Knjigovodstveni zapisi za depozite i kamate, kao i za sve ostale računovodstvene transakcije, moraju biti ispravno sastavljeni. Na kraju krajeva, zavisi i pouzdanost ovih zapisa finansijski izvještaji pa čak i ispravan obračun poreza. Razgovarajmo u našem članku o depozitnim računima i računovodstvenim računima povezanim s njima, kao io tome koji će biti potrebni u računovodstvu knjigovodstveni zapisi o polaganju novca na depozit, njihovom povraćaju i obračunavanju kamate.

Polaganje novca na depozit - šta je to

Ako organizacija ima besplatno gotovina kako ne bi ležali mrtvi teret na tekućem računu, organizacija ih može natjerati da rade. Dakle, novac koji nije uključen u opticaj može donijeti dodatni prihod. Jedan od načina za ostvarivanje takvog prihoda je polaganje sredstava na depozit.

Depozitni račun je račun bankarska institucija na koje lice plasira slobodna sredstva, a banka na njih, u skladu sa uslovima potpisanog ugovora, obračunava kamatu u propisanom iznosu. Obično se ugovori o depozitu zaključuju na određeni period. Nakon isteka, sredstva se vraćaju vlasniku. Sredstva se mogu uplatiti na ovaj račun samo kao depozit.

BITAN! Depozitni račun nije namijenjen za obračunavanje sa trećim licima.

Koji se računi koriste u računovodstvenim knjiženjima za računovodstvo depozitnih transakcija

Depozitni račun se odnosi na tzv. posebne bankovne račune, za koje je za računovodstvo namenjen račun 55. Kontni plan (odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n, sa izmenama i dopunama). 8. novembra 2010. godine) predviđa nekoliko podračuna. Depoziti se evidentiraju na podračunu 55.3 "Računi depozita".

Budući da se depoziti priznaju kao finansijska ulaganja u skladu sa stavom 3 PBU 19/02, mogu se uzeti u obzir i na računu 58" Finansijske investicije»otvaranjem odgovarajućeg podračuna.

BILJEŠKA! Organizacija fiksira način obračuna kretanja novca na depozitu računovodstvena politika.

Računi 55 i 58 su aktivni, pa će se povećanje sredstava na depozitu teretiti, a njihovo smanjenje na računu depozita ili vraćanje vlasniku na tekući račun kreditirati.

Što se tiče knjiženja primanja kamata na tekući račun i, shodno tome, njihovog obračuna, u njih će biti uključen račun 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Podračun 1 na ovom računu "Ostali prihodi" je namijenjen za iskazivanje različitih primanja, uključujući i primljene kamate, od aktivnosti koje nisu povezane sa glavnim.

Kako se vrše knjigovodstveni knjiženja prilikom prijenosa sredstava na depozit i kada se vraćaju (priznanica na tekući račun)

Stoga je organizacija odlučila da besplatno stavi gotovinu na depozitni račun kod banke. Za ovo, dogovor bankovni depozit(članovi 834, 835 Građanskog zakonika Ruske Federacije), gdje je propisano:

vrsta depozita;
iznos uplaćen na depozit;
iznos kamate koje banka obračunava i učestalost njihovog obračunavanja;
iznos naknade za održavanje depozitnog računa;
period držanja sredstava na računu;
odgovornost za svaku stranu;
uslovi raskida ugovora;
druge uslove dogovorene od strane strana.

Nakon što se podmire sve formalnosti, banka otvara depozitni račun na koji se sredstva organizacije obično prenose sa tekućeg računa. Istovremeno, na osnovu primarni dokumenti, uključujući bankovne izvode, potrebno je izvršiti unos u računovodstvo:

Dt 55.3, 58 "Depoziti" Kt 51.

Ako je prijenos izvršen sa deviznog računa, tada će unos imati sljedeći oblik:

Dt 55.3 Kt 51, 58 "Depoziti".

Po isteku perioda čuvanja sredstava na računu depozita, banka je dužna da ih vrati vlasniku na tekući račun. Povrat depozita će biti kako slijedi:

Dt 51, 52 Kt 55.3, 58 "Depoziti".

Obračunata kamata na depozit - knjigovodstveni unos i njen značaj za poresko računovodstvo

Kao što smo već napomenuli, učestalost obračuna kamata, kao i njihova stopa, jedan je od obaveznih uslova ugovora. Prilikom obračunavanja kamate od organizacije - vlasnika sredstava po osnovu bankovnih dokumenata trebao bi se generirati sljedeći red:

Dt 76 Kt 91.1.

Kamate na depozite moraju se nužno uzeti u obzir kao neposlovni prihod pri obračunu poreza na dobit, ako organizacija primjenjuje glavni režim, ili jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu kako se obračunavaju (ili primaju) - klauzula 6 čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kamate se mogu preneti na tekući račun lica kako nastaju, ili se mogu akumulirati na depozitni račun i uplatiti u paušalnom iznosu tek nakon isteka ugovora. Prenos kamate na tekući račun će se odraziti u prepisci:

Dt 51 Kt 76.

