Porezni zakonik Ruske Federacije- kodifikovani zakonski akt kojim se uspostavlja sistem poreza i naknada u Ruska Federacija.

Poreski zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela. U prvom dijelu (opći dio) opšti principi oporezivanje. Prihvaćena je 1998.

Drugi dio poreski broj RF (posebni ili posebni dio), kojim se utvrđuje postupak oporezivanja svakog od poreza (naknada) utvrđenih u zemlji. Usvojen 2000. godine.

Porezi su glavni izvor prihoda državni budžet- njihovo plaćanje je izuzetno važno za državu. Istovremeno, porezi su i jedno od najproblematičnijih pitanja, jer ima poreskih obveznika koji se namjerno kriju od svojih obaveza, a ima i onih koji jednostavno nemaju dovoljno znanja o postupku plaćanja poreza i naknada.

Međutim, poznavanje poreskog zakonodavstva jednostavno je neophodno za obavljanje bilo koje poslovne aktivnosti, jer je svaki preduzetnik dužan da plati određene poreze i više puta je podvrgnut inspekciji. Glavni izvor informacija o poreznom zakonodavstvu je Poreski zakonik Ruske Federacije.

Kao što je već pomenuto, Poreski zakonik se sastoji iz dva dela. Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, posvećen općim principima oporezivanja, stupio je na snagu 1. januara 1999. godine. Dakle, ovaj dio kodeksa reguliše najčešća pitanja, na primjer, vrste poreza i naknada koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji, prava i obaveze poreznih obveznika i poreskih inspektora, odgovornost za prekršaje, žalbe na odluke regulatornih tijela i mnoga druga važna pitanja.

Kao što vidimo, ovaj dio Poreznog zakonika Ruske Federacije će biti od koristi svima koji žele da se zaštite od samovolje ili bolje upoznaju svoja prava i obaveze.

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji detaljno opisuje specifičnosti naplate svakog od poreza, stupio je na snagu 1. januara 2001. godine. Prvobitno je Poreski zakonik stupio na snagu sa samo četiri poglavlja, ali od 2001. godine Poreski zakonik Ruske Federacije se dopunjuje gotovo svake godine - uvedena su nova poglavlja koja regulišu određene oblasti oporezivanja.

Tako su, na primjer, u januaru 2005. godine postojala poglavlja koja regulišu proces plaćanja poreza na vodu, poreza na zemljište i državne dažbine, od 2002. godine - tako važna poglavlja za poduzetničku djelatnost kao što su porez na promet, porez na dobit pravnih lica, jedinstveni poljoprivredni porez, itd. .

Treba napomenuti da Zakonik reguliše pravne odnose u gotovo svim oblastima. ekonomska aktivnost i javni život, uključujući poseban poreski režim.

Porez na transport, porez na promet, porez na imovinu preduzeća i mnogi drugi porezi i naknade - Porezni zakonik Ruske Federacije detaljno opisuje karakteristike i specifičnosti plaćanja najvažnijih poreza za javni život, regulira i koordinira proces oporezivanja.

Stranica predstavlja puni tekst Porezni zakonik Ruske Federacije sa svim promjenama za 2011. Prijelaz na bilo koji članak koda vrši se u 2 klika kroz meni na lijevoj strani stranice.

Porezni zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela: prvog dijela (opći dio) i drugog dijela (posebnog ili posebnog dijela).

Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio je na snagu 1. januara 1999. Ovaj dio kodeksa uspostavlja sistem poreza i naknada, kao i opća načela oporezivanja i plaćanja taksi u Ruskoj Federaciji, uključujući: vrste poreza i naknada koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji; osnov za nastanak (izmjena, prestanak) i postupak ispunjavanja obaveza plaćanja poreza i naknada; principe utvrđivanja, donošenja i ukidanja ranije uvedenih poreza subjekata federacije i lokalnih poreza; prava i obaveze poreskih obveznika, poreskih organa, poreski agenti, drugi učesnici u odnosima uređenim zakonima o porezima i naknadama; forme i metode poreska kontrola; odgovornost za činjenje poreskih prekršaja; postupak žalbe na akte poreskih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica.

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije stupio je na snagu 1. januara 2001. Ovaj dio utvrđuje posebne poreze i naknade koje treba naplatiti, kao i niz posebnih poreskih režima. Za svaki porez, drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije definira elemente oporezivanja (predmet oporezivanja, porezna osnovica, oporezivi period poresku stopu, postupak obračuna poreza, postupak i rokove plaćanja poreza), po potrebi poreske olakšice i razloge za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika, postupak za prijavu poreza. Za svaku naknadu - obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na određene naknade. Za svaki poseban poreski režim - uslovi i postupak njegove primene, poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i mogućnost oslobađanja od obaveze plaćanja individualni porezi i naknade predviđene prvim dijelom Poreskog zakonika, postupak za prijavu plaćenog poreza u vezi sa primjenom posebnog poreskog režima.

Trenutno, dio drugog Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje sljedeće savezne poreze i naknade: PDV, akcize, porez na dohodak građana (uveden od 01.01.2001.), porez na dohodak, porez na vađenje minerala (uveden od 01.01. 2002), naknade za korištenje životinjskih objekata mir i za korištenje vode bioloških resursa(uvedeno od 01.01.2004.), državna pristojba, pretporez (uvedeno od 01.01.2005.).

Također, odredbe kodeksa utvrđuju regionalni porezi - transportna taksa(uveden od 01.01.2013.), porez na kockanje, porez na imovinu pravnih lica (uveden od 01.01.2004.) i jedan lokalni porez - porez na zemljište(uvedeno od 01.01.2005.).

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa mogućnost da se poreski obveznici prijave uz zajednički sistem oporezivanje sledećih posebnih poreskih režima: sistemi oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (ESKhN) (uveden 01.01.2002.), pojednostavljeni poreski sistem, sistemi oporezivanja u obliku UTII za određene vrste delatnosti (uvedeni 01.01.2003. ), sistemi oporezivanja za implementaciju PSA (uveden od juna 2003.) i PSN (uveden od 01.01.2013.).

Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF)- kodifikovani zakonski akt kojim se uspostavlja sistem poreza i naknada u Ruskoj Federaciji.

Zadaci Poreznog zakona Ruske Federacije

Poreski zakonik Ruske Federacije uspostavlja sistem poreza i naknada koje se naplaćuju savezni budžet, kao i opća načela oporezivanja i naknada u Ruskoj Federaciji, uključujući:

prava i obaveze poreskih obveznika, poreskih organa i drugih učesnika u odnosima uređenim propisima o porezima i naknadama;

Struktura Poreznog zakona Ruske Federacije

Poreski zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela: prvog dijela (opći dio), koji utvrđuje opća načela oporezivanja, i drugog dijela (posebnog ili posebnog dijela), koji utvrđuje postupak oporezivanja svakog od poreza (naknada). osnovana u zemlji.

Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije

Prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje opća načela oporezivanja i plaćanja naknada u Ruskoj Federaciji, uključujući:

vrste poreza i naknada koje se naplaćuju u Ruskoj Federaciji;

osnov za nastanak (izmjena, prestanak) i postupak ispunjavanja obaveza plaćanja poreza i naknada;

principe utvrđivanja, donošenja i ukidanja ranije uvedenih poreza konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnih poreza;

prava i obaveze poreskih obveznika, poreskih organa, poreskih agenata, drugih učesnika u odnosima uređenim propisima o porezima i naknadama;

oblici i metode poreske kontrole;

odgovornost za činjenje poreskih prekršaja;

postupak žalbe na akte poreskih organa i radnje (nečinjenje) njihovih službenih lica.

Drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije

Drugi dio Kodeksa utvrđuje principe za obračun i plaćanje svakog od poreza i naknada utvrđenih Kodeksom.

Svakom porezu ili posebnom poreskom režimu posvećeno je posebno poglavlje drugog dijela Kodeksa.

Takođe, posebno poglavlje utvrđuje postupak obračuna i plaćanja državne naknade.

Pored toga, posebnim poglavljem drugog dijela Kodeksa utvrđen je i postupak obračuna i plaćanja naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i korištenje objekata vodenih bioloških resursa.

porez na dodatu vrijednost;

• Porez na lični dohodak;

  
  

  Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.

  Porezni kod (TC RF): detalji za računovođu

  • Da li je pravilo o sudskoj naplati poreza u slučaju prekvalifikacije transakcija mrtvo (klauzula 3, tačka 2, član 45 Poreskog zakona Ruske Federacije)?

    D.) Zakonodavac je uspostavio imperativno pravilo u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prema ... 3. stavak 2. člana 45. Poreskog zakona Ruske Federacije, ima pravo da samostalno ... 3. stavak 2. člana 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, ima pravo da samostalno ... (stav 1. članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije), sudovi bi trebali ... u skladu s imperativnim zahtjevima Porezni zakon Ruske Federacije i objašnjenja vrhovni sud... podliježu zahtjevima zakonitosti. Poreski zakon je usvojen sa ciljem da se uvede...

  • Retroaktivna sila čl. 54.1 Poreznog zakona Ruske Federacije ili zbogom "nerazumna porezna olakšica"?

    Predložene inicijative za uspostavljanje ograničenja za implementaciju u Poreznom zakoniku Ruske Federacije ... programer zakona predložio je da se popravi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije opšte pravilo, zabranjujući ... korištenje ovih pojmova u Poreznom zakoniku Ruske Federacije je neprihvatljivo. U skladu s tim, postavlja se pitanje ... Poreznog zakona Ruske Federacije "odredbe stavka 5. člana 82. Poreznog zakona ... naplata, premija osiguranja" Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden Federalnim zakonom ...

  • Nove pjesme o starim: poslovna svrha i neopravdane poreske olakšice kroz oči Poreskog zakona

    Odlučeno - da bude u skladu sa odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije. 18. jula 2017... odlučeno je - da bude u skladu sa odredbama Poreskog zakonika Ruske Federacije. 18. jula 2017...

  • Nova pravila za obavljanje poreskih kontrola: poslovna svrha i neopravdane poreske pogodnosti u očima Poreskog zakona i Federalne poreske službe. Nadogradnja u novembru 2017

  Primjena odredbe člana 54.1. Poreski zakonik Ruske Federacije". Federalna porezna služba je obrazložila nerazumnu ... primjenu odredaba člana 54.1. Poreski zakonik Ruske Federacije". Ovaj post je zanimljiv...

  • Pregled pisama Ministarstva finansija Ruske Federacije za jul 2019

    Dodana vrijednost na način propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije, koristeći stopu ... "O izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije i člana 5 ... Izmjena i dopuna drugog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određene zakonodavne ...

  • Praksa Vrhovnog suda Ruske Federacije u poreskim sporovima za avgust 2019

    I stav 3. člana 284. Poreskog zakonika kao poreska osnovica po prijemu dividendi ... primjena arbitražnih sudova prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije, "sudovi su došli do ... stav 3. člana 346.12. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da je udio učešća ...

  • Postupak popunjavanja prijava i rokovi za podnošenje izvještaja u slučaju likvidacije organizacije ili njene reorganizacije

    ... - Art. 50 Poreznog zakona Ruske Federacije. U Poreskom zakoniku ne postoje posebne norme kojima se utvrđuju pojmovi ... - čl. 50 Poreznog zakona Ruske Federacije. U Poreznom zakoniku ne postoje posebna pravila koja određuju vremenski okvir za ... reorganizaciju pravno lice? Napominjemo da Porezni zakonik ne utvrđuje posebne rokove za podnošenje ..., do dana državna registracija raskid. Porezni zakonik ne sadrži norme kojima se uspostavljaju druge ...

  • Pregled važnih izmjena prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije uvedenih Zakonom br. 325-FZ od 29. septembra 2019.

    Prvi i drugi dio Poreskog zakona Ruske Federacije uveden Zakonom br. 325 - FZ ... u prvom i drugom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije. "Objavljeno 29 ... u prvom i drugom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije uveden Zakonom br. 325 - FZ ... u prvom i drugom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije". Objavljeno 29 ...

  • Primarni dokumenti tokom uredske revizije PDV prijave

    Po kom osnovu (prema kojoj normi Poreskog zakonika) su tražena dokumenta. Informacija o ovome... -02-07/1/36882 naglasila: Poreski zakonik ne definiše iscrpan spisak dokumenata... organa (poreskog organa). Istovremeno, Porezni zakonik ne predviđa osnov za napuštanje ... poreske prijave (obračun) nije predviđen Poreznim zakonikom. Prilikom traženja dokumenata u roku od...

  • O primjeni oslobođenja od PDV-a od strane bivšeg "pojednostavitelja"

    Za PDV treba uzeti u obzir dvije stvari: Poreski zakonik ne predviđa nikakvu obavezu... Plaćanje PDV-a u ovom slučaju nije predviđeno Poreskim zakonikom. Međutim, nedostatak utvrđenog...

  • Prijenos na karticu još nije prihod. Nemojte žuriti sa plaćanjem poreza

    Slučajevi ne moraju platiti porez na dohodak građana? Poreski zakon sadrži veliku listu prihoda, sa ...

Član 38. Predmet oporezivanja

1. Predmet oporezivanja je promet dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, rashoda ili druga okolnost koja ima troškovno, kvantitativno ili fizičko obilježje, sa čijim prisustvom zakon o porezima i naknadama povezuje obavezu poreskog obveznika. platiti porez.
   

   Svaki porez ima samostalan predmet oporezivanja, utvrđen u skladu sa dijelom dva ovog zakonika i uzimajući u obzir odredbe Ovaj članak.

2. Svojstvo u ovom kodu označava tipove objekata Ljudska prava(osim imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije.
   
