Doprinosi

Računovodstvo po glavnom sistemu oporezivanja. Opšti sistem oporezivanja za DOO. Rad na PDV

10.10.2020

Možda najsloženiji poreski režim, koji uključuje plaćanje najvećeg broja poreza i vođenje računovodstva i poresko računovodstvo Ovo je opšti sistem oporezivanja (OSNO). Organizacije i individualni preduzetnici mogu obavljati svoju delatnost na opštim osnovama. U ovom članku ćemo govoriti o karakteristikama OSNO-a, te o tome koje poreze plaćaju oni koji se odluče za ovaj sistem.

BASIC - šta je to?

Jednostavnim riječima, OSNO se može okarakterizirati kao porezni režim u kojem djeluju organizacije i individualni poduzetnici koji nisu odabrali nikakav poseban režim (USN, UTII, ESHN, patent), ili su izgubili pravo na njega. Primjenjujući OSNO, organizacije plaćaju porez na dohodak iz svojih prihoda, a individualni poduzetnici porez na dohodak građana.

Kako postati poreski obveznik OSNO

Opći porezni režim možete primijeniti iz više razloga, na primjer:

  • poreski obveznik ne može primijeniti „pojednostavljenje“, UTII ili drugi poseban poreski režim, jer ne ispunjava uslove potrebne za to;
  • je primijenjen poreski poseban režim, ali je obveznik prekoračio dozvoljene granice ili prekršio uslove (npr. u pogledu broja zaposlenih ili visine prihoda), te je kao rezultat toga automatski prešao na OSNO;
  • opšti režim oporezivanja je koristan za organizaciju, jer obavlja delatnost za koju se daju olakšice od poreza na dohodak (na primer, član je Skolkovo centra);
  • za privredno društvo ili individualnog preduzetnika je korisno da bude obveznik PDV-a, jer večina druga strana radi za OSNO i zainteresovana je za pretporez.

Generale poreski sistem može se primijeniti na sve vrste djelatnosti bez ograničenja broja zaposlenih, prihoda itd.

Ukoliko se novoosnovani poreski obveznik nije izjasnio u u dogledno vrijeme o njegovom prelasku na poseban režim, tada će se OSNO primijeniti na njegove aktivnosti prema zadanim postavkama - nema potrebe posebno obavještavati Federalnu poreznu službu. Možete dobrovoljno preći na OSNO sa posebnog režima od nove godine tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi do 15. januara.

U isto vrijeme, opšti oblik oporezivanje se može kombinovati sa nekim drugim poreskim režimima:

  • pravno lice na OSNO ima pravo kombinirati ga sa UTII za određene vrste djelatnosti,
  • Pojedinačni preduzetnici mogu kombinovati OSNO sa UTII i patentom za različite vrste poslovanja.

Preduslov za kombinovanje je održavanje odvojeno računovodstvo prihode i rashode za svaku vrstu svoje djelatnosti. Nemoguće je kombinovati OSNO sa "pojednostavljenjem" i jedinstveni poljoprivredni porez(ESHN).

Koji se porezi plaćaju po OSNO

Poreski zakonik ne razmatra opšti sistem oporezivanja sam za sebe, kao druge posebne režime. Poresko opterećenje OSNO je najveće, jer ne uključuje samo porez na dohodak ili porez na dohodak građana. Ovaj sistem podrazumijeva čitav niz poreza, od kojih je svakom dodijeljeno posebno poglavlje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju OSNO morat će platiti sljedeće poreze:

  • porez na dohodak - za organizacije (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije),
  • Porez na lični dohodak - za individualne preduzetnike (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije),
  • PDV (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije),
  • porez na imovinu preduzeća (poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije),
  • porez na imovinu fizičkih lica - za individualne preduzetnike (poglavlje 32 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjenjujući posebne režime, poreski obveznici su, po pravilu, oslobođeni plaćanja doznačenih poreza, ali za OSNO Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje njihovo obavezno plaćanje ako postoji predmet oporezivanja. Po potrebi se plaćaju i svi ostali savezni i lokalni porezi (transport, zemljište, voda, akcize, naknade itd.).

Pored toga, kao i kod svakog poreskog režima, organizacije i individualni preduzetnici su obavezni da prenesu porez na dohodak i premije osiguranja iz svih prihoda isplaćenih svojim zaposlenima, a individualni preduzetnici su i fiksirali premije osiguranja „za sebe“.

Izvještavanje prema opštem sistemu oporezivanja

Opšti sistem uključuje prilično veliku količinu poreskog izvještavanja, kao i računovodstvenog izvještavanja.

Računovodstveno izvještavanje o OSNO

Sistem oporezivanja omogućava malim preduzećima da vode pojednostavljeno računovodstvo i da podnose pojednostavljeno računovodstvo, koje uključuje samo dva oblika: bilans stanja i bilans uspjeha. Preduzeća koja nisu mala dužna su da vode potpuno računovodstvo i da dostave kompletan set obrazaca za izveštavanje:

  • bilans stanja i bilans uspjeha,
  • izvještaj o promjenama na kapitalu,
  • izvještaj o tokovima novca,
  • objašnjenja za bilans stanja i izvještaje.

Pojedinačni preduzetnik na opštem poreskom sistemu Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava vam da ne vodite račune, ali samo ako preduzetnik odražava sve prihode i rashode u KUDIR-u (klauzula 2, član 54 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Održavanje KUDIR-a je neophodno za utvrđivanje osnovice za porez na dohodak fizičkih lica.

Porezne prijave po OSNO

Organizacije tromjesečno i na kraju izvještajne godine podnose IFTS poreznu prijavu. Rok za podnošenje je 28. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, a godišnja prijava se podnosi do 28. marta. Prilikom plaćanja akontacije, izvještaj se podnosi najkasnije do 28. u mjesecu.

