Porez na dohodak fizičkih lica je obavezni novčani doprinos koji se odbija plate svim građanima Ruska Federacija kao i lica bez državljanstva.

Penzioneri, djeca i invalidi ne plaćaju porez. Stopa poreza na dohodak građana zavisi od vrste prihoda pojedinca i njegovog statusa (rezident ili nerezident). Osnovna poreska stopa je 13%, ali postoje i posebne stope od 9%, 15,30% i 35%.

Zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica

Računovodstvo poslovne transakcije on ovaj porez javlja se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ podračun 1 „Obračuni poreza na dohodak građana“.

Objave za porez na dohodak fizičkih lica:

Izračunato od plate poreza na dohodak fizičkih lica: Dt - 70 "Poravnanja sa kadrovima za plate" Kt-68-1
Porez je obračunat od prihoda akcionara (ne zaposlenih u preduzeću) od članstva u osnovnom kapitalu (a za zaposlene - knjiženje je identično prethodnom): Dt - 75 "Poravnanja sa osnivačima" podračun" Obračuni za isplatu prihoda" Kt - 68-1
Porez na dohodak fizičkih lica obračunat je od iznosa novčanih nagrada po građanskopravnim ugovorima: Dt - 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" Kt - 68-1
Iznosi poreza prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt - 51 "Računi za poravnanje"
Naplaćene kazne i novčane kazne za porez na dohodak fizičkih lica: Dt-99 "Dobit i gubitak" Kt-68-1
Iznosi novčanih kazni i kazni su prebačeni u budžet: Dt - 68-1 Kt -51

Primjer obračuna poreza na dohodak građana od dividendi

Stanje:
Osnivač kompanije "Phoenix" Zakharov P.K. prima 55 % od novčanog iznosa neto dobiti za isplatu dividendi. Neto dobit za 2015. je 2 000 000 rub.

Izračuni:

Izračunavamo iznos dividendi koju bi Zakharov P.K. trebao dobiti. Za ovo neto profit pomnožite kompaniju sa postotkom udjela u kapitalu:
2.000.000 * 55/100 \u003d 1.100.000 rubalja.
Zadržavamo i prenosimo u budžet iznos poreza na dohodak građana Zakharov P.K. u obliku dividendi. Da bismo to učinili, množimo iznos dividendi sa stopom poreza na dohodak građana u 2015. godini:
1.100.000 * 13/100 \u003d 143.000 rubalja.
Napomena: od januara 2015. godine u Ruskoj Federaciji je prestala da važi porezna stopa na prihod u vidu dividendi u iznosu od 9%. Sada je 13% - ovo je općenito instaliran stopa poreza na dohodak fizičkih lica.
Mi računamo suma novca dividende koje će primiti Zakharov P.K. nakon poreza:
1.100.000 - 143.000 \u003d 957.000 rubalja.

Objave o odbijanju poreza na dohodak fizičkih lica od dividendi

Slijedeći gornji primjer:

Dividende pripisane Zakharovu P.K.:
Dt - 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kt -75  1,100,000 RUB
Porez se obračunava na prihode u obliku dividende:
Dt - 75 Kt - 68-1  143.000 RUB
Dividende su dodeljene Zakharovu P.K.:
Dt - 75 Kt - 50 "Blagajnik"  957.000 RUB
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 "Računi obračuna"  143.000 RUB

Primjer obračuna poreza na dohodak građana na kamatu primljenu na kredit

Stanje:
Fizičko lice-osnivač Petrov V.K. izdao zajam preduzeću Luch u iznosu od 500 000 rub po 12% godišnje.