3. Za potrebe ovog Kodeksa, svaka imovina koja se prodaje ili je namijenjena za prodaju priznaje se kao roba. U cilju regulisanja odnosa u vezi sa naplatom carinskih plaćanja, na robu se primenjuje i druga imovina utvrđena Carinskim zakonikom Ruske Federacije.
4. Rad za potrebe oporezivanja priznaje se kao djelatnost čiji rezultati imaju materijalni izraz i mogu se realizovati za potrebe organizacije i (ili) pojedinaca.
5. Usluga za potrebe oporezivanja priznaje se kao djelatnost čiji rezultati nemaju materijalni izraz, ostvaruju se i troše u toku ove djelatnosti.

Član 39. Prodaja dobara, radova ili usluga

1. Prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualnog preduzetnika priznaje se, odnosno, kao prenos na nadoknadivoj osnovi (uključujući razmenu dobara, radova ili usluga) vlasništva nad robom, rezultata rada koje je izvršio jedno lice za drugo lice, pružanje usluga uz naknadu od strane jednog lica drugom licu, au slučajevima predviđenim ovim zakonikom, prenos vlasništva nad robom, rezultati rada koje jedno lice obavlja za drugo lice, pružanje usluga od strane jedne osobe drugoj osobi - bez naknade.
   (u ur. savezni zakon od 09.07.1999. N 154-FZ)
2. Mjesto i trenutak stvarne prodaje dobara, radova ili usluga utvrđuju se u skladu sa dijelom dva ovog zakonika.
3. Ne priznaje se kao prodaja robe, radova ili usluga:

   1) obavljanje poslova vezanih za promet ruske ili strane valute (osim za potrebe numizmatike);

   2) prenos osnovnih sredstava, nematerijalna imovina i (ili) drugu imovinu organizacije njenom nasledniku (naslednicima) tokom reorganizacije ove organizacije;

   3) prenos osnovnih sredstava, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine neprofitnim organizacijama za obavljanje glavnih statutarnih aktivnosti koje se ne odnose na preduzetničku aktivnost;

   4) prenos imovine, ako je takav prenos investicionog karaktera (naročito ulozi u statutarni (deonički) kapital privrednih društava i ortačkih društava, ulozi po prostom ortačkom ugovoru (ugovor o zajedničkoj delatnosti), ulozi u udeo u udeoničkim fondovima zadruge); (Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   4.1) prenos imovine i (ili) imovinskih prava po ugovoru o koncesiji u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije; (Tačka 4.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 108-FZ od 30. juna 2008.)

   5) prenos imovine unutar kapara učesniku privrednog društva ili ortačkog društva (njegovu pravnom sljedbeniku ili nasljedniku) pri istupanju (istupanju) iz privrednog društva ili ortačkog društva, kao i prilikom raspodjele imovine likvidiranog privrednog društva ili ortačkog društva među njegovim učesnicima; (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   6) prenos imovine u granicama početnog uloga na učesnika u prostom ortačkom ugovoru (ugovor o zajedničkim aktivnostima) ili na njegovog naslednika u slučaju izdvajanja njegovog udela iz imovine koja se nalazi u zajedničko vlasništvo strane u ugovoru, ili podelu takve imovine; (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   7) prenos stambenih prostorija na fizička lica u državnim ili opštinskim kućama stambeni fond tokom privatizacije; (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   8) oduzimanje imovine oduzimanjem, nasljeđivanje imovine, kao i pretvaranje bez posjednika i napuštenih stvari, životinja bez posjednika, nalaza, blaga u vlasništvo drugih lica u skladu sa propisima Civil Code Ruska Federacija; (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   9) druge poslove u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

Član 40. Načela za utvrđivanje cijena dobara, radova ili usluga za potrebe oporezivanja

1. Osim ako ovim članom nije drugačije određeno, za potrebe oporezivanja se prihvata cena dobara, radova ili usluga koju navedu strane u transakciji. Dok se ne dokaže suprotno, pretpostavlja se da ova cijena odgovara nivou tržišne cijene.
2. Poreski organi, prilikom vršenja kontrole nad potpunošću obračuna poreza, imaju pravo da provere ispravnost primene transakcionih cena samo u sledećim slučajevima:
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   1) između međuzavisne osobe;

   2) o robnim berzanskim (barter) poslovima;

   3) prilikom obavljanja spoljnotrgovinskih poslova;
   (Tačka 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   4) sa odstupanjem za više od 20 odsto naviše ili naniže od nivoa cena koje poreski obveznik primenjuje za identična (homogena) dobra (radove, usluge) u kratkom roku.
   (Tačka 4 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

3. U slučajevima iz stava 2. ovog člana, kada cene dobara, radova ili usluga koje su strane u prometu primenile odstupaju naviše ili naniže za više od 20 odsto od tržišne cene identične (homogene) robe (radova ili usluge), poreski organ ima pravo da donese obrazloženu odluku o dopuni poreza i zateznih kamata, obračunatih na način kao da su rezultati ove transakcije procenjeni na osnovu primene tržišnih cena za odgovarajuću robu, radovi ili usluge.

   Tržišna cijena utvrđuje se uzimajući u obzir odredbe iz st. 4-11. ovog člana. Pri tome se uzimaju u obzir uobičajeni cjenovni dodaci ili popusti prilikom sklapanja transakcija između nezavisnih osoba. Konkretno, popusti uzrokovani:

   sezonske i druge fluktuacije u potražnji potrošača za robom (radovima, uslugama);

   gubitak kvaliteta robe ili drugih potrošačkih svojstava;

   isteka (približava se datumu isteka) datuma isteka ili prodaje robe;

   marketinška politika, uključujući pri promociji novih proizvoda koji nemaju analoga na tržištima, kao i pri promociji robe (radova, usluga) na nova tržišta;

   implementacija prototipova i uzoraka robe u cilju upoznavanja potrošača sa njima.
   (klauzula 3 izmijenjena saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

4. Tržišna cijena dobra (rada, usluge) je cijena formirana interakcijom ponude i potražnje na tržištu identičnih (a u njihovom nedostatku - homogenih) dobara (rada, usluga) u uporedivim ekonomskim (komercijalnim) uslovima.
5. Tržište roba (radova, usluga) je sfera prometa ovih dobara (radova, usluga), određena na osnovu sposobnosti kupca (prodavca) da stvarno i bez značajnijih dodatnih troškova kupi (proda) robu. (rad, usluga) na najbližem u odnosu na kupca (prodavcu) ) teritoriji Ruske Federacije ili van Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
6. Roba se priznaje kao identična ako ima iste osnovne karakteristike karakteristične za nju.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Prilikom utvrđivanja identiteta robe posebno se vodi računa o fizičkim karakteristikama, kvalitetu i ugledu na tržištu, zemlji porijekla i proizvođaču. Prilikom utvrđivanja identiteta robe, male razlike u njihovom izgledu ne mogu se uzeti u obzir.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

7. Homogena roba je ona koja, iako nije identična, ima slične karakteristike i sastoji se od sličnih komponenti, što im omogućava da obavljaju iste funkcije i (ili) budu komercijalno zamjenjive.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Prilikom utvrđivanja homogenosti robe, posebno se uzima u obzir njen kvalitet, prisustvo žiga, ugled na tržištu, zemlja porijekla.
   

8. Prilikom utvrđivanja tržišnih cijena robe, radova ili usluga uzimaju se u obzir transakcije između lica koja nisu u srodstvu. Transakcije između povezanih lica mogu se uzeti u obzir samo u slučajevima kada međuzavisnost ovih strana nije uticala na rezultate takvih transakcija.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
9. Prilikom utvrđivanja tržišnih cijena robe, rada ili usluge uzimaju se u obzir podaci o transakcijama zaključenim u trenutku prodaje ove robe, rada ili usluge sa identičnom (homogenom) robom, radom ili uslugama u uporedivim uslovima. Konkretno, takvi uslovi transakcija se uzimaju u obzir kao količina (volumen) isporučene robe (na primjer, obim pošiljke), uslovi za ispunjenje obaveza, uslovi plaćanja koji se obično koriste u transakcijama ove vrste, kao i drugi razumne uslove koji mogu uticati na cene.

   Istovremeno, uslovi transakcija na tržištu identične (a u njihovom nedostatku - homogene) robe, radova ili usluga priznaju se kao uporedivi, ako razlika između tih uslova ili ne utiče značajno na cenu te robe, radova. ili usluge, ili se može uzeti u obzir uz pomoć amandmana.
   (klauzula 9 izmijenjena saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

10. U slučaju nepostojanja transakcija na identičnim (homogenim) robama, radovima ili uslugama na relevantnom tržištu robe, radova ili usluga ili zbog nedostatka ponude takve robe, radova ili usluga na ovom tržištu, kao i ako je to nemoguće za utvrđivanje odgovarajućih cijena zbog odsustva ili nedostupnosti izvore informacija za određivanje tržišne cijene koristi se metoda naknadne prodajne cijene u kojoj se tržišna cijena robe, radova ili usluga koje proda prodavac utvrđuje kao razlika u cijeni po kojoj tu robu, radove ili usluge prodaje kupac ove robe, radova ili usluga prilikom njihove naknadne prodaje (preprodaje), te uobičajeni u takvim slučajevima troškovi koje ovaj kupac ima prilikom preprodaje (isključujući cijenu po kojoj je robu, radove ili usluge kupio navedeni kupac od prodavac) i promocija robe, radova ili usluga kupljenih od kupca, kao i uobičajeno za ovu delatnost je dobit kupca.

    Ako je nemoguće koristiti metod naknadne prodajne cijene (posebno u nedostatku informacija o cijeni robe, radova ili usluga koje je kupac naknadno prodao), metod troškova, po kojoj se tržišna cijena robe, radova ili usluga koje prodaje prodavac utvrđuje kao zbir nastalih troškova i dobiti uobičajene za ovu oblast djelatnosti. Ovo uzima u obzir uobičajene u takvim slučajevima direktne i indirektni troškovi za proizvodnju (nabavku) i (ili) prodaju dobara, radova ili usluga, uobičajene troškove transporta, skladištenja, osiguranja i druge slične troškove u takvim slučajevima.
    (klauzula 10 izmijenjena saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

11. Prilikom utvrđivanja i priznavanja tržišne cijene proizvoda, rada ili usluge, zvanični izvori informacije o tržišnim cijenama robe, radova ili usluga i kotacije na burzi.
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
12. Prilikom razmatranja predmeta sud ima pravo da uzme u obzir sve okolnosti koje su važne za utvrđivanje rezultata transakcije, ne ograničavajući se na okolnosti navedene u st. 4-11. ovog člana.
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
13. Prilikom prodaje robe (radova, usluga) po državnim regulisanim cijenama (tarifama) utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, u svrhu oporezivanja, navedene cijene(stope).
    (klauzula 13 uvedena je Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
14. Odredbe iz st. 3. i 10. ovog člana prilikom utvrđivanja tržišnih cijena finansijski instrumenti fjučers poslovi i tržišne cijene vredne papire primjenjuju se uzimajući u obzir karakteristike predviđene poglavljem ovog Kodeksa "Porez na dobit (prihod) organizacija".

Član 41. Načela za utvrđivanje prihoda

U skladu sa ovim kodeksom prihod je ekonomsku korist u gotovini ili prirodni oblik, uzeti u obzir da li je to moguće procijeniti iu mjeri u kojoj se takva naknada može utvrditi, a utvrđuje u skladu sa poglavljima „Porez na dohodak fizičkih lica“, „Porez na dohodak organizacija“ ovog zakonika.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 118-FZ od 05.08.2000. (sa izmjenama i dopunama od 24.03.2001.), br. 137-FZ od 27.07.2006.)

Član 42. Prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji i iz izvora izvan Ruske Federacije

1. Prihodi poreskog obveznika mogu se pripisati prihodima iz izvora u Ruskoj Federaciji ili prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije u skladu sa poglavljima „Porez na dobit“, „Porez na dobit“ ovog zakonika.
   (klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 58-FZ od 29. juna 2004.)
2. Ako odredbe ovog zakonika ne dozvoljavaju nedvosmisleno pripisivanje prihoda koji je primio poreski obveznik prihodima iz izvora u Ruskoj Federaciji ili prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije, pripisivanje prihoda jednom ili drugom izvoru vrši savezni tijelo izvršna vlast ovlašćena za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Na sličan način se u navedenom prihodu utvrđuje udio koji se može pripisati prihodima iz izvora u Ruskoj Federaciji, te udjeli koji se mogu pripisati prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 58-FZ od 29. juna 2004., br. 95-FZ od 29. jula 2004.)

Član 43. Dividende i kamate

1. Dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamate na preferencijalne akcije), za akcije (akcije) u vlasništvu akcionara (učesnika) srazmerno udelima akcionara (učesnika) u ovlašćenom (akcionarskom) kapitalu ove organizacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Dividende takođe uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije, a koji se odnose na dividende u skladu sa zakonima stranih država.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

2. Ne priznaju se kao dividende:

   1) plaćanja po likvidaciji organizacije akcionaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, koja ne prelaze doprinos ovog akcionara (učesnika) u odobreni (akcionarski) kapital organizacije;
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   2) plaćanja akcionarima (učesnicima) organizacije u vidu prenosa akcija iste organizacije u vlasništvo;

   3) uplate neprofitnoj organizaciji za obavljanje njenih osnovnih statutarnih aktivnosti (koje nisu u vezi sa preduzetničkom delatnošću) koje vrše privredna društva, odobreni kapital koji se u potpunosti sastoji od doprinosa ove neprofitne organizacije.
   (Tačka 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

3. Svaki unapred deklarisani (utvrđeni) prihod, uključujući i diskont, primljen na bilo koju vrstu dužničke obaveze (bez obzira na način njenog izvršenja) priznaje se kao kamata. U ovom slučaju se priznaje kamata, posebno prihod na koji je primljen gotovinski depoziti i dužničke obaveze.

