Standardne poreske olakšice je posvećena. U skladu sa stavom 1. ove norme, poreski obveznici - pojedinci čiji prihodi podliježu porezu na dohodak građana po stopi utvrđenoj stavom 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije (13%), imaju pravo na odbitak za ovaj porez. Ako nema oporezivog dohotka, onda ne biste trebali računati na odbitak (na primjer, penzioneri koji primaju samo penziju (klauzula 2, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije)).

Poreski obveznici su obično radnici. Oni također mogu biti izvođači po građanskopravnom ugovoru.

Bilješka!
Nerezidenti Ruske Federacije ne mogu iskoristiti olakšice od poreza na dohodak, jer porezna stopa na njihov dohodak nije utvrđena članom 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga, čak i ako se prihod nerezidenta Ruske Federacije oporezuje po stopi od 13%, on ga ne može smanjiti standardnim odbicima (pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. oktobra 2012. br. AS-3 -3 / [email protected]). Ovo se posebno odnosi (klauzula 3 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- visokokvalifikovani stručnjaci;
- članovi posade brodova koji vijore državnu zastavu Ruske Federacije;
- drugi

Postoje dvije vrste:

odbitak za poreskog obveznika, odnosno za sebe;

U ovoj konsultaciji ćemo detaljno razmotriti prvu vrstu odbitka.

Standardni poreski odbitak po zaposlenom u 2016

Omogućava se fizičkom licu ako pripada određenoj kategoriji poreskih obveznika. Zaposleni ima pravo na odbitak u iznosu:

3 000 rub. ako je (klauzula 1 klauzula 1):

invalid Velikog domovinskog rata;
učesnik u likvidaciji nesreće u Černobilju;

500 rub., ako je (str.2 str.1):

heroj Sovjetski savez ili Ruska Federacija, nosilac Ordena slave tri stepena;
učesnik Drugog svetskog rata;
invalid od djetinjstva, odnosno invalid I ili II grupe;

Za one koji ne znaju!
Standard poreski odbitak u iznosu od 400 rubalja, koji je koristila velika većina zaposlenih Rusa, otkazan je od 1. januara 2012. na osnovu st. "a" stav 8 člana 1 i stav 1 člana 5 savezni zakon od 21. novembra 2011. br. 330-FZ (tačka 3 tačka 1).

Pravo na standardni poreski odbitak po zaposlenom nije ograničen ni na jedno ograničenje veličine ili maksimalni iznos primljenog prihoda (za razliku od istih "dječijih" odbitaka).

Razmislite pravila za odobravanje standardne poreske olakšice "za sebe".

1. Odbitak osigurava agent po odbitku(tačka 3).

Obično je to poslodavac.

Istovremeno, ako građanin prima prihod od nekoliko poreski agenti(na primjer, zaposlenik radi istovremeno za dva ili više poslodavaca), tada može prijaviti odbitak samo jednom od njih (bilo koga po izboru).

Inače, Porezni zakonik ne obavezuje poslodavca da provjeri da li njegov zaposlenik prima iste olakšice na drugom mjestu rada. Istovremeno, on ga čini odgovornim za ispravan obračun i zadržavanje poreza (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. jula 2016. br. 03-04-06 / 41390, pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. novembar 2008. br. 3-5-04 / [email protected]). Stoga, kako biste se zaštitili od grešaka i potraživanja inspektora, bolje je od radnika tražiti potvrdu sa drugih radnih mjesta da tamo ne prima olakšice za porez na dohodak. Iako, još jednom obraćamo pažnju, poslodavac to nije dužan učiniti.

Ako podređeni nije primio svoj odbitak na poslu (nije ga prijavio ili nije dostavio prateću dokumentaciju) ili ga je primio u manjem iznosu, onda se na kraju godine može prijaviti IFTS-u u mjestu prebivališta sa 3-NDFL deklaracija za preračunavanje (klauzula 4).

2. Odbitak se daje za svaki mjesec poreski period (str.1 i str.2 str.1).

Čak i ako u nekim mjesecima u kalendarskoj godini zaposleni nije imao oporezivi prihod.

Sudovi se takođe slažu sa ovim pristupom (vidi Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2009. br. 4431/09, Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. januara 2011. godine br. KA- A40 / 16982-10, itd.) i finansijeri (vidi dopise Ministarstva finansija Rusije: br. 03-04-06/53186 od 22. oktobra 2014. (str. 2), br. 03-04-06 /8-207 od 23. jula 2012. godine, broj 03- od 21. jula 2011. godine 04-06/8-175 i dr.).

Odnosno, za "neisplative" periode, porezni odbici se akumuliraju. A čim se pojavi prihod, osnovica poreza na dohodak se smanjuje za ove odbitke.

Bilješka!
Neiskorišteni standardni poreski krediti mogu se akumulirati samo unutar kalendarske godine. Oni se ne prenose u budućnost.

Ako na kraju godine, zbog prijenosa odbitka, zaposlenik ima preplaćeni porez na dohodak, onda ga može vratiti tako što će se sam obratiti IFTS-u.

Ako do kraja godine ne bude nastavljena isplata oporezivog prihoda zaposlenom, onda on gubi pravo na odbitak poreza na dohodak za „neisplative“ mjesece. Ovo mišljenje deli i Ministarstvo finansija Rusije (pisma: od 22. oktobra 2014. br. 03-04-06 / 53186 (str. 2), od 6. maja 2013. godine br. 03-04-06 / 15669, itd. .).

3. Odbitak se daje onom koji je veći(tj. 3.000 rubalja), ako zaposleni traži oboje lični odbitak, i 500 rubalja. i 3.000 rubalja. (stav 1, tačka 2).

Biljeska!
„Dječiji“ odbici se daju bez obzira na odredbe drugih poreske olakšice(stav 2, tačka 2).

Drugim riječima, ako zaposleni traži odbitak i za sebe i za dijete, onda poslodavac mora obezbijediti i jedno i drugo.

Dokumenti koji potvrđuju pravo na standardni poreski odbitak za zaposlenog

1. ;
2. dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak, npr.
- kopiju uvjerenja o medicinskom i socijalnom vještačenju;
- kopiju potvrde Heroja SSSR-a, RF;
- kopiju potvrde učesnika, veterana Velikog otadžbinskog rata;
- drugi

Zaposleni mora zapamtiti!
Bez ovih dokumenata on neće dobiti odbitak od poslodavca.

Standardni poreski odbitak po zaposlenom u 2017

U 2017 dimenzije standardne poreske olakšice, kao ni redoslijed njihovog pružanja neće se mijenjati. Sviđa mi se u 2016 zaposleni, ako postoji osnov, ima pravo na mjesečni odbitak:

3 000 rub. (klauzula 1 tačka 1);
500 rub. (klauzula 2 tačka 1).

Istovremeno, pravo na odbitak ostaje kod pojedinca, bez obzira na visinu prihoda koji je primio u kalendarskoj godini.

Standardni poreski odbitak može koristiti svaki građanin koji ostvaruje prihode od kojih poreski agent (poslodavac) zadržava 13% poreza na dohodak građana.

standardni odbitak primjenjuje se na osnovu člana 218. Poreskog zakona Ruske Federacije, koji sadrži spisak poreznih obveznika koji imaju puna prava na to. AT ovaj slučaj odbici se mogu koristiti i za samu osobu i za njenu djecu, a obično ih obezbjeđuje poslodavac, koji je agent po odbitku.

Veličine standardnih odbitaka

Standardni odbici koji se odnose na samog poreskog obveznika odobravaju se, pod određenim uslovima, u sledećim iznosima:

- 3.000 rubalja. u bilo kom kalendarskom mjesecu, ako građanin pripada sljedećim kategorijama:

osobe koje su oboljele od radijacijske bolesti ili raznih bolesti zbog izloženosti zračenju tokom černobilske katastrofe;
osobe koje su dobile invaliditet kao rezultat učešća u likvidaciji posljedica katastrofe u Černobilu;
lica koja su evakuisala stanovnike i bavila se otklanjanjem posledica černobilske katastrofe;
osobe koje su oboljele od radijacijske bolesti i drugih bolesti ili invaliditeta uslijed katastrofe u fabrici Mayak 1957. godine;
lica koja su učestvovala u istraživanju i ispitivanju nuklearnog oružja i radioaktivnih supstanci prije 31.01.1963.
invalidi Velikog domovinskog rata;
invalidi iz redova vojnih lica koji su postali invalidi zbog tjelesnih povreda ili sakaćenja u odbrani SSSR-a i Ruske Federacije;
druge grupe građana;

- 500 rubalja. u svakom kalendarskom mjesecu, ako se pojedinac može uvrstiti u sljedeće grupe:

Heroji SSSR-a i Heroji Ruske Federacije;
lica koja su odlikovana Ordenom slave tri stepena;
bivša blokada Lenjingrada;
bivši zatvorenici geta i koncentracionih logora;
invalidi od djetinjstva;
osobe sa invaliditetom 1. i 2. grupe;
lica koja su oboljela od radijacijske ili druge bolesti uslijed izlaganja radijaciji uslijed katastrofa i nesreća u civilnim ili vojnim nuklearnim objektima;
medicinsko osoblje koje je bilo izloženo zračenju iznad norme u vezi sa pružanjem pomoći žrtvama nesreće u Černobilju;
lica koja su evakuisana i preseljena u vezi sa nesrećom u Černobilju;
osobe koje su postale donori koštane srži u cilju spašavanja ljudi;
lica koja su vršila vojne dužnosti u Republici Avganistan i drugim državama u kojima su izvođene vojne operacije;
druge grupe građana.

