Preduzeća i organizacije u toku obavljanja svojih delatnosti povremeno šalju svoje zaposlene van grada, kao iu inostranstvo, radi rešavanja određenih pitanja.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i BESPLATNO!
Svrhe putovanja su različite: razmena iskustava, potpisivanje ugovora o snabdevanju sa izvođačima, koordinacija mera za međusobnu saradnju i mnogi drugi poslovi.
Šta zakon kaže o tome?
Član 166. Zakona o radu definiše takva radna putovanja kao službena.
Njihovi rokovi i ciljevi utvrđuju se potpisom direktora.
I iako se obavljanje proizvodnog zadatka odvija van teritorije organizacije, a ponekad i van zemlje, zakonodavstvo garantuje da:
- zaposleni će zadržati svoje radno mjesto i prosječnu mjesečnu platu, kao i plaćanje za vrijeme bolesti (član 167. Zakona o radu Ruske Federacije);
- ako je djelatnost zaposlenika putovanje u prirodi, onda se izleti van sjedišta ne smatraju službenim putovanjima (Uredba br. 749).
Koji se propisi koriste?
- Uslovi i postupak upućivanja zaposlenih na službena putovanja u inostranstvo uređuju se Zakonom o radu i poreski kodovi zemlji, Savezni zakon „O valutna regulacija... "od 10.12.13. br. 173-FZ.
- Uredba, koja otkriva redoslijed upućivanja, odobrena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749.
- Načelo naknade troškova i njihovi iznosi utvrđuju se lokalnim lokalnim dokumentima (ugovor o radu, predračun itd.).
U svijetu vrlo često dolazi do promjena u odnosima između zemalja. Stoga će biti važno pratiti promjene i dopune postojećih regulatornih dokumenata kako bi se dokumenti ispravno sastavili.
Dakle, kao rezultat postignutih sporazuma sa nekim državama članicama ZND o bezviznim graničnim prelazima, Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. decembra 2014. br. 1595, unesene su neke izmjene u važeći dokument br. (nijanse prilikom putovanja u zemlje ZND bit će razmotrene u nastavku).
Ko može biti usmjeren?
Prije donošenja odluke o slanju zaposlenog na službeni put, treba uzeti u obzir neke odredbe Zakona o radu.
Morate znati da sljedeće kategorije nije dozvoljeno slati na službena putovanja:
- žene koje su trudne;
- osobe sa invaliditetom sa ograničenjima ili zabranama aktivnosti putovanja;
- maloljetnici (osim osoba kreativnih specijalnosti u vrijeme snimanja);
- zaposlenima tokom (osim kada je putovanje povezano sa učenjem).
- žene sa djecom od 3 godine i mlađom;
- samohrani očevi;
- samohrani roditelji koji odgajaju djecu od pet godina i mlađu;
- zaposleni sa izdržavanom djecom sa smetnjama u razvoju;
- staratelji ili staratelji maloletnika;
- zaposleni koji su, prema ljekarskom nalazu, dužni da se brinu o članu porodice za vrijeme njegove bolesti.
Karakteristike dizajna
Dokumentacija službenih putovanja ruska teritorija, i stranih, otprilike isto.
U oba slučaja mora se izdati nalog. Ustupljeni radnik mora biti upoznat sa tim, o čemu se stavlja lični potpis u odgovarajućem redu naredbe (uputstva).
Objavljivanju narudžbe može prethoditi proizvodni zadatak ili poziv za učešće na konferenciji, izložbi i sl.
Nije suvišno ovdje navesti da je dizajn sličan višednevnim.
Odnosno, izdaje se i administrativna isprava, putovanje se takođe označava u dnevniku odgovarajućom oznakom (06 ili "K").
Korak po korak instrukcije
Redoslijed slanja upućenog zaposlenika na radni put je sljedeći:
- prijaviti rukovodioca o potrebi upućivanja određenog radnika na službeni put u inostranstvo;
- izdavanje naredbe u kojoj se navodi svrha, ciljevi i vrijeme putovanja;
- izdavanje putne potvrde (za putovanje u zemlju ZND);
- upoznavanje zaposlenog sa nalogom uprave;
- obračun budućih troškova uzimajući u obzir kurs i akontacije.
Bitan: informacije o mogućim službenim putovanjima treba da budu sadržane u . U nedostatku takvog, zaposleni može pravne osnove odbiti putovati.
Gdje početi?
Za početak pažljivo pročitajte pozivnicu. strana kompanija i finansijskim uslovima. Ponekad domaćin preuzima neke troškove, na primjer, za smještaj.
Takođe je potrebno utvrditi da li upućeni radnik ima pasoš. U nedostatku takvog, potrebno je uzeti u obzir troškove njegove registracije.
Faze
Po kursu zemlje u koju zaposleni ide, obračunavaju se svi predstojeći troškovi i pripremaju dokumenti.
Korak po korak, cijeli proces se može izgraditi na sljedeći način:
- obrada vize (ako je potrebno);
- rezervacija hotelske sobe;
- priprema potrebne dokumentacije;
- utvrđivanje visine avansa u zavisnosti od budućih troškova i dnevnica;
- za dane službenog putovanja;
- plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica i doprinosa u relevantne vanbudžetske fondove.
Trajanje putovanja
Od 2019. godine ukidaju se ograničenja trajanja službenih putovanja. Trajanje službenog puta je naznačeno u nalogu. Mnoge organizacije razvijaju lokalne politike putovanja.
Dugoročna poslovna putovanja moraju biti propraćena dokumentima.
Oni se mogu opravdati:
- ekonomska svrsishodnost;
- dokumentovani dokaz o višku primljenih prihoda nad učinjenim rashodima.
Ne zaboravite da ukoliko zaposleni prekorači ukupan period službenih putovanja u inostranstvo u iznosu od 183 dana u roku od 12 uzastopnih meseci stopa poreza na dohodak fizičkih lica biće 30% umjesto 13%.
Dokumentacija
Prilažu se svi primarni dokumenti koji se odnose na boravak zaposlenog u inostranstvu, nakon povratka, a rok za koji je tri radna dana po dolasku.
Dokumenti na stranom jeziku zahtijevaju prevod red po red.
Prevodilac može biti specijalizovana agencija ili bilo koja osoba sa odgovarajućim kvalifikacijama (prilaže se kopija diplome, sertifikata i sl.).
Procedure odlaska
Odlazak i ulazak na teritoriju zemlje prate oznake carinske službe o prelasku granice.
Dakle, da bi se opravdala dnevnica, potrebno je napraviti kopije stranica pasoša sa carinskim pečatima.
Izvještaj o službenom putovanju u zemlju ZND zahtijeva prijavu putnih karata.
Potvrda
O stvarno nastalim troškovima mogu svjedočiti različiti dokumenti - to su čekovi, čekovi prtljage, karte itd.
Ponekad zaposleni idu na službena putovanja vlastitim vozilima, što nije zabranjeno zakonom. U takvim slučajevima, računi sa benzinskih pumpi, čekovi itd. mogu poslužiti kao dokumenti koji potvrđuju putne troškove.
Mi plaćamo i refundiramo troškove
Računovodstvo preduzeća prihvata avans sastavljen u skladu sa tim i nadoknađuje učinjene troškove, umanjen za prethodno primljenu avansnu uplatu.
Osim prevoza, oni se i plaćaju. Procedura rezervacije i iznajmljivanja smještaja obično je navedena u lokalnom dokumentu.
Ponekad može biti skupo rezervisati hotelsku sobu. U takvim slučajevima isplativije je iznajmiti kuću. Zatim, prilikom prijave potrebno je priložiti ugovor o najmu.
Koji kurs treba uzeti u obzir prilikom izračunavanja?
Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu od 17.07.2015. pojašnjava preporučljivost plaćanja smještaja i dnevnica bankovnim karticama. Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 749 utvrđeno je da se postupak naknade utvrđuje kolektivnim ugovorom.
Stoga je moguće izdati devize po izvještaju, u skladu sa zahtjevima zakona o valutnoj regulaciji.
Kurs koji zvanično utvrđuje banka utvrđuje se na dan zaduženja sredstava.
Dnevnica u 2019
Obračun dnevnica za službena putovanja u inostranstvo vrši se uzimajući u obzir broj dana putovanja preko ruske teritorije i od trenutka prelaska granice prema carinskim oznakama.
Norme dnevnice, koje se ne oporezuju, utvrđene su članom 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije i iznose 700 rubalja dnevno za rusku teritoriju i 2500 rubalja za stranu.
Lokalni dokumenti mogu odobriti povećane dnevnice, ali se tada porez na dohodak građana odbija od razlike.
Primjer računovodstvene operacije sa dnevnicom prikazan je u sljedećoj tabeli:
| Indikatori | Iznosi gotovine (u rubljama) | objave |
| Uslov: vrijeme provedeno u inostranstvu, uključujući let Moskva - Prag = 3 dana | ||
| Izdaje se prema izvještaju zaposleniku po stopi od 3500 r / dan. prema dogovoru o saradnji | 10500 | Dt 71 - Kt 50-1 |
| Odraženo unaprijed | 10500 | Dt 20 - Kt 71 |
| Porez na dohodak po odbitku od viška iznosa ((3500-2500) * 13% * 3 dana) | 390 | Dt 70 - Kt 68 |
Premije osiguranja se ne plaćaju, jer je visina dnevnice propisana internim aktom organizacije.
Ponekad je jedan dan dovoljan za putovanje u inostranstvo. Tada se dnevnica uzima upola niže.
U skladu s tim, standard će biti 1250 rubalja / dan. (2500 rubalja * 50%).
Troškovi izrade stranog pasoša i obrade vize
U toku pripreme dokumenata za službeno putovanje može postati jasno da zaposlenik nema strani pasoš.