Poglavlje 8. Ispunjenje obaveze plaćanja poreza i taksi

Član 44

1. Obaveza plaćanja poreza ili takse nastaje, mijenja se i prestaje ako za to postoje razlozi utvrđeni ovim zakonikom ili drugim aktom zakona o porezima i taksama.
2. Obaveza plaćanja određenog poreza ili takse se nameće poreskom obvezniku i obvezniku naknade od trenutka nastupanja okolnosti utvrđenih propisima o porezima i taksama kojima je predviđeno plaćanje ovog poreza ili naknade.
3. Obaveza plaćanja poreza i (ili) dažbine prestaje:

   1) uz plaćanje poreza i (ili) naknade od strane poreskog obveznika ili obveznika naknade;

   3) smrću poreskog obveznika pojedinca ili njegovim priznanjem umrlim na način propisan građansko pravo Ruska Federacija. Dug po osnovu poreza na imovinu umrlog lica ili lica priznatog kao umrlog vraćaju naslednici u okviru vrednosti nasledne imovine, na način utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije za plaćanje naslednika ostaviočevih dugova;
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   4) likvidacijom poreske organizacije nakon što su izvršena sva poravnanja sa budžetskim sistemom Ruske Federacije u skladu sa članom 49. ovog zakonika;
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   5) sa nastankom drugih okolnosti sa kojima propisi o porezima i naknadama povezuju prestanak obaveze plaćanja odgovarajućeg poreza ili takse.
   (Tačka 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Član 45. Ispunjenje obaveze plaćanja poreza ili takse
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Poreski obveznik je dužan da samostalno ispunjava obavezu plaćanja poreza, osim ako zakonom o porezima i taksama nije drugačije određeno.

   Obaveza plaćanja poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i naknadama. Poreski obveznik ima pravo da obavezu plaćanja poreza izvrši prije roka.
   Neispunjenje ili neuredno izvršenje obaveze plaćanja poreza je osnov za slanje poreski organ ili carinski organ zahtjev poreskog obveznika za plaćanje poreza.

2. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u fiksno vrijeme porez se naplaćuje na način propisan ovim zakonikom.

   Naplata poreza od organizacije ili pojedinačnog preduzetnika vrši se na način predviđeno u člancima 46. ​​i 47. ovog zakonika. Naplata poreza od fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik vrši se na način propisan članom 48. ovog zakonika.

   Naplata poreza u sudski nalog proizvedeno:

   1) od organizacije kod koje je otvoren lični račun;

   2) u svrhu naplate zaostalih obaveza koje su akumulirane više od tri mjeseca od strane organizacija koje su, u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, zavisne (kćeri) kompanije (preduzeća), od odgovarajućih glavnih (pretežnih, sudjelujućih) kompanija ( preduzeća) u slučajevima kada se na račune ovih banaka primaju prihodi od robe (radova, usluga) koje prodaju zavisna (ćerka) preduzeća (preduzeća), kao i organizacije koje su, u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, glavna (preovlađujuća, participirajuća) preduzeća (preduzeća), od zavisnih (kćeri) preduzeća (preduzeća), kada se na njihove bankovne račune primaju prihodi od robe (radova, usluga) koje prodaju glavna (preovlađujuća, sudjelujuća) preduzeća (preduzeća);

   3) od organizacije ili fizičkog preduzetnika, ako je njihova obaveza plaćanja poreza zasnovana na promeni poreskog organa pravne kvalifikacije transakcije koju je izvršio takav poreski obveznik, odnosno statusa i prirode delatnosti ovog poreskog obveznika.

3. Obavezu plaćanja poreza poreski obveznik smatra ispunjenom, osim ako stavom 4. ovog člana nije drugačije određeno:

   1) od trenutka podnošenja banci instrukcije za prenos u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalni trezor Novac sa bankovnog računa poreskog obveznika, ako ima dovoljno stanje gotovine na dan uplate;

   2) od trenutka reflektovanja na ličnom računu organizacije za koju je otvoren lični račun, operacija prenosa odgovarajućih sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije;

   3) od dana polaganja novca od strane pojedinca banci, blagajni lokalne uprave ili saveznoj poštanskoj organizaciji za njihov prenos u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora;

   4) od dana kada poreski organ, u skladu sa ovim zakonikom, donese rešenje o prebijanju iznosa preplaćenih ili preplaćenih poreza, kazni, novčanih kazni za ispunjenje obaveze plaćanja odgovarajućeg poreza;

   5) od dana kada poreski agent zadrži iznose poreza, ako je obaveza obračunavanja i zadržavanja poreza iz sredstava poreskog obveznika u skladu sa ovim zakonikom preneta na poreskog agenta;

   6) od dana uplate naknade za prijavu u skladu sa saveznim zakonom o pojednostavljenom postupku za prijavljivanje prihoda fizičkih lica.
   (Tačka 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 265-FZ od 30. decembra 2006.)

4. Obaveza plaćanja poreza se ne priznaje kao ispunjena u sljedećim slučajevima:

   1) povlačenje od strane poreskog obveznika ili vraćanje od strane banke poreskom obvezniku neizvršenog naloga za prenos relevantnih sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije;

   2) povlačenje od strane poreske organizacije koja je otvorila lični račun, ili vraćanje od strane Federalnog trezora (drugo nadležno tijelo za otvaranje i održavanje lične račune) poreskom obvezniku neispunjenog naloga za prenos relevantnih sredstava u budžetski sistem Ruske Federacije;

   3) vraćanje novca od strane lokalne uprave ili organizacije savezne poštanske službe poreskom obvezniku - licu koje je primljeno za prenos u budžetski sistem Ruske Federacije;

   4) netačno navođenje poreskog obveznika u nalogu za prenos iznosa poreza na broj računa Federalnog trezora i naziv banke korisnika, što je dovelo do netransfera ovog iznosa u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora;

   5) ako poreski obveznik na dan podnese banci (organu Federalnog trezora, drugom nadležnom organu koji otvara i vodi lične račune) nalog za prenos sredstava za plaćanje poreza, ovaj poreski obveznik ima druga neispunjena potraživanja koja se iskazuju kod njegov račun ( lični račun) iu skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije izvršavaju se prioritetno, a ako na ovom računu (lični račun) nema dovoljno stanja da zadovolji sve zahtjeve.

5. Obaveza plaćanja poreza je ispunjena u valuti Ruske Federacije. Preračunavanje obračunatog iznosa poreza u slučajevima predviđenim ovim zakonikom u strana valuta, u valuti Ruske Federacije vrši se prema zvanični kurs Centralna banka Ruska Federacija na dan plaćanja poreza.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 205-FZ od 24. novembra 2008.)
6. Neispunjenje obaveze plaćanja poreza je osnov za primjenu mjera za izvršenje obaveze plaćanja poreza, predviđenih ovim zakonikom.
7. Nalog za prenos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora popunjava poreski obveznik u skladu sa pravilima za popunjavanje naloga. Ova pravila utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije u saglasnosti sa centralna banka Ruska Federacija.

   Ako porezni obveznik otkrije grešku u sastavljanju naloga za prijenos poreza koji nije rezultirao netransferom ovog poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora, porezni obveznik ima pravo podnijeti prijavu poreskoj upravi na mjestu njegove registracije o grešci sa priloženim dokumentima koji potvrđuju uplatu navedenog poreza i njegov prijenos u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora, sa zahtjevom da se razjasni osnov, vrsta i pripadnost plaćanja, poreski period ili status isplatioca.

   Na predlog poreskog organa, odnosno poreskog obveznika, može se izvršiti zajedničko usaglašavanje poreza koje je poreski obveznik platio. Rezultati usaglašavanja dokumentuju se aktom koji potpisuju poreski obveznik i ovlašćeno službeno lice poreskog organa.

   Poreski organ ima pravo da zahteva od banke kopiju naloga poreskog obveznika za prenos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora, koji je izdao poreski obveznik dana tvrda kopija. Banka je dužna da kopiju navedenog naloga dostavi poreskom organu u roku od pet dana od dana prijema zahteva poreskog organa.

   U slučaju predviđenom ovom klauzulom, na osnovu prijave poreskog obveznika i akta o zajedničkom usaglašavanju uplaćenih poreza od strane poreskog obveznika, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno, poreski organ će doneti rešenje o razjašnjenju plaćanja. od dana kada je poreski obveznik stvarno uplatio porez u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora. Istovremeno, poreski organ će ponovo obračunati kazne obračunate na iznos poreza za period od dana njegove stvarne uplate u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora do dana kada poreski organ izvrši odluku o pojašnjenju plaćanja.

8. Pravila predviđena ovim članom odnose se i na naknade, kazne, novčane kazne i odnose se na obveznike naknada i poreske agente.

Član 46
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. U slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u utvrđenom roku, obaveza plaćanja poreza se ostvaruje zaplenom novca na bankovnim računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika.
2. Naplata poreza se vrši odlukom poreskog organa (u daljem tekstu - rešenje o naplati) slanjem uputstava poreske uprave banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika. ovlaštenje za otpis i prijenos u budžetski sistem Ruske Federacije potrebnih sredstava sa računa poreznog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog poduzetnika.
3. Odluka o naplati donosi se nakon isteka roka navedenog u zahtjevu za plaćanje poreza, a najkasnije dva mjeseca od isteka navedenog roka. Rješenje o naplati, doneseno nakon isteka navedenog roka, smatra se nevažećim i ne podliježe izvršenju.

   U tom slučaju, poreski organ može se obratiti sudu sa zahtjevom za povraćaj od poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika iznos dugovanog poreza. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci od isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Promašio dobar razlog sud može vratiti rok za podnošenje prijave.

   Odluka o naplati dostavlja se poreskom obvezniku (poreskom agentu) – organizaciji ili fizičkom preduzetniku u roku od šest dana od dana donošenja navedene odluke.

   Ako rješenje o naplati nije moguće predati poreskom obvezniku (poreskom agentu) uz potvrdu ili ga prenijeti na bilo koji drugi način sa naznakom datuma prijema, rješenje o naplati se šalje poštom. preporučenom poštom i smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

4. Nalog poreskog organa za prenos iznosa poreza u budžetski sistem Ruske Federacije šalje se banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika, u roku od mesec dana od dana donošenja odluke. naplatiti i podliježe bezuslovnom izvršenju od strane banke prema redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Nalog poreskog organa za prenos poreza mora sadržati naznaku onih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika sa kojih se porez mora preneti, kao i iznos koji se prenosi.

   Porez se može naplatiti sa računa za poravnanje u rubljama (tekućih), a u slučaju nedovoljnih sredstava na računima u rubljama - sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika.

   Naplata poreza sa deviznih računa poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se u iznosu koji je ekvivalentan iznosu plaćanja u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan prodaje valute. Prilikom naplate sredstava na deviznim računima, rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa, istovremeno sa nalogom poreskog organa za prenos poreza, šalje banci za prodaju nalog najkasnije narednog dana valute poreskog obveznika ( poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik. Troškovi u vezi sa prodajom deviza provode se na teret poreskog obveznika (poreskog agenta).

   Porez se ne naplaćuje sa depozitnog računa poreskog obveznika (poreskog agenta) ako nije istekao rok važenja ugovor o depozitu. U prisustvu navedenog sporazuma, poreski organ ima pravo dati banci nalog za prenos sredstava sa depozitnog računa na obračunski (tekući) račun poreskog obveznika (poreskog agenta) nakon isteka roka depozita. sporazum, ako je do tog vremena instrukcija poreskog organa poslata ovoj banci za transfer poreza.

6. Nalog poreskog organa za prenos poreza banka izvršava najkasnije jedan radni dan od dana prijema navedenog naloga, ako se porez naplaćuje sa računa u rubljama, a najkasnije dva radna dana ako je porez naplaćeno sa deviznih računa, ako se time ne krši postupak prioriteta plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

   Ako na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika nema dovoljno ili nema sredstava na dan kada banka dobije nalog poreskog organa za prenos poreza, takav nalog se izvršava po prijemu sredstava na ove račune. najkasnije jedan radni dan nakon dana svakog takvog prijema na račune u rubljama, a najkasnije dva radna dana od dana svakog takvog prijema na devizne račune, osim ako se time krši redoslijed plaćanja utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

7. Ako na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika nema dovoljno ili nema novca ili u nedostatku podataka o računima poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret druge imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika u skladu sa članom 47. ovog zakonika.
8. Prilikom naplate poreza poreski organ može primijeniti, na način i pod uslovima utvrđenim članom 76. ovog zakonika, obustavu poslovanja na računima poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili fizičkog preduzetnika u bankama.
9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju porez
10. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu taksi i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.

Član 47

1. U slučaju predviđenom stavom 7. člana 46. ovog zakonika, poreski organ ima pravo da naplati porez na teret imovine, uključujući i na teret novčanih sredstava poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili pojedinca. preduzetnik u okviru iznosa navedenih u tužbi za plaćanje poreza, a uzimajući u obzir iznose za koje je izvršena naplata u skladu sa članom 46. ovog zakonika.

   Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se odlukom rukovodioca (zamenika) poreskog organa slanjem, u roku od tri dana od dana rešenje, relevantno rešenje sudskom izvršitelju radi izvršenja na način propisan Saveznim zakonom „o izvršni postupak“, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Odluka o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili fizičkog preduzetnika donosi se u roku od godinu dana od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza.
   

2. Rešenje o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika mora sadržati:

   1) prezime, ime, ime funkcionera i naziv poreskog organa koji je doneo navedeno rešenje;

   2) datum i broj rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika ili poreskog agenta;
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   3) naziv i adresu organizacije poreskog obveznika ili poreskog agenta-organizacije ili prezime, ime, patronime, podatke o pasošu, adresu prebivališta poreskog obveznika-fizičkog preduzetnika ili poreskog agenta-preduzetnika čiji imovina je oduzeta;

   4) izreka rešenja rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   5) datum stupanja na snagu odluke rukovodioca (zamenika) poreskog organa o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika;
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   6) datum donošenja navedenog rješenja.