Standardni odbici za prirodnu ili usvojenu djecu dostupni su u sljedećim iznosima, pod određenim uslovima:

– roditelji ili usvojitelji, njihovi supružnici u bilo kojem kalendarskom mjesecu:

12 000 rub. za dijete do 18 godina - invalidna osoba;
12 000 rub. za dijete do 24 godine - redovnog studenta, pod uslovom da je invalid 1. ili 2. grupe;

– staratelji, staratelji ili usvojioci, njihovi supružnici u bilo kom kalendarskom mesecu:

1 400 rub. za 1. i 2. dijete;
3 000 rub. za 3. i svako naredno dijete;
6 000 rub. za dijete do 18 godina - invalidna osoba;
6 000 rub. za dijete do 24 godine - redovnog studenta, pod uslovom da je invalid 1. ili 2. grupe.

U slučaju da je roditelj, staratelj, staratelj ili usvojilac jedini, poreski odbitak se daje u dvostrukom obliku. Pored toga, prvi roditelj, staratelj, staratelj ili usvojilac može dobiti dvostruki odbitak kada njegov ili njen supružnik podnese odricanje od ličnog prava na standardni odbitak.

Period i granica za odobravanje standardnih odbitaka

Standardni lični poreski olakšice po stanovniku nemaju ograničenja i odobravaju se do promene uslova, te stoga imaju pravo na njih za sve vreme rada poreskog obveznika. U vezi odbici za djecu, tada im je dozvoljeno koristiti samo do mjeseca kada prihod poreskog obveznika ne prelazi 350 hiljada rubalja. Kada dođe mjesec u kojem zarade premašuju navedeni limit, odbitak automatski prestaje da se daje.

Poreski odbitak za djecu može se koristiti samo do mjeseca u kojem poreski obveznik pređe službeni prihod od 350.000 rubalja!

Standardni odbitak možete početi koristiti za sebe od mjeseca kada je dostavljen dokument za koji je to dozvoljeno. Odbitak za dijete počinje od mjeseca kada je rođeno, usvojen je u porodicu ili krenuo na obuku, i završava u decembru godine u kojoj dijete navrši 18 ili 24 godine, a ako je diplomirao prije 24 godine - u posljednjem mjesecu studija.

Dvije vrste standardnih odbitaka – za vas i za djecu – nisu međusobno povezane i daju se istovremeno ako imate pravo na njih. Osim toga, odbici za djecu također nisu povezani i predviđeni su za svako pojedinačno dijete.

Odbici iz bilo kog razloga koji nisu obezbijeđeni u prethodnoj godini, ne može se prenijeti u tekuću godinu. Ako je u istoj godini otkrivena i greška u vezi sa nedavanjem odbitka u tekućoj godini, odbitak se može odobriti uzimajući u obzir utvrđeni prekršaj. To je zbog činjenice da se porez na dohodak fizičkih lica obračunava po obračunskoj osnovi od početka godine, odnosno svakog mjeseca porez se obračunava uzimajući u obzir ukupnu poreska osnovica, odobrene odbitke i prethodno obračunate iznose poreza.

Dokumenti potrebni za primanje standardnih odbitaka

Da bi poslodavac obezbijedio standardni odbitak poreza za zaposlene, mora dostaviti određene vlasničke isprave i to:

dokumenti kojima se dokazuje da ima pravo na odbitak za sebe (potvrda, izvod, potvrda, itd.);
izvod iz matične knjige rođenih ili usvojenih, dokumenti o starateljstvu;
aplikacija za grant standardni odbitak na djecu.

Ispunjavanje 3-NDFL za standardne odbitke

Za prikaz standardnih poreskih olakšica u deklaraciji u obliku 3-NDFL koristi se list E1, koji odražava informacije o tome koje vrste takvih odbitaka poreski obveznik potražuje. Iznos odbitka prikazan je u sljedećim kolonama:

red 010 za odbitak od 3 hiljade rubalja;
red 020 za odbitak od 500 rubalja;
red 030 za odbitak roditelju, staratelju itd. za dijete mlađe od 18 godina;
red 040 za odbitak jedini roditelj, staratelj itd. za dijete mlađe od 18 godina;
red 050 za odbitak roditelju, staratelju itd. za dijete sa invaliditetom do 18 godina ili dijete sa invaliditetom do 24 godine koje studira;
red 060 za odbitak jedini roditelj, staratelj itd. za dijete sa invaliditetom do 18 godina ili dijete sa invaliditetom do 24 godine koje studira;
red 070 za ukupan iznos odbitka za sebe i dijete.

Imajte na umu sljedeće: redovi 010-060 pokazuju iznos primljenog odbitka za cijelu kalendarsku godinu sumiranjem na obračunskoj osnovi.

Da bi se odrazili standardni odbici, koristi se poseban odjeljak koji ima sličan naziv. Treba staviti oznake nasuprot onih odbitaka koje je poreski obveznik obezbijedio od poslodavca.

Primjer korištenja standardnih odbitaka

Specijalista odeljenja za materijalno snabdevanje Žukov S.P. je borac u Afganistanu. Ima kompletnu porodicu - suprugu, sina (invalid 2. grupe, 19 godina, studira na institutu) i štićenicu (student, neinvalid, 13 godina).

Obračun poreza na dohodak građana za 2017. godinu, uzimajući u obzir date odbitke, može se prikazati u sljedećem obrascu:

Tabela obračuna poreza na dohodak, uzimajući u obzir standardne odbitke


Mjesec	Prihod, rub.	Odbitak				Oporeziva osnovica, rub.	porez na dohodak građana, rub.	UKUPNI socijalni odbici	540 000	sebi	na sina	na sina	na ćerku			UKUPNI socijalni odbici		500 rub.	1 400 rub. (1 dijete)	12 000 rub. (osoba sa smetnjama u učenju)	1 400 rub. (2 djeteta)			Januar	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	februar	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	mart	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	april	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	maja	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	juna	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	jula	45 000	500	1 400	12 000	1 400	29 700	3 861	avgust	45 000	500	0	0	0	44 500	5 785	septembra	45 000	500	0	0	0	44 500	5 785	oktobar	45 000	500	0	0	0	44 500	5 785	novembar	45 000	500	0	0	0	44 500	5 785	decembar	45 000	500	0	0	0	44 500	5 785	TOTAL	540 000	6 000	9 800	84 000	9 800	430 400	55 952

Bitan! Napominjemo važnu tačku: odbitak je predviđen za sina i kao prvo dijete i kao studenta s invaliditetom. Ovo pravo poreskog obveznika da zbroji standardne odbitke za dijete sa invaliditetom navedeno je u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 20. marta 2017. br. 03-04-06 / 15803.

U ovom primjeru razmatramo situaciju u kojoj nadnicaŽukova S.P. iznosi 45.000 rubalja mjesečno prije odbitka poreza na dohodak građana, u iznosu od 13%. Odbitak za sebe nije zakonom ograničen, pa ga građanin prima za cijelo vrijeme. Kao što je već spomenuto, odbitak za djecu se plaća do ukupan prihod od početka kalendarske godine neće prelaziti 350 hiljada rubalja. Shodno tome, kolona „Oporeziva osnovica“ označava oporezivi prihod: 45.000-500-1.400-12.000-1.400=29.700 rubalja.

Sve ove odbitke zaposleni će primati preko svog poslodavca prilikom obračuna zarade, a odbici će mu se vršiti mjesečno u propisanom iznosu.

Mnogi građani Ruske Federacije imaju pravo na standardne poreske olakšice za porez na dohodak građana. Šta su i kako su dizajnirani?

Šta su standardni poreski odbici?

