Porez na prihod pojedinci- radi se o obaveznom novčanom doprinosu, koji se odbija od plate svih građana Ruska Federacija kao i lica bez državljanstva.
Penzioneri, djeca i invalidi ne plaćaju porez. Stopa poreza na dohodak građana zavisi od vrste prihoda pojedinca i njegovog statusa (rezident ili nerezident). Main Stopa poreza- ovo je 13%, ali postoje i specifične stope od 9, 15,30 i 35%.
Zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica
Računovodstvo poslovne transakcije on ovaj porez javlja se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ podračun 1 „Obračuni poreza na dohodak građana“.
Objave za porez na dohodak fizičkih lica:
- Izračunato od zar plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica: Dt - 70 "Poravnanja sa kadrovima za plate" Kt-68-1
- Porez je obračunat od prihoda akcionara (ne zaposlenih u preduzeću) od članstva u osnovnom kapitalu (a za zaposlene - knjiženje je identično prethodnom): Dt - 75 "Poravnanja sa osnivačima" podračun" Obračuni za isplatu prihoda" Kt - 68-1
- Porez na dohodak fizičkih lica obračunat je od iznosa novčanih nagrada po građanskopravnim ugovorima: Dt - 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Kt - 68-1
- Iznosi poreza prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 "Računi za poravnanje"
- Naplaćene kazne i novčane kazne za porez na dohodak fizičkih lica: Dt-99 "Dobit i gubitak" Kt-68-1
- Iznosi novčanih kazni i kazni su prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt -51
Primjer obračuna poreza na dohodak građana od dividendi
Stanje:
Osnivač kompanije "Phoenix" Zakharov P.K. prima 55 %
od novčanog iznosa neto dobiti za isplatu dividendi. Neto dobit za 2015. godinu je 2 000 000 rub.
Izračuni:
- Izračunavamo iznos dividendi koju bi Zakharov P.K. trebao dobiti. Za ovo neto profit pomnožite kompaniju sa postotkom udjela u kapitalu:
2.000.000 * 55/100 \u003d 1.100.000 rubalja. - Zadržavamo i prenosimo u budžet iznos poreza na dohodak građana Zakharov P.K. u obliku dividendi. Da bismo to učinili, pomnožimo iznos dividendi sa stopom poreza na dohodak građana u 2015. godini:
1.100.000 * 13/100 \u003d 143.000 rubalja.
Napomena: od januara 2015. godine u Ruskoj Federaciji je prestala da važi porezna stopa na prihod u vidu dividendi u iznosu od 9%. Sada je 13% - ovo je općenito instaliran stopa poreza na dohodak fizičkih lica. - Mi računamo suma novca dividende koje će primiti Zakharov P.K. nakon poreza:
1.100.000 - 143.000 \u003d 957.000 rubalja.
Objave o odbijanju poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi
Slijedeći gornji primjer:
- Dividende pripisane Zakharovu P.K.:
Dt - 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kt -75 1,100,000 RUB - Porez se obračunava na prihode u obliku dividende:
Dt - 75 Kt - 68-1 143.000 RUB - Dividende su dodeljene Zakharovu P.K.:
Dt - 75 Kt - 50 "Blagajnik" 957.000 RUB - Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 "Računi obračuna" 143.000 RUB
Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kamatu primljenu na kredit
Stanje:
Fizičko lice-osnivač Petrov V.K. izdao zajam preduzeću Luch u iznosu od 500 000 rub po 12% godišnje.
Izračuni:
- Računamo kamatu koju preduzeće Luch mora platiti za korištenje kredita Petrovu (zajmodavcu) mjesečno. Da bismo to uradili, pomnožimo iznos kredita sa godišnjim procentom podeljenim sa brojem dana u godini i pomnožimo sa brojem dana u datom mesecu u kojem se obračunava kamata:
500.000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 rubalja. - Izračunavamo iznos poreza na dohodak. Da bismo to učinili, obračunatu kamatu za mjesec pomnožimo sa stopom poreza na dohodak fizičkih lica za ovu vrstu prihoda (kamatu na kredit):
4931,51 * 13/100 = 641,1 rubalja. - Iznos kamate koji će biti isplaćen obračunavamo po obračunu porez na dohodak po odbitku.
