Banke Moskve

Porez na dohodak fizičkih lica od kamata na kredit fizičkom licu. porez na dohodak fizičkih lica od materijalne koristi na kredit. Pojam i opšte karakteristike ugovora o kreditu

09.03.2020

NA. Martynyuk, poreski stručnjak

Kamata se dodaje na iznos kredita: kada ih smatrati plaćenim za porez na dohodak fizičkih lica i pojednostavljeno oporezivanje

Sudske odluke pomenute u članku možete pronaći: Sekcija "Sudska praksa" sistema ConsultantPlus

Kredit sa uslovom kapitalizacije kamate nije kao običan. Kamata se naplaćuje za svaki mjesec, ali se ne daje zajmodavcu. Oni se dodaju iznosu glavnog duga, a na iznos kredita uvećanog kao rezultat dodavanja zaračunava se sljedeća kamata. I tako svaki mjesec do datuma dospijeća kredita. A kada dođe ovaj period, oni otplaćuju sav dug koji se tako nakupio.

A ako će vaša organizacija dobiti takav zajam od pojedinca ili radi za USNO, onda ćete neminovno imati pitanje da li kapitalizaciju kamate treba smatrati njihovom isplatom. Uostalom, zavisi u kom trenutku treba da:

  • zadržati i prebaciti na budžet poreza na dohodak fizičkih lica od kamate, ako je zajam organizaciji dao pojedinac. Bolje je riješiti ovo pitanje u fazi sklapanja ugovora o kreditu i utvrđivanja njegovih uslova - to utiče na iznos prihoda koji će zajmodavac dobiti od vas u obliku kamate;
  • prihvatiti kamatu kao rashod ako organizacija radi na pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Mi odlučujemo kada ćemo zadržati i prenijeti porez na dohodak fizičkih lica sa kamata u budžet

Nećete naći direktan odgovor u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Razmislite moguće opcije na takvom primjeru. 1. novembra 2014. pojedinac je organizaciji dao zajam od 100.000 rubalja. na 3 mjeseca (tj. period povrata je 31.01.2015.) uz 18% godišnje od mjesečno obračunavanje i kapitalizacija kamate. Prema ugovoru, na kraju svakog mjeseca, organizacija akumulira i dodaje 1,5% (18% / 12 mjeseci) na tijelo zajma. Za novembar je obračunata kamata u iznosu od 1.500 rubalja. Da li u ovom trenutku uzeti u obzir prihod u iznosu od 1500 rubalja. već primljeno od strane pojedinca, da li da pošaljem porez na dohodak fizičkih lica u budžet?

OPCIJA 1. Zadržavamo "procentualni" porez na lični dohodak od bilo kojeg novca uplaćenog zajmodavcu, u nedostatku takvih plaćanja, obavještavamo inspekciju

Prihodi pojedinca nastaju u trenutku kada se obračunava kamata za svaki mjesec i dodaje se iznosu glavnog duga, tako da od njih treba obračunati porez na dohodak građana. Ali kada kapitalizira kamatu, organizacija ne prenosi živi novac u njihovom iznosu na pojedinca. Dakle, nema od čega da se zadrži porez na dohodak fizičkih lica.

Dakle, potrebno je sačekati isplatu bilo kojeg prihoda (uključujući i ne po ugovoru o kreditu) ovom licu i od tog prihoda zadržati i uplatiti u budžet poreza na dohodak fizičkih lica, prethodno obračunatog od kapitalizirane kamate u pp. 4, 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. A ako nije bilo uplata do kraja godine ili nisu bile dovoljne da se porez na dohodak fizičkih lica zadrži po odbitku od svih kamata koje su dodane na tijelo kredita u toku godine, potrebno je obavijestiti IFTS o visini prihoda i nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak fizičkih lica stav 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Odnosno, najkasnije do 31. januara dostaviti 2-NDFL sertifikat pojedincu.

U našem primjeru u osnovicu poreza na dohodak fizičkih lica za 2014. godinu treba uključiti obračunate i dodane kamate organu kredita za ovu godinu za novembar i decembar, a kamatu za januar treba uračunati u osnovicu za 2015. godinu.

Obrazloženje. Potpisivanjem ugovora sa uslovom kapitalizacije kamate, stranke su na taj način utvrdile postupak plaćanja kamate zajmodavcu tako što su je dodale na iznos kredita.

Ovog stava, kako saznajemo, sada se pridržavaju i u Ministarstvu finansija.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

Savjetnik Državne državne službe Ruske Federacije, 1. klase

“U trenutku kada se obračuna kamata za naredni mjesec i doda na iznos glavnog duga, postoji ekonomsku korist individualni zajmodavac u obliku povećanja iznosa glavnog duga organizacije prema njemu i, shodno tome, njegovog prihoda Art. 41 Poreski zakon Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Stoga se datum stvarnog prijema prihoda od strane pojedinačnog zajmodavca definiše kao dan obračunavanja i kapitalizacije kamate u sub. 1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. A ako se kamata obračunava i kapitalizira na mjesečnoj osnovi, organizacija zajmoprimca, kao agent po odbitku, mora na kraju svakog mjeseca tokom perioda na koji je zajam odobren, zadržati sva uplaćena sredstva pojedincu a najkasnije narednog dana stav 6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije prenos u budžet poreza na dohodak fizičkih lica sa obračunate kamate za ovaj mjesec. Ako do kraja godine nije bilo uplata ili nisu bile dovoljne za odbitak poreza na dohodak građana od svih kamata obračunatih tokom godine, morate obavijestiti Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak građana. stav 5 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije” .

Napominjemo da je Ministarstvo finansija ranije naznačilo da je datum stvarnog prijema prihoda datum kapitalizacije kamate u Dopis Ministarstva finansija od 03.03.2009. godine broj 03-04-06-01/45. Ali nije objasnio u kom trenutku i od kojih iznosa poreski agent treba da zadrži porez na dohodak građana.

Cjelokupan iznos obračunate kamate za svaki mjesec dodaje se glavnom dugu bez umanjenja za iznos poreza na dohodak građana. Ali porez na dohodak fizičkih lica od kamata se obračunava svakog mjeseca kada se obračunavaju.