Rezultati

Kompanija može položiti sredstva na depozit kako bi ostvarila dodatni prihod. Evidencija će se u računovodstvu pojaviti na računu 55 ili 58, na kojem će se prikazati poslovi prenosa novca na depozit i vraćanju, i računa 91.1, na kojem će banka obračunati kamatu u korist vlasnika sredstava kao dio ostalih prihoda. biti snimljen.

U članku su prikazani glavni računovodstveni zapisi koji se trebaju pojaviti u računovodstvu prilikom evidentiranja transakcija na depozitnim računima.

Bankovni depozit ili, kako ga je uobičajeno zvati, ugovor o depozitu je obaveza po kojoj deponent prenosi sredstva banci ili relevantnoj organizaciji. U zamjenu za to, investitor nakon određenog vremena dobija svoj novac i kamatu na njega.

Po pravilu, visina kamate na ugovore o depozitu je niža od kamate koju banke primaju na ugovore o kreditu.

Da bi prikupila sredstva, organizacija mora imati licencu. Ugovor o depozitu mora biti sklopljen u pisanoj formi ili potvrdom o depozitu, štedna knjižica. Takvi dokumenti mogu biti predviđeni zakonom, drugim pravilima, ako se na to pominje u zakonu. Pravila se mogu uspostaviti kako aktima državnih organa, tako i bankarskim pravilima.

Pasovna knjižica se može izdati određenom licu ili na donosioca. Trebalo bi da odražava:

Informacije o računu (broj);
Podaci o instituciji kojoj je dat doprinos ili podatak o njenoj filijali;
Informacije o iznosima koji su deponovani i zaduženi sa računa.

Polaganje sredstava na depozit se vrši na određeni vremenski period. Ponekad se uložena sredstva mogu dobiti na zahtjev u bilo kojem trenutku. Ali takav depozit će biti nepovoljniji u pogledu svojih uslova.

Zakon daje pravo ispred vremena povući uloženi novac, ali će tada kamatna stopa biti snižena. U skladu sa zakonom, stopa će odgovarati stopi na depozite, koji se mogu vratiti na zahtjev.

Ako je deponent pravno lice, onda u nedostatku prava na povlačenje depozita ranije od roka navedenog u ugovoru, prijevremeni raskid depozita je nemoguć.

U nekim slučajevima, na kraju roka, banke pribjegavaju trikovima kako ne bi vratile uložena sredstva, zbog čega deponent promaši rokove, ne ispoštuje zahtjeve procedura za raskidanje depozita. Novac će, naravno, biti vraćen, ali će se dio potrošiti na kazne.

Kamata se može plaćati svaki mjesec, a po isteku ugovora jednokratno.

Što se tiče promjene kamatne stope, morate znati da banke i kreditne organizacije zadržavaju takvo pravo u ugovorima o depozitu i često ga koriste. Stoga morate biti spremni na promjene kamatnih stopa.

Takođe morate znati da što je veći procenat ponuđenih depozita, to je organizacija manje pouzdana. Visoka kamatna stopa ukazuje na krizu u finansijskoj instituciji.

Polaganje sredstava na depozit. Ostala pitanja

Depozitne uloge, odnosno njihov povratak garantuje poseban fond koji se sastoji od doprinosa kreditne organizacije. Dio imovine fonda plaća država. Međutim, možete se prijaviti fondu samo u slučaju bankrota banke.

Podaci o sigurnosti depozita su obavezni uslov ugovora o depozitu.

Ali, ako organizacija prekrši uslove ugovora o depozitu, možete se obratiti sudu sa zahtjevom za raskid ugovora s bankom ili relevantnom organizacijom.

Visina kamatne stope će tada zavisiti od mjesta stanovanja ili eskontne stope Centralne banke.

Ugovor o depozitu potpisan u korist stranog lica je moguć pod uslovom da se navede njegovo ime. On se može odreći datog prava. Međutim, prije nego što zatraži bilo kakva prava na depozit, osoba koja je položila depozit može koristiti ovaj novac.

Bankovni depozit(ili bankovni depozit) - iznos novca koji deponent prenosi kreditnoj instituciji-banki na određeno ili neodređeno vrijeme radi ostvarivanja prihoda u vidu kamate ostvarene tokom finansijske transakcije sa prilogom.

Bankovni depozit pojedinca znači sredstva denominirana na ruskom ili strana valuta, koje deponent stavlja u banku radi skladištenja i primanja prihoda u obliku kamate (član 1. člana 834. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o bankovnom depozitu mora biti zaključen u pisanoj formi i sadržavati uslove o visini depozita, valuti depozita, postupku obračuna kamate, postupku i uslovima vraćanja depozita i drugo (tačka 1, član 836. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Depozit je dug banke prema deponentu, odnosno podliježe povratu.

Vrste depozita

Vrste depozita koji se nude na ovog trenutka komercijalne banke se uslovno dijele u nekoliko grupa u zavisnosti od namjene deponenta koji planira plasirati sredstva.

Glavne vrste depozita koje nude banke su sljedeće:

hitno štedni depoziti;

štedni depoziti;

depoziti po viđenju;

multivalutni depoziti;

specijalizovani depoziti;

depoziti u plemenitim metalima.

