Program:
IZGRADNJA OSNOVNIH SREDSTAVA
Računovodstvo ugovorenih građevinsko-montažnih radova i odbitak PDV-a - kraj je spora. Kada se 08 pretvori u 01 - kontroverzne stvari računovodstvo i porez na imovinu. Predmeti građevinske delatnosti i "protok" faktura - otklanjamo nejasnoće. Troškovi zakupa zemljišta i računi za komunalije u toku izgradnje - kapitalni ili tekući. Informacije o izgradnji i njenom uplati akontacije u bilans. PBU 2/2008 je prototip zajedničke budućnosti.
NABAVKA OSNOVNIH SREDSTAVA
Prijem na računovodstvo
Računovodstvo složenih osnovnih sredstava - razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva. Odbitak PDV-a pri nabavci osnovnih sredstava - zašto je Ministarstvo finansija protiv prenošenja u dijelovima i da li je potrebno dijeliti PDV pri izvozu sirovina.
Računovodstveno i poresko računovodstvo za formiranje početnog troška: kamata na pozajmljena sredstva, uključujući pri kupovini na rate, likvidacione obaveze
Operativni period
Kako novi OKOF i nova Klasifikacija osnovnih sredstava po amortizacionim grupama utiču na računovodstveno i poresko računovodstvo. Početni parametri amortizacije u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u različitim situacijama. kontroverzi okolo amortizaciona premija. Amortizacija nakon modernizacije - koju normu Kodeksa koristiti. Popravka ili modernizacija: kriteriji za razlikovanje i arbitražna praksa. Konsolidacija i dezagregacija - mogućnosti i ograničenja. Zakup i lizing su glavni problemi računovodstva i oporezivanja za strane u ugovoru.
Penzionisanje
Otpis iz računovodstva: osnova, finansijski rezultati, porez na imovinu. Osnovna sredstva za prodaju u računovodstvu i bilansu stanja. Prodaja nekretnina - MSFI u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Oporezivanje likvidacije izgradnje u toku. PDV na neodvojiva poboljšanja po prestanku zakupa.
NEMATERIJALNA IMOVINA
Priznavanje nematerijalne imovine - RAS 14/2007 i stav Ministarstva finansija Rusije. Osobine računovodstvenih i poreskih inicijalnih troškova i amortizacije nematerijalne imovine. Poboljšanje sopstvenih kompjuterskih programa - nova nematerijalna imovina ili rashodi. Računovodstveno i poresko računovodstvo neisključivih prava, licenci, potvrda, dozvola. PDV u transakcijama s nematerijalnom imovinom - uža pitanja koristi.
ZALIHE
Zalihe u bilansu stanja – da li su to uvijek obrtna sredstva, kada mogu uključivati odložene troškove, istorijsku i tekuću vrijednost. Stope trošenja i tehnološki gubici. Računovodstvene opcije za radnu odjeću i specijalnu opremu. Radovi i usluge trećih organizacija u poreskom računovodstvu - pravila priznavanja i problem "kasnih" troškova. PDV u slučaju neslaganja između datuma otpreme inventara i njihovog prijema na obračun. Stari metal i odvojeno obračunavanje PDV-a.
Izgledi za inovacije u računovodstvu
Projekti FSB-a o osnovnim sredstvima, nematerijalnoj imovini i zalihama "u maršu". Za i protiv "proširenog" pojednostavljenog računovodstva osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i zaliha.
Mnogi računovođe se već pitaju vijek trajanja osnovnih sredstava od 2017. Zašto odjednom? Stvar je u tome da oni dolaze. Velike promjene. Stoga ćemo vam reći o njima i kako se prilagoditi novim uvjetima.
Ko će biti pogođen
Gotovo svaka kompanija koja poštuje sebe ima nekoliko osnovnih sredstava na svom bilansu (u daljem tekstu OS). Stoga novo standardni vijek trajanja osnovnih sredstava utiče na bilo koji posao.
Štaviše, ovo se odnosi i na trgovce. Dakle, s jedne strane, ne moraju voditi računovodstvene evidencije. S druge strane, oni su dužni da utvrde preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Na kraju krajeva, to daje pravo da ostanete na "pojednostavljenom".
Novo
Za početak, da biste uzeli u obzir imovinu, saznajte period njenog korisnog rada. Važan je za obje vrste računovodstva – porezno i računovodstveno. Glavni pomoćnik računovođe u određivanju ovog perioda:
- kodovi iz Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava (OKOF);
- državna klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe pripisivanja amortizacionim grupama (u daljem tekstu Klasifikacija).
imajte na umu: Promjene su uticale na oba ova dokumenta. Dakle, od 2017. godine, Klasifikacija je podvrgnuta prilagođavanju. Uvedeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 2016. br. 640. Osim toga, nove OKOF kodove će stupiti na snagu sljedeće godine: OK 013-94 će biti zamijenjen OK 013-2014.
Mora se reći da sve ovo pravila su ludo dugačke tabele sa više stranica sa tipovima OS, kodovima i datumima. Stoga se lako možete zbuniti, kao i ubiti mnogo vremena.
Ali nije zaboravio na računovođe Rostandarda. Izdao je nalog broj 458 od 21. aprila 2016. godine, koji pomaže da se shvati koji stari OS kod odgovara novom. I obrnuto. Takođe u obliku tabela.
Od 2016. imovina mora koštati više od 100.000 rubalja da bi se smatrala osnovnom imovinom i amortizovanom.
Hajde da saznamo kako će ažuriranje kodova utjecati na rad računovođe.
Kako odrediti
U 2016. godini morate nastaviti da saznate šifru određenog osnovnog sredstva po klasifikator vijeka trajanja osnovnih sredstava OK 013-94. I amortizaciona grupa registrovane imovine - prema Vladinoj klasifikaciji od 01.01.2002 br.1.
Imajte na umu da upotreba ovih obrazaca nije propisana zakonom. Stoga, ako vaša kompanija preferira vlastiti razvoj, ne zaboravite im dodati prozor za OKOF kod.
Imajte na umu: standardni vijek trajanja osnovnih sredstava je isti za računovodstveno i poresko računovodstvo.
Poseban podsjetnik simplistima
Novo ograničenje
U 2016. godini možete raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu, pod uslovom da rezidualna vrijednost osnovnih sredstava (potrebna je za računovodstvene svrhe) nije veća od 100 miliona rubalja. (potpis 16, klauzula 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Skrećemo vam odmah pažnju da je od 2017. godine ova letvica podignuta na 150 miliona. Odnosno, više firmi i individualnih preduzetnika će moći da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem.
Dakle, ne samo za priproste vijek trajanja osnovnih sredstava od 2017.
Preostala vrijednost se određuje jednostavnom formulom:
Perovnach. cijena - amortizacija = rezidualna vrijednost A da bi se amortizirala imovina (ako se to može učiniti na osnovu zakona), potrebno je razjasniti vijek trajanja (klauzule 18 i 19 PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“). U stvari, organizacija to sama definira. Istina, i dalje vam savjetujemo da pogledate Klasifikaciju u svrhu amortizacije. Usvojen je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1. Ovo će vas zaštititi od sporova sa poreskim organima.
Revizija poreske osnovice
Upotreba objekta „prihodi minus rashodi“ u mnogim slučajevima omogućava poreskom računovodstvu da stečena osnovna sredstva pripiše rashodima u roku od jedne godine. Vi samo trebate platiti nekretninu i početi raditi s njom.
Ali imajte na umu: ako se brzo riješite poništenog OS-a, poreska osnovica prema pojednostavljenom poreskom sistemu za protekle periode će se morati revidirati. A na mehanizam preračunavanja utiče životni vek osnovnih sredstava (vidi tabelu).
Promjene u računovodstvu osnovnih sredstava u 2017. godini povezane su sa uvođenjem novog Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008). U, kojim je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva, izvršene su i izmjene (). U nekim slučajevima, izmjene će uticati na definiciju pojma korisna upotreba novostečenu imovinu.
Podsjetimo, za potrebe poreskog računovodstva, od 1. januara 2016. godine, imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina s korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci i originalni trošak više od 100.000 rubalja. Novi limit važi za nekretnine puštene u funkciju od 2016. godine. U računovodstvu je ostao isti limit - 40.000 rubalja.
Imovina koja se amortizira raspoređuje se po amortizacionim grupama u skladu sa njenim korisnim vijekom trajanja (SPI) ().
Organizacije će od 1. januara 2017. određivati grupe amortizacije i periode amortizacije za osnovna sredstva prema novom Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) (odobren).
Ukinut će se stari Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94, kojim je određena jedna od deset grupa imovine koja se amortizira.
U novom Klasifikatoru osnovnih sredstava u potpunosti su promijenjene šifre objekata osnovnih sredstava: promijenjena je njihova numeracija. Djelomično su promijenjeni i nazivi objekata. S tim u vezi, izmijenjena je Uredba Vlade Ruske Federacije ((u daljem tekstu - Uredba br. 1) kojom je odobrena Klasifikacija osnovnih sredstava za potrebe poreskog računovodstva (). Ove izmjene također stupaju na snagu 1. januara 2017. godine.
Klasifikator osnovnih sredstava i prijelazni ključevi
Kako bi se pojednostavio prelazak na novi Klasifikator osnovnih sredstava, Rosstandart je izdao naredbu „O odobravanju direktnih i reverznih prelaznih ključeva između izdanja OK 013-94 i OK 013-2014 (SNA 2008) Sveruskog Klasifikator osnovnih sredstava" (), u kojoj su korespondencijskim tabelama dati stari i novi OKOF kodovi (direktni prelazni ključ uspostavlja prelazak sa OK 013-94 na OK 013-2014 (SNA 2008), a obrnuti prelazni ključ, na naprotiv, prelazak sa OK 013-2014 (SNR 2008) na OK 013-94).
Za većinu objekata naziv ostaje isti, samo su se promijenili kodni broj i naziv podgrupe.
Na primjer, prema novoj klasifikaciji, 2. amortizaciona grupa (sa korisnim vijekom upotrebe dužim od dvije godine i zaključno sa tri godine) uključivaće računare (podgrupa "Ostale kancelarijske mašine" sa šifrom 330.28.23.23 uključuje: personalne računare i štamparski uređaji za njih; serveri različitih performansi; mrežna oprema lokalnih mreža; sistemi za skladištenje podataka; modemi za lokalne mreže; modemi za okosne mreže).
