Sve finansijske transakcije se odražavaju na računima. U ovoj publikaciji biće reči za šta je namenjen račun 76 „Poravnanja sa raznim poveriocima i dužnicima“, na koje kategorije je podeljen. Članak će pružiti primjere koji će vam pomoći da bolje razumijete temu koja se razmatra.

Svrha računa 76

76 račun je izračunata aktivno-pasivna. Neophodno je kako bi se sumirale informacije o finansijske transakcije sa dužnicima i poveriocima, ne uzimaju se u obzir za:

potraživanja;
sredstva koja se odbijaju od plate zaposlenih za treća lica po nalogu suda ili izvršnim aktima.

U novom kontnom planu prikazane su funkcije predmetnog konta, preko kojih se glavni finansijski tok. U tom smislu, postalo je preporučljivo otvoriti različite kategorije namijenjene određenim vrstama obračuna.

Račun 76: podračuni 1 i 2

Kako monetarne transakcije mogu biti različite, račun obračuna sa povjeriocima i dužnicima obično se dijeli u nekoliko kategorija. Prvi (76,1) obuhvata osiguranje imovine i osoblja, sa izuzetkom plaćanja za zdravstveno i socijalno osiguranje.

Nabrajanje sume novca organizacija se ogleda u zaduženju, a otpis sredstava - u kreditu. Na primjer, D76 K73 - naknada od osiguranja zbog radnika organizacije prema ugovoru. D51 K76 - prijem sredstava od strane organizacije u skladu sa pravila. D99 K76 - otpis nenadoknađenih potraživanja iz osiguranja ili štete u slučaju više sile.

Podračun 76.2 prikazuje obračune potraživanja koja se mogu iskazati:

dobavljačima, transportnim agencijama i izvođačima za utvrđena odstupanja u cijenama, u slučaju otkrivanja računskih grešaka nakon završetka obračuna, kao i u slučaju nestašice tereta (D76 K60);
organizacijama za kršenje standarda kvaliteta, neusklađenost sa specifikacijama (D76 K60);
to kreditne institucije za pogrešno otpisane ili prenesene iznose na račune organizacije;
za zastoje ili brakove uzrokovane dobavljačima, izvođačima (korespondencija sa odeljkom III kontnog plana);
o novčanim kaznama i kaznama za nepoštovanje obaveza iz ugovora (korespondencija sa računom 91).

Kreditni podračun 76.2 odražava primljene uplate. Ako se to ispostavi gotovina ne podliježu naplati, oni su zaduženi.

Račun 76: podračuni 3 i 4

Stav 76.3 kontroliše dividende koje pripadaju kompaniji i druge vrste prihoda koji nisu u suprotnosti sa ugovorom o ortakluku. D76 K91 - dobit koju treba primiti (raspodijeliti). D51 K76 - sredstva koja organizacija prima od dužnika.

Četvrti podračun je osmišljen tako da uzme u obzir iznose koji su obračunali zaposlenima u preduzeću, ali nisu uplaćeni u određenom periodu zbog odsustva primalaca. U takvim slučajevima vrši se sljedeće knjiženje: D70 K76. Kada radnik primi novac, vrši se upis na teret računa 76.

Primena podračuna 76/3 u praksi

Kompanija DOO "Oasis" ima potraživanje u iznosu od 1.350.000 rubalja. na računu 62 "Računi sa kupcima i kupcima". Iz određenih razloga, prije roka plaćanja, prebacila je 750.000 rubalja. njihova prava na poduzeće Iceberg LLC, koje je uspjelo naplatiti 900.000 rubalja na ime duga. U ovoj situaciji postavlja se nekoliko pitanja:

Da li su potraživanja kupovina imovine ili finansijsko ulaganje u imovinu?
Imovina kupca je 1.350.000 rubalja. ili 750.000 rubalja?
Da li se dug dužnika smatra prihodom u ovom slučaju, i to 750.000 rubalja. - trošak preduzeća "Iceberg" doo?

AT slična situacija Oasis LLC mora, sa pravne tačke gledišta, imati sljedeće unose:

Debit 91.2 Kredit 62 1,350,000 RUB - otpis prava potraživanja od kupaca.

Debit 51 Kredit 91,1 RUB 750,000 - primljena naknada.

Takve operacije omogućavaju fiksiranje gubitka preduzeća Oasis na računima „Ostali prihodi i rashodi“, koji su nastali ustupanjem prava potraživanja. Računovođe kompanije Iceberg moraju izvršiti knjiženje zaduženja na računu 76.3 kako bi popravili dug od drugih ugovornih strana. Razlika između primljenih prava i troškova za njih iskazuje se na dobrom računu 98/1, 83 ili 90/1.

Čak i delimična naplata dovodi do međusobnog dogovora obe strane i potpune otplate dugova. Neplaćeni dio se odražava u zaduženju, a zaduženi dio se odražava u 98.1. U ovom primjeru ispada:

Zaduživanje 51.900.000 RUB

Debit 98,1 RUB 765,000

Kredit na računu 76 RUB 1,350,000

Kompanija Iceberg potrošila je 750.000 rubalja. da stekne prava i vratio 900.000 rubalja, odnosno dobit je 150.000 rubalja. Ožičenje je ovako:

Debit 98,1 Kredit 91,1 RUB 150,000

Stvarni iznos dobiti iz poslovanja iskazan je na računu 98/1, namijenjen za fiksiranje odloženih prihoda.