Oročeni štedni depoziti

Prilikom upisa oročenih štednih uloga depozit se polaže na određeni period.

Prednosti oročenih štednih uloga su visoka kamatna stopa i mogućnost obavljanja dodatnih funkcija upravljanja depozitima:

djelomično povlačenje sredstava;

prijevremeno zatvaranje depozita;

monetizacija kamata.

Pored toga, oročeni štedni depoziti omogućavaju kapitalizaciju kamate, odnosno svaki mjesec (kvart) kamata na depozit se dodaje na glavnicu depozita i naredni obračun se vrši uzimajući u obzir iznos kapitalizirane kamate.

Štedni depoziti

Prilikom izrade štedni depoziti mogućnost akumulacije potrebne količine novca za određene svrhe.

Prednosti ovakvih depozita su mogućnost dopune depozita u bilo kom trenutku tokom perioda depozita, kao i sistem produženja depozita.

Odnosno, ako se deponent po isteku roka trajanja depozitnog računa nije obratio banci, dejstvo depozita se automatski produžava za isti period po stopi koja važi u trenutku produženja.

Depoziti po viđenju

Depozite po viđenju koriste štediše koji žele da svoj novac čuvaju u banci, a da pritom u svakom trenutku mogu koristiti svoju štednju.

Depoziti po viđenju (ili oročeni depoziti) nemaju striktno određen period za držanje sredstava, a deponent može pristupiti svojim sredstvima u svakom trenutku.

Nedostatak takvih depozita je nizak kamatna stopa u poređenju sa drugim vrstama depozita.

Multivalutni, "specijalizirani" depoziti i depoziti u plemenitim metalima

Doprinosi za komercijalne banke mogu se plasirati u domaćoj i stranoj valuti i plemenitih metala.

Multivalutni depoziti

Prilikom izrade multivalutni depoziti iznos depozita u jednoj valuti može se u svakom trenutku prenijeti po kursu banke u valutu drugog depozita.

Depoziti u plemenitim metalima

Prilikom polaganja takvog depozita deponent kupuje od banke plemenite metale koji mu se ne daju na ruke, već se pripisuju na depozitni račun klijenta.

Specijalizovani depoziti

Mnoge banke svojim klijentima nude takozvane "specijalizirane" depozite.

Ovakve vrste depozita su predviđene za određene kategorije građana: penzionere, samohrane majke, djecu iz velike porodice i sl.

Penzijski ili socijalni doprinosi, po pravilu, imaju preferencijalni uslovi za polaganje, dopunu i štednju sredstava: minimalni početni iznos, mogućnost bezgotovinskog dopune sa penzionih (socijalnih) računa, povećana kamatna stopa i dr.

Periodi zadržavanja depozita

Rokovi oročenja mogu biti od jednog dana do nekoliko godina, a što je duži rok oročenja, kamata je veća.

Osnovni uslovi ugovora o bankovnom depozitu

Ugovor o bankovnom depozitu mora sadržavati sljedeće uslove:

1. Iznos bankovnog depozita.

Iznos bankovnog depozita je novčani iznos koji deponent polaže kod banke, a na koji se obračunava kamata u skladu sa uslovima ugovora.

2. Rok trajanja bankovnog depozita.

Rok depozita u banci je period tokom kojeg se sredstva deponenta drže u banci. Rok se može odrediti u danima, mjesecima ili godinama.

Na osnovu vremena deponovanja sredstava u banci, depoziti se dijele na depozite "po viđenju" i "oročene".

Depoziti po viđenju nisu ograničeni periodom plasmana i izdaju se deponentu na zahtjev.

„Oročeni“ depoziti se izdaju nakon isteka perioda određenog ugovorom (klauzula 1, član 837 Građanskog zakonika Ruske Federacije);

3. Valuta depozita.

Banke mogu plasirati depozite u rubljama ili u stranoj valuti.

Mješoviti depozit se naziva multivalutni depozit.

Kod multivalutnog depozita polaganje sredstava i vraćanje depozita može se izvršiti u različitim valutama po izboru deponenta.

Osim toga, sredstva se mogu ulagati u plemenite metale.

Prilikom otvaranja depozita u plemenitim metalima banka deponentu otvara poseban metalni račun.

Prinos takve investicije određuje se u zavisnosti od tržišne cijene za plemenite metale.

4. Kamata na depozit.

U ugovoru mora biti navedena kamatna stopa na depozit, izražena u procentima na godišnjem nivou.

Kamatna stopa je prihod deponenta koji isplaćuje banka za privremeno korištenje sredstava položenih na depozit.

Kamatna stopa se utvrđuje u procentima od iznosa depozita na određeno vrijeme.

Kamatna stopa može biti fiksna ili promjenjiva.

Promjenjiva kamatna stopa ovisi o promjeni varijable navedene u ugovoru, na primjer, stope refinansiranja ( ključna stopa) Banka Rusije.

Kamata se može obračunati na dva načina:

Kamata se obračunava na početni iznos depozita bez uzimanja u obzir obračunate kamate na njega (metod jednostavne kamate);

Kamata se obračunava na iznos depozita, uzimajući u obzir prethodno obračunatu kamatu (metod kapitalizovane kamate).