Da bismo to učinili, oduzimamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica od obračunate kamate na kredit za mjesec:
4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 rubalja.
Knjige o odbitku poreza na dohodak od kamata na kredit
Slijedeći gornji primjer:
- Preduzeće "Luch" dobilo je od individualnog osnivača Petrova V.K. kredit — 500 000 rub.:
Dt - 51 "Računi obračuna" Kt - 66 "Računi po osnovu glavnog duga" 500.000 RUB - Obračunata kamata na kredit za mjesec dana:
Dt - 91 podračuna "Ostali rashodi" Kt - 66 podračuna "Obračun kamata" RUB 4931,51 - Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa kamate na kredit:
Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 68-1 RUB 641.1 - Kamata plaćena na kredit uz zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica:
Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 51 RUB 4290,41 - Iznos poreza na dohodak građana koji se plaća u budžet prenosi se:
Dt - 68-1 Kt - 51 RUB 641.1
Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od plaće
Za razliku od drugih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak fizičkih lica od zarade utiču sledeći faktori:
- iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.;
- poreski odbitak;
- rezidentni ili nerezidentni status.
Poreski odbitak se može primijeniti na zaposlene koji ispunjavaju sljedeće kriterije:
- njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica - 13%;
- spadaju u kategoriju invalida (invalida), „žrtve Černobila“, boraca, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom do 18 godina i dr.;
- njihova primanja, kumulativno od početka godine, ne prelaze 280 000 rub.
Za rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%, a za nerezidente 30%. Nerezident koji živi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.
Poreski odbitak je iznos za koji se može smanjiti oporezivi iznos ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreskih odbitaka, na primjer, razmotrite standardni tip poreznog odbitka.
Stanje:
Majka troje djece do 18 godina, od kojih je jedno invalid, prima platu od 30 000 rub. Ona je državljanin Ruske Federacije.
Izračuni:
- Određujemo iznos poreskog odbitka: prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, iznos poreskog odbitka za prvo i drugo dijete iznosi 1400 rubalja, a za treće dijete sa invaliditetom - 3000 rubalja. :
1400 +1400 +3000 = 5800 rubalja - Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica: od plate oduzmemo iznos poreskog odbitka i razliku pomnožimo sa poreskom stopom:
(30.000 - 5800) * 13/100 = 3.146 rubalja. - Izračunavamo iznos zarade koji će zaposleni dobiti po odbitku poreza na dohodak:
30.000 - 3.146 \u003d 26.854 rubalja.
Knjiženja za obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od zarade
Slijedeći gornji primjer:
- Plata zaposlenom je obračunata:
Dt - 44 "Troškovi prodaje" Kt - 70 "Obračuni sa osobljem za naknadu" 30 000 rub. - Obračunati porez na dohodak građana iz plate:
Dt - 70 Kt - 68-1 3 146 rub. - Plata izdata zaposlenom sa trenutni račun preduzeća:
Dt - 70 Kt - 51 26.854 RUB - Iznos poreza prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 rub.
Porez na dohodak fizičkih lica je najznačajnija vrsta direktnog poreza. Obračunava se kao procenat iznosa određene vrste prihoda uz pomoć poreskih olakšica, što mora biti potkrijepljeno dokumentima i u skladu sa zakonom. Svaka vrsta prihoda podliježe određenoj poreznoj stopi. Preovlađujuća stopa u Ruskoj Federaciji je 13%.
Postoje sljedeće vrste poreskih olakšica:
- standard- pruža se kategorijama građana kao što su invalidi, "žrtve Černobila", veterani, njihovi muževi / supruge, djeca i roditelji, roditelji djece mlađe od 18 godina koja imaju prihod za godinu dana manje od 280.000 rubalja. ostalo;
- društveni- obezbjeđuje se građanima koji imaju troškove za školovanje, za sponzorstvo, za liječenje i nabavku lijekova, za neobavezne penzijske garancije i osiguranje;
- imovine- građanima koji takve radnje vrše sa imovinom:
- o prodaja imovine;
- o sticanje stana (stana, kuće, sobe);
- o izgradnja kuće ili kupovina zemljišta na kojem će se graditi;
- o Kupovina imovine za državne potrebe.
