Sintetički računi za računovodstvene materijale osmišljeni su tako da sumiraju informacije o prisutnosti i kretanju predmeta rada namijenjenih preradi, preradi ili upotrebi u proizvodnji, odnosno za potrebe domaćinstva, sredstava za rad, koji su u skladu sa uspostavljen red uključeni su u sastav sredstava u opticaju, kao i poslovi u vezi sa njihovom nabavkom (nabavkom).

Za obračun prijema materijala koriste se sljedeći računi računovodstvo: 10 "Materijali" u okviru podračuna, 15 "Nabavka i nabavka materijalna sredstva“, 16 “Odstupanje u nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava”, 19 “PDV na nabavljena sredstva”, 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”, vanbilansni račun 002 “Inventar primljen na čuvanje”.

Analitičko računovodstvo za račune se sprovodi u sledećim oblastima:

- uključeno proširene grupe sredstva (na nivou podračuna);
- za pojedinačne grupe i podgrupe imovine (na nivou analitičkog

znak).

Račun 10 „Materijali“ je namijenjen za sumiranje informacija o raspoloživosti i kretanju sirovina, materijala, goriva, rezervnih dijelova, inventara i kućnih potrepština, kontejnera i dr. organizacijske vrijednosti.

Za račun 10 "Materijali" mogu se otvoriti sljedeći podračuni:

- sirovine i materijali;
- kupljeni poluproizvodi i komponente, konstrukcije i dijelovi;
- gorivo;
- kontejner i kontejnerski materijali;
- rezervni dijelovi;
- ostali materijali;
- materijali koji se prenose na obradu na stranu;
- Građevinski materijali;
- inventar i kućne potrepštine.

Račun 15 „Nabavka i nabavka materijalnih sredstava“ je namijenjen za sumiranje podataka o nabavci i nabavci materijala koji se odnose na sredstva u prometu.

Konto 16 „Odstupanje u nabavnoj vrednosti materijalnih sredstava“ namenjen je sumiranju podataka o razlikama u nabavnoj vrednosti nabavljenih zaliha, uračunatih u stvarne troškove nabavke (nabavke) i knjigovodstvene cene.

Račun 19 „Porez na dodatu vrijednost na pribavljene dragocjenosti“ namijenjen je za sumiranje podataka o iznosima PDV-a koje je organizacija platila (obaveza) na nabavljene dragocjenosti, kao i radove i usluge. To ovaj račun može se otvoriti poseban podračun „Porez na dodatu vrijednost na kupljeni materijal“ na koji se uračunavaju uplaćeni (dospjeli) iznosi PDV-a koji se odnose na nabavku sirovina, materijala, poluproizvoda i drugih vrsta proizvodne zalihe kao i roba.

Analitičko računovodstvo materijala (kvantitativno i totalno računovodstvo) zasniva se na korišćenju obrtnih listova, korišćenjem bilansne metode.

Knjigovodstvo se vodi u okviru svakog skladišta, odeljenja, drugih mesta skladištenja materijala, au okviru njih - u okviru svake stavke (zališni broj), grupe materijala, podračuna i sintetičkih računovodstvenih konta.

Paragraf 137 Smjernica, odobren. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119 n predviđa dvije mogućnosti računovodstva materijala pomoću prometnih listova:

1) Sa vođenjem materijalno knjigovodstvenih kartica.

Računovodstveni servis vodi kartice knjigovodstva materijala, koje se otvaraju za svaku stavku (nomenklaturni broj) materijala. U karticama knjigovođa iskazuje kretanje materijala (prihodi, utrošak) na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata (prihodi, rashodi, za interna kretanja) dostavljenih računovodstvenoj službi po skladištima i odjeljenjima. Dakle, skladišno računovodstvo se duplira u računovodstvenom servisu, s tom razlikom što se u računovodstvenom servisu vodi kvantitativno i ukupno knjigovodstvo, a samo kvantitativno računovodstvo se vodi u skladištima i odjeljenjima. U karticama knjigovodstva materijala ispisuju se mjesečni prometi za mjesec i stanja na početku sljedećeg mjeseca. Na osnovu kartica u računovodstvenom servisu mjesečno se sastavljaju prometni listovi materijala za svako skladište i odjeljenje.

Prometni listovi uključuju:

- jedinica;
- Cijena;
- mjesečni prihod - količina i iznos;
- mjesečna potrošnja - količina i količina;

U svakom prometnom listu prikazani su zbrojevi iznosa za svaku stranicu, za grupe materijala, za podračune, sintetičke konte i zbir za skladište (odjel). Grupisanje materijala prema podračunima i sintetičkim računovodstvenim kontima treba da bude obezbeđeno sistemom kodiranja za brojeve stavki materijala, koji treba da sadrži odgovarajuće distinktivne karakteristike. Na osnovu navedenih prometnih listova sastavlja se sažetak prometni list, koji prenosi rezultate prometnih listova skladišta i odjeljenja po grupama, podračunima, sintetičkim kontima, po skladištima i odjeljenjima u cjelini. Posebno se uzima u obzir kretanje (formiranje i distribucija) i bilans troškova transporta i nabavke. Zbirni prometni listovi su usaglašeni sa podacima sintetičko računovodstvo materijala. Osim toga, podaci u karticama koje se vode u računovodstvenoj službi mjesečno se usaglašavaju sa podacima u karticama skladišta i odjeljenja.

2) Bez vođenja evidencije materijala.

By ovu opciju kartično računovodstvo analitičko računovodstvo se ne vode u računovodstvenom servisu, svi primici i rashodni dokumenti su grupisani po brojevima stavki, koriste se za obračun ukupnih podataka za mjesec prijema i posebno o izdacima, koji se evidentiraju u prometnom listu. Obračuni prometa i zbirni prometni listovi se vode na isti način kao u prvoj opciji. Stanja u prometnim listama provjeravaju se sa stanjem prikazanim u karticama skladišta i odjela.

Pored računovodstva materijala pomoću obrtnih listova, postoji i bilansna metoda računovodstva materijala, koja se sastoji u tome da računovodstvo organizacije ne vodi kvantitativne i ukupne evidencije kretanja (prihoda i rashoda) materijala u kontekstu njihove nomenklature i ne sastavlja prometne listove za nomenklaturu materijala. Knjigovodstvo kretanja materijala u okviru grupa, podračuna i bilansnih računa materijala računovodstvena služba vodi samo u monetarnim uslovima utvrđuje se po pravilu na osnovu diskontne cene. Posebno se uzima u obzir kretanje (formiranje i distribucija) i ostaci TZR. Materijalno odgovorna lica skladišta (odjeljenja) na osnovu primarnih dokumenata vode kvantitativnu evidenciju materijala u kartonima ili knjigama skladišnog knjigovodstva, au slučajevima predviđenim tačkom 264. Uputstva, odobravaju. Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119 n, takođe i ukupno računovodstvo. Navedeni paragraf 264 Smjernica, odobren. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. decembra 2001. br. 119 n predviđa da ako računovodstvena služba evidentira materijale prema bilansnoj metodi, kartice se popunjavaju u obliku obrtnog lista, navodeći za svaku transakciju na prihodima i rashodima cena, količina i iznos, bilansi su prikazani odnosno u količini i iznosu. Zaposleni koji vodi evidenciju materijala za ovo skladište (odsjek) prihvata primarno računovodstvene isprave od materijalno odgovornih lica, provjerava ih, provjerava svaki upis u knjigovodstvene kartice skladišta (knjige) sa dokumentima i to potvrđuje svojim potpisom direktno na karticama (knjigama). Istovremeno se provjerava ispravnost povlačenja ostataka.

Kvantitativna stanja materijala svakog prvog dana u mjesecu, na osnovu ovjerenih skladišnih knjigovodstvenih kartica (knjiga), za svaki broj artikla prenose u bilans stanja (ili bilansne knjige) od strane službenika računovodstvene službe ili upravnika skladišta. Za pojedinačna skladišta (skladišta, odjeli), bilans stanja se može koristiti kao bilans materijala koji ta skladišta (skladišta, odjeli) prezentiraju zajedno sa primarnim računovodstvenim dokumentima. Ostatak materijala evidentiran u bilansu stanja oporezuje se za svaki broj stavke. U sljedećoj koloni bilansa stanja evidentiraju se zbroji stanja. Zatim se prikazuju zbroj stanja po grupama materijala, podračunima, sintetičkim kontima i ukupno za skladište (odjel) u cjelini. Bilans stanja se sastavlja u istom obliku kao i prometni list, sa izuzetkom prometa (prihoda i rashoda), i čuva se u računovodstvenom servisu.

Na osnovu toga, bilans stanja pokazuje:

- nomenklaturni broj materijala (ako postoji);
- naziv materijala sa naznakom karakterističnih karakteristika (klasa, artikal, veličina, marka, itd.);
- jedinica;
- Cijena;
- stanje na početku mjeseca - količina i iznos;
- stanje na kraju mjeseca - količina i iznos.

