Dana 4. jula 2016. godine stupila je na snagu nova verzija drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije. Izmjene su uticale na prihode oslobođene oporezivanja i rashode koji ne ulaze u osnovicu za obračun dobiti. Pored toga, došlo je do odbitka od poreza na transport.
Od 4. jula 2016. godine, drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije promijenjen je od strane nekoliko savezni zakoni, koji je stupio na snagu nakon potpisivanja od strane predsjednika Ruske Federacije na dan zvaničnog objavljivanja.
Troškovi i prihodi
Transportna taksa
Poglavlje 28 Poreskog zakonika ima novi " poreske olakšice". Prema njenim riječima:
Oslobođen od oporezivanja pojedinci za svako vozilo najveće dozvoljene mase veće od 12 tona, upisano u registar vozila sistema naplate putarine (u daljem tekstu Registar u ovom poglavlju), ako je iznos uplate po osnovu naknade štete prouzrokovane autoputevi zajednička upotreba saveznog značaja za vozila najveće dozvoljene mase veće od 12 tona (u daljem tekstu: naknada), plaćena u poreskom periodu za takvo vozilo, prelazi ili je jednaka iznosu obračunatog poreza za ovaj poreski period.
Za ostvarivanje olakšice, ukoliko fizičko lice ili organizacija ima pravo na nju, potrebno je da podnese prijavu poreskom organu po svom izboru, uz dokumente koji potvrđuju pravo poreskog obveznika na poresku olakšicu.
Član 362. Poreskog zakona Ruske Federacije sada predviđa da se iznos poreza na transport izračunat na osnovu poreski period pravnim licima za svako vozilo najveće dozvoljene mase veće od 12 tona, podliježe umanjenju za iznos naknade plaćene Platon sistemu za određenu vozilo u ovoj poreskoj godini. Ako poreski obveznik primijeni odbitak i iznos poreza koji se plaća u budžet dobije negativnu vrijednost, smatra se da je nula. Podaci iz registra sistema "Platon" biće dostavljeni poreske vlasti godišnje do 15. februara na način utvrđen č savezna agencija izvršnu vlast u oblasti saobraćaja u saglasnosti sa saveznim organom izvršne vlasti nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.
Član 363 Poreskog zakona Ruske Federacije to utvrđuje pravna lica- poreski obveznici koji uplaćuju u sistem Platon prolazak kamiona na saveznim autoputevima ne moraju da plaćaju obračunate akontacije za transportna taksa za kamione registrovane u sistemu.
Povlastice za državnu dažbinu
Zahvaljujući novo izdanječlan 333.38 Poreskog zakonika Ruske Federacije od plaćanja državne dažbine za obavljanje javnobilježničkih radnji, uključujući izuzeće vojnog osoblja trupa Nacionalne garde Ruska Federacija.
Više ažuriranja kodeksa i pregleda zakonodavstva u posebnom Petersburg pravni portal.
). Članak je namijenjen računovođama početnicima; za računovođe koji su ranije imali usku specijalizaciju (recimo, platni spisak), a sada planiraju preuzeti višu poziciju (na primjer, zamjenik glavnog računovođe); za studente. Svrha članka je dati osobi opću ideju o mehanizmu djelovanja određenog poreza. Izuzetno je teško razumjeti ovaj mehanizam čitajući Porezni zakonik - utopit ćete se u detalje (poput liste troškova) a da se ne približite proceduri obračuna poreza. A ideja o suštini poreza, koja se može dobiti uz pomoć članka, čini čitanje Poreznog zakona Ruske Federacije lakim i ugodnim. Imajte na umu: članak daje samo opću ideju o porezu; za praktične aktivnosti potrebno je pozvati se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije.Ko plaća
- Sva ruska pravna lica (LLC, JSC, itd.).
- Strana pravna lica koja posluju u Rusiji preko stalnih jedinica ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.
Na šta se oporezuje
O dobiti, odnosno na razlici prihoda i rashoda.
Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od zakupa imovine, kamata dalje bankovni depoziti itd. ( neposlovni prihodi). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.
Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina i materijala, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) i na neposlovni rashodi(negativno tečajna razlika, sudske i arbitražne takse, itd.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. To su, posebno, obračunate dividende, doprinosi na odobreni kapital, otplata kredita itd.
At poreske revizije većina problema nastaje upravo zbog troškova: inspektori kažu da troškovi nisu ekonomski opravdani, izvorni dokumenti su pogrešno sastavljeni, itd., itd. Stoga računovođe, u pravilu, posvećuju povećanu pažnju dokumentima koji potvrđuju troškove.
Šta nije oporezivo
Na dobit od djelatnosti pretvorenu u jedinstveni porez na imputirani prihod (UTII), kao i na dobit preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez.
Kada se priznaju prihodi i rashodi prilikom obračuna poreza na dobit
Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: obračunska metoda i gotovinska osnova.
