DOO primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem („prihodi minus rashodi“), kupuje robu od individualnog preduzetnika koji koristi UTII, kao dio trgovine na malo za gotovinu (ugovor o snabdijevanju nije zaključen). IP ne koristi KKM, nema pečat. Roba se kupuje od individualnih preduzetnika radi dalje preprodaje.
Na osnovu kojih dokumenata u datoj situaciji se mogu uzeti u obzir troškovi nabavke robe? Da li individualni preduzetnik treba da primenjuje stroge formulare za izveštavanje?
Nakon razmatranja problema, došli smo do sljedećeg zaključka:
Troškovi za kupovinu robe od individualnog preduzetnika koji koristi UTII mogu se uzeti u obzir u poreske svrhe ako postoje potvrde o prodaji (drugi dokumenti) koji potvrđuju prihvatanje Novac za robu izdatu u skladu sa savezni zakon N 402-FZ i koji sadrži sve detalje utvrđene Saveznim zakonom od 22. maja 2003. N 54-FZ. IP se ne bi trebao primjenjivati u ovaj slučaj strogi obrasci izvještavanja.
Obrazloženje za zaključak:
Odnosi između lica koja se bave poduzetničkom djelatnošću regulirani su građanskim zakonom (Građanski zakonik Ruske Federacije).
Gde građansko pravo ne odnosi se na poreski odnosi osim ako zakonom nije drugačije određeno (Građanski zakonik Ruske Federacije). Odnosi plaćanja poreza regulisani su Poreskim zakonikom Ruske Federacije.
Registracija IP dokumenata za prodaju robe zavisi od ugovora po kojem se prodaja vrši.
Poreski obveznici koji primjenjuju sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) rukovode se normama Poreskog zakona Ruske Federacije.
S druge strane, za potrebe primjene Poreskog zakona Ruske Federacije, trgovina na malo uključuje poduzetničke aktivnosti vezane za prodaju robe, kako za gotovinsko tako i za bezgotovinsko plaćanje, koje se obavljaju po ugovorima o maloprodaji, bez obzira na kategoriju kupaca. (pojedinačni ili pravna lica) ova roba se prodaje (TC RF, Ministarstvo finansija Rusije od 26.08.2013 N 03-11-11 / 34912, od 09.08.2013 N , od 24.07.2013 N ). Osim toga, u gore navedenim pismima, predstavnici Ministarstva finansija Rusije naveli su da se preduzetničke aktivnosti u oblasti prodaje robe obavljaju na osnovu ugovora o nabavci, bez obzira na oblik obračuna sa kupcima (gotovinski ili bezgotovinski). ) uključeno plaćanje UTII ne prevodi.
Takođe napominjemo da je, prema brojnim zvaničnim pojašnjenjima nadležnih organa, definišno obilježje kupoprodajnog ugovora kako bi se primjena UTII je upravo svrha za koju poreski obveznik prodaje dobra organizacijama i pojedincima: za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu koja nije u vezi sa preduzetničkom delatnošću, ili za korišćenje ovih dobara u svrhu obavljanja delatnosti. preduzetničku aktivnost(vidi, na primjer, Ministarstvo finansija Rusije od 04.07.2013. N 03-11-11 / 25823, od 25.4.2013. N, od 10.12.2012. N).
Istovremeno, poresko zakonodavstvo ne utvrđuje za organizacije i individualne preduzetnike koji prodaju robu obavezu da identifikuju svrhu kupovine robe od strane kupaca i kontrolišu njihovu kasniju upotrebu.
Sličan zaključak je sadržan u Informativnom pismu Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. marta 2013. N 157, u kojem se takođe navodi da je jedan od glavnih uslova koji omogućavaju primjenu sistema oporezivanja u vidu UTII u vezi sa maloprodajom je realizacija ove aktivnosti isključivo putem stacionarne i (ili) nestacionarne trgovačke mreže, navedene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije.
Dakle, na osnovu gornjeg zaključka Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, ako prodavac obavlja trgovinske aktivnosti preko objekata stacionarne i (ili) nestacionarne trgovačke mreže navedenih u i Poreskom zakoniku Ruske Federacije, a djeluje na osnovu ugovora o maloprodaji i kupoprodaji, onda ima sve razloge vjerovati maloprodaji robe.
Shodno tome, potrebno je pridržavati se toka dokumenata koji je određen za ugovor o maloprodaji.
Na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, ovi troškovi se prihvataju pod uslovom da budu u skladu sa kriterijumima navedenim u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, odnosno moraju biti opravdani, dokumentovani i napravljeni za sprovođenje aktivnosti koje imaju za cilj generisanje prihoda. Istovremeno, pod dokumentiranim troškovima podrazumijevaju se troškovi potvrđeni dokumentima koji su sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ili dokumentima sastavljenim u skladu s poslovnim običajima koji se koriste u stranoj zemlji na čijoj teritoriji su nastali odgovarajući troškovi i (ili) dokumente koji posredno potvrđuju nastale troškove.
Kada organizacija kupuje robu za gotovinu, plaćanja se vrše putem odgovorno lice. Dokumenti koji potvrđuju nastale troškove biće dokumenti priloženi izvještaju o troškovima.
Pravila za obradu primarnih dokumenata uređena su Federalnim zakonom od 06.12.2011. N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon N 402-FZ), koji kaže da je svaka činjenica ekonomskog života (uključujući prodaju robe) podliježe knjigovodstvenoj ispravi primarne registracije.