- profesionalni- daje se odbitak za prihode od sopstvenog poslovanja, privatnih advokata i notara, za autorska priznanja za pronalaske u oblasti nauke, književnosti, umetnosti;
- poreski odbitak- dato podložno prenosu u kasniju izvještajni periodi gubici iz transakcija sa finansijski instrumenti i hartije od vrijednosti.
Klasifikacija stopa i prihoda na koje se primjenjuju
35 %:
- prihodi stanovnika kao što su dobici, nagrada preko 4000 rubalja .;
- prihod od kamata po osnovu kredita;
- obračun uštede na kamatama;
- plaćanje utroška finansijskih sredstava kreditnih zadruga.
- prihodi rezidenata i nerezidenata od hartija od vrijednosti;
- svi ostali prihodi nerezidenata, osim onih koji podliježu stopi od 13 i 15%.
- prihodi nerezidenata u obliku dividendi od ruskih organizacija.
- za stanovnike - svi ostali prihodi koji ne potpadaju pod stope od 35, 30 i 9%;
- za nerezidente - prihod stranaca koji su priznati kao visokokvalifikovani stručnjaci; prihod od patenta; prihodi od plovidbe na ruskim brodovima i dr.
- za stanovnike - prihod od obveznica sa hipotekom i prihod od kreatora administracije hipotekarnog osiguranja.
Nećemo detaljno razmatrati platne spiskove, već ćemo analizirati knjiženja koja se generišu u računovodstvu nakon izvršenih obračuna za svakog zaposlenog.
Faze rada na obračunu plata u organizaciji:
- plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica i doprinose.
Za obračun svih transakcija u vezi sa naknadama koristi se račun 70 „Računi sa osobljem za naknade“. Razgraničenja se odražavaju na kredit ovog računa, porez na dohodak fizičkih lica, ostali odbici i isplate plata se odražavaju na zaduženju. Knjigovine na platnom spisku, odbitcima, obračunavanju poreza na dohodak fizičkih lica i premija osiguranja obično se vrše poslednjeg dana u mesecu za koji se obračunava zarada. Knjige o isplati zarada i uplati poreza na dohodak i doprinosa - na dan stvarnog prenosa (izdavanja) Novac.
Troškovi obračuna plaća se otpisuju na trošak proizvoda ili robe, pa računima 70 odgovaraju sljedeća konta:
- za proizvodno preduzeće- 20 računa "Glavna proizvodnja" ili 23 računa " Pomoćna proizvodnja“, 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opšti (upravljački) troškovi”, 29 “Uslužna proizvodnja i gazdinstva”;
- za trgovačko preduzeće - 44 račun "Rashodi za prodaju".
Ožičenje izgleda ovako:
D20 (44.26,…) K70
Ovo ožičenje je ukupan iznos obračunate plate za mesec, odnosno za svakog zaposlenog, ako je računovodstvo na računu 70 organizovano sa analitikom za zaposlene.
Odbici na plate
Brzo pokretanje, automatski obračun plaća, višekorisnički način rada, besplatna ažuriranja i tehnička podrška online usluga Kontura. Računovodstvo!
Odbici od plata smanjuju iznos razgraničenja i terete račun 70. Po pravilu, svi zaposleni imaju jedan odbitak - to je porez na dohodak građana. Ovdje račun 70 korespondira sa kontom 68 „Obračun poreza i naknada“, knjiženje:
D70 K68
U knjiženjima na druge odbitke, kreditni račun se mijenja, ovisno o tome gdje ide. Na primjer, kod zadržavanja rješenja o izvršenju u korist trećeg lica koristi se račun 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“ na kojem se knjiži:
D70 K76
Obračun premija osiguranja
Račun 70 ne učestvuje u knjiženjima na premije osiguranja, jer ne obračunavaju se zaposlenima i ne odbijaju se od njihovih plata.
