1. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, koji je na snazi regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve , Sankt Peterburga i Sevastopolja i primjenjuje se uz opšti sistem oporezivanja (u daljem tekstu u ovom poglavlju – opći režim oporezivanja) i druge režime oporezivanja predviđene zakonom Ruska Federacija o porezima i taksama.

1.1. U gradu federalnog značaja Moskvi, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti može se primeniti na period do dve godine od datuma promene granica grada. federalnog značaja Moskva u pojedinim opštinama uključenim u unutargradsku teritoriju grada federalnog značaja Moskve kao rezultat promene njegovih granica, ako je na dan njihove promene u tim opštinama bio na snazi navedeni sistem oporezivanja na osnovu podzakonski akti predstavničkih organa opštinskih okruga, gradskih okruga.

2. Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (u daljem tekstu: jedinstveni porez) može se primjenjivati odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih ( predstavnički) organi državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u odnosu na sledeće vrste preduzetničku aktivnost:

1) pružanje usluga u domaćinstvu. Šifre aktivnosti u skladu sa Sveruski klasifikator vrste ekonomska aktivnost i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrsti ekonomske aktivnosti koja se odnosi na usluge u domaćinstvu, koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila;

4) pružanje usluga pružanja privremenog posedovanja (na korišćenje) parking mesta za motorna vozila, kao i skladištenja motornih vozila na plaćenim parkiralištima (sa izuzetkom kazna);

4.1) više ne važi. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

5) pružanje usluga motornog prevoza za prevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji imaju pravo svojine ili drugo pravo (korišćenja, posedovanja i (ili) raspolaganja) na najviše 20 vozila namenjenih za pružanje takvih usluga;

6) maloprodaja, odvija se kroz prodavnice i paviljone sa površinom trgovačkog prostora ne većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekat trgovinske organizacije. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovačkom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekt organizacije trgovine priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se plaća jedinstveni porez. se ne primjenjuje;

7) trgovina na malo koja se obavlja preko stacionarnih objekata trgovačka mreža, koja nema trgovačke prostore, kao i objekte nestacionarne trgovačke mreže;

8) pružanje usluga Catering obavlja se kroz javne ugostiteljske objekte sa površinom hale za usluge posjetitelja ne većom od 150 kvadratnih metara za svaki ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju kroz objekte javne ugostiteljstva površine sala za usluge posjetitelja veće od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti. za koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje usluga javnog ugostiteljstva koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje kupaca;

12) pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja od strane organizacija i preduzetnika koji u svakom objektu koriste za pružanje ovih usluga ukupna površina prostor za privremeni smještaj i stanovanje ne više od 500 kvadratnih metara;

13) pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenja trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke prostore, objektima nestacionarne trgovačke mreže, kao i javnim ugostiteljskim objektima objekti koji nemaju salu za korisničku podršku;

14) pružanje usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korištenje zemljišne parcele za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže, kao i objekata javnog ugostiteljstva.

2.1. Jedinstveni porez se ne primjenjuje na vrste djelatnosti iz stava 2 Ovaj članak, u sljedećim slučajevima:

u slučaju obavljanja ovakvih aktivnosti na osnovu jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkim aktivnostima) ili ugovora upravljanje povjerenjem imovine;

u slučaju obavljanja ove vrste delatnosti od strane poreskih obveznika klasifikovanih kao najveće u skladu sa članom 83. ovog zakonika;

u slučaju osnivanja u opštinskoj formaciji (grad federalnog značaja Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu sa Poglavljem 33. ovog zakonika Prodajni porez u vezi sa takvim aktivnostima.

Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti navedene u tač. 6-9 stava 2. ovog člana, ako ih obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u skladu sa Poglavljem 26.1. ovog zakonika, a ove organizacije i samostalni preduzetnici preko svojih objekata trgovine i (ili) javne ugostiteljstva prodaju poljoprivredne proizvode koje proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje.

2.2. Sljedeća lica nemaju pravo na plaćanje jedinstvenog poreza:

1) organizacije i samostalni preduzetnici čiji je prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu utvrđen na način utvrđen savezni organ izvršna vlast, ovlašćena u oblasti statistike, prelazi 100 ljudi.

Odredbe ovog podstava ne primjenjuju se na organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i u odnosu na privredna društva, čiji su jedini osnivači privredna društva potrošača i njihovi sindikati, koji obavljaju svoju djelatnost u skladu sa navedenim zakonom;

2) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije odobreni kapital koji se u cjelosti sastoji od doprinosa javnih organizacija invalida, ako je prosječan broj invalidnih osoba među njihovim zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, organizacijama za potrošačku kooperaciju koje posluju u skladu sa Zakon Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", kao i privrednim društvima, čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati, koji posluju u skladu sa navedenim zakonom;

4) ustanove obrazovanja, zdravstvene zaštite i socijalno osiguranje u pogledu preduzetničke delatnosti za pružanje javnih ugostiteljskih usluga iz stava 2. tač. 8. ovog člana, ako je pružanje javnih ugostiteljskih usluga sastavni dio proces funkcionisanja ovih institucija i ove usluge se pružaju direktno od ovih institucija;

5) organizacije i individualni preduzetnici koji se bave vrstama preduzetničke delatnosti iz stava 2. tač. 13. i 14. ovog člana, u smislu pružanja usluga prenosa u privremeno vlasništvo i (ili) korišćenje benzinskih pumpi i punjenja gasa. stanice.

2.3. Ako je na kraju poreskog perioda prosečan broj zaposlenih kod poreskog obveznika prelazio 100 ljudi i (ili) prekršio uslov utvrđen podstavom 2. stava 2.2. ovog člana, smatra se da je izgubio pravo na prijavu. sistem oporezivanja utvrđen ovim poglavljem i prešao na opšti režim oporezivanja od početka poreskog perioda u kojem su počinjene povrede ovih uslova. Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja opšteg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike.

3. Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja utvrđuju:

1) je istekao. - Savezni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ;

2) vrste preduzetničke delatnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, u granicama liste utvrđene stavom 2. ovog člana.

Prilikom uvođenja jedinstvenog poreza u vezi sa preduzetničkom djelatnošću za pružanje ličnih usluga može se utvrditi lista njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu koje podliježu plaćanju jedinstvenog poreza;

3) vrijednosti koeficijenta K2 iz člana 346.27 ovog zakonika, odnosno vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja.

4. Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (u odnosu na dobit ostvarenu od preduzetničkih aktivnosti, oporezivu jedinstveni porez), porez na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu, sa izuzetkom objekata nekretnina, za koje se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa ovim zakonikom).

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane individualnih preduzetnika omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak pojedinci(u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu, izuzev oporezivih objekata poreza na imovinu lica koja se nalaze na listi utvrđenoj u skladu sa stavom 7. člana 378.2 ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti iz stava 2. stava 10. člana 378.2. ovog zakonika).

Organizacije i samostalni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost (u vezi sa poslovima priznatim kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. ovog zakonika, a koji se obavljaju u okviru preduzetničkih aktivnosti koje podležu jedinstvenoj porez), osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, uključujući iznos poreza koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Specijalne ekonomska zona u Kalinjingradskoj oblasti.

Obračun i plaćanje ostalih poreza, naknada i premija osiguranja vrše poreski obveznici u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

5. Poreski obveznici su dužni da poštuju proceduru za obavljanje poravnanja i gotovinskih transakcija u gotovini i bezgotovinskoj formi, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. Prilikom obavljanja više vrsta poduzetničkih djelatnosti koje podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom u skladu sa ovim poglavljem, računovodstvo pokazatelja potrebnih za obračun poreza vodi se posebno za svaku vrstu djelatnosti.

7. Poreski obveznici koji se bave i drugim vidovima preduzetničke delatnosti uz preduzetničku delatnost koja podležu jedinstvenom oporezivanju dužni su da vode posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovne transakcije u odnosu na poduzetničke djelatnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju i preduzetničke djelatnosti za koje obveznici plaćaju porez u skladu sa drugačijim režimom oporezivanja. Istovremeno, računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti koje podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom, sprovode poreski obveznici po opšte utvrđenom postupku.

Poreski obveznici koji, pored preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom oporezivanju, obavljaju i druge vrste preduzetničke delatnosti, obračunavaju i plaćaju poreze i naknade za ove vrste delatnosti u skladu sa drugim režimima oporezivanja predviđenim ovim zakonikom.

8. Organizacije i individualni preduzetnici pri prelasku sa opšteg režima oporezivanja na plaćanje jedinstvenog poreza dužni su da se pridržavaju sledećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrednost od iznosa plaćanja ( djelomično plaćanje) primljeno prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na račun predstojećih isporuka dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na jednokratno plaćanje. porez, odbijaju se u posljednjem poreski period prije mjeseca prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na plaćanje jedinstvenog poreza, ako postoje dokumenti koji dokazuju povraćaj iznosa poreza od strane kupca u vezi sa prelaskom obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza .

9. Organizacije i individualni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez, pri prelasku na opšti režim oporezivanja, poštuju sledeće pravilo: iznos poreza na dodatu vrednost iskazan poreskom obvezniku koji je prešao na plaćanje jedinstvenog poreza na dobra (radove, usluge, imovinska prava) koja je stekao, a koja nisu korišćena u delatnosti koje podležu jedinstvenom oporezivanju, podležu odbitku pri prelasku na opšti režim oporezivanja na način propisan glavom 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost.

ST 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije.

1. Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisan dohodak za određene vrste delatnosti utvrđen je ovim Kodeksom, koji se primenjuje regulatornim pravnim aktima predstavničkih tela opštinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja i primjenjuje se zajedno sa opštim sistemom oporezivanja (u daljem tekstu u ovom poglavlju – opći režim oporezivanja) i drugim režimima oporezivanja predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

2. Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti (u daljem tekstu: jedinstveni porez) može se primjenjivati odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavnički) organi državne vlasti saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja u vezi sa sledećim vrstama poslovnih aktivnosti:

1) pružanje usluga u domaćinstvu. Šifre delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih delatnosti i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih delatnosti koje se odnose na usluge domaćinstva utvrđuje Vlada Ruske Federacije;

2) pružanje veterinarskih usluga;

3) pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila;

4) pružanje usluga pružanja privremenog posedovanja (na korišćenje) parking mesta za motorna vozila, kao i skladištenja motornih vozila na plaćenim parkiralištima (sa izuzetkom kazna);

6) trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovinskom površinom do 150 kvadratnih metara za svaki objekat organizovanja trgovine. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja kroz radnje i paviljone sa trgovačkom površinom većom od 150 kvadratnih metara za svaki objekt organizacije trgovine priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se plaća jedinstveni porez. se ne primjenjuje;

7) trgovina na malo koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovinske mreže koja nema trgovačke prostore, kao i objekata nestacionarne trgovačke mreže;

8) pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju preko ugostiteljskih objekata površine sala za usluživanje posetilaca do 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju kroz objekte javne ugostiteljstva površine sala za usluge posjetitelja veće od 150 kvadratnih metara za svaki javni ugostiteljski objekat priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti. za koje se ne primjenjuje jedinstveni porez;

9) pružanje usluga javnog ugostiteljstva koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje kupaca;

12) pružanje usluga privremenog smeštaja i smeštaja od strane organizacija i preduzetnika koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga koriste ukupnu površinu prostorija za privremeni smeštaj i boravak ne veću od 500 kvadratnih metara;

14) pružanje usluga prenosa u privremeni posed i (ili) korišćenje zemljišnih parcela za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovinske mreže, kao i objekata javnog ugostiteljstva.

2.1. Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana u sledećim slučajevima:

u slučaju obavljanja takve vrste poslova u okviru jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkim aktivnostima) ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom;

u slučaju obavljanja ove vrste delatnosti od strane poreskih obveznika klasifikovanih kao najveće u skladu sa članom 83. ovog zakonika;

u slučaju osnivanja u opštini (savezni grad Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu sa Poglavljem 33. ovog zakonika, porez na promet u vezi sa takvim vrstama aktivnosti.

Jedinstveni porez se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti iz tač. 6-9 stava 2. ovog člana, ako ih obavljaju organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u skladu sa Poglavljem 26.1. ovog kodeksa, a ove organizacije i samostalni preduzetnici prodaju preko svojih objekata trgovine i (ili) javne ugostiteljstva poljoprivredne proizvode koje proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje.

2.2. Sljedeća lica nemaju pravo na plaćanje jedinstvenog poreza:

1) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica.

Odredbe ovog podstava ne primjenjuju se na organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i u odnosu na privredna društva, čiji su jedini osnivači privredna društva potrošača i njihovi sindikati, koji obavljaju svoju djelatnost u skladu sa navedenim zakonom;

2) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Navedeno ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto. , organizacijama za saradnju potrošača koje obavljaju svoje aktivnosti u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", kao i privrednim društvima , čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koji svoju djelatnost obavlja u skladu sa navedenim zakonom;

4) obrazovne organizacije, medicinske organizacije i organizacije socijalna služba u pogledu preduzetničke delatnosti za pružanje javnih ugostiteljskih usluga iz stava 2. tačka 8. ovog člana, ako je pružanje usluga javne ugostiteljstva sastavni deo procesa funkcionisanja ovih organizacija i te usluge se pružaju neposredno od strane ovih organizacija;

3. Regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja utvrđuju:

2) vrste preduzetničke delatnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, u granicama liste utvrđene stavom 2. ovog člana.

3) vrijednosti koeficijenta K_2 iz člana 346.27 ovog zakonika, odnosno vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja.

4. Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija (u odnosu na dobit ostvarenu od poduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu), poreza na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom porezu), osim objekata nepokretnosti čija se poreska osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrednost u skladu sa ovim zakonikom).

Plaćanje jedinstvenog poreza od strane individualnih preduzetnika omogućava njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na dohodak dobijen od preduzetničke delatnosti koji podleže jedinstvenom porezu), poreza na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za preduzetništvo). djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, osim objekata oporezivanja porezom na imovinu fizičkih lica uključenih u listu utvrđenu u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva stava 10. čl. 378.2 ovog zakonika).

Organizacije i samostalni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost (u vezi sa poslovima priznatim kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21. ovog zakonika, a koji se obavljaju u okviru preduzetničkih aktivnosti koje podležu jedinstvenoj porez), osim poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, uključujući iznos poreza koji se plaća po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti, kao i porez na dodatu vrijednost, plaćen u skladu sa članovima 161. i 174.1. ovog zakonika.

Obračun i plaćanje ostalih poreza, naknada i premija osiguranja vrše poreski obveznici u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.

5. Poreski obveznici su dužni da poštuju proceduru za obavljanje poravnanja i gotovinskih transakcija u gotovini i bezgotovinskoj formi, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

7. Poreski obveznici koji obavljaju, pored preduzetničke delatnosti koja podleže jedinstvenom oporezivanju, i druge vrste preduzetničke delatnosti dužni su da vode posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija u vezi sa preduzetničkom delatnošću koja podleže jedinstvenom oporezivanju i preduzetničkom delatnošću za koju poreski obveznici plaćaju poreze pod drugim poreskim režimom. Istovremeno, računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti koje podliježu oporezivanju jedinstvenim porezom, sprovode poreski obveznici po opšte utvrđenom postupku.

8. Organizacije i individualni preduzetnici pri prelasku sa opšteg režima oporezivanja na plaćanje jedinstvenog poreza dužni su da se pridržavaju sledećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrednost od iznosa plaćanja ( djelomično plaćanje) primljeno prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na račun predstojećih isporuka dobara, izvođenja radova, pružanja usluga ili prijenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na jednokratno plaćanje. porez, odbijaju se u posljednjem poreskom periodu koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na plaćanje jedinstvenog poreza, ako postoje dokumenti koji dokazuju o povraćaju iznosa poreza od strane kupca u vezi sa prelaskom. poreskog obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza.

Komentar na čl. 346.26 Poreskog zakona

Komentirani članak utvrđuje opšte odredbe u vezi sa procedurom uspostavljanja i primjene UTII, kao i spiskom djelatnosti na koje se može primijeniti poseban poreski režim.

Stav 1 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije reguliše da je UTII ustanovljen samo normama Poreskog zakona Ruske Federacije, da se primenjuje regulatornim pravnim aktima predstavničkih tela opštinskih okruga, gradskih okruga, zakonima saveznih gradova. Ovaj poseban poreski režim može se primjenjivati i zajedno sa opštim poreskim sistemom i zajedno sa drugim vrstama posebnih poreskih režima predviđenih Odjeljkom VIII.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2015. N 03-11-11 / 54009 se navodi da se prilikom obavljanja vrsta preduzetničkih aktivnosti utvrđenih stavom 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stavljaju u Na osnovu regulatornih pravnih akata predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakona federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, organizacije i individualni poduzetnici imaju pravo da postanu obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Tačka 1.1 komentarisanog članka utvrđuje rok za uvođenje UTII u gradu federalnog značaja Moskvi od datuma promjene granica grada federalnog značaja Moskve u određenim opštinama uključenim u unutargradsku teritoriju grada federalnog značaja Moskva kao rezultat promjene njenih granica, ako je na dan njihove promjene navedeni sistem oporezivanja djelovao u takvim opštinama na osnovu regulatornih pravnih akata predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga. Taj period ne može biti duži od dvije godine.

Članak 2. članka 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje iscrpnu listu aktivnosti na koje se UTII može primijeniti odlukom predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) državnih tijela saveznih gradova Moskve. , Sankt Peterburg i Sevastopolj.

Prva vrsta takve aktivnosti, utvrđena podstavom 1 stava 2 komentarisanog članka, je pružanje usluga u domaćinstvu, njihovih grupa, podgrupa, vrsta i (ili) pojedinačnih usluga u domaćinstvu, klasifikovanih u skladu sa Sveruskim klasifikatorom usluge stanovništvu.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 20. novembra 2015. N 03-11-11 / 67272 se skreće pažnja na činjenicu da se vrši oporezivanje poslovnih aktivnosti za pružanje ličnih usluga koje nisu uključene u listu OKUN-a pod odjeljkom 01. u skladu sa drugim poreskim režimima. Za pitanja u vezi s pripisivanjem određenih vrsta ekonomske aktivnosti OKUN kodovima, obratite se Rostekhregulirovanie.

Treba napomenuti da je od 1. januara 2017. godine, Federalni zakon br. 248-FZ od 3. jula 2016. „O izmjenama i dopunama drugog dijela poreski broj Ruske Federacije", kojim će se donijeti nova formulacija podstava 1 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije: "pružanje ličnih usluga. Šifre delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih delatnosti i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih delatnosti koje se odnose na usluge u domaćinstvu utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

OK 002-93 "Sveruski klasifikator usluga stanovništvu" odobren je Uredbom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. N 163. Važno je da od 1. januara 2017. ovaj dokument postaje nevažeći zbog objavljivanja Naredbe Rosstandarta od 31.01.2014. N 14. „O usvajanju i implementaciji Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomske aktivnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) i Sveruski klasifikator proizvoda prema vrsti ekonomske aktivnosti (OKPD2) OK 034-2014 (CPE 2008)".

službeni stav.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 27. maja 2016. N SD-3-3 / [email protected] dato je važno pojašnjenje u vezi sa primenom podstava 1 stava 2 komentarisanog člana. Službeno tijelo je navelo da, u skladu sa stavom 9 Pravilnika o razvoju, usvajanju, implementaciji, održavanju i primjeni sveruskih klasifikatora tehničkih, ekonomskih i društvene informacije u društveno-ekonomskoj oblasti, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 10. novembra 2003. N 677 (u daljem tekstu: Uredba o razvoju), određivanje šifre objekta klasifikacije u vezi sa aktivnostima privredni subjekt prema Sveruskom klasifikatoru privredni subjekt obavlja samostalno upućivanjem ovog objekta na odgovarajući kod i naziv pozicije Sveruskog klasifikatora, izuzev slučajeva utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije Federacija.

Istovremeno, privredni subjekt mora se rukovoditi Sveruskom klasifikacijom ekonomskih djelatnosti (OKVED), koja karakterizira sadržaj pružene usluge i zahtjeve za njeno pružanje.

Dakle, poreskom obvezniku se dodeljuje utvrđivanje vrste delatnosti koja se predlaže za realizaciju i, shodno tome, njene šifre.

