1. Razlozi za odlaganje vozila

U svakom slučaju, primarni dokumenti koji formaliziraju otuđenje objekta moraju sadržavati podatke o broju i vrijednosti imovine koja se otuđuje, kao i razloge za otuđenje sa njihovim obrazloženjem (naročito u slučaju otuđenja zbog nepodobnosti). ).
Procedura za obradu primarnih dokumenata za računovodstvo osnovnih sredstava utvrđena je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a „O odobrenju unificirane forme primarni računovodstvenu dokumentaciju računovodstvo rada i njegovog plaćanja, osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, materijali i odevni predmeti, radovi u kapitalnoj izgradnji”.

Za obračun svih vrsta osnovnih sredstava, uključujući i vozila koja se nalaze u organizaciji, koristi se inventarna kartica za obračun osnovnih sredstava (obrazac br. OS-1). Prilikom povlačenja osnovnog sredstva na karticu se upisuju sljedeći podaci:

O dokumentu o otuđenju (broj i datum računa ili akta prijema i prenosa osnovnog sredstva);
- razlozi odlaska;
- o visini prihoda od prodaje;
- na obračunatu amortizaciju u trenutku otuđenja.

Prodaja, besplatni prenos, prenos od strane organizacije vozila po ugovoru o zamjeni, izrada odobreni kapital a u zajedničkoj imovini po prostom ortačkom ugovoru sastavlja se akt (faktura) o prijemu – prenos osnovnih sredstava (obrazac br. OS-1).

Na osnovu akta, računovodstvena služba organizacije vrši upis u inventarnu karticu prenesenog objekta i tu karticu prilaže aktu (računu) o prijemu i prenosu osnovnih sredstava. O podizanju kartice za penzionisano vozilo upisuje se u knjigu inventara.

Na osnovu akta (fakture) prijema i prijenosa uz primjenu odgovarajućeg sporazuma i pisane poruke organizacije prijema o prijemu ovog vozila na računovodstvo, trošak ovih objekata se otpisuje.

Kada se vozila odlažu, organizacija snosi prihode i rashode. Prihod je iznos prihoda od prodaje automobila ili autobusa. A rashodi su rezidualna vrijednost objekta, PDV, kao i troškovi u vezi sa otuđenjem vozila. Ranije su ovi troškovi (plate, UST i doprinosi za vanbudžetska sredstva, trošak utrošenog materijala i sl.) se naplaćuju na račun 23" Pomoćna proizvodnja».

ostatak vrijednosti vozilo se utvrđuje na kontu 01 podračunu „Raspolaganje osnovnim sredstvima“. Na teret ovog računa otpisuje se početni trošak objekta, uzimajući u obzir izvršene revalorizacije, a iznos obračunate amortizacije u trenutku prodaje (također uzimajući u obzir revalorizacije) se odražava u kreditu.

Prihodi i rashodi od otuđenja vozila uključeni su u finansijske rezultate organizacije i uključeni su u ostale poslovne prihode i rashode (klauzula 31 PBU 6/01). Na dobrom računu 91 podračuna "Ostali prihodi" iskazuju se prihodi od prodaje objekta, a na dugovanju računa 91 podračuna "Ostali rashodi" - troškovi njegovog otuđenja se otpisuju.
U računovodstvu prihodi i rashodi od otpisa osnovnih sredstava moraju se odraziti u izvještajnom periodu na koji se odnose.

Iznos revalorizacije ili obezvređivanja vozila koji nastane prilikom revalorizacije ovih objekata uzima se u obzir na računu 83" Dodatni kapital". Kada se automobil ili autobus penzioniše, iznos revalorizacije (marka) za osnovna sredstva se prenosi na neraspoređenu dobit bez uticaja na račun finansijskih rezultata (klauzula 15 PBU 6/01): DEBIT 83 KREDIT 84.

2. Prodaja automobila: računovodstvo

Prodaja motornih vozila se formalizuje, po pravilu, kupoprodajnim ugovorom.

Prema stavu 1. člana 454 Civil Code RF ugovorom o kupoprodaji jedna strana (prodavac) se obavezuje da će prenijeti stvar (robu) u vlasništvo druge strane (kupca), a kupac se obavezuje da tu robu prihvati i za nju plati određeni iznos. suma novca(Cijena).

Prilikom prodaje vozila prodavac je organizacija - vlasnik osnovnog sredstva, a kupac - lice koje nabavlja ovaj objekat.

Kao što znate, prije prodaje vozila, vlasnik ili vlasnik vozila mora ga ukloniti iz registra kod saobraćajne policije. To je navedeno u stavu 2. tačke 3. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 12. avgusta 1994. br. 938 „O državna registracija vozila” iu stavu 3.1 naredbe Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 27. januara 2003. br. 59 “O postupku registracije vozila”.

Međutim, Odluka vrhovni sud RF od 2. decembra 2003. br. KAS-03-563, navedene odredbe ovih dokumenata se proglašavaju nevažećim.

Kako je ocenila kasaciona komisija Vrhovnog suda Ruske Federacije, ove norme, zapravo, zabranjuju prenos vlasništva nad vozilom kada ono nije odjavljeno. I stoga ometaju slobodan promet ove imovine, čime se krši član 129. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Na kraju krajeva, prenos vlasništva građansko pravo nije potrebna registracija. Stoga vlasnici automobila mogu prodati svoja vozila bez brisanja iz registra kod saobraćajne policije.

Za računovodstvo se primaju prihodi od prodaje osnovnih sredstava u iznosu navedenom u ugovoru (klauzula 30 PBU 6/01).

Primjer

Grenada LLC odlučila je prodati minibus, čija je zamjenska cijena 600.000 rubalja. U trenutku implementacije, iznos obračunate amortizacije iznosi 330.000 rubalja. Iznos revalorizacije minibusa, koji je formiran kao rezultat revalorizacije od 1. januara 2006. godine, iznosi 60.000 rubalja.

U skladu sa ugovorom, prodajna cijena minibusa bila je 300.000 rubalja.

DOO "Grenada" oslobođeno je plaćanja PDV-a prema članu 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.

U računovodstvenim evidencijama izvršeni su sljedeći upisi:

600 000 rub. - otpisan početni trošak minibusa;

330.000 RUB - otpisan iznos obračunate amortizacije;

270.000 RUB (600.000 rubalja - 330.000 rubalja) - otpisana je preostala vrijednost minibusa;

DEBIT 62 KREDIT 91-1

300 000 rub. - se odražava prihod od prodaje minibusa;

DEBIT 91-2 KREDIT 99

30 000 rub. (300.000 rubalja - 270.000 rubalja) - odraženo finansijski rezultati od prodaje osnovnih sredstava;

DEBIT 83 KREDIT 84

60 000 rub. - otpisan je iznos revalorizacije za prodati minibus.

3. Poresko računovodstvo

U poreskom računovodstvu postupak obračuna prihoda i rashoda od prodaje vozila je drugačiji. Oni se obračunavaju kao prihodi i rashodi od prodaje (članovi 249, 268 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju prihod od prodaje vozila se definiše kao razlika između njegove prodajne cijene i preostale vrijednosti, kao i troškovi njegove prodaje.

U poreskom računovodstvu prodajna cijena automobila ili autobusa dogovorena između kupca i prodavca je tržišnu cijenu dok se ne dokaže suprotno (član 40 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali preostala vrijednost vozila utvrđuje se na osnovu stavka 1. člana 257. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ona je jednaka razlici između zamjenske ili početne cijene i iznosa amortizacije obračunate tokom perioda rada. U tom slučaju potrebno je uzeti u obzir izvršene revalorizacije. Međutim, ovdje postoji jedna suptilnost.

Za motorna vozila koja su puštena u rad prije 1. januara 2002. godine treba koristiti zamjenski trošak, odnosno početni trošak, uzimajući u obzir prethodne revalorizacije. Štaviše, poslednja revalorizacija (od 1. januara 2002. godine) ne bi trebalo da poveća prethodnu cenu zamene vozila za više od 30%. Naknadne revalorizacije se ne uzimaju u obzir kao rashod prilikom utvrđivanja poreska osnovica o porezu na dohodak.

Ostali rashodi za prodaju automobila i autobusa obuhvataju troškove održavanja i prevoza prodate imovine;

PDV i porez na promet nisu uključeni u troškove.

Datum prijema prihoda od prodaje motornog vozila utvrđuje se u zavisnosti od izabranog načina obračuna prihoda i rashoda. Ako je ovo obračunska metoda, tada je datum prijema prihoda dan prenosa osnovnog sredstva (dan prenosa vlasništva). Ako organizacija koristi gotovinski metod, tada će utvrditi prihod od prodaje osnovnih sredstava na dan prijema Novac od kupca (tačka 3 člana 271, tačka 2 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dobit ostvarena kao rezultat otuđenja vozila uračunava se u poreski period u kojem je izvršena prodaja ove imovine koja se amortizuje.

Primjer

Vratimo se na uslove prethodnog primjera. Da pojednostavimo primjer, pretpostavimo da je iznos obračunate amortizacije za minibus, kako u računovodstvu tako i u poreznom računovodstvu, isti.

Da bismo izračunali poreznu osnovicu za porez na dohodak, provjerit ćemo da li iznos revalorizacije ne prelazi 30% početne cijene minibusa: 60.000 rubalja. : (600.000 rubalja - 60.000 rubalja) * 100 \u003d 11%. Prihod od prodaje iznosit će 30.000 rubalja, a troškovi će biti nula.

U računovodstvu Grenade LLC preduzeća, potrebno je izvršiti sljedeće unose:

7 200 rub. (30.000 rubalja * 24%) - porez na dohodak je naplaćen.

U slučaju da se prihod od prodaje pokaže manjim od preostale vrijednosti vozila i troškova njegove prodaje, tada će se nastala razlika – gubitak – uzeti u porezne svrhe. Ali na poseban način.

Nastali gubitak se odražava kao odgođeni rashodi (klauzula 3, član 268 Poreskog zakona Ruske Federacije). Nakon toga se uključuje u ostale troškove u jednakim ratama u određenom periodu. Ovaj period se računa kao razlika između perioda korisna upotreba i stvarni vijek trajanja do trenutka prodaje, uključujući mjesec prodaje (član 323 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kao rezultat prodaje 26. jula 2006. prikolice za Stroymontazhtrest LLC, primljen je gubitak od 3.000 rubalja. Vek upotrebe prikolice je postavljen na 37 meseci. Period stvarnog rada, uključujući i mjesec implementacije, bio je 31 mjesec.

Iznos nastalog gubitka treba pripisati odloženim troškovima, a zatim mjesečno za 6 mjeseci (37 mjeseci - 31 mjesec) uključiti u ostale troškove od prodaje od 500 rubalja. (3.000 rubalja: 6 meseci).

4. Ako knjigovodstvena vrijednost auto se razlikuje od poreza

Neslaganja između knjigovodstvene i poreske vrijednosti vozila nastaju iz četiri razloga.
Razlog jedan. U računovodstvu je početni trošak vozila veći nego u poreskom računovodstvu. U skladu sa PBU 18/03, odgođena poreska obaveza se formira u obračunu za iznos razlike između knjigovodstvene i poreske vrijednosti automobila, koja se otplaćuje u postupku amortizacije tokom cijelog perioda korištenja automobila. U slučaju prodaje ovog objekta, preostali iznos IT se otpisuje.

Primjer

U januaru 2006. CJSC "Valencia" kupio je kamion vrijedan 424.000 rubalja. bez PDV-a. Trošak registracije automobila u saobraćajnoj policiji u iznosu od 1.000 rubalja. organizacija uključena u početni trošak automobila kako bi računovodstvo. I za potrebe poreza, ovi rashodi su uključeni u tekuće rashode. Kao rezultat toga, početni trošak kamiona bio je:

U računovodstvu - 425.000 rubalja;
- u poreskom računovodstvu - 424.000 rubalja.

Za iznos troškova za registraciju u saobraćajnoj policiji, računovođa je formirala odloženu poresku obavezu:

POTRAŽIVANJE 68 podračun "Obračun poreza i naknada" KREDIT 77

240 rub. (1.000 rubalja * 24%) - odražava se iznos generisanog IT-a.

