Član 346.17. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema Novac na bankovne račune i (ili) blagajniku, prijem druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate menice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). izdavaoca ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, umanjuje se prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršena. po visini prinosa.

Iznosi primanja za podsticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i podsticanje otvaranja od strane nezaposlenih građana koji su otvorili sopstveni biznis, dodatnih radnih mesta za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžetskih sredstava budžetski sistem Ruska Federacija u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa, uzimaju se u obzir kao prihodi za tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashoda u granicama stvarnih rashoda svakog poreski period, predviđenim uslovima primanje navedenih iznosa.

U slučaju kršenja uslova za primanje uplata iz stava četiri ove tačke, primljeni iznosi uplata se u potpunosti odražavaju kao dio prihoda poreskog perioda u kojem je povreda učinjena. Ako na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljenih uplata navedenih u četvrtom stavu ove klauzule premašuje iznos obračunatih troškova u skladu sa ovom klauzulom, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju u prihodu ovog poreskog perioda. .

(uveden stav savezni zakon od 05.04.2010. N 41-FZ)

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. Istovremeno, troškovi se uključuju u rashode, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak se primjenjuje i na plaćanje kamate za korištenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarski krediti) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe dalju implementaciju, - kako se navedena roba prodaje. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

on prosječna cijena;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. U ovom slučaju, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna imovina koristi u implementaciji preduzetničku aktivnost;

(Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu kao plaćanje stečenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik na naplatu kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavca prenese menicu trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim Poglavljem ne uzimaju u obzir za svrhe oporezivanja kao dio zbirne razlike prihoda i rashoda ako je, prema uslovima sporazuma, obaveza (potraživanje) izražena u uslovnom novčane jedinice.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.18. Poreska osnovica

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica je novčana vrijednost prihod organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po zvaničnom kursu Centralna banka Ruske Federacije, utvrđene na dan prijema prihoda i (ili) na datum izdataka.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4. Prihodi primljeni u prirodni oblik se vrednuju po tržišnim cenama.

5. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Suma minimalni porez obračunat za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode pri obračunu poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenijeti u skladu sa odredbama klauzule 7 Ovaj članak.

7. Poreski obveznik koji koristi prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji iznos obračunat na osnovu rezultata poreskog perioda. poreska osnovica za iznos gubitka ostvarenog kao rezultat prethodnih poreskih perioda u kojima je obveznik primjenjivao pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak troškova utvrđenih u skladu sa članom 346.16. ovog zakonika nad prihodima utvrđenim u skladu sa članom 346.15. ovog zakonika.

Poreski obveznik ima pravo da prenese gubitak u buduće poreske periode u roku od 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je taj gubitak primljen.

Poreski obveznik ima pravo da u tekući poreski period prenese iznos gubitka ostvarenog u prethodnom poreskom periodu.

Gubitak koji se ne prenosi u sljedeću godinu može se u cijelosti ili djelomično prenijeti na bilo koju godinu u narednih devet godina.

Ako je poreski obveznik imao gubitke u više od jednog poreskog perioda, ti gubici se prenose u buduće poreske periode onim redom kojim su primljeni.

U slučaju da poreski obveznik prestane sa radom reorganizacijom, poreski obveznik naslednik ima pravo da na način i pod uslovima predviđenim ovom tačkom umanji poresku osnovicu za iznos gubitaka koje su reorganizovane organizacije pretrpele pre reorganizacija.

Poreski obveznik je dužan da čuva dokumentaciju kojom se potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica za svaki poreski period, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na smanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

(klauzula 7 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda za različite posebne poreski režimi. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

(klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.19. Oporezivi period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajni periodi.

Član 346.20. poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa se utvrđuje u visini od 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 346.21. Postupak obračuna i plaćanja poreza

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni poreski obveznici umanjuju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti iu vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje, obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti isplaćene (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i za iznos privremene invalidnine isplaćene zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacije) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 190-FZ od 31.12.2002., br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

(klauzula 5 izmijenjena saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period u stavu 1. i 2. člana 346.23. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 101-FZ od 21.07.2005., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Član 346.22. Obračun iznosa poreza

Iznosi poreza upisuju se na račune organa vlasti Federalni trezor za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete države vanbudžetska sredstva u skladu sa budžetsko zakonodavstvo Ruska Federacija.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 183-FZ od 28. decembra 2004.)

Član 346.23. Poreska prijava

1. Poreske organizacije po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskoj upravi na svojoj lokaciji.

Poresku prijavu na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznici dostavljaju najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Poreski obveznici - preduzetnici, po isteku poreskog perioda, podnose poresku prijavu poreskom organu u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja sledi za istekom poreskog perioda.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Stav je nevažeći. - Savezni zakon od 22. jula 2008. N 155-FZ.

3. Obrazac poreske deklaracije i postupak njenog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 58-FZ od 29.06.2004., br. 155-FZ od 22.07.2008.)

Član 346.24. poresko računovodstvo

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, na obrazac i postupak popunjavanja koje odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25. Karakteristike obračuna poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog na druge režime oporezivanja

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1) od dana prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu se uračunavaju iznosi novca koji su primljeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. sistem oporezivanja;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2) je istekao. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

3) sredstva dobijena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ulaze u poresku osnovicu, ako je prema pravilima poresko računovodstvo prema obračunskom metodu ovi iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan plaćanje, ako je plaćanje izvršeno nakon tranzicije organizacije za pojednostavljeni sistem oporezivanja;

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica. porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi prihodi u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije određeno.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečena (koja je stvorila sama organizacija) nematerijalna ulaganja koja se plaćaju za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u obliku razlike između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznosa obračunate amortizacije u u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na objekat oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, na dan takvog prenosa, preostalu vrednost osnovnih sredstava stečenih u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku dohotka nije utvrđen.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primjenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1. ovog zakonika, rezidualna vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalnih sredstava, utvrđenih na osnovu njihove ostatak vrijednosti od dana prelaska na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, umanjene za iznos troškova utvrđenih na način propisan podstavom 2. stav 4. člana 346.5. ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. .

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, organizacija koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3. ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ove tranzicije odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u obliku razlika između cijene nabavke (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate na način propisan zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, za period primjene sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti.

(klauzula 2.1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja (bez obzira na predmet oporezivanja) na opšti poreski režim i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preopremanja) čije se izvršenje u periodu primjene opšteg režima oporezivanja prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne prenose u potpunosti na troškove perioda primjene. pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika, od dana prelaska na plaćanje poreza na dobit u poreskom računovodstvu, rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem rezidualna vrednost ovih osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja, utvrđena na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, po visini rashoda utvrđenih za period izmena pojednostavljenog sistema oporezivanja na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika.

(klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila iz st. 2.1. i 3. ovog člana.

(klauzula 4 uvedena je saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

(klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja pri prelasku na opšti režim oporezivanja poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se za odbitak pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

(klauzula 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Član 346.25.1. Osobine primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

(Uveden Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave vrstama preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

(klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2. Upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je individualnim preduzetnicima koji obavljaju sledeće vrste poduzetnička djelatnost:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada cipela od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) izrada i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnju i restauraciju tepiha i ćilima;

10) popravka i Održavanje kućna radioelektronska oprema, kućanski strojevi i kućanski aparati, popravka i proizvodnja metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) preradu tolling oprane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) Proizvodnja i štampa vizitke i pozivnice

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravke vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzičke pratnje svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Presnimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) usluge nadzora i nege dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) predaje u privremeni posed i (ili) korišćenje garaža, sopstvenih stambenih prostorija, kao i stambenih prostorija podignutih na prigradskim zemljišnim parcelama;

(Tačka 56 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;

62) ugostiteljske usluge;

(Tačka 62 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

63) usluge prerade poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvodnju mesa, ribe i mlečnih proizvoda, pekarskih proizvoda, proizvoda od povrća i voća i bobičastog voća, proizvoda i poluproizvoda od lana, pamuka, konoplje i drveta (isključujući građu);

(Tačka 63 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

64) usluge u vezi sa plasmanom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);

(Tačka 64 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

65) pružanje usluga u vezi sa održavanjem poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni radovi);

(Tačka 65 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

66) ispaša;

(Tačka 66 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

67) trčanje lovna ekonomija i sprovođenje lova;

(Tačka 67 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

68) bavljenje privatnom medicinskom praksom ili privatnom farmaceutskom djelatnošću od strane lica koje ima licencu za ove vrste djelatnosti;

(Tačka 68 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

69) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licenciranog lica.

(Tačka 69 uvedena je Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

(klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

2.1. Prilikom primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, individualni preduzetnik ima pravo da privuče zaposlenih, uključujući i građanskopravne ugovore, čiji prosječan broj utvrđuje na način koji utvrđuje savezni organ izvršna vlast ovlašćena u oblasti statistike, ne bi trebalo da prelazi pet lica za poreski period.

(klauzula 2.1 uvedena je saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

2.2. Smatra se da je obveznik od početka poreskog perioda za koji mu je izdat odgovarajući patent izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta i prešao na opšti režim oporezivanja u sledećim slučajevima:

ako je u kalendarskoj godini u kojoj poreski obveznik primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta, njegov prihod prelazi iznos prihoda utvrđen članom 346.13. ovog zakonika, bez obzira na broj patenata primljenih u navedenoj godini;

ako tokom poreskog perioda dođe do nepoštovanja uslova utvrđenih stavom 2.1 ovog člana.

Iznosi poreza koji se plaćaju u skladu sa opšti režim porezi se obračunavaju i plaćaju individualni preduzetnik koji su izgubili pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novoregistrovane individualne preduzetnike.

(klauzula 2.2 izmijenjena saveznim zakonom br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

3. Odluka o mogućnosti individualnih preduzetnika da primjene pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

Donošenje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti da individualni preduzetnici primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu ne sprečava takve pojedinačne preduzetnike da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja po svom izboru, predviđeno u člancima 346.11 - 346.25 ovog zakonika. Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti poredak primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se vršiti tek nakon isteka roka na koji se izdaje patent.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika na period od jednog do 12 meseci. Poreski period je period za koji se izdaje patent.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

5. Prijavu za patent podnosi samostalni preduzetnik u poreski organ u mjestu registracije fizičkog preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mjesec dana prije početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta.

