FATCA (Zakon o usklađenosti poreza na strani račun) usvojen je u Sjedinjenim Državama 18. marta 2010. godine. Glavni cilj je spriječiti utaju poreza od strane rezidenta SAD-a. Za ruske banke i mnoge druge finansijske institucije to znači da će od 2016. godine biti potrebno obavještavati Poreznu upravu o svim računima koje vode i prihodima američkih poreznih rezidenata.

Do 31. decembra 2015. većina banaka treba da odluči da li će se pridružiti FATCA (PFFI - strani finansijska institucija, koji učestvuju u FATCA) i izvještavaju porezne vlasti SAD o klijentima od interesa za njih, ili da se ne učlane i postanu NPFFI (strana finansijska institucija koja nije uključena u FATCA).

Status NPFFI povezan je sa značajnim rizicima za banke. Većina plaćanja koja dolaze u nesvrstanu finansijsku instituciju od PFFI-ja (FATCA povezane finansijske institucije širom svijeta) podliježu kazni od 30% iznosa uplate. Ovo se odnosi na plaćanja i NPFFI i njegovim klijentima.

Ruska finansijska zajednica je napravila svoj izbor. Do ljeta 2015. više od 90% ruskih banaka se pridružilo FATCA (puna lista onih koji su se pridružili finansijske institucije) .

U ovom materijalu predlažu se konkretni koraci koje bi banke trebalo da preduzmu u bliskoj budućnosti – krajem 2015. i početkom 2016. godine.

Razmotrite osnovni poslovni proces za pripremu i podnošenje obrasca 8966 koji je obavezan IRS-u. Proces je sažet u dijagramu ispod, na čije ćemo se tačke osvrnuti u nastavku.

Prije svega, potrebno je identificirati kupce koji može biti američki porezni rezidenti (klauzula 1.).

Glavne karakteristike američkog poreznog rezidenta za pojedinca:

Američko državljanstvo.

Status rezidenta, odnosno zelena karta.
Mjesto rođenja u SAD-u.
Američka adresa, poštanska adresa u SAD (uključujući poštanski pretinac).
Američki broj telefona.
Trajne upute za prijenos iznosa u Sjedinjenim Državama.
Punomoćje izdato osobi sa američkom adresom.
Ovlaštenje za potpisivanje dodijeljeno osobi sa američkom adresom.
Poste restante address kao jedinu adresu naloga.

Glavne karakteristike američkog poreznog rezidenta za pravno lice:

Sjedinjene Američke Države kao država osnivanja ili osnivanja.
Entiteti u kojima porezni rezidenti SAD imaju vlasnički udio veći od 10%.

Ako se pronađe znak koji ukazuje da je klijent možda američki porezni rezident (vlasnici računa sa američkim oznakama), PFFI banka mora utvrditi FATCA status klijenta (klauzula 3). Da bi to učinila, banka prikuplja potrebne informacije za ispravnu identifikaciju i pripremu obrazaca 8966 (klauzula 2). U zavisnosti od FATCA statusa klijenta, banka generiše pojedinačni izveštaj za svakog klijenta ili zbirni izveštaj za sve klijente određene vrste FATCA statusa.

U idealnom slučaju, redoslijed radnji je sljedeći:

Faza 1 . Klijent se obavještava da ima karakteristike američkog poreskog obveznika.

Faza 2. Kupac ili potvrđuje vaš poreski status na obrascu W-9/W-8 ili dostavlja dokumente koji potvrđuju da on ne pada ispod poreska nadležnost SAD.

Faza 3. Klijent daje ili ne daje saglasnost za davanje informacija Poreznoj upravi (klauzula 6). Ako u prvoj fazi nije dostavio ni porezne formulare ni potvrdu da nije rezident SAD-a, tada dobija status neposlušnog vlasnika računa u SAD-u. Indicija, a onda nema smisla tražiti od njega dozvolu za davanje podataka Poreznoj, pojedinačni izvještaji o tome Poreznoj se ne šalju.

Glavni FATCA statusi, na osnovu kojih se popunjava obrazac 8966, su sljedeći:

Kupac	Dozvoljeno je pružanje informacija Poreznoj upravi		Nije dozvoljeno pružanje informacija Poreznoj upravi
Opis	FATCA status klijenta	Popunjivi dijelovi obrasca 8966	FATCA status klijenta	Popunjivi dijelovi obrasca 8966
pojedinci: državljani SAD; ostali porezni rezidenti SAD (vlasnici zelene karte; osobe koje su prijavile dugoročni boravak u Sjedinjenim Državama). Pravna lica registrovana u Sjedinjenim Državama za koja ne postoji uspostavljena ograničenja	Navedeno u U.S. osobe		Nepokorni vlasnici računa iz SAD-a osobe	Dio 5 - jedan sažeti izvještaj za sve klijente po FATCA statusnoj opciji
Kompanije koje nisu iz SAD (osim finansijskih kompanija) koje su pod kontrolom Specified U.S. osobe	Pasivni NFFE sa značajnim U.S. vlasnik(i)		Nepokorni vlasnici računa koji su pasivni NFFE
Fizička i pravna lica koja imaju oznake američkih poreskih obveznika			Nepokorni vlasnici računa u SAD-u Indija
Finansijske kompanije (uključujući banku) koje ne učestvuju u FATCA			FFI bez učešća (NPFFI)
Klijenti koji imaju neaktivne bankovne račune			Neaktivni računi

Treba napomenuti da rok, kada banka mora od poreskih rezidenta zatražiti dokumente koji potvrđuju uplatu poreza u Sjedinjenim Američkim Državama - 30. juna 2016. godine, a podatke je potrebno poslati Poreznoj upravi za sve klijente ranije - do 30. marta 2016. godine.

Stoga su neke banke odabrale da podnesu pojedinačne obrasce Poreskoj upravi za sve klijente ovlašćene Poreske uprave koji su dostavili tražene informacije za obrazac 8966, uključujući TIN – identifikacioni broj poreskog obveznika. Obrasce W-9 i W-8 ovi klijenti mogu dostaviti banci naknadno, do 30.06.2016.

Godišnje, do 30. marta svake godine, finansijska institucija mora pripremiti informacije za Poreznu upravu na obrascu 8966 (klauzula 7) - pojedinačne za svakog rezidenta (klauzula 7A) i objedinjene po grupama rezidenata (klauzula 7B), u skladu sa FATCA gore navedeni - statusi.

Generisani izveštaj (koji je XML FATCA fajl) je šifrovan i poslat Poreznoj upravi koristeći Međunarodnu uslugu razmene podataka (IDES) (klauzula 8).

Ova opšta šema, koju predviđa FATCA, pretrpela je promene u vezi sa zahtevima ruskog zakonodavstva - savezni zakon br. 173-FZ od 28. juna 2014. „O specifičnostima finansijske transakcije sa strani državljani i pravna lica…”.

Glavni zahtjevi zakona koji utiču na poslovni proces pripreme izvještaja za Poreznu upravu:

Zabrana otkrivanja podataka u SAD poreske vlasti on određene vrste klijenti: zabranjeno je prikupljanje i prijenos podataka Poreznoj upravi o računima pojedinaca - državljana Ruske Federacije koji nemaju drugo državljanstvo izvan zemalja - članica Carinske unije, ili boravišnu dozvolu u stranoj državi.

Potreba za dobijanjem dozvole od regulatora za prijenos podataka Poreznoj upravi za svakog klijenta.

Obavezno davanje svih informacija koje se šalju Poreznoj upravi i ruskim regulatorima.

Da bi ispunila ove zahtjeve, nakon identifikacije klijenta i utvrđivanja njegovog FATCA statusa, banka (klauzula 4) provjerava mogućnost prijenosa podataka u Poreznu upravu u skladu sa 173-FZ, a ako nema općih ograničenja, onda direktno zahtijeva od regulatora o mogućnosti davanja informacija. I samo u slučaju dobijanja dozvole od regulatora (klauzula 5), banka traži dozvolu za davanje informacija od samog klijenta (klauzula 6).

Kao rezultat toga, izvještavanje Poreznoj upravi je složen tehnološki zadatak, čak iu gore opisanom najjednostavnijem slučaju. U praksi stvari mogu biti mnogo komplikovanije.

Na primjer, u navedenom poslovnom procesu pretpostavlja se da su svi podaci o kupcima, računima, poslovanju i prihodima pohranjeni u jednom informacioni sistem, gdje je organiziran cijeli poslovni ciklus: od odabira "sumnjivih" klijenata do fiksiranja činjenica o ispravno primljenim prijavama IDS-a.