Premije osiguranja knjiže se na teret troškova proizvodnje, tj. proći na teret računa 20 (26.29, ...) ili 44 u korespondenciji sa računom 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“. 69 računa obično ima podračune za svaku ratu. Ožičenje:
D20 (44, 26, ...) K69
Isplata plata
Nakon što se zarada obračuna na dobro 70. računa, a na teret 70. računa se obustavi porez na dohodak građana i drugi odbici, ostatak se isplaćuje zaposlenima. Plaćanje se može izvršiti i iz blagajne i preko banke (novac se prenosi na račune zaposlenih sa tekućeg računa organizacije), tj. Račun 70 korespondira ili sa računom 50 "Blagajna" ili sa računom 51 "Račun za obračun", knjiženje:
D70 K50(51)
Transfer poreza na dohodak i doprinosa
Organizacija je dužna da plati porez na dohodak građana najkasnije narednog dana od dana isplate zarade. Premije osiguranja, uključujući i premije za povrede, plaćaju se do 15. dana narednog mjeseca. Uplata se vrši sa tekućeg računa (račun 51), dug prema Federalnoj poreskoj službi i sredstva se zatvaraju (računi 68 i 69). Ožičenje:
D68 K51 - plaćen porez na dohodak građana
D69 K51 - uplaćeni doprinosi
Primjer platnog spiska sa knjiženjima
Zaposlenima su isplaćene plate za mart 2019. godine, obračunat porez na dohodak građana premije osiguranja. Računovodstvo za račun 70 vodi se bez analitike za zaposlene, za račun 69 - sa podračunima za svaki doprinos. Plate i doprinosi se knjiže na račun 20.
04.10.2019. - isplaćena plata, plaćen porez na dohodak,
15.04.2019. - uplaćene su premije osiguranja PFR, FMS, FSS.
Doprinosi:
- u PFR (22%) - 16.500 rubalja
- u FMS-u (5,1%) - 3.825 rubalja
- FSS (2,9%) - 2.175 rubalja
- Povrede FSS (0,9%) - 675 rubalja
Objave za sve transakcije:
datum Ožičenje Suma Sadržaj rada 31.03.2019 D20 K70 75 000 Naplaćena plata D70 C68.nfl 9 750 Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku Uplaćene premije osiguranja: D20 K69.pfr 16 500 - u FOJ D20 C69.fms 3 825 - u FMS D20 K69.fss1 2 175 - u FSS (privremeni invaliditet) D20 K69.fss2 675 - u FSS (povrede) 10.04.2019 D68.nfl C51 9 750 Naveden porez na dohodak fizičkih lica D70 K50 65 250 Isplaćene plate zaposlenih sa blagajne 15.04.2019 Navedene premije osiguranja: D69.pfr K51 16 500 - u FOJ D69.fms K51 3 825 - u FMS D69.fss1 K51 2 175 - FSS (privremeni invaliditet) D69.fss2 K51 675 - FSS (povrede)
Vođenje računovodstvene evidencije u online servisu Kontur.Računovodstvo je zgodno. Brzi početak primarne organizacije, automatski obračun zarada, saradnja sa direktorom.
Odbici od zarade se dele u tri grupe: obavezna (propisana zakonom), na inicijativu poslodavca (regulisana i zakonom o radu), na zahtev zaposlenog. Razmotrite glavne tipično ožičenje na odbitke od plate.
Obavezni odbici uključuju poreze na prihode zaposlenih – porez na dohodak fizičkih lica. Različite kategorije radnika imaju svoju poresku stopu.
Odraženo ožičenjem:
- Debit Kredit 68 porez na dohodak fizičkih lica.
Snimljeno kao:
- Debitni kredit 76.
Plaćanje zadržanih obaveza u korist povratnika vrši se izvršnom ispravom ili u roku od tri dana i dokumentuje se na sljedeći način:
- Debit 76 Kredit.
Troškovi transfera padaju na teret zaposlenog (bankarska provizija i sl.).
Primjer knjiženja: porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate
U iznosu od 35.000 rubalja. On je rezident, stopa poreza na dohodak građana je 13%. Alimentacija u iznosu od 7.000 rubalja mu se zadržava mjesečno.