Forma navedeno je saopštenje odobren od saveznog organa izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor nad porezima i naknadama.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju priznavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Ako je individualni preduzetnik registrovan kod poreskog organa u jednom konstitutivnom entitetu Ruske Federacije, i podnese prijavu za patent poreskom organu drugog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, ovaj individualni preduzetnik je dužan da, zajedno sa prijavom za patenta, da podnese prijavu za registraciju kod ovog poreskog organa.

(paragraf je uveden saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008.)

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao odgovarajuća poreska stopa predviđena stavom 1. člana 346.20 ovog zakonika, procenat godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti iz stava 2. ovog člana, koji je potencijalno moguće dobiti od strane individualnog preduzetnika.

Ukoliko samostalni preduzetnik dobije patent na kraći rok, trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

Član 7. člana 346.25.1 suspendovan je do 1. januara 2013. Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009. godine.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalno mogućih godišnjih prihoda pojedinačnog preduzetnika koji djeluje u prethodne godine. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. tačke 2. člana 346.12. ovog zakonika.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 85-FZ od 17. maja 2007., br. 201-FZ od 19. jula 2009.)

U slučaju da je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji je potencijalno moguće ostvariti individualni preduzetnik na ovu vrstu poduzetnička aktivnost ne smije prelaziti vrijednost osnovni povrat utvrđeno članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke aktivnosti, pomnoženo sa 30.

Tačka 7.1 člana 346.25.1 primjenjuje se do 31. decembra 2012. godine (savezni zakon od 19. jula 2009. N 204-FZ).

7.1. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju je dozvoljena upotreba pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon subjekta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovoj kalendarskoj godini , prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalnog godišnjeg prihoda koji bi mogao ostvariti pojedinačni preduzetnik, koji djeluje u prethodnoj godini.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uključena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. člana 346.26. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari pojedinačni preduzetnik od ovog vrsta preduzetničke delatnosti ne može preći iznos osnovne rentabilnosti utvrđen članom 346.29 ovog zakonika u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke delatnosti, pomnožen sa 30.

(Tačka 7.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 204-FZ od 19. jula 2009.)

8. Individualni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da plate jednu trećinu cene patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana, preduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji mu je patent priznat.

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 165-FZ od 17. jula 2009.)

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje, obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom, obavezno zdravstveno osiguranje. , obavezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti.

(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 137-FZ od 27.07.2006., br. 85-FZ od 17.05.2007., br. 213-FZ od 24.07.2009.)

11. Poresku prijavu iz člana 346.23. ovog zakonika poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne podnose poreskim organima.

(klauzula 11 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta dužni su da vode poresku evidenciju prihoda na način propisan članom 346.24. ovog zakonika.

Iznosi primanja za promicanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje otvaranja dodatnih radnih mjesta od strane nezaposlenih građana koji su otvorili vlastito poslovanje za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta proračunskog sistema Ruske Federacije u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa uzimaju se u obzir kao prihodi u tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashode u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje navedene iznose uplata.

Sredstva finansijske podrške u vidu subvencija dobijenih u skladu sa Federalnim zakonom „O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji” odražavaju se u prihodima srazmerno stvarno nastalim rashodima iz ovog izvora, ali ne više. od dva poreska perioda od dana prijema. Ako na kraju drugog poreskog perioda iznos primljenih sredstava finansijske podrške iz ovog stava premašuje iznos priznatih troškova stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između naznačenim iznosima u potpunosti odražavaju prihode ovog poreskog perioda.

Postupak priznavanja prihoda iz st. četiri do šest ovog stava primenjuju poreski obveznici koji kao predmet oporezivanja koriste dohodak umanjen za iznos rashoda, kao i obveznici koji prihod koriste kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima uplata (sredstava) iz st. četiri do šest ovog stava.

Sredstva finansijske podrške primljena na teret budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije na osnovu sertifikata za privlačenje radne resurse konstitutivnim entitetima Ruske Federacije uključenim na listu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, privlačenje radnih resursa kojima je prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. N 1032-I " O zapošljavanju u Ruskoj Federaciji", uzimaju se u obzir kao prihodi tokom tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashode u granicama stvarno nastalih troškova svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za primanje navedena sredstva finansijsku podršku.

U slučaju kršenja uslova za dobijanje sredstava novčane podrške iz stava osmog ovog stava, iznos primljene novčane pomoći u potpunosti se odražava na prihod poreskog perioda u kojem je povreda učinjena. Ako na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljenih sredstava finansijske podrške, naveden u stavu osmom ove tačke, premašuje iznos obračunatih troškova u skladu sa ovom tačkom, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju u prihodima ovog člana. poreski period.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni rashodi (uključujući i troškove nabavke repromaterijala i materijala), kao i - u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju drugog načina duga otplate - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

treći stav više ne važi;

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

2.1) poreski obveznici - organizacije o kojima su podaci uključeni u jedinstveni Državni registar pravna lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O stupanju na snagu prvog dijela Civil Code Ruske Federacije”, koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova predviđenih ovim poglavljem, imaju pravo da uzmu u obzir troškove plaćanja troškova robe koju su kupili radi dalje prodaje u periodu obavljanja djelatnosti prije datuma unosa navedenih podataka, nakon popisa, izvršenog na način koji je bio na snazi prije 1. januara 2015. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, jer se navedena dobra prodaju u skladu sa tačkom 2. ovog stava. Istovremeno, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, samo ako nisu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske obaveze u preduzetništvu. aktivnost prije datuma unosa podataka o takvim poreznim obveznicima u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu Federalnog zakona br. ” i član 1202 trećeg dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije;

3) izdaci za plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio prilikom samostalnog izvršavanja obaveze plaćanja poreza, taksi i premija osiguranja ili prilikom otplate duga drugom licu koji je nastao kao posledica plaćanje od strane ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznose poreza, taksi i premija osiguranja. Ukoliko postoji dug u plaćanju poreza, naknada i premija osiguranja, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug ili dug prema drugom licu koji nastaje kao rezultat plaćanja ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznose poreza, taksi i premija osiguranja;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

3. Istekao.

5. Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveze), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i devizne bankovne račune, u vezi sa promjenom zvanični kurs devize na rublju Ruske Federacije, uspostavljena centralna banka Ruske Federacije, za potrebe ovog poglavlja se ne vrši, prihodi i rashodi od navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

Komentar na čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije

Komentirani čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje postupak za priznavanje prihoda i rashoda.

Stav 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da:

1) datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga ( plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod);

2) kada kupac koristi mjenicu u obračunima za dobra (radove, usluge), imovinska prava koja je stekao, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je dan plaćanja mjenice (dan prijema sredstava). od trasanta ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese tu menicu indosamentom na treće lice;

3) ako poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao predujam za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je izvršena prijava umanjuje se za iznos povrata;

4) iznose primanja za podsticanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i podsticanje otvaranja dodatnih radnih mesta od strane nezaposlenih građana koji su otvorili svoju delatnost za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta budžetskog sistema Republike Ruske Federacije u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa, uzimaju se u obzir u prihodima tokom tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashoda u granicama stvarno nastalih troškova svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za primanje navedenih iznosa uplata;

5) u slučaju kršenja uslova za primanje iznosa navedenih uplata, ovi iznosi primljenih uplata se u potpunosti odražavaju na prihode poreskog perioda u kojem je povreda učinjena. Ako na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljenih uplata iz st. 4 str.1 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije premašuje iznos troškova obračunat u skladu sa stavom 1. čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju u prihodu ovog poreskog perioda;

6) sredstva finansijske podrške u vidu subvencija dobijenih u skladu sa Federalnim zakonom "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji" odražavaju se u prihodima srazmerno stvarno nastalim rashodima iz ovog izvora, ali ne više od dva poreska perioda od dana prijema. Ako na kraju drugog poreskog perioda iznos primljene finansijske podrške iz ovog stava premašuje iznos priznatih troškova stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između navedenih iznosa se u potpunosti odražava u prihodu ovog poreskog perioda;

7) priznavanje prihoda iz st. 4 - 6 str.1 čl. 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primjenjuju porezni obveznici koji koriste prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i porezni obveznici koji koriste dohodak kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosi uplata (sredstava) iz st. 4 - 6 str.1 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije;

8) sredstva finansijske podrške primljena na teret budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije na osnovu sertifikata za privlačenje radnih resursa u konstitutivne entitete Ruske Federacije uključene u listu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, u kojima privlačenje radnih resursa je prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. godine N 1032-1 "O zapošljavanju u Ruskoj Federaciji", uzimaju se u obzir kao prihodi za 3 poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajuće iznose kao rashode u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje ovih sredstava finansijske podrške. U slučaju kršenja uslova za dobijanje sredstava iz ove finansijske podrške, iznos primljene novčane pomoći se u potpunosti odražava na prihod poreskog perioda u kojem je povreda nastala. Ako je na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljene novčane pomoći iz st. 8. ovog stava prelazi iznos obračunatog rashoda u skladu sa ovim stavom, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju na prihode ovog poreskog perioda.

U stavu 2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe kojima se utvrđuje postupak priznavanja troškova.

Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Plaćanje za dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavcu, što je direktno povezano sa isporuka ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos imovinskih prava. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

materijalne troškove (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduženjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju drugog načina duga otplate - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica; troškovi plaćanja troška robe kupljene radi dalje prodaje – kako se navedena roba prodaje. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO); uz prosječnu cijenu; po cijeni jedinice robe.

Napominjemo da je od 1. januara 2015. godine isključena mogućnost korištenja LIFO metode sa gornje liste metoda za procjenu kupljene robe (klauzula 16, član 1, dio 1, član 3 Saveznog zakona od 20. aprila 2014. N 81-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije).