Izračuni:

Računamo kamatu koju preduzeće Luch mora platiti za korištenje kredita Petrovu (zajmodavcu) mjesečno. Da bismo to uradili, pomnožimo iznos kredita sa godišnjim procentom podeljenim sa brojem dana u godini i pomnožimo sa brojem dana u datom mesecu u kojem se obračunava kamata:
500.000 * 0,12 / 365 * 30 \u003d 4931,51 rubalja.
Izračunavamo iznos poreza na dohodak. Da bismo to učinili, obračunatu kamatu za mjesec pomnožimo sa stopom poreza na dohodak fizičkih lica za ovu vrstu prihoda (kamatu na kredit):
4931,51 * 13/100 = 641,1 rubalja.
Iznos kamate koja će biti plaćena izračunavamo uzimajući u obzir zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica. Da bismo to učinili, oduzimamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica od obračunate kamate na kredit za mjesec:
4931,51 - 641,1 \u003d 4290,41 rubalja.

Knjige o odbitku poreza na dohodak od kamata na kredit

Slijedeći gornji primjer:

Preduzeće "Luch" dobilo je od individualnog osnivača Petrova V.K. kredit — 500 000 rub.:
Dt - 51 "Računi obračuna" Kt - 66 "Računi po osnovu glavnog duga"  500.000 RUB
Obračunata kamata na kredit za mjesec dana:
Dt - 91 podračuna "Ostali rashodi" Kt - 66 podračuna "Obračun kamata"  RUB 4931,51
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa kamate na kredit:
Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 68-1  RUB 641.1
Kamata plaćena na kredit uz zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica:
Dt - 66 podračun "Obračun kamata" Kt - 51  RUB 4290,41
Iznos poreza na dohodak građana koji se plaća u budžet prenosi se:
Dt - 68-1 Kt - 51  RUB 641.1

Primjer obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od plaće

Za razliku od drugih vrsta prihoda, na visinu poreza na dohodak građana od zarade utiču sledeći faktori:

iznos plata, beneficija, bonusa, regresa, itd.;
poreski odbitak;
rezidentni ili nerezidentni status.

Poreski odbitak se može primijeniti na zaposlene koji ispunjavaju sljedeće kriterije:

njihov prihod podliježe stopi poreza na dohodak fizičkih lica - 13%;
spadaju u kategoriju invalida (invalida), „žrtve Černobila“, boraca, rodbine invalida i boraca, roditelja sa djecom do 18 godina i dr.;
njihova primanja, kumulativno od početka godine, ne prelaze 280 000 rub.

Za rezidente stopa poreza na dohodak građana iznosi 13%, a za nerezidente 30%. Nerezident koji živi u zemlji duže od 183 dana postaje rezident.

Poreski odbitak je iznos za koji se može smanjiti oporezivi iznos ili poreska osnovica. Postoji mnogo vrsta poreske olakšice, na primjer, razmotrite standardni tip poreskog odbitka.

Stanje:
Majka troje djece do 18 godina, od kojih je jedno invalid, prima platu od 30 000 rub. Ona je državljanin Ruske Federacije.

Izračuni:

Određujemo iznos poreskog odbitka: prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, iznos poreskog odbitka za prvo i drugo dijete iznosi 1400 rubalja, a za treće dijete sa invaliditetom - 3000 rubalja. :
1400 +1400 +3000 = 5800 rubalja
Izračunavamo iznos poreza na dohodak fizičkih lica: od plate oduzmemo iznos poreskog odbitka i razliku pomnožimo sa poreskom stopom:
(30.000 - 5800) * 13/100 = 3.146 rubalja.
Izračunavamo iznos zarade koji će zaposleni dobiti po odbitku poreza na dohodak:
30.000 - 3.146 \u003d 26.854 rubalja.

Knjiženja za obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica od zarade

Slijedeći gornji primjer:

Plata zaposlenom je obračunata:
Dt - 44 "Troškovi prodaje" Kt - 70 "Obračuni sa osobljem za naknadu"  30 000 rub.
Obračunati porez na dohodak građana iz plate:
Dt - 70 Kt - 68-1  3 146 rub.
Plata izdata zaposlenom sa trenutni račun preduzeća:
Dt - 70 Kt - 51  26.854 RUB
Iznos poreza prebačen u budžet:
Dt - 68-1 Kt - 51 - 3 146 rub.