Na osnovu Zakona N 402-FZ, obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata odobrava šef privredni subjekt na preporuku nadležnog službenika računovodstvo. To znači da su od 01.01.2013. godine obrasci primarnih računovodstvenih isprava sadržani u albumima objedinjenih obrazaca primarnih računovodstvenu dokumentaciju, nisu obavezni za upotrebu i svaka organizacija (IE) samostalno izrađuje i odobrava obrasce primarnih računovodstvenih dokumenata. Međutim, svaki primarni knjigovodstveni dokument mora sadržavati sve tražene podatke, utvrđeno zakonom N 402-FZ. Međutim, entitet (IE) može nastaviti da se primenjuje unificirane forme dokumenta, ako donese takvu odluku (vidi informaciju Ministarstva finansija Rusije od 04.12.2012. N PZ-10/2012).
Na osnovu gore navedenih normi, vjerujemo da u situaciji koja se razmatra, organizacija može uzeti u obzir troškove robe kupljene od individualnog preduzetnika koristeći sistem oporezivanja u obliku UTII, na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata koje je on odobrio ( koji sadrži detalje predviđene Zakonom N 402-FZ i Zakonom N 54-FZ). Takav dokument može biti račun o prodaji ili drugi dokument koji potvrđuje prijem sredstava za odgovarajuću robu.
Mogućnost potvrđivanja od strane poreskog obveznika primjenom USN-a troškova kupovine robe sa računom o prodaji (drugi dokument) navedena je iu službenim pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije (Ministarstvo finansija Rusije od 18.05.2012. N 03 -11-06/2/69, od 07.07.2011. N). U ovim pismima predstavnici finansijskog odjela napominju da su, u opštem slučaju, za poreske obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem, potvrda o iznosu troškova za plaćanje kupljene robe (radove, usluge) primarni dokumenti (uplatni dokumenti, potvrde o prijemu). , tovarni listovi, zaključeni ugovori i drugo) pravilno formatirani. Prilikom plaćanja u gotovini, pripadajući troškovi u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga moraju biti potvrđeni gotovinskim računima odštampanim na kasama ili dokumentima (priznaci o prodaji, računi ili drugi dokumenti) koji potvrđuju prijem sredstava za relevantna dobra (rad, usluga). ).
Slično mišljenje iznosi i u zasebnim medijima *(1) *(2) Yu.V. Podporin, zamjenik načelnika Odjeljenja za specijal poreski režimi Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije.
U vezi sa činjenicom da individualni preduzetnik nije stavljen na ispravu koju je izdao prilikom prodaje robe, kojom se potvrđuje prijem sredstava za robu, zbog nepostojanja pečata, napominjemo sljedeće.
Građansko zakonodavstvo Ruske Federacije ne sadrži norme koje utvrđuju obavezu individualnih preduzetnika da imaju pečat. Građanski zakonik Ruske Federacije navodi da se pravila Građanskog zakonika Ruske Federacije koja regulišu delatnost pravnih lica koja su komercijalne organizacije primenjuju na preduzetničke aktivnosti građana koje se obavljaju bez osnivanja pravnog lica, osim ako drugačije proizilazi iz zakon, drugi pravni akti ili suština pravnog odnosa. Opće norme Građanskog zakonika Ruske Federacije o komercijalnim organizacijama također ne sadrže odredbe o obaveznom prisustvu pečata u komercijalnoj organizaciji. Relevantni zahtjevi sadržani su samo u posebnim zakonima koji regulišu aktivnosti pravnih lica odgovarajućeg organizaciono-pravnog oblika (vidi, na primjer, Savezni zakon od 8. februara 1998. N 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću", Savezni zakon od decembra 26, 1995 N 208-FZ "O akcionarskim društvima").
Odnosno, zakonodavstvo ne sadrži zahtjev da individualni poduzetnik ima pečat (Odjel Federalne porezne službe grada Moskve od 28. februara 2006. N 28-10 / 15239).
Osim toga, lista obaveznih detalja primarne računovodstvene isprave date u Zakonu N 402-FZ ne sadrži takve detalje kao što je pečat, odnosno njegovo stavljanje na primarni dokument nije obavezno.
Također, Zakon N 54-FZ, koji utvrđuje obavezne informacije koje moraju biti sadržane u dokumentu izdatom u vrijeme plaćanja za robu pri plaćanju u gotovini bez upotrebe fiskalnih kasa, ne sadrži zahtjeve za prisustvo pečata na takav dokument.* (3)
Postupak obračuna prihoda i rashoda i poslovnih transakcija za individualne preduzetnike utvrđuje Ministarstvo finansija Rusije br. 86n, Ministarstvo poreza Rusije N BG-3-04/430 od 13.08.2002. Procedura). Tačkom 10. ovog Pravilnika utvrđena je obaveza pojedinačnog preduzetnika da potpiše primarne isprave (izuzev novčanog računa), a prilikom popunjavanja svih dokumenata koji se odnose na njegovu poslovnu delatnost, uz prezime, ime i prezime, dužan je navesti svoje glavno stanje matični broj evidencija o državna registracija samostalni preduzetnik (OGRNIP) (tačka "c" tačka 14 Pravila za održavanje Jedinstvene državni registar individualnih preduzetnika i davanje informacija sadržanih u njima, odobreno br. 31.05.2011.). Ovu tačku gledišta podržala je Federalna poreska služba Rusije za Irkutsku oblast od 31.08.2012. N 16-26 / [email protected]
Međutim, prisustvo sudska praksa kaže da u ovom slučaju snosi prodavac poreski rizici vezano za priznavanje takvog ugovora kao ugovora o snabdijevanju (a ne ugovora o maloprodaji).
Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
revizor Ovchinnikova Svetlana
Kontrola kvaliteta odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Myagkova Svetlana
Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.
*(1) Pitanje: Po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, neophodan uslov za obračun troškova u rashodima je njihovo plaćanje. Koji dokumenti potvrđuju činjenicu plaćanja troškova? Da li je moguće izdatke za kupovinu robe i materijala i njihovu naplatu potvrditi računima bez gotovinskog računa? („Pojednostavljeni sistem oporezivanja: računovodstvo i oporezivanje“, N 2, februar 2013.)).
*(2) Pitanje: Kojim dokumentima "pojednostavljeno lice" koje je odabralo predmet oporezivanja "prihodi minus rashodi" može potvrditi troškove plaćanja kupljenih dobara (radova, usluga)? Da li je moguće troškove kupovine robe i materijala potvrditi računima bez gotovinskog računa? („Objašnjenja nadležnih izvršna vlast o obavljanju finansijskih i privrednih aktivnosti u privrednim društvima“, br. 4, jul-avgust 2012.).
*(3) Istovremeno IP na osnovu st. "i" klauzula 3 Pravilnika o provedbi gotovinskog plaćanja i (ili) obračuna korištenjem platnih kartica bez upotrebe kasa, koje je odobrila Vlada Ruske Federacije od 06.05.2008. N 359, na obrascima za strogo izvještavanje koji se izdaju kupcima umesto čekova kasa prilikom pružanja usluga građanima, moraju staviti pečat, jer se pečat daje kao obavezan rekvizit (Ministarstvo finansija Rusije od 02.03.2009. N 03-01-15/2 -69).
Zdravo. Nedavno su me često pitali kako je ispravno da organizacije ili individualni preduzetnici kupuju robu od jednostavnog pojedinca. suočite i dokumentirajte to. Takođe, mnogi ljudi su mi postavljali pitanja kako da dokumentujem kupovinu robe iz Kine preko posrednika. Dakle, na ova 2 pitanja biće odgovoreno u ovom članku.
Za koga je?
Ponekad je to isplativo ili morate kupiti robu od pojedinaca. osobe. Na primjer, kupiti proizvode od farmera za restoran, kupiti ručno izrađenu robu i prodati je u trgovini ili službeno evidentirati dolazak robe koja se ne može drugačije odraziti (na primjer, roba iz Kine uvezena preko posrednika). Stoga je tema relevantna.
Odluka
Ako pratite odjeljak, trebali ste vidjeti da se tamo pojavio dokument kao što je "Zakon o nabavci". Pročitajte detaljno o tome na linku, ali ovdje ću vam reći ukratko.
By opšte pravilo sve transakcije organizacija sa pojedincima moraju biti obavljene u pisanoj formi (podtačka 1, tačka 1, član 161 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Međutim, nigdje nije utvrđeno da je prilikom kupovine imovine od građanina koji nije preduzetnik potrebno precizno sastaviti.
U praksi se ugovor obično ne sastavlja, već je ograničen samo na potpisivanje akta o nabavci. U principu, akt o nabavci potvrđuje samo činjenicu prenosa imovine stečene od pojedinac. Međutim, ako u njega uključite uslove prodaje i plaćanja, kao i detalje i potpise strana, tada će se poštovati pisani oblik transakcije.
Uz pomoć ovog dokumenta možete kupiti robu od fizičkog. lica i na taj način dokumentovati njihove troškove i pokazati odakle je roba došla. Dodatni plus je što možete platiti više od 100.000 rubalja u gotovini, jer postoje ograničenja plaćanja fizičkog. bez lica.
Kako sve urediti
Otkupni akt ima obrazac OP-5, ali je napravljen više za one koji kupuju poljoprivredne proizvode. Ali ako tamo uklonite dodatne stavke, onda na osnovu toga možete napraviti akt o kupovini za sebe, pa čak i dodati dodatni uslovi. Evo kako će to otprilike izgledati:
Kao rezultat, ovo je shema:
Kako se prijaviti za kupovinu robe iz Kine
Veoma jednostavno. Kada vam je roba došla kući preko posrednika, to nije bilo formalizovano ni na koji način. Jednostavno sastavite kupoprodajni akt sa svojim prijateljem (kao da kupujete ovu nekretninu od njega). Zapisujete iznos transakcije (možete zapisati ne baš pravi iznos) i tako svakom inspekcijskom tijelu možete pokazati odakle vam roba dolazi.
Zauzvrat, prodavac (vaš prijatelj) mora platiti porez na dohodak građana, jer je primio prihod. Da biste to učinili, pročitajte članak i popunite deklaraciju. Platite sebi 13% poreza na dohodak od iznosa transakcije za svog prijatelja, posebno ako ste prijavili iznos transakcije manji nego što ste stvarno potrošili kupovinom robe preko posrednika.