Preporučljivo je voditi bilans stanja (knjigu) u višegrafskom obliku, 6 mjeseci ili godinu dana. U bilansu stanja se izdvajaju dve kolone za evidentiranje stanja na početku svakog meseca (1. januara, 1. februara itd.); U prvoj koloni upisuje se količina, u drugoj koloni iznos. Na osnovu navedenih bilansa sastavlja se konsolidovani bilans stanja u koji se prenose rezultati bilansa stanja skladišta i odeljenja (skladišnih mesta) po grupama materijala, po podračunima, sintetičkim kontima i po pripadajućim skladišta, odjeljenja (skladišne lokacije) u cjelini. Bilans stanja i konsolidovani bilans stanja se usaglašavaju mjesečno sa sintetičkim materijalnim računovodstvenim podacima. Organizacija može koristiti oba metoda analitičkog obračuna materijala, kada se za jedno skladišta i odjeljenja koristi metoda prometa, a za druga bilansna metoda.

Da bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih podataka i finansijski izvještaji organizacije su dužne da izvrše popis inventara, tokom kojeg se provjerava i dokumentuje njihovo prisustvo, stanje i procjena.

Narudžba (broj zaliha po izvještajne godine, datumi njihovog sprovođenja, spisak zaliha provjerenih tokom svakog od njih itd.) popis utvrđuje rukovodilac organizacije, osim u slučajevima kada je popis obavezan.

U cilju organizovanja tekuće kontrole sigurnosti zaliha, pravovremenog utvrđivanja mogućih neslaganja između računovodstvenih podataka i njihove stvarne dostupnosti za pojedinačne artikle i (ili) grupe na mjestima skladištenja i rada, u organizacijama se provode provjere.

Proceduru za obavljanje inspekcijskog nadzora, uključujući određivanje konkretnih naziva, vrsta, grupa rezervi koje treba provjeravati, vrijeme inspekcije i sl., utvrđuje rukovodilac organizacije, kao i rukovodioci odjeljenja organizacije na u ime šefa organizacije.

Prilikom organizovanja rada na sprovođenju popisa inventarskih kontrola potrebno je voditi računa o strukturi magacinske privrede, pri čemu skladišta (magazine) organizacionih jedinica mogu biti samostalne računovodstvene jedinice ili biti u sastavu drugih obračunskih jedinica. Skladišta (ostave) možda neće biti dostupna u određenim odjelima organizacije.

Dodjeljivanje skladišta samostalnim naučnim jedinicama utvrđuje rukovodilac organizacije na prijedlog glavnog računovođe (računovođe u nedostatku radnog mjesta glavnog računovođe u državi).

U pododsjecima organizacije, čija skladišta (ostave) nisu samostalne računovodstvene jedinice, popis zaliha u tim skladištima (ostavima) vrši se istovremeno sa popisom radova u toku (izgradnja u toku) u ovoj jedinici.

Izvođenje skupa radova na identifikaciji stvarne raspoloživosti zaliha, upoređivanje stvarne raspoloživosti zaliha sa računovodstvenim podacima, dokumentovanje činjenica neusklađenosti količine, kvaliteta, raspona ulaznih zaliha sa relevantnim pokazateljima (karakteristikama) datim jer u ugovorima (isporuka, kupoprodaja i druga slična dokumentacija), utvrđivanje razloga za otpis zaliha i mogućnosti korišćenja otpada i niza drugih sličnih radova, u organizaciji se formira stalna popisna komisija.

S obzirom na veliki obim ovih radova, njihovu posebnu prirodu, u organizaciji se mogu formirati radne inventarne komisije.

Računovodstvena služba organizacije dužna je:

- da kontroliše blagovremenost i potpunost popisa;
- zahtijevati predaju inventarnog materijala računovodstvenoj službi;
- prati blagovremeno izvršenje popisa i dokumentaciju o njihovim rezultatima;
- odražavaju na računima računovodstvene razlike utvrđene tokom inventara između stvarne raspoloživosti materijala i računovodstvenih podataka.

Prema rezultatima popisa i pregleda, donose se odgovarajuće odluke za otklanjanje nedostataka u skladištenju i knjigovodstvu zaliha i nadoknadu materijalne štete.

Nepodudarnosti između stvarne dostupnosti imovine i računovodstvenih podataka identifikovanih tokom inventarizacije odražavaju se sljedećim redoslijedom:

1) Višak zaliha pada tržišne cijene a u isto vrijeme njihova cijena je:
- - u privrednim organizacijama - o finansijskim rezultatima;
- - u neprofitnim organizacijama - za povećanje prihoda.
2) Iznosi nestašica i štete na zalihama terete računovodstvene račune po njihovom stvarnom trošku, koji uključuje ugovornu (konto) cijenu zaliha i udio zaliha koji se odnosi na te zalihe. Proceduru za izračunavanje navedenog udjela organizacija utvrđuje samostalno.

U slučaju propadanja zaliha koje se mogu koristiti u organizaciji ili prodati (sa umanjenjem), potonje se istovremeno kreditiraju po tržišnim cijenama, uzimajući u obzir njihove psihičko stanje uz smanjenje gubitaka od štete za ovaj iznos.

Nedostatak zaliha i njihovo oštećenje otpisuje se sa računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“:

1) U granicama trošenja na račune troškova proizvodnje i/ili rashoda prodaje.

Nedostatak zaliha u okviru utvrđenih normi prirodnog gubitka utvrđuje se nakon kompenzacije nestašice zaliha viškovima za sortiranje. U slučaju da nakon ofseta za sortiranje, napravljen u u dogledno vrijeme, međutim, došlo je do manjka rezervi, onda norme prirodnog gubitka treba primijeniti samo za naziv rezervi za koje je manjak utvrđen. U nedostatku normi, smanjenje se smatra manjkom iznad normi.

2) Iznad norme - na teret izvršilaca.

Materijali dostavljeni upravi organizacije za registraciju otpisa nestašica zaliha i štete iznad normi prirodnog gubitka trebaju sadržavati:

- dokumenti koji potvrđuju prijave nadležnim organima (organima Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije, pravosuđe itd.) o činjenicama nestašica i odlukama ovih organa;
- zaključak o činjenici oštećenja zaliha dobijen od nadležnih službi organizacije (odjel tehničke kontrole, druge slične službe) ili specijalizovanih organizacija.

Ako počinioci nisu identifikovani ili je sud odbio da im nadoknadi štetu, gubici od nestašice zaliha i njihova šteta se otpisuju na finansijske rezultate privrednog društva, na povećanje troškova od neprofitna organizacija. Stope iscrpljivanja mogu se primijeniti samo u slučajevima stvarnih nestašica.

Međusobna kompenzacija viškova i manjkova nastalih kao rezultat reklasiranja može se izvršiti odlukom rukovodstva organizacije samo za isti revidirani period, sa istim revidiranim licem, u odnosu na zalihe istog naziva i u identičnim količinama.

Materijalno odgovorna lica daju detaljna objašnjenja inventarne komisije o izvršenoj regradaciji.

U slučaju da je kod kompenzacije nestašica viškovima za dogradnju vrijednost nedostajućih zaliha veća od vrijednosti zaliha za koje se utvrdi da ima viška, iskazana razlika će se pripisati krivim licima.

Ako se ne identifikuju konkretni krivci za manjak, tada se razlike smatraju nedostacima iznad stope gubitka i otpisuju se na finansijske rezultate komercijalne organizacije ili povećanje troškova neprofitne organizacije.

Prijedlozi o regulisanju neusklađenosti utvrđenih prilikom popisa stvarne raspoloživosti rezervi i računovodstvenih podataka dostavljaju se na razmatranje rukovodiocu organizacije. Konačnu odluku o kompenzaciji donosi rukovodilac organizacije.

AT izjave o usporedbi reflektuju se rezultati inventara, odnosno neslaganja indikatora prema računovodstvenim podacima i podacima evidencija inventara.

Iznosi viškova i manjkova zaliha u obračunskim izvještajima iskazuju se u skladu sa njihovom računovodstvenom procjenom.

Za formalizaciju rezultata inventara mogu se koristiti objedinjeni registri u kojima se kombinuju indikatori inventarskih lista i izjava o uporedivanju.

Za vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji, ali su navedene u računovodstvenim evidencijama (koje se nalaze na čuvanju, iznajmljene, primljene na obradu), sastavljaju se posebni izvještaji o usporedbi.

Uporedni iskazi se mogu sastaviti kako pomoću računara i druge organizacijske opreme, tako i ručno.

Rezultati popisa treba da se odraze u računovodstvu i izvještavanju za mjesec u kojem je popis izvršen, a za godišnji popis - u godišnjim finansijskim izvještajima.

Zalihe izgubljene (uništene) kao posljedica elementarnih nepogoda, požara, nesreća i drugih vanrednih situacija terete se sa odobrenja računa zaliha na teret računa 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti“ po stvarnoj cijeni ovih zaliha, nakon čega slijedi obračunom na računovodstvenom računu finansijski rezultati kao hitni troškovi.

Osiguravajuće naknade primljene kao naknada za gubitke od elementarnih nepogoda, požara, nesreća i drugih vanrednih situacija obračunavaju se kao dio vanrednih prihoda organizacije.

Tipična korespondencija računa za računovodstvo materijala prikazana je u tabeli 1.