Istovremeno, banka ne može jednostrano smanjiti iznos kamate na oročene depozite (klauzula 3, član 838 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Za depozite po viđenju, banka ima pravo jednostrano promijeniti kamatnu stopu, osim ako to nije zabranjeno ugovorom o depozitu (član 2, član 838 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

5. Postupak vraćanja depozita.

Ako deponent ne vrati iznos oročenog depozita po isteku roka za polaganje depozita, smatra se da je ugovor produžen na uslove depozita po viđenju, osim ako ugovorom nije drugačije određeno (čl. 4. člana 837. Građanski zakonik Ruske Federacije).

Ako se oročeni depozit deponentu na njegov zahtjev vrati prije isteka roka polaganja depozita, onda se kamata na depozit plaća kao na depozite po viđenju, osim ako ugovorom nije drugačije određeno (član 3. člana 837. Građanskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

6. Dopuna i djelimično korištenje depozitnih sredstava položenih u banci.

Ugovorom o bankovnom depozitu može se predvideti mogućnost da deponent dopuni depozit ili delimično potroši sredstva depozita.

Djelomično trošenje sredstava iz depozita vrši se do minimalnog iznosa kapara postavljen za ovu vrstu depozita.

Ako je, kada se potroši, stanje manje od minimalnog iznosa početnog doprinosa, tada će se u tom slučaju smatrati da je ugovor o depozitu prerano raskinut.

7. Dodatne usluge jar.

Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

Depozit: detalji za računovođu

Privremene mjere u poreskim sporovima
... : prijenos sredstava tužioca na depozit suda u iznosu ne manjem od ... oblik - prijenos sredstava na depozit suda - zapravo eliminiše efekat prihvatanja ... iznosa koji je ekvivalentan dodatnim poreznim dažbinama na depozit suda. Tako i tako, ali... . 94 Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije) polaže sudski depozit potreban iznos(šta kako...
MSFI 16 "Najmovi": problematična pitanja u primjeni standarda i automatizacija proračuna na osnovu SAP proizvoda
Iz uslova ugovora: da li se depozit vraća nakon isteka ... plaćanja. U prvom slučaju, takav depozit treba priznati kao finansijsko sredstvo... oblik prava korištenja. Ako je depozit nepovratan, onda njegov iznos mora...
Prijenos na karticu još nije prihod. Ne žurite sa plaćanjem poreza
Gotovina na depozit (depozit) uz izvršenje dokumenata koji potvrđuju depozit ... (depozit) na donosioca; otvaranje depozita (depozita) ...
Opravdanost prihoda u smislu finansijskih i ekonomskih aktivnosti
Primljeno u januaru 2020. Depozit će biti uplaćen...
Oporezivanje prihoda po ugovorima o kreditu, bankovni račun, bankovni depozit prilikom primjene UTII
...). I zajam i bankovni depozit (depozit) uključuju nezavisne investicione akcije...
Vezanje silom hapšenja u stečaju: glavni argumenti za i protiv (u kontekstu očekivane presude Vrhovnog suda Ruske Federacije po ovom pitanju)

Sadržaj časopisa br. 20 za 2017. godinu

Yu.V. Kapanina,
stručnjak za računovodstvo i oporezivanje

Jedan od načina da organizacija dobije prihod od svog slobodnog slobodnog novca je da ga stavi pod kamatu u banci na depozitni račun. U ovom slučaju, odraz doprinosa u računovodstvu zavisiće od uslova ugovora o depozitu. Na primjer, ako nakon prijevremenog raskida ugovora banka preračuna obračunatu kamatu na smanjena stopa, onda će kompanija na DOS-u morati da koriguje ranije evidentirane prihode.

Računovodstvene posljedice polaganja novca na depozit

Dokumentovanje

Glavni dokument za obračun iznosa depozita, kao i kamate na njega, je ugovor o bankovnom depozitu a stav 1. čl. 834. stav 1. čl. 836 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Istovremeno, takav ugovor se smatra zaključenim ne od trenutka kada je potpisan sa bankom, već od momenta polaganja novca na depozit u banci. t stav 1. čl. 834. stav 2. čl. 433 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Otvaranje depozita je potvrđeno:

ili izvod iz banke i nalog za uplatu - prilikom prenosa na depozit bezgotovinska sredstva;

ili račun za blagajnički nalog, potpisan od strane službenika banke, sa otiskom pečata blagajne - prilikom polaganja gotovine G tačka 3.4 Pravilnika, odobren. Centralna banka 24.04.2008. br. 318-P.

Sada banke svojim klijentima pružaju mogućnost da otvore depozit putem interneta. U ovom slučaju, ugovor o bankovnom depozitu u papirna forma ne potpisuje. Postupak otvaranja dokumentacije je da predstavnik pravnog lica (direktor, glavni računovođa) dostavlja banci putem sistema daljinskog servisa (npr. preko Klijent-banke) potpisanu elektronski potpis aplikacija u kojoj se navode podaci potrebni za plasman novca. Time kompanija izražava saglasnost sa uslovima i rokovima depozita koji su objavljeni na zvaničnom sajtu banke. Ove elektronski dokumenti zajedno, oni su ugovor zaključen između kompanije i banke bankovni depozit(Naravno, pod uslovom prijema novca u depozit). Potvrda transfera novca na depozit će biti izvod iz banke.

