovne brojke):

• od 1. januara izvještajne godine - 30,00 rubalja/USD;
• na dan transfera valute - 31,00 rubalja/USD;
• na dan 31. decembra izvještajne godine - 29,50 rubalja/USD.

Računovođa imovine mora prikazati ove podatke na linijama izvještaja o novčanim tokovima za izvještajnu godinu na sljedeći način:

• na liniji 4121 - u iznosu od 620.000 rubalja. (20.000 USD x 31,00 RUB/USD);
• na linijama 4100 i 4400 - (620.000 rubalja);
• na liniji 4450 - u iznosu od 900.000 rubalja. (30.000 USD x 30.00 RUB/USD);
• na liniji 4500 - u iznosu od 295.000 rubalja. (10.000 USD x 29,50 RUB/USD).

Poređenje ovih linija otkriva rublje „jaz“ indikatora zbog promjena u deviznom kursu:

Linija 4450 + Linija 4400 - Linija 4500 =

a) u stranoj valuti - 0 američkih dolara (30.000 - 20.000 - 10.000);

b) c ruska valuta- (15.000 rubalja) (900.000 - 620.000 - 295.000).

Računovođa Aktiva je na liniji 4490 izvještaja u zagradi pokazao razliku u rubljama - (15) hiljada rubalja. Time je nadoknadio nedostatke u konačnim pokazateljima izvještaja.

Dakle, ako imate gotovinu i gotovinske ekvivalente u stranoj valuti, kao i transakcije s njima, koristite liniju 4490 da eliminišete praznine u konačnim pokazateljima rublje. Koristite formulu:

Vrijednost uticaja promjena deviznog kursa u odnosu na rublju (red 4490)

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajne godine (red 4450)

Stanje novčanih tokova za izvještajnu godinu (red 4400)

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajne godine (red 4500)

U ovom slučaju, vrijednost bilansa novčanih tokova može biti i pozitivna i negativna (ako je indikator reda 4400 prikazan u zagradama).

Primjer popunjavanja formulara

Uz korisnu knjigu, dobićete kod za besplatan pristup internet portalu u znak podrške promjenama godišnji izvještaj www.buhgod.ru

U 2011. godini, Naredbom Ministarstva finansija od 02.02.2011. Odobren je broj 11n. Njegovo uvođenje je rezultat pokušaja približavanja ruskih računovodstvenih standarda međunarodnim standardima finansijsko izvještavanje(MSFI).

U skladu sa paragrafom 6 PBU 21/2008, računovodstvena politika organizacije treba da osigura racionalno računovodstvo, na osnovu uslova poslovanja i veličine organizacije (zahtev racionalnosti).

Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima organizacije odražavaju se u rubljaRF.

Iznos novčanih tokova u stranoj valuti preračunava se u rublje prema zvanični kurs ove strane valute u rublju koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije na dan izvršenja ili primanja uplate

Bilješka:Razlika koja proizlazi iz preračunavanje novčani tokovi organizacije i stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata u stranoj valuti po kursevima za različite datume, odražavaju se u izvještaju o novčanim tokovima odvojeno od tekućih, investicionih i finansijskih novčanih tokova organizacije kao uticaja promene kursa strane valute u odnosu na rublju.

2. Pokazatelji izvještaja o novčanim tokovima za prethodni period.

Izvještaj indikatore za prošle godine preneseno iz izvještaja o novčanim tokovima za 2010., prilagođeno za uporedivost.

U skladu sa, ako podaci za period koji prethodi izvještajnom periodu, neuporedivo sa podacima za izvještajni period, onda su prvi od ovih podataka podložni prilagođavanju na osnovu pravila utvrđenih od pravila o računovodstvu. Svaki značajan prilagođavanje mora biti objavljeno u objašnjenjima na bilans stanja i bilans uspjeha, zajedno sa naznakom razloga za ovo usklađivanje .

One. Podaci izvještaja o novčanim tokovima za 2010. godinu treba ispraviti:

• odražavaju gotovinske ekvivalente;
• „izvući” iznose indirektnih poreza i prikazati stanje međusobnih obračuna po njima;
• „Urušavanje“ prometa koji nisu novčani tokovi organizacije;

Napravite druge promjene koje utiču na uporedivost indikatora.

Ako je prilagođavanje prošlogodišnjih cifara teško, brojke bi trebalo izračunati na osnovu računovodstvenih podataka za 2010. godinu (što zapravo znači novi izvještaj o novčanim tokovima za 2010. godinu).

Bilješka:Prilikom popunjavanja izvještaja zapamtite to deductible ili negativan indikatori su prikazani u izvještaju u zagradama(Naredba Ministarstva finansija od 02.07.2010. godine br. 66n „O obrascima finansijski izvještaji organizacije").

3. Popunjavanje rubrike "Tokovi gotovine iz tekućeg poslovanja".

Odjeljak "Gotovinski tokovi iz tekućih operacija" sadrži indikatore koji karakteriziraju primitke i otuđenja gotovine povezane s glavnim aktivnostima organizacije (primanja kupaca i plaćanja dobavljačima).

U ovom dijelu su također uključeni:

1. Prihodi:

• zakupnina, plaćanja licence, autorske naknade, provizije i druga slična plaćanja;
• od kamata na potraživanja kupaca (kupaca);
• od preprodaje finansijskih ulaganja;
• ostali (uključujući pozitivan konačni saldo PDV-a).

2. Uplate:

• o naknadama zaposlenih;
• porez na prihod;
• kamate na dužničke obaveze (osim kamate uključene u trošak investicionih sredstava);
• ostali (uključujući negativan konačni saldo PDV-a).

3. Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja (primanja iz tekućeg poslovanja minus plaćanja po tekućem poslovanju).

Bilješka:U skladu sa paragrafom 12 PBU 23/2011, novčani tokovi organizacije, koji ne mogu biti nedvosmisleno klasifikovani premastav 8- 11 Pozicije klasifikovane kao novčani tokovi iz tekućih operacija.

PRIHODI IZ TEKUĆEG POSLOVANJA

Prihodi - ukupno(red 4110 ) - označava ukupan iznos primitaka iz tekućeg poslovanja (izračunato kao zbir redova 4111 -4119 ).

Uključujući:

od prodaje proizvoda, robe, radova i usluga(red 4111 ) - označava iznos gotovine i ekvivalenata primljenih na računi za poravnanje i na blagajnu organizacije (kao i na račune ekvivalenta gotovine) za prodate robe, radove, usluge (uključujući provizije i agencijske naknade).