Porez na dohodak fizičkih lica je najznačajnija vrsta direktnog poreza. Obračunava se kao procenat iznosa određene vrste prihoda uz pomoć poreskih olakšica, što mora biti potkrijepljeno dokumentima i u skladu sa zakonom. Svaka vrsta prihoda podliježe određenoj poreznoj stopi. Preovlađujuća stopa u Ruskoj Federaciji je 13%.

Postoje sljedeće vrste poreskih olakšica:

standard- pruža se kategorijama građana kao što su invalidi, "žrtve Černobila", veterani, njihovi muževi / supruge, djeca i roditelji, roditelji djece mlađe od 18 godina koja imaju prihod za godinu dana manje od 280.000 rubalja. i drugi;
društveni- obezbjeđuje se građanima koji imaju troškove za školovanje, za sponzorstvo, za liječenje i nabavku lijekova, za neobavezne penzijske garancije i osiguranje;
imovine- građanima koji takve radnje vrše sa imovinom:
- o prodaja imovine;
- o sticanje stana (stana, kuće, sobe);
- o izgradnja kuće ili kupovina zemljišta na kojem će se graditi;
- o Kupovina imovine za državne potrebe.
profesionalni- daje se odbitak za prihode od sopstvenog poslovanja, privatnih advokata i notara, za autorska priznanja za pronalaske u oblasti nauke, književnosti, umetnosti;
poreski odbitak- dato podložno prenosu u kasniju izvještajni periodi gubici iz transakcija sa finansijski instrumenti i hartije od vrijednosti.

Klasifikacija stopa i prihoda na koje se primjenjuju

35 %:

prihodi stanovnika kao što su dobici, nagrada preko 4000 rubalja .;
prihod od kamata po osnovu kredita;
obračun uštede na kamatama;
plaćanje utroška finansijskih sredstava kreditnih zadruga.

prihodi rezidenata i nerezidenata od hartija od vrijednosti;
svi ostali prihodi nerezidenata, osim onih koji podliježu stopi od 13 i 15%.

prihodi nerezidenata u obliku dividendi od ruskih organizacija.

za stanovnike - svi ostali prihodi koji ne potpadaju pod stope od 35, 30 i 9%;
za nerezidente - prihod stranaca koji su priznati kao visokokvalifikovani stručnjaci; prihod od patenta; prihodi od plovidbe na ruskim brodovima i dr.

za stanovnike - prihod od obveznica sa hipotekom i prihod od kreatora administracije hipotekarnog osiguranja.

Porez na dohodak fizičkih lica u 2017. - opšti podaci

Prije nego što pređemo na opis računa koji se koriste za evidentiranje poslova poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvu, napominjemo da je suština ovog poreza da se primjenjuje na prihode koje fizička lica ostvaruju u toku radnog odnosa i iz drugih poslova. Licima čiji se porez na dohodak mora obračunati, u skladu sa čl. 207 Poreskog zakona Ruske Federacije uključuje:

stanovnici;
nerezidenti Ruske Federacije koji primaju prihode na teritoriji naše države.

Normativni akt koji reguliše predmetni porez je Poreski zakonik Ruske Federacije, odnosno 23. poglavlje. U njemu se navodi da je obaveza izračunavanja i prenos poreza na dohodak fizičkih lica dodijeljen poslodavcu, koji po naplati Novac pojedinac po strogom redu mora ispuniti obaveze koje su mu dodijeljene za zadržavanje poreza i njegov naknadni prijenos u državnu blagajnu. S tim u vezi, a takođe i na osnovu odredbe čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, poslodavac će biti poreski agent za porez na dohodak građana.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica u 2017. godini se računovodstveno odražava kao i do sada, i to na kredit računa 68, na koji je otvoren podračun „porez na dohodak građana“. Odgovarajući račun može biti bilo koji drugi račun, ovisno o konkretnim situacijama, o čemu će biti riječi u sljedećim odjeljcima našeg članka.

Oporezivanje ličnog dohotka

Po pravilu, osnovni izvor prihoda za pojedinca su plaćanja u skladu sa tekućim ugovor o radu. One, pored plata, uključuju i stimulativne isplate, dodatke i druge naknade.

