Pitanje: Da li se na odbitak PDV-a primenjuje ime kupca koji je prodavac naveo na fakturi, na primer AD „Autotransportno preduzeće“? AT osnivački dokumenti puno ime Otvori akcionarsko društvo"Autotransportno preduzeće", skraćeni naziv OAO "ATP".

Učinjena netačnost ne može poslužiti kao osnov za odbijanje odbitka.

Ako je faktura ispravna i željeni oblik, tada poreski inspektori nemaju pravo odbiti odbitak ako dokument sadrži sve obavezne podatke predviđene stavovima 5, 5.1 i 5.2 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i potpise odgovornih osoba.

Greške u fakturama neće uticati na mogućnost iskazivanja odbitka PDV-a, ako ne ometaju identifikaciju:

Strane u transakciji - prodavac i kupac ili izvođač i kupac;

Naziv i trošak prodate robe, izvršenih radova, pruženih usluga, prenesenih imovinskih prava;

Poreska stopa i iznos PDV-a predstavljen kupcu.

Kako treba sastaviti fakturu prodavca da bi se na nju mogao odbiti PDV

Dozvoljene greške i dodaci na računu

Ako je račun ispravno sastavljen i u traženom obliku, poreski inspektori nemaju pravo odbiti odbitak. Ali pod uslovom da dokumenti imaju:

• sve obavezne podatke predviđene stavovima 5.1 i 5.2 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije;
• potpise osoba navedenih u stavu 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nije prepreka za odbitak i neke greške u fakturama, ali samo ako ne ometaju identifikaciju:

• strane u transakciji - prodavac i kupac ili ugovarač i kupac;
• naziv i trošak prodate robe, izvedenih radova, pruženih usluga, prenesenih imovinskih prava;
• poresku stopu i iznos PDV-a koji je predočen kupcu.

Ovaj postupak je predviđen stavom 2. stav 2. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U tom slučaju navođenje troška robe, radova, usluga, imovinskih prava ili iznosa PDV-a sa aritmetičkim greškama neće biti prihvatljiva greška. PDV se ne može odbiti na takvu fakturu. Takva pojašnjenja su data u pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. maja 2013. godine br. 03-07-09 / 19826.

Dodatni zahtjevi za pripremu faktura, koje su predviđene u Dodatku 1 Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137, moraju se striktno poštovati. Čak i ako ovi zahtjevi nisu direktno navedeni u paragrafima 5.1, 5.2 i članu 169 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Tabela će vam pomoći da shvatite koje greške kontrolori smatraju bezopasnim za odbitak.

Greške na računu koje neće spriječiti odbitak PDV-a	pojašnjenje
TIN je ispravno naveden, ali je netačan poštanski broj ili skraćeni naziv subjekta Ruske Federacije dat u retku 2a "Adresa"	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 07.06.2010. godine br. 03-07-09/36
Postoji greška u kucanju u imenu kupca, što ne sprečava njegovu identifikaciju (uključujući kada se velika slova zamenjuju malim slovima, dodaju se dodatne crtice ili zarezi i drugi simboli)	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 2. maja 2012. godine br. 03-07-11/130
Skraćeni naziv robe, radova, usluga i imovinskih prava	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 10. maja 2011. godine br. 03-07-09/10
Nedostaje šifra jedinice	Pismo Federalne poreske službe Rusije od 18. jula 2012. godine br. ED-4-3/11915
Gramatičke, pravopisne, sintaktičke greške i tehnički nedostaci koji ne iskrivljuju sadržaj detalja računa. Na primjer: navođenje poštanskog broja ne na početku, već na kraju redova namijenjenih za unos adrese; naznaka bilo kojeg imena (ulice, prezimena, proizvoda) koji krši pravopisna pravila usvojena na ruskom jeziku (uključujući greške u kucanju, pravopisne greške), na primjer: „ oud. Gončarova" umjesto " st. Gončarova"; skraćenica od riječi "prospect", "house"; stavljanje zareza između naziva ulice i kućnog broja; nesklad između digitalnog koda i naziva zemlje porijekla robe	Pisma Ministarstva finansija Rusije od 9. novembra 2011. br. 03-07-09 / 41, Federalne poreske službe Rusije od 4. septembra 2012. godine br. ED-4-3 / 14705
Broj računa sadrži razdvojni red. Međutim, prodaja nije izvršena od strane posebnog odjeljenja ili učesnika u ortačkom društvu	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2012. godine br. 03-07-09/50
Umjesto konvencionalne ili nacionalne oznake mjerne jedinice, kolona 2a označava šifru	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2012. godine br. 03-07-09/27
U koloni 6 umjesto riječi "bez akcize" stoji crtica	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2012. godine br. 03-07-09/37
Kolone 10 i 10a se popunjavaju, iako se ruska roba prodaje	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 10. januara 2013. godine br. 03-07-13/01-01
Avansni račun umjesto skraćenog obrasca sastavlja se u punom obliku, uz popunjavanje dodatnih podataka	Dopis Ministarstva finansija Rusije od 24. jula 2009. godine br. 03-07-09/33

Poreski inspektori nemaju pravo da odbiju odbitak PDV-a na fakture na kojima je, pored potrebnih podataka, naznačen Dodatne informacije ili indikatore. Na primjer, ako, pored poštanske adrese prodavca, faktura sadrži i njegovu adresu Email ili kontakt brojeve. Ovo se navodi u pismu Ministarstva finansija Rusije od 9. februara 2012. godine broj 03-07-15/17.

U tom slučaju možete dodati dodatne detalje na fakture. Čak i pojedinačni grafikoni. Međutim, to je dozvoljeno samo ako se utvrđeni obrazac i svi njegovi detalji ne mijenjaju. Takva uputstva su i u pismu Federalne poreske službe Rusije od 18. jula 2012. godine br. ED-4-3 / 11915.

Informacije o kupcu

Račun sadrži sljedeće podatke o kupcu.

U redu 6 "Kupac" prodavac mora navesti puno ili skraćeno ime kupca. U redu 6a "Adresa" - adresa kupca. Ime i adresa kupca stavljaju se na isti način kao u njegovim osnivačkim dokumentima. Red 6b označava PIB i KPP kupca.

Ako kupujete putem vašeg odvojena podjela, u redu 6b "PIB / PPC kupca" prodavac mora navesti PPC ovog posebnog odjeljenja (

Naziv robe (opis obavljenog posla, pruženih usluga), pravo svojine” i zahtevaju da se tu navede potpun (detaljan) opis izvršenih radova (usluga). Vjerovatno ne bi bilo teško ispuniti ove zahtjeve kada bi barem jedan regulatorni (ili čak nenormativni) dokument sadržavao objašnjenje šta je potpun opis radova (usluga), a šta nepotpun opis. Ministarstvo finansija Rusije možemo samo zaključiti da formulacije "Rad po ugovoru od ... br ..." i "Leasing plaćanja po ugovoru br. ... od ..." nisu opis radova (usluge), pošto, prema zvaničnicima, fakture sa takvim tekstom ne daju pravo na odbitak (pisma Ministarstva finansija Rusije od 20.03.2009. br. 03-07-09/10 i od 22.01.2009. 03-07-09 / 02).

Upute za popunjavanje računa

A.N. Krasnopeeva, advokat Svima je poznato da je račun osnova za odbitak PDV-a samo ako je sastavljen u skladu sa utvrđenim zahtevima, stav 2, stav 5, stav 6, čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Jedan od ovih uslova je navođenje u koloni 1 računa naziva otpremljene robe (opis izvršenih radova, izvršenih usluga) pod.

5 str 5 art. 169

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije; Odobren Prilog broj 1 Pravilnika za vođenje registra primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prometa pri obračunu poreza na dodatu vrijednost. Uredba Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000. br. 914.

Da li je zakonito odbiti odbitak PDV-a, ako u koloni 1 fakture stoji upis tipa „Rad je obavljen po ugovoru o djelu od...

Račun za usluge - uzorak popunjavanja 2017-2018

Bitan

Faktura je dokument koji daje pravo na odbitak PDV-a. Za zakoniti odbitak PDV-a, faktura se mora sastaviti u skladu sa zahtjevima utvrđenim stavovima 5, 5.1 i 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. . Inače, ovu fakturu poreski organi ne smatraju osnovom za odbitak PDV-a (klauzula 2, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije i tačka 14 Pravila za vođenje knjiga nabavke i prodaje).