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| 35 000 | ||||
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | 4550 | platni list | ||
| 76 | Alimentacija zadržana | 7000 | Lista performansi | |
| 66 | Mjesečna otplata kredita | 112 500 | Nalog za plaćanje ref. |
Odbici koje pokreće poslodavac
Postoje u slučaju oštećenja ili gubitka imovine (Debit Kredit 73.2), dug na račune (Debit Kredit 71). Takođe, poslodavac može zadržati dio sredstava iz plate zaposlenog za otplatu kredita koji je prethodno dao (Debit Kredit 73.1).
Ponekad poslodavac može greškom isplatiti veću platu. Tada se zaposleniku zadržava dio preplaćenog iznosa.
Druga situacija: zaposleni je uzeo puni plaćeni godišnji odmor, ali je otišao prije isteka perioda na koji je uzet. Iznosi regresa za te dane na koje zaposleni nema pravo se zadržavaju (Debit Kredit 73).
Plata zaposlenog (000 rubalja) zadržava sredstva za otplatu kredita u iznosu od 5500 rubalja.
Ožičenje:
| Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
| Plata zaposlenih | 000 | platni list | ||
| 68 porez na dohodak fizičkih lica | Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku | 3640 | platni list | |
| 73.1 | Zadržani iznos kredita | 5500 | Ugovor o kreditu |
Odbici koje iniciraju zaposleni
Zaposleni može tražiti od sebe da odbije mjesečno određeni iznos od njegove plate. To mogu biti iznosi za otplatu kredita od poslodavca, u dobrotvorne svrhe, dobrovoljno osiguranje ili sindikalne članarine (Duž
Organizacija šalje dio plate za plaćanje kredita zaposlenog na njegov zahtjev. Iznos se takođe odbija od plate zaposlenog za bankarska provizija na transfer novca. Kakva vrsta ožičenja odražava ovaj odbitak u računovodstvu i NU?
Zadržavanje iznosa od plate za prenos na treća lica je prikazano u D sc. 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" i K sch. 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima". Brojati. 76 otvorite podračun, na primjer, "Plaćanja u ime zaposlenih".
Zadržavanje provizije banke za prenos plaćanja je prikazano u D c. 70 i K sc. 73 "Poravnanja sa osobljem za druge operacije."
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u preporukama sistema Glavbukh i u članku časopisa Glavbukh, koji možete pronaći na kartici Journal.
Svrhe za koje se mogu izvršiti odbici
Na inicijativu zaposlenog, iznosi se mogu odbiti od njegove plate za bilo koju namjenu. To mogu biti plaćanja* za otplatu kredita, za robu kupljenu na kredit, za plaćanje premija osiguranja i usluga. ćelijska komunikacija, na račun članarine itd. Navedeni iznosi ne smatraju se odbicima u smislu članova 137. i 138 Zakon o radu RF, jer mi pričamo o volji zaposlenog da raspolaže obračunatom platom. Istovremeno, zaposlenik mora potvrditi svoju želju za odbicima u pisanoj izjavi.*
By opšte pravilo u računovodstvu, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenog mora se odraziti u unosu:
Debit 70 Kredit 76*
- isplate iz plate su obustavljene na inicijativu zaposlenog.
Primjer odraza u računovodstvu odbitaka od plaće zaposlenika na njegovu inicijativu. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje*
Prema riječima direktora Alfa CJSC A.S. Kondratijev (r. 1955.), 900 rubalja se odbija od njegove plate svakog meseca. i prebačen na njegov lični račun mobilnom operateru. Kondratijevljeva mjesečna plata je 16.000 rubalja. Kondratjev nema djece, tako da je standard poreske olakšice nisu mu pružene. Organizacija plaća premije za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti po stopi od 0,2 posto.