Istovremeno, u praksi može postojati nekoliko računovodstvenih sistema „na ulazu“ (a u velikim bankama to je više pravilo nego izuzetak). Na primjer, ABS uzima u obzir prihod od kamata primljene na depozitne račune, u finansijskim pozadinskim uredima - dividende i prihod od kupona. U ovom slučaju podaci se uvoze, kontrolišu i konsoliduju kako bi se dobile sve informacije strukturirane po klijentima: za sve njihove račune, poslovanje i prihode.

Banke već automatiziraju slanje podataka o klijentima Poreznoj upravi, a ovo je samo prvi, najlakši dio podrške FATCA zahtjevima.

Od 1. januara 2017. počinje kazna za prihode "odbijača" (onih koji su odbili da otkriju svoj porezni status rezidenta) dobijene iz izvora u Sjedinjenim Državama. Kazna će biti zadržavanje 30% FDAP-a (fiksnog, definisanog, godišnjeg i ponavljajućeg prihoda). FDAP uključuje prihode od kamata, dividende, autorske naknade, zakupninu, plaćanje za pružene usluge, prihode od prodaje američke imovine (uključujući vrijednosne papire) itd.

Ovo će zahtijevati ispravan obračun FDAP prihoda. Da biste to učinili, potrebno je utvrditi status svih "sumnjivih" plaćanja i uzeti u obzir sve predviđene izuzetke. Osim toga, bit će potrebno deponovati zadržane kazne, pravilno komunicirati s ruskim regulatorima (do sada 173-FZ ne predviđa porez po odbitku u korist stranih poreznih vlasti) itd.

Do tog vremena, banka bi trebala sve pohraniti poreski obrasci podnijeli kupci koji su dobili FATCA status. Istovremeno, zakon predviđa ne samo obavezu banke da traži poresku dokumentaciju, već reguliše i minimalne rokove skladištenja, zahteva određivanje datuma prijema dokumentacije itd.

Stoga će ispunjavanje FATCA zahtjeva u 2017. godini zahtijevati efikasan rad sa velika količina informacije koje treba objediniti u jedno rješenje. Zbog toga je mnogim bankama, posebno velikim ili onima sa ekstenzivnom IT strukturom, potrebno specijalizirano rješenje za ispunjavanje FATCA zahtjeva, koje će omogućiti računovodstvo i analizu primarnih podataka dostavljenih u izvještaje Porezne uprave za sve klijente sa različitim FATCA statusima, poreska dokumentacija i vrijeme njegovog prijema od kupaca, itd.

Prije godinu dana, nakon analize cjelokupnog paketa zahtjeva vezanih za FATCA, došli smo do potrebe za kreiranjem specijaliziranog industrijskog rješenja „Programska banka.FATCA» .

Naravno, prve mušterije su bile velike banke koji je brzo prepoznao veličinu problema i već je izvršio neophodne preliminarne radove. Trenutno vodimo dva FATCA projekta sa 50 najboljih banaka. Jedan od njih ima zapadne dioničare, što pred nas postavlja niz dodatnih zahtjeva.

Jedan od glavnih principa Banke Vozrozhdenie je poštovanje svih zakonskih zahteva Ruska Federacija, kao i zahtjevi i zakoni koji imaju eksteritorijalno dejstvo i utiču na aktivnosti finansijskih institucija Ruske Federacije.

Dana 01. jula 2014. godine, zahtjevi zakona Sjedinjenih Američkih Država „O implementaciji poreski zahtjevi na stranim računima” Zakona o usklađenosti poreza na inostrane račune (u daljem tekstu FATCA) u odnosu na fizička lica, od 01. januara 2015. godine stupaju na snagu zahtjevi FATCA u odnosu na pravna lica. Banka Vozrozhdenie se registrovala u US Internal Revenue Service (IRS) kao finansijska institucija koja se pridružila FATCA usaglašenosti i od koje se traži da se pridržava ovih uslova (Učesnik FFI).

Banka Vozrozhdenie je dobila GIIN (Globalni posrednički identifikacioni broj): XHF4KB.00000.LE.643

Banka je imenovala osobu odgovornu za usklađenost sa zahtjevima FATCA zakona, odobrila Pravila za identifikaciju američkih poreskih obveznika među pojedinačnim klijentima, individualni preduzetnici i lica koja se bave privatnom praksom i Pravila za identifikaciju klijenata pravnih lica koja podliježu Zakonu o usklađenosti poreza na inostrane račune SAD (FATCA) i ažuriranje informacija o njima u svrhu implementacije zahtjeva Zakona (u daljem tekstu Pravila) .

Kriterijumi za razvrstavanje klijenta – stranog poreskog obveznika – fizičkog lica, fizičkog preduzetnika i lica koje se bavi privatnom praksom definisani su u Prilogu br. 2 (PDF, 102,9 KB) odgovarajućeg Pravilnika.

Kriterijumi za razvrstavanje klijenta – stranog poreskog obveznika – pravnog lica definisani su u Prilogu br. 2 (PDF, 157,8 KB) odgovarajućih Pravilnika.

Bilješka!

od klijenta - stranog poreskog obveznika potrebne informacije vrši se popunjavanjem Obrasca za samoovjeravanje klijenta za potrebe FATCA.

Upitnik za poreskog rezidenta - fizičkog lica / individualnog preduzetnika za potrebe FATCA (PDF, 226,9 KB)

Dopis za klijenta - FL prema FATCA (PDF, 288,6 KB)

Upitnik za poreskog rezidenta - pravno lice koje nije kreditna institucija za potrebe FATCA (PDF, 454 KB)

Dopis za klijenta - pravno lice prema FATCA (PDF, 297,9 KB)

Često Postavljena Pitanja

Šta je FATCA?

FATCA - (Zakon o usklađenosti poreza na inostrane račune) Zakon "O ispunjavanju poreskih obaveza na stranim računima", koji je dio paketa ekonomske mjere usmjeren na održavanje zaposlenosti u SAD - Zakon o poticajima za zapošljavanje (HIRE) iz 2010.

Glavna svrha FATCA je spriječiti porezne utaje američkih poreznih rezidenata da plaćaju porez u američkom trezoru.

S tim u vezi, FATCA zakon uspostavlja skup zahtjeva za strane finansijske institucije za otkrivanje informacija i identifikaciju američkih poreskih obveznika, koji imaju za cilj identifikaciju pojedinaca koji izbjegavaju oporezivanje SAD-a skrivajući svoju imovinu od poreskih vlasti SAD.

Detaljne informacije o FATCA mogu se naći na službenoj web stranici US Internal Revenue Service na http://www.irs.gov.

Koja je obaveza finansijskih institucija u okviru implementacije FATCA?

Kako bi ispunile FATCA zahtjeve, finansijske institucije sprovode procedure za identifikaciju poreznih rezidenata SAD među svojim klijentima.

Na godišnjoj osnovi, od finansijskih institucija se traži da izvještavaju informacije o finansijskim računima koje drže porezni rezidenti SAD.

Kada FATCA stupa na snagu?

Procedure za identifikaciju fizičkih lica, individualnih preduzetnika i lica koja se bave privatnom praksom za potrebe FATCA stupila su na snagu 01.07.2014.

Najvažnija stvar!

Kako će FATCA utjecati na porezne rezidente koji nisu u SAD?

Da bi identifikovao klijenta koji nije poreski rezident Sjedinjenih Država, mora da označi odgovarajuću stavku u Upitniku ili Ugovoru. Ukoliko je potrebno, zaposleni u Banci može klijentu izdati Obrazac za samoovjeru za potrebe FATCA, koji mora biti popunjen, navodeći da nije porezni rezident SAD.

Koje dokumente morate podnijeti kao porezni rezident SAD?

Da bi identifikovali porezne rezidente SAD, klijenti moraju označiti relevantnu stavku u Upitniku ili Ugovoru. Pojedinci koji su se identifikovali kao poreski rezidenti SAD-a će biti zatraženo da popune Obrazac za samopotvrđivanje za potrebe FATCA, na kojem porezni rezidenti SAD moraju dati broj socijalnog osiguranja (SSN) ili individualni identifikacioni broj poreskog obveznika (ITIN).

Osim toga, porezni rezidenti SAD-a moraju pristati na dostavljanje svojih ličnih podataka i informacija o računima, bilansima i prometima Poreskoj upravi SAD-a. Saglasnost za davanje informacija Poreznoj upravi u skladu sa saveznim zakonom od 28.06.