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni; izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je stvarno platio poreski obveznik. At

u slučaju dugovanja za plaćanje poreza i naknada, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug; rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način predviđen stavom 3. čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije odražavaju se na posljednji dan izvještajnog (poreskog) perioda u iznosu plaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti; kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu za plaćanje kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, uračunavaju se troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava. račun nakon uplate navedenog računa. Kada poreski obveznik na naplatu kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavca prenese menicu trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

Napominjemo da je od 1. januara 2015. godine, stav 3. čl. 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije postao je nevažeći (član 16. člana 1. dio 1. člana 3. Federalnog zakona od 20. aprila 2014. N 81-FZ „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacija"). Ranije je stav 3. čl. 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predviđeno je da poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa č. 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ne uzimaju u obzir u poreske svrhe kao dio zbirnih razlika prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (zahtjev) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama (klauzula 3. član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveza), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i na bankovnim računima u stranoj valuti, zbog promjene zvaničnog kursa strane valute prema rublji od Ruske Federacije, koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, ne vrši se, prihodi i rashodi od navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

Ističemo i da su od 1. januara 2015. godine odredbe novouvedenih st. 2.1 str.2 čl. 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa da poreski obveznici-organizacije, podaci o kojima se upisuju u Jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu čl. 19 Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ "O donošenju prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije", prešao je na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova predviđen u č. 26.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, imaju pravo da uzmu u obzir troškove plaćanja troškova robe koju su kupili za dalju prodaju tokom perioda svojih aktivnosti prije datuma unosa navedenih podataka, nakon izvršenog popisa na način koji je bio na snazi do 1. januara 2015. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za plaćanje u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, s obzirom da se navedena dobra prodaju u skladu sa st. 2 str.2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, samo ako nisu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske obaveze u toku preduzetničke delatnosti. aktivnosti prije datuma unosa podataka o takvim poreskim obveznicima u Jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ „O donošenju prvog dijela građanskog zakonika Ruske Federacije Federacije” i čl. 1202 trećeg dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Odjeljak III. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI. ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINE, UNUTRAŠNJIH POSLOVA, ISTRAŽNIH ORGANA, NJIHOVIH Službenika od 28. decembra 2010. N 404-FZ)

Poglavlje 5. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA I NJIHOVIH Službenika
Poglavlje 6. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 86-FZ od 30.06.2003., br. 404-FZ od 28.12.2010.)

Odjeljak IV. OPŠTA PRAVILA ZA ISPUNJAVANJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016.)

Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
Poglavlje 8. VRŠENJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJA OSIGURANJA
Poglavlje 10
Poglavlje 11
Poglavlje 12

Odjeljak V. PORESKA DEKLARACIJA I PORESKA KONTROLA

Poglavlje 13. PORESKA DEKLARACIJA
Poglavlje 14. PORESKA KONTROLA

Odjeljak V.1. POVEZANA LICA I MEĐUNARODNE GRUPE KOMPANIJA. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA. DOGOVOR O CIJENI. DOKUMENTACIJA ZA MEĐUNARODNU GRUPU KOMPANIJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)

Poglavlje 14.1. POVEZANE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI FIZIKA U ORGANIZACIJI
Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE U UPOREĐIVANJU USLOVA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH LICA SA USLOVIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU NISU POVEZANIH LICA
Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE ZA UTVRĐIVANJE U POREZNE SVRHE DOBITAKA (DOBIT, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA SA KOJIMA SU POVEZANA STRANA
Poglavlje 14.4. KONTROLOVANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I DOSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE U SVRHU PORESKOG KONTROLE. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA MEĐUNARODNE GRUPE KOMPANIJA (uvedeno Federalnim zakonom br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)
Poglavlje 14.5. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA
Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA POREZNE SVRHE

Odjeljak V.2. PORESKA KONTROLA U FORMU PORESKOG PRAĆENJA (uveden Federalnim zakonom br. 348-FZ od 4. novembra 2014.)

Poglavlje 14.7. PORESKI MONITORING. PRAVILNIK INFORMACIONE INTERAKCIJE
Poglavlje 14.8. POSTUPAK PORESKOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKOG UPRAVA

Odjeljak VI. POREZNE KRŠENJA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE

Poglavlje 15. OPŠTE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA PORESKE PREKRŠE
Poglavlje 16. VRSTE PORESKIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE
Poglavlje 17. TROŠKOVI U VEZI SA SPROVOĐENJEM PORESKIH KONTROLA
Poglavlje 18

Odjeljak VII. ŽALBE NA AKTE PORESKIH ORGANA I RAD ILI NEDELJANJE NJIHOVIH Službenika

Poglavlje 19
Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I ODLUČIVANJE O NJEMU

ODJELJAK VII.1. IMPLEMENTACIJA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKOG FEDERACIJE O OPOREZIVANJU I MEĐUSOBNOJ ADMINISTRATIVNOJ POMOĆI U PORESKIM PITANJAMA (uveden Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 340-FZ)

Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANSIJSKIH INFORMACIJA
Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMENA IZVEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU SA MEĐUNARODNIM SPORAZUMIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. novembra 2017. godine)

DRUGI DIO

Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODATU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. AKCIZE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH LICA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANOVI 234 - 245) Ukinut od 01.01.2010. - Savezni zakon od 24. jula 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODNIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden Saveznim zakonom br. 148-FZ od 11. novembra 2003.)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom br. 83-FZ od 28. jula 2004.)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DAŽBE (uvedene Saveznim zakonom br. 127-FZ od 2. novembra 2004.)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHODI OD PROIZVODNJE SIROVIH UGLJOVODONIKA (uveden Federalnim zakonom br. 199-FZ od 19. jula 2018.)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALNIH RESURSA
Odjeljak VIII.1. POSEBNI PORESKI REŽIM (uveden Saveznim zakonom br. 187-FZ od 29. decembra 2001.)
- Poglavlje 26.1. SISTEM OPOREZIVANJA POLJOPRIVREDNIH PROIZVOĐAČA (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 147-FZ od 11. novembra 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI OPOREZI SISTEM (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002.)
- Poglavlje 26.3. SISTEM OPOREZIVANJA U FORMU JEDINSTVENOG POREZA NA PRIPISAN DOBITAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002.)
- Poglavlje 26.4. OPOREZNI SISTEM ZA IMPLEMENTACIJU UGOVORA O PODJELI PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 6. juna 2003.)
- Poglavlje 26.5. SISTEM OPOREZIVANJA PATENTA (uveden Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. juna 2012.)
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I TAKSE (uvedeni Saveznim zakonom br. 148-FZ od 27. novembra 2001.)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANOVI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. novembra 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PREVOZ
- Poglavlje 29. POREZ NA KOCKARSKI POSLOV
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA
Odjeljak X. LOKALNI POREZI I TAKSE (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 382-FZ od 29. novembra 2014.)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH LICA
- Poglavlje 33
Odjeljak XI. PREMIJA OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. jula 2016.)
- Poglavlje 34. PREMIJA OSIGURANJA

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Postupak priznavanja prihoda i rashoda

//=ShareLine::widget()?>

(Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 101-FZ od 21. jula 2005.)

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao predujam za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod od toga poreski (izvještajni) period u kojoj je izvršen povratak.

(stav uveden Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

U slučaju kršenja uslova za primanje uplata predviđenih od stav četiri ovog stava, primljeni iznosi uplata se u potpunosti odražavaju kao dio prihoda poreskog perioda u kojem je prekršaj učinjen. Ako na kraju trećeg poreskog perioda, iznos primljenih uplata naveden u stav četiri ovog stava prelazi iznos troškova obračunat u skladu sa ovim predmet , preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju na prihode ovog poreskog perioda.

(stav uveden Federalnim zakonom br. 41-FZ od 5. aprila 2010.)

Sredstva finansijske podrške u obliku subvencija primljena u skladu sa Federalnim zakonom "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji" odražavaju se u prihodima srazmjerno rashodima koji su stvarno nastali iz ovog izvora, ali ne više od dva poreska perioda od dana prijema. Ako na kraju drugog poreskog perioda iznos primljene finansijske podrške iz ovog stava premašuje iznos priznatih rashoda stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između navedenih iznosa se u potpunosti odražava na prihode ovog poreskog perioda.

Predviđen postupak priznavanja prihoda stav četiri - šesto ovog stava, primjenjuju obveznici koji koriste prihode umanjene za iznos rashoda kao predmet oporezivanja, kao i obveznici koji koriste prihode kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima uplata (sredstava) navedeno u stav četiri - šesto ovog stava.

(paragraf je uveden Saveznim zakonom br. 23-FZ od 7. marta 2011.)

Sredstva finansijske podrške primljena na teret budžeta budžetskog sistema Ruske Federacije na osnovu sertifikata za privlačenje radnih resursa u konstitutivne entitete Ruske Federacije uključene u listu konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, privlačenje radnih resursa u koji je prioritet, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. aprila 1991. N 1032-1 "O zapošljavanju u Ruskoj Federaciji", uzimaju se u obzir kao prihodi za tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashode u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje ovih sredstava finansijske podrške.

U slučaju kršenja uslova za dobijanje finansijske podrške predviđena sredstva paragraf osam ovog stava, iznos primljene novčane pomoći se u cijelosti odražava kao dio prihoda poreskog perioda u kojem je došlo do povrede. Ako je na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljene novčane pomoći, naveden u osmi paragraf ovog stava prelazi iznos obračunatih rashoda u skladu sa ovim stavom, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju na prihode ovog poreskog perioda.

(stav uveden Federalnim zakonom br. 465-FZ od 29. decembra 2014.)

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;

(Sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 17.05.2007. N 85-FZ, od 22.07.2008. N 155-FZ)

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

stav je nevažeći. - Federalni zakon br. 81-FZ od 20. aprila 2014. godine;

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

2.1) poreski obveznici - organizacije, podaci o kojima su upisani u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela građanskog Kodeksa Ruske Federacije", koji je prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova predviđenih ovim poglavljem, ima pravo da uzme u obzir troškove plaćanja troškova. robe koju su kupili radi dalje prodaje u periodu obavljanja djelatnosti prije dana unosa navedenih podataka, nakon popisa izvršenog na način koji je bio na snazi prije 1. januara 2015. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za plaćeni porez. u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, jer se navedena dobra prodaju u skladu sa podstav 2 ovog stava. Istovremeno, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, samo ako nisu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske obaveze u preduzetništvu. aktivnost prije datuma unosa podataka o takvim poreznim obveznicima u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu Federalnog zakona br. i član 1202 trećeg dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije;

(Tačka 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 379-FZ od 29. novembra 2014.)