Podračun 76.AB "Porez na dodatu vrijednost na akontacije i uplate"

Račun 76.AB vam omogućava da sumirate podatke o obračunima za plaćanje PDV-a iz avansa. Računovodstvo se vodi sa onim kupcima i kupcima od kojih je unapred primljen novac za planiranu otpremu robe ili za pružanje raznih vrsta usluga.

Poslovne operacije mogu varirati. Na primjer: D68.02 K76.AB - obračun poreza na dodatu vrijednost na uplatu primljenu od klijenta unaprijed. D 76.AB K68.02 - obračun PDV-a na sredstva primljena unaprijed od kupaca. Račun 76. AB ima sljedeće podkonto (analitičke karakteristike): "Kontrane", "Fakture".

Debitna korespondencija

Predmetni račun (76) na teret može odgovarati: „Osnovna sredstva“ (01), „Oprema za ugradnju“ (07), „ Profitabilne investicije u MC" (03), "Ulaganja u osnovna sredstva» (08), « Nematerijalna imovina» (04). Iz drugog odjeljka kontnog plana stupa u interakciju sa stavkama „Materijal“ (10), „Životinje za uzgoj i tov“ (11), „Nabavka i nabavka MC“.

76 račun može korespondirati na teret sa svim stavkama rubrike "Troškovi proizvodnje", kao i sa 41, 45 i 43, kategorija " Gotovi proizvodi i roba." Objave se često prave sa gotovinski računi: 52, 50, 58, 51, 55; 91 (fiksira razne prihode i rashode), 90 "Prodaja", 97 "Odloženi troškovi", 86 "Ciljano finansiranje".

Primjeri (po zaduženju)

Da biste razumjeli materijal predstavljen u članku, pomoći će vam neki primjeri iz tablice.

Prepiska
	Troškovi nedovršene glavne proizvodnje smanjeni su na teret dužnika i povjerilaca. To može biti nagomilavanje duga osiguravajućeg društva tom prilikom (vanredno stanje ili viša sila).
	Gubici iz braka terete se na račun obračuna sa povjeriocima i dužnicima.
	Prijem dugova prema dobavljačima, prema dokumentima koji potvrđuju saglasnost za prijenos sredstava.
	Isplata sredstava poveriocima u gotovini (iz blagajne).
D76 K68-PDV	Identifikacija budžetskih neizmirenih obaveza (za PDV) prilikom utvrđivanja prihoda za oporezivanje.
	Opšte poslovne troškove prebijaju razni dužnici i povjerioci.
	Obračun dugovanja raznih dužnika za gotove proizvode.
	Troškovi nedovršenog servisiranja proizvodnje su smanjeni zbog transfera sredstava organizaciji od dužnika.

Prepiska o zajmu

Račun 76 može da komunicira sa sledećim kategorijama kontnog plana: „Ulaganja u stalna sredstva“, „Osnovna sredstva“, „Nematerijalna imovina“, „Oprema za ugradnju“, „Profitabilna ulaganja u MC“. u poglavlju " Proizvodne rezerve» Korespondencija se vrši na računima „Materijala“, „Nabavka i nabavka MC“, „Životinje za uzgoj i tov“, „PDV na stečene vrednosti“.

Račun 76 takođe može da komunicira sa zajmom sa svim računima za poravnanje (osim 68, 69, 75, 77) i kategorijom Troškovi proizvodnje. Iz odjeljka "Gotovi proizvodi i roba" - sa računima 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45, i 58. Osim toga, korespondencija se obavlja sa većinom računa za poravnanje i, naravno, sa onima koji odražavaju novčane transakcije (91, 97, 94, 96, 99).

Primjeri poslovnih transakcija (na zajam)

Da biste se vizuelno upoznali sa transakcijama na računu 76, pomoći će vam donja tabela sa nekoliko primera.

Prepiska
	Otpis kupljenih osnovnih sredstava (FA) u rubrici na dugovanja.
	Povratak iznajmljena imovina na (javlja se u slučajevima kada nije došlo do promjene vlasništva na osnovu sporazuma).
	Otpis materijala u smislu obaveza prema dobavljačima.
	Prijem sredstava od klijenta na tekući račun.
	Prijem dugova od kupaca na osnovu ugovora.
	Dugovi prema raznim poveriocima i dužnicima za opšte troškove proizvodnje.
	Fiksiranje tekućih obaveza prema zakupodavcu (za plaćanja lizinga) radi smanjenja dugoročnih obaveza.

Stanje na računu 76

Računovođe početnike često postavljaju pitanje šta je zapravo račun 76: aktivan ili pasivan? U praksi su situacije različite, ali kako se u obzir uzimaju potraživanja i obaveze, stanje može biti dvije vrste:

jednosmjerni (debitni ili kreditni);
bilateralni (istovremeno debitni i kreditni).

To znači da je račun u pitanju aktivno-pasivan. Da bi se utvrdilo stanje zaduženja, sabiraju se sva dugovanja od ugovornih strana. Stanje 76 računa kredita odražava sav novac koji je kompanija dužna platiti.