Ovi primici se odražavaju u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

• 50 "Blagajnik";
• 51 "Računi poravnanja";
• 52 "Valutni računi";

plaćanja zakupa, plaćanja licenci, tantijema, provizija i druga slična plaćanja(red 4112 ) - označava iznos gotovine i ekvivalenata primljenih na račun plaćanja lizinga, autorskih naknada, provizija i drugih sličnih plaćanja.

Ovi primici se takođe odražavaju na teret računa 50, 51, 52, 58, 76, umanjen za iznose:

• indirektni porezi (od iznosa nadoknada i obaveza komitenta, glavnica oduzimamo iznose PDV-a, osim PDV-a);
• primljeni od strane agenata, komisionara, posrednika koji dospevaju na prenos komitentima, nalogodavcima, klijentima posrednika;
• primio kao naknadu za komunalne i druge nastale troškove.

Bilješka:Ako, kada se oduzme gore navedeni iznosi od iznosa računa, negativan rezultat, onda se ovaj iznos treba odraziti u redovima 4121 « dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge” i/ili 4129 "druga plaćanja".

od preprodaje finansijskih ulaganja(red 4113 ) - označava iznos gotovine i ekvivalenata primljenih na finansijska ulaganja kupljena u svrhu njihove preprodaje u kratkom roku (obično u roku od tri mjeseca).

Bilješka:U skladu sa klauzulom 17 PBU 23/2011, novčani tokovi se odražavaju u izvještaju o novčanim tokovima srušio u slučajevima kada ih karakteriše brz obrt, velike sume i kratki periodi povratka.

Tako se prihod od finansijskih ulaganja iskazuje samo u iznosu ekonomsku korist koje je primila organizacija (ukupan iznos prihoda umanjen za iznose utrošene na sticanje realizovanih finansijskih ulaganja).

(linije 4114 - 4118 ) - naznačeni su nazivi dodatnih linija i iznosi računa koji odgovaraju tim nazivima.

U dodatnim redovima, računovođa može prikazati, uzimajući u obzir nivo materijalnosti, primitke iz tekućih aktivnosti koji nisu uzeti u obzir u iznosima primitaka za druge redove.

Takve priznanice mogu biti one priznanice koje se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

Iznosi ovih primitaka odražavaju se prema istim principima kao i iznosi prihoda od prodaje u redu 4111 .

ostalo snabdevanje(red 4119 ) - označava iznos ostalih prihoda iz tekuće djelatnosti organizacije. Takve priznanice mogu biti:

• iznos koristi od prodaje/kupovine valute;
• pozitivan bilans plaćanja PDV-a;
• iznosi nadoknade;
• dospjele kamate na potraživanja kupaca (kupaca);
• prihodi od prodaje druge imovine (osim od prodaje osnovnih sredstava);

Iznosi ovih primitaka odražavaju se prema istim principima kao i iznosi prihoda od prodaje u redu 4111 .

Iznosi indirektnih poreza koje organizacija prima iz budžeta (na primjer, povrat PDV-a) prikazani su u ovoj liniji „smanjeno“.

PLAĆANJA ZA TEKUĆE POSLOVANJE

Uplate - ukupno(red 4120 ) - označava iznos plaćanja za tekuće poslovanje (izračunato kao zbir redova 4121 -4129 ). Linijski indikatori 4120 i po linijama 4121-4129

Uključujući:

dobavljačima (izvođačima) za sirovine, materijale, radove, usluge(red 4121 ) - označava iznos plaćanja dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, radove i usluge u vezi sa tekućim aktivnostima organizacije.

• 50 "Blagajnik";
• 51 "Računi poravnanja";
• 52 "Valutni računi";
• 58 "Finansijska ulaganja" (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

i odražavaju se u izvještaju o novčanim tokovima umanjenim za sljedeće iznose: u vezi sa naknadama zaposlenih(red 4122 ) - označava iznos plaćanja koji se odnosi na naknade zaposlenih u organizaciji (uključujući isplate za zaposlene u organizacijama u korist trećih lica).

Ove isplate se odražavaju u računovodstvenim registrima za kredit na sljedećim računima:

• 50 "Blagajnik";
• 51 "Računi poravnanja";
• 52 "Valutni računi";
• 58 "Finansijska ulaganja" (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

kamate na dužničke obaveze(red 4123 ) - označava iznos plaćanja koji se odnosi na plaćanje kamate na dužničke obaveze, sa izuzetkom kamate uključene u vrijednost investicionog sredstva.

porez na prihod(red 4124 ) - označava iznos plaćanja koji se odnosi na plaćanje poreza na dobit, uključujući i akontacije poreza, sa izuzetkom poreza na dobit pravnih lica koji se direktno odnosi na investiciono ili finansijsko poslovanje organizacije.

(linije 4125-4128 ) - naznačeni su nazivi dodatnih linija i iznosi plaćanja koji odgovaraju tim nazivima.

U dodatnim redovima, računovođa može prikazati, uzimajući u obzir nivo materijalnosti, uplate za tekuće aktivnosti koje nisu uzete u obzir u iznosima plaćanja za druge redove.

Takva plaćanja mogu biti plaćanja koja se ne mogu nedvosmisleno klasificirati.

Iznosi ovih plaćanja odražavaju se prema istim principima kao i iznosi plaćanja dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, radove i usluge vezane za tekuće aktivnosti organizacije u liniji 4121 .

ostala plaćanja (red 4129 ) - označava iznos ostalih plaćanja vezanih za tekuće aktivnosti organizacije. Ova plaćanja mogu biti:

• iznos gubitka od prodaje/kupovine valute;
• iznos gubitka primljenog od zamjene gotovinskih ekvivalenata;
• negativan saldo obračuna (dug prema budžetu) za PDV;
• kazne koje plaća organizacija, novčane kazne i sankcije prema ugovorima sa drugim ugovornim stranama.

Iznosi ostalih plaćanja odražavaju se po istim principima kao i iznosi plaćanja dobavljačima i izvođačima za primljenu robu i materijal, radove i usluge u vezi sa tekućim aktivnostima organizacije u liniji 4121 .

Iznosi indirektnih poreza koje je organizacija uplatila u budžet (na primjer, PDV) prikazani su u ovoj liniji „smanjeno“.

Bilans tokova gotovine iz tekućeg poslovanja(red 4100 ) - označava iznos razlike između primitaka iz tekućeg poslovanja i plaćanja po tekućem poslovanju.

Linija 4100 = string 4110 - linija 4120.

1. Završetak odjeljka "Gotovinski tokovi iz investicionih operacija".

U ovom odeljku, organizacije odražavaju tokove gotovine povezane sa investicionim aktivnostima – nabavkom, stvaranjem ili otuđenjem dugotrajne imovine.