Pojedinačni preduzetnik, koji je primio prvi prihod po opštem režimu oporezivanja, dužan je da dostavi deklaracija 4-NDFL o procijenjenom prihodu, i za prošlost oporezivi period podnosi 3-prijavu poreza na dohodak. Podnosi se godišnje do 30. aprila.

Opšti poreski sistem (OSNO) je poreski režim koji zahteva od organizacija i individualni preduzetnici plaćati sve poreze propisane zakonodavstvom Ruske Federacije i voditi računovodstvene evidencije u potpunosti. OSNO nije dozvoljeno kombinovati sa pojednostavljenim režimima oporezivanja ili ESHN (jedinstveni poljoprivredni porez). Međutim, pojedinačni preduzetnik ima pravo da, zajedno sa OSNO, prijavi patente i UTII ( jedinstveni porez na imputirani prihod), i pravna lica - UTII. Bilo kakva ograničenja u pogledu vrste djelatnosti, prihoda, vrijednosti imovine ne odnose se na opšti sistem oporezivanja.

Ko ima pravo na ovaj poreski sistem?

BASIC preporučljivo je koristiti:

    preduzeća koja obavljaju spoljno-ekonomsku delatnost i prevoze sirovine i robu preko granice;

    preduzeća, čiji su većina klijenata pravna lica koja plaćaju PDV.

Kako preći na OSNO?

Ako organizacija ili individualni preduzetnik nije podneo prijavu u roku od 30 kalendarskih dana od dana registracije poreske vlasti prijave za korištenje posebnog režima oporezivanja, automatski podliježu OSNO.

Prijelaz sa USN na OSNO

Dva su moguća razloga za prelazak sa USN na OSNO:

1. Dobrovoljna želja kompanije:

Ukoliko kompanija iz ličnih razloga želi da koristi OSNO umjesto pojednostavljenog poreskog sistema, o tome treba obavijestiti poreski organ podnošenjem standardnog obrasca obavještenja kojim se potvrđuje dobrovoljno odbijanje korištenja pojednostavljenog poreskog sistema.

Međutim, u ovaj slučaj treba imati na umu da je dobrovoljno odustajanje od pojednostavljenog poreskog sistema sredinom godine nemoguće. Prelazak sa USN na OSNO moguć je tek od početka nove kalendarske godine.

Izvještavanje o pojednostavljenom poreskom sistemu u slučaju dobrovoljnog odbijanja posebnog režima dostavlja se IFTS-u na uobičajen način, odnosno IP po rezultatima u protekloj godini dostavlja se poreska uprava deklaraciju do 30. aprila, a za društvo do 31. marta naredne godine nakon izvještajne.

Obavijest o odbijanju od pojednostavljenog poreskog sistema možete dostaviti IFTS-u u kojem je subjekt registrovan (u mjestu prebivališta za individualne preduzetnike ili na pravnoj adresi za organizacije) lično ili ga poslati poštom.

Odbijanje primene ovog posebnog režima je isključivo obaveštajne prirode, odnosno poreska inspekcija neće dati nikakav odgovor kojim bi se dozvolila promena u sistemu oporezivanja. U ovom slučaju, potvrda odbijanja iz pojednostavljenog poreskog sistema biće kopija dostavljenog obaveštenja sa poreskom oznakom prihvatanja, ili popis priloga i potvrda ruske pošte kojom se potvrđuje slanje dokumenta pismom.

Rokovi za prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO, na primjer: prelazak na OSNO planiran je od nove 2018. godine, obavještenje je potrebno dostaviti najkasnije do 31.12.2017. Ali pošto ove godine 31. pada na nedelju, sigurnije je da se obaveštenje dostavi ili unapred - 29. decembra 2017. (poslednji radni dan u godini), ili prvog radnog dana posle novogodišnjih praznika - 9. januara , 2018.

2. Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema

Ako je kompanija izgubila pravo na primjena pojednostavljenog poreskog sistema, tada će OSNO morati da se primenjuje od prvog dana kvartala u kome su prekršeni kriterijumi (ili kriterijumi) koji dozvoljavaju boravak na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Prijelaz sa UTII na OSNO

1. By vlastitu volju

Da biste na dobrovoljnoj osnovi prestali da radite na UTII-u i počeli da vodite evidenciju na DOS-u, potrebno je da o svojoj želji obavestite poresku upravu u deklarativnom obliku. Za to je Poreznom zakoniku Ruske Federacije dat period od 5 dana od datuma prelaska na glavni sistem. Aplikacija obavještava o potrebi da se podnosilac prijave odjavi kao obveznik UTII.

Procedura dobrovoljnog prelaska može se sprovesti tek od januara naredne godine, dok je dan prelaska 1. januara, ovaj datum mora biti naveden u prijavi. 5 dana se računa od 01.01.

Dovoljno je da Federalna porezna služba obavijesti o svojoj želji da zaustavi korištenje UTII-a. Poreskoj upravi nije potrebno slati dodatnu dokumentaciju o planiranom radu u klasičnom režimu.

2. U slučaju gubitka prava na UTII

Gubitak nastaje ako se krše uslovi iz tačke 2.2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Neusklađenost s navedenim pokazateljima ne omogućava rad na UTII-u i zahtijeva prijelaz na OSNO. Ovaj prelaz se vrši od 1. kvartala, kada je zabeleženo kršenje pokazatelja.

Subjekt mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o raskidu primjena UTII i odjava putem podnošenja gore navedenih prijavnih formulara u roku od 5 dana od zadnji dan mjesec prekršaja.