U skladu sa pravilima sadržanim u čl.218 Porezni kod RF, sljedeći odbici su uključeni u standardne odbitke:

Obezbeđuje se u iznosu od 3.000 rubalja mesečno za poreske obveznike koji:

pretrpljeni tokom nesreće u nuklearnoj elektrani u Černobilu ili prilikom suzbijanja njenih posljedica;
dobio invaliditet tokom učestvovanja u suzbijanju posledica černobilske katastrofe;
učestvovao u suzbijanju posledica nesreće u Černobilju 1986-1987;
su sadašnji i bivši vojnici koji su učestvovali u suzbijanju posljedica černobilske katastrofe;
su vojna lica koja su radila u objektu "Sklonište";
bili su povrijeđeni ili onesposobljeni kao rezultat nesreće u preduzeću Mayak;
vršio ispitivanja nuklearnih bombi u atmosferi do 31.12.1963.;
izvršio podzemna testiranja nuklearnih bombi u vanrednim situacijama;
učestvovao u suzbijanju posljedica radijacijskih katastrofa;
vršio nabavku nuklearnih punjenja do 31. decembra 1961. godine;
učestvovao u realizaciji podzemnih nuklearnih eksplozija, kao iu poslovima na prikupljanju i odlaganju radioaktivnih materija;
imaju status invalida Odlično Otadžbinski rat;
dobio invaliditet dok je učestvovao u vojnim sukobima dok je služio u oružanim snagama SSSR-a i Rusije.

Obezbeđuje se u iznosu od 500 rubalja mesečno za poreske obveznike koji:

su Heroji Sovjetskog Saveza, Rusija;
odlikovan Ordenom slave 3 stepena;
služio u vojnim udruženjima i agencijama za provođenje zakona organizovanim tokom Velikog domovinskog rata;
veterani su Velikog domovinskog rata, kao i branitelji Sovjetskog Saveza u oružanim sukobima;
su osobe koje su bile u opkoljenom Lenjingradu;
imaju status zarobljenika fašizma;
imaju invaliditet od djetinjstva, invaliditet 1 i 2 grupe;
oboljeli od radijacijske bolesti i drugih bolesti zbog zračenja;
u statusu medicinskih radnika učestvovali su u savladavanju posljedica černobilske katastrofe i stradali od radijacije;
su donatori koštane srži za spašavanje života drugih;
u statusu radnika, namještenika i vojske zadobili profesionalne bolesti zbog radijacije nakon černobilske katastrofe;
učestvovao u prevladavanju posljedica nesreće u preduzeću Mayak;
evakuisani su 1986. sa teritorija izloženih radijacionoj kontaminaciji kao rezultat katastrofe u Černobilju;
su roditelji i supružnici vojnih lica koja su umrla od posljedica ranjavanja zadobijenih u odbrani Sovjetskog Saveza, Rusije, kao i tokom učešća u drugim oružanim sukobima tokom vojna služba;
su roditelji i supružnici državnih službenika koji su preminuli na dužnosti;
građani koji su učestvovali u neprijateljstvima u Afganistanu, žarišta na teritoriji Ruske Federacije.

Daje se roditeljima - u opštem slučaju, svakom, supružnicima, usvojiteljima, starateljima u iznosu od:

1400 rubalja - za prvo i drugo dijete (za svako od njih);
3000 rubalja - za treće i svako sljedeće dijete;
12.000 rubalja - za dijete ako ima invaliditet do 18 godina, studira redovno do 24 godine i ima invaliditet 1 ili 2 grupe, 6.000 rubalja - za osobe u statusu staratelja.

U ovom slučaju, odgovarajući odbici se izdaju u dvostrukom iznosu za samohranog roditelja, staratelja ili staratelja. Također dvostruki odbitak može izdati jedan od roditelja ako se drugi odriče prava na odgovarajuće odbitke.

Na koju platu mogu dobiti poreski odbitak?

Predmetni odbici se plaćaju samo ako plata poreskog obveznika tokom godine ne prelazi 350.000 rubalja.

Sada pogledajmo bliže specifičnosti standardnih odbitaka.

Registracija standardnih odbitaka: postupak i dokumenti

Odbici koji se razmatraju ujedinjeni su sličnošću postupka obrade mnogih od njih. Dakle, svaki od njih se može dobiti na 2 načina:

prilikom kontaktiranja poslodavca;
kada kontaktirate FTS.

U najopćenitijem slučaju, u okviru prve sheme, trebate kontaktirati računovodstveni odjel poslodavca:

Uz zahtjev za odbitak na koji poreski obveznik ima pravo.

Ova prijava je sastavljena u slobodnom obliku, ali će biti korisno da se u računovodstvenom odjelu poslodavca razjasni koji je tekst poželjan u relevantnom dokumentu.

Dovoljno je jednom podnijeti zahtjev poslodavcu. Ali ako porezni obveznik ima osnova za obračun odbitka na novi način - na primjer, ako ima još jedno dijete, tada ćete morati ponovo sastaviti predmetni dokument, jer se iznos odbitka povećava.

Nova prijava se može poslati poslodavcu u bilo koje vrijeme.

Uz set dokumenata koji potvrđuju pravo građanina na odbitak.

Liste relevantnih dokumenata mogu se, zauzvrat, značajno razlikovati u zavisnosti od specifičnih razloga za odbitak.

Dakle, ako je učestvovao u likvidaciji posljedica nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil, tada mu je, u pravilu, dovoljno da pokaže odgovarajuću potvrdu poslodavcu, kao i da mu dozvoli da napravi kopiju of ovaj dokument. Slične radnje mogu biti potrebne za građanina koji je sudjelovao u posljedicama nesreće u preduzeću Mayak, koji ima titulu Heroja Sovjetskog Saveza, Rusija, i veteran je Velikog domovinskog rata.

Kada pravite odbitak za dijete, morat ćete pripremiti obimniju listu dokumenata ( ovu funkciju raspravljat ćemo kasnije u članku).

Nakon što se potrebna dokumentacija prenese poslodavcu, plata poreskog obveznika će se obračunavati tako što će se na njega obračunati porez na dohodak fizičkih lica u odnosu na korišćeni odbitak.

Primjer.

Ivanov A.A. Angažovan je da radi u privatnoj kompaniji, u kojoj mu je plata po ugovoru o radu 40.000 rubalja mjesečno. Svakog mjeseca se od ove plate zadržava porez u iznosu od 5.200 rubalja - porez na dohodak po stopi od 13%. Na rukama Ivanova A.A. tako prima 34.800 rubalja.

Kao učesnik u likvidaciji posledica nesreće u Černobilju, Ivanov A.A. izrađuje standardni poreski odbitak od poslodavca u skladu sa zakonom.

Ovaj odbitak se izračunava od iznosa od 3.000 rubalja. U stvari, to predstavlja plaćanje od 13% ovog iznosa, odnosno jednako 390 rubalja.

Dakle, porez na dohodak fizičkih lica iz mjesečne plate Ivanov A.A. nakon registracije odbitka, smanjuje se za 390 rubalja (za isti iznos - plaća se povećava). U ruke prima 35.190 rubalja.

Druga opcija za dobivanje standardnog odbitka uključuje kontaktiranje Federalne porezne službe. Potrebno je poduzeti sljedeće korake:

Prikupite dokumente:

sertifikat 2-NDFL (izdat u računovodstvu poslodavca);
deklaracija 3-NDFL (izdaju je poreski obveznik samostalno ili prilikom prijave specijalizovanoj kompaniji);
dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak - posebno, to mogu biti potvrde o kojima je bilo riječi (u mnogim slučajevima dovoljno je dostaviti njihove kopije);
zahtjev za odbitak na propisanom obrascu (možete ga popuniti direktno u Federalnoj poreznoj službi tražeći odgovarajući obrazac od službenika Poreske službe).

Pripišite ove dokumente Federalnoj poreskoj službi na kraju godine za koju se popunjava 3-NDFL deklaracija.

Ako je sve u redu s dokumentima, tada će porezni organi morati prenijeti odbitak na bankovni račun naveden u prijavi u roku od 4 mjeseca.

U ovom slučaju, iznos odbitka će biti određen, prije svega, iznosom za obračun odbitka koji je određen zakonom, a dijelom - iznos poreza na dohodak fizičkih lica plaćeno u godini za koju se podnosi odbitak.

Primjer.

Ivanov A.A. od januara 2015. godine radi u privatnoj kompaniji i zarađuje 40.000 rubalja mjesečno, plaćajući mjesečni porez na dohodak građana u iznosu od 5.200 rubalja.

2016. godine, kao učesnik u likvidaciji posljedica nesreće u Černobilu, odlučuje da dobije standard socijalni odbitak kontaktiranjem Federalne poreske službe i dostavljanjem potrebnih dokumenata.