Zaposlenik se sam prijavljuje vlastima OViR-a za njegovu proizvodnju. Plaćanje državne dažbine nadoknađuje računovodstvo nakon predočenja računa i kopije gotovog pasoša.
Možete podnijeti zahtjev za vizu sami ili uz pomoć specijalizovane kompanije.
Troškovi izrade stranog pasoša, izdavanja vize i eventualnih kurirskih usluga mogu se pripisati službenom putu ako su takvi predmeti uključeni u lokalnu putnu ispravu.
Životni standard
Zakonodavni dokumenti koji definišu norme boravka (boravka) u inostranstvu su izgubili na snazi.
Od 2019. godine na snazi su samo norme dnevnica za oporezivanje.
Trajanje putovanja, uslovi smještaja i naknada putnih troškova propisani su internim aktima kompanije.
Procedura za izdavanje avansa
Prije odlaska putnika, radi se procjena budućih troškova.
Njeni članci obično budu:
- putovanje do mjesta službenog puta i nazad;
- smještaj;
- dnevnice;
- registracija zdravstvenog osiguranja;
- prevoz prtljaga do 30 kg;
- telefonski razgovori;
- dobijanje vize i pasoša;
- troškovi menjanja valuta.
Procjena se primjenjuje na napomena o izdanju. Kako bi se izbjegle poteškoće s zamjenom, putniku je bolje da izda avans u valuti zemlje odredišta.
Putni dodatak
Na kraju službenog puta, zaposlenik sastavlja zapisnik sa priloženim svim primarnim dokumentima - karte, bording karte, čekovi prtljaga, isprave za plaćanje konzularnih i aerodromskih taksi.
Ako je kupljena elektronska karta, tada se daje ispis iste i karta za ukrcavanje za primanje kompenzacije.
Putovanje službenim automobilom
Korištenje ličnih ili službenih vozila tokom putovanja moguće je uz pismenu dozvolu uprave.
Za primanje isplate naknade, zaposleni daje tovarni list, plaćene račune, blagajničke čekove, priznanice.
Takođe je potrebno dostaviti kopiju potvrde o registraciji vozila i punomoćje u slučaju vožnje ne ličnim, već službenim automobilom.
Iznajmljivanje (iznajmljivanje) automobila
Sada je postalo popularno koristiti usluge kao što je iznajmljivanje automobila na poslovnim putovanjima.
Ovo je s vremena na vrijeme ekonomičnije od vožnje taksijem i omogućava vam brže rješavanje zadataka. Za registraciju je potrebno da se obratite kompaniji zakupodavca uz predočenje pasoša i vozačke dozvole.
U ovom slučaju, izvještaju o troškovima transporta prilažu se sljedeća dokumenta:
- ugovor o zakupu (iznajmljivanju) automobila;
- akt o povratu vozila;
- čekovi i fakture za plaćanje usluga kompanije.
Korištenje platnih kartica
I za poslovne putnike i za računovodstvene službe veoma je zgodno da koriste korporativne i lične bankovne kartice tokom poslovnog putovanja. Uostalom, tada upućena osoba može platiti putne troškove i troškove smještaja. bankovnim transferom, a ako trebate podići gotovinu, koristite bankomat.
Računovođa uzima u obzir sljedeće stvarne troškove:
- plaćanje troškova po kursu Centralne banke na dan odobrenja prethodni izvještaj;
- trošak konverzije, potvrđen izvodom iz banke.
primjer:
Službeni put u Berlin na tri dana od 01.02.2019. Lokalni dokument organizacije predviđa dnevnicu za putovanja u Njemačku u iznosu od 60 eura po danu. Dana 1. februara 2016. godine izvršeno je dnevno podizanje gotovine od 180 eura (prema izvod iz banke otpisano 15620 rubalja). 3. februara 2016. plaćena je hotelska soba u iznosu od 520 eura (otpisano je 46.790 rubalja). Avans zaposlenika odobren je 05.02.2016. godine, s obzirom na plaćanje troškova putovanja od strane poslodavca.
Putni troškovi prikazani su u sljedećoj tabeli:
| Troškovi | Kurs eura na dan usvajanja izvještaja | Iznos u EUR | Iznos u RUB |
| Dnevnica za 3 dana | 84,8104 | 180 | 15265,78 |
| Trošak konverzije | 354,22 (15620 – 15265,78) | ||
| Hotelski smještaj | 84,8104 | 520 | 44101,41 |
| Trošak konverzije | 2688,59 (46790 – 44101,41) |
Prilikom plaćanja bankovnom karticom ne zaboravite na potrebu čuvanja računa!
Računovodstvo i knjiženje
Putni troškovi se obračunavaju po osnovnoj djelatnosti.
Ožičenje izgleda ovako: Dt 20 (26, 44 ...) Kt 71 („odgovorne osobe“).
Transfer do Ruske rublje izvršeno u trenutku izdavanja valute.
Ako nastavimo na primjeru službenog puta u Berlin (Njemačka) i pretpostavimo da je 29.01.2016. zaposleniku dato 100 eura u gotovini za nepredviđene troškove primljene od banke 27.01.2016., tada će unosi biti kao što slijedi:
- 27.01.16: Dt 50 podračun "Valuta blagajna" - Kt 52 "Valutni računi" (valuta primljena od banke do blagajne) - 8888,58 rubalja. (po kursu od 88,8858 rubalja/euro);
- 29.01.16: Dt 71 - Kt 50 (izdaje se zaposleniku iz blagajne za putne troškove) - 8413,70 rubalja. (po kursu od 84,1370 rubalja/evro);
- 29.01.2016.: Dt 50 - Kt 91-1 (razlika u tečaju obračunata) - 474,88 rubalja. (8888,58 - 8413,58).
Ako je došlo do prekomjerne potrošnje kao rezultat putovanja, onda treba da se odrazi na knjiženje Dt 71 - Kt 50 (zaposleniku je dato prekoračenje).
Ako je valuta nedovoljno iskorištena i vraćena od strane zaposlenika, knjiženje je sljedeće: Dt 50 - Kt 71 (ostatak neiskorištenih sredstava je vraćen na blagajnu).
Oporezivanje
O troškovima službenih putovanja na koje se plaćaju porezi i doprinosi možete saznati iz sljedeće tabele:
| Troškovi | porez na prihod | porez na dohodak fizičkih lica | Premije osiguranja |
| dnevnice | Uračunato u troškove u iznosu prema lokalnom dokumentu | Ne oporezuje se do 2500 rubalja. za svaki dan službenog puta | Nije naplaćeno |
| Smještaj (uključujući rezervaciju) | Obračunava se u rashodima ako njihov trošak nije raspoređen na posebnoj liniji na računu | Ne oporezuje se u iznosu prema lokalnom aktu sa dokumentovanim dokazima. Ne oporezuje se unutar 2500 rubalja. po danu, ako nema dokumentovanih dokaza) | Nije naplaćeno |
| Dodatne usluge koje pružaju hoteli | Uzimaju se u obzir u troškovima, ako njihov trošak nije istaknut u posebnom redu | Ne oporezuje se u smislu veličina utvrđenih lokalnim zakonom i unutar 2500 r. ako nema dokumenata. | Nije naplaćeno |
| Upute | Stvarni troškovi se uzimaju u obzir ako su dokumenti dostupni | Ne oporezuje se u slučaju dokumentovanih dokaza | Nije naplaćeno |
| Dodatne usluge (naknade za usluge, korištenje posteljine | U potpunosti se obračunava u ostalim troškovima | Nije predmet | Nije naplaćeno |
| Naknada za VIP salon na aerodromu | Uzima se u obzir kao dio ostalih troškova, ako je to predviđeno lokalnim dokumentom | Predmet | Akumulirane su |
| Plaćanje taksija | Uračunava se u ostale troškove ako postoji ekonomska opravdanost i dokumentacija potvrđena | Ne podliježe porezu | Akumulirane su |
| Zdravstvenog osiguranja | Obračunava se u ostalim troškovima kada je raspoloživost polisa osiguranja je uslov za ulazak | Ne podliježe porezu | Akumulirane su |
| Konzularne i aerodromske takse | Nije predmet | Nije naplaćeno | |
| Naknade za pravo ulaska ili tranzita motornih vozila | Uračunato u stvarne troškove | Nije predmet | Akumulirane su |
Nijanse za državne službenike
Prilikom slanja zaposlenih u javnom sektoru na službeni put u inostranstvo potrebno je proučiti Uredbu Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. godine broj 812, u kojoj se navodi da norme dnevnica i smještaja utvrđuje Ministarstvo finansija Republike Srpske. Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom vanjskih poslova.
U obzir se uzimaju i troškovi domaćina.
Dakle, ako se strana primateljica obavezuje da će putniku dati devize za ličnu upotrebu, onda pošiljatelj ne izdaje dnevnice. Ako strana država ne plaća devize, ali plaća hranu, onda se izdaju dnevnice u iznosu od 30% norme.
Smještaj se uračunava u cijenu jednokrevetne sobe u hotelu srednje kategorije.
Postupak registracije državnih službenika
Ukazom predsjednika Ruske Federacije od 18. jula 2005. godine broj 813 odobren je postupak i uslovi boravka državnih službenika na službenim putovanjima u inostranstvo.
Razlika je samo u naknadi putnih troškova prema normativima odobrenim u skladu sa radnim mjestom (prevoz 1. kategorije komfor, biznis ili ekonomska klasa).
Kako platiti službeni put direktora budžetske ustanove?
Naknada za putne troškove menadžera budžetska institucija primjenjuju se norme za putovanje prijevozom povećane udobnosti, a za smještaj - trošak dvokrevetne hotelske sobe.