Izvještaji o obavezama i potraživanjima u sistemu 1 S

Kompanija koja koristi sistem 1C: Enterprise 8 mora voditi izvještaj o iznosu potraživanja druge strane. Možete se upoznati sa informacijama ako nakon pokretanja programa uđete u odjeljak "Suradnici". U polju koje se otvara nalazi se lista organizacija i individualni preduzetnici. Među njima su dužnici i povjerioci. Kontakt podaci, fakture i ugovori, raspored rada - sve se to uvijek može pogledati. Iz ovog menija se možete registrovati nova organizacija uključeni u holding.

Saznati tačan dug preduzeća nije teško. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Dug po ugovorima", na panelu "Prikaz duga" odaberite "Potraživanja" i postavite traženi datum. Korisnik će vidjeti listu svih ugovornih strana, među kojima možete odabrati određena preduzeća (sa velikim dugovima). Ako postoji mnogo organizacija i cijela lista ne stane na jednu stranicu, informacije se mogu predstaviti u vizualnom obliku. Da biste to učinili, morate otići na odjeljak "Dijagram". Slično se obavlja i rad sa obavezama.

To je sve što treba da znate o računu 76 operacije poravnanja sa dužnicima (povjeriocima). Od zakona Ruska Federacija sistematski, trebalo bi redovno koristiti pravne referentne sisteme, koji uvijek imaju ažuran kontni plan i PBU. Tada će stručnjaci uvijek biti svjesni bilo kakvih promjena koje na njih utiču. profesionalna aktivnost, i moći će donijeti ispravne odluke prilikom vođenja računovodstvo.

Izvod iz banke 68 PDV 76 Primljeni avansi Vraćeno 18% PDV-a naplaćeno na avansno plaćanje od 9.153 rublje. Izvod iz banke, tovarni list 62.1 90.1 Odraženi prihodi od nabavke kancelarijskog materijala 60.000 rubalja. Teretni list 62.2 62.1 Primljena avansna uplata od kupca je knjižena u iznosu od 60.000 rubalja. Izvod iz banke, tovarni list 90,3 68 PDV 18% PDV naplaćen za prijenos u budžet 9.153 rub. Izvod iz banke, tovarni list Računovodstveni račun 60 Računovodstveni račun 76 Primjer 3 na računu 62 “Računovodstvo obračuna sa kupcima i kupcima” Kalina doo je primila plaćanje unaprijed od kupca za otpremu robe u iznosu od 250.000 rubalja. Sedmicu kasnije, Kalina LLC je isporučila još jedan dio robe u iznosu od 47.200 rubalja.

Račun 62 u računovodstvu: knjiženja, podračuni, primjeri

Izvod iz banke, tovarni list 90/3 68 PDV 18% PDV naplaćen za prijenos u budžet 5492 rub. Izvod iz banke, tovarni list Knjiženje na kontu 62 „Primljene mjenice“ Ukoliko kupac ne pristaje da izvrši avansnu uplatu, a nije u mogućnosti da plati robu po otpremi, tada dobavljač dobija mjenicu od kupca, koji služi kao kolateral za potraživanja. Zamislimo da je Nova doo dobavljač, a Antika doo kupac po ugovoru o nabavci nameštaja.

Iznos ugovora je 114.000 rubalja, PDV 17.390 rubalja. Kao obezbeđenje duga, Antika doo izdaje menicu Nova doo. Nova LLC će evidentirati sljedeće transakcije: Dt Kt Opis Iznos Dokument 62 90/1 Odraženi prihodi od prodaje namještaja 114.000 rubalja. Teretni list 90/3 68 PDV 18% PDV naplaćen na prihod 17.390 RUB

Račun 62 u računovodstvu. otpis potraživanja. ožičenje

PDV 18% - 14.491,53 RUB Novac je prvo uplaćen u "elektronski novčanik" prodavca, a zatim prebačen na bankovni račun umanjen za proviziju. Provizija je jednaka 3,5% iznosa transfera - 3.325,00 rubalja. Sljedećeg dana roba je poslana kupcu. Transakcione transakcije: Debitni račun Kreditni račun Iznos transakcije, rub.
Opis transakcije Osnovni dokument 55,04 62,02 95.000,00 Primljena avansna uplata od kupca elektronskim novcem Registar plaćanja. 76.AB 68,02 14,491,53 Obračun PDV-a iz avansa izdanog računa 51 55,04 91,675,00 Sredstva prebačena na tekući račun Banke. 76,09 55,04 3,325,00 Bankarska provizija obustavljena Izvod iz banke.

Račun 62 u računovodstvu: knjiženja, primjeri, podračuni

Poravnanja mjenicama U uputstvu za kontni plan pažnja je posvećena i posebnostima obračuna mjenica. Ako kupac isporučiocu izda vlastitu mjenicu, tada se dug ne vraća, već se ovom radnjom ispisuje odloženo plaćanje i izdaje se jamstvo plaćanja. Za obračun primljenih računa, preporučuje se izdvajanje posebnog podračuna, na primjer, 62.3 “Primljeni računi”.

U knjigovodstvu prodavca vrše se sljedeća knjiženja: Dt Kt Opis 62.1 90.1 Obračunati prihod 90.3 68 Podračun “PDV” PDV obračunati na prodaju 62.3 62.1 Vlastiti račun primljen od kupca 51 62.3 Gotovina primljena na dan predočenja 1 kamate 51 primljena menica Druga situacija nastaje ako je plaćanje duga izvršeno zadužnicom trećih lica. Takav račun se priznaje finansijsko ulaganje i obračunava se na računu 58.