3. Rješenje o naplati poreza potpisuje rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa i ovjerava pečatom poreskog organa.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. Izvršne radnje i uslove sadržane u rješenju, izvršilac mora izvršiti u roku od dva mjeseca od dana prijema navedenog rješenja.
5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualnog preduzetnika vrši se uzastopno u odnosu na:

   1) gotovina i gotovina u bankama koji nisu naplaćeni u skladu sa članom 46. ovog zakonika;
   (klauzula 1 izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 27. jula 2006. N 137-FZ)

   2) imovinu koja nije direktno uključena u proizvodnju proizvoda (robe), a posebno hartija od vrednosti, valutnih vrednosti, neproizvodnih prostorija, automobila, predmeta projektovanja poslovnog prostora;

   3) gotovih proizvoda(roba), kao i drugo materijalna sredstva ne učestvuje i (ili) nije namenjen direktnom učešću u proizvodnji;

   4) sirovine i materijali namenjeni za neposredno učešće u proizvodnji, kao i alatne mašine, oprema, zgrade, objekti i druga osnovna sredstva;

   5) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze. platiti porez;

   6) druga imovina, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane individualnog preduzetnika ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

6. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana, poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili individualnog preduzetnika, obaveza plaćanja poreza smatra se ispunjenom od momenta kada je imovina poreskog obveznika (poreskog agenta) – organizacije ili se prodaje samostalni preduzetnik i otplaćuje dug poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili individualni preduzetnici na teret prihoda.
7. Službenici poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika (poreskog agenta) - organizacije ili fizičkog preduzetnika, prodatu na način izvršenja rješenja o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika. (poreski agent) - organizacija ili individualni preduzetnik
8. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza, kao i novčanih kazni u slučajevima predviđenim ovim zakonikom.
9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade na teret imovine obveznika naknade - organizacije ili pojedinačnog preduzetnika.
10. Odredbe predviđene ovim članom primjenjuju se i kada poreze naplaćuju carinski organi, uzimajući u obzir odredbe utvrđene Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Član 48
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 4. novembra 2005.)

1. U slučaju da poreski obveznik – fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik, ne izvrši obavezu plaćanja poreza u propisanom roku, poreski organ (carinski organ) ima pravo da se obrati sudu sa tužbenim zahtevom za naplatu. poreza na teret imovine, uključujući novac na bankovnim računima i novčana sredstva ovog poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, u granicama iznosa navedenih u zahtevu za plaćanje poreza.
2. Tužbu za naplatu poreza na teret imovine poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, poreski organ (carinski organ) može podneti sudu opšte nadležnosti u roku od šest meseci od isteka roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. Propušteni rok za podnošenje prijave iz opravdanog razloga sud može vratiti.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
3. To tužbena izjava o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, može se priložiti zahtev poreskog organa (carinskog organa) za oduzimanje imovine tuženog radi obezbeđenja potraživanja.
4. Razmatranje predmeta po zahtjevima za povraćaj poreza na teret imovine poreskog obveznika - pojedinca koji nije samostalni poduzetnik, provodi se u skladu sa građanskim procesnim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika – fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, na osnovu pravosnažne sudske odluke, vrši se u skladu sa Federalnim zakonom „O izvršnom postupku“. “, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člankom.
6. Naplata poreza na teret imovine poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, vrši se redom u odnosu na:

   1) gotovina na bankovnim računima;

   2) gotovina;

   3) imovina koja je na osnovu ugovora preneta u posed, korišćenje ili raspolaganje drugim licima bez prenosa svojine na ovoj imovini na njih, ako su ti ugovori raskinuti ili poništeni po utvrđenom postupku radi obezbeđenja ispunjenja obaveze. platiti porez;

   4) drugu imovinu, osim one koja je namijenjena za svakodnevnu ličnu upotrebu od strane pojedinca ili članova njegove porodice, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

7. U slučaju naplate poreza na teret imovine koja nije novčana, poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, obaveza plaćanja poreza se smatra ispunjenom od trenutka njene prodaje i vraćanja duga na trošak prihoda. Od trenutka zaplijene imovine pa sve do transfera prihoda u budžetski sistem Ruske Federacije, kazne za kašnjenje u prijenosu poreza se ne naplaćuju.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
8. Službena lica poreskih organa (carinskih organa) nemaju pravo sticanja imovine poreskog obveznika - fizičkog lica koje nije samostalni preduzetnik, prodatu na način izvršenja sudske odluke o naplati poreza na teret imovine poreskog obveznika. poreski obveznik - fizičko lice koje nije samostalni preduzetnik.
9. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu naknade na teret imovine obveznika naknade.
10. Odredbe ovog člana primenjuju se i na naplatu kazni za kašnjenje u plaćanju poreza i taksi i novčanih kazni.

Član 49

1. Obavezu plaćanja poreza i naknada (penale, novčane kazne) likvidirane organizacije ispunjava likvidaciona komisija na teret sredstava navedene organizacije, uključujući i ona dobijena prodajom njene imovine.
2. Ako sredstva likvidirane organizacije, uključujući i ona dobijena prodajom njene imovine, nisu dovoljna da u potpunosti ispuni obavezu plaćanja poreza i naknada, dospjelih kazni i kazni, ostatak duga moraju vratiti osnivači (učesnici) navedene organizacije u granicama i na način utvrđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
3. Redoslijed ispunjenja obaveza plaćanja poreza i naknada nakon likvidacije organizacije među namirenjima sa drugim vjerovnicima takve organizacije određen je građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
4. Iznosi poreza, naknada (penala, kazni) koje je likvidirana organizacija prekomjerno platila ili su prekomjerno naplaćeni od ove organizacije podliježu prebijanju od strane poreske uprave u odnosu na otplatu zaostalih obaveza po osnovu drugih poreza, taksi i dugova likvidirane organizacije za penale, novčane kazne na način utvrđen ovim zakonikom.

   Prebijeni iznos preplaćenih ili prenaplaćenih poreza, naknada (penala, kazni) raspoređuje se srazmjerno zaostatku za ostale poreze, naknade i dugove likvidirane organizacije za penale, kazne koje se plaćaju (naplative) u budžetski sistem Ruske Federacije, kontrolu nad obračunom i plaćanjem povjerava poreskim organima.

   Ako likvidirana organizacija nema dugovanja za ispunjavanje obaveze plaćanja poreza i naknada, kao i plaćanja kazni i kazni, iznos poreza, naknada (penala, kazni) preplaćenih ili naplaćenih od strane ove organizacije ili prekomjerno naplaćenih poreza, naknada ( kazne, novčane kazne) vraćaju se ovoj organizaciji na način propisan ovim zakonikom, najkasnije u roku od mjesec dana od dana podnošenja prijave organizacije poreskog obveznika.
   (klauzula 4 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

5. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na plaćanje poreza u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice.
   (Klauzula 5 uvedena je Carinskim zakonikom Ruske Federacije od 28. maja 2003. N 61-FZ, sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. jula 2004. N 95-FZ)

Član 50
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Obavezu plaćanja poreza reorganizovanog pravnog lica ispunjavaju njegovi sljedbenici na način propisan ovim članom.
2. Izvršenje poreskih obaveza reorganizovanog pravnog lica prenosi se na njegovog sljedbenika (nasljednika), bez obzira na to da li je sljednik (nasljednici) prije završetka reorganizacije znao za činjenice i (ili) okolnosti neizvršavanja ili nepravilnog izvršenja od strane reorganizovano pravno lice ovih obaveza. U tom slučaju, nasljednik (nasljednici) mora platiti sve dospjele kazne za dužnosti koje su mu prenijete.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Nasljednik (nasljednici) reorganizovanog pravnog lica dužan je da plati dospjele novčane kazne izrečene pravnom licu zbog izvršenja poreskih prekršaja prije završetka njegovog reorganizacije. Nasljednik (nasljednici) reorganizovanog pravnog lica, u izvršavanju obaveza koje mu je ovim članom nametnuo da plaća poreze i naknade, uživa sva prava, obavlja sve poslove na način propisan ovim zakonikom za poreske obveznike.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

3. Reorganizacijom pravnog lica ne mijenjaju se uslovi za ispunjenje njegovih obaveza plaćanja poreza od strane sljedbenika (nasljednika) ovog pravnog lica.
4. U slučaju spajanja više pravnih lica, pravno lice koje je nastalo takvim spajanjem priznaje se kao njihov pravni sljedbenik u pogledu ispunjenja obaveze plaćanja poreza.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
5. Kada se jedno pravno lice pripoji drugom pravnom licu, sljedbeniku pripojenog pravnog lica u pogledu ispunjenja obaveze plaćanja poreza priznaje se pravno lice koje ga je pripojilo.
6. Prilikom podjele, pravna lica nastala podjelom priznaju se sljedbenicima reorganizovanog pravnog lica u pogledu ispunjenja obaveze plaćanja poreza.
7. Ako postoji više pravnih sljedbenika, udio učešća svakog od njih u obavljanju poslova reorganizovanog pravnog lica za plaćanje poreza utvrđuje se na način propisan građanskim zakonom.

   Ako razdvojni bilans stanja ne dozvoljava utvrđivanje udjela pravnog sljednika reorganiziranog pravnog lica ili isključuje mogućnost ispunjenja obaveze plaćanja poreza u cijelosti od strane bilo kojeg sljednika, a takva reorganizacija je imala za cilj neispunjavanje obaveza plaćanja poreza. poreza, zatim odlukom suda novonastala pravna lica mogu solidarno ispuniti obavezu plaćanja poreza reorganizovanog lica.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

8. Kada se jedno ili više pravnih lica izdvoji iz pravnog lica, nema sukcesije u odnosu na reorganizovano pravno lice u pogledu ispunjavanja obaveza plaćanja poreza (penali, novčane kazne). Ako, kao rezultat izdvajanja jednog ili više pravnih lica iz pravnog lica, poreski obveznik nije u mogućnosti da u potpunosti ispuni obavezu plaćanja poreza (penale, novčane kazne) i takva reorganizacija je imala za cilj neispunjavanje obaveze plaćanja. poreza (penale, novčane kazne), onda odlukom izdvojena pravna lica mogu solidarno ispuniti obavezu plaćanja poreza (penala, kazni) reorganizovanog subjekta.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
9. Kada se jedno pravno lice transformiše u drugo, pravni sledbenik reorganizovanog pravnog lica u pogledu ispunjenja obaveza plaćanja poreza priznaje se kao novonastalo pravno lice.
10. Iznos poreza (penala, kazni) preplaćenog od strane pravnog lica ili prenaplaćenog prije njegove reorganizacije podliježe prebijanju od strane poreskog organa u odnosu na ispunjenje obaveze pravnog sljedbenika (nasljednika) reorganizovanog pravnog lica da plati zaostale obaveze po drugim porezi i takse, dugovanja po kaznama i novčane kazne za poreski prekršaj. Prebijanje se vrši najkasnije u roku od mjesec dana od dana završetka reorganizacije na način propisan ovim zakonikom, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom.
    (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

    Prebojni iznos poreza, dospjelih (penali, novčane kazne) koji je pravno lice preplaćilo ili preračunato od njega prije reorganizacije raspoređuje se srazmjerno zaostatku ostalih poreza, dažbina i dugova reorganizovanog pravnog lica po osnovu penala i kazni. koji se plaćaju (naplaćuju) u budžetski sistem Ruske Federacije, a kontrola nad obračunom i plaćanjem je povjerena poreznim vlastima.
    (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

    Ukoliko reorganizovano pravno lice nema dugovanja za izvršenje obaveze plaćanja poreza, kao i za plaćanje penala i kazni, iznos preplaćenog ili preračunatog poreza (penala, kazni) od strane ovog pravnog lica vraća se njegovom sledbeniku (naslednicima) najkasnije u roku od mjesec dana od dana podnošenja sljedbenika (nasljednika) prijave na način propisan u poglavlju 12. ovog zakonika. Istovremeno, sljedniku (nasljednicima) reorganizovanog pravnog lica vraća se iznos preplaćenog poreza (penala, kazni) od strane pravnog lica ili preračunatog poreza (penala, kazni) prije njegove reorganizacije u skladu sa udjelom svakog nasljednika, utvrđenog na osnovu razdvojnog bilansa stanja.
    

11. Pravila ovog člana primenjuju se i na ispunjenje obaveze plaćanja naknade prilikom reorganizacije pravnog lica.
12. Pravila predviđena ovim članom primjenjuju se i pri određivanju nasljednika (nasljednika) strane organizacije reorganizirane u skladu sa zakonodavstvom strane države.
    (klauzula 12 uvedena je Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
13. Odredbe predviđene ovim članom primenjuju se i na plaćanje poreza u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice.)

Član 51

1. Obavezu plaćanja poreza i taksi lica koje je sudski proglašeno nestalim vrši lice koje je organ starateljstva i starateljstva ovlastio za upravljanje imovinom nestalog.

   Lice koje je organ starateljstva ovlastio da upravlja imovinom nestalog lica dužno je da plati ukupan iznos neplaćenih poreza i naknada od strane poreskog obveznika (obveznika takse), kao i penale i novčane kazne dospele na dan. osoba je proglašena nestalom. Navedeni iznosi isplaćuju se na teret sredstava lica za koje se smatra nestalim.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

2. Obavezu plaćanja poreza i dažbina fizičkog lica koje je sudski priznalo kao poslovno nesposobno ispunjava njegov staratelj na teret novčanih sredstava ovog poslovno nesposobnog lica. Staratelj lica koje je sudski priznao kao poslovno nesposobno dužan je da plati cjelokupan iznos poreza i taksi koje nije platio poreski obveznik (obveznik takse), kao i kazne i novčane kazne koje su dospjele na dan proglašenja lica zakonitim. nesposoban.
   (klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
3. Izvršenje obaveze plaćanja poreza i taksi fizičkih lica za koje se utvrdi da su nestali ili nesposobni, kao i obaveze plaćanja dospelih kamata i novčanih kazni obustavlja se rešenjem nadležnog poreskog organa u slučaju nedostatka (nedostatka) sredstava ova lica da ispune navedenu obavezu.