U skladu sa stavom 5. člana 169. Poreskog zakona Ruske Federacije, faktura mora obavezno navesti naziv isporučene (isporučene) robe (opis obavljenog posla, pruženih usluga). Čini se da ne bi trebalo biti problema s navođenjem ovih informacija.

Ali zapravo, tvrdnje poreskih organa da se popuni odgovarajuća kolona fakture nisu nimalo neuobičajene.

O prihvatanju na odbitak kada je naziv robe pogrešno naveden na računu

Dodati u favoritePošalji e-mailom Račun za usluge - uzorak punjenja za 2017-2018. je predstavljen u našem članku - predmet je velike pažnje mnogih PDV obveznika koji se bave ovom vrstom djelatnosti. Razmotrite koje su karakteristike dizajna ovog dokumenta o uslugama.

Ko treba da sastavlja račune za usluge Koje vrste računa za usluge su utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije Popunjavanje fakture za fakturu o izvršenim uslugama Izrada računa za usluge, ako poreski obveznik radi sa PDV-om, je ista potreba kao kod prodaje robe ili obavljanja poslova.

Perfect Invoice

S tim u vezi, napominjemo da su, po našem mišljenju, službenici po ovom pitanju bili pomalo revnosni. normativna definicija ne postoji koncept „opisa radova (usluga)“. Stoga, opis radova (usluga) treba shvatiti kao bilo koju formulaciju koja vam omogućava da nedvosmisleno odredite o kojim se radovima (uslugama) radi.
To je sve. Naravno, ako na računu u koloni “Naziv...” jednostavno stoji “Rad” ili “Rad po ugovoru” (bez navođenja broja i datuma ugovora), onda takva faktura ne daje pravo na odbiti. Ali naznaka u ovoj koloni fraze „Rad po ugovoru br. ... od ...“, ako postoji sporazum i akt koji sadrži potpun (detaljan) opis obavljenog posla, ne bi trebao spriječiti odbitak .
Kao potvrdu ispravnosti ovog pristupa može se pozvati na Uredbu predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. januara 2009. godine br. 2236/07.

Tipične greške u fakturama za unaprijed plaćene transakcije

Kada postoji šansa da se tuži odbitak Međutim, ako je na osnovu računa i ugovora moguće tačno shvatiti koja su dobra (radovi, usluge) kupljeni, na sudu ćete moći braniti zakonitost odbitaka PDV-a. . FAS ZSO od 02.07.2009.godine broj F04-3429/2009 (8513-A67-25); POP FAS od 23.10.2009.godine broj KA-A40/11044-09; PO FAS od 20. maja 2010. godine broj A65-17988/2009; FAS CO od 07.08.2010. br. A64-6646/09. Sudovi napominju da Porezni zakonik Ruske Federacije ne zahtijeva detaljan opis otpremljene robe (izvršeni rad, pružene usluge) u fakturi i ne utvrđuje koliko detaljan i na koji način treba dati njihov opis.

Naziv usluga u fakturi

• Pojašnjenja PDV-a zadnje polovine godine, br.19
• Odbitak PDV-a bez prodaje: deklarisanje ili prenošenje u budućnost - što je sigurnije?, br. 19
• Greške u fakturi: važne ili ne, #15
• Kamera za povraćaj PDV-a: kako se nositi sa dokumentarnim bezakonjem, br.12
• Da li je moguće imati posebno numerisanje avansa, br.10
• Ispravljene i ispravljene fakture: Osjetite razliku, #10
• Cena jednog proizvoda raste, drugog pada: usklađivanje fakture, br.8
• Nove fakture: ispravke, prilagođavanja i više, #8
• Odgovori na prva pitanja o novim fakturama, br.7
• Mijenjamo cijenu dijela robe: kako popuniti fakturu usklađivanja, br.7
• Da li je potrebno dostaviti knjigu otkupa, broj 5, Inspektoratu Federalne poreske službe za povrat PDV-a?
• Cijena u stranoj valuti ili u U.

Naziv usluge na fakturi

Ali to se dešava samo ako faktura i ugovor zajedno ne dozvoljavaju da se tačno utvrdi koja je roba otpremljena, izvedeni radovi ili pružene usluge.Tako je sud prepoznao kao legitimno odbijanje poreskog organa da odbije PDV poreskom obvezniku koji je podneo od 05. /04/2010 u predmetu N A55-12359 / 2009): - fakture, gde su u koloni "Naziv robe (radovi, usluge)" bili broj i datum ugovora; - ugovor koji je sadržao veliku listu radova i usluge, - akt o predaji i prijemu usluga, koji takođe nema njihov prepis.U ovom slučaju sud je saglasan da je nemoguće utvrditi koje su usluge pružene.

Naziv usluge na avansnom računu

Iz svake fakture poreski organi treba da vide potpunu sliku transakcije.Ponekad i sudovi dođu do ovog zaključka Rešenje Osmog arbitražnog apelacionog suda od 20.04.2010.godine br.A81-5809/2009. Ali to se dešava samo ako faktura i ugovor zajedno ne dozvoljavaju identifikaciju koja je roba otpremljena, izvedeni radovi ili pružene usluge.

Tako je sud prepoznao kao legitimno odbijanje poreskog organa da odbije PDV poreskom obvezniku, koji je dostavio Uredbu PO FAS-a od 04.05.2010. br. A55-12359/2009:

• fakture, gde su u koloni "Naziv robe (radovi, usluge)" bili broj i datum ugovora;
• ugovor koji je sadržavao veliki spisak radova i usluga;
• akt isporuke i prijema usluga, kojem je također nedostajalo njihovo dekodiranje.

U ovom slučaju, sud se složio da je nemoguće tačno utvrditi koje su usluge pružene.

Početna — Članci Svi znaju da je račun osnova za odbitak PDV-a samo ako je sastavljen u skladu sa utvrđenim zahtjevima (klauzule 2, 5, 6 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Jedan od ovih uslova je navođenje u koloni 1 računa naziva otpremljene robe (opis izvršenih radova, izvršenih usluga) (podstav 5. st.

5 st. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije; Odobren Prilog broj 1 Pravilnika za vođenje registra primljenih i izdatih računa, knjiga nabavki i knjiga prometa pri obračunu poreza na dodatu vrijednost. Uredba Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 N 914).

Da li je zakonito odbiti odbitak PDV-a ako kolona 1 fakture sadrži unos kao što je „Rad obavljen po ugovoru o djelu od ... N ...”? Uostalom, ako je ugovorom naznačena samo jedna vrsta obavljenog posla i faktura sadrži referencu na ugovor, dogovorite se, poreski organi mogu lako identifikovati posao.

Pogledajmo uobičajene tehničke greške.

Datum dokumenta

Datum dokumenta (u papirnim fakturama) se može uneti u bilo koji zgodan način. Ovo može biti u formatu DD.MM.GGGG, DD.MM.GG ili DD.mesec.GGGG.

Ali u elektronskim fakturama format datuma je postavljen na sledeći način: DD.MM.GGGG (odeljak II Dodatka br. 1 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 5. marta 2012. br. MMV76 / [email protected]).

Adresa

Često se prave greške kada se na adresi navede broj kuće, zgrade, broj zauzetih prostorija. U ovim slučajevima sudovi najčešće odlučuju o odbicima u korist poreskih obveznika. Uostalom, netačna naznaka ili odsustvo kućnog broja (ili broja kancelarije, ili zauzetog prostora, ili odsustva broja kućne zgrade) sa ispravno navedenim PIB-om i KPP druge strane i drugim detaljima predviđenim članom 169. Poreski zakonik Ruske Federacije može se smatrati greškom u kucanju. Naravno, ovo se odnosi na minimalnu distorziju, koja nam ne dozvoljava da tvrdimo o nevjeri poreskog obveznika.

