Državna duma je 14. juna usvojila saveznog zakona"O izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije". U dokumentu su opisane promjene koje će stupiti na snagu 1. januara 2017. godine. Inovacije se odnose na dnevnice za službena putovanja. Da podsjetim: ranije zakon nije regulisao maksimalan iznos dnevnih uplata. Privredna društva mogu samostalno odrediti iznos sredstava za poslovna putovanja. Ovaj pristup je bio potpuno opravdan: velika kompanija može sebi priuštiti značajne putne troškove, dok mala preduzeća vjerovatno neće biti spremna na ozbiljne troškove.

Ranije je iznos dnevnih isplata zaposlenima usklađivan na osnovu standarda za porez na prihod. Dakle, za putovanja unutar Rusije iznos dnevnih plaćanja koji ne podliježu porezu na dohodak bio je 700 rubalja, a za putovanja u inostranstvo - 2.500 rubalja. Osim toga, ovi pokazatelji su morali biti evidentirani u kolektivnim ugovorima između zaposlenog i poslodavca, kao iu lokalnim aktima. Ako su navedeni limiti prekoračeni, razlika je morala biti zadržana i plaćena za porez na dohodak građana.

Bilješka

Zvanično se porezne stope ne povećavaju. Samo se formulacija mijenja
od bodova poreski broj. Istovremeno, finansijske posledice ovakvih promena za preduzeća postaju prilično opipljive.

Što se tiče poreza na dohodak, nije bilo ograničenja, a prilikom oporezivanja dobiti mogao se uzeti u obzir puni iznos dnevnih uplata. Situacija je bila složenija s premijama osiguranja - ranije se nisu odbijale od putnih naknada. Ali usvajanjem novog zakona, uplate veće od 700 rubalja za putovanja unutar Rusije i 2.500 rubalja za obavljanje službenih zadataka u inostranstvu moraju biti zadržane i plaćene premije osiguranja. Ovo proizilazi iz stava 2 člana 422 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Putni dodatak u 2017

Sada kompanije neće morati samo da obračunavaju odbitke fondovi osiguranja, ali i uplatiti novac u budžet za to što zaposleni odlaze na službeni put.

S jedne strane, inovacije će uzrokovati nove poteškoće, morat ćete potrošiti vrijeme na dodatne proračune. S druge strane, mnoge kompanije su se odavno prilagodile granicama od 700 i 2500 rubalja, kontrolišući iznos poreza na dohodak fizičkih lica.

Još jedna prepreka u vidu doprinosa verovatno neće značajno uticati na iznos isplata dnevnica. Globalni problem od ovih promjena je da se osnovica poreza za većinu zapravo mijenja ruske kompanije. Slanje zaposlenih na službena putovanja je uobičajena praksa. Zvanično se porezne stope ne povećavaju. Mijenja se samo formulacija u jednom od stavova Poreskog zakonika. Istovremeno, finansijske posledice ovakvih promena za preduzeća postaju prilično opipljive. Najvjerovatnije, promjene u zakonodavstvu uzrokovane su nestabilnom situacijom u privredi, a država na ovaj način pokušava da ostvari dopunu budžeta. Pa, mjera je prilično drastična, ali efikasna. Samo pitanje
u tome da li se isplati čekati ukidanje ostalih "poreskih olakšica" u bliskoj budućnosti. Vjerovatno ćemo to saznati vrlo brzo.

Troškovi dnevnice su nedokumentovani troškovi koje zaposleni ima za hranu i druge neophodne lične svrhe dok je na službenom putu van kuće.

Koji zakon reguliše

Prema stavu 3. dijela 1. člana 168. Zakona o radu Ruske Federacije, ako poslodavac pošalje svog zaposlenika na službeni put, dužan je da mu obezbijedi dnevnice koje su povezane sa životom izvan kuće.

Prema zakonu, visina putnih naknada zavisi od kalkulacija kompanije, drugim rečima, kompanija utvrđuje potreban iznos.

U ovom slučaju poslodavac se rukovodi propisima. Ako je instaliran minimalna veličina, tada se porez na dohodak ne zadržava.

Bilješka: od 1. januara 2016., putna naknada iznosi najmanje 700 rubalja dnevno, ali ako je 800 rubalja, onda organizacija mora platiti porez državi.

Vrste putovanja

Kada poslodavac pošalje svog zaposlenog na službeni put, dužan je da mu obezbijedi potrebne uslove.

Zauzvrat, postoje takve vrste putnih troškova:

Putovanje - obezbjeđivanje sredstava za prevoz do mjesta službenog puta i povratak kući.
Dnevnice - troškovi za hranu, usluge i drugo.
Za smještaj - iznajmljivanje apartmana, plaćanje hotela.
Ostali troškovi - plaćanje mobilnih komunikacija, interneta i sl.

Važno je znati: zaposleni mora čuvati čekove i drugu dokumentaciju koja može potvrditi njegove troškove (ako ti dokumenti nisu dostavljeni, mogu nastati problemi i jednostavno neće isplatiti putne naknade).

Dnevnice u 2018. godini u budžetskim institucijama

Do danas zakon ne utvrđuje minimalni period za obračun dnevnica.

Zaposleni može boraviti na službenim putovanjima i jedan dan. Da biste to učinili, izdaje se nalog za višednevni službeni put, stavljamo potrebnu oznaku u izvještaj.

