Kroz svoje ekonomska aktivnost, neke domaće organizacije koriste gotovinu i izvode gotovinu gotovinska poravnanja. Istovremeno, domaće zakonodavstvo dozvoljava korištenje za subjekte građanskih pravnih odnosa ili učesnike radnog odnosa novčana dokumenta, računovodstvo za koje je nadležna organizacija dužna da izvrši u u dogledno vrijeme.
Dokumenti koji su novčani
Ministarstvo finansija Ruska Federacija Naredbom od 31. oktobra 2000. godine br. 94n odobrio je ne samo kontni plan računovodstvo finansijski ekonomska aktivnost organizacije, ali i uputstva za njegovu upotrebu.
Također posebnu pažnju zaslužuje potrebu za izradom i sastavljanjem ulaznog naloga za gotovinu, ako se takvi dokumenti predaju u blagajnu preduzeća. Ako se dokumenti izdaju trećim licima iz blagajne organizacije, tada organizacija treba izdati trošak gotovinski nalog.
Značajna razlika između CRS-a i PKO-a za gotovinske isprave od gotovinskih dokumenata, za kojom se potreba javlja prilikom izvršenja gotovinskog obračuna, je potreba da se na gotovinskim dokumentima ispiše za obračun dokumenata koji su gotovina, evidencija „zaliha“.
Sva primljena ili izdata dokumenta moraju biti prikazana u registru gotovinskih dokumenata. Treba imati na umu da se takva registracija provodi odvojeno od registracije novčanih dokumenata za gotovinska poravnanja.
Računovodstvo novčanih dokumenata
Pored potrebe da se odrazi kretanje dokumenata u blagajna knjiga i registar novčanih dokumenata, predviđeno članom 5 Uputstva opšti poredak računovodstvo dokumenata koji su novčani.
Na osnovu navedenih normi domaćeg prava, analitičko računovodstvo se vrši po vrstama dokumenata na računu 50 "Blagajna".
Za transakcije sa novčanim dokumentima računovodstvo se vrši na teret računa 50, ako dokumente prima blagajna preduzeća. Ako se dokumenti izdaju iz blagajne preduzeća, onda se računovodstvo odvija na dobro računa 50.
U blagajni je potrebno registrovati i prikazati dokumente koji dolaze u blagajnu preduzeća i izdaju iz blagajne organizacije trećim licima. Ali takvo računovodstvo se provodi na posebnim listovima blagajne, na kojima se mora staviti oznaka "zaliha".
Kako slijedi iz smjernice o primjeni i popunjavanju knjige blagajne, odobrenoj naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2015. br. 52n, blagajnička knjiga organizacije odražava kretanje novčanih dokumenata. U te svrhe koriste se posebni listovi knjige u koje treba staviti oznaku "zaliha".
Prilikom popunjavanja knjige blagajne za računovodstvo novčanih dokumenata, treba imati na umu da se redovi knjige "i" na blagajni na kraju dana" ne popunjavaju.
Upisi koji se odnose na kretanje dokumenata koji su novčani, potrebno je izvršiti odmah nakon izdavanja ili prijema odgovarajućeg dokumenta.
U zaključku, treba napomenuti da, za razliku od gotovinskih plaćanja, zakonodavac nije razvio niti predvidio oblik dokumenta koji se koristi za obračun novčanih dokumenata izdatih trećim licima.
Kako je predviđeno stavom 1. čl. 9 Federalnog zakona "O računovodstvu", svaka činjenica ekonomske aktivnosti preduzeća mora biti potvrđena odgovarajućim primarnim dokumentom.
Takvi dokumenti mogu biti ne samo odobreni obrasci, već i obrasci koje samostalno izradi relevantni privredni subjekt. Obavezni uslov za takve dokumente je prisustvo u njima detalja direktno navedenih u stavu 2 čl. 9 Saveznog zakona "O računovodstvu".
Iz navedenog proizilazi da za pravilno evidentiranje kretanja takvih dokumenata preduzeće koje ih koristi mora samostalno izraditi obrazac izjave o kretanju novčanih dokumenata sa obaveznim navođenjem svih potrebnih detalja u takvoj izjavi.