CJSC "Valencia" je utvrdila isti korisni vek trajanja automobila iu računovodstvenom i u poreskom računovodstvu - 85 meseci. Iznos mjesečne amortizacije je bio:

U računovodstvu - 5.000 rubalja. (425.000 rubalja : 85 mjeseci);
- u poreskom računovodstvu - 4.988,24 rubalja. (424.000 rubalja: 85 mjeseci).

Računovođa svakog mjeseca gasi dio odloženog poreska obaveza:

DEBIT 77 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza i naknada"

RUB 2,82 ((5.000 rubalja - 4.988,24) * 24%) - dio IT-a je otpisan.

Pretpostavimo da je u septembru 2004. godine jedna organizacija prodala kamion. Iznos obračunate amortizacije za period od februara do septembra (10 mjeseci) bio je:

U računovodstvu - 50.000 rubalja. (5.000 rubalja * 10 mjeseci);
- u poreskom računovodstvu - 49.882,4 rublja (4.988,24 rubalja * 10 mjeseci).

Dio odložene poreske obaveze, koji je formiran u iznosu od 240 rubalja, otplaćen je u iznosu od 28,2 rubalja. (2,82 rublja * 10 mjeseci). Preostali dio ONO iznosio je 211,8 rubalja. (240 rubalja - 28,2 rubalja). U trenutku prodaje kamiona, knjigovođa je u potpunosti otplatila IT:

DEBIT 77 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza i naknada"

RUB 211.2 - otpisan ostatak IT-a.

Drugi razlog je taj što je vozilo bilo različiti vijek trajanja. Pretpostavimo da je početni trošak automobila u računovodstvenom i poreznom računovodstvu isti.
Ako se ovaj korisni vijek u računovodstvu pokaže dužim nego u poreznom računovodstvu, tada će iznos mjesečne „poreske“ amortizacije biti veći od „računovodstvene“ amortizacije. Za višak iznosa, računovođa će mjesečno formirati IT sa sljedećim knjiženjem:

POTRAŽIVANJE 68 podračun "Obračun poreza i naknada" PODRŠKA 77.

Kada se automobil proda, njegova porezna rezidualna vrijednost će biti manja od knjigovodstvene preostale vrijednosti. Stoga će dobit za porezne svrhe biti manja nego za računovodstvene svrhe.

U trenutku prodaje vozila, iznos generiranog IT-a se u potpunosti otplaćuje obrnutim knjiženjem:
DEBIT 77 KREDIT 68 Podračun "Obračun poreza i naknada."

Ako se ovaj korisni vijek u računovodstvu pokaže manjim nego u poreznom računovodstvu, tada će iznos mjesečne „poreske“ amortizacije biti manji od „računovodstvene“ amortizacije. Za višak iznosa, računovođa će mjesečno formirati SHE sa sljedećim knjiženjem:

DEBIT 09 KREDIT 68 Podračun "Obračun poreza i naknada."

Nakon što je iznos obračunate amortizacije u računovodstvu jednak originalnoj cijeni automobila, organizacija će obračunati amortizaciju samo u poreznom računovodstvu. Istovremeno formirana SHE će biti otplaćena iznosom „poreske“ amortizacije pomnožene sa 24%.

Kada se automobil proda, njegova porezna rezidualna vrijednost će biti veća od knjigovodstvene preostale vrijednosti. Stoga će dobit za porezne svrhe biti veća nego za računovodstvene.

U trenutku prodaje vozila, iznos ostvarenog SHE se u potpunosti otplaćuje obrnutim knjiženjem:

DEBIT 68 podračun "Obračun poreza i naknada" KREDIT 09.

Treći razlog je taj što se za vozilo može prijaviti organizacija različiti načini obračuna amortizacije. Ako je iznos amortizacije veći u računovodstvu, tada se formira SHE. Ako je iznos obračunate amortizacije za poreske svrhe veći, formira se IT. U slučaju prodaje vozila, IT ili IT se u potpunosti otplaćuju obrnutim knjiženjima.

I, konačno, rezidualna vrijednost automobila može biti različita u računovodstvenom i poreznom računovodstvu, ako se za porezne svrhe primjenjuje organizacija koeficijenti smanjenja ili povećanja. U zavisnosti od toga na kom je računu iznos amortizacije veći, računovođa formira ili SHE ili IT. Prilikom prodaje vozila, ONA ili ONA, nastali u procesu korištenja objekta, otpisuju se obrnutim unosima.

U praksi postoje zbunjujući slučajevi kada računovodstveni podaci ne odgovaraju u potpunosti podacima poresko računovodstvo. To može biti kada je početni trošak automobila u računovodstvu veći nego u poreskom računovodstvu, a iznos amortizacije je, naprotiv, veći u poreskom računovodstvu. Dešava se da je u trenutku prodaje knjigovođa formirala i ONU i IT za vozila.

Kako se ne biste potpuno zbunili u ovoj situaciji, savjetujemo računovođi da učini sljedeće.
Prvo treba da otpišete svu ONU i IT, formirane za predmet koji se prodaje, na račun 99 “Dobit i gubitak”:
DEBIT 77 KREDIT 99

Otpisan iznos IT;

DEBIT 99 KREDIT 09

Iznos SHE je otpisan.

Zatim morate odrediti preostalu vrijednost automobila u računovodstvenom i poreznom računovodstvu i uporediti ih.

Pretpostavimo da je "računovodstvena" rezidualna vrijednost vozila veća od "poreske". Izračunajte iznos razlike između njih, pomnožite ga sa 24% i rezultat iskazujte u računovodstvu sa sljedećim knjiženjem:

DEBIT 99 KREDIT 68 podračun "Obračun poreza na dohodak"

Formirana je stalna poreska obaveza.

Ako je "porezna" preostala vrijednost automobila veća od "računovodstvene", tada, množenjem razlike sa 24%, odražavajte to u računovodstvu s drugim unosom:

POTRAŽIVANJE 68 podračun "Obračuni poreza na dobit" KREDIT 99

Formirano je trajno poresko sredstvo.

5. PDV

Prilikom prodaje vozila potrebno je naplatiti porez na dodatu vrijednost (klauzula 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Postupak obračuna poreza utvrđuje se u zavisnosti od toga kako je predmet koji se prodaje evidentiran kada je primljen u bilans stanja: sa porezom na dodatu vrijednost ili bez poreza na dodatu vrijednost.

Primjer

U januaru 2005. godine Start LLC kupio je putnički automobil u vrijednosti od 150.000 rubalja, uključujući PDV - 22.881 rublje. Iznos plaćenog PDV-a refundiran je iz budžeta.

U februaru 2006. Start LLC je prodao automobil. Njegova prodajna cijena prema ugovoru o prodaji iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Tokom rada putničkog automobila naplaćena je amortizacija u iznosu od 54.000 rubalja.
Prema računovodstvenu politiku Doo "Start" prihod za potrebe oporezivanja poreza na dodatu vrijednost utvrđuje se "na uplatu".

Prilikom prodaje automobila u računovodstvenoj evidenciji Start doo izvršeni su sljedeći upisi:

PODUGA 01 podračun "Othodovanje osnovnih sredstava" DOBRO 01

127.119 RUB - otpisan početni trošak automobila;

DEBIT 02 KREDIT 01 podračun "Razdržavanje osnovnih sredstava"

54 000 rub. - otpisana obračunata amortizacija;

DEBIT 91-2 KREDIT 01 podračun "Razdržavanje osnovnih sredstava"

RUB 73,119 (127.119 rubalja - 54.000 rubalja) - otpisana je preostala vrijednost automobila;
DEBIT 62 KREDIT 91-1

118.000 RUB - odražava prihod od prodaje automobila;

DEBIT 91-2 KREDIT 76 podračun "Obračuni odloženih poreza"

18 000 rub. - odražava iznos PDV-a;

DEBIT 91-2 KREDIT 99

26.881 RUB (118.000 rubalja - 18.000 rubalja - 73.119 rubalja) - otpisan je finansijski rezultat od prodaje osnovnog sredstva;

DEBIT 51 KREDIT 62

118.000 RUB - primljena uplata od kupca po ugovoru o prodaji;

POTRAŽIVANJE 76 podračun "Obračuni za odloženi porez" KREDIT 68 podračun "Obračun PDV-a"

18 000 rub. - odražava obavezu prema budžetu za PDV.

Ako kompanija prosperira, tada će prije ili kasnije prva lica kompanije imati službena vozila. To znači dodatnu pogodnost za menadžment i nove izazove za računovođu.

Kupovina automobila je sada laka. Štaviše, to se može učiniti čak i ako nemate dovoljno novca na raspolaganju. Auto kuće aktivno privlače kupce novim, sve isplativijim, kupovnim shemama - od beskamatnog kredita do lizinga. Beskamatni kredit je po pravilu za kupca povezan sa obaveznom kupovinom polisa osiguranja KASCO (rizik od krađe i oštećenja automobila). Takva politika nije jeftina i nije svima potrebna.

Stoga neke firme koriste šemu lizinga. Njegova glavna prednost u odnosu na kupovinu kreditnim sredstvima je ta što se na lizing provizija plaća PDV, što znači da možete odbiti porez. O ovoj i drugim prednostima ugovora o lizingu već smo detaljnije pisali u članku „Minimizacija lizinga“ br. 3 za ovu godinu.

Ipak, najčešći način nabavke automobila je i dalje kupovina. Dizajn ove operacije bit će razmotren u članku.

Razmisli i kupi

I nova i polovna vozila kupuju se po kupoprodajnom ugovoru uz obaveznu registraciju računa i fakture.

S obzirom da se motorna vozila klasifikuju kao osnovna sredstva, ona se uzimaju u obzir na osnovu akta prijema i prenosa osnovnih sredstava (obrazac broj OS-1). Na osnovu ovog dokumenta, inventarnu karticu(Obrazac br. OS-6). Podsjetimo da se uzorci obrazaca mogu naći u rezoluciji Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7.

U računovodstvu, početni trošak osnovnog sredstva utvrđuje se u skladu sa PBU 6/01. Odnosno, oni sumiraju sve stvarne troškove organizacije za kupovinu automobila, bez PDV-a.

Stvarni troškovi su iznos plaćeni u skladu sa kupoprodajnim ugovorom, kao i troškovi savjetodavnih i informatičkih usluga, kamate na pozajmljena sredstva prikupljena za kupovinu automobila, te drugi troškovi direktno vezani za njegovu nabavku. Osim toga, početni trošak vozila uključuje troškove ugradnje dodatne opreme, alarma, antikorozivne obrade itd., kao i cijenu kompleta rezervnih guma.

Nakon što je kupio automobil, vlasnik ga mora registrovati u saobraćajnoj policiji. Rokovi su određeni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. avgusta 1994. br. 938. Dakle, potrebno je da se registrujete u roku od pet dana od dana kupovine ili odjave vozila, odnosno tokom perioda važenja Tranzita. registarske tablice.

Kada se završi državna registracija, kompanija uzima automobil u obzir kao osnovno sredstvo na osnovu naloga rukovodioca. kotizaciju, državne takse i druge uplate u vezi sa registracijom automobila uključene su u početni trošak osnovnog sredstva.

Primjer 1

Neva LLC kupila je automobil VAZ-2110 za 200.600 rubalja. (uključujući PDV - 30.600 rubalja.) Iznos naknade za registraciju vozila iznosio je 1.000 rubalja. Računovođa Neve izvršio je sljedeće unose:

Debit 08 Kredit 60

- 170.000 rubalja. - trošak kupovine automobila bez PDV-a se odražava u računovodstvu;

Debit 19 Kredit 60

- 30 600 rubalja. - u obzir se uzima iznos PDV-a na kupljeno vozilo;

Debit 08 Kredit 76

- 1000 rubalja. – odražava iznos kotizacije;

Debit 76 Kredit 51

- 1000 rubalja. - uplaćena kotizacija;

Debit 60 Kredit 51

- 200 600 rubalja. - izvršeno plaćanje po ugovoru o prodaji automobila;

Debit 01 Kredit 08

- 171.000 rubalja. (170.000 + 1.000) - auto je kreditiran po originalnoj cijeni;

- 30 600 rubalja. - iznos PDV-a na kupljeni automobil se prihvata za odbitak.