Nakon završetka službenog puta, zaposlenik dostavlja dokumente, a poslodavac mu isplaćuje novac. U Rusiji se dnevnice ne isplaćuju za mini-poslovna putovanja, ali u svakom slučaju zaposlenik ne može ostati bez novca.

Vrijedi napomenuti: ako se radi o putovanju u inostranstvo, poslodavac plaća 50% troškova. Na teritoriji države poslodavac može samostalno odrediti koji iznos je potreban za takvo službeno putovanje.

Ako se po zakonu ne isplate službena putovanja kraća od jednog dana, to ne znači da nije potrebno tražiti naknadu od poslodavca. Poslodavac, koji povjerava posao, mora ga platiti.

Kako provjeriti troškove

Da biste potvrdili troškove na službenom putu, uvijek morate imati:

putne karte;
račun za plaćanje hotela, mobilne komunikacije, najma apartmana i sl.;
provjerite nabavku potrebne robe za rad.

Dokumenti nisu potrebni za potvrdu troškova dnevnica. Budući da kompanija može samostalno izračunati ovaj iznos.

Obračun dnevnica

Ne postoji određeno ograničenje isplate dnevnica u Rusiji, kompanija samostalno određuje potreban iznos isplata zaposlenima.

Do danas, u većini slučajeva, plaćanje po danu je unutar 700 rubalja. Ova pojava je zbog činjenice da kompanija u ovom slučaju ne plaća porez na dohodak fizičkih lica.

Na primjer, ako je zaposlenik ostao na službenom putu 3 dana, dnevnica je plaćena 1000 rubalja dnevno, odnosno 3x1000 = 3000 rubalja, dok se porez na dohodak plaća od 900 rubalja.

Od 2018. godine u sklopu dnevnice plaćaju i premiju obaveznog osiguranja.

Bilješka: premija osiguranja postala je obavezna od 2018. godine. IN evropske zemlje ovo se već dugo praktikuje i pruža maksimalnu zaštitu u hitnim zdravstvenim situacijama.

Plaćanje putnih troškova državnim službenicima

Do danas postoje dvije mogućnosti plaćanja troškova državnim službenicima:

Plaćeno prije slanja na službeno putovanje. Ovo određuje preliminarni iznos koji se daje zaposleniku. Dakle, zaposlenik je već osiguran gotovinom. Upravo tako treba raditi zakon. Glavni problem je što je potrebno prijaviti se prvog dana, ponekad nije baš zgodno.
Plaćanje se vrši na osnovu priložene dokumentacije u odnosu na nastale troškove. Zaposleni odlazi na službeni put sa svojim novcem. Ako je ovo dugo poslovno putovanje, onda ova opcija nije u potpunosti prikladna za zaposlenika, jer morate imati dobar budžet sa sobom.

Putni troškovi su troškovi zaposlenog dok je na službenom putu u ime poslodavca daleko od svog prebivališta. Zauzvrat, postoji nekoliko vrsta putnih troškova.

Na kraju službenog puta važno je dostaviti prateću dokumentaciju na osnovu koje se vrši isplata dnevnica i drugih nastalih troškova. Stope dnevnica reguliše kompanija interno na osnovu postojećih propisa.

Pogledajte video u kojem stručnjak objašnjava kako izračunati putnu naknadu:

Svaki računovođa zna koliko je važno pravilno dogovoriti službeno putovanje, popuniti sve putne isprave, provjeriti ispravnost obračuna putnih troškova za porezne svrhe. Preporuke, kao i izbor pisama regulatornih tijela na temu službenih putovanja, pomoći će vam.

Uslovi za priznavanje dnevnica u rashodima su potvrda:

poslovno putovanje;
trajanje boravka zaposlenog van mjesta prebivališta u skladu sa (tačka 7. Pravilnika o službenim putovanjima)

Određeno na osnovu:

putne isprave.
Dokumenti o zakupu stambenog prostora u mjestu službenog putovanja, ako je zaposleni putovao ličnim prevozom, a nema karte.
Dostavnica, potvrda ili drugi dokument primaoca, kojim se potvrđuje vrijeme dolaska i odlaska upućenog radnika.
Obračun dnevnice (na primjer, potvrda računovođe), činjenica da je zaposlenik primio novac (platni nalog).

Važno: Putni troškovi povezani sa slanjem udaljenog radnika na službeni put uzimaju se u obzir za porez na dohodak u opšti poredak zbog činjenice da Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne utvrđuje zavisnost od načina rada zaposlenog (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 14.04.2014. br. 03-03-06/ 1/16788).

Ostali putni troškovi

Regulatorna tijela se ne protive uključivanju sljedećih troškova u troškove (uslov je da je naknada za takve troškove utvrđena lokalnim regulatornim aktom organizacije i postoji nalog čelnika organizacije za nadoknadu) :