3) izdaci za plaćanje poreza, taksi i premija osiguranja - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio prilikom samostalnog ispunjavanja obaveze plaćanja poreza, taksi i premija osiguranja ili prilikom vraćanja dugova prema drugom licu nastalih kao rezultat plaćanja od strane ovo lice u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznose poreza, taksi i premija osiguranja. Ukoliko postoji dug u plaćanju poreza, naknada i premija osiguranja, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug ili dug prema drugom licu koji nastaje kao rezultat plaćanja ovog lica u skladu sa ovim zakonikom za poreskog obveznika iznose poreza, taksi i premija osiguranja;

(klauzula 3 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 30. novembra 2016. N 401-FZ)

4) rashodi za nabavku (izgradnju, proizvodnju) osnovnih sredstava, dovršenje, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničku preopremu osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan od stav 3 člana 346.16 ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u visini uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

(Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

3. Istekao. - Federalni zakon od 20. aprila 2014. N 81-FZ.

(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007.)

5. Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveza), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i devizne bankovne račune, u vezi sa promjenom zvaničnog kursa strane valute prema rublja Ruske Federacije, koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, u za potrebe ovog poglavlja se ne vrši, prihodi i rashodi od navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

(klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. juna 2012.)

Kako se prihodi uzimaju u obzir u okviru pojednostavljenog poreskog sistema?

Poreski obveznik koji aplicira za svoje aktivnosti USN-a, prilikom utvrđivanja oporezivog iznosa, vodi evidenciju prihoda ostvarenih od prodaje dobara (usluga ili radova), prava na imovini, kao i drugih prihoda koji nisu u vezi sa prodajom. Prihod od prodaje (realizacije) je prihod koji se zbraja od svih sredstava dobijenih od obračuna za prodatu robu (usluge ili radove). Realizacija se priznaje kao prodaja kako ranije kupljene robe, tako i robe sopstvene proizvodnje i lično pruženih usluga. Uzimajući u obzir kada STS prihod s, datum njihovog prijema od strane organizacije ili individualnog preduzetnika je dan kada je novac primljen na bankovni račun ili u blagajnu, ili dan kada je primljena imovina ili prava na njemu, ili dan kada je dug je vraćen poreskom obvezniku.

Kako se troškovi obračunavaju prema STS?

Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu su stvarno plaćeni rashodi poreskog obveznika. Stvarno plaćanje znači da je obaveza poreskog obveznika ispunjena – kupio je i dobio potrebna dobra (radove/usluge) od prodavca i platio ih. Prilikom primene pojednostavljenog poreskog sistema, prilikom priznavanja troškova kao rashoda, važno je uzeti u obzir njihove karakteristike:

Materijalni rashodi (na primjer, troškovi opreme ili sirovina) i troškovi rada iskazuju se kao rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu u trenutku terećenja sredstava sa računa platitelja ili u trenutku kada se uplate iz blagajne.
Troškovi robe kupljene za dalju prodaju priznaju se kao rashodi kako se naknadno prodaju, a mjere se: ili po njihovoj nabavnoj vrijednosti u trenutku kupovine, ili po prosječnom trošku te robe, ili po cijeni jedinice robe . Skladištenje, transport i ostali troškovi vezani za prodaju uzimaju se u obzir nakon njihove stvarne naplate.
Troškovi plaćanja poreza uzimaju se u obzir u iznosu u kojem su stvarno plaćeni. Kod zaostalih poreskih obaveza trošak otplate se uzima u obzir u periodima kada se otplaćuje, a ne u onim kada je trebalo da bude otplaćen.
Troškove nabavke, izgradnje, preuređenja ili druge tehničke preuređenja osnovnih sredstava i troškove nabavke nematerijalne imovine treba iskazati na zadnji dan izvještajnog perioda u visini stvarno plaćenih iznosa. Takvi troškovi se uzimaju u obzir kao rashodi po pojednostavljenom poreskom sistemu samo za ona osnovna sredstva (stalna sredstva) i sredstva koja se direktno koriste u delatnosti preduzeća.
Ako poreski obveznik plaća prodavcu mjenicom, tada se njegovi troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu uzimaju u obzir tek nakon plaćanja ove menice. Računovodstveni troškovi ne bi trebali prelaziti iznos duga koji je naveden u računu.

Koja je razlika između STS šeme prihod minus rashodi i šeme prihoda?

Ako preduzeće može koristiti pojednostavljeno oporezivanje, onda ono po svom izboru određuje predmet oporezivanja. Kod pojednostavljenog poreskog sistema kao objekat se biraju ili samo prihodi ili prihodi umanjeni za rashode. Samo stranke u ugovoru o jednostavnom partnerstvu nemaju izbora, koje moraju voditi evidenciju samo prema šemi prihod minus rashodi. Izbor nije trajan. Objekat oporezivanja može se mijenjati svake godine - od početka poreskog perioda (januar godine). Da biste to uradili, potrebno je samo da pošaljete obaveštenje Poreskoj službi do 31. decembra prethodne godine. Samo kod STS šeme, prihod minus rashodi, važan je sam koncept troškova i njihovo računovodstvo. Za organizaciju koja koristi šemu prihoda, troškovi nisu bitni. Kada se koristi shema dohodak minus rashodi, iznos poreza se umanjuje za iznos opravdanih, dokumentovanih i orijentiranih troškova. Odnosno, veoma je važno ispravno potvrditi sve nastale troškove. Troškovi za koje se može umanjiti oporeziva osnovica navedeni su na zatvorenoj listi, odnosno njihova lista je konačna. Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem prihod minus rashodi iskazuje svoje rashode u periodu u kojem su stvarno plaćeni. Najvažnija razlika koju organizacije uzimaju u obzir pri odabiru predmeta oporezivanja po pojednostavljenom poreskom sistemu je vrijednost Stopa poreza. Organizacija koja je odabrala shemu prihod minus troškovi odbija porez po stopi od 15%. Prilikom odabira šeme prihoda, organizacija primjenjuje nižu pojednostavljena poreska stopa 6%. Važno je da i regionalne vlasti imaju pravo da dodatno smanje poresku stopu pojednostavljenog poreskog sistema. Štaviše, ako su ranije subjekti federacije mogli samo smanjiti poreznu stopu od 15% sa objektom prihoda minus rashodi na 5%, onda od 1. januara 2016. mogu smanjiti stopu prihoda STS 6 na 1%. Trenutno je u Sankt Peterburgu za pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom prihoda umanjenim za rashode stopa 7% umjesto maksimalnih 15%. Prilikom odabira objekta oporezivanja važno je proučiti regionalne stope poreza da izabere povoljniji sistem. Kod šeme prihod minus rashodi, preduzetnik ima određeni rizik da poreski organ ne prizna prihod koji je uzeo u obzir, zahtevajući od njega da plati kamatu i kaznu. poreska služba može drugu stranu transakcije smatrati nepravednom, te tada ni pravilno izvršeni i navedeni troškovi neće biti uzeti u obzir. Stoga, organizacija, koja pravi troškove i želi ih kasnije odbiti u oporezovanju, mora provjeriti svoje partnere i pokušati sklopiti pouzdane poslove. Iako to nije zakonom propisano kao obaveza organizacije, ali ipak, ona mora postupati razborito kako bi se izbjegao rizik. Odabirom šeme prihoda poreski obveznik se oslobađa takvog rizika. Druga razlika između objekata oporezivanja je u tome što, za razliku od pojednostavljenog poreskog sistema sa objektom prihoda, pojednostavljeni poreski sistem sa objektom prihoda minus rashodi ima minimalni iznos porez, odnosno donju granicu njegovog plaćanja. Ako se iznenada, prilikom izračunavanja iznosa poreza koji se plaća, pokaže da je manji od minimalnog, tada ćete morati platiti minimalni iznos. To je 1% prihoda za poreski period. Dakle, organizacije koje koriste shemu prihoda minus rashodi razlikuju se na mnogo načina u okviru oporezivanja od organizacija koje koriste shemu prihoda. Za odabir objekta bitni su mnogi faktori: od teritorijalnih do sektorskih. Ali glavni faktor je nesumnjivo materijalnu dobit. Odmjeravajući sve prednosti i nedostatke, važno je razumjeti pod kojom će opcijom iznos poreza koji je organizacija stvarno platila biti manji.

Šta učiniti ako rashodi premašuju prihode po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Ako rashodi premašuju prihode sa pojednostavljenim poreskim sistemom od 6% sa predmetom prihoda, onda to nije bitno za organizaciju obveznika, jer ona plaća porez u zavisnosti od ukupnog prometa sredstava. I u svakom slučaju, takva kompanija će morati da plati potrebnih 6% poreza. Ali ako je organizacija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem od 15% sa objektom prihoda minus rashodi radila s gubitkom, onda je to važno za nju. Uostalom, takva kompanija plaća porez na prihode, a ako nema prihoda, onda ispada da nema šta da plati državi. Šta organizacija radi u takvoj situaciji? Ne plaća akontacije za kvartal, šest mjeseci i 9 mjeseci, ali na kraju godine plaća minimalni porez. Minimalni porez je 1% od ukupnog prometa - od iznosa prihoda. Može se ispostaviti da je prema rezultatima za 3, 6 ili 9 mjeseci u nekom periodu bilans kompanije još uvijek pozitivan. Zatim se na kraju perioda uplaćuje akontacija, a na kraju godine se vrši preračun i iznos poreza se dovede do potrebnih 1% prihoda. Ispada da ako organizacija posluje sa gubitkom po pojednostavljenom poreskom sistemu, tada je za poreske svrhe veoma važno koji objekat koristi. Koristeći predmet prihoda, ona plaća uobičajeno 6% iznosa prihoda, a korištenjem predmeta prihoda minus rashodi - samo 1% ovog iznosa.