Za naš primjer, izračun će biti sljedeći.

Indikator Krajem novembra Krajem decembra Krajem januara Ukupno
Iznos kamate obračunate za prošli mjesec, rub. 1500,00
(100.000 rubalja x 1,5%)		 1522,50
(101.500 rubalja x 1,5%)		 1545,34
(103.022,50 rubalja x 1,5%)		 4567,84
101 500,00
(100.000 rubalja + 1500 rubalja)		 103 022,50
(101.500 rubalja + 1522,5 rubalja)		 - -
Izračunato od procenta poreza na dohodak građana, rub. 195,00
(1500 rubalja x 13%)		 198,00
(1522,50 rubalja x 13%)		 201,00
(1545,34 rubalja x 13%)		 594,00
Iznos koji organizacija duguje zajmodavcu na datum isteka kredita (prije odbitka poreza na dohodak), rub. 104 567,84
(103.022,50 RUB + 1.545,34 RUB)
Iznos koji se plaća zajmodavcu nakon zadržavanja poreza na dohodak građana, RUB* 103 973,84
(104.567,84 rubalja - 594 rubalja)

* Pretpostavlja se da se porez na dohodak fizičkih lica od kamata obračunate za novembar i decembar zadržava:

  • <или>od ostalih plaćanja fizičkim licima;
  • <или>prilikom prenosa novca fizičkom licu za otplatu duga po ugovoru o kreditu 31.01.2015. Prema podacima Ministarstva finansija, ako poreski agent u tekućoj godini, prije isteka roka za dostavljanje informacije o nemogućnosti plaćanja poreza po odbitku (dakle, u našem slučaju, najkasnije do 02.02.2015., od 31.01. 2015. pada na vikend - subotu) uplati bilo koji iznos fizičkom licu mora od njih odbiti porez obračunat na prihode iz prethodne godine, a nije zadržan u prethodnoj godini, te ga prebaciti u budžet Dopis Ministarstva finansija od 12.03.2013. godine broj 03-04-06/7337. U tom slučaju, ukoliko se zadrži cijeli iznos poreza, više nije potrebno dostavljati podatke o nemogućnosti poreza po odbitku.

Ako organizacija dostavi informacije o nemogućnosti poreza po odbitku u januaru, odnosno prije prijenosa novca za otplatu duga prema ugovoru o zajmu, tada će iznos koji se plaća pojedincu u našem primjeru biti drugačiji: 104.366,84 rubalja. (104.567,84 rublja - 201 rublja), budući da će od njega biti zadržan samo porez na dohodak građana od kamate za januar i prebačen u budžet. A u dostavljenoj potvrdi 2-NDFL bit će naznačen prihod u iznosu od kamata za novembar i decembar 2014. - 3022,50 rubalja. (1500 rubalja + 1522,50 rubalja) - i obračunato od njega i nepodržani porez na dohodak 393 rublje. (195 rubalja + 198 rubalja). Ovaj iznos poreza na dohodak fizičkih lica pojedinac će morati sam da uplati u budžet.

Veliki nedostatak ove metode je dodatno opterećenje za pojedinca koji je dao kredit vašoj organizaciji. Ako zajmodavac od vas ne dobije druge prihode od kojih bi se mogao zadržati porez, onda će na kraju svake godine od onih za koje pada rok zajma, morati podnijeti izjavu i samostalno platiti iznos ličnog dohotka porez u budžet stav 1. čl. 229, sub. 4 str.1, str. 2-4 žlice. 228 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, ako se odlučite za ovu opciju, bolje je obavijestiti pojedinca o takvoj perspektivi još u fazi sklapanja ugovora.

Ako pojedinac preferira da poreski agent zadrži i plati porez na dohodak fizičkih lica, predložite mu da tako promijeni uslove ugovora. Organizacija zajmoprimca mu mjesečno isplaćuje dio obračunate kamate za svaki mjesec - dovoljan da zadrži cijeli porez na dohodak fizičkih lica obračunat od njih (podsjetimo da porez po odbitku ne može biti veći od polovine uplate stav 4. čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije), a kapitalizira samo preostali dio kamate nakon toga. Ukupan prihod zajmodavac na takvom kreditu će biti manji nego u slučaju kada se kapitalizira cjelokupni iznos kamate.

OPCIJA 2. Porez na dohodak fizičkih lica zadržavamo samo od iznosa vraćenog zajmodavcu

Porez na dohodak fizičkih lica sa svih kamata nastalih tokom perioda korišćenja kredita treba da se zadrži i prenese u budžet samo u trenutku kada organizacija zajmoprimca uplati novac zajmodavcu po ugovoru o zajmu. Tek tada pojedinac ima prihod u vidu kamate i plaća ga poreski agent sub. 1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. U našem primjeru, ovo je 31.01.2015. - dan kada organizacija prenosi (izdaje) novac pojedinačnom zajmodavcu.

Obrazloženje. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, iznos kredita je iznos koji je zajmodavac stvarno prenio u vlasništvo zajmodavca. Zajmoprimac je dužan da otplati ovaj iznos od stav 1. čl. 807. stav 1. čl. 810 Građanskog zakonika Ruske Federacije i plaćati kamatu na način iu iznosu utvrđenom ugovorom stav 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Odnosno, u našem slučaju, sve što se zajmodavcu vrati iznad iznosa koji mu je prebačen je kamata.

Stoga se pri kapitalizaciji kamate ne pretvaraju u kredit, već mu se dodaju samo radi obračuna naknadne kamate. Odnosno, kapitalizacija je samo način izračunavanja iznosa takve kamate za korišćenje kredita koji se plaća zajmodavcu na datum koji je određen za njegov povraćaj. Do tog dana novac u iznosu obračunate kamate ostaje kod korisnika kredita i pojedinci nemaju pristup njemu.