Plaćanje usluga aerodromskog VIP salona (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 03-03-10/9545 od 05.03.2014. godine; br. 03-03-06/1/37238 od 10.09.2013.);
Troškovi rezervacije hotelske sobe, naknada za naručivanje i vraćanje karata (Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 18. oktobra 2011. br. 03-03-06/1/672);
Plaćanje za iznajmljivanje automobila za menadžera dok je na službenom putu (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 23. januara 2006. br. F04-9850 / 2005 (19018-A27-15)).
Iznosi za taksi putovanja do i od mjesta službenog putovanja, uključujući do aerodroma, željezničke stanice, kao i direktno na mjestu službenog putovanja (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 14.6.2013. br. 03- 11-04/2/80, od 11.07.2012. godine broj 03-03-07/33, od 08.11.2011. godine broj 03-03-06/1/720). Taksi troškovi su uključeni u troškove, pod uslovom da su ekonomski opravdani (npr. rani dolazak/odlazak i sl.). Potvrda taksi troškova: CCP ček ili račun u obliku bjanko stroga odgovornost sa detaljima navedenim u Uredbi Vlade Ruske Federacije od 14. februara 2009. br. 112 „O odobravanju Pravila za prevoz putnika i prtljaga u motornom saobraćaju i gradskom površinskom električnom saobraćaju“.
Plaćanje putovanja na službenom putu za putovanje javnim prevozom u granicama naselja, ali Pravilnikom o službenom putu organizacije nije predviđena naknada ovih troškova. Međutim, prema regulatornim tijelima, takvi troškovi se mogu uzeti u obzir kao dio putnih troškova. Da biste to učinili, u kolektivnom ugovoru ili drugom lokalnom regulatornom aktu organizacije potrebno je predvidjeti obavezu poslodavca da zaposleniku nadoknadi troškove putovanja u javnom prijevozu, ako su nastali zbog svrhe službenog putovanja. (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 21. jula 2011. br. 03-03-06 / 4/80, Federalna poreska služba Rusije od 12. jula 2011. godine br. ED-4-3/11246).
Naknada za uslugu (proviziju) posredničke organizacije, troškovi za registraciju i izdavanje viza, pasoša, vaučera, pozivnica i drugih sličnih dokumenata(Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 01.07.2010. br. 16-15 / [email protected]).

Koje troškove je rizično pripisati rashodima poreza na dobit

Prvo. Plaćanje Politike VHI od nezgoda pri kupovini avio i željezničkih karata, koje su prilog uz ove karte za poslovne putnike.

Troškovi za dobrovoljno osiguranje od nezgoda u vazdušnom i železničkom saobraćaju upućenih radnika mogu se uzeti u obzir i kao putni troškovi, ako je kolektivnim ugovorom ili lokalnim podzakonskim aktom predviđena naknada ovih troškova.

Način obrade uplate premija osiguranja (na osnovu posebnog polisa osiguranja, koji je prilog uz kartu, uključivanje iznosa doprinosa u trošak putne isprave) nije od suštinskog značaja. Kako god, poreske vlasti ne može se složiti sa ovim načinom obračuna troškova dobrovoljnog osiguranja od nezgoda u vazdušnom i željezničkom saobraćaju prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dohodak.

Sekunda. Troškovi koje zaposleni ima u vezi sa putovanjem ličnim automobilom do mjesta službenog puta i nazad (koji uključuju troškove goriva i maziva) i koji su mu nadoknađeni za potrebe poreza na dohodak mogu se uzeti u obzir samo u granicama utvrđenim Uredbom. Vlade Ruske Federacije od 08.02.2002. br. 92 „O uspostavljanju normi za troškove organizacija za isplatu naknade za korištenje ličnih automobili i motocikle, u okviru kojih se, prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica, ti rashodi odnose na druge troškove u vezi sa proizvodnjom i prodajom” (Pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 21. maja 2010. godine br. ŠS-37 -3/2199).

Treće. Dnevnica isplaćena zaposlenom koji je upućen na duže službeno putovanje (više od šest mjeseci).

Mišljenje 1: u slučaju većina radno vrijeme i većinu radnih obaveza predviđenih ugovorom o radu zaposleni obavljaju u stranoj zemlji, stvarno mjesto rada zaposlenih će se nalaziti u stranoj državi i takvi zaposlenici se ne mogu smatrati na službenom putu (Pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28.04.2010. br. 03-03-06 / 1/304, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 30. 9. -15/ [email protected]).

Mišljenje 2: period boravka na službenom putu utvrđuje poslodavac, uzimajući u obzir obim, složenost i druge karakteristike službenog zadatka (Uredba o specifičnostima upućivanja zaposlenih na službena putovanja, odobrena Uredbom Vlade Republike Srpske). Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749) i nije ograničeno na maksimalno ograničenje. Stoga, bez obzira na trajanje službenog putovanja, poslodavac ima pravo da u rashode poreza na dohodak u smislu isplate dnevnica uračuna cjelokupan iznos utvrđen lokalnim aktom organizacije (Rezolucija Arbitražni sud Moskovski okrug od 23. septembra 2015. br. F05-12177/2015 br. A40-167292/2014).

Četvrto. Troškovi života upućenog radnika u mjestu službenog putovanja u iznajmljenom stanu, ali troškovi nisu dokumentovani. Međutim, postoji arbitražna praksa, što, kao alternativu, omogućava da se iznos od 700 rubalja uzme u obzir u troškovima. (u Rusiji) ili 2.500 rubalja. (o stranim službenim putovanjima) (Odluke Petog arbitražnog apelacionog suda od 11. decembra 2009. godine broj 05AP-5540/2009 u predmetu broj A59-2701/2009; Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 09.02.2009. 2007. godine u predmetu br. A26-5126/2006-28, Četrnaestog arbitražnog apelacionog suda od 2. juna 2008. godine u predmetu br. A05-4612/2007).