U skladu sa paragrafom 10 PBU 23/2011, informacije o novčanim tokovima iz investicionih operacija pokazuju korisnicima finansijskih izvještaja organizacije nivo troškova organizacije nastalih za sticanje ili stvaranje dugotrajne imovine koja obezbjeđuje gotovinski računi u budućnosti.

Primjeri novčanih tokova iz investicionih operacija:

• plaćanja dobavljačima (izvođačima) i zaposlenima u organizaciji u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za upotrebu dugotrajne imovine, uključujući troškove istraživanja, razvoja i tehnološkog rada;
• plaćanje kamate na dužničke obaveze uključene u vrijednost investicionih sredstava u skladu sa PBU 15/2008;
• prihodi od prodaje dugotrajne imovine;
• plaćanja u vezi sa sticanjem udela (učešća) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• prihodi od prodaje udela (učešća) u drugim organizacijama, osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• davanje kredita drugim licima;
• vraćanje kredita datih drugim licima;
• plaćanja u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• prihodi od prodaje dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), osim finansijskih ulaganja stečenih radi preprodaje u kratkom roku;
• dividende i slični prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama;

prihodi od kamata na dužnička finansijska ulaganja, osim onih stečenih u svrhu preprodaje u kratkom roku.

PRIHODI OD INVESTICIJSKIH POSLOVANJA

Prihodi - ukupno(red 4210 ) - označava ukupan iznos prihoda od investicionih operacija (izračunat kao zbir linija 4211 -4219 )

Uključujući:

od prodaje dugotrajne imovine (osim finansijskih ulaganja)(red 4211 ) - označava iznos primitaka gotovine i gotovinskih ekvivalenata povezanih sa prodajom dugotrajne imovine.

Na primjer, prihod od prodaje:

• osnovna sredstva;
• nematerijalna imovina;
• kapitalna ulaganja u osnovna sredstva(uključujući u obliku izgradnje u toku);
• Rezultati istraživanja i razvoja.

Ovi primici se odražavaju u računovodstvenim registrima na zaduženju sljedećih računa:

• 50 "Blagajnik";
• 51 "Računi poravnanja";
• 52 "Valutni računi";
• 58 "Finansijska ulaganja" (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

i odražavaju se u izvještaju o novčanim tokovima umanjenim za sljedeće iznose:

• indirektni porezi (od iznosa nadoknada i obaveza komitenta, glavnica oduzimamo iznose PDV-a, osim PDV-a);
• primljeni od strane agenata, komisionara, posrednika koji dospevaju na prenos komitentima, nalogodavcima, klijentima posrednika;
• primili kao naknadu za učinjene troškove (transport, komunalije, itd.).

od prodaje udela (participativnih interesa) u drugim organizacijama(red 4212 ) - označava iznos prihoda od prodaje dionica i udjela u odobreni kapital druge organizacije.

od povraćaja datih kredita, od prodaje dužničkih hartija od vrednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica) (red. 4213 ) - iznos računa je naznačen:

• od povraćaja ranije datih kamatonosnih kredita (bez primljenih kamata);
• od prodaje zapisa i obveznica (bez primljenih kamata);
• od ustupanja ranije stečenih prava potraživanja trećim licima.

dividende, kamate na dužničke finansijske investicije i slični primici od učešća u kapitalu drugih organizacija (red. 4214 ) - označava iznos primitaka dividendi, druge vrste isplata u vezi sa vlasničko učešće u drugim organizacijama, kao i iznos kamate primljene na dužničke hartije od vrijednosti i kredite date drugim organizacijama.

ostalo snabdevanje(red 4219 ) - označava iznos drugih prihoda koji se odnose na investicione aktivnosti organizacije, na primjer - prihod od učešća u zajedničkim aktivnostima.

PLAĆANJA ZA INVESTICIONE OPERACIJE

Uplate - ukupno(red 4220 ) - označava iznos plaćanja za investicione operacije (izračunato kao zbir redova 4221 -4229 ). Linijski indikatori 4220 i po linijama 4221-4229 su naznačene u zagradama.

Uključujući:

u vezi sa nabavkom, stvaranjem, modernizacijom, rekonstrukcijom i pripremom za korišćenje dugotrajne imovine (red. 4221 ) - označava iznos plaćanja drugim ugovornim stranama, kao i plaćanja zaposlenima u organizaciji u vezi sa poslovima nabavke, stvaranja, modernizacije, rekonstrukcije i pripreme za korištenje dugotrajne imovine.

Ove isplate se odražavaju u računovodstvenim registrima za kredit na sljedećim računima:

• 50 "Blagajnik";
• 51 "Računi poravnanja";
• 52 "Valutni računi";
• 58 "Finansijska ulaganja" (u smislu računovodstva gotovinskih ekvivalenata koji se odnose na finansijska ulaganja);
• 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" (u smislu računovodstva ostalih gotovinskih ekvivalenata);

i odražavaju se u izvještaju o novčanim tokovima umanjenim za sljedeće iznose:

• indirektni porezi (iznos plaćenog PDV-a, osim PDV-a, oduzimamo od iznosa povrata i PDV-a koji se odnosi na komitente, nalogodavce);
• iznosi koje plaćaju agenti, komisionari, posrednici koji treba da se prenesu komitentima, nalogodavcima, klijentima posrednika;
• nadoknadivi troškovi (transport, komunalije, itd.).

u vezi sa sticanjem udjela (participativnih interesa) u drugim organizacijama(red 4222 ) - označava iznos plaćanja povezanih sa sticanjem dionica i udjela u odobrenom kapitalu drugih organizacija.

u vezi sa sticanjem dužničkih hartija od vrijednosti (prava na potraživanje sredstava od drugih lica), davanje kredita drugim licima (red. 4223 ) - označava iznos usmjerenih plaćanja:

• za davanje kamatonosnih kredita;
• za kupovinu zapisa i obveznica;
• o stečenim pravima potraživanja prema trećim licima.

kamate na dužničke obaveze uključene u trošak investicionog sredstva(red 4224 ) - označava iznos plaćene kamate na povećanje vrijednosti investicionog sredstva.

druga plaćanja(red 4229 ) - iznos uplate je naznačen:

• na porez na dobit od investicionog poslovanja (ako je moguće pravilno utvrditi);
• usmjereno na doprinose zajedničkim aktivnostima;
• druga plaćanja u vezi sa investicionim poslovima organizacije.

Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija(red 4200 ) - označava iznos razlike između prihoda od investicionih poslova i plaćanja po investicionim poslovima.