Prema važećem (starom) Klasifikatoru, ovoj podgrupi (koja uključuje personalne računare i uređaje za štampanje za njih, servere različitih performansi, mrežnu opremu za lokalne mreže, sisteme za skladištenje podataka, modeme za lokalne mreže, modeme za okosne mreže) pripada i do 2- i amortizacione grupe sa korisnim vekom upotrebe dužim od dve godine i zaključno do tri godine. Ali to se zove "elektronska računarska tehnologija" i ima šifru 14 3020000.
U pojedinim slučajevima, određene vrste osnovnih sredstava nisu u Klasifikatoru osnovnih sredstava OK 013-2014 i tada treba utvrditi korespondenciju na osnovu karakteristika sličnih ili sličnih objekata.
Klasifikator osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008) definiše osnovna sredstva. To su proizvedena sredstva koja se koriste više puta ili kontinuirano tokom dužeg vremenskog perioda, ali ne manje od jedne godine, za proizvodnju dobara i usluga. Pojedine pozicije sadašnjeg OK 013-94 ne odgovaraju novoj definiciji osnovnih sredstava. Za njih je u koloni „Naziv radnog mjesta“ tabele korespondencije upisan: „Nisu osnovna sredstva“.
Na primjer, mikrofoni, zvučnici, slušalice, slušalice sa šifrom 14 3230200, mikrofoni sa šifrom 14 3230201, zvučnici sa šifrom 14 3230202, perforatori za bušenje, prorezi sa šifrom 14 3315443, stalci sa kodom 14 3315443, oprema za niskofrekventne prostorije 14 3222400 sada nisu osnovna sredstva.
Računovođa koristi šifre Klasifikatora osnovnih sredstava prilikom popunjavanja obrasca saveznog statističkog zapažanja br. 11 „Informacije o prisutnosti i kretanju osnovnih sredstava (sredstava) i druge nefinansijske imovine“. Također, u nekim slučajevima, utvrđivanje prava korištenja može zavisiti od OKOF koda. UTII sistemi.
Ali iznad svega Sveruski klasifikator osnovna sredstva se koriste za utvrđivanje stope amortizacije osnovnog sredstva u poreskom računovodstvu, budući da su u skladu sa poreskim obveznicima, prilikom utvrđivanja amortizacione grupe u koju treba da se ubraja imovina koja se amortizuje, dužni da koriste odobrenu Klasifikaciju osnovnih sredstava. A ova klasifikacija se zauzvrat zasniva na OKOF klasifikatoru.
Primjena klasifikatora osnovnih sredstava za određivanje amortizacione grupe i SPI
Korisni vek trajanja je period (broj meseci) tokom kojeg kompanija očekuje da će koristiti osnovno sredstvo i dobiti od njega ekonomske koristi. U zavisnosti od ovog perioda, osnovna sredstva u poreskom računovodstvu se svrstavaju u jednu ili drugu grupu amortizacije.
Prilikom prihvatanja objekta na računovodstvo, svaka organizacija samostalno uspostavlja SPI na dan njegovog puštanja u rad. Ali prije nego što postavite IRS za stečeno osnovno sredstvo, morate odrediti kojoj od deset grupa amortizacije objekt pripada.
Svaka grupa ima minimum i maksimalni rok korisna upotreba. Entitet može izabrati PDS unutar specifične grupe amortizacije u koju je osnovno sredstvo uključeno.
Ako osnovno sredstvo pripada vrsti koja nije navedena u klasifikaciji koju je odobrila Vlada Ruske Federacije, tada za takav objekat treba uspostaviti SPI na osnovu tehničke dokumentacije ili preporuka proizvođača. Ukoliko u tehničkoj dokumentaciji nema SPI, organizacija može koristiti podatke iz Klasifikatora osnovnih sredstava. Šifra osnovnog sredstva mora se naći u OKOF-u i prema ovoj šifri se mora odrediti amortizaciona grupa (opsezi kodova u Klasifikatoru su dati pored naziva osnovnih sredstava u koloni objašnjenja).
Klasifikator osnovnih sredstava u računovodstvu
definisane Klasifikacijom (odnosno kao novi objekat);
utvrđeno prema Klasifikaciji, ali umanjeno za period stvarnog korišćenja od strane prethodnog vlasnika (period eksploatacije osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika mora biti dokumentovan, na primer, aktom na obrascu OS-1);
osnovan od strane bivšeg vlasnika i umanjen za period njegovog stvarnog korištenja od strane ovog vlasnika (ovi periodi također moraju biti dokumentirani).
Takve opcije su predviđene za kompanije koje koriste pravolinijski metod amortizacije. Kada se koristi nelinearna metoda, obračun amortizacije ne zavisi od korisnog veka trajanja osnovnog sredstva.
U prva dva slučaja, u 2017. godini, organizacije će morati primijeniti novu Klasifikaciju (naravno, ovo je bitno samo ako je SPI objekta promijenjen u skladu sa novom Klasifikacijom).
Ako se pokaže da je period stvarne upotrebe osnovnog sredstva od strane prethodnog vlasnika jednak periodu utvrđenom u skladu sa Klasifikacijom, ili prelazi ovaj period, kompanija ima pravo da samostalno uspostavi STI, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i drugi faktori.
Primjena Klasifikatora osnovnih sredstava prilikom promjene SPI
By opšte pravilo SPI se revidira kada su prvobitno utvrđeni normativni pokazatelji funkcionisanja objekta poboljšani kao rezultat završetka, dodatnog opremanja, rekonstrukcije i modernizacije.
Podsjetimo da se u poreznom računovodstvu povećanje STI može izvršiti samo u rokovima utvrđenim za amortizacijsku grupu u koju je osnovno sredstvo prethodno bilo uključeno. Ako je korisni vijek trajanja nakon rekonstrukcije, modernizacije ili tehničke preuređenja povećan, organizacija ima pravo naplatiti amortizaciju po novoj stopi izračunatoj na osnovu novog korisnog vijeka trajanja osnovnog sredstva (). Ali takvo preračunavanje stope amortizacije će dovesti do činjenice da će se objekt duže amortizirati, dakle, za organizaciju u ovaj slučaj isplativije je naplaćivati amortizaciju po prethodnim stopama.
Ako se nakon modernizacije (rekonstrukcije) promijenila početna cijena objekta, ali je FIT ostao isti, tada se stopa amortizacije ne može revidirati primjenom pravolinijske metode u poreznom računovodstvu, a na kraju FIT-a , osnovno sredstvo neće biti u potpunosti amortizovano. Međutim, prema pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije, u ovom slučaju, organizacijama je dozvoljeno da nastave da obračunavaju amortizaciju po pravolinijskoj metodi sve dok se trošak osnovnog sredstva u potpunosti ne isplati i nakon završetka JI, ako nije revidiran nakon modernizacije (rekonstrukcije) osnovnog sredstva ( , ).
Kada su se nakon modernizacije (rekonstrukcije) tehničke karakteristike objekta toliko promijenile da je počeo da odgovara novom OKOF kodu (u 2017. godini će se morati analizirati stari i novi kodovi), objekat treba smatrati kao novo osnovno sredstvo. U ovom slučaju, bit će potrebno odrediti njegovu početnu cijenu i SPI će se morati ponovo koristiti koristeći novi klasifikator.
A u računovodstvu, SPI je procijenjena vrijednost. Stoga, organizacija ima mogućnost, ne uzimajući u obzir bilo koje norme, da promijeni (razjasni) SPI u slučajevima kao što je, na primjer, modernizacija ili rekonstrukcija, uz odraz takvog prilagođavanja u računovodstvu i izvještavanju. Istovremeno, mora se fiksirati mogućnost revizije SPI-a kao procijenjene vrijednosti računovodstvena politika organizacije.
Nina Golysheva, Vanredni profesor Katedre za "Računovodstvo, analizu i reviziju" FGOBU HE Finansijski univerzitet pri Vladi Ruske Federacije
Anna Gorokhova, vodeći stručni metodolog u BDO Unicon Outsourcing
1. Kada objekat osnovnih sredstava uđe u računovodstvo preduzeća, od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je objekat stavljen u upotrebu, moraju se izvršiti odbici amortizacije.
2. Amortizacija prestaje kada je cijena objekta u potpunosti otplaćena, odnosno kada je predmet otpisan sa bilansa stanja.
3. Ako su osnovna sredstva ukinuta na period duži od tri mjeseca, ili poslana na popravku i rekonstrukciju na period duži od jedne godine, amortizacija se privremeno obustavlja.
4. Amortizacija ni na koji način ne zavisi od ekonomskih rezultata rada preduzeća za izvještajni period. Trebalo bi se odraziti u računovodstvu u tekućem periodu.
5. Amortizacija se obračunava akumulacijom specijal. račun.
Amortizacija osnovnih sredstava u računovodstvu se vrši prema sledećim metodama:
1. Linearni. Podrazumijeva obračun amortizacije na primarnu nabavnu vrijednost osnovnih sredstava.
2. Smanjenje ravnoteže. Metoda se zasniva na obračunu iznosa amortizacije za godinu, počevši od preostale cijene nekretnine na početku izvještajnog perioda.
3. Metoda otpisa zasnovana na zbiru broja godina. Prema ovoj metodi, amortizacija se obračunava na osnovu proizvoda primarne cijene osnovnih sredstava i posebnih. koeficijent. Koeficijent je broj godina koje preostaju do kraja životnog vijeka sredstva, podijeljen zbirom broja godina koje čine ovaj period.
4. Otpis troškova srazmjerno obimu proizvodnje robe. Kao što naziv govori, amortizacija se obračunava srazmjerno količini proizvedenih dobara i usluga u izvještajnom periodu.
U poreskom računovodstvu, amortizacija osnovnih sredstava se obračunava prema sledećim metodama:
1. Linearni. Obračun se vrši za svaki objekat posebno. Amortizacija per ovu metodu naplaćuje se na primarnu cijenu OS.
2. Nelinearni. Obračun se vrši po grupama objekata. Za obračun se utvrđuje rezidualna cijena objekata u bilansu stanja.
1. januara 2017. godine stupio je na snagu novi OKOF. Kao iu prethodnoj verziji klasifikatora, osnovna sredstva su podeljena u deset amortizacionih grupa. Neke OS grupe su promijenjene. To znači da će u 2017. godini biti potrebno uspostaviti još jedan SPI za promijenjene grupe.