Još jedan argument - uspostavljen red obračun poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak u vidu materijalne koristi od štednje na kamati za slučajeve kada je korisnik kredita i sam fizičko lice, a kamata na kredit je određena ispod 2/3 stope refinansiranja sub. 1, str. 1 str.2 art. 212 Poreski zakon Ruske Federacije. Dakle, ovaj prihod, iako je „virtuelni“, i dalje je vezan za isplatu novca: u trenutku kada ga dobije fizičko lice nije obračun kamate na kredit na kraju meseca, već isplata kamate. in sub. 3 p. 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako je tako, onda se može tvrditi da u našem slučaju prije isplate novca pojedinačnom zajmodavcu njegov prihod za potrebe poreza na dohodak nije primljen.

Obračun kamate i iznos duga. Za obračun kamate, puni iznos kamate se dodaje na tijelo kredita bez umanjenja za iznos poreza na dohodak građana. Obračun kamata, povećanja glavnice i poreza na dohodak je sličan onom koji je dat u opciji 1. Jedina razlika je u momentu obračuna poreza na dohodak građana i uplate u budžet - to se mora uraditi jednom prilikom otplate. dug prema zajmodavcu. Takođe, kod opcije 2 nije potrebno, za razliku od opcije 1, obavijestiti inspekciju da je nemoguće zadržati porez na dohodak građana.

Pojedinac ne mora sam podnositi prijavu i uplaćivati ​​porez na dohodak građana u budžet.

Pogodno samo ako ste spremni da se svađate sa poreskim organima. Da biste smanjili mogućnost spora, jasno navedite u ugovoru da:

  • obaveza plaćanja kamate nastaje tek u trenutku dospijeća kredita;
  • obračunata kamata za svaki mjesec se dodaje iznosu kredita isključivo u svrhu obračuna sljedeće kamate.

OPCIJA 3. Porez na dohodak fizičkih lica odbijamo od iznosa kamate svaki mjesec

Za informacije o načinu plaćanja poreza na dohodak građana prilikom prebijanja međusobnih potraživanja sa fizičkim licem, pročitajte:

Kao i u opciji 1, pojedinac prima prihod u obliku kamate već u trenutku njihovog obračunavanja i, shodno tome, kapitalizacije (dodavanja glavnog duga). Ali, za razliku od opcije 1, na kraju svakog mjeseca za cijeli period za koji je kredit primljen, potrebno je odbiti i prenijeti porez na dohodak sa kamata za ovaj mjesec u budžet.

Obrazloženje. Lokalne poreske vlasti ponekad kapitalizaciju smatraju davanjem novih tranši zajma uz plaćanje kamate. Odnosno, smatraju da prema uslovima ugovora, na kraju svakog mjeseca, zajmoprimac ima obavezu da plati kamatu obračunatu za taj mjesec, a zajmodavac ima obavezu da obezbijedi novu tranšu kredita. I postoji prebijanje ovih međusobnih potraživanja, što je prvobitno bilo predviđeno ugovorom o kreditu. Kao rezultat takvog prebijanja, kamata se smatra plaćenom licu, a nova tranša se smatra primljenom. Otuda i potreba da se od iznosa kamate odbije i prenese u budžet poreza na dohodak građana sub. 1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, uprkos činjenici da organizacija ne uplaćuje živ novac.

Međutim, ovdje ne može biti kompenzacije. Ugovor o kreditu se smatra zaključenim samo od momenta prenosa novca i to samo za iznos sa kojeg se prenosi stav 1. čl. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ali zajmodavac ne prenosi nikakav novac organizaciji u trenutku kapitalizacije kamate. Dakle, u pogledu novog kredita, ugovor nije zaključen. Dakle, nema šta da se čita. Osim toga, moguće je prebijanje potraživanja ako je nastupio rok za njegovo ispunjenje Art. 410 Građanskog zakonika Ruske Federacije. A pošto ugovor za novi iznos nije sklopljen, onda nema potrebe da se ovaj iznos obezbijedi kao kredit.

Obračun kamate i iznos duga. Ako se prati ova opcija, iznos kamate obračunate mjesečno umanjen za porez na dohodak građana dodaje se glavnom dugu (u našem primjeru, krajem novembra, 1.305 rubalja će biti dodato iznosu duga (1.500 rubalja - 1.500 rubalja x 13%)). Na kraju krajeva, organizacija mora prenijeti porez na dohodak fizičkih lica u budžet, što znači da pojedinac može raspolagati samo iznosom kamate minus porez na dohodak građana.

Shodno tome, glavnica duga i naknadne kamate na njega u ovom slučaju će rasti sporije nego u opcijama 1 i 2. Zbog toga ukupan iznos kamata na kredit će biti nešto manja, odnosno, a budžet će, u odnosu na opciju 1, primati nešto manje poreza na dohodak (iako ranije). Za naš primjer, izračun će biti sljedeći.

Indikator Krajem novembra Krajem decembra Krajem januara Ukupno
Iznos kamate obračunate mjesečno, rub. 1500
(100.000 rubalja x 1,5%)		 1519,58
(101.305 rubalja x 1,5%)		 1539,40
(102.626,58 rubalja x 1,5%)		 4558,98
Obračunava se i plaća od kamata poreza na dohodak građana, rub. 195
(1500 rubalja x 13%)		 198,00
(1519,58 rubalja x 13%)		 200,00
(1539,40 rubalja x 13%)		 593,00
Iznos kamate dodati na glavni dug, rub. 1305
(1500 rubalja - 195 rubalja)		 1321,58
(1519,58 rubalja - 198 rubalja)		 1339,40
(1539,40 rubalja - 200 rubalja)		 3965,98
Iznos glavnice kredita, na koji se kamata obračunava u budućnosti, rub. 101 305
(100.000 rubalja + 1305 rubalja)		 102 626,58
(101.305 rubalja + 1321,58 rubalja)		 - -
Iznos koji organizacija duguje zajmodavcu na datum isteka kredita (jednak iznosu koji se plaća zajmodavcu), rub. 103 965,98
(102.626,58 RUB + 1.339,40 RUB)

Ova opcija je pogodna i za organizaciju i za pojedinca kome organizacija više ne isplaćuje prihod, jer se budžet odmah izmiruje.