Istovremeno, stav 10. Pravilnika predviđa da se pružanje informacija organizacijama i pojedincima u vezi sa svim sveruskim klasifikatorima i promjenama u njima osigurava savezna agencija o tehničkoj regulativi i mjeriteljstvu i savezna služba državna statistika.

Stvarni problem.

U provođenju zakona često se javlja problem sa kvalifikacijom poduzetničke djelatnosti kao pružanja ličnih usluga u skladu sa podstavom 1. stava 2. člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primjer je izvođenje radova na izradi, ugradnji PVC stolarije i razvlačenju plafona, urađeno uz angažovanje trećih lica. Razmotrite konkretnu parnicu iz arbitražne prakse.

Arbitražna praksa.

Tako je Arbitražni sud Zapadnosibirskog okruga primio zahtjev za priznanje nevažeće odluke poreski organ, koji je dodatno utvrdio UTII, kazne, novčane kazne poreskom obvezniku, budući da je poreski organ aktivnosti koje obavlja preduzetnik kvalifikovao kao pružanje ličnih usluga fizičkim licima, a ne kao trgovinu na malo PVC proizvodima i rastezljivim plafonima, i stoga se primjenjuje u svrhu izračunavanja UTII fizički indikator"broj zaposlenih", a ne "prodajni prostor".

Sud je Rješenjem broj F04-24635/2015 od 30. oktobra 2015. godine obrazložio da poreski obveznik nema pravo da samovoljno utvrđuje šifru privredne djelatnosti koju stvarno obavlja, a ne na osnovu normi zakona o porezima i naknadama. .

službeni stav.

Također, na primjer, u pismu Federalne poreske službe Rusije od 27. maja 2016. N SD-3-3 / [email protected] pitanje o plaćanje UTII u vezi sa posredničkim uslugama za informacije o finansijskim, ekonomskim i industrijskim podacima. Službeni organ je pojasnio da, s obzirom na to da Klasifikator usluge finansijskog posredovanja nisu klasifikovane kao usluge domaćinstva, prihodi ostvareni pružanjem ovih usluga podliježu oporezivanju na opšte utvrđen način ili na način i pod uslovima predviđenim Poglavljem 26.2. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pažnja!

Dakle, iz analize podstav 1 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da je za kvalifikovanje preduzetničke aktivnosti prema podstavu 1 stava 2 komentarisanog člana neophodno da usluga biti pružena konkretno pojedincu, odnosno da je on (pojedinac) nastupio kao krajnji potrošač.

U skladu sa podstavom 2 stava 2 člana 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije, UTII se može primijeniti na pružanje veterinarskih usluga. Prilikom primjene ove norme potrebno je voditi se odredbama Uredbe Vlade Ruske Federacije od 06.08.1998. N 898 "O odobravanju Pravila za pružanje plaćenih veterinarskih usluga", kao i OK 002- 93 - Sveruski klasifikator usluga stanovništvu.

Koncept pružanja veterinarskih usluga regulisan je odredbama člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje osnovne koncepte za potrebe poglavlja 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Stvarni problem.

Kao i kod prethodne aktivnosti, pružanje veterinarskih usluga u svrhu primjene UTII dovodi do niza problema u provođenju zakona. Tako se, na primjer, može postaviti pitanje: da li podstav 2. stava 2. komentarisanog člana spada u djelatnost uzimanja krvi za ispitivanje na bolest i vakcinacije životinja? Pređimo na pojašnjenja službenog tijela po ovom pitanju.

službeni stav.

Dakle, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 24. maja 2013. N 03-11-11 / 18713, navodi se da uzimanje krvi za testiranje na bolest i vakcinaciju životinja odgovara OKUN kodu 083102 "Dijagnostičke studije kućni ljubimci“ i OKUN šifre 083103 „Vakcinacija kućnih ljubimaca“ i u slučaju pružanja ovih usluga ova poduzetnička djelatnost podliježe jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti. Istovremeno, Porezni zakonik Ruske Federacije ne ograničava raspon organizacija koje plaćaju ove usluge.

Na osnovu podstava 3. stava 2. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, UTII se može primijeniti i na pružanje usluga popravke, održavanja i pranja motornih vozila.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. septembra 2015. N 03-11-11 / 53011 razmatra se pitanje plaćanja UTII prilikom pružanja usluga popravke električne opreme na automobilima i autobusima. Službeno tijelo je pojasnilo da prema Sveruskom klasifikatoru usluga stanovništvu, odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. N 163, podgrupa "Održavanje i popravka vozila, mašina i opreme" obuhvata, posebno, usluge popravke električne opreme (sa skidanjem iz automobila) na automobilima (šifra 017206 OKUN), popravku električne opreme (sa skidanjem iz automobila) na kamionima i autobusima (šifra 017416 OKUN).

Dakle, djelatnosti koje se odnose na pružanje usluga popravke električne opreme, uključujući startere i generatore, na automobilima i kamionima, autobusima, odnose se na poslovne djelatnosti pružanja usluga popravke i održavanja motornih vozila, predviđene čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se može primijeniti sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Što se tiče klasifikacije usluga za popravku električne opreme, koja se može instalirati i na vozila i na traktore, trebali biste kontaktirati Rosstandart.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. avgusta 2015. N 03-11-06 / 3/49070 se takođe pojašnjava da je organizacija čija je osnovna delatnost plaćeni tehnički pregled automobila i kamiona, motocikala, autobusa i drugi vozila, može primijeniti jedinstveni porez na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti u vezi sa ovim radovima.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 30. decembra 2015. N 03-11-06 / 3/77890 se takođe objašnjava da je Sveruski klasifikator usluga stanovništvu, odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od juna 28, 1993 N 163 (u daljem tekstu - OKUN), za usluge održavanja (šifre 017100, 017300) obuhvata radove čišćenja i pranja (šifre 017103 i 017303). S tim u vezi, obveznici koji se bave preduzetničkom djelatnošću u pružanju usluga pranja automobila, u odnosu na ovu vrstu djelatnosti, mogu primijeniti sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Ako se aktivnosti koje obavljaju organizacije i individualni preduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti odnose na javne usluge, na osnovu stava 2. člana 2. Federalnog zakona N 54-FZ, obrasci stroge prijave mogu se biti primijenjen.

Treba imati na umu da se pružanje usluga tehničkog pregleda vozila mora obavljati u skladu sa normama i zahtjevima Federalnog zakona od 1. jula 2011. N 170-FZ „O tehničkom pregledu vozila i o izmjene i dopune određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije".

Arbitražna praksa.

U Uredbi Arbitražni sud Sjeverozapadnog okruga od 2. marta 2016. N F07-412 / 2016 u slučaju N A44-4039 / 2015, važno tumačenje odredaba podstava 3. stava 2. člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije je dato u vezi sa odredbama člana 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sud objašnjava da su usluge popravke i održavanja vozila u garanciji i usluge održavanja vozila, kako su sudovi ispravno istakli, različite. Istovremeno, član 346.37 Poreskog zakona Ruske Federacije ne zabranjuje upotrebu UTII sistema tokom održavanja vozila tokom perioda period garancije njegov rad kako je odredio proizvođač.

U odnosu na preduzetničke aktivnosti na popravci i održavanju motornih vozila u garantnom roku njihovog rada može se primijeniti sistem oporezivanja u obliku UTII, pod uslovom da se ove usluge pružaju stanovništvu uz naknadu.

U skladu sa podstavom 4. stav 2. komentarisanog člana, UTII se može primijeniti na djelatnosti pružanja usluga pružanja privremenog posjeda (na korištenje) parkinga za motorna vozila, kao i za skladištenje motornih vozila. na plaćenim parkiralištima (sa izuzetkom kaznenih parkinga).

Što se tiče skladištenja motornih vozila na plaćenim parkiralištima, potrebno je voditi se odredbama poglavlja 47. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Konkretno, na osnovu stava 1. člana 886. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o skladištenju, jedna strana (staratelj) se obavezuje da će pohraniti stvar koju joj je druga strana (poručitelj) prenijela i vratiti ovu stvar netaknutu. . Koncept plaćenog parkiranja sadržan je u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Također je potrebno voditi se Pravilima za pružanje usluga parkiranja, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 17. novembra 2001. N 795.

Arbitražna praksa.

Uredbom Arbitražnog suda Uralskog okruga od 19.01.2015. N F09-9503/14 pojašnjava se da je u cilju utvrđivanja fizičkog pokazatelja koji karakteriše poslovnu aktivnost pružanja usluga skladištenja vozila na plaćenom parkingu potrebno potrebno je utvrditi površinu koju preduzetnik stvarno koristi za realizaciju pomenuta aktivnost, a ne samo da polaze od područja naznačenog u vlasničkim dokumentima. Istovremeno, prema pravnom stavu Ustavnog suda Ruske Federacije, utvrđenom u odlukama od 19.03.2009. N 381-O-O i od 17.11.2011. N 1488-O-O, obračun UTII ne uključuje površine parkinga, koje objektivno ne može koristiti preduzetnik.

UTII se može primijeniti i na djelatnosti pružanja usluga motornog prijevoza za prijevoz putnika i robe, ako ga obavljaju organizacije i individualni poduzetnici koji imaju pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje ) od najviše 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga. Ovo pravo sadržano u podstavu 5 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Podsjećamo vas da su u skladu sa stavom 1. člana 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije, institucije, koncepti i pojmovi građanskog, porodičnog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Poreskom zakoniku Ruske Federacije primjenjuju se u smislu u kojem se koriste u ovim granama zakonodavstva, osim ako Poreskim zakonikom Ruske Federacije nije drugačije određeno.

Dakle, u skladu sa stavom 1 člana 785 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o prevozu robe, prevoznik se obavezuje da robu koju mu je poverio pošiljalac isporuči na odredište i izda je osobi. (primalac) ovlašćen da primi robu, a pošiljalac se obavezuje da plati utvrđenu naknadu za prevoz robe.

Na osnovu stava 1. člana 786. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o prevozu putnika, prevoznik se obavezuje da će prevesti putnika do odredišta, a u slučaju da putnik preda prtljag, takođe predati prtljag na odredište i izdati ga licu ovlašćenom za prijem prtljaga; putnik se obavezuje da će platiti utvrđenu cenu, a prilikom prijave prtljaga i prevoz prtljaga.

Dakle, odlučujući kriterijum za prelazak poreskog obveznika na sistem oporezivanja u obliku UTII je broj ovih vozila koje on u početku ima u svom vlasništvu (ne bi trebalo da bude više od 20). Za ovaj aspekt Posebna pažnja primjenjuju se i službena tijela (na primjer, pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. juna 2016. N SD-4-3 / [email protected]).

Stvarni problem.

U provođenju zakona postoje mnoge kontroverzne situacije vezane za djelatnost lizinga vozilo sa posadom (time charter). Razmotrite stav sudova po ovom pitanju.

Arbitražna praksa.

Dakle, čak iu informativnom pismu Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 5. marta 2013. godine N 157 „Pregled prakse razmatranja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi sa primjenom odredaba poglavlja 26.3. Poreski zakonik Ruske Federacije" objašnjeno je da prilikom tumačenja podstav 5 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji predviđa oporezivanje usluga motornih vozila UTII za prevoz putnika i robe, sud istakao je da se ovo pravilo ne odnosi na poduzetničke aktivnosti vezane za davanje vozila na lizing sa posadom (time charter). S tim u vezi, oporezivanje preduzetničkih aktivnosti za iznajmljivanje vozila sa posadom treba da se sprovodi u okviru opšteg režima oporezivanja.

Stvarni problem.

Poreski obveznici koji primjenjuju UTII na vrstu djelatnosti sadržanu u podstavu 5 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, često kao fizički pokazatelj pri određivanju poreska osnovica koristiti kriterijum broja vozila koja su stvarno korišćena u obavljanju preduzetničke delatnosti, a ne ukupan broj vozila na raspolaganju poreskom obvezniku na pravu svojine ili drugom pravu na vozilima. Potrebno je razmotriti konkretan primjer iz sudske prakse.

Arbitražna praksa.

Dakle, Arbitražni sud Volškog okruga primio je zahtjev za poništavanje odluke porezne vlasti, kojom je poreznom obvezniku naplaćen dodatni UTII.

Iz materijala predmeta proizilazi da su prvostepeni i žalbeni sudovi, odbijajući da zadovolje navedene uslove, polazili od činjenice da je prilikom utvrđivanja poreske osnovice za UTII potrebno polaziti od ukupnog broja vozila na raspolaganju poreski obveznik na pravu svojine ili drugog prava na vozilima namenjenim pružanju odgovarajućih usluga.

Osnova za doplatu UTII-a, odgovarajućih kazni i novčanih kazni bili su zaključci poreske uprave da je preduzetnik prilikom obračuna navedenog poreza podcijenio vrijednost fizičkog pokazatelja "broj mjesta".

Poreski obveznik smatra da je prilikom utvrđivanja poreske osnovice za UTII potrebno polaziti od broja vozila koja se stvarno koriste u obavljanju djelatnosti, a ne od ukupnog broja vozila na raspolaganju obvezniku na pravu svojine ili na drugom pravu. vozila.

Kasacioni sud se u Uredbi Arbitražnog suda Volškog okruga od 23.06.2016 N F06-9445 / 2016 složio sa zaključkom nižestepenih sudova da je dodatna poreska procena bez uzimanja u obzir lokacije vozila koja se ne koriste u poslovne aktivnosti, posebno one u remontu, su nezakonite.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 20. jula 2016. N 03-11-11 / 42531 razmatrano je pitanje oporezivanja prihoda individualnog preduzetnika koji plaća UTII od prodaje vozila koja se koriste u poslovnim aktivnostima. Odeljenje Ministarstva finansija Rusije po ovom pitanju dalo je sledeće objašnjenje.

Prihodi ostvareni prodajom motornih vozila koja su se ranije koristila za obavljanje usluga motornog prevoza (bez obzira na period u kojem su motorna vozila bila u vlasništvu individualnog preduzetnika) podliježu oporezivanju u skladu sa čl. opšti režim oporezivanje. U skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, prihodi ostvareni prodajom vozila koja se koriste u poslovnim aktivnostima podliježu uključivanju u poreznu osnovicu poreza na dohodak građana bez primjene odbitka poreza na imovinu.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. novembra 2015. N 03-11-11 / 68773 razmatrano je još jedno pitanje - plaćanje UTII-a u vezi sa transportom betonskim kamionima. Zvanični organ je naznačio da je definicija kategorija vozila zasnovana na informacijama koje su dali nadležni organi za registraciju. Postupak registracije vozila utvrđen je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 12.08.1994. N 938 „O državna registracija motorna vozila i druge vrste samohodne opreme na teritoriji Ruske Federacije" (u daljem tekstu Rezolucija N 938).

Prema stavu 2 Uredbe N 938, registracija na teritoriji Ruske Federacije motornih vozila s maksimalnom projektovanom brzinom većom od 50 km / h i prikolica za njih, namijenjenih za kretanje na autoputevi zajednička upotreba, provodi odjel Državnog inspektorata za sigurnost na cestama Ministarstva unutrašnjih poslova Ruske Federacije (u daljem tekstu STSI).

U skladu sa Sveruskim klasifikatorom osnovnih sredstava OK 013-2014 (SNA 2008), kamioni za beton su klasifikovani kao vozila (šifra 310.29.10.59.113).

S tim u vezi, obveznici koji obavljaju prevoz betonarima koji su registrovani u upravama saobraćajne policije mogu biti priznati kao obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

U skladu s podstavkom 6. stavka 2. komentiranog članka, UTII se može primijeniti na trgovinu na malo koja se obavlja kroz trgovine i paviljone s površinom trgovačkog prostora ne većom od 150 četvornih metara za svaki objekt trgovinske organizacije. Istovremeno, za potrebe Poglavlja 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaje se trgovina na malo koja se obavlja kroz prodavnice i paviljone čija je površina trgovačkog prostora veća od 150 kvadratnih metara za svaki objekat trgovinske organizacije. kao vrsta preduzetničke delatnosti na koju se ne primenjuje jedinstveni porez.

Koncepti trgovine na malo, paviljona, prodavnice i trgovačkog prostora za potrebe poglavlja 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije sadržani su u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče koncepta trgovine na malo, stav 1. člana 492. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje: prema ugovoru o maloprodaji i kupoprodaji, prodavac koji obavlja poduzetničke aktivnosti za prodaju robe na malo se obavezuje da će prenijeti na kupca roba namijenjena za ličnu, porodičnu, kućnu ili drugu upotrebu, koja nije povezana s poslovnim aktivnostima.

Treba napomenuti da u svrhu primjene poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije trgovina na malo uključuje poduzetničke aktivnosti vezane za prodaju robe i za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje, koje se obavljaju po ugovorima o maloprodaji, bez obzira na kojoj kategoriji kupaca (fizičkih ili pravnih lica) se ova roba prodaje. Službena tijela takođe obraćaju pažnju na ovaj aspekt (na primjer, pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2016. N 03-11-11 / 25379).

Stvarni problem.

Do danas je uobičajena vrsta djelatnosti prodaja namještaja prema uzorcima i katalozima kroz trgovine s trgovačkom površinom ne većom od 150 četvornih metara. m. Shodno tome, postavlja se logično pitanje: da li je moguće primijeniti UTII na ovu vrstu aktivnosti? Neophodno je osvrnuti se na pojašnjenja i stavove nadležnih po ovom pitanju.

službeni stav.

Tako, na primjer, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2016. N 03-11-11 / 40521, navodi se da ako se trgovina na malo robom prema uzorcima i katalozima obavlja preko trgovinskog objekta , koji je prema popisnim i vlasničkim ispravama objekt stacionarne trgovačke mreže, onda se takva trgovina na malo priznaje kao poduzetnička djelatnost, za koju se može primijeniti sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Shodno tome, trgovina na malo povezana s prodajom namještaja prema uzorcima i katalozima, koja se obavlja po ugovorima o maloprodaji preko specijaliziranih prodavaonica s trgovinskom površinom od najviše 150 kvadratnih metara. m uz naknadnu otpremu i (ili) isporuku namještaja kupljenog od strane kupca iz skladišta, može se priznati kao poduzetnička djelatnost, za koju se može primijeniti sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 06.05.2016. N 03-11-06 / 3 / 26428, najmanje stvarno pitanje- o plaćanju UTII pri prodaji preko maloprodajne mreže nakita trećeg lica od sirovina koje je isporučio prodavac.

Ministarstvo finansija Rusije je pojasnilo da ako organizacija obavlja maloprodaju robe proizvedene po narudžbi od strane treće strane prema ugovorima sa izvođačima, ona obezbjeđuje samo sirovine (materijale, rezervne dijelove, komponente itd.) i ne učestvuje direktno u proces proizvodnje, onda takva organizacija nije priznata kao proizvođač ove robe, a djelatnost koju obavlja organizacija treba smatrati preduzetničkom djelatnošću u oblasti trgovine na malo robom koju proizvodi treće lice (shodno odredbama poglavlja 26.3.). Kodeksa).

Slijedom navedenog, poduzetnička djelatnost organizacije koja se odnosi na prodaju preko maloprodajne mreže nakita koju je izradila treća organizacija - izvođač po ugovoru o naplati sirovine (zlatni otpad) prodavca, podliježu gore navedenim zakonskim normama, može biti priznat kao trgovina na malo i, shodno tome, može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod.

Na osnovu podstav 7 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, maloprodajne aktivnosti koje se obavljaju preko objekata stacionarne distributivne mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i objekata nestacionarne distributivnu mrežu, može biti predmet razmatranog posebnog poreskog režima.

Pismo Federalne poreske službe Rusije od 23. aprila 2015. N ED-4-2 / 7021 izvještava važna informacija, i to: organizacije i individualni poduzetnici koji su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, kada obavljaju vrste poduzetničkih aktivnosti utvrđenih podstavovima 6 i 7 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije Federacije, i individualni poduzetnici koji su poreski obveznici koji primjenjuju patentni sistem oporezivanja, prilikom obavljanja vrsta poduzetničkih aktivnosti utvrđenih podstavovima 45 i 46 stava 2 člana 346.43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, mogu obavljati gotovinu. gotovinska poravnanja i (ili) obračune platnim karticama bez upotrebe kase, uz izdavanje dokumenta na zahtjev kupca (klijenta) ( račun o prodaji, račun ili drugi dokument koji potvrđuje prijem sredstava za relevantni proizvod (rad, uslugu)).