Arbitri napominju da se greška često može ispraviti podnošenjem ispravljenih faktura, na primjer, kao dio službene poreske revizije. Istovremeno, preostali detalji moraju biti dovoljni za pouzdanu i nedvosmislenu identifikaciju poreskog obveznika. Takve odluke donete su, na primer, u rešenjima FAS-a Severozapadnog okruga od 28. januara 2013. godine br. A442943/2012 i od 16. decembra 2011. godine br. A521398/2011, FAS-a. Sjevernokavkaski okrug od 30. septembra 2009. godine broj A5320754/2008. Ali postoje sudski akti, koji potvrđuje da je nenavođenje ili netačno navođenje broja kuće, zgrade ili broja zauzetih prostorija u fakturi jedan od razloga za odbijanje odbitka (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Sjeverno-kavkaskog okruga od avgusta 5, 2008 br. F084431 / 2008).

Ime kupca

Ako faktura sadrži greške u kucanju na ime kupca (velika slova se zamjenjuju malim slovima i obrnuto, dodatni znakovi (crtice, zarezi) itd.), ali takva faktura ne sprječava poreske vlasti tokom revizije identifikovati naznačene indikatore, onda ova greška u kucanju nije osnova za odbijanje iznosa poreza (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. maja 2012. godine br. 030711/130).

Naziv se može navesti i punim i skraćenim. Ako navedene opcije odgovaraju konstitutivnim dokumentima, tada su dozvoljene i u fakturi (podstavci "i", "k", stav 1. Pravila za popunjavanje fakture, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137).

Naziv valute

Valuta je navedena u redu 7 fakture. Ovo treba uraditi u skladu sa Sveruski klasifikator valute. Na primjer, " ruska rublja", šifra - 643. Ponekad dobavljači mogu jednostavno naznačiti "rub." Ovo je pogrešno, ali moguće je odrediti valutu u kojoj je dokument sastavljen. Pogotovo ako postoji šifra. Odbitak za takve fakture je prihvatljiv, ali oni moraju biti ispravljeni (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. marta 2012. br. 030708/68).

Podaci o uvezenoj robi

Često se u fakturama, greškom uvoznika, neispravno popunjavaju kolone „Zemlja porekla robe” ili „Broj carinske deklaracije”. Prema stavu 5 člana 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik koji prodaje ovu robu odgovoran je za usklađenost navedenih informacija u fakturama koje su mu predočene sa informacijama sadržanim u fakturama koje je primio.

Pravljenje ispravki na fakturi

Potrebno je izvršiti (uključujući prilagođavanja) samo ako se u njima pronađu greške koje ne dozvoljavaju poreznim vlastima da identifikuju:

• prodavač;
• kupac;
• naziv robe (radova, usluga), imovinska prava i njihova vrijednost;
• Stopa poreza;
• iznos PDV-a.

Račun se ispravlja izdavanjem nove fakture.

Trenutno bi moglo biti relevantno izvršiti ispravke na fakturama sastavljenim prije datuma stupanja na snagu Uredbe br. 1137. Dozvoljeno je izvršiti ispravke na takvim fakturama, rukovodeći se stavom 29 Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. br. 914. To jest, morate precrtati netačne indikatore u kolonama ili redovima takve fakture i naznačiti „Ispravljeno“ u slobodnom polju dokumenta sa vezom na konkretan red ili kolonu i objasniti šta i šta je ispravljeno. Takve informacije o ispravci treba da budu ovjerene potpisom šefa organizacije s naznakom datuma kada je ispravka izvršena i pečatom organizacije, kao što je preporučeno u pismu Federalne poreske službe Rusije od 6. maja 2008. 03103/1924.

Ovaj postupak za ispravke zasniva se na stavu 2. Uredbe br. 1137, koji kaže da ispravke računa sastavljenih do dana stupanja na snagu ove uredbe vrši prodavac na način utvrđen na dan sastavljanja te uredbe. fakture. Otprilike isto - u pismima Ministarstva finansija Rusije od 2. septembra 2011. godine br. 030306 / 1/539, Federalne poreske službe Rusije od 12. marta 2012. godine br. ED-4-3 / [email protected]

Ako je faktura koja se odnosi na prošlost ispravljena poreski period, zatim, kao i do sada, prodavac vrši dva unosa u dodatnom listu knjige prodaje - poništava stari i odražava ispravljeni. A kupac u dodatnom listu knjige nabavki samo poništava ispravljenu fakturu, jer se takva faktura mora odraziti u PDV registrima u trenutku prijema.

Bilješka! Nadležni insistiraju na tome da kupac mora imati na raspolaganju fakturu za odbitak "ulaznog" PDV-a. Dakle, ako se vrijednosti ​​

L.A. Elina, ekonomista-računovođa

Greške u fakturi: važne ili ne

Koje su opasnosti nesavršene fakture?

Novi oblici PDV dokumenata oduševili su računovođe odobreno Uredba Vlade broj 1137 od 26. decembra 2011. godine (u daljem tekstu - Uredba br. 1137). Uz nova pravila za njihovo popunjavanje, ona su izazvala niz pitanja.

Neki računovođe su počeli sumnjati u apsolutno sve. Štoviše, ponekad čak i naizgled beznačajni problemi u pripremi računa postaju uzrok ozbiljnih bitaka između računovodstvenih odjela kupca i prodavača. Stoga predlažemo da zajedno prođemo kroz funkcije "fakture".

Ako u redu 7 fakture stoji "RUB, 643", kupac će dobiti odbitak ulaznog PDV-a

manje greške nisu osnov za odbijanje odbitka PDV-a. To uključuje greške koje ne ometaju identifikaciju:

• prodavac, kupac;
• naziv robe (radova, usluga, imovinskih prava) i njihov trošak;
• Stopa poreza;
• iznos poreza.

Neki dobavljači računovodstveni program automatski vozi u "rub." u redu 7 fakture u rubljama. I nikome se ne žuri mijenjati postavke svog programa.

Naravno, ispravnije je navesti naziv valute tačno onako kako je dat u Sveruskom klasifikatoru valuta. sub. "m" tačka 1 Pravila za popunjavanje računa, odobren. Uredba br. 1137. Za naš nacionalna valuta ovo je ruska rublja. Međutim, skraćenica "rub". i oznaka njegove šifre 643 zajedno vam omogućavaju da ispravno odredite u kojoj valuti je faktura sastavljena. Stoga se ovakvo odstupanje od utvrđenih pravila može smatrati beznačajnom greškom koja ne sprječava odbitak PDV-a.

Ali ako je u redu 7 naziv ili šifra valute uopće pogrešno naveden, tada kupac može imati poteškoća s odbitak PDV-a. Uostalom, onda poreska uprava neće moći utvrditi vrijednost robe i iznos PDV-a koji je predočen kupcu. Ovu fakturu je potrebno ispraviti. stav 2 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 11.03.2012. godine broj 03-07-08/68.

Ne postoje strogi zahtjevi za format datuma u papirnoj fakturi

Prilikom popunjavanja papirne fakture, na primjer, 20. jula 2012. godine, u red 1 možete unijeti datum na bilo koji način koji vam odgovara:

Glavna stvar je da je datum fakture jasan.

U elektronskim fakturama, dnevniku faktura i knjigama kupovine i prodaje, format datuma uključuje četiri znamenke za godinu: DD.MM.GGG G Naredba Federalne poreske službe od 05.03.2012. br. MMV-7-6/ [email protected] .

Kada ovlaštena osoba potpisuje račun umjesto direktora ili glavnog računovođe, nije potrebno naznačiti njegovu poziciju

Dovoljno je iza potpisa navesti prezime i inicijale osobe koju je direktor ili šef računovodstva ovlastio da potpisuje račune. Takođe, u računu nije potrebno upućivati ​​na nalog ili punomoćje kojim se ovlaštenom licu daje pravo potpisa. Međutim, ako navedete ove podatke, od ovoga neće biti gore. Zaista, dodatni pokazatelji se mogu unijeti u fakture i Dopis Ministarstva finansija broj 03-07-09/39 od 23.04.2012..

Manje greške u imenu kupca ne predstavljaju smetnju za odbitak

Red 6 "Kupac" je nesumnjivo važan. Ali i u njemu su dozvoljene male greške.

Sve su to manje greške koje ni na koji način ne utiču na mogućnost identifikacije kupca, pa samim tim ne sprečavaju ni odbitak PDV-a Dopis Ministarstva finansija od 02.05.2012. godine broj 03-07-11/130. Naravno, PIB i KPP moraju biti ispravno uneti.