   Kada se po utvrđenom postupku donese odluka o poništenju priznanja nestalog ili nesposobnog lica, obustavljeno izvršavanje obaveze plaćanja poreza i taksi se nastavlja od dana donošenja navedenog rješenja.

4. Lica koja su, u skladu sa ovim članom, dužna da plaćaju poreze i takse lica koja se vode kao nestala ili nesposobna, uživaju sva prava, obavljaju sve poslove na način propisan ovim zakonikom za poreske obveznike i obveznike taksi, uzimajući uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim člancima. Navedena lica, u vršenju poslova utvrđenih ovim članom, a koja su u vezi s tim pozvana na odgovornost za krivo izvršenje poreskih prekršaja, nemaju pravo da plate novčane kazne predviđene ovim zakonikom u trošak imovine lica koje je priznato kao nestalo ili pravno nesposobno, respektivno.
   

Član 52

Poreski obveznik samostalno obračunava iznos poreza koji treba platiti za poreski period, na osnovu poreska osnovica, poreska stopa i poreske olakšice.

U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, obaveza izračunavanja iznosa poreza može se prenijeti na poreski organ ili poreskog agenta. Ako je obaveza obračuna iznosa poreza ustupljena na poreski organ, najkasnije 30 dana prije roka za plaćanje, poreski organ dostavlja poresko obavještenje poreskom obvezniku. U poreskom obaveštenju mora biti naveden iznos poreske obaveze, obračun poreske osnovice i rok plaćanja poreza. Forma poresko obaveštenje utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor nad porezima i naknadama. Poresko obaveštenje može se predati rukovodiocu organizacije (njenom zakonskom ili ovlašćenom predstavniku) ili pojedincu (njegovom zakonskom ili ovlašćenom predstavniku) lično uz potvrdu ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum prijema. U slučaju da nije moguće dostaviti poresko obaveštenje na navedene načine, ovo obaveštenje se šalje preporučenom poštom. Poresko obaveštenje smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

Član 53. Poreska osnovica i poreska stopa, naknade

1. Poreska osnovica je troškovna, fizička ili druga svojstva predmeta oporezivanja. Poreska stopa je iznos poreska obračunavanja po jedinici poreske osnovice. Poreska osnovica i postupak njenog utvrđivanja, kao i poreske stope za savezne poreze i naknade za federalne takse utvrđena ovim kodeksom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 127-FZ od 2. novembra 2004.)
   Paragraf
2. Poreska osnovica i postupak njenog utvrđivanja za regionalne i lokalne poreze utvrđuju se ovim zakonikom. poreske stope za regionalne i lokalne poreze utvrđuju se, respektivno, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općine u granicama utvrđenim ovim kodeksom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Član 54

1. Poreski obveznici-organizacije obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka iz registra računovodstvo i (ili) na osnovu drugih dokumentovanih podataka o objektima koji podležu oporezivanju ili u vezi sa oporezivanjem.

   Ukoliko se utvrde greške (izobličenja) u obračunu poreske osnovice koja se odnosi na prethodne poreske (izveštajne) periode, u tekućem poreskom (izveštajnom) periodu, poreska osnovica i iznos poreza se preračunavaju za period u kome je ukazane greške(izobličenje).
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Ukoliko je nemoguće utvrditi period nastanka grešaka (izobličenja), preračunavanje poreske osnovice i iznosa poreza vrši se za poreski (izvještajni) period u kojem su otkrivene greške (izobličenja).
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

2. Preduzetnici pojedinci, notari koji se bave privatnom praksom, advokati koji imaju osnovane advokatske kancelarije obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka iz računovodstva prihoda i rashoda i poslovne transakcije na način koji odredi Ministarstvo finansija Ruske Federacije.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 58-FZ od 29. juna 2004., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
3. Preostali poreski obveznici – fizička lica obračunavaju poresku osnovicu na osnovu primljenih in utvrđeni slučajevi od organizacija i (ili) pojedinaca informacije o iznosima prihoda koji su im isplaćeni, o objektima oporezivanja, kao i podaci sopstveno računovodstvo primljeni prihodi, objekti oporezivanja, izvršeni u proizvoljnim oblicima.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. Pravila iz st. 1. i 2. ovog člana primenjuju se i na poreske agente.
   
5. U slučajevima predviđenim ovim zakonikom, poreski organ obračunava poresku osnovicu na kraju svakog poreskog perioda na osnovu podataka kojima raspolaže.
   (klauzula 5 uvedena je saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Član 55. Poreski period

1. Pod poreznim periodom podrazumijeva se kalendarska godina ili drugi vremenski period u odnosu na pojedinačne poreze, nakon čega se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreske obaveze. Poreski period može se sastojati od jednog ili više izvještajnih perioda.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
2. Ako je organizacija nastala nakon početka kalendarske godine, prvi poreski period za nju je period od dana njenog osnivanja do kraja ove godine. U ovom slučaju, dan osnivanja organizacije priznaje se kao dan njene državne registracije.

   Kada je organizacija osnovana na dan koji spada u vremenski period od 1. decembra do 31. decembra, prvi poreski period za nju je period od datuma osnivanja do kraja kalendarske godine koja sledi za godinom osnivanja.

3. Ako je organizacija likvidirana (reorganizovana) prije isteka kalendarske godine, posljednji poreski period za nju je period od početka ove godine do dana završetka likvidacije (reorganizacije).

   Ako se organizacija osnovana nakon početka kalendarske godine likvidira (reorganizuje) pre isteka ove godine, poreski period za nju je period od dana osnivanja do dana likvidacije (reorganizacije).

   Ako je organizacija osnovana na dan koji spada u period od 1. decembra do 31. decembra tekuće kalendarske godine, a likvidirana (reorganizovana) prije isteka kalendarske godine koja slijedi nakon godine osnivanja, poreski period za nju je period od dana osnivanja do dana likvidacije (reorganizacije) organizacije.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Pravila predviđena ovim stavom ne primjenjuju se na organizacije iz kojih je jedna ili više organizacija odvojena ili pridružena.

4. Pravila iz st. 2. i 3. ovog člana ne primenjuju se na poreze za koje je poreski period određen kao kalendarski mesec ili tromesečje. U takvim slučajevima, prilikom osnivanja, likvidacije, reorganizacije organizacije, promjene u pojedinim poreskim periodima se vrše u dogovoru sa poreskim organom u mjestu registracije poreskog obveznika.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
5. Gubitak snage 01.01.2007. - Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ.

Član 56. Uspostavljanje i korišćenje olakšica za poreze i naknade

1. Povlastice za poreze i naknade priznaju se kako su predviđene određene kategorije poreskih obveznika i obveznika naknada, prednosti predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike taksi, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili naknadu ili da ih plaćaju u manjem iznosu.

   Norme zakonodavstva o porezima i taksama, koje određuju osnov, postupak i uslove za primjenu olakšica na poreze i naknade, ne mogu biti individualne prirode.

2. Poreski obveznik ima pravo da odbije korišćenje pogodnosti ili obustavi njegovo korišćenje za jedan ili više poreskih perioda, osim ako ovim zakonikom nije drugačije određeno.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
3. Povlastice za savezne poreze i naknade utvrđuju se i ukidaju ovim Kodeksom.

   Privilegije za regionalne poreze utvrđuju se i ukidaju ovim kodeksom i (ili) zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima.

   Privilegije za lokalne poreze utvrđuju se i ukidaju ovim Kodeksom i (ili) normativnim pravnim aktima predstavničkih tijela opština o porezima (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o porezima).
   (klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 95-FZ od 29. jula 2004.)

Član 57. Rokovi plaćanja poreza i naknada

1. Uslovi plaćanja poreza i naknada utvrđuju se u odnosu na svaki porez i naknadu.
   Promjena utvrđenog roka za plaćanje poreza i naknada dozvoljena je samo na način propisan ovim zakonikom.
2. Prilikom plaćanja poreza i naknade u suprotnosti sa rokom plaćanja, poreski obveznik (obveznik naknade) plaća penale na način i pod uslovima predviđenim ovim zakonikom.
3. Rokovi za plaćanje poreza i naknada određeni su kalendarskim datumom ili istekom vremenskog perioda koji se računa u godinama, kvartalima, mjesecima i danima, kao i naznakom događaja koji se mora dogoditi ili nastupiti, odnosno radnje koja mora biti izvedena. Uslovi za vršenje radnji učesnika u odnosima uređenim zakonodavstvom o porezima i taksama utvrđuju se ovim zakonikom u odnosu na svaku takvu radnju.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. U slučajevima kada obračun poreske osnovice vrši poreski organ, obaveza plaćanja poreza nastaje najranije od dana prijema poreskog obaveštenja.
   (klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

Član 58. Postupak plaćanja poreza i naknada
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Porez se plaća jednokratnom uplatom ukupnog iznosa poreza ili na drugi način predviđen ovim zakonikom i drugim aktima zakona o porezima i naknadama.
2. Iznos poreza koji treba platiti poreski obveznik ili poreski agent plaća (prenosi) u utvrđenim rokovima.
3. U skladu sa ovim kodeksom, može se obezbijediti plaćanje u poreskom periodu preliminarnih poreza - akontacija. Obaveza plaćanja akontacije priznaje se ispunjenom na način sličan plaćanju poreza.

   U slučaju da se akontacije uplate kasnije od roka utvrđenog zakonom o porezima i taksama, na iznos neblagovremeno uplaćenih akontacija naplaćuju se kazne na način propisan članom 75. ovog zakonika.

   Povreda postupka obračuna i (ili) plaćanja akontacije ne može se smatrati osnovom za pozivanje lica na odgovornost za kršenje zakona o porezima i taksama.

4. Porez se plaća u gotovini ili bezgotovinskom obliku.

   U nedostatku banke, poreski obveznici (poreski agenti) fizička lica mogu plaćati porez preko blagajne lokalne uprave ili preko organizacije savezne poštanske službe.

   U tom slučaju, lokalna uprava i organizacija savezne poštanske službe dužni su:

   • prihvati sredstva za plaćanje poreza, pravilno i blagovremeno ih prenese u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora za svakog poreskog obveznika (poreskog agenta). U ovom slučaju se ne naplaćuje naknada za primanje sredstava;
   • vodi evidenciju o primljenim sredstvima za plaćanje poreza i prenesenim u budžetski sistem Ruske Federacije za svakog poreskog obveznika (poreskog agenta);
   • prilikom prihvatanja sredstava izdati poreskim obveznicima (poreskim agentima) priznanice o prijemu ovih sredstava. Obrazac potvrde koju izdaje lokalna uprava odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada;
   • dostaviti poreznim vlastima (službenicima poreznih organa) na njihov zahtjev dokumente koji potvrđuju prijem od poreznih obveznika (poreskih agenata) sredstava na račun poreza i njihov prijenos u budžetski sistem Ruske Federacije.
   Novčana sredstva koja lokalna administracija prihvati od poreskog obveznika (poreskog agenta) u gotovini, u roku od pet dana od dana prijema, deponuju se u banci ili saveznoj poštanskoj službi radi prenosa u budžetski sistem Ruske Federacije. na odgovarajući račun Federalnog trezora.

   U slučaju da se, zbog prirodne katastrofe ili druge više sile, sredstva primljena od poreskog obveznika (poreskog agenta) ne mogu u utvrđenom roku deponovati banci ili saveznoj poštanskoj organizaciji radi prenosa u budžetski sistem Rusije. Federacija, određenom periodu produžava se dok se takve okolnosti ne otklone.

   Za neispunjavanje ili nepravilno ispunjavanje obaveza iz ovog stava, lokalna uprava i organizacija federalne poštanske službe odgovorne su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

   Primjena mjera odgovornosti ne oslobađa lokalnu upravu i organizaciju savezne poštanske službe obaveze da u proračunski sistem Ruske Federacije prenese sredstva koja su primila od poreznih obveznika (poreskih agenata) na ime plaćanja i prijenosa poreza .

5. Poseban postupak plaćanja poreza utvrđuje se u skladu sa ovim članom za svaki porez.

   Procedura plaćanja federalni porezi utvrđena ovim kodeksom.

   Postupak plaćanja regionalnih i lokalnih poreza utvrđen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština, u skladu sa ovim kodeksom.

6. Poreski obveznik je dužan da uplati porez u roku od mesec dana od dana prijema poreskog obaveštenja, osim ako ovim poreskim obaveštenjem nije određen duži vremenski period za plaćanje poreza.
7. Pravila predviđena ovim članom primenjuju se i na postupak plaćanja taksi (penala i novčanih kazni).
8. Na postupak plaćanja avansa primenjuju se i pravila iz st. 2-6. ovog člana.

Član 59. Otpis nenaplativih potraživanja po osnovu poreza i naknada
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Zaostale obaveze koje se pripisuju pojedinačnim poreskim obveznicima, obveznicima naknada i poreskim agentima, čije se plaćanje i (ili) naplata ispostavilo da nije bilo moguće iz ekonomskih, socijalnih ili pravnih razloga, priznaju se kao nenaplative i otpisuju na način utvrđen:
   • Vlada Ruske Federacije - o federalnim porezima i naknadama;
   • izvršni organi državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalne uprave - za regionalne i lokalne poreze.
2. Pravila iz stava 1. ovog člana primenjuju se i na otpis nenaplativih potraživanja na penale i novčane kazne.
3. Iznosi poreza, naknada, kazni i kazni otpisani sa računa poreskih obveznika, obveznika naknada, poreskih agenata u bankama, ali nisu prebačeni u budžetski sistem Ruske Federacije, priznaju se kao nenaplativi i otpisani u skladu sa stavom 1. ovog člana ukoliko su u trenutku donošenja odluke o priznavanju dotičnih iznosa nenaplativim i otpisu, navedene banke bile likvidirane.
   (klauzula 3 uvedena je Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 60
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Banke su dužne da izvrše nalog poreskog obveznika za prenos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora (u daljem tekstu - nalog poreskog obveznika), kao i nalog poreskog obveznika. ovlaštenje za prijenos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije (u daljem tekstu - nalog poreznog organa) na teret sredstava poreznog obveznika ili poreskog agenta po redoslijedu utvrđenom građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
   
2. Nalog poreskog obveznika ili nalog poreskog organa banka će izvršiti u roku od jednog radnog dana od dana prijema naloga, osim ako ovim zakonikom nije drugačije određeno. U ovom slučaju, naknada za usluge za ove operacije se ne naplaćuje.