Iz analize podstavova 6. i 7. stava 2. komentarisanog člana, zajedno sa pojašnjenjima službenih organa, može se zaključiti da za potrebe primjene poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije trgovina na malo treba biti poduzetnička djelatnost koja se odnosi na prodaju robe za gotovinsko i bezgotovinsko plaćanje, koja se obavlja po ugovorima o maloprodaji, bez obzira na to kojoj kategoriji kupaca (fizičkih ili pravnih lica) se ova roba prodaje (dopis Ministarstva finansija od Rusija od 29.04.2016 N 03-11-11 / 25379).

Stvarni problem.

U praksi provođenja zakona uobičajena je situacija kada porezni obveznik obavlja svoju poslovnu djelatnost u prostorijama koje ne pripadaju stacionarnoj trgovačkoj mreži, ali istovremeno želi primijeniti UTII, u vezi s kojim nastaje spor između poreznih obveznika i poreznih obveznika. vlasti.

Razmotrimo konkretan primjer.

Arbitražna praksa.

Tako je Vrhovni sud Ruske Federacije primio tužbu pojedinačnog preduzetnika o reviziji sudskih akata u slučaju poništavanja odluke državnog organa da se smatra odgovornim za počinjenje poreski prekršaj. Osnovni argument podnosioca zahtjeva je da je u revidiranom poreskom periodu obavljao maloprodaju preko objekta stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovački prostor, koristeći fizički pokazatelj „prodajni prostor“, zbog čega njegove aktivnosti podrazumijevaju korištenje poreskog režima u obliku UTII.

Vrhovni sud Ruske Federacije je, odbijajući da zadovolji zahtjeve podnosioca predstavke, u Rješenju od 25. januara 2016. godine u predmetu N 308-KG15-18110, A53-20703/2014 naveo da je preduzetnik obavljao trgovinu u prostoriji koja , prema inventarnoj dokumentaciji, je proizvodno-skladište i, prema svojim karakteristikama, ne odnosi se na prostorije stacionarne trgovačke mreže navedene u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, u vezi s kojim se obavlja djelatnost za prodaja robe koju obavlja preduzetnik koristeći ovaj objekat, ne odnosi se na djelatnosti za koje se primjenjuje poseban porezni režim u obliku UTII.

UTII se također može primijeniti na aktivnosti za pružanje usluga javne prehrane, što je regulirano podstavom 8 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, da bi ova vrsta djelatnosti potpala pod UTII, mora biti ispunjen sljedeći uvjet: mora se obavljati kroz javne ugostiteljske objekte s površinom hale za usluživanje posjetitelja ne većom od 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekat.

U klauzuli 37 GOST 31985-2013 "Međudržavni standard. Ugostiteljske usluge. Termini i definicije", koji je stupio na snagu Naredbom Rosstandarta od 27. juna 2013. N 191-st, uvodi se koncept "ugostiteljskog preduzeća na letu". , koje treba shvatiti kao javno ugostiteljsko preduzeće, namijenjeno za proizvodnju, nabavku, kratkotrajno skladištenje i puštanje u promet (prodaju) gotovih proizvoda avionima i drugim vidovima prevoza, kao i drugim ugostiteljskim objektima.

Ovaj dokument se primjenjuje od 1. januara 2015. godine. Time je riješen problem da li je moguće obroke na letu klasificirati kao ugostiteljske usluge i kao rezultat toga primijeniti UTII na njega.

službeni stav.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 21. maja 2015. N GD-4-3 / 8581 navodi se da su obavezni elementi javnog ugostiteljstva proizvodnja kulinarskih proizvoda i organizacija potrošnje ovih proizvoda na licu mesta. Kompanija za ugostiteljstvo na letu obavlja samo proizvodnju kulinarskih proizvoda i njihovu naknadnu prodaju organizacijama - prijevoznicima putnika, uključujući aviokompanije za ugostiteljstvo putnika u avionu. AT ovaj slučaj nije obezbeđeno stvaranje uslova za konzumaciju i prodaju kulinarskih proizvoda na licu mesta.

S tim u vezi, aktivnosti koje obavlja preduzeće za ugostiteljstvo na letu za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda avio kompanijama u smislu poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu se klasificirati kao usluge javne prehrane.

Stvarni problem.

U sličnoj spornoj situaciji bila je i djelatnost pružanja ugostiteljskih usluga preko kulinarskog odjela. Međutim, do tog zaključka došlo je Ministarstvo finansija Rusije ovu vrstu za poduzetničku aktivnost, UTII se može primijeniti pod svim uslovima utvrđenim Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 25. decembra 2015. N 03-11-06 / 3 / 76379 objašnjeno je da, na osnovu gornje definicije, kulinarski odjel za potrebe poglavlja 26.3. Porezni zakonik Ruske Federacije treba smatrati javnim ugostiteljskim objektom koji nema salu za korisničku podršku. Dakle, poduzetnička djelatnost u pružanju ugostiteljskih usluga putem kulinarskog odjela podliježe jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, a radi obračuna iznosa ovog poreza u skladu sa članom 346.29. Ruska Federacija, treba koristiti fizički indikator osnovni povrat"broj zaposlenih, uključujući i individualnog preduzetnika".

Ako je u inventarnoj dokumentaciji prostor opremljen za konzumaciju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda (za postavljanje stolova) raspoređen u odjelu „Kulinarski“, to treba pripisati ugostiteljskim objektima koji imaju salu za korisničku podršku. Za računicu UTII iznosi prema članu 346.29 Kodeksa, treba koristiti fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti "površina hale za usluge posjetitelja (u kvadratnim metrima)".

Ako javni ugostiteljski objekat ima više sala za usluživanje posjetitelja, tada se za potrebe primjene UTII treba uzeti u obzir ukupna površina svih sala koje se stvarno koriste za organizovanje javnih ugostiteljskih usluga.

Prema podstavu 9. stava 2. komentarisanog člana, UTII se može primijeniti i na djelatnosti pružanja ugostiteljskih usluga koje se obavljaju preko ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluge korisnicima.

Kao iu prethodnoj vrsti djelatnosti, preduvjeti su proizvodnja kulinarskih proizvoda i organizacija potrošnje ovih proizvoda na licu mjesta.

službeni stav.

U dopisu Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2015. N 03-11-11 / 67215 razmatrana je mogućnost razvrstavanja djelatnosti pripreme i prodaje napitaka od kafe preko javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za korisničku podršku. kao djelatnost utvrđena podstavom 9 stava 2 člana 346.26 NK RF. Odeljenje Ministarstva finansija Rusije je pojasnilo da je priprema i prodaja napitaka od kafe preko javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za korisničku podršku vrsta preduzetničke aktivnosti predviđene podstavom 9. stava 2. člana 346.26. Poreski zakonik Ruske Federacije, u odnosu na koji se sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza može primijeniti na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti.

S tim u vezi, poreski obveznici u vezi sa ovom vrstom djelatnosti mogu obavljati gotovinska poravnanja i (ili) obračune platnim karticama bez upotrebe kasa, pod uslovom da se na zahtjev kupca (klijenta) izda dokument.

Arbitražna praksa.

AT sudska praksa možete pronaći mnogo slučajeva koji se odnose na pitanje klasificiranja određene vrste poduzetničke aktivnosti kao djelatnosti predviđene podstavom 9 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Primjer je pružanje usluga proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda i njihova prodaja preko ugostiteljskog objekta koji nema servisnu halu.

Dakle, Rješenje Sedmog arbitražnog apelacionog suda od 6. jula 2016. godine N 07AP-4197/2016 u predmetu N A03-15290/2015 sadrži važno tumačenje: važeći zakon ne sadrži kao obavezan kriterijum razvrstavanje usluga u javne ugostiteljske usluge, uslove za proizvodnju kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda na mjestu njihove prodaje i potrošnje. Jedan od kvalifikacionih uslova za svrstavanje usluga u javno ugostiteljstvo je organizacija potrošnje proizvoda na licu mesta.

S tim u vezi, sud je zaključio da ako privredni subjekt pruža usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda i prodaje ih preko javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje kupaca, te usluge podliježu jedinstvenoj porez kao relevantne aktivnosti predviđene podstavom 9 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koncept distribucije vanjskog oglašavanja, kao i drugi pojmovi u svrhu primjene poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sadržan je u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom primjene komentarisanog podstava, također je potrebno voditi se odredbama Federalnog zakona od 13. marta 2006. N 38-FZ "O oglašavanju" (u daljem tekstu - Zakon N 38-FZ).

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 19.10.2015. N 03-11-06/3/59793 se objašnjava da je vlasnik reklamne strukture (organizacija ili individualni preduzetnik) vlasnik reklamne strukture ili druga osoba koja ima pravo svojine na reklamnoj konstrukciji ili pravo posjedovanja i korištenja reklamne konstrukcije na osnovu ugovora sa njenim vlasnikom. Obveznikom jedinstvenog poreza na pripisani prihod od obavljanja poduzetničke djelatnosti u oblasti distribucije vanjskog oglašavanja korištenjem reklamnih konstrukcija priznaje se lice koje posjeduje reklamne konstrukcije, odnosno lice koje ima imovinsko pravo na reklamnoj konstrukciji ili pravo posjedovanje i korištenje reklamne strukture i obavljanje djelatnosti distribucije vanjskog oglašavanja (oglašivač).

Treba napomenuti da porezni obveznik UTII mora imati stvarno pravo na reklamnu strukturu ili pravo posjedovanja i korištenja reklamne strukture na osnovu sporazuma sa njenim vlasnikom. Istovremeno, ovaj subjekat treba da obavlja i poduzetničke aktivnosti za direktnu distribuciju vanjskog oglašavanja.

Sudovi takođe posvećuju posebnu pažnju ovom aspektu (na primjer, Rešenje Arbitražnog suda Uralskog okruga od 5. februara 2015. N F09-9679 / 14).

Na osnovu 1. i 2. člana 20. Zakona N 38-FZ, oglašavanje na vozilu vrši se na osnovu ugovora koji oglašivač zaključuje sa vlasnikom vozila ili licem koje on ovlasti ili sa osobom koja ima drugo imovinsko pravo na vozilu.

Upotreba vozila isključivo ili prvenstveno kao mobilnih reklamnih konstrukcija, uključujući i prenamjenu vozila za distribuciju oglašavanja, uslijed čega su vozila u potpunosti ili djelomično izgubila funkcije za koje su bila namijenjena, preinaka karoserije vozila za davanje njima je zabranjeno pojavljivanje određenog proizvoda.

U skladu sa podstavkom 12. stavka 2. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, UTII se može primijeniti na pružanje usluga privremenog smještaja i smještaja od strane organizacija i poduzetnika koji u svakom objektu za pružanje ovih usluga koriste ukupno površina prostorija za privremeni smještaj i boravak ne veća od 500 kvadratnih metara.

Na osnovu podstava 13. stavka 2. komentiranog članka, utvrđeno je da se UTII može primijeniti na aktivnosti za pružanje usluga za prenos u privremeno vlasništvo i (ili) korištenje trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke prostore, objekte nestacionarne trgovačke mreže, kao i ugostiteljske objekte koji nemaju salu za korisničku podršku.

Shodno tome, preduzetnička aktivnost u zakupu prostorija sa trgovačkim podovima ne ispunjava uslove iz podstava 13. stava 2. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije kako bi se primenio sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisane prihod.

Posljednja vrsta aktivnosti, sadržana u stavu 2 članka 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije (u podstavu 14), na koju se može primijeniti UTII, je pružanje usluga za prenos u privremeno vlasništvo i (ili) korištenje zemljišnih parcela za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže, kao i ugostiteljskih objekata.

Tačka 2.1 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje niz zabrana primjena UTII na one vrste delatnosti koje su utvrđene stavom 2. komentarisanog člana. Tačka 2.1 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije je važeća u skladu sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona od 29. novembra 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije".

Prva takva zabrana odnosi se na slučaj obavljanja ovakvih aktivnosti u okviru prostog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom.

Na osnovu st. 1. i 2. člana 1041. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema jednostavnom partnerskom ugovoru (ugovoru o zajedničkim aktivnostima), dvije ili više osoba (partnera) se obavezuju da će kombinovati svoje doprinose i djelovati zajedno bez formiranja pravno lice radi ostvarivanja dobiti ili drugog cilja koji nije u suprotnosti sa zakonom.

Samo individualni preduzetnici i (ili) privredne organizacije mogu biti strane u jednostavnom ortačkom ugovoru zaključenom za obavljanje preduzetničke delatnosti.

Stav 1 člana 1012 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da prema ugovoru o povjerenju o upravljanju imovinom jedna strana (osnivač upravljanja) prenosi imovinu drugoj strani (povjerioca) na određeno vrijeme u povjerenju. upravljanja, a druga strana se obavezuje da će upravljati ovom imovinom u interesu osnivača uprave ili njima određenog lica (korisnika).

Drugo ograničenje, utvrđeno stavom 3. tačke 2.1. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, primjenjuje se u slučaju provedbe takvih vrsta aktivnosti od strane poreznih obveznika koji su klasifikovani kao najveći u skladu sa članom 83. Poreskog zakona. Kod Ruske Federacije.

Treće ograničenje odnosi se na slučaj osnivanja u opštini (savezni gradovi Moskva, Sankt Peterburg ili Sevastopolj) u skladu sa Poglavljem 33 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porez na promet u odnosu na takve vrste delatnosti.

Podsjetimo da je Poglavlje 33 Poreskog zakonika Ruske Federacije relativno novo i uvedeno je savezni zakon od 29. novembra 2014. N 382-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije". Odredbe ovog poglavlja Poreskog zakonika Ruske Federacije počele su se primjenjivati od 1. januara 2015. godine.

Stav 5. tačke 2.1 komentarisanog člana utvrđuje zasebna zabrana za primjenu UTII na vrste aktivnosti utvrđene u podstavovima 6 - 9 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zabrana je važeća ako ove vrste poduzetničkih aktivnosti obavljaju organizacije i individualni poduzetnici koji su, u skladu s poglavljem 26.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, a te organizacije i samostalni poduzetnici prodaju poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvode primarne prerade, koje oni proizvode od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje.

Stav 2.2 komentarisanog člana takođe utvrđuje zabranu mogućnosti prelaska na UTII za jedan broj poreskih obveznika. Prvo ograničenje odnosi se na one organizacije i samostalne preduzetnike čiji prosječan broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu, utvrđen na način koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica.

Za utvrđivanje prosječne vrijednosti liste, poreski obveznici moraju se rukovoditi stavom 77. Uputstva za popunjavanje obrazaca Federalnog statističkog zapažanja N P-1 „Informacije o proizvodnji i otpremi dobara i usluga“, N P-2 „Informacije o ulaganja i nefinansijska sredstva", N P-3 "Informacije o finansijsko stanje organizacije", N P-4 "Informacija o broju, plate i kretanje zaposlenih", N P-5 (M) "Osnovne informacije o aktivnostima organizacije", odobrene Naredbom Rosstata od 28. oktobra 2013. N 428.

službeni stav.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 03.08.2015. N ED-4-3 / 13578 dodatno se navodi da pojedinačni preduzetnik koji koristi PSN i STS i (ili) UTII, prilikom utvrđivanja prosečnog broja zaposlenih za poreski period, u Da bi se poštivalo ograničenje utvrđeno stavom 5. člana 346.43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, treba uzeti u obzir, između ostalog, zaposlenike koji se bave aktivnostima oporezovanim prema pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih za poreski period ne bi trebao biti veći od 15 osoba.

Ako je prosječan broj zaposlenih poreznog obveznika UTII veći od 100 ljudi, tada gubi pravo na primjenu navedenog poseban tretman oporezivanje od početka tromjesečja u kojem je višak utvrđena granica prema prosječnom broju zaposlenih.

S tim u vezi, obveznik koji je izgubio pravo na primjenu režima oporezivanja u vidu UTII, dužan je da od početka tromjesečja u kojem je utvrđeno ograničenje prosječnog broja zaposlenih koristi fiskalne kase na opšte utvrđen način. prekoračen, a ako poreski organi utvrde činjenicu nekorišćenja kontrole i kase tokom kontrolnih mera, navedeni poreski obveznik podleže administrativnoj odgovornosti prema delu 2 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (pismo Federalne poreske službe Rusije od 15.01.2016 N ED-4-2 / [email protected]).

U stavu 2 podstav 1 stava 2.2 komentarisanog člana utvrđeno je da se odredbe ovog podstava ne primjenjuju na organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 " O potrošačkoj saradnji (društva potrošača, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao iu odnosu na privredna društva čiji su jedini osnivači potrošačka društva i njihovi sindikati, koji posluju u skladu sa navedenim zakonom.

Napominjemo da se odredbe ovog stava primjenjuju samo do 31. decembra 2017. godine.

U skladu sa članom 1. Zakona Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", potrošačka kooperacija je sistem organizacija za saradnju potrošača stvorenih kako bi da podmire materijalne i druge potrebe svojih članova.

Potrošačko društvo - dobrovoljno udruženje građana i (ili) pravnih lica, stvoreno, po pravilu, na teritorijalnoj osnovi, na osnovu članstva udruživanjem svojih članova sa imovinskim udelima za trgovinu, nabavku, proizvodnju i druge delatnosti u cilju zadovoljavati materijalne i druge potrebe svojih članova.

Prema podstavu 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije u kojima je udio drugih organizacija veći od 25 posto nemaju pravo preći na UTII. Istovremeno, zakonodavac pojašnjava da se ova zabrana ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fond zarada iznosi najmanje 25 posto, na organizacije potrošačke saradnje koje rade u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-1 "O potrošačkoj saradnji (potrošačkim društvima, njihovim sindikatima) u Ruskoj Federaciji", kao kao i na privredna društva čiji su jedini osnivači privredna društva potrošača i njihovi sindikati, koji obavljaju svoju djelatnost u skladu sa navedenim zakonom.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 20.06.2016. N 03-11-11 / 35722 objašnjava se da odjava obveznika jedinstvenog poreza po prestanku poslovne aktivnosti koja podliježe jedinstvenom oporezivanju, prelazak na drugi režim oporezivanja, uključujući i po osnovu utvrđen podstavovima 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vrši se na osnovu prijave koja se podnosi poreskoj upravi u roku od pet dana od dana prestanka poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu. , ili od dana prelaska na drugi režim oporezivanja, ili od zadnji dan mjeseci poreskog perioda u kojem su počinjene povrede zahtjeva utvrđenih podstavom 1 i 2 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Takođe, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 13. maja 2015. godine N 03-11-06 / 2 / 27474 dato je sledeće važno pojašnjenje.

Ograničenje udjela učešća drugih organizacija, predviđeno odredbama podstav 2 stava 2.2 člana 346.26 i podstav 14 stava 3 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ne primjenjuje se na neprofitne organizacije. U tom smislu, neprofitne organizacije, posebno kozačka društva, podležu svim drugim uslovima predviđenim u poglavljima 26.2 i 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Istovremeno, imajte na umu da podstav 2 stava 2.2 člana 346.26 i podstav 14 stava 3 člana 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđaju mogućnost primjena pojednostavljenog poreskog sistema i UTII od strane društva sa ograničenom odgovornošću (ekonomsko društvo), čiji je jedini osnivač neprofitna organizacija stvorena u obliku kozačkog društva.

Dakle, društvo s ograničenom odgovornošću, čiji je osnivač kozačko društvo, odnosno u kojem je učešće kozačkog društva 100 posto, nema pravo da primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII.

Ranije, u podstavu 3 stava 2.2 komentarisanog članka, utvrđeno je ograničenje prelaska na UTII za individualne preduzetnike koji su, u skladu sa Poglavljem 26.2 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patent. Međutim, ovo pravilo je postalo nevažeće 1. januara 2013. godine.