Peto. Troškovi plaćanja troškova karata do mjesta službenog puta i nazad, ako se datumi putovanja ne poklapaju sa trajanjem službenog puta. Postoje pozitivna pojašnjenja za poreskog obveznika od strane regulatornih organa i sudske prakse (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 11.08.2014. br. 03-03-10 / 39800, od 30.07.2014. br. 03-04-06 / 37503; Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 19.06.2007. br. F09 -3838/07-S2), međutim, poreski organi imaju pravo da podnesu zahtev i traže pojašnjenja. U ovoj situaciji mnogo će ovisiti o uzroku i broju dana neusklađenosti.

Šesto. Organizacija je za obavljanje posla angažovala službenika druge ugovorne strane, nadoknadila mu putne i druge putne troškove. Prema pojašnjenju Ministarstva finansija Rusije (Pismo br. 03-03-06/1/54684 od 24. septembra 2015. godine), nadoknada putnih troškova za fizička lica koja nisu zaposleni u kompaniji nije uključena u porez na dohodak troškovi zbog činjenice da se putovanje stručnjaka treće strane ne smatra službenim putovanjem.

Prijavite se za kurs "". Naučit ćete kako evidentirati prihode bez grešaka, odražavati troškove i odrediti poreska osnovica o porezu na dohodak. Takođe obračunavajte i plaćajte akontacije i poreze, dostavljajte izvještaje, kreirajte idealnu računovodstvenu politiku.

Da biste prikazali obrazac, morate omogućiti JavaScript u svom pretraživaču i osvježiti stranicu.

Za dane boravka na službenom putu zaposleni ima pravo na prosječne zarade i dnevnicu za svaki kalendarski dan putovanja. Analiziraćemo kako pravilno platiti poslovna putovanja u Rusiji i inostranstvu.

Postupak isplate dnevnica zaposlenima

Dnevnica je dodatni trošak zaposlenog vezan za njegovo prebivalište van mjesta prebivališta.

Poslodavac je dužan zaposlenima nadoknaditi dnevnice (stav 3. dijela 1. člana 168. Zakona o radu Ruske Federacije):

za svaki dan dok je na službenom putu;
za vikende i neradne praznici, kao i dane boravka na putu, uključujući i vrijeme prinudnog zaustavljanja na putu (tačka 11. Pravilnika o službenim putovanjima). Na primjer, zaposlenik je otišao na službeni put u nedjelju i vratio se u sljedeće sedmice u subotu. Isplaćuju se dnevnice za subotu i nedjelju.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u Rusiji se ne isplaćuju, ali poslodavac ima pravo da predvidi naknadu u lokalnim propisima organizacije umjesto dnevnica za takva putovanja. Više o dnevnicima za jednodnevna poslovna putovanja pročitajte kasnije u ovom članku.

Primjer obračuna dnevnice za zaposlenog

za 9 dana - 40 eura za svaki dan;
za 1 dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Kurs (uslovno) euro:

na dan uplate avansa (30. maj) - 70 rubalja. za 1 euro;
na dan odobrenja prethodni izvještaj(14. jun) - 68 rubalja. za 1 euro.

Rješenje. Troškovi poreza na dohodak dnevnica biće uključeni u iznosu od:

40 eura x 70 rubalja. x 9 dana = 25.200 rubalja.
Dnevnica u Rusiji = 700 rubalja.
Ukupno: 25 200 rub. + 700 rub. = 25.900 rubalja.

Dnevnica za službena putovanja u Rusiji i inostranstvu

Kompanija ima pravo da odluči koliko će platiti zaposlenima za dan službenog puta (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije).

Dnevnica za službena putovanja mora biti fiksirana u internim dokumentima organizacije, na primjer, u poziciji na službenim putovanjima.

Računovođe znaju oko 700 i 2.500 rubalja. - ako dnevnica ne prelazi ove iznose, onda se na te iznose neće plaćati porez na dohodak građana. Stoga, radi pogodnosti, neke kompanije uvode ove dnevnice. Ali to uopće ne znači da organizacija može postaviti dnevnicu za zaposlene na 700 i 2.500 rubalja. a ni rublje više ili manje.

Možete, na primjer, popraviti dnevnicu od 4.000 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, ali tada od 3.300 rubalja. morat ćete zadržati porez na lični dohodak (4.000 rubalja - 700 rubalja = 3.300 rubalja).

By opšte pravilo dnevnice isplaćene zaposlenom ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica ako njihov iznos ne prelazi:

700 rub. - za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji;

2 500 rub. - za svaki dan prilikom putovanja u inostranstvo.

Izlaz: kao takav, ne postoji ograničenje dnevnice za komercijalne organizacije. Postoje samo iznosi koji ne podležu porezu na dohodak (700 i 2.500 rubalja). Pa koliko plaćate dnevnice? Odlučite sami (popravite odluku u internim dokumentima organizacije).

Kako izračunati dane službenog puta za koje treba platiti dnevnicu

Ako zaposleni odlazi na službeni put na lični i službeni automobil, onda možete računati dane na dopisu. Njen zaposleni mora da, po povratku sa službenog puta, uz dokumente koji potvrđuju korišćenje prevoza za putovanje do službenog puta i nazad (putni list, npr. na obrascu br. 3), priloži račune, priznanice, račune, drugi dokumenti koji potvrđuju rutu).

U drugim slučajevima, putnim ispravama se utvrđuje broj dana za koje se dnevnice plaćaju.

Dnevnica u stranoj valuti

Dnevnice za službena putovanja izvan Ruske Federacije plaćaju se u iznosu utvrđenom internim dokumentima kompanije.