Važno je zapamtiti da bez obzira na to što takvi dokumenti nisu gotovina, domaća preduzeća a od organizacija se traži da vode evidenciju o takvim dokumentima.
Neizvođenje od strane kompanije zakonski obaveza evidentiranja novčanih dokumenata može biti osnov za nametanje takvoj kompaniji ili njenim službenicima administrativna kazna zbog povrede novčane discipline.
Novčana dokumenta uključuju: poštanske i mjeničke marke, plaćene avio karte, plaćene vaučere, plaćene kupone za hranu itd.
Novčana dokumenta se uzimaju u obzir pri procjeni stvarnih troškova njihove kupovine. Knjigovodstvo prijema i otpisa novčanih dokumenata vrši se i izvodom ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu (obrasci br. KO-1 i br. KO-2). Računovodstvo otvara knjigovodstvenu knjigu kretanja novčanih dokumenata, u koju blagajnik vrši unose. Izvještaj o primljenim i izdatim novčanim ispravama blagajnik sačinjava u blagajničkoj knjizi (obrazac br. KO-4).
Do danas, ne unificirane forme računovodstvo novčanih dokumenata. Dakle, sama organizacija može kreirati i odobravati u računovodstvenu politiku potrebne formulare za potrebe računovodstva.
Blagajnik upisuje prijemne i rashodne blagajničke naloge u knjigu kretanja novčanih dokumenata, koja je registar. analitičko računovodstvo novčani dokumenti. Analitičko računovodstvo monetarnih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama. Jednom - dva puta mjesečno, blagajnik sastavlja izvještaj u blagajničkoj knjizi o ulaznim i izlaznim novčanim dokumentima.
Novčana dokumenta se vode na podračunu 50-3 "Novčana dokumenta" za koje se mogu vršiti knjiženja:
Dt 50/3 Kt 71 - gotovinski dokumenti kupljeni preko odgovornih lica primljeni su na blagajni.
Dt 50/3 Kt 60, 76 - razna pravna lica su primila novčana dokumenta plaćena bankovnim transferom.
Dt 50/3 Kt 91 - prilikom popisa otkriveni su viškovi novčanih dokumenata na blagajni.
Dt 26,44 Kt 50/3 - otpisana je novčana isprava za poslovne potrebe.
Dt 71 Kt 50/ 3 - novčana dokumenta su izdata na računu.
Dt 70 Kt 50/3 – od plate zaposleni je izvršio odbitak na osnovu izdatih novčanih dokumenata.
Dt 91 Kt 50/3 - novčani dokumenti su otpisani u smislu troškova plaćenih na teret organizacije (vaučeri, bonovi za hranu).
Dt 91 Kt 50/3 - prodaja novčanih dokumenata.
Dt 94 Kt 50/3 - otkriven je nedostatak novčanih dokumenata na blagajni.
Sintetičko knjigovodstvo se vrši u izvještaju - ispis "časopis i izvod" na kontu 50/3.
test pitanja
1) Šta normativni dokumenti regulisanje kase i gotovinske transakcije?
2) Koji dokumenti se koriste za dokumentovanje kretanja Novac i novčanih dokumenata na blagajni organizacije?
3) Koji podračuni se otvaraju za račun 50? Navedite glavne poslove na podračunima na računu 50 i navedite redoslijed kojim se iskazuju u računovodstvu.
4) Koja je procedura sastavljanja i provjere blagajne organizacije?
5) Kako se vrši sintetičko i analitičko računovodstvo gotovine i gotovinskih dokumenata na blagajni organizacije?
6) Može li organizacija držati novac u gotovini iznad utvrđenog limita? U tom slučaju?
7) Koje je ograničenje gotovine između pravna lica po jednom ugovoru.
8) Blagajnik je izvršio manjak gotovine u kasi. Navedite redoslijed objava.
9) Kako se postavlja limit gotovine?
10) Kazne za kršenje gotovinskog prometa?
11) Šta važi za novčana dokumenta?
Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod
Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.
