Poglavlje 3. Računovodstvo finansijska sredstva(novac). Procedura računovodstva gotovine i gotovinskih transakcija (Nivo 1) Regulatorni okvir Organizacija gotovinskog prometa Poravnanja gotovine se vrše preko blagajne i

1. Gotovinske transakcije od 2012. godine doživjele su nekoliko izmjena koje se odnose ne samo na organizacije, već i na pojedinačne preduzetnike, kojima je stavljena obaveza obavljanja gotovinskog prometa. Računovodstvo gotovinskih transakcija vrši se na osnovu Uredbe "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije" br. 373-P, koju je odobrila Centralna banka Ruska Federacija dana 12.10.2011. Ovaj dokument je stupio na snagu 1. januara 2012. godine. Uredbom je definisana lista lica koja su dužna da postupe gotovinska disciplina: pravna lica koja vode računovodstvo, organizacije koje su na pojednostavljenom sistemu oporezivanja i samostalni preduzetnici. Navedena lica su, na osnovu Pravilnika, dužna da obavljaju gotovinski promet, odnosno da primaju i izdaju gotovinu iz blagajne. Lokaciju blagajne određuje rukovodilac pravnog lica ili preduzetnik po sopstvenom nahođenju. Ranije je blagajnama bila potrebna posebna izolirana prostorija, namijenjena samo za skladištenje, prijem i izdavanje gotovine, a menadžeri su morali čuvati novac.

2. Obavljanje gotovinskih transakcija.

Gotovinske transakcije obavlja blagajnik, ako ima više blagajnika, onda se od njih bira stariji, a ako nema blagajnika, onda sam šef može obavljati gotovinske transakcije. Blagajnik mora poznavati svoja prava i obaveze i biti upoznat uz potpis. Uredba ne spominje sklapanje ugovora sa blagajnikom pune odgovornosti. Zaključak ovaj sporazum regulisano članom 244. Zakona o radu. Spisak radnih mesta i poslova koje obavljaju ili zamenjuju zaposleni sa kojima rukovodilac može zaključiti ugovore o punoj odgovornosti za nastalu nestašicu imovine odobren je Uredbom Ministarstva rada br. 85 od 31.12.2002. Tu spadaju blagajnici, blagajnici - kontrolori, kontrolori.

3. Gotovinski dokumenti

Forma novčanih dokumenata je sadržana u Sveruski klasifikator upravljačka dokumentacija. To su ulazni gotovinski nalog (PKO), izlazni nalog za gotovinu (RKO), platni spisak, obračun - platni spisak i blagajnička knjiga. Prilikom prijema gotovine izdaje se blagajnički nalog, kojim se primaju i iznos prihoda, stanje novca uplaćeno po izvještaju, iznosi primljeni od banke čekom i drugi novčani primici. Prilikom izdavanja gotovine izdaje se trošak blagajni za izdavanje iznosa po izvještaju, za troškove u vezi sa obavljanjem djelatnosti pravnih lica/individualnih preduzetnika, izdavanje plate i druge troškove vezane za gotovinu. Izdavanje plate uz račun novčanog naloga vrši se prema obračunskim i platnim listovima ili platnim listovima. Za obračun gotovinskih transakcija vodi se knjiga blagajne. Prilikom prijenosa novca sa blagajnika na starijeg blagajnika, unosi se odražavaju u knjizi blagajne u trenutku prijenosa novca.

4. Postupak registracije gotovinskih transakcija

Gotovina se može sastaviti na papiru ili na papiru u elektronskom formatu. U elektronskom obliku, nakon registracije, štampaju se na papiru. Novčanu dokumentaciju može sastaviti glavni računovođa, računovođa ili drugi zaposlenik u dogovoru sa glavnim računovođom na osnovu naloga ili drugog upravnog dokumenta; u odsustvu gore navedenog radnika, dokumente sastavlja rukovodilac. Gotovinski dokumenti se sastavljaju na osnovu uplate ili obračuna - platni spisak, prijave, fakture itd. Nalozima se prilažu relevantna dokumenta. Ispravke gotovinskih dokumenata nisu dozvoljene. Novčana dokumenta imaju pravo potpisati: glavni računovođa ili odgovorni računovođa, a u njihovom odsustvu rukovodilac ili blagajnik (priznanica); rukovodilac i glavni računovođa, odnosno odgovorni računovođa, ili blagajnik (troškovni nalog). Blagajnik mora čuvati uzorke potpisa lica koja imaju pravo potpisivanja novčanih dokumenata, kao i pečat i pečat sa podacima o organizaciji ili individualnom preduzetniku. Ako cjelokupnom kasom upravlja rukovodilac, onda on potpisuje sve dokumente o blagajni. Po prijemu dolaznog naloga za gotovinu provjerava se prisustvo potpisa ovlaštenog lica; moraju odgovarati postojećim uzorcima. Ako su svi dokumenti provjereni i nema komentara, blagajnik potpisuje ulazni nalog za gotovinu i priznanicu za njega i stavlja pečat na gotovinski promet. Deponentu se daje priznanica za nalog. Gotovina se prima na način da deponent može posmatrati radnje blagajnika. Ako uplaćeni iznos ne odgovara iznosu navedenom u dolaznom nalogu za gotovinu, blagajnik ili nudi polaganje ili vraća višak. Ako deponent odbije da uplati nedostajući iznos, blagajnik vraća uplaćeni iznos, precrtava pristigli novčani nalog i vraća ga šefu ili glavnom računovođi na ponovno izdavanje. Ako se gotovinska transakcija obavlja na kasama, na kraju radne smjene blagajnik sastavlja kreditno pismo na ukupan iznos primao novac na osnovu čekovne trake.