2014 br. 173-FZ je istovremeni pristanak na prijenos takvih informacija na centralna banka Ruska Federacija, savezni organ izvršna vlast ovlašteni za vršenje funkcije suzbijanja legalizacije (pranja) imovinske koristi stečene kriminalom i finansiranja terorizma i savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor nad porezima i naknadama.

Koje su posljedice odbijanja poreskog obveznika u SAD-u da pruži informacije o svom poreznom rezidentstvu i odbijanja da pristane na podnošenje podataka poreznim vlastima SAD?

ako klijent koji zaključuje ugovor, za kojeg kreditna institucija ima opravdanu, dokumentovanu pretpostavku da klijent pripada kategoriji klijenata stranih poreskih obveznika, ne dostavi podatke potrebne da bi ga identifikovao kao klijenta stranog poreskog obveznika, i (ili ) u slučaju da klijent koji je strani poreski obveznik, u roku od petnaest radnih dana od dana slanja zahteva kreditnoj instituciji za davanje saglasnosti (odbijanje davanja saglasnosti) za prenos podataka stranom poreskom organu, ne obezbedi kredit. institucija ima pravo odbiti zaključivanje ugovora o bankovnom računu (depozitu) ili drugog ugovora kojim se obezbjeđuje pružanje finansijskih usluga klijentu.
u slučaju da klijent strani poreski obveznik u roku od petnaest radnih dana od donošenja odluke o odbijanju obavljanja transakcija ne dostavi podatke potrebne za identifikaciju klijenta stranog poreskog obveznika i (ili) ako klijent strani poreski obveznik ne da saglasnost (odbijanje davanja saglasnosti) na prenos podataka stranom poreskom organu, kreditna institucija ima pravo da raskine ugovor o bankovnom računu (depozitu) koji je sa njom zaključen ili drugi ugovor kojim se predviđa pružanje finansijskih usluga obaveštavanjem klijenta - strani poreski obveznik ne ranije od trideset radnih dana prije datuma raskida relevantnog ugovora.
u slučaju prijema Novac na bankovni račun (depozit) otvoren za klijenta stranog poreskog obveznika, nakon što kreditna institucija donese odluku o odbijanju obavljanja transakcija, kreditna institucija vrši refundaciju primljenih uplata u korist stranog poreskog obveznika klijenta na račune obveznika u bankama pošiljateljima.

Koje su karakteristike identifikacije pravnih lica prema FATCA?

Procedure za identifikaciju pravnih lica za potrebe FATCA stupaju na snagu 01. januara 2015. godine.
U tu svrhu morate Banci dostaviti popunjen obrazac za samoovjeru u sljedećim slučajevima:

Vaša organizacija je finansijska institucija;
Vaša organizacija je registrovana/osnovana u Sjedinjenim Državama ili na teritorijama pod kontrolom Sjedinjenih Država;
Kontrolna lica Vaše kompanije, koja direktno ili indirektno poseduju više od 10% udela u kompaniji, su fizičko lice - poreski rezident SAD ili pravno lice registrovano/inkorporirano u SAD.

Izvor: http://www.vbank.ru/about/fatca/

FATCA obrasci. Kako i zašto završiti

Prilikom otvaranja bankovnog računa u stranoj ili velikoj ruskoj banci, mnogi se danas suočavaju sa potrebom da popune FATCA obrazac. Ali šta je to i zašto bismo ga punili.

Osim toga, sve strane (ne-američke) finansijske institucije (prvenstveno banke, ali i depozitari, osiguravajuća društva, itd.) dužne su prijaviti Poreznoj upravi o prisutnosti računa američkih poreznih obveznika.

finansijske institucije, o čemu ću detaljnije pisati kasnije).

Koristan savjet!

Tako su države organizirale punu kontrolu nad aktivnostima i prihodima svojih državljana koji proističu iz ove djelatnosti (napominjem da je Amerika jedina zemlja u kojoj su svi građani, bez izuzetka, poreski rezidenti zemlje po osnovu državljanstva, bez obzira na mjesto prebivališta).

Za ostale države, obaveza davanja podataka o računima američkih državljana proizilazi iz međuvladinih FATCA sporazuma, koje sklapaju (ili pregovaraju) gotovo sve evropske, a ne samo evropske zemlje. Postoje dva modela za takav sporazum:

Model 1 IGA - finansijske institucije zemlje izvještavaju o američkim klijentima lokalnim poreznim vlastima, a one, zauzvrat, automatski prenose informacije američkoj saveznoj poreznoj službi.
Model 2 IGA - Nacionalne finansijske institucije prijavljuju američke klijente direktno Poreznoj upravi.

U slučaju nedostavljanja informacija, primjenjuju se sankcije, o čemu će biti riječi u nastavku. Štaviše, ako određena banka nije ispunila FATCA zahtjeve, onda će se sankcije primijeniti posebno na njene klijente, a ako cijela država nije potpisala FATCA, onda će se ova mjera odbitka poreza primijeniti na sve klijente banaka u ovoj zemlji.

Rusija do danas nije potpisala međuvladin sporazum FATCA. A zbog međunarodne situacije i sankcija uvedenih Rusiji, potpisivanje se ne očekuje u bliskoj budućnosti.

Odnosno Ruske banke(i druge finansijske institucije) nisu obavezne da prijavljuju informacije o američkim klijentima. Ali nije sve tako dobro kako bismo željeli. Jer kao rezultat toga, prilikom obračuna sa američkim bankama, sankcije se mogu primijeniti na klijente ruskih banaka.

Da bi se to izbjeglo, mnoge ruske finansijske institucije (90%) privatno su se pridružile FATCA zahtjevima (registracijom kod federalne poreske službe i dobijanjem globalnog intermedijarnog identifikacionog broja (GIIN)) i prikupljaju potrebne informacije od svojih klijenata.

O omjeru radnji podataka bankarske strukture sa domaćim ruskim zakonodavstvom i međunarodnim će pisati u posebnom članku.

Zadržimo se još malo na primjeni sankcija prema učesnicima koji nisu FATCA (tzv. nesavjesni vlasnici računa). Agenti po odbitku u Sjedinjenim Državama naplaćuju 30% poreza po odbitku na određene oporezive isplate u SAD-u izvršene stranama koje ne poštuju FATCA zakon, a takva plaćanja uključuju:

Isplate iz američkih izvora na kamate, dividende, premije, anuitete, itd., i druga redovna plaćanja (FDAP) iz američkih izvora od 1. jula 2014. (jer su se sve dobrovoljne finansijske institucije morale registrovati kod IRC-a do 1. jula 2014.).
Bruto prihod od prodaje ili raspolaganja imovinom na koju se mogu akumulirati kamate ili dividende iz izvora u Sjedinjenim Državama, od 1. januara 2017.
Od 2017. 30% plaćanja poreza također će se naplaćivati na posebna plaćanja iz inostranstva. Poreski agenti će dostaviti izvještaje o relevantnim odbicima Federalnoj poreznoj službi.

Dakle, ako vam banka prilikom otvaranja računa zatraži da popunite FATCA obrazac, nemojte se iznenaditi ili uplašiti. Pogotovo ako niste američki porezni obveznik, možete ga sigurno popuniti.

Ako istovremeno ne predstavljate kompaniju koja je finansijska institucija i ne radi u interesu američkih korisnika, onda informacije o vama nikada neće ići u saveznu poresku službu.

Stoga je bolje popuniti obrazac, inače banka može odbiti otvaranje računa ili obavljanje transakcija.

Bilješka!

Neophodno je utvrditi svoju pripadnost kako biste razumjeli količinu informacija koje je potrebno dobiti od vas. Ako ste pasivna nefinansijska kompanija (na primjer, holding kompanija), tada morate dati informacije o korisnicima vašeg poslovanja kako biste potvrdili da tamo nema stanovnika SAD-a.

Ako ste aktivna nefinansijska kompanija, tada je količina informacija koje dajete minimalna (u stvari, ograničeni ste na stavljanje jedne kvačice u obrazac).

Ne bi trebalo biti teško odrediti tip kompanije kojoj vaša organizacija pripada, jer je uz obrazac priložen rečnik sa detaljnim definicijama. Ukratko, onda:

Finansijske kompanije - bankarske, depozitarne, investicione, specijalizovane osiguravajuće organizacije, kao i holding kompanije koje su uključene u istu grupu sa gore navedenim organizacijama.

Nefinansijska preduzeća - sva druga nefinansijska preduzeća, posebno razna neprofitne organizacije(javne, administrativne, dobrotvorne, kulturne, itd.).