Kao što je već napomenuto, ovakvim uplatama poslodavac stiče status poreskog agenta i mora ispuniti sve obaveze koje su mu određene poreskim zakonodavstvom. Dakle, minus sve predviđeni odbici iznos prihoda množi se odgovarajućom stopom, čija vrijednost iznosi 13% za rezidente i 30% za nerezidente, osim u slučajevima navedenim u čl. 227.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ove transakcije treba da se odraze u računovodstvu u sledećem obliku:

obračun zarade - Dt 44 (20.26) Kt 70 (sa naznakom punog imena zaposlenog);
obračun poreza - Dt 70 (sa naznakom punog imena radnika) Kt 68 / porez na dohodak fizičkih lica;
isplata zarade - Dt 70 (sa naznakom punog imena radnika) Kt 51;
prenos poreza u budžet - Dt 68 / porez na dohodak građana Kt 51.

Kako se procjenjuju materijalne koristi

U ovom dijelu će se govoriti o materijalnim beneficijama koje zaposlenik može dobiti ako iskoristi priliku da dobije kredit (često od svog poslodavca), čija je stopa niža od opšte prihvaćene stope zajma ili uopće ne postoji.

Kamatna štednja - kamatni pragovi i stope

Prilikom primanja kredita nisko interesovanje pojedinac prima ušteđevinu na te iste postotke i na to mora platiti porez na dohodak. U ovoj situaciji od velike je važnosti vrsta valute u kojoj se kredit izdaje:

Ako je uokviren ruska valuta, tada će granična stopa biti 2/3 stope refinansiranja koja je bila na snazi u vrijeme kada je prihod primljen. Treba napomenuti da je ova stopa ekvivalentna ključna stopa, a trenutno je njegova veličina 9% (od 19.06.2017.). Navedeni iznos se konstantno usklađuje od strane Centralne banke, s tim u vezi, u slučaju sticanja materijalne koristi, potrebno je kontaktirati informacionih resursa kako bi saznali koja je stopa bila na snazi na dan prijema ove naknade.
Ako je kredit odobren u drugoj valuti, tada je prag od 9%.

Stopa poreza na dohodak fizičkih lica za materijalna davanja iznosi 35%.

Primjer odraza u računovodstvu poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog od uštede na kamati

Razmotrimo knjiženje poreza na dohodak na primjer.

Primjer

Recimo da je Ryabinin A.E., stanovnik Ruske Federacije, od svog poslodavca dobio kredit u iznosu od 300.000 rubalja. sa 4% godišnje, sa rokom dospijeća 1 godina. Kamata se plaća na kraju roka kredita.

Odmah nakon izdavanja takvog zajma, organizacija mora izvršiti operaciju u računovodstvu sa sljedećim unosom - Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 50 - 300.000 rubalja.

Sljedeći korak je utvrđivanje visine prihoda od materijalne koristi. U vezi sa inovacijama od 2017. godine, navedeni iznos se utvrđuje mjesečno, čak i ako je ugovorom predviđeno plaćanje kamate na kraju njegovog važenja. Tako, na primjer, izračunavajući iznos kamate za april 2017., dobijamo sljedeće: 300.000 rubalja. × 0,04 × 30/365 = 986,40 rubalja. - kamata za april se obračunava. Ožičenje se formira: Dt 73 (Ryabinin A.E.) Kt 91).

granična stopa: 2/3 × 9,75% ( trenutni kurs refinansiranje za posmatrani period) = 6,5%.
procenat profita mat: 6,5% - 4% = 2,5%,
iznos naknade za april: 300.000 rubalja. × 0,025 × 30/365 = 616,44 rubalja.

Prema tome, porez na dohodak građana iznosit će: 616,4 rublja. × 0,35 = 215,75 rubalja.

TREBA IMATI na umu: da Ryabinin A.E. nije rezident, stopa poreza na dohodak bi bila 30%.

Zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica dokumentuje se knjiženjem Dt 70 (73) Kt 68 /porez na dohodak fizičkih lica, a prenosom u budžet - knjiženjem Dt 68 Kt 51.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na uplate službenih putovanja

Prema trenutnim poresko zakonodavstvo(član 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije) plaćanja u vezi sa slanjem zaposlenih na službena putovanja (dnevnice i troškovi života koji nisu dokumentovani) oporezuju se samo ako njihov iznos prelazi utvrđenu normu. Dakle, za poslovna putovanja unutar Ruske Federacije, maksimalni iznos je 700 rubalja. dnevno, izvan Ruske Federacije - 2.500 rubalja. U slučaju plaćanja više od specificirani iznosi oporezuju se po stopi od 13%. Generišu se sledeće linije:

akontacija - Dt 71 Kt 50 (51);
obračun putnih naknada - Dt 44 (20, 26) Kt 71;
obračun poreza - Dt 70 Kt 68 / porez na dohodak fizičkih lica;
transfer u budžet - Dt 68 / porez na dohodak građana Kt 51.

Treba napomenuti da će datum prijema prihoda u vidu viška standardnih iznosa biti poslednji dan u mjesecu u kojem će biti odobren avansni izvještaj.

Porez na dividende

Oporezivanje dividendi koje primaju fizička lica vrši se po stopi od 13%, budući da se smatraju prihodima od učešća u aktivnostima određenih organizacija i podliježu predmetnom obaveznom oporezivanju.

U računovodstvu, transakcije poreza na dohodak fizičkih lica za situaciju koja se razmatra prikazuju se na računu 70 ili 75. Račun 70 se koristi samo za one slučajeve kada je primalac dividende zaposlenik organizacije koja plaća. Ako je primalac treće lice, tada je uključen samo račun 75.

Razmotrite ožičenje:

obračun dividende - Dt 84 Kt 75;
obračun poreza - Dt 75 Kt 68
isplata dividende - Dt 75 Kt 51
porezni transfer - Dt 68 Kt 51.

Trgovačke operacije sa fizičkim licima

Prilikom obavljanja finansijskih i ekonomskih odnosa sa pojedincima, organizacija mora imati na umu da djeluje i kao porezni agent te mora obračunati i zadržati iznos poreza na dohodak fizičkih lica i tek onda prenijeti preostali iznos prihoda ovom pojedincu.

Ove transakcije se odražavaju u računovodstvu na sljedeći način:

kupovina robe - Dt 08 (10, 20, 26, 44) Kt 76 (sa naznakom punog imena lica);
obračun poreza - Dt 76 (60) Kt 68 / porez na dohodak građana;
porezni transfer - Dt 68 / porez na dohodak Kt 51;
isplata naknade fizičkom licu - Dt 76 (60) Kt 51.

Treba napomenuti da se za svaku mora voditi analitičko računovodstvo pojedincu sa kojima se proizvode trgovinske operacije. Osim toga, trgovinske operacije moraju biti provjerene na moguće izuzeće od oporezivanja (član 217. Poreskog zakona Ruske Federacije).

***

U zaključku, treba napomenuti da prilikom isplate pojedinačnih sredstava u slučajevima opisanim u našem članku, poslodavac mora obračunati i platiti porez na dohodak fizičkih lica i obavezno odražavati sve transakcije u računovodstvu.

Svaki sistem oporezivanja ima svoju listu poreza na koju su obveznici dužni da prebace rokovi. Računaju se prema rezultatima: nekima je to mjesec, drugima kvartal, a trećima godina. Neke naknade zahtijevaju plaćanje unaprijed. Razmotrite glavne knjižice za obračun poreza i njihov kasniji prijenos u budžet.

PDV se obračunava tromjesečno. Iznos koji se plaća se dijeli na tri mjeseca na jednake dijelove i isplaćuje se nakon završetka izvještajnog perioda. Možete platiti cijeli porez odjednom ili iznos veći od 1/3 poreza.

PDV obračunava se od prodaje osnovne djelatnosti, neposlovni prihodi i tokom oporavka.

Victoria LLC je u drugom kvartalu obračunala PDV na osnovne aktivnosti u iznosu od 87.589 rubalja, povratila PDV koji se odbija kao avans u prethodnom kvartalu u iznosu od 48.598 rubalja i PDV na prodaju osnovnih sredstava - 8.958 rubalja.