Ne savjetujem da se ova šema primjenjuje na one čiji troškovi mogu utjecati na iznos poreza. Na primjer, ako imate STS prihod minus trošak, onda se na taj način mogu zainteresovati za vaše transakcije na aktima nabavke i nešto "nanjušiti". Zato što možete prijaviti više troškova i platiti manje poreza. Ali oni možda ništa ne sumnjaju, svašta se može dogoditi. A ako imate UTII, USN 6%, onda ga koristite mirno.
Zaključak
U zaključku želim da napravim izvod iz časopisa „Ruski poreski kurir» br. 12, jun 2014:
Dakle, kupovina imovine od strane organizacije ili individualnog poduzetnika od pojedinaca. osoba može se potvrditi kupoprodajnim aktom. Ovaj dokument će biti osnova za knjiženje kupljene robe u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Glavna stvar je da odražava i popunjava sve potrebne detalje primarnog računovodstvenog dokumenta (klauzula 2, član 9 Federalnog zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ „O računovodstvu“).
Ako ste ipak sastavili ugovor o prodaji, činjenica prijenosa stečene imovine mora biti formalizirana u posebnom aktu. Ovo može biti ili akt prihvatanja i prenosa imovine, ili isti akt nabavke. U ove svrhe, akt o nabavci može se sastaviti u pojednostavljenom obliku, na primjer, bez navođenja informacija o plaćanju za imovinu kupljenu od pojedinca.
Naravno, fraza da je imovina koja je predmet transakcije preneta na kupca može biti uključena direktno u ugovor o prodaji. Tada tapija nije potrebna.
Bilješka. Ako se uslovi transakcije odražavaju u aktu o nabavci, ugovor se ne može sastaviti.
Pored navođenja činjenice plaćanja u ugovoru ili aktu o nabavci, prilikom plaćanja prodavcu se sastavlja novac iz blagajne (odobren rezolucijom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 18.08.98 br. 88). Ako se obračun vrši u bezgotovinski nalog, činjenica plaćanja je potvrđena platnim nalogom i izvod iz banke na račun kupca.
Imajte na umu da se ograničenje iznosa gotovinskih obračuna (100.000 rubalja po jednom sporazumu) ne odnosi na plaćanja između organizacija i pojedinaca koji nemaju status individualnog preduzetnika (klauzula 5 Direktive Banke Rusije br. 3073-U). od 07.10.13.). Razlog plaćanja nije bitan. To znači da kompanija koja je kupila imovinu od građanina ima pravo da mu, prema ovom ugovoru, isplati u gotovini iznos veći od 100.000 rubalja. I to može učiniti u jednom potezu.
Ako imate pitanja, primjedbi ili dodataka, pišite u komentarima!
Samostalni preduzetnik kupuje robu od dobavljača. Dobavljač traži da plati robu do bezgotovinsko plaćanje, ali ne na račun organizacije, već na bankovnu karticu pojedinca. Hoće li takvo plaćanje robe biti zakonito? mi (IP) sa našeg tekućeg računa možemo slati novac za robu ne na račun DOO, već na karticu pojedinog zaposlenog u DOO? Od njih nije bilo pisama.
U ovom slučaju, operacija nije dozvoljena. Dobavljač može tražiti od kupca da robu plati ne na svoj tekući račun, već na račun drugog lica. Ovo nije zabranjeno Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Međutim, takav zahtjev mora biti dokumentiran - prodavac mora dostaviti pismo s takvim zahtjevom i podacima o primaocu
Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Glavbukhovog sistema
Članak: Dobavljač traži plaćanje na provjeriti drugi kompanije
Šta treba da uradite: Zatražite pismo od dobavljača, koje sadrži zahtev za transfer novca trećoj strani. U uplati navesti da je plaćanje izvršeno za drugu stranu.
Dobavljač vaše kompanije tražio je da plaćanje za robu prenese ne na njega, već na drugu organizaciju. Zakon to ne zabranjuje (član 313 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ali vama, kao računovođi, važno je da pravilno izvršite ovu operaciju.
Najvažnije je da od dobavljača dobijete dokument koji potvrđuje da ćete na njegov zahtjev prenijeti novac trećem licu. Obično je takav papir pismo dobavljača. Ako ga nema, poreski organi mogu odlučiti da preduzeće nije platilo robu i da stoga nije snosilo stvarne troškove. Ako spor sa inspektorima dođe na sud, vjerovatno je da će sudije podržati IFTS (vidi, na primjer, odluku Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. avgusta 2010. br. VAS-10766/10) .*
Poželjno je da dobavljač u pismu jasno naznači koji će dug (po kom ugovoru) vaše preduzeće isplatiti trećoj strani. I takođe na osnovu čega treća strana prima ovaj novac. Odnosno, dobavljač će navesti detalje svog ugovora sa ovom organizacijom treće strane.
Za potpuni mir, možete zaključiti dodatni ugovor uz ugovor o nabavci. I u njemu propisati da se plaćanje robe može izvršiti na račun trećeg lica na zahtjev dobavljača. Usput, u budućnosti, sklapajući ugovore, zgodno je odmah dati takvu priliku. Samo u slučaju. Uostalom, poreznicima najviše odgovara opcija kada je uplata na račun trećeg lica navedena u ugovoru.*
Prilikom plaćanja obavezno se pozivajte na pismo dobavljača. Prihvatljiva je sledeća formulacija: „Plaćanje za dobavljača DOO po ugovoru od 1. februara 2011. godine br. 32 (da isplati dug Kupca DOO po ugovoru od 4. februara 2011. br. 7/8 na osnovu pisma od 7. februara, 2011. br. 11).
