U skladu sa čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije kazna - ustanovljena suma novca, koju poreski obveznik, obveznik takse i poreski agent moraju platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza ili taksi, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruska Federacija, kasnije nego što je to utvrđeno zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Pod uslovima utvrđenim zakonodavstvom o porezima i naknadama podrazumevaju se i uslovi izmenjeni od strane nadležnog organa kao rezultat davanja zainteresovanom licu odgode, otplate, ulaganja. poreski kredit.

„U smislu člana 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije iu skladu sa pravnim stavom Ustavnog suda Ruske Federacije, utvrđenim Uredbom od 17. decembra 1996. N 20-P i Odlukom iz jula 4, 2002 N 202-O, obračunavanje kazni ima za cilj nadoknaditi budžetske gubitke uzrokovane primanjem dospjelih iznosa poreza Budući da član 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije garantuje obezbjeđivanje budžetskih gubitaka, sud, primjenjujući navedenom normom, mora se utvrditi da li je u pojedinom budžetu bilo takvih gubitaka zbog neplaćanja jednog poreza od strane poreskog obveznika, ali pod uslovom da je poreski obveznik imao preplatu za ostale poreze uračunate u isti budžet“ (Rješenje FAS-a). SZO od 18.01.2006 N A42-5398 / 04-22).

Ustavni sud Ruske Federacije je u svojoj odluci od 04.07.2002. N 200-O naveo sljedeće: „Plaćanje kazni zakonodavac povezuje ne s poreznim ili izvještajnim periodom, već sa danom utvrđenog plaćanja poreza. zakonodavnim aktom o ovom porezu: obaveza plaćanja poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i taksama, ako oporezivi period sastoji se od nekoliko izvještajnih perioda, prema rezultatima ovih izvještajnih perioda vrše se avansne uplate. Utvrđivanje obaveze poreskog obveznika da unaprijed izvrši plaćanje poreza, tj. prije isteka poreskog perioda, zbog potrebe za uniformom, tokom fiskalna godina, primanja u državnu blagajnu sredstava neophodnih za pokriće rashodnih stavki budžeta i ne mogu se smatrati prekršajem ustavna prava i slobodu. Dakle, obračunavanje penala u vezi sa neplaćanjem avansa je zakonito.

Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u paragrafu 20 Uredbe od 28. februara 2001. N 5 "O nekim pitanjima primjene prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije" naveo je da "kada se razmatraju sporovi u vezi za naplatu kazni od poreskog obveznika za zakašnjelo plaćanje akontacije, sudovi moraju polaziti od činjenice da se kazne predviđene članom 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije mogu naplatiti od poreskog obveznika ako, na osnovu zakon o određenoj vrsti poreza plaćanje unaprijed obračunat na kraju izvještajnog perioda na osnovu poreska osnovica utvrđeno u skladu sa članovima 53. i 54. Kodeksa“.

„S obzirom da se iznos akontacije za porez na imovinu obračunava na kraju izvještajnog perioda na osnovu poreske osnovice utvrđene u skladu sa članovima 53. i 54. Poreskog zakonika Ruske Federacije, a uplaćuje se nakon na kraju izvještajnog perioda, neplaćanje ove uplate na kraju izvještajnog perioda je Shodno tome, kazne za zakašnjelo plaćanje akontacije poreza na imovinu organizacija mogu se naplatiti od poreskog obveznika“ (Rešenje FAS VSO od 26. decembra , 2005 N A78-5918 / 05-C2-21 / 533-F02-6540 / 05-C1).

Pozivajući se na Odluku Ustavnog suda Ruske Federacije od 10. decembra 2002. N 284-O, kojom se plaćanja za zagađenje životne sredine klasifikuju kao fiskalne naknade koje nisu navedene u čl. 8 Poreski zakon Ruske Federacije, Federal arbitražni sud Sjevernokavkaski okrug došao do zaključka da poreske vlasti nema pravo prema čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije za naplatu kazni za neplaćanje navedenih plaćanja, budući da ova plaćanja nisu uključena u sistem poreza i naknada Ruske Federacije i Poreski zakonik Ruske Federacije se ne primjenjuje na (Rješenje FAS SKO od 28.09.2005. N F08-4563 / 2005-1803A).

Na iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik nije mogao da plati zbog toga što je odlukom poreskog organa ili suda obustavljeno poslovanje u banci poreskom obvezniku ili je oduzeta imovina poreskog obveznika, ne naplaćuju se penali. „Iz sadržaja stava 3. člana 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije proizilazi da je jedini osnov za oslobađanje poreskog obveznika od obračunavanja kamata prisustvo uzročnost između nemogućnosti plaćanja zaostalih obaveza i odluke poreskog organa da obustavi poslovanje poreskog obveznika u banci ili da mu oduzme imovinu. U skladu sa odredbama čl. 65. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije, navedenu okolnost dokazuje podnosilac prijave (poreski obveznik). Shodno tome, sama činjenica da je poreski organ donio rješenje o obustavi poslovanja na računima poreskog obveznika nije osnov za nenaplatu kazne. Poreski obveznik mora dostaviti dokaze da ga je obustava poslovanja na bankovnom računu spriječila da ispuni poreske obaveze„(Rješenje FAS SZO od 17.10.2005. N A26-7007 / 04-210).

Podnošenje zahtjeva za odgodu (rate) ili investicioni poreski kredit ne obustavlja obračunavanje kamate na iznos poreza koji se plaća.

Uprkos činjenici da rok za plaćanje kamate nije utvrđen zakonom, zahtjev za isplatu kamate mora biti upućen poreskom obvezniku najkasnije tri mjeseca od dana dospijeća za plaćanje poreza, a ne u roku od razumno vrijeme utvrđuje poreski organ. Vremenski rokovi utvrđeni čl. Art. 46, 47 Poreskog zakona Ruske Federacije za neospornu naplatu poreza, također se primjenjuju na naplatu kazni. Dakle, odluka o naplati zatezne kamate na nesporan način može se donijeti najkasnije u roku od 60 dana od isteka roka za ispunjenje uslova za plaćanje zatezne takse. U slučaju kršenja od strane poreskog organa navedenog perioda, kazne se mogu naplatiti samo u sudski nalog(Rešenje FAS ZSO od 05.04.2006. N F04-743/2006 (19916-A81-26)).

Na osnovu čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kazne neraskidivo prate neplaćeni iznos poreza (takse), stoga je način prinudne naplate kazni sličan postupku utvrđenom za naplatu poreza (naknade). U slučaju nepoštivanja od strane poreskog organa postupka i rokova za naplatu zaostalih poreskih obaveza utvrđenih čl. Art. 45 - 47, 69, 70 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ gubi pravo na naplatu, a samim tim i na naplatu kazni. To potvrđuju i odluke arbitražnih sudova, posebno Uredba FAS-a Uralskog okruga od 11.04.2006. N F09-2525 / 06-C7.

U stavu 6 čl. 75 Poreskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da je izvršenje kazni od organizacija i individualni preduzetnici u slučajevima predviđenim st. 1 - 3 str.2 čl. 45 Poreznog zakona Ruske Federacije, provodi se isključivo na sudu. Odnosno, ako se zaostale obaveze naplate na sudu, onda se kazne naplaćene na ovu zaostalu obavezu naplate samo na sudu.

Pravila predviđena čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije, također se primjenjuju na obveznike naknada i porezne agente. Prema odredbi stava 3. čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti zadržavaju zakonske poreze samo od iznosa koji se plaćaju poreskim obveznicima.

Kako je Savezni arbitražni sud SZO istakao u Rješenju N A56-28195 / 04 od 12.04.2005. godine: „Poreski agent je dužan platiti penale samo ako porezni iznosi zadržani od poreskog obveznika ne budu blagovremeno prebačeni u budžet. U slučaju da je poreski agent nezakonito propustio da zadrži iznos poreza, može se smatrati odgovornim prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije, međutim, u ovaj slučaj penali se ne mogu obračunati, jer sam poreski agent nije imao iznos poreza koji treba preneti u budžet.

Suprotan stav izjasnili su savezni sudovi Zapadnosibirskog i Uralskog okruga. Dakle, u Uredbi FAS ZSO od 11. septembra 2006. N F04-2812 / 2006 (25955-A27-33), Uredba UO FAS-a od 7. septembra 2006. N F09-7889 / 06-C2 navodi, " penal for kašnjenje u plaćanju porez koji nije zadržan od poreskog obveznika može se povratiti od poreskog agenta na njegov trošak Novac i drugu imovinu."

