Pruža poduzetnicima mogućnost korištenja raznih šema plaćanja sa državom. Postoji opšti mehanizam za obračun naknada u budžet, koji karakteriše prilično veliki iznos finansijskog opterećenja poslovanja. Postoje različiti posebni režimi oporezivanja čije aktiviranje podrazumijeva značajno smanjenje poreskog opterećenja preduzeća. Preduzetnici koji posluju u najširem spektru industrija mogu iskoristiti odgovarajuće povlastice u pogledu plaćanja poreza i naknada državi. Svaki od njih može izabrati poseban sistem oporezivanja koji je najbolje kompatibilan sa specifičnostima poslovnog modela, visinom prihoda, kao i njegovom korelacijom sa troškovima. Kakve posebne režime naplate poreza uspostavlja rusko zakonodavstvo? Kako od njih izabrati najbolju?

Koncept posebnog poreskog režima

Poseban poreski režim - sistem za prikupljanje uplata poreskih obveznika u budžet, koji je uspostavljen na način propisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije i drugim pravnim aktima. Ovi posebni režimi mogu predvidjeti postupak obračuna obaveza plaćanja koji se razlikuje od standardnog, au nekim slučajevima i oslobađanje od njih za pojedinačne platiše.

Koncept posebnog poreskog režima je sadržan u rusko zakonodavstvo. Glavni izvor zakona ovdje je Poreski zakonik. Ruski istraživači definišu poseban poreski režim kao mehanizam za prikupljanje uplata u budžet za organizacije koje se bave preduzetničkim aktivnostima, što se smatra alternativom zajednički sistem oporezivanje ili OSN. Zapravo, odgovarajuće formulacije su fiksirane na nivou glavnog izvora, kao što smo gore napomenuli. poreski zakon u Rusiji - Poreski zakonik Ruske Federacije. Dakle, Porezni zakonik kaže da posebni režimi mogu osloboditi platitelja od obaveza, predviđeno u čl 13-15 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno one koje karakteriziraju uglavnom samo isti OSN.

Posebni porezni režimi uključuju, ako slijedite odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije:

ESHN.
ENVD.
Porez za obveznike koji ispunjavaju ugovore o podjeli proizvodnje.
Porez za preduzetnike koji rade pod patentom.

Razmotrimo detaljnije specifičnosti navedenih vrsta poreza.

ESHN

ESHN ili jedinstveni poljoprivredni porez je poseban poreski režim koji se uspostavlja za poljoprivredne preduzetnike. Također, porezni obveznici koji imaju pravo da uživaju pogodnosti UAT-a su i ribarske organizacije. Razmatrani poseban režim omogućava obveznicima da ne prenose poreze u budžet:

o dobiti preduzeća (ne računajući naknadu koja se plaća od prihoda od dividendi ili određenih vrsta dužničkih obaveza);
na imovini preduzeća;
PDV (ne računajući naknadu koja se plaća na carini prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju, kao i po ugovorima o jednostavnom partnerstvu ili povjerljivom upravljanju imovinom).

ESHN je poreski režim na koji se preduzetnici mogu dobrovoljno prebaciti. Da bi to učinilo, preduzeće mora poslati obavještenje Federalnoj poreznoj službi - na mjestu obavljanja komercijalne djelatnosti. Međutim, poljoprivrednik će moći da počne da koristi povlastice zagarantovane ovim posebnim poreskim režimom tek od sledeće godine. Samo nove organizacije koje su upravo prošle državnu registraciju mogu odmah početi raditi na ESHN-u - ili su uspjele podnijeti odgovarajuće obavještenje Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon prijema vlasničkih dokumenata.

Uslovi za prelazak na ESHN

Samo ona preduzeća koja imaju prihod od poljoprivredne delatnosti veći od 70%. ukupan prihod. Ne mogu raditi pod ESHN:

kompanije koje proizvode akcizne proizvode;
kockarske kompanije;
državne i opštinske institucije.

Predmet oporezivanja prema ESHN-u

Predmet oporezivanja prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu je poslovna dobit, odnosno razlika između prihoda i rashoda. UAT stopa je 6%. Ovaj porez može se stoga smatrati jednim od najpovoljnijih u ruski sistem oporezivanje. Osnovica za obračun poreza na UAT može se, osim toga, umanjiti za iznos gubitaka evidentiranih u prethodnoj godini.