Postupak nadoknade i iznos naknade za putne troškove zaposlenih i rukovodilaca državnih organa utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 02.10.2002. br. 729.
2017-03-02
Ruska Federacija uspostavlja partnerstva u raznim oblastima gotovo širom svijeta. Mnoge gigantske građevinske i trgovinske firme imaju predstavništva ne samo u našoj zemlji, već iu inostranstvu. Kako ozvaničiti odlazak zaposlenog van naše zemlje? Koji dokumenti su potrebni za obračun troškova putovanja na putovanju u inostranstvo?
Dokumentacija službenog putovanja u inostranstvo
Normativni dokument koji reguliše pravila slanja i dokumentaciju Troškovi službenih putovanja je „Pravilnik o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja“. U zavisnosti od vrste djelatnosti, svaka konkretna organizacija vrši potrebne dopune i izmjene Pravilnika.
Za slanje zaposlenog na službeni put izvan Ruske Federacije potrebno je izdati sljedeće dokumente:
- Nalog u obrascu T-9 ili T-9a -;
- Potvrda o rasporedu na posao i putna potvrda, koja je potrebna samo kada zaposleni odlazi u one zemlje ZND koje imaju međuvladine sporazume o nepostojanju potrebe stavljanja oznake na prelazak granice na graničnoj kontroli. U ostalim slučajevima izdavanje putne potvrde nije potrebno.
Po povratku sa službenog puta u inostranstvo, zaposleni mora da priloži kopiju u boji stranice pasoša na kojoj se nalazi oznaka o prolasku granične kontrole. Po datumima u ovom pečatu utvrđuje se pravi period boravka zaposlenog na putovanju u inostranstvo.
Sam oblik službenog putovanja odobren je Uredbom Državnog odbora za statistiku broj 1 od 05.01.2004.
Obračun putnih troškova u inostranstvu
Prema Zakon o radu RF Art. 168 Zaposlenom koji je upućen na službeni put u inostranstvo moraju se nadoknaditi sledeći troškovi:
- Putni troškovi u oba smjera;
- Troškovi iznajmljivanja stambene nekretnine u inostranstvu;
- Dodatni troškovi života (dnevnice);
- Ostali troškovi koje zaposleni ima na inicijativu organizacije poslodavca.
Visina i postupak nadoknade putnih troškova utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili lokalno normativni akt preduzeća.
Zaposlenom koji je upućen na službeni put u inostranstvo može se dodatno nadoknaditi:
- Troškovi nastali prilikom dobijanja pasoša ili vize;
- Troškovi prtljage;
- Troškovi osiguranja.
Reimbursement dodatni troškovi napravljeno tek nakon podnošenja prateće dokumentacije.
Obračun i plaćanje dnevnih troškova
Troškovi dnevnice nastali na putu do odredišta i nazad plaćaju se prema normama propisanim lokalnim aktima preduzeća i to:
- U slučajevima putovanja unutar Ruske Federacije - prema veličinama utvrđenim za lokalna poslovna putovanja ();
- Prilikom putovanja kroz unutrašnju teritoriju strane države - u iznosima koji su utvrđeni za službena putovanja u određenoj stranoj državi (maksimalna i minimalna dnevnica za službeno putovanje u inozemstvo nije ograničena zakonodavstvom Ruske Federacije, međutim, unutar 3.500 rubalja se ne oporezuje).
Procedura za akontaciju putnih troškova u stranoj valuti
Prema „Pravilniku o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja“, stav 16, naknada troškova koje je zaposleni imao tokom službenog putovanja u inostranstvo, uključujući uplaćeni avans u strana valuta, proizveden prema savezni zakon"O regulisanju prometa novca i sprovođenju kontrole valute."
Prema ovome normativni dokument Sljedeće valutne transakcije se mogu smatrati prihvatljivim:
- Vezano za plaćanje i nadoknadu troškova fizičkih lica nastalih zbog službenog putovanja u inostranstvo van ruske države;
- Isplatiti nepotrošeni iznos avansa koji je izdat prije slanja na službeno putovanje u inostranstvo.
Izdavanje avansa za službeni put u inostranstvo u rubljama
Preduzeće ima pravo da zaposleniku obezbedi predujam u obliku gotovine u protuvrijednosti u rubljama, tako da može samostalno kupiti devize u bilo kojoj banci kao običan pojedinac.
Osim toga, organizacija poslodavaca može prenijeti potreban iznos zaposlenom ili korporativna kartica organizacije da ga koriste na putovanju u inostranstvo.
- Kopija onih stranica pasoša na kojima postoji oznaka o prelasku ruske granice;
- putna potvrda;
- Dokumenti koji potvrđuju činjenicu iznajmljivanja stana;
- Dokumenti o troškovima nastalim tokom putovanja u inostranstvo;
- Potvrde banke o kupovini deviza.
Avans, zajedno sa priloženim dokumentima, potpisuju rukovodilac organizacije i glavni računovođa i dostavljaju na uplatu računovodstvu.
Računovodstvo putnih troškova u 2019-2020 ima svoje karakteristike. Razmotrite kojim dokumentima bi se knjigovođa trebao voditi kako bi pravilno izračunao i uzeo u obzir troškove službenog putovanja.
Obračun putnih troškova: obračun i registracija
Mnoga preduzeća i samostalni preduzetnici u svom poslovanju susreću se sa potrebom da uposlenike pošalju na put van mjesta stalnog rada radi obavljanja određenih poslova. Takvo putovanje se naziva službenim (član 161. Zakona o radu Ruske Federacije). U tom slučaju poslodavac je dužan da za upokojenog radnika zadrži svoje radno mjesto, prosječne zarade, kao i da naknadi njegove troškove, čija je lista utvrđena zakonom.
Da bi ispravno i razumno uzeo u obzir putne troškove, računovođa mora imati uredno sačinjenu dokumentaciju koja potvrđuje činjenicu poslovne transakcije.
Računovodstvo putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:
- preliminarni obračun i izdavanje novca po izvještaju upućenom licu;
- odobravanje avansnog izvještaja radnika o utrošenim iznosima.
Da bi zaposleniku isplatio avans za putne troškove, računovođa treba da ga obračuna na osnovu internih dokumenata:
- naredbu ili instrukciju rukovodioca da se službenik preduzeća pošalje na službeni put, u kojem se navodi puno ime i prezime zaposlenog, datum i svrha putovanja (za obavljanje službenog zadatka);
- pismena odluka rukovodioca o odlasku radnika na službeni put u službenom ili ličnom prevozu (ako postoji).
Na osnovu onoga što piše u ova dva lokalna dokumenta, kao i putnih propisa, koje je izradila i usvojila kompanija, računovođa obračunava gotovinski predujam koji uključuje:
- trošak karata za putovanje do mjesta službenog puta i nazad;
- plaćanje hotelskog smještaja;
- dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu;
Za informacije o tome da li zaposleniku plaćati dnevnicu za dane na putu, ako je karta predviđena za hranu, pročitajte u materijalu „Poslovna karta obezbjeđuje obroke – da li zaposleni treba da plaća dnevnice za dane na putu?“ .
- ostale troškove koje je odobrila uprava.
Dnevnica ne zavisi od troškova putovanja i stanovanja. Ova posebna stavka rashoda je definisana kao gotovina neophodna za rad i smještaj za vrijeme službenog putovanja (za obroke).
Dnevnice nisu zakonom ograničene, a svaka privredna organizacija ima pravo internim aktom utvrditi njihovu veličinu. Istovremeno, treba imati na umu da postoji granica iznad koje je potrebno obračunati porez na dohodak fizičkih lica i zadržati ga od zaposlenog, kao i naplatiti premija osiguranja s. U 2019-2020, ovo ograničenje je 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja. - za službena putovanja u inostranstvo.
Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane na putu i prinudna zaustavljanja (tačka 11. Uredbe o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrene Uredbom od Vlada Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Zaposleni ne treba da se javlja za korišćenje dnevnica.
Ostali troškovi mogu biti izdaci za mobilne komunikacije, internet, plaćanje roba i usluga neophodnih za rad.
Zaposlenik prima avans na blagajni organizacije ili bankovnim transferom na karticu, a prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno mjesto rada, prijavljuje računovodstvu za primljeni novac.
Računovodstvo putnih troškova
Službeno putovanje u inostranstvo izdaje se na isti način kao u Rusiji, samo što ima neke karakteristike:
- Dodatni troškovi se dodaju za izdavanje vize, stranog pasoša, konzularne i druge naknade neophodne za putovanje u inostranstvo (tačka 12, član 264 Poreskog zakona).
- Ograničenje dnevnica, neoporezivog poreza na dohodak i doprinosa prilikom putovanja u drugu državu iznosi 2.500 rubalja.
- Prilikom putovanja u inostranstvo vrijeme za obračun dnevnice utvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihovog odsustva putnim ispravama ili pratećim ispravama primaoca (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).
- Primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski (član 9. Pravilnika o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. godine br. 34n).
Ako je zaposlenik samostalno kupio valutu, tada prilikom sastavljanja izvještaja mora priložiti potvrde o njegovoj kupovini. Ako takva potvrda ne postoji, onda će se troškovi preračunati po kursu Centralne banke u trenutku prijema odgovornog novca (klauzule 5, 6, 7 PBU 3/2006).
Nakon što je izvještaj odobren:
- stanje avansa, vraćenog u stranoj valuti, pripisuje se blagajni sa preračunavanjem u rublje na zvanični kurs na dan prijema novca;
- prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposlenom u rubljama uz konverziju po kursu na dan odobrenja avansnog izvještaja.
Za dnevnice u stranoj valuti, onaj njihov dio koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica mora se preračunati u rublje po kursu na zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren avans (dopis Ministarstva finansija od 11. 01. 2016. broj 03-04-06 / 64006).