Uzmimo primjer. Prema starom klasifikatoru, metalne ograde bile su uključene u dvije grupe odjednom - šestu i osmu. Prema novom OKOF-u, sve metalne ograde su uvrštene u šestu grupu. To znači da se FTI takvih ograda smanjio za 10 godina.
Prelazak na novu klasifikaciju vrši se samo u odnosu na one objekte koji su pušteni u upotrebu 2017. godine. SPI "starog" OS-a neće biti promijenjen. To znači da nema potrebe da se revidira iznos obračunate amortizacije na njih. Zauzvrat, to znači da kartice knjigovodstva zaliha također nije potrebno prilagođavati.
Kako bi se izbjegla zabuna, Rosstandart je razvio posebne prijelazne ključeve između dvije verzije klasifikatora. Također, pokrenuta je i konsultantska linija kako bi se odgovorilo na nova pitanja.
Amortizacija osnovnih sredstava 2017
Amortizacija je proces tokom kojeg se vrijednost osnovnih sredstava prenosi na dobro koje se proizvodi.2017. godine stupaju na snagu nova verzija Klasifikacije i izmijenjena verzija OKOF-a.
Postoji mišljenje da dolaze promjene u načinu na koji će se amortizacija osnovnih sredstava odvijati u 2017. godini.
Šta to znači i koje promjene dolaze? Mnogi računovođe već mjesecima sebi postavljaju ovo pitanje.
U suštini, amortizacija je proces tokom kojeg se vrijednost osnovnih sredstava prenosi na dobro koje se proizvodi.
One mogu biti i jedna od nematerijalnih vrsta dobara, na primjer, usluge ili rad.
Značenje deprecijacije sa ekonomske tačke gledišta je da ona stvara tokove Novac, koji se zatim šalju za popunjavanje glavnih finansijskih sredstava.
Također se smatra da se mehanizam amortizacije koristi kao alokacija veliki troškovi na duže periode na obračunskoj osnovi.
Drugim riječima, amortizacija osnovnih sredstava je proces koji pomaže da se ravnomjerno rasporede troškovi proizvodnje proizvoda kada su uključeni u njegovu cijenu.
Istovremeno, iznos amortizacije se utvrđuje posebno za svaku nekretninu svakog mjeseca.
Obračun amortizacije osnovnih sredstava može se provesti na različite načine, koji zavise od ciljeva.
Odabrani metodi se evidentiraju u računovodstvenoj politici za svrhe poreske računovodstvene politike i računovodstva.
Računovodstvo predviđa sljedeće metode amortizacije:
Linearni put;
Metoda koja koristi otpis vrijednosti imovine zbirom brojeva njenog korisnog vijeka trajanja;
Metoda smanjenja bilansa;
Metoda koju karakterizira otpisivanje cijene proizvoda proporcionalno njegovoj stvarnoj količini.
Važno: amortizacija se obračunava različitim metodama, ovisno o konačnim ciljevima.
Za potrebe poreskog računovodstva, amortizacioni odbici se mogu desiti na sledeće načine:
Linearna amortizacija osnovnih sredstava;
nelinearni analogni.
Istovremeno, amortizacioni odbici prestaju ako se odlukom rukovodioca predmet prenese na 3-mesečnu konzervaciju, kao iu slučajevima kada se dogodi:
1. Rekonstrukcija;
2. Remont;
3. Modernizacija koja traje više od godinu dana.
Iznos odbitka za godinu određuje se na različite načine, ovisno o korištenoj metodi:
Kao rezultat primjene proporcionalne metode, iznos se obračunava na osnovu početne cijene imovine osnovnog sredstva i stope amortizacije koja se obračunava iz perioda njenog direktnog korištenja.
Ako je korišćena metoda opadajućeg bilansa, obračun iznosa se, pored roka, zasniva na rezidualnoj ceni određene nekretnine koja pada na početak izveštajnog perioda (nakon isporuke prethodne finansijski izvještaji) i stopu amortizacije.
U slučaju korištenja metode otpisa po zbiru godina, kao osnova se uzima početna cijena sredstva, ali je potrebno uzeti u obzir i broj godina koje su ostale do isteka roka. stvarno korištenje imovine (brojilac), i ukupan iznos godine stvarne upotrebe (imenik).
Komponovanje knjigovodstveni zapisi, stručnjaci se pitaju kako će izgledati nova uredba o amortizaciji OS u narednoj 2017. godini?
Od početka sljedeće godine, u skladu sa Uredbom Vlade države broj 640, na snagu stupa nova verzija Klasifikacije i izmijenjena verzija OKOF-a.
OS klasifikovane prema šemi su zasnovane na OKOF OK 013-94.
Kako bi ga zamijenio, 2017. godine će se početi primjenjivati novi Klasifikator 013-2014 (SNA 2008).
Važno: od 2017. godine struktura OKOF koda se dramatično promijenila.
Kao iu sadašnjem, iu novom OKOF OK 013-2014 je naznačeno deset amortizacionih grupa, u nekima od kojih su izmijenjena osnovna sredstva.
Iz toga proizilazi da će u 2017. za ove grupe biti potrebno utvrditi drugačiji period korištenja.
Na primjer, metalne ograde stare OKOF šifre 12 3697050, koja je istovremeno uključena u dvije grupe ograda od metala i opeke (kombinovane), spadaju u šestu grupu, a isključivo metalne - u osmu.
Novi Sistematizator OS klasa definiše sve metalne ograde bez izuzetka u grupi broj 6, prema OKOF šifri - 220.25.11.23.133.
Shodno tome, rok upotrebe metalnih ograda se smanjuje za deset godina.
Važno: zbog preraspodjele amortizacionih grupa, vijek trajanja nekih sredstava može se značajno promijeniti.
Prelazak na novu sistematizaciju trebalo bi da se izvrši za ta sredstva, čiji će rad početi nakon početka 2017. godine.
Za stare objekte nije potrebna revizija amortizacije i promjena vijeka trajanja.
Shodno tome, inventarne kartice u obrascu br. OS-6 takođe ne treba ispravljati.
Rosstandart je odobrio posebne prijelazne ključeve (obrnute i direktno) između obje verzije OKOF-a.
Kako ne bi došlo do zabune, odjel planira pokrenuti telefonsku liniju do kraja godine kako bi se razjasnile karakteristike prelaska na novi sistem.
Suprotno strahovima nekih računovođa, u 2017. neće biti promijenjene sve stope amortizacije.
Prema pojašnjenju broj 03-03-RZ / 65124 izdatog od strane Ministarstva finansija Ruska Federacija, vijek trajanja osnovnih sredstava puštenih u upotrebu prije kraja 2016. godine trebao bi se nastaviti primjenjivati iu 2017. godini.
To se odnosi na period koji je utvrđen kada su ova osnovna sredstva stavljena u funkciju.
U osnovi, upotreba amortizacije osnovnih sredstava i pitanje vremena tiče se odluke ruska vlada o postupku primjene OS klasifikacije.
Nakon 1. dana nove godine, za OS koji su pušteni u rad od početka godine, potrebno je primijeniti važeću verziju Klasifikacije OS radi određivanja vijeka trajanja.
Važno: rokovi za osnovna sredstva prihvaćeni do kraja 2016. godine mogu ostati u skladu sa starom sistematizacijom.
Poreski zakonik Ruske Federacije osigurava kompanijama pravo da produže vijek trajanja imovine nakon što je stvarno počela da se koristi u sljedećim slučajevima:
Objekat je u rekonstrukciji;
Objekat se modernizuje;
Objekat se tehnički preoprema.
Istovremeno, prilikom izračunavanja, nemoguće je povećati trajanje stvarnog vijeka trajanja osnovnih sredstava više nego što je navedeno u ograničenjima odgovarajuće grupe amortizacije, u kojoj dati objekat uneto ranije.
U skladu sa porukom Ministarstva finansija Rusije, ne postoje drugi slučajevi kada je potrebno prilagoditi rok trajanja osnovnih sredstava koja su puštena u rad.
Na osnovu člana 258 poreski broj Ruske Federacije i sadašnjom verzijom Sistematizacije osnovnih sredstava, koja je usvojena Uredbom državne vlade pod br. 1, kompanije su same odredile vrijeme rada OS na dan puštanja objekta u rad.
Za pravilan izbor amortizacione grupe potrebno je ne samo proučiti klasifikaciju osnovnih sredstava i OKOF, već i izvršiti sljedeće korake:
1. Potrebno je utvrditi da li objekat pripada osnovnim sredstvima;
2. Potrebno je odabrati grupu amortizacije OS;
3. Treba postaviti ispravan vijek trajanja;
4. Podesite vreme moraju biti dokumentovani u relevantnim dokumentima.
Da biste utvrdili da li objekat pripada osnovnim sredstvima, potrebno je provjeriti da li vijek trajanja imovine prelazi 1 kalendarsku godinu.
Vrijednost imovine mora biti veća od sto hiljada rubalja. Ovi kriteriji su glavni, a ako je sredstvo prikladno, onda ga morate definirati u jednoj od grupa i odabrati period korištenja.
Sistematizacija klasa treba da sadrži podatke o većini sredstava, ali ako određena imovina ne postoji, postoji način da se na osnovu izvora kao što su oni odredi rok službe. uslovi.
Unutar utvrđenog raspona treba izabrati odgovarajući period, uzimajući u obzir mogućnost neslaganja između toga kako se porez i računovodstvena amortizacija.
Da bi se to izbjeglo, u obračunu imovine u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja treba postaviti isti period kao i kod plaćanja poreza.
Naplata amortizacije 2017
U računovodstvenom i poreskom računovodstvu ograničenje vrijednosti imovine je različito. Od 2016. godine povećan je limit za poresko računovodstvo, a očekuju se i najnovije izmjene u računovodstvu. Koliki će, dakle, biti limit osnovnih sredstava u 2017. godini, pročitajte u ovom članku. Prema PBU 06/01, sredstva se smatraju amortiziranim ako je njihov limit veći od 40 hiljada rubalja, a odmah imaju sljedeće karakteristike: stvorene za proizvodnju proizvoda, pružanje usluga ili radova; period upotrebe - više od 12 meseci; predmeti koji nisu za preprodaju drugim ugovornim stranama; Cilj je donijeti vrijednost kompaniji.Nepotrebno je reći da se ovi aspekti operacije do sada nisu promijenili. Ali se očekuju izmjene i dopune PBU-a. Ograničenje troškova osnovnih sredstava u računovodstvu u 2017. Uskoro će PBU 06/01 biti imenovan kao Federalni računovodstveni standard, kao što je svima poznato, "Osnovna sredstva". Treba naglasiti da je nacrt standarda izradio Fond za razvoj računovodstva „NRBU „BMC“.