USN

Mnogi Ruska preduzeća radije biraju pojednostavljeni poreski režim ili sistem oporezivanja. Da bi se to postiglo, preduzeće mora ispuniti sljedeće kriterije:

osoblje ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi;
poslovni prihod - ne više od 60 miliona rubalja godišnje;
preostala vrijednost sredstava ne bi trebala prelaziti 100 miliona rubalja;
ako je poreski obveznik pravno lice, tada udio vlasništva drugih organizacija u njemu ne bi trebao biti veći od 25%.

USN ne mogu primijeniti firme koje imaju podružnice ili predstavništva.

Pojednostavljeni poreski sistem omogućava preduzećima da ne plaćaju:

porez na prihod;
porez na imovinu (osim objekata nepokretnosti za koje poreska osnovica odgovara njihovoj katastarskoj vrijednosti);

Na pojednostavljeni poreski sistem, kao u slučaju jedinstvenog poljoprivrednog poreza, možete preći slanjem obavještenja Federalnoj poreznoj službi na propisanom obrascu. Slično, biznis će tek od sljedeće godine moći raditi na “pojednostavljenju”. Izuzetak je ako je organizacija nova, a njeni vlasnici su uspjeli poslati obavještenje Federalnoj poreznoj službi u roku od 30 dana nakon državna registracija. Također treba napomenuti da je pri prelasku na pojednostavljeni porezni sistem sa UTII, rad na "pojednostavljenju" moguć od mjeseca kada je organizacija prestala raditi na UTII.

Vrste pojednostavljenog poreskog sistema

USN - sistem oporezivanja koji može koristiti preduzetnik u smislu obračuna sa budžetom u dvije verzije. Prvo, preduzeća mogu platiti državi 6% svojih prihoda. Drugo, postoji opcija sa transferom 15% neto dobiti u budžet.

Izbor jedne od dve označene šeme zavisi od samog preduzetnika. Za preduzeća koja nemaju veliki troškovi. To mogu biti, na primjer, konsultantske organizacije, kao i bilo koje druge specijalizovane za pružanje usluga. S druge strane, industrijska preduzeća građevinske kompanije, trgovinske organizacije, najvjerovatnije će imati nižu profitabilnost zbog visokih troškova. Stoga će im biti isplativije da rade na pojednostavljenom poreskom sistemu, dajući 15% dobiti u budžet. Istovremeno, regioni Ruske Federacije mogu uspostaviti preferencijalne poreske režime u okviru pojednostavljenog poreskog sistema za odgovarajuću šemu, prema kojoj se stopa može smanjiti na 5%.

karakteristična karakteristika poreski sistem Rusija je prisustvo posebnog poreski režimi, koji su poseban postupak utvrđen Poreskim zakonikom za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeno vrijeme i koji se primjenjuje u slučajevima određenim Zakonom.

Poreski zakonik predviđa četiri takva poreska režima: 1) sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez); Jedinstveni poljoprivredni porez važi na cijeloj teritoriji Ruska Federacija, ali prelazak na poseban režim oporezivanja u obliku UAT-a u skladu sa stavom 2. člana 346.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije provode porezni obveznici na dobrovoljnoj osnovi, a ne na prisilnoj osnovi, jer bio ranije. Shodno tome, poljoprivrednim proizvođačima je dato pravo izbora da li će preći na plaćanje poljoprivredne takse ili će plaćati porez na uobičajen način. 2) pojednostavljeni sistem oporezivanja;

Pojednostavljeni sistem oporezivanje (STS) - poseban poreski režim koji ima za cilj smanjenje poresko opterećenje za mala i srednja preduzeća, kao i olakšavanje i pojednostavljenje upravljanja poresko računovodstvo i računovodstvo. 3) sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti; Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti (u daljem tekstu: jedinstveni porez) može se primeniti odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije 4) sistem oporezivanja u primeni ugovora o podjeli proizvodnje. Posebnost ovog posebnog poreskog režima je da njegova primjena ne predviđa uvođenje bilo kakvog poreza i utvrđivanje njegovih elemenata. Norme poglavlja 26.4 Poreskog zakonika Ruske Federacije određuju samo poseban postupak za obračunavanje prihoda i rashoda prilikom plaćanja poreza i naknada u vezi sa općim režimom oporezivanja.