BITAN! Ako lokalni regulatorni akt kompanije navodi iznos dnevnice u stranoj valuti, a isplaćuje zaposlenog u rubljama, onda nema potrebe za preračunavanjem (pismo Ministarstva finansija od 22.4.2016. br. 03-04-06 / 23252).
Putni troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi minus troškovi"
Prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje, organizacija na pojednostavljenom poreskom sistemu obračunava putne troškove na isti način kao i kod OSNO. Nakon što je zaposlenom nadoknadila sve putne troškove predviđene zakonom, kompanija ima pravo da im umanji prihod za poreske svrhe, podložno dokumentovanim dokazima i ekonomskom opravdanošću nastalih troškova (podtačka 13, tačka 1, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Posebnost je datum kada su putni troškovi uključeni u troškove. Budući da se obračun rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu vrši na gotovinskoj osnovi, datum priznavanja rashoda je datum odobravanja avansnog izvještaja. Međutim, ako je zaposleni potrošio sopstvena sredstva i kompanija mu nadoknađuje, povratne isplate treba da budu uključene u knjigu prihoda i rashoda u trenutku kada je novac izdat iz blagajne (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakona). Ruske Federacije).
Još jedna nijansa. Prema podacima Ministarstva finansija, individualni preduzetnik bez radnika na pojednostavljenom poreskom sistemu ne može da uzima u obzir troškove sopstvenih putovanja. Odeljenje argumentuje ovaj stav na sledeći način: službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca. A preduzetnik pojedinac nema poslodavca, kao što ni sam ne može biti njegov zaposleni (dopisi Ministarstva finansija od 26.02.2018. godine br. 03-11-11 / 11722 od 05.07.2013. godine br. 03-11 -11 / 166). Sudovi se, po pravilu, ne slažu sa ovakvim zaključcima (uredba FAS DVO od 22. avgusta 2011. godine u predmetu br. A73-9729/2010).
Odraz putnih troškova u računovodstvu
Knjigovodstvena knjiženja putnih troškova
Razmotrimo koja knjiženja u 2019-2020 za računovodstvo putnih troškova predviđa Kontni plan.
Danom izdavanja akontacije službenog puta zaposlenom, vrši se sljedeće knjiženje:
Dt 71 Kt 50, 51 - uplaćen novac za putne troškove.
Nakon odobrenja avansnog izvještaja, knjiženja će se vršiti u skladu sa raspodjelom utrošenih iznosa prema njihovoj namjeni:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dnevnice, putne karte (bez PDV-a), hotelski račun (bez PDV-a);
Dt 19 Kt 71 - odbijen PDV za putovanja i stanovanje;
Dt 68 Kt 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a za prevoz i smještaj;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - ostali troškovi se uzimaju u obzir;
Dt 50 Kt 71 - povratak na blagajnu organizacije stanja avansa;
Krajem mjeseca moguće je sljedeće objavljivanje:
Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od dnevnica koje prelaze limit.
Rezultati
Troškove organizacije - za put, stanovanje, dnevnice i druge koje odobri uprava - kompanija ima pravo da pripiše troškovima i umanji oporezivu osnovicu. Računovođa bi trebao biti odgovoran za provjeru izvještaja kako inspekcijski organi ne bi imali nedoumica i pitanja.
;Troškovi vezani za poslovna putovanja u inostranstvo imaju svoje karakteristike u odnosu na službena putovanja unutar zemlje. Ove karakteristike su prvenstveno posledica činjenice da službena putovanja zahtevaju dodatne troškove (upis pasoša, vize, obavezno zdravstveno osiguranje, konzularne takse). Osim toga, mnogi rashodi su u stranoj valuti, što znači da ih u računovodstvenom i poreskom računovodstvu ima kursne razlike. U ovom članku ćemo vam reći kako pravilno izračunati dnevnice za službena putovanja u inozemstvo, kao i kako uzeti u obzir kursne razlike ako se zaposleniku izda avans u stranoj valuti (u rubljama).
Pravilnik o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja
Pravila za slanje zaposlenih u kompaniji na službena putovanja na teritoriju Ruske Federacije i stranih država sadržana su u Pravilnik o posebnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja(Dalje - Pozicija).Prema ovom dokumentu, zaposleni se upućuju na službena putovanja na osnovu odluke poslodavca na određeno vrijeme radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada ( tačka 3). Istovremeno, rok službenog putovanja određuje poslodavac, uzimajući u obzir obim, složenost i druge karakteristike službenog zadatka ( tačka 4).
Zahvaljujući Član 11. Pravilnika upućenim radnicima nadoknađuju se:
- putni troškovi i troškovi smještaja;
- dodatni troškovi vezani za život van stalnog mjesta boravka (dnevnice);
- drugi troškovi koje zaposleni ima uz dozvolu rukovodioca organizacije.
- troškovi registracije stranog pasoša, vize i drugih putnih isprava;
- obavezne konzularne i aerodromske takse;
- naknade za pravo ulaska ili tranzita drumskog prevoza;
- troškovi registracije obaveznog zdravstvenog osiguranja;
- ostalo obavezna plaćanja i naknade.
Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja za privredne organizacije utvrđuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom (u skladu sa odredbama Art. 168 Zakona o radu Ruske Federacije).
Bilješka
Stvarni period boravka zaposlenog u mjestu službenog putovanja utvrđuje se putnim ispravama koje ovaj zaposlenik dostavlja po povratku sa službenog puta.
U slučaju da zaposleni putuje do mjesta službenog putovanja i (ili) nazad do mjesta rada ličnim prevozom ( putnički automobil, motocikl) stvarni period boravka u mjestu službenog putovanja naveden je u dopisu, koji ovaj zaposlenik dostavlja poslodavcu po povratku sa službenog puta uz prateću dokumentaciju koja potvrđuje korištenje ovaj transport za putovanje do mjesta službenog puta i nazad (putni list, računi, potvrde, gotovinski računi i sl.) ( tačka 7 Pravilnika).
Imajte na umu da do 01.08.2015. (od ovog datuma promjene unesene u Pozicija) u slučajevima upućivanja zaposlenih u zemlje članice ZND sa kojima su sklopljeni međudržavni sporazumi, na osnovu kojih granični organi u dokumentima za ulazak i izlazak ne unose bilješke o prelasku državne granice, bilo je potrebno izdati putnu sertifikat. Od 8. januara 2015. godine ovaj uslov je ukinut.
Dodajmo: slanje zaposlenog na službeno putovanje u zemlje koje ne pripadaju ovim državama, a prije ovog datuma, izvršeno je po nalogu poslodavca bez izdavanja putne potvrde.
Prema Art. 26 Odredbe po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od tri radna dana podnese poslodavcu avans o utrošenim iznosima u vezi sa službenim putovanjem i izvrši konačan obračun isplaćenog novčanog avansa za putne troškove prije odlaska. na poslovnom putu. U prilogu avansnog izvještaja su dokumenti o zakupu stambenog prostora, stvarni putni troškovi (uključujući plaćanje usluga registracije). putne isprave i obezbjeđivanje posteljine u vozovima) i drugi troškovi povezani sa službenim putovanjem. Ovo pravilo je do 08.01.2015. godine predviđalo i potrebu sastavljanja zapisnika o obavljenom poslu na službenom putu.
Dnevnica za vrijeme službenih putovanja
Navedena su pravila za obračun dnevnica za vrijeme službenog putovanja u inostranstvo 17, 18 i 20 Odredbe.Prema ovim normama, za vrijeme provedeno na putu od strane zaposlenika koji je poslat na službeni put van teritorije Ruske Federacije, isplaćuju se dnevnice:
- prilikom putovanja preko teritorije Ruske Federacije - na način iu iznosu koji su predviđeni za službena putovanja na teritoriji Ruske Federacije;
- prilikom putovanja preko teritorije strane države - na način iu iznosu utvrđenom za službena putovanja na teritoriji strane države.
- u stranoj valuti - kada zaposleni putuje sa teritorije Ruske Federacije;
- u rubljama - kada putujete na teritoriju Ruske Federacije.
Kada se zaposleni upućuje na službeno putovanje na teritoriju dvije ili više stranih država, dnevnica za dan prelaska granice između država isplaćuje se u stranoj valuti prema normativima utvrđenim za državu u koju se zaposleni upućuje.
Ako je zaposleni otišao na službeni put na teritoriju strane države i vratio se istog dana, isplaćuju se dnevnice u stranoj valuti u iznosu od 50% dnevnica, utvrđenih kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisima za službena putovanja na teritoriju stranih država.
Dakle, u kolektivnom ugovoru ili drugom lokalnom regulatornom aktu možete odrediti bilo koji iznos dnevnice, kao i razlikovati ovaj iznos u zavisnosti od zemlje u koju se zaposlenik šalje.
U slučaju prinudnog kašnjenja na putu, dnevnice za vrijeme kašnjenja isplaćuju se odlukom rukovodioca organizacije po podnošenju dokumenata koji potvrđuju činjenicu takvog kašnjenja ( tačka 19 Pravilnika).
Primjer 1
Zamjenik direktora S. N. Kozyrev (Moskva) upućen je na službeni put u inostranstvo. Prvo je trebao posjetiti Austriju, zatim Mađarsku i vratiti se u Moskvu.
Prema kolektivnom ugovoru, dnevnice u organizaciji su određene za službena putovanja u Rusiji - 700 rubalja; za poslovna putovanja u Austriju i Mađarsku - 120 eura, odnosno 80 eura.
27. marta 2015. u 23.20 Kozyrev S. N. odleteo je za Austriju i tamo stigao 28. marta. Prelazak granice Ruske Federacije 27. marta potvrđuje se oznakom u stranom pasošu.