Po pitanju privlačenja poreskih agenata da plaćaju kazne i nenaplaćene poreze, treba uzeti u obzir odredbe iz Rezolucije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 16. maja 2006. N 16058/05: Od čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza na dohodak u budžet pojedinci dodijeljene poreskim agentima, onda su kazne način da se osigura ispunjenje obaveza za precizno plaćanje ovog poreza poreski agent. Pored toga, kazne su zakonska sankciona mjera državne prinude, koja je kompenzacijske prirode, za zakašnjelo plaćanje poreza u budžet i moraju se naplatiti od subjekta poreskih pravnih odnosa kome je takva obaveza povjerena. Pri tome, treba imati u vidu da obaveza plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica u budžet od strane poreskog agenta nastaje opšte pravilo prije nego što za poreskog obveznika nastane slična obaveza. Shodno tome, naplata kazni ne od poreskog agenta, već od poreskog obveznika (u slučaju da mu poreski agent nije zadržao porez) ne bi obezbedila punu naknadu štete državi od neblagovremenog i nepotpunog plaćanja poreza. Pozivanje na stav 9. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem nije dozvoljeno plaćanje poreza na teret poreskih agenata, ne može se smatrati opravdanim, jer u ovom slučaju to nije plaćanje poreza od strane poreskog agenta, već prinudna naplata kazni. Osim toga, u skladu sa stavom 6. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije, novčane kazne se mogu naplatiti prinudno na način predviđeno u člancima 46 - 48 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema članu 46. Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u propisanom roku, obaveza plaćanja poreza se ostvaruje naplatom novca na bankovnim računima poreskog agenta. Shodno tome, kazne za kašnjenje u plaćanju koje nisu zadržane od poreskog obveznika mogu se naplatiti od poreskog agenta na teret njegovog novca i druge imovine.

Postupak obračuna penala ne zavisi od toga da li su relevantne akontacije izvršene tokom ili na kraju izvještajnog perioda, da li su obračunate na osnovu poreske osnovice utvrđene u skladu sa čl. Art. 53. i 54. Poreskog zakona Ruske Federacije i odražavaju stvarne finansijske rezultate aktivnosti poreskog obveznika.

Kazne za neplaćanje akontacije poreza u utvrđenim rokovima podliježu obračunu prije dana njihove stvarne uplate ili, u slučaju neplaćanja, prije roka za plaćanje odgovarajućeg poreza.

Ako se na kraju poreskog perioda ispostavi da je iznos obračunatog poreza manji od iznosa akontacija koje se plaćaju tokom ovog poreskog perioda, sudovi moraju polaziti od činjenice da su kazne naplaćene za neplaćanje ovih akontacija podložne na proporcionalno smanjenje.

Ovu proceduru treba primijeniti i ako je iznos akontacije poreza obračunat na kraju izvještajnog perioda manji od iznosa akontacije plative tokom ovog izvještajnog perioda.

Za razliku od propisa utvrđenog Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Federalni zakon "O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji" ne predviđa pravilo koje se primjenjuje na mjesečne avansne uplate postupak za izračunavanje penala utvrđenih za premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje.

Stav 1. čl. 26. Zakona o penzijskom osiguranju određeno je da se kaznama obezbjeđuje ispunjenje obaveze plaćanja premije osiguranja. Na osnovu čl. 24 Zakona o penzijskom osiguranju premije osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje - to su iznosi plativi za izvještajni (obračunski) period na osnovu obračuna (izjave).

Dakle, u okviru odnosa o obaveznom penzijskom osiguranju, penali se plaćaju samo u slučaju neispunjenja obaveze plaćanja premije osiguranja u propisanom roku (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26.07. , 2007. N 47).

Vodeći stručnjak specijalista
pravnog odjela Miroshnikova A.M.

Porez treba shvatiti kao besplatno plaćanje koje se naplaćuje od pojedinaca i preduzeća u korist države. Odgovarajuća obaveza utvrđena je čl. 57. Ustava. U Ruskoj Federaciji koriste se različiti sistemi oporezivanja za preduzeća (OSNO, UTII, USN). Za pojedince takođe postoje različiti porezi i naknade. Poslodavci imaju obavezu da uplate doprinose u vanbudžetske fondove.

porez na dohodak fizičkih lica

Ovaj porez se smatra federalnim. Odbija se od svih prihoda građana Ruske Federacije u protekloj godini. Istovremeno, plaćanje se može izvršiti i u naturi i u novcu. novčani oblik. Prihod koji podliježe porezu po odbitku uključuje:

Plata.
Pokloni.
Premium.
Prihodi od iznajmljivanja ili prodaje imovine.
Pobjedi.
Plaćanje za obuku zaposlenih / obroke od strane preduzeća i tako dalje.

Prema važećem Poreskom zakoniku, stopa poreza na dohodak fizičkih lica– 13% za stanovnike. Oporeziva osnovica se može umanjiti za iznos odbitaka predviđenih zakonom.

Vlastiti

Ako građanin nastupa kao zakonski vlasnik nekretnina, godišnje će poštom Federalna porezna služba slati obavještenje sa potvrdom o uplati poreza na zemljište i naplatu imovine. Objekti oporezivanja su:

Stan.
Country house.
Udio u pravu (u zajedničkom vlasništvu).
Garaža.
Izgradnja.
Soba.
Zgrada, zgrada.

Porez na imovinu spada u ovu kategoriju lokalne naknade. On, shodno tome, ide u budžet Ministarstva odbrane. Porez na zemljište se također smatra lokalnim. Stopu na njega utvrđuje uprava Moskovske regije. Međutim, ne može biti veći od 1,5%. Obračun se vrši u skladu sa katastarskom vrijednošću zemljišta. Kao iu prethodnom slučaju, Federalna poreska služba šalje račune. Rok za plaćanje poreza na zemljište pomjeren je na 1. decembar. Odnosno, od 2016. godine odbici se moraju vršiti prije 1.12, koji slijedi nakon proteklog izvještajnog perioda. Drugi porez je naknada za korištenje objekata vodenog i životinjskog svijeta. On je odbijen savezni budžet. Takav porez plaćaju građani koji love životinje ili hvataju stanovnike akvatorija.

Vozila

Porez na vozila smatra se regionalnim. Ide u budžet subjekta Ruske Federacije u kojem je registrovan prevoz. Predmet oporezivanja treba da uključuje:

Automobili.
Motocikli.
Autobusi.
Motorni skuteri.
Čamci.
Brodovi.
Jahte.
Motorne sanke.
Avion itd.

Ne plaćaju se porezi na automobile male snage, čamce (veslačke, kao i motorne čamce čiji motor nije veći od 5 KS), automobile za invalide kupljene od organa socijalnog osiguranja. Iznos poreza obračunava Federalna poreska služba u skladu sa informacijama dobijenim od organa koji registruju vozilo. Obaveza plaćanja se mora ispuniti godišnje. Kao i kod poreza na zemljište, rok plaćanja je pomjeren na 1. decembar.

Odgovornost

Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza. Ove mjere se primjenjuju radi obezbjeđenja ispunjenja obaveza koje su im pripisane zakonom, kao i kažnjavanja za kršenje propisa. Pogledajmo bliže koje su kazne za poreze i naknade.

Opće informacije

Plaćanje poreza od strane pojedinaca je od posebnog praktičnog značaja za privredu. Ovi prihodi čine određeni dio budžetskih prihoda. Zakonodavstvo postavlja jasne rokove za plaćanje poreza. U slučaju odbitka dospjeli iznos u kasnijem periodu od subjekta se naplaćuje dodatni iznos novca. U slučaju potpunog ili djelimičnog neplaćanja poreza zbog njegovog pogrešnog obračuna, zakon predviđa novčanu kaznu. To je 20% neplaćenog iznosa. Novčana kazna služi kao kazna za kršenje poreskog naloga. Osnov za primjenu ove sankcije je čl. 122 NK. Kazne se utvrđuju u slučaju kašnjenja u plaćanju imputiranog iznosa (kašnjenja). Dakle, prema Poreskom zakoniku, obje ove sankcije mogu se primijeniti na lice koje je prekršilo utvrđeni rok za protjerivanje.

Izuzeci

Poreski rokovi mogu biti propušteni iz raznih razloga. Zakonom su predviđeni slučajevi kada se prema subjektu ne primjenjuju sankcije. To uključuje, posebno:

Zaplena ili obustava poslovanja na bankovnim računima. U ovom slučaju, plaćanje poreza od strane fizičkih lica ne može se izvršiti u praksi. Takve mjere na sredstva na računima mogu primijeniti sud ili Federalna porezna služba. Istovremeno, penali za kašnjenje u plaćanju poreza se ne naplaćuju tokom čitavog perioda blokade računa.
Slučajevi kada je subjekt postupio u skladu sa pojašnjenjima o normama Poreskog zakonika datim od Federalne poreske službe ili Ministarstva finansija. Kao rezultat toga, imao je manjak.

Nikakvi drugi slučajevi ne mogu suspendovati obračunavanje kazni za poreske obaveze.

Važna tačka

Treba napomenuti da se u drugom slučaju kazne za kašnjenje u plaćanju poreza neće naplaćivati samo ako su navedena objašnjenja nadležnih organa dala na lični zahtjev subjekta ili se odnose na neograničen krug lica (veliko pismo ). Veliki broj različitih dokumenata može se naći u raznim izvorima. Na primjer, često se sreću dopisi Ministarstva finansija u kojima se objašnjava stav finansijskog odjela po određenom pitanju. kako god večina takva objašnjenja su privatne prirode, odnosno upućena su određenim licima. Ako drugi subjekt koristi takva objašnjenja, a kao rezultat kontrolnih mjera, otkriju se zaostale obaveze, tada će morati platiti porez, penale i novčanu kaznu. To znači da je u slučaju sporne situacije preporučljivo poslati vlastiti zahtjev Federalnoj poreznoj službi ili Ministarstvu finansija.