Uz značajan iznos kredita i dug period korištenja, ova opcija je korisna za organizaciju, jer su njeni troškovi kamata manji nego u opcijama 1 i 2.

Kao što smo pokazali, ova opcija nema čvrstu pravnu osnovu. Zbog toga postoji rizik da će to inspekcija smatrati plaćanjem poreza na teret poreskog agenta. I to je zabranjeno stav 9 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije, a takav porez na dohodak građana se ne smatra plaćenim sa svim posljedicama.

ZAKLJUČAK

Ne postoji idealna opcija. U nekim slučajevima može biti nezadovoljan zajmodavac, au drugim poreske vlasti, koje će tražiti potraživanja.

Postoji način da se pobjegne od problema s porezom na dohodak građana. Pokazat ćemo vam kako to učiniti.

Ostavljamo problem - mijenjamo ugovor

PAŽNJA

Ne zaboravite to u USNO plaćeno kamate do 2015. godine uzete su kao rashodi samo u granicama osnovan za porez na dohodak stav 2 čl. 346.16, čl. 269 ​​Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama, važi do 01.01.2015.). Za većinu kredita, kamatna stopa i na opšte i na pojednostavljene režime sa 01.01.2015 otkazano oko sub. „b“ stav 17. čl. 3. stav 2. čl. 6 Zakona od 28. decembra 2013. br. 420-FZ.

Potrebno je izmijeniti uslove ugovora - u ugovoru utvrditi da se kamata obračunava za svaki mjesec, ali da se ne dodaje glavnom dugu i da se plaća tek na dan njenog vraćanja. Onda poreski prihod fizičko lice će nastati tek u trenutku isplate iznosa kamate na njega sub. 1 str 1 art. 223 Poreskog zakona Ruske Federacije i samo u ovom trenutku biće potrebno obračunati, zadržati i poslati porez na dohodak fizičkih lica u budžet. Kako se prihodi po kreditu ne bi smanjili zbog takve promjene, kamata će se morati malo povećati. Pokazaćemo kako se to može uraditi na primeru opcije 1, kada se celokupan iznos obračunate kamate dodaje telu kredita svakog meseca bez umanjenja za porez na dohodak građana.

Primjer. Obračun kamatne stope za promjenu uslova ugovora

/ stanje / Uzmimo uslove primjera koji smo gore razmotrili.

/ odluka / Kao što vidite, nakon 3 mjeseca, organizacija duguje zajmodavcu iznos od 4567,84 rubalja. (104.567,84 rubalja - 100.000 rubalja) više nego što je primljeno kao zajam.

Podijelimo ovaj iznos sa 3 mjeseca i dobijemo da se za svaki mjesec treba obračunati 1522,62 rublja, što odgovara 18,27144% godišnje ((15,2262 rubalja / 100 000 rubalja) x 100% x 12 mjeseci) .

Stoga, uslove ugovora treba promijeniti na sljedeći način.

Kredit 100.000 rubalja. obezbijeđena na 3 mjeseca po 18,27144% godišnje. Kamata se obračunava mjesečno po stopi od 15,2262% (18,27144% / 12 mjeseci) na iznos kredita i plaća se zajmodavcu samo na dan dospijeća kredita. Obračun kamate i iznosa koji treba vratiti zajmodavcu izgleda ovako.

Indikator Krajem 1. mjeseca Krajem 2. mjeseca Krajem 3. mjeseca
Iznos kamate obračunat za prošli mjesec, rub. 1522,62
(100.000 rubalja x 1,52262%)		 1522,62
(100.000 rubalja x 1,52262%)		 1522,62
(100.000 rubalja x 1,52262%)
Kamatni dug zajmodavcu, rub. Ne Ne 4567,86
(1522,70 rubalja x 3 mjeseca)
Iznos glavnice kredita, na koji se kamata obračunava u budućnosti, rub. 100 000,00 100 000,00 100 000,00
Iznos koji organizacija duguje zajmodavcu na datum isteka kredita, rub. 104 567,86
(100.000 rubalja + 4567,86 rubalja)
Podložno zadržavanju od kamata i uplate u budžet poreza na dohodak, rub. 594,00
(4567,86 rubalja x 13%)
Iznos koji se plaća zajmodavcu nakon zadržavanja poreza na dohodak građana, rub. 103 973,86
(104.567,86 rubalja - 594 rubalja)

Na dan vraćanja novca zajmoprimcu, porez na dohodak fizičkih lica od ovog iznosa treba da se obračuna, zadrži i uplati u budžet t par. 1 str.6 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Kao što vidite, iznos koji morate platiti zajmodavcu nakon odbijanja poreza na dohodak građana gotovo se poklapa sa iznosom koji je primljen prema prvobitnim uslovima ugovora.

“ Zajmoprimac na pojednostavljenom poreskom sistemu mora uzeti u obzir kamatu koja se mjesečno dodaje iznosu glavnog duga na troškove u trenutku stvarno plaćanje novac zajmodavcu. Naime, rashodi u vidu plaćanja kamate za korišćenje pozajmljenih sredstava priznaju se u trenutku otplate duga zaduživanjem novca sa tekućeg računa poreskog obveznika, uplatom iz blagajne, a u slučaju drugog načina otplate duga - na vrijeme takve otplate. sub. 1 str.2 art. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije” .

Tu je osuda u korist kompanije na pojednostavljenoj osnovi, koja je kamatu na takve kredite uračunala u troškove već na dan njihove kapitalizacije, bez čekanja na isplatu novca zajmodavcu Uredba FAS DVO od 06.10.2010.godine br.F03-6908/2010. U ugovorima koje je zaključilo ovo preduzeće je navedeno da je njegova obaveza plaćanja kamate na korišćenje u gotovini prestaje u trenutku kapitalizacije kamate. A plaćanje troškova za pojednostavljeni sistem oporezivanja smatra se prestankom obaveze prema drugoj ugovornoj strani koja je direktno povezana sa pružanjem usluga i par. 1, pod. 1 str.2 art. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali ova sudska odluka je jedinstvena, a pokazuje i da slijedeći ovakav pristup može dovesti do spora sa poreskim organima.