Obrazovne, zdravstvene ustanove i ustanove socijalnog osiguranja takođe ne mogu preći na UTII u pogledu obavljanja delatnosti pružanja javnih ugostiteljskih usluga iz tačke 8. stava 2. komentarisanog člana, ako je pružanje usluga javne prehrane sastavni deo funkcionisanje ovih institucija i ove usluge pružaju direktno ove institucije. Ovo ograničenje je predviđeno podstavom 4 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Također, na osnovu podstava 5 stava 2.2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, takvo ograničenje prelaska na UTII primjenjuje se na organizacije i pojedinačne poduzetnike koji se bave vrstama poduzetničkih aktivnosti navedenih u podstavcima 13. i 14. stava 2. komentarisanog člana, u pogledu pružanja usluga prenosa u privremeni posjed i (ili) korišćenja benzinskih pumpi i benzinskih pumpi.

Tačka 2.3 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije reguliše razloge po kojima se smatra da je poreski obveznik izgubio pravo na korišćenje UTII i pravne posledice. Ovi razlozi su:

prvo, na kraju poreskog perioda prosečan broj zaposlenih kod poreskog obveznika prelazi utvrđenu granicu, odnosno ako broj prelazi 100 lica;

drugo, ako je poreski obveznik počinio povredu uslova utvrđenog podstavom 2 stava 2.2 komentarisanog člana.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 26. aprila 2016. N 03-11-11 / 24232 objašnjava se da, budući da organizacije za saradnju sa potrošačima imaju posebne uslove za primenu sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti bez ograničenja prosječnog broja zaposlenih, odredbe stava 2.3 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije o organizacijama za saradnju sa potrošačima koje djeluju u skladu sa Zakonom od 19. juna 1992. N 3085-1 „O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva , njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji“ i primjenom jedinstvenog poreza na pripisani prihod, a ne širenje.

Smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo na korištenje UTII ako postoji barem jedan od gore navedenih razloga. Pravna posljedica je da se smatra da je takav porezni obveznik izgubio pravo na primjenu poreskog sistema utvrđenog Poglavljem 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije i prešao na opći režim oporezivanja od početka poreskog perioda u kojem se krše ovih zahtjeva su napravljeni. Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja opšteg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike.

Treba napomenuti da je poreski obveznik koji je izgubio pravo na primjenu režima oporezivanja u obliku UTII dužan da koristi fiskalne kase na općenito utvrđen način od početka tromjesečja u kojem je utvrđeno ograničenje prosječnog broja zaposlenih. je prekoračen, a ako poreski organi utvrde činjenicu neupotrebe opreme za kase tokom kontrolnih mjera, navedeni poreski obveznik podliježe administrativnoj odgovornosti prema dijelu 2 člana 14.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (na osnovu pismo Federalne poreske službe Rusije od 15.01.2016 N ED-4-2 / [email protected]).

Prema stavu 3 komentarisanog članka, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja utvrđuju:

prvo, vrste preduzetničke aktivnosti za koje se uvodi jedinstveni porez, u granicama liste utvrđene stavom 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije;

drugo, vrijednosti koeficijenta K2 navedene u članu 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ili vrijednosti ovog koeficijenta, uzimajući u obzir posebnosti poslovanja.

službeni stav.

U pismu Federalne poreske službe Rusije od 22. aprila 2015. N GD-3-3 / [email protected] Izvještava se da je u skladu sa stavom 3 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđivanje određenih faktora koji utiču na rezultate poduzetničke aktivnosti, uzetih u obzir koeficijentom K2, i utvrđivanje njegovih specifičnih vrijednosti po vrsti preduzetničke delatnosti na teritoriji odgovarajuće opštine je pravo predstavničkog tela ove opštine.

Istovremeno, Federalna poreska služba Rusije obaveštava da, u skladu sa odredbama st. 1. i 3. člana 3. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreza, stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez, kao i porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu. U slučaju nepoštovanja ovih uslova, poreski obveznik ima pravo da pred sudom ospori regulatorni pravni akt predstavničkog tela opštine o uvođenju jedinstvenog poreza na pripisani prihod na teritoriji formiranja.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 20.02.2015. N 03-11-11 / 8130 pojašnjava se da je faktor korekcije K2 definisan kao proizvod vrijednosti utvrđenih regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakona federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja vrijednosti, uzimajući u obzir uticaj faktora predviđenih u članu 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije na rezultat poduzetničke aktivnosti.

Stav 1. tačke 4. komentiranog članka predviđa oslobađanje UTII poreznih obveznika - organizacija od plaćanja sljedećih poreza:

prvo, porez na dobit preduzeća (u odnosu na dobit ostvarenu od preduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu);

drugo, porez na imovinu organizacija (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu, izuzev objekata nepokretnosti za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost u skladu sa Poreskim zakonikom Republike Srpske). Ruska Federacija).

Ova odredba je važeća u skladu sa izmjenama i dopunama Federalnog zakona od 2. aprila 2014. N 52-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije".

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 02.06.2015. N 03-05-05-01 / 31824 objašnjava se da organizacije koje primenjuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII, ako u odnosu na relevantne objekte nekretnina, zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije sadrži definiciju poreske osnovice na osnovu katastarsku vrijednost nisu utvrđeni, porez na imovinu organizacija u odnosu na navedenu imovinu se ne obračunava.

Stav 2. tačke 4. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zauzvrat, predviđa izuzeće UTII poreskih obveznika - individualnih preduzetnika od plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica(u odnosu na prihode ostvarene od poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu), porez na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti koja podliježe jedinstvenom porezu, izuzev objekata koji podliježu oporezivanju imovine fizičkih lica uključeni u listu utvrđenu u skladu sa stavom 7 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva stava 10 člana 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Takođe, svi poreski obveznici UTII oslobođeni su PDV-a (u vezi sa transakcijama koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koje se obavljaju kao deo preduzetničkih aktivnosti koje podležu jedinstvenom porezu), sa izuzetkom poreza na dodatu vrijednost koji se plaća u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije pri uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom, uključujući iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Specijalne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti. Ovo izuzeće je predviđeno stavom 3. stav 4. komentarisanog člana.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 07.08.2015 N 03-11-06 / 3 / 45834 razmatra se pitanje podnošenja PDV-a i poreskih prijava od strane organizacije koja plaća UTII. Odjeljenje ruskog Ministarstva finansija je pojasnilo da je navedeno izuzeće od podnošenja poreske vlasti poreske prijave (obračuni) odnose se samo na one djelatnosti čija provedba ne podrazumijeva primjenu opšteg sistema oporezivanja, kao i na imovinu koja se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti koje podliježu UTII.

Prema stavu 5 člana 174 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza podnošenja poreskih prijava za PDV poreskim organima je na poreskim obveznicima (poreskim agentima), uključujući i one navedene u stavu 5. člana 173. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Ruska Federacija.

S obzirom na gore navedeno, službeno tijelo smatra da organizacije koje obavljaju samo one vrste poduzetničkih aktivnosti za koje plaćaju UTII nisu dužne poreznoj upravi podnositi porezne prijave za PDV i porez na dobit.

Članak 5. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje obavezu poreskih obveznika UTII da poštuju proceduru za obavljanje namirenja i gotovinskih transakcija u gotovini i bezgotovinskoj formi, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Odgovornosti za utvrđivanje postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji su prema važećem zakonodavstvu dodijeljene centralna banka Ruska Federacija, koja je osnovana članom 34. Federalnog zakona od 10. jula 2002. N 86-FZ "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)".

Ovaj postupak je reguliran Federalnim zakonom od 22. maja 2003. N 54-FZ "O upotrebi kasa u provedbi gotovinskih obračuna i (ili) obračuna korištenjem elektronskim sredstvima plaćanje" (u daljem tekstu - Zakon N 54-FZ) i Uputstvo Banke Rusije od 11. marta 2014. N 3210-U "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija pravna lica i pojednostavljena procedura za obavljanje gotovinskih transakcija od strane individualnih preduzetnika i malih preduzeća.

službeni stav.

U pismu Ministarstva finansija Rusije od 19.06.2015. N 03-11-11 / 35809 se objašnjava da se u vezi sa preduzetničkim aktivnostima u oblasti prodaje robe obavljaju na osnovu ugovora o nabavci, bez obzira na oblik poravnanja. kod kupaca (gotovinskih ili bezgotovinskih), UTII se ne može primijeniti. Proceduru za poravnanje i gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji utvrđuje Banka Rusije.

Shodno tome, o pitanjima koja se odnose na postupak obavljanja transakcija bezgotovinskog poravnanja od strane individualnog preduzetnika, treba se obratiti Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije).

Stavom 6. komentarisanog člana reguliše se situacija kada subjekt istovremeno obavlja više vrsta poslovnih aktivnosti na koje se primenjuje UTII. U takvoj situaciji, obveznik UTII je dužan da za svaku vrstu djelatnosti vodi posebnu evidenciju o pokazateljima potrebnim za obračun poreza.

Klauzula 7 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećena je rješavanju situacije kada subjekt obavlja aktivnosti koje podliježu oporezivanje UTII, kao i druge djelatnosti na koje se ne primjenjuje ovaj poseban poreski režim. U takvoj situaciji poreski obveznik je takođe dužan da vodi posebnu evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija u vezi sa preduzetničkom delatnošću koja podleže jedinstvenom oporezivanju i preduzetničkom delatnošću za koju poreski obveznici plaćaju porez u skladu sa drugačijim režimom oporezivanja.

Istovremeno, obračun imovine, obaveza i poslovnih transakcija u odnosu na vrste preduzetničke djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, sprovode poreski obveznici po opšte utvrđenom postupku.

službeni stav.

Tako, na primjer, u pismu Ministarstva finansija Rusije od 04.07.2016. N 03-11-11 / 38954, pitanje računovodstva prihoda u obliku premije (popusta, bonusa) predviđenih ugovorom za smatra se isporuka dobara poreskom obvezniku koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i plaća UTII. Odeljenje Ministarstva finansija Rusije objasnilo je da iz analize stava 7 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da prihod poreskog obveznika koji istovremeno primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u vezi sa trgovinom na malo i pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na trgovinu na veliko dobijeni u vidu premije (popusta, bonusa) koju obezbeđuje organizacija dobavljača za ispunjenje određenih uslova ugovora za isporuka dobara, može se priznati kao dio prihoda ostvarenih u vezi sa obavljanjem djelatnosti u oblasti trgovine na malo, podliježući jedinstvenom porezu na pripisani prihod, po osnovu relevantnih odvojeno računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih transakcija.

Arbitražna praksa.

Sudovi u svojim odlukama o konkretnim predmetima uvijek naglašavaju da je vođenje odvojene evidencije imovine, obaveza i poslovnih transakcija po različitim poreskim režimima obaveza poreskog obveznika, a ne njegovo pravo, nema izuzeća ili izuzetaka (npr. Rešenje od Arbitražnog suda Dalekoistočnog okruga od 20.05.2016 N F03-2039/2016 u predmetu N A04-5097/2015).

Treba napomenuti da poresko zakonodavstvo ne sadrži posebna pravila koja uređuju postupak vođenja posebnog računovodstva u vezi sa transakcijama koje podležu i ne podležu oporezivanju, pa su poreski obveznici, na osnovu uslova za njihovo obavljanje određenih vrsta delatnosti, imali pravo na samostalan razvoj procedure za vođenje posebnog računovodstva, s obzirom na to da takvo računovodstvo treba da obezbijedi mogućnost pouzdanog utvrđivanja relevantnih poreske obaveze(Rešenje Arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 15. juna 2016. N F04-2068/2016 u predmetu N A45-5796/2015).

Stavom 8 komentarisanog člana utvrđeno je važno imperativno pravilo koje obveznici moraju poštovati prilikom prelaska sa opšteg sistema oporezivanja na korišćenje UTII. Ovo pravilo glasi: iznose PDV-a koje je obračunao i platio obveznik poreza na dodatu vrijednost na iznose uplate (djelimične isplate) primljene prije prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na račun predstojeće isporuke dobara, izvršenje radova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava izvršenih u periodu nakon prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza odbijaju se u posljednjem poreskom periodu koji prethodi mjesecu prelaska obveznika PDV-a na plaćanje jedinstvenog poreza, ako postoje dokumenti koji dokazuju vraćanje iznosa poreza od strane kupca u vezi sa prelaskom poreskog obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza.

Stav 9 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije uspostavlja pravilo za obrnutu situaciju - kada UTII porezni obveznik pređe na zajednički sistem oporezivanje. Prema ovom pravilu, odbitku podliježu iznosi PDV-a prikazani poreskom obvezniku koji je prešao na plaćanje jedinstvenog poreza na dobra (radove, usluge, imovinska prava) koje je stekao, a koja nisu korištena u djelatnostima koje podliježu jedinstvenom oporezivanju. nakon prelaska na opšti režim oporezivanja u skladu sa postupkom predviđenim Poglavljem 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije za poreske obveznike PDV-a.

Sistem oporezivanja patenata

Član 346.43. Opće odredbe

1. Patentni sistem oporezivanja uspostavljen je ovim zakonikom, koji se primjenjuje u skladu sa ovim zakonikom zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i primjenjuje se na teritorijama navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Patentni sistem oporezivanja koriste individualni poduzetnici zajedno sa drugim poreskim režimima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
2. Patentni sistem oporezivanja primenjuje se na sledeće vrste preduzetničke delatnosti:

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;
2) popravku, čišćenje, farbanje i krojenje obuće;
3) frizerske i kozmetičke usluge;
4) usluge hemijskog čišćenja, farbanja i pranja veša;
5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;
6) popravka i Održavanje kućna radioelektronska oprema, kućanski strojevi i kućanski aparati, satovi, popravka i proizvodnja metalnih proizvoda;
7) popravka nameštaja;
8) usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;
9) održavanje i popravka vozila i motornih vozila, mašina i opreme;
10) pružanje usluga drumskog prevoza za drumski prevoz robe;
11) pružanje usluga drumskog prevoza za prevoz putnika u drumskom saobraćaju;
12) popravku stambenih i drugih objekata;
13) usluge izvođenja instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;
14) usluge zastakljivanja balkona i lođa, sečenja stakla i ogledala, umetničke obrade stakla;
15) usluge obuke stanovništva na kursevima i podučavanju;
16) službe za nadzor i negu dece i bolesnika;
17) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;
18) veterinarske usluge;
19) davanje u zakup (unajmljivanje) stambenih i nestambenih prostorija, dača, zemljišnih parcela u vlasništvu pojedinačnog preduzetnika na pravu svojine;
20) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;
21) ostale usluge industrijske prirode (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih proizvoda, uključujući mljevenje žitarica, ljuštenje žitarica, preradu uljarica, izradu i dimljenje kobasica, preradu krompira, preradu isprane vune koju isporučuje kupac u pleteno pređe, obrada životinjske kože, češljanje vune, šišanje kućnih ljubimaca, popravka i izrada bakarskog posuđa i grnčarije, zaštita vrtova, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti; izrada cipela od filca; izrada poljoprivrednih oruđa od materijala kupca; graviranje na metalu, staklu, porculanu, drvo, keramika; proizvodnja i popravka drvenih čamaca; popravak igračaka; popravak turističke opreme i inventara; usluge oranja vrtova i piljenja drva za ogrjev; usluge popravka i proizvodnje optike za naočale; proizvodnja i štampa vizitke i pozivnice za porodične proslave; uvezivanje, šivanje, ivica, rad na kartonu; punjenje plinskih patrona za sifone, zamjena baterija u elektronskim satovima i drugim uređajima);
22) proizvodnja i restauracija ćilima i ćilima;
23) popravka nakita, bižuterije;
24) češanje i graviranje nakita;
25) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, kompakt disku, ponovno snimanje muzičkih i književnih dela na magnetnoj traci, kompakt disku;
26) usluge čišćenja i održavanja stanova;
27) usluge uređenja enterijera stambenih objekata i usluge umetničkog projektovanja;
28) izvođenje nastave fizičke kulture i sporta;
29) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;
30) plaćene usluge toaleta;
31) usluge kuvara za pripremu jela kod kuće;
32) pružanje usluga prevoza putnika vodnim saobraćajem;
33) pružanje usluga prevoza robe vodnim saobraćajem;
34) usluge u vezi sa plasmanom poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport);
35) usluge održavanja poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni radovi);
36) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;
37) olovo lovna privreda i sprovođenje lova;
38) obavljanje medicinske ili farmaceutske delatnosti od strane lica koje ima licencu za ove vrste delatnosti;
39) obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licenciranog lica;
40) usluge iznajmljivanja;
41) izletničke usluge;
42) ritualne usluge;
43) pogrebne usluge;
44) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara;
45) trgovina na malo koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže sa površinom trgovačkog prostora do 50 kvadratnih metara za svaki objekat trgovinske organizacije;
46) trgovina na malo koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovinske mreže koji nemaju trgovačke prostore, kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže;
47) usluge javne ugostiteljstva koje se pružaju preko ugostiteljskih objekata površine sala za usluživanje posetilaca do 50 kvadratnih metara za svaki objekat javnog ugostiteljstva;
48) javne ugostiteljske usluge koje se pružaju preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje kupaca;
(Tačka 48 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
49) pružanje usluga klanja, transporta, destilacije, ispaše;
(Tačka 49 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
50) proizvodnja kože i proizvoda od kože;
(Tačka 50 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
51) prikupljanje i sječa prehrambenih šumskih resursa, nedrvnih šumskih resursa i ljekovitog bilja;
(Tačka 51 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
52) sušenje, prerada i konzervisanje voća i povrća;
(Tačka 52 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
53) proizvodnja mliječnih proizvoda;
(Tačka 53 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
54) proizvodnju sadnog materijala voća i jagodičastog voća, uzgoj rasada povrtarskih kultura i semena trava;
(Tačka 54 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
55) proizvodnja pekarskih i konditorskih proizvoda od brašna;
(Tačka 55 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
56) privredni i sportski ribolov i uzgoj ribe;
(Tačka 56 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
57) šumarstvo i druge djelatnosti u šumarstvu;
(Tačka 57 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
58) poslove prevođenja i tumačenja;
(Tačka 58 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
59) poslove brige o starim i invalidnim licima;
(Tačka 59 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
60) prikupljanje, prerada i odlaganje otpada, kao i prerada sekundarnih sirovina;
(Tačka 60 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
61) sečenje, obrada i dorada kamena za spomenike;
(Tačka 61 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
62) pružanje usluga (izvođenje radova) razvoja računarskih programa i baza podataka (softvera i informacionih proizvoda računarske tehnologije), njihove adaptacije i modifikacije;
(Tačka 62 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
63) popravka računara i komunikacione opreme.
(Tačka 63 uvedena je Saveznim zakonom br. 232-FZ od 13. jula 2015.)