Za potrebe poreskog računovodstva dobiti, početni trošak kupljenog automobila utvrđuje se u skladu sa stavom 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije. Sastoji se od troškova kupovine automobila, isporuke i dovođenja u stanje pogodno za upotrebu. Dakle, početni trošak u računovodstvenom i poreskom računovodstvu uglavnom je isti. Izuzetak su kamate na pozajmljena sredstva(potklauzula 2, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije) i zbirne razlike (podtačka 5.1, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za potrebe poreza, ovi rashodi su neposlovni rashodi i uključuju se u finansijski rezultat u tekućem poreskom periodu.

Ne bez osiguranja

Svi vlasnici vozila moraju osigurati rizik automobila građanska odgovornost. Bez toga nećete moći proći državni tehnički pregled i registraciju.*

Ugovor o obaveznom osiguranju obično se zaključuje na godinu dana, a zatim se produžava. Budući da se troškovi osiguranja odnose na više perioda, računovodstveno se iskazuju na računu 97 „Rashodi odgođenog perioda“ i ravnomjerno se otpisuju tokom trajanja ugovora.

Za porezne svrhe, trošak obavezno osiguranje građanska odgovornost vlasnika vozila uključena je u ostale troškove u okviru odobrenih tarifa (klauzula 2, član 263 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za organizacije koje koriste metod obračuna, postupak otpisa troškova je preciziran u stavu 6 člana 272 Poreskog zakona. Ako je ugovor zaključen na period jednak ili kraći od izvještajnog perioda, troškovi se priznaju u izvještajnom periodu u kojem su plaćeni. premije osiguranja. Kada je ugovorom o osiguranju predviđeno plaćanje premije osiguranja jednom uplatom za period duži od jednog izvještajnog perioda, priznaje se kao trošak ravnomjerno tokom trajanja ugovora.

Kada se koristi gotovinski metod, premije osiguranja mogu se isključiti iz oporezivog prihoda na dan kada su prebačene na osiguravača (član 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Počnimo da vozimo

Amortizacija motornih vozila se ne razlikuje od amortizacije ostalih osnovnih sredstava. Jedina karakteristika je utvrđena stavom 9 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije. Faktor smanjenja od 0,5 primjenjuje se na stopu amortizacije za automobile i minibuseve u vrijednosti većoj od 300.000 i 400.000 rubalja, respektivno.

Glavna vrsta troškova u radu vozila je nabavka gorivo- maziva i specijalne tečnosti. Prilikom kupovine goriva i maziva za gotovinu, vozaču ili drugom licu koje upravlja ovim vozilom (npr. direktoru) izdaje se prijava određeni iznos novca. Nakon podnošenja od strane odgovornog lica, avans izveštaj sa priloženim novčanim računima benzinske pumpe odobrava rukovodilac preduzeća. Na osnovu ovog dokumenta uzima se u obzir kupljeno gorivo.

Sa stanovišta računovodstva, povoljnije je kupiti gorivo po ugovoru o snabdijevanju uz uvjet plaćanja do bezgotovinsko plaćanje. Ovako isporučena goriva i maziva se prihvataju u računovodstvo na osnovu otpremnice i računa primljenog od dobavljača. Drugi zgodna opcija- platiti gorivo kuponima za gorivo.

Primjer 2

AZS doo je sklopilo ugovor sa kompanijom Avtomobil doo za nabavku benzina A-95 putem prodaje kupona. Prema ugovoru, kompanija Avtomobil platila je 17.700 rubalja. (sa PDV-om - 2700 rubalja) za 1000 litara benzina po 17,7 rubalja. po litru. Plaćanje bankovnom doznakom izvršeno je 27.09.2005. DOO "AZS" izdalo je 50 kupona za po 20 litara benzina. Istog dana svi kuponi su predati vozačima po prijavi. Do kraja mjeseca potrošeno je pet kupona od 20 litara. Krajem mjeseca 30.09.2005.godine sastavljen je akt o prijemu i prijenosu goriva. Prema aktu, "Automobil" je dobio 100 litara benzina u iznosu od 1770 rubalja. (17,7 rubalja (100 l), uključujući PDV - 270 rubalja.

Računovođa Avtomobil doo izvršio je u računovodstvu sledeće unose:

Zaduživanje 60 podračuna "Izdani avansi" Kredit 51

- 17.700 rubalja. - novac je prebačen kao avans za benzin;

Debit 50-3 Kredit 60 (76)

- 17.700 rubalja. - primljene kupone za gorivo na blagajni;

Debit 71 Kredit 50-3

- 17.700 rubalja. - izdavao kupone vozačima po prijavi.

Debit 10-3 Kredit 71

- 1500 rubalja. – kupljeno gorivo se kreditira;

Debit 19 Kredit 71

- 270 rubalja. – uzet je u obzir PDV na gorivo kupljeno vaučerima;

Debit 60 Kredit 60 podračun "Avansi izdati"

- 1770 rubalja. – dio avansa isplaćen dobavljaču benzina je prebijen;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19

- 270 rubalja. – prihvaćeno za odbitak PDV-a na plaćeno i kreditirano gorivo;

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 10-3

- 1500 rubalja. - troškovi goriva i maziva se otpisuju kao rashodi.

Tokom rada vozila, gorivo se troši i otpisuje na troškove preduzeća. Tovarni list služi kao dokumentarni dokaz o potrošnji goriva. Njegov obrazac je odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78. Međutim, obavezan je samo za organizacije motornog transporta. Što se tiče ostalih firmi, one mogu izraditi vlastiti obrazac tovarnog lista, koji će odražavati sve detalje predviđene stavom 2 člana 9 Zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ “O računovodstvu”. Ovaj stav je potvrđen pismom Ministarstva finansija Rusije od 1. avgusta 2005. godine br. 03-03-04/1/117.

Biće i drugih troškova

Pored troškova goriva i maziva, kompanija će morati povremeno trošiti novac na popravke automobila. U pravilu ga provode snage specijalizovanih organizacija - auto servisa.

Između kupca i autoservisa zaključuje se pismeni ugovor (može se zamijeniti narudžbom, računom ili drugim dokumentom). Sve je tamo zabeleženo. potrebne informacije: imena stranaka, datum prijema i izvršenja naloga, obim posla, njihov trošak, garantni rok i sl.

Osim toga, automobilske gume zahtijevaju redovnu zamjenu. Ako su gume kupljene novim automobilom uključene u trošak osnovnih sredstava, onda se one kupljene za zamjenu istrošenih uključuju u sastav materijala na računu 10, podračun 5 „Rezervni dijelovi“. U budućnosti se njihova zamjena obračunava kao tekuće popravke.

Ne zaboravite da ćete nakon registracije automobila kod kompanije imati obavezu plaćanja transportna taksa(član 357 Poreskog zakona Ruske Federacije). Zavisi od snage motora vozila konjskih snaga. Organizacije moraju samostalno obračunati iznos poreza i prenijeti ga na vrijeme, zakonski subjekti Ruske Federacije. O složenostima obračuna i plaćanja ovog poreza govorilo se u članku „Vlasnik će platiti porez na transport“ (PB br. 7, 2005). Također morate imati na umu da će cijena automobila povećati osnovicu za porez na imovinu.

Prodato kao beskorisno

Ako auto više nije potreban, uvijek se može prodati. Prijem motornog vozila od strane privrednog društva u vlasništvo drugog lica ozvaničen je aktom o prijemu i prenosu osnovnih sredstava na obrascu broj OS-1. Na osnovu toga vrši se upis u inventarni karton obrasca broj OS-6. Inventarne kartice za penzionisane predmete čuvaju se posebno u računovodstvu najmanje pet godina nakon prodaje automobila (klauzula 193. Liste koju je odobrila Federalna arhivska služba 6. oktobra 2000. godine). Zaradu od prodaje automobila strane dogovaraju u ugovoru i podliježu PDV-u.

Primjer 3

Baltika LLC odlučila je prodati automobil VAZ-21093 CJSC Stolitsa za 112.100 rubalja. Početni trošak mašine je 150.000 rubalja, iznos obračunate amortizacije je 65.000 rubalja. Trošak odjave automobila u saobraćajnoj policiji iznosio je 500 rubalja. Istovremeno, računovođa Baltika doo izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 62 Kredit 91-1

- 112.100 rubalja. - odražava prihod od prodaje mašine;

Debit 91-3 Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"

- 17.100 rubalja. (112.100 x 18/118) - PDV na prodajnu cijenu;

Potraživanje 01 podračuna "Ishod osnovnih sredstava" Kredit 01

- 150.000 rubalja. - otpisan početni trošak;

Potraživanje 02 Kredit 01 podračun "Razdržavanje osnovnih sredstava"

- 65.000 rubalja. - otpisan iznos obračunate amortizacije;

Potraživanje 91-2 Kredit 01 podračun "Otlaganje osnovnih sredstava"

- 85.000 rubalja. (150.000 - 65.000) - otpisana je zaostala vrijednost automobila;

Debit 76 Kredit 51

- 500 rubalja. - platio troškove odjave automobila u saobraćajnoj policiji;

Debit 91-2 Kredit 76

- 500 rubalja. - otpisani troškovi odjave automobila u saobraćajnoj policiji;

Debit 51 Kredit 62

- 112.100 rubalja. - primio novac za prodati automobil;

Debit 91-9 Kredit 99

- 9.500 rubalja. (112.100 - 17.100 - 85.000 - 500) - otpisuje se dobit od prodaje osnovnih sredstava.

* O tome kako funkcioniše OSAGO sporazum u slučaju nesreće možete pročitati u članku „Auto je upalo u nesreću“ (PB br. 6, 2005).

Pažnja

Troškovi goriva i maziva inspektori dozvoljavaju da se pripisuju rashodima poreza na dohodak samo u granicama. Kao takvi, oni smatraju Norme za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju, koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Ruske Federacije 29. aprila 2003. godine, Vodeći dokument br. R3112194-0366-03. Međutim, Poglavlje 25 Poreskog zakonika ne utvrđuje druga ograničenja za pripisivanje goriva i maziva troškovima, osim ekonomske izvodljivosti i dokumentarnih dokaza. Dakle, rukovodilac preduzeća svojim nalogom može odobriti i druge stope potrošnje opravdano proračunima. O tome smo detaljno govorili u članku „Neće biti moguće otpisati gorivo i maziva bez tovarnog lista“ (PB br. 7, 2005.).

A. Stunzhas, viši finansijski menadžer

U kojem amortizaciona grupa mora uključiti kupljeno vozila koji su bili u upotrebi, podložni prihvatanju u računovodstvo kao osnovna sredstva? Kako prepoznati takve objekte?

Nabavka polovnih vozila od strane organizacija koje rade u sektoru transporta je uobičajena stvar. Da bi takvo vozilo bilo prihvaćeno u poresko računovodstvo kao objekat osnovnih sredstava (odnosno da bi se uključilo u odgovarajuću amortizacionu grupu), organizaciji će biti potrebna informacija o tome u kojoj grupi je predmet bio naveden kod prodavca. Takođe, za novog vlasnika interesantna je informacija o periodu eksploatacije vozila od strane prethodnog vlasnika. Kako ova informacija utiče na poresko računovodstvo novog vlasnika? Šta učiniti ako nisu?

Polovan auto kao OS objekat

Bez obzira da li je kupljeno vozilo novo, ono se prihvata u poresko knjigovodstvo kao stavka osnovnih sredstava ako ispunjava sledeće uslove:

• pripada poreskom obvezniku na pravu svojine;
• koristi se za proizvodnju i prodaju robe (obavljanje poslova, pružanje usluga) ili upravljanje organizacijom u cilju ostvarivanja prihoda;
• početni trošak prelazi 40.000 rubalja. (po puštanju u rad od 01.01.2016. - 100.000 rubalja);
• vijek trajanja vozila je više od 12 mjeseci.

Dakle, nabavljena vozila koja su bila u upotrebi, ako su ispunjeni gore navedeni uslovi, priznaju se kao osnovna sredstva, pa se njihov trošak otplaćuje obračunavanjem amortizacije metodom po izboru organizacije (linearnom ili nelinearnom).