Alfin računovođa mjesečno vrši knjiženje u računovodstvu:
Debit 26 Kredit 70
- 16.000 rubalja. - obračunata plata Kondratieva;
Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije"
- 3520 rubalja. (16.000 rubalja? 22%) - akumulirano penzijski doprinosi da finansira dio osiguranja od radne penzije;
Debit 26 Kredit 69 Podračun „Poravnanja sa FSS o doprinosima na socijalno osiguranje»
- 464 rubalja. (16.000 rubalja? 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje se obračunavaju;
Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja sa FFOMS-om"
- 816 rubalja. (16.000 rubalja? 5,1%) - doprinosi su obračunati za zdravstveno osiguranje u FFOMS;
Debit 26 Kredit 69 podračuna "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti"
- 32 rublje. (16.000 rubalja ? 0,2%) - doprinosi su obračunati za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;
Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"
- 2080 rubalja. (16.000 rubalja? 13%) - porez na lični dohodak je zadržan od plate Kondratijeva;
Debit 70 Kredit 76*
- 900 rubalja. - novac je zadržan od plate Kondratijeva na njegov zahtjev;
Debit 70 Kredit 50
- 13.020 rubalja. (16.000 rubalja - 2080 rubalja - 900 rubalja) - plata Kondratijeva je izdata iz blagajne;
Debit 76 Kredit 51*
- 900 rubalja. - novac se prenosi telekom operateru.
Odbici od plate za otplatu kredita (kamate na njega) koje je zaposleniku izdala organizacija, odražavaju knjiženje:
Debit 70 Kredit 73*
- iznos kredita (kamate na njega) je odbijen od plate zaposlenog.
Postupak oporezivanja odbitaka od plate na inicijativu zaposlenog zavisi od toga kome su ta sredstva namenjena: trećem licu ili samoj organizaciji.
Ako se fondovi trebaju prenijeti na primaoca treće strane, tada organizacija pruža samo usluge prijenosa novca. Istovremeno, cjelokupni iznos plaće zaposlenog (prije dobrovoljnih odbitaka) je uključen u obračun poreza i procenjeni doprinosi. Sami odbici ni na koji način ne utiču na postupak oporezivanja. Ova naredba proizilazi iz odredbi poreski broj RF Član 8 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ.
Ako je sama organizacija primalac zadržanih iznosa, ona takođe može učestvovati u obračunu poreza. Na primjer, * ako organizacija zadržava kamatu na zajam dat zaposleniku.
Nina Kovyazina, zamjenica direktora Odjela za obrazovanje i ljudske resurse Ministarstva zdravlja Rusije
2. Članak: Vaše radnje ako platu zaposlenog treba prebaciti "na stranu"
Koja knjiženja napraviti u računovodstvu
Svi poslovi koji se odnose na odbitke i isplate od plate radnika, odražavaju se na računu 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“. Nabavite potrebne podračune za to - na primjer, „Odbici na izvršnim dokumentima“, „Alimentacija“, „Plaćanja u ime zaposlenih“. Kod kredita ovi podračuni korespondiraju sa računom 70 „Računi sa kadrovima za plate“. A na teret - sa novčanim računima (obično 50 ili 51) po naplati obaveza zaposlenog.
Voditi analitičku evidenciju na računu 76 podračuna kako za primaoce plaćanja tako i za same zaposlene. Ove informacije će biti dovoljne, budući da se ostatak informacija može dobiti iz platnih dokumenata, registara za obračun razgraničenja i odbitka i lične račune radnici.*
Primer: Kompanija oduzima alimentaciju od plate zaposlenog i šalje deo njegovog prihoda da otplati kredit*
K. I. Petrenko, zaposlenik, radi u Svetoch doo, ovo mu je glavno radno mjesto, ima pravo na standardni odbici. U januaru 2011. dobio je platu od 21.400 rubalja.
U odnosu na Petrenka, organizacija je ušla lista performansi br.13 za plaćanje alimentacije za maloljetno dijete po stopi od 25 posto. Osim toga, 10. januara 2011. Petrenko je podnio zahtjev sa zahtjevom za prijenos 4.500 rubalja mjesečno. banci za otplatu svog kredita po ugovoru od 01.10.2010.godine br.14.
Razmotrite kako se sastavlja knjiženje zarada „porez na dohodak po odbitku“. Plaćanje porez na prihod spada u kategoriju obaveznih odbitaka od plata zaposlenih i javlja se svakog meseca. Šta računovođe i drugi profesionalci trebaju znati da bi pravilno završili ovu objavu?