Želim da istaknem da Ministarstvo finansija obećava da će standard biti neophodan svima najkasnije do 2018. godine. Nakon što on stupi na snagu, kompanija će ga moći dobrovoljno koristiti. Zamislite jednu činjenicu prelazni period– 2017. Najnovije mjerilo će biti bliže MSFI (Međunarodnim standardima monetarnog izvještavanja). Nesumnjivo je vrijedno napomenuti da će, prema projektu, prag vrijednosti imovine nestati. Na ovog trenutka, kao što smo na kraju primijetili, to je 40 hiljada rubalja. Ali od 2018. kompanije će moći postaviti ograničenje na trošak osnovnih sredstava i 100 hiljada rubalja, upoređujući ga s poreznim računovodstvom.
Prema projektu, objekat se može prepoznati i kao glavno sredstvo, bez obzira na stepen njegove spremnosti za upotrebu. Malo ljudi zna da je, na primjer, ako je izliven samo temelj zgrade, to je nedovršena zgrada. Podrazumeva se da je i to dozvoljeno uzeti u obzir po pravilima, kao i za osnovna sredstva. Sa standardom, kompanija će općenito imati pravo da samostalno bira učestalost amortizacije. Mora se naglasiti da se, drugim riječima, trošak imovine može otpisivati jednom godišnje, ili češće.
U ovom trenutku, amortizacija svakog mjeseca (klauzula 19 PBU 6/01). Naglašavam da će po novim pravilima i organizacije imati nove obaveze - najmanje jednom godišnje da pregledaju i po potrebi usklade period korisnog korišćenja imovine. U ovom trenutku, prema pravilima PBU, to trebate učiniti samo ako ste rekonstruirali ili modernizirali objekat (klauzula 20 PBU 6/01). Polazna tačka za amortizaciju će se takođe promeniti. Prema PBU 06/01, mora se obračunati od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su sredstva, općenito, registrovana (stav 21. PBU 6/01). Prema standardu - od dana kada će objekat, blago rečeno, biti sasvim spreman za upotrebu. Podrazumijeva se da to može biti bilo koji dan u sedmici, mjesec, kvartal ili godina.
Granica vrijednosti osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu u 2017. U novoj godini, u poreskom računovodstvu, imovina se smatra amortizovanom ako njena vrijednost prelazi 100 hiljada (član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije). Svi znaju da je najnoviji aspekt na snazi godinu dana, ali samo za one objekte koji su u funkciji od 2016. godine. Za 2017. pravila se neće mijenjati, a to znači i da objekte jeftinije od 100 hiljada rubalja treba odmah otpisati, a skuplje amortizirati. Imajte na umu da, ali kako otpisati procjenu - vrijednost imovine je do 40 hiljada rubalja. Moram reći da je 2016. godine, s obzirom na najnovije izmjene, došlo do previranja.
Nikome nije tajna da je, kako stalno govorimo, činjenica da je u računovodstvu trošak osnovnih sredstava ostao isti - 40 hiljada rubalja, kompanije su odmah otpisale procenu - odjednom, a sredstva od 40 do 100 hiljada rubalja - ravnomerno. Ministarstvo finansija je u dopisu broj 03-03-06/1/29194 obrazložilo da je to pogrešno. Ako organizacija u poreznom računovodstvu ravnomjerno otpisuje sredstva od 40 do 100 hiljada rubalja, onda se isti postupak treba koristiti i za osnovna sredstva male vrijednosti. Recimo kombinezoni, oprema, inventar, oprema itd. Moram to reći, ali se može polemisati sa stavom Ministarstva finansija. Uostalom, Porezni zakonik Ruske Federacije omogućava organizacijama da same pronađu kako otpisati objekte male vrijednosti. I nigdje ne postoje unaprijed određena pravila da se primjenjuje jedinstven pristup otpisu imovine. Nije tajna da, po pravilu, kompanija ima pravo da odmah otpiše procjenu.
Mora se naglasiti da će kompanija ako ravnomjerno uzme u obzir dio objekata, precijeniti porez, a ne potcijeniti ga. Zamislite jednu činjenicu da zapravo nema razloga za svađu sa inspektorima, ali se zbog stava Ministarstva finansija tužbe poreskih organa ne mogu izbjeći. Imajte na umu da ako niste spremni za svađu, onda koristite single way otpisi. Postoje takve opcije: uzmite u obzir svu imovinu do 100 hiljada rubalja u troškovima odmah ili ravnomjerno.
Za osnovna sredstva vrijedna više od 100 hiljada rubalja, kao i obično, postoje najnovije izmjene. Napominjemo da se od 1. januara 2017. godine amortizacioni periodi u poreskom računovodstvu utvrđuju na osnovu najnovije klasifikacije osnovnih sredstava iz 2017. godine. Moram reći da je Vlada Uredbom br. 640 izmijenila OS klasifikator - OK 013-2014 (SNA 2008), odobrila. po nalogu Rosstandarta br. 2018-st. U novom klasifikatoru izmijenjene su i OKOF šifre. Treba napomenuti da su, osim što su neki operativni sistemi "skakali" iz jedne amortizacione grupe u drugu.
Malo ljudi zna da su, na primjer, željezne ograde (stari OKOF 12 3697050). U staroj klasifikaciji ograde su bile u 2 grupe. Napominjemo da su kombinovane legure i cigle u grupi 6, a čisto željezne u grupi 8. Nikome nije tajna da su u najnovijoj klasifikaciji sve željezne ograde u grupi 6. Vek trajanja za 6. grupu amortizacije je od 10 do 15 godina, za 8. grupu - od 20 do 25 godina. Zbog ovih konfiguracija, kompanija ne mora ponovo izračunavati stopu amortizacije. Bilo bi loše da nismo primetili da su za svu staru imovinu uslovi korišćenja isti. I zaista, za, kako smo rekli, osnovna sredstva prihvaćena za računovodstvo u 2017. godini, treba koristiti termine iz najnovijeg klasifikatora.
Imajte na umu da kako se na kraju ne biste zabunili, koristite uporednu tabelu starih i najnoviji OKOF, razvio ga je Rosstandart naredbom br. 458. Podsjetimo da se promjene poreza na dobit od 2017. ne odnose samo na klasifikaciju osnovnih sredstava. Promeniće se postupak formiranja rezerve za sumnjiva dugovanja, prenos gubitaka, postupak priznavanja dužničkih obaveza organizacije kontrolisanog duga. Postojat će i novi obrazac za prijavu poreza na dohodak.
Grupe amortizacije osnovnih sredstava u 2017. godini su se promijenile u odnosu na one u 2016. godini. Činjenica je da su grupe osnovnih sredstava naznačene u Klasifikaciji osnovnih sredstava, odobrenoj Uredbom Vlade br. 1. I ovaj dokument je dopunjen Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 640. Shodno tome, najnoviji klasifikator za Odobrena osnovna sredstva po amortizacionim grupama 2017. Najnoviji klasifikator važi od 1. januara 2017. godine. Prije nego što uzmete u obzir osnovno sredstvo, određujete vijek trajanja. Ovaj period je potreban i za računovodstveno i za poresko računovodstvo. A da biste ispravno odredili period, morate znati kojoj amortizacionoj grupi pripada vaše osnovno sredstvo.
Za to je potreban klasifikator osnovnih sredstava. Na primjerima ćemo pokazati kako preći na najnovije grupe amortizacije u 2017. Svi znaju da je to najbolje vidjeti na poređenju kako je bilo 2016., a kako je bilo 2017. godine. Kako saznati OS grupu u 2017. U 2017. godini, kako mnogi misle, na snazi je ažurirana Klasifikacija osnovnih sredstava. Nije tajna da u njemu možete pogledati amortizacione grupe glavnih grupa 2017. Amortizacija osnovnih sredstava u 2017. obračunava se po istim pravilima kao i 2016. godine. A najnovije OKOF kodove ćete pronaći u klasifikatoru OK 013-2014. Ako razumijete stari kod, ali želite saznati najnoviji, možete koristiti, kao i obično, prelazna tabela iz naredbe Rosstandarta br. 458.
Pokažimo kako se to radi na primjeru. Kako, dakle, saznati najnoviju OKOF šifru osnovnog sredstva u 2017. godini, ako je poznata stara. Koristimo kriterije primjera 1. Zamislimo jednu činjenicu da zamislimo da će Salut doo pustiti kompresor u rad 2017. godine. Pokazaćemo kako možete saznati najnoviji OKOF kod ako je poznat prethodni kod - 142912131. Računovođa će otkriti kako večina jedan od nas stalno izgovara prvu tabelu iz naredbe Rosstandarta od 21. aprila 2016. br. 458. I u njoj će naći šifru 14 2912131. 2017. ova oprema će ući u grupu Ostali kompresori. Šifra grupe je 330.28.13.28. Ukoliko ste utvrdili najnoviju OKOF šifru osnovnog sredstva, saznajte grupu prema ažuriranoj Klasifikaciji osnovnih sredstava.
Ilustrujmo to još jednom primjerom. A o tome kako pronaći amortizacionu grupu i vijek trajanja nekretnine u 2017. godini nije potrebno ni govoriti. Pokazat ćemo kako će računovođa Salyut doo u 2017. godini odrediti grupu i vijek trajanja stacionarnog kompresora sa OKOF kodom 330.28.13.28. Svima je poznato da ostali kompresori sa šifrom 330.28.13.28 u ažuriranoj Klasifikaciji osnovnih sredstava pripadaju prvoj grupi. Koliko god to izgledalo čudno, ali uključuje predmete sa vijekom trajanja od 1 do 2 godine.