Račun 62 "poravnanja sa kupcima i kupcima" transakcije i primjeri

Bitan

Gotovina kuriru prilikom isporuke robe (prilikom prodaje robe putem internet trgovine, OKVED kod 52.61.2);
Putem elektronskih sistema plaćanja (regulisano zakonom od 27. juna 2011. br. 161-FZ).

Primjer Organizacija "VESNA" prodaje robu putem internet trgovine. Organizacija je sa bankom sklopila ugovor o kupovini putem Interneta, na osnovu kojeg naknada iznosi 1,5% od primljenog iznosa. Stoga se iznos prihoda umanjen za naknadu prenosi na tekući račun.

Pažnja

Kupac Ivanov I.I. u januaru 2016. platio robu bankovna kartica u iznosu od 50.000,00 RUB, uklj. PDV 18% - 7.627,12 RUB Nakon prijema bankovnog izvoda, organizacija isporučuje plaćenu robu kupcu. Da bi izvršio operaciju, računovođa formira sljedeća knjiženja: Debitni račun Kreditni račun Iznos knjiženja, rub.

Kako otpisati loše dugove

Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju"); U računovodstvu, organizacija može kreirati rezervni fond za otpis sumnjivih dugova, ako nema takve rezerve, gubici se pripisuju neposlovnim rashodima (podtačka 2, tačka 2, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Loši dugovi se otpisuju iz rezervi za sumnjiva dugovanja, ako nema rezerve, gubici se odražavaju u ostalim troškovima (stavovi 11, 14.3 PBU 10/99 "Troškovi organizacije"). Rok za otpis potraživanja Ako kupac nije u mogućnosti blagovremeno platiti proizvode, tada potraživanje postaje sumnjivo, a ako plaćanje nije primljeno tri godine nakon činjenice otpreme, tada se takav dug može priznati kao nenaplativi i otpisani u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Rok za otpis potraživanja je 3 godine i utvrđuje se na osnovu čl. 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Račun 62 u računovodstvu (nijanse)

Avans primljen od kupca elektronskim novcem Registar plaćanja. 76.AB 68.02 14.491,53 Obračunati PDV iz izdatog avansa Faktura 51 55,04 91.675,00 (95.000 – 3.325) Sredstva prebačena na tekući račun Banke. 76,09 55,04 3,325,00 Bankarska provizija obustavljena Izvod iz banke. 44,01 76,09 2,817,80 (3,325 – 507,20) Iznos provizije je uključen u troškove ulazni PDV od bankovne provizije 76,09 76,09 3,325,00 Kreditna avansna uplata 68,02 19,04 507,20 PDV odbitna faktura primljena 62,01 90.01.1 95.000,00 Obračun prihoda od prodaje Prodaja robe i usluga), Akt na put. 41,11 95.000,00 Otpis otpremljene robe 62,02 62,01 95.000,00 Prijeboj primljenog avansa 68,02 76.AB 14.491,53 Odbitak PDV-a na primljeni avans Knjiga nabavki. .
Gost 0 - 03.11.2013 - 05:57 Periodično firma ima dugovanja na dan 62.02 i shodno tome PDV na 76.AV Povezano je sa budžetom (iznosi nisu veliki 50-100 r) i oni ne žele novac nazad ni na koji način. Nadalje, dokumentom Ispravak duga (otpis duga) otpisujemo 62.02 na 91.01 a dokumentom otpisa PDV otpisujemo PDV sa 76.AB na 91.02. Čini se da je sve u redu. Ali, prilikom formiranja knjige nabavki, tu se uporno dodaju iznosi PDV-a zaduženi od 76AB. Čak i ako ručno izbrišete zapise iz formiranja kotacije, oni i dalje iskaču sljedećeg mjeseca. Recite mi kako pravilno otpisati ovaj otpis? victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 Otpis PDV-a Otpisujemo PDV od 76.AB do 91.02.Obrnuto ovo knjiženje.

Osnovni koncepti računovodstva

Potraživanja je vrsta imovine definisana kao iznos duga pravnog ili pojedinci organizacija koja nastaje prodajom proizvoda na kredit. U računovodstvu, potraživanja se shvataju kao imovinska prava i stoga se potraživanja pripisuju imovini organizacije.

Potraživanja nastaju odmah po otpremi proizvoda i otplaćuju se u rokovima utvrđenim ugovorom. Razlozi za nastanak potraživanja mogu se objasniti sljedećim pretpostavkama. Organizacija kreditora dobija dodatne izvore prodaje za svoje proizvode, dok kreditor pomeranjem roka otplate kredita dobija dodatnu gotovinu i obrtna sredstva.

Druga strana knjiženja će biti konta prihoda 90.1, 91.1 ili konta 46 sa faznim prikazom prihoda od dugotrajnog rada. Dakle, DZ se odražava istovremeno sa prihodima. U skladu sa računovodstvenim pravilima, prihodi se iskazuju u računovodstvu pod određenim uslovima (klauzula 1.