Svrha uvođenja posebnog režima oporezivanja je povećanje poreskih prihoda u budžetski sistem zemlja.

49) Odlaganje, obročno plaćanje poreza, osnov za njihovo davanje.

Odlaganje ili obročno plaćanje poreza je promjena roka plaćanja poreza, ako postoje razlozi predviđeni ovim poglavljem, na period do jedne godine, odnosno paušalnim ili etapnim plaćanjem iznosa duga. Odgađanje ili plaćanje na rate federalni porezi u dijelu koji je pripisan savezni budžet, na period duži od jedne godine, ali ne duži od tri godine, može se odobriti odlukom Vlade Ruske Federacije. Zainteresovanom licu može se dati odgoda ili rate plaćanja poreza, finansijski položajšto ne dozvoljava uplatu ovog poreza podesiti vrijeme, međutim, postoji dovoljan osnov za vjerovanje da će se mogućnost plaćanja takvog poreza od strane navedenog lica pojaviti u periodu na koji je odobrena odgoda ili otplata ako postoji barem jedan od sljedećih osnova: 1) oštećenje ovog lice kao posljedica prirodne katastrofe, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile; 2) neobezbeđivanje (zakašnjelo obezbeđenje) budžetskih izdvajanja i (ili) limita budžetske obaveze zainteresovanom licu i (ili) nesaopštavanje (neblagovremeno saopštavanje) maksimalnih obima finansiranja troškova zainteresovanom licu - primaocu budžetska sredstva u iznosu dovoljnom za blagovremeno ispunjenje obaveze plaćanja poreza od strane ovog lica; 3) opasnost od pojave znakova nelikvidnosti (stečaja) lica u slučaju jednokratnog plaćanja poreza; 4) imovinsko stanje pojedinca (isključujući imovinu koja se, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ne može naplatiti) isključuje mogućnost jednokratnog plaćanja poreza; 5) je proizvodnja i (ili) prodaja robe, radova ili usluga od strane lica sezonskog karaktera; 6) ako postoje razlozi za odobravanje odgode ili rate za plaćanje poreza koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Carinske unije, utvrđenih carinskim zakonodavstvom Carinske unije i zakonodavstvom Ruske Federacije Federacije za carinske poslove.

50) Poreski kredit za ulaganja. Redoslijed i uslovi dodjele.
Investicioni poreski kredit može se odobriti organizaciji koja je poreski obveznik odgovarajućeg poreza, ako postoji najmanje jedan od sledećih razloga: 1) ova organizacija obavlja istraživačke ili razvojne radove ili tehničko preopremanje sopstvene proizvodnje, onesposobljena ili zaštita okruženje od zagađenja industrijskim otpadom; 2) sprovođenje od strane ove organizacije implementacionih ili inovacionih aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili unapređenje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala; 3) ispunjavanje od strane ove organizacije posebno važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona ili pružanje posebno značajnih usluga stanovništvu.
2. Investicioni poreski kredit se odobrava: 1) po osnovu iz st Ovaj članak, - za iznos kredita, koji iznosi 30 odsto cijene nabavljene opreme od strane zainteresovane organizacije, a koja se koristi isključivo u svrhe navedene u ovom tački; 2) po osnovu iz st. 2. i 3. ovog člana - za iznose kredita utvrđene sporazumom između ovlašćenog organa i predmetne organizacije. 3. Osnovi za sticanje investicije poreski kredit mora biti dokumentiran od strane dotične organizacije. 4. Investicioni poreski kredit se daje na osnovu prijave organizacije i sastavlja se sporazumom u utvrđenoj formi između nadležnog organa i ove organizacije. 5. Odluku o odobravanju investicionog poreskog kredita organizaciji donosi nadležni organ u dogovoru sa finansijskim vlastima (javnim vanbudžetska sredstva) u skladu sa članom 63. ovog zakonika u roku od mjesec dana od dana prijema zahtjeva. 6. Ugovorom o investicionom poreskom kreditu mora biti propisana procedura za smanjenje plaćanja poreza i iznos kredita. 7. Zakon subjekta Ruske Federacije i podzakonski akti koje donose predstavnička tijela lokalna uprava za regionalne i lokalne takse, odnosno mogu se utvrditi drugi razlozi i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita, uključujući rok važenja poreskog kredita ulaganja i kamatne stope na iznos kredita.