Aktivne nefinansijske kompanije su kompanije koje ispunjavaju jedan od sljedećih kriterija:

Manje od 50% je pasivni prihod ili imovina koja daje pasivan prihod;
Hartije od vrijednosti uvrštene na organizovane trgovine;
Osnovana u Sjedinjenim Državama i njeni dioničari su Amerikanci;
Vlada bilo koje zemlje i njenih jedinica;
Holding kompanije koje finansiraju podružnice koje posluju i ne bave se finansijskim aktivnostima, kao što je definisano u gore navedenim definicijama;
Kompanije implementiraju finansijske aktivnosti u interesu povezanih lica koja nisu finansijske kompanije;
Kompanije koje su prestale sa finansijskim aktivnostima na pet godina.

Pasivna nefinansijska preduzeća su sva preduzeća koja ne ispunjavaju gore navedene kriterijume. I, shodno tome, više od 50% je profit u obliku pasivni prihod(kamate, dividende, autorske naknade, plaćanja zakupa, itd.).

Ako ste aktivna nefinansijska kompanija, minimalni zahtjevi za vas su samo da potvrdite svoj status u obrascu. Slobodno popunite. Ako ste iznenada napravili malu grešku ili je vaša kompanija promijenila status, onda je i to u redu, banka će vas o tome obavijestiti kako se greške otkriju.

Za ovo nema sankcija.

Izvor: https://zakon.ru/Blogs/formy_fatca_kak_i_zachem_zapolnyat/41513

Usklađenost sa FATCA zahtjevima

U skladu sa zahtjevima zakona Sjedinjenih Američkih Država „O ispunjavanju poreskih zahtjeva na stranim računima“ Zakona o usklađenosti poreza na ino račune (u daljem tekstu – FATCA) u odnosu na fizička i pravna lica i Saveznog zakona od 28.06.

2014 br. 173-FZ „O posebnostima finansijskih transakcija sa stranim državljanima i pravnim licima, o izmjenama i dopunama Kodeksa Ruske Federacije o upravni prekršaji i poništavanje određenih odredbi zakonodavnih akata Ruske Federacije“, banka je dužna da među svojim klijentima identifikuje strane poreske obveznike.

Energotransbank je registrovana na portalu Internal Revenue Service (IRS) kako bi se uskladila sa zahtjevima američkog Zakona o usklađenosti poreza na ino račune (FATCA) kao strana uključena finansijska institucija.
Banci je dodijeljen FATCA (Global Intermediary Identification Number, GIIN) GAEQE9.99999.SL.643
FATCA - (Zakon o usklađenosti poreza na inostrane račune) Zakon "O ispunjavanju poreskih zahtjeva na stranim računima", koji je dio paketa ekonomskih mjera usmjerenih na održavanje zaposlenosti stanovništva SAD - Hiring Incentives to Restore Employment (HIRE) Zakon iz 2010. Glavni cilj FATCA zakona je spriječiti utaju poreza rezidenta SAD-a da plaćaju porez u američkom trezoru. S tim u vezi, FATCA zakon uspostavlja skup zahtjeva za strane finansijske institucije za otkrivanje informacija i identifikaciju američkih poreskih obveznika, koji imaju za cilj identifikaciju pojedinaca koji izbjegavaju oporezivanje SAD-a skrivajući svoju imovinu od poreskih vlasti SAD.

Detaljne informacije o FATCA mogu se naći na službenoj web stranici US Internal Revenue Service na www.irs.gov.

Da bi identifikovao klijenta koji nije poreski rezident Sjedinjenih Država, mora da označi odgovarajuću stavku u Upitniku ili Ugovoru. Ukoliko je potrebno, zaposleni u Banci može klijentu izdati Upitnik za potrebe FATCA, koji mora biti popunjen, navodeći da nisu povezani sa poreskim rezidentima SAD.

Najvažnija stvar!

FATCA ne predviđa nikakvu obavezu finansijskih institucija da prijave Poreznoj upravi o osobama koje nisu porezni rezidenti SAD. Dakle, ako klijent nije porezni rezident SAD, FATCA zakon ne utiče na njega.

Kako bi identificirali porezne rezidente SAD-a, klijenti moraju označiti odgovarajući kvadratić u Upitniku. Pojedinci koji su se identifikovali kao poreski rezidenti SAD-a će biti zatraženo da popune Obrazac za samopotvrđivanje za potrebe FATCA, na kojem porezni rezidenti SAD moraju dati broj socijalnog osiguranja (SSN) ili individualni identifikacioni broj poreskog obveznika (ITIN). Osim toga, porezni rezidenti SAD-a moraju pristati na dostavljanje svojih ličnih podataka i informacija o računima, bilansima i prometima Poreznoj upravi SAD-a i ovlaštenim tijelima Ruske Federacije (Banka Rusije, Rosfinmonitoring, Federalna porezna služba).

Banka ima pravo od klijenata zatražiti dodatnu dokumentaciju, koju je potrebno dostaviti u roku od 15 radnih dana od dana slanja zahtjeva.

U skladu sa članom 4. Federalnog zakona br. 173-FZ od 28. juna 2014. „O posebnostima finansijskih transakcija sa stranim državljanima i pravnim licima, o izmjenama i dopunama Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije i priznavanju određenih odredbi zakonskih akata Ruske Federacije kao nevažeći”:

- ako klijent sklapanjem ugovora, za kojeg kreditna institucija ima opravdanu, dokumentovanu pretpostavku da klijent pripada kategoriji klijenata stranog poreskog obveznika, ne dostavi podatke potrebne za identifikaciju kao klijenta stranog poreskog obveznika, i (ili) u slučaju da strani poreski obveznik klijent ne da saglasnost (odbijanje davanja saglasnosti) za prenos podataka stranom poreskom organu u roku od petnaest radnih dana od dana slanja zahteva kreditnoj instituciji, kreditna institucija ima pravo da odbije zaključivanje ugovora o bankovnom računu (depozitu) ili drugog ugovora koji se odnosi na pružanje finansijskih usluga;

- u slučaju da klijent strani poreski obveznik ne dostavi, u roku od petnaest radnih dana od donošenja odluke o odbijanju obavljanja transakcija, podatke potrebne za identifikaciju kao klijenta stranog poreskog obveznika, i (ili) ako klijent strani poreski obveznik ne dostavi saglasnost (odbijanje davanja saglasnosti) na prenos podataka stranom poreskom organu, kreditna institucija ima pravo da raskine ugovor o bankovnom računu (depozitu) koji je sa njom zaključen ili drugi ugovor kojim se predviđa pružanje finansijskih usluga obaveštavanjem stranog poreskog obveznika ovoga ne ranije od trideset radnih dana prije datuma raskida relevantnih ugovora;

- u slučaju prijema sredstava na bankovni račun (depozit) otvoren za klijenta - stranog poreskog obveznika, nakon što kreditna institucija donese odluku o odbijanju obavljanja poslova, kreditna institucija vraća uplate primljene u korist klijenta - stranog obveznika. poreskog obveznika, na račune obveznika u bankama pošiljaocima.

Procedure za identifikaciju pravnih lica za potrebe FATCA stupile su na snagu 01. januara 2015. godine.
U svrhu identifikacije, Klijent je dužan da Banci dostavi popunjen Obrazac za samooveravanje u sledećim slučajevima:

- organizacija je finansijska institucija;

- organizacija je registrovana/osnovana u Sjedinjenim Državama ili teritorijama pod kontrolom Sjedinjenih Država;

- kontrolne osobe vaše kompanije, koje direktno ili indirektno poseduju više od 10% udela u kompaniji, su fizičko lice - poreski rezident SAD ili pravno lice registrovano/osnovano u SAD.

Izvor: http://www.energotransbank.com/about/requirements-fatca/

Sberbank obavještava o registraciji za potrebe FATCA

30. jun 2014., Moskva – U vezi sa stupanjem na snagu američkog Zakona o oporezivanju stranih računa (FATCA) 1. jula 2014. godine, Sberbanka Rusije se registrovala u US Internal Revenue Service (IRS) kao finansijska institucija koja ispunjava sa FATCA zahtjevima (finansijska institucija koja učestvuje nije obuhvaćena IGA). Matični broj: JPCJ0H.00028.ME.643.

FATCA ima za cilj prikupljanje informacija o američkim poreznim obveznicima.