Da biste se vratili na UTII iz glavnog načina rada, morat ćete vratiti usklađenost gornjih indikatora na željene vrijednosti. Mogućnost povratka na UTII pojavljuje se tek od sljedeće godine, postupak se provodi podnošenjem zahtjeva za standardne obrasce UTII-1 i UTII-2.

Koje poreze plaćaju privredna društva i individualni poduzetnici na OSNO?

Organizacije na OSNO plaćaju sljedeće poreze:

  1. porez na dobit pravnih lica po stopi od 20%, sa izuzetkom nekoliko privilegovanih kategorija poreskih obveznika;

    2. PDV po stopi od 0%, 10%, 18%;

  2. porez na imovinu preduzeća po stopi do 2,2%;
  3. porez na dohodak fizičkih lica na dohodak zaposlenih;
  4. Odbici za osiguranje in socijalnih fondova- PF, FSS, FZO;
  5. Federalni i lokalne takse na postojeće objekte oporezivanja u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Samostalni preduzetnici na OSNO-u moraju platiti sljedeće poreze:

  1. Porez na dohodak fizičkih lica: 13% plaćaju individualni poduzetnici koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako poduzetnik nije stanovnik Ruske Federacije, onda stopa poreza na dohodak fizičkih lica biće 30%. Međutim, on neće moći primijeniti profesionalni odbitak, jer se ovaj odbitak odnosi samo na prihode koji podliježu stopi od 13%;
  2. PDV po stopi koja odgovara izvršenim transakcijama - 0%, 10%, 18%;
  3. premije osiguranja za sebe (fiksno) i zaposlenih;
  4. porez na imovinu je drugačiji različite regije i zavisi od vrste imovine: kuće, garaže, nestambenih prostorija(od 0,1% do 2%);
  5. po potrebi - porezi na transport i zemljište, porez na vodu, akcize

najnoviji porezi iz st. 4 i 5, poduzetnici plaćaju kao fizička lica koja posjeduju određenu imovinu. Iznos svakog od poreza utvrđuje Federalna poreska služba i izdaje obavještenja poduzetnicima.

Prednosti i nedostaci

Ključna prednost OSNO-a je nepostojanje ograničenja u visini primljene dobiti i mogućnost neplaćanja poreza ako preduzeće ili individualni preduzetnik ima izvještajni period nema prihoda.

Sljedeće prednosti OSNO-a:

  1. Ne postoje ograničenja za vrste aktivnosti;
  2. Na OSNO, kompanija je obveznik PDV-a, tako da je za velike PDV obveznike korisno da rade sa ovom kompanijom;
  3. Ne postoji ograničenje veličine radnih površina;
  4. Nema ograničenja u broju zaposlenih;
  5. Ne postoji ograničenje vrijednosti imovine kompanije.

Nedostaci OSNO-a su:

  1. Veliki iznos plaćenih poreza u poređenju sa posebnim poreskim režimima;
  2. Veliki obim i velika složenost računovodstva i izvještavanja;
  3. Velika pažnja poreskih organa.

Za fizičkog preduzetnika OSNO je najnepovoljniji poreski režim, jer prilikom njegove primjene morate platiti sve poreze, podnijeti sve izvještaje i voditi evidenciju. Na OSNO se isplati poslovati samo ako su većina ugovornih strana obveznici PDV-a ili su aktivnosti kompanije vezane za uvoz robe.

saznajte više o kocki sada

Automatizacija
fakturisanje

Automatsko popunjavanje podataka o klijentu od strane TIN-a

Automatska provjera ispravnosti bankovnih podataka od strane BIC-a

Ispravno konfigurirane formule, uključujući one za obračun PDV-a i ukupne fakture

Automatsko formiranje iznosa riječima na osnovu konačnih cifara iznosa fakture

Prednosti

Priprema računa za 20 sekundi

Nema grešaka u naplati

Manje vremena za fakturisanje, više vremena za poslovanje

Povećanje brzine plaćanja računa

Automatizacija
slanje fakture

Automatski priložite svoj logo na fakturu

Automatski priložite skeniranu sliku vašeg potpisa na fakturu

Automatsko pričvršćivanje pečata vaše kompanije na skeniranje

Slanje računa na e-mail kupca

Prednosti

Slanje računa u 2 klika

Prelepe i profesionalne fakture

Račune možete ispostavljati sa računara, tableta, pametnog telefona

Nema potrebe za ispisom računa, potpisom, pečatom i skeniranjem prije slanja

Zašto je kocka bolja?

Pogodna online naplata

Trenutno slanje računa na e-mail vašeg kupca

Da li je isplativo raditi na PDV-u ili je bolje bez njega - razmišljaju početnici biznismeni, kojima se na prvi pogled rad s porezom na dodatu vrijednost čini opterećujućim. Nakon prelaska na pojednostavljeni sistem ne morate plaćati porez, voditi evidenciju i podnositi izvještaje. Međutim, svaka od dvije opcije ima svoje prednosti i nedostatke.

Porezni zakonik Ruske Federacije pruža poduzetnicima i organizacijama mogućnost da samostalno odluče da li PDV ili bez PDV-a: šta odabrati. Odabirom pojednostavljenog sistema oporezivanja, privrednik suštinski odbija PDV, ponekad i ne razmišljajući o prednostima rada sa PDV-om i pogodnostima koje može ostvariti ako budete obveznik ovog poreza. A često nepostojanje namjenskog PDV-a na fakturama nekih organizacija i individualnih preduzetnika blokira njihov put do profitabilnih poslova, budući da sami obveznici PDV-a žele da rade samo sa istim obveznicima. A kada su u pitanju problemi malih preduzeća, većina njih se odnosi na glavni kamen spoticanja – PDV. Pokušaćemo nepristrasno razmotriti koja je razlika između rada sa PDV-om i bez PDV-a za DOO, na primeru prosečnog DOO bez PDV-a, analiziraćemo sve prednosti i nedostatke svake opcije.