I nije potrebno čak ni reći da će računovođa Salyut LLC, ako konačno pusti kompresor u rad 2017. godine, moći uspostaviti najkraći vijek trajanja. Na primjer, godinu ili 12 mjeseci. Kako, dakle, pronaći grupu 2016. godine, Salyut LLC je dobio stacionarni kompresor. Svi već odavno znaju da je potrebno pronaći grupu i vijek trajanja predmeta. Prvo će računovođa saznati OKOF kod stacionarnog kompresora.
U klasifikatoru OK 013-94 ova šifra je 142912131. Tada će računovođa pronaći ovu šifru za Klasifikaciju osnovnih sredstava. Naglasio bih da pumpe i oprema, kako to stalno govorimo, kompresorska soba OKOF šifre 142912131 spada u treću grupu u 2016. godini. Svima je poznato da u ovu grupu spadaju nekretnine sa korisnim vijekom trajanja od više od 3 do 5 godina uključujući. Stoga, računovođa ima pravo da za kompresor postavi bilo koji period iz ovog intervala. Zamislite da Salyut LLC postavlja period od 4 godine ili 48 mjeseci.
Najnoviji OKOF kodovi u 2017. Biće prikazani i najnoviji klasifikacioni kodovi, kao i kodovi koji sumiraju prethodno postojeće pozicije. PRIMER OKOF pozicija "15 3410211 Tegljači sa preopterećenjem na sedlu do 3 tone", "15 3410212 Kamionski tegljači, kako su ljudi navikli da se izražavaju, tegljači sa preopterećenjem na sedlu do 3 - 5,4 tone" je bio usaglasiti sa stavom OKOF-a "310.39.10.05 Vozila posebne namjene". Redoslijed prijelaza na najnoviji klasifikator. Kada je osnovno sredstvo pušteno u rad nakon 1. januara 2017. godine, amortizaciona grupa i korisni vijek se samo određuju u skladu sa novom referentnom knjigom.
I zaista, za osnovna sredstva koja su kupljena prije 1. januara 2017. godine nije potreban ponovni obračun stopa amortizacije. PRIMJER: Prilikom nabavke željezne ograde u 2017. godini, za nju je određen vijek trajanja, kao što je svima poznato, od 10 do 15 godina, dok se vijek trajanja utvrđen za sličnu ogradu 2015. godine (sa 20 na 25 godina) ne mijenja, na kraju predmet.
Stope amortizacije 2017
Stručnjaci FTS-a upozoravaju da će kompanije od 1. januara 2017. godine u poreskom računovodstvu određivati periode amortizacije na osnovu novog klasifikatora osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe.Izmjene i dopune postojeće klasifikacije osnovnih sredstava izvršene su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 640 i nastale su zbog prelaska na novi OKOF klasifikator.
Podsjetimo da su u državnoj klasifikaciji sva osnovna sredstva podijeljena na kodove iz Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava (OKOF). Istovremeno, 2017. godine, sadašnji Sveruski klasifikator osnovnih sredstava OK 013-94 biće zamenjen novim - OK 013-2014 (SNA 2008), koji je odobren naredbom Rosstandarta br. 2018-st. .
Federalna porezna služba napominje da su izmjene i dopune klasifikacije “amortizacije” osnovnih sredstava promijenile ne samo šifre, već i sastav niza amortizacionih grupa.
Međutim, takve promjene ne obavezuju na ponovni obračun stope amortizacije ako je prema nova klasifikacija osnovno sredstvo je bilo u drugoj amortizacionoj grupi, a njegov korisni vijek se promijenio. Za već unesene objekte rokovi ostaju isti.
Istovremeno, za OS, koji će biti pušten u rad od 1. januara 2017. godine, bit će potrebno fokusirati se na novi vijek trajanja, navodi se u informativnoj poruci na web stranici Federalne porezne službe Ruske Federacije. .
U izvještaju se također navodi da je u karticama inventara OS-6 moguće ne ispravljati stare kodove Sveruskog klasifikatora osnovnih sredstava za nove.
Amortizacija automobila 2017
Auto više nije luksuz. Potreba za ovim vozilom javlja se u skoro svakoj organizaciji. Potreban je kamion za dostavu proizvoda kupcima ili u trgovine iz skladišta. Drugi je minibus za zaposlene. Drugi će se pak zadovoljiti polovnim autom za kurira. Pa nekome treba skupi izvršni auto za direktora. Mnogo je situacija kada se ne može bez željeznog konja. Stoga se sve više organizacija odlučuje na kupovinu automobila. Kao što znate, njegov trošak će se postepeno otpisivati kao rashod kroz amortizaciju. Naš članak će vam pomoći da ga pravilno izračunate.Auto na bilansu zadaje mnogo muke računovođi. Štaviše, problemi se ne odnose samo na operativne troškove. Poteškoće se javljaju u obračunu amortizacije.
Na primjer, računovođa gotovo svake kompanije koja je kupila automobil suočava se s dilemom: da li je moguće amortizirati automobil prije nego što bude registrovan u saobraćajnoj policiji ili ne?
Drugi problem je određivanje vijeka trajanja mašine. Pogotovo ako mi pričamo o polovnom automobilu.
I naravno, posebnu pažnju zaslužuje pitanje primjene posebnih koeficijenata. Konkretno, prilikom amortizacije skupih minibuseva i automobila.
Amortizacija i registracija u saobraćajnoj policiji
Tako je kompanija kupila auto. Da li je potrebno čekati registraciju automobila u saobraćajnoj policiji da bi se počelo amortizirati?
Recimo odmah da ni porezno ni računovodstveno zakonodavstvo ne sadrži direktnu vezu između registracije i amortizacije.
Za potrebe poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, amortizacija osnovnih sredstava mora se naplaćivati „od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je ovaj objekat pušten u rad“ (klauzula 2, član 259. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Istina, stav 8. člana 258. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se osnovna sredstva, prava na koja zahtijevaju državnu registraciju, uključuju u određenu grupu amortizacije tek nakon podnošenja dokumenata za registraciju. Mnogi vlasnici automobila pogrešno vjeruju da ovo pravilo sadrži zabranu amortizacije vozila prije nego što se registruju u saobraćajnoj policiji. Moram reći da su slična objašnjenja svojevremeno davali i poreznici. Na primjer, u pismima Federalne poreske službe Rusije za Moskvu br. 26-12/32341 i br. 26-12/63114. Nema novijih pojašnjenja iz poreske uprave. Ali finansijeri su se nedavno oglasili po tom pitanju.
Dakle, prema Ministarstvu finansija Rusije, odredbe stava 8. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije uopće se ne primjenjuju na registraciju automobila u saobraćajnoj policiji. Uostalom, to nije registracija prava na vozilo. U stvari, ovo je samo registracija automobila. Odnosno, potrebno je započeti amortizaciju automobila po opšte utvrđenom redoslijedu: od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad (pismo Ministarstva finansija Rusije br. 03-03-06 / 1/816).
Imajte na umu da se sudije pridržavaju potpuno istog stava (vidi, na primjer, rezolucije FAS-a Sjeverozapadnog okruga br. A05-5787 / 2006-18, FAS-a Zapadnosibirskog okruga br. F04-1621 / 2005 (9589 -A27-23)) .
Što se tiče računovodstva, ovdje se osnovno sredstvo amortizira „od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca kada je ovaj objekat prihvaćen na računovodstvo“ (klauzula 21 PBU 6/01, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije br. 26n ). Kriterijumi za razvrstavanje sredstava kao osnovnih sredstava dati su u stavu 4 PBU 6/01. Posebno je potrebno da predmet bude namijenjen upotrebi u proizvodnji. Činjenica puštanja u rad nije bitna. Kako je Ministarstvo finansija Rusije objasnilo u pismu broj 03-05-06-01/33, objekat se mora uzeti u obzir kao osnovno sredstvo čim se "dovede u stanje pogodno za upotrebu". Što se tiče registracije u saobraćajnoj policiji, to se ne spominje u stavu 4 PBU 6/01.
Ispada da je da bi se odgovorilo na pitanje da li je moguće amortizovati automobil koji nije registrovan u saobraćajnoj policiji u računovodstvenom i poreskom računovodstvu, potrebno odlučiti da li je takvo vozilo pogodno za upotrebu i da li može biti pušteni u rad. Postoje dvije tačke gledišta o tome.
Stav 3 člana 15 Federalnog zakona br. 196-FZ „O bezbjednosti na putevima“ odnosi se na registraciju u saobraćajnoj policiji kao prijem automobila za učešće u drumskom saobraćaju. Na osnovu toga, poreznici nerijetko zaključuju da je prerano govoriti o puštanju automobila u pogon i njegovoj pogodnosti za upotrebu, a samim tim i o amortizaciji prije nego što bude registrovan u saobraćajnoj policiji. Organizacije se često radije pridržavaju iste pozicije.
Međutim, po našem mišljenju, to nije tačno. Prvo, pet dana je predviđeno za registraciju automobila od datuma kupovine, odnosno vremena tokom kojeg važi znak „Tranzit“ (klauzula 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije br. 938). Izdaje se na period od pet do 20 dana u slučaju da je potrebno vozilo odvesti do mjesta registracije. Odnosno, najmanje tokom prvih pet dana nakon kupovine, kompanija ima puno pravo da upravlja automobilom. Drugo, čak i ako kompanija prekrši uslove, korišćenje neregistrovanog vozila biće isključivo administrativni prekršaj. Nema poreske implikacije nije trebao. I treće, prikladnost automobila za upotrebu, po našem mišljenju, određuje se njegovim tehničkim podacima, a ne činjenicom registracije u saobraćajnoj policiji. S tim u vezi, skrećem pažnju na odluku FAS-a Sjevernokavkaski okrug№ F08-1969/07-1099A, gde su sudije istakle da „puštanje automobila u rad ne zavisi od registracije vozila“.
Primjer 1
Saturn LLC kupio je putnički automobil u martu za 236.000 rubalja (sa PDV-om - 36.000 rubalja). Tek u aprilu je registrovan u saobraćajnoj policiji. Istovremeno su prebačene naknade za registraciju u iznosu od 500 rubalja.
DOO "Saturn" pustilo je automobil u rad u martu, bez čekanja na registraciju. Mjesečna stopa amortizacije za računovodstvene i porezne svrhe iznosila je 2 posto.
Računovođa Saturn doo izvršio je sljedeće unose.