Tabela 1 - Tipična korespondencija računa za računovodstvo materijala



Kupovina materijala od dobavljača
Prihvatanje fakture za materijale primljene od dobavljača
Odraz iznosa PDV-a na primljene materijale
Otpis iznosa PDV-a na primljene materijale
Prijem materijala od odgovornih lica
Otpis materijala koji se prenosi u proizvodnju
Otpis materijala za popravku osnovnih sredstava
Otpis stvarnog troška prodate robe
Odraz iznosa PDV-a na prodate materijale
Odraz troškova prodaje materijala
Odraz nestašice materijala utvrđenog u vrijeme inventara
Odraz nestašice materijala u okviru normi prirodnog gubitka
Utvrđeni nedostatak stavlja se na račun materijalno odgovornog lica
odražavajući razliku između stvarnih i Tržišna vrijednost nedostajuće vrijednosti
Odraz smanjenja razlike između vrijednosti nestalih dragocjenosti i iznosa koji treba nadoknaditi od okrivljenog
Odraz materijalnih vrijednosti koje su u višku
Odraz količine nestašice materijala u slučaju kada kriva osoba ne može se instalirati

Računovodstvo prodaje materijala

Prilikom prodaje zalihe, čije se sintetičko knjigovodstvo vrši po stvarnom trošku, zadužuju se sa računa 10 na teret računa 91 u roku od mjesec dana po diskontnim cijenama, a na kraju mjeseca odstupanja stvarne cijene materijala od njihove nabavne vrijednosti po diskontne cijene se otpisuju istim knjiženjem (pomoću "crvenog storniranja" ili metode dodatnog ožičenja).

Rashodi u vezi sa prodajom materijalnih sredstava otpisuju se na teret računa 91 sa odobrenja pripadajućih računa.

Prilikom prodaje materijala trećem licu čije se sintetičko knjigovodstvo vodi po računovodstvenim cijenama, vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

Treba napomenuti da ukoliko prilikom prodaje ili razmene materijala nisu ispunjeni neophodni uslovi za priznavanje prihoda, onda se pušteni materijali zadužuju sa odobrenja računa 10 na teret ne računa 91, već računa 45 „Roba otpremljena ". Nakon priznavanja prihoda od prodaje materijala, oni se terete sa odobrenja računa 45 na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Računovodstvo materijala u magacinu vrši upravnik skladišta (skladištar), koji je materijalno odgovorno lice koje se angažuje, po pravilu, u dogovoru sa glavnim računovođom preduzeća.

Knjigovodstvo kretanja i stanja materijala vrši se u knjigovodstvenim karticama materijala. Za svaki broj stavke otvara se posebna kartica, pa se računovodstvo naziva razredno računovodstvo i vrši se samo u naturi. Skladištar vrši upis u kartice na osnovu primarnih dokumenata ( prijem naloga, zahtjevi-tovarni listovi i sl.) na dan transakcije. Nakon svakog unosa se prikazuje ostatak materijala.
Materijalno knjigovodstvo je dozvoljeno i u knjizi knjigovodstva materijala, koja sadrži iste podatke kao i kartice knjigovodstva materijala.

U uslovima rada automatizovano računovodstvo umjesto obračunskih kartica koriste se sistematski sastavljeni mašinogrami - iskazi kretanja i stanja materijala.
Nakon evidentiranja njihovih podataka u računovodstvenim karticama, primarni dokumenti se prenose u računovodstvo, ovdje se prenose i limit-ograde kartice kako se limit koristi, ali najkasnije do 1. dana narednog mjeseca. Dostava dokumenata se vrši upisnikom, u kojem su naznačeni naziv i brojevi dokumenata koji se predaju.
U radionicama sa ostavima, kao iu izvještajnim jedinicama (punktovima, odjeljenjima), materijalno odgovorna lica (šefovi punktova i odjeljenja) sastavljaju mjesečne izvještaje o stanju i kretanju materijala u izvještaju i dostavljaju ih računovodstvu.

Prilikom korišćenja materijalnih izveštaja nema potrebe za sastavljanjem drugih dokumenata za utrošak materijala, a računovodstvo materijala u izveštaju je pojednostavljeno, jer se izveštaji materijalno odgovornih lica koriste kao analitički računovodstveni registri.
Računovodstvo materijala u računovodstvu. U skladu sa Smjernice za računovodstvo zaliha, analitičko računovodstvo materijala u računovodstvu vrši se na osnovu upotrebe obrtnih listova ili bilansne metode.

Pri korištenju prometnih listova koriste se dvije opcije za obračun materijala.
U prvoj opciji, u računovodstvu se otvaraju analitičke knjigovodstvene kartice za svaku vrstu i razred materijala, u kojima se na osnovu primarnih dokumenata evidentiraju poslovi prijema i utroška materijala. Ove kartice se razlikuju od skladišnih knjigovodstvenih kartica samo po tome što evidentiraju materijal ne samo u naturi, već iu novčanom smislu. Na kraju mjeseca, prema ukupnim podacima svih kartica, sastavljaju se kvantitativno-zbirni prometni listovi materijala za svako skladište i odjeljenje.

U svakom prometnom listu prikazani su zbrojevi iznosa za svaku stranicu, za grupe materijala, za podračune, sintetičke konte i zbir za skladište ili odjel.
Na osnovu navedenih prometnih listova sastavlja se zbirni prometni list u koji se prenose rezultati navedenih prometnih listova za grupe materijala, podračune, sintetičke konte, za skladišta i odjele u cjelini. Zbirni prometni listovi se upoređuju sa sintetičkim računovodstvenim podacima.

Kod druge opcije, svi ulazni i odlazni dokumenti se grupišu po brojevima stavki, a na kraju mjeseca se konačni podaci o prijemu i utrošku svake vrste materijala obračunate po dokumentima evidentiraju u prometnim listovima koji se sastavljaju u fizički i novčani izrazi za svako skladište posebno u kontekstu odgovarajućih sintetičkih računa i podračuna. Na osnovu navedenih prometnih listova sastavljaju se konsolidovani prometni listovi

U drugoj opciji, složenost računovodstva je značajno smanjena, jer nema potrebe za održavanjem analitičkih računovodstvenih kartica. Ali računovodstvo u ovom slučaju ostaje glomazno, budući da stotine, a ponekad i hiljade brojeva artikala materijala, moraju biti evidentirane u prometnom listu.

Progresivniji je bilansni način obračuna materijala, u kojem računovodstvo ne umnožava sortno knjigovodstvo skladišta ni u posebnim analitičkim knjigovodstvenim karticama ni u prometnim listovima, već kao analitičke knjigovodstvene registre koristi skladišne knjigovodstvene kartice materijala koji se vode u skladištima.

Službenik računovodstva svakog dana ili u određeno vrijeme (u pravilu najmanje jednom sedmično) provjerava ispravnost upisa koje magacioner izvrši u skladišnim knjigovodstvenim karticama i potvrđuje svojim potpisom na samim karticama. Na kraju meseca, upravnik skladišta, au nekim slučajevima i računovodstveni radnik, prenosi kvantitativne podatke o stanjima 1. u mesecu za svaku stavku broj materijala sa inventarnih kartica na izvod (bez primitaka i rashoda). ). Nakon provjere i ovjere od strane službenika računovodstva, izvod se prenosi u računovodstvo, gdje se preostali materijal oporezuje po obračunskim cijenama i njihov zbroj se prikazuje za pojedinačne obračunske grupe materijala i za skladište u cjelini.
Na osnovu navedenih bilansa sastavlja se konsolidovani bilans stanja u koji se prenose rezultati bilansa stanja skladišta i odjeljenja po grupama materijala, po podračunima, sintetičkom računu, skladištima, odjeljenjima.
Bilans stanja i konsolidovani bilans stanja se usaglašavaju mjesečno sa sintetičkim materijalnim računovodstvenim podacima.

Za generalizaciju i grupisanje informacija o kretanju materijala koriste se iskazi o kretanju materijala (akumulativni iskazi). Oni se sastavljaju za svako skladište (odjel) posebno za prijem i utrošak materijala, a računovodstvo se može voditi po stvarnoj cijeni materijala ili njihovim knjigovodstvenim cijenama. Na kraju mjeseca u izvještajima se obračunavaju ukupni mjesečni promet u kontekstu grupa materijala za podračune i sintetičke konte za svako skladište ili odjel.
Konačni podaci iz iskaza o kretanju materijala mjesečno se prenose u zbirni obračun kretanja materijala, koji također daje podatke o stanju materijala na početku i kraju mjeseca u kontekstu grupa materijala za odgovarajuće sintetički računi i podračuni. Podaci zbirnog lista kretanja materijala i akumulativnih iskaza se mjesečno provjeravaju u odnosu na pokazatelje analitičkog računovodstva, tj. sa prometom i bilansima stanja.

Organizacije mogu izraditi i distribucijski list materijala, u kojem se navode pripadajući računi i podračuni za svaki smjer potrošnje materijala (u vrednovanje). U izvještaju se iskazuju troškovi transporta i nabavke ili odstupanja između nabavne cijene materijala i njihove knjigovodstvene cijene.
Kod automatizovanog računovodstva svi računovodstveni registri se sastavljaju korišćenjem računarske tehnologije. Upotreba programa za automatizaciju računovodstva od strane organizacije treba da obezbedi formiranje osnovnih računovodstvenih registara, kao što su:
- prometni list kretanja materijala prema brojevima artikala u kontekstu skladišta, odjeljenja, skladišnih mjesta;

Tablica potrošnje materijala za narudžbe, serije, predjele, druge obračunske jedinice;
- prometni list za materijale u tranzitu;

prometni list kretanja materijala za nefakturisane isporuke.