12 PBU 9/99 "Prihodi organizacije", odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 32n):

postojanje zakonski opravdanog prava na primanje prihoda;
prisustvo ukupne vrednosti prihoda;
imati povjerenja u primanje uplate;
izvršen je prenos vlasništva, odnosno kupac je prihvatio GWS;
prisustvo zbirne vrednosti odgovarajućih troškova nastalih da bi se ostvario ovaj prihod.

Ako barem jedan uslov nije ispunjen, tada bi uplata koju je primila organizacija trebala biti prikazana kao obaveze prema dobavljačima, a ne kao potraživanja.
Iznos provizije je uračunat u rashode Faktura 19.04 76.09 507.20 Uključen PDV 76.09 76.09 3.325,00 Kreditna avansna uplata 68.02 19.04 507.20 Primljena faktura bez PDV-a Primljena faktura9. ), faktura izdata 90.03 68.02 14.491.53 Obračun PDV-a na pošiljku 90.02.1 41.11 95.000,00 Otpis otpremljene robe 62.02 62.R 95.000,00 Primljeno avans 62.02. što se odražava na dugovnom i kreditnom računu Predmetni račun 62 je aktivno-pasivan u računovodstvu. Stoga, može odražavati i dug organizacije prema kupcima (bilans kredita) i dug kupca prema organizaciji (debitno stanje).
Ugovorom je predviđeno da kupac plaća robu i materijal nakon otpreme. Objave: Dt Kt Opis Iznos Dokument 62,1 90,1 Odraženi prihodi od prodaje robe i materijala 50.000 rubalja. Tovarni list 90,2 41 Otpisan trošak robe i materijala 23.000 rubalja.

Obračun troškova 90,3 68 PDV 18% PDV naplaćen 7.627 RUB Tovarni list 51 62 Kupac je primio uplatu za isporučenu robu 50.000 rubalja. Izvod iz banke 90,9 99 Odražena dobit od nabavke robe i materijala (50.000 - 23.000 - 7.627) 19.373 rubalja.

Račun, trošak Primjer2. Obračun avansa primljenih na račun 62 Kalina LLC je sklopila ugovor sa kupcem u iznosu od 60.000 rubalja, PDV 9.153 rubalja. Ugovorom je predviđeno plaćanje avansa. Transakcije: Dt Kt Opis Iznos Dokument 51 62.2 Od kupčevog LLC preduzeća primljena je avansna uplata prema ugovoru o nabavci od 60.000 rubalja. Izvod iz banke 76 Primljeni avansi 68 PDV Obračunati PDV na avansno plaćanje 18% 9.153 rub.

Koja knjiženja za otpis avansa na dugove će biti potaknuta člankom.

Pitanje: Po isteku rok zastarelosti, u prihode sam uključio obaveze (knjiženje D 62.02-K 91.01). Na računu 76.AB još je bila avansna, otpisana je u dokumentu Formiranje upisa u knjigu nabavki (knjiženje D 68.02-K 76.AB). Sada postoji greška u PDV prijavi, izvještaj se ne šalje zbog ovog upisa u knjige nabavki. Šta sad treba otpisati 76.AB ožičenjem D 91.02 K 76.AB ili šta? Ispada da se PDV ne može smanjiti, iako je prije toga bio povećan zbog avansnog plaćanja?

odgovor: Da, u ovaj slučaj otpis PDV-a prikazati u računovodstvu knjiženjem:

- iznos PDV-a uplaćen u budžet je otpisan sa akontacije po kojoj roba nije otpremljena.

Ovaj postupak slijedi iz paragrafa i PBU 10/99.

Kako otpisati loše obaveze prema dobavljačima i prikazati ih u računovodstvu

Ako organizacija ne otplati dugovanja blagovremeno i ne potražuje ih povjerilac, onda je u računovodstvu podložna otpisu nakon isteka roka zastare ( član 7 PBU 9/99 , Član 78. Uredbe o računovodstvu i izvještavanju). Izuzetak od ovog pravila su zaostale poreske obaveze (takse, penali, novčane kazne). Istek zastarelosti nije osnov za otpis takvog duga (aneks dopisa Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2016. br. 07-04-09/78875).

Uključiti iznos otpisanih obaveza za koje je istekao rok zastare, uključiti u ostale prihode u iznosu u kojem je ovo dugovanje iskazano u računovodstvu (klauzula , 10.4 PBU 9/99).

U računovodstvu, otpis obaveza prema dobavljačima vrši se knjiženjem:

Debit 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Kredit 91-1
- otpisan iznos potraživanja od istekao zastarelost.

Takav unos izvršite u periodu u kojem je istekao rok zastarelosti obaveza prema dobavljačima ( klauzula 16 PBU 9/99).*

Obaveze se mogu formirati ako organizacija nije isporučila robu (radove, usluge) kupcu (kupcu) protiv primljenog avansa. Ako nakon isteka roka zastare ili iz drugih razloga takav dug podliježe uključivanju u prihode iz poslovanja, otpis PDV-a na njega ima neke karakteristike.

U računovodstvu otpis PDV-a odraziti knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a iz primljenih avansa”
- iznos PDV-a uplaćen u budžet je otpisan sa avansa za koji nisu otpremljena (izvršena, izvršena) dobra (radovi, usluge).