U martu:
DEBIT 08 KREDIT 60
- 200.000 rubalja. (236.000 - 36.000) - reflektuju se troškovi za kupovinu automobila;
DEBIT 19 KREDIT 60
- 36.000 rubalja. – PDV uključen;
DEBIT 68 podračun "Obračuni za PDV" KREDIT 19
- 36.000 rubalja. - prihvaćeno za odbitak PDV-a;
DEBIT 01 KREDIT 08
- 200.000 rubalja. - automobil je uključen u osnovna sredstva.
U aprilu:
PODUGA 68 podračun "Obračuni državne dažbine" KREDIT 51
- 500 rubalja. - navedene su naknade za registraciju automobila u saobraćajnoj policiji;
DEBIT 26 KREDIT 68 podračun "Obračuni državne dažbine"
- 500 rubalja. - Uključene naknade.
Mjesečno počevši od aprila:
DEBIT 26 KREDIT 02
- 4000 rubalja. (200.000 rubalja X 2%) - obračunata je amortizacija.
U poreskom računovodstvu u aprilu 2008. godine (mesec koji sledi nakon meseca kada je vozilo pušteno u rad), Saturn LLC je u ostale troškove uključio 10% bonusa za amortizaciju u iznosu od 20.000 rubalja. (200.000 rubalja X 10%).
Takođe, kompanija je na troškove pripisala amortizaciju u iznosu od 3600 rubalja. ((200.000 rubalja - 20.000 rubalja) X 2%). Organizacija će mjesečno uključiti isti iznos (3600 rubalja) u sastav troškova tokom perioda amortizacije automobila.
Kompanija je otpisala naknade za registraciju za potrebe obračuna poreza na dobit kao drugih troškova (podtačka 1, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Odredite vijek trajanja
Period tokom kojeg će kompanija otpisati trošak automobila kroz amortizaciju određen je njegovim vijekom trajanja. Ovaj period, kako u računovodstvenom tako i u poreskom računovodstvu, preduzeće samostalno utvrđuje. Štaviše, za potrebe Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije, preduzeća su dužna da se rukovode Klasifikacijom osnovnih sredstava odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1. Isti dokument se može uzeti kao osnova u računovodstvu.
U zavisnosti od tehničkih karakteristika, automobili (automobili i kamioni) i autobusi, prema klasifikaciji, spadaju u treću, četvrtu ili petu grupu. Odnosno, njihov vijek trajanja može varirati od tri do pet godina, od pet do sedam godina ili od sedam do deset godina.
Tako, na primjer, automobili najviše i velike klase pripadaju petoj amortizacionoj grupi. To znači da organizacije mogu odrediti vijek trajanja za njih u rasponu od 85 do 120 mjeseci. Svi ostali automobili (osim malih automobila za invalide koji pripadaju četvrtoj grupi) spadaju u treću amortizacionu grupu. To znači da se njihov trošak može u potpunosti otpisati u roku od 37-60 mjeseci. U treću amortizacionu grupu spadaju i minibusevi.
Ako je kompanija kupila polovni automobil, tada se vijek trajanja određen Klasifikacijom može smanjiti za broj mjeseci u kojima su automobil koristili prethodni vlasnici (klauzula 12, član 259 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali samo pod uslovom dokumentarne potvrde o vremenu službe u bivši vlasnici.
Ako je prethodni vlasnik bilo privredno društvo, možete saznati koliko mjeseci je automobil radio u njegovu korist iz akta prijema i prijenosa osnovnog sredstva (obrazac br. OS-1). Takve podatke također treba uključiti u inventarnu karticu(Obrazac br. OS-6). Dakle, njegova ovjerena kopija može poslužiti kao dokumentarni dokaz. Osim toga, prema finansijerima, period tokom kojeg je automobil radio prije vas može se utvrditi iz podataka pasoša vozila (pismo Ministarstva finansija Rusije br. 03-03-04 / 1/142). Ova pojašnjenja su posebno relevantna u odnosu na automobile, među čijim vlasnicima su bili pojedinci.
Međutim, često se stvarni vijek trajanja rabljenog automobila ispostavi da je jednak maksimalnom vijeku trajanja predviđenom u Klasifikaciji za amortizacijsku grupu kojoj automobil pripada. Ili čak i prekoračenje. Kao što je navedeno u stavu 12 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju novi vlasnik vozilo može sam odrediti vijek trajanja "uzimajući u obzir zahtjeve sigurnosti i druge faktore".
Primjer 2
DOO "Jupiter" kupilo je od CJSC "Luna" putnički automobil srednje klase sa zapreminom motora od 2 litra. Takva vozila (OKOF šifra - 15 3410120) pripadaju trećoj amortizacionoj grupi (korisni vek - od tri do pet godina).
Iz potvrde o prijemu (obrazac br. OS-1) proizilazi da je CJSC Luna koristio automobil tri godine i deset mjeseci. Organizacija ga je primila kao doprinos odobreni kapital od osnivača pojedinac. Iz pasoša vozila se vidi da je ukupno radno vrijeme vozila pet godina i sedam mjeseci. Odnosno, premašuje maksimalni korisni vek predviđen za osnovna sredstva uključena u treću amortizacionu grupu.
Uzimajući u obzir tehničko stanje vozila, DOO "Jupiter" je odlučilo da odredi korisni vek od 24 meseca.
Može li ovaj vijek trajanja polovnog automobila biti kraći od godinu dana? Po našem mišljenju, da. Ukoliko kompanija odluči da će automobil moći da koristi manje od 12 meseci, njegov trošak se može otpisati u paušalnom iznosu, a ne otplatiti kroz amortizaciju. Istina, moguće je da se poreski organi tokom revizije neće složiti sa ovakvim pristupom. Pogotovo ako se ispostavi da je kompanija to zapravo koristila vozilo više od godinu dana. Na primjer, u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu broj 26-12 / 54016, fiskalni službenici su insistirali da vijek trajanja dotrajalog automobila ne može biti kraći od godinu dana.
skup auto
Ako je kompanija kupila skup automobil ili minibus, mora ih amortizirati koristeći poseban faktor smanjenja. Osnovna stopa amortizacije, koja se obračunava na osnovu radnog veka mašine, utvrđenog Klasifikacijom, mora se pomnožiti sa 0,5. To jest, u stvari, kompanija će otpisati trošak kupovine dvostruko duže. Uostalom, kao rezultat primjene koeficijenta, smanjit će se iznos mjesečnih odbitaka amortizacije.
Važno je zapamtiti da se ovaj postupak primjenjuje samo na porezno računovodstvo. RAS 6/01, nije predviđena upotreba bilo kakvih faktora smanjenja.
Upotreba koeficijenta od 0,5 nije pravo, već obaveza kompanije - vlasnika automobila, čiji je početni trošak veći od 600.000 rubalja, ili minibusa koji košta više od 800.000 rubalja (klauzula 9, član 259. Porezni zakonik Ruske Federacije). Imajte na umu da je do 2008. faktor smanjenja trebao biti primijenjen na automobile skuplje od 300.000 rubalja i minibuse vrijedne više od 400.000 rubalja.
U vezi sa povećanjem limita, svi vlasnici skupih vozila imaju prirodno pitanje: da li je moguće prestati sa primjenom koeficijenta od 0,5 ako je početni trošak automobila (minibusa) manji od novih vrijednosti? Finansijeri su na ovo pitanje odgovorili negativno. Ministarstvo finansija Rusije je u pismu broj 03-03-06/1/11 argumentovalo svoj stav rekavši da se „metoda amortizacije koju odabere poreski obveznik ne može menjati tokom čitavog perioda amortizacije“.
Zaista, stav 3 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije sadrži takvu zabranu. Ali kakve veze ima faktor smanjenja sa metodom amortizacije?
U poreskom računovodstvu kompanije mogu obračunati amortizaciju na jedan od dva načina: linearno ili nelinearno. Svaka metoda daje vlastitu formulu za izračunavanje osnovne stope amortizacije. Njeni vlasnici skupih automobila trebali bi pomnožiti sa 0,5. Ako kompanija prestane da primjenjuje faktor smanjenja, onda će metod amortizacije i dalje ostati isti (kao, zapravo, i osnovna norma). Odnosno, zahtjev utvrđen stavom 3. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije neće biti prekršen ni na koji način. To znači da kompanije, po našem mišljenju, potpuno zanemaruju koeficijent od 0,5 prilikom amortizacije automobili koštaju od 300.000 do 600.000 rubalja i minibusi od 400.000 do 800.000 rubalja.
Pomenuto pismo Ministarstva finansija Rusije odgovor je na privatni zahtjev. Firme nisu vezane ovim pojašnjenjima. Međutim, moguće je da će ih usvojiti i poreski organi. U ovom slučaju, kompanije koje su odbile primijeniti faktor smanjenja, najvjerovatnije će morati braniti svoj stav na sudu.
Amortizacija u poreskom računovodstvu 2017
Prilikom obračuna poreza na dobit preduzeće ima pravo da umanji primljeni prihod za potvrđene i opravdane rashode. Istovremeno, nabavljena osnovna sredstva u vrijednosti većoj od 100.000 rubalja. ne terete se direktno na troškove, već se priznaju kao rashodi postepeno tokom korisnog vijeka upotrebe (FLI). Proces prenošenja originalne cijene proizvedenih dobara/usluga naziva se amortizacija. Period korišćenja imovine utvrđuje organizacija samostalno na osnovu klasifikacije odobrene Rezolucijom br. 1.Za pravilno uključivanje objekata u troškove potrebno je:
1. Odredite amortizacionu grupu i odredite period korišćenja (stat. 258 Poreskog zakona).
2. Odabrati optimalnu metodu amortizacije (stat. 259 Poreskog zakona).
3. Utvrditi da li je potrebna primjena faktora povećanja/smanjivanja ili premija amortizacije (stat. 259.3 Poreskog zakona).
Za razliku od različitih metoda amortizacije u računovodstvu, u poreskom računovodstvu je dozvoljeno koristiti samo 2 - linearnu ili nelinearnu. Odabrana metoda se primjenjuje na svu imovinu, a zakonski je dozvoljena izmjena od početka kalendarske godine, uz poštovanje pravila prelaska sa nelinearne metode na linearnu - 1 put u 5 godina.
U ovom slučaju, amortizacija se obračunava pravolinijskom metodom u odnosu na:
Zgrade/građevine, razni prijenosni uređaji, 8-10 gr.