Iznos od kojeg se obračunava odbitak za učesnike u prevazilaženju posljedica nesreće u Černobilu je 3.000 rubalja mjesečno. Stvarni odbitak od njega iznosi 390 rubalja - 13% ovog iznosa.

Tako je Ivanov A.A. za 12 mjeseci 2015. godine primiće od plaćanje poreza u iznosu od 4680 rubalja (390 * 12). Obvezniku će biti prebačen na teret poreza na dohodak fizičkih lica plaćenog u 2015. godini (koji je, očigledno, mnogo veći od ovog iznosa).

Teže - u poređenju sa registracijom razmatranih odbitaka od strane građana koji imaju potvrde o pripadnosti određenoj socijalnoj kategoriji, može biti registracija standardnih odbitaka za djecu. Razmotrite redosled kojim roditelji koriste relevantne beneficije u praksi.

Registracija standardnih odbitaka za djecu: nijanse

Standardni odbitak za djecu također se može dobiti:

preko poslodavca
preko FTS-a.

U prvom slučaju potrebno je pripremiti i poslodavcu dostaviti sljedeće dokumente:

prijava računovodstvu;
sertifikat od obrazovne ustanove(ako je dijete starije od 18 godina).

Nakon - poslodavac će roditelju obezbijediti odbitak u vidu umanjenja poreza na dohodak fizičkih lica za iznos koji se utvrđuje na osnovu vrijednosti određene vrste odbitka.

Da biste se prijavili za poresku prijavu, potrebno je:

Pripremite dokumente:

sertifikat 2-NDFL;
deklaracija 3-NDFL;
izvod iz matične knjige rođenih djeteta;
uvjerenje obrazovne ustanove (ako je dijete starije od 18 godina);
aplikacija za odbitak.

Pripišite ove dokumente Federalnoj poreskoj službi na kraju godine za koju je sastavljena 3-NDFL deklaracija.

U roku od 4 mjeseca, ako je sve u redu sa dokumentima, Federalna porezna služba će prenijeti iznos odbitka na račun poreskog obveznika.

Primjer.

Ivanov A.A. četvoro dece. Od januara 2015. godine radi u komercijalnoj firmi. Njegova mjesečna plata je 40.000 rubalja, porez na dohodak od njega je 5.200 rubalja, iznos u rukama je 34.800 rubalja. Nakon što je poslao dokumente svom poslodavcu za standardni odbitak, Ivanov A.A. dobit će mjesečni odbitak:

od iznosa od 1400 rubalja za prvo dijete (182 rublje);
od iznosa od 1400 rubalja za drugo dijete (182 rublje);
od iznosa od 3.000 rubalja za treće dijete (390 rubalja);
od iznosa od 3000 rubalja za četvrto dijete (390 rubalja).

Ukupno će mjesečni odbitak biti 1144 rublje. Za ovaj iznos biće smanjen porez na dohodak fizičkih lica od plate Ivanova A.A., te će se shodno tome povećati iznos koji mu je dat na ruke.

Ako Ivanov A.A. preferira izdati odbitak Federalnoj poreznoj službi za 2015. godinu, tada će odmah dobiti odbitke za 12 mjeseci, odnosno iznos od 13.728 rubalja (1144 * 12).

Standardni odbici: šta tražiti

Postoji niz sljedećih nijansi na koje je korisno obratiti pažnju prilikom podnošenja zahtjeva za socijalni odbitak:

Ako osoba ima pravo na nekoliko standardnih odbitaka, onda ima pravo koristiti samo jedan od njih - onaj koji uključuje najveći iznos povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica(prilikom odbitka kod Federalne poreske službe) ili njegovo zakonito neplaćanje u budžet (prilikom odbitka kod poslodavca). Međutim, ovo pravilo se ne odnosi na izdavanje odbitaka za djecu: njihovo osiguranje ne ukida pravo poreznog obveznika na korištenje drugih standardnih odbitaka.
Ako porezni obveznik radi za više poslodavaca, tada se odbitak može izdati jednom od njih - po izboru (kada primjenjuje shemu preko poslodavca). Zauzvrat, prilikom odbitka u Federalnoj poreznoj službi, prihod građana (porez na dohodak koji se plaća od njih) od svih poslodavaca može se uzeti u obzir. Ali u isto vrijeme, bit će potrebno izdati 2-NDFL certifikate za svakog poslodavca (zauzvrat, 3-NDFL deklaracija će biti jedna - odražava sve izvore prihoda za godinu).
Ako osoba od početka godine ne radi u određenom preduzeću, tada mu se na ovom radnom mjestu obezbjeđuju odbici za djecu, uzimajući u obzir prihode koje je ostvario na prethodnom radnom mjestu i korišteni za obradu odgovarajuće odbitke od početka poreskog perioda. U ovom slučaju, iznos prihoda građanina potvrđuje se potvrdom koju je izdao prethodni poslodavac.

P o porezu na dohodak fizičkim licima su date poreske olakšice u obliku odbitaka. Svrha i postupak odobravanja svakog odbitka imaju svoje specifičnosti. Međutim, uprkos razlikama, zajedničko svim odbicima je da se njima umanjuje poreska osnovica za porez na dohodak građana. Razmotrite tačke na koje računovođa treba da obrati pažnju Posebna pažnja prilikom dodjele standardnih poreskih olakšica.

Specifičnosti svakog odbitka očituju se u sljedećem:

standard poreski odbici su u suštini neoporezivi minimum prihoda određene kategorije građani (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije);
društveni poreski odbici imaju za cilj povlačenje iz oporezivanja iznosa prihoda koji je porezni obveznik potrošio na svoje socijalne potrebe (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, u jednom broju slučajeva, odbitak se ostvaruje vraćanjem već plaćenog iznosa poreza ili „neplaćanjem“ poreza na dio prihoda;
imovine odbici pri prodaji imovine imaju za cilj smanjenje oporezivog iznosa prihoda od prodaje imovine, i odbitak imovine, koji se obezbjeđuje prilikom kupovine ili izgradnje stambenog prostora, vrsta je naknade poreskom obvezniku njegovih troškova za obezbjeđivanje stambenog prostora (član 220. Poreskog zakona Ruske Federacije);
profesionalni daju se odbici osobama koje se bave određenim vrstama djelatnosti, a omogućavaju oporezivanju da se uzmu u obzir nastali troškovi vezani za profesionalna aktivnost(član 221 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznik je već navikao na ove poreske olakšice i aktivno ih koristi. Međutim, pravila za njihovo obezbjeđivanje u nekim slučajevima postavljaju mnoga pitanja.

Pored toga, uvedene su nove vrste poreskih olakšica za porez na dohodak građana - poreske olakšice na investicije (član 219.1 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreske olakšice pri prenosu gubitaka iz poslovanja sa vrijednosne papire i transakcije sa finansijski instrumenti fjučers poslovi (član 220.1 Poreskog zakona Ruske Federacije), poreske olakšice prilikom prenosa gubitaka od učešća u investicionom partnerstvu(član 220.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ispunjava pravo samo na poreske olakšice porezni rezidenti Ruske Federacije sa porezom na dohodak po stopi od 13% u skladu sa stavom 1. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 30. oktobra 2014. br. BS-3-11 / [email protected]). To znači da se, na primer, prihod poreskog rezidenta u vidu dividende oporezuje po stopi od 13% na osnovu st. 1. čl. 213 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a ako slijedimo logiku stava 3. čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, na takav prihod treba primijeniti porezne olakšice. Međutim, na istom mjestu, ali u par. 2, navodi se da u pogledu prihoda od vlasničko učešće u organizaciji poreske olakšice predviđene čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuju. Dakle, poreska osnovica za prihod u vidu dividende formira se bez uzimanja u obzir poreskih odbitaka.

Drugi primjer - prihodi stranih državljana od obavljanja radne djelatnosti kao visokokvalifikovani specijalista oporezuju se po stopi od 13%. Međutim, porezni olakšice se ne mogu primijeniti, jer. stopa nije utvrđena stavom 1. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije i stav 3 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sličan postupak oporezivanja predviđen je i za prihode iz radnog odnosa strani državljani koji su dobili privremeni azil na teritoriji Ruske Federacije. Poreski odbici se takvim licima pružaju tek nakon što su priznati kao poreski rezidenti Ruske Federacije u skladu sa odredbama čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Razmotrite proceduru davanja standardnih, socijalnih, imovinskih i profesionalnih poreskih olakšica.

Opće odredbe

Važno pitanje na koje treba odgovoriti prije razmatranja mehanizma za odobravanje poreskih olakšica je ko daje poreske olakšice? Odbitke mogu dati poreski agent i (ili) poreski organ kada poreski obveznik podnese poresku prijavu na kraju poreskog perioda (tabela 1).