3. Za potrebe podstavova 45 - 48 stava 2 ovog člana koriste se sljedeći pojmovi:

1) trgovina na malo - preduzetnička delatnost koja se odnosi na promet robe (uključujući i gotovinu, kao i korišćenje platnih kartica) na osnovu ugovora o prodaji na malo. Ova vrsta preduzetničke delatnosti ne obuhvata promet akciznih proizvoda iz tač. 6-10 stava 1. člana 181. ovog zakonika, hrane i pića, uključujući alkohol, kako u ambalaži i ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže. , u kafićima, restoranima, kafićima i drugim javnim ugostiteljskim objektima, plin, kamioni i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, prikolice za disoluciju, autobusi svih vrsta, roba po uzorcima i katalozima izvan stacionarne distributivne mreže (uključujući i u obrascu poštanskih pošiljaka (paketna trgovina), kao i putem telešopinga, telefonska veza i kompjuterske mreže), prenos lijekova po povlaštenim (besplatnim) receptima, kao i proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje). Prodaja preko automata robe i (ili) ugostiteljskih proizvoda proizvedenih u tim automatima, u smislu ovog poglavlja, odnosi se na trgovinu na malo;
2) stacionarna trgovačka mreža sa trgovačkim podovima - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim za trgovinu, koja ima posebne prostorije opremljene posebnom opremom, namijenjene trgovini na malo i uslugama kupaca. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje prodavnice i paviljone;
3) prodavnica - posebno opremljena zgrada (njegov deo) namenjena za prodaju robe i pružanje usluga kupcima i opremljena trgovačkim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe. na prodaju;
4) paviljon - zgrada sa trgovačkim salom i projektovana za jedan ili više poslova;
5) prostor trgovačkog prostora - dio prodavnice, paviljona, koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskih obračuna i opsluživanje kupaca, prostor blagajne i blagajne, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i prostor prolaza za kupce. Područje prodajnog prostora obuhvata i zakupljeni dio površine prodajnog prostora. Područje pomoćnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina trgovačkog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava;
6) prostor sale za usluge posjetitelja - prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) javnog ugostiteljskog objekta namijenjen za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za razonodu. djelatnosti, utvrđene na osnovu popisa i posjedovnih isprava;
7) stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, objektima i objektima (njihovi dijelovi) namijenjeni za trgovinu, koji nemaju posebne i posebno opremljene prostorije za ove namjene, kao i u zgradama, konstrukcije i objekti (njihovi dijelovi) koji se koriste za zaključivanje ugovora o kupoprodaji na malo, kao i za nadmetanje. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje maloprodajne pijace, sajmove, kioske, šatore, automate;
8) kiosk - zgrada koja nema prodajni prostor i predviđena je za njega radno mjesto prodavač;
9) šator - sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, koja nema prodajni prostor;
10) nestacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja funkcioniše na principima dostave i trgovine, kao i objekti organizacije trgovine koji nisu u vezi sa stacionarnom trgovinskom mrežom;
11) dostavni promet - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže vozilima specijalizovanim ili posebno opremljenim za promet, kao i pokretnom opremom koja se koristi samo sa vozilom. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu automobilom, pokretnom radnjom, auto-trgovinom, tonarom, prikolicom, pokretnim automatom;
12) trgovina na malo - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže neposrednim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu iz ruku, poslužavnikom, iz korpi i ručnih kolica;
13) ugostiteljske usluge - usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz člana 181. stav 1. podstav 3. ovog zakonika;
14) javni ugostiteljski objekat koji ima salu za usluge posjetitelja - zgrada (njegov dio) ili zgrada namijenjena za pružanje javnih ugostiteljskih usluga i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenu robu, kao i za slobodne aktivnosti;
15) javni ugostiteljski objekat koji nema salu za usluživanje potrošača - javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane;
16) otvoreni prostor - prostor posebno opremljen za javnu ishranu, koji se nalazi na zemljišnoj parceli.

4. Za potrebe ovog poglavlja, inventarna i vlasnička isprava obuhvata sve dokumente koje pojedinačni preduzetnik drži za objekat stacionarne trgovačke mreže (javne ugostiteljske organizacije) koji sadrže podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o prodaji nestambenog prostora, tehnički certifikat za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela, dozvola za pravo opsluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i druga dokumenta).
5. Prilikom primene patentnog sistema oporezivanja, individualni preduzetnik ima pravo da privuče zaposlenima, uključujući i ugovore građanskog prava. Istovremeno, prosječan broj zaposlenih, utvrđen na način koji utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, ne smije biti veći od 15 lica za poreski period za sve vrste preduzetničke djelatnosti koje obavlja pojedinačni preduzetnik.
6. Patentni sistem oporezivanja se ne primenjuje na vrste preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana, ako se obavljaju na osnovu prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom.
7. Zakoni konstitutivnih subjekata Ruske Federacije utvrđuju iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti individualni preduzetnik po vrstama preduzetničke aktivnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja. Gde maksimalna veličina godišnji prihod koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik ne može biti veći od 1 milion rubalja, osim ako nije drugačije predviđeno stavom 8. ovog člana.

8. Subjekti Ruske Federacije imaju pravo:

1) radi utvrđivanja visine godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik po vrstama delatnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, razlikuje vrste preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana, ako se takvo razlikovanje predviđeno je Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih aktivnosti i (ili) Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrsti ekonomske aktivnosti;
(klauzula 1 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 03.07.2016. N 248-FZ)
1.1) kako bi se utvrdila veličina godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti individualni preduzetnik po vrstama djelatnosti za koje se primjenjuje patentni sistem oporezivanja, razlikovati teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije prema teritorijama važenja patenata po opštinama (grupama općine), osim patenata za obavljanje vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. 10., 11., 32., 33. i 46. (u delu koji se odnosi na isporuku i trgovinu na malo) iz stava 2. ovog člana;
(Tačka 1.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
2) utvrdi dodatnu listu vrsta preduzetničkih aktivnosti koje se odnose na lične usluge, a koje nisu navedene u stavu 2. ovog člana, za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja. Šifre delatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih delatnosti i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih delatnosti koje se odnose na usluge domaćinstva utvrđuje Vlada Ruske Federacije;
(klauzula 2 sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 03.07.2016. N 248-FZ)
3) utvrđuje iznos godišnjeg prihoda koji je potencijalno moguć da ostvari individualni preduzetnik, u zavisnosti od:
prosječan broj zaposlenih;
broj vozila, nosivost vozila, broj sedišta u vozilu;
broj posebnih objekata (prostora) u odnosu na vrste preduzetničke delatnosti iz tač. 19, 45 - 48 stava 2 ovog člana;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016.)
teritoriju važenja patenata, utvrđenu u skladu sa podstavom 1.1 ovog stava;
(Tačka 3 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
4) povećati maksimalni iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik:

najviše tri puta - za vrste preduzetničkih aktivnosti iz tač. 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43. stava 2. ovog člana;
ne više od pet puta - za sve vrste preduzetničkih aktivnosti, za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, koje se obavljaju na teritoriji grada sa populacijom većom od milion ljudi;
najviše deset puta - po vrstama preduzetničke delatnosti iz tač. 19, 45 - 47 stava 2 ovog člana.

9. Maksimalni iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari individualni preduzetnik iz stava 7. ovog člana podleže indeksaciji koeficijentom deflatora utvrđenim za odgovarajuću kalendarsku godinu.
(klauzula 9 izmijenjena saveznim zakonom br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
10. Primenom patentnog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja:

1) porez na dohodak fizičkih lica (u smislu prihoda ostvarenih u obavljanju vrsta preduzetničke delatnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja);
2) porez na imovinu fizičkih lica (u smislu imovine koja se koristi u obavljanju vrsta preduzetničkih aktivnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, izuzev objekata oporezivanja porezom na imovinu fizičkih lica uključenih u lista utvrđena u skladu sa stavom 7. člana 378.2. ovog zakonika, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene stavom dva tačke 10. člana 378.2. ovog zakonika).
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 382-FZ od 29. novembra 2014.)

11. Obveznicima poreza na dodatu vrednost ne priznaju se samostalni preduzetnici koji primenjuju patentni sistem oporezivanja, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom:

1) pri obavljanju vrsta preduzetničke delatnosti za koje se ne primenjuje patentni sistem oporezivanja;
2) prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom nadležnošću, uključujući i iznose poreza koji se plaćaju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriji Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj oblasti;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 72-FZ od 30. marta 2016.)
3) pri obavljanju transakcija oporezovanih u skladu sa čl. 161. i 174.1 ovog zakonika.

12. Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju patentni sistem oporezivanja plaćaju i druge poreze u skladu sa zakonodavstvom o porezima i taksama, a obavljaju i poslove poreskih agenata predviđene ovim zakonikom.

Član 346.44. Poreski obveznici

1. Poreskim obveznicima priznaju se individualni preduzetnici koji su prešli na patentni sistem oporezivanja u skladu sa postupkom utvrđenim ovim poglavljem.
2. Prelazak na patentni sistem oporezivanja ili vraćanje na druge poreske režime od strane individualnih preduzetnika vrši se dobrovoljno na način propisan ovom glavom.

Član 346.45. Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene patentnog sistema oporezivanja

1. Dokument kojim se potvrđuje pravo na primjenu patentnog sistema oporezivanja je patent za obavljanje jedne od vrsta poduzetničke djelatnosti za koju je patentni sistem oporezivanja uveden zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. .
Formu patenta i obrazac prijave za patent odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
Stav je nevažeći. - Federalni zakon od 2. decembra 2013. N 334-FZ.
Patent važi na celoj teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, osim u slučajevima kada zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije određuje teritoriju važenja patenata u skladu sa podstavom 1.1 stava 8 člana 346.43 ovog člana. Kod. Patent mora sadržavati naznaku teritorije njegovog važenja.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
Samostalni preduzetnik ima pravo da dobije više patenata.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 244-FZ od 21. jula 2014.)
2. Samostalni preduzetnik podnosi lično ili preko zastupnika, šalje obrazac poštanska pošiljka sa opisom priloga ili transfera na elektronski oblik telekomunikacionim kanalima, prijavu patenta poreskom organu u mjestu prebivališta najkasnije 10 dana prije početka primjene patentnog sistema oporezivanja preduzetnika, osim ako ovim stavom nije drugačije određeno. Ako individualni preduzetnik planira da obavlja preduzetničke aktivnosti na osnovu patenta u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije u kojem nije registrovan kod poreskog organa u mestu prebivališta ili kao poreski obveznik koji primenjuje patentni sistem oporezivanja, navedena prijava se podnosi bilo kojoj teritorijalnoj poreskoj upravi ovog subjekta Ruske Federacije po izboru individualnog preduzetnika. U slučaju da samostalni preduzetnik planira da obavlja preduzetničke aktivnosti na osnovu patenta (osim patenata za obavljanje vrsta preduzetničke delatnosti iz tač. 10, 11, 32, 33 i podstav 46 (u delu koji se odnosi na isporuku i trgovinu na malo) iz stava 2. člana. Navedenu izjavu podnosi svakom teritorijalnom poreskom organu na mestu planiranog obavljanja preduzetničke delatnosti od strane navedenog individualnog preduzetnika, osim u slučaju iz stava dva ovog člana. klauzula.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 334-FZ od 02.12.2013., br. 244-FZ od 21.07.2014., br. 401-FZ od 30.11.2016.)
Ako pojedinačni preduzetnik planira da obavlja preduzetničke aktivnosti na osnovu patenta u saveznim gradovima Moskvi, St. da obavlja preduzetničku delatnost na osnovu patenta, osim u slučaju predviđenom u trećem stavu ovog stava .
(stav uveden Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
Ako pojedinac planira da, od datuma svoje državne registracije kao individualni preduzetnik, obavlja preduzetničke aktivnosti na osnovu patenta u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije, na čijoj je teritoriji takva osoba registrovana kod poreske uprave organu u mjestu prebivališta, prijava za patent se podnosi istovremeno sa dokumentima koji se podnose prilikom državne registracije pojedinca kao individualnog preduzetnika. U ovom slučaju, važenje patenta izdatog individualnom preduzetniku počinje od dana njegove državne registracije.

Prilikom slanja prijave za patent poštom, dan njenog podnošenja je datum slanja poštanske pošiljke. Prilikom prenosa prijave za patent putem telekomunikacionih kanala, dan njenog podnošenja je datum njenog slanja.
3. Poreski organ je dužan da u roku od pet dana od dana prijema prijave za patent, au slučaju iz stava 3. tačke 2. ovog člana, od dana državne registracije pojedinca kao fizičkog lica. preduzetnik, izdati ili poslati individualnom preduzetniku patent ili obaveštenje o odbijanju priznavanja patenta.

Patent ili obavijest o odbijanju izdavanja patenta izdaje se pojedinačnom preduzetniku po prijemu ili prenosi na drugi način, uz navođenje datuma prijema.
(klauzula 3 izmijenjena Saveznim zakonom br. 334-FZ od 02.12.2013.)
4. Osnov za odbijanje poreskog organa da izda patent individualnom preduzetniku je:

1) nedoslednost u prijavi za dobijanje patenta za vrstu preduzetničke delatnosti sa spiskom vrsta preduzetničke delatnosti za koje je na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije uveden patentni sistem oporezivanja u skladu sa član 346.43 ovog zakonika;
2) naznaku roka važenja patenta koji nije u skladu sa stavom 5. ovog člana;
3) kršenje uslova za prelazak na patentni sistem oporezivanja utvrđenih stavom drugim stavom 8 ovog člana;
4) postojanje zaostalih poreskih obaveza u vezi sa primenom patentnog sistema oporezivanja;
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 334-FZ od 2. decembra 2013.)
5) nepopunjavanje obaveznih polja u prijavi za patent.
(Tačka 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 244-FZ od 21. jula 2014.)

5. Patent se izdaje po izboru pojedinačnog preduzetnika na period od jednog do zaključno dvanaest meseci u kalendarskoj godini.
6. Smatra se da je poreski obveznik izgubio pravo na primjenu sistema oporezivanja patenata i prešao na opšti režim oporezivanja (na pojednostavljeni sistem oporezivanja, na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ako obveznik primjenjuje odgovarajući režim oporezivanja) od početak poreskog perioda za koji mu je priznat patent, kada:

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
1) ako je od početka kalendarske godine prihod poreskog obveznika od prodaje, utvrđen u skladu sa članom 249. ovog zakonika, za sve vrste preduzetničkih aktivnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, premašio 60 miliona rubalja ;
2) ako poreski obveznik u poreskom periodu nije ispunio uslov iz stava 5. člana 346.43. ovog zakonika;
3) prestao da važi od 1. januara 2017. godine. - Federalni zakon od 30. novembra 2016. N 401-FZ.
Ako poreski obveznik istovremeno primenjuje patentni sistem oporezivanja i pojednostavljeni sistem oporezivanja, pri utvrđivanju visine prihoda od prodaje radi poštovanja ograničenja utvrđenog ovim stavom, prihod od oba ova posebna poreski režimi.

7. Iznosi poreza koji se plaćaju u skladu sa opštim režimom oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja, sistem oporezivanja za poljoprivredne proizvođače), kao i iznos poreza na promet za period u kojem je individualni preduzetnik izgubio pravo da primenjuje sistem oporezivanja patenata. po osnovu iz stava 6. ovog člana, obračunava i plaća individualni preduzetnik na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novoregistrovane individualne preduzetnike. Istovremeno, ovi individualni preduzetnici ne plaćaju penale u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza (akontacije poreza) koje se plaćaju u skladu sa opštim režimom oporezivanja (pojednostavljeni sistem oporezivanja, sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača), kao ni iznose poreza na promet. tokom tog perioda, u kojem je korišten patentni sistem oporezivanja.
Iznos poreza na dohodak fizičkih lica, iznos poreza koji se plaća pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, iznos poreza koji se plaća pri primeni sistema oporezivanja za poljoprivredne proizvođače, plativ za poreski period u kojem je individualni preduzetnik izgubio pravo na prijavu patenta sistema oporezivanja u skladu sa stavom 6. ovog člana umanjuju se za iznos plaćenog poreza u vezi sa primenom patentnog sistema oporezivanja.
(klauzula 7 izmijenjena saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
8. Preduzetnik pojedinac je dužan da poreskom organu prijavi gubitak prava na primjenu patentnog sistema oporezivanja po osnovu iz stava 6. ovog člana, odnosno prestanak obavljanja preduzetničke djelatnosti u vezi sa kojom se primjenjuje patentni sistem oporezivanja. oporezivanje se primjenjuje, u roku od 10 kalendarskih dana od dana nastanka okolnosti na kojoj je osnov za gubitak prava na primjenu sistema oporezivanja patenata, odnosno od dana prestanka preduzetničke djelatnosti za koju je patent primijenjen je sistem oporezivanja.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 334-FZ od 2. decembra 2013., br. 401-FZ od 30. novembra 2016. i br. 335-FZ od 27. novembra 2017.)
Preduzetnik pojedinac koji je izgubio pravo na primjenu sistema oporezivanja patenata ili koji je prestao sa preduzetničkom djelatnošću za koju je primijenjen sistem oporezivanja patenata prije isteka patenta ima pravo da se vrati na sistem oporezivanja patenata za isto vrsta preduzetničke aktivnosti najkasnije od naredne kalendarske godine.
Zahtjev za gubitak prava na primjenu patentnog sistema oporezivanja podnosi se bilo kom od poreskih organa u kojima je preduzetnik pojedinac registrovan kao poreski obveznik koji primjenjuje patentni sistem oporezivanja, po izboru ovog individualnog preduzetnika, uz naznaku detalje o svim dostupnim patentima koji nisu istekli na dan podnošenja navedeno je saopštenje rok važenja. Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
(Stav je uveden Saveznim zakonom br. 334-FZ od 2. decembra 2013. godine; izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 335-FZ od 27. novembra 2017.)

Član 346.46. Računovodstvo za poreske obveznike

1. Registracija fizičkog preduzetnika kao poreskog obveznika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja vrši poreski organ kome je podneo zahtev za izdavanje patenta, na osnovu navedene prijave u roku od pet dana od dana njenog prijema.
U slučaju predviđenom u stavu tri stava 2 člana 346.45 ovog zakonika, individualni preduzetnik podleže registraciji kao poreski obveznik koji primenjuje patentni sistem oporezivanja kod poreskog organa u mestu svog prebivališta od dana državne registracije. ovog pojedinca kao individualnog preduzetnika.
(Stav je uveden Saveznim zakonom br. 334-FZ od 2. decembra 2013. godine; izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
Datum registracije fizičkog preduzetnika kod poreskog organa po osnovu iz ovog stava je datum početka patentiranja.
Podnošenje prijave za dobijanje patenta od strane fizičkog preduzetnika poreskom organu u kojem je ovaj preduzetnik registrovan kao poreski obveznik koji primenjuje sistem oporezivanja patenata ne povlači za sobom njegovu ponovnu registraciju kod ovog poreskog organa kao poreskog obveznika koji primenjuje oporezivanje patenata. sistem.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 334-FZ od 2. decembra 2013.)
2. Odjava poreskog organa fizičkog preduzetnika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja vrši se u roku od pet dana od dana prestanka važenja patenta, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
Odjava kod poreskog organa fizičkog preduzetnika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja i koji istovremeno poseduje više patenata izdatih od strane navedenog poreskog organa vrši se po isteku svih patenata.
(stav uveden Federalnim zakonom br. 334-FZ od 2. decembra 2013.)
3. Odjava kod poreskog organa kao poreskog obveznika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja, preduzetnika pojedinca koji je izgubio pravo na primenu patentnog sistema oporezivanja ili prestao obavljati preduzetničke delatnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, vrši se u roku od pet dana od dana prijema prijave od strane poreskog organa podnete poreskom organu u skladu sa stavom 8. člana 346.45. ovog zakonika, ili obaveštenja poreskog organa koji je prihvatio takav zahtev da je poreski obveznik izgubio pravo na primjenu patentnog sistema oporezivanja.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
Datum odjave poreskom organu fizičkog preduzetnika je datum prelaska fizičkog preduzetnika na opšti režim oporezivanja (na pojednostavljeni sistem oporezivanja, na sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ako obveznik primenjuje odgovarajući poseban poreski režim). ) ili sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti ili datum prestanka preduzetničke djelatnosti za koje je primijenjen patentni sistem oporezivanja.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 335-FZ od 27. novembra 2017.)
4. Obaveštenje o registraciji (odjavi) kao poreskog obveznika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja se ne izdaje.
(klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)

Član 346.47. Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja je potencijalno primljeni godišnji prihod pojedinačnog preduzetnika u odgovarajućoj vrsti preduzetničke aktivnosti, utvrđen zakonom subjekta Ruske Federacije.

Član 346.48. Poreska osnovica

1. Poreska osnovica je definisana kao novčana vrijednost potencijalno moguće da individualni preduzetnik ostvari godišnji prihod po vrsti preduzetničke delatnosti, za koju se primenjuje patentni sistem oporezivanja u skladu sa ovim poglavljem, utvrđen za kalendarsku godinu zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
2. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik osnovan za kalendarsku godinu po zakonu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije primenjuje se u narednoj kalendarskoj godini (narednih kalendarskih godina), osim ako nije izmenjen zakonom. sastavnog entiteta Ruske Federacije.

Član 346.49. Oporezivi period

1. Poreskim periodom se priznaje kalendarska godina, osim ako st. 2. i 3. ovog člana nije drugačije određeno.
2. Ako je, na osnovu stava 5 člana 346.45 ovog zakonika, patent izdat na period kraći od kalendarske godine, period za koji je patent izdat priznaje se kao poreski period.
3. Ako je preduzetnik pojedinac prestao sa preduzetničkom delatnošću za koju je primenjen patentni sistem oporezivanja, pre isteka patenta, poreski period je period od početka patenta do navedenog datuma prestanka te delatnosti. u zahtevu podnetom poreskom organu u skladu sa stavom 8 člana 346.45 ovog zakonika.

Član 346.50. Stopa poreza

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 379-FZ od 29. novembra 2014.)