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
90.3	68 "PDV"	PDV obračunati na promet	87 589	Računovodstvene informacije
76AB	68 "PDV"	PDV vraćen	48 598	Prodajna knjiga
91.2	68 "PDV"	PDV obračunati pri prodaji osnovnih sredstava	8958	Primopredajni akt
68 "PDV"		Knjiženje transfera poreza u budžet	145 145	Ref. Nalog za plaćanje

Knjige za obračun poreza na dohodak fizičkih lica

Organizacije i individualni preduzetnici plaćaju porez na dohodak kao poreski agent za svoje zaposlene. Mora se prenijeti na dan izdavanja plate i drugih primanja zaposlenog.

Za obračun poreza Za rezidente i nerezidente poreske stope. Takođe, procenat naplate u korist države zavisi od vrste primanja i kategorije zaposlenih.

Kao rezultat juna, je naplaćeno porez na prihod obračunate plate zaposlenih u iznosu od 68.927 rubalja. Pored ovoga, bilo je Porez od njih iznosio je 74.231 rublju.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
			68 927	Payslip
72.2		Obračunati porez na dohodak fizičkih lica na dividende	74 231	Poreska kartica za porez na dohodak fizičkih lica, računovodstveni izvod
			68 927	Ref. Nalog za plaćanje
		Preneseni porez na dohodak fizičkih lica na dividende	74 231	Ref. Nalog za plaćanje

Knjiženja o obračunavanju i plaćanju poreza na dobit

Svako tromjesečje na kumulativnoj osnovi. To znači da se trenutni dodaje rezultatima prethodnog izvještajnog perioda. Za to se koriste tri linije:

Debit 99 Kredit 68 "Profit" — .
Debit 68 "Profit" Kredit 99– odraz dobiti uzimajući u obzir privremene razlike.
Debit 68 "Profit" Kredit- uplata poreza u budžet.

Porez se plaća u savezni (3%) i lokalni (17%) budžet.

Prema rezultatima kvartala, organizacija je ostvarila dobit u iznosu od 258.120 rubalja. i uključeno u budžet.

Knjige za uplatu poreza na dohodak:

Porez na imovinu

Porez na imovinu utvrđen je zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Isplaćuje se ili na kraju kalendarske godine, ili tromjesečno u obliku akontacije (ako postoje) u lokalni budžet.

Bolje je porez smatrati dijelom ostalih troškova. Odraženo ožičenjem:

Debit 91.2 Kredit 68 "Imovina".

Organizacija mora navesti plaćanje unaprijed za porez na imovinu za drugi kvartal u iznosu od 27.545 rubalja.

Postupak za prijenos poreza na imovinu.

Sve transakcije vezane za obračun zarada iskazuju se u računovodstvenim knjiženjima. Kada se porez na dohodak fizičkih lica obračunava ili odbija od zarade, knjiženje se odražava u memorijalnom redu koji se popunjava za svaki izvještajni mjesec. Koji se podračuni koriste u transakcijama vezanim za obračun i plaćanje poreza, razumjet ćemo u našem članku.

U principu, nema poteškoća sa odrazom u računovodstvu knjiženja za obračun, odbitak i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica. Često se postavljaju pitanja oko povrata poreza. poreski broj godine usvojila pravila za vođenje evidencije poreskih transakcija koja ukazuju na to poreski agent je u obavezi da vrši razgraničenja, odbitke i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica od plate poreskog obveznika i shodno tome odražavaju transakcije u računovodstvenim knjiženjima.

Obračun poreza na dohodak vrši se na podračunu 68, ako se obračunava porez na dohodak fizičkih lica, knjiženje se odražava u kreditu. Odgovarajući računi će biti podložni obračunskoj situaciji. Dalje, dajemo često nailazeće situacije koje nastaju odrazom poreza na dohodak fizičkih lica u računovodstvu.

knjiženja poreza na dohodak radi materijalne koristi

Prihodi povezani sa materijalnu dobit je pružanje zaposleniku niskog kamata ili nulta stopa zajam, gdje je zajmodavac kompanija. Zbir razlike između postotaka čini poresku osnovicu. Visina naknade zavisi od kamatna stopa od organizacije koja je izdala kredit i od utvrđene kamatne stope Centralne banke na dan prijema kredita.