Tabela 1

Collapse Show

Standardne poreske olakšice

Standardni poreski odbitak obezbjeđuje se kako za samog obveznika tako i za njegovu djecu. Ilustrirajmo primjerom kako oni "funkcionišu".

Primjer 1

Collapse Show

Zaposlenik organizacije Romashin K.S. za jul tekuće godine obračunate plate u iznosu od 50.000 rubalja. Razmotrimo dvije moguće opcije.

1. Zaposleni nema pravo na standardni poreski odbitak.

Oporeziva osnovica (NB) = 50.000 rubalja.

porez na lični dohodak = 50.000 rubalja. × 13% = 6.500 rubalja.

Plata za ruke (S/pl. za ruke) = 50.000 - 6.500 rubalja. = 43.500 rubalja.

2. Zaposleni ima pravo na standardni poreski odbitak za treće dete u iznosu od 3.000 RUB.

NB \u003d 50.000 - 3.000 \u003d 47.000 rubalja.

porez na lični dohodak = 47.000 rubalja. × 13% = 6 110 rubalja

W/pl. na ruci = 50.000 - 6.110 = 43.890 rubalja, tj. za 390 rubalja. više nego bez odbitaka.

Dakle, vidimo da je upotreba standardnih odbitaka korisna za poreskog obveznika; plata koju prima u svoje ruke veća je za iznos poreza na dohodak građana sa odbitkom (3.000 × 13% = 390 rubalja).

Standardni poreski odbici po poreskom obvezniku

Razmotrimo u kom iznosu i kome se daju odbici, počevši od poreskog obveznika (tabela 2).

tabela 2

Collapse Show

Prilično uobičajeno pitanje, čiji odgovor nije utvrđen u Poreznom zakoniku Ruske Federacije: šta učiniti ako je porezni obveznik promijenjena grupa invaliditeta , na primjer od II do III grupe. Poteškoće za poreskog agenta izazivaju sledeće tačke: poreskom obvezniku sa invaliditetom II grupe omogućen je odbitak za svaki mesec, a kod III grupe nisu obezbeđeni standardni odbici za poreskog obveznika. Od kojeg mjeseca poreski agent prestaje da daje odbitke? U ovoj situaciji potrebno je obratiti pažnju na period naznačen u obliku potvrde o utvrđivanju invalidnosti i izvoda iz potvrde o pregledu građanina koji je priznat kao invalid, izdat od strane savezne države. vladine agencije medicinski i socijalni pregled (Dodatak br. 3 naredbi Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 24. novembra 2010. br. 1031n „O obrascima potvrde koja potvrđuje činjenicu utvrđivanja invaliditeta i izvoda iz potvrde o pregledu građanina sa priznanjem invaliditeta, koje izdaju savezne državne ustanove medicinsko-socijalnog pregleda i postupak za njihovo sastavljanje"). Do mjeseca kada je za poreskog obveznika uspostavljena III grupa, obezbjeđuju se standardni odbici, a od narednog mjeseca se ne obezbjeđuju.

Primjer 2

Collapse Show

Zaposleni u organizaciji imao je II grupu invaliditeta od jula 2014. do juna 2015. godine. U junu 2015. godine prošao je još jedan ponovni pregled, te mu je određena III grupa invaliditeta. Dakle, poreski agent će poreskom obvezniku obezbediti standardni odbitak za 6 meseci 2015. (500 rubalja × 6 meseci), a od jula 2015. odbitak neće biti obezbeđen.

Standardni odbici za djecu

Standardne poreske olakšice za djecu dostupne su za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svakog redovnog studenta, postdiplomca, rezidenta, pripravnika, studenta, kadeta do 24 godine. Odbitak za djecu se odobrava bez obzira na obezbjeđivanje standardnih poreskih olakšica po poreskom obvezniku (tabela 3).

Budući da poreski obveznik ima pravo da „primi” odbitak bilo preko poreskog agenta ili podnošenjem prijave poreskom organu, poreski agent ima pravo da obezbedi standardni odbitak samo na lični zahtev poreskog obveznika sa svim potrebna dokumenta potvrđujući pravo na odbitak. Napominjemo da ako poreski obveznik ima više mjesta rada, onda ima pravo samostalno izabrati poreskog agenta, ali samo jedno koje će mu omogućiti odbitak tokom poreskog perioda.

Tabela 3

Collapse Show

Inače, zaposleni ima pravo da prijavi odbitke za sebe i djecu različitim poreznim agentima. Istovremeno, potonji ne može odbiti zaposlenom pravo na odbitak samo zato što ovo mjesto rada nije glavno za poreskog obveznika, tj. radi na pola radnog vremena ili na osnovu građanskopravnog ugovora (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30.06.2014. br. 03-04-05 / 31345).

U nekim slučajevima to je moguće dupliranje standardnog odbitka za djecu . Osigurano je:

samohrani roditelj, usvojilac, usvojilac, staratelj, staratelj. Omogućavanje poreskog odbitka samohranom roditelju prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca njegovog braka (podstav 4, stav 1, član 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 11.04. 2013. br. 03-04-05 / 8-372).
Primjer 3

Collapse Show

Zaposleni u organizaciji ima jedno dijete od 10 godina i samohrani je roditelj. Agent po odbitku, po prijemu njenog zahtjeva, odobrava joj duplo veći standardni dječji dodatak. Njena plata je 50.000 rubalja. U junu je kumulativni prihod premašio 280.000 rubalja. Stoga će se standardni odbitak za djecu udvostručiti za 5 mjeseci i od juna neće biti davanja odbitka:

Napomena = 50.000 × 5 - 1400 × 2 × 5 mjeseci = 236.000 rubalja.

porez na dohodak fizičkih lica za 5 mjeseci. \u003d 236.000 × 13% \u003d 30.680 rubalja.

U junu, kumulativni oporezivi prihod će biti:

Oporezivi prihod = 250.000 + 50.000 = 300.000 rubalja.

Budući da se od juna ne vrši odbitak, poreska osnovica po obračunskoj osnovi od januara do juna će biti:

NB = 300.000 - (1.400 × 2 × 5 mjeseci) = 286.000 rubalja.

porez na dohodak fizičkih lica za 6 mjeseci. \u003d 286.000 × 13% \u003d 37.180 rubalja.
u slučaju odbijanja odbitka jednog od roditelja (usvojitelja) u korist drugog. Dakle, samo roditelji i usvojitelji mogu odbiti odbitak u korist drugog. Ovo pravo ne mogu koristiti druga lica – usvojitelji, staratelji, staratelji.
Bitna je sljedeća okolnost - možete odbiti odbitak ako imate pravo na odbitak - mora postojati dohodak oporeziv po stopi od 13% na osnovu st.1 čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako takvo pravo ne postoji, na primjer, zbog boravka na roditeljskom odsustvu, onda nema osnova za odbijanje i neće biti moguće delegirati nepostojeća prava (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27.11.2014. broj 03-04-05 / 60389).

Odbitak u korist drugog roditelja je moguć ako:
- dijete je na brizi roditelja. To se može potvrditi ili potvrdom o zajedničkom životu ili činjenicom plaćanja alimentacije;
- roditelj ima porez na prihod po stopi od 13%;
- oporezivi prihod, izračunat po obračunskoj osnovi, nije prelazio 280.000 rubalja;
U ovom slučaju, drugi roditelj mora dostaviti sljedeća dokumenta (pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 23. avgusta 2012. br. 20-14 / [email protected]):
1) izjava o odbijanju,
2) potvrda u obliku 2-NDFL (dostavlja se mjesečno, do mjeseca u kojem prihod prelazi 280.000 rubalja, pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.03.2013. br. 03-04-05 / 8-178) .

Recimo nekoliko riječi o trajanje standardnog odbitka za djecu: od kojeg mjeseca obveznik po odbitku počinje da daje odbitak (pod uslovom da je utvrđeno pravo na odbitak) i koji mjesec je posljednji za odbitak. Poslodavac počinje da daje odbitak:

od mjeseca rođenja djeteta;
mjeseci usvajanja;
mjesec osnivanja starateljstva (starateljstva);
mjeseci od stupanja na snagu sporazuma o ustupanju djeteta na odgajanje u porodici.

Osim toga, predviđen je i odbitak:

Do kraja godine u kojoj:
- dijete ima 18 ili 24 godine (ako studira),
- istekao je ugovor (ili je ugovor raskinut) o transferu djeteta na odgajanje u porodicu,
- dijete je umrlo.
Do mjeseca u kojem je završeno školovanje djeteta ako je završeno prije 24. godine života.
Do mjeseca u kojem je oporezivi prihod premašio 280.000 rubalja.