Ako ne otplatite cijeli dug, već samo dio, onda se postavlja pitanje: može li se, kao rezultat, smatrati plaćenim za potrebe pojednostavljenog sistema oporezivanja cjelokupni iznos kamate obračunate do tog trenutka? Moguće je, ali je važno pravilno sastaviti nalog za plaćanje (RKO, ako novac dajete u gotovini).

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

“Za priznavanje kao rashod, iznos obračunate i kapitalizovane kamate tokom korišćenja kredita nije bitno kako je plaćen – u sklopu glavnog duga ili posebno. Uz djelomičnu otplatu kredita isprava o uplati iznos plaćene kamate mora biti alociran. Ovaj dodijeljeni iznos je uključen u troškove.

KOSOLAPOV Aleksandar Iljič
Ministarstvo finansija Rusije

U računovodstvu, obračunate kamate na kredit se iskazuju na istom računu kao i tijelo kredita (67 ili 66 ovisno o roku), ali odvojeno član 4 PBU 15/2008(za njih najčešće otvaraju poseban podračun ili analitički račun „Obračun kamata na kredit“). I računovođe ima pitanje: da li je potrebno u trenutku dodavanja obračunate kamate na glavni dug prenijeti njihov iznos sa podračuna "kamate" na podračun koji odražava tijelo kredita? Nije neophodno, jer, kao što smo već rekli, kamate se ne pretvaraju u kredit kada se kapitalizuju, a vi ste u obavezi da vratite isti iznos kredita koji ste dobili, plus kamatu. Dakle, tijelo kredita u računovodstvu treba da ostane isti iznos.

Potrebno je obračunati prihod u vidu materijalne koristi od štednje na kamati na kredite svakog posljednjeg dana u mjesecu. Na primjer, kredit je izdat 15. januara, a otplaćen 23. marta. Tada će biti potrebno izračunati materijal 31. januara, 28. februara (29.) i 31. marta (podtačka 7, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako je organizacija izdala zajam pojedincu (na primjer, svom zaposleniku), onda će to biti u odnosu na prihod u obliku dobiti. Stoga će organizacija morati (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • mjesečno obračunava prihod u vidu matvy beneficija i poreza na dohodak od njega;
  • porez po odbitku iz okoline gotovinska plaćanja fizičko lice;
  • prenos poreza po odbitku u budžet;
  • na kraju godine predati 2-NDFL sertifikat pojedincu.

Ako se fizičkim licima ne isplaćuju gotovinski prihodi i nema od čega porez po odbitku, onda je na kraju godine, najkasnije do 1. marta, potrebno prijaviti Inspekciji Federalne porezne službe da je porez po odbitku nemoguće (klauzula 5, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Beskamatni kredit: materijalna korist i porez na dohodak građana

Dobit po beskamatnim zajmovima izračunava se prema sljedećoj formuli (podtačka 1, klauzula 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Broj dana korišćenja kredita se računa:

  • u mjesecu kada je kredit dat - od narednog dana od dana izdavanja kredita do posljednjeg dana u mjesecu;
  • u mjesecu otplate kredita - od prvog dana u mjesecu do dana otplate kredita;
  • u ostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.

Materijalna korist po ugovoru o kamatonosnom kreditu: porez na dohodak građana

Ako je kredit uz kamatu, ali kamatna stopa prema ugovoru je manji od 2/3 ključne stope Centralne banke, tada se dobit izračunava prema sljedećoj formuli (podklauzula 1 tačka 1, tačka 2, član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije):

Obračun poreza na dohodak građana od materijalnih davanja po kreditima

stopa poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih koristi po kreditima je (član 224 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • ako je fizičko lice rezident - 35%;
  • ako pojedinac - - 30%.

Porez po odbitku trebate odbiti od najbližeg plativog pojedincu gotovinski prihod.

Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica od materijalnih koristi na kredit možete koristiti.

Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja po kreditu

Porez na lični dohodak po odbitku od bilo kojeg dohotka isplaćenog pojedincu (osim naknade za godišnji odmor i privremene invalidnine) prenosi se u budžet najkasnije sljedeći dan nakon isplate prihoda (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Dat je uzorak naloga za plaćanje poreza na dohodak građana.

Porez na dohodak fizičkih lica i materijalne koristi od kredita od fizičkog lica

Ako je pojedinac dobio beskamatni zajam od drugog pojedinca, onda nema prihoda u vidu materijalne koristi od štednje na kamati. Odnosno, niko ne treba da plati porez na dohodak na takav kredit.

U slučaju kredita, pojedinačna organizacija mora da obračuna i plati porez na dohodak građana. U članku ćemo govoriti o plaćanju poreza na dohodak fizičkih lica na kredit pojedincu, karakteristikama oporezivanja.

Porez na dohodak fizičkih lica na kredit fizičkom licu uz plaćanje kamate

Prilikom odobravanja kredita fizičkom licu sa otplatom kamate manjom od 2/3 trenutni kurs Centralna banka Ruske Federacije u ovom trenutku postoji potreba za obračunom i plaćanjem poreza na dohodak fizičkih lica na materijalna davanja koja su u ovaj slučaj poreska osnovica. Nastanak materijalne koristi u ovom slučaju se pominje u podstavu 1. stav 2. člana 2012. Poreskog zakona Ruske Federacije. Zajmodavac preuzima ulogu poreskog agenta za porez na dohodak fizičkih lica koji je dužan da mjesečno obračunava i plaća porez na dohodak fizičkih lica na prihode fizičkog lica.