Ako je red nemoguć ili ga ne treba popuniti, tada i "praznina" i crtica neće dovesti do odbijanja odbitka

Neki redovi i kolone u fakturi mogu ostati prazni. Pravila izričito propisuju crtice, posebno sub. „b“, „f“ tačka 1. Pravila za popunjavanje računa:

• u redu 1a - prilikom sastavljanja primarne fakture;
• u redovima 3 i 4 - prilikom sastavljanja računa za obavljene radove (usluge), prenesena imovinska prava;
• u kolonama 2 i 2a - ako ugovorna mjerna jedinica nije u Sveruskom klasifikatoru mjernih jedinica.

Ali čak i ako prodavac nije stavio crtice u tražene kolone i redove, to nije osnov za odbijanje da se odbije PDV kupcu.

Uostalom, Porezni zakonik ne obavezuje da se u takvim slučajevima ispisuju simboli. Glavna stvar je da su svi potrebni detalji popunjeni i da nema značajnih grešaka stav 1. čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.

Numerisanje računa po vašem izboru može početi iznova kako na početku godine tako i na početku svakog tromjesečja

Ni Poreski zakonik ni Uredba br. 1137 ni na koji način ne ograničavaju poreske obveznike u slobodi izbora od kojeg datuma će početi novo numerisanje izdatih računa. Uredba MO FAS-a od 13. februara 2012. godine broj A40-44834 / 11-90-194. A moskovske porezne vlasti preporučuju da se odražavaju principi numeracije računovodstvenu politiku e Dopis Federalne poreske službe za Moskvu broj 16-15/049391 od 19.05.2009.. Tako organizacija sama može odrediti koliko često će numerisanje njenih faktura početi ispočetka.

"Prolaz" u brojevima izdatih faktura - greška, ali ne značajna

Ako organizacija ne prati kontinuirano hronološko numerisanje, inspektori mogu sumnjati u prikrivanje prihoda, što će poslužiti kao razlog za detaljniju provjeru.

Ali greške u numerisanju same po sebi ne mogu poslužiti kao razlog za novčane kazne ili za odbijanje odbitka kupcu na takvoj fakturi. Uostalom, ove greške su beznačajne i nije predviđena odgovornost za kršenje numeracije faktura.

Ime prodavca se može istovremeno navesti i puno i skraćeno

Naravno, možete proći samo sa jednim od naziva: punim ili skraćenim sub. "c" tačka 1 Pravila za popunjavanje fakture. Glavna stvar je da ime prodavca, u principu, bude navedeno u fakturi e sub. 2 str.5 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali ako prodavac navede i jedno i drugo, ni on ni kupac neće imati problema. stav 2 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.

I dalje je dozvoljeno kombinovano popunjavanje računa

Kao i do sada, neki od podataka računa mogu se popuniti na računaru, a neki se mogu napisati rukom. Dakle, kupac ne bi trebao imati problema da odbije ulazni PDV na takvu fakturu.

Dobavljačev faksimil ili štampani potpisi = odbitak kupca odbijen

Velike kompanije koje imaju dosta kupaca, isporuka i kao rezultat toga mnogo faktura, ponekad sebi olakšavaju život: niko ne potpisuje račun. Jednostavno se odštampa na štampaču u boji zajedno sa potpisom šefa i glavnog računovođe i prenese na papirna forma kupcu. Kupac možda neće obratiti pažnju na to kako je potpisan: svojom rukom ili na neki drugi način i prihvatiti PDV na takvu fakturu za odbitak.

Ali, ako je poreski inspektor pažljiviji, odbit će odbiti PDV na takvu fakturu, kao i na fakturu potpisanu faksimilom (kliše-pečat koji reproducira svojeručni potpis) Rešenje Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 27. septembra 2011. godine broj 4134/11; Dopis Ministarstva finansija od 01.06.2010. godine broj 03-07-09 / 33.

Ako ne postoji potreban kod za operaciju, ne morate postavljati nečiji drugi

Spisak kodova za vrste poslova koje treba navesti u koloni 4. dijela 1. i 2. dijela knjigovodstvenog dnevnika računa odobrava porezna služba Naredba Federalne poreske službe od 14. februara 2012. godine br. MMV-7-3/ [email protected] , takvih kodova ima ukupno 13. Istovremeno, odobrene šifre ne pokrivaju čitav niz transakcija sa kojima se računovođa suočava, a među njima ne postoji šifra pod kojom bi se mogle naći druge transakcije koje nisu navedene u listi. reflektovano.

Tako, na primjer, ne postoji šifra za operacije povrata PDV-a. Konkretno, kada se vraća PDV na robu koja se koristi u transakciji oslobođenoj PDV-a x stav 3 čl. 170 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako šifra nije odobrena za određenu transakciju, ništa ne treba unositi u kolonu "šifra vrste transakcije" dnevnika faktura.

Jedinice mjere koje nisu u Klasifikatoru mogu se izostaviti iz faktura

U kolonama 2 i 2a potrebno je navesti one mjerne jedinice koje su predviđene Sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica. Ako jedinica mjere koju koristite nije u njoj (npr. prodajete robu u paketima), tada u kolone 2 i 2a računa stavite crticu Dopisi Ministarstva finansija od 03.05.2012. godine broj 03-07-09/46 od 21.06.2012.godine br.03-07-09/62.

Pravna adresa kupca je važnija od stvarne

U liniji 6a „Adresa“ mora se navesti lokacija kupca u skladu sa konstitutivnim dokumentima. Stoga je u ovom redu ispravno navesti pravnu adresu. A u redu 4 "Primalac i njegova adresa" - naziv primaoca i njegova poštanska adresa sa sub. "g" tačka 1. Pravila za popunjavanje računa.

Ako je jako potrebno da se u fakturi odrazi stvarna adresa prodavca (kupca), naznačite je kao dodatni indikator u redu 4 (u redu 6a). Inače, ne tako davno Ministarstvo finansija je dozvolilo da se u retku 4 navedu slični podaci primaoca iz tovarnog lista Dopis Ministarstva finansija od 13.06.2012.godine br.03-07-09/61.

Sigurnije je ako datum fakture ne prethodi datumu fakture

Prema pravilima utvrđenim Poreskim zakonikom, dobavljač mora izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme robe u stav 3 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, račune izdate prije otpreme inspektori smatraju izdatim sa prekršajima i , od 17. februara 2011. godine broj 03-07-08/44. Dakle, za odbitak na takvim fakturama, možda ćete morati tužiti.

"Zakasnila" faktura - problemi sa odbicima

I u ovoj situaciji, malo je vjerovatno da će biti moguće odbiti PDV bez sporova sa inspektorima. Osnova je ista: prodavac je prekršio rok od pet dana utvrđen Poreskim zakonikom stav 3 čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga Ministarstvo finansija smatra da takva faktura ne daje pravo na odbitak t Dopisi Ministarstva finansija od 09.11.2011.godine broj 03-07-09/39 od 26.08.2010.godine broj 03-07-11/370 od 30.06.2008.godine broj 03-07-08/159.

Naravno, s tim se možete raspravljati – a sudovi podržavaju poreske obveznike u njihovom pravu na odbitak po „zakasnelim“ fakturama m vidi, na primjer, Uredbe MO FAS-a od 23. decembra 2011. br. A40-142945 / 10-118-831; FAS VSO od 28.10.2008. godine broj: A19-13680/07-24-F02-5268/08. Ali bolje je da dobavljač ne ugrožava kupce i izda račun u roku od 5 kalendarskih dana od dana otpreme.

Red 5 "Do dokumenta o uplati i obračunu ..." fakture nije potrebno uvijek popunjavati

Kao i do sada, ovaj red morate popuniti kada izdajete račun za primljeni avans od kupca. Također se mora popuniti kada je roba otpremljena na račun ove avansne uplate. sub. 4, str 5, pod. 3, 5.1 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.

Osim toga, ako isporučujete robu kupcu na račun avansa primljenog u više uplata, morate u redu 5 navesti detalje svih plaćanja.