Dnevnica koja se isplaćuje ovom zaposlenom će biti:
- za 27. mart (dan prelaska državne granice Ruske Federacije kada zaposleni putuje sa teritorije Ruske Federacije) - 120 eura;
- za 28. mart (dan boravka u Austriji) - 120 eura;
- za 29. mart (dan dolaska u Mađarsku) - 80 eura;
- za 30. mart (dan boravka u Mađarskoj) - 80 eura;
- za 31. mart (dan dolaska u Rusiju) - 700 rubalja.
Ako je avans izdat u valuti
Prema tačka 10 Pravilnika pri upućivanju na službeni put zaposleniku se daje predujam u gotovini za plaćanje troškova puta i zakupa stambenog prostora i dodatnih troškova vezanih za život van mjesta prebivališta (dnevnica). Istovremeno, avansna plaćanja se mogu izvršiti u gotovini iu rubljama iu stranoj valuti.Zahvaljujući 16Pravila plaćanje i (ili) nadoknadu troškova zaposlenog u stranoj valuti u vezi sa službenim putovanjem van teritorije Ruske Federacije, uključujući plaćanje avansa u stranoj valuti, kao i otplatu neutrošenog avansa u stranoj valuti izdatog za zaposlenom u vezi sa službenim putovanjem, obavljaju se u skladu sa Savezni zakon br.173-FZ .
AT stav 1. čl. devet ovog zakona, s jedne strane, piše opšte pravilo o zabrani valutne transakcije između stanovnika, a s druge strane, postoje izuzeci od ovog pravila. Konkretno, dozvoljeno je obavljanje transakcija u stranoj valuti prilikom plaćanja i (ili) nadoknade troškova pojedinca u vezi sa službenim putovanjem van teritorije Ruske Federacije, kao i operacije prilikom otplate neutrošenog avansa izdatog u veza sa službenim putovanjem ( pp. 9 str.1 imenovani članak).
Kako slijedi iz tačka 2.1 Uputstva Centralne banke Ruske Federacije br.2054-U, problem pravno lice gotovinu devize vrši sa svog bankovnog deviznog računa na osnovu dopisa o prijemu iste.
Prilikom obavljanja transakcija u stranoj valuti u računovodstvu, one se odražavaju u valuti plaćanja i u rubljama ( tačka 4,20 PBU 3/2006 "Računovodstvo imovine i obaveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti"). Preračunavanje strane valute na blagajni organizacije vrši se po kursu Centralne banke Ruske Federacije, važećem na dan transakcije ( str 5 - 7 PBU 3/2006).
Dešava se da se prijem novca u blagajnu organizacije sa deviznog računa i izdavanje istog iz blagajne kao avansa upućenom radniku dešavaju različitim danima. Istovremeno se menja kurs u odnosu na rublju. U ovom slučaju postoje kursne razlike. Ove razlike nastaju i prilikom vraćanja dijela neutrošenog iznosa akontacije u stranoj valuti, ako se kurs na dan vraćanja razlikuje od kursa na dan uplate akontacije.
U računovodstvu, kursne razlike se odražavaju na ostale prihode ( Član 7 PBU 9/99 "Prihodi organizacije") ili druge troškove ( klauzula 11 PBU 10/99 "Troškovi organizacije"), u poreskom računovodstvu - kao dio neposlovni prihodi (stav 11. čl. 250, pp. 7 str.4 čl. 271 Poreski zakon Ruske Federacije) ili neposlovni rashodi (pp. 5 str.1 čl. 265, pp. 6 str.7 art. 272 Poreski zakon Ruske Federacije).
Na koji datum se uzima kurs strane valute prema rublji u svrhu prihvatanja troškova u računovodstvenom i poreskom računovodstvu?
Prema klauzula 3 PBU 3/2006 Datum transakcije u stranoj valuti je dan kada organizacija ima pravo, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili sporazumom, da prihvati za računovodstvo imovinu i obaveze koje su rezultat ove transakcije.
Za troškove organizacije u stranoj valuti koji se odnose na službena putovanja van teritorije Ruske Federacije, takav datum će biti dan odobrenja avansnog izvještaja (Dodatak k PBU 3/2006).
Rashodi denominirani u stranoj valuti preračunavaju se za potrebe poreza u rublje po zvaničnom kursu koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije na dan njihovog priznavanja ( stav 10. čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije). Za putne troškove, ovo je datum odobrenja izvještaja o troškovima ( pp. 5 str.7 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije).
Dakle, prilikom priznavanja u rashodima troškova službenih putovanja u stranoj valuti, razlike između računovodstvenih i poresko računovodstvo ne dogodi.
Primjer 2
Dana 27. januara 2015. godine sa deviznog računa podignut je iznos od 1.000 eura. Istog dana zaposlenima je isplaćen novac na račun.
Radnik se sa službenog puta vratio 31. januara, a 2. februara predao avans u iznosu od 990 eura i vratio neutrošenu valutu u iznosu od 10 eura.
Kurs eura prema rublji, koji je odredila Centralna banka Ruske Federacije, bio je:
27.01.2015. - 73,5633 rubalja / euro;
02.02.2015. - 78,1105 rubalja / euro.
| Sadržaj rada | Debit | Kredit | Količina, rub. |
| 27.01.2015 | |||
| Primljena u banci devizna sredstva za izdavanje po izvještaju | 50 inča* | 52 | 73 563,3 |
| Valuta je izdata upućenom radniku prema izvještaju (1.000 € x 73,5633 RUB/€) | 71 | 50-1 | 73 563,3 |
| 02.02.2015 | |||
| Odražen je iznos putnih troškova (990 € x 78,1105 RUB/€) | 26 | 71 | 77 329,4 |
| Neutrošeni iznos akontacije je odgovorno lice vratilo blagajniku (10 € x 78,1105 RUB/€) | 50-1 | 71 | 781,1 |
| Odražava pozitivnu kursnu razliku od prevođenja valute (1.000 € x (78.1105 - 73.5633) RUB/EUR) | 71 | 91-1 | 4 547,2 |
Na račun 50 "Blagajna" otvara se podračun "Blagajna u stranoj valuti". Istovremeno se vrši analiza za svaku valutu koja se koristi.
U poreskom računovodstvu organizacije će se odraziti:
- ostali troškovi proizvodnje i prodaje - 77.329,4 rubalja;
- neposlovni prihodi - 4.547,2 rubalja.
Ako je predujam izdat u rubljama
U situacijama kada organizacija nema devizni račun, može izdati avans u rubljama zaposleniku koji ide na službeni put. Zaposleni samostalno kupuje valutu u odgovarajućem odjeljenju banke (mjenjačnica) čiji je blagajnik dužan izdati ova osoba dokument koji potvrđuje transakciju sa stranom valutom u gotovini i čekovima.U ovom slučaju, sve operacije konverzije valutna sredstva izvršene preko mjenjačnica (odgovarajućih odjeljenja banaka) treba smatrati samo transakcijama fizičkih lica. Prilikom kupovine gotovine (ova činjenica mora biti dokumentovana), upućeni zaposlenik će potrošiti određeni iznos rubalja za kupovinu određenog iznosa valute u ime pojedinca. Zatim će na teritoriji strane države potrošiti određenu količinu novca na stanovanje, telefonske razgovore i druge troškove u interesu organizacije, što će biti potvrđeno primarnim dokumentima o troškovima.
S tim u vezi postavlja se pitanje: po kojoj stopi bi se troškovi zaposlenika na službenom putu u inozemstvu trebali odraziti u računovodstveno i poresko računovodstvo:
- na dan odobravanja avansnog izvještaja;
- na dan uplate obračunatih iznosa;
- na dan kad je zaposlenik zamijenio primljene rublje za stranu valutu?
Njihova suština se svodi na sljedeće: troškove organizacije treba odrediti na osnovu iznosa koji zaposlenik potroši u skladu sa primarni dokumenti iznose valute po kursu koji se utvrđuje potvrdom o kupovini deviza od strane navedenog lica. Istovremeno, zbog pp. 5 str.7 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije datum putnih troškova priznaje se kao datum odobrenja avansnog izvještaja.
Dakle, prema zvaničnicima, organizacija će nadoknaditi zaposleniku iznos njegovog stvarni troškovi, odnosno iznos po kursu naznačenom u dokumentima koji potvrđuju kupovinu valute, uzimajući u obzir prodaju nepotrošenog stanja u valuti (pretpostavljamo da za potrebe računovodstvo ovaj iznos treba prikazati kao rashod). A za potrebe obračuna poreza na dohodak, valuta će se preračunati u rublje po kursu koji je bio na snazi na dan odobrenja avansnog izvještaja.
Primjer 3
Organizacija je svoje zaposlene uputila na službeni put u inostranstvo od 27. do 31. januara 2015. godine.
Istog dana je u menjačnici kupio 1.000 evra po kursu od 75 rubalja/euro.
Na službenom putu zaposleni je potrošio 990 eura, što potvrđuje relevantna dokumentacija.
Po povratku sa službenog puta, u mjenjačnici je zamijenio stanje akontacije u iznosu od 10 eura po kursu od 80 rubalja/eur.
Kupoprodaja deviza potvrđuje se potvrdom banke.
Zaposleni je 2. februara predao avans u iznosu od 990 evra (koji je odobren istog dana), a stanje u rubljama vratio blagajniku.
Kurs Centralne banke Ruske Federacije od 2. februara 2015. odgovara 78,1105 rubalja/euro.
Ustupljeni radnik je na kupovinu deviza potrošio 75.000 rubalja. (1.000 evra x 75 rubalja/euro), dobijen od prodaje salda avansa od 800 rubalja. (10 eura x 80 rubalja / euro).