5. Gotovina se izdaje direktno primaocu naznačenom u nalogu za gotovinu ili na platnom spisku na osnovu pasoša. Po prijemu naloga za gotovinu, blagajnik provjerava ispravnost njegovog izvršenja, kao i usklađenost s punim imenom. Prilikom izdavanja gotovine po punomoćju, pored navedenog, blagajnik provjerava i usklađenost punomoćja. U izjavi blagajnik propisuje natpis “po punomoćniku” ispred potpisa lica - nalogodavca; punomoćje se prilaže uz troškovni nalog ili na obračun i platni spisak. Ako se radi u više vremenskih perioda, onda se prave kopije i ovjeravaju u u dogledno vrijeme. Dokumentima se prilaže ovjerena kopija; original se čuva kod blagajnika i prilaže se uz posljednje podizanje gotovine. Prilikom izdavanja gotovine, primalac označava primljeni iznos slovima; blagajnik broji novac pod nadzorom primaoca, bez napuštanja kase. Nakon izdavanja gotovine, blagajnik potpisuje gotovinske dokumente.

6. Izdavanje novca na račun izveštaja o troškovima u vezi sa obavljanjem poslova od strane zaposlenog sastavlja se po nalogu za gotovinu u skladu sa njegovom pismenom molbom; sastavljen je u slobodnoj formi i sadrži svojeručni natpis starešine o iznosu gotovine i rokovima na koje se izdaju, potpis rukovodioca i datum. Odgovorna osoba od dana izlaska na posao ili u roku od 3 radna dana nakon isteka roka za izdavanje novca, dužni su sastaviti zapisnik sa priloženom pratećom dokumentacijom i dostaviti ga računovodstvu. Akontacija se mora provjeriti, odobriti i na njoj izvršiti konačna uplata. Avansni izvještaj provjerava glavni računovođa ili odgovorni računovođa, a u njihovom odsustvu - rukovodilac, a odobrava ga rukovodilac. Gotovina na računu se izdaje ako je prethodni dug po obračunskim iznosima u potpunosti otplaćen.

7. Izdavanje novca za platu.

Isplata plata, stipendija i drugih isplata vrši se na osnovu platnog lista ili platnog spiska. Rok za izdavanje novca određuje rukovodilac i naznačuje ga u osnivački dokumenti. Ne smije biti duži od 5 dana od dana prijema gotovine od banke. Posljednjeg dana isplate plate, blagajnik stavlja pečat na izvod ili upisuje ručno “deponirano” nasuprot imena zaposlenih kojima novac nije dat. Njihovi računi se evidentiraju na kraju izvoda u završnom redu, iznos stvarno izdatog i položenog novca, odnosno podložan predaji banci. Registar deponovanih iznosa se pravi u bilo kom obliku. U tom slučaju navedeni registar mora sadržavati naziv pravnog lica ili puni naziv. individualni preduzetnik, datum upisa u registar, period nastanka deponovanog duga, broj platnog spiska, puno ime i prezime zaposleni koji nisu primili novac, iznos neisplaćene gotovine, ukupan iznos po matičnim knjigama, potpis blagajnika sa prepisom i dodatnim fakultativnim podacima. Registri deponovanih iznosa numerisani su od početka godine hronološkim redom. Nakon potpisivanja upisnika od strane blagajnika, blagajnik ovjerava svojim potpisom platni spisak i dostavlja ih na ovjeru i potpis rukovodiocu. Za stvarno isplaćene iznose izdaje se troškovni novčani nalog; broj naloga je naveden na platnom spisku.