Kada kupujete robu za gotovinu, bolje je zamoliti prodavača da navede podatke o gotovinskom računu u redu 5 (možete ih sami unijeti rukom). Bez toga, inspektori vam mogu uskratiti odbitak. Često sve kupovine u gotovini smatraju unaprijed plaćenim: uostalom, po pravilu, prvo morate platiti novac, a tek onda preuzeti robu. Možete pokušati argumentirati sa ovim gledištem, tvrdeći da, pošto su plaćanje i prijem robe bili u isto vrijeme, ne može biti govora o bilo kakvom avansnom plaćanju. Ali zašto takve poteškoće?

Podaci o fakturi ne moraju se unositi u red 5 fakture

Tovarni list nije platni dokument. Dokumenti za plaćanje i poravnanje za bezgotovinska plaćanja uključuju plaćanja, nalozi za naplatu, zahtjevi za plaćanje, plaćanje i bankovni nalozi a tačka 1.12 Pravilnika, odobren. Centralna banka 19.06.2012. br. 383-P. A za gotovinska poravnanja između organizacija, takav je dokument, u pravilu, priznanica gotovinski nalog i provjerite KKT tačka 1.8 Pravilnika, odobren. Centralna banka 12.10.2011. br. 373-P; Art. 5 Zakona od 22. maja 2003. br. 54-FZ.

Ako navedete detalje fakture umjesto detalja dokumenta o plaćanju i poravnanju, tada poreski organ može odbiti da odbije PDV od vaše druge ugovorne strane. Pogotovo ako mi pričamo o avans PDV- za njega je kritično pogrešno popunjavanje reda 5.

Međutim, ako govorimo o fakturi za otpremu, ovakva greška se teško može nazvati značajnom.

Uz bezgotovinski avans u redu 5 fakture, hrabro stavljamo crticu

Ovo je izričito navedeno u Uredbi br. 1137 sub. "h" tačka 1 Pravila za popunjavanje računa. Kako poreznici ne bi imali pitanja, na fakturi možete zabilježiti da je avans primljen u nenovčanom obliku.

U tabelarnom dijelu računa, čak i kod bezgotovinskih avansa, morate navesti iznos PDV-a i ukupni trošak sa porezom. Uzimate ih na osnovu vrednosti imovine koja vam je preneta dogovorenu sa drugom stranom. I u redu 7 "Valuta ..." naznačite to novčana jedinica. Po pravilu, ovo je ruska rublja.

Organizacija koja je izdala bezgotovinski avans ne treba da registruje avansnu fakturu primljenu od svoje druge ugovorne strane u knjizi nabavki. sub. „e“ str.19 Pravila vođenja knjige nabavki. Uostalom, odbitak za takve avansna faktura ne može se deklarirati jer nema naloga za plaćanje Dopis Ministarstva finansija od 06.03.2009. godine broj 03-07-15/39. Odbitak se može tražiti za robu nakon što je primljena - na osnovu fakture za otpremu.

U koloni 5 "Troškovi robe..." avansnog računa stavlja se crtica

Cijena robe za koju se prenosi avans možda neće biti poznata prije nego što se otpremi. A u koloni 5 računa sastavljenog za primljenu avansnu uplatu mora se staviti crtica.

2	2a	3	4	5	6	7	8	9	10	10a	11
-	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa tačka 4. Pravila za popunjavanje fakture	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa tačka 4. Pravila za popunjavanje fakture	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa , stav 14. čl. 167 Poreski zakon Ruske Federacije	360	2360Iznos prenesenog avansa mora biti naveden u koloni 9 avansnog računa. Kada se pomnoži sa indikatorom kolone 7 (porezna stopa) dobijamo iznos PDV-a koji upisujemo u kolonu 8	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa tačka 4. Pravila za popunjavanje fakture	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa tačka 4. Pravila za popunjavanje fakture	-Crtice se stavljaju u kolone 2-6, 10-11 avansnog računa tačka 4. Pravila za popunjavanje fakture

Procedura popunjavanja kolone 1 "Naziv robe..." u fakturama izdatim za avansno plaćanje nije promijenjena

Sastav indikatora računa izdatog po prijemu avansa je fiksiran u poreski broj. Takva faktura mora sadržavati naziv isporučene robe (opis radova, usluga, imovinskih prava) za čiju je isporuku uplaćena avansna uplata sub. 4, st. 5.1 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.

Tekstove dopisa Ministarstva finansija navedenih u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus

Ako je u trenutku plaćanja još uvijek nepoznat konkretan naziv i količina robe (na primjer, otprema se u skladu sa zahtjevom/specifikacijom izdatom nakon uplate), onda se u fakturi mora navesti generalni naziv robe ili njene grupe. Takva imena moraju biti preuzeta iz ugovora. Na primjer: naftni derivati, konditorski proizvodi, pekarski proizvodi, kancelarijski materijal itd. Dopis Ministarstva finansija od 26.07.2011.godine broj 03-07-09/22 od 06.03.2009.godine broj 03-07-15/39

Posebno odjeljenje izdaje fakture sa svojim kontrolnim punktom, ali pod imenom organizacije

Izdvojeni odjeli (SD) organizacija nisu obveznici PDV-a Art. 143. stav 2. čl. 11 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, kada se roba prodaje preko posebnog odjeljenja, fakture za otpremljenu robu moraju biti izdate u ime organizacije. Ova faktura mora sadržavati:

• u redu 2 "Prodavac" - naziv organizacije;
• u redu 2a "Adresa" - pravna adresa organizacije;
• u redu 2b "PIB/KPP prodavca" - PIB organizacije i KPP posebnog pododeljenja;
• u redu 3 "Pošiljalac i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ovog OP-a Dopis Ministarstva finansija od 13.04.2012.godine broj 03-07-09/35 od 03.04.2012.godine br.03-07-09/32.

Slično, ako je kupac robe poseban odjel organizacije, prodavac mora navesti u redovima 6 "Kupac" i 6a "Adresa" - naziv i pravnu adresu organizacije; u redu 6b "PIB/KPP kupca" - PIB organizacije i punkt jedinice, au redu 4 "Primalac i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ove jedinice.

Ako niste uvoznik, popunite kolone 10, 10a i 11 fakture samo ako posjedujete podatke iz carinske deklaracije

Trgovinska organizacija koja je kupila uvozna roba, ne može dobiti od dobavljača podatke carinske deklaracije (TD), prema kojoj je roba uvezena u Rusiju. Ovi podaci možda nisu u dokumentima za otpremu. Zatim računovodstvo treba da organizuje čitavu istragu kako bi ih otkrilo. Što, naravno, nije odgovornost organizacije. Da, ovo nije potrebno. Budući da je obveznik koji prodaje uvezenu robu odgovoran samo za usklađenost podataka o zemlji porijekla robe i carinske deklaracije koju je naveo u svojim fakturama sa podacima koje je dobio iz faktura i otpremnih dokumenata svog dobavljača i stav 5 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije.

Dakle, ako dobavljač nije dao TD broj, onda nema šta da se naznači. U fakturi možete navesti da TD broj nije poznat.

Mnogi kupci vjeruju da je bolje igrati na sigurno i dobiti savršenu fakturu od dobavljača. Ali u većini slučajeva bolje je zapamtiti da nekritične greške ne lišavaju prava na odbitak PDV-a. stav 2 čl. 169 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga ne brinite previše ako, na primjer, dobijete račun od dobavljača, u kojem će umjesto riječi „bez akcize“ biti crtica za Dopis Ministarstva finansija od 18.04.2012. godine broj 03-07-09/37.

Prilikom provjere ispravnosti primjene odbitaka PDV-a, porezni inspektori najčešće posvećuju maksimalnu pažnju fakturama, otkrivajući da li sadrže greške. Razgovarajmo o tome koje greške predstavljaju prepreku za odbitak PDV-a, a pod kojim će odbitak biti zakonit.

U idealnom slučaju, svi dokumenti s kojima računovođa radi trebaju biti sastavljeni bez grešaka. Onda rizik od nepotrebnih pitanja i sporova kada poreska revizija biće mnogo niže. Međutim, razne netočnosti u dokumentima, nažalost, prilično su česte, uključujući i račune. A ako se nađe greška u fakturi dobavljača ili izvođača, računovođa treba da odgovori na sledeće pitanje: da li je moguće odbiti PDV na fakturi sa greškom ili je potrebno kontaktirati drugu stranu i tražiti od njega da izda ispravljen dokument? Odgovor zavisi od toga kakvu je grešku druga strana napravila prilikom popunjavanja fakture. Prije svega, pogledajmo zakon.