Opšti red

Obračun kamate na poreze vrši se u skladu sa čl. 75 NK. Obračun počinje za svaki dan (kalendar) koji je propustio utvrđeni period za otplatu obaveze. Iznos koji se vraća utvrđuje se u procentima. Obračun kamate na poreze vrši se korišćenjem jedne tristote stope refinansiranja Centralne banke koja je bila na snazi u relevantnom periodu. Iznos se naplaćuje istovremeno sa glavnicom duga ili nakon njegove potpune otplate.

Kazne na poreze

Oni se obračunavaju pored iznosa koji se odbijaju od budžeta. U ovom slučaju neće biti važno da li su prema subjektu primijenjene druge mjere za osiguranje ispunjenja obaveze ili sankcije ukoliko je prekršio obavezu plaćanja poreza. Obračun počinje narednog dana od dana dospijeća otplate dugova prema budžetu. Iznos kazni za kašnjenje u plaćanju poreza određuje se po formuli:

P \u003d Š x D x SR x 1/300, gdje je:

iznos poreza čiji je rok za plaćanje istekao - Z;
broj propuštenih dana - D;
stopa refinansiranja Centralne banke - SR.

Primjer

Pretpostavimo da LLC nije odbilo do 1. februara 2012. iznos poreza na zemljište od 6 hiljada rubalja. Ovaj dug je otplaćen tek 30. marta navedene 2012. godine. Stopa refinansiranja Centralne banke za 58 dana (od 2. februara do 30. marta) iznosila je 8%. LLC je obračunao kazne za kašnjenje u plaćanju poreza: 6000 rubalja. x 58 x 8% x 1/300 = 92,8 rubalja.

Promjena stope

Može se desiti nekoliko puta tokom obračunskog perioda. S tim u vezi, mogu se postaviti pitanja o tome šta tačno njegovu vrijednost treba uzeti u proračun. U ovom slučaju treba imati na umu sljedeće. Ako se stopa refinansiranja promijenila tokom perioda naviše ili naniže, sve njene vrijednosti se primjenjuju u obračunu za svaki period važenja pojedinog indikatora. Na primjer, kompanija nije vratila na vrijeme budžetska obaveza u iznosu od 10 hiljada rubalja. za 2011. Datum isplate je 1. februar 2012. godine. Dug je otplatila kompanija prema sledećoj šemi:

Dana 15. februara prebačeno je 4 hiljade rubalja.
2. mart - 6 hiljada rubalja.

Iznos zaostalih obaveza je, dakle, iznosio:

Za 13 dana od 2. do 14. februara - 10 hiljada rubalja.
Za 17 dana od 15. februara do 1. marta - 6 hiljada rubalja.

Uslovno prihvatimo sljedeću stopu refinansiranja:

od 2. februara do 10. februara - 8% (9 dana);
od 11.02 do 20.02 - 8,25% (10 dana);
od 21. februara do 29. februara - 8,5% (9 dana);
od 1.03 do 2.03 - 8,25% (2 dana).

Preduzeće je odredilo kazne za kašnjenje u plaćanju poreza:

(10 hiljada rubalja x 9 dana x 8% x 1/300) + (10 hiljada rubalja x 4 dana x 8,25% x 1/300) + (6 hiljada rubalja x 6 dana x 8,25% x 1/300) + (6 hiljada rubalja x 9 dana x 8,5% x 1/300) + (6 hiljada rubalja x 2 dana x 8,25% x 1/300) = 63,5 rubalja.

Zaostali avansi

Neka preduzeća su zadužena za plaćanje akontacija poreza tokom izvještajnog perioda. Obaveza će se smatrati ispunjenom na isti način kao što je utvrđeno za budžetsku raspodjelu u cjelini. To znači da ako se iznosi pošalju nakon datuma navedenog u zakonu, onda će se dodatno naplatiti kamata. Na primjer, kompanija može biti optužena za:

Kamata na porez na dohodak. Na kraju svakog perioda, preduzeća obično naplaćuju iznos avansa na osnovu stope i prihoda. Obračunava se na obračunskoj osnovi od prvog do posljednjeg dana u godini.
Kazne za porez na imovinu. Iznos avansa se utvrđuje na kraju svakog perioda. Njegova vrijednost je 1/4 proizvoda stope i prosječne cijene imovine utvrđene za odgovarajući vremenski period.
Kazne za kašnjenje u plaćanju transportne takse. Preduzeće obračunava iznos avansa na kraju svakog perioda u iznosu od jedne četvrtine proizvoda stope i pripadajuće osnovice. Regionalni normativni akt takva obaveza se može odreći.
Kazne za porez na zemljište. Iznosi akontacije izračunati one subjekte za koje je kvartal definisan kao izvještajni period. Isplate oni obračunavaju na kraju 1., 2. i 3. kvartala. tekuće godine kao 1/4 stope % udjela katastarsku vrijednost site. Naredbom lokalnih vlasti, obaveza odbitka avansa može biti ukinuta.

Ako je na kraju perioda iznos obračunatog poreza manji od iznosa plaćanja, onda se kamata mora srazmjerno umanjiti.

Premije osiguranja

Kao i kod poreza, kazne za kasno odbijanje ovih plaćanja naplaćuju se pored kazni i glavnog duga. Treba napomenuti da u skladu sa Federalnim zakonom br. 212, avansni odbici za premije osiguranja nisu predviđeni. Tokom obračunske godine (kalendar), entitet uplaćuje imputirane iznose u sredstva kao obavezna plaćanja. Odbici se moraju izvršiti najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je iznos utvrđen. Ako datum pada na neradni/vikend dan, konačni datum će biti sljedeći radni dan. Penali se naplaćuju za svaki dan kašnjenja. Odbrojavanje počinje od datuma koji slijedi nakon datuma ispunjenja obaveza utvrđenih zakonom. Kazne za svaki dan kašnjenja utvrđuju se u procentima i obračunavaju se od ukupnog neodbijenog iznosa doprinosa u fond osiguranja. Proračuni se provode prema shemi sličnoj gornjoj. Kao kamatna stopa prihvata se i 1/300 duga utvrđenog od strane Centralne banke i važećeg u tom trenutku.

Odraz iznosa u izvještavanju

Prilikom utvrđivanja obavezni doprinosi iz prihoda, troškovi u vidu kazni i novčanih kazni, kao i druge sankcije izrečene subjektu i prenijete u budžetske i vanbudžetske fondove, uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice. AT finansijski izvještaji potrebno je izvršiti sljedeće unose:

Db 99 Cd 68 - naplaćene su kazne za kašnjenje u plaćanju poreza (akontacija).

Ako je propušten rok otplate dugovanja po premijama osiguranja, u računovodstvu se vrši knjiženje:

Db 99 Cd 69 - zaračunavanje penala za kašnjenje u plaćanju mjesečnih obaveznih plaćanja.

Visina povrata ne utječe ni na veličinu osnovice ili finansijski rezultat. U tom smislu, za njih nema razlika prema PBU 18/02.

"Vaše proračunsko računovodstvo", 2006, N 5

Prenos poreskih uplata u budžet kasnije od roka prilično je uobičajen u zemlji poreska praksa. Poznata je neminovnost naplate kazni: inspektorat naplaćuje dodatnu uplatu, nadoknađujući gubitke trezora kao rezultat manjka vremena iznose poreza. Međutim, mnogi aspekti primjene novčanih kazni ostaju kontroverzni. Pravila za obračun kazni, postupak naplate i druga pitanja su tema ovog članka.

poreski broj Ruska Federacija definiše kaznu kao novčani iznos utvrđen Zakonikom, koji poreski obveznik, obveznik takse ili poreski agent mora platiti u slučaju plaćanja poreza ili taksi na kasniji datum od utvrđenog zakonodavstvom o porezima i porezima. naknade (član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema pravnom stavu Ustavnog suda Ruske Federacije, izraženom u Uredbi od 17.10.1996. N 20-P i Odluci od 04.07.2002. N 202-O, kazna je dodatna isplata. sa ciljem da se na vrijeme nadoknade gubici državnog trezora zbog kratkotrajnih poreskih iznosa. Peni - ne penal, već način da se osigura ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada.

Iznos kazni se plaća uz zaostale poreske obaveze i bez obzira na primenu mera odgovornosti za prekršaj poresko zakonodavstvo. Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja počevši od sljedećeg dana nakon datuma dospijeća plaćanja. Kamatna stopa se utvrđuje kao procenat neplaćenog iznosa poreza i jednaka je tristotom delu stope refinansiranja Banke Rusije koja je bila na snazi u to vreme. Kazne se prenose istovremeno sa plaćanjem poreza i naknada ili nakon uplate tih iznosa u cijelosti. Kazne se mogu prinudno naplatiti na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima, kao i na teret druge imovine poreskog obveznika na način propisan Poreskim zakonikom (član 6. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Princip obračuna kazne

Visina kazne zavisi od visine zaostalih obaveza, broja dana kašnjenja i trenutne stope refinansiranja.

Formula za izračun u opšti pogled sljedeći:

SP = N x K x SR x 1/300 x 1/100,

gdje je: SP - iznos kazne;

N - zaostale obaveze;

K - broj dana kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza (naknade);

SR- trenutni kurs refinansiranje Banke Rusije, %.