Ovaj postupak slijedi iz paragrafa i PBU 10/99. *

PDV na otpis obaveza

Kada je u pitanju potreba za otpisom obaveza, uvijek se postavlja pitanje kako postupiti sa PDV-om. Obje strane uključene u transakcije žele razumjeti: šta učiniti sa PDV-om prilikom otpisa obaveza? U članku ćemo raspravljati o najčešćim situacijama, na primjer, da li je otpis obaveza koje podliježu PDV-u, predstavit ćemo najbolje opcije izlaz iz sporova.

Trebam li uključiti PDV prilikom otpisa dugova?

Sa strane kupca poreske vlasti može se smatrati nerazumnim sa ekonomske tačke gledišta, uključivanje u neposlovni rashodi prihvaćen za odbitak PDV-a u trenutku otpisa duga. Doslovno tumačenje stava 14. stava 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije daje organizaciji pravo na takve radnje s PDV-om pri obračunu poreza na dohodak, ali samo ako se takav obračun odnosi na otpis dugova za kreditiranu robu (radove, usluge).

Ali u privatnim objašnjenjima predstavnika Ministarstva finansija Ruske Federacije može se naći drugačije mišljenje: korištenje ovog pravila će dovesti do činjenice da će kompanija smanjiti svoje poreske obaveze za jedan iznos. Naime, poreska osnovica za PDV, uzimanje ulazna taksa odbitna iz budžeta, i poreska osnovica za porez na dobit, ako se ulazni PDV uračuna u rashode. Ovakva situacija sugerira da će se uključivanje PDV-a u neposlovne troškove prepoznati kao ekonomski neopravdano.

Kada se pitanje odnosi na potraživanja kupca, otpis istih, preporučuje se povrat PDV-a iz ranije primljenog avansa. Obično se od klijenta zahtevaju sledeće radnje: da prihvati PDV od avansa za odbitak; da povrati prethodno prihvaćeni odbitak PDV-a od akontacije; odbiti PDV na primljena dobra (radove, usluge). Jer mi pričamo o isteku roka zastarelosti duga, roba u iznosu avansa neće biti izdata klijentu. To znači da kupac neće moći koristiti poreski odbitak za kupljene proizvode ili izvedene radove i usluge. Stoga je potrebno izvršiti povrat PDV-a prihvaćenog na odbitak prilikom otpisa potraživanja iz predujmova zbog isteka roka potraživanja.

Hajde da razgovaramo o drugoj situaciji: prodavac plaća PDV na primljene avanse, kada dug postane nenaplativ, ima pravo da ga odrazi u prihodu. Poreska uprava zahtijeva da se u obzir uzmu prihodi sa PDV-om, ali je rizično otpisati isti porez kao rashode. Ministarstvo finansija se protivi ovakvom postupanju (dopis broj 03-03-06/1/635 od 07.12.12.). Samo sud podržava povoljan položaj preduzeća (odredba Arbitražni sud Dalekoistočni federalni okrug od 04.03.15. br. F03-518/2015).

Kako se PDV uzima u obzir pri otpisu obaveza

At Otpis PDV-a obaveza važno je djelovati određenim redoslijedom .

Postoje tri moguća scenarija:

Roba je isporučena klijentu (radovi obavljeni, usluge izvršene), on ih nije platio, prihvatajući „ulazni“ PDV za odbitak.

Roba je isporučena naručiocu (radovi su obavljeni, usluge izvršene), ali sredstva nisu uplaćena za njeno plaćanje, a „ulazni“ PDV nije odbit.

Dobavljač je primio avans, od njega obračunao PDV. Nije bilo pošiljke robe.

Razgovarajmo sada o svim scenarijima detaljnije.

PDV prilikom otpisa obaveza od kupca: "ulazni" PDV se odbija

Dakle, roba je isporučena klijentu (odrađeni radovi, izvršene usluge), on ih nije platio, već je prihvatio „ulazni“ PDV na odbitak. Zatim, u slučaju kašnjenja, obaveze se otpisuju. Da li postoji potreba za povratom PDV-a prihvaćenog za odbitak na primljena dobra, radove, usluge u ovoj situaciji?

U stavu 3 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije predstavlja zatvorenu listu slučajeva kada se "ulazni" PDV mora vratiti. Opisani slučaj nije prikazan u ovoj listi, odnosno nije potrebno vraćati porez na dug ako se isti ne potražuje.

Ovakav stav je izražen u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. juna 2013. godine broj 03-07-11 / 23503: prema odredbama st. 2 str.2 čl. 171. i stav 1. čl. 172 Poreskog zakona Ruske Federacije, odbitak PDV-a se vrši u svakom slučaju, nije bitno da li je izvršen prijenos sredstava za robu (radove, usluge), odnosno bez obzira da li je izvršeno plaćanje ili ne, iznos PDV-a prihvaćenog za odbitak se vraća ne podliježu.

Ovog mišljenja se drže i sudovi (odluke FAS NCFD od 28. oktobra 2010. br. A53-23525/2010, FAS Dalekoistočni federalni okrug od 27. decembra 2010. godine br. F03-8694/2010).

Otpis dospjelih obaveza od kupca: "ulazni" PDV nije prihvaćen za odbitak

Klijent prima robu (radove, usluge) bez plaćanja i bez prihvatanja „ulaznog“ PDV-a za odbitak. Ako je dug u docnji, da li se zadužuje PDV za potrebe poreza?