Prema stavu 2 čl. 169. i stav 1. čl. 172 Poreznog zakonika Ruske Federacije, fakture su osnova za odbijanje "ulaznog" PDV-a od cijene robe, radova ili usluga. U tom slučaju, faktura se mora izdati u u dogledno vrijeme u skladu sa zahtevima navedenim u tač. 5, 5.1 i 6 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Neispunjavanje drugih uslova za fakturu, koji nisu predviđeni u st. 5. i 6. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije, ne može biti osnov za odbijanje odbitka PDV-a.

Istovremeno, zakonodavstvo daje određene olakšice poreskim obveznicima. Ako je u fakturi napravljena greška koja ne sprečava poreski organ da prilikom revizije identifikuje prodavca, kupca, naziv robe, radova ili usluga, njihovu cenu, poresku stopu ili iznos poreza, onda to nije osnov za odbijajući odbiti na ovoj fakturi - fakturi (stav 2, klauzula 2, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). I "ulazni" PDV na fakturi sa ovakvim greškama se može odbiti. Račun sa prekršajima koji onemogućavaju identifikaciju onih navedenih u st. 2 str.2 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, informacije se moraju ispraviti.

Treba napomenuti da je ova norma Poreznog zakona Ruske Federacije prilično sažeta. Stoga predlažemo da detaljnije razmotrimo neke vrste grešaka. Na osnovu pojašnjenja zvaničnika i presude saznaćemo koliko će biti rizično prihvatiti odbitak PDV-a na fakturi sa jednom ili drugom greškom. Ali prvo, hajde da ukratko porazgovaramo o tome kako ispraviti greške u fakturama.

Kako ispraviti grešku u fakturi

Podsjetimo da su obrazac i Pravila za popunjavanje fakture koja se koristi za obračun PDV-a odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137 od 26. decembra 2011. godine (u daljem tekstu Pravila za popunjavanje fakture). Kao što je već navedeno, u fakturama se ispravljaju samo one greške koje su osnov za odbijanje odbitka PDV-a. U tom slučaju prodavac mora sastaviti novu fakturu koja sadrži tačne podatke (tačka 7. Pravila za popunjavanje računa). U 1. redu računa morate navesti datum i broj računa sa greškama koje se moraju ispraviti. Red 1a će sadržati serijski broj i datum ispravke. Na primjer, ako se prva ispravljena faktura izdaje za fakturu s greškom, tada će broj biti “1”. U preostale redove i kolone računa upisuju se indikatori originalnog dokumenta, ali već bez grešaka. Na isti način se ispravljaju računi za usklađivanje.

Ako se izvrši ispravka računa za koji je sastavljen račun za usklađivanje (jedan ili više), tada se ispravljeni račun sastavlja bez uzimanja u obzir promjena navedenih u dokumentima usklađivanja (stav 1. tačka 7. Pravila za popunjavanje). izdati fakturu).

Nakon izdavanja ispravljene fakture, prodavac mora ponovo registrovati originalnu fakturu koja je sadržala greške u knjizi prodaje. Istovremeno, unosi u kolone 13a-19 knjige prodaje vrše se sa znakom minus (član 11. Pravila vođenja knjige prodaje, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Time se poništava primarni upis u knjizi prodaje. Nakon toga potrebno je registrovati ispravljenu fakturu na uobičajen način. U koloni 4 upisati broj i datum iz reda 1a ispravljene fakture (podstav „g“, stav 7. Pravila vođenja knjige prodaje).

Kupac nema pravo da registruje fakturu sa greškom u knjizi kupovine (tačka 3. Pravila za vođenje knjige kupovine, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2011. br. 1137). Dakle, on će izvršiti upis već na osnovu ispravljenog dokumenta. Ako je registrovana faktura sa greškom, nakon prijema ispravljene kopije, prethodni zapis se mora poništiti. Upis na osnovu ispravljene fakture vrši se na uobičajen način.

Greška u imenu kupca

Greška u imenu prodavca ili kupca na fakturi onemogućava njihovu identifikaciju tokom poreske kontrole. Stoga, u skladu sa st. 2 str.2 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, takva greška je osnova za odbijanje poreskog odbitka za PDV. Imajte na umu da je naziv prodajne organizacije u fakturi obično tačno naveden, najčešće se greške prave u ime kupca. Dakle, po prijemu dokumenta preporučujemo da pažljivo proučite ono što je naznačeno u redu 6 fakture "Kupac".

Prema pod. "i" tačka 1 Pravila za popunjavanje računa u redu 6 treba da bude puno ili skraćeno ime kupca u skladu sa konstitutivnim dokumentima. Ukoliko ovaj uslov nije ispunjen, kupac nema pravo da takvu fakturu upiše u knjigu nabavki (tačka 3. Pravila vođenja knjige nabavki).

Primjer

Kompanija Aurita doo, koja je obveznik PDV-a, kupila je pošiljku robe. Osnivački dokumenti organizacije navode puni naziv - Društvo sa ograničenom odgovornošću "Kompanija Aurita" i skraćeni naziv - DOO "Kompanija Aurita". Računovođa organizacije je otkrio da red 6 fakture označava Aurita LLC. Koliko je kritična ova greška?

Ime kupca navedeno u fakturi dobavljača ne odgovara onome što je zapisano u osnivačkim dokumentima kompanije Aurita Company LLC. Riječ "Kompanija", koja je dio naziva, je izostavljena. Ova greška onemogućava identifikaciju kupca (stav 2, klauzula 2, član 169 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga bi odbijanje "ulaznog" PDV-a na takvu fakturu predstavljalo veliki rizik. Poreski organi tokom revizije imaju pravo odbiti organizaciju u odbitku. Preduzeće treba da kontaktira dobavljača i zatraži od njega ispravljen dokument, u čijoj će liniji 6 biti naveden puni ili skraćeni naziv organizacije u skladu sa osnivačkim dokumentima.

Imajte na umu da greška u kucanju u imenu kupca (na primjer, velika slova se zamjenjuju malim slovima ili se ubacuju dodatni znakovi), koja ne sprječava njegovu identifikaciju, nije osnov za odbijanje poreske olakšice. Ovo potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 02.05.2012. br. 03-07-11/130.

Osim toga, prema nekim sudovima (vidi, posebno, rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 14. jula 2008. br. A55-18472 / 07), greška koja se odnosi na pravni oblik kupca nije razlog za neprihvatanje PDV-a za odbitak (na primjer, navođenje DOO umjesto CJSC). Međutim, napominjemo da poreski organi mogu imati drugačije mišljenje o ovom pitanju. Uostalom, pogrešno navedena organizaciona i pravna forma preduzeća će sprečiti identifikaciju kupca ili prodavca.

Stvarna adresa umjesto pravne

Adrese prodavca i kupca su među obaveznim detaljima fakture (podtačka 2, tačka 5, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istina, koju adresu treba navesti: pravnu ili stvarnu (ako se razlikuju), nije navedeno u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ali podstavovi „d” i „j” stava 1. Pravila za popunjavanje računa kažu da redovi 2a i 6a fakture treba da odražavaju lokaciju prodavača i organizacija kupaca u skladu sa konstitutivnim dokumentima. Drugim riječima, faktura treba da sadrži pravne adrese stranaka. Ovo, posebno, potvrđuje Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 16.10.2009. br. 03-07-14/98.

Bilješka

Podsjetimo, ako je prodavac ili kupac individualni preduzetnik, tada se u fakturi mora evidentirati njegovo prebivalište (podstavci „d” i „j” stava 1. Pravila za popunjavanje računa).

Ako faktura sadrži adresu koja ne odgovara konstitutivnim dokumentima, poreski organi mogu odbiti odbitak. Takva situacija je posebno razmatrana u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 10. septembra 2009. br. A12-2476 / 2009. Značajno je da je sud podržao poresku inspekciju, ističući da je nezakonito prihvatanje odbitnog PDV-a na fakturi koja sadrži adresu koja je drugačija od one koja je navedena u osnivačkim dokumentima.