8. Računovodstvo formiranja rezervi za amortizaciju
materijalna sredstva

U skladu sa PBU 5/01, prije sastavljanja bilansa stanja za godinu, stvarni trošak materijalnih sredstava upoređuje se sa njihovom tržišnom vrijednošću (trošak moguća prodaja). Istovremeno, ako je stvarni trošak materijalne imovine niži od njihove tržišne vrijednosti, tada se te vrijednosti odražavaju na bilans po stvarnoj ceni. Ako je, naprotiv, stvarni trošak materijalnih sredstava veći od njihove tržišne vrednosti, onda materijalna sredstva treba da se u bilansu stanja iskazuju po tržišnoj vrednosti.

Visina rezerve za amortizaciju zaliha utvrđuje se upoređivanjem stvarnog troška sa tržišnom vrijednošću za svaki broj stavke ili za grupe homogenih materijalnih sredstava (u slučaju kada tržišni stvarni trošak prelazi tržišnu vrijednost materijala).
Na ukupan iznos rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava na teret konta 91 "Ostali prihodi i rashodi" i na kontu 14 "Rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava".

Na početku perioda koji slijedi nakon perioda u kojem je izvršen gore navedeni unos, rezervisani iznos se vraća upisom na teret računa 14 i u korist računa 91. Zatvaranje računa 14 se vrši pod pretpostavkom pune utrošak materijalnih sredstava u narednom izvještajnom periodu.

Stanje na računu 14 "Rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava" pokazuje višak stvarne nabavne vrijednosti materijalnih sredstava nad njihovom tržišnom vrijednošću samo na kraju izvještajnog perioda.

Treba napomenuti da se račun 14 koristi za sumiranje informacija o rezervama za odstupanja vrijednosti ne samo na računu 10 "Materijala", već i o drugim sredstvima u opticaju - u toku, gotovih proizvoda, roba itd. Dakle, prilikom sastavljanja bilansa stanja za godinu, iznos rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava (bilans računa 14) upoređuje se sa stanjem računa 10 „Materijali“, 20 „Glavna proizvodnja“, 23“ Pomoćna proizvodnja", 43 "Gotovi proizvodi", 41 "Roba". Nakon takvog poređenja materijalna sredstva se u bilansu stanja odražavaju u neto procjeni - po analogiji sa nestalna imovina, ulaganja u dionice drugih organizacija koje kotiraju na berza, potraživanja na osnovu kojih se stvaraju rezerve za sumnjiva dugovanja.

Sintetičko knjigovodstvo materijala na proizvodna preduzeća vodi na kontu 10 "Materijala". Ovaj račun ima sljedeće podračune (vidi Kontni plan BU)

U skladu sa Kontnim planom, sintetičko knjigovodstvo materijala na računu 10 "Materijali" je dozvoljeno da se vodi na dva načina:

* po stvarnoj cijeni;

* po sniženim cijenama.

Kod prve metode na računu 10 „Materijali“ iskazuju se svi troškovi njihove nabavke i nabavke.

U drugoj metodi koriste se dodatni računi: 15 i 16.

Primenu jedne ili druge metode preduzeće samostalno utvrđuje i navodi se u njegovoj računovodstvenoj politici.

Tradicionalno i pojednostavljeno je računovodstvo materijala po stvarnoj cijeni. U ovom slučaju, račun 10 "Materijala" se zadužuje za primljenu građu u računovodstvu i odobrava račune 76, 71, 23, 20.

Ako se po prijemu materijala otkrije njihov nedostatak ili oštećenje, onda se te operacije nastavljaju materijalni računi se ne odražavaju. U slučaju da manjak sirovina i materijala ne prelazi stopu prirodnog gubitka na putu, otpisuje se generalnom kućni troškovi preduzeće. Ako se utvrdi nestašica i oštećenje sirovina i materijala: krivnjom dobavljača, podnosi se reklamacija potonjem (D 76.2, K 60).

Prilikom vođenja sintetičkog knjigovodstva materijala po stvarnim troškovima u okviru računa 10 "Materijali" preporučljivo je otvoriti dva analitička računa:

* materijali po knjigovodstvenim cijenama;

* troškovi transporta i nabavke ili odstupanja u cijeni materijala.

Otpuštanje sirovina i materijala iz centralnih skladišta u magacine proizvodnih radnji smatra se internim kretanjem i odražava se u knjigovodstvenoj evidenciji: D 10 „Materijal“, analitički konto „Centralno skladište“; K 10 "Materijali", analitički konto "Proizvodna radnja".

Troškovi proizvodnje sirovina i materijala u računovodstvu se ogleda otpisom sa K 10 na D račune: 20, 23, 25, 26, 28

U toku mjeseca vrši se otpis sirovina i materijala po obračunskim cijenama. Na kraju mjeseca utvrđuje se razlika između stvarnog troška utrošenog materijala i njegovog troška u obračunskim cijenama. Razlika se otpisuje na iste račune troškova na koje je materijal otpisan po diskontnim cijenama. Štoviše, ako je stvarni trošak veći od knjigovodstvene cijene, razlika između njih se otpisuje kao dodatna računovodstveni unos, obrnuta razlika se radi metodom "crvenog preokreta", tj. negativni brojevi.

Metodom obračuna materijala po obračunskim cijenama za njihovu stvarni trošak na osnovu primljenih obračunskih isprava dobavljača i drugih organizacija D 15 K 60, 76, 71. Knjizi na računima se vrše bez obzira kada su sirovine i materijali stigli u skladište proizvodnog preduzeća - prije ili nakon prijema dokumenti o poravnanju dobavljača i drugih organizacija.

Na knjigovodstvena vrijednost odobrenog materijala u računovodstvu, zadužuje se račun 10 "Materijala" K 15, 16.

Postoje različite opcije za analitičko obračunavanje materijala: sortno, serijsko, operativno računovodstvo itd.

Sortni način obračuna materijala predviđa obračun u prirodnoj vrijednosti po vrstama i razredima materijala.

Za svaku vrstu i razred materijala u računovodstvu otvaraju se analitičke knjigovodstvene kartice u koje se, na osnovu primarnih dokumenata, evidentiraju poslovi prijema i utroška materijala. Ove kartice se razlikuju od inventarskih kartica materijala samo po tome što se računovodstvo materijala u njima vrši ne samo u naturi, već iu novčanom smislu. Na kraju mjeseca, prema ukupnim podacima svih kartica za svako skladište i preduzeće u cjelini, sastavljaju se sortni kvantitativno-zbirni prometni iskazi analitičkog računovodstva i upoređuju sa prometom i stanjem sintetičkog računa 10 „Materijala “ i podatke skladišnih knjigovodstvenih kartica.

Serijski način obračuna materijala uglavnom se koristi u preduzećima prehrambene industrije za one vrste sirovina i materijala koji zahtijevaju strogu kontrolu roka trajanja i upotrebe. Ova metoda omogućava sastavljanje karte serije za svaku seriju ulaznih materijala. U njemu je, za razliku od skladišne partijske knjige (kartice), naznačen trošak materijala. Unosi u karti serije se vode na linearno-pozicioni način. Na kraju mjeseca, partijske kartice se provjeravaju u skladu sa registrima zaliha i sažimaju u prometnom listu. Rezultati potonjeg se uspoređuju sa sintetičkim računovodstvenim podacima.

Operativni računovodstveni metod obračuna materijala predviđa vođenje prirodnog obračuna materijala u skladištu. Računovodstveni službenik, primajući izvještaje od finansijski odgovornih lica direktno u magacinima, provjerava ispravnost prikaza njihovih podataka u registrima knjigovodstva skladišta prema primarnim dokumentima. U računovodstvu se ne vodi knjigovodstvo prirodnih vrijednosti, već se koristi ukupno knjigovodstvo kretanja materijala.

Na kraju mjeseca, na osnovu podataka skladišnog knjigovodstva, računovođa ispisuje kvantitativna stanja materijala za pojedine vrste u poseban bilans stanja za obračun stanja materijala u skladištu (bez prijema i bilansnih prometa) . Zatim knjigovođa vrši oporezivanje i obračun ukupnih stanja materijala po fiksnim diskontiranim stopama za svaku računovodstvenu grupu materijala i općenito za skladište.

Operativno računovodstveni (bilansni) način obračuna materijala je jedan od najefikasnijih, posebno u uslovima ručne obrade računovodstvenih podataka i male mehanizacije računovodstva. Njegova upotreba vam omogućava da izbjegnete glomazno računovodstvo prirodnih vrijednosti u računovodstvu i umnožavanje sa evidencijom inventara.

U malim proizvodnim preduzećima mogu se koristiti registri obračuna prirodnih vrijednosti materijalne evidencije. U ovom slučaju značajno se smanjuje složenost računovodstvenih i računskih poslova, postiže se identitet skladišnog i računovodstvenog računovodstva, a usklađivanje sintetičkih i analitičkih računovodstvenih podataka je pojednostavljeno.