Prilikom utvrđivanja dana kašnjenja, ako se utvrđeni rok plaćanja poreza poklapa sa neradnim danom ili praznikom, penale se obračunavaju počev od drugog radnog dana nakon dana odmora.

U protekle 3 godine Banka Rusije je postavila sljedeće stope refinansiranja:

1. januar - 16. februar 2003. - 21%; 17. februar - 20. jun 2003. - 18%; 21. jun 2003. - 14. januar 2004. - 16%; 15. januar - 14. jun 2004. - 14%; 15. jun 2004. - 25. decembar 2005. - 13%; 26. decembra 2005. - 12%.

Kamatna stopa kao 1/300 se obračunava sa tačnošću od jedne desethiljaditi (0,0001) posebno za svaki period stope refinansiranja. Iznos kazni se zaokružuje na cijele kopejke.

Za svakog poreskog obveznika inspekcija vodi karticu obračuna budžeta (RCB) koja sadrži podatke o obračunatom i plaćenom plaćanja poreza o relevantnom budžetu, prebijanju i povratu poreza, iznosima obračunatih kazni i drugim računovodstvenim podacima. Preporuke o postupku održavanja baze podataka "Poravnanja sa budžetom" u poreskim organima odobrene su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 12. maja 2001. N ŠS-3-10/211 (u daljem tekstu Preporuke) .

Za poreze, čiji se prijenos vrši posebnim dokumentima (na primjer, porez na dohodak), naplaćuju se kazne za iznos zaostalih obaveza u jednom budžetu bez obzira na preplatu u drugom budžetu. Ova procedura je utvrđena tačkom 3. Preporuka.

Ako organizacija pruži ažurirane obračune "za smanjenje" iznosa poreza na početnim prijavama za odgovarajući izvještajni (poreski) period, prethodno obračunata kazna podliježe ponovnom obračunu, a iznos penala se dodaje.

Ukoliko poreski obveznik podnese ažuriranu izjavu „za doplatu“ za odgovarajući izvještajni period, dodatne kazne se naplaćuju na karticu, uzimajući u obzir novi iznos poreza. Prilikom ponovnog obračuna iznosa kazni prema revidiranim obračunima, stope kazni koje se primjenjuju u relevantnim izvještajnim periodima (uključujući za prethodnih godina). Iznosi penala primljeni u budžet pripisuju se istom kodu budžetska klasifikacija prihod Ruske Federacije (grupa, podgrupa, stavka, podstavka), kojoj se pripisuju glavna plaćanja. Istovremeno, navedite strukturu programskog koda (14-17 cifara koda za klasifikaciju budžetskih prihoda Ruske Federacije) - 2000 "Naknada i kamata na odgovarajuću uplatu".

Važno je napomenuti Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2006. N 03-02-07 / 1-57 o postupku izračunavanja kazni pri likvidaciji organizacije. Izvještava se da je prema st. 4 str.3 čl. 44 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza i taksi prestaje likvidacijom organizacije poreskog obveznika nakon što komisija za likvidaciju završi sva obračuna sa budžetima ( vanbudžetska sredstva). Prema finansijskom odjelu, obračunavanje kamate prestaje nakon ulaska u Unified Državni registar pravna lica(Jedinstveni državni registar pravnih lica) evidencija o likvidaciji organizacije.

Identifikacija zaostalih obaveza i primjena kazni

Osnov za obračun i naplatu penala je činjenica kašnjenja u plaćanju poreza i naknada. Primjena novčanih kazni javlja se u različitim scenarijima.

Prvo - organizacija je ispravno obračunala porez, ali ga je platila kršeći rok. Poreska uprava automatski prima informacije od Federalni trezor o izvršenoj uplati i odstupanju roka plaćanja od zakonom utvrđenog.

Drugi je tokom desk audit dodatni porez. Revizija se vrši u roku od 3 mjeseca od podnošenja poreske prijave, tako da je dug skoro nemoguće isplatiti na vrijeme, kašnjenje se nadoknađuje kaznama.

Treći – poreskom revizijom na licu mjesta utvrđeno je potcjenjivanje poreza. Ove sume se kvalifikuju kao zaostale obaveze, a "nema zaostalih obaveza bez penala". Važno je da Kodeks (član 87 Poreskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje ograničenje dubine kontrolne aktivnosti - samo 3 kalendarske godine koje prethode godini revizije. U odluci o rezultatima razmatranja revizijskih materijala mora se izvršiti obračun kazni i naznačiti datum do kada su one obračunate.

Na šta poreski obveznik treba obratiti pažnju? Prije svega provjerite ispravnost obračuna dana kašnjenja, kamatna stopa, formula za obračun i prisustvo preplaćenog poreza. Na zahtjev organizacije, poreski organ je dužan dokumentirati obračun penala i dostaviti obračun koji ukazuje na stope penala, iznos zaostalih obaveza i dane kašnjenja. Čudno, ovo postaje problem za inspekciju. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga je Uredbom N KA-A40 / 6065-02 od 12. septembra 2002. godine navela da primjena programa obračuna kamate po obračunskoj osnovi za svaku kalendarsku godinu ne oslobađa poresku upravu od obaveza pružanja odgovarajućeg obračuna za tvrda kopija kako bi se opravdala ispravnost obračuna obračunatih kazni.

Poznata je i jedna od odluka Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga, u kojoj se napominje da, uprkos ponovljenim zahtjevima suda da se obrazloži iznos novčanih kazni (po periodima i osnovama za njihovo obračunavanje) i predstavi svoj kalkulacija sudu, inspekcija to nije mogla učiniti. Ona je istakla da je proračun rađen kompjuterskim programom, zbog čega je nemoguće na bilo koji drugi način potkrepiti ovu računicu. Kasacioni sud je zaključio da iznos penala koji se nalazi u tužbi za isplatu preduzeću nije ni na koji način obrazložen od strane poreskog organa; nije dokazana legitimnost njenog obračunavanja, stoga je tačan zaključak suda o povredi inspekcije prava poreskog obveznika koja su mu zagarantovana zakonodavstvom o porezima i taksama.

Kazna na "stare" dugove

Osnovno pitanje je legitimnost sticanja dodatnih iznosa na dugove "proteklih godina". Konkretno, za neizmirene obaveze nastale van trogodišnjeg perioda aktivnosti poreskog obveznika, obuhvaćene poreskom revizijom na licu mesta.

Ako je za naplatu zaostalih obaveza određen trogodišnji rok zastare, ovo ograničenje mora se podjednako odnositi i na doplatu. Pored toga, poreski organ nema zakonsko pravo da potvrdi dug primarnim knjigovodstvenim dokumentima, jer ova dokumenta se više ne mogu tražiti od poreskog obveznika. Period od 3 godine za inspekciju na licu mjesta je restriktivan i ne može se vratiti.

Savezni arbitražni sud Moskovskog okruga je u svojoj Rezoluciji od 3. marta 2003. N KA-A41 / 618-03 naveo da je, na osnovu odredbe stava 5. čl. 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije, neprihvatljivo je samostalno naplatiti iznos zatezne kamate na zaostale obaveze, koji poreski organ nije naplatio od poreskog obveznika u utvrđenim rokovima.

Ipak, poreski organ ima mogućnost da naplati penale na dugove iz prethodnih godina u slučaju da je iznos zaostalih obaveza potvrđen aktom o prethodnom izletu. poreska revizija a sam porez nije plaćen u revidiranom periodu.

Dobrovoljno plaćanje i naplata kamata

Analiza čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije pokazuje da je obaveza obračunavanja i plaćanja penala dodijeljena poreznom obvezniku. Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dobrovoljnu i prinudnu proceduru plaćanja kazni. Dobrovoljno plaćanje najčešće inicira sam poreski obveznik prilikom podnošenja popravne prijave i plaćanja dodatnog poreza.

Prema stavu 4 čl. 81. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik dostavlja ispravljene poreska prijava nakon isteka roka za njegovo podnošenje i roka za plaćanje poreza. Međutim, oslobađa se odgovornosti pod uslovom da je prije podnošenja novog obračuna platio nedostajući iznos poreza i pripadajuće kazne.

Pored toga, poreski obveznik ima mogućnost da dobrovoljno plaća penale i kada mu poreski organ uputi zahtjev da plati porez i penale (ili samo penale) u roku navedenom u zahtjevu. Prema čl. Art. 69. i 70. Poreznog zakona Ruske Federacije, zahtjev za plaćanje poreza i penala mora sadržavati podatke o iznosu duga za određeni porez i periodu za koji su nastali zaostali dugovi. Iz navedene norme proizilazi da poreski organ mora dokazati legitimnost upućivanja potraživanja poreskom obvezniku u pogledu visine obračunatih kazni.

Zahtjev se mora poslati poreskom obvezniku najkasnije u roku od 3 mjeseca od isteka roka za plaćanje poreza. U slučaju da se zaostale obaveze otkriju kao rezultat poreske kontrole na licu mjesta, zahtjev se šalje u roku od 10 dana od dana donošenja odluke o revizorskom izvještaju.