Ukupno je zaposlenik zapravo potrošio 74.200 rubalja u rubljama. (75.000 - 800). U računovodstvu, ovaj iznos treba prikazati kao rashod.
Zaposlenik bi trebao vratiti 1.800 rubalja na blagajnu organizacije. (76.000 - 74.200).
Za potrebe obračuna poreza na dohodak, putni troškovi će se obračunavati po kursu važećem na dan odobravanja avansnog izvještaja i iznosit će 77.329,4 rubalja. (990 € x 78,1105 RUB/€).
Konstantna razlika je 3.129,4 rubalja. (77.329,4 - 74.200). Konstantno porezno sredstvo(PNA) iznosit će 625,88 rubalja. (3.129,4 rubalja x 20%).
U računovodstvu organizacije izvršit će se sljedeći unosi:
| Sadržaj rada | Debit | Kredit | Količina, rub. |
| 27.01.2015 | |||
| 71 | 50 | 76 000 | |
| 02.02.2015 | |||
| 26 | 71 | 74 200 | |
| Neutrošeni iznos akontacije je odgovorno lice vratilo blagajniku | 50 | 71 | 1 800 |
| Reflected PNA | 68 | 99 | 625,88 |
U navedenim dopisima Ministarstva finansija ( № 03‑03‑06/1/193 ) i FTS ( № KE-4-3/4408) predviđena je i situacija kada upućeni zaposlenik ne može potvrditi kurs rublje u stranoj valuti zbog nedostatka primarnog dokumenta o razmjeni. U tom slučaju, iznos troškova zaposlenog koje poslodavac nadoknađuje u vezi sa službenim putovanjem biće određen iznosom u stranoj valuti prema primarnim dokumentima o realizaciji troškova. Zatim prema pp. 5 str.7 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije iznos troškova u rubljama priznat kao smanjenje poreska osnovica za porez na dobit, utvrđuje organizacija preračunavanjem iznosa u stranoj valuti na dan priznavanja rashoda, odnosno odobravanja avansnog izvještaja.
Smatramo da je Ministarstvo finansija imalo u vidu da će iznos naknade zaposlenima biti preračunat po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan usvajanja izvještaja. To znači da neće biti razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva.
Primjer 4
Koristimo uslove primjera 3. Pri tome ćemo uzeti u obzir da zaposlenik nije dao podatke o kupovini valute i prodaji stanja avansa.
U računovodstvu organizacije izvršit će se sljedeći unosi:
| Sadržaj rada | Debit | Kredit | Količina, rub. |
| 27.01.2015 | |||
| Ustupljenom radniku je isplaćen avans u rubljama | 71 | 50 | 76 000 |
| 02.02.2015 | |||
| Odraženi putni troškovi prema avansnom izvještaju | 26 | 71 | 77 329,4 |
| Konačni obračun sa odgovornom osobom je napravljen (77.329,4 - 76.000) rubalja | 71 | 50 | 1 329,4 |
Kao što se može vidjeti iz gornjeg primjera, zvanični kurs Centralne banke Ruske Federacije na dan odobravanja avansnog izvještaja je viši od kursa po kojem je valuta kupljena u mjenjačnici. Dakle, radnik koji nije dostavio bankovnu potvrdu o kupovini (prodaji) valute će dobiti naknadu u većem iznosu nego što je stvarno potrošio. To znači da je u situaciji stalnog rasta kursa (koji je u zemlji uočen u poslednjih nekoliko meseci), zaposlenima je isplativije da „izgube“ dokumente koji potvrđuju otkupni kurs valute, ali i da odlažu podnošenje prethodni izvještaj što je duže moguće.
Stoga bi organizacije trebale biti na oprezu slična situacija i ne zaboravite jednu od njih fundamentalni principi priznavanje rashoda za poreske svrhe, navedeno u Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije: pod dokumentiranim troškovima podrazumijevaju se troškovi potvrđeni dokumentima sačinjenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. S tim u vezi, podsjećamo da prema Art. 26 Odredbe po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan poslodavcu dostaviti unaprijed izvještaj o utrošenim iznosima u vezi sa službenim putovanjem u roku od tri radna dana .
Odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749.
Izmjene su napravljene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. decembra 2014. br. 1595. Za više detalja pogledajte članak „Putni troškovi moraju biti opravdani i dokumentovani“, br. 2, 2015.
Federalni zakon br. 173-FZ od 10. decembra 2003. „O valutnoj regulaciji i kontroli valute“.
Direktiva Centralne banke Ruske Federacije od 14. avgusta 2008. br. 2054-U „O postupku održavanja gotovinske transakcije sa gotovinom stranom valutom u ovlaštenim bankama na teritoriji Ruske Federacije.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 27. novembra 2006. br. 154n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. br. 32n.
Odobreno Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 06.05.1999. br. 33n.
U takvim slučajevima, činjenica kupovine deviza pojedinac se ne odražava u računovodstvu organizacije, jer se konverzija valuta u mjenjačnici vrši u ime pojedinca.
Šaljemo zaposlenog u inostranstvo: kako obračunati troškove
Prilikom obračuna službenih putovanja u inostranstvo, računovođe se susreću sa raznim nestandardnim situacijama. I postavljaju nam pitanja. I mi na njih odgovaramo, a vas, dragi naši čitaoci, upoznajemo sa najzanimljivijim odgovorima.
Ali prvo, hajde da rezimiramo glavne tačke:
- na službenom putu u inostranstvo, kao i na službenom putu u Rusiji, zaposlenik mora biti poslat po nalogu šefa Dio 1, čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije; klauzula 3 Pravilnika, odobren. Uredba Vlade od 13. oktobra 2008. br. 749 (u daljem tekstu Uredba);
- zaposlenom se mora dati akontacija, za koju je dužan da se prijavi u roku od 3 radna dana po povratku sa službenog puta (u prva 3 dana po odlasku na posao, ako je odmah nakon službenog puta bio na godišnjem odmoru ili je bio odsutan sa posla iz drugih razloga m) pp. 10, 26 Pravilnika; Tačka 6.3 Uputstvo Centralne banke od 11.03.2014. godine broj 3210-U. Da bi to učinio, zaposlenik će morati popuniti prethodni izvještaj i priložiti mu prateću dokumentaciju;
- troškove službenog putovanja u inostranstvo koje organizacija mora nadoknaditi zaposlenom Art. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, priznaju se na dan odobravanja avansnog izvještaja kako u računovodstvenom tako iu "profitabilnom" poreskom računovodstvu e pp. 5, 16 PBU 10/99; pp. 6, 9 PBU 3/2006; sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.09.2015. godine broj 03-03-06/2/52238;
- svi devizni troškovi moraju biti preračunati u rublje. Stopa takve konverzije zavisi od konkretne situacije: da li postoji potvrda banke o menjanju valuta, kako su plaćeni troškovi (gotovinom ili bankovnom karticom), da li je izdata avansna uplata;
- ne postoje zakonski standardi za priznavanje dnevnica u poreske svrhe sub. 12 str.1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Njihovu veličinu utvrđuje sama organizacija - kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom o službenim putovanjima m Dio 4, čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije;
- prilikom putovanja u inostranstvo potrebno je uzeti u obzir posebne stope dnevnica koje se koriste za potrebe poreza na dohodak građana. Dakle, iznosi dnevnica ne podliježu porezu na dohodak x stav 3 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije:
Ne više od 700 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriji Rusije (za dan boravka u Ruskoj Federaciji, posebno se prihvata dan prelaska granice prilikom povratka u Rusiju);
Ne više od 2500 rubalja. za svaki dan boravka na službenom putu u inostranstvu (uključujući dan odlaska iz Ruske Federacije);
- od 2016. godine, za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica, datum stvarnog prijema prihoda u vidu dnevnice je zadnji dan u mjesecu u kojem se odobrava akontacija koju sastavlja zaposlenik po povratku sa službenog puta. stav 3 čl. 217, sub. 6 str.1 čl. 223. stav 3. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, ako se dnevnice izdaju u stranoj valuti, onda je za njihovu konverziju u rublje u 2016. potrebno uzeti službeni kurs ove valute na kraju mjeseca u kojem je odobren takav avansni izvještaj. Dopis Ministarstva finansija broj 03-04-06/2002 od 21.01.2016..
Uzimamo u obzir troškove poslovnog putovanja "viza".
Zaposlenik organizacije poslat je na službeni put u Moskvu da podnese zahtjev za šengensku vizu, 20. maja 2016. primio je avans u iznosu od 7.000 rubalja na blagajni. Uposlenik je 23. maja 2016. godine dostavio avansni izvještaj uz priloženu dokumentaciju koja potvrđuje prebivalište, kao i dokumente koji potvrđuju uplatu vize (cijena vize je 40 eura) i njen prijem. Planirano je putovanje u inostranstvo 01.06.2016. Kada organizacija može uzeti u obzir troškove dobijanja šengenske vize?
: Uz prethodni izvještaj sastavljen na osnovu službenog putovanja u Moskvu, zaposlenik mora priložiti dokumente koji potvrđuju njegove troškove za dobijanje vize. Rukovodilac organizacije treba da odobri ovaj prethodni izvještaj. Trošak dobijanja vize takođe treba uzeti u obzir da bi se utvrdilo stanje obračuna sa zaposlenim nakon rezultata službenog putovanja (da bi se utvrdilo prekoračenje avansa ili njegovog stanja).
U računovodstvu, svi putni troškovi, uključujući naknade za vize, mogu se uzeti u obzir u maju - na dan odobrenja avansnog izvještaja o službenom putu u Moskvu.