Ovim putem obavještavamo klijente – fizička lica, kao i pojedinačne preduzetnike i fizička lica koja se bave privatnom praksom u skladu sa procedurom utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije (advokati, notari i dr.), zainteresovane za sklapanje ugovora sa Sberbankom Rusije (u daljem tekstu pod nazivom Banka), o mogućnosti otkrivanja informacija o vašem statusu poreskog obveznika u SAD za potrebe FATCA.

Ukoliko u trenutku Vaše prijave Banci nakon 01.07.2014. za zaključivanje ugovora o bilo kojoj usluzi, nemate važeće račune kod Banke, možete popuniti upitnik Banke koji sadrži dodatne FATCA podatke (u daljem tekstu – Upitnik) . Obrazac Upitnika i postupak popunjavanja dostupni su na web stranici Banke u relevantnim rubrikama proizvoda i usluga, kao iu informacionim fasciklama u poslovnicama servisa.

U sklopu popunjavanja Upitnika, od vas će se tražiti da dostavite sljedeće dodatne dokumente, u zavisnosti od vaših odgovora na Upitnik:

Ako ste državljanin SAD-a ili porezni rezident SAD-a, morate dostaviti popunjen obrazac W-9 (Obrazac W-9 je dostupan na web stranici Porezne uprave SAD-a: http://www.irs.gov/pub/irs -pdf/fw9.pdf). Posavjetujte se sa svojim poreznim savjetnikom o pravilima za popunjavanje obrasca.

Prilikom otvaranja bankovnog računa u stranoj ili velikoj ruskoj banci, mnogi se danas suočavaju sa potrebom da popune FATCA obrazac. Ali šta je to i zašto bismo ga punili.

U skladu sa američkim Zakonom o usklađenosti poreza na inostrane račune iz 2010., koji je stupio na snagu 1. jula 2014. (FATCA), američki građani su obavezni da prijave i daju informacije o svojim stranim računima u inostranstvu. Pored toga, sve strane (ne-američke) finansijske institucije (prvenstveno banke, kao i depozitari, osiguravajuća društva i druge finansijske institucije, o čemu ću detaljnije pisati kasnije). Tako su države organizirale punu kontrolu nad aktivnostima i prihodima svojih državljana koji proističu iz ove djelatnosti (napominjem da je Amerika jedina zemlja u kojoj su svi građani, bez izuzetka, poreski rezidenti zemlje po osnovu državljanstva, bez obzira na mjesto prebivališta).

Model 1 IGA - finansijske institucije zemlje izvještavaju o američkim klijentima lokalnim poreznim vlastima, a one, zauzvrat, automatski prenose informacije američkoj saveznoj poreznoj službi.
Model 2 IGA – finansijske institucije zemlje prijavljuju svoje klijente u SAD direktno Upravi za unutrašnje prihode SAD (IRS).

Rusija do danas nije potpisala međuvladin sporazum FATCA. A zbog međunarodne situacije i sankcija uvedenih Rusiji, potpisivanje se ne očekuje u bliskoj budućnosti. Shodno tome, ruske banke (i druge finansijske institucije) nisu obavezne da prijavljuju informacije o američkim klijentima. Ali nije sve tako dobro kako bismo željeli. Jer kao rezultat toga, prilikom obračuna sa američkim bankama, sankcije se mogu primijeniti na klijente ruskih banaka. Da bi se to izbjeglo, mnoge ruske finansijske institucije (90%) privatno su se pridružile FATCA zahtjevima (registracijom kod federalne poreske službe i dobijanjem globalnog intermedijarnog identifikacionog broja (GIIN)) i prikupljaju potrebne informacije od svojih klijenata. O korelaciji akcija ovih bankarskih struktura sa domaćim ruskim i međunarodnim zakonodavstvom pisaću u posebnom članku.

Isplate iz američkih izvora na kamate, dividende, premije, anuitete, itd., i druga redovna plaćanja (FDAP) iz američkih izvora od 1. jula 2014. (jer su se sve dobrovoljne finansijske institucije morale registrovati kod IRC-a do 1. jula 2014.).
Bruto prihod od prodaje ili raspolaganja imovinom na koju se mogu akumulirati kamate ili dividende iz izvora u Sjedinjenim Državama, od 1. januara 2017.
Počevši od 2017. godine, 30% poreza će se naplaćivati i na određena uplate iz inostranstva. Poreski agenti će dostaviti izvještaje o relevantnim odbicima Federalnoj poreznoj službi.

Dakle, ako vam banka prilikom otvaranja računa zatraži da popunite FATCA obrazac, nemojte se iznenaditi ili uplašiti. Pogotovo ako niste američki porezni obveznik, možete ga sigurno popuniti. Ako istovremeno ne predstavljate kompaniju koja je finansijska institucija i ne radi u interesu američkih korisnika, onda informacije o vama nikada neće ići u saveznu poresku službu. Stoga je bolje popuniti obrazac, inače banka može odbiti otvaranje računa ili obavljanje transakcija.

Kako bi Vas identifikovala, banka od Vas traži da u upitniku navedete vrstu kompanije kojoj pripadate (odnosi se na pravna lica). Glavne vrste: finansijska kompanija i nefinansijska kompanija. Ako je nefinansijska kompanija, onda aktivna ili pasivna nefinansijska kompanija. Neophodno je utvrditi svoju pripadnost kako biste razumjeli količinu informacija koje je potrebno dobiti od vas. Ako ste pasivna nefinansijska kompanija (na primjer, holding kompanija), tada morate dati informacije o korisnicima vašeg poslovanja kako biste potvrdili da tamo nema stanovnika SAD-a. Ako ste aktivna nefinansijska kompanija, tada je količina informacija koje dajete minimalna (u stvari, ograničeni ste na stavljanje jedne kvačice u obrazac).

Ne bi trebalo biti teško odrediti tip kompanije kojoj vaša organizacija pripada, jer je uz obrazac priložen rečnik sa detaljnim definicijama. Ukratko, onda:

Finansijske kompanije- bankarske, depozitarne, investicione, specijalizovane osiguravajuće organizacije, kao i holding kompanije koje su uključene u istu grupu sa gore navedenim organizacijama.

Nefinansijske kompanije- svi ostali koji nisu vezani za finansijske, a posebno razne neprofitne organizacije (javne, administrativne, dobrotvorne, kulturne, itd.).

Aktivne nefinansijske kompanije su kompanije koje ispunjavaju jedan od sljedećih kriterija:

Manje od 50% je pasivni prihod ili imovina koja daje pasivan prihod;
Hartije od vrijednosti se kotiraju na organizovanom trgovanju;
Osnovana u Sjedinjenim Državama i njeni dioničari su Amerikanci;
Vlada bilo koje zemlje i njenih jedinica;
Holding kompanije koje finansiraju podružnice koje posluju i ne bave se finansijskim aktivnostima, kao što je definisano u gore navedenim definicijama;
Kompanije koje obavljaju finansijske aktivnosti u korist povezanih lica koja nisu finansijske kompanije;
Kompanije koje su prestale sa finansijskim aktivnostima na pet godina.

Pasivne nefinansijske kompanije- sve kompanije koje ne ispunjavaju gore navedene kriterijume. Shodno tome, više od 50% je profit u obliku pasivnog prihoda (kamate, dividende, autorske naknade, plaćanja zakupnine, itd.).

Dakle, ako vidite da vaša kompanija pripada finansijskim institucijama, onda imate obavezu da se pridružite FATCA-i i izvještavate o svojim američkim klijentima. Ako je vaša kompanija pasivno nefinansijska, tada morate obavijestiti banku o svojim korisnicima. Ako ste aktivna nefinansijska kompanija, minimalni zahtjevi za vas su samo da potvrdite svoj status u obrascu. Slobodno popunite. Ako ste iznenada napravili malu grešku ili je vaša kompanija promijenila status, onda je i to u redu, banka će vas o tome obavijestiti kako se greške otkriju. Za ovo nema sankcija.

Činjenica da je danas sve manje popularno biti američki državljanin je u velikoj meri posledica zakona koji je u ovoj zemlji usvojen 2010. godine i koji je stupio na snagu 01.07.2014. „O oporezivanju stranih računa“ (Foreign Account Zakon o usklađenosti poreza - FATCA). Ideja o donošenju ovog zakona nastala je kada je američka vlada računala izgubljene poreze. Njihov iznos je bio oko 100.000 milijardi dolara, a radi se samo o ofšor šemama, ne uzimajući u obzir doprinose građana za stranim bankama. Kao rezultat obračuna, odlučeno je da se preduzmu mjere za ispravljanje ovog problema u obliku zakona, koji je, nakon što ga je potpisao šef američke države, stupio na snagu. Što je bio glavni razlog velikog broja odbijanja američkog državljanstva među njenim stanovnicima koji žive i rade u drugim zemljama.