Dokumenti za odbitak

Poreski agent ima pravo da zaposleniku omogući standardni poreski odbitak samo na osnovu lične prijave i dokumenata (kopija) koji potvrđuju pravo na odbitak. Takvi dokumenti mogu biti navedeni u tabeli 4.

Poteškoće u obezbeđivanju

Razmotrimo praktična pitanja koja se javljaju poreskim agentima u vezi sa davanjem standardnih poreskih olakšica.

Zahtjev za odbitak nije od početka godine

Zaposleni je podnio zahtjev za odbitak za dijete ne od početka poreskog perioda – kalendarske godine. U ovoj situaciji standardni odbitak po djetetu može se odobriti od početka godine. Računovođa treba da preračuna iznos poreza na dohodak građana, uzimajući u obzir odbitak, i vrati prekomjerno zadržani iznos poreza na dohodak fizičkih lica od zarade prebijanjem u preostalim mjesecima poreskog perioda. Ako se na kraju poreskog perioda i dalje formira preplaćeni porez na dohodak fizičkih lica, onda se taj iznos mora vratiti na račun zaposlenog. Da bi to učinio, zaposlenik podnosi zahtjev za povrat novca poslodavcu, a u roku od 10 dana organizacija mora prebaciti novac na njegov račun. Preplaćeni porez se vraća na teret budućih plaćanja poreza po odbitku od prihoda ostalih zaposlenih u organizaciji. Proteklih godina porez na dohodak fizičkih lica može vratiti tako što će se obratiti inspekciji sa poreskom prijavom. Međutim, moramo imati na umu da je rok zastare tri godine, što znači da možete primijeniti odbitak i povrat poreza na dohodak samo za tri porezna perioda.

U praksi se to najčešće dešava kada je zaposlenik prvih mjeseci poreskog perioda bio na roditeljskom odsustvu. Zatim je prionula na posao i predala zahtjev za standardni odbitak. Ima li poslodavac pravo da obezbijedi standardni odbitak od početka poreskog perioda? Pitanje je kontroverzno i finansijsko odeljenje nema jasno razrađeno mišljenje. Dakle, prema mišljenju finansijera, izraženom 2014. godine, poreski agent u ovoj situaciji nema pravo da obezbedi standardni poreski odbitak za prve mesece poreskog perioda (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. decembra 2014. broj 03-04-05 / 67642). Međutim, godinu dana ranije, stav odjela bio je dijametralno suprotan - od početka godine može se obezbijediti odbitak i poreski agent ima pravo preračunati i poresku osnovicu, i iznos standardnog odbitka, i iznos poreza od početka poreskog perioda (pismo Ministarstva finansija Rusije od 06.02.2013. br. 03-04-06/8-36).

Ove godine Ministarstvo finansija Rusije izdalo je pismo od 30. aprila 2015. br. BS-3-11 / [email protected], prema kojem, ukoliko u pojedinim mjesecima poreskog perioda poslodavac obvezniku nije isplatio prihode koji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica, daju se standardni poreski olakšice za svaki mjesec poreskog perioda, uključujući i one mjesece u kojima nije bilo isplata prihoda. .

Podsjetimo da Ministarstvo finansija Rusije (pismo od 07.11.2013. br. 03-01-13/01/47571 (poslano pismom Federalne poreske službe Rusije od 26.11.2013. br. GD-4-3/21097) ) preporučuje da se poreski organi u spornim situacijama pridržavaju stava viših sudova. I tako sudski akt tu je. U odbranu poreskog obveznika izjasnio se Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji je u svojoj rezoluciji od 14. jula 2009. godine broj 4431/09 naznačio da Poreski zakonik Ruske Federacije ne predviđa da standardni porez odbitak se daje samo za one mjesece poreskog perioda u kojima je prihod ostvaren. Obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica vrše poreski agenti po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na kraju svakog mjeseca u odnosu na sve prihode na koje se primjenjuje poreska stopa od 13% obračunata na poreski obveznik za ovaj period, prebijanje iznosa poreza po odbitku u prethodnim mjesecima tekućeg poreskog perioda.

Zbog svih ovih okolnosti, smatramo da poreski agenti imaju pravo preračunati i omogućiti poreskom obvezniku odbitak od početka poreskog perioda.

Primjer 4

Collapse Show

Uposlenik organizacije je do marta 2015. godine bio na roditeljskom odsustvu. Ona nema porez na prihod po stopi od 13%. Od aprila 2015. godine otišla je na posao. Obračunate plate za april iznosile su 50.000 rubalja. Istovremeno, zaposlenik je podnio računovodstvu organizacije zahtjev za standardni odbitak za dvoje maloljetne djece, od kojih je jedno invalidno od djetinjstva.

Slijedom najnovijih pojašnjenja Ministarstva finansija Rusije i stava Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, u aprilu se moraju obezbijediti standardni odbici za 4 mjeseca, tj. uključujući "neprihodne" mjesece:

Oporezivi prihod za 4 mjeseca = 50.000 rubalja.

Standardni odbici za 4 mjeseca. = (3000 + 1400) × 4 mjeseca = 17.600 rubalja.

NB = 50.000 - 17.600 = 32.400 rubalja.

Porez na lični dohodak \u003d 32.400 × 13% \u003d 4212 rubalja.

W/pl. na raspolaganju za april = 50.000 - 4212 = 45.788 rubalja.

Pečat u pasošu i odbitak

Situacije u praksi su različite. Prvo razmotrite ako brak između muža i žene. Da bi se obezbedio odbitak, uzimaju se u obzir i prirodna i tuđa deca (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. septembra 2012. br. 03-04-05 / 8-1064). Tako se odbitak za dijete može odobriti četiri osobe odjednom: direktno roditeljima djeteta i njihovim novim supružnicima. Međutim, samo prirodni ili usvojitelji mogu odbiti odbitak u korist supružnika.

Brak između muža i žene nije zvanično registrovan. Odbitak za tuđu djecu nije predviđen, jer. Porodični zakon Ruske Federacije ne priznaje status vanbračne zajednice kao legalan (klauzula 2, član 1 IK RF). I simetrična situacija - roditelji imaju zajedničko dete, ali brak između njih nije registrovan. Odbitak se daje svakom roditelju u opšti poredak, jer Poreski zakonik Ruske Federacije ne sadrži registrovani brak između roditelja djeteta kao uslov za odbitak (pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. januara 2014. br.

Ako su roditelji djeteta razvedeni, tada možete potvrditi činjenicu učešća u izdržavanju djece plaćanjem alimentacije - ili do rješenje o izvršenju, ili jednostavnim pismenim dogovorom roditelja djeteta (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11.10.2012. br. 03-04-05 / 8-1179).

Blizanci

U slučaju rođenja blizanci koji, na primjer, postanu drugo i treće dijete u porodici, odbici se primjenjuju odlukom roditelja, tj. roditelji sami određuju redosled dece (drugo ili treće).

Primjer 5

Collapse Show

Zaposlenik organizacije je u registrovanom braku i ima troje maloljetne djece. Drugo i treće dijete su blizanci, od kojih je jedno invalidno od djetinjstva. Zaposleni je naveo da je drugo dijete invalid. Onda ukupan iznos standardni odbici mjesečno će biti: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rubalja.

Međutim, ako je zaposlenik naveo da je treće dijete invalidno, tada bi standardni mjesečni odbici bili: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubalja.

lišen roditeljskog prava

U slučaju gubitka roditelja roditeljska prava finansijeri definišu sljedeće specifičnosti za obezbjeđivanje standardnog odbitka "bivšim" roditeljima:

takvi „roditelji“ imaju pravo da traže standardni odbitak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 9. februara 2010. br. 03-04-05 / 8-36), jer nastaviti da plaća alimentaciju (Rezolucija Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 27. maja 1998. br. 10 „O primjeni zakonodavstva od strane sudova u rješavanju sporova u vezi s odgojem djece“, pismo Federalnog poreznog organa Služba Ruske Federacije od 13. januara 2014. br. BS-2-11 / [email protected]);
ako je jedan od roditelja lišen roditeljskog prava, drugi dvostruki odbitak nije predviđen (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. oktobra 2012. br. 03-04-05 / 8-1215).

Redoslijed odbitaka

Poreskim obveznicima i poreskim agentima, u nekim slučajevima, može biti teško dati prioritet pružanju standardnih i profesionalnih odbitaka. Na neki način, ova dva odbitka se "sukobe" za primat.