Obračun i odbitak transakcija poreza na dohodak fizičkih lica se odražavaju na sljedeći način:

promet poreza na dohodak fizičkih lica po ugovoru o radu

Radni odnosi između poslodavca i pojedinca prema ugovoru su glavni vid prihoda potonjeg, gdje preduzeće djeluje kao poreski agent. Plati, kao i obračunati i zadržani porez na dohodak fizičkih lica, knjiženje se odražava u spomen-redu na sljedeći način:

knjiženja poreza na dohodak na putne troškove

Prema Poreskom zakoniku putne troškove oporezuju se samo ako je prekoračena utvrđena norma dnevnih troškova, koja je 700 rubalja na teritoriji Ruske Federacije, 2500 rubalja - u inostranstvu. Kada se zaposlenom isplaćuju sredstva za službeni put iznad utvrđene dnevnice (po nalogu rukovodioca), na ostvareni prihod se plaća porez na dohodak građana po stopi od 13%. Obračun putnih troškova i poreza na dohodak po odbitku će se prikazati u memorijalnom redu na sljedeći način:

knjiženja poreza na dohodak na dividende

Odraz unosa u računovodstvu za isplatu dividende i obračun poreza na dohodak fizičkih lica, unos će zavisiti od toga da li je osnivač zaposlenik ove organizacije ili ne. Ako osnivač radi za ovo preduzeće, biće uključen račun 70, ako nije zaposlenik firme - račun 75.

Važno je uzeti u obzir da se porez na dohodak fizičkih lica obračunava za svakog zaposlenog pojedinačno, koristeći odgovarajuće obračune prebijanja. Prilikom sastavljanja spomen naloga, upisi za svaki račun se sumiraju u ukupan iznos.

Što se tiče računa računovodstvo za iskazivanje obračuna i plaćanja poreza izdvaja se račun 68 "Obračun poreza i naknada".

Za prikaz transakcija poreza na dohodak na ovaj račun potrebno je otvoriti podračun – „Porez na dohodak građana“.

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od prihoda isplaćenih fizičkim licima nije potrebno vršiti knjiženja – ona se obračunavaju samo u budžetu.

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku uvek se odražava u korist računa 68-porez na dohodak fizičkih lica, prenos - na teret ovog računa.

Porez na dohodak fizičkih lica: odraz na računima u računovodstvu u različitim situacijama

Operacija	Ožičenje
Porez na dohodak po odbitku
Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od plate zaposlenog	Zaduživanje računa 70 “Poravnanja sa osobljem za plate” - Kredit računa 68-NDFL Da bi se iskazale dividende, ima smisla otvoriti podračun "Obračuni za isplatu dividendi" na računu 70
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plaćenog godišnjeg odmora zaposlenom
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od isplaćenih dividendi, čiji je primalac zaposleni u organizaciji koja je izvor isplate prihoda
Porez na dohodak po odbitku od isplata zaposlenom (osim isplate dividende) koje se ne odnose na rad (npr. finansijsku pomoć)	Dugovanje računa 73 “Računi sa osobljem na drugim poslovima” - Potraživanje računa 68-NDFL
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plaćanja pojedincima koji nisu zaposleni (na primjer, prilikom obračuna GPA)	Debitni račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" - Kreditni račun 68-NDFL
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od isplaćenih dividendi, čiji primalac nije zaposlenik organizacije koja isplaćuje dividende	Debitni račun 75 "Poravnanja sa osnivačima" - Kreditni račun 68-NDFL
Prenos poreza na dohodak fizičkih lica u budžet
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku (od plata, dividendi, drugih davanja fizičarima i sl.) prenosi se u budžet	Debit računa 68-NDFL - Kredit računa 51 "Računi za poravnanje"