   Nakon predočenja od strane pojedinca naloga za prenos poreza odvojena podjela banci koja nema korespondentni račun (podračun), rok utvrđen stavom prvim ove tačke da banka izvrši nalog poreskog obveznika produžava se na propisan način za vrijeme dostave tog naloga od strane savezne pošte. organizacije posebnom odjeljenju banke koja ima korespondentni račun (podračun), ali ne duže od pet radnih dana.
   (klauzula 2 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

3. Ukoliko na računu poreskog obveznika postoje sredstva, banke nemaju pravo da odlažu izvršenje naloga poreskog obveznika i naloga poreskog organa.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   3.1. Ako je nemoguće izvršiti nalog poreskog obveznika ili nalog poreskog organa u roku utvrđenom ovim zakonikom, zbog nepostojanja (nedostatka) sredstava na korespondentnom računu banke otvorenom kod Centralne banke Ruske Federacije, banka je dužna da u roku od dana od dana isteka Kodeksa roka za izvršenje naloga prijavi neizvršenje (djelimično izvršenje) naloga poreskog obveznika poreskom organu na lokaciji. banke i poreskom obvezniku, a o neizvršenju (djelimičnom izvršenju) naloga poreskog organa - poreskom organu koji je uputio ovaj nalog i poreskom organu u mjestu gdje se nalazi banka (njeno posebno pododjeljenja).
   (klauzula 3.1 uvedena je saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

4. Za neispunjavanje ili neuredno ispunjenje obaveza predviđenih ovim članom banke snose odgovornost utvrđenu ovim zakonikom.

   Primjena mjera odgovornosti ne oslobađa banku od obaveze da prenese iznos poreza u budžetski sistem Ruske Federacije. U slučaju da banka ne ispuni navedenu obavezu u propisanom roku, prema ovoj banci se primjenjuju mjere da na teret novčanih sredstava naplati neprenesene iznose poreza (naknade) na način sličan postupku iz člana 46. ovog zakonika, a na teret druge imovine - na način predviđen članom 47. ovog zakonika.
   (Stav je uveden saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999., sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 137-FZ od 4. novembra 2005. i br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   4.1. Ponovljeno kršenje ovih obaveza u roku od jedne kalendarske godine je osnov da se poreski organ obrati Centralnoj banci Ruske Federacije sa zahtjevom za ukidanje bankarske dozvole.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

5. Pravila utvrđena ovim članom primjenjuju se i na obavezu banaka da izvršavaju instrukcije poreskih agenata, obveznika naknada i primjenjuju se na prenos naknada, kazni i kazni u budžetski sistem Ruske Federacije.
   (klauzula 5 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
6. Pravila utvrđena ovim članom primjenjuju se i kada banka izvršava instrukcije lokalnih uprava i saveznih poštanskih organizacija za prenos u budžetski sistem Ruske Federacije na odgovarajući račun Federalnog trezora sredstava primljenih od fizičkih lica - poreznih obveznika (poreskih agenata, obveznika naknade).
   (klauzula 6 uvedena je Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
7. Kada banke izvršavaju instrukcije da poreskim obveznicima, poreskim agentima i obveznicima povraćaju iznose više plaćenih (naplaćenih) poreza, naknada, kazni i kazni, naknada za usluge za ove poslove se ne naplaćuje.
   

Član 61 Opšti uslovi promjena roka za plaćanje poreza i taksi
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Promjena roka za plaćanje poreza i naknade priznaje se kao odgađanje utvrđenog roka za plaćanje poreza i naknade na kasniji datum.
2. Promjena roka za plaćanje poreza i naknada dozvoljena je na način propisan ovom glavom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Rok za plaćanje poreza može se promijeniti u odnosu na cjelokupan iznos poreza za plaćanje ili njegov dio, uz obračunavanje kamate na neplaćeni iznos poreza (u daljem tekstu: iznos duga), osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno. .
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Promjena roka za plaćanje državne naknade vrši se uzimajući u obzir specifičnosti predviđene Poglavljem 25.3. ovog zakonika.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

3. Promjena roka za plaćanje poreza i naknada vrši se u vidu odgode, rate, ulaganja poreski kredit.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. Promjenom roka za plaćanje poreza i naknada ne poništava se postojeća i ne stvara se nova obaveza plaćanja poreza i naknada.
5. Promena roka za plaćanje takse i takse odlukom organa iz člana 63. ovog zakonika može se izvršiti na osnovu obezbeđenja imovine u skladu sa članom 73. ovog zakonika ili uz prisustvo jemstva u skladu sa odredbama člana 63. ovog zakonika. Član 74. ovog zakonika, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
6. Promjena roka za plaćanje poreza predviđena je specijal poreski režimi vršiće se na način propisan ovim poglavljem.
   (Klauzula 6 uvedena je saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999., sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 58-FZ od 29. juna 2004. i br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
7. Gubitak snage 01.01.2007. - Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ.
8. Promjenu roka za plaćanje poreza i naknada od strane poreskih organa vrši se na način koji odredi savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor nad porezima i naknadama.
   (klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 268-FZ od 30. decembra 2006.)

Član 62

1. Rok plaćanja poreza ne može se promeniti ako se u odnosu na lice koje podnosi zahtev za takvu promenu (u daljem tekstu: zainteresovano lice):

   1) je pokrenut krivični postupak zbog krivičnog dela povrede zakona o porezima i taksama;

   2) se vodi postupak u slučaju poreskog prekršaja ili upravnog prekršaja u oblasti poreza i taksi, carinskih poslova u vezi sa porezima koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije Federacija;
   

   3) postoje dovoljni razlozi za vjerovanje da će ovo lice iskoristiti takvu promjenu da sakrije svoj novac ili drugu imovinu koja podliježe oporezivanju, ili će ovo lice napustiti Rusku Federaciju radi stalnog boravka.

2. Ako u trenutku donošenja odluke o promjeni roka plaćanja poreza postoje okolnosti navedene u stavu 1. ovog člana, odluka o promjeni roka plaćanja poreza se ne može donijeti, a donesena odluka podliježe ukidanju. FZ)

   Zainteresovano lice i poreski organ po mjestu registracije ovog lica obavještavaju se u pisanoj formi o ukidanju donesenog rješenja u roku od tri dana.

   Zainteresovano lice ima pravo žalbe na takvu odluku na način propisan ovim zakonikom.

Član 63
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 58-FZ od 29. juna 2004.)

1. Organi u čije je nadležnosti donošenje odluka o promeni uslova plaćanja poreza i taksi (u daljem tekstu: ovlašćeni organi) su:

   1) za savezne poreze i naknade - savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada (osim slučajeva predviđenih tač. 3-5. ovog stava st. 2, 4. i 5. ovog člana) ;
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 224-FZ od 26.11.2008.)

   2) za regionalne i lokalne poreze - poreski organi u mjestu (prebivalištu) dotičnog lica. Odluke o promjeni uslova plaćanja poreza donose se u dogovoru sa relevantnim finansijskim vlastima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, opština (osim slučaja predviđenog u stavu 3. ovog člana);

   3) za poreze koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije - savezni organ izvršne vlasti nadležan za poslove carine, odnosno carinski organi koje on ovlasti;
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 103-FZ od 26.06.2008.)

   4) za državnu taksu - organi (funkcioneri) ovlašćeni u skladu sa poglavljem 25.3 ovog zakonika za vršenje pravno značajnih radnji za koje se plaća državna taksa;
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 127-FZ od 02.11.2004., br. 137-FZ od 27.07.2006.)

   5) za jedinstveni socijalni porez - savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Odluke o promjeni uslova plaćanja objedinjene socijalni porez prihvataju se u dogovoru sa vlastima relevantne države vanbudžetska sredstva.
   

2. Ako, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, federalni porezi ili naknade podliježu prijenosu u savezni budžet i (ili) budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalni budžeti godine, na osnovu odluka saveznog organa izvršne vlasti nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, u pogledu iznosa koji se priznaju, mijenjaju se uslovi plaćanja ovih poreza ili naknada (osim državne dažbine). u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalne budžete, po dogovoru sa finansijskim vlastima relevantnih subjekata Ruske Federacije, opština.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 137-FZ od 27.07.2006.)
3. Ako, u skladu sa zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regionalni porezi podliježu kreditiranju proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i (ili) lokalnih budžeta, uslovi plaćanja takvih poreza se mijenjaju na osnovu o odlukama poreskih organa u mjestu (prebivalištu) dotičnih lica u pogledu iznosa koji se upisuju u korist:
   • budžeti konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - u dogovoru sa finansijskim vlastima relevantnih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;
   • lokalni budžeti - u dogovoru sa finansijskim vlastima relevantnih opština.
4. U slučaju predviđenom stavom dva tačke 1 člana 64 ovog zakonika, odluku o promeni rokova za plaćanje saveznih poreza i naknada donosi Vlada Ruske Federacije.
   (klauzula 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
5. U slučaju predviđenom članom 64.1 ovog zakonika, odluku o promjeni uslova plaćanja federalnih poreza donosi ministar finansija Ruske Federacije.
   (klauzula 5 uvedena je Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

Član 64

1. Odlaganje ili obročno plaćanje poreza je promena roka za plaćanje poreza, ako postoje razlozi predviđeni ovim poglavljem, za period ne duži od godinu dana, uz paušalno ili postepeno plaćanje poreskog obveznika iznosa od dug.
   

   Odlukom Vlade Ruske Federacije može se odobriti odgoda ili rate za plaćanje federalnih poreza u dijelu koji se pripisuje saveznom budžetu za period duži od jedne godine, ali ne duži od tri godine.

   U slučaju predviđenom članom 64.1 ovog zakonika, odlukom ministra finansija Ruske Federacije može se odobriti odgoda ili obročna otplata federalnih poreza na period koji ne prelazi pet godina.
   
   (klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

2. Zainteresovanom licu može se odobriti odgoda ili otplata poreza ako postoji barem jedan od sljedećih razloga:

   1) nanošenje štete ovom licu usled elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;

   2) kašnjenja ovom licu u finansiranju iz budžeta ili isplate državnog naloga koji je izvršilo;

   3) opasnost od pojave znakova nelikvidnosti (stečaja) dotičnog lica u slučaju jednokratne uplate poreza od njega, odobrenje arbitražni sud sporazum o poravnanju ili plan otplate duga u toku postupka finansijski oporavak;
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 137-FZ od 27.07.2006., br. 195-FZ od 19.07.2009.)

   4) ako imovinsko stanje fizičkog lica isključuje mogućnost jednokratnog plaćanja poreza;

   5) ako je proizvodnja i (ili) prodaja robe, radova ili usluga sezonskog karaktera. Listu industrija i djelatnosti sezonske prirode odobrava Vlada Ruske Federacije;

   6) ako postoje razlozi za odlaganje ili otplatu plaćanja poreza u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđenih Carinskim zakonikom Ruske Federacije.
   (Izmjena i dopuna Carinskog zakonika Ruske Federacije od 28. maja 2003. N 61-FZ, Federalni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ)

3. Za jedan ili više poreza može se odobriti odgoda poreza ili plan na rate.
4. Ako se po osnovu iz stava 2. tač. 3., 4. i 5. stava 2. ovog člana odobri odgoda ili rate plaćanja, na iznos duga obračunava se kamata po stopi koja je jednaka jednoj sekundi stope refinansiranja Centralnog Banka Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​za period odgode ili otplate, osim ako carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno u pogledu poreza koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ako se po osnovu iz stava 2. tač. 1. i 2. ovog člana daje odloženo ili obročno plaćanje poreza, na iznos duga ne obračunava se kamata.

5. Zahtjev za odobravanje odgode ili rate plaćanja poreza sa navođenjem osnova podnosi se nadležnom nadležnom organu. Uz ovaj zahtjev se prilažu dokumenti koji potvrđuju postojanje osnova iz stava 2. ovog člana. Kopiraj navedeno je saopštenje ga zainteresovano lice u roku od pet dana šalje poreskom organu u mjestu registracije.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Na zahtjev nadležnog organa, zainteresovano lice je dužno da nadležnom organu dostavi isprave o imovini koja može biti predmet zaloge, odnosno jemstva.

6. Odluku o odobravanju odgode ili otplate plaćanja poreza ili odbijanju istih donosi nadležni organ u saglasnosti sa finansijskim organima (organima državnih vanbudžetskih fondova) u skladu sa članom 63. ovog zakonika u roku od mjesec dana od dana prijema prijave zainteresovanog lica.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 137-FZ od 27.07.2006.)

   Na zahtjev zainteresovanog lica, nadležni organ ima pravo donijeti odluku o privremenoj (za vrijeme razmatranja zahtjeva za davanje odgode ili otplate) obustavi plaćanja iznosa duga od strane zainteresovanog lica. Kopiju rješenja zainteresovano lice dostavlja poreskom organu po mjestu registracije u roku od pet dana od dana donošenja rješenja.