Šta je FATCA

FATCA - šta je to? Ovo je američki porezni zakon koji zahtijeva od stranih finansijskih institucija da podnose izvještaj Internal Revenue Service (IRS) te zemlje o klijentima američkih poreskih obveznika. Službena svrha FATCA je spriječiti američke građane da izbjegavaju poreze. Prema američkom zakonu, sva fizička i pravna lica koja imaju državljanstvo ili su rezidenti ove zemlje dužna su da plaćaju porez, bez obzira na mjesto u kojem žive i ostvaruju prihode od rada, poslovanja ili posjedovanja imovine. Ali ovakvo stanje ne odgovara mnogim građanima, pa pokušavaju da finansijske aktivnosti obavljaju preko banaka koje se nalaze van njihove zemlje.

Prije usvajanja zakona bilo je nemoguće da nadležne američke službe na neki način prate njihove finansijske aktivnosti i dobiju informacije o računima u stranim bankama. Ali situacija se dramatično promijenila nakon stupanja na snagu FATCA. Šta je to dalo specijalnim službama? Od sada, sve zemlje ili njihove finansijske institucije moraju podnositi podatke za potrebe FATCA Poreznoj upravi o klijentima koji su američki poreski obveznici. Zakon je, najblaže rečeno, arogantan, jer utiče na interese ne samo građana SAD, već i pravnih lica svih drugih država.

Poluga, način kontrole izvršenja FATCA

U cilju slobodnog prenosa FATCA informacija, strane finansijske institucije ili zemlje su pozvane da sklope posebne sporazume sa relevantnom američkom službom kako bi osigurale kontrolu nad računima poreskih obveznika. Američka zemlja. Sve one koji su odbili ponudu čekaju brojna iznenađenja koja uključuju mjere poput sankcija, prinudnog zadržavanja 30% iznosa transfera korisnika putem bankarski sistem Sjedinjenih Država, kao i preko banaka koje su potpisale takav sporazum, ili čak zatvaraju pristup glavnoj rezervna valuta za cijele zemlje, nakon čega slijedi smanjenje dijela međunarodne trgovine. Stoga se iza potpisivanja sporazuma nizao impresivan red koji čine razne države i pojedinačne finansijske institucije koje razumiju važnost američkog sistema u kretanju sredstava, ali pritom pokušavaju izbjeći kršenje zakona o privatnosti. Ugovor se može zaključiti ne samo sa raznim državama u međudržavnoj formi, već i sa pojedinačnim finansijskim institucijama, ako država na čijoj teritoriji posluju iz bilo kog razloga ne može prihvatiti ovaj sporazum.

Modeli sporazuma

Budući da zakon FATCA predviđa dvije opcije za međuvladine sporazume, postoje i dva modela za prijenos informacija koje oni predviđaju:

Prema prvom modelu, finansijske institucije izvještavaju o računima klijenata koji su američki poreski obveznici tokom interne usluge njihove zemlje. Nakon toga, ove službe prosljeđuju informacije američkim specijalnim službama.
Drugi model podrazumeva prenos podataka o takvim klijentima od strane samih finansijskih institucija koje su sklopile direktan ugovor sa poreskim vlastima SAD.

Do 2017. godine Ruska Federacija nije potpisala međuvladin sporazum o prijenosu informacija za potrebe FATCA. Šta to znači za građane Rusije? Formalno, banke i druge organizacije nisu obavezne da se javljaju američkim službama. Ali ova okolnost obećava klijentima ruskih finansijskih institucija nepoželjne probleme u namirenjima i transakcijama preko američkih korespondentnih računa u vidu sankcija.

Rusko zakonodavstvo daje zeleno svjetlo domaćim bankama za prijenos informacija američkim službama

Kao rezultat žestokih diskusija ruska vlada na temu stupanja na snagu FATCA, njenih mogućih posljedica i suprotnosti sa zakonima Ruske Federacije, šef države potpisao je zakon osmišljen da pomogne domaćim finansijske kompanije registrirajte se na web stranici poreznih vlasti SAD radi usklađenosti sa FATCA. Šta to omogućava ruskim organizacijama? Na pravne osnove prenijeti potrebne informacije o američkim poreskim obveznicima kao dio ugovora o razmjeni informacija, ali samo uz saglasnost klijenta. U slučaju da od njega dobije odbijanje prenosa podataka, svaka banka ima pravo da ne radi sa ovom osobom. Svi podaci prije slanja moraju proći kroz Centralnu banku i Rosfinmonitoring, koji ima pravo da ih zaustavi.

FATCA obrazac za prijavu

U pokušaju da eliminišu neželjene odbitke sa računa klijenata, 90% ruskih banaka i organizacija privatno je sklopilo ugovor i registrovalo se kod savezna služba SAD. Stoga, prilikom otvaranja računa u mnogim bankama danas, možete naići na neizbježnost popunjavanja određenog dokumenta. FATCA obrazac je mali upitnik koji olakšava određivanje da li informacije o datom klijentu treba prenijeti američkim službama. Ako klijent nije povezan s američkim porezima, tada će informacije o njemu ostati zatvorene za američke usluge.

Strahovi bankara

Takav mehanizam za prikupljanje informacija možda neće biti dovoljno efikasan, što rezultira kaznama, odbicima ili gubicima za kompanije koje primaju prilikom registracije identifikacionih brojeva (GIIN). Nepostojanje takvog broja od finansijske institucije je osnov za primjenu sankcija na nju zbog nepoštovanja FATCA. Ostaje nejasan broj domaćih institucija koje će moći zadržati GIIN nakon prijenosa podataka u 2017. godini. Mnogi bankari izražavaju bojazan da će američka vlada, ako želi, naći mnogo prekršaja u postupanju ruske organizacije. Stoga je prijetnja sankcijama u vezi sa kršenjem FATCA realnija od mogućeg blokiranja platnih sistema, što su banke predviđale. FATCA ima mnogo nejasnoća i nejasnoća koje ostavljaju širok prostor za djelovanje službama koje kontroliraju njenu implementaciju.

Registracija za potrebe FATCA, Sberbank. Šta je?

Jedna od prvih organizacija koja se registrovala kod Poreske uprave SAD-a je Sberbank. Kompanija je u cjelini, uključujući glavni odjel i 208 institucija koje kontroliše, dobila status finansijske institucije koja ispunjava zahtjeve FATCA. Šta to znači? Sberbank je u obavezi da među svojim klijentima identifikuje one koji su povezani sa plaćanjem poreza u Sjedinjenim Državama. Na dan registracije banka ima oko 20.000 klijenata koji su američki državljani ili spadaju u druge kategorije obveznika plaćanja poreza u ovoj zemlji. To uključuje:

Pravna lica:

organizacije u kojima stanovnici imaju udio veći od 10%;
kompanije registrovane u Americi.

pojedinci:

američko državljanstvo;
zelena karta;
rođenje u Americi;
poštanska adresa u SAD;
američki telefonski broj;
punomoćje izdato osobi sa adresom u Sjedinjenim Državama;
pravo da potpiše lice sa istom adresom;
upute za prijenos iznosa u Sjedinjene Države;
poste restante adresa, ako je jedina za račun.

U budućnosti bi se broj kupaca koji pripadaju ovim kategorijama mogao povećati, jer ne postoje prepreke za pružanje usluga pojedincima koji su spremni da pristanu na prijenos informacija u države. Ove informacije su neophodne za ispunjavanje obaveznih uslova FATCA (Sberbank). Šta se to mijenja u servisu? Sberbank traži da se popuni dodatni upitnik priložen uz paket dokumenata.

Procedura banke

U radu sa klijentima, Sberbank utvrđuje FATCA status za svakog klijenta na osnovu podataka iz popunjenih upitnika, a zatim generiše izveštaj. Prema rezultatima dobijenih informacija, identifikovani su oni koji su povezani sa američkim porezima. Sledeće se dešava:

Informisanje klijenta o prisutnosti znakova pripadnosti američkim poreskim obveznicima.
Potvrda statusa klijenta na obrascima w-9 ili w-8. Ili dokumentarni dokazi o nepoštivanju ovoga.
Dobivanje saglasnosti od klijenta za prijenos podataka Poreznoj upravi. Ili, u nedostatku obrazaca ili dokumenata za pobijanje, njegov prelazak u status odbijača.