Korisni vijek trajanja nije potreban samo da bi se utvrdilo da li je stečena imovina predmet nekretnina, postrojenja i opreme. Na osnovu ovog perioda, imovina koja se amortizuje (uključujući) se raspoređuje po grupama amortizacije (klauzula 1, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, u odnosu na objekte amortizacione imovine koji su bili u upotrebi, važi posebno pravilo: oni podležu računovodstvu nabavne organizacije kao deo amortizacione grupe (podgrupe) u koju su uključeni u prethodni vlasnik(član 12, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bitan

Na osnovu direktnog naznaka stava 12. čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kupac je dužan uključiti kupljene predmete osnovnih sredstava koja su bila u upotrebi, u koje je te predmete uključio prodavac (Rezolucija AS UO od 9. februara 2015. br. F09 -9862 / 14 u predmetu br. A76-20764 / 2013). Ova izjava podliježe bezuvjetnoj primjeni u situaciji kada je amortizaciona grupa ispravno određena od strane prodavca.

Poteškoće u odabiru grupe amortizacije

Nabavna organizacija može se suočiti sa situacijom u kojoj je bivši vlasnik pogrešno odredio vijek trajanja vozila i kao rezultat toga uključio ga u pogrešnu amortizacijsku grupu. Što učiniti u ovom slučaju, jer odredbe Poreznog zakonika nalažu organizaciji da se fokusira na informacije o radnjama bivšeg vlasnika (ako ih ima)? Procedura rješavanja ove situacije postaje još relevantnija za poreske obveznike (organizacije-kupce) koji naplaćuju amortizacionu premiju. To je zbog činjenice da maksimalna veličina paušalno uključivanje u rashode izvještajnog (poreskog) perioda rashoda za kapitalne investicije(uključujući i dijelove početne cijene nabavljenih osnovnih sredstava) zavisi od toga kojoj amortizacionoj grupi sredstvo pripada. Ako osnovna sredstva pripadaju grupama 3 - 7, premija amortizacije može biti 30% početne cijene objekta, za ostala osnovna sredstva - 10% (član 9. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Greške bivšeg vlasnika treba ispraviti

Vrhovni sud Ruske Federacije podržao je stav da u opisanoj situaciji poreski obveznik treba da uzme u obzir objekte osnovnih sredstava koji su bili u upotrebi kao deo amortizacione grupe (podgrupe) u kojoj su trebalo biti uključen od strane prethodnog vlasnika (Odluka br. 304-KG15-1793 od 1. aprila 2015. godine, kojom je odbijeno da se predmet br. A45-1386 / 2014 ustupi Sudskom kolegijumu za ekonomske sporove Oružanih snaga Ruske Federacije, na osnovu na osnovu kojih je odluka donesena Arbitražni sud Novosibirska oblast od 16. juna 2014. godine, ostavljena je nepromenjena odlukama Sedmog apelacionog suda od 26. avgusta 2014. broj 07AP-7318/2014 i AS ZSO od 11. decembra 2014. godine broj F04-12840/20). Arbitražni sudovi, odbijajući da udovolje zahtjevu poreskog obveznika za priznavanje nevažeće odluke Poreska uprava se fokusirala na sljedeće tačke:

• poreski obveznik je bio upoznat sa netačnim utvrđivanjem od strane prethodnih vlasnika OKOF kodova i grupe amortizacije;
• poreski obveznik je formalno pristupio izradi dokumentacije od strane prodavca, uprkos činjenici da su akti prijema i prenosa na obrascu OS-1a sadržavali netačne i nepotpune podatke o osnovnim sredstvima koja su uzeta u obzir;
• prenosioci (raniji vlasnici) nisu mogli imati nikakva potraživanja od poreskih organa u vezi sa pogrešnim određivanjem OKOF šifre i, kao rezultat, netačnog utvrđivanja amortizacione grupe osnovnih sredstava, budući da su bili na pojednostavljenom oporezivanju. sistem.

U arbitražnoj praksi postoje i drugi slučajevi, prilikom čijeg razmatranja su sudije došle do zaključka da je potrebno izvršiti reviziju amortizacione grupe, ako postoji. bivši vlasnik je pogrešno definisano. Tako je u predmetu br. A55-4802/2014 utvrđeno da je prethodni vlasnik nekretnine pogrešno odredio grupe amortizacije. Shodno tome, preduzeće je moralo samostalno utvrditi vijek trajanja osnovnih sredstava prema Klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, što je i učinilo. Kao rezultat toga, zaključak poreske uprave da je kompanija pogrešno utvrdila vek trajanja imovine priznat je kao pogrešan (Odluka Arbitražnog suda Samarske oblasti od 20. juna 2014. godine, ostavljena nepromenjena odlukama Jedanaeste arbitraže Apelacioni sud od 27. oktobra 2014. godine br. 2015 br. F06-21153/2013).

Još jedan upečatljiv primjer je Rješenje Petnaestog arbitražnog apelacionog suda od 23. januara 2015. godine broj 15AP-17226 / 2014, 15AP-17876 / 2014 u predmetu A53-27549 / 2013, ostavljeno nepromijenjenim rješenjem SKO od 08. maja 2015. godine broj F08-2247 / 2015. Preduzeće je, po zakonu, trebalo da uspostavi ispravan rok i amortizacionu grupu za stečena osnovna sredstva koja su bila u funkciji. Pogrešno utvrđivanje od strane prethodnog vlasnika amortizacione grupe (podgrupe) (koje su sudovi otkrili u ovom slučaju) ne oslobađa poreskog obveznika od obaveze uzimanja u obzir predmeta osnovnih sredstava koji su bili u upotrebi kao deo amortizaciona grupa (podgrupa) utvrđena na osnovu Klasifikacije osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe. Drugačije tumačenje normi Poreskog zakonika bilo bi suprotno odredbama st. 1 str 1 art. 23. stav 1. čl. 38 Poreskog zakonika Ruske Federacije o principima da poreski obveznici imaju obavezu da plaćaju zakonom utvrđene poreze kada imaju objekte oporezivanja. Dakle, preduzeće nije imalo razloga da primjenjuje druge elemente oporezivanja, različite od onih utvrđenih zakonom, isključivo po formalnim osnovama, što ukazuje na pogrešno obračunavanje oporezivanja od strane prethodnih vlasnika osnovnih sredstava. U dogovoru sa prethodnim vlasnikom, kompanija je mogla izvršiti odgovarajuće izmjene u potvrdama o prijenosu i prijemu i drugim primarnim računovodstvene isprave in u dogledno vrijeme.

Porezni kod u doslovnom čitanju

U nekim slučajevima sudije su podržale poreske obveznike koji su prilikom utvrđivanja amortizacione grupe za korišćena osnovna sredstva koristili netačne podatke prodavca. Upravo to su sudije PO FAS-a uradile prilikom razmatranja predmeta br. A65-24092/2012 (Uredba od 24. oktobra 2013. br. F06-9156/2013, kojom je odluka Arbitražnog suda Republike Tatarstan od 14. januara 2013. godine i Rešenje Jedanaestog arbitražnog apelacionog suda od 26. juna 2013. godine broj 11AP-2895/2013). Podnosilac zahtjeva je, primjenom proporcionalne metode amortizacije u skladu sa računovodstvenom politikom, stečena osnovna sredstva koja su bila u upotrebi s pravom pripisala amortizacionim grupama na koje ih je pripisao prethodni vlasnik. Korisni vijek trajanja koji je on utvrdio za stečena osnovna sredstva je u granicama predviđenim za odgovarajuće grupe amortizacije. Nisu prihvaćeni argumenti poreske inspekcije o potrebi provjere i korekcije vijeka upotrebe koji je utvrdio prethodni vlasnik korišćenih osnovnih sredstava, jer poresko zakonodavstvo ne postoji takva obaveza.

SPI po pravolinijskoj metodi amortizacije

Ako entitet obračunava amortizaciju primjenom pravolinijske metode, stavka nekretnina, postrojenja i opreme mora imati određeni vijek trajanja. Kada se koristi ova metoda, amortizacija se naplaćuje posebno za svaku stavku imovine koja se amortizira množenjem njenog početnog (zamjenskog) troška sa stopom amortizacije koja je izračunata za predmet na osnovu njegovog korisnog vijeka trajanja (klauzula 2, član 259.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Na osnovu stava 1. čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije, korisni vek trajanja podrazumeva period tokom kojeg predmet osnovnih sredstava služi za ispunjavanje ciljeva delatnosti poreskog obveznika. Nju utvrđuje poreski obveznik samostalno na dan puštanja objekta u rad u skladu sa odredbama ovog člana i uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe.

U stavu 7 čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u cilju primjene pravolinijskog metoda amortizacije, propisane su karakteristike određivanja SPI za stečena osnovna sredstva koja su bila u upotrebi. Ovde, u suštini, moguće opcije uspostavljanje SPI od strane organizacije.

Bitan

Za poreske obveznike koji primenjuju proporcionalnu metodu amortizacije, Poreski zakonik predviđa posebna pravila za određivanje korisnog veka trajanja korišćenog osnovnog sredstva.

Uzimamo u obzir period rada bivšeg vlasnika

Prva opcija, čije je korištenje pravo (a ne obaveza) poreznog obveznika: stopa amortizacije se obračunava uzimajući u obzir korisni vijek trajanja umanjen za broj godina (mjeseci) rada objekta od strane prethodnih vlasnika (pod uslovom da su pravna lica ili samostalni preduzetnici). Korisni vek trajanja se može definisati kao korisni vek koji je utvrdio prethodni vlasnik ovih osnovnih sredstava, umanjen za broj godina (meseci) rada. ove nekretnine prethodni vlasnik.

Dakle, poreski obveznik samostalno odlučuje da li će smanjiti korisni vek za vreme stvarnog rada OS ili ne. Za osnovu može uzeti i vijek trajanja koji je sam odredio prema Klasifikaciji osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, i period koji je prvobitno u skladu sa ovim dokumentom odredio bivši vlasnik sredstva (Rešenje AS SKO od 08.05. .2015 br. F08-2247 / 2015 u predmetu br. A53-27549/2013). Inače, u ovom slučaju sud je utvrdio da je poreski obveznik odredio vek upotrebe imovine jednak minimalnom korisnom veku dozvoljenom Poreskom zakonu, predviđenom za odgovarajuću amortizacionu grupu, uvećanom za mesec dana. Rezultirajući korisni vijek je smanjen za broj mjeseci rada takve imovine od strane prethodnih vlasnika, navedenih u aktima prijema i prijenosa zgrada (građevina) i osnovnih sredstava. U nedostatku informacija o periodu stvarnog rada od strane prethodnog vlasnika, obračunati korisni vijek trajanja se nije smanjio. Arbitri su smatrali da opisani način određivanja vijeka trajanja osnovnih sredstava nije suprotan zakonu.

Imamo zalihe dokumenata

Za potvrdu amortizacione grupe u koju je stečeni predmet osnovnih sredstava uvrstio prethodni vlasnik, korisni vek koji je utvrdilo navedeno lice, kao i broj godina rada bivši vlasnici ove imovine, organizacija-kupac mora imati odgovarajuću dokumentaciju. Konkretna lista takvih dokumenata u pogl. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije nije dato. Kako su navele sudije Arbitražnog suda Sverdlovske oblasti, na osnovu značenja stava 1. čl. 252 Poreznog zakonika Ruske Federacije, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju (uključujući indirektno) troškove nastale i izvršene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (Odluka od 04.08.2014. u predmetu br. A60-12753 / 2014). U navedenom slučaju su došli do zaključka da je poreski obveznik pravilno utvrdio vijek trajanja osnovnih sredstava, uzimajući u obzir njihovu amortizaciju, na osnovu:

• dokazi dostupni u predmetu, uključujući nalog o računovodstvenoj politici organizacije, inventarne kartice poreznog obveznika, tehničke pasoše BTI-a;
• specifične okolnosti u predmetu - stvarni datum proizvodnje osnovnih sredstava, datum njihovog puštanja u rad od strane prethodnog vlasnika, podaci o njihovoj rekonstrukciji i puštanju u rad nakon rekonstrukcije.

Ovaj pristup Arbitražnog suda Sverdlovske oblasti priznale su kao zakonite sudije i apelacionog suda (Uredba Sedamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 19. novembra 2014. br. 17AP-12608 / 2014) i kasacione instance (Uredba Arbitražnog suda UO od 26. februara 2015. godine broj F09-9767 / 14).