Dnevnica za jednodnevni službeni put

Po zakonu ne postoji minimalni period putovanja. Putovanje po nalogu poslodavca može biti jednodnevno. Takvo putovanje organiziramo kao višednevno poslovno putovanje (izdajemo nalog, stavljamo odgovarajuću oznaku u vremenski list: „K“ ili „06“).

Nakon što se zaposlenik javi na put. Poslodavac mu nadoknađuje troškove, kao što su putni troškovi, kao i druge ugovorene iznose. Jesu li dnevnice? Prema zakonu, dnevnice za "mini putovanja" u Rusiji se ne isplaćuju. Ostaviti zaposlenog u potpunosti bez novca, čak i na jednodnevnom službenom putu, nije dobra ideja, čak i ako je legalna. Kako se izvući iz situacije?

Isplate za jednodnevna službena putovanja umjesto dnevnica

Poslodavac, po sopstvenom nahođenju, može zaposlenom da isplati određeni iznos umesto dnevnice.

Dnevnica za jednodnevna službena putovanja:

u inostranstvo - u iznosu od 50% dnevnice za službena putovanja u inostranstvo, utvrđene domaćim aktima preduzeća;

u Rusiji - općenito se ne plaćaju, ali možete sami postaviti isplatu zaposleniku.

Porez na dohodak fizičkih lica sa dnevnica za jednodnevna službena putovanja

Ranije je sporna bila situacija sa oporezivanjem dnevnica i nadoknade ostalih troškova za jednodnevna službena putovanja. Situacija se stabilizovala, a opšti trend je sljedeći: plaćanja za jednodnevna službena putovanja ne podliježu porezu na dohodak građana. Međutim, pozicije različitih odjela se razlikuju:

Mišljenje Ministarstva finansija Ruske Federacije: dokumentovani troškovi povezani sa jednodnevnim službenim putovanjem (na primjer, troškovi hrane) možda neće biti u potpunosti podložni porezu na dohodak građana. Ako ništa ne potvrđuje takve troškove, onda su oslobođeni plaćanja poreza u roku od 700 rubalja. za domaće poslovno putovanje i 2.500 rubalja. za jednodnevni službeni put u inostranstvo (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 01.03.2013. br. 03-04-07 / 6189).
Mišljenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije: isplaćeno zaposleniku gotovina(tzv. dnevnice) nisu takvi prema definiciji sadržanoj u radnom zakonodavstvu, ali se po svojoj usmjerenosti i ekonomskom sadržaju mogu priznati kao naknada za druge troškove povezane sa službenim putovanjem, napravljene uz dozvolu ili znanje poslodavca, pa stoga nisu prihod ( ekonomsku korist) zaposlenik koji podliježe porezu na dohodak građana (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. septembra 2012. br. 4357/12).

Dnevnica za službeno putovanje u zemlje ZND

Poslovna putovanja u zemlje ZND (na primjer, u Kazahstan, Bjelorusiju, itd.) su posebna prigoda. Prilikom takvih službenih putovanja ne stavljaju oznake u pasoš o prelasku granice. Dnevnice za takva putovanja obračunavaju se po posebnom redoslijedu: datum prelaska granice utvrđuje se putnim ispravama (član 19. Uredbe br. 749 „O posebnostima upućivanja službenika na službena putovanja”).

Izvještaj o putnim naknadama

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da poslodavcu u roku od tri radna dana dostavi:

avansni izvještaj o utrošenim iznosima u vezi sa službenim putovanjem;
konačno poravnanje gotovinskog avansa koji mu je izdat prije odlaska na službeni put za putne troškove(tačka 26 Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).

Kao dio avansnog dokumenta sa zaposleni nije dužan da izvještava ni o dnevnicima za službena putovanja u Rusiji, niti o dnevnicima za službena putovanja izvan Ruske Federacije, ili za jednodnevna ili bilo koja druga službena putovanja. Nema pratećih dokumenata za dnevnice. Poslodavac plaća dnevnice - X rubalja, zaposleni ih troši na vlastiti zahtjev.

Da biste prikazali obrazac, morate omogućiti JavaScript u svom pretraživaču i osvježiti stranicu.

Zakonom je utvrđena obaveza uprave privrednog subjekta, prilikom upućivanja zaposlenog na službeni put, da nadoknadi odobrene troškove, što mora biti dokumentovano. Međutim, zaposleni ima pravo i na dnevnicu na službenom putu, koja se izdaje za svaki dan putovanja.

Dnevnica za putovanje- to su dodatni troškovi zaposlenog koji svoje radne obaveze obavlja van glavnog mjesta rada, za iznajmljivanje stanovanja, ishrane i sl. Dnevnica za jedan dan utvrđuje se u lokalnim dokumentima preduzeća.

Ova sredstva se zaposleniku izdaju unaprijed, na osnovu očekivanog trajanja putovanja. Zaposleni ne mora dokumentirati utrošak ovih sredstava.

Ako se preduzeće prijavi, onda se broj dana službenog puta za obračun dnevnice može odrediti oznakama u njemu.

Kada ovaj dokument nije izdat, broj dana službenog putovanja utvrđuje se putnim ispravama (kartama) koje je predao zaposleni ili hotelskim računima i sl.

Ako zaposleni kasni na službenom putu iz razloga koji su van njegove kontrole, uprava je dužna svih ovih dana, prilikom dostavljanja dokumenata koji potvrđuju tu činjenicu, nadoknaditi zaposleniku dnevnicu. Istovremeno se isplaćuju dnevnice za vikende i praznike, ako to vrijeme spada u period službenog putovanja.