Svi posjedi se mogu podijeliti u 3 kategorije:
- Obavezno. To uključuje porez na dohodak i uplate na sudske izvršne isprave. Narudžba ožičenja porez na dohodak fizičkih lica Naredni odeljci ovog članka su posvećeni, stoga ćemo za početak detaljnije analizirati plaćanja prema izvršnim dokumentima.
To uključuje sudske naloge, notarski ovjerene ugovore o plaćanju alimentacije, naloge sudski izvršitelji i slični dokumenti kojima se nameće obaveza poslodavcu i zaposlenom da izmire dug. Na primjer, ako osoba ima docnje za izdržavanje djeteta, sud će naložiti svom poslodavcu da zadrži dio prihoda za otplatu ovog duga.
Kategorija obavezna plaćanjačešće u praksi. Važno je da obje strane - zaposleni i poslodavac - znaju da zbog "obaveze" ovih isplata nije potrebno potpisivati poseban nalog i saglasiti se s njim. Na primjer, nakon što je dobio sudsku odluku o obustavljanju dijela prihoda zaposlenog u korist plaćanja alimentacije, poslodavac odmah prelazi na izvršenje bez potpisivanja vlastite službene dokumentacije. - Na inicijativu poslodavca. Javljaju se u slučajevima kada zaposleni duguje poslodavcu. Na primjer:
- zaposleniku je prethodno greškom isplaćena uvećana zarada;
- zaposleni nije isplatio uplaćeni predujam;
- prilikom nanošenja materijalne štete poslodavcu;
- u slučaju prekomjernog trošenja unaprijed izdatih sredstava za službeno putovanje.
AT ovaj slučaj Naprotiv, poslodavac je dužan obavijestiti zaposlenog o odbitcima, natjerati ga da potpiše saglasnost i izda odgovarajući nalog. Nezakoniti ili pogrešno izvršeni odbici mogu biti razlog za prijavu inspekciji rada ili sudu.
- Na inicijativu radnika. U nekim slučajevima, zaposlenik može poslati poslodavcu zahtjev za dobrovoljne odbitke u sljedeće svrhe:
- zdravstveno, penziono, lično osiguranje;
- sindikalne članarine;
- otplata kreditnih kredita (poslodavcu ili bankama);
- dobrotvorne priloge.
Rusko radno zakonodavstvo predviđa pravo poslodavaca da utvrđeni slučajevi vršiti odbitke od plata zaposlenih.
U aplikaciji možete detaljnije odrediti od kojih plaćanja da se odbiju, a od kojih ne. Na primjer, možete odrediti odbitke od plaća, ali postaviti zabranu odbitka za godišnji odmor i bolovanje. Napominjemo da ako zaposlenik ima pravo da napiše zahtjev za dobrovoljne odbitke, poslodavac ima pravo odbiti prijenos sredstava u korist trećih lica.
Šta je porez na dohodak fizičkih lica
Prije nego se pozabavite procedurom za odbitak poreza na dohodak i knjiženje računovodstvo, potrebno je razumjeti šta je i kada se naplaćuje porez na dohodak građana. Njegova zakonodavna osnova je navedena u Poglavlju 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Porez na dohodak fizičkih lica spada u kategoriju direktnih poreza. Moraju ga platiti svi državljani Ruske Federacije koji su ostvarili bilo kakav prihod na njenoj teritoriji, kao i određene kategorije stranih državljana.
Ovaj porez ima fiksna stopa- 13% (za strance - 30%). Glavne kategorije prihoda za koje je predviđeno plaćanje poreza na dohodak građana su:
- prihodi od rada (plate, bonusi);
- bolovanje;
- godišnji odmor;
- dividende;
- materijalna pomoć;
- prihod od najma;
- prihod od prodaje imovine.
Kako se plaća PDV
Prema zakonima Ruske Federacije, plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz zarada zaposlenih je odgovornost poslodavca, koji u ovom slučaju djeluje kao poreski agent. U ovoj oblasti se traži efikasnost i blagovremenost, budući da je period za zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica kada bankovni transfer plate - dan isplate zarade (kada gotovinsko izdanje do narednog dana nakon izdavanja).
Prema zakonima Ruske Federacije, plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica iz zarada zaposlenih je odgovornost poslodavca.