Pokažite potpunu nezavisnost

Druga varijanta određivanja STI predlaže se za upotrebu u situaciji kada je period stvarne upotrebe osnovnog sredstva od strane prethodnih vlasnika jednak njegovom korisnom veku, utvrđenom Klasifikacijom osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, ili premašuje ovog perioda. Ova situacija nastaje ako se u trenutku prodaje osnovno sredstvo u potpunosti amortizira od strane prethodnog vlasnika. Tada poreski obveznik ima pravo da samostalno utvrdi STI osnovnog sredstva, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i druge faktore. Ministarstvo finansija smatra da je potrebno postupiti iu situaciji kada je korisni vek stečenog osnovnog sredstva, uzimajući u obzir stvarni vek ranijih vlasnika, manji od 12 meseci (Dopis od 16.07.2009. godine broj 03). -03-06/2/141). Inače, u ovim okolnostima, izbor nabavne organizacije pogrešne amortizacione grupe neće dovesti do izobličenja iznosa amortizacionih odbitaka, jer SPI utvrđuje samostalno (Rezolucija AS SZO od 27. novembra, 2014 br. F07-8784 / 2014 u predmetu br. A26-2860 / 2013) (Naravno, ako nema problema sa premijom amortizacije).

FIT na objekat osnovnih sredstava - predmet lizinga

Kao što znate, poreski obveznici u skladu sa st. 1 str.2 art. 259.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije ima pravo primijeniti poseban koeficijent na osnovnu stopu amortizacije, ali ne veći od 3, u odnosu na osnovna sredstva koja se amortiziraju koja su predmet ugovora o finansijskom lizingu (ugovor o lizingu). Imovina primljena (preneta) na finansijski lizing na osnovu ugovora o lizingu uključuje se u odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu) od strane strane kod koje ova imovina treba da se obračuna u skladu sa uslovima ugovora (klauzula 10, član 258 Poreskog zakonika od Ruska Federacija). U stavu 2. stav 13. čl. 258 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da primjena koeficijenata povećanja (smanjivanja) na stope amortizacije za objekte imovine koja se amortizira podrazumijeva odgovarajuće smanjenje (povećanje) korisnog vijeka trajanja takvih objekata. S tim u vezi postavlja se pitanje: kako odrediti vijek trajanja vozila - predmeta lizinga, ako je prodavac primijenio množitelj na stopu amortizacije za navedeni objekt? Odgovor je dalo Ministarstvo finansija u dopisu broj 03-03-06/1/168 od 22.03.2011.

Dakle, u slučaju sticanja objekta osnovnih sredstava (objekta lizinga) od poreskog obveznika koji je izvršio njegovu amortizaciju koristeći koeficijent množenja, novi vlasnik takve imovine utvrđuje smanjeni vijek trajanja, uzimajući u obzir primijenjeni koeficijent množenja, je nezakonit. Korisni vek takvih objekata može se odrediti kao korisni vek trajanja takvih osnovnih sredstava koji je utvrdio prethodni vlasnik ovih osnovnih sredstava (isključujući koeficijent množenja koji je on primenio u poreskom računovodstvu), umanjen za broj godina (meseci) rada. ove nekretnine od strane prethodnog vlasnika.

Primjena metode nelinearne amortizacije

Ako poreski obveznik obračunava amortizaciju nelinearnom metodom, najvažnije je odabrati odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu) za kupljeno rabljeno vozilo. U ovom slučaju, iznos amortizacije se utvrđuje posebno za svaku grupu (podgrupu) amortizacije na osnovu mjesečne stope amortizacije utvrđene Poreskim zakonikom za odgovarajuću amortizacionu grupu (podgrupu) (klauzula 4, član 259.2). Ova norma ne podliježe prilagođavanju (osim situacije kada se primjenjuju povećavajući ili opadajući koeficijenti - član 13. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). U okviru amortizacionih grupa formiraju se podgrupe u slučaju da se na stope amortizacije za pojedina osnovna sredstva primenjuju uvećavajući (umanjujući) koeficijenti u skladu sa čl. 259.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podsjetnik

Što se tiče zgrada, objekata, prenosnih uređaja, nematerijalne imovine uključene u 8. - 10. grupu amortizacije, može se primijeniti samo pravolinijski metod amortizacije (član 3. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bivši vlasnik nije dao informacije

Organizacija, koja nabavlja korišćenu imovinu koja se amortizuje, može samostalno odrediti korisni vek trajanja osnovnog sredstva, uzimajući u obzir sigurnosne zahteve i druge faktore, i naplatiti amortizaciju do potpuni otpis trošak (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 01.12.2014. br. 03-03-06/1/61194). Ovo utoliko više važi za situaciju kada je prilikom sticanja korišćene imovine nemoguće utvrditi vek upotrebe koji je utvrdio prethodni vlasnik, i kojoj je amortizacionoj grupi pripadala. Tada se vijek trajanja utvrđuje samostalno u skladu sa zahtjevima čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije i uzimajući u obzir Klasifikaciju osnovnih sredstava uključenih u grupe amortizacije (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. jula 2009. godine br. 03-03-06 / 2/141, Rješenje AS SKO od 08. maja 2015. godine broj F08-2247/2015 u predmetu broj A53 -27549/2013). Nezavisnost će se morati pokazati i u slučaju nabavke korištenih osnovnih sredstava od pojedinac koji nije samostalni preduzetnik. U ovom slučaju, organizacija nema pravo odrediti stopu amortizacije za takvu imovinu, uzimajući u obzir zahtjeve iz stava 7. čl. 258 Poreskog zakona Ruske Federacije. To je zbog činjenice da pojedinac ne određuje korisni vijek trajanja osnovnog sredstva i ne amortizira ga za potrebe poreza (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. marta 2013. br. 03-03-06 /1/10056 od 20.03.2013.godine broj 03-03-06/1/8587 od 15.03.2013.godine br.03-03-06/1/7939, br. 7937). Shodno tome, ne raspolaže dokumentovanim dokazima o korisnom veku upotrebe i funkcionisanju objekta na način propisan pog. 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14. decembra 2012. br. 03-03-06 / 1/658, od 9. oktobra 2012. godine br. 03-03-06 / 1/525).

Polovna vozila kupljena na osnovu prava vlasništva priznaju se za potrebe oporezivanja dobiti kao osnovna sredstva, ako se koriste za ostvarivanje prihoda, njihov početni trošak prelazi 40.000 rubalja. (a od sljedeće godine - 100.000 rubalja), a korisni vijek je više od 12 mjeseci. Ukoliko poreski obveznik (kupac) koristi pravolinijski metod amortizacije, za njega je od posebnog značaja postupak utvrđivanja korisnog veka upotrebe polovnih automobila. Konkretno, ovaj period se može odrediti uzimajući u obzir vrijeme stvarnog rada osnovnog sredstva kod prethodnog vlasnika. Moguća je i druga opcija, kada pri osnivanju SPI novi vlasnik pokaže potpunu nezavisnost, uzimajući u obzir sigurnosne zahtjeve i druge faktore. Takođe je važno odabrati amortizacionu grupu u koju treba da bude uključeno kupljeno vozilo. By opšte pravilo to mora biti ista grupa koju je odabrao prethodni vlasnik. Međutim, ako je on pogrešno odredio grupu amortizacije, novi vlasnik ovu grešku treba ispraviti (ovo mišljenje dijeli većina sudija, uključujući i Vrhovni sud Ruske Federacije).

U pripremi ovog poglavlja korišćeni su podaci iz knjige M. N. Agafonove "Auto u vašem preduzeću" izdavačke kuće Berator-Press, 2003. Za one koje zanimaju dodatne nijanse knjigovodstveni zapisi, toplo preporučujem. Tu možete pronaći i uzorke raznih izjava, akata, ugovora i ostalog potrebna dokumenta.
Posebno zahvaljujemo Aleksandru Vladimiroviču Borodavkinu na savjetima o organizovanju voznog parka.
Poglavlje je prilično dosadno. Glavni sadržaj je posvećen dizajnu i održavanju automobila na bilansu stanja organizacije ili rent-a. Kada sam sve ovo shvatio, bio sam obeshrabren, jer se stvara osjećaj da to ne treba raditi. No, nakon što sam se malo smirio, zaključio sam sljedeće: Zbog jednog automobila otvaranje vlastitog voznog parka nije dovoljno isplativo i neefikasno. Glavni problemi nastaju u fazi kreiranja i formiranja sistema korišćenja vozila organizacije. Računovođa mora ili imati dovoljne kvalifikacije za rad sa voznim parkom, ili biti spreman za pojavu vozila na bilansu organizacije i ne oduprijeti se posebno inovacijama. Ako je planiran mali broj automobila (1-3), onda početna faza bolje je na kratko (oko dva mjeseca) privući jakog stručnjaka da organizira vozni park, adekvatno ga platiti i potom uključiti na konsultacije, snalazeći se sam. Korišćenje automobila, posebno automobila, od strane preduzeća za sopstvene potrebe je mnogo lakše nego za održavanje

organizacije i pojedinci trećih strana.
Ako već postoje barem dva automobila, a ne jedan, logičnije je otvoriti vozni park i otpisati njegovo održavanje kao troškove, uštedu na porezima i prebacivanje odgovornosti sa vas, kao pojedinca, na pravno lice. Osim toga, organizacija ima priliku kupiti automobil ne samo za gotovinu i na kredit, već i na lizing. Leasing treba pažljivo izračunati, ali shema je atraktivna.
Općenito, sadržaj poglavlja pokazuje složenost organizacije voznog parka, potrebu dokumentaciju, kontrolu i otpis goriva i maziva (goriva i maziva), rezervnih dijelova i potrošnog materijala, kao i dodatno opterećenje za računovođe. Vi, kao vođa, morate biti spremni na ove poteškoće, neke neugodnosti i troškove.
Idemo dalje pravni okvir i komentari na to.
Postoje različiti načini na koje organizacija može doći do vozila, a to su: kupovina, iznajmljivanje, besplatno korišćenje, naknade zaposlenima za korištenje vlastitih vozila u poslovne svrhe. Sve ove operacije odražavaju se u računovodstvu u svom radu. Računovodstvo ovih poslova se odvija po istim pravilima, kako u velikim tako i u malim preduzećima.
Prema PBU (Pravilnik o računovodstvu) 6/01, vozila se klasifikuju kao osnovna sredstva. Da bi se vozilo kupljeno od strane Vaše kompanije prihvatilo za računovodstvo kao osnovno sredstvo, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi navedeni u PBU 6/01: vozilo se koristi u proizvodnom procesu ili za potrebe upravljanja; njen korisni vijek je više od 12 mjeseci; automobil nije kupljen u svrhu preprodaje; upotreba automobila je neophodna za sprovođenje normalnog procesa proizvodnje ili upravljanja, usled čega preduzeće dobija ekonomske koristi(prihod).
Usklađenost s ovim zahtjevima omogućit će vam da ispravno pripišete troškovima sve što se odnosi na održavanje i rad automobila u vašoj organizaciji.
U skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12. avgusta 1994. br. 938 „O državnoj registraciji motornih vozila i drugih vrsta samohodne opreme na teritoriji Ruska Federacija” (sa izmjenama i dopunama od 21. februara 2002.), vlasnici moraju registrovati svoja vozila u periodu važenja „Tranzit” registarske tablice ili u roku od pet dana od dana kupovine, carinjenja, odjave vozila, zamjene numerisanih jedinica ili nastup drugih okolnosti koje zahtijevaju promjenu registracijskih podataka. Vozila registruju pododjeli Državnog inspektorata za sigurnost na putevima Ministarstva unutrašnjih poslova Ruske Federacije. Registracija automobila i promjena njihovih registracijskih podataka vrši se na osnovu pasoša relevantnih vozila, potvrda-računa,
izdaju proizvođači, trgovačka preduzeća, individualni poduzetnici koji imaju dozvole za pravo trgovanja vozilima ili druge dokumente koji potvrđuju vlasništvo vlasnika vozila i potvrđuju mogućnost njihovog prijema u rad na teritoriji Ruske Federacije. Ako vaša organizacija kupuje automobil od druge organizacije, na čijem bilansu je navedeno kao osnovna sredstva, tada za registraciju automobila morate dostaviti kupoprodajni ugovor sa potvrdom o prijemu. Organizacija plaća taksu za registraciju vozila. U odeljenju saobraćajne policije izdaje se potvrda o registraciji vozila, državne registarske tablice i stavlja se oznaka u tehnički pasoš vozila o registraciji.
Nakon državne registracije automobila, organizacija ga stavlja u pogon. Puštanje u rad i prijem automobila na računovodstvo kao osnovno sredstvo vrši se na osnovu naloga rukovodioca preduzeća.
Ako organizacija ima prevoz, plaća porez na transport. Oporezivi period- kalendarska godina izvještajni periodi- prvi kvartal, drugi kvartal, treći kvartal. Postupak i rokovi plaćanja ovog poreza utvrđeni su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Ned. 361 Poreznog zakona Ruske Federacije data je tabela poreske stope za sve objekte oporezivanja porezom na transport. Ona je osnovna. Porezne stope navedene u njemu mogu se povećati ili smanjiti lokalnim zakonima za svaki pojedini region, ali ne više od pet puta. Visina poreskih stopa zavisi od snage motora.
U skladu sa savezni zakon od 10. januara 2002. br. 7-FZ „O zaštiti životne sredine“, sve organizacije koje upravljaju motornim vozilima (sopstvenim i iznajmljenim) naplaćuju se za emisiju zagađujućih materija u atmosferu iz mobilnih izvora. Prema čl. 6. ovog zakona, standardi iz oblasti zaštite okruženje trebaju biti uspostavljeni od strane državnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Trenutno je u toku postupak utvrđivanja naknade i njene granične veličine regulisano Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 1992. br. 632. Navedena rezolucija je usvojena u skladu sa Zakonom RSFSR od 19. decembra 1991. br. 2060-1. Prema ovoj odluci utvrđuju se osnovne stope plaćanja za svaki sastojak zagađivača, vrstu štetnog dejstva, uzimajući u obzir stepen njihove opasnosti po životnu sredinu i zdravlje ljudi. Za pojedinačne regije koeficijenti do osnovni standardi naknade koje uzimaju u obzir faktore životne sredine. Visina godišnje naknade za zagađivanje životne sredine motornim vozilima utvrđuje se na jedan od sledećih načina: po količini utrošenog goriva, uzimajući u obzir utvrđenu specifičnu naknadu za sve njene vrste; prema broju i vrsti upravljanih vozila, uzimajući u obzir utvrđenu godišnju naknadu za jedno vozilo.
U pravilu, organizacija registruje kupljeno vozilo kod saobraćajne policije na svojoj lokaciji. Ovo je
znači da je kompanija već registrovana u poreskoj upravi kao poreski obveznik. Da li treba da se ponovo registruje kao vlasnik vozila? Poreska uprava dati nedvosmislen odgovor na ovo pitanje - potrebno je. dakle,