Računovodstvo i PDV. Nakon prijenosa novca, dug prema dobavljaču ćete otpisati standardnim knjiženjem:
Debit 60 Kredit 51
- plaćeno za robu.
“Ulazni” PDV na kupljenu robu lako možete uzeti za odbitak. Nije bitna činjenica da se novac prenosi na treće lice. To proizilazi iz stava 1. člana 172 poreski broj RF.
Porez na dohodak i "pojednostavljeni" porez. Ako vaša kompanija koristi obračunski metod, onda plaćanje robe nije važno (klauzula 1, član 272 Poreskog zakona). A za organizacije koje koriste gotovinski metod, kao i "pojednostavljivače", odlučujući će biti trenutak kada se novac prebaci u treću organizaciju. Tog datuma troškovi se smatraju plaćenim.
13. novembar 2017., 12:29, pitanje #1810424 Dmitrij, Sankt Peterburg
400
Cijena
pitanje
problem riješen
Kolaps
Odgovori advokata (3)
- 8.9 ocjena
- ekspert
primljeno
naknada 70%Advokat, Čeboksari
Chat- 7.8 ocjena
IP, usn 6%, internet prodavnica, da kasa novi uzorak, čekovi dolaze do poslane porezne. Trgovačko područje Ne, postoji samo skladište, koje je ujedno i mjesto preuzimanja. Da li mi je potrebna neka prateća dokumentacija za kupljenu robu? Na kraju krajeva, ja plaćam porez na prihod... I ne ovisi o kupoprodajnoj cijeni...
Naime: opcija 1 - mogu li, na primjer, kupiti proizvod od pojedinca iz svojih ruku, odnosno bez ikakvih dokumenata, na primjer, na Avitu, a zatim ga staviti u svoju prodavnicu, prodati, bušiti ček za njega , plati porez na toopcija 2 - mogu li kupiti proizvod od drugog SP, ali kao fizička osoba (prilikom kupovine će izdati fakturu 12) i onda ga staviti u moju radnju, prodati, bušiti ček, platiti porez na njega
Da li se to može uraditi i da li je legalno?Treba napomenuti da pitanje diskutabilno. Sadašnje zakonodavstvo ne sadrži odredbe , nedvosmisleno ukazujući da su individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“(klauzula 1 člana 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije), moraju osigurati sigurnost originalnih dokumenata , potvrđujući svoje troškove za kupovinu prodate robe u budućnosti. Prema stavu 1 čl. 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, priznaje se porezna osnovica novčana vrijednost prihod, tj. porez se plaća na cjelokupan iznos prihoda. Troškovi nastali u ovom slučaju se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna poreska osnovica, a poreski obveznik nije dužan da ih potvrđuje. Dakle, prema klauzuli 1.1 Naredbe Ministarstva finansija Rusije od 22. oktobra 2012. br. 135n (sa izmjenama i dopunama od 7. decembra 2016.), pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja dužni su da sprovode Knjiga prihoda i rashoda, u kojem su, hronološkim redom, na osnovu primarnih dokumenata, na pozicioni način, sve poslovne transakcije za izvještajni (poreski) period. Istovremeno, stav 2.5 ove Naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije navodi sljedeće:
II. Postupak popunjavanja odjeljka I "Prihodi i rashodi"
2.5. U koloni 5 poreski obveznik iskazuje troškove navedene u stavu 1 člana 346.16 Zakonika. Postupak priznavanja i računovodstva rashoda prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez plaćen u vezi sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja utvrđen je stavovima 2. - 4. člana 346.16. stavovima 2. - 5. člana 346.17., st. 2, 3. 5, 7 i 8 člana 346.18 i stavovi 1, 2.1, 4 i 6 člana 346.25 Kodeksa.
Kolona 5in obavezno U redupopunjava poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obrascu prihodi umanjeni za rashode .
Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda u kolonu 5.
stvarno nastali troškovi predviđeno uslovima primanje naknada za unapređenje samozapošljavanja nezaposlenih građana i podsticanje otvaranja kod nezaposlenih građana koji su otvorili sopstveni biznis, dodatnih radnih mesta za zapošljavanje nezaposlenih građana na teret budžetskih sredstava budžetski sistem Ruska Federacija u skladu sa programima odobrenim od strane nadležnih državnih organa;
stvarno nastali troškovi na račun finansijske podrške u obliku subvencija primljenih u skladu sa Federalnim zakonom od 24. jula 2007. N 209-FZ "O razvoju malih i srednjih preduzeća u Ruskoj Federaciji" (Sabrani zakoni o Ruska Federacija, 2007, N 31, član 4006).
Ovi troškovi se iskazuju na način propisan stavom 1. člana 346.17. Kodeksa.
Poreski obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihod , pod naslovom također, na svoju ruku, odraziti u koloni 5 ostalo troškovi vezano za primanje prihoda čije se oporezivanje vrši u skladu sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja.Kao što vidite, obaveza popunjavanja kolone 5. Knjige prihoda i rashoda predviđena je samo za obveznike koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda umanjenih za iznos rashoda. U slučaju primjene predmeta oporezivanja "prihod" popunjavanje kolone 5 je zakon i dato po nahođenju poreski obveznik.