Istina, postoje pozitivna rješenja za poreske obveznike po ovom pitanju. Tako je Federalna antimonopolska služba Dalekoistočnog okruga u svojoj rezoluciji od 25. januara 2012. godine broj F03-6188/2011 navela da je čl. 169 Poreznog zakonika Ruske Federacije ne sadrži poseban zahtjev koja adresa treba biti prikazana u fakturi: zakonska ili stvarna. Stoga upisivanje stvarne adrese nije greška koja sprečava identifikaciju druge ugovorne strane. Slični zaključci sadržani su i u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 12. maja 2011. br. A53-16333/2010 i Moskovskog okruga od 1. februara 2011. br. KA-A40/17664-10.

Postoji još jedan argument u korist organizacija koje brane svoje pravo na odbitak PDV-a na fakturi na kojoj je navedena stvarna adresa umjesto zakonske. Pošto u pod. 2 str.5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije ne kaže tačno koja adresa treba da bude sadržana u fakturi, postoji neotklonjiva sumnja u zakonodavstvu. A fatalne sumnje, kontradiktornosti i nejasnoće u zakonodavstvu treba tumačiti u korist poreskih obveznika (član 7. člana 3. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nevažeći TIN

Na fakturi se obavezno mora navesti TIN kupca i prodavca (podstav 2, stav 5, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije i podstavovi "e" i "l" stava 1 Pravila za popunjavanje računa ). Prema mišljenju Ministarstva finansija Rusije, formulisanom prije više od osam godina, netačna naznaka PIB-a ili nenavođenje na fakturi može biti razlog za odbijanje odbitka (pismo od 27.07.2006. broj 03-04-09 / 14). Istina, zaključci službenih lica doneti su na osnovu prethodnog stava 2. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. A u pismu se ne kaže da li ova greška utiče na identifikaciju prodavca ili kupca po st. 2 str.2 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Novija objašnjenja finansijskog odjela po ovom pitanju, nažalost, nisu pronađena.

Sudovi donose pozitivne i negativne odluke za poreske obveznike. Počnimo s negativima. Konkretno, u odluci FAS-a Central District od 04.05.2012. godine broj A68-2733/11 navodi sljedeće. Naznaka u fakturama PIB-a, koji su dodijeljeni drugim poreskim obveznicima ili su fiktivni, ukazuje na neusklađenost ovih dokumenata sa zahtjevima iz stava 5. čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga je nezakonito prihvatiti PDV koji se odbija na takvim fakturama. Slični argumenti su takođe navedeni u rezolucijama Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 18. jula 2011. br. A62-3966/2010 i Volškog okruga od 4. februara 2011. br. A55-1176/2010.

Primjer sudske odluke koja je pozitivna za poreskog obveznika je rješenje Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 08.04.2013. godine broj A14-7612/2011. Prema mišljenju sudija, izobličenje u fakturi matični broj prodavac, koji se sastoji u navođenju dodatne nule u njemu, u stvari je samo tipkarska greška. Ova greška ne sprečava identifikaciju prodavca i nije osnov za odbijanje poreskog odbitka. Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga je u svom rješenju od 13. septembra 2011. broj A13-3198/2010 također navela da greška u TIN-u nije otežavala identifikaciju prodavca. Stoga je sud zaključio da je odbijanje poreske inspekcije da odbije ovu fakturu nezakonito. Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 11. novembra 2010. br. A29-1632 / 2010 takođe navodi da greška u TIN-u nije prepreka za odbitak, pod uslovom da ostali podaci prodavca na faktura je ispravna.

Budući da ne postoji mišljenje službenika na osnovu važećih normi Poreznog zakonika Ruske Federacije, a sudovi donose različite odluke, smatramo da će biti rizično prihvatiti odbitak PDV-a na fakturi s netačnim PIB-om.

Pogrešna kontrolna tačka

Takvi rekviziti kao što je kontrolni punkt organizacije su među obaveznim rekvizitima u stavu 5 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije se ne spominje. Međutim, prema pod. „e“ i „l“ tačke 1. Pravila za popunjavanje računa kontrolnog punkta prodavca i kupca naznačiti u redovima 2b i 6b računa, respektivno.

Ministarstvo finansija Rusije je prije više od deset godina naznačilo da je kontrolni punkt dodatak TIN-u (pismo od 05.04.2004. br. 04-03-11/54). Istina, o tome da li je pogrešno navođenje ili nenavođenje kontrolnog punkta na računu greška, zvanična pojašnjenja nisu pronađena.

Sudovi smatraju da PPC prodavca ili kupca koji je netačan ili nedostaje na fakturi ne dovodi do odbijanja poreskog odbitka. Konkretno, Federalna antimonopolska služba Volškog okruga u svojoj rezoluciji br. A55-27704/2012 od 20. januara 2014. napominje da kontrolni punkt nije naznačen kao obavezan rekvizit računa (klauzula 5 člana 169 Poreskog zakona). Ruske Federacije). Stoga, njegovo odsustvo ne može biti osnov za odbijanje odbitka. Slični zaključci su takođe navedeni u rezolucijama FAS-a Istočnosibirskog okruga od 20. juna 2013. br. A19-19838 / 2012. i Severno-kavkaskog okruga od 9. juna 2012. br. A53-10773 / 2011. godine.

Iskreno, napominjemo da postoje negativne odluke za poreske obveznike po ovom pitanju. Na primjer, Federalna antimonopolska služba Volgo-Vjatskog okruga (Uredba br. A79-13124/2012 od 13. decembra 2013.) stala je na stranu poreske inspekcije, koja je poreskom obvezniku uskratila odbitak na fakturi koja je ukazivala na netačan kontrolni punkt . Međutim, u razmatranoj situaciji, pored kontrolnog punkta, faktura je sadržavala i druge nedostatke (netačna adresa i faksimilni potpisi).

Dakle, i dalje postoji rizik da će poreska uprava odbiti da odbije račun sa pogrešnim kontrolnim punktom.

Netačan naziv robe, radova ili usluga

Naziv robe, rada ili usluge je obavezan rekvizit fakture (potklauzula 5, tačka 5, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije i podtačka "p" tačka 2 Pravila za popunjavanje računa). A ako je na računu pogrešno naveden pogrešan naziv robe, ovaj propust će spriječiti identifikaciju robe tokom provjere. Stoga je nezakonito odbiti PDV na fakturi s takvom greškom (stav 2, klauzula 2, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ponekad organizacije zapisuju generalizovani naziv robe, radova ili usluga, na primjer, "kancelarijski materijal", " Građevinski materijali" ili " građevinski radovi pod ugovorom“. Pitanje: koliko je ovo prihvatljivo?

U pismu Ministarstva finansija Rusije broj 03-07-09/10 od 10. maja 2011. godine se navodi sledeće. Račun koji sadrži nepotpune podatke o robi nije osnov za odbijanje poreskih olakšica. Istina, samo pod uslovom da informacije o proizvodu ne sprečavaju poreske organe da identifikuju njegov naziv tokom verifikacije.

Međutim, ako faktura sadrži samo generalizovani naziv „kancelarijski materijal“, malo je verovatno da će poreski inspektori moći tačno da identifikuju koja su dobra prodata i da li je stopa PDV-a pravilno primenjena. Stoga smatramo da će biti veliki rizik prihvatiti odbitak PDV-a na takvu fakturu.