Podsjetimo formulu za obračun porezne osnovice za porez na dohodak fizičkih lica:

Poreska osnovica = Prihod - Neoporezivi prihod - Poreski odbici

Problem je u tome što se profesionalni odbici obračunavaju kao postotak od iznosa obračunatog prihoda, a korištenje standardnih odbitaka ima ograničenje na visinu prihoda – odbitak se daje do mjeseca kada prihod podliježe oporezivanju (a to je Prihod - Prihod koji ne podleže oporezivanju) prelazi 280.000 rubalja. Dakle, profesionalni odbitak se primjenjuje na prvi indikator formule i od njega ovisi period primjene standardnog odbitka. Logika popunjavanja poreske prijave u obrascu 3-NDFL pretpostavlja da se prvo primenjuje profesionalni odbitak, a zatim standardni odbitak.

Primjer 6

Collapse Show

U januaru 2015. godine pojedincu je naplaćena naknada za objavljivanje monografije u iznosu od 30.000 rubalja. Poreski obveznik je podnio zahtjev za profesionalni odbitak u iznosu od 20% obračunatog prihoda i standardni odbitak za jedan maloljetno dijete. Dakle, poreski agent – izdavačka kuća obračunava poresku osnovicu i iznos poreza na sledeći način:

NB \u003d 30.000 - 30.000 × 20% - 1400 rubalja. = 22.600 rubalja.

Porez na lični dohodak \u003d 22.600 × 13% \u003d 2938 rubalja.

Iznos naknade za ruke \u003d 30.000 - 2938 \u003d 27.062 rubalja.

Odbitak za djecu staratelja (staratelja)

Zakonom je predviđena posebna procedura za odobravanje standardnog odbitka za djecu za staratelje (starateljice). Uopšteno govoreći, ova karakteristika je sljedeća:

ne možete delegirati svoja prava na odbitak na drugu osobu (muža, žene);
jedini staratelj (staratelj) ima pravo na dvostruki odbitak;
nakon sklapanja braka jedinog staratelja (staratelja) i dalje se odobrava dvostruki odbitak;
bračni drug staratelja (staratelja) nema pravo na standardni odbitak u odnosu na djecu na brizi;
činjenica lišenja ili postojanja roditeljskog prava kod prirodnih roditelja djece ne utiče na visinu odbitka jedinog staratelja (staratelja);
standardni odbitak obezbjeđuje se starateljima (starateljima) koliko god je to moguće dok štićenici ne napune 18 godina života;
nije potrebno dostaviti dodatne dokumente za dvostruki odbitak (vrsta starateljstva je naznačena u aktu ili ugovoru - pojedinačno ili zajedničko).

Za određene grupe građana poreski zakon predviđa mogućnost smanjenja poresko opterećenje dajući im pravo na poreske olakšice. Jedan od ovih odbitaka je standardni odbitak (član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Preduslov za odobravanje standardnog odbitka građaninu koji ima pravo je da ima porez na dohodak po stopi od 13%.

Vrste standardnih odbitaka

Standardni odbici su uslovno podijeljeni u dvije kategorije:

- odbici za djecu;

- odbici za sebe.

Razlikuju se po osnovu njihove upotrebe. Tako se odbici za djecu obezbjeđuju roditeljima koji izdržavaju dijete.

Bilješka. Pored roditelja, standardni odbici za djecu obezbjeđuju se i supružnici roditelja, usvojiteljima, starateljima, starateljima, hraniteljima, supružnici (supruzi) usvojitelja.

Osnovi za odobravanje standardnog odbitka za sebe vezani su isključivo za samog poreskog obveznika i, po pravilu, za njegove usluge društvu ili za zdravstvene probleme.

Iznos standardnog odbitka za sebe

Veličina standardnog odbitka za sebe je 500 ili 3000 rubalja. mjesečno, u zavisnosti od osnova za primanje odbitka.

Ako građanin ima pravo na odbitak iz više razloga, predviđen je samo jedan od njih - najveći (klauzula 2, član 218 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ko ima pravo na standardni odbitak za sebe

Ovaj odbitak je dostupan samo građanima navedenim u st. 1. i 2. stav 1. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Referenca. Spisak osoba koje ispunjavaju uslove za standardni odbitak

Uži spisak građana koji imaju pravo na standardni odbitak uključuje, posebno:

- Heroji SSSR-a i Ruske Federacije, kao i odlikovani Ordenom slave tri stepena;

- Učesnici Velikog otadžbinskog rata;

- Zatvorenici pritvorskih mjesta koje je stvorila nacistička Njemačka i njeni saveznici tokom Drugog svjetskog rata;

- invalidi od djetinjstva, kao i invalidi I i II grupe;

— građani koji su oboljeli ili pretrpjeli bolesti povezane sa izlaganjem zračenju uzrokovanom posljedicama radijacijskih udesa u nuklearnim objektima;

- zaposleni u zdravstvenim ustanovama koji su od 26.04.1986. do 30.07.1986. godine primili prekomjerne doze radijacije, kao i žrtve Černobila i žrtve nuklearne elektrane Černobil;

- građani koji su donirali koštanu srž radi spašavanja života ljudi;

- građani koji su bili direktno uključeni u rad na otklanjanju posljedica nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak i na rijeci Teča, kao i osobe pogođene ovim događajima;

- roditelji i supružnici vojnih lica koja su umrla od posljedica ranjavanja, potresa mozga ili povreda zadobijenih u odbrani SSSR-a, Ruske Federacije;

- građani koji su se borili na žarištima na teritoriji Ruske Federacije i u Republici Avganistan;

- građani koji su učestvovali 1988-1990. u radovima na objektu Skloništa;

- građani koji su neposredno učestvovali u ispitivanju nuklearnog oružja u atmosferi i vojnih radioaktivnih materija, vežbama sa upotrebom tog oružja do 31.01.1963.

- građani koji su neposredno uključeni u likvidaciju radijacionih udesa nastalih na nuklearnim postrojenjima površinskih i podmorničkih brodova i na drugim vojnim objektima;

- građani koji su neposredno učestvovali u sastavljanju nuklearnih punjenja prije 31.12.1961.

Dat je kompletan spisak takvih osobapp. jedani2 str.1 čl. 218NK RF.

Kako dobiti standardni odbitak

Ako primate prihod od kojeg se obračunava i zadržava porez na dohodak fizičkih lica agent - organizacija ili pojedinac registriran kao samostalni poduzetnik, preporučljivo je podnijeti zahtjev za standardni odbitak za njega.

Imajte na umu da nije samo vaš poslodavac (osoba s kojom ste radnih odnosa), ali i bilo koji porezni agent, uključujući:

- poslodavca sa kojim ste zaključili ugovor o radu da radi kao vanjski radnik sa nepunim radnim vremenom;

— naručilac radova (usluga) po ugovoru građanskog prava;

- organizacija sa kojom niste u ugovornom odnosu, ali od koje primate dohodak oporezovan po stopi od 13%, npr. bivši poslodavacšto vam daje finansijsku pomoć ili plaća drugi oporezivi prihod.

Ako postoji više poreskih agenata, imate pravo podnijeti zahtjev za odbitak samo jednom od njih po svom izboru (klauzula 3, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dobivanje standardnog odbitka od poreskog agenta

Korak 1. Odredite da li se kvalifikujete za standardni odbitak.

Da biste to učinili, morate pažljivo proučiti liste date u paragrafima. 1. i 2. stav 1. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije. Imajte na umu da nije dozvoljeno široko tumačenje odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer. Utvrđivanje prava na odbitak poreza na dohodak građana u vezi sa preseljenjem zbog nesreće u Majaku

Pravo na standardni odbitak od 500 rubalja. imaju građani koji su evakuisani (preseljeni), kao i oni koji su samovoljno napustili naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usled nesreće 1957. godine na proizvodnom društvu Majak i ispuštanja radioaktivnog otpada u reku Teča. Istovremeno, osobe koje su dobrovoljno otišle uključuju osobe koje su od 29.09.1957. do 31.12.1958. godine otišle iz naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji usljed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i oni koji su otišli od 1949. do 1956. uključujući naselja izložena radioaktivnoj kontaminaciji zbog ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Teča (par. 13 str. 2 str.1 čl. 218Porezni zakonik Ruske Federacije).

Ako ste navedena naselja napustili u drugim periodima, na primjer, 1972. godine, nemate pravo na standardni odbitak za sebe.

Korak 2: Pripremite dokumente kako biste dokazali da ispunjavate uslove za standardni odbitak.

Spisak potrebnih dokumenata nije naveden u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i zavisi od razloga za odobravanje odbitka. Dokumenti o podobnosti mogu uključivati:

- uvjerenje o učesniku u likvidaciji nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil 1986. godine;

- potvrda, potvrda izdata od strane uprave relevantnih okruga, naselja, kojom se potvrđuje činjenica boravka, evakuacije, dobrovoljnog odlaska iz zona isključenja i sl.;

- ITU certifikat (ili drugi sličan dokument) koji ukazuje na stepen invaliditeta i njegov uzrok (na primjer, posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, rana zadobijena u služenju vojnog roka, bolest povezana s prednja strana, itd.);

- sertifikat učesnika Velikog otadžbinskog rata;

- uvjerenje ratnog veterana i sl.