Pažnja! Zakonom o radu Ruske Federacije utvrđeno je da je poslodavac dužan nadoknaditi dodatne troškove službenog puta (dnevnicu) svom zaposleniku, stoga je nemoguće ne platiti dnevnicu na službenom putu. Treba ih platiti čak i ako zaposlenik obezbijedi dokumente za stanovanje i hranu, jer koncept dodatnih troškova ne uključuje samo to.

Jedina mogućnost u ovom slučaju za smanjenje ovakvih troškova je da se u lokalnim dokumentima kompanije odredi mala dnevnica. Ali također je nemoguće postaviti dnevnicu u iznosu od 0 rubalja. To će biti jednako njihovom neplaćanju.

Važne promjene u 2017

U 2017. godini prenijeta je administracija premija osiguranja sa vanbudžetska sredstva poreskim organima. U vezi s tim, bilo je važne promjene i za dnevnice.

Visinu ovih plaćanja svaki privredni subjekat utvrđuje samostalno i utvrđuje svojim propisima. Ali u obračun poreza na dohodak fizičkih lica dnevnice nisu oporezivane samo u granicama sadašnjih normi. Ovo pravilo se ne odnosi na premije osiguranja.

Ako je službeno putovanje 1 dan, mora se platiti i dnevnica, a ovo pravilo važi i za naknadu ovih troškova.

Pažnja! Od 2017. godine, ako dnevnica na službenom putu iznosi više od 700 rubalja (u Rusiji) ili 2.500 rubalja (poslovna putovanja u inostranstvo), onda računovođa, iznad ovih iznosa, mora obračunati ne samo porez na dohodak, već plaćanja osiguranja za penziono, zdravstveno i socijalno osiguranje.

Samo premije osiguranja za povrede ne podliježu dnevnicima iznad normi. Ovdje vrijede stara pravila.

Dnevnica za službena putovanja u Rusiji

Nova godina nije donijela otkaze dnevnica koje očekuju mnogi poslodavci. Trenutno službeni put zaposlenih mora da prati njihova uplata. Osim toga, ovi iznosi se moraju uplatiti i za jednodnevne izlete, kao i kada zaposleni obavlja radne funkcije, ako ima putnu prirodu posla.

Veličina dnevnice - norme za Rusiju

Uprava preduzeća, kao i do sada, određuje visinu dnevnice samostalno, ugovarajući je u, ili drugu firmu. gornje granice, ograničenje ovih veličina ne postoji.

Pažnja! Prilikom oporezivanja poreza na dohodak građana i obračuna premija osiguranja primjenjuje se standard od 700 rubalja. Iznad ovog iznosa dnevnice podliježu porezu na dohodak.

Jednodnevno poslovno putovanje

Kako je prethodna Uredba stavljena van snage, a novim normativima nije utvrđen minimalni period službenog putovanja, jednodnevno putovanje se priznaje i kao službeno putovanje. Zakon o radu Ruske Federacije utvrđuje šta mora biti praćeno isplatom dnevnica.

Njihova veličina je takođe određena lokalnim aktima kompanije, a postoji standard od 700 rubalja za porez na dohodak i premije osiguranja.

Tokom posla na putu

Putni karakter rada zaposlenih treba da bude praćen isplatom naknade za rad zaposlenog. dodatni troškovi, odnosno dnevno.

Međutim, poslodavac mora biti spreman da će morati potvrditi putnu prirodu dokumentima kao što su ugovor o radu sa zaposlenim koji mora ovo stanje moraju biti specificirani, izvještaji o putovanjima zaposlenika itd.

Pravila preduzeća određuju visinu dnevnica, oslanjajući se u ovom slučaju na zaposlenog. Istovremeno, ovdje treba uzeti u obzir i ograničenje od 700 rubalja.

Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo

Službeno putovanje zaposlenog može se obaviti van zemlje, a za to mu se moraju isplaćivati i dnevnice.

Stope plaćanja za vozove u inostranstvu

Stope dnevnica za službena putovanja u inostranstvo takođe utvrđuje privredni subjekt samostalno. Međutim, u ovim slučajevima, ako organizacija pripada javnom sektoru, treba uzeti u obzir Uredbu Vlade br. 812, kojom se utvrđuje maksimalne dimenzije dnevnica za svaku zemlju, izražena u američkim dolarima.

Ostale firme, prilikom uspostavljanja sopstvenih standarda, mogu koristiti odredbe ovog zakona.

Pažnja! Za potrebe oporezivanja poreza na dohodak građana i obračuna premija osiguranja, standard je 2.500 rubalja. Iznad toga, izdati iznosi će se oporezovati.

U kojoj valuti platiti?

Prilikom odlučivanja u kojoj valuti je potrebno izdavati dnevnice za službena putovanja u inostranstvo, treba voditi računa o danima kada će zaposleni biti u svojoj zemlji, kao i o danima kada će biti na putovanju u inostranstvu.

Zakonom je utvrđeno da za dane boravka na teritoriji sopstvene države zaposlenik prima dnevnicu u rubljama, a za dane službenog putovanja u inostranstvo u valuti zemlje u koju je upućen. Treba imati na umu da se na dan odlaska iz zemlje dnevnice smatraju u stranoj valuti, a na dan dolaska - u rubljama.