Činjenica registracije Sberbanke kod Porezne uprave obavezuje je da, ako je potrebno, omogući pristup vladi SAD računima američkih poreznih obveznika koji se nalaze u instituciji Sberbanke u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, Sberbank ne vidi prepreke za ispunjavanje svojih redovnih obaveza uz potrebu da informiše države o uštedama svojih poreskih obveznika.

Ulazak Rusije u evropsku FATCA

Rusija će se uskoro pridružiti Euro-FATCA. Ovo je novi račun, po regulaciji sličan američkom, ali za razliku od kojeg, u slučaju odbijanja saradnje, ne predviđa kazne, već potpunu zabranu aktivnosti odbijača u EU. Pristupanje Rusije planirano je za 2018. prema Evropskoj konvenciji iz 1988. godine, prema kojoj su učesnici dužni da jedni drugima pružaju pomoć i razmjenjuju informacije o poreskim pitanjima. Od dana ulaska u Euro-FATCA Ruske usluge moći će ne samo prenositi podatke o poreskim obveznicima EU, već i primati informacije o evropskim računima domaćih građana.

Danas smo svjedoci stvaranja svjetski sistem međudržavne saradnje u oblasti oporezivanja, sve više država usvaja domaće zakone i sklapa međudržavne sporazume u cilju naplate poreza sa stranih računa i depozita svojih poreskih obveznika. Sjedinjene Američke Države su bile pionir na tom putu, a sada se takvi procesi odvijaju u cijelom svijetu.

Uzbuđenje u bankarskom okruženju širom svijeta nastalo je u vezi sa stupanjem na snagu 1. jula 2014. godine odredbi o oporezivanju stranih računa (eng. Foreing Account Tax Compliance Act, u daljem tekstu – FATCA). Ovaj pododjeljak je uključen u SAD Zakon o poticajima za zapošljavanje za vraćanje zaposlenja od 18. marta 2010. godine, ali je vremenom FATCA stekla svoj ekskluzivni značaj.

Ovaj pododjeljak je usvojen u svrhu vraćanja u budžet SAD-a svi nenaplaćeni porezi od prihoda američkih poreskih obveznika u stranim zemljama, koji se drže na njihovim bankovnim računima izvan Sjedinjenih Država.

Uzimajući u obzir sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, FATCA se odnosi na lica dužna da otkriju podatke o prisutnosti strane imovine ne samo državljani SAD-a, bez obzira na postojanje drugog državljanstva, ali i osobe rođene u Sjedinjenim Državama i koje nemaju američko državljanstvo, pa čak i osobe koje nemaju američko državljanstvo, ako je barem jedan od roditelja takve osobe živio u Sjedinjenih Država više od pet godina nakon što je roditelj navršio 14 godina. Stalni rezidenti SAD-a također su dužni otkriti podatke o stranim računima, odnosno onima koji imaju boravišnu dozvolu (zelenu kartu) ili borave u SAD-u duže od 31 dan u tekućoj godini i više od 183 dana ukupno u protekla tri godine. Izuzetak su službenici, nastavnici i treneri, studenti, sportisti koji su doputovali u Sjedinjene Američke Države radi učešća na dobrotvornim takmičenjima, kao i osobe koje su uspjele dokazati da održavaju blisku finansijsku vezu sa drugom državom. Prisustvo takve bliske veze može se potvrditi plaćanjem poreza u drugoj državi, prisustvom u drugoj državi stalnog boravka, porodice, osnovnih sredstava ili poslovanja uopšte. Pravna lica će takođe morati da plaćaju porez na stranu imovinu. Ova kategorija uključuje američke organizacije uz nekoliko izuzetaka (osim banaka, američkih organizacija oslobođenih poreza, uključujući dobrotvorne organizacije i neke penzioni fondovi i dr.), i strana pravna lica, ako ih ima 10% ili više odobreni kapital, dionice ili prihod su u direktnom ili indirektnom vlasništvu američkog državljanina, sa stalnim boravkom ili entiteta u SAD-u.

FATCA zahtijeva od ruskih finansijskih institucija da identifikuju gore navedene osobe i prenesu im primljene informacije poreska služba SAD (engleska Internal Revenue Service, u daljem tekstu – IRS). Postoji nekoliko opcija ponašanja banaka u ispunjavanju zahtjeva za prijenos informacija. Prema prvoj opciji, strana banka, osim što prenosi informacije o raspoloživosti računa američkog poreskog obveznika, preuzima i neke od funkcija fiskalnog tijela i samostalno zadržava porez u iznosu od 30% prihoda Amerikanca. poreski obveznik i preusmjerava ta sredstva Poreznoj upravi. Druga opcija predviđa prijenos ove funkcije na Amerikanca poreski agent posebno ovlašten od strane Porezne uprave.

Kako bi prenijele informacije američkoj Poreznoj službi, ruske finansijske institucije (posebno banke) morale su zaključiti ugovor sa Poreznom upravom do 5. maja 2014. i proći proceduru registracije na njenoj web stranici. Ako se finansijska institucija još nije registrovala kod Porezne uprave ili, u principu, odbija prenijeti podatke o američkom poreznom obvezniku, onda od 1. jula 2014. Sjedinjene Države imaju pravo primijeniti sankcije, zadržavajući 30% iznosa transakcija uključujući američke druge strane.

Zahtijevanje takvih informacija od stranih banaka, od kojih se ni na koji način ne traži da se direktno prijavljuju Poreznoj upravi, stvara puno pravnih problema i pitanja. U najmanju ruku, davanje bilo kakvih informacija Poreznoj upravi krši bankovnu tajnu sadržano u čl. 26 Saveznog zakona od 2. decembra 1990. br. 395-I "". Rusko zakonodavstvo predviđa davanje informacija o računima i depozitima klijenata samo ruskim poreskim vlastima, koje mogu djelovati na zahtjev strane poreske službe i samo ako postoji međunarodni sporazum između Rusije i strane države (). A takva ograničenja sadržana su u zakonodavstvu gotovo svih zemalja svijeta. Stoga su Sjedinjene Američke Države, u okviru FATCA, predvidjele zaključivanje međuvladinih sporazuma koji će omogućiti prevazilaženje određenih zakonskih prepreka i ispunjavanje zahtjeva Porezne uprave bez kršenja unutrašnjih zakona države. Međuvladini sporazumi mogu predvideti dva modela interakcije između finansijskih institucija i Poreske uprave.

Prvi model predviđa implementaciju FATCA izvještavanja kroz međuvladinu razmjenu informacija i uključuje direktnu interakciju između poreznih vlasti SAD i druge države. Treba napomenuti da se u okviru ovog modela informacije prenose na recipročnoj osnovi – kako na račune američkih poreskih obveznika u bankama ugovorne zemlje, tako i na račune državljana ugovorne zemlje u američkim bankama.

NAŠA REFERENCA

Model međuvladine razmjene informacija o računima poreskih obveznika usvojila je i Organizacija za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD), koja uključuje i Sjedinjene Američke Države i zemlje članice Evropske unije. Dana 6. maja 2014. godine, zemlje OECD-a i 13 drugih zemalja pristupnica potpisale su deklaraciju o uvođenju sistema automatske razmjene porezne informacije. Prema ovom sporazumu, poreske vlasti ovih zemalja moći će da razmjenjuju informacije o računima poreskih obveznika godišnje na automatskoj osnovi u okviru jednog baza podataka- odnosno bez slanja službenih zahtjeva.

Drugi model predviđa direktno izvještavanje finansijskih institucija Upravi za unutrašnje prihode SAD, bez vezivanja takvih radnji za nacionalne poreske vlasti. U ovom slučaju, informacije se dostavljaju Poreznoj upravi jednostrano.

Međuvladin sporazum između Rusije i Sjedinjenih Država nije potpisan, a ruske finansijske institucije našle su se između dvije vatre - s jedne strane, prijetnja SAD-a da će zadržati 30% finansijskih transakcija koje uključuju američke druge strane ako se ne ispune FATCA zahtjevi. S druge strane, krivična odgovornost za širenje bankarske tajne i zatvor kao jedna od opcija za kažnjavanje, uz novčanu kaznu i prinudni rad ().

Zakonodavci nisu ostali po strani i za rješavanje ovog problema usvojen je Federalni zakon od 28. juna 2014. br. 173-FZ "" (u daljem tekstu: Zakon).