kako bi se izbjegle konfliktne situacije, potrebno je sastaviti svu potrebnu dokumentaciju u rokovima predviđenim zakonom.
Kako bi se troškovima pripisali sve što se odnosi na automobil, to se uzima u obzir u bilans po originalnoj cijeni. Formiranje početnog troška ovisi o načinu nabavke ovog alata. Ove metode uključuju: kupovinu; kapitalni doprinos; besplatan račun; razmjena.
Najviše smo zainteresovani za kupovinu. Kupio - stavio na bilans, eksploatisao, platio porez. Istovremeno, trošak motornog vozila podliježe knjigovodstvenom otpisu u sljedećim slučajevima: prodaja; besplatan transfer; moralno i fizičko pogoršanje; likvidacije u slučaju nesreća, elementarnih nepogoda i drugih vanrednih situacija; transferi u obliku doprinosa u odobreni (dionički) kapital drugih organizacija.
To znači da, nakon kupovine automobila, počinjete da ga amortizujete i plaćate porez na transport i ekološka naknada. Nakon nekog vremena, riješit ćete ga se. Prilikom prodaje možete postaviti bilo koju cijenu. Od razlike između preostale (knjigovodstvene) vrijednosti i prodajne cijene platit ćete porez na dobit (obračun nije najlakši, ali to je smisao). Preostala vrijednost je razlika između početne cijene i iznosa amortizacije.
Za rad automobila bit će potrebna goriva i maziva i posebne tekućine. To uključuje goriva (benzin, dizel gorivo, tečni naftni gas, komprimovani prirodni gas), maziva (motorna, transmisiona i specijalna ulja, masti), specijalne tečnosti (tečnosti za kočnice i hlađenje). Računovodstvo preduzeća vodi kvantitativno-zbirno knjigovodstvo goriva i maziva i specijalnih tečnosti. Točenje goriva se vrši na benzinskim pumpama za gotovinu ili in bezgotovinski nalog po kuponima.
Prilikom kupovine goriva i maziva za gotovinu, morate se pridržavati sljedećih pravila. Rukovodilac preduzeća izdaje nalog kojim utvrđuje krug lica koja imaju pravo na primanje gotovine na blagajni preduzeća na osnovu izveštaja o nabavci goriva i maziva. Ovim nalogom treba utvrditi rokove za podnošenje avansnih izvještaja računovodstvu. To prethodni izvještaj KKM čekovi koje izdaje benzinska pumpa (benzinska pumpa) su u prilogu. Novčani račun mora sadržavati sljedeće podatke:
O nazivu organizacije-prodavca (benzinske pumpe);
O TIN-u ( identifikacioni broj poreski obveznik) organizacija-prodavac;

O broju kasa;
o broj i datum izdavanja čeka;
O troškovima goriva i maziva, uključujući PDV;
O marki goriva i maziva, količini goriva i cijeni po jedinici. Ovi detalji nisu obavezni za KKM provjeru. Međutim, većina benzinskih pumpi trenutno izdaje upravo takve čekove. Ako ček nije specificirani detalji, zatim izdaje benzinska pumpa račun o prodaji.
Troškovi goriva su obično visoki, a PDV se ne može uvijek odbiti od njega. To je zbog činjenice da se PDV ne izdvaja iz troškova goriva i maziva obračunski. Za benzinske pumpe, prodaja goriva i maziva uz izdavanje blagajne je maloprodaja, a Poglavlje 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa donošenje poreski odbitak iznos PDV-a izdvojen obračunom iz čekova KKM. Za prebijanje PDV-a potrebno je raditi sa kompanijama za gorivo putem bankovnog transfera koristeći kupone za gorivo ili kartice za gorivo.
Računovodstvo i porez pravila ne uspostavljaju granične norme za pripisivanje troškova troškova povezanih sa upotrebom goriva i maziva u procesu transporta. Jedini uvjet za otpis goriva i maziva na trošak je dostupnost dokumenata koji potvrđuju činjenicu njihove upotrebe u proizvodnom procesu. Stoga svaka organizacija ima pravo samostalno odrediti stope potrošnje goriva, maziva i posebnih tekućina, uzimajući u obzir tehnološke karakteristike svoje proizvodnje. Organizacija razvija takve standarde za kontrolu potrošnje goriva i maziva za rad, održavanje i popravku automobilske opreme. Odobravaju se naredbom šefa organizacije. Svi vozači vozila upoznati su sa naredbom. Pravila moraju biti stvarna. U suprotnom će doći do zloupotreba od strane vozača i „pregorelog“ goriva, a samim tim i neopravdanog dodatni troškovi. Ove standarde razvijaju nadležni za flotu. Za lični automobil imate pravo da odredite stope potrošnje goriva koje odgovaraju vama.
Imajte na umu da se prema odredbama poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije (porez na dohodak) za porezne svrhe prihvataju samo dokumentovani i ekonomski opravdani troškovi. Potrošnja goriva i maziva može se smatrati ekonomski opravdanom ako se provodi prema standardima koje je odobrio šef.
Prilikom izrade standarda, organizacije se rukovode Standardima za potrošnju goriva i maziva u drumskom saobraćaju (Dokument sa uputstvima R3112194-0366-03), koje je odobrilo Ministarstvo saobraćaja Ruske Federacije 29. aprila 2003. Ovi standardi su važeći. do 1. januara 2008. godine, zatim će se uvoditi novi. Dokument sadrži vrijednosti osnovnih stopa potrošnje goriva za automobilska željeznička vozila, stope potrošnje goriva za rad specijalne opreme ugrađene na vozila i metodologiju njihove primjene, kao i standarde za potrošnju ulja za podmazivanje. Regulatorni materijali namijenjeni su svim organizacijama koje upravljaju automobilskom opremom na teritoriji Ruske Federacije. Stope potrošnje goriva određuju se za svaku marku i modifikaciju vozila koje upravljaju i odgovaraju određenim uslovima rada drumskog transporta. Potrošnja goriva za garažne i druge potrebe domaćinstva nije uključena u norme i postavlja se posebno.
Otpis goriva i maziva za troškove prevoza vrši se na osnovu tovarnih listova. Putni list sadrži očitavanja brzinomjera i indikatore potrošnje goriva. Ove podatke u tovarni list bilježi mehaničar ili drugo ovlašteno lice. Na tovarnom listu mora biti naznačena i tačna ruta, potvrđujući proizvodnu prirodu troškova transporta. "Tačno" - označava indikaciju rute. Na primjer, Sankt Peterburg - Tver - Moskva, Sankt Peterburg i Lenjingradskaya

region. Navođenje Ruske Federacije ili Republike Karelije je nepoželjno.
Za vrijeme rada potrebni su rezervni dijelovi. Mogu se proizvoditi u samom preduzeću, dolaziti od dobavljača ili odgovornih osoba koje kupuju materijale za gotovinu. Svi kupljeni dijelovi su na lageru. Materijalno odgovorno lice na dan prispijeća dragocjenosti u magacin sastavlja nalog za prijem u jednom primjerku na obrascu broj M-4. Nalog za prijem izdaje se za stvarno prihvaćenu količinu dragocjenosti. Rezervnim dijelovima koji stignu u skladište dodjeljuje se broj artikla. Za svaki broj artikla otvara se karton knjigovodstva materijala na obrascu broj M-17. Upise u karticu vodi materijalno odgovorno lice na osnovu primarnih primitaka i izdataka na dan transakcije.
Predstavnik servisa (ili vozač, mehaničar ili neko drugo ovlašćeno lice ako firma nema servis) dobija rezervne delove iz magacina na zahtev obrasca računa broj M-11. Tovarnicu u duplikatu sačinjava materijalno odgovorno lice skladišta koje predaje materijalna sredstva. Potpisan je od strane dostavljača i primaoca rezervnih dijelova. Novi rezervni dijelovi se izdaju iz ostave samo u zamjenu za istrošene. Dotrajali rezervni dijelovi koji se popravljaju prenose se u radionicu (odjel), a nakon popravke vraćaju se u skladište. Dijelovi koji nisu pogodni za dalju upotrebu se aktiviraju i dolaze u ostavu prema masi otpada, kao i ostali materijali.
AT osnovana od strane organizacije rokovima, materijalno odgovorno lice skladišta dostavlja računovodstvu materijalni izvještaj u vidu registra ulaznih i izlaznih dokumenata sa priloženim primarnim dokumentima.
Pravila za dokumentovanje kretanja materijala su ista za sva preduzeća, i velika i vrlo mala, sa do 10 zaposlenih. Čak iu maloj organizaciji mora postojati menadžer nabavke (ili zaposleni koji obavlja funkciju menadžera nabavke) koji vodi dokumentarnu evidenciju materijalnih sredstava koje je organizacija nabavila i potrošila u procesu ekonomska aktivnost. Za takve materijalne vrijednosti uključuju ne samo rezervne dijelove, gorivo, već i kancelarijski materijal, proizvodnu i kućnu opremu sa vijekom trajanja kraćim od 12 mjeseci itd. U malom preduzeću ne možete sastaviti zahtjev-fakturu na obrascu br. M- 11, ali registrovati puštanje materijala direktno u knjigovodstvenu karticu materijala obrasca br. M-17, u koju se potpisuje primalac materijala. (Olakšanje je minimalno. Kako se kaže: „rotkvica ren nije slađa.“)
Auto gume (gume, zračnice i trake za felge) na zalihama iu obrtnim sredstvima (u prometu usluge tehnički rad, gumarska radnja, na zalihama na vozilima tehničke pomoći), normalizirani su i obračunati kao radni kapital. Gume koje u preduzeće stignu sa automobilom (na točkovima i na lageru sa vozilom) uključene su u njegovu početnu cenu i evidentiraju se kao osnovna sredstva.
Za svaku gumu vodi se knjigovodstvena kartica koja odražava sva kretanja, primljene kvarove, popravke i broj prijeđenih kilometara. Knjigovodstvene kartice guma vodi tehničar za računovodstvo guma ili druga osoba imenovana naredbom rukovodioca preduzeća. Kartica je osnova za otpis guma zbog nepodobnosti, podnošenje reklamacija proizvođačima i gumarskim pogonima u slučaju neispunjavanja garantne kilometraže njihovom krivicom. Istrošene gume se zamjenjuju novim nakon što se pređe standardna radna kilometraža. U slučaju podletanja guma, razjašnjavaju se njegovi uzroci (krivnja