U ugovoru računovođa treba obratiti pažnju na sljedeće tačke koje utiču na odraz depozita u računovodstvu:

rok depozita;

postupak obračunavanja kamata i vrijeme njihove isplate;

uslovima prijevremeni prekid ugovore.

porez na prihod

Polaganje novca na depozit, kao i njihov povratak sa depozita neće biti trošak i prihod organizacije. i stav 12 čl. 270, sub. 10 str.1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije. U "profitabilnim" prihodima se ogleda samo kamata koja pripada deponentu.

Kamata je uključena u neposlovne prihode in stav 6 čl. 250. stav 6. čl. 271. stav 4. čl. 328 Poreski zakon Ruske Federacije:

poslednjeg dana svakog meseca;

na dan raskida ugovora (povrat novca sa depozita).

Štaviše, nije bitno kako su ugovorom precizirani uslovi plaćanja kamate (čak i ako su kapitalizirani i isplaćeni u trenutku kada se depozit vraća), oni se moraju priznati u poreskom računovodstvu na mjesečnoj osnovi.

Ako kamatu obračunava i plaća banka posljednjeg dana svakog mjeseca, onda se prihod od kamata može jednostavno uzeti sa bankovnog izvoda bez dodatnih obračuna.

Druga stvar je kada se kamata obračunava, recimo, sredinom mjeseca ili na kraju oročenja. Tada se iznos kamate mora odrediti po formuli (osim ako ugovorom nije predviđen poseban postupak za obračun kamate):

Obračun se mora odraziti u računovodstvenom iskazu-obračunu.

Ugovorom se može predvideti kapitalizacija kamate (drugim rečima, složene kamate), odnosno kada se obračunata kamata doda ukupan iznos depozita, kao rezultat toga, veličina depozita se povećava i kamata se već obračunava na više ´ l- iznos.

Primjer. Obračun iznosa kamate priznate u prihodima

Stanje. Dana 4. septembra 2017. godine, Kompanija je položila depozit u iznosu od 1.500.000 RUB. za period do 30. novembra 2017. godine na uslovima mjesečne kapitalizacije kamate. Stopa depozita - 6% godišnje. Kamata na depozit se obračunava od narednog dana od dana prijema novca u depozit, pa do dana njihovog vraćanja, uključujući. Međutim, oni se isplaćuju na dan zatvaranja depozita.

Odluka. Izračun će biti sljedeći.

Mjeseci	Iznos depozita, uzimajući u obzir kapitalizaciju kamate, rub.	Broj dana polaganja depozita	Iznos kamate koji će kompanija uzeti u obzir u neposlovnim prihodima na kraju mjeseca, rub.
septembra	1 500 000,00	26 (od 5.09 do 30.09)	6410,96 (1.500.000 rubalja x 6% / 365 dana x 26 dana)
oktobar	1 506 410,96 (1.500.000 rubalja + 6410,96 rubalja)	31	7676,51 (1.506.410,96 rubalja x 6% / 365 dana x 31 dan)
novembar	1 514 087,47 (1.506.410,96 rubalja + 7676,51 rubalja)	30	7466,73 (1.514.087,47 rubalja x 6% / 365 dana x 30 dana)

USN

Pojednostavljivači također ne moraju uzeti u obzir u poreski troškovi i plasman prihoda iznosa depozita i njegov povraćaj t stav 1. čl. 346.16, sub. 1 str.1.1 čl. 346.15, sub. 10 str.1 čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.

Samo kamate na depozite treba da budu uključene u oporezivi prihod. at stav 1. čl. 346.15, stav 6 čl. 250 Poreski zakon Ruske Federacije.

Datum priznavanja "pojednostavljenog" prihoda je dan kada je novac primljen na bankovne račune i (ili) na blagajni at stav 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. To jest, u Interes USN-a uključuju se u prihode na dan kada su primljeni. Iznosi su uzeti iz bankovni izvodi ili naređenja.

Poteškoće u određivanju trenutka priznavanja prihoda od kamata mogu nastati u situaciji kada je ugovorom o bankovnom depozitu predviđena kapitalizacija kamate. Uostalom, prikupljena kamata ide na bankovni račun organizacije, ali ne na račun za poravnanje, već na depozitni račun, povećavajući iznos depozita. Koji datum će se smatrati danom prijema prihoda: dan njihove kapitalizacije (dodatak na iznos depozita na računu depozita) ili dan kada su uplaćeni na tekući račun? Za pojašnjenje obratili smo se Ministarstvu finansija.

Datum priznavanja prihoda u obliku kapitalizirane kamate

datum prijema prihoda primjena pojednostavljenog poreskog sistema priznaje se, posebno, dan prijema sredstava na bankovne račune (gotovinski metod e) stav 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za potrebe oporezivanja, račun (računi) je obračun (tekući) i drugi bankovni računi otvoreni na osnovu ugovora o bankovnom računu. a stav 2 čl. 11 Poreski zakon Ruske Federacije. Istovremeno, u Građanskom zakoniku Ruske Federacije, ugovori o bankovnom računu regulisani su Ch. 45, i ugovori o bankovnom depozitu (depozitu), na osnovu kojih se otvaraju depozitni računi, - gl. 44.