To je moguće. Kako je navedeno u st. 14 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, PDV se može u potpunosti obračunati u neposlovnim rashodima. U ovoj odredbi se navodi da se porezi na promet materijalnih i proizvodnih sredstava otpisuju u izvještajni period kao dug sa proteklim rokom zastarelosti iz stava 18. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Otpis dospjelih računa sa PDV-om od prodavca iz avansa

Predujam je prebačen na dobavljača, dok su oni obračunali PDV i uplatili porez u budžet, ali dobavljač nije otpremio robu. U tom slučaju će se u odnosu na dobavljača formirati obaveza plaćanja kao dospjeli predujam sa PDV-om.

Kako ne bi došlo do zabune s PDV-om prilikom otpisa obaveza, dobavljač se mora pozabaviti sljedećim problematičnim situacijama:

Ima li pravo na odbitak PDV-a od istekle prijevremene otplate?

Da li je potrebno platiti PDV na akontaciju u neposlovni prihodi?

Ima li mogućnost da na vanposlovne troškove doda "avansni" PDV?

1. Prihvatanje "avansnog" PDV-a za odbitak.

Nakon što dobavljač primi avansno plaćanje, njegove dužnosti uključuju obračun, plaćanje PDV-a (klauzula 1, član 154 Poreskog zakona Ruske Federacije). Štaviše, odgovarajući porez se odbija:

po otpremi (član 8, član 171, član 6, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije);

u slučaju promjene cijene ili raskida ugovora uz vraćanje prethodno primljenih avansa (član 5. člana 171. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Akontacija ne prelazi na kupca kada se otpišu dospjele obaveze po avansima. Zbog toga je prodavac lišen „avansnog“ odbitka PDV-a, što je potvrđeno dopisima Ministarstva finansija Ruske Federacije od 7. decembra 2012. godine br. 03-03-06 / 1/635 od februara 10. 2010. br. 03-03-06 / 1/58.

2. Uključivanje "avansnog" PDV-a u vanposlovne prihode.

Dospjele obaveze uključuju PDV u neposlovne prihode (klauzula 18, dio 2, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije), odnosno PDV je uključen u prihod od poreza na dobit.

3. Uključivanje "avansnog" PDV-a u vanposlovne troškove.

Poreski zakonik Ruske Federacije (Poglavlje 25) ne dozvoljava da se PDV pripisuje ovoj vrsti troškova prilikom otpisa dugova po osnovu prevremene otplate, kada je otpis povezan sa kašnjenjem (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije). Federacije od 07.12.2012.godine broj 03-03-06/1/635 od 10.02.03-03-06/1/58).

Ali nemoguće je ne reći suprotno mišljenje: obračunavanje "avansnog" PDV-a dozvoljeno je u vanposlovnim rashodima. Arbitri su u Uredbi FAS-a Moskovskog okruga od 19. marta 2012. godine br. F05-12939 / 11 zabilježili:

zakoni Ruske Federacije ne zabranjuju uvođenje „avansnog” PDV-a u troškove, prilikom otpisa kao što su dospjele obaveze;

stav 7 čl. 3 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje: u skladu sa st. 20 str.1 čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik može platiti PDV "avansno" prilikom otpisa dugovanja kao neposlovnih troškova.

Ali vrijedi napomenuti da će izneseni stav morati braniti na sudu.

Primjer odraza u računovodstvu i oporezivanju otpisa potraživanja sa isteklim rokom zastare

Alpha doo koristi obračunski metod i plaća porez na dohodak na mjesečnoj osnovi. 10. septembra 2013. kompanija je isporučena robom za 59 hiljada rubalja. (uključujući PDV - 9 hiljada rubalja). Prema dokumentima, rok plaćanja je bio sedam bankarskih dana, isključujući dan otpreme. Ali roba nije plaćena tri godine. Imajte na umu da dobavljač nije postavio nikakva potraživanja u sudski nalog a firma nije pokušala da se riješi duga.

Nakon popisa, koji je obavljen 24.09.2016.godine, načelnik je odlučio da otpiše dospjele obaveze po osnovu računovodstveni iskaz, naređenje glave.

U računovodstvu Alfe izvršena su sljedeća knjiženja:

Debit 10 Kredit 60

50 000 rub. - Materijali primljeni.

Debit 19 Kredit 60

9000 rub. - odbijeni ulazni PDV.

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19

9000 rub. - prihvaćeno za odbitak ulaznog PDV-a.

Debit 60 Kredit 91-1

59 000 rub. - Otpisane dospjele obaveze.

Računajući porez na dobit za septembar 2016. godine, računovođa kompanije uložila je 59 hiljada rubalja. u prihode. A ulazni PDV, koji se ranije odbijao u iznosu od 9 hiljada rubalja, nije uzet u obzir u troškovima (član 49, član 270, član 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Razlozi za formiranje obaveza su sledeći: preduzeće nije izvršilo prenos robe (nije izvršilo radove, usluge) klijentu nakon uplate avansa, istekao je rok zastarelosti ili postoje drugi razlozi. Istovremeno, obaveze prema dobavljačima su uključene u vanposlovne prihode, takođe je potrebno uzeti u obzir niz suptilnosti u slučaju otpisa PDV-a na njih.