1. Poreska stopa je 6 posto.
2. Prema zakonima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja, poreska stopa može biti smanjena na teritoriji odgovarajućih subjekata Ruske Federacije za sve ili određene kategorije poreskih obveznika:
za periode 2015-2016 - do 0 posto;
za periode 2017-2021 - do 4 posto.
Poreske stope utvrđene u skladu sa ovim stavom zakonima Republike Krim i saveznog grada Sevastopolja ne mogu se povećavati u periodima navedenim u ovom stavu, počevši od kalendarske godine od koje se primjenjuje smanjena poreska stopa.

Bilješka:
Od 1. januara 2021. godine, Savezni zakon br. 477-FZ od 29. decembra 2014. godine, stav 3 člana 346.50 priznaje se nevažećim.

3. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije može se utvrditi poreska stopa od 0 posto za poreske obveznike - individualne preduzetnike koji su prvi put registrovani nakon stupanja na snagu ovih zakona i koji se bave preduzetničkim aktivnostima u industrijskim, društvenim i ( ili) naučnim oblastima, kao iu oblasti potrošačkih usluga stanovništva.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 232-FZ od 13. jula 2015.)
Individualni preduzetnici iz stava 1. ove tačke imaju pravo da primjenjuju poresku stopu od 0 odsto od dana državne registracije kao samostalni preduzetnik neprekidno najviše dva poreska perioda u roku od dvije kalendarske godine.
Vrste preduzetničke aktivnosti u industrijskim, društvenim i naučnim oblastima, za koje je utvrđena poreska stopa od 0 procenata, utvrđuju konstitutivni entiteti Ruske Federacije u skladu sa stavom 2 i podstavom 2 stava 8 čl. 346.43 ovog zakonika na osnovu Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomskih aktivnosti.
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 248-FZ od 3. jula 2016.)
Ako obveznik obavlja vrste preduzetničke delatnosti na koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja sa poreskom stopom od 0 odsto, i druge vrste preduzetničke delatnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja sa poreskom stopom u iznos utvrđen stavom 1. ovog člana, ili drugim režimom oporezivanja, ovaj poreski obveznik je dužan da vodi posebnu evidenciju prihoda.
Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi ograničenja za primjenu poreske stope od 0 posto od strane poreskih obveznika navedenih u prvom stavu ove klauzule, uključujući u obliku:
ograničenja prosječnog broja zaposlenih;
ograničenja maksimalnog iznosa prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu sa članom 249. ovog zakonika, koje ostvaruje individualni preduzetnik prilikom obavljanja neke vrste preduzetničke delatnosti, na koji se primenjuje poreska stopa od 0 odsto.
U slučaju kršenja ograničenja primjene poreske stope od 0 posto utvrđenih ovim poglavljem i zakonom subjekta Ruske Federacije, smatra se da je individualni poduzetnik izgubio pravo na primjenu poreske stope od 0 posto i da je obavezan da plati porez prema Stopa poreza iz st. 1. ili 2. ovog člana, za poreski period u kojem su navedena ograničenja prekršena.
Vrste poslovnih aktivnosti u oblasti ličnih usluga stanovništvu, za koje je utvrđena poreska stopa od 0 procenata, utvrđuju konstitutivni entiteti Ruske Federacije u skladu sa stavom 2 i podstavom 2 stava 8 čl. 346.43 ovog Kodeksa na osnovu kodova za vrste djelatnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom vrsta ekonomskih djelatnosti i (ili) kodovima usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti koja se odnosi na lične usluge, koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
(stav uveden Saveznim zakonom br. 248-FZ od 3. jula 2016.)

Član 346.51. Postupak za obračun poreza, postupak i rokovi plaćanja poreza

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.
U slučaju da individualni preduzetnik dobije patent na period kraći od dvanaest meseci, porez se obračunava tako što se iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik podeli sa dvanaest meseci i rezultat pomnoži sa brojem meseci od period na koji je patent izdat.
1.1. Poreski obveznici imaju pravo da umanje iznos poreza za iznos izdataka za nabavku fiskalne opreme koja je upisana u registar fiskalne opreme za upotrebu u obavljanju obračuna u obavljanju preduzetničke delatnosti za koju se primenjuje patentni sistem oporezivanja. primjenjuje se, u iznosu od najviše 18.000 rubalja za svaku kopiju opreme za blagajnu, podliježu registraciji navedene opreme blagajne kod poreznih organa od 1. februara 2017. do 1. jula 2019., osim ako nije drugačije određeno stavom dva ovog stava.
Individualni preduzetnici koji obavljaju preduzetničke delatnosti predviđene tač. 45 - 48 stava 2 člana 346.43 ovog zakonika i imaju zaposlene kod kojih ugovori o radu od dana registracije opreme fiskalne kase na koju se umanjuje iznos poreza, ima pravo da umanji iznos poreza za iznos rashoda iz stava 1. ovog stava, pod uslovom da odgovarajuća kasa oprema registrovana od 01.02.2017 do 01.07.2018.
Za potrebe ovog stava, trošak nabavke opreme za kase uključuje troškove nabavke opreme za kase, potrebnog fiskalnog pogona softver, obavljanje srodnih poslova i pružanje usluga (usluge postavljanja kasa i drugo), uključujući troškove usklađivanja fiskalnih kasa sa zahtjevima Federalnog zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine „O upotreba kasa prilikom obračuna gotovine i (ili) obračuna elektronskim sredstvima plaćanja".
Umanjenje iznosa poreza u skladu sa stavom prvim ovog stava vrši se za poreske periode koji počinju u 2018. i 2019. godini i završavaju se nakon što samostalni preduzetnik registruje odgovarajuću fiskalnu opremu.
Umanjenje iznosa poreza u skladu sa stavom drugim ovog stava vrši se za poreske periode koji počinju u 2018. godini i završavaju se nakon što preduzetnik registruje odgovarajuću fiskalnu opremu.
Ako je obveznik primio više patenata u odgovarajućim periodima iz stava četiri i pet ovog stava, a pri obračunu poreza na jedan od njih, troškovi nabavke opreme za kase, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom prvim ovog stava , prekoračio iznos ovog poreza, onda ima pravo da umanji iznos poreza obračunat na drugi (drugi) patent za iznos navedenog viška.
Poreski obveznik šalje obavještenje o smanjenju iznosa plaćenog poreza u vezi sa primjenom patentnog sistema oporezivanja za iznos izdataka za nabavku fiskalne opreme u pisanoj ili elektronskoj formi korištenjem pojačanog kvalifikovanog elektronski potpis telekomunikacionim kanalima poreskom organu u kojem je registrovan kao poreski obveznik i kome je uplaćen (treba da se uplati) iznos poreza koji se smanjuje.

Bilješka:
Prije odobravanja obrasca obavještenja, poreski obveznik ima pravo obavijestiti poreski organ o smanjenju iznosa poreza u skladu sa Federalnim zakonom br. 349-FZ od 27. novembra 2017. godine.

Obrazac, format i postupak za podnošenje navedenog obavještenja odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za vršenje kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.
Ako je iznos poreza koji podliježe smanjenju plaćen prije tog umanjenja, prebijanje (povrat) iznosa više plaćenog poreza vrši se na način propisan članom 78. ovog zakonika. Zahtjev za prebijanje (povrat) iznosa više plaćenog poreza podnosi poreski obveznik u mjestu registracije kod poreskog organa kao obveznik koji primjenjuje sistem oporezivanja patenata, kojem je dostavljeno obavještenje o smanjenju iznosa porez plaćen u vezi sa primjenom sistema oporezivanja patenata (u mjestu prebivališta (u mjestu boravka) u slučaju odjave kao obveznika patentnog sistema oporezivanja).
Ako poreski organ, na osnovu podataka koji su mu dostupni, utvrdi da su podaci navedeni u obaveštenju o smanjenju iznosa plaćenog poreza u vezi sa primenom patentnog sistema oporezivanja nepouzdani ili ne ispunjavaju uslove zahtevima ovog stava, poreski organ je dužan da o odbijanju umanjenja iznosa poreza na troškove nabavke opreme za kase, za koje je utvrđena nepouzdanost ili neusaglašenost, obaveštava poreski organ najkasnije u roku od 20 dana od dana. od prijema ovog obavještenja. U tom slučaju poreski obveznik mora uplatiti porez podesiti vrijeme bez odgovarajuće redukcije. Poreski obveznik ima pravo da ponovo dostavi obavještenje o smanjenju iznosa plaćenog poreza u vezi sa primjenom patentnog sistema oporezivanja, sa ispravljenim podacima. Ako je do neslaganja podataka navedenih u ovom stavu došlo zbog navođenja u obavještenju iznosa umanjenja za iznos veće od iznosa utvrđenog stavom prvim ovog stava, poreski organ će odbiti smanjenje iznosa poreza. u relevantnom dijelu.
Troškovi nabavke fiskalnih kasa ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza, ako su uzeti u obzir prilikom obračuna poreza plaćenog u vezi sa primjenom drugih poreskih režima.
(Tačka 1.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 349-FZ od 27. novembra 2017.)
2. Poreski obveznici plaćaju porez na mestu registracije kod poreskog organa u sledećim rokovima (osim ako je drugačije utvrđeno stavom 3. ovog člana):

1) ako je patent pribavljen na period do šest meseci - u visini punog iznosa poreza najkasnije do isteka roka važenja patenta;
2) ako je patent pribavljen na period od šest mjeseci do kalendarske godine:
u iznosu od jedne trećine iznosa poreza najkasnije devedeset kalendarskih dana od početka patentiranja;
u iznosu od dvije trećine iznosa poreza najkasnije do isteka roka važenja patenta.
(klauzula 2 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 29. decembra 2014. N 477-FZ)

2.1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza od strane fizičkog preduzetnika, poreski organ, po isteku roka utvrđenog u tač. 1. ili 2. stava 2. ovog člana, upućuje preduzetniku individualni zahtev za plaćanje poreza. , kazne i novčane kazne.
(Tačka 2.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
3. Poreski obveznici koji su izgubili pravo da primenjuju poresku stopu od 0 procenata u skladu sa stavom 3 člana 346.50 ovog zakonika, plaćaju porez najkasnije do datuma isteka patenta.
(klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 477-FZ od 29. decembra 2014.)

Član 346.52. Poreska prijava

Poreska prijava za porez plaćen u vezi sa primenom patentnog sistema oporezivanja ne podnosi se poreskim organima.

Član 346.53. poresko računovodstvo

1. Poreski obveznici, u smislu podstava 1. stava 6. člana 346.45. ovog zakonika, vode evidenciju prihoda od prodaje ostvarenih u obavljanju vrsta preduzetničkih aktivnosti za koje se primenjuje patentni sistem oporezivanja, u knjiga obračuna prihoda pojedinačnog preduzetnika koji primenjuje patentni sistem oporezivanja, obrazac i postupak popunjavanja koji odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
(klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.)
2. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda se definiše kao dan:

1) isplata prihoda, uključujući prenos prihoda na račune poreskog obveznika u bankama ili, za njegov račun, na račune trećih lica - po prijemu prihoda u gotovini;
2) prenos prihoda na prirodni oblik- prilikom primanja prihoda u naturi;
3) prijem druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i vraćanje duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način.

3. Kada kupac koristi mjenicu u obračunima za robu (radove, usluge), imovinska prava koja je kupio, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum plaćanja mjenice (dan prijema sredstava). od trasanta ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese tu menicu indosamentom na treće lice.
4. U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao avans za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog perioda u kojem je izvršena prijava umanjuje se za iznos povrata.
5. Prihodi izraženi u strana valuta uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihod denominiran u stranoj valuti se preračunava u rublje prema zvanični kurs Centralna banka Ruska Federacija, osnovana na dan prijema prihoda.
Prihodi primljeni u naturi priznaju se u tržišne cijene utvrđeno uzimajući u obzir odredbe člana 105.3 ovog zakonika.
6. Ako samostalni preduzetnik primenjuje patentni sistem oporezivanja i obavlja druge vrste preduzetničke delatnosti za koje primenjuje drugačiji režim oporezivanja, dužan je da vodi evidenciju imovine, obaveza i poslovnih transakcija po utvrđenom postupku. u okviru relevantnog poreskog režima.

Odjeljak III. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI. ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINE, ORGANA UNUTRAŠNJIH POSLOVA, ISTRAŽNIH ORGANA, NJIHOVIH Službenika od 28. decembra 2010. godine N 404-FZ)

Poglavlje 5. PORESKI ORGANI. CARINA. FINANSIJSKI ORGANI. ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA I NJIHOVIH Službenika
Poglavlje 6. ORGANI UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNI ORGANI (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 86-FZ od 30.06.2003., br. 404-FZ od 28.12.2010.)

Odjeljak IV. OPŠTA PRAVILA ZA ISPUNJAVANJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, PREMIJA OSIGURANJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 243-FZ od 3. jula 2016. godine)

Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
Poglavlje 8. VRŠENJE OBAVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJA OSIGURANJA
Poglavlje 10
Poglavlje 11
Poglavlje 12

Odjeljak V. PORESKA DEKLARACIJA I PORESKA KONTROLA

Poglavlje 13. PORESKA DEKLARACIJA
Poglavlje 14. PORESKA KONTROLA

Odjeljak V.1. POVEZANA LICA I MEĐUNARODNE GRUPE KOMPANIJA. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA. DOGOVOR O CIJENI. DOKUMENTACIJA ZA MEĐUNARODNU GRUPU KOMPANIJA (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)

Poglavlje 14.1. POVEZANE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI FIZIKA U ORGANIZACIJI
Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE ZA UPOREĐIVANJE USLOVA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH LICA SA USLOVIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU NISU POVEZANIH LICA
Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE ZA UTVRĐIVANJE U POREZNE SVRHE DOHODAKA (DOBIT, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA SA KOJIMA SU POVEZANA STRANA
Poglavlje 14.4. KONTROLOVANE TRANSAKCIJE. PRIPREMA I DOSTAVLJANJE DOKUMENTACIJE U SVRHU PORESKOG KONTROLA. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA MEĐUNARODNE GRUPE KOMPANIJA (uvedeno Federalnim zakonom br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)
Poglavlje 14.5. PORESKA KONTROLA U VEZI SA TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA
Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA POREZNE SVRHE

Odjeljak V.2. PORESKA KONTROLA U FORMU PORESKOG PRAĆENJA (uveden Federalnim zakonom br. 348-FZ od 4. novembra 2014.)

Poglavlje 14.7. PORESKI MONITORING. PROPISI INFORMACIONE INTERAKCIJE
Poglavlje 14.8. POSTUPAK PORESKOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKE UPRAVE

Odjeljak VI. POREZNE KRŠENJA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE

Poglavlje 15. OPŠTE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA PORESKE PREKRŠE
Poglavlje 16. VRSTE PORESKIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE
Poglavlje 17. TROŠKOVI U VEZI SA SPROVOĐENJEM POREZNE KONTROLE
Poglavlje 18

Odjeljak VII. ŽALBE NA AKTE PORESKIH ORGANA I RAD ILI NEDELJANJE NJIHOVIH Službenika

Poglavlje 19
Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I ODLUČIVANJE O NJEMU

ODJELJAK VII.1. IMPLEMENTACIJA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKOG FEDERACIJE O OPOREZIVANJU I MEĐUSOBNOJ ADMINISTRATIVNOJ POMOĆI U PORESKIM PITANJAMA (uveden Saveznim zakonom od 27. novembra 2017. N 340-FZ)

Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANSIJSKIH INFORMACIJA
Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU SA MEĐUNARODNIM SPORAZUMIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. novembra 2017.)
Poglavlje 20.3. MEĐUSOBNO DOGOVORENI POSTUPAK U SKLADU SA MEĐUNARODNIM TRETMANOM OPOREZIVANJA RUSKOG FEDERACIJE (uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. septembra 2019.)

DRUGI DIO

Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODATU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. AKCIZE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH LICA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANOVI 234 - 245) Ukinut od 01.01.2010. - Savezni zakon od 24. jula 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODNIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden Saveznim zakonom br. 148-FZ od 11. novembra 2003.)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom br. 83-FZ od 28. jula 2004.)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DAŽBE (uvedene Saveznim zakonom br. 127-FZ od 2. novembra 2004.)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHODI OD PROIZVODNJE SIROVIH UGLJOVODONIKA (uveden Federalnim zakonom br. 199-FZ od 19. jula 2018.)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALNIH RESURSA
Odjeljak VIII.1. POSEBNI PORESKI REŽIM (uveden Saveznim zakonom br. 187-FZ od 29. decembra 2001.)
- Poglavlje 26.1. SISTEM OPOREZIVANJA POLJOPRIVREDNIH PROIZVOĐAČA (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 147-FZ od 11. novembra 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI OPOREZI SISTEM (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002.)
- Poglavlje 26.3. SISTEM OPOREZIVANJA U FORMU JEDINSTVENOG POREZA NA PRIPISAN DOBITAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. jula 2002. godine)
- Poglavlje 26.4. OPOREZNI SISTEM ZA IMPLEMENTACIJU UGOVORA O PODJELI PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 6. juna 2003.)
- Poglavlje 26.5. SISTEM OPOREZIVANJA PATENTA (uveden Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. juna 2012.)
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I TAKSE (uvedeni Saveznim zakonom br. 148-FZ od 27. novembra 2001.)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANOVI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. novembra 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA TRANSPORT
- Poglavlje 29. POREZ NA KOCKARSKO POSLOVANJE
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA
Odjeljak X. LOKALNI POREZI I TAKSE (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 382-FZ od 29. novembra 2014.)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH LICA
- Poglavlje 33
Odjeljak XI. PREMIJA OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. jula 2016.)
- Poglavlje 34. PREMIJA OSIGURANJA

Član 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski obveznici

2.2. Za organizacije i individualne preduzetnike koji se bave naknadnom (industrijskom) preradom proizvodi primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, udio prihoda od prodaje primarnih prerađevina koje sami proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, i udio prihoda od prodaje primarnih prerađevina proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, ukupan prihod od prodaje proizvoda koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga utvrđuju se na osnovu odnosa troškova za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda i primarne prerade poljoprivrednih proizvoda. proizvodi i ukupan iznos izdatke za proizvodnju proizvoda od poljoprivrednih sirovina koje oni proizvode.

3. Za potrebe ovog Kodeksa, poljoprivredni proizvodi uključuju biljne proizvode poljoprivrede i šumarstva i stočarske proizvode (uključujući i one dobivene uzgojem i uzgojem ribe i drugih vodenih bioloških resursa), specifično vrste koje utvrđuje Vlada Ruske Federacije u skladu sa Sveruskim klasifikator proizvoda prema vrsti ekonomske aktivnosti. Istovremeno, u odnosu na poljoprivredne proizvođače navedene u stav 2.1 ovog člana poljoprivredni proizvodi obuhvataju i ulove vodenih bioloških resursa, ribe i druge proizvode iz vodenih bioloških resursa koji su navedeni u stav 4 i 5 član 333.3 ovog zakonika, ulovi vodenih bioloških resursa ulovljeni (ulovljeni) izvan isključive ekonomske zone Ruske Federacije u skladu sa međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u oblasti ribolova i očuvanja vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda proizvedenih na plovila ribarske flote iz vodenih bioloških resursa ulovljenih (ulovljenih) izvan isključive ekonomske zone Ruske Federacije u skladu sa međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u oblasti ribolova i očuvanja vodenih bioloških resursa.