7. U nedostatku okolnosti utvrđenih stavom 1. člana 62. ovog zakonika, nadležni organ nema pravo da odbije zainteresovanom licu odgodu ili rate plaćanja poreza po osnovu iz tač. 1. ili 2. st. stav 2. ovog člana, u granicama, odnosno iznosa štete pričinjene zainteresovanom licu ili iznosa nedovoljno finansiranja ili neplaćanja državnog naloga koji je izvršilo ovo lice.
   Paragraf je isključen. - Savezni zakon od 09.07.1999 N 154-FZ.
8. Odluka o odobravanju odgode ili rate plaćanja poreza mora sadržavati naznaku iznosa duga, poreza za čije se plaćanje daje odgoda ili rate, uslove i postupak plaćanja iznosa duga. dug i obračunate kamate, kao i, u odgovarajućim slučajevima, isprave o imovini koja je predmet zaloga, odnosno jemstva.

   Odluka o odobravanju odgode ili rate plaćanja poreza stupa na snagu danom utvrđenim u ovoj odluci. Istovremeno, u iznos duga uračunava se kamata koja dospeva za sve vreme od dana određenog za plaćanje poreza do dana stupanja na snagu ove odluke, ako navedeni rok za plaćanje prethodi danu stupanja ove odluke na snagu. sila.

   Ako je odloženo ili obročno plaćanje poreza odobreno na obezbeđenje imovine, odluka o njenom davanju stupa na snagu tek nakon zaključenja ugovora o zalogu imovine na način propisan članom 73. ovog zakonika.

   U slučaju prestanka miroljubivog sporazuma i nastavka stečajnog postupka ili u slučaju obustave postupka finansijskog oporavka, odluka o odobravanju odgode ili otplate, donesena u skladu sa ovim članom, ako postoji odgovarajući osnov iz stava 2. podstav 3. ovog člana, prestaje da važi od dana prestanka ugovora o poravnanju ili od dana okončanja postupka finansijskog oporavka.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

9. Odluka o odbijanju davanja odgode ili rate za plaćanje poreza mora biti motivisana.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ako postoje razlozi iz tač. 1. ili 2. stava 2. ovog člana, u odluci o odbijanju davanja odgode ili rate plaćanja poreza moraju se navesti postojeće okolnosti koje isključuju promjenu roka za ispunjenje obaveze plaćanja poreza. plati porez.
   Zainteresovana osoba može uložiti žalbu na odluku o odbijanju davanja odgode ili rate za plaćanje poreza na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.

10. Kopiju rješenja o odobravanju odgode ili otplate plaćanja poreza ili odbijanju istih nadležni organ dostavlja zainteresovanom licu i poreskom organu u roku od tri dana od dana donošenja rješenja. mjesto registracije ovog lica.
11. Zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i podzakonskim aktima predstavničkih tijela opština mogu se utvrditi dodatni osnov i drugi uslovi za davanje odgoda i otplate plaćanja regionalnih, odnosno lokalnih poreza.
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 95-FZ od 29. jula 2004.)
12. Pravila ovog člana primenjuju se i na postupak i uslove za davanje odloženog ili obročnog plaćanja naknade, osim ako zakonom o porezima i taksama nije drugačije određeno.

Član 64.1. Postupak i uslovi za odobravanje odgode ili rate za plaćanje federalnih poreza odlukom ministra finansija Ruske Federacije
(uveden Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

1. Plan odgode ili rate za plaćanje jednog ili više federalnih poreza, kao i kazne i novčane kazne na federalne poreze, može se odobriti odlukom ministra finansija Ruske Federacije, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članom. .

   Plan odgode ili rate iz stava 1. ove tačke može se odobriti ako iznos duga organizacije na 1. dan u mjesecu podnošenja zahtjeva za odgodu ili otplatu rate (u daljem tekstu - zahtjev) prelazi 10 milijardi rubalja i njegova paušalna otplata stvara prijetnju negativnim socio-ekonomskim posljedicama.

2. Organizacija koja aplicira za plan odgode ili otplate na način propisan ovim članom mora se obratiti Ministarstvu finansija Ruske Federacije sa zahtjevom uz koji se prilažu sljedeća dokumenta:

   1) potvrdu poreskog organa o stanju plaćanja poreza, kazni i kazni;

   2) predloženi plan otplate duga;

   3) dokumente i podatke koji dokazuju opasnost od štetnih društveno-ekonomskih posledica u slučaju jednokratne otplate duga;

   4) pismeni pristanak organizacije na odavanje podataka koji predstavljaju poresku tajnu u vezi sa razmatranjem prijave organizacije.

3. Kopiju prijave organizacija šalje poreskoj upravi u mjestu registracije.
4. Odluka o prijavi organizacije donosi se u roku od mjesec dana od dana prijema.
   Odluka o odgađanju ili obročnom planu u smislu iznosa koji se uplaćuju u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i (ili) lokalne budžete podliježe dogovoru s finansijskim vlastima konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i (ili) općina.

   Odluka o odlaganju ili otplati u pogledu iznosa jedinstvenog socijalnog poreza koji se uplaćuju u budžete državnih vanbudžetskih fondova je predmet saglasnosti sa organima nadležnih državnih vanbudžetskih fondova.

5. Na iznos duga za koji je donesena odluka o odlaganju ili otplati na rate obračunava se kamata po stopi koja je jednaka jednoj sekundi stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi ​​za period odgode ili rata .

   Plan odgode ili rate predviđen ovim članom može se odobriti bez ikakvih sredstava da se to osigura.

Član 65 - Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ.

Član 66. Poreski kredit za ulaganja

1. Investicioni poreski kredit je takva promjena roka plaćanja poreza, u kojoj se organizaciji, ako postoje razlozi navedeni u članu 67. ovog zakonika, daje mogućnost da u određenom roku iu određenim granicama umanji svoje porezne uplate. faznom otplatom iznosa kredita i obračunate kamate.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Investicioni poreski kredit se može odobriti na porez na dobit preduzeća, kao i na regionalne i lokalne poreze.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Stav je nevažeći. - Savezni zakon od 29. jula 2004. N 95-FZ.

   Investicioni poreski kredit se može odobriti na period od jedne do pet godina.

2. Organizacija koja je dobila investicioni poreski kredit ima pravo da smanji svoje uplate na odgovarajući porez tokom trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Smanjenje se vrši za svaku uplatu relevantnog poreza, za koji se odobrava kredit za porez na investicije, za svaki izvještajni period sve dok iznos koji organizacija nije platila kao rezultat svih takvih smanjenja (akumulirani iznos kredita) ne postane jednak iznos kredita predviđen relevantnim ugovorom. Konkretni postupak smanjenja poreskih plaćanja utvrđuje se zaključenim ugovorom o investicionom poreskom kreditu.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ako je organizacija sklopila više od jednog ugovora o investicionom poreznom kreditu koji nije istekao do trenutka sljedećeg plaćanja poreza, akumulirani iznos kredita se utvrđuje posebno za svaki od ovih ugovora. Istovremeno, povećanje akumuliranog iznosa kredita se prvo vrši u odnosu na prvi rok ugovora, a kada ovaj akumulirani iznos kredita dostigne iznos predviđen specificirani ugovor, organizacija može povećati akumulirani iznos kredita prema sljedećem ugovoru.

3. U svakom izvještajni period(bez obzira na broj ugovora o investicionom poreznom kreditu) iznosi za koje se umanjuju porezne uplate ne smiju prelaziti 50 posto odgovarajućih poreskih plaćanja utvrđenih pod opšta pravila ne uzimajući u obzir postojanje ugovora o investicionom poreskom kreditu. Istovremeno, iznos akumuliranog kredita tokom poreskog perioda ne može biti veći od 50 posto iznosa poreza koji organizacija treba da plati za ovaj poreski period. Ako akumulirani iznos kredita premašuje granične dimenzije za koje je za takav izvještajni period dozvoljeno smanjenje poreza utvrđeno ovim stavom, onda se razlika između ovog iznosa i maksimalno dozvoljenog iznosa prenosi u naredni izvještajni period.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ako je organizacija imala gubitke po osnovu rezultata pojedinačnih izveštajnih perioda tokom poreskog perioda ili gubitke po osnovu rezultata čitavog poreskog perioda, prekomerno akumulirani iznos kredita nakon rezultata poreskog perioda prenosi se u sledeći poreski period i priznat kao akumulirani iznos kredita u prvom izvještajnom periodu novog poreskog perioda.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

Član 67. Postupak i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita

1. Porezni kredit na investicije može se odobriti organizaciji koja je poreski obveznik relevantnog poreza, ako postoji barem jedan od sljedećih osnova:

   1) obavljanje od strane ove organizacije istraživačkih ili razvojnih radova ili tehničkog preopreme sopstvene proizvodnje, uključujući i one u cilju otvaranja radnih mesta za invalide ili zaštite životne sredine od zagađivanja industrijskim otpadom;

   2) sprovođenje od strane ove organizacije implementacionih ili inovacionih aktivnosti, uključujući stvaranje novih ili unapređenje primenjenih tehnologija, stvaranje novih vrsta sirovina ili materijala;

   3) ispunjavanje od strane ove organizacije posebno važnog naloga za društveno-ekonomski razvoj regiona ili pružanje posebno značajnih usluga stanovništvu;

   4) ispunjenje organizacijom državnog naloga odbrane.
   (Tačka 4 uvedena je Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

2. Investicioni poreski kredit se odobrava:

   1) po osnovu iz stava 1. stav 1. ovog člana - za iznos kredita, koji iznosi 30 odsto cene opreme koju je zainteresovana organizacija nabavila, a koja se koristi isključivo u svrhe iz ovog stava;

   2) po osnovu iz stava 1. tač. 2. - 4. ovog člana - za iznose kredita utvrđene sporazumom između ovlašćenog organa i predmetne organizacije.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

3. Osnove za dobijanje investicionog poreskog kredita mora biti dokumentovano od strane dotične organizacije.
4. Investicioni poreski kredit se daje na osnovu prijave organizacije i ozvaničava se sporazumom u utvrđenoj formi između nadležnog organa i ove organizacije.

   Oblik ugovora o investicionom poreskom kreditu utvrđuje nadležni organ koji donosi odluku o odobravanju investicionog poreskog kredita.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 95-FZ od 29. jula 2004.)

5. Odluku o odobravanju investicionog poreskog kredita organizaciji donosi nadležni organ u saglasnosti sa finansijskim organima (organima državnih vanbudžetskih fondova) u skladu sa članom 63. ovog zakonika u roku od mesec dana od dana prijema rešenja. aplikacija. Činjenica da organizacija ima jedan ili više ugovora o investicionom poreskom kreditu ne može biti prepreka za zaključivanje drugog ugovora o investicionom poreskom kreditu sa ovom organizacijom po drugom osnovu.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 137-FZ od 27.07.2006.)
6. Ugovor o investicionom poreskom kreditu treba da predvidi postupak smanjenja plaćanja poreza, iznos zajma (navodeći porez za koji je organizaciji odobren poreski kredit za investicije), rok trajanja ugovora, kamatu na iznos kredita , postupak otplate iznosa kredita i obračunate kamate, isprave o imovini koja je predmet zaloge, odnosno garancije, odgovornost stranaka.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ugovor o investicionom poreskom kreditu mora sadržavati odredbe prema kojima se, za vrijeme njegovog važenja, prodaje ili predaje u posjed, korištenje ili raspolaganje drugim licima, čije je sticanje bio uslov za davanje investicionog poreskog kredita, nije dozvoljeno, ili su određeni uslovi za takvo sprovođenje (prenos).

   Nije dozvoljeno utvrđivanje kamate na iznos kredita po stopi manjoj od jedne polovine i više od tri četvrtine stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
   Kopiju ugovora organizacija dostavlja poreskom organu u mjestu registracije u roku od pet dana od dana zaključenja ugovora.

7. Zakon subjekta Ruske Federacije i regulatorni pravni akti koje donose predstavnička tijela lokalna uprava za regionalne, odnosno lokalne poreze mogu se utvrditi drugi osnov i uslovi za odobravanje investicionog poreskog kredita, uključujući rok važenja investicionog poreskog kredita i kamatne stope na iznos kredita.

Član 68
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Važenje odgode, rate ili investicionog poreskog kredita prestaje istekom roka važenja odgovarajuće odluke ili sporazuma, a može prestati i prije isteka tog roka u slučajevima predviđenim ovim članom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
2. Dejstvo odgode, rate ili investicionog poreskog kredita prestaje prijevremeno ako poreski obveznik uplati cjelokupan iznos poreza i dažbina i pripadajuću kamatu prije isteka utvrđenog roka.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
3. Ako dotično lice prekrši uslove za davanje odgode, otplate, odgoda, otplata može se otkazati prije roka odlukom nadležnog organa koji je donio odluku o odgovarajućoj promjeni roka za ispunjenje obaveze plaćanja. porezi i naknade.
4. At prijevremeni prekid odgode, rate, obveznik je dužan da u roku od mjesec dana od dana prijema odgovarajućeg rješenja isplati neplaćeni iznos duga, kao i penale za svaki kalendarski dan, počev od narednog dana od dana prijema ovog rješenja, pa do dan uplate ovog iznosa uključujući.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Istovremeno, preostali neplaćeni iznos duga utvrđuje se kao razlika između iznosa duga utvrđenog u odluci o odgodi (ratni plan), uvećanog za iznos kamate obračunate u skladu sa odlukom o odgodi (ratni plan). plan) za period odgode (plan na rate), te stvarno plaćene iznose i procente.

5. Obavještenje o poništenju rješenja o odlaganju ili otplati, nadležni organ koji je donio ovo rješenje dostavlja poreskom obvezniku, odnosno obvezniku naknade preporučenom pošiljkom u roku od pet dana od dana donošenja rješenja. Obaveštenje o otkazivanju odluke o odgodi ili otplati smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Kopija takvog rješenja se u istom roku dostavlja poreskom organu po mjestu registracije ovih lica.