U računovodstvu otpis PDV-a odraziti knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 76 podračuna “Obračun PDV-a iz primljenih avansa”

PDV plaćen državi od akontacije za koju nisu izvršena dobra (radovi, usluge) je otpisan.

Postupak je opisan u tačkama 11, 16 i 18 PBU 10/99.

Nije potrebno obračunati, platiti PDV pri otpisu obaveza na neizrađeni avans isplaćen na transakcije oslobođene oporezivanja, odnosno PDV po stopi od 0% (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od jula 20. 2010. br. 03-07-08 / 208) .

Kako se otpisuje dospjele obaveze (PDV)?

Da biste izvršili otpis, potrebno je da priznate obaveze prema dospjelim obavezama. Prema čl. 196 Građanskog zakonika Ruske Federacije, opći rok zastare je tri godine.

Bitan! Potrebno je iznova započeti odbrojavanje roka zastare, kada se potvrde međusobna potraživanja. Osnova za to je akt izmirenja poravnanja, zapečaćen potpisima stranaka.

Nakon ovog roka pripremaju se sljedeći papiri za otpis:

akt o sprovođenju popisa duga;

naredba rukovodioca za izvršenje ove radnje;

računovodstveni iskaz kao osnova.

Otpis obaveza prema kojima je istekao rok zastare vrši se u izvještajnom periodu koji odgovara ovom periodu. Napominjemo da se otpis vrši posljednjeg dana ovog izvještajnog perioda.

Ukoliko je inventarizacija pokazala da je otpis obaveza obavezan ranije, podnosi se ažurirana prijava PDV-a. Ako se ovo pravilo ne poštuje, ako se dug otkrije tokom revizije, ova se činjenica može smatrati podcjenjivanjem poreska osnovica slijedi novčana kazna iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Otpis obaveza PDV: knjiženja

Radnje sa PDV-om prilikom otpisa obaveza zavise od vrste računovodstva koje odražava otpis: poresko ili računovodstveno. U računovodstvu se PDV uvijek otpisuje kao trošak.

Hajde da razgovaramo tipično ožičenje prilikom otpisa dospjelih obaveza prema kupcu (prilikom prihvatanja PDV-a na odbitak i bez njega), prodavcu.

Kada kupac treba da otpiše takav dug, a pravo na odbitak PDV-a je već iskorišteno, potrebno je učiniti sljedeće:

direktna nabavka robe i materijala se ogleda knjiženjem: Dt 10 Kt 60;

prihvatiti za odbitak: Dt 68 Kt 19;

kada se dug prizna kao dospjeli, potrebno je izvršiti unos: Dt 60 Kt 91.1.

Imajte na umu da se PDV ne može povratiti.

Sada pretpostavimo da kupac otpisuje dugovanja, ali nije prihvatio PDV na odbitak. Knjiženje će biti slično prethodnoj situaciji, međutim, knjiženje za prihvatanje poreza na odbitak neće biti prikazano. PDV koji nije prihvaćen za odbitak mora se obračunati na troškove: Dt 91 Kt 19.

Prilikom otpisa dospjelih obaveza, uzimajući u obzir PDV obračunat od avansa od prodavca, potrebno je odraziti činjenicu prijema avansa: Dt 51 Kt 62, a zatim na njega zaračunati porez: Dt 76 Kt 68.

Kada se obaveze priznaju kao dospjele, dolazi do otpisa bez PDV-a: Dt 62 Kt 91.

PDV na avansno plaćanje je uključen u troškove: Dt 91 Kt 76.

Podsjetimo, smanjenje osnovice poreza na dohodak za iznos PDV-a može poslužiti kao razlog za tužbe predstavnika poreske inspekcije.

Stvari koje treba zapamtiti kada otpisujete dugovanja

Kupac treba biti svjestan da:

kada je "ulazni" PDV prihvaćen za odbitak, povraćaj PDV-a nije potreban prilikom otpisa dugovanja;

kada ovaj porez nije prihvaćen za odbitak, uključuje se u neposlovne troškove sa obavezama.

Prodavac mora:

da ne odbija PDV „avansno“ prilikom otpisa obaveza u iznosu avansa;

da ne isključuje PDV iz dospjelih dugova kada je uključen u prihode van poslovanja;

ne uključuju PDV na avansne otplate prilikom otpisa dugova u neposlovne troškove - to će kasnije zahtijevati sporove sa inspektorima.

Ako ste spremni za to, možete platiti porez u ovoj koloni.

Ako imate bilo kakvih pitanja o ovoj temi, predlažemo da ih dobijete besplatne konsultacije specijalisti kompanije "Business Resource".

Zašto su desetine kompanija u Sankt Peterburgu preferirale usluge "Poslovnog resursa":

Ušteda - do 30% (u odnosu na računovođu u državi).

Kompanija održava jedinstveni standard usluge 1C.

Kompanija pruža sveobuhvatan računovodstvene usluge uključujući automatizaciju toka posla i optimizaciju poreza.

Izračunajte koliko košta vašu kompaniju mjesečno održavanje knjigovođe s punim radnim vremenom / posjeta i obavezno nazovite telefonom.

Banke

Kućice sa malim stanovima u predgrađu ili efekat sendviča slona

Debit

OSAGO "sa popravkom" - kako odabrati osiguranje i servis?