Ako se kazne ne plaćaju dobrovoljno, poreski organi imaju pravo da naplate kazne na način propisan Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 9, član 31). Prema stavu 6 čl. 75. Zakona, novčane kazne se mogu naplatiti prinudno na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima, kao i na teret druge imovine poreskog obveznika.

Postupak prinudne naplate dugovanja po kaznama, kao i po osnovu poreza i taksi, može se pokrenuti tek nakon što se poreskom obvezniku ili poreskom agentu uputi zahtjev za dobrovoljno plaćanje duga.

Primjena kazni poreskom agentu

Obaveza poreskih agenata da izvrši prenos poreza po odbitku utvrđena je stavom 4. čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju neblagovremenog prenosa poreskih iznosa, obračunavaju se kazne opšti poredak(klauzula 1, član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Važno je da se dodatna uplata može naplatiti samo ako je poreski agent zaista zadržao porez, ali ga nije prebacio u budžet ili ga prebacio mimo roka. Plaćanje poreza na teret organizacije - poreskog agenta nije predviđeno važećim zakonodavstvom.

Prisustvo uspješne sudske prakse potvrđuje ispravnost ovog zaključka. Međutim, mnoge inspekcije naplaćuju kaznu na iznose koji nisu odbijeni od prihoda zaposlenog, a po pravilu su identifikovani na terenske provjere. U međuvremenu, za neispunjavanje obaveze poreskog agenta da zadrži i (ili) prenese poreze, posebna odgovornost je utvrđena u čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% iznosa koji se prenosi.

Prilikom prijenosa poreza na dohodak, računovođa organizacije koja ima odvojene odjele trebao bi biti posebno oprezan. Tako je Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, Rezolucijom br. 645/05 od 23. avgusta 2005. godine, oslobodio od novčane kazne organizaciju koja je prenela porez u pogrešan budžet. Ali i dalje morate platiti penale i prenijeti porez u željeni budžet.

Obračun kamate na avansne uplate

Do sada postoji neizvjesnost da li treba naplatiti kaznu u slučajevima kada je poreski obveznik obavezan da uplati akontaciju, a nije to učinio na vrijeme. Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije je u stavu 16. Informativnog pisma od 17. marta 2003. N 71 objasnio da se ovo pravilo ne odnosi na avansne uplate. Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u paragrafu 20 Uredbe od 28. februara 2001. N 5 potvrdio je da se kazne mogu naplaćivati samo na one avansne uplate koje se obračunavaju na osnovu rezultata izvještajnih perioda.

Kazne na pojedinačne poreze

Zbog činjenice da plaćanje različitih poreza ima različitu učestalost, karakteristike u obračunu i plaćanju akontacija, razlike u raspodjeli budžeta i druge karakteristične karakteristike, preporučljivo je razmotriti primjenu kazni na pojedinačnim primjerima.

porez na prihod. Organizacija koja ima podružnice koje se nalaze na teritoriji u istoj regiji kao glavna organizacija, u 2004. godini nije obračunao iznos poreza na dohodak za posebne pododjeljke i uplatio porez u regionalni budžet u mjestu registracije. Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu br. 03-03-01-04/259 od 16. maja 2005. godine objasnilo da se u ovom slučaju kazne za iznos poreza koji se uplaćuje u regionalni budžet ne naplaćuju na lokaciji jedinice.

Ovaj zaključak je donesen samo za odvojene podjele nalazi se u istom subjektu Ruske Federacije sa organizacijom, a u odnosu na regionalni budžet.

Transportna taksa. Ovaj porez ima jedinstvenu situaciju. Do 1. januara 2006. godine, odredbe čl. 28 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđen je samo poreski period - kalendarska godina. Izvještajni periodi, kao i obaveza plaćanja avansa i obračuna, nisu dodijeljeni poreskom obvezniku. Konstitutivni entiteti Ruske Federacije također nisu imali pravo da samostalno utvrđuju ove elemente oporezivanja.

Novo izdanje čl. 360 Poreskog zakona Ruske Federacije od ove godine definiše kvartal kao izvještajni period. Zakonodavni (predstavnički) organi subjekata Ruske Federacije imaju pravo da se ne osnivaju na njihovoj teritoriji izvještajni periodi tokom godine. Ali ako se uvedu izvještajni periodi, onda će organizacije tokom kvartala biti u obavezi da uplate akontacije najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Ministarstvo finansija Rusije je u pismu N 03-06-04-02/02 od 13. februara 2006. godine navelo da je prije izmjena u Ch. 28 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji predviđa periode izveštavanja i avansne uplate za transportna taksa, nije postojao zakonski osnov za obračunavanje i naplatu penala od poreskih obveznika za zakasnelu uplatu akontacije za transportnu taksu. Počevši od 2006. godine, u slučaju kršenja uslova plaćanja avansa, naplaćuje se novčana kazna po opšte utvrđenom postupku.

Razlozi kašnjenja u plaćanju poreza mogu biti različiti faktori, a posljedica je obaveza, zajedno sa zaostalim obavezama, plaćanja penala u budžet. Razmotrite osnovna pravila za izračunavanje kazni koje se primjenjuju u tekućoj godini.

Jedan od načina da se osigura ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada je naplata penala. To je navedeno u stavu 1. čl. 72 Poreskog zakona.

Kazna - novčani iznos koji poreski obveznik plaća u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza i naknada kasnije od utvrđenog poreskim zakonodavstvom. Takva definicija sadržana je u stavu 1 čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije. Kazne nisu mjera odgovornosti. Riječ je o nadoknadi budžetskih gubitaka zbog neblagovremene ili nepotpune isplate procijenjenih iznosa poreza. Kazne se plaćaju uz iznos poreza ili takse, bez obzira na primjenu drugih mjera kojima se obezbjeđuje ispunjenje obaveze plaćanja poreza (takse), kao i mjere odgovornosti za povredu poreskog zakonodavstva. Kazne moraju plaćati ne samo poreski obveznici koji nisu izvršili ili neblagovremeno svoje obaveze plaćanja poreza u budžet, već i poreski agenti i obveznici taksi. Ovo je uslov iz stava 7 čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Pravila za izračunavanje kazni su navedena u st. 3. i 4. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije. Penali se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza (takse) počev od dana nakon isteka roka za njihovo plaćanje utvrđenog zakonom. Penali se obračunavaju na osnovu 1/300 stope refinansiranja Banke Rusije, koja je bila na snazi u periodu kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza i naknada.

Iznos kazni koje se plaćaju utvrđuje se na sljedeći način. Iznos zaostalih obaveza množi se sa brojem dana neispunjenja obaveze plaćanja poreza (naknade). Dobijena vrijednost se množi sa stopom refinansiranja Banke Rusije (u procentima), zatim sa 1/300 i 1/100. Rezultat je iznos kazni u rubljama i kopejcima, koji se moraju prenijeti u budžet.

Kazne se mogu prinudno naplatiti na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima ili druge njegove imovine. Postupak prinudne naplate kazni od organizacija i individualnih preduzetnika utvrđen je čl. Art. 46. i 47. Poreskog zakona Ruske Federacije, a od pojedinaca koji nisu poduzetnici - u čl. 48 Kodeksa.

Obračun kamate na avansne uplate

Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006. (u daljem tekstu: Zakon br. 137-FZ) izmijenjen je čl.

58 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema stavu 3. ovog člana, od 2007. godine obaveza plaćanja akontacije priznaje se ispunjenom na način sličan postupku plaćanja poreza. Ako se akontacija uplati kasnije od onih utvrđenih poreskim zakonodavstvom, onda se na iznos akontacije naplaćuju kazne. Postupak za njihov obračun utvrđen je u čl. 75. Kodeksa.

Do 2007. godine kamata na iznose neuplaćenih akontacija obračunava se tek po isteku izvještajnog (poreskog) perioda na osnovu stvarne poreske osnovice iskazane u prijavi. Definicija i opšta pitanja obračuna poreske osnovice data su u čl. Art. 53. i 54. Zakonika. Ako su akontacije obračunate na osnovu drugih pokazatelja (npr. po osnovu poreza obračunatog u prethodnim kvartalima), onda se do 1. januara 2007. godine kamata na njih nije obračunavala do podnošenja prijave.

Od ove godine odredbe stava 3. čl. 58 Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljavaju poreznim vlastima da naplaćuju kazne ne samo na iznose neblagovremeno uplaćenih akontacija izračunatih na osnovu rezultata proteklog izvještajnog perioda na osnovu poreske osnovice, već i na iznose akontacije obračunate na drugi način propisan zakonom.

Dakle, od 2007. godine penale za neblagovremeno uplaćene akontacije na individualni porezi, uključujući i mjesečne akontacije poreza na dohodak, obračunavaju se prije kraja izvještajnog (poreskog) perioda i podnošenja odgovarajuće prijave počevši od dana nakon isteka roka za njihovu uplatu utvrđenog zakonodavstvom o porezima i naknadama.