Karakteristična karakteristika ruskog poreskog sistema je postojanje posebnih poreskih režima, koji su posebna procedura utvrđena Poreskim zakonikom za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeni vremenski period i koja se primenjuje u slučajevima određenim Zakonom.

Poreski zakonik predviđa četiri takva poreska režima:

1) sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);

2) pojednostavljeni sistem oporezivanja;

3) sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti;

4) sistem oporezivanja u sprovođenju sporazuma o podjeli proizvodnje.

Ovi poreski režimi imaju za cilj stvaranje povoljnijih ekonomskih i finansijski uslovi funkcionisanje organizacija iz oblasti malog biznisa, kao i individualnih preduzetnika.

Do trenutka kada je sistem posebnih poreskih režima za mala preduzeća završen 2005. godine (usvajanjem dva poglavlja Poreskog zakonika - 262 i 263), na teritoriji je zvanično registrovano oko 850 hiljada preduzeća koja spadaju u kategoriju malih preduzeća. Ruske Federacije. Osim toga, do tada je više od 4 miliona individualnih preduzetnika radilo u Rusiji bez formiranja pravnog lica. Tako je oko 5 miliona poreskih obveznika potpalo u okvir oporezivanja malog biznisa. Istovremeno, prema Goskomstatu Rusije, oko 30% predstavnika ovog biznisa bavilo se poduzetničkom djelatnošću, bez podnošenja bilo kakvih podataka o svojim aktivnostima poreznim i statističkim vlastima, 25-30% - predstavljalo je "nula" stanja. a 3-5% njihove aktivnosti - nisu registrovane kod poreskih organa. Istovremeno, sfera malog biznisa do tada nije igrala značajniju ulogu u formiranju budžetskih prihoda na svim nivoima. Budžetski sistem Ruske Federacije od aktivnosti ovih preduzetnika dobio je manje od 1%. ukupan iznos konsolidovanih budžetskih prihoda.

Uzimajući u obzir posebnosti malog biznisa u vidu posebnih zakona formiran je u Ruskoj Federaciji samo nekoliko godina nakon stvaranja poreskog sistema zemlje u dva oblika. Prvi se zasniva na pojednostavljenoj proceduri određivanja poreska osnovica i izvještavanje, drugi - o procjeni potencijalnog prihoda poreskih obveznika i osnivanju fiksna veličina uplate u budžet.

Prvi oblik oporezivanja, koji je stupio na snagu 1. januara 1996. godine, usvajanjem Saveznog zakona od 29. decembra 1995. godine br. 222. FZ „O pojednostavljenom sistemu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća“ , nije dobio dovoljan razvoj u Ruskoj Federaciji: do kraja 2005. godine koristilo ih je samo oko 50.000 organizacija i nešto više od 100.000 individualnih preduzetnika. To je prvenstveno zbog činjenice da je prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja bio povezan sa prilično strogim ograničenjima za preduzeća u pogledu broja zaposlenih (do 15 ljudi) i ukupnog godišnjeg bruto prihoda (do 10 miliona rubalja). Osim toga, teže su bile organizacije koje su prešle na pojednostavljeni sistem oporezivanja finansijski odnosi kod kupaca njihovih proizvoda, budući da pri prodaji proizvoda preko veleprodajne mreže kupcima-veletrgovcima nije refundiran „ulazni“ PDV, pa je pojednostavljeni sistem oporezivanja našao primenu uglavnom u oblasti trgovine na malo i pružanja usluga za gotovinu. .

Drugi oblik oporezivanja malih preduzeća uveden je u Ruskoj Federaciji 1999. godine usvajanjem Federalnog zakona od 31. jula 1998. br. 148. FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti“. Kada je uveden, cilj je bio natjerati ljude da plaćaju poreze i povući iz sfere “sjene” teško prebrojive gotovinski promet mala preduzeća koja se bave aktivnostima kao npr maloprodaja, pružanje usluga u domaćinstvu, autotransport i niz drugih.