Linija 4200 = string 4210 - linija 4220.

Ako je rezultat negativan, onda je to naznačeno u zagradama.

PRIMJER POPUNJAVANJA IZVEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE 1.

1. Popunjavanje rubrike "Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija".

Odjeljak „Tokovi gotovine iz finansijskih transakcija“ odražava iznose novčanih tokova povezanih sa prikupljanjem finansiranja na osnovu duga ili kapitala.

Takve operacije podrazumijevaju promjene u strukturi i veličini:

• kapital organizacije;
• pozajmljena sredstva organizacije.

Primjeri novčanih tokova iz finansijskih transakcija:

• gotovinski depoziti vlasnika (učesnika), prihodi od emisije akcija, povećanje udjela;
• plaćanja vlasnicima (učesnicima) u vezi sa otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim istupanjem iz članstva;
• isplata dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika);
• prihodi od izdavanja obveznica, mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• plaćanja u vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti;
• primanje kredita i zajmova od drugih lica;
• otplate kredita i zajmova primljenih od drugih lica.

PRIHODI IZ FINANSIJSKOG POSLOVANJA

Prihodi - ukupno(red 4310 ) - označava ukupan iznos primitaka iz finansijskih transakcija (izračunato kao zbir redova 4311 -4319 )

Uključujući:

dobijanje kredita i zajmova(red 4311 ) - označava iznos primitaka gotovine i gotovinskih ekvivalenata kao kredita i pozajmica (uključujući i primitke po beskamatnim kreditima).

gotovinski depoziti vlasnici (učesnici)(red 4312 ) - označava iznos novčanih doprinosa vlasnika (učesnika) organizacije koji ne dovode do povećanja udjela.

od izdavanja akcija, povećanje učešća(red 4313 ) - označava iznos računa primljenih kao plaćanje:

• dionice organizacije (njenih dioničara);
• udjele u odobrenom kapitalu organizacije (od strane njenih osnivača);
• dodatno plasirane akcije;
• dodatni novčani doprinosi koji dovode do povećanja udjela učešća.

od izdavanja obveznica, mjenica i drugih dužničkih hartija od vrijednosti i dr.(red 4314 ) - označava iznos prihoda od plaćanja:

• mjenice izdate od strane organizacije;
• izdavanje obveznica;
• ostale dužničke hartije od vrijednosti.

ostalo snabdevanje(red 4319 ) - označava iznos drugih prihoda koji se odnose na finansijsko poslovanje organizacije.

PLAĆANJA ZA FINANSIJSKO POSLOVANJE

Uplate - ukupno(red 4320 ) - označava iznos plaćanja za finansijske transakcije (izračunato kao zbir redova 4321 -4329 ). Linijski indikatori 4320 i po linijama 4321-4329 su naznačene u zagradama.

Uključujući:

vlasnici (učesnici) u vezi s otkupom dionica (participativnih interesa) organizacije od njih ili njihovim povlačenjem iz učesnika (red. 4321 ) - iznos uplate je naznačen:

• stvarnu vrijednost udjela (dio udjela) za učesnika/njegove povjerioce/nasljednike/pravne sljedbenike;
• per vlastite dionice otkupljuje od akcionara (njihovih povjerilaca, nasljednika, nasljednika).

za isplatu dividendi i drugih plaćanja za raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika)(red 4322 ) - iznos je naznačen stvarne isplate dividende i drugi iznosi koji se odnose na raspodjelu dobiti u korist vlasnika (učesnika).

u vezi sa otkupom (otkupom) mjenica i drugih dužničkih vrijednosnih papira, otplatom kredita i zajmova(red 4323 ) - označava iznos plaćanja u cilju otplate dužničkih obaveza (krediti, zajmovi, sopstveni zapisi i druge dužničke hartije od vrednosti), sa izuzetkom iznosa plaćene kamate.

druga plaćanja(red 4329 ) - označava iznos drugih plaćanja vezanih za finansijsko poslovanje organizacije. Ova linija može odražavati, na primjer, plaćanja zakupa koje plaća organizacija.

Bilans novčanih tokova iz finansijskog poslovanja(red 4300 ) - označava iznos razlike između primitaka iz finansijskih transakcija i plaćanja po finansijskim transakcijama.

Linija 4300 = string 4310 - linija 4320.

Ako je rezultat negativan, onda je to naznačeno u zagradama.

1. rezultirajućih podataka.

Bilans tokova gotovine za izvještajni period(red 4400 ) - označava iznos koji se dobije dodavanjem:

• Stanje novčanog toka iz tekućih operacija (red 4100 );
• Bilans novčanih tokova iz investicionih operacija (red 4200 );
• Bilans novčanih tokova iz finansijskog poslovanja (red 4300 );

Linija 4400 = String 4100 + String 4200 + String 4300 .

Ako je rezultat negativan, onda je to naznačeno u zagradama.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku izvještajnog perioda(red 4450 ) - označava iznos stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na početku godine.

Ovaj indikator treba povezati sa indikatorom linije bilansa 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti“ na početku godine. Ako ovi iznosi nisu jednaki, onda je potrebno dešifrirati i objasniti nastala odstupanja.

Stanje gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju izvještajnog perioda(red 4500 ) - označava iznos stanja gotovine i gotovinskih ekvivalenata na kraju godine.

Ovaj indikator treba povezati sa indikatorom linije bilansa 1250 "Gotovina i gotovinski ekvivalenti" na kraju godine. Ako ovi iznosi nisu jednaki, onda je potrebno dešifrirati i objasniti nastala odstupanja.

Veličina uticaja promena deviznog kursa u odnosu na rublju(red 4490 ) - naveden je ukupan iznos kursnih razlika nastalih konverzijom deviznih sredstava i ekvivalenata u rublje.

Iznos razlike utvrđuje se na sljedeći način:

Vrijednost uticaja promjena deviznog kursa u odnosu na rublju = ukupan iznos pozitivnih kursnih razlika za izvještajnu godinu - ukupan iznos negativnih kursnih razlika za izvještajnu godinu.

Ako je rezultat negativan, onda je to naznačeno u zagradama.

Podaci za utvrđivanje zaključnog stanja za kursne razlike iskazuju se na računovodstvenom računu 91 "ostali prihodi i rashodi".

PRIMJER POPUNJAVANJA IZVEŠTAJA O TOKOVIMA GOTOVINE 2.

1. Računovodstvena politika.

AT računovodstvenu politiku Organizacije za potrebe računovodstva treba da odražavaju sljedeće informacije.