Objekti za vađenje ugljikovodičnih sirovina na novorazvijenim podmorskim poljima.
U poreskom računovodstvu amortizacija se obračunava nakon meseca puštanja osa u rad (čl. 259. stav 4. Poreskog zakona).
Za proizvodna preduzeća a kod ostalih koji u bilansima imaju veliki iznos osnovnih sredstava, amortizacija zauzima značajan dio rashoda za potrebe poreza na dobit. Stoga, prije fiksiranja odabrane metode u računovodstvenoj politici, treba pažljivo izračunati i uporediti troškove amortizacije.
Linijska metoda
Linearna metoda je jednostavnija, primjenjuje se zasebno za objekte. Osim toga, ova metoda vam omogućava da izbjegnete odstupanja između poreznog računovodstva i računovodstva, obračunska razgraničenja se izračunavaju na sljedeći način:
Iznos linearne amortizacije mjesečno = Početna cijena objekta / SPI mjesečno.
Nelinearna metoda
Nelinearna metoda se primjenjuje po grupama / podgrupama objekata, nema analoga u računovodstvu, izračunava se prema složenoj formuli:
Iznos nelinearne amortizacije \u003d B x stopa amortizacije (stat. 259.2, stav 5 Poreskog zakona) / 100,
gdje je B ukupno stanje za odgovarajuću grupu/podgrupu, na osnovu ostatak vrijednosti od 1.01.
Posebna stopa amortizacije u poreskom računovodstvu
Upotreba rastućeg/opadajućeg koeficijenta je izuzetak od općih pravila i predviđena je za određene vrste osnovnih sredstava. Smanjenje je moguće 2 puta u odnosu na putnička vozila sa cijenom od 300.000 rubalja ili više; minibusevi za putnički saobraćaj po cijeni od 400.000 rubalja. Takođe, direktor kompanije ima pravo da po svom nahođenju smanji stopu amortizacije za bilo koju imovinu.
Ubrzana amortizacija 2017
Za referenciju preduzetničku aktivnost kompanija je kupila industrijsku opremu. Planirano je korištenje dvije smjene dnevno. Računovođi je teško - da li je moguće prepoznati takav intenzitet korištenja kao povećane smjene? Može li se ubrzana amortizacija primijeniti na opremu u ovim okolnostima? Otklonimo zajedno pitanja o primjeni rastućih koeficijenata amortizacije.Osnovna sredstva u vlasništvu kompanije mogu se ubrzano amortizirati primjenom inkrementalnih stopa amortizacije. Spisak takvih objekata sadržan je u čl. 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Koja osnovna sredstva podliježu ubrzanoj amortizaciji:
Iznajmljeni (osim prve ili treće grupe amortizacije) - ne više od 3 (stav 2, podstav 1, stav 2, član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Koristi se u agresivnom okruženju i (ili) u uslovima povećane smene (osim prve ili treće grupe amortizacije, za koje se amortizacija obračunava nelinearnom metodom) ne više od 2 (stav 4. podstav 1. stav 1., član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Koji se odnose na objekte sa visokom energetskom efikasnošću ili na objekte kojima je dodijeljena visoka klasa energetske efikasnosti ne veća od 2 (podtačka 4, tačka 1, član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). Listu objekata sa visokom energetskom efikasnošću trebalo bi da odobri Vlada, ali za sada nema tog dokumenta.
Koristi se samo za sprovođenje naučnih i tehničkih aktivnosti - ne više od 3 (podtačka 2, tačka 2, član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Kompanija je kupila mašine. Koristit će se u dvije smjene dnevno. Računovođa preduzeća je odlučila da se ovaj intenzitet korištenja smatra povećanim pomakom, te je stoga legitimno primijeniti sve veći faktor amortizacije.
Naime, sadašnja zakonska regulativa ne sadrži nedvosmislen odgovor, što se smatra pojačanim pomakom.
Međutim, službenici objašnjavaju da se vijek trajanja osnovnih sredstava prema klasifikaciji (odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1) utvrđuje na osnovu načina rada opreme u dvije smjene. Ovo mišljenje izneli su i zvaničnici Ministarstva za ekonomski razvoj koji su izradili ovaj dokument, kao i predstavnici poreska služba(Pisma Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije br. D13-13, br. D19-284, UMNS Rusije za Moskvu br. 26-12/19898).
Pokazalo se da se povećane smjene javljaju kada oprema radi u tri ili više smjena. Ovaj stav dijele i sudovi (odluke Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga br. KA-A40 / 12461-10, br. KA-A40 / 12648-10).
Kompanija će primjenjivati rastuću stopu amortizacije. Računovođa je odlučio da to nije potrebno spominjati u računovodstvenoj politici za potrebe poreza.
Ako će preduzeće primjenjivati ubrzanu amortizaciju u odnosu na osnovna sredstva pod zakup, onda nije potrebno u računovodstvenoj politici fiksirati mogućnost korištenja faktora množenja. Činjenica je da su osnova za njegovu primjenu relevantne odredbe ugovora o lizingu (klauzula 1, član 31 Federalnog zakona br. 164-FZ).
U ostalim slučajevima korištenje koeficijenta mora biti predviđeno u poreskoj računovodstvenoj politici. Ovo je stav regulatornih organa (pisma Ministarstva finansija Rusije br. 03-03-04 / 1/521, Federalne poreske službe Rusije za Moskvu br. 2012/14523). Međutim, ne može se priznati kao neosporan. Činjenica je da zakonodavstvo ne obavezuje kompaniju da u računovodstvenoj politici odražava mogućnost korištenja povećanja stopa amortizacije (član 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije). Do takvih zaključaka su došle sudije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (definicije br. VAS-544/09, br. 6444/08). Ove zaključke podržavaju i savezni sudovi (odredbe Federalne antimonopolske službe Volškog okruga br. A65-34405/2009, Moskovskog okruga br. KA-A40/11216-10, br. KA-A40/11081-10 ).
Očigledno je za kompaniju sigurnije da u računovodstvenoj politici fiksira mogućnost primjene rastućih stopa amortizacije. To će pomoći da se izbjegnu tvrdnje poreznih vlasti, koje, uprkos obimnoj arbitražnoj praksi koja se razvila u korist kompanija, i dalje insistiraju na svome.
Agresivno okruženje je kombinacija prirodnih i (ili) veštačkih faktora čiji uticaj izaziva povećano habanje (starenje) osnovnih sredstava tokom njihovog rada. Rad u agresivnom okruženju se izjednačava i sa prisustvom osnovnih sredstava u kontaktu sa eksplozivnom, požarno opasnom, toksičnom ili drugom agresivnom tehnološkom sredinom, koja može izazvati (izvor) hitan slučaj (stav 3. podstav 1. stav 1. član 259.3. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kompanija, koja se nalazi u regiji koja pripada krajnjem sjeveru, nabavila je SUV. Računovođa je došao do zaključka da bi se automobil mogao ubrzano amortizirati, s obzirom na to da je krajnji sjever agresivno okruženje.
U takvoj situaciji može se koristiti faktor množenja koji nije veći od 2 (klauzula 1, član 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se objašnjava činjenicom da se pod agresivnim okruženjem podrazumijeva kombinacija prirodnih i (ili) umjetnih faktora čiji utjecaj uzrokuje povećano habanje (starenje) osnovnih sredstava tokom njihovog rada. Uslovi krajnjeg sjevera prilično su pogodni za definiciju agresivnog okruženja. Stoga, u odnosu na amortizirajuća osnovna sredstva koja se koriste zimi u uslovima niskih temperatura u regijama krajnjeg sjevera, može se primijeniti faktor množenja 2.
Do takvih zaključaka su došli zvaničnici Ministarstva finansija Rusije (pismo br. 03-03-06/1/604). Sudovi takođe potvrđuju ispravnost ovog stava (izjava Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga KA-A40 / 10196-09).
Osnovnim sredstvom koje je u lizingu posluje u uslovima povećanih smjena. Računovođa je primijenio oba faktora množenja predviđena za ove slučajeve zakonom.
U zakonodavstvu ne postoji formalna zabrana istovremene upotrebe više koeficijenata množenja. Međutim, kada se odlučuje o istovremenoj primjeni više koeficijenata, kompanija mora uzeti u obzir neke okolnosti.
U odjeljku 5.3 "Odbici amortizacije" od ranije važećih metodološke preporuke o primjeni Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (odobrenog naredbom Ministarstva poreza Rusije br. BG-3-02 / 729), rečeno je da u takvoj situaciji kompanija može izabrati samo jednu koeficijent po sopstvenom nahođenju. Uprkos činjenici da sada ove preporuke više ne važe, poreznici će se vjerovatno držati upravo takvog stava.
To znači da će istovremena primjena nekoliko rastućih faktora amortizacije sa velikom vjerovatnoćom dovesti do potraživanja poreski organ. U ovom slučaju, kompanija će morati da brani svoj slučaj na sudu. Dodajmo da arbitražna praksa po ovom pitanju još nije razvijena. To znači da nije moguće predvidjeti odluku suda.
Obračun amortizacije osnovnih sredstava 2017
Kako prepoznati dugotrajno sredstvo, koje su fundamentalne razlike između poreza i računovodstva, s kojim promjenama će se suočiti ruske računovođe u 2017. - opisati ćemo u nastavku.OS računovodstvo
Postupak računovodstva osnovnih sredstava regulisan je PBU 6/01. U njemu će računovođa moći pronaći odgovore na sva pitanja u vezi s kupovinom, otpisom i drugim važnim nijansama računovodstva osnovnih sredstava.
Zakonito je pripisati imovinu osnovnom sredstvu ako su istovremeno ispunjena tri uslova:
1. Predmet će se koristiti u djelatnosti kompanije i nije namijenjen za preprodaju.
2. Planirani period korišćenja je više od godinu dana.
3. Imovina može donijeti pravi prihod kompaniji (na primjer, mašina registrovana kao osnovno sredstvo će biti profitabilna ako se koristi za proizvodnju dijelova i njihovu prodaju).
Računovodstvena pravila omogućavaju vam da odmah otpišete imovinu koja ispunjava kriterije za osnovno sredstvo ako košta manje od 40.000 rubalja. Na primjer, računar za 34.000 rubalja može se klasificirati kao inventar i otpisati kao rashod na dan kada se koristi (računi 20, 25.26, 44) bez amortizacije.