Firma ima pravo na to normativni dokumenti utvrditi drugačiji postupak za određivanje valute dnevnica.

Procedura plaćanja

Isplata dnevnica se može izvršiti i odmah u stranoj valuti i u rubljama u protuvrijednosti osnovne valute. Ovo pitanje rješava menadžment kompanije samostalno.

U potonjem slučaju, zaposleni će morati samostalno kontaktirati relevantne institucije i zamijeniti primljeni novac strana valuta.

Kako obračunati kursne razlike

Kursne razlike na putovanju u inostranstvo mogu nastati zbog činjenice da Centralna banka Rusije može odrediti različite kurseve na dan izdavanja novca na račun i na dan podnošenja avansnog izvještaja.

Ako je negativan kursnu razliku, onda ga treba uzeti u obzir kao dio ostalih rashoda preduzeća, a pozitivno - kao dio ostalih prihoda.

Zaposlenik je kupio valutu na putovanju

Organizacija ne može zaposleniku izdati dnevnice u stranoj valuti, već dati nalog da se zamjena izvrši samostalno, po dolasku u zemlju odredišta. U ovom slučaju, prateći dokument je potvrda o menjanju od banke u kojoj je naznačen kurs i iznos kupljene valute. Ali troškovi u stranoj valuti, na primjer, za hotel, već su preračunati u rublje na osnovu utvrđenog kursa Centralne banke.

Karakteristike putovanja u zemlje ZND

Kada putujete u zemlje koje su članice ZND, pečat se ne stavlja u pasoš. Dakle, datum prelaska granice u ovom slučaju određuje se putnim kartama, na osnovu datuma i vremena dolaska u zemlju odredišta.

Dakle, dan na koji vozilo(voz, autobus, avion i sl.) stiglo na odredište u stranoj državi, smatra se danom ulaska.

Pažnja! Dnevnice na službenom putu u ZND isplaćuju se po stopi za putovanje u inostranstvo. Dani povratka smatraju se dani u kojima je vozilo stiglo na odredište u Rusiji i na njih se isplaćuju dnevnice prema normativima putovanja unutar zemlje.

Šta ako se zaposleni razboli na službenom putu?

Ako se zaposleni razboli na službenom putu, preduzeće je dužno da mu uplati punu dnevnicu, čak i ako zbog bolesti nije mogao da izvrši zadatak. Ovu poziciju odredilo je Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja.

Bolnička isplata se vrši na osnovu potvrde o nesposobnosti za rad. Dozvoljeno je otvaranje na mjestu službenog puta, a zatvaranje po povratku kući. Ali u ovom slučaju morat ćete proći dodatni pregled, nakon čega će liječnik izdati novo bolovanje, koje će produžiti prethodni.

Osim toga, tokom bolesti, kompanija u potpunosti plaća troškove zakupa sobe. Ali postoji izuzetak - stanovanje se ne plaća za dane boravka u medicinskoj ustanovi u bolnici.

Poseban problem je plaćanje bolovanja ukoliko se zaposleni razboli na službenom putu u inostranstvo. Bolovanje stranog uzorka nije priznato u Rusiji i ne podliježe plaćanju.

Pažnja! Za potvrdu činjenice bolesti u inostranstvu potrebno je sačiniti ovjereni prijevod dokumenta sa stranog jezika, te ga ovjeriti u konzulatu zemlje u kojoj je original izdat.

Na osnovu datog prijevoda, doktor bi već trebao otvoriti rusko bolovanje. Međutim, zaposleni će sve ove poslove morati obavljati samostalno i o svom trošku.

Zaposlenik se vratio sa puta i otišao istog dana

Prilikom slanja zaposlenika na službeno putovanje može nastati situacija u kojoj se ujutro vraća s jednog putovanja, a uveče odlazi na drugo.

Zakon to ne zabranjuje, iako ne utvrđuje tačno kako se to mora učiniti. Kao rezultat, mogu se koristiti dvije metode.

Prvi način- dva različita putovanja. Poslodavac mora izdati kompletan paket dokumenata za novo putovanje - putnu potvrdu (oba - ako je potrebno). Kod ove opcije dizajna, posebna pažnja se mora obratiti na dnevnice.

Poslodavac je dužan da izvrši ovu uplatu za svaki dan na službenom putu, uključujući i dane na putu. Dan na koji će se ukrstiti oba putovanja podliježe dvostrukom plaćanju - budući da je ovo posljednji dan prethodnog putovanja i prvi dan sljedećeg. Istina, u ovom slučaju postoji vjerovatnoća da će doći do spora s poreznom upravom zbog prekomjernih plaćanja.

Drugi način- Objedinjavanje putovanja. Ako se odmah zna da će zaposlenik morati posjetiti nekoliko mjesta odjednom, tada se izdaje cijeli paket dokumenata za službeno putovanje. U njega se unose svi podaci, odredišta, ciljevi su odvojeni zarezima, stavlja se ukupno trajanje.

Pažnja! Istovremeno, zakon ne ograničava trajanje putovanja, ostavljajući ga na diskreciju kompanije. Dnevnice se obračunavaju i isplaćuju odmah za cijelo vrijeme putovanja. Ako se tokom službenog putovanja treba posjetiti dvije ili više zemalja, putovanje se dijeli na segmente, a dnevnica za svaku se obračunava na osnovu normativa utvrđenih za ovu zemlju.