Činjenica je da pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja nije na adekvatan način riješio problem najpotpunijeg računovodstva objekata oporezivanja individualnih preduzetnika i malih preduzeća, budući da su posebnosti njihove djelatnosti (rad sa gotovinom, bez kase i drugi) nisu dozvolili poreskim organima da ih kontrolišu u potrebnoj meri, usled čega nisu otklonjeni uslovi za utaju poreza i razvoj sive biznisa. S tim u vezi, odlučeno je da se za pojedinačne organizacije i preduzetnike uvede poseban režim oporezivanja utvrđivanjem imputiranog prihoda.

Svrha uvođenja posebnog režima oporezivanja je povećanje poreskih prihoda u budžetski sistem zemlje. Mehanizmi utvrđeni u navedenom savezni zakon, usmjerena prije svega na usložnjavanje procesa utaje poreza od strane pojedinačnih obveznika, prvi put je oporezivanjem zahvatila promet gotovine, koji je slabo kontrolisan drugim porezima, u okviru kojeg se, prema različitim procjenama, nalazi od 30 do 80% robe i usluge prikazane u izvještajima prodavale su se u to vrijeme malim i srednjim preduzećima.

Istovremeno, uvođenje sistema oporezivanja zasnovanog na metodi imputiranog dohotka imalo je za cilj još jedan jednako važan cilj – pojednostavljenje postupaka obračuna i naplate poreza. Ovaj sistem je znatno pojednostavio proces poslovanja za mala preduzeća. računovodstvo i izvještavanje, kao i poresko računovodstvo.

Osnovna razlika između posebnog režima oporezivanja uz pomoć imputiranog poreza na dohodak i tradicionalnih šema oporezivanja za privatna preduzeća (uključujući pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća) je u tome što je poreska osnovica za svakog poreskog obveznika i predmet oporezivanja utvrđuje se ne njihovim izvještavanjem, već na osnovu obračunate profitabilnosti različitih vrsta poslovanja u relevantnim lokalnim i drugim uslovima. Istovremeno, obračun potencijalnog prihoda je vezan za iscrpnu listu formalnih i lako provjerljivih, prvenstveno fizičkih, indikatora učinka. određene kategorije poreski obveznici.

Važno je naglasiti da se prelaskom pojedinih kategorija organizacija i individualnih preduzetnika na jedinstveni porez značajno smanjuje njihova zavisnost od subjektiviteta poreskih organa, čemu u velikoj meri olakšavaju proces i uslovi utvrđivanja imputiranih prihoda, koji čine ne zavisi od mišljenja određenih zvaničnika.

Uvođenje jedinstvenog poreza na imputirani prihod omogućilo je i potpunije utvrđivanje poreskih prihoda prilikom odobravanja budžeta različitih nivoa za naredne fiskalna godina. Istovremeno, za poreske obveznike koji poštuju zakon, ovaj oblik oporezivanja stvara dodatne poticaje za razvoj proizvodnje i povećanje obima prodaje, budući da se veličina jedinstvenog poreza uglavnom ne utvrđuje izvještajem, već indirektnim prirodnim pokazateljima koji karakterišu uslove za obavljanje poslovnih aktivnosti.

Za razliku od pojednostavljenog sistema, od njegovog uvođenja on je obavezan za poreske obveznike koji se bave određenim vrstama djelatnosti. Jedinstveni porez oko 150.000 organizacija i 1,3 miliona individualnih preduzetnika plaćalo je imputirani prihod do trenutka kada je uveden u svim regionima Rusije. Međutim, kod uvođenja i plaćanja ovog poreza nastao je niz problema. U mnogim subjektima Federacije indikatori osnovni povrat, koji utiču na visinu poreza, utvrđeni su za organizacije u potcijenjenom iznosu, što nije obezbjeđivalo naknadu za poreze koje su plaćali po opštem sistemu oporezivanja. Zbog niza okolnosti, uključujući lobiranje i pojedinačne pogrešne proračune, visina osnovnog skupa profitabilnosti često nije bila ekonomski opravdana. Kao rezultat toga, osnovni prinosi za iste vrste aktivnosti u različitim regionima značajno su varirali. Ovo je također zbog činjenice da na saveznom nivou nije razvijena i zakonom odobrena jedinstvena metodologija za procjenu aktivnosti malih preduzeća.