Mjesečne akontacije na UST obračunavaju se na osnovu iznosa uplata i naknada koje su predmet oporezivanja za protekli mjesec. Ukoliko se ove uplate isplate sa zakašnjenjem ili neu potpunosti, kamata na njih se obračunava nakon dostavljanja obračuna akontacije. Kazne se obračunavaju od sljedećeg dana rok dospijeća njihovu uplatu, odnosno od 16. dana u mjesecu u kojem je dospjela avansna uplata. Ovaj zaključak proizilazi iz odredbe stava 3. čl. 75. i stav 3. čl. 243 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U tački 2 dopisa br. 03-04-07-02/18 Ministarstva finansija Rusije od 28. maja 2007. godine navodi se da se kazne za kašnjenje u uplati premija osiguranja za obavezno penzijsko osiguranje obračunavaju na način sličan proceduri za obračunavanje kazni pod jednom socijalni porez. Razlog - stav 2 čl. 24. i st. 2. i 4. čl. 26 savezni zakon od 15. decembra 2001. N 167-FZ "O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji".

Preračunavanje kazni

Zakonom N 137-FZ izmijenjen je čl. 45 Kodeksa. Dakle, od 1. januara 2007. godine porezni organi imaju pravo preračunati ranije naplaćene kazne (član 7, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ponovni obračun se vrši samo ako je poreski organ odlučio da razjasni plaćanje.

Podsjetimo da je od ove godine porezni obveznik, otkrivši grešku u nalog za plaćanje za prenos poreza, ima pravo da podnese prijavu poreskoj upravi u mjestu registracije sa zahtjevom za pojašnjenje netačno navedenih podataka. U par. 2 str.7 čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi podatke koje poreski obveznik može ispraviti u platnom nalogu za plaćanje poreza. Ovo je osnov, vrsta i pripadnost plaćanja, poreski period ili status poreskog obveznika. Uz zahtjev se mora priložiti kopija samog dokumenta o plaćanju.

Nakon podnošenja potrebnih obrazaca i dokumenata, na prijedlog poreske inspekcije ili poreskog obveznika, može se izvršiti zajedničko usaglašavanje plaćenih poreza. Rezultati usaglašavanja se odražavaju u aktu, koji potpisuju poreski obveznik i ovlašćeno službeno lice poreskog organa.

Na osnovu prijave i akta zajedničkog izmirenja (ako je izvršeno) poreska uprava donosi odluku o razjašnjenju uplate na dan stvarne uplate poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora. Obrazac ove odluke odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 2. aprila 2007. N MM-3-10 / [email protected]

Imajte na umu: ako je poreski obveznik u nalogu za plaćanje za prenos iznosa poreza pogrešno naveo račun Federalnog trezora ili naziv banke korisnika, što je rezultiralo netransferom ovog iznosa u budžetski sistem Rusije Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora, obaveza plaćanja poreza se ne smatra ispunjenom (stav 4. tačke 4. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju se ne vrši pojašnjenje plaćanja i ponovni obračun penala.

Kada se donese odluka o razjašnjenju plaćanja, porezna inspekcija ponovo obračunava kazne obračunate na iznos poreza za period od datuma stvarne uplate u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora do dana donosi se odluka da se pojasni plaćanje.

Ministarstvo finansija Rusije je u pismima br. 03-02-07/2-122 od 19.12.2006. i br. 03-02-07/2-3 od 15.01.2007.

obračunavaju se kazne.

Od 1. januara 2007. do 1. januara 2008. godine vrši se povraćaj (prebijanje) više plaćenih (naplaćenih) poreza, taksi, penala i kazni na teret iznosa prihoda koji se prenose u odgovarajući budžet. budžetski sistem Ruska Federacija prema Zakonu o budžetu. To je predviđeno stavovima 9. i 10. čl. 7 Zakona N 137-FZ. U skladu sa navedenim dopisima iz 2007. godine, ove odredbe se odnose i na pojašnjenje plaćanja. Kada, kao rezultat greške u isprava o uplati iznos poreza nije prebačen u budžet u koji je trebao biti uplaćen, uplata je razjašnjena i kazne se ne preračunavaju.

Kada se penali ne obračunavaju i ne plaćaju

Zakonom N 137-FZ uvedena je još jedna novina u postupku izračunavanja kazni. Sada se ne naplaćuju penali na iznos zaostalih obaveza koje je poreski obveznik formirao kao rezultat sprovođenja pisanih objašnjenja o primeni poreskog zakonodavstva. Istina, ako konkretnom poreskom obvezniku ili neodređenom krugu lica daje objašnjenja nadležni državni organ iz svoje nadležnosti. Tako se kaže u stavu 8 čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ako su pojašnjenja zasnovana na nepotpunim ili netačnim informacijama, naplaćuju se kamata na nastalu docnju.

Pored toga, poreski obveznik je oslobođen plaćanja kazne u slučajevima iz stava 3. čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik nije mogao da vrati zbog toga što mu je obustavljen rad u banci ili mu je oduzeta imovina, ne naplaćuju se penali. Samo poreski i pravosudni organi imaju pravo obustaviti sve poslove u banci ili oduzeti imovinu dužnika.

Kako je navedeno u stavu 1 čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza može se prebiti sa dugom poreskog obveznika za kazne. Štaviše, na osnovu normi Zakona N 137-FZ, od 1. januara 2007. do 1. januara 2008. godine moguća je preplata poreza na dug na penale ako se i porez i penali pripisuju istom budžetu.

L.V. Brucheeva

Državni savjetnik

državna služba Ruske Federacije 2. klase

upravljanje unosom podataka,

računovodstvo i izvještavanje

Federalna poreska služba Rusije

Obračun kamata na porez

1. Kamate na poreze.

Koncept kazne dat je u Poreskom zakoniku Ruske Federacije: kazna je iznos koji poreski obveznik mora platiti u državni budžet u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza u budžet, uključujući poreze plaćene prilikom uvoza robe u Rusiju.

Kazne na poreze se plaćaju uz iznose koji se moraju platiti (porez). Istovremeno, ako je poreski obveznik kažnjen, onda će kazne i dalje morati da se plate.

Poreske kazne se naplaćuju za svaki dan kašnjenja u iznosu od 1/300 stope refinansiranja. Početak odbrojavanja je dan koji slijedi od dana nastanka obaveze plaćanja poreza. Visina stope refinansiranja objavljena je na službenoj web stranici Centralne banke Ruske Federacije.

Od 14.09.2012. stopa iznosi 8,25%. Kamate možete izračunati sami, ali je mnogo lakše to učiniti pomoću kalkulatora poreznih kamata.

2. Obračun kamata na poreze pomoću kalkulatora kamata na poreze.

Klikom na link vidjet ćete dva kalendara: krajnje lijevo vas pozivaju da odaberete datum početka obračuna kamate na porez, krajnje desno - datum stvarnog ili planiranog plaćanja poreza. Ispod je prozor u koji treba da unesete iznos duga.

Na primjer, porez na transport je morao biti uplaćen prije 5. novembra 2013. u iznosu od 1.000 rubalja. Naime, Vi ste kao fizičko lice platili 15.11.2013. Penali se obračunavaju od narednog dana poslednjeg dana uplate poreza, u ovom slučaju - 06.11.2013. Dakle, izaberite datum 06.11.2013 u kalendaru koji se nalazi sa leve strane, datum 15.11.2013 - u kalendaru koji se nalazi na desnoj strani. Da biste odabrali mjesec novembar, trebate kliknuti na decembar, mjeseci će se pomjeriti, a novembar će postati dostupan za odabir.

Unesite iznos poreza u polje ispod - 1000 rubalja.

Ispod prozora sa iznosom nalazi se dugme "izračunaj". Klikom na njega dobit ćete iznos kamate koji morate platiti za zakašnjelo plaćanje poreza. U ovom slučaju, porezna kazna iznosi 2,75 rubalja.

Za obračun kamate na poreze dostupan je još jedan kalkulator koji je razvila Federalna poreska služba Rusije.

U predloženom kalkulatoru poreske kamate morate odabrati i datum početka obračuna kamate. Podsjećamo da kamate na poreze počinju teći od dana koji slijedi nakon posljednjeg dana uplate.

Na primjer, porez na dodatu vrijednost za 4. kvartal 2013. godine mora se platiti 20. januara, 20. februara, 20. marta. Iznos poreza koji se plaća bio je 30.000 rubalja. Zakasnili ste sa plaćanjem - 20. januara, a platili 31. januara.

Shodno tome, datum 21.01.2014. se bira u polju "datum početka obračunavanja penala". Unesite datum dospijeća za plaćanje poreza u polje "Datum završetka". Ulazimo, 31.01.2014. U polje "iznos poreskog duga" unesite iznos duga od 30.000 rubalja. Kada kliknete na dugme "izračunaj", program će obračunati poreznu kaznu. Rezultat u našem slučaju je 90,75 rubalja.

Treba napomenuti da se kalkulator poreskih kamata primjenjuje na sve poreze.

3. Samostalan obračun kazni za poreze.

Ako vam kalkulator porezne kazne nije dostupan ili želite da ga provjerite, možete sami izračunati poreznu kaznu.

Formula za obračun kamate na porez je sljedeća:

Peni = neplaćeni porez* dani kašnjenja * stopa refinansiranja * 1/300.

Na primjer, Horns and Hooves LLC nije na popisu porez na zemljište do 03.02.2014. Iznos poreza je 10.000 rubalja. Porez je uplaćen 13.02.2014.

Ukupno kašnjenje je 10 dana. Stopa refinansiranja je 8,25%.