Za potrebe poreza na dohodak, troškovi dobijanja vize mogu se uzeti u obzir kao putni troškovi. sub. 12 str.1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali kada to treba uraditi i kako uzeti u obzir ostale troškove službenog putovanja u vezi sa dobijanjem šengenske vize, objasnio je specijalista iz Ministarstva finansija.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
Državni savjetnik Ruske Federacije, 2. klase, zaslužni ekonomista Rusije
“Po mom mišljenju, troškove putovanja i smještaja u Moskvi (u svrhu dobijanja vize) treba uzeti u obzir u maju - na dan odobrenja unaprijed izvještaja za ovo putovanje. Ali sami troškovi za dobijanje vize moraju se priznati zajedno sa troškovima smještaja i putnih troškova na službenom putu u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj na kraju ovog službenog putovanja.
Dakle, organizacija može priznati troškove dobijanja vize u poreskom računovodstvu samo kada je službeno putovanje sub. 12 str.1 čl. 264, sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; ,. Troškovi dobijanja vize uključuju državnu taksu, konzularnu taksu, plaćanje usluga kompanija koje olakšavaju izvršenje dokumenata.
Naknada za vizu - trošak
Viza za službeno putovanje zaposlenog van Ruske Federacije plaćena je putem interneta (online plaćanje putem platna kartica). Kao potvrdu troškova dobijanja vize, ispis elektronske korespondencije sa viznim centrom i izvod iz bankovna kartica o povlačenju sredstava. Tu je i potvrda o uplati primljena od centra za podnošenje zahtjeva za vizu na adresi e-mail adresa radnik. Da li su takvi dokumentovani dokazi o troškovima dovoljni?
: Da, takvi dokumenti mogu potvrditi troškove plaćanja usluga centra za podnošenje zahtjeva za vizu Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovi ispisi su ovjereni potpisom zaposlenika i šefa organizacije, navodeći njihova puna imena. i. o. i poziciju, kao i datum samog ispisa.
Dodatno, možete sastaviti potvrdu računovođe koja opisuje trenutnu situaciju i Dio 1, 2 čl. 9 Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ; Art. 313 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Inspektori ne bi trebali imati potraživanja za vaše troškove. Zaista, u sličnoj situaciji – pri kupovini kompjuterskih programa putem interneta – Ministarstvo finansija smatra troškove potvrđenim, ako ih ima. Dopis Ministarstva finansija od 28.09.2011.godine broj 03-03-06/1/596 od 05.03.2011.godine br.03-03-06/1/127:
- isprave za plaćanje;
- ispis e-maila kojim se potvrđuje isporuka programa, uredno ovjerena.
I ne zaboravite da su troškovi plaćanja usluga viznog centra povezani sa troškovima dobijanja vize. Dakle, kao što smo već rekli, oni se mogu uzeti u obzir u poreskom računovodstvu u periodu u kojem se obavlja službeni put i o tome rukovodilac odobrava predujam sub. 12 str.1 čl. 264, sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 18.07.2013.godine broj 03-03-06/1/28117 od 03.06.2014.godine broj 03-03-06/1/26511.
Plaćamo polisu osiguranja za putovanje u inostranstvo
Da li se trošak polise osiguranja izdate zaposleniku nekoliko mjeseci prije početka službenog puta može prihvatiti kao rashod poreza na dohodak i koja bi knjigovodstvena knjiženja u tom slučaju trebala biti izvršena?
: Za dobijanje vize obično je potrebno obavezno zdravstveno osiguranje sub. "d" str.23 Pravilnika.
U poreskom računovodstvu, troškovi nabavke medicinske police moraju se uzeti u obzir zajedno sa ostalim putnim troškovima, uključujući izvještajni period, kojim je odobren prethodni izvještaj o rezultatima službenih putovanja i sub. 12 str.1 čl. 264, sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 10.09.2015. godine broj: 03-03-06 / 2 / 52238; Federalna poreska služba od 25. novembra 2011. godine broj ED-4-3 / [email protected](stavka 1).
UPOZORENJE ZAPOSLENIKA
Potrebno je u računovodstvenu službu prenijeti dokument ambasade zemlje u koju je zaposlenik upućen, iz kojeg bi bilo jasno da zdravstveno osiguranje je preduslov za dobijanje vize. Tada će ovaj trošak biti opravdan i može se uzeti u obzir prilikom oporezivanja i Art. 252 Poreski zakon Ruske Federacije. U suprotnom – ako zdravstveno osiguranje nije neophodno za dobijanje vize – inspektori mogu smatrati da su troškovi za to nerazumni.
Rizično je uzimati u obzir trošak polise osiguranja u mjesecu njene uplate u "isplative" troškove. Uostalom, ako se službeno putovanje iz nekog razloga ne dogodi, tada, prema regulatornim tijelima, ne možete uzeti u obzir troškove obrade i izdavanja vize, a shodno tome i zdravstveno osiguranje kao dokument koji je potreban za dobivanje viza Pisma Federalne poreske službe od 25. novembra 2011. godine br. ED-4-3 / [email protected](str. 1) ; Ministarstvo finansija od 06.05.2006. godine broj 03-03-04/2/134. Neki sudovi su zauzeli sličan stav. Uredba AS SKO od 14.09.2015.godine broj F08-6323/2015.
Ali u računovodstvu se troškovi osiguranja mogu odmah uzeti u obzir kao rashodi za obične vrste aktivnosti i pp. 2 , , 5 PBU 10/99. U ovom slučaju, ožičenje se vrši:
- <если>osiguranje uplaćeno od strane društva - na dan uplate: Dt 60 (76) - Kt 51;
- <если>osiguranje je uplatio odgovorni radnik - na dan odobravanja avansnog izvještaja o kupovini zdravstvenog osiguranja: Dt 60 (76) - Kt 71.
Ali u trenutku kada polisa osiguranja počinje, otpišite njen trošak kao trošak na sljedeći način: Dt 20 (26, 44) - Kt 60 (76).
Ako želite da izbegnete razlike između računovodstvenog i poreskog računovodstva, onda u računovodstvu uračunajte troškove zdravstvenog osiguranja u troškove na dan odobravanja avansnog izveštaja zaposlenog na službenom putu u inostranstvo pp. 5 , , , 18 PBU 10/99. Odnosno, vršiti knjiženje Dt 20 (26, 44) - Kt 60 (76) samo kada rukovodilac odobri avansni izvještaj po povratku radnika iz inostranstva.
Preračunavanje deviznih troškova sa avansom u rubljama
Ministarstvo finansija je u septembru 2015. godine reklo da ako je avans za službeno putovanje izdat u rubljama, ali ne postoji potvrda o kupovini deviza ili izvod s računa rublje kartice kojom su plaćeni troškovi van ruske Federacije, zatim da biste pretvorili troškove u stranoj valuti u rublje, morate koristiti zvanični kurs koji je odredila Centralna banka Ruske Federacije na dan izdavanja avansa Dopis Ministarstva finansija. Ali prije toga je bila drugačija pozicija. Od kog trenutka treba preračunavati devizne troškove po ovom pravilu? I da li treba da preračunavam putne troškove za prethodnih godina?
: Zaista, 2011. godine i Ministarstvo finansija i poreska služba preporučeno da se devizni troškovi preračunaju po kursu Centralne banke utvrđenom na dan odobravanja avansnog izvještaja a Dopis Ministarstva finansija od 31.03.2011.godine broj 03-03-06/1/193; Federalna poreska služba od 21. marta 2011. br. KE-4-3 / 4408. Dakle, ako u prethodnom poreski periodi organizacija je primenila upravo takvu računovodstvenu proceduru, to se ne smatra greškom Art. 54 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, preračunavanje za prethodne godine nije potrebno.
Nema službenih pojašnjenja od kog konkretnog dana primjenjivati nova pravila koja donosi Pismo za preračun iz 2015. Ako počnete da ih primjenjujete direktno od 3. septembra (datum dopisa), onda ne bi trebalo biti negativnih posljedica po vas . Uostalom, prije toga ste se vodili ranijim objašnjenjima Ministarstva finansija i Federalne porezne službe. Čak i ako neko od inspektora smatra ovaj pristup pogrešnim, ne bi trebalo biti novčanih ili kažnjenih kazni. stav 8 čl. 75, sub. 3 str.1 čl. 111 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ali postoji još jedan, sigurniji pristup rješavanju ovog problema.
IZ AUTENTIČNIH IZVORA
Državni savjetnik Ruske Federacije, 2. klase, dr. n.
“ Dopis Ministarstva finansija Rusije od 3. septembra 2015. godine ne mijenja pristup utvrđivanju visine rashoda, već samo precizira datum na koji se utvrđuje iznos rashoda. Po mom mišljenju, objašnjenja Ministarstva finansija data u ovom dopisu treba da se primenjuju od 1. januara 2015. godine. A ako je neka organizacija primenila drugačiji postupak u 2015. godini, onda mora da razjasni iznos svojih rashoda za poreske svrhe.
Kao što vidite, u svakom slučaju nije potrebno preračunavati troškove prethodnih godina.
Stopa konverzije može zavisiti od prioriteta deviznih troškova
Za službeni put u inostranstvo, zaposlenik je dobio avans u rublji. Ali to nije bilo dovoljno za sve putne troškove. Zaposleni nema potvrdu o menjanju valuta. To znači da je potrebno preračunati devizne troškove po kursu na dan uplate akontacije. Ali zaposlenik je imao i troškove u rubljama (avio karte su kupljene prije početka službenog puta). Da li je potrebno preračunati po kursu na dan uplate avansa apsolutno sve devizne troškove ili samo one koji se uklapaju u stanje akontacije nakon što se od njega odbiju troškovi rublja zaposlenog?
: Ovo pitanje nije regulisano zakonom. Logično, poželjno je "izabrati" avans u rublji kako se stvarno troši. Odnosno, hronološkim redom. Ovo je ekonomski opravdana računovodstvena opcija.