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduživanjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica;

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku ocjenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

stav je nevažeći. - Federalni zakon br. 81-FZ od 20. aprila 2014. godine;

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

2.1) poreski obveznici - organizacije, podaci o kojima su upisani u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu člana 19. Federalnog zakona od 30. novembra 1994. N 52-FZ „O stupanju na snagu prvog dijela građanskog Kodeksa Ruske Federacije", koji je prešao na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa oporezivanja u obliku prihoda umanjenog za iznos troškova predviđenih ovim poglavljem, ima pravo da uzme u obzir troškove plaćanja troškova. robe koju su kupili radi dalje prodaje u periodu obavljanja djelatnosti prije dana unosa navedenih podataka, nakon popisa izvršenog na način koji je bio na snazi prije 1. januara 2015. godine, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za plaćeni porez. u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, jer se navedena dobra prodaju u skladu sa stavom 2. ovog stava. Istovremeno, takvi rashodi se mogu uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez koji se plaća u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, samo ako nisu uzeti u obzir prilikom obračuna poreske obaveze u preduzetništvu. aktivnost prije datuma unosa podataka o takvim poreznim obveznicima u jedinstveni državni registar pravnih lica na osnovu Federalnog zakona br. i član 1202 trećeg dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunati na način propisan stavom 3. člana 346.16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u iznosu uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

3. Istekao. - Federalni zakon od 20. aprila 2014. N 81-FZ.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod). Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate menice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). izdavaoca ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica. U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za promet dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, umanjuje se prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršena. po visini prinosa. Iznosi primanja za promicanje samozapošljavanja nezaposlenih građana i poticanje otvaranja dodatnih radnih mjesta od strane nezaposlenih građana koji su otvorili vlastito poslovanje za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžeta proračunskog sistema Ruske Federacije u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa uzimaju se u obzir kao prihodi u tri poreska perioda uz istovremeno odražavanje odgovarajućih iznosa kao rashode u granicama stvarno nastalih rashoda svakog poreskog perioda, predviđenih uslovima za dobijanje navedene iznose uplata. U slučaju kršenja uslova za primanje uplata iz stava četiri ove tačke, primljeni iznosi uplata se u potpunosti odražavaju kao dio prihoda poreskog perioda u kojem je povreda učinjena. Ako na kraju trećeg poreskog perioda iznos primljenih uplata navedenih u četvrtom stavu ove klauzule premašuje iznos obračunatih troškova u skladu sa ovom klauzulom, preostali neobračunati iznosi se u potpunosti odražavaju u prihodu ovog poreskog perioda. . Sredstva finansijske podrške u obliku subvencija primljena u skladu sa Federalnim zakonom "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji" odražavaju se u prihodima srazmjerno rashodima koji su stvarno nastali iz ovog izvora, ali ne više od dva poreska perioda od dana prijema. Ako na kraju drugog poreskog perioda iznos primljene finansijske podrške iz ovog stava premašuje iznos priznatih rashoda stvarno nastalih iz ovog izvora, razlika između navedenih iznosa se u potpunosti odražava na prihode ovog poreskog perioda. Postupak priznavanja prihoda iz st. četiri do šest ovog stava primenjuju poreski obveznici koji kao predmet oporezivanja koriste dohodak umanjen za iznos rashoda, kao i obveznici koji prihod koriste kao predmet oporezivanja, pod uslovom da vode evidenciju o iznosima uplata (sredstava) iz st. četiri do šest ovog stava. 2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. Istovremeno, troškovi se uzimaju u obzir kao dio rashoda, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike: 1) materijalne troškove (uključujući troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga otpisom sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatama iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - u trenutku te otplate. Sličan postupak važi i za plaćanje kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarske kredite) i prilikom plaćanja usluga trećih lica; 2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se ta dobra proda. Poreski obveznik ima pravo u svrhu oporezivanja da koristi jedan od sljedećih metoda vrednovanja kupljenih dobara: po trošku prve nabavke (FIFO); po cijeni najnovije akvizicije (LIFO); uz prosječnu cijenu; po cijeni jedinice robe. Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni; 3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i taksi, izdaci za njegovu otplatu uzimaju se u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada poreski obveznik otplaćuje navedeni dug; 4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršetak, doopremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog poreskog obveznika) nematerijalne imovine, obračunava se na način propisan stavom 3. člana 346. 16. ovog zakonika iskazuju se poslednjeg dana izveštajnog (poreskog) perioda u visini uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi troškovi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti; 5) kada poreski obveznik izda mjenicu prodavcu kao plaćanje stečenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik na naplatu kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavca prenese menicu trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici. 3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao dio prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama. 4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice. 5. Revalorizacija imovine u obliku valutnih vrijednosti i potraživanja (obaveza), čija je vrijednost izražena u stranoj valuti, uključujući i devizne bankovne račune, u vezi sa promjenom zvaničnog kursa strane valute prema rublja Ruske Federacije, koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, u za potrebe ovog poglavlja se ne vrši, prihodi i rashodi od navedene revalorizacije se ne utvrđuju i ne uzimaju u obzir.

Pravni savjet iz čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije

Alexander Lupiryba

Kamata na izdati kredit obračunata u 2017. godini, preduzeće je primilo u jednom iznosu u januaru 2018. godine, Kompanija na UPS, da li će to biti prihod za januar 2018. godine?

Victoria Alexandrova

Dobar dan! Mogu li prihvatiti kupovinu kao trošak? zemljište(bez zgrada). Mogu li platiti za drugog fizičkog preduzetnika (svog supružnika) i prihvatiti ovaj iznos kao trošak za sebe?

Na pitanje odgovoreno telefonom

Genady Singer

Zdravo! Prihodi individualnog preduzetnika se smatraju od momenta prijema novca na tekući račun ili od prodaje?

Na pitanje odgovoreno telefonom

Eduard Magomedbekov

Ja sam individualni preduzetnik na pojednostavljenom poreskom sistemu:% i planiram da sprovodim elektroinstalacijski radovi za 500 hiljada rubalja, kao i za kupovinu materijala (kabla) za ove radove za: 600 hiljada rubalja za sopstveni novac. Kupac mi piše stan za moj rad i materijale za 1 milion 100 hiljada rubalja. Prodajem ovaj stan sa popustom za 1 milion rubalja. Recite mi koliko i koliko poreza moram da platim? Hvala unaprijed.

Na pitanje odgovoreno telefonom

- Odgovor advokata:

Anastasia Putina

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za jedinstveni poljoprivredni porez ne uzimaju se u obzir prihodi: .... a) od zakupa imovine; b) u obliku imovine primljene bez naknade; c) dividende.

Odgovor advokata:
Član 346.5. Poreski zakonik Postupak utvrđivanja i priznavanja prihoda i rashoda: „1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja uzimaju se u obzir prihodi od prodaje, utvrđeni u skladu sa članom 249. ovog zakonika; vanposlovni prihodi utvrđeni u skladu sa članom 250. ovog zakonika. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, NE RAZMATRAJU: prihode navedene u članu 251. ovog zakonika; „a) od davanja u zakup imovine; (klauzula 4 člana 250 Poreskog zakonika - uzimaju se u obzir) b) u obliku imovine primljene bez naknade; (tačka 8 člana 250 Poreskog zakona - uzeta u obzir) c) dividende (tačka 43 člana 251 Poreskog zakona - nije uzeta u obzir). .

Boris Bolatov

Kada se prihodi i rashodi priznaju u BU i NU pod OSNO? Kada se prihodi i rashodi priznaju u računovodstvu i NU

Odgovor advokata:
U BU: klauzula 18 PBU 10/99 Troškovi se priznaju u tome izvještajni period u kojoj su se odigrali, bez obzira na vrijeme stvarno plaćanje gotovina i drugi oblik implementacije (pod pretpostavkom vremenske sigurnosti činjenica ekonomska aktivnost) . U NU: klauzula 1, čl. 272 Rashodi prihvaćeni za potrebe oporezivanja prema odredbama ove glave priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava i (ili) drugog oblika plaćanja i utvrđuju se prema prema odredbama čl. 318 - 320 ovog zakonika. Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova poslovanja. Ako transakcija ne sadrži takve uslove, a odnos prihoda i rashoda se ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno. Ako je ugovorom predviđeno primanje prihoda tokom više od jednog izvještajnog perioda i nije predviđena postupna isporuka dobara (radova, usluga), troškove poreski obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o principu ujednačenosti. priznavanje prihoda i rashoda. Član 273. Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda po gotovinskom metodu, kao i vraćanje duga poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Oksana Fedorova

Šta znači priznavanje prihoda? recite mi proceduru za priznavanje ovih prihoda, molim!) - Zakup (leasing nije predmet delatnosti organizacije) - Prihodi od prodaje osnovnih sredstava - Kazne za kršenje uslova poslovnih ugovora - Kamate primljene za pružanje sredstva organizacije za korištenje - Prihodi od prodaje kupljene robe - Iznosi dugovanja za koje je rok istekao rok zastarelosti- Iznos revalorizacije osnovnih sredstava

Odgovor advokata:
Postupak priznavanja sljedećih prihoda uređen je čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije, osim posljednjeg Dt 50,51 Kt 91.2 - Zakup (leasing nije predmet aktivnosti organizacije) Dt 50,51 Kt 91.2 - Prihodi od prodaje osnovnih sredstava Dt 51 Kt 91.2 - Kazne za kršenje uslova poslovnih ugovora Dt 51 Kt 91.2 - Kamate primljene za davanje sredstava organizaciji na korišćenje Dt 51 Kt 90.1- Prihodi od prodaje kupljene robe Dt 60.76 Kt 90.2 - Iznosi obaveza za koje je nastupila zastarelost istekao Dt 83 Kt 90.1- Iznos revalorizacije osnovnih sredstava (Kada Ako poreski obveznik u narednim izvještajnim (poreskim) periodima nakon 1. januara 2002. godine revalorizuje (umanjuje) vrijednost osnovnih sredstava po tržišnoj vrijednosti, pozitivan (negativan) iznos takve revalorizacije se ne priznaje kao prihod (rashod) koji se uzima u obzir za potrebe poreza i ne prihvata se prilikom utvrđivanja trošak zamjene imovina koja se amortizuje i prilikom obračuna amortizacije, uzeta u obzir za poreske svrhe u skladu sa čl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Shodno tome, rezultati revalorizacije prilikom prodaje osnovnih sredstava takođe se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit.)