Objave za porez na dohodak fizičkih lica
Kada se porez na dohodak fizičkih lica odbija od plate zaposlenih prema st ugovori o radu, transakcija je zaduženje 70, kredit 68. Imajte na umu da kada se plaća porez na dohodak, kredit će uvijek biti 68, a zaduženje varira u zavisnosti od kategorije prihoda. Proučite tabelu:
| Vrsta prihoda | Debit | Kredit |
| Plata, ugovor o radu | 70 | 68 |
| Plaćanje za godišnji odmor | 70 | 68 |
| Plaćanje privremene nesposobnosti (bolovanje) | 70 | 68 |
| Premijum proizvodnje | 70 | 68 |
| Plata, građanskopravni ugovor | 60 | 68 |
| materijalnu dobit | 73 | 68 |
| Materijalna pomoć | 73 | 68 |
| Obračun poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi zaposlenom u preduzeću | 70 | 68 |
| Dividende licu koje nije zaposleno u preduzeću | 75 | 68 |
| Odobreni krediti | 66 | 68 |
| Prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet | 68 | 51 |
Odvojene nijanse obračunavanja i poreza na dohodak po odbitku
Dakle, sada znate postupak i datum odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od zarade, kao i knjigovodstveni zapisi za ovaj porez određene kategorije prihod. Sada ćemo analizirati privatne nijanse i preporuke za zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak građana.
Depozit nije razlog za transfer plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.
Kako platiti porez na dohodak ako zaposleni nije došao po platu
Pretpostavimo da organizacija obezbjeđuje izdavanje plata u gotovini. Uposlenik se na dan dospijeća nije pojavio po novac (bio je na bolovanju ili je bio odsutan iz nekog drugog razloga). Kako postupiti u takvom slučaju? Deponovanje (odnosno kašnjenje u primanju plata) nije razlog za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet.
Pogodnije je da računovođa prebacuje porez za sve zaposlene u jednom nalog za plaćanje . Zakon dozvoljava prenošenje svih sredstava u budžet odjednom. Odnosno, činjenica da zaposleni iz nekog razloga nije primio platu na vrijeme nije osnov za odlaganje plaćanja poreza. Isplatite ga prema očekivanju, narednog dana nakon izdavanja plata.
Kamate na plaćanje poreza
Za kašnjenje u plaćanju obaveznih plaćanja poreski agent može se obračunati kamata na porez na dobit. Kazna se izriče penal za kasno izvršenje finansijske obaveze. Pošto su zakonom precizno propisani uslovi za plaćanje poreza na dohodak građana, za kašnjenje poslodavcu ( pravno lice ili individualni preduzetnik) će morati platiti kamatu iz vlastitih sredstava.
Ako je kašnjenje kraće od 30 dana, iznos penala će biti jednak 1:300 stope refinansiranja Centralne banke. Ako plaćanje poreza kasni više od 30 dana, tada će se morati platiti dvije vrste penala odjednom:
- 1:300 stope refinansiranja Centralne banke za prvih 30 dana;
- 1:150 stope refinansiranja Centralne banke, počevši od 31 dana.
Najbolji način za izračunavanje kamata je korištenje online kalkulatora. Knjiženje o obračunavanju penala za porez na dohodak fizičkih lica - zaduženje 99, kredit 68.1. Napominjemo da se podračun "1" za račun 68 koristi za porez na dohodak fizičkih lica. Inače, način obračuna kazni za sve vrste poreza je sličan.
Zanimljivo je da neki računovođe vrše knjiženje kazne poreza na dohodak na zaduženje 91 – „Ostali prihodi i rashodi“ – umjesto na zaduženje 99 – „Dobit i gubitak“. Ova varijabilnost nije zabranjena zakonom, međutim, menadžeri i računovođe kompanije moraju odlučiti i sastaviti unose na jedinstven način.
Zaključak
U ovom članku se razmatraju pravila po kojima se porez na dohodak građana treba odbiti od zarada, kao i odgovarajuća računovodstvena knjiženja. Najčešće se knjiženja poreza na dohodak iz zarada vrše na račun D70, K68, ali su u nekim slučajevima moguće i druge opcije.