Slični dokumenti
Obračun gotovine na tekućem računu i drugim bankovnim računima, gotovinski promet i novčana dokumenta. Koncept potraživanja i dugovanja. Računovodstvo obračuna sa kupcima i kupcima, dobavljačima i izvođačima, za plate.
kursni rad, dodano 31.01.2009
Pravna i regulatorna regulacija fondova u Ruskoj Federaciji. Organizacija gotovinskog računovodstva u "Attik" doo. Obračun gotovinskog prometa i gotovine na tekućem računu. Reference primarni dokumenti; računovodstvena automatizacija.
rad, dodato 24.05.2015
Ekonomski sadržaj fondova i njihova uloga u procesu cirkulacije sredstava u organizaciji. Računovodstvo gotovinskih transakcija u automatizovanom obliku računovodstva. Postupak vođenja blagajne. Popis gotovine i novčanih dokumenata.
seminarski rad, dodan 15.06.2013
Teorijske i praktične osnove računovodstva gotovine preduzeća na primjeru DOO "Severtrans". Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija i popisa. Dokumentovanje gotovina. Računovodstvo transakcija na obračunskim i posebnim bankovnim računima.
seminarski rad, dodan 30.09.2011
Pojam gotovinskih transakcija i njihovo računovodstvo. Tok novca. Zakonsko i normativno uređenje gotovinskog računovodstva. Računovodstvo novčanih dokumenata, transfera na putu, gotovinskih transakcija pomoću kasa.
seminarski rad, dodan 16.05.2014
Principi organizacije gotovinskog računovodstva u preduzeću, njegovo regulatorno opravdanje. Obavljanje gotovinskih transakcija i operacija na bankovnim računima, novčanim dokumentima od strane organizacija, načini njihovog poboljšanja u Regionalnoj kompaniji sirovina doo.
seminarski rad, dodan 19.11.2009
Ekonomski sadržaj fondova i njihova uloga u procesu cirkulacije sredstava organizacije. Procedura za otvaranje bankovnog računa. Obračun sredstava na tekućem računu. Obračun poslova kretanja sredstava po tekućem računu.
seminarski rad, dodan 27.05.2012
Novčani dokumenti su vaučeri koje je kupila organizacija, putne karte, kuponi za benzin, poštanske marke i drugi slični dokumenti. Ne uključuje gotovinu vrijednosne papire, oni su finansijske investicije. i korporativne bankovne kartice se takođe ne odnose na novčana dokumenta.
Gotovinski dokumenti
Uputstvo za primenu kontnog plana za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacija u skladu sa Naredbom od 31. oktobra 2000. godine N 94n
Gotovina se čuva na blagajni. Knjigovodstvo se vodi na računu 50-3 "Novčana dokumenta" u visini stvarnih troškova nabavke. Analitičko računovodstvo se vrši po vrsti novčanih dokumenata. Na primjer, na blagajni organizacije postoje avionske karte i putovanja do njih Dječji kamp. Njihova evidencija se vodi na podračunima "Putne isprave" i "Dozvole".
Prijem i odlaganje novčanih dokumenata se ogleda u knjiženjima:
Debit 50-3 Kredit 60,71,76 ... - primljeni novčani dokumenti.
Zaduživanje 71,73,91…. Kredit 50-3 - novčana dokumenta izdata ili otpisana za troškove.
Ne postoje obrasci dokumenata za obračun izdavanja novčanih dokumenata zaposlenima. Organizacija može samostalno izraditi knjigu (izvod) računovodstva kretanja novčanih dokumenata. Glavna stvar je da sadrži sve potrebne detalje za primarne dokumente navedene u klauzuli 2 članka 9. 402-FZ.
gotovinski dokumenti - posebna vrsta materijalna sredstva organizacija evidentirana na aktivnom računu 50.3. Obrasci na kojima se štampaju monetarni dokumenti evidentiraju se na vanbilansnom računu 006. Analitičko računovodstvo je organizovano po vrstama monetarnih dokumenata. Novčani dokumenti se kupuju za bezgotovinsko i gotovinska poravnanja. Kupovina u gotovini može se izvršiti preko odgovornih lica. Odraz takvih operacija u radnom toku organizacije u praksi ima niz značajnih nijansi koje treba uzeti u obzir.