Ovaj zakon odredio krug ruski subjekti koji se odnose na one finansijske institucije kojima FATCA nameće obavezu otkrivanja informacija. Njima, pored banaka i kreditne institucije, također uključuje osiguravače koji provode dobrovoljno osiguranježivot, brokeri, povjerenici, nedržavni penzioni fondovi, investicioni fondovi i drugi subjekti koji pružaju finansijske usluge licima podvrgnutim stranom poreski zakon ().

Banka ili druga finansijska institucija bez greške mora da obavesti Centralnu banku Ruske Federacije, Federalnu poresku službu Rusije i savezni izvršni organ za borbu protiv pranja novca (u daljem tekstu: ovlašćeni organi) o svojoj registraciji u Poreznoj službi SAD najkasnije tri dana od datum registracije ().

Zakon definiše osobe čije informacije nisu predmet prikupljanja i prenosa (). Ovo uključuje pojedinci- državljani Ruske Federacije koji nemaju drugo državljanstvo, osim u zemljama članicama Carinske unije, i nemaju boravišnu dozvolu u stranoj državi. Vrijedi napomenuti da čak i ako je državljanin Ruske Federacije rođen u Sjedinjenim Državama, ali nema ni američko državljanstvo ni boravišnu dozvolu, zakon direktno utvrđuje zabrana prikupljanja i prenošenja informacija o takvoj osobi, iako se prema pravilima FATCA, podaci o njoj moraju prenijeti Poreznoj upravi. Podaci o pravnim licima stvorenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, od kojih je 90% direktno ili indirektno pod kontrolom države ili građana Ruske Federacije koji ispunjavaju zahtjeve iz prvog stava, ne podliježu prikupljanju i prijenosu. Dakle, informacije o računima i doprinosima bilo koje organizacije koje imaju "američki" udio u odobrenom kapitalu veći od 10% moraju se prenijeti u US Internal Revenue Service.

Kriterijume za atribuciju i posebne mjere za identifikaciju klijenata stranih poreskih obveznika (u daljem tekstu klijenti) banke moraju samostalno izraditi i objaviti na svojoj službenoj web stranici (). Zakon ne utvrđuje rok u kojem se ovi interni dokumenti moraju izraditi, ali predviđa obavezu banke da ih objavi najkasnije u roku od 15 kalendarskih dana od dana njihovog usvajanja.

Nakon analize web stranica banaka iz prvih dvadeset banaka u pogledu neto imovine Udruženja ruskih banaka, pominjanje registracije kod Porezne uprave pronađeno je samo na web stranicama tri banke(VTB, UniCredit banka i AK BARS banka), međutim, nisu pronađeni interni dokumenti sa kriterijumima za identifikaciju klijenata stranih poreskih obveznika. Još dvije banke samo indirektno pominju usklađenost sa FATCA, preostalih 15 banaka na svojim službenim web stranicama nemaju informacije o registraciji niti o kriterijumima i mjerama za identifikaciju klijenata stranih poreskih obveznika. U nasumičnoj provjeri uzorka van prvih 20, pronađena je jedna banka (Svyaznoy banka) koja je u oglasu na sajtu utvrdila kriterijume za razvrstavanje klijenata kao stranih poreskih obveznika.

NAŠA REFERENCA

Spisak ruskih banaka registrovanih kod Porezne uprave.

Zakon postavlja značajno ograničenje - banke imaju pravo da prenose podatke o klijentu samo uz njegov pristanak(). Banka mora zatražiti saglasnost u pisanoj formi. Pristanak klijenta na prenos podataka stranom poreskom organu takođe se automatski smatra pristankom na prenos istih informacija nadležnim organima - Centralnoj banci Ruske Federacije, Federalnoj poreskoj službi Rusije i saveznom izvršnom organu za suzbijanje pranja prihoda stečenih kriminalom.

Klijentu se daje rok za odgovor. najmanje 15 radnih dana. Ukoliko klijent nije dao saglasnost za prenos podataka ili nije potvrdio ili porekao svoju pripadnost stranim poreskim obveznicima u roku od 15 radnih dana od dana podnošenja zahteva banke, banka ima pravo da jednostrano obustavi finansijske transakcije takvog klijenta pa čak i raskinuti finansijski ugovor s njim usluge(). U slučaju da se donese odluka o odbijanju obavljanja finansijskih transakcija klijenta, takvo odbijanje se ne odnosi na zaduženje sredstava po redoslijedu utvrđenom prioritetu, odnosno - prema rješenje o izvršenju za povrat plata ili otpremnina, po uputama ruskih poreskih vlasti, za plaćanje premija osiguranja u državnih fondova, na rješenje o izvršenju ostalih novčanih potraživanja, na ostala novčana potraživanja po redoslijedu kalendarskog prioriteta. Takođe, blokada finansijskih transakcija klijenta ne odnosi se na prenos sredstava na bankovni račun klijenta otvoren kod druge banke, odnosno izdavanje gotovine klijentu.

Također Zakon obavezuje banku"duplicirati" sve prikupljene i obrađene podatke o klijentu nadležnim tijelima Rusije. Dakle, banka mora prijaviti samu činjenicu identifikacije takvog klijenta () u rokovima koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije; po prijemu zahteva stranog poreskog organa u roku od dva dana od dana njegovog prijema (). Najkasnije u roku od 10 radnih dana prije odlaska podatke o klijentu stranom poreskom organu, banka je dužna da prikupljene podatke dostavi nadležnim organima. Kao rezultat razmatranja ovih informacija, savezni organ izvršne vlasti za suzbijanje pranja novca može izreći zabranu slanja podataka stranom poreskom organu.

Još jedna novina bila je procedura za klijente da otvaraju bankovne račune i depozite. Ako banka ima opravdanu, dokumentovanu pretpostavku da klijent pripada kategoriji stranih poreskih obveznika, banka mora od njega zatražiti podatke potrebne da bi ga tačno identifikovala kao takvog klijenta (npr. kopiju pasoša, potvrdu o registracija pravnog lica, spisak osnivača i sl. .p.) i ujedno saglasnost za prenos podataka stranim poreskim organima. Ukoliko takvi podaci i saglasnost ne budu primljeni od klijenta u roku od 15 radnih dana, banka ima pravo odbiti zaključivanje bankovnog računa ili ugovora o depozitu.

Zakon takođe predviđa odgovor obaveza stranih finansijskih institucija da prijave bankovne podatke račune otvorene kod njih ili depozite građana Ruske Federacije i pravnih lica koja su direktno ili indirektno pod kontrolom građana Ruske Federacije, godišnje do 30. septembra godine koja slijedi nakon godine u kojoj su ti računi otvoreni.

ZA REFERENCIJU

Predloženo je da se za kontrolu prizna lice koje direktno ili indirektno (putem trećih lica) može određivati postupanje ili uticati na odluke pravnog lica (Nacrt savezni zakon br. 47538-6 ""). Trebalo je uspostaviti u "pretpostavci kontrolora" u jednoj od sledećim slučajevima ako osoba:

imao pretežito učešće u osnovnom kapitalu pravnog lica;
je priznato kao kontrolno na osnovu ugovora;
imao pravo da izdaje uputstva koja obavezuju pravno lice;
imao mogućnost da utiče na izbor ili imenovanje ed izvršni organ ili više od polovine sastava kolegijalnog organa upravljanja.

Lica preko kojih ili zajedno sa kojima se vrši takva kontrola takođe su predložena da se priznaju kao kontrolna lica. Međutim, sama mogućnost da se "uloži veto" na odluku organa upravljanja pravnog lica nije bila dovoljna za priznavanje kontrole nad njom. pravno lice.

Ove izmjene nisu usvojene i trenutno ne postoji zakonska definicija kontrolne i kontrolne osobe u ruskom zakonodavstvu.

Istim zakonom izmijenjen je i Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije, predviđajući odgovornost kako službenika finansijskih organizacija tako i samih finansijskih organizacija za nedostavljanje ili pružanje informacija o klijentu uz kršenje roka ili drugih uslova. Kazna varira od 20 hiljada rubalja. do 50 hiljada rubalja za službenike i od 300 hiljada rubalja. do 1 milion rubalja za finansijsku instituciju u čitavom spektru prekršaja ().

Začudo, sankcije stranim finansijskim organizacijama zbog toga što druge države ne daju informacije o ruskim poreskim obveznicima, po analogiji sa FATCA, nisu propisane zakonom.

Koraci koji se preduzimaju su namjenjeni povećati punjenje državnih budžeta i povećati transparentnost bankarske operacije za praćenje finansiranja terorističkih i drugih kriminalnih organizacija. Šta će od ovoga biti, pokazaće vreme.

Devizni kursevi