Osim toga, čl. 86 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da banke otvaraju račune, depozite i dužne su izdati potvrde poreznim vlastima o dostupnosti računa, depozita (depozita) u banci i (ili) o stanju gotovine na računima, depozitima (depoziti), izvode o poslovanju po računima, o doprinosima (depozitima) organizacija.

Tako se računi otvoreni na osnovu ugovora o bankovnom računu i na osnovu ugovora o bankovnom depozitu (depozitu) međusobno razlikuju u poreske svrhe.

Dakle, datum prijema prihoda u vidu kamate na depozit u zavisnosti od njihove kapitalizacije, priznaje se datum kreditiranja te kamate od strane banke na račun poravnanja organizacije.

UTII

Kompanije koje koriste UTII takođe mogu plasirati slobodna sredstva na depozite. Prema kontrolorima, primljena kamata se ne odnosi na aktivnosti koje podliježu UTII. Dakle, depozitne kamate treba uključiti u osnovicu poreza na dobit kao neposlovni prihodi na osnovu odvojenih računovodstvenih podataka a Pisma Federalne poreske službe od 24. marta 2011. br. KE-4-3 / [email protected]; Ministarstvo finansija od 19.02.2009. godine broj 03-11-06 / 3/36.

Napominjemo da je ranije Ministarstvo finansija imalo drugačiji stav po ovom pitanju. Smatralo se da ako kompanija obavlja samo „imputirane“ aktivnosti, onda prihod od kamata ne podliježe porezu na dobit. I Dopis Ministarstva finansija od 27.11.2006. godine broj 03-11-04/3/506. Ipak, sigurnije je zadržati se na kasnijim pojašnjenjima zvaničnika.

Ako organizacija kombinuje imputaciju i pojednostavljenje, tada se primljena kamata na depozit mora uzeti u obzir kao dio prihoda koji se oporezuje prema USN Dopis Ministarstva finansija od 06.07.2005. godine broj 03-11-04/3/7.

Računovodstvo

U računovodstvu, novac stavljen na depozit uz kamatu se odražava kao finansijska investicija. th pp. 2, 3 PBU 19/02. Istovremeno, po izboru organizacije koju treba fiksirati u računovodstvenoj politici, mogu se uzeti u obzir:

ili na računu 58 "Finansijska ulaganja", podračun "Depoziti";

ili na račun 55 "Posebni računi u bankama", podračun 55-3 "Računi depozita".

Bez obzira na koji račun je evidentiran depozit, on mora biti prikazan u bilansu stanja kao dio finansijskih ulaganja. th član 19 PBU 4/99; član 41 PBU 19/02:

ili na liniji 1170 u odjeljku " Osnovna sredstva» - ako je rok depozita duži od 12 mjeseci nakon toga datum izvještavanja;

ili na liniji 1240 u odjeljku " obrtna sredstva» - ako rok depozita nije duži od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma.

Postoji samo jedan izuzetak - depozit po viđenju. U bilansu stanja se prikazuje u redu 1250 „Gotovina i gotovinski ekvivalenti s" član 5 PBU 23/2011.

Kamata na depozit se priznaje kao ostali prihod ravnomjerno tokom trajanja ugovora, bez obzira na to kada je stvarno primljena. s str 34 PBU 19/02; pp. 7, 16 PBU 9/99; Dopis Ministarstva finansija od 24. januara 2011. godine broj 07-02-18/01:

od posljednjeg dana izvještajnog perioda. Lakše je to raditi mjesečno. Tada će se obračunavanje kamata poklopiti sa "profitabilnim";

na dan prestanka ugovora o bankovnom depozitu.

Situacija 1. Kamata na depozit se ne kapitalizira i plaća je od strane banke po zatvaranju depozita. Tada će računovodstveni zapisi biti ovakvi.

Sadržaj rada	Dt	ct

Prebačen novac na depozit	58 (55-3)	51

Posljednjeg dana izvještajnog perioda, kao i na dan raskida ugovora
Kamata na depozit u iznosu utvrđenom na osnovu uslova ugovora se odražava na prihode	76	91-1

Na dan raskida ugovora
Vraćen depozit	51	58 (55-3)
Primljena kamata na depozit	51	76

Situacija 2. Kamata na depozit se kapitalizira i isplaćuje na kraju roka depozita. U ovom slučaju, datum kapitalizacije kamate po ugovoru poklapa se sa datumom priznavanja prihod od kamata(na primjer, obje ove operacije se dešavaju posljednjeg dana svakog mjeseca). Zatim, da biste prikazali obračunate kamate u prihodima, potrebno je izvršiti sljedeće knjiženje.

Situacija 3. Kamata na depozit se kapitalizira i isplaćuje na kraju roka depozita. Međutim, datum kapitalizacije i datum obračuna kamate na prihod su različiti (na primjer, kod tromjesečne kapitalizacije i mjesečnog priznavanja prihoda od kamata). Unosi u obračunu kamata će biti kako slijedi.