Organizacije na OSN ili STS bez PDV-a

Organizacija ima pravo da ne plati PDV u dva slučaja:

  1. Ako primenjuje opšti sistem oporezivanja i ima prihod manji od 2 miliona rubalja za prethodna tri uzastopna kalendarska meseca, na osnovu člana 145. Poreskog zakona Ruske Federacije.
  2. Ako koristi posebne poreski režimi: USN, UTII, ESNH ili patentni sistem u vezi sa aktivnostima koje potpadaju pod ove režime.

Prva opcija je dobrovoljna, odnosno odlučivši za sebe da li je isplativo raditi sa ili bez PDV-a, a odabravši drugu opciju, DOO može raditi bez PDV-a po volji (ukoliko njegovo preduzeće ispunjava uslove iz stava 1. čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali na pojednostavljenim režimima nema PDV-a zbog normi Poreskog zakona. Ali oslobođenje od PDV-a se ne odnosi na transakcije za inostrane ekonomske aktivnosti, odnosno o uvozu robe na teritoriju Rusije. Poslovi prodaje akciznih proizvoda nisu oslobođeni plaćanja poreza na dodatu vrijednost. Osim toga, organizacija može djelovati kao poreski agent u odnosu na ostale obveznike PDV-a.

Rad sa i bez PDV-a, prije svega, zavisi od vrste djelatnosti poreskog obveznika. Očigledno, pri prodaji robe na malo, privrednik može da je kupi od drugih preduzetnika ili organizacija na povlašćenim režimima oporezivanja, i tada mu je svejedno da li njegove fakture sadrže dodeljeni porez. Uzorak fakture bez PDV-a može biti frustrirajući za kupce na veliko, jer im je važno da imaju ulazni porez kako bi dobili odbitak.

Ako je organizacija na opštem sistemu oporezivanja odlučila da radi bez PDV-a, onda mora prikupiti i dostaviti Federalnoj poreskoj službi sve dokumente koji su neophodni za oslobađanje od PDV-a. To uključuje:

  • obavještenje o utvrđenom obrascu o korišćenju prava na oslobođenje od PDV-a;
  • ekstrakt iz bilans(za organizacije na DOS-u i organizacije koje su prešle sa ESHN na DOS);
  • izvod iz knjige prodaje, kopiju dnevnika primljenih i izdatih faktura za poslednji izveštajni period (za organizacije na DOS-u);
  • izvod iz KUDiR-a (prilikom prelaska sa USN-a na DOS).

Sva dokumenta moraju biti dostavljena Federalnoj poreskoj službi najkasnije 20. dana u mjesecu od kojeg organizacija želi raditi bez PDV-a. Poreska inspekcija ne šalje nikakvu odluku kao odgovor, jer takvo izuzeće, na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije, nije dozvoljeno, već obaveštavajuće. Ali prije donošenja takve odluke, vrijedi uporediti opcije i razumjeti šta je isplativije za ekonomske izglede vašeg LLC preduzeća: sa ili bez PDV-a.

Nedostaci rada sa PDV-om

Glavni nedostatak koji većinu privrednika plaši od rada sa PDV-om je potreba da se ovaj porez plaća. PDV se smatra jednim od najvažnijih i najsloženijih poreza u Rusiji. Osim toga, ima savezni značaj. Da, i povećan je od 2019. na 20%. Dakle, biti obveznik PDV-a znači voditi punu poresku i računovodstvenu evidenciju. To znači:

  • pažljivo provjerite svoje dobavljače;
  • provjeriti sve ulazne primarne dokumente koji sadrže PDV;
  • održavati potrebne poreske registre;
  • popunjavanje knjiga prodaje i knjiga nabavki;
  • priprema i podnosi poreske prijave;
  • imati na računu dodatni predmet za inspekciju i pažnju Federalne poreske službe.

Ako DOO bez PDV-a primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa objektom "prihodi minus rashodi", onda za njega kupovina dobara od dobavljača - PDV obveznika omogućava da se primljeni PDV uzme u obzir kao dio njegovih troškova. Čak i ako je porez raspoređen u fakturi. Ali DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu sa objektom „dohoda“ nema takvu mogućnost: kupac neće moći da odbije PDV čak ni ako postoji faktura.

Organizacije koje rade na DOS-u sa PDV-om rade sa kvalifikovanijim i izbirljivijim inspektorima iz poreskih organa. To je zbog činjenice da je PDV prepun mnogih zamki, a svaka otkrivena greška od strane poreskog obveznika će dovesti do hiljada kazni i kazni. Dok su poreski obveznici na preferencijalnim režimima pošteđeni mogućnosti da naprave takve greške samim principima primijenjenog režima oporezivanja.

Prednosti rada sa PDV-om

Mnogi velika preduzeća radije rade samo sa izvođačima za PDV. Organizacije koje posluju bez PDV-a imaju veći rizik da ih potencijalni klijent ili dobavljač odbije. To je glavna prednost prelaska na PDV. Kompanija koja nije obveznik PDV-a mora razmišljati kako da poveća svoju konkurentsku atraktivnost. To znači da obveznici PDV-a moraju tražiti i reklamirati svoje prednosti, čime će im biti isplativa saradnja. Glavna prednost rada sa PDV-om je mogućnost prihvatanja poreza na sva kupljena dobra ili usluge za odbitak. Unatoč činjenici da se PDV vraća samo u iznosu koji je plaćen u cijeni robe vašem dobavljaču, ova prilika vam zaista omogućava uštedu. Ali ako je roba puštena kupcu na OSN bez PDV-a (na primjer, izdaje se uzorak fakture bez PDV-a), tada je neće moći vratiti. Dakle, ovaj plus od rada na PDV bitan je samo ako je cijena robe od dobavljača koji radi sa PDV-om niža ili jednaka cijeni sličnog proizvoda od dobavljača koji radi bez PDV-a.