Sastavljanje ove vrste izvještaja odvija se na osnovu izvještajnih perioda i redovnog je karaktera. Dokument spada u "primarni", radi se jednom godišnje i uključen je u impresivan set godišnjih finansijskih izvještaja. Prikazuje sve finansijske primitke i odlazne transfere, a takođe fiksira stanje gotovine na početku i na kraju perioda.

Čemu služi ovaj izvještaj?

Dokument je, moglo bi se reći, generalizirajući i daje jasnu predstavu o raspoloživosti gotovine kompanije. Ovo je važno, jer ponekad, čak i kada ima punu narudžbu sa drugim sredstvima, kompanija može patiti od nedostatka novca potrebnog, na primjer, za plaćanje poreza i socijalni doprinosi, isplate plata, transferi dobavljačima itd. Osim toga, očigledno je da nedostatak jasne slike gotovine uvijek utiče na ekonomsku komponentu organizacije, zbog čega je izvještaj od velikog značaja za utvrđivanje dalja akcija i finansijske izglede.

DATOTEKE

Izveštaj takođe igra važnu ulogu kada je kompanija zainteresovana za privlačenje investicija, jer pre nego što se uključi u bilo koji projekat, zahtevni investitor uvek traži ovaj izveštaj i sa strašću ga proučava.

Osim toga, primaoci izvještaja o novčanim tokovima mogu biti:

• poreska uprava,
• Rosstat,
• bankarske institucije,
• osnivači kompanije itd.

Ko je dužan da prijavi

Ova vrsta izvještavanja je obavezna za sva preduzeća i organizacije, izuzev malih preduzeća, kao i onih preduzeća koja koriste pojednostavljene računovodstvene i izvještajne metode za računovodstvo i poreze.

Struktura i sadržaj izvještaja

Za osobu koja nema specijalno obrazovanje, dokument može izgledati prilično komplikovano. Sastoji se od tri dijela, u kojima se odražavaju vrijednosti koda monetarne transakcije prema tri glavna indikatora aktivnosti organizacije:

• struja,
• finansijski
• i ulaganja.

Treba imati na umu da se ne moraju izvršiti svi gotovinski transferi ovaj dokument. Izuzeci uključuju:

• devizne transakcije,
• prijem i dostava gotovine na bankovni račun,
• razmjena gotovinskih ekvivalenata jedni za druge,
• transfer sa jednog računa organizacije na drugi, itd.

Potpuna lista radnji može se naći u klauzuli 6 PBU 23/2011.

Važna karakteristika: Sve novčane transakcije kompanije uključene su u izvještaj. podliježu njegovim kvalifikacionim zahtjevima, bez obzira u kojoj valuti su proizvedeni, ali u isto vrijeme, svi podaci u dokumentu se unose samo u ruskim rubljama, i to strogo u mjernoj jedinici (hiljade, milioni) koja je korištena u izradi bilansa stanja.

Primjer izvještaja o novčanim tokovima

Popunjavanje zaglavlja

Kako je dokument izuzetno važne prirode, potrebno je vrlo pažljivo pristupiti njegovoj pripremi i popuniti sve potrebne ćelije.

1. Prvo, izvještaj označava godinu za koju je sastavljen.
2. Zatim se upisuje puni naziv organizacije (sa dešifriranjem skraćenice organizaciono-pravnog statusa) i sljedeći podaci:
   • Datum pripreme,
   • OKPO kod ( Sveruski klasifikator preduzeća i organizacije)
   • pogled ekonomska aktivnost(obavezno u obliku OKVED koda i dešifriranja).
3. Ispod se ponovo upisuje organizaciono-pravni oblik i oblik vlasništva, a pored njih su šifre OKOPF (Sveruski klasifikator organizaciono-pravnih oblika) i OKFS (Sve ruski klasifikator oblika svojine).
4. Posljednji red "zaglavlja" dokumenta označava OKEI kodove (Sve-ruski klasifikator mjernih jedinica): tj. hiljade ili milione korištenih u izvještaju.

Popunjavanje odjeljka 1

Prvi dio dokumenta sadrži informacije o tekućim novčanim tokovima.

• Prije svega, uđite ovdje informacije o dolasku: u red 4110 upisuje se podatak o ukupnom iznosu primljenih sredstava, koji se potom raspršuje po pratećim tematskim linijama, od 4111 do 4119, u skladu sa računovodstveni registri. Uzima u obzir transakcije od prodaje usluga i zaliha, plaćanja zakupnine, kamate i ostala "prilazna" finansijska sredstva.
• Red 4120 označava ukupan iznos o izvršenim uplatama tokom izvještajnog perioda: plaćanje poreza i doprinosa na penzioni fondovi, plate, transferi izvođačima i dobavljačima itd. Zatim se ovaj iznos knjiži na isti način u redovima od 4121 do 4129.
• Zatim, u red 4100, unesite stanje na tekućem računu(tj. iznos "dolaznih" finansija minus nastali troškovi).

Ovaj odjeljak uključuje informacije o transferi novca i prihod koji se ne mogu jednoznačno klasifikovati.

Važna nijansa: troškovi u tabeli moraju biti navedeni u zagradama, a akcize plaćene dobavljačima i izvođačima, baš kao i PDV, ne moraju biti uključene ovdje.

Popunjavanje odjeljka 2

Odjeljak pod nazivom " Novčani tokovi iz investicionih operacija". Prije svega, linija 4210 odgovara " ukupan prihod“, uključujući od prodaje dionica, povrata na kredite, dividende, prodaje dugotrajne imovine, itd., što se zatim knjiži u tražene vrijednosti u odgovarajućim redovima (od 4211 do 4219) .

Ispod popunite na isti način" plaćanja» o investicionim operacijama. U redu 4220, indikator " Ukupno“, koji se zatim, u potpunosti u skladu sa računovodstvenim registrima, potpisuje za donje redove (od 4221 do 4219), uključujući nabavku i druge skupe transakcije sa dugotrajnom imovinom, plaćanje kamata, kupovinu dužničkih hartija od vrijednosti itd.

Zatim se unosi vrijednost bilansa novčanih tokova iz svih akcija investicionog karaktera (primanje minus troškovi).