Istina, ima ih sudske presude podrška poreskim obveznicima koji su prihvatili odbitak PDV-a na fakturama bez dešifrovanja konkretnih naziva roba, radova i usluga (Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 19. jula 2012. br. A41-34328/11, Uralski okrug od 23. decembra, 2011 br. F09-8273/11 i oblast Volge od 06.10.2011. br. A55-1733/2011).

aritmetička greška

Bilješka

Mora se imati na umu da se ispravljeni i ispravni računi sastavljaju u različitim situacijama. Prodavac (izvođač, izvršilac) ispostavlja fakturu usklađivanja ako se cijena ranije otpremljene robe (izvršenih radova, izvršenih usluga) promijeni zbog povećanja ili smanjenja cijene ili specifikacije količine (volume). Istovremeno, za izdavanje ove fakture, strane sastavljaju dokument kojim potvrđuju svoju saglasnost za promjenu cijene robe, radova ili usluga. Ispravna faktura mora biti izdata u roku od pet dana od datuma potpisivanja dokumenta od strane kupca (klauzula 3, član 168 i tačka 10, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukoliko se utvrde računske ili tehničke greške u navođenju troška, ​​kao i drugi nedostaci koji ne utiču na ukupnu cenu robe, radova ili usluga, sastavljaju se ispravljeni računi. Ovo potvrđuje i Federalna poreska služba Rusije u pismu od 23. avgusta 2012. br. AC-4-3 / [email protected]

Greške u broju dokumenta

Faktura mora sadržati serijski broj (potklauzula 1, tačka 5, član 169 Poreskog zakona Ruske Federacije i tačka "a", tačka 1 Pravila za popunjavanje računa). Prije svega, predlažemo da analiziramo ovo pitanje. Da li je moguće odbiti PDV na fakturi ako na njoj uopšte nije naveden broj?

S jedne strane, iz stava 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, može se zaključiti da faktura koja ne sadrži obavezni rekvizit ne može biti osnova za odbitak. S druge strane, ova greška ne sprečava identifikaciju prodavca, kupca, naziv robe (radova, usluga), njenu cenu, Stopa poreza ili iznos poreza. Objašnjenja finansijskih i poreskih službi po ovom pitanju nisu pronađena. Postoje samo sudske odluke. Sudovi su skloni stati na stranu poreskih obveznika koji žele da odbiju porez na osnovu nenumeriranih faktura. Na primjer, u Rezoluciji br. A35-7442/2008 od 04.05.2011. godine napominje da su takvi nedostaci u fakturama formalne prirode i nisu osnov za odbijanje odbitka (vidi i rješenje Federalne antimonopolske službe od Centralni okrug).

Uprkos stavu sudova, nećemo preporučiti odbitak PDV-a na dokumente bez brojeva. Budući da je ovo obavezan rekvizit, postoji rizik od sporova sa poreskim organima ovaj slučaj dovoljno velik. Ovu grešku je bolje ispraviti, pogotovo jer dobavljaču neće biti teško da naznači broj na računu.

Podsjetimo da postoje slučajevi kada broj računa mora sadržavati znak za razdvajanje “/” (podstav “a” tačke 1. Pravila za popunjavanje računa). Tako bi, na primjer, takav znak trebao biti u broju računa koji izdaje poseban odjel preko kojeg. Serijski broj fakture kroz "/" dopunjen je digitalnim indeksom posebnog pododjeljka, utvrđenog računovodstvenu politiku organizacije. Ako robu, radove ili usluge prodaje član jednostavnog ortačkog društva ili povjerenik, tada će broj računa sadržavati i znak za razdvajanje "/". U ovom slučaju, serijski broj računa dopunjuje odobreni partner ili povjerenik digitalnim indeksom koji pokazuje da je transakcija obavljena u skladu sa poseban ugovor jednostavno partnerstvo ili upravljanje povjerenjem imovine.

Ali da li će biti kritična greška koristiti znak “/” u broju računa u situaciji kada se roba ne prodaje preko posebnog odjeljenja i organizacija nije član jednostavnog ortačkog društva ili povjerenik? Kako ističu stručnjaci Ministarstva finansija Rusije, takva greška ne sprečava identifikaciju prodavca, kupca, naziv robe, radova ili usluga, njihovu cenu, poresku stopu i iznos poreza. Dakle, ne može biti osnov za odbijanje odbitka PDV-a (pisma Ministarstva finansija Rusije od 22. maja 2012. br. 03-07-09 / 59, od 15. maja 2012. godine br. 03-07-09 / 53 i od 14. maja 2012. godine broj 03-07 -09/50).

Faksimilni potpis umjesto "uživo"

Prema stavu 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, fakturu u ime organizacije moraju potpisati direktor i glavni računovođa ili druga ovlaštena lica. Samostalni preduzetnik može sam potpisati fakturu ili ovlastiti drugu osobu da to učini izdavanjem punomoći u kojoj se navode detalji iz potvrde o registraciji.

Jasno je da na osnovu fakture bez potpisa službenih lica ne treba vršiti upis u knjigu nabavki. Ali hajde da pogledamo još jedno pitanje. Da li se papirna faktura može prihvatiti u računovodstvo ako sadrži faksimilne potpise?

U pismu od 01.06.2010. br. 03-07-09/33 Ministarstvo finansija Rusije je navelo sledeće. Upotreba faksimilnog umnožavanja potpisa u transakcijama putem mehaničkog ili drugog kopiranja dozvoljena je u slučajevima i na način propisan zakonom, drugim pravnim aktima ili sporazumom stranaka (klauzula 2, član 160. Građanskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija). Norme Poreznog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju upotrebu faksimilnog potpisa na fakturama. Dakle, računi sa ovakvim potpisima ne mogu biti osnova za odbitak PDV-a. Ovo je potvrdilo i Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji broj 4134/11 od 27. septembra 2011. godine.

Dokument za plaćanje i obračun nije naznačen na avansnom računu

Broj i datum dokumenta za obračun i plaćanje nisu obavezni podaci za račune ispostavljene za promet robe, radova i usluga. Međutim, ako se faktura izdaje za avansno plaćanje, onda u redu 5 morate navesti datum i broj isprave o uplati i poravnanju ili gotovinskog računa na osnovu kojih je primljena avansna uplata (podstav „h“, stav 1. Pravila za popunjavanje fakture). Imajte na umu da se prilikom primanja nenovčanog avansa u ovaj red stavlja crtica.

Pitanje: koliko je kritična greška ako druga strana kojoj je organizacija prenijela gotovinski avans nije navela ili netačno navela detalje dokumenta o plaćanju i namire u fakturi? Da li je moguće odbiti PDV od iznosa primljene akontacije?

Greška nije ozbiljna i poreski odbitak dostupan. Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 31. oktobra 2012. godine br. 03-07-09/147 potvrđuje da takva greška ne sprečava identifikaciju prodavca i druge potrebne informacije prilikom provjere. Dakle, odbitak je tačan.

Greške u broju carinske deklaracije

Ako se prodaje roba čija zemlja porijekla nije Ruska Federacija, u koloni 11 fakture, mora se navesti broj carinske deklaracije (podstav 14, stav 5, član 169 Poreskog zakonika Ruske Federacije i podstav "l", stav 2 Pravila za popunjavanje računa ). Istovremeno, u stavu 5 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije postoji važno pojašnjenje. Poreski obveznik koji prodaje ovu robu odgovoran je samo za usklađenost navedenih podataka u fakturama sa podacima sadržanim u fakturama i otpremnim dokumentima koje je primio.

Postavlja se pitanje da li greške u navođenju broja carinske deklaracije utiču na mogućnost prihvatanja PDV-a na odbitak? Prema Ministarstvu finansija i poreskim vlastima, takve greške nisu osnov za odbijanje odbijanja (pisma Ministarstva finansija Rusije od 18. februara 2011. br. 03-07-09 / 06 i Federalne poreske službe Rusije od 30. avgusta 2013. godine broj AC-4-3 / 15798). Isti stav drže i sudovi (vidi odluke FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 26. marta 2013. br. A56-34881 / 2012. i Moskovskog okruga od 28. februara 2013. godine br. A40-56451 / 12- 20-314).

Nema koda jedinice

Jedinica mjere je obavezan rekvizit računa (tač. 5. tačka 5. član 169. i podtačka „b” tačka 2. Pravila za popunjavanje računa). Istina, postoji pojašnjenje da se ovaj atribut popunjava samo kada je to moguće.

Osim toga, u koloni 2 fakture potrebno je navesti šifru mjerne jedinice u skladu sa Sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica (OKEI), odobrenim Uredbom Državnog standarda Rusije iz decembra. 26, 1994 br. 366. Da li je moguće odbiti PDV na fakturi za kupovinu robe, ako dobavljač nije naveo u dokumentu dati kod? Federalna poreska služba Rusije u pismu od 18. jula 2012. br. ED-4-3 / 11915 daje pozitivan odgovor. Oni takođe ne utiču na mogućnost oduzimanja greške prilikom označavanja simbola merne jedinice (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. marta 2012. br. 03-07-09 / 27).

---