PDV agent

U nekim slučajevima PDV ne plaća sam poreski obveznik, već druga organizacija. Član 161. Poreskog zakona Ruske Federacije navodi slučajeve kada nastaju obaveze poreskog agenta za PDV. Poreski obveznik je gotovo uvijek izvor prihoda za poreskog agenta. Dakle, agent zapravo plaća porez ne iz svog džepa, već iz novca koji duguje poreskom obvezniku. Obaveza zadržavanja iznosa PDV-a i prenosa u budžet nastaje kao rezultat zaključivanja ugovora. U ovom slučaju, organizacija koja prima agentska provizija PDV se zove poreski agent. Drugim riječima, djeluje kao posrednik između obveznika PDV-a i države. Takva šema uvedena je zbog činjenice da nastaju situacije u kojima je potrebno platiti porez, ali iz nekog razloga sam porezni obveznik to ne može učiniti.

Konkretno, agencijska naknada za PDV predviđena je za:

  • organizacije koje kupuju robu, radove ili usluge na teritoriji Ruske Federacije od stranih lica koja nisu porezno registrovana u Rusiji;
  • zakup ili kupovinu državna imovina direktno od vlasti;
  • organizacije koje su otkupile oduzetu imovinu;
  • organizacije koje su kupile imovinu stečajnog lica na aukciji;
  • organizacije koje djeluju kao posrednici za strana lica koja nemaju status poreznog rezidenta Ruske Federacije.

Čak i ako sama organizacija, kao poreski agent, nije obveznik PDV-a, dužna je da izda račun na svoje ime. Uzorak fakture bez PDV-a neće raditi u ovom slučaju. Porez treba izdvojiti. Dokument mora biti sačinjen najkasnije pet dana nakon relevantne transakcije. U poljima "Prodavac", "Adresa prodavca" i "PIB" morate navesti podatke o najmodavcu ili prodavcu, au podacima o kupcu navesti svoje podatke. Račun mora biti registrovan na propisan način. Nakon toga, najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala, potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi poreska prijava za PDV sa završenom sekcijom 2 in u elektronskom formatu. Time će biti ispunjene sve dužnosti poreskog agenta.

Opšti poreski sistem je sistem u kojem pravna i fizička lica maksimalno plaćaju poreze i moraju u potpunosti voditi računovodstvene i poreske evidencije. Međutim, opšti sistem oporezivanja, ili OSNO, najčešće koriste kompanije. Pročitajte zašto.

DOS je poreski režim u kojem pravna i fizička lica maksimalno plaćaju poreze i dužna su da u potpunosti vode računovodstvene i poreske evidencije.

Zanimljiva stvar: Poreski zakonik Ruske Federacije ne izdvaja opći sistem oporezivanja kao poseban režim (za razliku od preferencijalnih režima). Zapravo, ovo je skup poreza, od kojih je svaki posvećen posebnom poglavlju Poreskog zakona. O njima ćemo govoriti u nastavku.

Za OSNO ne postoje ograničenja u smjeru djelatnosti, broju zaposlenih ili visini prihoda organizacije i nije bitno da li ste samostalni poduzetnik ili organizacija. Stoga većina velikih organizacija posluje ovaj način rada oporezivanje. kako god poresko opterećenje sa OSNO se ispostavlja da je individualnim preduzetnicima teško, a teško je i vođenje pune računovodstvene i poreske evidencije, pa se individualni preduzetnici sve više opredeljuju za jedan od posebnih preferencijalnih poreskih režima ().

Osnove režima i kako početi primjenjivati ​​BASIC

1. Prilikom registracije novog preduzeća, OSNO se automatski postavlja - nema potrebe za dostavljanjem obavještenja poreznim organima o izboru ovog načina rada.

Bitan! Poseban poreski režim možete izabrati prilikom registracije novog preduzeća ili u roku od 30 dana nakon nje.

2. Ako primenjujete preferencijalni režim, a želite da pređete na opšti, napišite prijavu poreskoj upravi i bićete prebačeni u DOS (ovo se može uraditi samo jednom godišnje).

3. Ako više ne ispunjavate uslove režima preferencijalnog oporezivanja (promenjena je vrsta delatnosti, povećan broj zaposlenih, proširena oblast prodavnicama itd.), bićete prebačeni na opšti način rada od početka izvještajnog perioda (kvart, polugodište, godina).

4. Ako vodite nekoliko vrsta poslovanja, možete primijeniti različite porezne režime na različite oblasti aktivnosti (na primjer, opći režim i imputacija).

5. Pojedinačni preduzetnici koji obavljaju više vrsta delatnosti mogu istovremeno da rade na tri načina - opšti, patentni i imputacioni.

Bitan! Pojednostavljenje sa opštim režimom i imputacija se ne mogu kombinovati.

6. Za velike organizacije je korisno da primjenjuju opšti sistem oporezivanja, jer plaćaju porez na dodatu vrijednost. Ovo je jedna od prednosti OSNO-a - organizacija dobija povrat u iznosu uplaćenog poreza, a to može biti do 20% troškova organizacije za nabavku robe i materijala.

To treba jasno shvatiti prilikom upotrebe opšti režim najveće poresko opterećenje, pa je potrebno odlučiti o oporezivanju i prije registracije organizacije. Za mala preduzeća, OSNO nije profitabilan zbog činjenice da su računovodstvo i izvještavanje veoma teški i zahtijevaju visoko kvalifikovanog računovođu u organizaciji – u suprotnom postoji rizik od novčanih kazni i kazni od strane poreskih organa.