Kazne = 27,50 rubalja.

Kazne se moraju platiti zajedno sa porezom. Ako ne platite penale, tada će vaša poreska kartica biti navedena kao dug.

4. Kada se kazne ne naplaćuju?

Podsjetimo, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom onog trenutka kada se banci pošalje instrukcija za transfer sredstava (ako ima novca na tekućem računu).

Međutim, ako niste platili porez, kazna se možda neće naplatiti. To se dešava u sljedećim slučajevima:

Ako je razlog neplaćanja poreza taj što je poreski ili sudski blokiran tekući račun ili u slučaju zapljene imovine. Naplaćene kazne sa visokim stepenom vjerovatnoće mogu se poništiti na sudu.
Ako su zaostale obaveze rezultat provođenja pismenih poreskih objašnjenja. Objašnjenja se mogu dati kako direktno poreskom obvezniku tako i neograničenom krugu lica. Objašnjenja se moraju odnositi na izvještajni period u kojem ih obveznik namjerava primijeniti. Datum objavljivanja pojašnjenja nije bitan.

Slučaj koji se razmatra ne važi ako su objašnjenja nepotpuna ili nepouzdana. AT poresko planiranje i obračun poreza, trebali biste koristiti materijale koji se nalaze na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije. Ostala objašnjenja sadržana u informacijama i pravnim osnovama poreski obveznici koriste na sopstvenu odgovornost i ne oslobađaju od plaćanja kazne.

Ukoliko je u dostavljenoj prijavi pronađena greška koja je dovela do potcjenjivanja poreza. U tom slučaju potrebno je uplatiti nedostajući iznos prije isteka roka za uredsku reviziju i dostaviti ažuriranu deklaraciju. Ovo je neophodno, jer i poreska uprava može otkriti greške i sačiniti akt. Ili, ako podnesete „prilagođenu poresku prijavu“, ali ne platite porez ili platite nakon podnošenja ažurirane deklaracije, tada ćete također biti odgovorni za neplaćanje poreza.

U slučaju izbjegavanja plaćanja novčane kazne, ista se može prinudno naplatiti na račun novca na računu ili imovine.

5. Kazne za kašnjenje akontacije poreza.

Poreski predujmovi utvrđuju se za sljedeće poreze koje obračunavaju i plaćaju organizacije:

porez na prihod. Izvještajni periodi ovog poreza su 1. kvartal, pola godine, devet mjeseci. AT navedene datume organizacija dostavlja obračun poreza na dohodak i plaća akontacije na osnovu stopa i dobiti obračunate na obračunskoj osnovi.
Porez na imovinu.
Iznos akontacije se uplaćuje svakog izvještajnog perioda. Iznos se obračunava na sljedeći način: 1/4 poreske stope * prosječna vrijednost imovine. Izvještajni periodi ovog poreza su 1. kvartal, pola godine, devet mjeseci.
Transportna taksa. Izračunava se po formuli: 1/4 poreske stope * poreska osnovica. Izvještajni periodi - prvi, drugi, treći kvartal.
Porez na zemljište. Smatraju se samo oni obveznici za koje je izvještajni period kvartal. 1/4 poreske stope * katastarske vrijednosti.

Ako se propusti uplata akontacije, onda će se na neplaćeni iznos obračunati i kamata na porez.

6. Kamate na premije osiguranja.

Za razliku od poreza, nema avansa na premije osiguranja. Uplatitelj u toku godine mjesečno prenosi iznos u odgovarajuće fondove.

Rok za dospijeće je 15. u narednom mjesecu.

Penali se obračunavaju po istoj šemi kao i poreske kazne: broj dana kašnjenja * 1/300 * stopa refinansiranja * iznos premije osiguranja.

Kazne se ne naplaćuju ako:

Imovina je oduzeta.
Računi organizacije su blokirani.

Kasno plaćanje poreza: pitanja primjene kazni

Prenos poreskih uplata u budžet kasnije od roka prilično je uobičajen u poreskoj praksi. Neminovnost naplate kazni je dobro poznata: inspektorat naplaćuje dodatnu uplatu, nadoknađujući gubitke trezora kao rezultat neblagovremeno primljenih iznosa poreza.

Međutim, mnogi aspekti primjene novčanih kazni ostaju kontroverzni. Pravila za obračun kazni, postupak naplate i druga pitanja su tema ovog članka.

Poreski zakonik Ruske Federacije definiše novčanu kaznu kao novčani iznos utvrđen Zakonom, koji poreski obveznik, obveznik naknade ili poreski agent mora platiti u slučaju plaćanja poreza ili taksi kasnije od utvrđenog Zakonom. zakonodavstvo o porezima i taksama (član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema pravnom stavu Ustavnog suda Ruske Federacije, izraženom u Uredbi od 17.10.1996. N 20-P i Odluci od 04.07.2002. N 202-O, kazna je dodatna isplata. sa ciljem da se na vrijeme nadoknade gubici državnog trezora zbog kratkotrajnih poreskih iznosa. Kazne nisu kazna, već način da se osigura ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada.

Iznos kazni se plaća pored poreskih dugova i bez obzira na primjenu mjera odgovornosti za kršenje poreskih zakona.

Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja počevši od sljedećeg dana nakon datuma dospijeća plaćanja. Kamatna stopa se utvrđuje kao procenat neplaćenog iznosa poreza i jednaka je tristotom delu stope refinansiranja Banke Rusije koja je bila na snazi u to vreme. Kazne se prenose istovremeno sa plaćanjem poreza i naknada ili nakon uplate tih iznosa u cijelosti. Kazne se mogu prinudno naplatiti na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima, kao i na teret druge imovine poreskog obveznika na način propisan Poreskim zakonikom (član 6. člana 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Princip obračuna kazne

Visina kazne zavisi od visine zaostalih obaveza, broja dana kašnjenja i trenutne stope refinansiranja.

Opća formula za izračunavanje je sljedeća:

S P \u003d N x K x SR x 1/300 x 1/100,

gdje je: SP - iznos kazne;

N - zaostale obaveze;

K - broj dana kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza (naknade);

SR je trenutna stopa refinansiranja Banke Rusije, %.

Prilikom utvrđivanja dana kašnjenja, ako se utvrđeni rok plaćanja poreza poklapa sa neradnim danom ili praznikom, penale se obračunavaju počev od drugog radnog dana nakon dana odmora.

U protekle 3 godine Banka Rusije je postavila sljedeće stope refinansiranja:

Kamatna stopa kao 1/300 se obračunava sa tačnošću od jedne desethiljaditi (0,0001) posebno za svaki period stope refinansiranja. Iznos kazni se zaokružuje na cijele kopejke.

Za svakog poreskog obveznika, inspekcija vodi karticu obračuna budžeta (RSB), koja sadrži podatke o obračunatim i plaćenim poreskim uplatama za odgovarajući budžet, poreskim kreditima i povratima, iznosima obračunatih kazni i druge računovodstvene podatke. Preporuke o postupku održavanja baze podataka "Poravnanja sa budžetom" u poreskim organima odobrene su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 12. maja 2001. N ŠS-3-10/211 (u daljem tekstu Preporuke) .

Ukoliko poreski obveznik podnese ažuriranu izjavu „za doplatu“ za odgovarajući izvještajni period, dodatne kazne se naplaćuju na karticu, uzimajući u obzir novi iznos poreza. Prilikom ponovnog obračuna iznosa kazni prema ažuriranim obračunima, treba primijeniti stope kazni koje su primjenjive u relevantnim izvještajnim periodima (uključujući i prethodne godine). Iznosi kazni primljenih u budžet pripisuju se istom kodu budžetske klasifikacije prihoda Ruske Federacije (grupa, podgrupa, stavka, podstavka) kojoj se pripisuju glavna plaćanja. Istovremeno, navedite strukturu programskog koda (14-17 cifara koda za klasifikaciju budžetskih prihoda Ruske Federacije) - 2000 "Naknada i kamata na odgovarajuću uplatu".

Važno je napomenuti Pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2006. N 03-02-07 / 1-57 o postupku izračunavanja kazni pri likvidaciji organizacije. Izvještava se da je prema st. 4 str.3 čl. 44 Poreskog zakona Ruske Federacije, obaveza plaćanja poreza i taksi prestaje likvidacijom organizacije poreskih obveznika nakon što likvidacioni odbor izvrši sva obračuna sa budžetima (vanbudžetskim fondovima). Prema finansijskom odjelu, obračunavanje penala prestaje nakon upisa o likvidaciji organizacije u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica (EGRLE).

Identifikacija zaostalih obaveza i primjena kazni

Osnov za obračun i naplatu penala je činjenica kašnjenja u plaćanju poreza i naknada. Primjena novčanih kazni javlja se u različitim scenarijima.

Prvi je da je organizacija ispravno obračunala porez, ali ga je platila kršeći rok. Porezni organ automatski dobija podatke od Federalnog trezora o izvršenoj uplati i odstupanju roka plaćanja od zakonom utvrđenog.

Drugi je da je dodatni porez procijenjen tokom uredske revizije. Revizija se vrši u roku od 3 mjeseca od podnošenja poreske prijave, tako da je dug skoro nemoguće isplatiti na vrijeme, kašnjenje se nadoknađuje kaznama.