Obračun materijalne koristi od kredita fizičkom licu uz plaćanje kamate

Obračun materijalne koristi od kredita fizičkom licu uz plaćanje kamate vrši se prema sljedećoj formuli:

MV = NW * ( 2/3 KSCB – D ) * KKD / 365 (366)
  • MV - materijalna korist
  • D - kamatna stopa navedena u Ugovoru o kreditu

Primjer 1 Dana 12. jula 2017. godine, ABV LLC je obezbijedio Korolev K.K. zajam novca u iznosu od 360.000 rubalja za period do 31. decembra 2017. godine. Kamatna stopa po Ugovoru o kreditu iznosila je 5%. Na dan 31.07.2017.godine potrebno je obračunati materijalnu korist:

  • SZ - 360.000 rubalja
  • KSCB - 9%
  • KKD - 20 dana
  • D - 5%
  • MV = 360.000 * (6% -5%) * 20 / 365 = 197,26 rubalja.

materijalnu korist, tj suma novca u iznosu od 197,26 rubalja, biće poreska osnovica za obračun poreza na dohodak fizičkih lica u julu 2017. godine.

porez na dohodak fizičkih lica na kredit fizičkom licu bez plaćanja kamata

Uloga poreskog agenta obavezuje zajmodavca:

  • svakog mjeseca izvršiti obračun materijalnih davanja;
  • proizvesti porez na dohodak fizičkih lica po odbitku iz ove kalkulacije;
  • uplatiti u budžet obračunati porez na dohodak građana;
  • dostaviti izvještajnu dokumentaciju o porezu na dohodak fizičkih lica.

U skladu sa podstavom 7. stava 1. člana 223. Poreskog zakonika Ruske Federacije, datum stvarnog prijema prihoda je posljednji dan svakog mjeseca tokom perioda za koji su pozajmljena (kreditna) sredstva obezbjeđena, prilikom prijema prihod u vidu materijalnih koristi dobijenih od štednje na kamatama po prijemu pozajmljenih (kreditnih) sredstava.

Primjer 2 ABV doo je 22.04.2017.godine obezbijedilo beskamatni gotovinski kredit fizičkom licu na period od 6 mjeseci, tj. do 22. oktobra 2017. Prema članu 223 Poreskog zakona Ruske Federacije, materijalna korist će se obračunavati:

  • 04.2017;
  • 05.2017;
  • 06.2017;
  • 07.2017;
  • 08.2017;
  • 09.2017;
  • 10.2017

Obračun materijalne koristi od kredita fizičkom licu bez plaćanja kamata

Pogodnosti se mogu izračunati pomoću sljedeće formule:

MV = NW * 2/3 KSCB * KKD / 365 (366)
  • MV - materijalna korist
  • SZ - iznos pozajmljenih sredstava
  • KSCB - ključna stopa Centralna banka RF
  • KKD - broj kalendarskih dana korištenja pozajmljenih sredstava u tekućem mjesecu
  • 365 (366) - broj kalendarskih dana u tekućoj godini

Obračun materijalnih davanja vrši se posljednjeg dana u mjesecu.

Primjer 3 Dana 12. jula 2017. godine, ABV LLC je obezbijedio Korolev K.K. beskamatni gotovinski kredit u iznosu od 360.000 rubalja za period do 31.12.2017.. Na dan 31.07.2017.godine potrebno je obračunati materijalnu korist:

  • SZ - 360.000 rubalja
  • KSCB - 9%
  • KKD - 20 dana
  • U 2017. godini 365 kalendarskih dana
  • MV = 360000 * 6% * 20 / 365 \u003d 1183,56 rubalja.

Materijalna korist, odnosno iznos od 1183,56 rubalja, biće poreska osnovica za obračun poreza na dohodak u julu 2017.

Porez na lični dohodak od zajma licu - rezidentu Ruske Federacije

Prema članu 207 Poreskog zakona Ruske Federacije, pojedinci se priznaju kao rezidenti:

  • nalazi se u Ruska Federacija najmanje 183 kalendarska dana u 12 uzastopnih mjeseci;
  • period njihovog boravka na teritoriji Ruske Federacije nije prekinut periodima njegovog odlaska van teritorije Ruske Federacije na kratkotrajno (kraće od 6 meseci) lečenje, obuku, obavljanje poslova ili drugih dužnosti u vezi sa obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim nalazištima ugljovodonika;
  • Ruski vojnici koji služe u inostranstvu;
  • zaposleni u državnim organima i organima lokalna uprava upućen na rad izvan Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 2. člana 224. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju da se poreski zajam odobri licu čija kamatna stopa prema Ugovoru ne prelazi 2/3 stope Centralne banke Ruske Federacije. Ruska Federacija, Stopa poreza na prihode fizičkih lica u iznosu od 35%.

Primjer 4 ABV doo je 12. jula 2017. godine obezbedilo beskamatni gotovinski kredit u iznosu od 100.000 rubalja za period do 31. decembra 2017. godine fizičkom licu.

  • Porez na lični dohodak = 328,77 * 35% = 115,07 rubalja.

Porez na lični dohodak od zajma licu - nerezidentu Ruske Federacije

U skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije (član 207 Poreskog zakonika Ruske Federacije), pojedinci se priznaju kao nerezidenti Ruske Federacije:

  • boravak u Ruskoj Federaciji kraći od 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci;
  • period njihovog boravka na teritoriji Ruske Federacije prekida se za periode njegovog odlaska van teritorije Ruske Federacije na kratkotrajno (kraće od 6 meseci) lečenje, obuku, obavljanje poslova ili drugih dužnosti u vezi sa obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim nalazištima ugljovodonika;
  • koji su rezidenti strane države.

Prema klauzuli 3 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju davanja poreskog zajma licu koje nije rezident Ruske Federacije, porezna stopa na dohodak fizičkih lica utvrđuje se na 30%. Dakle, prilikom obračuna poreza na dohodak građana od materijalne koristi nerezidenta Ruske Federacije, ova porezna stopa se mora uzeti u obzir.

Primjer 5 ABV LLC je 12. jula 2017. godine obezbijedila beskamatni gotovinski kredit u iznosu od 100.000 rubalja za period do 31. decembra 2017. licu koje nije rezident Ruske Federacije.

  • MV \u003d 100.000 * 6% * 20 / 365 = 328,77 rubalja.
  • Porez na lični dohodak = 328,77 * 30% = 98,63 rubalja.

Dakle, 31. jula 2017. ABV LLC mora zadržati i platiti porez na dohodak građana u iznosu od 98,63 rubalja u budžet.