A unosi za polaganje i vraćanje depozita koji uključuje kamatu u situacijama 2 i 3 će biti isti kao u situaciji 1.

Računovodstvene nijanse prijevremenog raskida ugovora

Ukoliko kompanija odluči da povuče novac sa depozita prije roka, banka može preračunati ranije obračunate kamate po smanjenoj stopi ili ih uopće ne isplatiti. U ovom scenariju, kompanija će morati prilagoditi evidentirani prihod.

Profitabilno prilagođavanje. Kompanija može t stav 1. čl. 54. stav 1. čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije:

ili umanjiti za iznos izgubljene kamate poresku osnovicu perioda u kojem je depozit prevremeno zatvoren - ako se preračunati prihod odnosi na tekuću godinu;

ili uključiti iznos preračunate kamate u neposlovni rashodi kao gubitak prethodnih godina, identifikovan u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu e sub. 1 str.2 art. 265 Poreski zakon Ruske Federacije, - ako "dodatni" prihod pada na prošle godine;

ili podnijeti revidirane deklaracije za izvještajne (poreske) periode u kojima je iskazan “dodatni” prihod.

O USN podešavanju neće biti potrebno ako se, prema uslovima ugovora, cjelokupni iznos obračunate kamate plati u trenutku zatvaranja depozita. U prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu, kompanija samo treba da uključi iznos stvarno primljene kamate.

Ako je banka plaćala kamatu na tekući račun preduzeća, recimo, mjesečno ili tromjesečno, onda je te iznose već uzela u obzir prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza. Shodno tome, preduzeće može umanjiti prihod perioda u kojem je zatvorilo depozit za iznos preterano obračunate kamate10/99

Kada kompanija ima slobodna sredstva, najbolje rješenje staviće ih na bankovni depozit kako bi ostvarili dodatni prihod. Za razliku od velikih investicione projekte, takva investicija neće donijeti veliku dobit, ali je povezana s manje rizika. Postoji nekoliko važnih nijansi koje razlikuju doprinos za pojedinci od depozita pravno lice.

Vrste depozita za pravna lica

Postoji nekoliko vrsta depozita, od kojih svaka ima svoje karakteristike:

Depozit „Na zahtjev“ razlikuje se po tome što se sredstva mogu povući s njega u bilo koje vrijeme. Ova vrsta je pogodna za tekuće proračune. Ima relativno nizak prinos (do 2%).
Sredstva sa oročenog depozita mogu se podići tek nakon određenog perioda.
Uslovni depozit pretpostavlja da klijent prenosi sredstva za skladištenje u banku dok se ne ispuni uslov naveden u ugovoru.
NAU depozitni račun se može koristiti za dnevne uplate a kamata će se akumulirati na ostatak.
U banci gde računi za poravnanje organizacije, može se otvoriti depozit za period usluge. Sredstva iz depozita mogu se koristiti za plaćanje.
Depozit sa mogućnošću kreditiranja omogućava vam da dobijete kredit od banke, nakon što ste prethodno akumulirali određeni iznos na vašem računu.
Neki depoziti se mogu unaprijed otplaćivati sa kamatom, pri čemu je većina sredstava dostupna tek nakon određenog perioda.
Ako planirate dugo držati novac u banci, koristite depozit sa progresivnom kamatnom stopom, koja se povećava u zavisnosti od roka.

Da biste ostvarili maksimalni prihod i najisplativije korištenje sredstava, detaljno proučite uslove banke i odaberite najbolju opciju.

Kako otvoriti depozit?

Procedura polaganja depozita za pravna lica takođe ima svoje karakteristike. Da bi otvorila depozit, organizacija mora dostaviti niz dokumenata. Njihova lista varira u zavisnosti od vrste organizacije i sigurnosnih pravila određene banke. Nakon provjere dokumenata i kopija, predstavnik kompanije popunjava upitnik, formira i potpisuje ugovor sa bankom. Sredstva se prenose bankovni transfer sa tekućeg računa na depozitni račun. Banka ima pravo da odbije otvaranje depozita klijentu ako je poreska uprava donela odluku o obustavljanju delatnosti pravnog lica.

Ugovorom se navodi:

u kojoj valuti će biti izvršen depozit;
iznos depozita;
ugovoreno vrijeme.

Polaganje sredstava na tekući račun takođe može ostvariti prihod. Moguće je zaključiti ugovor prema kojem će se obračunati kamata na minimalno ili prosječno mjesečno stanje na računu. U tom slučaju banka propisuje minimalni iznos plasman, period održavanja stanja i kamatnu stopu pojedinačno za svakog korporativnog klijenta.

Dostupne operacije

Nakon zaključenja ugovora, klijent može:

koristiti Internet bankarstvo;
upravljajte svojim računima;
kontrolišu izvođenje operacija;
povući sredstva ili obračunate kamate sa depozita u skladu sa uslovima ugovora;
potražite savjet od zaposlenih u banci.