Ako je preduzeće registrovalo osnovno sredstvo, njegov trošak treba ravnomjerno otplatiti obračunavanjem amortizacije. Ovo morate raditi redovno jednom mjesečno. Preduzeća koja ispunjavaju uslove za pojednostavljene računovodstvene metode mogu sama odrediti period amortizacije (mjesec, godina, itd.).
Računovođe mogu otpisati trošak osnovnog sredstva na tri načina (klauzula 19 PBU 6/01):
Linear;
metoda redukcijske ravnoteže;
metoda otpisa zasnovana na zbroju godina korisnog vijeka trajanja.
Koja god metoda bila odabrana, stručnjak za računovodstvo osnovnih sredstava mora se rukovoditi pravilima sadržanim u računovodstvenoj politici.
Svi troškovi kupovine OS naplaćuju se na posebnom računu 08" Kapitalne investicije“, imovina se stavlja na račun 01 tek danom puštanja u funkciju.
Debit 08 Kredit 60 - kupljeno osnovno sredstvo, naplaćeni troškovi dostave itd.
Debit 19 Kredit 60 - PDV izdvojen od kupovine.
Debit 01 Kredit 08 - OS je pušten u rad.
OS porezno računovodstvo
Glavna razlika između poreskog računovodstva i računovodstva je ograničenje troškova. Poreski zakonik Ruske Federacije navodi da se amortizacija može amortizirati samo imovina koja je skuplja od 100.000 rubalja (član 256. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Sve što je jeftinije specificirani iznos, u poreskom računovodstvu, računovođa će morati da otpisuje odjednom.
poreski rok amortizacija je direktno povezana sa korisnim vijekom trajanja. Nakon što ste odredili period (možete ga vidjeti u pasošu OS-a ili ga odrediti uz pomoć komisije zaposlenih), trebali biste pronaći amortizacionu grupu kojoj pripada osnovno sredstvo. Inače, od 2017. godine radi potpuno novi imenik OKOF-a.
Amortizacija u budžetskim institucijama u 2017
Osnovna sredstva budžetske institucije su objekti sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci. U strukturi bilansa zauzimaju prvo mjesto među ostalim vrstama imovine.Sve greške u računovodstvu osnovnih sredstava ili neusklađenost sa važećim zakonima mogu uticati godišnje stope finansijske i ekonomske aktivnosti ustanove. O tome koje norme treba primijeniti u 2017. i šta novo čeka instituciju u 2017. u ovom članku.
Novo u amortizaciji od 2017
Od 1. januara 2017. godine stupa na snagu novi Sveruski klasifikator osnovnih sredstava - OK 013-2014 (SNA 2008). Istovremeno sa novim OKOF će stupiti na snagu novo izdanje Klasifikacija osnovnih sredstava. Izmjene su uvedene Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 640.
Određivanje amortizacione grupe i uslova korišćenja u 2017. godini
Prvo odredite amortizacionu grupu prema novom klasifikatoru OK 013-2014 (SNA 2008). Da biste to učinili, u OKOF-u odredite kojem kodu svojstvo odgovara. Da biste brzo pronašli kod, koristite tabelu korespondencije kodova odobrenu naredbom Rosstandarta br. 458.
Drugo, odredite vijek trajanja. U ažuriranoj klasifikaciji pronađite potrebnu grupu amortizacije po šifri koja odgovara šifri vašeg objekta iz OKOF-a. Prema amortizacionoj grupi, koja uključuje osnovno sredstvo, utvrđuje se korisni vek trajanja. Uzmite najduži (maksimalni) rok i popravite ga redoslijedom glave.
Dokumentovanje
Računovodstveni postupak i dokumentaciju promijenila se osnovna sredstva institucija javnog sektora.
Urađene izmjene i dopune:
Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 52n „O odobravanju obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata i računovodstvenih registara koje koriste državni organi (državni organi), organi lokalna uprava, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državnim (opštinskim) institucijama i smjernice za njihovu primjenu” (u daljem tekstu – Naredba br. 52n);
Uredba Vlade Ruske Federacije br. 674 „O izmjenama i dopunama klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe“;
Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 124n „O izmjenama i dopunama Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 157n „O odobravanju Jedinstvenog kontnog plana za računovodstvo državnih organa (organa vlasti), lokalne samouprave -državni organi, organi upravljanja državnim vanbudžetskim fondovima, državne akademije nauke, državne (opštinske) institucije i uputstva za njegovu upotrebu”;
Naredba Ministarstva finansija Rusije br. 227n „O izmjenama i dopunama Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 174n „O odobravanju Kontnog plana za računovodstvo budžetskih institucija i uputstva za njegovu primjenu“.
Dokumentirajte sva kretanja
Prema Uputstvu br. 157n, osnova za evidentiranje transakcija sa imovinom i obavezama su primarni računovodstvene isprave. Budžetske institucije prijavite se za ovo unificirane forme. Njihova lista je odobrena naredbom br. 52n.
Računovodstveni subjekti imaju pravo da koriste obrasce koji nisu objedinjeni. Međutim, oni moraju imati obavezne podatke (klauzula 7 Uputstva br. 157n).
Radne račune treba ispraviti
Od 2017. godine promijenio se radni račun institucija javnog sektora. Ove promjene su određene ažuriranim Uputstvom br. 157n. Usklađen je sa odredbama Budžetskog kodeksa Ruske Federacije (izmijenjen Federalnim zakonom br. 311-FZ). Zapravo, samo prvih 17 znakova je ispravljeno u radnom računu. Sada institucije u njima obuhvataju od četvrte do 20. kategorije koda za klasifikaciju budžetskih prihoda, budžetskih rashoda, izvora finansiranja budžetskih deficita. Sintetički račun od 2017. godine sastoji se od samo tri znaka - od 19 do 21, preostala dva znaka (22 i 23 znaka) predstavljaju analitičku šifru računa. Iako najnovija inovacija ne dovodi do eksternih promjena na radnom računu.
poresko računovodstvo osnovna sredstva u ustanovi
Značajnije izmjene su definisane u pravilima za obračun amortizacije osnovnih sredstava za potrebe poresko računovodstvo. saveznog zakona 150-FZ izmijenio je Poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije i postavio novo ograničenje za imovinu koja se amortizira. Sada će institucije moći otpisivati osnovna sredstva u vrijednosti od 100 hiljada rubalja ili manje za finansijske rezultate, ali tek kada budu stavljena u funkciju.
Dakle, imovina koja se amortizuje od 2017. godine uključuje sljedeće objekte:
Koje su u instituciji na pravu vlasništva (osim ako nije drugačije propisano Poglavljem 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
koriste se za stvaranje prihoda;
njihov trošak se otplaćuje amortizacijom;
sa korisnim vijekom trajanja dužim od 12 mjeseci;
sa početnim troškom većim od 100 hiljada rubalja.
Svako privredno društvo nastoji da prilikom obračuna poreza na dobit uzme u obzir troškove nastale prilikom kupovine ili stvaranja dugotrajne imovine. Međutim, za jednu kategoriju imovine dozvoljen je jednokratni otpis. puni trošak objekt, a za drugi - atribucija na troškove se vrši postupno. Poreskim zakonom je utvrđena minimalna vrijednost vrijednosti imovine, što omogućava njihovo klasificiranje kao osnovna sredstva. Istovremeno, odobreni limit osnovnih sredstava u 2017. godini nije se mijenjao. Za potrebe računovodstvenog priznavanja imovine kompanije kao predmet amortizacije, njena vrijednost mora, u skladu sa zahtjevima PBU 6/01, biti veća od 40 hiljada rubalja.
Ograničenje vrijednosti osnovnih sredstava u 2017. godini: računovodstvo
Svi kriterijumi za usklađenost dugotrajne imovine sa standardima definisanim od strane PBU moraju biti postignuti u računovodstvu organizacije. Dakle, sredstva s korisnim vijekom trajanja dužim od jedne godine, stečena ne radi preprodaje, trebaju se klasifikovati kao osnovna sredstva. Jedan od važni pokazatelji, koji omogućava ne toliko uključivanje imovine u osnovna sredstva, već obezbjeđivanje sistematskog otpisa njene vrijednosti metodom amortizacije, predstavlja ograničenje vrijednosti osnovnih sredstava (nepromijenjeno u 2017. godini).
Na osnovu PBU 6/01, osnovna sredstva uključuju osnovna sredstva sa troškovima većim od 40 hiljada rubalja. Kao rezultat toga, svi objekti, čiji troškovi nabavke ne prelaze navedeni iznos, uključeni su u inventar i podliježu istovremenom pripisivanju troškova.
Ograničenje osnovnih sredstava u 2017. godini: poresko računovodstvo
Za razliku od računovodstvenog računovodstva, poresko računovodstvo sadrži i druge zahtjeve za ograničavanje vrijednosti osnovnih sredstava. Od 01.01.2016., ruskim poreskim obveznicima je data mogućnost da obračunavaju imovinu u NU kao objekat akumulacije amortizacije u vrednosti od 100 hiljada rubalja ili više. i više. Shodno tome, u poreskom računovodstvu, sredstva do 100 hiljada rubalja, koju organizacije i poduzetnici uključuju u inventar, zahtijevaju hitan otpis. Ovaj zahtjev relevantno samo za ona osnovna sredstva koja su primljena na računovodstvo nakon 01.01.2016.
Kako su iznosi limita objekata osnovnih sredstava usvojeni u NU i BU uticali na vođenje evidencije? Uglavnom, nastala neslaganja doprinosi pojavi privremenih razlika. Problem je upravo vezan za uzimanje u obzir niskobudžetnih objekata koji se od 2016. godine u ovim računovodstvenim sistemima različito otpisuju. Metodologija za obračun poreza na dobit uključuje odraz privremenih razlika na računima računovodstva. Do kraja svog korisnog vijeka trajanja, entitet ima odgođeno poreska obaveza, naveden na istoimenom računu 77 .
Povećanje limita vrednosti osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu doprinosi ubrzanom otpisu vrednosti sredstva, čime se smanjuje poresko opterećenje pri obračunu poreza na dobit. Međutim, potreba za evidentiranjem privremenih razlika u računovodstvu uzrokuje dosta poteškoća računovođama.