Metoda obračuna predviđa da se prihodi i rashodi općenito priznaju u periodu u kojem su nastali, bez obzira na stvarni prijem ili isplatu novca. Na primjer: organizacija prema ugovoru mora platiti zakup ureda za avgust najkasnije do 31. avgusta, ali plaćanje zakupnine se prenosi tek u oktobru. Prema metodi obračuna, računovođa ovaj iznos mora iskazati u rashodima u avgustu, a ne u oktobru.
Kod gotovinske metode prihod se općenito priznaje u trenutku kada je novac primljen na tekući račun ili u blagajnu, a rashodi se priznaju u trenutku kada je organizacija izmirila obavezu prema dobavljaču. Dakle, ako se zakupnina za avgust zaista plaća u oktobru, onda će po gotovinskom metodu računovođa iskazati troškove u oktobru, a ne u avgustu.
Organizacija ima pravo da izabere koji će se od dva metoda – obračunskom ili gotovinskom – primijeniti. Ali postoji ograničenje: svako preduzeće može koristiti obračunsku metodu, a bankama je zabranjeno korištenje gotovinske metode. Osim toga, da bi se prešlo na gotovinski metod, mora biti ispunjen sljedeći uslov: prihod od prodaje, bez PDV-a, u prosjeku za prethodna četiri kvartala, ne može biti veći od milion rubalja za svaki kvartal. Isti limit se mora održavati tokom vremena kada kompanija primjenjuje gotovinsku osnovu. U slučaju prekoračenja graničnog prihoda, organizacija je dužna da od početka tekuće godine pređe na obračunski metod. Odabrana metoda je fiksirana računovodstvena politika za relevantnu godinu i primjenjivati se tokom te godine.
poreske stope
Osnovna stopa poreza na dohodak je 20 posto (2 posto se uračunava u savezni budžet, a 18 posto - regionalnom).
Za neke vrste prihoda unose se druge vrijednosti. Od ovih vrsta prihoda, u praksi, računovođa se najčešće bavi primljenim dividendama, za koje se, u opštem slučaju, primjenjuje stopa od 13 posto (u cijelosti se uplaćuju u savezni budžet).
Kako izračunati porez na dohodak
Potrebno je utvrditi poresku osnovicu (odnosno dobit koja se oporezuje) i pomnožiti je sa odgovarajućim Stopa poreza. Za dobit koja spada pod različite stope, osnovice se određuju posebno.
Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, tada obračun poreske osnovice počinje od nule.
Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi veći od prihoda, a preduzeće je pretrpelo gubitke, onda poresku osnovicu smatra se nula. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti ili nula ili pozitivan.
Ispravnost obračuna osnovice mora se potvrditi upisima u registre poresko računovodstvo. Svako preduzeće samostalno razvija ove registre i fiksira ih u računovodstvu poreska politika. U praksi, registri poreskog računovodstva su slični registrima računovodstvo. Za odraz su potrebne dvije vrste računovodstva – porezno i računovodstvo drugačija pravila formiranje prihoda i rashoda, postupajući u poreskom i računovodstvenom smislu. U nekim slučajevima, "porezni" i "računovodstveni" profit mogu biti isti.
Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak
Tokom godine, računovođa mora obračunati akontaciju poreza na dobit. Postoje dva načina za obračun avansa.
Prvi način je standardno postavljen za sve organizacije i predviđa da su izvještajni periodi prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci. Avansi se vrše na kraju svakog izvještajnog perioda. Iznos uplate po osnovu rezultata prvog kvartala jednak je porezu na dobit ostvarenu u prvom kvartalu. Akontacija za polugodišnje rezultate jednaka je porezu na dobit polugodišta, umanjenom za akontaciju za prvi kvartal. Iznos isplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci, umanjen za akontacije za prvi kvartal i polovinu godine.
Osim toga, mjesečne avansne uplate se vrše tokom svakog izvještajnog perioda. Na kraju izvještajnog perioda, računovođa izdaje plaćanje unaprijed na kraju ovog perioda (gore smo dali pravila obračuna), a zatim ga upoređuje sa iznosom mjesečnih uplata u ovom periodu. Ako su ukupne mjesečne uplate manje od konačnog učešća, kompanija mora platiti razliku. Ako je nastala preplata, računovođa će to uzeti u obzir u budućim razdobljima.
Mjesečne akontacije se obračunavaju prema sljedećim pravilima. U prvom kvartalu, odnosno u januaru, februaru i martu, računovođa obračunava iste mjesečne akontacije kao u oktobru, novembru i decembru. prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez na dobit stvarno primljenu u prvom tromjesečju i dijeli ovu cifru sa tri. Rezultat je iznos mjesečnih akontacija za april, maj i jun. U trećem tromjesečju računovođa uzima porez na stvarnu dobit za polugodišnju, odbija akontaciju za prvi kvartal i dobijenu cifru dijeli sa tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez na stvarno primljenu dobit za devet mjeseci, oduzima akontacije za pola godine i dobijeni iznos dijeli sa tri. To su akontacije za oktobar, novembar i decembar.