Sumativno analitičko knjigovodstvo materijala u preduzećima, u zavisnosti od korišćenog oblika računovodstva, može se voditi u knjigama, karticama, izvodima, narudžbinama i mašinskim dijagramima.

Najveći efekat u organizaciji računovodstva materijala postiže se korišćenjem automatizovanog oblika računovodstva, korišćenjem personalnih računara i progresivnih programa.

14. Računovodstvo gotovinske transakcije: dokumentarna registracija i sintetičko računovodstvo.

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija regulisana je odgovarajućim propisom koji je doneo centralna banka RF 04.10.93, br. 18.

Svako preduzeće za obračun i skladištenje gotovine novčana dokumenta treba imati kasu. Prostorija mora biti posebno opremljena kako bi se osigurala sigurnost Novac. Blagajnik obavlja gotovinske poslove sa kojim je zaključen ugovor o odgovornosti. U skladu sa pravilima, sva preduzeća, bez obzira na oblik svojine, svoja sredstva moraju držati u instituciji banke. Gotovina primljena na blagajni troši se samo u svrhe za koje je primljena (izdavanje plate, putni ili poslovni troškovi). Preduzeće može imati gotovinu u blagajni u granicama njihovog stanja koje utvrđuje institucija banke u dogovoru sa rukovodiocem ovog preduzeća. Preko limita, gotovina na blagajni se može držati samo u toku izdavanja zarada ne duže od tri radna dana. Preduzeća koja imaju stalne novčane prihode, u dogovoru sa bankom, mogu da ih troše na plate, putne i poslovne troškove. Sve gotovina preko limita, preduzeća su dužna da predaju banci.

Procedura za obradu gotovinskih transakcija je sljedeća:

Priprema primarne dokumentacije za primitke i izdatke (primanja i izdatke gotovinski nalozi)

Dnevni upisi u blagajnu sa sumiranjem stanja blagajna knjiga, dostavljanje računovodstvu izvještaja blagajnika sa ulaznim i izlaznim dokumentima uz prijem u blagajnu.

Plaćanja preko blagajne između pravna lica ograničeni su na iznos od 60 hiljada rubalja za jednu transakciju (ugovor).

Ako preduzeće prodaje proizvode direktno javnosti, onda koristi kase i vodi evidenciju o prihodima u knjizi blagajnika-operatera.

U blagajni se pohranjuju i gotovinski dokumenti:

marke državna dužnost

markice mjenice

plaćene avio karte

· plaćene ture itd.

Novčana dokumenta se evidentiraju na sintetičkom računu 56 "Novčana dokumenta" po nominalnoj vrijednosti. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se po njihovim vrstama.

15. Inventar kao element računovodstvenog metoda, postupak njegovog sprovođenja i obračun njegovih rezultata.

Inventar, tj. utvrđivanje stvarnog postojanja imovine i finansijske obaveze preračunavanjem stanja u naturi ili tekućim računima. Inventar je efikasan metod kontrola sigurnosti imovine organizacije, poštivanje finansijske discipline, ispravan prikaz transakcija na računovodstvenim računima, blagovremeno otkrivanje i ispravljanje neslaganja između stvarnih podataka dobijenih kao rezultat inventara.

Pravila za sprovođenje popisa utvrđena su Metodološkim uputstvom za popis imovine i novčanih obaveza.

Broj popisa u izvještajnoj godini, datum njihovog sprovođenja, spisak imovine i finansijskih obaveza provjerenih tokom svake od njih utvrđuje rukovodilac organizacije, osim kada je popis obavezan.

Obavezni popisi se vrše:

1. prilikom prenosa imovine organizacije u zakup, otkup, prodaju, kao iu slučajevima predviđenim zakonom prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstveno preduzeće;

2. prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, osim imovine čiji je popis izvršen najkasnije do 1. oktobra izvještajne godine. Popis osnovnih sredstava može se vršiti jednom u 3 godine, a bibliotečkih fondova - jednom u 5 godina.

3. prilikom promjene materijalno odgovornih lica (danom prijema i ustupanja predmeta);

4. prilikom utvrđivanja činjenica krađe ili zloupotrebe, kao i oštećenja vrijednih stvari;

5. u slučaju elementarnih nepogoda, požara, nesreća ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima;

6. likvidacijom (reorganizacijom) organizacije

7. prilikom promjene šefa tima (vođe tima), kada više od 50% njegovih članova napusti tim (tim), kao i na zahtjev jednog ili više članova tima (tima).

Glavni ciljevi inventara su:

1. validacija podataka tekuće računovodstvo i identifikovanje grešaka;

2. odraz neevidentiranih ekonomskih i finansijske transakcije;

3. kontrolu sigurnosti imovine;

4. kontrolu potpunosti i blagovremenosti poravnanja po ugovorima i obavezama, za plaćanje poreza i naknada;

5. provjeravanje uslova i postupaka skladištenja robe;

6. identifikacija ustajale robe koja se sporo kreće;

7. provjeru poštivanja načela odgovornosti;

8. provjeravanje stanja računovodstva i organizovanje kretanja zaliha;

9. provjeravanje odraza svih poslovne transakcije u dokumentima i računovodstvu itd.

Potreba za inventarom je zbog više razloga, od kojih su glavni:

1. detekcija moguće greške u računovodstvu, što može dovesti do ozbiljnih materijalnih gubitaka - kazni za prikrivanje dobiti i sl.;

2. promjena fizičkih svojstava inventara.

3. elementarne nepogode, požar, nesreća i sl.;

4. krađa, zlostavljanje;

5. nepovjerenje prema finansijski odgovornom licu;

6. obavljanje revizije, revizije;

7. pri smjeni poslovođe u slučaju odgovornosti brigade;

8. na zahtjev pravosudnih i istražnih organa.

Dodijeli sledeće vrste zalihe:

1. po obimu - puni i djelimični;

2. prema načinu provođenja - selektivno i kontinuirano;

3. po dogovoru - planirano, vanredno, ponovljeno, kontrolno.

Kompletan inventar izvedeno prije izrade godišnji izvještaj, at revizija ili vrši reviziju i pokriva svu materijalnu imovinu, fondove i obračunske odnose sa drugim organizacijama i licima.

Kod selektivnog popisa, određena materijalno odgovorna osoba provjerava samo neke vrijednosti koje bira. Selektivni popis se provodi u organizacijama sa velikim rasponom vrijednosti.

Kontinuirana inventura se vrši istovremeno u svim strukturnim odjeljenjima i preduzećima koja pripadaju ovoj organizaciji.

Planska inventura se vrši prema rasporedu u navedene datume odobren od strane rukovodioca, a vrijeme njegove implementacije ne podliježe objelodanjivanju.

Neplanirana inventura se ne vrši planski, već zbog preovlađujućih okolnosti (kada se predmeti prenose od strane materijalno odgovornog lica, nakon elementarnih nepogoda, krađe).

Ponovni popis se vrši ako postoje sumnje u pouzdanost, objektivnost, kvalitet popisa.

Kontrola inventara. Po završetku popisa mogu se izvršiti kontrolne provjere ispravnosti popisa uz učešće članova popisnih komisija i materijalno odgovornih lica, neometano prije otvaranja skladišta, ostave, odjeljenja i sl., gdje izvršena je inventura.

Postoji sljedeća procedura inventara.

Organizacija formira stalnu komisiju za popis. Uz malu količinu posla i prisustvo revizorske komisije u organizaciji, može joj se dodijeliti inventar. Uz veliki obim posla za istovremeni popis imovine i finansijskih obaveza, formiraju se radne popisne komisije. Personalni sastav stalnih i radnih inventarnih komisija odobrava rukovodilac organizacije.

U sastav komisije za popis nalaze se predstavnici uprave, organizacija, zaposleni u računovodstvenoj službi i drugi stručnjaci. Može uključivati i predstavnike servisa interne revizije organizacije, nezavisne revizorske organizacije.

Odsustvo najmanje jednog člana komisije prilikom popisa je osnov za priznavanje rezultata popisa nevažećim.

Prije nego što počne provjeravati stvarnu raspoloživost imovine, komisija za popis treba da dobije najnovije dokumente o prijemu i utrošku imovine ili izvještaje o kretanju materijalnih sredstava i gotovine u trenutku popisa. Predsjednik komisije za popis odobrava sve potvrde i

dokumentacija o utrošku priložena registrima (izvještajima), sa naznakom „prije popisa na „___“ (datum)“, koja treba da posluži kao osnova računovodstvu da utvrdi stanje imovine do početka popisa prema akreditivima .

Stvarna raspoloživost imovine prilikom popisa utvrđuje se obaveznim obračunom, vaganjem, mjerenjem. Provjera stvarne raspoloživosti imovine vrši se uz obavezno učešće finansijski odgovornih lica.

Dokumentovanje inventar

Za sprovođenje inventara rukovodilac organizacije izdaje nalog, koji se evidentira u knjizi za praćenje izvršenja naloga za popis.

Glavni zadatak računovodstva materijala je osigurati stabilan rad preduzeća, dostupnost potrebnih resursa za prodaju uz dobit, obavljanje proizvodnih radova ili pružanje usluga, kao i njihovu sigurnost. U članku ćemo govoriti o analitičkom računovodstvu materijala u računovodstvu, proučavat ćemo račune, knjiženja.