Sferi malog biznisa je, naravno, potrebna određena podrška države, a do 2005. godine takva podrška se pružala kroz davanje poreskih olakšica za mala preduzeća na porez na dobit pravnih lica.

Ova pogodnost je predviđena malim preduzećima koja se bave proizvodnjom i preradom poljoprivrednih proizvoda, proizvodnjom prehrambeni proizvodi, roba široke potrošnje, građevinski materijal, medicinske opreme, lijekova i medicinskih proizvoda, izgradnje stambenih, industrijskih, društvenih i ekoloških objekata (uključujući popravke i građevinske radove), u prve dvije godine rada ne plaćaju porez na dohodak, pod uslovom da prihod od ovih djelatnosti premašuje 70% ukupnog prihoda od prodaje proizvoda, radova i usluga. U trećoj i četvrtoj godini poslovanja - 25% odnosno 50% utvrđene stope poreza na dohodak, ako prihodi od ovih vrsta djelatnosti iznose više od 90% ukupnog prihoda od prodaje proizvoda, radova i usluga . Praksa primjene ove pogodnosti pokazala je da mala preduzeća, povećavajući obim proizvodnje i, shodno tome, profit u Grejs period, nakon smanjenja veličine naknada ili prestanka njihovog djelovanja, značajno su smanjili obim proizvodnje, povećali njene troškove, što je prirodno dovelo do smanjenja dobiti i poreza uplaćenih u budžet. Nakon isteka izuzeća, mala preduzeća su, po pravilu, obustavljala svoju delatnost, registrovala se kao nova slična preduzeća, na koja je prenošena sva imovina, a tako stvorena preduzeća ponovo su počela da uživaju oslobađanje od poreza na dohodak.

Neefikasnost poreskih olakšica za mala preduzeća u velikoj meri je posledica činjenice da organizacije, u skladu sa zakonom, nisu bile obavezne da vode posebnu evidenciju o sredstvima koja su oslobođena kao rezultat primene ovih poreskih olakšica. Takođe, zakonom nije utvrđeno u koje svrhe se mogu usmjeravati sredstva oslobođena u vezi sa davanjem ovih naknada.

Kao rezultat navedena sredstvačesto trošene u svrhe koje se ne odnose na povećanje efikasnosti proizvodnje i otvaranje novih radnih mjesta. Usvajanjem poglavlja 25 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, ova olakšica je, kao i sve druge olakšice od poreza na dobit, ukinuta.

To zahtijeva postojanje posebnog sistema oporezivanja malih preduzeća, koji bi uzeo u obzir posebnosti funkcionisanja ovog sektora privrede. Ovaj sistem treba da se gradi (a u većini zemalja se zapravo gradi) na osnovu određenih kriterijuma od kojih su najvažniji sledeći.

Prvo, princip sigurnosti oporezivanja u oporezivanju malih preduzeća, koji važi za svaki poreski sistem, mora biti doveden do savršenstva. To znači da ova zakonska regulativa mora biti jednostavna i razumljiva ne samo specijalistima, već i svakom preduzetniku koji nema posebno obrazovanje i obuku. Dakle, ne treba dozvoliti da u zakonu o oporezivanju malih preduzeća postoje referentne norme ne samo na druge zakone i podzakonske akte, već i na druga poglavlja Poreskog zakonika. Takođe ne bi trebalo da predviđa izdavanje dodatnih regulatornih dokumenata.

Drugo, oporezivanje malih preduzeća trebalo bi da obezbijedi zamjenu ovih organizacija jednim porezom od maksimalnog mogućeg broja poreza i naknada koji su na snazi u zemlji. Naravno, idealan sistem oporezivanja malih preduzeća uključuje samo jedan porez, ali je takav sistem prilično teško izgraditi. To je posebno zbog specifičnosti pojedinih vrsta aktivnosti organizacija. Na primjer, organizacije koje se bave izvozom ili uvozom proizvoda ne mogu biti oslobođene plaćanja odgovarajuće carine. Prilikom prodaje akcizne robe, mala preduzeća moraju plaćati akcize itd.

Treće, sistem računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća treba maksimalno pojednostaviti, uz istovremeno omogućavanje neophodnih poreska kontrola za formiranje poreske osnovice i potpunost plaćanja relevantnih poreza. Istovremeno, održavanje odgovarajućeg računovodstva i izvještavanja ne bi trebalo da se pretvori u neku vrstu dodatne aktivnosti za malo preduzeće, a kontinuirano poreske vlasti provjere ne bi trebale oduzimati puno vremena ni onima koji se provjeravaju ni inspektorima.