Dakle, rashodi pojedinačnog preduzetnika na pojednostavljenom poreskom sistemu, koji je odabrao predmet oporezivanja „dohodak“, ne učestvuju u formiranju poreske osnovice. IP ne odražava takve troškove u Knjizi prihoda i rashoda. Dokumentarni dokazi o troškovima nastalim u ovom predmetu su upravo za poreske svrhe nije potrebno.
Istovremeno, Dmitry, skrećem vam pažnju na stav Ministarstva finansija o pitanju čuvanja primarnih dokumenata od strane individualnog preduzetnika koristeći pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u obliku prihoda:
Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. marta 2012. N 03-11-11 / 104
MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE
Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmotrilo je dopis o uslovima čuvanja primarnih dokumenata od strane individualnog preduzetnika koji primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda i saopštava sljedeće.
U skladu sa čl. 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), obveznici poreza plaćenog u vezi sa primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primjenjuju ga u način propisan od strane Ch. 26.2 Kodeksa.
Prema paragrafima. 8 str.1 čl. 23 Kodeksa, poreski obveznik je dužan da obezbedi sigurnost računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju prijem prihoda, rashoda (za organizacije i individualne preduzetnike), kao i kao plaćanje (odbitka) poreza, u periodu od četiri godine.
Treba uzeti u obzir da je protok određenom periodu počinje nakon izvještajnog (poreskog) perioda u kojem je dokument posljednji put sastavljen poresko izvještavanje, obračunavanje i plaćanje poreza, potvrdu o primljenim prihodima i nastalim troškovima.
Dakle, obveznici - individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja, dužni su da čuvaju računovodstvene, poresko knjigovodstvene i druge dokumente četiri godine , osim ako zakonom nije drugačije određeno.
Ova procedura se odnosi na čuvanje dokumenata elektronski sistemi protok dokumenata između banke i klijenata, uključujući sisteme "klijent-banka".
Ministarstvo finansija, pozivajući se na podstav 8. stava 1. člana 23. Poreskog zakonika Ruske Federacije, drži se stava da su poreski obveznici - individualni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja, bez obzira na izabrani predmet oporezivanja, dužni da čuva računovodstvenu, poresku računovodstvenu i drugu dokumentaciju četiri godine, ako drugi rokovi nisu utvrđeni zakonom. Dmitry, upravo za poreske svrhe dostupnost primarnih dokumenata za robu koja se naknadno prodaje, nije potrebno. Ali činjenica je da, na primjer, IP može izgubiti pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema - onda takvi dokumenti mogu potreba. Osim toga, potrebna je otpremna dokumentacija da potvrdi legalnost porijekla robe, njegov akvizicije, saispunjavanje sigurnosnih zahtjeva za potrošače.
Može li mi neko u principu tražiti neke dokumente za robu?
U vezi poreski organ . Zaista, na osnovu stava 1. čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, službenik poreskog organa koji sprovodi poresku reviziju ima pravo da zahteva od druge strane ili od drugih lica koja imaju dokumente (informacije) u vezi sa aktivnostima poreskog obveznika koji se revidira (platioca naknada, poreski agent), ove dokumente (informacije). Ali kao što slijedi iz doslovnog čitanja ove norme, na zahtjev poreskog organa poreski obveznik mora obezbijediti samo stvarna dokumenta u njegovom posjedu. Napominjem da je stav 1. čl. 93.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije mora se uzeti u obzir u vezi sa odredbom st. 8 str.1 čl. 23 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji, kao što je gore navedeno, utvrđuje obavezu osiguranja sigurnosti dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza. Budući da individualni preduzetnik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „dohodak“ nije dužan da obezbedi sigurnost dokumenata kojima se potvrđuju troškovi nabavke robe, on nema obavezu da takve dokumente podnosi poreskom organu. Iz stava 6 člana 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da:
6. Odbijanje lica da iznese tražene predmete tokom poreska revizija dokumenata ili nedostavljanje rokovi prepoznat poreski prekršaj i povlači odgovornost iz člana 126. ovog zakonika.
Ali ovdje treba napomenuti da, kako slijedi iz doslovnog tumačenja stava 2. čl. 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije, lica od kojih se traže dokumenti na način propisan čl. 93.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, može se smatrati odgovornim samo za nepružanje dokumenta koja zaista imaju sa podacima o poreskom obvezniku. U vezi treba pretpostaviti da je nedostavljanje, na zahtjev poreskog organa, dokumenata sa podacima o poreskom obvezniku zbog njihovog odsustva , ne predstavlja krivično delo za koje je odgovornost predviđena stavom 2. čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Sličan zaključak sadrži i odluka Devetog arbitražnog apelacionog suda od 30. juna 2015. godine N 09AP-22573/15:
stav 2 čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa poreska obaveza poreski obveznik samo u slučaju nepodnošenja na zahtjev poreskog organa dostupan informacije ili dokumenti od poreskog obveznika, koje je poreski obveznik dužan da dostavi poreskom organu u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. Lice ne može biti odgovorno za nedostavljanje dokumenata, koja mu nedostaje.
Porijeklo robe možete provjeriti Rospotrebnadzor, Na primjer, po prigovoru potrošača (kupaca). Nedostatak traženih dokumenata može dovesti do negativnih posljedica po pojedinačnog preduzetnika.