vozač, proizvođač itd.), koji se odražavaju u aktu o otpisu. Auto gume iz skladišta se izdaju samo u zamjenu za isporučene gume, podložne restauraciji ili rashodu. Prilikom isporuke sastavlja se akt o potpunoj neispravnosti guma u kojem se navodi: veličina svake gume ili komore, njen serijski broj, model, priroda oštećenja i kilometraža. Gume kojima je potrebna popravka prenose se na zahtev-fakturu (obrazac br. M-11) u vulkanizersku radionicu preduzeća ili treće organizacije prema sertifikatu o prenosu.
Svakom automobilu je potrebna popravka. U zavisnosti od složenosti i trajanja radova, razlikuju se velike, srednje i tekuće popravke. Prilikom remonta vozila vrši se potpuna demontaža agregata, popravka baznih i karoserijskih dijelova i sklopova, restauracija ili zamjena svih dotrajalih dijelova i sklopova novim, montaža, regulacija, ispitivanje. Kao rezultat modernizacije, došlo je do poboljšanja normativnih pokazatelja funkcionisanja vozila (korisni vijek, snaga i druge tehničke karakteristike). Na primjer, trošak zamjene motora automobila snažnijim je kapitalne prirode i povećava početnu cijenu automobila. Nakon većeg remonta, automobil dobiva novi standard kilometraže do sljedećeg većeg remonta - to je najmanje 80% resursa novog automobila. Sa prosječnim i tekuće popravke djelomična demontaža i zamjena dijelova i sklopova automobila.
Izvođenje svih vrsta popravaka zahtijeva poštivanje određenih pravila dokumentacije. Prije početka izvještajne godine preduzeće sačinjava plan održavanja i popravke voznih sredstava. Posebna komisija formirana u preduzeću sastavlja izvještaj o tehničkom pregledu i neispravnu izjavu za svaki popravljeni automobil. U ovim dokumentima su naznačeni: rad koji će se izvršiti, datum početka i završetka planirane popravke za zamjenu dijela, normativ vremena za rad i izradu zamijenjenih dijelova. Preduzeće samostalno razvija obrasce akata i defektnih izjava. Na osnovu izjave o neispravnosti, pravi se predračun za popravku. Procjenu može izvršiti dop tehnička služba preduzeće ili specijalizovana organizacija treće strane. Defektni iskaz i predračun odobrava rukovodilac preduzeća. Ako se popravka vrši na ekonomičan način, tada inženjersko-tehnička služba preduzeća (na primjer, odjeljenje glavnog mehaničara, odjeljenje za remont, itd.) izdaje radne naloge prema neispravnoj listi. Prvi primjerak radnog naloga prenosi se u radionicu, drugi u računovodstvo, treći ostaje u inženjersko-tehničkoj službi za kontrolu vremena popravke. Računovodstvo vodi analitičko računovodstvo po nalogu. Prema defektnoj izjavi i uz nalog izdaju se dokumenti za prijem iz skladišta rezervnih dijelova i materijala potrebnih za popravku, kao i radni nalozi za izradu i restauraciju pojedinih komponenti i dijelova. Prenos automobila na popravku, kako u radionicu preduzeća, tako i na treću organizaciju, vrši se na osnovu akta. Akt potpisuju davalac i primalac. Ako popravku vrši organizacija treće strane, tada se akt sastavlja u 2 primjerka (po jedan za svaku stranu). Po završetku remonta izrađuje se akt prijema i predaje popravljenog, rekonstruisanog i modernizovanog

objekata prema obrascu broj OS-3. Kada popravke obavlja organizacija treće strane, sastavlja se i akt na obrascu br. OS-3 u 2 primjerka. Po prijemu akta obrasca broj OS-3, računovođa vrši upis u inventarski karton vozila (obrazac br. OS-6) o obavljenom poslu.
Automobil koji se nalazi na bilansu organizacije je osiguran. OSAGO je neizbježan, a KASCO opciono. Sve je kao kod privatnika. Polisa obaveznog auto osiguranja izdaje se za organizaciju nelično, odnosno bez ograničenja za vozače.
Svaki dan, prije puštanja automobila na liniju, pregleda ih mehaničar i unese u tovarni list zabilješku o tehničkoj ispravnosti automobila. U preduzećima sa velikim voznim parkom, mehaničar je stalno zaposlen u preduzeću. Prolazi posebnu obuku i dobija sertifikat za pravo puštanja tehnički ispravnih vozila na rad. Organizacije koje nemaju specijaliste sa punim radnim vremenom moraju sklopiti ugovor sa organizacijom za popravku automobila ili poduzećem za auto-flotu koje u svom osoblju ima obučene mehaničare. Troškovi vezani za dnevnu proizvodnju automobila na liniji otpisuju se na račune troškovnog računovodstva.
Zaposleni koji obavljaju poslove u vezi sa kretanjem transporta prolaze preliminarne (po prijemu u radni odnos) i periodične (osoba mlađa od 21 godine - godišnje) lekarske preglede radi utvrđivanja podobnosti za dodeljeni posao i upozorenja profesionalne bolesti(član 213 Zakona o radu Ruske Federacije). U skladu sa čl. 185. Zakona o radu Ruske Federacije, u periodu dok su na medicinskom pregledu, zaposleni koji su dužni da prođu takav pregled zadržavaju prosječnu zaradu na mjestu rada. Ljekarski pregled se obavlja u radno vrijeme. Trenutno su medicinski pregledi plaćeni. Troškovi obaveznih zdravstvenih pregleda knjiže se na teret troškova proizvoda (radova, usluga) pod stavkom „Troškovi obezbjeđenja normalnih uslova rada i mjera zaštite“.
Pored periodičnih lekarskih pregleda, vozači su obavezni da se podvrgnu svakodnevnim zdravstvenim pregledima pre nego što krenu na let. Ovu kontrolu vrši zdravstvena ustanova sa kojom organizacija sklapa ugovor ili medicinski radnik koji je u osoblju organizacije. Ugovor o dnevnoj medicinskoj kontroli se zaključuje sa zdravstvenom ustanovom koja ima odgovarajuću licencu. Medicinski radnik koji radi u preduzeću po ugovoru o radu (na neodređeno ili nepuno radno vrijeme) mora imati dokument o medicinskom obrazovanju i odgovarajuću licencu.
U tovarnom listu, u odeljku o zdravstvenom stanju vozača, dnevno se upisuje ili se stavlja pečat „Lekarski pregled (pregled) položen”. Navedeni zapisnik ovjerava se potpisom medicinskog radnika.
Ako ćete koristiti automobil za pružanje usluga drugim organizacijama i pojedincima, trebat će vam dozvola. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 10. juna 2002. br. 402 odobrena je Uredba o licenciranju drumskog prevoza putnika i robe. Ovom Uredbom se utvrđuje postupak licenciranja prevoza: putnika na komercijalnu osnovu putnički automobili; putnika u drumskom saobraćaju opremljenom za prevoz više od osam osoba (osim u slučaju kada specificirana aktivnost izvode da zadovolje sopstvene potrebe pravno lice ili individualni preduzetnik); tereta drumskim transportom nosivosti veće od 3,5 tone (osim u slučaju da se navedena djelatnost obavlja radi podmirivanja vlastitih potreba pravnog lica ili individualnog preduzetnika).

Za svaku od navedenih djelatnosti mora se izdati posebna dozvola. Autoritet za izdavanje dozvola je Ministarstvo saobraćaja Ruske Federacije. Licenca se izdaje na pet godina. Istovremeno sa dozvolom za svako motorno vozilo izdaje se i licencna kartica. Prilikom obavljanja licenciranih djelatnosti, ovu karticu mora držati vozač vozila.
Da bi dobila licencu, organizacija mora podnijeti sljedeće dokumente organu za licenciranje: zahtjev za licencu; kopije konstitutivni dokumenti; kopiju potvrde o državnoj registraciji i poreskoj registraciji; kopije dokumenata koji potvrđuju usklađenost kvalifikacija zaposlenih u organizaciji sa utvrđenim zahtjevima za transport relevantnim drumskim transportom; kopije dokumenata koji potvrđuju polaganje relevantnog sertifikata od strane službenika organizacije odgovorne za osiguranje bezbednosti na putevima;
informacije o vozilima; dokument koji potvrđuje uplatu naknade za licencu.
Odluka o izdavanju licence donosi se u roku od 30 dana od dana prijema od strane organa za izdavanje licence zahtjeva i svih potrebnih dokumenata.
Ako u periodu važenja dozvole organizacija promijeni sastav i broj vozila, dužna je da svaku promjenu prijavi organu za izdavanje dozvola u roku od 15 dana u pisanoj formi.
Može doći do situacije u kojoj se odlučite za korištenje vlastitog automobila ili automobila zaposlenika u poslovne svrhe. To je moguće. Prema čl. 188 Zakona o radu Ruske Federacije, zaposlenima se isplaćuje naknada za habanje ličnih vozila, a troškovi se nadoknađuju ako se lična vozila koriste uz saglasnost poslodavca u službene svrhe. Visina naknade troškova utvrđuje se sporazumom stranaka ugovor o radu izraženo u pisanoj formi. Naknada za korišćenje ličnog vozila u službene svrhe može se isplatiti zaposlenima ako je proizvodna (službena) delatnost zaposlenih povezana sa stalnim putovanjima i zaposleni koriste lična vozila za službena putovanja. U tom slučaju, zaposlenik mora dostaviti kopiju računovodstvenom odjelu organizacije. tehnički pasoš lični automobil, uredno sertifikovan. Ako zaposlenik vozi automobil po punomoćju, onda mora računovodstvu predati kopije tehničkog pasoša i punomoći vlasnika automobila. Visina naknade zavisi od intenziteta korišćenja ličnog automobila za službena putovanja. Naknada treba da obezbedi naknadu troškova zaposlenika u vezi sa korišćenjem automobila u službene svrhe. Kompenzacija se razmatra po posebnoj formuli - nećemo je razmatrati, ona će povući trećinu poglavlja.
Naknada se obračunava na osnovu naloga rukovodioca organizacije. Naknada se naplaćuje mjesečno u fiksnom iznosu, bez obzira na broj kalendarskih dana u mjesecu. Naknada se ne obračunava samo za dane kada je zaposleni na godišnjem odmoru, službenom putu, kao i za dane odsustva sa posla zbog privremene nesposobnosti ili iz drugih razloga.
Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78 odobreni su sljedeći obrasci primarna dokumentacija za radno računovodstvo

motorni saobraćaj: registar tovarnih listova (obrazac br. 8); tovarni list automobila (obrazac br. 3); tovarni list posebnog automobila (obrazac br. 3 (posebni)); tovarni list putničkog taksija (obrazac br. 4); tovarni list za kamion (obrazac br. 4-c, obrazac br. 4-p); autobuski tovarni list (obrazac br. 6); tovarni list nejavnog autobusa (obrazac br. 6 (posebni)); tovarni list (obrazac br. 1-T).
Putni list je primarni dokument o računovodstvu rada vozila i osnovici za obračun plate vozači. Ovaj dokument u jednom primjerku izdaje dispečer ili ovlašteno lice (ovlašteno lice se imenuje naredbom rukovodioca organizacije). Tovarni list mora sadržavati serijski broj, datum izdavanja, pečat i pečat organizacije koja je vlasnik automobila.
Putni list vrijedi samo jedan dan ili smjenu. Za više dugoročno izdaje se samo u slučaju službenog putovanja, kada vozač obavlja zadatak duže od jednog dana (smjena). Svaki dan, prije početka radnog dana, vozač dobija tovarni list uz račun, a na kraju smjene ga vraća u kontrolnu sobu. Vozaču se izdaje tovarni list za naredni dan (smjenu) pod uslovom da je položio tovarni list prethodnog dana rada.
Prilikom korišćenja sopstvenih putničkih automobila, organizacije imaju pravo da samostalno razvijaju, odobravaju i primenjuju sopstveni obrazac tovarnog lista. Dozvoljeno je zajedničko korištenje tovarnog lista i rutnog lista koji važi za kalendarski mjesec. Za to postoje objašnjenja iz Ministarstva finansija Ruske Federacije.
Odgovornost za ispravno izvršenje tovarnog lista snose rukovodioci organizacije i lica odgovorna za rad vozila i koja učestvuju u popunjavanju dokumenta.
Dnevnik kretanja tovarnog lista (obrazac br. 8) koristi se od strane organizacije za evidentiranje tovarnih listova izdatih vozaču i predatih nakon obrade u računovodstvo.
Čini se da je sve. Šta slijedi iz navedenog? Organizacija mora imati nekoga odgovornog za flotu. Morat ćete potpisati veliki broj dokumenata prilikom postavljanja procesa i kontinuirano se upisivati ​​u tekući rad. Ako uspije, pokušajte razumjeti šta potpisujete; ako ne uspije, potpišite, vjerujući odgovornoj osobi.
Otvaranje voznog parka direktno se vrši istovremeno sa registracijom prvog automobila. Prilikom otvaranja voznog parka, dokumenti se podnose MREO-u. Navedite spisak dokumenata tamo, uglavnom su to kopije konstitutivnih dokumenata. Vozila mogu stajati na mjestu opremljenom opremom za gašenje požara koja ispunjava zahtjeve SES-a, trebalo bi omogućiti kvalifikovano održavanje i popravku vozila. Ako vaša organizacija nema odgovarajuće sposobnosti, morat ćete sklopiti lažne ugovore sa organizacijama koje imaju takve mogućnosti i pružiti ove usluge.