8. Upis blagajne.

Blagajne vode evidenciju o prilazu i odlazu gotovine. Blagajnik vrši unose za svaki dolazni i odlazni nalog. Na kraju radnog dana stanje gotovine se unosi u blagajnu i potpisom ovjerava blagajnik. Knjigu blagajne provjerava računovodstvo, au odsutnosti rukovodioca i potpisuje lice koje vodi radnju. Listovi blagajne su prošiveni i numerisani. Na kraju knjige broj listova je naznačen brojevima i slovima; ovjerena potpisom uprave, a također i zapečaćena. Ako se knjigovodstvo knjige vodi u elektronskom obliku, ono se štampa, hefta i fiksira po potrebi, a najmanje jednom godišnje.

9. Limit stanja gotovine na blagajni.

Ovo je maksimalni dozvoljeni iznos gotovine koji može ostati u blagajni nakon podizanja stanja na kraju dana. Organizacije postavljaju ovo ograničenje samostalno na osnovu naloga ili drugog administrativnog dokumenta, koji se mora čuvati određenim redosledom. Ograničenje od 2012 nije potrebno potvrđivati ​​u banci, prethodno je limit odredila banka i dogovorila se sa rukovodiocem organizacije. Limit se postavlja na osnovu obima gotovinskih primanja. Organizacija sa odvojenim odjeljenjima - uzimajući u obzir obim prihoda u njima odvojene podjele. Ograničenja mogu biti prekoračena u određenim slučajevima. Novostvorene organizacije izračunavaju gotovinski limit na osnovu očekivanog prihoda.

Kao rezultat proučavanja ovog poglavlja, student treba da:

znam

• osnove organizacije i vođenja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji;
• postupak dokumentovanja i računovodstva gotovinskih transakcija;

biti u mogućnosti

• šminka knjigovodstveni zapisi o tipičnim gotovinskim transakcijama;
• izračunati novčani limit kase;
• koristiti podzakonske akte koji regulišu računovodstvo i izvještavanje o gotovinskom prometu;
• priprema gotovinske izvještaje;

vlastiti

• vještine i sposobnosti dokumentiranja i informatička podrška preduzeća o transakcijama u vezi sa kretanjem sredstava u preduzeću;
• vještine i sposobnosti za korištenje računovodstvene informacije za potrebe upravljanja privrednim subjektom.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija

Od 1. januara 2012. godine na snazi ​​je nova Uredba o postupku obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, kojom je ukinut stari postupak koji je bio na snazi ​​od 1993. godine.

Sredstva organizacija su u gotovini u vidu gotovine i novčanih dokumenata na bankovnim računima, izdatim akreditivima i otvorenim posebnim računima, čekovnim knjižicama i dr.

Glavni zadaci gotovinskog računovodstva su:

• - Tačno, potpuno i blagovremeno knjiženje sredstava i poslovanja na njihovom kretanju;
• - kontrolu dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihovu sigurnost i namjeravanu upotrebu;
• – kontrola poštivanja gotovinske i obračunske i platne discipline; identifikovanje mogućnosti za racionalnije korišćenje sredstava.

Procedura držanja i trošenja gotovine na blagajni utvrđena je Uredbom o postupku obavljanja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriji Ruske Federacije, koju je odobrila Centralna banka Ruske Federacije od 12. oktobar 2011. br. 373-P. U skladu sa ovom Uredbom, organizacije su, bez obzira na organizaciono-pravne oblike i obim djelatnosti, dužne da u bankarskim institucijama drže slobodnu gotovinu.

Organizacije izmiruju svoje obaveze sa drugim organizacijama, obično u bezgotovinski nalog putem banaka ili koristiti druge oblike bezgotovinskog plaćanja koje utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Ali u nekim slučajevima, kalkulacije se vrše izdavanjem gotovinskih iznosa iz blagajne.

Za gotovinsko plaćanje svaka organizacija mora imati blagajnu i voditi blagajnu na propisanom obrascu.

Gotovina koju primaju organizacije u bankama troši se u svrhe navedene u čeku.

Obavljanje gotovinskih transakcija povjereno je blagajniku, koji snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost prihvaćenih vrijednosti. Pisane ugovore o punoj odgovornosti može zaključiti organizacija sa zaposlenima koji su navršili 18 godina i zauzimaju radna mjesta ili obavljaju poslove koji se direktno odnose na skladištenje, preradu, prodaju, puštanje, transport ili korištenje u procesu proizvodnje vrijednosti. preneseno na njih.