U svakom slučaju, pravo na standardni odbitak mora biti dokumentirano.

Korak 3. Podnesite poreskom agentu zahtjev za odbitak i kopije dokumenata koji potvrđuju pravo na odbitak.

Prijava se po pravilu podnosi prilikom konkurisanja za posao (prilikom zaključivanja građanskopravnog ugovora za dugoročno) tako da vam agent po odbitku može dati standardni odbitak prvi put obračun poreza na dohodak fizičkih lica od vaših prihoda.

Ako niste podnijeli zahtjev za odbitak, to možete učiniti u bilo kojem trenutku tokom poreskog perioda (kalendarske godine).

Imajte na umu da Porezni zakon Ruske Federacije ne obavezuje agenta po odbitku da vas obavijesti o pravu na korištenje standardnih odbitaka, tako da ne morate čekati podsjetnike da podnesete odgovarajuću prijavu.

Neke organizacije koriste objedinjene formulare za prijavu, koji su uključeni u paket dokumenata koji se popunjavaju prilikom prijave za posao. U odsustvu unificirani oblik aplikacija je upisana slobodnoj formi.

Imajte na umu da je dovoljno jednom podnijeti prijavu i ona će važiti za cijeli period rada u organizaciji (kod individualnog preduzetnika). No, neki računovođe insistiraju da se zahtjev podnosi godišnje, na početku sljedećeg poreskog perioda.

Budući da su predmetni standardni odbici predviđeni za svaki mjesec poreskog perioda, bez obzira na visinu prihoda koji ostvarujete, čak i ako ne počnete raditi od prvog mjeseca kalendarske godine, niste dužni dostavljati potvrdu o prihod koji ste ostvarili na prethodnom radnom mjestu (Obrazac 2-NDFL).

Ali treba imati na umu da ako ste primljeni u istom mjesecu u kojem ste napustili prethodni posao i novi poslodavac ima razloga vjerovati da ste već primili odbitke za ovaj mjesec od prethodnog poslodavca, onda u nedostatku pomenutu potvrdu, on će vam početi davati odbitke tek od sljedećeg mjeseca.

Postupak odobravanja standardnih odbitaka

Po prijemu Vaše prijave, poreski agent je dužan da, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica, umanji oporezivi dohodak koji ste primili za odgovarajući odbitak (tako da obezbedi da dobijete ovaj odbitak) počev od prvog meseca za koje ćete primati i obračunati porez na dohodak građana.

Odbici se daju za svaki mjesec poreskog perioda, uključujući i one mjesece u kojima nije bilo prihoda, na primjer, zbog činjenice da ste bili na neplaćenom odsustvu, ili zbog činjenice da se prihodi obračunavaju odmah nakon nekoliko mjeseci ( na primjer, po ugovoru građanskog prava).

Primjer. Pružanje odbitka u slučaju izostanka prihoda u određenom periodu

Ako vam je odobreno neplaćeno odsustvo u trajanju od tri mjeseca (od juna do avgusta), tada vam se pri formiranju poreske osnovice za septembar obezbjeđuju standardni odbici za četiri mjeseca (od juna do septembra).

Ali ako se isplata prihoda potpuno obustavi (odnosno, ne nastavi se do isteka poreskog perioda), počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je prihod posljednji put obračunat, ne daju se odbici, budući da je porezna osnovica nije utvrđeno.

Ako se tokom određenih mjeseci poreskog perioda ispostavi da je iznos standardnih odbitaka više od iznosa na prihod oporezovan po stopi od 13%, razlika između ovih iznosa se prenosi u naredne mjesece ovog poreskog perioda.

Standardni odbici koji nisu korišćeni tokom poreskog perioda (ako je iznos primljenog prihoda manji od iznosa dospelih odbitaka) ne prenose se u naredni poreski period.

Primjer. Kada se odbitak ne prenosi u naredni poreski period

Ako ste primljeni 28. decembra i za odrađene dane u decembru vam je isplaćena plata od 2.000 rubalja, onda ako imate pravo na standardni odbitak od 3.000 rubalja, poreska osnovica za decembar se smatra nula. Neiskorišteni dio odbitka - 1000 rubalja. će nestati.

Dobivanje standardnih odbitaka od poreske uprave

Ako vam tokom poreskog perioda nisu obezbeđeni standardni odbici ili su obezbeđeni u manjem iznosu nego što je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije, tada imate pravo da na kraju podnesete zahtev poreskoj upravi u mestu prebivališta. poreskog perioda poreska prijava i dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. Poreska uprava će ponovo izračunati poresku osnovicu, uzimajući u obzir standardne odbitke koji vam pripadaju i vratiti porez koji je zadržan po odbitku u proteklom poreskom periodu (klauzula 4, član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Korak 1. Prikupite dokumente koji potvrđuju činjenicu da ste primili porez na prihod po stopi od 13% i da niste obezbijedili (nepotpuno obezbjeđenje) odbitaka.

Ako ste primili prihode od rada ili druge djelatnosti, a poreski agent nije obezbijedio ili obezbijedio u manjem iznosu pripadajuće odbitke, tražite od njega potvrdu na obrascu 2-NDFL. Na osnovu ove potvrde ispunit ćete poreznu prijavu.

Ako niste u radnom ili drugom odnosu sa organizacijama ili individualni preduzetnici, koji djeluju kao agenti po odbitku, ali su tokom poreskog perioda primili prihod koji se oporezuje po stopi od 13% (na primjer, prihod od prodaje imovine u vašem vlasništvu manje od tri godine, ili prihod u obliku poklona nekretnina ili vozilo od pojedinac, koji vam nije rođak itd.), onda dokumenti koji potvrđuju činjenicu da ste primili takav prihod mogu biti ugovor o prodaji imovine, ugovor o donaciji itd.

Korak 2: Popunite poresku prijavu.

Na osnovu pripremljene dokumentacije popunite deklaraciju na obrascu 3-NDFL.

Izjava u obrascu 3-NDFL se može popuniti tvrda kopija ručno ili popunjeno u elektronskom formatu i štampana na štampaču.

Deklaraciji priložiti dokumente koji potvrđuju pravo na standardni odbitak, kao i prijavu, sastavljenu u bilo kojoj formi, za povraćaj preplaćenog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koji je nastao u vezi sa ponovnim obračunom poreske osnovice, uzimajući uzimajući u obzir standardni odbitak. U prijavi navedite broj bankovnog računa na koji će sredstva biti uplaćena gotovina u iznosu vraćenog poreza.

Korak 3. Podnesite svoju poresku prijavu poreskoj upravi u vašem mestu prebivališta.

Poreska prijava se podnosi poreskom organu u jednom primjerku.

Poresku prijavu možete podnijeti poreskoj upravi (klauzula 4, član 80 Poreskog zakona Ruske Federacije):

- preko zastupnika koji djeluje na osnovu ovjerenog punomoćja (klauzula 3, član 29 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kopiju punomoćja priložiti uz deklaraciju, a original pokazati poreskom inspektoru.

Ako želite, možete popuniti i potpisati dva primjerka prijave: jedan će ostati kod poreskog organa, a na drugom će službenik poreske uprave označiti da je prijava prihvaćena;

- poštom sa vrijednim pismom sa opisom priloga. Primaocu možete poslati i pismo (deklaraciju) sa potvrdom o prijemu. U tom slučaju ćete imati dodatni dokaz da je poreski organ primio deklaraciju;

- putem Interneta, na primjer, korištenjem Jedinstvenog portala državnih i općinskih usluga (funkcije). Napominjemo da podnošenje prijave i pratećih dokumenata elektronskim putem neće eliminisati potrebu ličnog dolaska u poresku upravu, jer će prijavu morati potpisati.

Ako su dokumenti koji potvrđuju pravo na odbitak predstavljeni u obliku kopija, zaposlenik poreska uprava ima pravo da traži originale specificirani dokumenti za provjeru.

Korak 4. Sačekajte odluku poreske uprave da vam odobri standardni odbitak i povraćaj.

Poreski organ dužan je vratiti iznos više plaćenog poreza u roku od mjesec dana od dana prijema relevantnog zahtjeva, ali ne prije isteka kamere. poreska revizija(klauzula 6, član 78 Poreskog zakona). Najvjerovatnije u ovom slučaju poreski organ dirigovanje desk audit nije potrebno.

Sberbank Rusije