Četvrto, sistem oporezivanja malog biznisa treba da riješi problem prikrivanja primljenih prihoda, a samim tim i poreza, imajući u vidu da se radi o malom biznisu koji posluje uglavnom u oblastima aktivnosti koje se odnose na pružanje usluga i rezultirajućih ogromnih novčanih tokova. .

I konačno, peto, sistem oporezivanja treba da podstakne mala preduzeća da rade ne samo efikasno, već i otvoreno. Ovo se može postići samo kroz uspostavljanje blagog poreskog opterećenja za ove organizacije u odnosu na organizacije koje posluju pod normalnim poreskim režimom.

Usvojeno sredinom 2005. godine, a stupilo na snagu 1. januara 2006. godine, Poglavlje 26 Poreskog zakonika ima za cilj upravo rješavanje ovih problema i implementaciju javna politika unapređenje sistema oporezivanja malih preduzeća, uključujući smanjenje poreskog opterećenja, pojednostavljenje procedura oporezivanja i izvještavanja, kao i stvaranje povoljnih uslova za legalizaciju i razvoj malih preduzeća.

Rusija ima trostepeni sistem poreza i naknada. Porezi i naknade mogu biti savezni, regionalni i lokalni (klauzula 1, član 12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Šta se podrazumeva pod posebnim režimom? U našim konsultacijama daćemo pojam i vrste posebnih poreskih režima, kao i razjasniti zakonska regulativa posebnim poreskim režimima u 2017.

Posebni poreski režimi: opšte karakteristike

Poseban režim uspostavlja Poreski zakonik Ruske Federacije federalni porez nije navedeno u čl. 13. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 7. člana 12. Poreskog zakona Ruske Federacije). Aplikacija posebne režime oporezivanje može osloboditi poreske obveznike od plaćanja određenih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada.

Uprkos činjenici da je poseban poreski režim sistem oporezivanja na federalnom nivou, vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općine u granicama utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije za određeni režim, ima pravo da prema posebnim poreskim režimima odredi:

vrste preduzetničku aktivnost za koje se može primijeniti relevantni poseban poreski režim;
ograničenja prijelaza i primjene posebnog poreznog režima prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije;
poreske stope u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika i vrsta preduzetničke delatnosti;
karakteristike utvrđivanja poreske osnovice;
poreske olakšice osnov i postupak za njihovu primjenu.

Na primjer, popis aktivnosti za koje se može primijeniti poseban režim utvrđuju regionalne i lokalne vlasti u odnosu na UTII, a diferencirane porezne stope u zavisnosti od kategorija poreznih obveznika mogu se utvrditi zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Federacije u odnosu na pojednostavljeni poreski sistem.

Posebni poreski režimi uključuju…

Lista posebnih režima oporezivanja navedena je u stavu 2 čl. 18 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Posebni poreski režimi uključuju sisteme oporezivanja:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez, UAT) - gl. 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije;
pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS) - pogl. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije;
sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti (UTII) -

Posebni poreski režimi su posebni uspostavljen red utvrđivanje elemenata poreza, kao i oslobađanje od poreza i taksi pod određenim uslovima. Ovi poreski režimi imaju za cilj stvaranje povoljnijih ekonomskih i finansijskih uslova za djelovanje organizacija iz oblasti malog biznisa, poljoprivrednih proizvođača i učesnika u realizaciji sporazuma o podjeli proizvodnje.

Posebni poreski režimi u poreskom sistemu Ruske Federacije uključuju četiri sistema oporezivanja:

sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) - Poglavlje 26 Poreskog zakona Ruske Federacije;
- Poglavlje 26 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
sistem oporezivanja u obliku za određene vrste djelatnosti - poglavlje 26 Poreskog zakonika Ruske Federacije;
sistem oporezivanja u izvršavanju sporazuma o podjeli proizvodnje - Poglavlje 26 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Pojednostavljeni sistem oporezivanja

Prelazak na pojednostavljeni sistem ili povratak na opšti sistem oporezivanja vrši poreski obveznik dobrovoljno na način propisan kodeksom.