Obračun poreza na dohodak građana od kredita zaposlenom

Prilikom davanja kredita zaposlenom i obračuna materijalne koristi uz naknadni obračun poreza na dohodak građana, potrebno je voditi računa o namjeni kredita. Ako pravno lice ili individualni preduzetnik zaposleniku da gotovinski kredit za:

  • novogradnja;
  • stjecanje stana, sobe, kuće (ili udjela u njima);
  • akvizicije zemljište namijenjeno za individualnu stambenu izgradnju;
  • sticanje zemljišne parcele na kojoj se nalazi stambena zgrada ili udio u njoj, čije sticanje naknadno potvrđuje poreska uprava, odnosno nastanak prava na imovinski odbitak u vezi sa sticanjem nekretnine, materijalna korist od ovog kredita nije predmet obračun poreza na dohodak fizičkih lica(član 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pročitajte i članak: → "".

Poresko prijavljivanje poreza na dohodak građana iz kredita

Prilikom obavljanja uloge poreskog agenta, zajmodavac je dužan da dostavi porez na dohodak fizičkih lica o materijalnoj koristi koju je korisnik kredita ostvario korišćenjem pozajmljenih (kreditnih) sredstava. Dakle, u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. oktobra 2015. br. MMV-7-11/ [email protected]“O odobravanju obrasca podataka o prihodima pojedinca, proceduri popunjavanja i formatu njenog dostavljanja elektronski oblik» Potrebno je tromjesečno dostavljati Federalnoj poreskoj inspekciji potvrdu o prihodima pojedinca (obrazac 2-NDFL), popunjenu u skladu sa Dodatkom br. 2 ovog naloga.

Pored obrasca 2-NDFL, obrazac 6-NDFL odobren Federalnim nalogom poreska služba od 14.10.2015.godine br.MMV-7-11/ [email protected]
„O odobravanju obrasca za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica, obračunatog i zadržanog poreski agent(Obrazac 6-NDFL), postupak popunjavanja i podnošenja, kao i obrazac za podnošenje obračuna obračunatih i zadržanih iznosa poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta, u elektronskom obliku.

Istovremeno, treba imati na umu da plaćanje poreza na dohodak građana u budžet Ruske Federacije vrši porezni agent najkasnije sljedeći dan nakon što je pojedinac primio prihod.

Dakle, u slučaju obračuna poreza na dohodak fizičkih lica na materijalne koristi koje je fizičko lice ostvarilo od štednje kamate pri korišćenju pozajmljenih (kreditnih) sredstava, porez na dohodak građana se plaća najkasnije do 1. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem su pozajmljena sredstva. se koriste (član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rubrika “Pitanja i odgovori”

Pitanje broj 1. Recite mi, molim vas, da li je potrebno plaćati porez na dohodak građana kada kredit daje jedno lice drugom licu?

Prilikom davanja gotovinskog kredita od strane jednog pojedinca drugom licu, obaveza obračuna i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica se ne dešava.

Pitanje broj 2. Dobio sam beskamatni kredit od poslodavca za gradnju kuće, ali to nije navedeno u ugovoru - samo sadrži podatke o kreditu, ali bez namjene. Mogu li nekako dokazati činjenicu da su sredstva dobijena upravo za izgradnju kuće kako bi se izbjeglo plaćanje poreza na dohodak?

Potrebno je zaključiti dodatni ugovor uz Ugovor o kreditu u kojem će biti naznačena svrha uzimanja i odobravanja kredita. Uz dodatni ugovor potrebno je dobiti i obavještenje od IFTS-a o nastanku prava odbitak imovine u vezi sa izgradnjom nove kuće.

Pitanje broj 3. Naša organizacija je svom zaposleniku dala beskamatni kredit, koji je naknadno oprošten. Kako obračunati PDV u ovom slučaju?

Prilikom oprosta zajma nema govora o uštedi na kamatama, u vezi s tim je potrebno voditi se dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. jula 2014. br. kredita, poreskom obvezniku nije potrebno za otplatu kredita, dakle, nema prihoda u vidu materijalne koristi za korišćenje beskamatnog kredita. U ovom slučaju prihod podliježe obračunu poreza na dohodak fizičkih lica u iznosu od 13%.

Ne, organizacija djeluje kao poreski agent.

ovo uopšte nije takva situacija.
Pitanje: Prema stavu Federalne poreske službe Rusije, prihodi pojedinca dobijeni kao rezultat davanja kredita fizičkim licima podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13% na osnovu podnesene poreske prijave i tretiraju se za porez na dohodak fizičkih lica kao prihod u obliku kamata na kredite.
Podstav 1 stava 1 čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje porez na dohodak poreznog rezidenta Ruske Federacije u obliku kamata od ruska organizacija ili sa ruskog individualni preduzetnici. Indikacija interesa pojedinaca u čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije nije sadržan.
Zakonom nije utvrđen poseban sastav subjekata ugovora o kreditu, regulisan čl. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije, i ne klasifikuje davanje zajma kao vrstu aktivnosti.
Da li je oporezivanje legalno? porez na dohodak fizičkih lica fizičko lice u vidu kamate plaćene po ugovoru o kreditu zaključenom sa fizičkim licem koje nije samostalni preduzetnik?

odgovor:
MINISTARSTVO FINANSIJA RUJSKE FEDERACIJE

Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je dopis o pitanju oporezivanja dohotka fizičkih lica novčanih iznosa isplaćenih po osnovu ugovora o kreditu zaključenog između fizičkih lica, a u skladu sa čl.