Bogdan Fedosyuk

molim vas recite mi o kakvom se članku radi postupak priznavanja prihoda i rashoda po gotovinskoj osnovi

Aleksandra Vasiljeva

Pitanje. Koji metod se koristi za priznavanje prihoda i rashoda u NU po pojednostavljenom poreskom sistemu (prihodi minus rashodi)?

gotovinska osnova

Aleksandra Nikitina

Pojašnjenje člana 346.17 Poreskog zakona (Postupak za priznavanje prihoda i rashoda) tačka 2 Podtačka 2. tekst podtačke: 2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe radi dalje prodaje - kako se navedena dobra prodaju. Poreski obveznik ima pravo u svrhu oporezivanja da koristi jedan od sljedećih metoda vrednovanja kupljenih dobara: po trošku prve nabavke (FIFO); po cijeni najnovije akvizicije (LIFO); uz prosječnu cijenu; po cijeni jedinice robe. Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni; PITANJE: Šta znači "kako se proda navedena roba" - ispada da dok se kupljeni proizvodi ne prodaju, ne mogu ih uključiti u trošak za obračun poreske osnovice? ili ipak mogu, kako onda?

Odgovor advokata:
to znači da da biste prihvatili robu kao trošak, morate: 1) kreditirati ovu robu (mora ići vama) 2) platiti robu 3) poslati robu kupcu u potvrdu mojih riječi, pročitajte svoje član 2 pažljivije.stvarno plaćanje. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava na prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. Istovremeno, rashodi se uzimaju u obzir kao dio rashoda, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike: izdaci za plaćanje troška robe kupljene za dalju prodaju - kako se navedena roba prodaje, u zaključku se rashodi za robu priznaju se nakon njihove stvarne isplate, nakon što se prodaju, dok se troškovi mogu preuzeti tek kada su ispunjena sva tri uslova

Artur Borodikhin

Molim vas pomozite mi da riješim problem.. Malo preduzeće koje koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja je u izvještajnom periodu kupilo robu u iznosu od 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. Plaćanje robe se vrši u trenutku njenog prijema. U izvještajnom periodu prodata je roba u iznosu od 90.000 rubalja, čija je nabavna cijena iznosila 70.000 rubalja. U kom iznosu (u rubljama) će se priznati prihod organizacije za ovaj izvještajni period?

Odgovor advokata:

Nadezhda Belova

Koji organ je utvrdio stavke troškova za poljoprivredne proizvođače? Svuda sam tražio i ništa nisam našao! Reci mi ko zna!

Alena Belousova

Uz USNO (prihod). izdao fakturu. Koliko treba platiti USNO porez. da li u prihode uključiti iznos PDV-a.
- Odgovor advokata:
Veronika Shestakova

Kako se obračunava stambena naknada? kakav prihod se uzima u obzir za posljednjih šest mjeseci.
- Trebat će dugo da se nabraja koja se primanja uzimaju u obzir, a koja ne. Uglavnom, uzimaju se svi prihodi, uključujući naknade i penzije. Čak i posjedovanje vlastite bašte igra ulogu. Bolje da pročitate ODLUKU VLADE RUSKOG FEDERACIJE od 14.

Yana Pavlova

potrebne informacije. ne mogu pronaći na googleu..... role računovodstvenu politiku i načini poboljšanja u preduzećima. (loš sam sa linkovima) ako imaš priliku, možeš li kopirati informacije?,) hvala unaprijed!

Odgovor advokata:
Računovodstvena politika – skup računovodstvenih metoda – primarno posmatranje, mjerenje troškova, trenutno grupisanje i konačno uopštavanje činjenica ekonomske aktivnosti. Osnove formiranja (izbor i opravdanje) i objavljivanja (javnosti) računovodstvene politike preduzeća prvi put su otkrivene u PBU 1/94 "Računovodstvena politika preduzeća", odobrenom Naredbom Ministarstva finansija Rusije od jula 28, 1994 br. 100. Kao rezultat reforme računovodstvo u skladu sa međunarodnim standardima kasnije je ova Uredba zamijenjena PBU 1/98 (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 09.12.1998. N 60n), a 2008. godine - PBU 1/2008 (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 06.10.2008. br. 106n, izmijenjen naredbom Ministarstva finansija Rusije od 11.03.2009. br. 22n). Pojam „računovodstvene politike“ u ovim propisima je identičan. Ispod računovodstvenu politiku Organizacija se shvata kao "skup računovodstvenih metoda koje je usvojila - primarno posmatranje, merenje troškova, trenutno grupisanje i konačno uopštavanje činjenica ekonomske delatnosti". Tokom posmatranog reformskog perioda, pretpostavke korištene u formiranju računovodstvene politike organizacije nisu se promijenile, a koje uključuju: pretpostavku imovinske izolacije (imovina i obaveze organizacije postoje odvojeno od imovine i obaveza vlasnika ove organizacije i imovine i obaveza drugih organizacija); pretpostavka neograničenosti poslovanja (entitet će nastaviti sa neograničenim poslovanjem u doglednoj budućnosti i nema namjeru ili potrebu da likvidira ili značajno smanji poslovanje, te će se stoga obaveze podmiriti u u dogledno vrijeme) ; pretpostavka redoslijeda primjene računovodstvenih politika (računovodstvene politike koje je usvojila organizacija primjenjuju se dosljedno iz jedne izvještajne godine u drugu); pretpostavka vremenske sigurnosti činjenica ekonomske aktivnosti (činjenice ekonomske aktivnosti organizacije odnose se na izvještajni period u kojem su se odvijale, bez obzira na stvarno vrijeme prijema ili uplate sredstava povezanih sa ovim činjenicama). Zahtevi za kvalitet informacija dobijenih u računovodstvu kao rezultat primene računovodstvene politike organizacije nisu se promenili (u RAS 1/98, u poređenju sa RAS 1/94, dodat je zahtev blagovremenosti). Uredba o računovodstvu 1/2008 nameće sljedeće zahtjeve za kvalitet informacija: zahtjev za potpunost (potpunost odraza u računovodstvu svih činjenica ekonomske aktivnosti); zahtjev blagovremenosti (blagovremeno odslikavanje činjenica ekonomske aktivnosti u računovodstvu i finansijski izvještaji) ; zahtev opreznosti (veća spremnost da se u računovodstvu priznaju rashodi i obaveze od mogućih prihoda i imovine, ne dozvoljavajući stvaranje skrivenih rezervi); zahtjev prioriteta sadržaja nad formom (odraz u računovodstvu činjenica ekonomske aktivnosti, zasnovane ne toliko na njihovoj pravni oblik, koliki je njihov ekonomski sadržaj i uslovi poslovanja); zahtjev konzistentnosti (identitet podataka analitičko računovodstvo promet stanja na računu sintetičko računovodstvo posljednjeg kalendarskog dana svakog mjeseca); zahtjev racionalnosti (racionalno računovodstvo zasnovano na uslovima poslovanja i veličini organizacije). U stavu 1. čl. 9 Zakona N 129-FZ kaže da „sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti formalizirane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na osnovu kojih se vodi računovodstvo. Dakle, zahtjev prioriteta sadržaja nad formom nije primjenjiv u Ruske organizacije, budući da odredbe saveznog zakona imaju prednost nad resornim pravila. Stoga je potrebno slijediti zahtjev za vođenje knjigovodstva pravna registracija transakcije, i

Natalia Ivanova

Poresko pitanje. Organizacija koja obračunava mjesečne avansne uplate na osnovu stvarno primljene dobiti je uplatitelj porez na zemljište, porez na imovinu pravnih lica i druge vrste poreza. Kada organizacija treba da obračunava rashode u vidu iznosa poreza čiji je obveznik za potrebe oporezivanja dobiti organizacije.

Odgovor advokata:
Ne postoji glavni uslov u vašem problemu. Koju metodu organizacija koristi za priznavanje prihoda i rashoda? Ako je obračunski metod, onda član 272. Postupak priznavanja troškova po obračunskom metodu (ili) drugom obliku njihovog plaćanja i utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe čl. 318. - 320. ovog zakonika. Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova poslovanja. Ako transakcija ne sadrži takve uslove, a odnos prihoda i rashoda se ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno. Ako je ugovorom predviđeno primanje prihoda tokom više od jednog izvještajnog perioda i nije predviđena isporuka robe (radova, usluga) u fazama, troškove poreski obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o principu ujednačenosti. priznavanje prihoda i rashoda. A onda sami pročitajte Porezni zakonik Ruske Federacije

Vera Zhuravleva

pojednostavljeni sistem oporezivanja koje su karakteristike

Karakteristike pojednostavljenog sistema oporezivanja - ako jeste, koja je opcija isplativija za poreskog obveznika. 1.1 Pojednostavljeni sistem oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala preduzeća. Način rada Stavka/Funkcija...

Anton Marenyuk

Pomozite u rješavanju problema građanskog prava. Smirnov se predao vlasti lokalna uprava zahtjev za upis u registar onih kojima je potreban stambeni smještaj, uz dostavljanje potrebnih dokumenata, uključujući potvrdu o prihodima za svakog člana porodice. Prije nego što je pitanje dalo na razmatranje lokalnoj samoupravi, kod Smirnova je poslat inspektor da na licu mjesta provjeri materijalno stanje porodice. U Smirnijevom stanu inspektor je skrenuo pažnju na veliki broj slika. Budući da je i sam zaljubljenik u slikanje, veoma je cenio cenu slika i preporučio je Smirnovu da proda jednu od njih, što bi više nego pokrilo troškove kupovine stana za Tržišna vrijednost. Smirnov je to odbio, nakon čega je inspektor doneo zaključak da porodica Smirnov ne pripada siromašnima. Na osnovu ovog zaključka, lokalna vlast je odbila da registruje porodicu Smirnov. Da li su postupci inspektora ispravni? Može li se zbirka slika uzeti u obzir pri određivanju prihoda porodice da bi se ona kvalifikovala kao domaćinstvo sa niskim prihodima kojem je potreban javni smještaj?