U svakom trenutku možete podići početni iznos depozita, ali u tom slučaju klijent banke gubi akumuliranu kamatu i može biti primoran da plati kaznu.

Uslovi

Opšti uslovi držanja fondova:

Iznos depozita ne može biti manji od iznosa koji je odredila banka.
Za svaki depozit banka mora otvoriti poseban račun.
Sve informacije koje klijent daje i informacije o depozitnim transakcijama ne mogu se prenositi trećim licima, osim predstavnika agencija za provođenje zakona.

Paket dokumenata za otvaranje depozita razlikuje se u zavisnosti od vrste pravnog lica.

Dokumenti za IP:

uvjerenje o poreznoj registraciji;
licence ili patenti (ako su neophodni za sprovođenje aktivnosti intelektualne svojine);
izvod iz Uniteda državni registar individualni preduzetnici primljeni prije ne više od 30 dana;
kopija i original pasoša;
kopije finansijskih izvještaja, poreske prijave, revizorski izvještaj.

Rezidentno pravno lice mora obezbijediti:

osnivačka dokumenta;
uvjerenje o državnoj registraciji;
potvrdu o registraciji kod poreskih organa;
licenca koja daje pravo obavljanja djelatnosti;
dokumente koji potvrđuju ovlaštenje izvršni organ(nalozi, protokoli);
punomoćje za zaključivanje ugovora sa bankom;
dokumente koji dokazuju identitet osobe koja potpisuje ugovor.

Nerezidentno pravno lice dostavlja banci kopije dokumenata ovjerenih od strane konzulata (ambasada) Ruske Federacije:

dokumente koji potvrđuju registraciju lica na teritoriji strana država u skladu sa lokalnim zakonom;
osnivačka dokumenta;
punomoćje upućeno licu koje zaključuje ugovor i njegov pasoš;
izvode ili kopije naloga i naloga koji potvrđuju imenovanje rukovodilaca organizacije;
uzorci pečata i potpisa;
kopiju potvrde o poreskoj registraciji, ovjerenu kod notara.

Kako se oporezuje kamata?

Organizacija mora prijaviti stvaranje bilo koje vrste depozita poreska služba. Moraćete da platite porez na prihod od depozita ako je depozitna stopa viša od stope refinansiranja utvrđene od Centralna banka. Ako je depozit otvoren od 15. decembra 2014. do 31. decembra 2015. godine, tada se oporezuje prihod od depozita ako je depozitna stopa veća od stope refinansiranja uvećane za 10 jedinica. Za depozite otvorene nakon 1. januara 2017. godine, kamatnu stopu Centralne banke treba povećati za 5 jedinica.

Oporeziva se samo razlika u postocima. Do danas je stopa koju je odredila Centralna banka 8,25%. Za depozit uplaćen u 2015. godini sa stopom od 20% plaća se porez na razliku od 1,75%. Iznos poreza se automatski odbija i iznosi 35%. Poreska osnovica obračunava se posebno za svaki depozit. Sberbank trenutno nudi korporativnim klijentima stopa od 3,3 do 6,21% u zavisnosti od oročenja, iznosa depozita i valute (rublje, dolara, evra). Stope kod ostalih banaka su veće i dostižu 12%.

Mogući problemi

Depozit pomaže organizaciji da dobije dodatni prihod, međutim, postoji nekoliko nijansi koje treba razmotriti prije sklapanja ugovora:

Zbog činjenice da se prihod od depozita može oporezovati, neisplativo je birati banku sa visokim kamatama.
Depoziti pravnih lica nisu osigurani od strane države. Radi zaštite Vaših sredstava, pravno lice može samostalno sklopiti osiguranje.
Depozit u valuti može otvoriti samo organizacija koja ima licencu za valutne transakcije.
Za otvaranje depozita, popunjavanje ugovora, rad operatera, podizanje i polaganje sredstava banke naplaćuju dodatnu naknadu.
Obratite pažnju na limite povlačenja, dopune i prenosa sredstava koje banka postavlja.

Postupak zatvaranja depozita pravnog lica

Račun se može zatvoriti zbog prestanka rada preduzeća, reorganizacije pravnog lica ili na inicijativu banke. Takođe, klijent može poželeti da prenese sredstva u drugu banku koja nudi više isplativi uslovi. Da biste zatvorili depozit, morate predočiti identifikacione dokumente. Prijavu može napisati lice koje je otvorilo račun ili drugi ovlašteni zaposlenik organizacije. Zatvori depozit individualni preduzetnik može samo osoba na koju je IP registrovan.

Zahtjev je potrebno napisati u formi koju odredi banka. Nakon toga, potrebno je izvršiti povlačenje sredstava sa računa. Sredstva se moraju povući najkasnije u roku od sedam radnih dana. Stanje na računu može se prenijeti na drugi račun ili primiti u gotovini. Obaveza obavještavanja poreskih organa o zatvaranju računa je na banci.

Sporazum za bankarske usluge može raskinuti samo ako klijent nema dugovanja, uključujući i prema poreske vlasti. Banka može jednostrano raskinuti ugovor ako nema sredstava na računu dve ili više godina, odlukom suda ili u slučaju finansijskih prekršaja od strane klijenta.

Krediti