34.2 poreski broj Ruska Federacija (u daljem tekstu Kodeks) objašnjava sljedeće.
Prema čl. 210. Kodeksa prilikom utvrđivanja poreska osnovica za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika kojima je nastalo pravo raspolaganja.
Član 41. Zakonika definiše prihode kao ekonomsku korist u novcu ili u naturi, koja se uzima u obzir ako je moguće procijeniti iu mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, a utvrđuje se fizičkim licima u skladu sa čl. 23 „Porez na dohodak građana“ Kodeksa.
Spisak prihoda oslobođenih plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica sadržan je u čl. 217 Kodeksa. Ovaj član ne sadrži prihod u obliku novčanih iznosa koji se plaćaju po ugovoru o kreditu.
Dakle, ako zajmoprimac vrati iznos novca veći od iznosa kredita koji je primio, zajmodavac ima ekonomsku korist (prihod) koji podliježe oporezivanju dohotka.
U pogledu navedenih prihoda, stav 1. čl. 224. Zakona, poreska stopa je 13 posto.
Što se tiče odredbi čl. 208 Kodeksa, ove norme se primjenjuju kako bi se kvalifikovao izvor prihoda (u Ruskoj Federaciji ili u inostranstvu).

Zamjenik direktora
Odeljenje za poreze
i carinsko tarifnu politiku
S.V. Razgulin
08.09.2011

Po pravilu, ako zakonom ili ugovorom o kreditu nije drugačije određeno, zajmodavac ima pravo da od zajmoprimca primi kamatu na iznos kredita u iznosu i na način utvrđen ugovorom. Navedena kamata je u suštini plaćanje za korišćenje sredstava (klauzula 1, član 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije; tačka 11 Revizije sudska praksa on civilni poslovi vezano za rješavanje sporova o izvođenju kreditne obaveze, odobreno Prezidijum vrhovni sud RF 22.05.2013).

Utvrđivanje poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica

Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak fizičkih lica uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika kako u novcu tako iu prirodni oblici, odnosno pravo raspolaganja kojim je nastao, kao i prihod u vidu materijalne koristi. Kamata koju zajmodavac primi preko iznosa otplaćenog kredita za njega je ekonomska korist, koja podliježe porezu na dohodak fizičkih lica na zajedničke osnove. U odnosu na navedeni prihod, poreska stopa poreza na dohodak fizičkih lica utvrđuje se u iznosu od 13% (čl.

41. 209. stav 1. čl. 210. stav 1. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče materijalne koristi, koja se takođe oporezuje porezom na dohodak fizičkih lica, ona u ovom slučaju uključuje korist od uštede na kamati kada poreski obveznik-zajmoprimac dobije pozajmljena (kreditna) sredstva od organizacija ili individualnih preduzetnika (čl. 1. člana 210. č. 1 člana 1 člana 212 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, zakon ne predviđa obračun materijalne koristi u slučaju kreditnog odnosa između dva lica.

Bilješka!

Ako a pozajmljena sredstva prenesena na strano fizičko lice u inostranstvu, onda se kamata na kredit odnosi na prihode iz izvora izvan Ruske Federacije i takođe podliježe porezu na dohodak građana (klauzula 9, tačka 3, član 208 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odraz prihoda u poreskoj prijavi i plaćanje poreza

Navedeni prihod se mora odraziti u poreskoj prijavi u obliku 3-NDFL, koju poreski obveznik-zajmodavac podnosi poreski organ u mjestu prebivališta najkasnije do 30. aprila godine koja slijedi nakon godine u kojoj je primljena odgovarajuća kamata (klauzula 1. stav 1. član 228, član 1. član 229. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ukupan iznos poreske obaveze, obračunat samostalno, poreski obveznik uplaćuje u mjestu prebivališta najkasnije do 15. jula naredne godine za čijim rezultatima obveznik dostavlja poreska prijava(Član 4, član 228 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Povezana pitanja

Kako sastaviti ugovor o kreditu između fizičkih lica? >>>

Često se zajmoprimci postavljaju pitanje da li je prilikom otplate kredita potrebno platiti porez na dohodak građana. Pravna lica po pravilu nemaju takva pitanja – čl. 208 Poreski kod str.1. uređuje oporezivanje dohotka individualnih preduzetnika i pravnih lica. Postoji li slična vladavina prava za pojedince?

porez na dohodak fizičkih lica po ugovoru o kreditu

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica po ugovoru o kreditu se dešava u slučajevima kada je pojedinac ili organizacija ostvarila dobit kojom može raspolagati. Ovo je precizirano u članu 210. Prema članu 41, primanjem se smatra svaka ekonomska korist, uključujući lični prihod u obliku kamate na zajam. Stoga su i oni oporezovani.

porez na dohodak građana od beskamatnog kredita

Kada zajmodavac primi od zajmoprimca iznos jednak onome koji je naveden u ugovoru o zajmu, ne nastaje ekonomska korist. Dakle, nema razloga za oporezivanje. U slučajevima kada beskamatni kredit je obezbijedila organizacija, mora se uzeti u obzir da primalac štedi na kamati, koju obično plaćaju građani za bankarski krediti. Prema poresko zakonodavstvo Ova štednja je direktan prihod iz kojeg se plaća porez na dohodak građana.

Da li krediti podliježu porezu na dobit?

U nekim slučajevima, krediti podliježu porezu na dobit. Na primjer, kada kompanija dozvoli zajmoprimcu da raspolaže kreditna sredstva na najbolji uslovi nego u bankama. Ovaj indikator se naziva granična stopa i izračunava se kao 2/3 stope refinansiranja. Ako je kamatna stopa niža. od 2/3 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, zajmoprimac mora platiti porez na dohodak fizičkih lica na takve materijalne koristi. Isto važi i za beskamatne zajmove organizacije.

Za izračunavanje iznosa materijalne koristi potrebno je dobijenu graničnu stopu pomnožiti sa iznosom kredita i odnosom broja dana korištenja kredita i broja dana u tekućoj godini. Od nastalog iznosa materijalne koristi plaća se porez na dohodak građana.

Kamata na ugovor o kreditu sa porezom na dohodak građana

U slučajevima kada zaposleni uzima kredit od svoje kompanije za povoljnim uslovima, obračun materijalnih davanja i iznos potreban za plaćanje u vidu poreza na dohodak fizičkih lica, sama organizacija obračunava. Primljeni iznos se oduzima od plate zaposlenik. Sve obračune preuzima računovodstvo individualnog preduzetnika odn pravno lice ko je dao kredit.