Odgovor advokata:

Artem Demosfenov

prosječna porodična primanja. Generalno, situacija je takva: da biste dobili socijalnu stipendiju, morate imati prosječan prihod porodice po glavi stanovnika manji od egzistencijalnog nivoa. To radi socijalno odeljenje. softver ili tako nešto (zaboravio sam ime). Oni duguju trećinu prihoda za obračunski period podijeljeno sa brojem članova porodice, ALI ovdašnji radnici ne uzimaju u obzir neradnu osobu (u mom slučaju se računamo samo otac i ja, majka se ne računa) i dijele trećinu na dvoje, a ne na tri ljudi. Koliko je ovo legitimno? radnici tvrde da se svi članovi porodice uzimaju u obzir samo pri podnošenju zahtjeva za subvencije. Mislim da je ovo potpuno sranje
- Odgovor advokata:
  U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 27. juna 2001. br. 487 „O odobravanju Modela pravilnika o stipendijama i drugim oblicima materijalne podrške studentima federalnih državnih obrazovnih ustanova osnovnog stručnog obrazovanja, studentima federalnih Državne obrazovne ustanove visokog i srednjeg stručnog obrazovanja, postdiplomci i doktorandi” pravo na primanje državne socijalne stipendije ima student koji je obrazovnoj ustanovi dostavio potvrdu organa socijalne zaštite u mjestu prebivališta za primanje državne socijalne stipendije. pomoć. Prilikom izdavanja potvrde o primanju državne socijalne pomoći, organi socijalne zaštite stanovništva izračunavaju prosječan prihod porodice po glavi stanovnika na osnovu Federalnog zakona br. 44-FZ od 05.04. savezni zakon). U skladu sa članom 2. Federalnog zakona, obračun prihoda i obračun prosječnog prihoda porodice po glavi stanovnika vrši se na osnovu podataka o sastavu porodice, prihodima članova porodice i imovini u vlasništvu. od njih. U skladu sa članom 5. Saveznog zakona, spisak vrsta prihoda koji se uzimaju u obzir pri izračunavanju prosječnog prihoda porodice po glavi stanovnika i prihoda samca koji živi sam radi pružanja državne socijalne pomoći utvrđuje Vlada. Ruske Federacije od 20. avgusta 2003. br. 512 „O spisku vrsta prihoda koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja prosečnog prihoda porodice po glavi stanovnika i prihoda građanina koji sam živi za pružanje državne socijalne pomoći“ (u daljem tekstu kao Vladina uredba). U sastavu prihoda pri obračunu prosječnog prihoda porodice po glavi stanovnika i prihoda građanina koji sam živi za primanje državne socijalne pomoći u sklopu socijalnih davanja (tačka „e“ stava 1. Vladine uredbe), uključujući isplaćene stipendije studentima u ustanovama osnovnog, srednjeg i visokog stručnog obrazovanja, diplomiranim studentima i doktorandima koji studiraju van posla na postdiplomskim i doktorskim studijama na obrazovne institucije visokostručne obrazovne i istraživačke ustanove, studenti duhovnih obrazovne institucije, kao i isplate naknada navedenim kategorijama građana za vrijeme boravka na akademskom odsustvu iz zdravstvenih razloga. U skladu sa stavom 2. Vladine uredbe, prihodi porodice ili jednog građanina ne uključuju državnu socijalnu pomoć koja se pruža u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o državnoj socijalnoj pomoći u obliku novčanih isplata i pomoći u naturi. Prema članu 7. Saveznog zakona od 17. jula 1999. br. 178-FZ „O državnoj socijalnoj pomoći“, primaoci državne socijalne pomoći mogu biti siromašne porodice, siromašni građani koji žive sami i druge kategorije građana koji iz razloga izvan svojih kontrole, imaju prosječan prihod po glavi stanovnika ispod egzistencijalnog minimuma utvrđenog u odgovarajućem subjektu Ruske Federacije. Vrste državne socijalne pomoći navedene su u članu 12. Saveznog zakona od 17. jula 1999. br. 178-FZ „O državnoj socijalnoj pomoći“: - gotovinska plaćanja (socijalna davanja, subvencije i druga plaćanja); -pomoći u naturi (gorivo, hrana, odjeća, obuća, lijekovi i druge vrste pomoći). Socijalnu stipendiju ne treba uzimati u obzir prilikom izračunavanja prosječnog prihoda porodice po glavi stanovnika prilikom izdavanja potvrde o primanju državne socijalne stipendije, jer je ova socijalna isplata jedan od vidova državne socijalne pomoći.

Valeria Egorova

trenutak priznavanja rashoda i prihoda za dobit. recite nam kako se priznaje trenutak priznavanja rashoda (prema fakturama za dati mjesec)? i primanje prihoda od zatvorenog CC za mjesec dana? za obračun profita!

Odgovor advokata:
Za prihode od prodaje, osim ako nije drugačije predviđeno pogl. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum prijema prihoda je datum prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava), utvrđen u skladu sa stavom 1. čl. 39 Poreznog zakonika Ruske Federacije, bez obzira na stvarni prijem sredstava (druga imovina (radovi, usluge) i (ili) imovinska prava) prilikom njihove isplate. stav 3 čl. 271 Poreskog zakona Ruske Federacije Treba imati u vidu da: datum prodaje robe je dan prenosa vlasništva nad robom, određen u skladu sa građansko pravo. datum izvođenja radova odgovara datumu potpisivanja dokumenta kojim se potvrđuje prenos rezultata ovih radova. Štaviše, ako uslovi ugovora predviđaju da se posao predaje kupcima u fazama, tada je datum priznavanja prihoda od obavljanja posla datum prihvatanja faza ovih radova prema aktu organizacije. za koji su ovi radovi izvedeni (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije za Moskvu od 14. oktobra 2008. godine br. 20-12/096040). datum pružanja usluga je dan pružanja ovih usluga. kao dan prenosa ovih prava na sticaoca treba priznati datum ostvarivanja imovinskih prava. Ovaj postupak je regulisan Građanskim zakonikom Ruske Federacije. U skladu sa stavom 1. čl. 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, rashodi prihvaćeni za potrebe oporezivanja priznaju se kao takvi u izvještajnom (poreskom) periodu na koji se odnose, bez obzira na vrijeme stvarne uplate sredstava i (ili) drugog oblika plaćanja i utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe: o utvrđivanju iznosa troškova proizvodnje i prodaje (član 318. Poreskog zakona Ruske Federacije); o vrednovanju bilansa rada u toku, bilansa gotovih proizvoda i isporučena roba (član 319 Poreskog zakona Ruske Federacije); o utvrđivanju troškova trgovinske operacije(član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije). Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova poslovanja. stav 1. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno period za obračun troškova mora se odrediti na osnovu dokumenata u skladu s kojima se transakcija obavlja. Ako se, prema dokumentaciji, rashod odnosi na više izvještajnih (poreskih) perioda, onda je predmet raspodjele na ove periode. Ako se odnos prihoda i rashoda ne može jasno utvrditi ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno. stav 1. čl. 272 Poreskog zakonika Ako je ugovorom predviđeno primanje prihoda tokom više od jednog izvještajnog perioda i nije predviđena isporuka dobara (radova, usluga) u fazama, troškove poreski obveznik raspoređuje samostalno, uzimajući u obzir računa princip jednoobraznog priznavanja prihoda i rashoda. stav 1. čl. 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije Troškovi poreskog obveznika koji se ne mogu direktno pripisati rashodima za određenu vrstu djelatnosti raspoređuju se srazmjerno udjelu odgovarajućeg prihoda u ukupnom obimu svih prihoda poreskog obveznika. stav 1. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije

Christina Sidorova

sa pojednostavljenim poreskim sistemom (dohodak), ako sam kupio proizvod za 10.000 rubalja i prodao ga za 11.000 rubalja, onda plaćam 6% od 11.000 rubalja ili od 1.000 rubalja - to je pitanje

Kod pojednostavljenog poreskog sistema (dohodak) plaćate porez od 6% na sav prihod (tj. 11.000x6%). Postupak priznavanja prihoda opisan je u čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez od 1000r. (iz vašeg primjera) Plaćali biste prilikom odabira objekta oporezivanja Prihod-Rashod.

Yaroslav Tyatechkin

Kako podnijeti izjavu o dobiti za 2010. godinu nova firma ako nije bilo prihoda Pomozite novom računovođi! ! Prvi put u životu predaću poresku prijavu... Firma je otvorena 3. novembra 2010. godine. Od otvaranja su postojale samo takve operacije: 1. Formirane odobreni kapital 10 000 rub. D 75.1 K 80.1 2. Dobio beskamatni zajam od osnivača na 300 rubalja. D 51 K 66.3 3. Bankarska provizija za promjenu mjesta servisiranja računa 300 rubalja je otpisana sa računa. D 91.2 K 51 4. Otplaćen je dug osnivača po osnovu učešća u osnovnom kapitalu od 10.000 rubalja. D 51 K 75.1 5. Preduzeće od osnivanja ima 2 zaposlena - gen. dir. i Ch. boo. U novembru su bili na odmoru o svom trošku. Za decembar je obračunata plata (za 2-satni radni dan) 4.273 rublje. D 44 (ili 97 ???) K 70 D 70 K 68.1 - zadržan porez na dohodak 556 rubalja. 6. Obračunati premije osiguranja sa ovom platom 1120 rubalja. D 44 (ili 97 ???) K 69 7. Za decembar je primljen akt o izdavanju. rob. i sch / f za iznajmljivanje 25.000 rubalja. (pa mislim da je bolje da se to završi u januaru, navodno su dokumenti naknadno primljeni) NIKAKVE AKTIVNOSTI NISU SPROVOĐENE, NIJE BILO SPROVOĐENJA U 2010... . Pošto nije bilo implementacije, mogu li trošak plata i poreza iz toga pripisati odloženim troškovima (za 97 ??) ili ih ipak treba odmah pripisati troškovima (do 44 - imamo trgovinsku org.)? I šta raditi sa bankovnom provizijom? vjerovatno je nemoguće sigurno na računu 97... Onda se u deklaraciji ispostavi da imam gubitak od 300 rubalja? ? Reci mi kako da to bolje uradim! ! Niko drugi da se konsultuje