Popunjavanje odjeljka 3

Posljednji dio dokumenta bavi se novčanim tokovima od raznih finansijskih transakcija. Ovde je sve isto:

1. prvi red 4310 označava vrijednost "ukupni" računi, koji se zatim raspoređuje duž donjih linija (od 4311 do 4319), uključujući prihode od izdavanja dionica i obveznica, zajmove, zajmove itd.
2. Dalje, identično prethodnim odjeljcima, uvode se indikatori "ukupno" na finansijska plaćanja u red 4320 sa njihovim naknadnim razmacima u redove od 4321 do 4329.
3. Tada je naznačeno razlika između dolaznog i odlaznog novčani tokovi za izvještajni period o finansijskim transakcijama.
4. Konačno, dokument uključuje ukupan bilans sva tri novčana toka za izvještajni period (može biti i sa predznakom plus i sa predznakom minus), finansijska stanja na početku i na kraju perioda, kao i kursne razlike između novčane jedinice druge zemlje i ruska rublja, koja se izračunava prema posebnoj formuli (ispunjava se samo kada je organizacija proizvela operacije poravnanja u valuti).

Nakon sastavljanja izvještaja, dokument se dostavlja na odobrenje rukovodiocu organizacije, koji svojim potpisom potvrđuje vjerodostojnost podataka koji su u njega uneseni.

Ovaj izvještaj odražava uplate i primitke gotovine i gotovinskih ekvivalenata na račune. Potonje su visoko likvidna finansijska ulaganja koja se lako mogu pretvoriti u gotovinu, ali čija se vrijednost može neznatno promijeniti. Sve organizacije koje vode računovodstvo moraju dostaviti izvještaj o novčanim tokovima. Uzorak koji popunjava računovođa mora se dostaviti prije kraja prvog kvartala naredne godine nakon izvještajne godine.

Razmotrimo detaljnije koji članci nisu uključeni u dokument:

• iznosi za barter transakcije;
• uložena sredstva u gotovinskim ekvivalentima;
• valutne operacije;
• primanje novca od banke, transfer sredstava između računa koji ne mijenjaju ukupni iznos imovine.

Prilikom popunjavanja izvještaja svi tokovi se raspoređuju po tekućim, finansijskim i investicionim aktivnostima. U prvom slučaju se odražava finansijski rezultati od realizacije redovnih aktivnosti, u drugom - povezane sa nabavkom dugotrajne imovine. Uplate koje mijenjaju strukturu kapitala i pozajmice odnose se na U nastavku će biti dato uputstvo za popunjavanje izvještaja o novčanim tokovima, u kojem je detaljno opisano koji iznosi upisati u svaki od redova.

Skupljene brojke

Standardni obrazac ne uključuje numerisanje redova. Ako se dokument dostavlja statistici, šifre se moraju uneti samostalno, na osnovu Naredbe Ministarstva finansija br. 66. U drugim slučajevima, članci ne moraju biti numerisani.

Neki novčani tokovi su netirani. Na primjer, ako više karakteriziraju aktivnosti ugovornih strana nego samo preduzeće. Ove operacije uključuju:

• tokovi gotovine agenta povezani sa plaćanjem provizijskih usluga;
• PDV i akcize;
• primanja od druge ugovorne strane u vezi sa povraćajem komunalnih plaćanja za najam.

Prilikom odraza obračunatog PDV-a potrebno je navesti razliku između iznosa primljenih od ugovornih strana i onih koji su navedeni kao dio plaćanja. Ovi brojevi se mogu pojaviti na linijama:

• 4119, ako je PDV koji se prenosi dobavljačima i budžetu manji od primljenog od kupaca i iz budžeta;
• 4129, ako je PDV koji se prenosi dobavljačima i budžetu više nego što je primljen od kupaca i iz budžeta.

Posebnosti

• Izvještaj ne odražava cjelokupnu listu novčanih tokova. Ista operacija se može svrstati u nekoliko kategorija. U ovom slučaju jednokratno plaćanje treba podijeliti u zasebne transakcije.
• Izveštaj se popunjava u hiljadu ili milion rubalja.
• Ako su sredstva primljena u stranoj valuti, tada se iznos prenosi na Ruske rublje po kursu na dan prijema uplate. Ako je broj homogenih transakcija, čija je cijena izražena u valuti druge države, velik, onda se može koristiti prosječna stopa.
• Obavezno odražavajte gotovinske ekvivalente sredstava koja mijenjaju cijenu i mogu se prodati u bilo koje vrijeme.

Šešir

Prije svega, u izvještaj se unose podaci o organizaciji: naziv firme, PIB, vrsta djelatnosti. Dalje se unose stanja na računima iu blagajni na početku perioda. Svi tokovi su podeljeni u tri grupe (tekuće, investicione, finansijske transakcije), od kojih je svaka dalje podeljena na prihode i rashode. Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima? Uz svaki članak postoje dvije kolone. Prvi (“3”) sadrži iznose za izvještajni period, a drugi (“4”) - za prethodni.

Operativne aktivnosti

Glavni izvor sredstava organizacije je novac kupaca i dobavljača. Dakle, red (red) 4111 odražava iznos primljenih prihoda i avansa umanjen za PDV i akcize. Ove informacije se mogu dobiti iz DT prometa na računima najlikvidnijih sredstava (od 50 do 58) i CT62 (76).

Iznosi primljene zakupnine, licenci i drugih plaćanja provizija, umanjeni za PDV, prikazani su u redu 4112. Ako je uobičajena aktivnost organizacije izdavanje imovine, onda ove iznose treba uključiti u prihod. Na liniji 4113 iskazuju se prihodi od preprodaje finansijskih ulaganja, a ostali primici se iskazuju u posebnoj poziciji (4119). Ovaj članak posebno uključuje:

• otplata kredita datih zaposlenima;
• vraćanje prethodno nepotrošenih obračunskih iznosa;
• finansijski rezultat mjenjačkog poslovanja;
• kamate na dužnička ulaganja.

ukupan iznos prihod se upisuje na strani 4110. Evo kako se sastavlja prvi dio računovodstveni standard izvještaj o novčanim tokovima.

Procedura za popunjavanje stavki troškova je slična. Prvo je naznačen iznos isplaćen dobavljačima sirovina i materijala (4121). Podaci su preuzeti iz bilansa stanja, tačnije iznosi naznačeni za promet KT50 (51, 52) i DT60 (76). Prenos novca drugim ugovornim stranama se ogleda preko računa 91/2, a gotovinu troše odgovorna lica. Dalje u izvještaju je naveden iznos isplaćene plate (4122). Ovi podaci su preuzeti iz knjiženja DT70 KT51. Za prikaz iznosa kamate na obaveze izdvaja se posebna linija 4123.

Iznos plaćenog poreza na dohodak iskazuje se u istoimenom redu 4124. Iznos svih ostalih poreza, osim indirektnih, doprinosa za socijalno osiguranje, iskazuje se u red 4129. Zatim ukupan iznos novčanih rashoda (4120) i finansijski rezultat iz trenutnih aktivnosti (4100). Evo kako popuniti izvještaj o tokovima gotovine za račune iz bilansa stanja.