U skladu sa dosadašnjom procedurom za obavljanje gotovinskog prometa, rukovodioci organizacija bili su dužni da opremiju izolovanu prostoriju za blagajnu, namenjenu za prijem, izdavanje i privremeno skladištenje gotovog novca, kao i da obezbede sigurnost novca u blagajni, jer kao i prilikom dostave novca iz banke i predaje banci. Svu gotovinu i novčana dokumenta trebalo je pohraniti u vatrostalne metalne ormariće, koje je na kraju radnog dana trebalo zaključati ključem i zapečatiti blagajničkim pečatom. Jedan primjerak ključeva trebao je držati blagajnik, a drugi u sefu šef organizacije. Pristup neovlašćenim licima u prostorije blagajne bio je strogo zabranjen. Pored blagajnika, šef organizacije i Glavni računovođa, po pravilu, za obavljanje odjave na kasi.

Nova Uredba ne sadrži zahtjeve za opremanje posebne blagajne. Mjere za osiguranje sigurnosti novčanih sredstava tokom gotovinskih transakcija, skladištenja, transporta, postupak provjere stvarne raspoloživosti novca utvrđuje pravno lice, individualni preduzetnik.

Međutim, zahtjevi koje je ranije postavila banka čine nam se racionalnim, kojih se treba pridržavati prilikom organizovanja rada blagajne u savremenim uslovima.

Blagajnica može pohraniti male sume novca u okviru limita koji je odredilo preduzeće za isplatu malih kućni troškovi, izdavanje avansa za službena putovanja i druga sitna plaćanja.

Vrijednost limita salda gotovine na blagajni ovisi o specifičnostima aktivnosti organizacije i obimu dnevnih novčanih primanja. Prekoračenje utvrđenih limita u blagajni dozvoljeno je samo u roku od pet radnih dana u periodu isplate zarada radnicima, naknada, stipendija, penzija, bonusa. Svu gotovinu koja prelazi limit preduzeća potrebno je predati banci na tekući račun. Istovremeno, dozvoljeno je prekoračenje gotovinskog limita vikendom, neradnim i praznici, ako su ti dani radni dani za kompaniju (na primjer, trgovinske i nabavne i prodajne organizacije). Granična vrijednost se odražava u naredbi (uputstvu) rukovodioca organizacije.

Ako organizacija nije preduzela mere za uspostavljanje limita na stanje gotovine u blagajni, limit na saldo novca u blagajni smatra se nula, a gotovina koju organizacija nije na vreme deponovala kod banke je prekoračena. .

Prekoračenje limita sredstava blagajne povlači za sobom izricanje administrativnih kazni: službenicima od 4.000 do 5.000 rubalja; na pravna lica- od 40.000 do 50.000 rubalja. (Član 15.1 CLP RF).

Prilikom gotovinskih plaćanja vezanih za prodaju robe (radova, usluga) pravnim i pojedinci, prijem gotovine na blagajni vršiti uz obavezno korištenje kasa.

Prilikom obračuna sa dobavljačima i kupcima, organizacije moraju poštovati utvrđeni maksimalni iznos gotovinskih obračuna u Ruskoj Federaciji između pravnih lica u jednoj transakciji.

Prema uputstvu Centralne banke Ruske Federacije od 20. juna 2007. br. 1843-U, gotovinska poravnanja između pravnih lica, kao i između pravnog lica i građanina koji obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica, između individualni preduzetnici vezano za njihovu implementaciju preduzetničku aktivnost, u okviru jednog sporazuma zaključenog između navedenih lica, može se izvršiti u iznosu koji ne prelazi 100.000 rubalja.

Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija snose rukovodioci organizacija, glavni računovođe i blagajnici.

Organizacijama koje ne poštuju proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija i rad sa njima u gotovini, primjenjuju se mjere odgovornosti predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije. Na primjer, nekorištenje kasa u zakonski slučajevima povlači opomenu ili izricanje administrativna kazna za građane u iznosu od 1500 do 2000 rubalja; za službenike - od 3.000 do 4.000 rubalja; za pravna lica - od 30.000 do 40.000 rubalja.

Ranije je Centralna banka Ruske Federacije nametnula bankama koje servisiraju obavezu da najmanje jednom u dvije godine provjere poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u organizacijama. Materijali čekova sastavljeni su potvrdom na obrascu br. 0408026 (Prilog br. 8 Pravilnika o pravilima organizovanja gotovine monetarni promet na teritoriji Ruske Federacije, odobren od strane Centralne banke Ruske Federacije od 5. januara 1998. br. 14-P).