Drugi način na osnovu stvarnog profita. Ova metoda kompanija može dobrovoljno prihvatiti za sebe. Da biste to učinili, morate obavijestiti poreska uprava najkasnije do 31. decembra da će tokom naredne godine preduzeće preći na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti. Kod ovog metoda izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za januar je jednaka porezu na dobit ostvarenu u januaru. Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar. Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno ostvarenu dobit u periodu januar-mart, umanjenom za akontacije za januar i februar. I tako do decembra.
Organizacija koja je prethodno odabrala drugi način obračuna avansa (odnosno na osnovu stvarne dobiti) ima pravo da ga odbije, a od početka naredne godine "vrati" se na prvi način. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu IFTS-u najkasnije do 31. decembra tekuće godine. U slučaju „vraćanja“ na prvi način, akontacija za januar-mart biće jednaka razlici između akontacije za rezultate devet meseci i akontacije za rezultate za šest meseci prethodne godine. .
Kompanije čiji prihod od prodaje bez PDV-a nije prelazio u proseku 15 miliona rubalja po kvartalu tokom prethodna četiri kvartala trebalo bi da obračunava samo tromesečne avanse. Ovo pravilo, bez obzira na visinu prihoda, važi i za budžetske, neprofitne i neke druge organizacije.
Novostvorene organizacije naplaćuju ne mjesečne, već tromjesečne akontacije do kraja punog tromjesečja od datuma njihove državne registracije. Zatim računovođa treba pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 miliona rubalja mesečno ili 15 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da akumulira samo tromesečne avanse. U slučaju prekoračenja limita, kompanija od narednog mjeseca prelazi na mjesečne akontacije.
Kada prebaciti novac u budžet
Ako su izvještajni periodi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci, onda se avansi po osnovu rezultata izvještajnih perioda vrše najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Mjesečni avans za januar treba prenijeti najkasnije do 28. januara, za februar - najkasnije do 28. februara i tako do decembra.
Ako preduzeće vrši avansne uplate po osnovu ostvarene dobiti, onda se akontacija za januar vrši najkasnije do 28. februara, za januar-februar najkasnije do 28. marta i tako dalje do 28. januara naredne godine.
Bez obzira na izabrani način obračuna akontacije, računovođa na kraju kalendarske godine iskazuje konačan iznos poreza na dobit za prošle godine. Zatim ga upoređuje sa iznosom avansa nastalih na kraju izvještajnih perioda. Ako se ukupan iznos akontacije pokaže manjim od konačnog iznosa poreza, preduzeće uplaćuje razliku u budžet. Ako je nastala preplata, računovođa će to uzeti u obzir u narednim periodima. Konačan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. marta naredne godine.
Kako prijaviti porez na dohodak
Kompanije čije su aktivnosti u potpunosti prebačene na jedan ili više posebnih režima oporezivanja (UTII, pojednostavljeni sistem ili plaćanje jedinstveni poljoprivredni porez) ne može prijaviti porez na dobit.
Sva ostala pravna lica koja su izvršila najmanje jednu operaciju prijema ili izdatka gotovine ili bezgotovinskog novca Novac, bez obzira da li imaju prihode, moraju podnijeti inspekciji prijave poreza na dohodak na osnovu rezultata izvještajnih i poreskih perioda.
Prijava poreza na dohodak po osnovu rezultata poreskog perioda (godine) mora se dostaviti inspekciji najkasnije do 28. marta naredne godine. Neprofitne organizacije koji nemaju obavezu plaćanja poreza, podnose pojednostavljenu deklaraciju. Sva ostala preduzeća, bez obzira na obavezu plaćanja poreza, na kraju godine dostavljaju punu prijavu.
Kompanije za koje su izvještajni periodi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Organizacije za koje su izvještajni periodi mjesec, dva mjeseca i tako dalje, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. februara, 28. marta i tako do 28. januara naredne godine.
Materijal je obezbijedio portal Accounting Online
Argumenti kompanije o pogrešnoj primjeni sudova na pravne odnose koji se razmatraju odredbi Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije su neodrživi, imajući u vidu upućivanje u stav 3. člana 346.5 Poreskog zakonika. Ruske Federacije na stav 1. člana 252. navedenog zakonika, prema kojem troškovi poreskog obveznika koji se pripisuju rashodima moraju biti opravdani, zatim ekonomski opravdani i dokumentovani. U konkretnom slučaju, kako su utvrdili sudovi, ove uslove kompanija nije ispunila. Suprotno argumentaciji pritužbe, namjera društva da upravlja ribarskim plovilima za njihovu namjenu i radnje koje je poduzela u vezi s pripremanjem plovila za ribolov ne ukazuju na suprotno.
Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. decembra 2012. N 1249 (sa izmjenama i dopunama od 15. marta 2017.) "O postupku državne regulacije tarifa za odlaganje radioaktivnog otpada" (zajedno sa "Uredbom o državnoj regulativi tarife za odlaganje radioaktivnog otpada")