Možda će vas zanimati primarni dokumenti za robu tužilaštvo, policija u slučaju sumnje na kriminalno porijeklo robe .
Dodatno pitanje:
Mogu li kupiti proizvod od drugog SP-a, ali ga platiti svojim ličnim bankovna kartica ili u gotovini, jer još nemam bankovni račun i, shodno tome, novac na njemu...
Poresko pravo ne sadrži zabranu o korišćenju IP u sprovođenju preduzetničkih aktivnosti trenutni račun otvoren za njega kao pojedinca. Istovremeno, Poreski zakonik RF ne predviđa obavještavanje poreskog organa o sprovođenju takvih operacija. Istovremeno, Uputstvo Banke Rusije br. 153-I od 30. maja 2014. (sa izmenama i dopunama od 14. novembra 2016. godine) „O otvaranju i zatvaranju bankovnih računa, depozita (depozita), depozitnih računa” predviđa da:
Poglavlje 2. Vrste računa
2.2. Tekući računi otvoren za pojedince za transakcije, neposlovne aktivnosti ili privatna praksa.
2.3. Računi za poravnanje otvaraju se pravnim licima koja nisu kreditne institucije, kao i individualni preduzetnici ili lica koja se bave privatnom praksom u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, za obavljanje poslovnih transakcija ili privatna praksa. Za predstavništva se otvaraju računi za obračun kreditne organizacije, kao i neprofitne organizacije za obavljanje transakcija u vezi sa postizanjem ciljeva za koje neprofitne organizacije kreiran.Dakle, tekući račun pojedinca je namijenjen za korištenje u lični svrhe, i tekući račun otvara i koristi preduzetnik posebno za obračune u vezi sa sa komercijalne aktivnosti . Istovremeno, ni jednim podzakonskim aktom nije utvrđena obaveza za pojedinačnog preduzetnika da otvori tekući račun u banci u vezi sa otpočinjanjem svojih poslovnih aktivnosti, kao i da vrši obračun samo preko tog računa.
Zaista postoji zabrana banke da kontroliše poslovanje klijenta o korišćenju sredstava na bankovnom računu (klauzula 3 člana 845 Građanskog zakonika Ruske Federacije), ali banka može zaobići ovu odredbu zakona koristeći takozvani zakon "protiv pranja novca".: plaćanja koja krše režim računa su klasifikovana kao sumnjivo transakcije, po ovom osnovu obustavljaju, traže sporazum i druge dokumente o njima (klauzula 11, član 7. Saveznog zakona od 07.08.2001. N 115-FZ (izmijenjen 29.07.2017.) krivična djela i finansiranje terorizma”). Ali to se obično događa samo kada se takve operacije za bankovni račun dosta, postoji kretanje sredstava u velikim iznosima.
Dakle, Dmitrij, sumirajući gore navedeno, treba učiniti sljedeće nalazi:
1. zakon nije obezbeđeno direktnu dužnost Samostalni preduzetnik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja u vidu prihoda, čuvanje primarnih dokumenata za robu za poreske svrhe. Međutim, takvi dokumenti mogu biti neophodno pri promeni sistema oporezivanja, gubljenje prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.
2. Izvorni dokumenti za robu možda neophodno potvrditi zakonitost svoje nabavke, usklađenost sa sigurnosnim zahtjevima.
3. Za poslovne svrhe trebalo bi da se otvori tekući račun.
Da li je odgovor advokata bio od pomoći? + 1 - + 0 - 0
Kolaps
Sve pravne usluge u Moskvi
primljeno
naknada 30%
Advokat, Moskva
Chat
Zdravo Dmitry!
Da li mi je potrebna neka prateća dokumentacija za kupljenu robu? Na kraju krajeva, ja plaćam porez na prihod... I ne ovisi o kupoprodajnoj cijeni...
Da, plaćate porez na svoju zaradu. Ali u Poreskom zakoniku i Zakoniku o upravnim prekršajima postoji odgovornost za nedostatak primarnih dokumenata.
Dakle, formalno možete biti kažnjeni.
Član 120
1. Teška povreda pravila za računovodstvo prihoda i (ili) rashoda i (ili) predmeta oporezivanja, ako su ta djela počinjena u roku od jednog dana. poreski period, u nedostatku znakova poreskog prekršaja iz st.2 Ovaj članak,
povlači za sobom povraćaj novčane kazne u iznosu od deset hiljada rubalja.
Grubo kršenje pravila računovodstva prihoda i rashoda i predmeta oporezivanja u smislu ovog člana znači nepostojanje primarnih dokumenata, ili nepostojanje računa, ili računovodstvenih registara, ili poresko računovodstvo, sistematsko (dva puta ili više u toku kalendarske godine) neblagovremeno ili netačno evidentiranje na računovodstvenim računima, u registrima poreskog računovodstva i u izvještavanju o poslovnim transakcijama, gotovini, materijalna sredstva, nematerijalna imovina i finansijske investicije.
naime:
opcija 1 - mogu li, na primjer, kupiti proizvod od pojedinca iz svojih ruku, odnosno bez ikakvih dokumenata, na primjer, na Avito, a zatim ga staviti u svoju prodavnicu, prodati, bušiti ček za njega, platiti porez na to
Možete se prijaviti na bilo koji način. Ali kao što sam rekao gore, moguća je novčana kazna prema članu 120 Poreskog zakona Ruske Federacije ili prema članu 15.11 Zakona o upravnim prekršajima.