4. Red klasifikaciju proizvoda kao proizvoda primarne prerade, proizvedenih od poljoprivrednih sirovina sopstvene proizvodnje, utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

5. Pravo na prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza imaju sljedeći proizvođači poljoprivrednih proizvoda, pod uslovom da ispunjavaju sljedeće uslove:

1) poljoprivredni proizvođači (osim poljoprivrednih proizvođača iz č podstav 2 - ovog stava), ako na osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili samostalni preduzetnik podnosi notifikacija o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina materijala sopstvene proizvodnje i (ili) od pružanja usluga navedenih u podstav 2 stava 2 ovog člana nije manji od 70 posto;

2) poljoprivredni proizvođači - poljoprivredne potrošačke zadruge, ako na osnovu rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj podnesu obaveštenje o prelasku na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i od obavljenog posla (usluga) za članove ovih zadruga iznosi najmanje 70 posto;

3) proizvođači poljoprivredne robe - ribarske organizacije koje su gradske i naseljenoobrazne ruske ribarske organizacije, ako ispunjavaju sljedeće uslove:

ako se u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj ove organizacije dostave obavještenje o prelasku na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse, udio prihoda od prodaje njihov ulov vodenih bioloških resursa i (ili) proizvedenih iz njih vlastitih resursa ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa iznosi najmanje 70 posto;

4) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije (osim organizacija iz čl podstav 3 ovog stava) i individualni preduzetnici od početka naredne kalendarske godine, ako ispunjavaju sledeće uslove:

ako je prosječan broj zaposlenih, utvrđen u U redu, koju utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, za svaku od dve kalendarske godine koje prethode kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili samostalni preduzetnik podnosi izvještajni period u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenoj u vezi sa primjenom drugačijeg poreskog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode ove organizacije, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto;

6) poljoprivredne potrošačke zadruge novoosnovane u tekućoj kalendarskoj godini od početka naredne kalendarske godine, ako u ukupnom obimu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednju izvještajni period u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđen u vezi sa primjenom drugačijeg poreskog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i od izvršenih radova (usluga) za članove ovih zadruga iznosi najmanje 70 posto;

7) ribolovne organizacije novoosnovane u tekućoj kalendarskoj godini ili novoregistrovani samostalni preduzetnici imaju pravo da podnose notifikacija o prelasku na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse od početka naredne kalendarske godine, pod sledećim uslovima:

ako je, prema rezultatima posljednjeg izvještajnog perioda u tekućoj kalendarskoj godini, prosječan broj zaposlenih, utvrđen u U redu, koje je uspostavilo savezno izvršno tijelo nadležno za oblast statistike, ne prelazi 300 ljudi (ovo pravilo se ne odnosi na ruske ribarske organizacije koje formiraju gradove);

ako se u ukupnom obimu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednji izvještajni period u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenom u vezi s primjenom drugačijeg poreskog režima, udio prihoda od prodaje ribe i (ili) objekte vodenih bioloških resursa koje su ulovili, uključujući njihove proizvode primarne prerade, proizvedene sami od ribe koju su oni ulovili i (ili) objekte vodenih bioloških resursa, najmanje 70 posto;

ako love na plovilima ribarske flote u njihovom vlasništvu ili ih koriste na osnovu ugovora o čarteru (bereboat charter i time charter);

8) novoregistrovani samostalni preduzetnici u tekućoj kalendarskoj godini (osim samostalnih preduzetnika navedenih u podstav 7 ovog stava) od početka naredne kalendarske godine, ako je za period do 1. oktobra tekuće godine u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) u vezi sa preduzetničkom aktivnošću takvih individualnih preduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući proizvode primarne prerade, koje proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto.

6. Nemaju pravo da pređu na plaćanje jedinstvene poljoprivredne takse:

2) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, osim akciznog grožđa, vina, penušavog vina (šampanjca), vinskog materijala, šira od grožđa proizvedenog od grožđa sopstvene proizvodnje;

Istovremeno, u pogledu prodaje od strane obveznika jedinstvenog poljoprivrednog poreza poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, uključujući i proizvode primarne prerade od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje koje sami proizvode, članovi poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, preko njihovih trgovina, maloprodajnih objekata, menza i poljskih kuhinja, sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti u skladu sa poglavlje 26.3 ovaj Kodeks se ne primjenjuje.

2. Primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dobit organizacija, poreza na imovinu organizacija i jedinstvenog socijalni porez. Organizacije koje primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, izuzev poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodatu vrednost plaćenog u u skladu sa ovim Kodeksom.

Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

3. Primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja individualnih preduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obaveze plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke djelatnosti), poreza na imovinu fizičkih lica (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na prihode ostvarene od preduzetničke djelatnosti, kao i uplate i druge naknade koje obračunavaju u korist fizičkih lica). Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ne priznaju se kao obveznici poreza na dodatu vrednost, osim poreza na dodatu vrednost koji se plaća u skladu sa ovim zakonikom kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije, kao i plaćenog poreza na dodatu vrednost u skladu sa ovim kodeksom.

Pojedinačni preduzetnici koji koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Ostale poreze plaćaju samostalni preduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.

4. Za organizacije i samostalne preduzetnike koji primjenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja ostaju važeći postupak obavljanja gotovinskih transakcija i postupak podnošenja statističkih izvještaja.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu oslobođeni obavljanja poslova poreskih agenata predviđenih ovim zakonikom.

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obvezniki

1. Poreski obveznici su organizacije i samostalni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja i primenjuju ga na način propisan ovom glavom.

2. Organizacija ima pravo da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako, nakon devet meseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom ne prelazi 15 miliona rubalja.

Vrijednost maksimalnog iznosa prihoda organizacije iz stava 1. ovog stava, kojim se ograničava pravo organizacije da pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrđuje na godišnjem nivou za svaku narednu kalendarsku godinu. i uzimajući u obzir promjenu potrošačke cijene za dobra (radove, usluge) u Ruskoj Federaciji za prethodnu kalendarsku godinu, kao i za koeficijente deflatora koji su ranije primijenjeni u skladu sa ovim stavom. Koeficijent deflatora utvrđuje se i podliježe zvaničnom objavljivanju na način koji propisuje Vlada Ruske Federacije.

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

3. Nema pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja:

1) organizacije sa ograncima i (ili) predstavništvima;

3) osiguravači;

4) nedržavni penzioni fondovi;

5) investicioni fondovi;

6) profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti;

7) zalagaonice;

8) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda, kao i vađenjem i prometom minerala, osim običnih minerala;

9) organizacije i samostalni preduzetnici koji se bave poslovima igara na sreću;

10) notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji su osnovali advokatske kancelarije, kao i drugi oblici advokatskih formacija;

11) organizacije koje su potpisnice ugovora o podjeli proizvodnje;

13) organizacije i samostalni preduzetnici prebačeni u sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa poglavljem 26.1 ovog zakonika;

14) organizacije u kojima je učešće drugih organizacija veće od 25 odsto. Ovo ograničenje se ne odnosi na organizacije čiji se osnovni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među zaposlenima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25 posto, neprofitnim organizacijama, uključujući organizacije za saradnju potrošača koje djeluju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. juna 1992. N 3085-I "O potrošačkoj saradnji (potrošačka društva, njihovi sindikati) u Ruskoj Federaciji", kao i privredna društva čiji su jedini osnivači društva potrošača i njihovi sindikati, koja svoju djelatnost obavljaju u skladu sa navedenim zakonom;

15) organizacije i samostalni preduzetnici čiji prosječan broj zaposlenih za poreski (izvještajni) period, utvrđen na način koji utvrdi savezni organ izvršne vlasti nadležan za oblast statistike, prelazi 100 lica;

16) organizacije čija rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalna imovina, utvrđen u skladu sa zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 miliona rubalja. Za potrebe ovog podstava, uzimaju se u obzir osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja podležu amortizaciji i priznaju se kao imovina koja se amortizuje u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika;

17) budžetske institucije;

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je podstav 18. stava 3. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

18) strane organizacije.

4. Organizacije i individualni preduzetnici prebačeni u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti za jednu ili više vrsta preduzetničkih aktivnosti, imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja u odnosu na na druge vrste preduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istovremeno, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne preduzetnike utvrđuju se na osnovu svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, te maksimalnog iznosa Prihod iz stava 2. ovog člana utvrđuje se onim vrstama delatnosti čije se oporezivanje vrši u skladu sa opštim režimom oporezivanja.

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Saveznim zakonima br. 205-FZ od 29. decembra 2004. i br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik i stupa na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije i individualni preduzetnici koji su izrazili želju da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u periodu od 1. oktobra do 30. novembra godine koja prethodi godini iz koje obveznici prelaze na pojednostavljeni sistem oporezivanja, podnose prijavu poreskom organu na adresi izjava o njihovoj lokaciji (mesto prebivališta). Istovremeno, organizacije u prijavi za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za navedeni period i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalna ulaganja na dan 1. oktobra tekuće godine.

Izbor predmeta oporezivanja poreski obveznik vrši prije početka poreskog perioda u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sistem oporezivanja. U slučaju promene izabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja prijave za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, obveznik je dužan da o tome obavesti poreski organ do 20. decembra godine koja prethodi godini u kojoj je uveden pojednostavljeni sistem oporezivanja. je prvi put primijenjen.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine, poreski obveznici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2003. godine i izabrali dohodak kao predmet oporezivanja, imaju pravo da promene predmet oporezivanja od 1. januara , 2006. godine obavještavanjem poreskih organa najkasnije do 20. decembra 2005. godine

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 2. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Novostvorena organizacija i novoregistrovani individualni preduzetnik imaju pravo da podnesu zahtev za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreskog organa navedenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa izdatom u skladu sa sa stavom dva tačke 2. ovog zakonika. U ovom slučaju, organizacija i individualni preduzetnik imaju pravo da primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja od dana registracije kod poreskog organa, naznačenog u potvrdi o registraciji kod poreskog organa.

Organizacije i individualni poduzetnici koji, u skladu sa regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga i gradskih okruga, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o sistemu oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti, prestale da budu obveznici jedinstvenog poreza na pripisan dohodak, imaju pravo, na osnovu zahtjeva, da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja od početka mjeseca u kojem imaju obavezu plaćanja jedinstvene porez na pripisani prihod je ukinut.

3. Poreski obveznici koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja nemaju pravo da pre isteka poreskog perioda pređu na drugi režim oporezivanja, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 4. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Ako je, nakon rezultata izveštajnog (poreskog) perioda, prihod poreskog obveznika, utvrđen u skladu sa članom 346.15 i podstavovima 1 i 3 stava 1 ovog zakonika, premašio 20 miliona rubalja i (ili) tokom izveštavanja (poreza). ) kada je došlo do neispunjavanja uslova utvrđenih u stavovima 3. i 4. člana 346.12 i stavu 3. ovog zakonika, smatra se da je takav poreski obveznik od početka kvartala izgubio pravo da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. u kojem je dozvoljeno navedeno prekoračenje i (ili) neusklađenost sa navedenim zahtjevima.

Istovremeno, iznosi poreza koji se plaćaju prilikom korištenja drugačijeg režima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrovane individualne poduzetnike. Poreski obveznici navedeni u ovom stavu ne plaćaju kazne i novčane kazne kašnjenje u plaćanju mjesečne uplate tokom kvartala u kojem su ovi obveznici prešli na drugačiji režim oporezivanja.

Iznos limita prihoda poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke, kojim se ograničava pravo poreskog obveznika na primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, podleže indeksaciji na način iz stava 2. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006. izmijenjen je stav 5. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona

5. O prelasku na drugi režim oporezivanja, izvršenom u skladu sa stavom 4. ovog člana, poreski obveznik je dužan da obavesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana po isteku izveštajnog (poreskog) perioda.

6. Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugi režim oporezivanja, o čemu obaveštava poreski organ najkasnije do 15. januara godine u kojoj namerava da pređe na drugi režim oporezivanja. režim oporezivanja.

7. Poreski obveznik koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Predmet oporezivanja su:

prihod umanjen za rashode.

2. Izbor predmeta oporezivanja vrši sam poreski obveznik, osim u slučaju predviđenom stavom 3. ovog člana. Predmet oporezivanja poreski obveznik ne može promijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja.

3. Poreski obveznici koji su ugovornici prostog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj delatnosti) ili ugovora o povereničkom upravljanju imovinom primenjuju prihod umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

Član 346.15. Postupak utvrđivanja prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

1. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja poreski obveznici uzimaju u obzir sljedeće prihode:

prihod od prodaje utvrđen u skladu sa ovim kodeksom;

neposlovni prihod utvrđen u skladu sa ovim kodeksom.

Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni ovim zakonikom.

Prihodi u vidu primljenih dividendi koje se oporezuju poreski agent u skladu sa odredbama čl. 214. i 275. ovog zakonika.

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. godine, i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine, a koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara , 2007. godine, ovaj Kodeks je izmijenjen.

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak priznavanja prihoda i rashoda

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Za potrebe ovog poglavlja, datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) u blagajnu, prijema druge imovine (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava , kao i otplatu duga (plaćanje) poreskom obvezniku na drugi način (gotovinski metod).

Kada kupac koristi menicu u obračunima za dobra (radove, usluge) koje je kupio, imovinska prava, datum prijema prihoda od poreskog obveznika je datum uplate mjenice (dan prijema sredstava od poreskog obveznika). trasanta ili drugog obveznika po navedenoj menici) ili dana kada poreski obveznik prenese navedenu menicu indosamentom trećeg lica.

U slučaju da poreski obveznik vrati iznose koje je prethodno primio kao predujam za isporuku dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava, prihod poreskog (izvještajnog) perioda u kojem je prijava izvršen umanjuje se za iznos povrata.

Federalni zakon br. 137-FZ od 27. jula 2006. godine, stupio na snagu 1. januara 2007. godine i Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine, stupio na snagu 1. januara 2008. godine i koji se primjenjuje na pravne odnose koji su nastali od 1. januara, 2007. stav 2. ovog zakonika je izmijenjen

2. Troškovi poreskog obveznika priznaju se kao rashodi nakon njihove stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja plaćanje dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava priznaje se kao prestanak obaveze poreskog obveznika - kupca dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava prema prodavac, koji je direktno povezan sa isporukom ove robe (izvođenje radova, pružanje usluga) i (ili) prenos prava svojine. U ovom slučaju troškovi se obračunavaju kao rashodi, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) materijalni troškovi (uključujući i troškove nabavke sirovina i materijala), kao i troškove rada - u trenutku otplate duga zaduženjem sredstava sa tekućeg računa poreskog obveznika, plaćanjem iz blagajne, a u slučaju na drugi način otplate duga - u trenutku takve otplate. Sličan postupak se primjenjuje i na plaćanje kamate za korištenje pozajmljenih sredstava (uključujući bankarski krediti) i prilikom plaćanja usluga trećih lica. Istovremeno, troškovi nabavke sirovina i materijala se uzimaju u obzir kao dio troškova jer se te sirovine i materijali otpisuju u proizvodnju;

2) trošak plaćanja troškova nabavljene robe dalju implementaciju, - kako se navedena roba prodaje. Poreski obveznik ima pravo da koristi jednu od sledećih metoda za poresku procenu kupljene robe:

po trošku prvog do trenutka nabavke (FIFO);

po cijeni najnovije akvizicije (LIFO);

uz prosječnu cijenu;

po cijeni jedinice robe.

Troškovi koji se direktno odnose na prodaju ove robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i transporta, uzimaju se u obzir kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni;

3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji je poreski obveznik stvarno platio. Ako postoji dug za plaćanje poreza i naknada, troškovi njegove otplate se uzimaju u obzir kao rashodi u granicama stvarno otplaćenog duga u onim izvještajnim (poreskim) periodima kada obveznik otplaćuje navedeni dug;

4) rashodi za nabavku (izgradnju, izradu) osnovnih sredstava, dovršenje, dodatno opremanje, rekonstrukciju, modernizaciju i tehničko preopremanje osnovnih sredstava, kao i rashodi za nabavku (izradu od strane samog obveznika) nematerijalnih ulaganja, obračunati na način propisan stavom 3. ovog zakonika, iskazuju se poslednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda u visini uplaćenih iznosa. Istovremeno, ovi rashodi se uzimaju u obzir samo za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja koja se koriste u obavljanju preduzetničkih aktivnosti;

5) kada obveznik izdaje mjenicu prodavcu kao plaćanje kupljene robe (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava, troškovi sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovinskih prava su uzeti u obzir nakon plaćanja navedenog računa. Kada poreski obveznik prenese prodavcu u naplatu kupljene robe (radove, usluge) i (ili) imovinska prava menicu izdatu od trećeg lica, troškove sticanja navedenih dobara (radova, usluga) i (ili) imovine. prava se uzimaju u obzir od dana prenosa navedene mjenice za stečena dobra (radove, usluge) i (ili) imovinska prava. Troškovi navedeni u ovom podstavu uzimaju se u obzir na osnovu cene ugovora, ali ne više od iznosa menice naznačenog u menici.

3. Poreski obveznici koji utvrđuju prihode i rashode u skladu sa ovim poglavljem ne uzimaju u obzir za potrebe oporezivanja zbirne razlike kao dio prihoda i rashoda ako je, prema uslovima ugovora, obaveza (potraživanje) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 4, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

4. Kada poreski obveznik sa predmeta oporezivanja u vidu prihoda pređe na predmet oporezivanja u vidu prihoda umanjenog za iznos rashoda, rashodi koji se odnose na poreske periode u kojima je bio predmet oporezivanja u vidu prihoda primenjene ne uzimaju se u obzir pri obračunu poreske osnovice.

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, poreska osnovica je novčana vrijednost prihoda organizacije ili individualnog preduzetnika.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod organizacije ili individualnog preduzetnika, umanjen za iznos rashoda, poresku osnovicu čini novčana vrednost prihoda, umanjena za iznos rashoda.

3. Prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti uzimaju se u obzir zajedno sa prihodima i rashodima izraženim u rubljama. Istovremeno, prihodi i rashodi izraženi u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan prijema prihoda i (ili) na datum troškova.

4. Prihodi primljeni u naturi evidentiraju se po tržišnim cijenama.

5. Pri utvrđivanju poreske osnovice prihodi i rashodi se utvrđuju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda.

6. Poreski obveznik koji kao predmet oporezivanja primijeni prihod umanjen za iznos rashoda plaća minimalni porez na način propisan ovim stavom.

Suma minimalni porez obračunat za poreski period u iznosu od 1 odsto poreske osnovice, što je prihod utvrđen u skladu sa ovim zakonikom.

Minimalni porez se plaća ako je za poreski period iznos poreza obračunat po opštem postupku manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.

Poreski obveznik ima pravo da u narednim poreskim periodima iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opšti način uključi kao rashode prilikom obračuna poreske osnovice, uključujući i povećanje iznosa gubitaka koji može se prenositi u skladu sa odredbama tačke 7. ovog člana.

7. Poreski obveznik koji koristi dohodak umanjen za iznos rashoda kao predmet oporezivanja ima pravo da umanji poresku osnovicu obračunatu na kraju poreskog perioda za iznos gubitka ostvarenog na kraju prethodnih poreskih perioda u kojima poreski obveznik je primenio pojednostavljeni sistem oporezivanja i koristio prihod kao predmet oporezivanja umanjen za trošak. Pod gubitkom se u ovom slučaju podrazumeva višak rashoda utvrđenih u skladu sa ovim kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu sa ovim kodeksom.

Gubitak naveden u ovoj tački ne može smanjiti poresku osnovicu za više od 30 posto. U tom slučaju, preostali dio gubitka može se prenijeti u naredne poreske periode, ali ne više od 10 poreskih perioda.

Poreski obveznik je dužan da za svaki poreski period čuva dokumentaciju kojom se potvrđuje iznos nastalog gubitka i iznos za koji je umanjena poreska osnovica, tokom čitavog perioda ostvarivanja prava na umanjenje poreske osnovice za iznos gubitka.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom drugih poreskih režima ne prihvata se prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Gubitak koji poreski obveznik ostvari primjenom pojednostavljenog sistema oporezivanja ne prihvata se prilikom prelaska na druge režime oporezivanja.

8. Poreski obveznici prebačeni za određene vrste delatnosti na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda po različitim posebnim poreskim režimima. Ukoliko je nemoguće izdvojiti rashode prilikom obračuna poreske osnovice za poreze obračunate po različitim posebnim poreskim režimima, ovi rashodi se raspoređuju srazmerno udelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda ostvarenih primenom ovih posebnih poreskih režima.

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

1. Kao poreski period priznaje se kalendarska godina.

2. Prvi kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine priznaju se kao izvještajni periodi.

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

1. Ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto.

2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto.

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Porez se obračunava kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

2. Iznos poreza na osnovu rezultata poreskog perioda poreski obveznik utvrđuje samostalno.

3. Poreski obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja, na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda, iznos akontacije poreza obračunavaju na osnovu poreske stope i stvarno ostvarenog prihoda, obračunatog po obračunskoj osnovi od početka godine. poreskog perioda do kraja prvog tromjesečja, šest mjeseci, odnosno devet mjeseci, od uzimanja u obzir prethodno obračunatih iznosa akontacije poreza.