Počevši od januara 2012. godine, obaveza provere da preduzeća održavaju proceduru za obavljanje gotovinskih transakcija data je poreskim organima.

6. Računovodstvo gotovinskih transakcija

Gotovinske transakcije- to su operacije koje se odnose na prijem, skladištenje i utrošak različitih sredstava primljenih u blagajnu organizacije od servisne banke. Prijem sredstava u blagajnu sa tekućeg računa u računovodstvu se ogleda u sljedećem unosu:

Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Račun za poravnanje".

Primarni dokumenti:

1) ulazni gotovinski nalog (za obradu operacije prijema gotovine na blagajni iz bilo kog razloga od jednog lica);

2) račun za gotovinski nalog (za obradu izdavanja gotovine iz kase jednom licu za bilo kakve potrebe);

3) blagajna;

4) platni spisak;

5) registar prijemnih i rashodnih novčanih naloga;

6) knjiga obračuna novca primljenog i izdatog od strane blagajnika, izveštavanje javnih distributera zarada i blagajničkog poslovanja.

Ulazni gotovinski nalozi i priznanice za njih, kao i izlazni nalozi za gotovinu moraju biti popunjeni bez mrlja, jasno i jasno. Knjiga blagajnika mora biti numerisana, vezana i zapečaćena potpisima glavnog računovođe i rukovodioca preduzeća. Pečat organizacije mora biti na svakom gotovinskom dokumentu.

Maksimalni iznos koji može biti u kasi određen je limitom. Granica je postavljena centralno.

Sve činjenice prijema i izdavanja gotovine na blagajni evidentiraju se u blagajničkoj knjizi (standardni obrazac). Mora biti numerisana, vezana, zapečaćena voštanim pečatom i ovjerena potpisima direktora i glavnog računovođe. Unosi se u njemu čuvaju u 2 primjerka pod karbon papirom. Drugi primjerak (otcjep) je izvještaj blagajnika, prenosi se u računovodstvo sa računima i rashodima svakog dana na kraju radnog dana.

Računovodstvo transakcija po tekućem računu

Banka vrši prijem, izdavanje i bezgotovinske transfere prema dokumentima određene forme. Glavni dokumenti:

1) za gotovinska plaćanja:

a) gotovinski ček;

b) oglas za novčani prilog;

2) za bezgotovinsko plaćanje:

a) obrazac prihvata (pristanak na plaćanje) obračuna (obračuni po zahtjevima za plaćanje; važi 10 dana u banci);

b) poravnanja platnim nalozima;

c) akreditiv oblik plaćanja (zahtjev za akreditiv), ovo je prijenos u ime preduzeća avansa banci za plaćanje uz predočenje otpremnih dokumenata od strane dobavljača svojoj banci;

d) zahtjev za odbijanje prihvatanja;

e) nalog za naplatu - za direktno terećenje sredstava sa računa društva u slučajevima utvrđenim zakonom;

f) memorijalni bankovni nalog - služi za zaduženje ili kreditiranje bezgotovinskih sredstava na račun preduzeća po nalogu banke servisera.

Glavni oblik bezgotovinskog plaćanja je akcept (obračun po zahtjevima za plaćanje). Dobavljač, posredstvom banke, prima novac od platioca na osnovu isprava o poravnanju.

Kolekcija- nalog banci da primi iznos od kupca.

Prihvatanje– postoje različite vrste prihvatanja (prethodno, naknadno, itd.). Ukoliko se u roku od 3 dana platilac ne izjasni o odbijanju akcepta, zahtjev za plaćanje se smatra prihvaćenim, ali se odbijanje mora dokumentovati opravdano.

savjet- službenu bankovnu obavijest o izvršenoj transakciji poravnanja (o prijenosu sredstava sa računa platitelja na račun dobavljača).

Tipične operacije za prijem i trošenje gotovine:

1) primanje gotovine od banke:

Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Račun za obračun";

2) doprinos odgovornog lica na stanje neiskorišćenih novčanih iznosa:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Kredit računa 71 "Računi sa odgovornim licima";

3) otplatu duga kupca za robu, radove, usluge:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Kredit računa 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima";

4) vraćanje dugova za nestašice i krađu:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Potraživanje računa 73 “Razračuna sa osobljem za ostale poslove”;

5) kapitalizacija viška utvrđenog kao rezultat popisa (revizije) blagajne:

Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi";

6) prijem od banke gotovine u stranoj valuti.

Devizni kursevi

Izdavanje akontacija i zarada po novim pravilima: rok i iznos Pravila za obračun avansa na zarade

Devizni kursevi

Instrumenti državne regulacije tržišta rada

Asistent

Otvorene ekonomije