Treće, poreskom revizijom na licu mjesta utvrđeno je potcjenjivanje poreza. Ove sume se kvalifikuju kao zaostale obaveze, a "nema zaostalih obaveza bez penala". Važno je da Kodeks (član 87 Poreskog zakonika Ruske Federacije) utvrđuje ograničenje dubine kontrolne aktivnosti - samo 3 kalendarske godine koje prethode godini revizije. U odluci o rezultatima razmatranja revizijskih materijala mora se izvršiti obračun kazni i naznačiti datum do kada su one obračunate.

Na šta poreski obveznik treba obratiti pažnju? Prije svega provjerite ispravnost obračuna dana kašnjenja, kamatne stope, formule za obračun i prisutnost preplaćenog poreza. Na zahtjev organizacije, poreski organ je dužan dokumentirati obračun penala i dostaviti obračun koji ukazuje na stope penala, iznos zaostalih obaveza i dane kašnjenja. Čudno, ovo postaje problem za inspekciju. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga je u Uredbi N KA-A40 / 6065-02 od 12. septembra 2002. godine navela da primjena programa za obračun obračunatih kazni za svaku kalendarsku godinu ne oslobađa poreski organ od obaveze da dostaviti odgovarajući obračun na papiru kako bi se opravdao tačan obračun obračunatih kazni.

Kasacioni sud je zaključio da iznos penala koji se nalazi u tužbi za isplatu preduzeću nije ni na koji način obrazložen od strane poreskog organa; nije dokazana legitimnost njenog obračunavanja, stoga je tačan zaključak suda o povredi inspekcije prava poreskog obveznika koja su mu zagarantovana zakonodavstvom o porezima i taksama.

Kazna na "stare" dugove

Osnovno pitanje je legitimnost sticanja dodatnih iznosa na dugove "proteklih godina".

Konkretno, za neizmirene obaveze nastale van trogodišnjeg perioda aktivnosti poreskog obveznika, obuhvaćene poreskom revizijom na licu mesta.

Ipak, poreski organ ima mogućnost zaračunavanja kamate na dug iz prethodnih godina u slučaju da je iznos zaostalih obaveza potvrđen aktom prethodne neposredne poreske kontrole, a sam porez nije plaćen tokom revizije. period.

Dobrovoljno plaćanje i naplata kamata

Analiza čl.

75 Poreskog zakona Ruske Federacije pokazuje da je obaveza obračunavanja i plaćanja penala dodijeljena poreznom obvezniku. Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dobrovoljnu i prinudnu proceduru plaćanja kazni. Dobrovoljno plaćanje najčešće inicira sam poreski obveznik prilikom podnošenja popravne prijave i plaćanja dodatnog poreza.

Prema stavu 4 čl. 81. Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik podnosi izmijenjenu poresku prijavu nakon isteka roka za njeno podnošenje i roka za plaćanje poreza. Međutim, oslobađa se odgovornosti pod uslovom da je prije podnošenja novog obračuna platio nedostajući iznos poreza i pripadajuće kazne.

Primjena kazni poreskom agentu

Obaveza poreskih agenata da izvrši prenos poreza po odbitku utvrđena je st.

4 žlice. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije. U slučaju kašnjenja u prijenosu iznosa poreza, kazne se naplaćuju na opći način (klauzula 1, član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije). Važno je da se dodatna uplata može naplatiti samo ako je poreski agent zaista zadržao porez, ali ga nije prebacio u budžet ili ga prebacio mimo roka. Plaćanje poreza na teret organizacije - poreskog agenta nije predviđeno važećim zakonodavstvom.

Prisustvo uspješne sudske prakse potvrđuje ispravnost ovog zaključka. Međutim, mnoge inspekcije naplaćuju kaznu na iznose koji se ne odbijaju od primanja zaposlenog, a po pravilu se otkriju tokom inspekcija na licu mjesta. U međuvremenu, za neispunjavanje obaveze poreskog agenta da zadrži i (ili) prenese poreze, posebna odgovornost je utvrđena u čl. 123 Poreskog zakona Ruske Federacije u iznosu od 20% iznosa koji se prenosi.

Obračun kamate na avansne uplate

Kazne na pojedinačne poreze

porez na prihod. Organizacija koja ima ogranke na teritoriji istog regiona kao i matična organizacija u 2004. godini nije obračunala iznos poreza na dohodak za posebne sektore i uplatila porez u regionalni budžet u mestu registracije. Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu br. 03-03-01-04/259 od 16. maja 2005. godine objasnilo da se u ovom slučaju kazne za iznos poreza koji se uplaćuje u regionalni budžet ne naplaćuju na lokaciji jedinice.

Takav zaključak donesen je samo u odnosu na odvojene pododjele koje se nalaze u istom subjektu Ruske Federacije sa organizacijom, iu odnosu na regionalni budžet.

Novo izdanje čl. 360 Poreskog zakona Ruske Federacije od ove godine definiše kvartal kao izvještajni period. Zakonodavni (predstavnički) organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije imaju pravo da ne utvrđuju izvještajne periode na svojoj teritoriji tokom godine. Ali ako se uvedu izvještajni periodi, onda će organizacije tokom kvartala biti u obavezi da uplate akontacije najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Ministarstvo finansija Rusije je u pismu N 03-06-04-02/02 od 13. februara 2006. godine navelo da je prije izmjena u Ch. 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji predviđa periode izveštavanja i akontacije poreza na prevoz, nije postojao zakonski osnov za naplatu i naplatu kazni od poreskih obveznika za kašnjenje u plaćanju akontacije poreza na prevoz. Počevši od 2006. godine, u slučaju kršenja uslova plaćanja avansa, naplaćuje se novčana kazna po opšte utvrđenom postupku.

Obračun kamata na poreze, kredit, kao i naknade vrši se u slučaju neizmirenja obaveza od strane platiša. Plaćanje kamate je direktna obaveza isplatioca, a ne njegovo pravo. Izračunajmo kaznu na konkretnim primjerima. Članak nudi kalkulator kazne.

Prema čl. 72 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ispunjenje obaveza plaćanja poreza i naknada osigurava se na sljedeće načine:

Zalog imovine;

Garancija;

Obustava poslovanja na bankovnim računima i zaplena imovine poreskog obveznika;

Bankarska garancija.

Član 75 Poreskog zakona Ruske Federacije daje detaljan prikaz o kamati na kredit, pitanjima u vezi sa procedurom njenog plaćanja i slučajevima korišćenja. Objašnjava i pitanja koja se odnose na obezbjeđivanje ispunjenja obaveza obveznika plaćanja ili prenosa poreza, kamata na kredite i naknada od strane obveznika i drugih lica.

Kazne: definicija, važna pravila.

penali- definiše se kao obračunati iznos novca nametnut poreskom obvezniku u slučaju neplaćanja utvrđenih iznosa poreza ili taksi, uključujući poreze vezane za prelazak preko granice Carinske unije, kasnije od utvrđenog. U vezi sa navedenim formiraju se sljedeće odredbe:

1. Penali su direktna obaveza, a ne pravo platitelja.

2. Obračun kamate na poreze izvrši u slučaju neblagovremenog ispunjavanja svojih obaveza od strane platioca.

3. Kazne ne zavise od sankcija za poreske prekršaje i primjenjuju se svaki put kada se izvrše zakašnjela plaćanja.

4. Kazna se naplaćuje ne samo za plaćanja na domaćem tržištu, već i za slučajeve kretanja robe preko granice Carinske unije.

Primjer 2. Uvodimo se dodatni uslovi, na primjer, gore. Pretpostavimo da je uplata poreza od strane poreskog obveznika izvršena 7. maja iste godine. Pitanje: da li će se dan plaćanja uračunati u period za koji se obračunava kazna za kršenje roka plaćanja ili poslednji dan obračuna 6. maja?? Postoje dva odgovora na ovo pitanje.

Prema Federalnoj poreskoj službi Rusije, obračunavanje kamate se vrši do dana uplate uključujući (Objašnjenja Federalne poreske službe Rusije od 28. decembra 2009. godine). Međutim, sudska praksa kaže da se dan plaćanja ne uračunava u period za obračun penala. Stoga se u našem primjeru obračunavanje kamate prema Federalnoj poreskoj službi Rusije vrši u periodu od 9 dana, međutim, prema sudska praksa plaćanje se vrši u roku od 8 dana.

Zaključak: obračunski period kamate na poreze nije striktno definisana i zavisi od odluke regulatornih organa i sudova.

Slična situacija je uočena iu pitanjima premija obaveznog osiguranja. Međutim, od 1. januara 2015. godine jasno su definisana pravila za obračun kazni. Prema stavu 3 čl. 25 Zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ: „Kazne se obračunavaju za svaki kalendarski dan kašnjenja u ispunjenju obaveze plaćanja premije osiguranja počevši od dana nakon utvrđenog roka za plaćanje iznosa premija osiguranja, pa do do dana njihove uplate (naplate) uključujući.” Iz ove odluke proizilazi da se u broj dana za koje se naplaćuju penali uračunava i datum otplate zaostalih obaveza po osnovu premija osiguranja. Treba napomenuti da se danom otplate duga smatra dan predaje naloga za plaćanje banci.

Asistent