Iznos poreza (akontacije) obračunat za poreski (izvještajni) period navedeni obveznici umanjuju za iznos uplaćenih premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje (unutar obračunatih iznosa) za isti vremenski period u skladu sa zakonom. zakonodavstvo Ruske Federacije, kao i o visini privremene invalidnine koja se isplaćuje zaposlenima. Istovremeno, iznos poreza (akontacija) ne može se smanjiti za više od 50 posto.

4. Poreski obveznici koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, na kraju svakog izvještajnog perioda obračunavaju iznos akontacije poreza na osnovu poreske stope i stvarno primljenog prihoda, umanjenog za iznos troškova, obračunatih po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda do kraja prvog kvartala, šest meseci, odnosno devet meseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose akontacije poreza.

5. Prethodno obračunati iznosi akontacije poreza uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja iznosa akontacije poreza za izvještajni period i iznosa poreza za poreski period.

6. Plaćanje poreza i akontacija poreza vrši se na lokaciji organizacije (mesto prebivališta individualnog preduzetnika).

7. Porez koji se plaća na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreskih prijava za odgovarajući poreski period iz st. 1. i 2. ovog zakonika.

Akontacija poreza se plaća najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog perioda.

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Saveznim zakonom br. 183-FZ od 28. decembra 2004. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2005. godine.

Iznosi poreza knjiže se na račune organa vlasti Federalni trezor za njihovu kasniju raspodjelu u budžete svih nivoa i budžete države vanbudžetska sredstva u skladu sa budžetsko zakonodavstvo Ruska Federacija.

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska deklaracija

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. izmijenjen je stav 1. ovog zakonika. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2007. godine.

1. Poreske organizacije po isteku poreskog (izvještajnog) perioda podnose poreske prijave poreskim organima u svojoj lokaciji.

Poreske prijave po osnovu rezultata poreskog perioda poreske organizacije podnose najkasnije do 31. marta godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana završetka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

2. Poreski obveznici - preduzetnici po isteku poreskog perioda podnose poresku prijavu poreskim organima u svom mestu prebivališta najkasnije do 30. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda.

Poreske prijave na osnovu rezultata izvještajnog perioda podnose se najkasnije u roku od 25 dana od isteka odgovarajućeg izvještajnog perioda.

Saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004. izmijenjen je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu mjesec dana nakon zvaničnog objavljivanja navedenog federalnog zakona.

3. Obrazac poreskih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Federalni zakon br. 101-FZ od 21. jula 2005. ovog zakonika utvrđen je u novo izdanje koji stupa na snagu 01.01.2006.

Poreski obveznici su dužni da evidenciju prihoda i rashoda za potrebe obračuna poreske osnovice za poreze vode u knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualnih preduzetnika koji primenjuju pojednostavljeni sistem oporezivanja, na obrazac i postupak popunjavanja koje odobrava Ministarstvo. finansija Ruske Federacije.

Član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge poreske režime

Saveznim zakonom br. 101-FZ od 21. jula 2005. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2006. godine.

1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećih pravila:

1) na dan prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja u poresku osnovicu ulaze iznosi novca koji su primljeni prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja kao plaćanje po ugovorima, čije izvršenje obveznik vrši nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja. sistem;

3) sredstva dobijena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja ne ulaze u poresku osnovicu, ako je prema pravilima poresko računovodstvo obračunska osnova navedeni iznosi su uključeni u prihode prilikom obračuna poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica;

4) rashodi koje organizacija napravi nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja priznaju se kao rashodi koji se odbijaju od poreske osnovice na dan njihovog sprovođenja, ako su ti rashodi plaćeni pre prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odnosno na dan njihovog sprovođenja. plaćanja, ako je uplata izvršena nakon prelaska organizacije na pojednostavljeni sistem oporezivanja;

5) sredstva uplaćena nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za plaćanje troškova organizacije ne odbijaju se od poreske osnovice, ako su prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja takvi rashodi uzeti u obzir pri obračunu poreske osnovice za pravna lica porez na dohodak u skladu sa Poglavljem 25. ovog zakonika.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 2. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

2. Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna, pridržavaju se sljedećih pravila:

1) priznaju se kao prihodi prihodi u visini prihoda od prodaje dobara (obavljanje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava) u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja, čije je plaćanje (delimično plaćanje) izvršeno. nije izvršeno prije dana prelaska na obračun poreske osnovice za obračunsku osnovicu poreza na dobit;

2) rashodi se priznaju kao rashodi za nabavku u periodu primene pojednostavljenog sistema oporezivanja dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koja poreski obveznik nije platio (delimično platio) pre dana prelaska na obračun poresku osnovicu poreza na dohodak po obračunskoj osnovi, ako Poglavlje 25. ovog zakonika nije drugačije propisano.

Prihodi i rashodi iz tač. 1. i 2. ovog stava priznaju se kao prihodi (rashodi) meseca prelaska na obračun poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica metodom obračuna.

2.1. Kada organizacija pređe na pojednostavljeni sistem oporezivanja, poresko računovodstvo na dan takvog prelaska odražava preostalu vrednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalne imovine koja je plaćena pre prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u cijeni nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima poglavlja 25. ovog zakonika.

Prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja za organizaciju koja primenjuje sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu sa Poglavljem 26.1 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrednost stečenog ( izgrađena, proizvedena) osnovna sredstva i stečena (stvorena od strane organizacije) nematerijalna ulaganja, utvrđena na osnovu njihove preostale vrednosti u trenutku prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, umanjene za iznos rashoda utvrđenog na način propisano podstavom 2. stav 4. ovog zakonika, za period primjene poglavlja 26.1. ovog zakonika.

Prelaskom na pojednostavljeni sistem oporezivanja organizacije koja primenjuje sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste delatnosti u skladu sa Poglavljem 26.3 ovog zakonika, poresko računovodstvo na dan ovog prelaska odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (koje je sama organizacija stvorila) nematerijalnih ulaganja koja su plaćena prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, u vidu razlike u cijeni nabavke. (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa amortizacije obračunate u skladu sa postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvenom računovodstvu, za period primjene sistema oporezivanja u oblik jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. preformulisan je stav 3. ovog zakonika, koji stupa na snagu 1. januara 2008. godine.

3. U slučaju da organizacija pređe sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge režime oporezivanja (sa izuzetkom sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti) i ima osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, troškovi nabavke (izgradnja, proizvodnja, kreiranje od strane same organizacije, dovršetak, dodatno opremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehničko preopremanje) čiji se troškovi ne prenose (ne prenose u potpunosti) na troškove za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja u na način propisan stavom 3. ovog zakonika, u poreskom računovodstvu na dan takvog prenosa, rezidualna vrednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem nabavne vrednosti (rezidualna vrednost utvrđena u trenutku prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja). ) ovih osnovnih sredstava i nematerijalne imovine po visini rashoda utvrđenih za period primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja rashoda u vremenu dke iz stava 3. ovog zakonika.

4. Prilikom prelaska sa drugih poreskih režima na pojednostavljeni sistem oporezivanja i sa pojednostavljenog na druge poreske režime, individualni preduzetnici primenjuju pravila iz tač. 2.1. i 3. ovog člana.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 5, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

5. Organizacije i individualni preduzetnici koji su ranije primjenjivali opšti režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja pridržavaju se sljedećeg pravila: iznose poreza na dodatu vrijednost koje obračunava i plaća obveznik poreza na dodatu vrijednost od iznosa uplate, djelomične uplate primljene prije prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu predstojeće isporuke dobara, obavljanja poslova, pružanja usluga ili prenosa imovinskih prava, izvršenih u periodu nakon prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, odbijaju se u posljednji poreski period koji prethodi mjesecu prelaska obveznika poreza na dodatu vrijednost na pojednostavljeni sistem oporezivanja, ako su dostupni dokumenti koji ukazuju na povraćaj iznosa poreza kupcima u vezi sa prelaskom obveznika na pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Federalni zakon br. 85-FZ od 17. maja 2007. dopunio je ovaj zakonik tačkom 6, koja će stupiti na snagu 1. januara 2008. godine.

6. Organizacije i individualni preduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sistem oporezivanja, prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja, poštuju sledeće pravilo: iznose poreza na dodatu vrednost koji se iskazuju poreskom obvezniku po pojednostavljenom sistemu oporezivanja prilikom kupovine dobara (radova, usluga). , imovinska prava) koji nisu bili uključeni u rashode koji se odbijaju od poreske osnovice pri primeni pojednostavljenog sistema oporezivanja, prihvataju se na odbitak prilikom prelaska na opšti režim oporezivanja na način propisan Poglavljem 21. ovog zakonika za obveznike poreza na dodatu vrednost. .

Član 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Saveznim zakonom br. 85-FZ od 17. maja 2007. godine izmijenjen je ovaj zakonik. Izmjene i dopune stupaju na snagu 1. januara 2008. godine.

1. Pojedinačni preduzetnici koji se bave jednom od vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana imaju pravo da pređu na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta.

U ovom slučaju, oni podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.

2. Primena pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dozvoljena je individualnim preduzetnicima koji ne uključuju zaposlene u svoje poslovne aktivnosti, uključujući i ugovore građanskog prava, a koji obavljaju jednu od sledećih vrsta poslovnih aktivnosti:

1) popravka i krojenje odevnih predmeta, proizvoda od krzna i kože, šešira i proizvoda od tekstilne galanterije, popravka, krojenje i pletenje trikotaže;

2) popravku, bojenje i krojenje obuće;

3) izrada obuće od filca;

4) proizvodnja tekstilne galanterije;

5) proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;

6) izrada vijenaca žalosti, vještačkog cvijeća, vijenaca;

7) izrada ograda, spomenika, metalnih vijenaca;

8) proizvodnju i popravku nameštaja;

9) proizvodnja i restauracija tepiha i ćilima;

10) popravku i održavanje kućne radioelektronske opreme, kućnih mašina i aparata za domaćinstvo, popravku i proizvodnju metalnih proizvoda;

11) proizvodnju opreme za sportski ribolov;

12) češanje i graviranje nakita;

13) proizvodnju i popravku igara i igračaka, osim kompjuterskih igara;

14) proizvodnju proizvoda narodnih umjetničkih zanata;

15) proizvodnja i popravka nakita, bižuterije;

16) proizvodnja očupane vune, sirove kože goveda, kopitara, ovaca, koza i svinja;

17) obrada i bojenje životinjskih koža;

18) dorada i bojenje krzna;

19) prerada prane vune u pleteno predivo;

20) češalj za vunu;

21) negovanje kućnih ljubimaca;

22) zaštitu voćnjaka, voćnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;

23) proizvodnju poljoprivrednih oruđa od materijala naručioca;

24) popravka i proizvodnja bačvarskog posuđa i grnčarije;

25) proizvodnju i popravku drvenih čamaca;

26) popravka turističke opreme i inventara;

27) piljenje drveta;

28) graviranje na metalu, staklu, porcelanu, drvetu, keramici;

29) izrada i štampa vizitkarti i pozivnica;

30) fotokopiranje, uvezivanje, šivanje, ivica, kartonski rad;

31) glačanje cipela;

32) delatnost u oblasti fotografije;

33) produkcija, montaža, distribucija i projekcija filmova;

34) održavanje i popravka motornih vozila;

35) pružanje drugih vrsta usluga održavanja motornih vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i dekorativnih premaza na karoseriju, čišćenje unutrašnjosti, vuča);

36) pružanje usluga zdravice, glumca na proslavama, muzička pratnja svečanosti;

37) pružanje usluga frizerskih i kozmetičkih salona;

38) usluge autotransporta;

39) pružanje sekretarskih, uređivačkih i prevodilačkih usluga;

40) održavanje i popravku kancelarijskih mašina i računara;

41) monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalnog izvođenja naručioca na magnetnoj traci, CD-u. Ponovno snimanje glazbenih i književnih djela na magnetsku vrpcu, CD;

42) službe za nadzor i negu dece i bolesnika;

43) usluge čišćenja stanova;

44) usluge održavanja domaćinstva;

45) popravku i izgradnju stambenih i drugih objekata;

46) izrada instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova;

47) usluge projektovanja i uređenja enterijera stambenih objekata;

48) usluge prijema staklene robe i sekundarnih sirovina, osim starog metala;

49) sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla;

50) usluge zastakljivanja balkona i lođa;

51) usluge kupatila, sauna, solarijuma, prostorija za masažu;

52) usluge obuke, uključujući plaćene kružoke, studije, kurseve i podučavanje;

53) trenerske usluge;

54) usluge u zelenoj privredi i ukrasnom cvećarstvu;

55) proizvodnja hleba i konditorskih proizvoda;

56) davanje u zakup (zakup) sopstvenih nepokretnosti, uključujući stanove i garaže;

57) usluge portira na železničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i rečnim lukama;

58) veterinarske usluge;

59) plaćene usluge toaleta;

60) pogrebne usluge;

61) usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara.

3. Odluka o mogućnosti primene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu od strane individualnih preduzetnika na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije donosi se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Istovremeno, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije utvrđuju posebne liste vrsta preduzetničke aktivnosti (u granicama predviđenim stavom 2. ovog člana), za koje je individualnim preduzetnicima dozvoljeno korišćenje pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na na patent.

Usvajanje odluka od strane konstitutivnih subjekata Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih poduzetnika na osnovu patenta ne sprječava takve pojedinačne poduzetnike da primjenjuju, po svom izboru, pojednostavljeni sistem oporezivanja predviđen ovim Kodeksom. . Istovremeno, prelazak sa pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na opšti poredak primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja i obrnuto može se vršiti tek nakon isteka roka na koji se izdaje patent.

4. Dokument kojim se potvrđuje pravo individualnih preduzetnika na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta je patent koji poreski organ izdaje pojedinačnom preduzetniku za obavljanje jedne od vrsta preduzetničke djelatnosti iz stava 2. ovog člana. .

Obrazac patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Patent se izdaje po izboru poreskog obveznika za jedan od sledećih perioda: kvartal, šest meseci, devet meseci, kalendarska godina.

5. Prijavu za izdavanje patenta fizičko lice preduzetnik podnosi poreskom organu u mestu registrovanja preduzetnika kod poreskog organa najkasnije mesec dana pre nego što samostalni preduzetnik počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja po osnovu patent.

Obrazac ovog zahtjeva odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Poreski organ je dužan da u roku od deset dana izda patent preduzetniku ili ga obavijesti o odbijanju izdavanja patenta.

Obrazac obavještenja o odbijanju izdavanja patenta odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Prilikom izdavanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji se čuva u poreskoj upravi.

Patent važi samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije na čijoj teritoriji je izdat.

Poreski obveznik koji ima patent ima pravo da podnese zahtjev za drugi patent radi primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu na teritoriji drugog subjekta Ruske Federacije.

6. Godišnji trošak patenta utvrđuje se kao procenat godišnjeg prihoda utvrđenog za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti iz stava 2. ovog člana koji odgovara poreskoj stopi iz stava 1. ovog zakonika, koja je potencijalno moguće da individualni preduzetnik dobije.

Ukoliko samostalni preduzetnik dobije patent na kraći period (četvrt, šest mjeseci, devet mjeseci), trošak patenta se preračunava u skladu sa trajanjem perioda na koji je patent izdat.

7. Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može ostvariti individualni preduzetnik utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu preduzetničke aktivnosti, za koju se koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja zasnovan na patentu. dozvoljeno je za individualne preduzetnike. Istovremeno je dozvoljena diferencijacija takvog godišnjeg prihoda, uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije. Ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju od vrsta preduzetničkih aktivnosti navedenih u stavu 2. ovog člana ne menja iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da primi individualni preduzetnik za narednu kalendarsku godinu, tada u ovom kalendaru godine, prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta, iznos potencijalno mogućih godišnjih prihoda pojedinačnog preduzetnika koji djeluje u prethodne godine. Iznos potencijalnog godišnjeg prihoda godišnje podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora iz stava 2. 3. ovog zakonika.

Ako je vrsta preduzetničke delatnosti iz stava 2. ovog člana uvrštena u listu vrsta preduzetničke delatnosti utvrđenu stavom 2. ovog zakonika, iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može da ostvari individualni preduzetnik od ove vrste preduzetništva djelatnost ne može prelaziti iznos osnovne rentabilnosti utvrđen ovim Kodeksom u odnosu na odgovarajuću vrstu preduzetničke djelatnosti, pomnožen sa 30.

8. Pojedinačni preduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta dužni su da jednu trećinu troškova patenta plaćaju najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od početka obavljanja preduzetničke delatnosti na osnovu patenta.

9. U slučaju kršenja uslova za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu, uključujući uključivanje zaposlenih u nečije poslovne aktivnosti (uključujući i po ugovorima građanskog prava) ili obavljanje vrste preduzetničke delatnosti zasnovane na patent koji nije predviđen zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, kao i u slučaju neplaćanja (nepotpune uplate) jedne trećine troškova patenta u roku utvrđenom stavom 8. ovog člana , preduzetnik pojedinac gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja po osnovu patenta u periodu na koji je patent izdat.

U ovom slučaju, individualni preduzetnik mora platiti porez u skladu sa opštim režimom oporezivanja. Istovremeno, trošak (dio troška) patenta koji plaća individualni preduzetnik se ne vraća.

O gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta i prelasku na drugi režim oporezivanja, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti poreski organ u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima oporezivanja.

Preduzetnik pojedinac koji je sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta prešao na drugi poreski režim ima pravo da se vrati na pojednostavljeni sistem oporezivanja na osnovu patenta najkasnije tri godine nakon što je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu. na patent.

10. Plaćanje preostalog dela troškova patenta poreski obveznik vrši najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od dana isteka perioda za koji je patent primljen. Istovremeno, prilikom plaćanja preostalog dijela cijene patenta, isti podliježe umanjenju za iznos premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje.

11. Poresku prijavu predviđenu ovim zakonikom poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja na osnovu patenta ne podnose poreskim organima.

12. Poreski obveznici pojednostavljenog sistema oporezivanja zasnovanog na patentu dužni su da vode poresku evidenciju u skladu sa postupkom utvrđenim ovim zakonikom.

Banke

Kućice sa malim stanovima u predgrađu ili efekat sendviča slona

Debit

OSAGO "sa popravkom" - kako odabrati osiguranje i servis?

Debit

Odabraćemo najisplativije kredite za mala preduzeća Dobijte poslovni kredit bez kolaterala

Banke. NPF. Krediti. Osiguranje. Doprinosi. Gazprombank. Debitne kartice

Poreski zakonik Ruske Federacije, član 346 stav 2. Patentni sistem oporezivanja

Komentar na čl. 346.26 Poreskog zakona

Sistem oporezivanja patenata

Član 346.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski obveznici

Član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski obvezniki

Član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak i uslovi za početak i prestanak primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja

Član 346.14 Poreskog zakona Ruske Federacije - Objekti oporezivanja

Član 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje prihoda

Član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za utvrđivanje troškova

Član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak priznavanja prihoda i rashoda

Član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska osnova

Član 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreski period. Izvještajni period

Član 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreske stope

Član 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije - Postupak za obračun i plaćanje poreza

Član 346.22 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Kreditiranje iznosa poreza

Član 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poreska deklaracija

Član 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije - Poresko računovodstvo

Član 346.25 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Karakteristike izračunavanja poreske osnovice pri prelasku na pojednostavljeni sistem oporezivanja sa drugih poreskih režima i pri prelasku sa pojednostavljenog sistema oporezivanja na druge poreske režime

Član 346.25.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog sistema oporezivanja od strane individualnih preduzetnika na osnovu patenta

Kućice sa malim stanovima u predgrađu ili efekat sendviča slona

OSAGO "sa popravkom" - kako odabrati osiguranje i servis?

Odabraćemo najisplativije kredite za mala preduzeća Dobijte poslovni kredit bez kolaterala

Svjetsko tržište valuta i karakteristike njegovog funkcionisanja Funkcije tržišta valuta i njegovi učesnici

Što učiniti s vojnom hipotekom nakon otpuštanja, opcije za vojnika

Narudžba morf na inventaru 1365

Šta učiniti ako je na poresku reviziju neočekivano došla poreska kontrola FTS-a