Nakon otvaranja voznog parka i registracije vozila organizacije, potrebno je prijaviti se u vojnu službu. Procedura je prilično rutinska.
Na ovom autu je sve u osnovi na bilansu organizacije. U stvarnosti, sve nije tako strašno i sasvim izvodljivo, ali je potrebno organizirati se u potpunosti. Spremiti se.

Glavni dokumenti za kompetentno knjigovodstvo automobila kupljenog od strane kompanije su: kupoprodajni ugovor, potvrda o prijemu (obrazac br. OS-1), inventarna kartica (obrazac br. OS-6). U članku ćemo govoriti o računovodstvu kupljenog automobila, detaljnije ćemo razmotriti ove dokumente.

Razlika između novog i rabljenog automobila

U zavisnosti od toga da li je kupljeno novo vozilo ili polovno, akt sastavlja knjigovođa firme kupca ili prodavca automobila:

Ako ne dobijete informaciju o vijeku trajanja rabljenog automobila, ostaje samo uzeti ga jednakim vijeku trajanja novog vozila, čije vrijednosti, naravno, nisu jednake. To će značajno povećati troškove kompanije i dovesti do pogrešnih obračuna amortizacije i drugih pokazatelja, a samim tim i potraživanja poreskih inspektora.

Početni trošak automobila se sastoji od:

• iznos potrošen na kupovinu automobila;
• nastali troškovi kupovine.

Troškovi koji se odnose na kupovinu automobila

1. Državna pristojba za usluge saobraćajne policije za registraciju automobila Da biste izbjegli probleme s poreznom službom, bolje je dodati iznos takse na originalnu cijenu automobila. Poreska potraživanja se odnose na činjenicu da se na taj način zadužuje novac u dužem vremenskom periodu, kroz troškove amortizacije. U slučaju jednokratnog pripisivanja troškova drugim troškovima, kompanija potcenjuje porez na dobit.
2. Nadogradnja vozila. Porezna inspekcija svaku naknadnu ugradnju automobila naziva modernizacijom, jer se karakteristike i namjena automobila neće promijeniti (i nije bitno novo auto ili korišteni). Postoji dodatna računovodstvena opcija. oprema vrijedna više od 40 hiljada rubalja kao samostalno osnovno sredstvo. Ili možete priznati trošak u tekući period, ako je nedostatak osoblja koštao manje od 40 hiljada. Međutim, projektiranje grijača na ovaj način može izazvati kontroverze, jer njegovo povezivanje mijenja karakteristike mašine.
3. Ulazni PDV. PDV naveden od strane prodavca se takođe plaća odvojeno od originalne cene. Zakonski je to uzeti u obzir kao trošak u opštem smislu.
4. Kamata na kredit. U slučajevima kada je automobil kupljen pozajmljenim novcem, preplata po kreditu nije uključena u početni trošak. Uvršten je u spiskove troškova kao procenat svih drugih dugova, štaviše, kamata se mora normalizovati (otpis se dešava u granicama stope refinansiranja pomnožene sa faktorom 1,8).

Tokom FIT-a, legalno je otpisati originalnu cijenu automobila. Za nove automobile, uslovi su normalizovani prema utvrđenoj Klasifikaciji osnovnih sredstava:

Bitan! Pokušajte odabrati minimalni navedeni SPI, to će vam pomoći da što prije otpišete troškove kupovine automobila.

Poteškoće nastaju sa SPI rabljenih automobila, izračunava se po formuli:

• SPI je koristio \u003d SPI sličnog novog automobila - period rada prethodnog vlasnika.

Korišteni SPI se upisuje u istu amortizacionu grupu kao i kod prethodnog vlasnika. Bolje je naplatiti amortizaciju čak i ako je auto star manje od godinu dana. Kada je mašina kupljena od lica koje se ne bavi preduzetništvom, IPV se definiše kao nova osnovna sredstva koja su nastala.

Amortizacija kupljenog automobila

Da biste pravilno izračunali amortizaciju, morate znati dva indikatora:

• datum početka amortizacije;
• SPI, tokom kojeg se otpisuje početni trošak.

U računovodstvu	U poreskom računovodstvu
Amortizacija počinje prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je vozilo registrovano kao dio OS. Da bude jasno, amortizacija se obračunava i za transport koji se ne koristi, ako je pogodan za upotrebu.	Amortizacija se kontroliše od prvog dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je automobil stvarno korišten. Dokaz da je upravo ovaj mjesec bio mjesec početka upotrebe biće datum naveden u aktu o puštanju automobila u pogon.

Plaćanje transportne takse

TH se ne plaća za neregistrovana vozila, pa bi bilo zgodno imati podatke o objektima koji neće biti uzeti u obzir u godišnjem izvještaju poreza na vozila. I čim se auto registruje, moraće da izvrši standardno knjiženje na račun 01.

U zavisnosti od regiona u kojem je kompanija registrovana, tokom godine potrebno je vršiti odbitke na ime akontacija na transportni porez (TN).

Iznos TN-a za cijelu godinu izračunava se po formuli:

• Godišnji porez = (Snaga motora)*(Poreska stopa):(Broj mjeseci, koliko automobila je u vlasništvu kompanije):12

Na kraju godine, TN se uplaćuje poreskoj upravi umanjen za odbitke akontacije, dok se porez na dohodak umanjuje za iznos TN i akontacija (treba ih uvrstiti u listu ostalih troškova). Računovođe izvještavaju o TN najkasnije do 1. februara.

Računovodstvo kupljenog automobila (primjer)

Organizacija N je u oktobru kupila automobil (kapaciteta 102 KS) od treće strane. Već u januaru je registrovan u saobraćajnoj policiji, odmah su počeli da ga koriste. Cijena automobila iznosila je 330.000 rubalja, uključujući PDV u iznosu od 30.000 rubalja. U aktu prijema i prijenosa, SPI je jednak 40 mjeseci, vijek trajanja automobila je 10 mjeseci. Stopa poreza na transport iznosi 32 rublje.

Racioniranje goriva i maziva

Ranije je Ministarstvo finansija preuzelo racionalizaciju goriva i maziva za pravilno poresko računovodstvo, ali ovog trenutka finansijsko odjeljenje je priznalo ovo kao pravo organizacija, a ne kao obavezu, zbog nedostatka poreski broj slični zahtjevi. Na osnovu navedenog, preduzeće koje je poresko registrovano po pojednostavljenom obliku oporezivanja može uzeti u obzir iznose potrošene na gorivo i maziva u potpunosti ili u granicama normativa.

Ako je odlučeno da se koriste standardi, onda morate znati da se oni možda ne podudaraju sa standardima Ministarstva prometa. Podaci navedeni u tehničkoj dokumentaciji proizvođača mašine će biti dovoljni. Ili je moguće identifikovati sopstvene indikatore na osnovu merenja i proračuna koji se vrše u preduzeću. Poreska služba na terenu možda i dalje zahtijevaju poštivanje propisa, tako da ćete morati biti u mogućnosti braniti svoju poziciju.

Pravilnik na temu:

Tipične greške u obračunu kupljenog automobila

Greška #1. Odbijanje obračunavanja amortizacije u slučajevima kada je DPI rabljenog automobila manji od jedne godine.

Takvi postupci mogu izazvati kontroverzu sa poreska uprava. Čak i ako je automobil bio u upotrebi kod prethodnog vlasnika dugo vremena, a novi vlasnik će morati da koristi auto na kraći period, amortizacija se ipak treba naplatiti. Inspektori će otkriti odstupanja kada se mašina koristi duže od očekivanog.

Greška #2. U slučaju kada je kupljeni polovni automobil potpuno amortizovan, kompanija samostalno izračunava vijek trajanja i namjerno ga potcjenjuje kako bi što prije otpisala cijenu automobila.

To se ne može učiniti, jer će ubuduće poreski inspektor primetiti da je automobil duže vreme u funkciji, što znači da je amortizacija pogrešno obračunata. To bi značilo da su porezi pogrešno potcijenjeni.

Greška #3. Plaćanje od strane preduzeća prevozne takse na iznajmljeno vozilo.

Greška #4. Neprikazivanje u BU podataka o uplati premija osiguranja.

Iznosi prebačeni osiguravajućem društvu moraju se u potpunosti odraziti u BU. Otpis troška polise može biti jednokratan, ili se može desiti u jednakim ratama tokom cijelog trajanja ugovora. U računovodstvenoj politici preduzeća potrebno je navesti željeni način plaćanja osiguranja.

Odgovori na često postavljana pitanja

Pitanje broj 1. Kako uzeti u obzir završetak poslovnog automobila sa magnetofonom?

Kao i obično, radio je uključen u osnovni paket, njegova cijena se dodaje na ukupnu cijenu automobila. Stoga su troškovi radija vezani za početnu cijenu automobila. Kada se kupuje zasebno, trošak njegove nabavke će se istovremeno uzeti u obzir ili otpisati kroz amortizaciju, u zavisnosti od cijene (do 40 hiljada ili više od 40 hiljada). U sporovima sa poreskim organima može se dokazati da je kupovina magnetofonske trake opravdana i da ima za cilj povećanje profita, navodeći da pruža psihičko olakšanje vozaču i povećava produktivnost rada.

Pitanje broj 2. Bilo da postoji a legalnim putem smanjiti porez na dobit koristeći podatke o troškovima amortizacije automobila?

Da, postoji takav način. U troškovima je moguće navesti 30% originalne cijene automobila kao amortizaciona premija(AP), a zatim uzmite u obzir trošak amortizacije umanjen za ovu premiju. AP će morati da se otpiše u mesecu kada je kompanija počela da amortizuje osnovno sredstvo. Međutim, u računovodstvenim evidencijama amortizacija se obračunava po opštim uslovima bez uzimanja u obzir AP.

Pitanje broj 3. Trebam li podnijeti tromjesečni izvještaj o porezu na vozila?

Ne, postoji samo godišnji izvještaj.

Pitanje broj 4. Kako izračunati porez na prevoz na skupe automobile?

Povećani koeficijenti za automobile sa veoma visokim troškovima uzimaju se u obzir tek na kraju prošle godine i ne koriste se za obračun avansa.

Pitanje broj 5. Kako obraditi kupovinu automobila po trad-in šemi, odnosno zamjeni starog službenog automobila za novi transport uz doplatu?

Transakcija se može izvršiti na nekoliko različitih načina, od kojih su oba potpuno legalna:

• kao ugovor o zamjeni (uz odgovarajuću doplatu);
• potpisivanje dva kupoprodajna ugovora sa naknadnim prebijanjem protivpotraživanja iste vrste.

---