Poresko opterećenje po OSNO u 2019

Sada razmotrite poreze koje plaćaju kompanije i individualni poduzetnici koji primjenjuju OSNO.

Porez na dohodak po OSNO

Pravna lica plaćaju porez na dobit preduzeća , odnosno prihod preduzeća umanjen za sve rashode za isti period. Drugim riječima, nego više troškova a što je prihod manji, to je niži iznos poreza koji se plaća. Prilikom izračunavanja poreska osnovica računovođa treba obratiti pažnju na dva aspekta - dokumentarni dokaz nastalih troškova i njihovu ekonomsku izvodljivost. To dokumentaciju troškovi se moraju pažljivo tretirati - greške ili nedostaci u dizajnu mogu dovesti do sporova sa poreskim organima.

Poreska stopa je utvrđena Poreskim zakonikom na 20 posto. Istovremeno, u savezni budžet Prima se 3% od iznosa poreza, a preostalih 17% ide u regionalni budžet. Regije mogu posebnim zakonima smanjiti poreznu stopu sa 17% za određene kategorije poreskih obveznika na 12,5%.

Poreski zakonik ima i posebne poreske stope za određene kategorije poreskih obveznika - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% ili 0% - više o njima možete saznati u članu 284. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.
Poresko prijavljivanje se podnosi za kalendarsku godinu, međutim, preduzeća tokom godine vrše uplate unapred i podnose poresko izvještavanje svaki kvartal (drugim riječima, izvještavaju za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci). Treba napomenuti da postoje neke kategorije poreskih obveznika koji su oslobođeni poreza na dohodak. . Individualni preduzetnici ne plaćaju porez na dohodak - umjesto toga plaćaju porez na dohodak građana.

Pojedine organizacije su dužne da obavljaju aktivnosti na OSNO, bez obzira da li ispunjavaju uslove za primenu preferencijalnih poreskih režima ili ne:

  1. Kompanije - nerezidenti;
  2. Osiguravajuća i bankarska društva;
  3. Penzione i investicione institucije;
  4. Učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.

Potreba za plaćanjem poreza na dohodak nastaje kada organizacija ostvaruje profit izvještajne godine. Ako kompanija posluje sa gubitkom, nema poreza.

Pročitajte u "Finansijski direktor sistema"

Porez na imovinu

Svako preduzeće koje ima osnovna sredstva na svom bilansu mora platiti porez na imovinu. Pravna lica obračunavaju i plaćaju porez na svu imovinu koju su vodili na računima računovodstvo kao osnovna sredstva. Fizička lica obračunavaju porez samo na nekretnine.

Od 01.01.2019 pokretna imovina više ne podliježe oporezivanju. Shodno tome, za takve objekte nije potrebno naplaćivati ​​i plaćati porez. Istovremeno, u zakonodavstvu ne postoje jasni kriterijumi za podelu imovine na pokretnu i nepokretnu, zbog čega često nastaju sporovi sa poreskim organima. Dok usluga kao pomoć nudi da budete vođeni. Nekretnina registrirati u Unitedu državni registar nekretnina. Ako imovina nije uknjižena, to ne znači da je ne možete platiti.

OSNO ne predviđa oslobađanje od poreza na imovinu za nekretnine koje su direktno uključene u proizvodne aktivnosti, dok je to moguće po posebnim režimima.

Porez na lični dohodak

Kao što se vidi iz samog naziva, porezom su opterećena samo fizička lica, uključujući i individualne preduzetnike. Može se uporediti sa porezom na dohodak koji se nameće pravna lica, uz jednu bitnu razliku - stopa poreza na dohodak građana u većini slučajeva iznosi 13 posto umjesto 20.

Prema poreski broj, cijene za ovaj porez variraju od 9 posto do 35 posto, ovisno o tome ko je primao prihod i vrsti prihoda:

  • 13% se odnosi na sve prihode ruskih državljana, osim ako nisu utvrđene druge poreske stope;
  • 30% se odnosi na novčane nagrade nerezidenta. Ako a strani državljanin teritorijalno boravio u Rusiji više od 183 dana u prošloj godini, može smanjiti poresku stopu na 13%;
  • 35% se odnosi samo na građane naše zemlje i za prihode kao što su: dobici i nagrade veće od 4 hiljade rubalja, kamate na depozite veće od kamate obračunate po ključnoj stopi, materijalnu dobit od štednje na kamati.

PDV po opštem sistemu oporezivanja

Obaveza obračuna ovog poreza nastaje kada preduzeće počne da prodaje svoje proizvode, izvodi radove i pruža razne vrste usluga, kao i kada dođe do prenosa vlasništva nad dobrima. Međutim, ne oporezuje se cjelokupni trošak proizvoda, već samo dodata vrijednost (otuda i naziv poreza), pa se iznos poreza na promet umanjuje za iznos ulazni PDV plaćeni za nabavku dobara ili materijala, nabavku raznih vrsta radova i usluga. .

Za referenciju! Dodata vrijednost je cijena koju kupac plaća za vaš proizvod, vaš rad ili pruženu uslugu, umanjena za cijenu koju ste platili za kupljeni materijal, radove i usluge izvođača utrošenih na proizvodnju.

Nulta stopa oporezuje se na izvozne operacije, međunarodni transport i druge, predviđene stavom 1. člana 164. Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, zabilježeno do 2025. godine nulta stopa PDV za vazdušni prevoz do Krima i Sevastopolja.