Koji dokumenti se klasifikuju kao gotovina
Gotovinski dokumenti u organizaciji se klasifikuju kao roba i materijal, jer imaju troškovno ekvivalentan iznos, a istovremeno prate kretanje sredstava. Sastav novčanih dokumenata zakonski je određen Uputstvom za upotrebu kontnog plana br. 157-n od 12.01.2010., tačka 169. Tu spadaju:
- robne marke;
- sanatorijski bonovi, plaćeni turistički bonovi;
- plaćeni kuponi za gorivo i maziva;
- primljena obavještenja putem pošte itd.
Govoreći o tome! Plastične bankovne kartice nisu novčani dokumenti organizacije. Kartica koju izdaje banka je njeno vlasništvo. Računovodstvo za korporativne bankovne kartice vodi na vanbilansnom računu 002 ( Smjernice Ministarstvo finansija broj 119-n od 28-12-01 str.18).
Potrebno je razlikovati novčana dokumenta i (BSO). U prvom slučaju mi pričamo o već napravljenim proračunima, čija potvrda može biti obrazac stroga odgovornost, a u drugom - o dokumentima koji imaju jedinstvene karakteristike i mogu u budućnosti potvrditi poslovne transakcije, proračuni. U isto vrijeme, strogi obrasci izvještavanja mogu poslužiti i u druge svrhe.
Primjer: plaćeni kuponi za benzin - novčani dokument. Obrasci kupona za kupovinu benzina - BSO. Forma radna knjižica(BSO) u isto vrijeme nije novčani dokument.
Osim toga, novčani dokumenti organizacije ne uključuju:
- otkupljene akcije od akcionara (konto 81);
- NMA (račun 04);
- hartije od vrijednosti (račun 58).
Gotovina se čuva na blagajni. Za njih vrijede ista pravila koja su uspostavljena za skladištenje gotovine.
Računovodstvo novčanih dokumenata
Uputstvo za primenu kontnog plana 157-n (klauzula 170) predviđa registraciju kreditnih i dugovnih transakcija kod gotovinski dokumenti korištenjem gotovinskih naloga, računa i izdataka. Istovremeno, na gotovinski nalozi natpis "zaliha" je obavezan. Nalozi za kretanje novčanih dokumenata evidentiraju se u evidenciji obračuna gotovine i obračuna gotovine odvojeno od onih sličnih u novčanom toku.
U blagajni za gotovinske dokumente popunjavaju se i posebni listovi sa oznakom "zaliha". Prijem novčanih dokumenata se vrši u slučaju prijema od druge ugovorne strane ili viška identifikovanog tokom popisa. Penzionisanje je karakterizirano transakcije rashoda preko odgovornih lica, otpis utvrđenih nedostataka i vraćanje dobavljaču, ako je takav uslov fiksiran u ugovoru sa njim i sl.
U dnevniku transakcija za ostale transakcije (koristeći f. 0504071) odražavaju se na osnovu izvještaja blagajnika i primarna dokumentacija njemu sve operacije na kretanju novčanih dokumenata. Zakon također ne zabranjuje izradu vlastitih knjigovodstvenih dnevnika novčanih isprava u skladu sa svim potrebnim detaljima u njihovom obliku.
Tipična knjiženja za računovodstvo novčanih dokumenata mogu biti sljedeća:
- Dt 50,3 Kt 60, 76- primljena novčana dokumenta od dobavljača, drugih ugovornih strana;
- Dt 60, 76 Kt 51– plaćanje novčanih dokumenata;
- Dt 76 Kt 50.3- novčana isprava je prodata zaposlenima u preduzeću (vaučer);
- Dt 50,1 Kt 76- zaposlenik je platio kartu preko blagajne ili Dt 91,2 Kt 50,3- otpisane novčane isprave za troškove.
U nastavku se detaljno razmatraju knjiženja za računovodstvo novčanih dokumenata uz učešće odgovornih lica.
Prema pribavljenim novčanim dokumentima, treba ga uzeti u obzir na računu 19 samo ako je iznos raspoređen u samom dokumentu ili u fakturi koja je uz njega primljena. U suprotnom, zabranjeno je izdvajanje PDV-a (dopis Ministarstva finansija broj 03-07-11/01 od 01.10.13.). Novčani dokument se knjiži u korist računa 50.3 po stvarnom trošku njegovog pribavljanja.