Odgovor advokata:
a zasto si tako pobožno vezana za račun 97?))))) on nema nikakve veze sa ovim objavama. Ako je u izvještajnom (poreskom) periodu poreski obveznik primio gubitak – negativnu razliku između prihoda i rashoda koji se uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja, tada se u ovom periodu poreska osnovica priznaje kao nula. Gubici koje je poreski obveznik ostvario u izvještajnom (poreskom) periodu prihvataju se za poreske svrhe na način i pod uslovima utvrđenim čl. 283 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 8 člana 274 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako organizacija obavlja delatnost - traži kupce, kupce, zaključuje ugovore, ali ne ostvaruje prihod u određenom izveštajnom (poreskom) periodu, onda se troškovi koje je ova organizacija napravila priznaju kao da ispunjavaju kriterijume iz stava 1. čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema moskovskim poreskim vlastima, takve aktivnosti moraju biti dokumentovane (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 26. decembra 2006. N 20-12 / 115092).
Odgovor advokata:
Izmjene i dopune računovodstvene politike Računovodstvena politika je osnovni dokument na osnovu kojeg se vodi finansijsko računovodstvo preduzeća. Informacije sadržane u njemu su alat za vođenje računovodstva unutar organizacije, interni set zakona i pravila za računovodstveni proces organizacije. Nakon stupanja na snagu Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, preduzeća su takođe morala da formiraju računovodstvenu politiku za poreske svrhe, čija je svrha da se uspostavi postupak formiranja osnova za obračun različitih vrsta poreza, kao i postupak njihovog obračuna. U računovodstvu, računovodstvena politika se shvata kao skup računovodstvenih metoda koje je usvojila organizacija, uključujući primarno posmatranje, merenje troškova, trenutno grupisanje i konačnu generalizaciju činjenica ekonomske aktivnosti. Prilikom formiranja računovodstvene politike organizacije u skladu sa RAS 1/98, ona obelodanjuje metode obračuna amortizacije osnovnih sredstava, nematerijalnih i drugih sredstava, procene vrednosti. proizvodne zalihe, nedovršena proizvodnja i gotovi proizvodi (radovi, usluge), prihodi i rashodi. Istovremeno, odobrava se i: radni kontni plan koji sadrži sintetička i analitička konta neophodna za računovodstvo u skladu sa zahtjevima blagovremenosti i potpunosti računovodstva i izvještavanja; obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata koji se koriste za registraciju poslovne transakcije za koje nisu predviđeni standardni obrasci primarnih računovodstvenih isprava, kao i obrasci dokumenata za interne finansijske izvještaje; postupak sprovođenja popisa i metode za procjenu vrsta imovine i obaveza; pravila toka dokumenata i tehnologija obrade računovodstvenih informacija; postupak praćenja poslovnih transakcija, kao i druge odluke neophodne za organizaciju računovodstva. U računovodstvenoj politici za potrebe oporezivanja organizacije potrebno je odraziti metodologiju utvrđivanja vrijednosti koje čine poreznu osnovicu (metodološke metode i metode poreznog računovodstva), te opći postupak vođenja poresko računovodstvo (organizacione i tehničke metode za vođenje poreskog računovodstva). Istovremeno, prilozima računovodstvene politike za potrebe oporezivanja odobravaju se oblici analitičkih poreskih računovodstvenih registara koje poreski obveznik samostalno izrađuje. Niz normi Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije sadrži direktnu naznaku potrebe da se u računovodstvenoj politici za porezne svrhe odražavaju metodološke tehnike i metode poreskog računovodstva koje koristi porezni obveznik (postupak priznavanja prihoda i rashodi, posebni koeficijenti, granične vrijednosti rashoda i dr.) kao obavezni elementi računovodstvene politike. Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije također predviđa metode, pravila i metode, čije obavezno odražavanje u računovodstvenoj politici za porezne svrhe nije utvrđeno. Poreski obveznik može samostalno utvrditi one odredbe koje će uključiti u svoju računovodstvenu politiku za poreske svrhe. Također se mora imati na umu da se, u skladu sa članom 313. Poreskog zakona Ruske Federacije, odluka o izmjeni računovodstvene politike za porezne svrhe prilikom promjene korištenih računovodstvenih metoda donosi od početka novog poreznog perioda. Tako, na primer, ako preduzeće želi da pređe sa metode utvrđivanja prihoda „pošiljkom“ na metod „uplatom“ za potrebe obračuna PDV-a, preduzeće će se suočiti sa ograničenjem uvedenim članom 167. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojoj se „računovodstvena politika za porezne svrhe primjenjuje od 1. januara godine koja slijedi nakon godine odobrenja odgovarajućim nalogom, nalogom rukovodioca organizacije. Razmotrimo još jedan primjer koji se odnosi na promjenu računovodstvene politike za porezne svrhe za obračun poreza na dobit: sredinom godine došlo je do reorganizacije pravno lice pridruživanjem drugom pravnom licu koje primjenjuje drugačiji postupak plaćanja poreza na dohodak. U skladu sa dopisom UMNS-a dne
Kako izvršiti plaćanje lizinga? Dobio sam fakturu za plaćanje lizinga kat. platili smo kako ga potrošiti? Zapisati u knjigu kupovine? Na osnovu čega smanjiti dobit za iznos zakupnine?
- Odgovor advokata:
  Na osnovu st. 10 str.1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, plaćanja lizinga za imovinu prihvaćenu na lizing priznaju se kao ostali rashodi primaoca lizinga. Ako je predmet lizinga uzet u obzir u bilansu stanja primaoca lizinga, tada se rashodi priznaju umanjeno za iznos amortizacije obračunate na ovom objektu. U skladu sa stavom 1. čl. 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, potrebno je priznati rashode po principu jednoobraznog priznavanja prihoda i rashoda, odnosno ne na osnovu rasporeda plaćanja, već ravnomjerno tokom trajanja ugovora. priznavanje rashoda po ugovoru o lizingu ne zavisi od utvrđenog rasporeda plaćanja, ne od iznosa uplaćenih avansa, već se utvrđuje na osnovu ukupan iznos zakupnine po ugovoru i njegovo trajanje.
  
  Kako otpisati ose ako nije u redu? koji dokumenti su potrebni? Hvala ti
  - Odgovor advokata:
    Mašina koja je zbog havarije otkazala i nije podložna popravci, povlači se iz upotrebe (povlači) iz osnovnih sredstava na način propisan čl. V Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo osnovnih sredstava" RAS 6/01, odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 30.03.2001. N 26n, i odl. VI Smjernice o računovodstvu osnovnih sredstava odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13.10.2003. N 91n (u daljem tekstu: Metodološka uputstva), kao i Uputstvo za primenu Kontnog plana za računovodstvo finansijskih i ekonomske aktivnosti organizacija, odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31.10.2000. N 94n. Prema klauzuli 77 Metodoloških uputstava, naredbom rukovodioca obrazuje se komisija za utvrđivanje izvodljivosti (podobnosti) dalje upotrebe nekog predmeta osnovnih sredstava, mogućnosti i efektivnosti njegove obnove, kao i za izradu dokumentaciju za raspolaganje ovim predmetima u organizaciji. Komisija vrši pregled objekta osnovnog sredstva, utvrđuje mogućnost (izvodljivost) njegove restauracije, utvrđuje razloge za otpis objekta, utvrđuje lica odgovorna za prijevremeno otuđenje objekta, utvrđuje mogućnost korištenja pojedinih komponenti, dijelove, materijale objekta koji se povlači i ocjenjuje ih na osnovu trenutne tržišne cijene. Na osnovu rezultata rada komisije sastavlja se akt o otpisu objekta osnovnih sredstava u kojem se navode podaci iz tačke 78. Metodološkog uputstva. Detalji, komponente i sklopovi penzionisanog predmeta osnovnih sredstava, pogodnih za popravku ostalih stavki osnovnih sredstava, kao i ostali materijali iskazuju se po tekućoj tržišnoj vrednosti na teret računa 10 „Materijali“ (u ovaj slučaj- podračun 10-5 "Rezervni dijelovi") u korespondenciji sa odobrenjem računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračunom 91-1 "Ostali prihodi" (tačka 79 Metodološkog uputstva, tačke 5, 9 Pravilnika o računovodstvu" Računovodstvo zaliha" RAS 5/01, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 09.06.2001 N 44n, Uputstvo za upotrebu Kontnog plana). Prihodi i rashodi od otuđenja stavke osnovnih sredstava priznaju se kao poslovni prihodi i rashodi u izvještajnom periodu na koji se odnose (tačka 86 Metodološkog uputstva, tačka 31 PBU 6/01). Knjigovodstveno evidentiranje otpisa osnovnih sredstava vrši se na način propisan stavom 84. Metodološkog uputstva, kao i Uputstvom za primjenu Kontnog plana. U donjoj tabeli odraza u računovodstvu poslovnih transakcija koriste se sljedeći nazivi podračuna za račun 01 „Osnovna sredstva“: 01-1 „Osnovna sredstva u pogonu“, 01-2 „Othodna osnovna sredstva“. Za potrebe poreza na dobit, troškovi likvidacije rashodovanih osnovnih sredstava, uključujući iznose nenaplaćene amortizacije, kao i troškovi likvidacije, uključeni su u neposlovni rashodi od datuma sastavljanja akta o likvidaciji osnovnog sredstva, sastavljenog u skladu sa zahtjevima računovodstva (klauzula 8, tačka 1, član 265 i tačka 1, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prihodi u vidu vrijednosti materijala ili druge imovine dobijene prilikom demontaže ili demontaže u toku likvidacije osnovnih sredstava koja se stavljaju van pogona za potrebe oporezivanja dobiti priznaju se kao neposlovni prihod poreskog obveznika na dan sastavljanja akt o likvidaciji osnovnog sredstva, sastavljen u skladu sa zahtjevima računovodstva (klauzula 13 člana 250, stav 8, stav 4, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije). Procjena prihoda u vidu troška materijala dobijenog prilikom likvidacije osnovnih sredstava, za potrebe oporezivanja dobiti, može se izvršiti na osnovu st. 5, 6 čl. 274 Poreskog zakona Ruske Federacije na osnovu njihove tržišne vrijednosti (bez PDV-a). U ovom slučaju se rezervni dijelovi dobijeni prilikom demontaže mašine koriste za popravku sličnih mašina. Stoga se za potrebe poreza na dobit trošak ovih rezervnih dijelova tretira kao ostali rashodi i priznaje se za potrebe poreza, uključujući