Investiciona aktivnost: prihod

U procesu rada organizacija može kupovati i prodavati dugotrajna sredstva. Novčani tok iz takvih transakcija treba uključiti u izvještaj o tokovima gotovine. Popunjen uzorak obrasca će biti dat u nastavku.

U drugom dijelu izvještaja prikazan je iznos primljenih dividendi (red 4214), prihod od prodaje udjela u drugim preduzećima (red 4212), finansijska ulaganja. Podaci se uzimaju iz prometa na DT50 (52, 58) i CT 76 u smislu primljenih dividendi. Za utvrđivanje stvarnog obima finansijskih ulaganja potrebno je od navedenih unosa odabrati iznose koji su knjiženi na podračunu „Kamate na račune“. Izvještaj sadrži i podatke o otplati datih kredita (red 4213), koji se uzimaju iz prometa DT50 KT58. Zbir ostalih (red 4119) i opštih računa (red 4210) izdvaja se posebno.

Investiciona aktivnost: rashodi

Posebno se izdvaja iznos sredstava koji se koristi za kupovinu dužničkih hartija od vrijednosti, davanje kredita (red 4223), finansijska ulaganja (red 4222), plaćene kamate vlasnicima dionica i obveznica (red 4224) i ostala plaćanja (red 4229). Zatim se ističe red za prikaz iznosa troškova. Podaci na osnovu kojih se unose podaci u ove artikle uzimaju se iz prometa na DT58.

Evo kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima u drugom dijelu.

Finansijska aktivnost: prihod

Podaci o novčanim tokovima povezanim sa promjenama u strukturi kapitala unose se u treći dio računovodstvenog standarda "Izvještaj o novčanim tokovima". Redoslijed punjenja je sličan prethodno prikazanom. Prvo se navode iznosi koje je preduzeće primilo u dug (4311). Informacije su preuzete iz broja okretaja za CT66 (67) DT50 (51). Posebno je iskazan iznos kredita izdatog u menici (4314), kao i doprinosi vlasnika za izvještajni period (4312, 4313), ostale transakcije (4319) i ukupan iznos primanja (4310).

Finansijske aktivnosti: rashodi

Podaci o novčanim tokovima korištenim za otkup mjenica, dužničkih vrijednosnih papira, otplate kredita prikazani su u redu 4323. Podaci su preuzeti iz prometa na DT66 (67) i KT50 (51). Posebno se iskazuje iznos isplaćenih dividendi (4322), ostalih troškova (4329).

Rezultati

Red 4400 prikazuje ukupno stanje koje se dobija zbrajanjem iznosa iz redova 4100, 4200 i 4300. Negativna vrijednost se upisuje u zagradi. Dodatno navedeno:

• Stanje sredstava na početku (4450) i na kraju (4500) izvještajne godine.
• Monetarni izraz uticaja deviznog kursa prema rublji (4490).

Ovako se priprema izvještaj o novčanim tokovima kompanije. Popunjeni obrazac mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi zajedno sa Ovo pravilo se primjenjuje na sve organizacije koje vode računovodstvo, s izuzetkom neprofitnih struktura. Mala preduzeća čiji se učinak može razumjeti bez izvještaja možda neće pružiti informacije.

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima koristeći direktnu metodu?

Od 01.01., LLC ima stanje u gotovini (3.000 rubalja) i bankovni račun (60.000 rubalja). Morate izdati izvještaj o gore opisanom kretanju punjenja.

U redak "Stanje na početku godine" unosi se iznos: 3 + 60 = 63 hiljade rubalja.

Za tekući period, organizacija je dobila 1,77 miliona rubalja. od kupaca i još 472 hiljade rubalja. u obliku avansa. Ovi podaci su preuzeti iz knjiženja DT50 KT62 i DT50 KT62. U izvještaju na liniji "Prihodi od prodaje" (red 4111) navedeni su iznosi bez PDV-a: 1770-270 + 472-72 = 1,9 miliona rubalja.

U tekućem periodu organizacija je primila pomoć države u iznosu od 70 hiljada rubalja. Sredstva su korištena za nabavku sirovina neophodnih za proizvodnju proizvoda. U bilansu stanja ove transakcije su potvrđene knjiženjima:

DT51 KT86 - sredstva su dobijena iz budžeta.

DT86 KT98 - odloženi troškovi se uzimaju u obzir.

Pošto državna pomoć povećava SC, ovi iznosi su prikazani u drugom dijelu izvještaja u „ostalim prihodima“ (str. 4119).

Tokom godine, kompanija je prenijela dobavljačima 944 hiljade rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT60 KT51. Ovaj iznos, bez PDV-a, prikazan je pod redom 4121. Osim toga, iz blagajne je izdato 150 hiljada rubalja za isplatu plata zaposlenih. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT70 KT50. Ovaj iznos se upisuje u red 4122.

Tokom godine obezbeđeni su zaposleni u organizaciji materijalnu pomoć u iznosu od 210 hiljada rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT73 KT50. Ova uplata se odnosi na tekuće aktivnosti i prikazuje se u "ostala plaćanja".

Zaposlenik je vratio neiskorištena obračunska sredstva na blagajnu u iznosu od 10 hiljada rubalja. U istom periodu, dobavljači su dobili kaznu za kršenje uslova ugovora o prodaji proizvoda u iznosu od 210 hiljada rubalja. Ove operacije su dokumentirane u bilanci knjiženjima: DT50 KT71 (76). Iznos kazne i odgovornih sredstava je 220 hiljada rubalja. odražavaju se u "ostalim prihodima". Evo kako popuniti izvještaj o tokovima gotovine za transakcije iz operacija.

U roku od godinu dana, organizacija je prodala mašinu i zgradu. Prihod od transakcije iznosio je 1,18 miliona rubalja. Prodate su i hartije od vrijednosti druge organizacije u vrijednosti od 40 hiljada rubalja. Ove operacije se unose u bilans knjiženjem DT51 KT60 (76) u ukupnom iznosu od 1,22 miliona rubalja. Ove transakcije su prikazane u izvještaju pod redovima 4211 (za iznos prodatih osnovnih sredstava bez PDV-a) i 4222.

Za tekući period, LLC-u je vraćeno 80 hiljada rubalja. u obliku kredita. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT51 KT58. Ovaj iznos je prikazan u redu 4213.

Kompanija je potrošila 885 hiljada rubalja na kupovinu OS-a. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT60 KT51. Ostalim organizacijama odobreni su krediti u iznosu od 60 hiljada rubalja. Podaci su preuzeti iz ožičenja DT58 KT51. Ove dvije transakcije se unose u redove 4221 i 4223.