Gotovinski dokumenti i obračunski iznosi
Pribavljanje novčanih dokumenata bezgotovinsko plaćanje, po pravilu, ne izaziva poteškoće i pitanja za računovođu, dok poslovanje odgovornih lica sa novčanim dokumentima ima karakteristike koje je važno zapamtiti.
Razmotrimo primjer. Neka menadžer Sidorov A.A. dobio nalog od uprave za kupovinu avio karata. U tu svrhu mu je po izvještaju izdato 27 hiljada rubalja. Ulaznice su namijenjene zaposleniku Ivanovu I.I., kojeg je kompanija poslala na službeni put. Sidorov je kupio 2 karte: povratno putovanje po cijeni od 10 i 12 hiljada rubalja, respektivno, uključujući PDV. Stopa PDV-a na avio karte je 10%. PDV je prikazan na karti.
Biće napravljeni sljedeći unosi:
- Dt 71 Kt 50.1— 27000,00 rub. - izdato Sidorovu A.A. na račun za kupovinu karata za Ivanov I.I.
- Dt 50,1 Kt 71— 5000,00 rub. — Sidorov A.A. vratio blagajni ostatak neiskorišćenog obračunskog iznosa.
- Dt 50-3 Kt 71— 10.000,00 RUB
- Dt 50-3 Kt 71— 12000,00 rub. — kupio Sidorov A.A. karte.
- Dt 71 Kt 50-3- 22000,00 - Izdate karte za Ivanovljev put. I.I.
Iznos PDV-a na prvu kartu je 909,09 rubalja.
Iznos PDV-a na 2. kartu je 1090,91 rublje.
- Dt 19 Kt 71- 2000,00 (909,09 + 1090,91) rubalja. - PDV odbitak na kupljene karte
- Dt 44 Kt 71- 20000,00 (9090,91 + 10909,09) rubalja. - na osnovu Av. prijaviti Ivanova I.I. Troškovi ulaznica padaju na teret troškova, bez PDV-a.
Govoreći o tome! Novčana dokumenta, između skladištenja i korišćenja kojih ne postoji vremenski interval, ne iskazuju se na računu 50.3, već se odmah uključuju u vaučere prethodni izvještaj. Na primjer, korištena karta koju je poslovni putnik kupio na blagajni transportne kompanije ne prikazuje se na računu 50.3.
Imajte na umu da za kupone za gorivo definicija "gotovinskih dokumenata" nije uvijek primjenjiva. Kuponi primljeni od dobavljača nakon plaćanja unaprijed moraju imati pokazatelje troškova, a ne prirodne litre. Samo u ovom slučaju priznaju se kao novčani dokumenti. Kartice za gorivo, kao još jedna opcija za kupovinu goriva, takođe je problematično prepoznati novčana dokumenta, jer im nedostaje indikator troškova.
Knjige za "gotovinske" kupone za gorivo i maziva mogu se izvršiti na sljedeći način:
- Dt 60 Kt 51- dobavljač je primio avans.
- Dt 50,3 Kt 60- primljeni vaučeri.
- Dt 71 Kt 50.3- kuponi su izdati dispečeru po izvještaju.
- Dt 20 Kt 71— izvijestio je dispečer o korištenju kupona. Automobili su radili u glavnoj proizvodnji.
Glavna stvar
Novčani dokumenti - vrsta materijalnih vrijednosti koja prati kretanje novčanih sredstava. Obračunava se na račun 50.3 po trošku kupovine, vodi se na blagajni, prema pravilima držanja gotovog novca. Kretanje novčanih dokumenata dokumentuje se standardnim novčanim dokumentima, na kojima je označeno "zaliha".
Koncepti "novčana dokumenta" i "oblici stroge odgovornosti" u širem smislu su različiti. Strogi obrasci za izvještavanje mogu poslužiti kao potvrda već plaćenih novčanih dokumenata, međutim, ne mogu svi OPS biti novčani dokumenti.