Metode analitičkog obračuna materijala

Za jasnu distribuciju operativnog ili skladišnog, kao i knjigovodstvenog materijala u računovodstvenom servisu, postoje dva načina:

kvantitativni zbir;
balans.

U prvom slučaju, analitičke knjigovodstvene kartice se kreiraju prema karakteristikama nomenklature robe i materijala: istovremeno po vrsti i asortimanu, troškovno i količinski ekvivalent. Za svako magacinsko odjeljenje, pododjel vodi se posebna grupa inventarnih kartica. Sva kretanja za prijem i otpis materijala obavljaju se na osnovu primarnih dokumenata koji se prenose u računovodstvo.

Na kraju tekućeg radnog perioda (obično mjesec dana), kartice prikazuju ukupne promete i stanja na zadnji dan u mjesecu. Nadalje, na osnovu podataka, konačni rezultati za prihode, rashode i stanja stavke se knjiže u bilans stanja za računovodstvo materijala preduzeća. Zbirni podatak o količini i iznosu knjigovodstvenog lista usaglašava se sa prometom na računu 10 Materijali. Stanje i promet moraju biti identični.

Upotreba bilansne metode računovodstva materijala u računovodstvu donekle pojednostavljuje opterećujuću metodu, ukupne iznose i promet obračunava računovođa samo procjenom. Njegova upotreba je moguća pod uslovom da preduzeće ima opsežnu listu nomenklature materijala. Kao i dobro uspostavljen mehanizam za kontinuitet obračuna materijalnih vrijednosti, zasnovan na istovremenom odrazu svih operacija kretanja materijala u trenutku njihove realizacije. Ova metoda podrazumeva istovremeno utvrđivanje stanja u skladištima popisom i poređenje sa rezultatima računovodstva.

Kao što pokazuje praksa, kontinuirani računovodstveni sistem otežava rad zaposlenih u organizaciji. Često su mjesta skladištenja robe i materijala, maloprodajni objekti, drugi odjeli sa uređenim mjestima za skladištenje i korištenje materijala smješteni na teritorijalnoj udaljenosti. To otežava proces kontrole promjene ostataka materijalnih sredstava.

U takvim slučajevima, kada je kontinuirani računovodstveni režim neprikladan, uspostavlja se periodična metoda za praćenje obima zaliha robe i materijala. Kompanije sa:

skladišne lokacije udaljene od centrale i centralnog računovodstva;
strukturne ili posebne podjele;
mreža maloprodajnih objekata.

Izvještajni period za usaglašavanje određuje se u zavisnosti od obima asortimana proizvoda, prometa robe i materijala. Moguće je izvršiti popis prometa na kraju mjeseca ili na kraju svake sedmice. Istovremeno, u odjeljenjima se može utvrditi prisustvo stanja, na primjer, kada prodavac dnevno prenosi smjenu.

Obračun kretanja materijala u skladištu

Postupak računovodstva materijalnih sredstava određen je zakonodavstvom Ruske Federacije PBU 5/01 u odjeljku opšte odredbe. Pročitajte i članak: → "". Ovaj dio zakonodavstva obuhvata zalihe sirovina, materijala, poluproizvoda koji su potrebni za proizvodnju glavnih proizvoda preduzeća, odnosno za pružanje komercijalnih usluga, obavljanje poslova po ugovoru i sl.

Osim toga, u ovom segmentu robe i materijala vodi se evidencija ostalog inventara, proizvodnje, kućnog alata i pribora uključenih u proizvodnju. Rok upotrebe takvog materijala i pribora je kraći od godinu dana, a otpis se vrši odmah u dijelu materijalnih troškova. Zadatak računovodstva materijala je sumiranje podataka tokom kretanja potonjeg. To je prijem, kretanje, otpis robe i materijala za različite namjene.

Vrsta kretanja robe i materijala	Baza dokumenata	Za šta se koristi
Prijem materijala, robe, druge opreme za domaćinstvo (kupovina po kupoprodajnim ugovorima za potrebe preduzeća)	Račun dobavljača (TORG-12); TTN; ostale prateće	Obračunato u skladištu u skladu sa kvantitativnim podacima primarnog, provjereno u odnosu na stvarnu raspoloživost
Kretanje materijala, sirovina, ostalog inventara, pribora	Zahtjev-tovarni list obrasca 11-M (izdaje se u 2 primjerka za primaoca i odgovorno lice koje isporučuje robu i materijal u skladište), (služi kao faktura za premeštanje robe u odeljenja ili skladište) osnov za računovodstvo od strane materijalno odgovornog lica	Za potrebe unutrašnje podjele preduzeća, Višak neiskorištenih sredstava vraća se u skladište, Transfer neispravnih sirovina, poluproizvoda, Dostava neiskorišćene robe i materijala od strane odgovornog lica
Kretanje materijala, ostalih sirovina za osnovnu djelatnost	Kartica granične ograde u obliku M-8 Ili uslov-faktura(), faktura	Prilikom izdavanja materijala za potrebe i potrebe glavne proizvodnje gotovih proizvoda, radova, usluga
Otpis robe, materijala stranci po kupoprodajnim ugovorima	(bilješka o odmoru) Transportna dokumentacija (TTN, ) Račun Punomoćje ovjereno potpisom i pečatom organizacije primaoca	Poslovanje za kupca treće strane, legalno, pojedinac, IP
Otpis robe, materijala i drugih vrijednosti	(odobrava rukovodilac, glavni računovođa, članovi komisije)	Prema rezultatima popisa (kao posljedica krađa, požara, poplava, drugih elementarnih nepogoda), Otpao od oštećenja ili vremena, zastarjelo
Potvrda od drugih aktivnosti	M-35 Akt knjiženja materijalnih sredstava kao rezultat demontaže objekata	U slučajevima kada se odvija proces demontaže nekretnina, zgrada i objekata, predmeti dobijeni kao rezultat demontaže upisuju se u skladište

Kartica knjigovodstva materijala, analitička metoda

Kvalitativno računovodstvo odlikuje se pravovremenim odrazom kretanja sredstava, zaliha, kao i ispravnim odrazom operacija za njihov prijem, kretanje, otpis, kao i modifikacija u nekim slučajevima (oštećenje, tresenje, skupljanje, zastarelost) .

Obrazac M-17 koristi se za obračun zaliha materijala prema seriji, broju artikla, vrsti i veličini. Materijalno knjigovodstvene kartice popunjava materijalno odgovorno lice (skladištar) samo na osnovu ulazne i izlazne dokumentacije, u periodu kretanja robe i materijala.

Na kraju izvještajnog perioda, koji utvrđuje preduzeće, računovođa vrši reviziju usaglašavanja prisustva materijalnih sredstava, kontrolu ispravnog prikaza prometa za period i stanja na zadnji dan perioda. Za poređenje magacinskog i računovodstvenog poslovanja može se predvidjeti sedmični, desetodnevni ili mjesečni period utvrđen računovodstvenom politikom.

Računi za evidentiranje materijala, postupak evidentiranja transakcija

Izvor potpunih informacija, gde se kao rezultat svakodnevnog obračuna materijala akumuliraju podaci o količini, iznosu i detaljnim promenama robe i materijala, je račun 10 Materijali. Pročitajte i članak: → "". Kontni plan predviđa dodatne podračune te grupe detaljne informacije kretanje bogatstva.

Vrste podračuna i njegov naziv	Koja se roba i materijali odražavaju	U kojim vrstama aktivnosti se koristi
10-1 sirovina i zaliha	Sve zalihe koje su dio outputa, čineći njegovu osnovu, kao neophodan segment; praznine za preradu poljoprivrednih proizvoda	Industrijski (prehrambeni/neprehrambeni) Izgradnja Izvođači radova Poljoprivredne organizacije
10-2 kupljena poluproizvoda, komponente, dijelovi i konstrukcije	Detalji, čelik, građevinske i armaturne konstrukcije, sve što se kupuje u svrhu završetka gotovih proizvoda, istraživačkih i drugih radova, usluga	Izvođači radova Dizajn biroi
10-3 goriva	Sve vrste goriva, goriva i maziva: benzin svih marki; ulja za dizel motore, specijal	Preduzeća svih vrsta ekonomska aktivnost koji imaju na raspolaganju vozila i za potrebe proizvodnje (naftni proizvodi, ugalj, treset, ogrevno drvo)
10-4 kontejnera i materijala za pakovanje	Kupljena ambalaža, sve varijante, kao i elementi za njeno sklapanje: delovi, zakivanje, daske za kutije, karton, komponente za sklapanje buradi	Za bilo koju vrstu aktivnosti Izuzetak: područje trgovanja uzima u obzir kontejnere u kojima prodaje robu na 41 račun
10-5 rezervnih delova	Rezervni dijelovi, dijelovi, komponente za popravak i zamjenu dotrajalih komponenti, dijelova, transportnih jedinica, alatnih strojeva; takođe sezonske gume	Proizvodnja; Izgradnja; Poljoprivredna; Vrste aktivnosti u uslužnom sektoru
10-6 drugih materijala	Razni otpad nakon prerade (iver, reznice); Neispravna roba i proizvodi su nezamjenjivi; Komunalije, staro gvožđe	Izgradnja; Transport; Sve vrste prerađivačke industrije
10-7 materijala za obradu	Sirovine, materijali, konstrukcije i praznine koje se uz naknadu prenose na reviziju drugim organizacijama (tokarenje, cinkovanje itd.)	Sve oblasti proizvodne delatnosti
10-8 građevinskih materijala	Građevinski materijali koji su direktno uključeni u građevinske ili instalacijske operacije	Developers
10-9 kućna oprema i potrepštine	Opća potrepština za domaćinstvo, inventar, uređaji koji obezbjeđuju kancelarijske potrebe, potrebe menadžmenta	Učestvuje u kontnim planovima različitih preduzeća i oblasti njihove delatnosti
10-10 specijalne opreme i kombinezona na lageru	Sve vrste kombinezona, opreme koja se nalazi u magacinu i drugim mestima skladištenja (skladišta)	Trgovanje Industrial Izgradnja
10-11 specijalna oprema i kombinezoni u pogonu	Grupirano je prisustvo, prijem, otpis specijalnog alata, odjeće za potrebe proizvodnje ili upravljanja	Proizvodnja Izgradnja Trgovinska preduzeća