Prodaja hrana za bebe, pelena i drugih proizvoda za bebe, prehrambenih proizvoda, najveći deo lekova i medicinskih sredstava, kao i promet životinja oporezuje se po stopi od 10%. Za sve ostale proizvode, radove i usluge primjenjuje se stopa od 20%.

Zakonska regulativa izdvaja određene vrste dobara i usluga koje uopće ne podliježu PDV-u. Njima je posvećeno posebno poglavlje 149 Poreskog zakona Ruske Federacije. Uglavnom se radi o društveno značajnim dobrima i uslugama, kao što su: edukacija, prodaja određenih medicinskih lijekova, usluge njege djece i bolesnih, te pružanje komunalne usluge, razne poslove banaka i dr kreditne institucije i usluge osiguravača i još mnogo toga.

PDV na kraju plaća kupac robe, radova i usluga (iznos poreza možete vidjeti na čeku iz supermarketa na posebnoj liniji), pa se porez kvalifikuje kao indirektan.

Poresko izvještavanje na OSNO

Za individualne preduzetnike OSNO predviđa sledeći raspored:

  1. Poreznici jednostrano obračunavaju iznos poreza na imovinu i šalju obavještenje da se porez plati prije 1. novembra naredne godine. Nema potrebe za popunjavanjem deklaracije - to nije potrebno (na kraju krajeva, porezna uprava je već izračunala iznos poreza, ostaje samo platiti).
  2. Porez na dohodak fizičkih lica popunjava obrazac 3-porez na dohodak fizičkih lica i podnosi je poreskoj upravi do 30. aprila. Ako rast prihoda, u odnosu na prethodne godine, iznosi više od 1,5 puta, moraćete da popunite i obrazac 4-porez na dohodak fizičkih lica kako biste se prijavili poreskim organima. Porez se plaća unaprijed najkasnije do 15. jula, 15. oktobra i 15. januara. Preostali konačni iznos poreza dospijeva do 15. jula.
  3. PDV je tromjesečni porez, stoga se plaća prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog tromjesečja u godini. Shodno tome, poresko prijavljivanje se podnosi u istom roku (po pravilu uz plaćanje obračunatog poreza).

Kako organizacije prijavljuju poreskim organima:

  1. Porez na imovinu uplaćuje se u regionalni budžet. Prijava se podnosi jednom godišnje do 1. aprila (osim ako lokalnim zakonom nije odobren drugačiji postupak prijavljivanja i plaćanja poreza). Pravna lica su dužna da sama podnose poreske prijave. Iznos poreza se plaća jednom godišnje ili tromjesečno kao akontacija.
  2. PDV prijava se popunjava tromjesečno najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog. Procedura podnošenja prijava i plaćanja poreza je slična onoj koja je uspostavljena za individualne preduzetnike.
  3. Ako je za godinu iznos dobiti manji od 15 miliona, prijavljivanje se mora izvršiti na vreme: kvartal, šest meseci, 9 meseci, i podneti poreskoj upravi do 28. dana narednog meseca. rok dospijeća. Konačna deklaracija za godinu podnosi se do 28. marta. Izvještavanje se može pripremati mjesečno, ali ćete u tom slučaju morati plaćati i iznos poreza svakog mjeseca na osnovu iznosa stvarne dobiti.
  4. Svi porezi se plaćaju samo u bezgotovinskom obliku (ovo se odnosi i na organizacije i individualne preduzetnike), tako da bi trebalo unaprijed voditi računa o otvaranju tekućeg računa za interakciju s poreskim organima.

Trenutna verzija zakona koji reguliše oporezivanje nudi nekoliko mogućnosti za poduzetnike i organizacije da dopune državnu blagajnu. Za stimulaciju malog biznisa stvoren je niz posebnih režima, a po defaultu se nudi svim pravnim licima OSNO - opšti sistem oporezivanja.

Podjela oblika odbitaka u kategorije „za mala preduzeća” i „za velike kompanije” je uslovna. OSNO plaši preduzetnike početnike sa poteškoćama u vođenju knjigovodstva. Takođe, ovaj oblik oporezivanja obavezuje fizičko lice da redovno uplaćuje sve vrste doprinosa:

Važno: u zavisnosti od odabranih oblasti delatnosti (i odgovarajućih njima), moguće je prikupiti dodatne doprinose od preduzetnika i preduzeća u lokalne budžete.

U nadležnosti regionalnih i lokalnih skupština je i ukidanje naknada određenim kategorijama individualnih preduzetnika i privrednih društava.

Kako preći na OSNO?

Ako privredno društvo ili pojedinačni preduzetnik prilikom registracije kod IFTS-a nije priložio spisku dokumenata zahtjev za prelazak na neki od posebnih režima oporezivanja, tada su dužni izvršiti plaćanja u skladu sa standardima koji su predviđeni za the OSNO.

Ako je postupak već završen, onda inicijator prelaska IP-a na OSNO može biti i Savez poreska služba kao i sam preduzetnik. U prvom slučaju, to je moguće zbog identifikacije nedosljednosti između deklariranih vrsta (ili obima) stvarnih aktivnosti. Ova situacija se događa zbog niza specifičnih ograničenja koja nameće bilo koji poseban način rada oporezivanje na:

  • prosječan godišnji broj zaposlenih;
  • prihodi individualnog preduzetnika ili preduzeća;
  • ukupna vrijednost imovine;
  • specifičnosti delatnosti kompanije;
  • veličina iznajmljenih ili u vlasništvu prostora za trgovinu ili druge ekonomske aktivnosti.