Primjena „pojednostavljenja“ od strane organizacija predviđa zamjenu plaćanja poreza na dobit, poreza na imovinu pravnih lica plaćanjem jedinstvenog poreza. Za Dan individualnih preduzetnika koji su prešli na "pojednostavljenje" predviđena je zamena za plaćanje poreza na dohodak pojedinci, porez na imovinu plaćanjem jedinstvenog poreza.

Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici PDV-a, izuzev PDV-a koji se plaća na carini. Međutim, poreski obveznici koji primjenjuju „pojednostavljeni sistem“ plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan Zakonikom.

Pojednostavljeni sistem mogu koristiti i organizacije i individualni preduzetnici.

Pojedinačni poduzetnici mogu prijeći na "pojednostavljeno" ako imaju samo jedno ograničenje: prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi. Što se tiče organizacija, one moraju ispuniti pet uslova navedenih u čl. 34b Poreskog zakona Ruske Federacije, i to:

prihod od prodaje za devet mjeseci prethodne godine ne prelazi 45 miliona rubalja;
prosječan broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi (prosječan broj se računa i za devet mjeseci);
trošak imovine koja se amortizira je manji ili jednak 100 miliona rubalja;
dijeliti odobreni kapital, u vlasništvu pravna lica, manji ili jednak 25%;
nema filijala ili predstavništava.

Čak i ako su ovi uslovi ispunjeni, lica koja se bave određenom vrstom delatnosti nemaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem:

banke;
Osiguravajuća društva;
nedržavni penzioni fondovi;
investicijski fondovi;
profesionalni učesnici tržišta hartija od vrijednosti;
proizvođači akciznih proizvoda;
lica koja se bave vađenjem i prodajom minerala i dr.

Za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u poreska uprava Prijave se podnose između 1. oktobra i 30. novembra. Novostvorene organizacije i novoregistrovani individualni preduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na „pojednostavljeni poreski sistem“ u roku od tri dana od dana podnošenja zahteva za registraciju kod poreske uprave.

Organizacija se mora vratiti na opći režim ako:

prihod za izvještajni ili poreski period, izračunat po obračunskoj osnovi, premašit će 60 miliona rubalja;
trošak imovine koja se amortizira za izvještajni ili poreski period će premašiti 100 miliona rubalja.

Za individualni preduzetnik postoji samo jedno ograničenje - iznos prihoda.

Poreski obveznik je dužan da u roku od 15 dana po isteku tromesečja u kome je nastao višak obavesti poresku upravu da je prekoračen limit prihoda ili vrednost imovine koja se amortizuje. Neophodno je preći na opšti režim oporezivanja od početka kvartala u kojem su limiti prekoračeni.

Objekti oporezivanja su:

prihod;
prihodi umanjeni za rashode.

Izbor predmeta oporezivanja vrši poreski obveznik.

Ako je predmet oporezivanja prihod, Stopa poreza postavljeno na 6%. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa se utvrđuje u visini od 15%. Počevši od 1. januara 2009. godine, ova stopa može biti diferencirana u rasponu od 5 do 15% prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Poreski obveznik ima pravo umanjiti primljeni prihod za troškove utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Istovremeno, treba naglasiti da je lista troškova zatvorena: samo oni troškovi poreskog obveznika koji su direktno navedeni u čl. 346 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za troškove nabavke osnovnih sredstava utvrđuje se poseban postupak.

Datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune (gotovinski metod). Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate.

Poreski period je kalendarska godina. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine.

Iznos poreza poreski obveznik utvrđuje samostalno. Na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda obračunava se iznos tromjesečne akontacije na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda. Iznos poreza se umanjuje za iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje za isti period, ali ne više od 50%. Uplaćene akontacije se uračunavaju u plaćanje poreza na kraju poreskog perioda.

Poreske prijave po osnovu rezultata izveštajnog perioda se ne dostavljaju, a na osnovu rezultata poreskog perioda - najkasnije do 31. marta godine koja sledi za istekom. poreski period. Rok za plaćanje avansa je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Poreski obveznici su dužni da na osnovu knjige prihoda i rashoda vode poresku evidenciju o svojim pokazateljima poslovanja koji su potrebni za obračun poreske osnovice i iznosa poreza.

Devizni kursevi