Da li se to može uraditi i da li je legalno?
Dodatno pitanje:
Koliko je to legalno?
Možeš. Poreska uprava u ovoj situaciji neće imati nikakva potraživanja. Ali banka može blokirati račun. Prema uputama Centralne banke, lični računi se ne mogu koristiti za poslovne aktivnosti. Ovo je sada vrlo relevantno, jer banke, u okviru zakona o pranju novca, sa velikim uzbuđenjem blokiraju račune u slučaju bilo kakvih sumnjivih transakcija.
Može li mi neko u principu tražiti neke dokumente za robu?
Vrlo mnogo: porez tokom revizije, Rospotrebnadzor itd.
Da li je odgovor advokata bio od pomoći? + 1 - 0
Kolaps
Uvjetni primjer sa konv. cijene.
1. slučaj. DOO koje plaća PDV kupuje robu od preduzeća koje takođe plaća PDV.
1. PREDUZEĆE (P) sa zajednički sistem oporezivanje (DOS) otkupljeno drvo od fizičkog preduzetnika sa pojednostavljeni sistem oporezivanje (STS) po cijeni = 1000 r. (Konačna cijena bez PDV-a).
2. Napravivši od toga daske, P. je, povećavši cijenu za 1000 rubalja, formirao cijenu svoje robe bez PDV-a = 2000 rubalja. Ali pošto plaća 18% PDV-a, cijena sa PDV-om = 2440 rubalja. (PDV = 440r).
3. LLC je kupio ove ploče od P. po cijeni uključujući PDV od 2440 rubalja. (cijena bez PDV-a 2000 rubalja), izradio stolarske proizvode, povećavši cijenu bez PDV-a za 1000 rubalja, dobio cijenu svoje robe 3000 rubalja bez PDV-a. Ali pošto je dužan da plati PDV 18% prihoda, cena sa PDV-om će biti 3660 rubalja.
2nd case. DOO koje plaća PDV kupuje robu od individualnog preduzetnika sa pojednostavljenim poreskim sistemom (ne plaća PDV), koji je zauzvrat nabavljao sirovine od individualnog preduzetnika takođe po pojednostavljenom poreskom sistemu.
1. Pojedinačni preduzetnik sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja (STS) kupio je drvo od preduzeća takođe sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja po ceni od 1000 rubalja. (Konačna cijena bez PDV-a).
2. Napravivši daske od toga, individualni preduzetnik, povećavši cijenu za 1000 rubalja, dobio je cijenu svoje robe od 2000 rubalja. (Konačna cijena bez PDV-a).
3. DOO je kupio ove ploče od individualnog preduzetnika po ceni od 2000 rubalja, napravio stolariju, povećavši cenu bez PDV-a za 1000 rubalja, dobio cenu svoje robe 3000 rubalja. bez PDV-a.
Ali pošto je dužan da plati PDV 18% od prihoda, cena sa PDV-om će biti 3660 (PDV 660 rubalja)
LLC plaća PDV = 660 rubalja. Prihod od LLC preduzeća nakon plaćanja PDV-a = 3000 rubalja. Bruto dodana vrijednost (BDV) = 1000r. (trošak + profit).
Nema razlike između slučajeva 1 i 2.
3rd case. Samostalni preduzetnik je nabavio sirovine od preduzeća sa DOS-om (koje plaća PDV).
1. Samostalni preduzetnik sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja (STS) kupio je drvo od preduzeća sa opštim sistemom oporezivanja (OSN), odnosno plaća PDV, po ceni sa PDV-om od 1220 (cena bez PDV-a 1000 rubalja + PDV 220). rubalja). Cijena je veća jer firma plaća 18% PDV-a.
2. Napravivši daske od toga, individualni preduzetnik, povećavši cijenu za 1000 rubalja, dobio je cijenu svoje robe od 2220 rubalja. (1220r. +1000r.) (Konačna cijena bez PDV-a).
3. LLC je kupio ove ploče od individualnog preduzetnika po cijeni od 2220 rubalja, proizvodio je stolariju, povećavši cijenu bez PDV-a za 1000 rubalja, dobio cijenu svoje robe od 3220 rubalja. bez PDV-a. Ali pošto je dužan da plati PDV 18% prihoda, cena sa PDV-om će biti 3930 rubalja.
DOO plaća PDV 710r. Prihod od LLC preduzeća nakon plaćanja PDV-a = 3220r. Bruto dodana vrijednost (BDV) = 1000r. (trošak + profit).
U 2. i 3. slučaju, DOO kupuje robu od individualnog preduzetnika. Po prijemu istog prihoda od BDV 1000 rubalja, u 3. slučaju, LLC plaća PDV na 50 rubalja. po jedinici (710-660) više.
Pored toga, u 2. slučaju, DOO je prinuđeno da poveća prodajnu cenu sa PDV-om za ovaj iznos, što čini robu pod uslovima tržišnu ekonomiju manje konkurentan.
Ali ako u trećem slučaju IP proda ploče LLC-u po cijeni od NE 2220 rubalja, već 2000 rubalja. (nalazeći priliku za smanjenje troškova ili zbog manje planirane dobiti), tada neće biti razlike u cijeni za DOO.