Ako su individualnog poduzetnika privukle prednosti i nisu ga odbile karakteristike OSNO-a, onda može promijeniti sistem oporezivanja na vlastiti zahtjev. Da biste to učinili, morate izvršiti niz obaveznih radnji:

  1. Napišite i na mjestu registracije podnesite zahtjev za ukidanje pojednostavljenog sistema (do 15. januara izvještajne godine).
  2. Priložiti potpuno izvještavanje u formi utvrđenoj zakonom za pojednostavljeni poreski sistem.
  3. Dodajte u paket dokumenata potvrdu o posljednjem prijenosu na račun Federalne porezne službe.
  4. Podnesite potvrdu poreskog obveznika IFTS-u.

Ako dokumentaciju prihvate organi IFTS-a, prenos će se izvršiti od početka naredne izvještajne godine (od 1. januara). Takođe, preduzeće ili individualni preduzetnik će proći niz obaveznih procedura neophodnih za kreiranje izveštaja o OSNO:

  • registracija PDV obveznika;
  • utvrđivanje procijenjene vrijednosti osnovnih sredstava;
  • računovodstvo za sve tranzicione trgovinske transakcije, i tako dalje.

Glavni odbici: PDV i porez na dohodak

U kontekstu izvještavanja, bilo koji od oblika pojednostavljenog poreskog sistema malo liči na OSNO. Ključna razlika između ovih sistema je porez na dodatu vrijednost (PDV), koji su prinuđeni da plaćaju subjekti opšteg sistema, a od kojeg su oslobođeni oni koji izaberu neki od posebnih oblika. Za kompanije koje posluju u oblasti trgovine pogodniji je opšti sistem oporezivanja.

Još jedno pitanje koje već duže vrijeme muči preduzetnike početnike je na osnovu čega se obračunavaju porezi. U slučaju pojednostavljenih sistema oporezivanja, dopuna blagajne se odvija u zavisnosti od prihoda. Važeće poresko zakonodavstvo ne uključuje nikakve olakšavajuće uslove za kompanije koje trpe gubitke – plaćanja će se morati izvršiti bez obzira na profitabilnost preduzeća ili kompanije.

Za OSNO je, međutim, karakterističan obračun isplata u procentima od stvarne dobiti – razlika između prihoda i dokumentovanih rashoda u obavljanju djelatnosti.

U nedostatku pozitivnog bilansa, IP je oslobođen oporezivanja i može računati na smanjenje poreza u narednom izvještajnom periodu. U ovom slučaju na prvom mjestu je kvalitet knjigovodstva, koji se sastoji u mogućnosti da se u skladu sa zakonom izvrši maksimalni udio troškova i da se poslovanje učini što isplativijim u smislu plaćanja poreza.

Zanimljivo: za uvoz bilo koje robe na teritoriju Ruske Federacije potrebno je obavezno plaćanje PDV-a.

Poresko prijavljivanje OSNO

Najnovije promjene u poresko zakonodavstvo omogućio individualnim preduzetnicima i drugim predstavnicima malih preduzeća da rade samo sa pojednostavljenim sistemom izveštavanja, bez pribegavanja opštem. Ova novina se odnosi na sve individualne preduzetnike, bez obzira na oblast delatnosti i režim oporezivanja.

Dakle, za kompanije koje predstavljaju mala preduzeća i individualne preduzetnike, obim izveštaja koji se podnosi za ovu kategoriju je približno jednak. Zajednički za oba sistema oporezivanja su sljedeći dokumenti:

  1. Obrazac 1 (bilans stanja preduzeća).
  2. Obrazac 2 (dokument koji sadrži podatke o finansijski pokazatelji aktivnosti).
  3. Izvještaj u skraćenom obliku (za svaki od članaka).

Pored toga, poreske vlasti i institucije za prikupljanje statističkih podataka će zahtijevati:

  1. Prijave poreza na dohodak (svaki kvartal).
  2. (slično).
  3. Izjava o porezu na imovinu (za kalendarsku godinu).
  4. Potvrde na obrascima 2-NDFL i 3-NDFL (jednom godišnje, potonji - samo za mala preduzeća).
  5. Izvještavanje o transportu, zemljištu i takse na vodu(prilikom odabira odgovarajućih OKPO kodova).

Prednosti i mane OSNO-a

Prilikom prelaska na OSNO najvažnije je kako ekonomske koristi kompanije, kao i jednostavnost izvještavanja i knjigovodstva. Posljednji kriterij je izuzetno važan, jer ugled kompanije ovisi o tome koliko su ispravno izračunati prihodi i rashodi IP-a na OSNO-u. Ako vlasti IFTS-a pronađu znakove namjernog smanjenja profita kompanije, suočiće se sa kaznama. Stoga je izbor sistema oporezivanja izuzetno važna odluka od koje direktno zavisi uspješnost poreskog upravljanja. preduzetničku aktivnost dalje.

Pitanje o tranziciji pojedinac ili IP na OSNO je individualne prirode i direktno zavisi od toga da li su nedostaci ovog oblika oporezivanja kritični. To uključuje:

  • složenost računovodstva;
  • posebne zahtjeve za čuvanje dokumentacije i izvještavanje;
  • veliki broj poreskih stavki;
  • mogući dodatni odbici u budžete regija i konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Plusevi uključuju:

  • nema ograničenja u pogledu profita;
  • mogućnost angažovanja bilo kog raspoloživog broja zaposlenih, iznajmljivanja bilo kog broja prostorija za delatnost (uključujući trgovinu);
  • mogućnost dokumentovanja gubitaka od aktivnosti i neplaćanja poreza;
  • mogućnost smanjenja stope za preduzeća koja su pretrpjela gubitak u prethodnom izvještajnom periodu.

Posebni poreski režimi su povoljniji za kompanije koje zavise od saradnje sa drugim pravnim licima i koje se bave pružanjem raznih usluga ili prodajom robe u industrijskom obimu. U drugim slučajevima, OSNO je dostojna alternativa za veliki broj preduzetnika.