Da pojasnimo, razmotrimo primjer: avans je izdat 20. maja u iznosu od 150.000 rubalja. Istog dana zaposlenik je platio avionske karte u vrijednosti od 40.000 rubalja. 21. maja im je isplaćeno taksi usluge u iznosu od 2000 rubalja, a 27. maja - troškovi života u stranoj valuti u iznosu od 1600 eura (djelimično plaćeni od strane zaposlenika na teret sopstvenih sredstava). Po dolasku sa poslovnog putovanja, na primjer, 28. maja, taksi usluge sa aerodroma plaćene su u iznosu od 3.000 rubalja. Zaposleni nema potvrdu o menjanju valuta.
Da bi se utvrdilo po kojoj stopi je potrebno preračunati trošak plaćanja hotela u rubljama, od ukupan iznos avans u rubljama oduzmite troškove u rubljama koji prethode valuti: 150 00 rubalja. - 40.000 rubalja. - 2000 rubalja. (Troškovi za taksi sa aerodroma nisu uzeti u obzir).
Dobijeni iznos je 108.000 rubalja. - i postoji rublja avansa za devizne troškove. Pošto ne postoji potvrda o menjanju valuta, uzimamo kurs za dan uplate avansa (74,2755 rubalja po euru) i primljene rublje pretvaramo u evre stav 10. čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; , od 03.09.2015. godine broj 03-03-07/50836. Dobijamo 1.454 evra (108.000 rubalja / 74.2755 rubalja po evru), što je manje od potrošenog iznosa u stranoj valuti.
Dakle, 1.454 evra (stečeno na teret rublja izdatih po izveštaju) biće preračunato u rublje po kursu Centralne banke na dan uplate avansa, a preostalih 146 evra (1.600 evra - 1.454 evra) uplaćeno od strane zaposlenog o svom trošku, po kursu na dan odobravanja avansnog izveštaja a sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; ,.
Preračunavamo prekoračenje deviznih troškova
Radnik je upućen na službeni put. Dali su avans u rubljama. Kupio je 2.200 dolara, što je potvrđeno bankovnim računom, i potrošio 2.212,04 dolara u gotovini na troškove života.
KAŽI ZAPOSLENOM
Da biste nadoknadili cjelokupni iznos rubalja potrošenih na službenom putu u inostranstvo, za koji je valuta kupljena, potrebno je sačuvati potvrdu banke o menjanju valuta.
: Razumijemo da dio potrošenog iznosa (12,04$) nema potvrdu banke o mjenjaču. U ovom slučaju:
- dio deviznih troškova zaposlenog koji se uklapa u iznos naveden u bančinoj potvrdi o razmjeni valute (2.200 USD) mora se pretvoriti u rublje po stvarnom kursu koji je potvrđen na priznanici;
- ostatak troškova (12,04$) mora se pretvoriti u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke koji važi:
- <или>na dan avansnog plaćanja - ako prvobitno izdati iznos u rubljama, minus kupljenih 2.200 dolara, pokriva svoju valutu "prekomjernu potrošnju" Dopisi Ministarstva finansija od 21. januara 2016. godine broj 03-03-06 / 1/2059 od 03. septembra 2015. godine broj 03-03-07 / 50836. Odnosno, ako je zaposlenik platio hotel u cijelosti na teret primljenog avansa;
- <или>na dan odobravanja avansnog izvještaja - ako je zaposleni uplatio 12,04$ iz vlastitih sredstava (u slučaju prekoračenja izdatog avansa) sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 22.01.2016.godine broj 03-03-06/1/2318 od 06.06.2011.godine broj 03-03-06/1/324.
Možete izdati preračun sa potvrdom računovođe ili ga prikazati u avansnom izvještaju.
Izdajemo prekoračenje u valuti i održavamo stanje u rubljama
Zaposlenik odlazi na službeni put u Estoniju. 3 dana prije početka službenog puta prebačena su mu odgovorna sredstva na osnovu preliminarnog troškovnika, uključujući dnevnice. Prema pravilniku o službenim putovanjima, dnevnice prilikom putovanja u inostranstvo obračunavaju se po formuli: 50 eura x kurs Centralne banke na snazi na dan kada je novac prebačen na karticu zaposlenog. Dnevnica na teritoriji Ruske Federacije takođe iznosi 50 eura/dan.
Zaposleni je imao devizne troškove u gotovini. Ali ne postoji dokument koji potvrđuje kurs rublja prema stranoj valuti.
Kako i po kom kursu izračunati iznose deviznih troškova u rubljama u avansnom izveštaju u slučaju prekomernog trošenja odgovornog novca i ako zaposleni ima nepotrošeni deo avansa? Kako plaćamo zaposlenog?
: U slučaju da ne postoji potvrda banke o menjanju deviza, a zaposleni je izvršio gotovinske troškove u evrima, potrebno je:
1) oduzme dnevnicu od iznosa akontacije koji mu je doznačen na karticu. U stvari, njihov iznos u rubljama bio je fiksiran na dan uplate avansa. Nema potrebe da ih kasnije preračunavate;
2) devizni rashodi u iznosu primljenog avansa u rubljama preračunavaju se u rublje po kursu Centralne banke na dan izdavanja avansa. Dopisi Ministarstva finansija od 21. januara 2016. godine broj 03-03-06 / 1/2059 od 03. septembra 2015. godine broj 03-03-07 / 50836;
3) ako dođe do prekoračenja deviznih rashoda, oni se za poreske svrhe pretvaraju u rublje po kursu Centralne banke na dan odobrenja avansnog izvještaja od strane direktora sub. 5 str.7 čl. 272 Poreskog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva finansija od 22.01.2016.godine broj 03-03-06/1/2318 od 06.06.2011.godine broj 03-03-06/1/324.
Dug prema zaposlenom u stranoj valuti može mu se isplatiti iu stranoj valuti i u rubljama (po kursu na dan plaćanja). U tom slučaju mogu nastati kursne razlike koje se uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dobit:
- <если>kurs eura se smanjio na dan uplate - tada u prihodu x
Zaposlenik organizacije upućen je na službeni put u Minhen radi sastavljanja ugovora i upoznavanja sa proizvodnjom na period od 42 dana. Za život je iznajmio stan, jer je iznajmljivanje hotelske sobe mnogo skuplje. Prateća dokumentacija za zakup (ugovor i prevod ugovora sa fizičkim licem) se dostavlja uz prethodni izveštaj.
Može li organizacija uzeti u obzir i isplatiti zaposleniku troškove života u iznajmljenom stanu samo na osnovu ugovora o zakupu?: Zaposleni mora u avansnom izvještaju navesti sve troškove službenog puta i uz njega priložiti dokumente koji potvrđuju ove troškove. pp. 11 , , 26 Odredbe
- <или>ugovor o zakupu stana, koji pokazuje da je uplata po ugovoru izvršena.
UPOZORENJE ZAPOSLENIKA
Za nadoknadu novca potrošenog za iznajmljivanje stana potrebno je imati dokument koji potvrđuje uplatu (priznanje novca od strane najmodavca).
Ako postoji samo jedan ugovor o najmu apartmana, u kojem je samo naznačen iznos naknade za smještaj, ali bez dokumenta koji potvrđuje činjenicu ovih troškova, rizično je uzeti u obzir troškove. Tokom revizije, poreski organi mogu smatrati ove troškove nepotvrđenim i kao rezultat toga Dopis Ministarstva finansija od 28.04.2010.godine broj 03-03-06/4/51, od 14.09.2009.godine br.03-03-05/169; Federalna poreska služba od 25.11.2009. godine broj MN-22-3 / 890:
- isključiti iznos naveden u ugovoru o najmu stana iz „profitabilnih“ troškova;
- ovaj iznos smatrajte prihodom zaposlenog, ako mu nadoknadite. Istovremeno, porez na dohodak građana na nedokumentovane troškove života dodatno se naplaćuje samo na iznos veći od 2.500 rubalja. za jedan dan stav 3 čl. 217 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako se životni troškovi uklapaju u ovaj standard, onda se dodatno obračunava porez na dohodak zaposlenih za zaposlene ne prijeti.
Osim toga, inspektori iz sredstava u iznosu nadoknađenih troškova veći od 2500 rubalja. po danu, mogu naplatiti dodatne premije osiguranja Dio 2, čl. 9 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ; Dopis Ministarstva rada od 03.07.2015. godine broj 17-3 / V-326.
Putovanje na ostrvo muzeja može biti poslovno
U narudžbi za službeno putovanje naznačeno je - Italija, Venecija. Zaposlenik je donio kartice za putne troškove u vezi s posjetom ostrvu Murano (dio teritorijalne jedinice Venecije). Potkrijepio ih je činjenicom da je na ovom ostrvu održan poslovni sastanak. Da li zaposleni treba da napiše dopis upućen upravi ili računovođa može sam prihvatiti takve troškove?
: Ako računovođa ima nedoumice, one mogu proizaći i od inspektora tokom provjere. Stoga je sigurnije dobiti dopis od zaposlenika koji opravdava svrhu putovanja na ostrvo. Trebalo bi da bude uporedivo sa zadatkom šefa, koji se ogleda u nalogu za slanje zaposlenog na službeni put.
Imajte na umu da računovođa samostalno ne priznaje nikakve putne troškove zaposlenih u računovodstvu: avansni izvještaj odobrava rukovodilac ili ovlašteno lice. Tek nakon što menadžer odobri avansni izvještaj sa u njemu navedenim troškovima, računovođa iskazuje troškove. sub. 12 str.1 čl. 264, sub. 5 str.7 čl. 272 Poreski zakon Ruske Federacije.