Knjige za materijalno knjigovodstvo

Tačan odraz kretanja robe i materijala, kretanja i otpisa iz različitih razloga mora se izvršiti na propisan način:

Po zaduženju	Na zajam	Vrsta operacije/kretanja
10	60	Prijem od dobavljača
10	71	kupili zaposleni odgovornim sredstvima
10	20	Primljeno iz proizvodnog otpada, ostaci neiskorišćenih sirovina
10	75	Primljena roba i materijal kao dio doprinosa u odobreni kapital
20,21,23,25,26,29	10	U trenutku prijenosa robe i materijala u proizvodne svrhe
91	10	Ostaci MC su prodati, njihova cijena je formirana i otpisana
94	10	Identifikovani nedostaci se odražavaju

Greške u analitičkom računovodstvu materijala

Grubo odstupanje od pravila računovodstva ne pozdravljaju ni računovođa ni inspekcijski organi. Ako se striktno pridržavate redoslijeda, vjerovatnoća da ćete napraviti čak i nekritičnu grešku približit će se nuli. U procesu rada morate obratiti veliku pažnju na:

Provjera potpunosti, tačnosti i pouzdanosti knjiženja robe i materijala;
Vrijeme registracije kretanja materijala;
Primarni dokumenti za usklađenost sa zahtjevima registracije (ako postoje greške, lažne);
Blagovremeno prenošenje izveštaja magacionera, odgovornih lica u skladu sa rasporedom poslova.

Nedostatak sistematskog preračunavanja i poređenja računovodstvenih operacija zaliha, redovnog izvještavanja magacionera računovodstvu o postojanju stanja, regradiranja, viškova ili manjka dovodi do zabune u računovodstvu i gubitaka za preduzeće u cjelini.

Spisak zakonskih akata koji regulišu računovodstvo materijala

PBU 5/01 o računovodstvu zaliha
Smjernice za računovodstvo zaliha
Norme prirodnog gubitka pri skladištenju i transportu dragocjenosti
Jedinstveni obrasci odobreni od strane Državnog komiteta za statistiku Rusije
N.P. Kondrakov, I.N. Kondrakov računovodstvo, tutorial, 2011

Analitičko računovodstvo se vodi po skladišnim lokacijama (od strane finansijski odgovornih lica, raščlanjeno po vrstama materijala, odražavajući količinu i trošak za svaku vrstu). Za skladištenje zaliha u organizacijama stvaraju se centralna skladišta kojima neposredno upravlja rukovodilac organizacije ili služba nabavke i marketinga i magacini (ostave) radionica i drugih odjeljenja organizacije. Posebno prilagođeni prostori su opremljeni za otvoreno skladištenje materijala.

U skladištima se zalihe slažu u sekcije, a unutar njih - po grupama, standardnih i klasnih veličina na regalima, policama, ćelijama, u kutijama, kontejnerima, vrećama i drugim kontejnerima i u stogovima. Postavljanje zaliha treba da obezbedi njihovo pravilno skladištenje, brzu pretragu, puštanje i proveru dostupnosti.

U pravilu se na mjesto skladištenja zaliha pričvršćuje etiketa, a na ćelijama (kutijama) se izrađuju natpisi koji ukazuju na naziv materijala, njegove karakteristične karakteristike (marka, artikal, veličina, vrsta itd.), art. broj, jedinica mjere i cijena.

Prijem, skladištenje, izdavanje i obračun zaliha za svako skladište povjerava se nadležnim službenicima (upravitelj skladišta, skladištar i dr.), koji su odgovorni za pravilan prijem, puštanje, obračun i sigurnost zaliha koji su im povjereni, kao i što se tiče ispravne i blagovremene registracije prijemnih i izdavajućih operacija. Sa ovim službenicima se sklapaju ugovori o punoj materijalnoj odgovornosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Finansijski odgovorna lica mogu biti razriješena dužnosti tek nakon kompletnog popisa zaliha koje posjeduju i njihovog prenošenja na drugo materijalno odgovorno lice u skladu sa zakonom.

Materijali se primaju u skladišta u stvarno primljenim količinama. Uočena odstupanja u količini i kvalitetu materijala prilikom prijema dokumentuju se aktom za podnošenje reklamacije kod dobavljača. Izbor računovodstvene jedinice za materijale vrši organizacija samostalno i dužna je to popraviti u nalogu o računovodstvenoj politici.

Refleksija u računovodstvu poslovanja o kretanju materijala vrši se na osnovu primarnih dokumenata za računovodstvo materijala. Ovi dokumenti se mogu sastaviti u obliku koji se nalazi u albumima unificirane forme primarni računovodstvenu dokumentaciju o računovodstvu materijala odobrenog Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a. To uključuje forme:

br. M-2 i M-2a "Punomoćje";

br. M-4 "Ulazni nalog";

broj M-7 "Akt o prijemu materijala";

br. M-8 "Kartica granične ograde";

br. M-11 "Potrebni list";

br. M-15 "Račun za puštanje materijala na stranu":

br. M-17 "Knjigovodstvena kartica materijala";

br. M-35 "Akt o knjiženju materijalnih sredstava primljenih prilikom demontaže i demontaže zgrada i objekata."

Osnova za knjiženje u računovodstvu je „Ulazni nalog” (obrazac br. M-4), koji sastavlja materijalno odgovorno lice na osnovu otpremne dokumentacije dobavljača (tovarni list, faktura i sl.), odnosno „Akt o prijemu materijala” (Obrazac br. M-7), sastavlja se prilikom obračuna materijala primljenih bez otpremnih dokumenata, kao i u slučaju neslaganja u količini (opsegu, kvalitetu) stvarnog prijema materijala sa pratećim dokumentima.

Obračun zaliha uskladištenih u skladištima organizacije i odjeljenja vrši se na skladišnim knjigovodstvenim karticama za svaki naziv, razred, artikal, marku, veličinu i druge karakteristike materijalnih sredstava (sortno knjigovodstvo). Prilikom automatizacije računovodstvenog rada, navedene informacije se formiraju na magnetnim (elektronskim) medijima računarske opreme.

Skladišta sprovode kvantitativno i sortno obračunavanje zaliha u utvrđenim mjernim jedinicama sa navođenjem cijene i količine.

Skladišne knjigovodstvene kartice za kalendarsku godinu otvara organizacija nabavke (snabdijevanja i prodaje). Istovremeno se popunjavaju podaci navedeni u karticama: broj skladišta, puni naziv materijalnih sredstava, klasa, artikal, marka, veličina, broj artikla, jedinica mjere, obračunska cijena, godina i drugi podaci. Za svaki broj stavke materijala otvara se posebna kartica. Skladišne knjigovodstvene kartice evidentira računovodstvena služba organizacije u poseban registar (knjigu), a u slučaju mehanizovane obrade - na odgovarajućem mašinskom nosaču. Prilikom registracije na karticu se stavlja broj kartice i viza radnika računovodstvene službe. U primljenim skladišnim knjigovodstvenim karticama, upravnik skladišta popunjava podatke koji karakterišu mesta skladištenja materijalnih sredstava (regal, polica, ćelija itd.).

Knjigovodstvene cijene zaliha uskladištenih u skladištima (u magacinima) organizacije i odjeljenja upisuju se u knjigovodstvene kartice skladišta organizacije. U slučaju promjene cijena s popustom, dodatni upisi se vrše na karticama koje označavaju nova cijena i trajanje njegovog delovanja.

Analitičko računovodstvo kretanja materijala (kvantitativno i ukupno računovodstvo) vrši se na osnovu upotrebe prometnih listova ili bilansne metode u okviru svakog skladišta, odjeljenja, drugih mjesta skladištenja materijala, au okviru njih - u kontekst svake stavke (nomenklaturni broj), grupe materijala, podračuni i sintetička računovodstvena konta.