Kako prijaviti putovanje

Od 2015. godine dozvoljeno je da se zakon ne izdaje. U tom slučaju, putne karte, bording karte, hotelski računi i drugi papiri moraju se koristiti za potvrdu ukupnog trajanja putovanja.

Ako ih zaposlenik nije dostavio, onda od kompanije domaćina možete zatražiti službeni dokument koji potvrđuje rad poslovnog putnika, sa pečatom i potpisima.

Od 2016. godine dozvoljeno je korištenje ličnih vozila prilikom putovanja na službeno putovanje i nazad. U ovom slučaju, čekovi za punjenje gorivom i dopis upućen šefu koriste se kao potvrda perioda putovanja.

Dakle, period dana za koje se isplaćuju dnevnice na službenom putu dokumentuje se obrascima koje dostavlja zaposleni.

No, zaposlenik nije u obavezi da dostavi dokumente koji bi potvrdili utrošak dnevnica, a općenito i samu činjenicu da one nisu iskorištene. Poslodavac, po zakonu, mora da izvrši ovu uplatu, ali na šta će zaposleni trošiti je njegova lična stvar.

Jesu li godišnji odmori plaćeni?

Dok je na poslovnom putu, dio njenih dana može pasti na vikend. Plaćanje ovih dana vrši se u zavisnosti od uslova putovanja.

Ako zaposleni tokom ovih dana nije obavljao nikakav posao u mjestu službenog putovanja, ti dani se smatraju danima odmora. Međutim, zakon za njih obavezuje da plaćaju dnevnice, kao i da nadoknade druge troškove (na primjer, za hotel).

Regres za godišnji odmor se mora isplatiti ako:

Obavljao zadate poslove;
Tog dana je otišao na službeni put ili se vratio sa njega;
Bio je na putu.

Međutim, mora se naplatiti najmanje dvostruko veći iznos. Ili, na zahtjev samog zaposlenika, dani se mogu isplatiti u jednom iznosu, a na bilo koji dan koji mu odgovara, bit će osiguran slobodan dan.

Pažnja! Lokalnim aktima kompanije, kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu mogu se utvrditi druge stope plaćanja, ali one ne mogu biti niže od onih utvrđenih Zakonom o radu Ruske Federacije.

Zaposlenik se vratio nakon 24.00 sata

Prema Uredbi o službenim putovanjima broj 749, dani putovanja u inostranstvo moraju se podijeliti na intervale kako bi se dnevnica pravilno obračunala.

pri čemu:

Dan odlaska iz zemlje mora biti uključen u inostranstvo;
Dan dolaska u zemlju mora biti uključen u period boravka u Rusiji.

Tačan datum se utvrđuje prema pečatu koji se stavlja na pasošku kontrolu.

Ako je avion stigao prije 24:00 sata, a pasoška kontrola je prošla u isto vrijeme, datumom dolaska u zemlju smatra se tekući dan, a za to se plaća dnevnica u Rusiji.

Ukoliko je avion stigao prije 24:00 sata, a carinska kontrola će proći nakon 24:00 sata, datumom prelaska granice će se smatrati sljedeći dan (na aerodromu graničnom se smatra carinska zona). Tako se za dan dolaska dnevnice isplaćuju u normi putovanja u inostranstvo, a za dan prelaska granice - u normi putovanja preko Rusije.

Pažnja! Ako je avion stigao nakon 24:00 sata, a istovremeno je prošla carinska kontrola, dan dolaska i prelaska smatra se danom boravka u Rusiji, dnevnica se za ovaj dan isplaćuje prema normama putovanja unutar zemlje .

Postoji izuzetak od ovog pravila - kada se krećete između zemalja ZND, pečat se ne stavlja u pasoš. Datumi polaska iz zemlje i povratka određuju se prema oznakama u putnoj potvrdi ili datumima na putne isprave. U tom slučaju dnevnica za dan polaska će se uvijek plaćati po stopi putovanja u inostranstvo, a za datum povratka - po stopi putovanja unutar zemlje.

Oporezivanje dnevnica

Za svrhe poresko računovodstvo Određene su sljedeće dnevnice:

700 rubalja dnevno - za poslovna putovanja unutar Rusije;
2500 rubalja dnevno - za putovanja u druge države.

Dnevnice na službenom putu u okviru ovih ograničenja ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica i ne iskazuju se ni u kakvim izvještajima. Ako je iznos plaćanja bio veći, tada se na višak iznosa mora naplatiti porez. To se radi poslednjeg dana u mesecu u kome je odobren podneti avansni izveštaj, a obračunati iznos se odbija od plate zaposlenog.

Takođe, ovi iznosi će morati da budu prikazani u izveštajima i 6-porez na dohodak fizičkih lica.

Od 2017. godine, prijenosom prava upravljanja doprinosima na Federalnu poreznu službu, višak dnevnica se mora oporezovati i doprinosima u sve fondove, osim odbitaka za povrede. Doprinose je potrebno obračunati na osnovu rezultata mjeseca kada je odobren avansni izvještaj, uključivanjem viška iznosa u opštu osnovicu.

Pažnja! Nije potrebno primjenjivati norme dnevnica prilikom obračuna poreza na dohodak u 2017. godini. Preduzeće ih prihvata u računovodstvo u iznosima utvrđenim lokalnim aktima kompanije i svrstava ih među ostale troškove vezane za proizvodnju i prodaju. Uključuju se u osnovicu za utvrđivanje poreza na dobit na dan prijema avansnog izvještaja.

Banke Rusije