Tokom izvještajnog perioda, organizacija je dobila kratkoročni zajam od 12 hiljada rubalja. (DT51 KT66). Ovaj iznos je prikazan u redu 4223. Kompanija je vratila i kredit uzet od banke u iznosu od 320 hiljada rubalja. Brojevi su uzeti iz broja okretaja DT66 KT51. Ova operacija je prikazana na stranici 4323.

Izvještaj o tokovima gotovine: pravila za popunjavanje budžetskih plaćanja

Novčani tokovi koji se odnose na PDV treba prikazati kao neto. Ukupan iznos poreza se obračunava za sve transakcije, ali je prikazan u kontekstu tekuće transakcije. Iznos poreza i naknada prebačenih u budžet iznosio je 360 ​​hiljada rubalja: NPP - 130 hiljada rubalja, PDV - 210 hiljada rubalja, ostali porezi - 20 hiljada rubalja. Svi preneseni iznosi se odražavaju u bilansu stanja knjiženjem DT68 KT51. Ovi iznosi se unose u izvještaj u redovima 4124 (240 hiljada rubalja) i 4129 (20 hiljada rubalja).

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima: primjer popunjavanja ukupnih redova

Ukupan iznos novčanih tokova iz investicionih transakcija (4200) izračunava se oduzimanjem od zbira svih primljenih sredstava i utrošenog iznosa. Prethodno, brojke moraju biti "očišćene" od PDV-a:

1000 + 40 + 80 -700-60 \u003d 1120-760 \u003d 360 hiljada rubalja.

Nije bilo kretanja PDV-a na finansijske transakcije. Dakle, rezultirajući stream, koji je upisan na stranici 4219, bio je:

270 + 72-144-200 + 180-135 \u003d 43 hiljade rubalja.

Bilans finansijskih transakcija je:

12 + 70-320 \u003d -238 hiljada rubalja. Ovaj iznos je naveden u zagradama.

Razlika između svih primitaka i troškova (843 + 310-238 = 915 hiljada rubalja) ogleda se u članku „Završni bilans za izvještajni period“. Posebno se navodi stanje sredstava na kraju godine. TO JE:

63 + 915 \u003d 978 hiljada rubalja.

Evo kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima. Primjer punjenja prikazan je na fotografiji ispod.

Kako rasporediti PDV?

Sve korake i izdatke sredstava potrebno je "očistiti" od poreza prije nego za-pola-ne-ne-jesti od-toga. Ovaj proces je izazovan za računovođe. Ne prikazuju sve fakture posebno PDV. Kako ne biste pogriješili u proračunima, potrebno je:

• alocirati godišnje sume prometa za DT62 (60) KT51;
• on-lu-chiv-shu-yu-th broj za pametan život do 18/118, you-de-liv, dakle, PDV;
• ostatak iznosa će biti "očišćen" od poreza.

Ova metoda obračuna je prikladna samo za druge ugovorne strane koje prodaju robu po stopi od 18%. Šta je sa proizvodima koji podliježu stopi od 10%, a onima koji uopće ne podliježu PDV-u? U takvim slučajevima, trebate podijeliti-de-po-to-ki za opera-ra-qi-yam s različitim stopama:

Stanje PDV-a = Primljeni PDV + Primljeni iznosi iz budžeta - Preneseni PDV - Plaćeni PDV.

Izračunata razlika će biti "čista" priliv novca iz određene vrste aktivnosti:

• Pozitivan iznos se uzima u obzir pod redak 4119;
• Negativan iznos je prikazan u zagradama na redu 4129.

Ne slijede svi računovođe ovaj algoritam. Ako PDV-by-to-ki nije odvojen u izvještaju, to treba navesti u objašnjenje.

Kako prikazati platu?

Na strani 4122 su prikazane sve isplate koje se odnose na plate. Postavlja se pitanje da li je u ovaj red potrebno upisivati ​​pored plata, godišnjih odmora i bonusa i porez na dohodak i premije osiguranja? Neki stručnjaci smatraju da u ovom članku treba navesti samo promete za DT70 KT50 (51), a iznose preneti porez na dohodak fizičkih lica, takse i ostali porezi odražavaju se na liniji 4129. Sa ovom podjelom možete razumjeti kome su sredstva usmjerena: zaposlenima ili budžetu. Drugi smatraju da red 4122 treba da prikazuje sve isplate vezane za platni spisak. Tada će biti moguće utvrditi koliko organizaciju košta „održavanje“ zaposlenih. Obje opcije su važeće. Potrebno je samo u napomeni sa objašnjenjem navesti odabranu metodu odražavanja informacija.

NPP

Da biste pravilno popunili obrazac, potrebno je da utvrdite na kojim transakcijama je ostvarena dobit, koji je izvor poreza na dobit u izvještajnoj godini i, ovisno o rezultatima, unesete podatke. Najčešće su izvor sredstava bili prihodi od uobičajenih de-I-tel-no-sti. Dakle, iznos poreza je prikazan u redu 4124.

Gotovinski ekvivalenti

Kako popuniti izvještaj o novčanim tokovima u odnosu na finansijska ulaganja tipa "vi-likvidni"? Prvo, pogledajmo koja imovina pripada ovoj kategoriji. Novčani ekvivalenti su novčanice, depoziti po viđenju i druga imovina koja se lako može pretvoriti u gotovinu, ali je podložna riziku promjene cijene. U bilansu stanja takve vrijednosti se odražavaju u liniji 1250. Isti iznos treba prenijeti u izvještaj.

Organizacija može imati sredstva u svom bilansu stanja, čija je cijena izražena u valuti druge države. Kako u ovom slučaju popuniti izvještaj o novčanim tokovima? Primjer unosa podataka o transakcijama u stranoj valuti.

Princip pripreme izvještaja sličan je popunjavanju bilansa stanja. Vrijednosti valute su prikazane u obrascu br. 1 po kursu ponovnog računa rublja na dan operacije. Prilikom polaganja stanja dolara i eura na računima na početku godine (str. 4450) i na kraju (str. 4500) godine, kurs treba navesti 31. decembra. Razliku koja se ispostavila nakon preračunavanja treba uskladiti, pa, od-re-z na strani 4490. va-lu-te organizacija nema, onda se proračuni vrše prema sljedećoj formuli:

Stranica 4490= Godišnji promet za DT50 (52) KT91-1 - Godišnji promet KT50 (52) DT91-2.

Ispravnost proračuna možete provjeriti pomoću sljedeće formule:

Stranica 4500 = Strana 4450 - Str 4400 - Str 4490.

---