Postoje dvije opcije za računovodstvo materijala pomoću prometnih listova:

a) u računovodstvenoj službi se vode kartice kvantitativnog i zbirnog knjigovodstva koje se otvaraju za svaku stavku (nomenklaturni broj) materijala. Kartice odražavaju kretanje materijala (prihodi, utrošak) na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata (prihodi, rashodi, za interna kretanja) dostavljenih računovodstvenoj službi po skladištima i odjeljenjima. Kartice mjesečno prikazuju promet za mjesec i stanje na početku sljedećeg mjeseca. Na osnovu kartica mjesečno se sastavljaju prometni listovi materijala posebno za svako skladište i odjeljenje.

Na osnovu prometnih listova sastavlja se zbirni prometni list u koji se prenose rezultati prometnih listova skladišta i odjeljenja po grupama, podračunima, sintetičkim kontima, po skladištima i odjeljenjima u cjelini. Posebno se uzima u obzir kretanje (formiranje i distribucija) i bilans troškova transporta i nabavke;

b) u računovodstvu se ne vode analitičke knjigovodstvene kartice, svi dokumenti primitaka i rashoda su grupisani po brojevima stavki, na njima se obračunavaju ukupni podaci za mjesec prijema i posebno o rashodu koji se evidentiraju u prometnom listu.

Bilansna metoda računovodstva materijala leži u činjenici da računovodstvo organizacije ne vodi kvantitativno i ukupno računovodstvo kretanja (prihoda i rashoda) materijala u kontekstu njihove nomenklature i ne sastavlja prometne listove za nomenklaturu materijala. Knjigovodstvo kretanja materijala računovodstvena služba vodi u okviru grupa, podračuna i bilansa materijala samo u novčanim iznosima, utvrđenim, po pravilu, na osnovu knjigovodstvenih cijena. Posebno se uzima u obzir kretanje (formiranje i distribucija) i bilans troškova transporta i nabavke.

Kvantitativna stanja materijala svakog prvog dana u mjesecu, na osnovu ovjerenih kartica (knjiga) skladišnog knjigovodstva za svaki broj artikla, prenose se u bilans stanja (ili bilansne knjige). Ostatak materijala evidentiran u bilansu stanja oporezuje se za svaki broj stavke. U sljedećoj koloni bilansa stanja evidentiraju se zbroji stanja. Zatim se prikazuju zbroj stanja po grupama materijala, podračunima, sintetičkim kontima i ukupno za skladište (odjel) u cjelini.

Na osnovu navedenih bilansa sastavlja se konsolidovani bilans stanja u koji se prenose rezultati bilansa stanja skladišta i odeljenja (skladišnih mesta) po grupama materijala, po podračunima i sl. Bilansi stanja i konsolidovani bilans listovi se mjesečno usklađuju sa materijalima sintetičkih računovodstvenih podataka.

Knjigovodstvo kretanja zaliha (prijem, potrošnja, stanje) u skladištu vrši neposredno materijalno odgovorno lice.

Nakon što je kartica potpuno popunjena za naknadnu evidenciju kretanja zaliha, otvara se drugi list iste kartice i sljedeći listovi. Listovi kartica su numerisani i prošiveni (zakopčani).

Na osnovu uredno izvršenih i izvršenih primarnih dokumenata (prijemnice, reklamacije, tovarni listovi, tovarni listovi, druga ulazna i izlazna dokumentacija), upravnik skladišta (skladištar) vrši upise u knjigovodstvene kartice skladišta sa naznakom datuma transakcije, naziv i broj dokumenta i kratak sažetak operacije (od koga je primljen, kome je pušten, u koju svrhu).

U karticama se svaka operacija koja se ogleda u određenom primarnom dokumentu posebno bilježi. Kada se više identičnih (homogenih) operacija (na više dokumenata) izvrši u istom danu, može se izvršiti jedan unos koji odražava ukupan broj ovih dokumenata. U ovom slučaju, sadržaj takvog unosa navodi brojeve svih dokumenata ili sastavlja njihov registar.

Unosi u kartice skladišnog knjigovodstva vrše se na dan transakcije i stanja se prikazuju dnevno (ako transakcije postoje).

Knjiženje sa graničnih kartica na skladišne knjigovodstvene kartice podataka o puštanju materijala može se izvršiti kao zatvorene karte ali najkasnije poslednjeg dana u mesecu. Na kraju mjeseca na karticama se prikazuju ukupni prometi za prihode i rashode i stanje.

Zaposleni u računovodstvenoj službi organizacije, koji vode evidenciju zaliha, dužni su da sistematski, u osnovana od strane organizacije blagovremeno, a najmanje jednom mjesečno, provjeravati blagovremenost i ispravnost primarne dokumentacije za skladišno poslovanje, evidenciju (knjiženje) poslovanja u skladišnim knjigovodstvenim karticama, kao i potpunost i blagovremenost predaje izvršene dokumentacije računovodstvenoj službi. organizacije direktno u magacinima u prisustvu upravnika skladišta.

Prilikom vođenja bilansnog načina obračuna materijala u računovodstvenom servisu, radnik računovodstvene službe provjerava sve unose u knjigovodstvenim karticama skladišta sa primarni dokumenti i svojim potpisom potvrđuje ispravnost povlačenja stanja na karticama. Usklađivanje kartica sa dokumentima i potvrđivanje poslovanja potpisom inspektora može se izvršiti iu slučajevima kada računovodstvena služba evidentira materijale koristeći prometne listove.

Prilikom održavanja računovodstvenih kartica u računovodstvenoj službi organizacije (prva verzija obrnute metode), kartice računovodstvene službe upoređuju se sa skladišnim karticama.

Povremeno, u rokovima utvrđenim u organizaciji rasporedom toka posla, menadžeri skladišta su dužni da predaju, a zaposleni u računovodstvenoj službi ili drugom odjeljenju organizacije (na primjer, računarski centar) - da od njih prihvate sve primarne knjigovodstvene isprave koje su prošle (izvršene) u skladištima za odgovarajući period.

Prijem i dostava primarne knjigovodstvene isprave se formalizuje, po pravilu, sastavljanjem registra, na kojem zaposlenik računovodstvene službe potpisuje prijem dokumenata.

Isporuka limit-ogradnih kartica od strane skladišta se vrši nakon korišćenja limita. Početkom mjeseca moraju se podijeliti sve karte za prethodni mjesec, bez obzira na korištenje limita. Prije isporuke limit-ogradnih kartica, njihovi podaci se provjeravaju prodajnim kopijama kartica (kada se kartice vode u dva primjerka). Usklađivanje je potvrđeno potpisima upravnika skladišta i odgovornog radnika organizacione jedinice koja je primila materijale.

Zaposleni u računovodstvenoj službi koji su vršili provjere izvještavaju glavnog računovođu organizacije o rezultatima izvršenih inspekcija u skladištima (u ostavama) i utvrđenim nedostacima i prekršajima, kao i preduzetim mjerama. Ako se prilikom nasumičnog pregleda skladišta otkriju nestašice, oštećenja, viškovi, sastavljaju se aktom na osnovu kojeg se knjiže viškovi, a nedostaci i gubici od oštećenja otpisuju uzimajući u obzir njihove vrijednost na računu "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima".

Na kraju kalendarske godine na inventarnim karticama se ispisuju stanja od 1. januara naredne godine, koja se prenose na novootvorene kartice za narednu godinu, a kartice protekle godine se zatvaraju, spajaju i predaju na arhiva organizacije.

U skladištima je, umjesto skladišnih knjigovodstvenih kartica, dozvoljeno knjiženje u skladišnim knjigovodstvenim knjigama, gdje se za svaki broj artikla otvara lični račun. Lični računi su numerisani istim redosledom kao i kartice. Za svaki lični račun dodjeljuje se stranica (list) ili potreban broj listova. U svakom ličnom računu daju se i popunjavaju podaci navedeni u skladišnim knjigovodstvenim karticama. Sadržaj se nalazi na početku ili na kraju knjige. lične račune sa navođenjem brojeva ličnih računa, naziva materijalnih dobara sa njihovim posebnostima i broja listova u knjizi. Zalihe moraju biti numerisane i vezane. Broj listova u knjizi ovjerava se potpisom glavnog računovođe i pečatom. Dioničke knjige se evidentiraju u računovodstvenoj službi organizacije, što se evidentira u knjizi sa naznakom broja u registru.

Automatizovanim obračunom materijala, odnosno obradom primarnih knjigovodstvenih dokumenata primenom računarske tehnologije, kompjuterskom tehnologijom se sastavljaju svi računovodstveni registri neophodni za računovodstvo i kontrolu. Izveštaji odražavaju promet i stanja za svaku stavku broj materijala po količini i količini. Izvodi se sastavljaju u dva primjerka - za računovodstvenu službu i magacin (pododjel).

Korištenje programa za automatizaciju računovodstva od strane organizacije treba osigurati formiranje potrebnih računovodstvenih registara za materijale, od kojih glavni mogu biti:

prometni list kretanja materijala prema brojevima artikala u kontekstu skladišta, odjeljenja, skladišnih mjesta;
iskaz utroška materijala za narudžbe, serije, preraspodjele, druge obračunske jedinice;
Prometni list za materijale u tranzitu;
prometni list kretanja materijala za koji ne postoje dokumenti o poravnanju(nefakturisane isporuke).

Krediti