6. Poreski obveznik ili obveznik takse može uložiti žalbu sudu na odluku nadležnog organa o prijevremenom prekidu odgode, rate, na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
7. Ugovor o investicionom poreskom kreditu može se prevremeno raskinuti sporazumom stranaka ili odlukom suda.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
8. Ako tokom trajanja ugovora o investicionom poreskom kreditu organizacija koja ga je zaključila prekrši predviđeno sporazumom uslove za prodaju ili predaju u posjed, korištenje ili raspolaganje opremom ili drugom imovinom drugim licima, čije je sticanje predstavljalo osnov za davanje investicionog poreskog kredita, ova organizacija u roku od mjesec dana od dana prestanka Ugovor o investicionom poreskom kreditu, dužan je da plati sve iznose koji nisu ranije plaćeni u skladu sa ugovorom o porezu, kao i pripadajuće kazne i kamate na neplaćene iznose poreza obračunate za svaki kalendarski dan važenja ugovora o investicionom poreskom kreditu na osnovu stopa refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​za period od zaključenja do raskida navedenog ugovora.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
9. Ako organizacija koja je dobila investicioni poreski kredit po osnovama navedenim u članu 67. stav 1. podstav 3. ovog zakonika prekrši svoje obaveze, u vezi sa čijim ispunjenjem je primljen poreski kredit za investicije u roku utvrđenom sporazumom , a zatim najkasnije tri mjeseca od dana raskida ugovora, mora platiti puni iznos neplaćeni porez i kamate na ovaj iznos, koje se obračunavaju za svaki kalendarski dan ugovora na osnovu stope koja je jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.

Poglavlje 10. Zahtjev za plaćanje poreza i taksi

Član 69

1. Zahtjev za plaćanje poreza je pismeno obavještenje poreskog obveznika o neplaćenom iznosu poreza, kao io obavezi da neplaćeni iznos poreza plati u propisanom roku.
   (klauzula 1 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
2. Zahtjev za plaćanje poreza se šalje poreskom obvezniku ako ima docnje.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
3. Zahtjev za plaćanje poreza se šalje poreskom obvezniku, bez obzira da li je odgovoran za kršenje zakona o porezima i taksama.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
4. Zahtjev za plaćanje poreza mora sadržavati podatke o iznosu poreskog duga, iznosu kazne nastalih u trenutku slanja zahtjeva, roku za plaćanje poreza utvrđen Zakonom o porezima i naknadama, roku za ispunjenje zahtjeva. , kao i mjere za naplatu poreza i obezbjeđenje ispunjenja obaveze plaćanja poreza koje se primjenjuju u slučaju neispunjavanja zahtjeva od strane poreskog obveznika.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   U svim slučajevima, zahtjev mora sadržavati detaljne podatke o osnovama naplate poreza, kao i poziv na odredbe zakona o porezima i naknadama kojima je utvrđena obaveza poreskog obveznika da plati porez.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Zahtjev za plaćanje poreza mora biti ispunjen u roku od 10 kalendarskih dana od dana prijema navedenog zahtjeva, osim ako ovim zahtjevom nije određen duži rok za plaćanje poreza.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

5. Zahtjev za plaćanje poreza poreskom obvezniku šalje poreski organ u kojem je poreski obveznik registrovan. Obrazac tužbe odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za vršenje kontrole i nadzora u oblasti poreza i naknada.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 09.07.1999., br. 58-FZ od 29.06.2004., br. 95-FZ od 29.07.2004., br. 137-FZ od 27.07.2006.)
6. Zahtjev za plaćanje poreza može se prenijeti na čelnika (zakonskog ili ovlaštenog predstavnika) organizacije ili pojedinca (njegovog zakonskog ili ovlaštenog predstavnika) lično uz potvrdu ili na bilo koji drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum prijema ovog zahtjeva. .
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Ukoliko zahtjev za plaćanje poreza nije moguće dostaviti na navedene načine, isti se šalje preporučenom poštom i smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

7. Izgubljena snaga. - Carinski zakonik Ruske Federacije od 28. maja 2003. N 61-FZ.
8. Pravila predviđena ovim članom primjenjuju se i na zahtjeve za plaćanje taksi, penala, kazni i primjenjuju se na zahtjeve upućene obveznicima naknada i poreskim agentima.
   (klauzula 8 izmijenjena saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
9. Gubitak snage 01.01.2007. - Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ.

Član 70
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Zahtjev za plaćanje poreza mora se dostaviti poreskom obvezniku najkasnije u roku od tri mjeseca od dana otkrivanja zaostalih obaveza, osim ako stavom 2. ovog člana nije drugačije određeno.
   Kada se otkriju zaostale obaveze, poreski organ sačinjava dokument u formi koju je odobrio savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
2. Potraživanje poreza na učinak poreska revizija moraju biti dostavljene poreskom obvezniku u roku od 10 dana od dana stupanja na snagu odgovarajućeg rješenja.
3. Pravila utvrđena ovim članom primenjuju se i na rokove za podnošenje zahteva za plaćanje takse, kao i na kazne i novčane kazne.
4. Pravila utvrđena ovim članom primenjuju se i na rokove za podnošenje zahteva za prenos poreza upućenog poreskom agentu.

Član 71. Posljedice promjene obaveze plaćanja poreza i naknada
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Ako se obaveza poreskog obveznika, poreskog agenta ili obveznika naknade za plaćanje poreza ili naknade promijeni nakon upućivanja zahtjeva za plaćanje poreza, takse, penala i novčanih kazni, poreski organ je dužan da revidirani zahtjev uputi na adresu navedenih lica.

Poglavlje 11

Član 72

1. Izvršenje obaveze plaćanja poreza i naknada može se obezbijediti na sljedeće načine: zalog imovine, jemstvo, penale, obustava poslovanja na bankovnim računima i zapljena imovine poreskog obveznika.
2. Načini obezbjeđivanja ispunjenja obaveze plaćanja poreza ili taksi, postupak i uslovi za njihovu primjenu utvrđeni su ovim poglavljem.
   Stav je nevažeći. - Carinski zakonik Ruske Federacije od 28. maja 2003. N 61-FZ.
3. Gubitak snage 01.01.2007. - Savezni zakon od 27. jula 2006. N 137-FZ.

Član 73. Zalog imovine

1. U slučaju promjene uslova za ispunjenje obaveza plaćanja poreza i taksi, obaveza plaćanja poreza i naknada može se obezbijediti zalogom.
2. Zalog imovine se formalizuje sporazumom između poreskog organa i zalogodavca. Zalogodavac može biti ili sam poreski obveznik ili obveznik naknade, ili treće lice.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
3. Ako poreski obveznik, odnosno obveznik naknade ne izvrši obavezu plaćanja dospjelih iznosa poreza ili naknade i pripadajućih kazni, poreski organ će tu obavezu ispuniti na teret vrijednosti založene imovine na način utvrđen prema građanskom zakonodavstvu Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
4. Predmet zaloge može biti imovina za koju se može osnovati zaloga prema građanskom zakonodavstvu Ruske Federacije, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
   Predmet zaloge po ugovoru između poreskog organa i zalogodavca ne može biti predmet zaloge po drugom ugovoru.
5. Kada je založena, imovina može ostati kod zalogodavca ili se o trošku zalogodavca prenijeti na poreski organ (zalogoprimac) uz obavezu da obezbijedi sigurnost založene imovine na potonjem.
6. Obavljanje bilo kakvih transakcija u vezi sa založenom imovinom, uključujući i transakcije izvršene u cilju otplate iznosa duga, može se izvršiti samo po dogovoru sa zalogoprimcem.
7. Na pravni odnosi koji nastaju osnivanjem zaloge kao načina obezbjeđenja ispunjenja obaveza plaćanja poreza i taksi primjenjuju se odredbe građanskog prava, osim ako zakonima o porezima i taksama nije drugačije određeno.

Član 74. Garancija

1. U slučaju promjene rokova za izvršenje obaveza plaćanja poreza iu drugim slučajevima predviđenim ovim zakonikom, obaveza plaćanja poreza može se obezbijediti jemstvom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
2. Na osnovu jemstva, jemstvo je dužno poreskom organu da u potpunosti ispuni obavezu poreskog obveznika da plati porez, ako isti ne plati dospjele iznose poreza i odgovarajuće kazne u propisanom roku.

   Jamstvo se sastavlja u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije sporazumom između poreske uprave i jemstva.

3. Ako poreski obveznik ne ispuni obavezu plaćanja poreza obezbeđenu jemstvom, jemstvo i poreski obveznik snose solidarnu odgovornost. Prinudnu naplatu poreza i kamate dospjelih od žiranta provodi poreski organ u sudskom postupku.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. Po ispunjenju obaveza preuzetih u skladu sa ugovorom od strane jemca, pravo da zahteva od poreskog obveznika iznose koje je on uplatio, kao i kamatu na te iznose i naknadu za gubitke nastale u vezi sa ispunjenjem obaveze poreskog obveznika, prelazi na njega.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 4. novembra 2005.)
5. Žirant može biti pravno ili fizičko lice. U jednoj obavezi plaćanja poreza može istovremeno učestvovati više žiranata.
6. Odredbe građanskog zakonodavstva Ruske Federacije primjenjuju se na pravne odnose koji proizlaze iz uspostavljanja garancije kao mjere za osiguranje ispunjenja obaveze plaćanja poreza, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom o porezima i naknadama.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
7. Pravila ovog člana važe i za jemstvo prilikom plaćanja takse.

Član 75

1. Novčana kazna je utvrđena ovim članom suma novca, koju porezni obveznik mora platiti u slučaju plaćanja dospjelih iznosa poreza ili naknada, uključujući poreze plaćene u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, kasnije od roka utvrđenog zakonodavstvom o porezima i naknadama .
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 95-FZ od 29. jula 2004., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
2. Iznos odgovarajućih kazni plaća se pored iznosa dospjelog poreza ili takse i bez obzira na primjenu drugih mjera kojima se obezbjeđuje ispunjenje obaveze plaćanja poreza ili takse, kao i mjera odgovornosti za prekršaj. zakonodavstva o porezima i taksama.
3. Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili takse, počev od narednog dana od dana uplate poreza ili takse utvrđenog zakonom o porezima i naknadama.

   Na iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik nije mogao da plati zbog toga što je odlukom poreskog organa ili suda obustavljeno poslovanje u banci poreskom obvezniku ili je oduzeta imovina poreskog obveznika, ne naplaćuju se penali. U ovom slučaju, kazne se ne naplaćuju za cijelo vrijeme navedenih okolnosti. Podnošenje zahtjeva za odgodu (rate) ili investicioni poreski kredit ne obustavlja obračunavanje kamate na iznos poreza koji se plaća.
   (paragraf je uveden saveznim zakonom br. 154-FZ od 9. jula 1999. godine, sa izmjenama i dopunama saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

4. Kazna za svaki dan kašnjenja utvrđuje se u procentima od neisplaćeni iznos porez ili naknadu.

   Pretpostavlja se da je zatezna kamatna stopa jedna tristoti dio trenutne stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Paragraf je isključen. - Savezni zakon od 09.07.1999 N 154-FZ.

5. Kazne se plaćaju istovremeno sa plaćanjem poreza i naknada ili nakon uplate tih iznosa u cijelosti.
6. Kazne se mogu prinudno naplatiti na teret sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima, kao i na teret druge imovine poreskog obveznika na način propisan čl. 46-48. ovog zakonika.

   Prinudna naplata kazni od organizacija i individualni preduzetnici vrši se na način propisan čl. 46. i 47. ovog zakonika, a od fizičkih lica koja nisu samostalni preduzetnici - na način propisan članom 48. ovog zakonika.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 4. novembra 2005.)

   Prinudna naplata novčanih kazni od organizacija i individualnih preduzetnika u slučajevima predviđenim članom 45. stav 2. tač. 1-3. ovog zakonika sprovodi se u sudskom postupku.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

7. Pravila predviđena ovim članom odnose se i na obveznike naknada i poreske agente.
   (klauzula 7 uvedena je Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
8. Penali se ne naplaćuju na iznos zaostalih obaveza koje je poreski obveznik (obveznik naknade, poreski agent) imao kao rezultat ispunjenja pisanih objašnjenja o postupku obračuna, plaćanja poreza (takse) ili o drugim pitanjima primjene propisa. o porezima i taksama datim njemu ili neodređenom krugu lica finansijskog, poreskog ili drugog ovlašćenog organa državne vlasti (ovlašćeno službeno lice ovog organa) iz njegove nadležnosti (navedene okolnosti se utvrđuju ako postoji odgovarajući dokument ovog organa, u smislu i sadržaju koji se odnosi na poreske (izvještajne) periode za koje su nastale neizmirene obaveze, bez obzira na datum objavljivanja tog dokumenta).

   Odredba ovog stava se ne primenjuje ako su navedena pismena objašnjenja zasnovana na nepotpunim ili netačnim podacima.
   (klauzula 8 uvedena je Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

Član 76. Obustava poslovanja na bankovnim računima organizacija i individualnih preduzetnika
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Obustava transakcija po bankovnim računima služi za obezbjeđenje izvršenja rješenja o naplati poreza, dospjela, penala i (ili) novčanih kazni, osim ako stavom 3. ovog člana nije drugačije određeno.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

   Obustava poslovanja po računu znači ukidanje od strane banke svega transakcije troškova on ovaj račun, osim ako stavom 2. ovog člana nije drugačije određeno.

   Obustava transakcija na računu ne odnosi se na plaćanja čiji redosled izvršenja, u skladu sa građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, prethodi ispunjenju obaveze plaćanja poreza i naknada, kao i otpisu sredstva za plaćanje poreza (akontacija), naknada, premija osiguranja, relevantnih kazni i kazni i njihov prijenos u budžetski sistem Ruske Federacije.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

2. Odluku o obustavi poslovanja poreske organizacije na njenim bankovnim računima donosi rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa koji je uputio zahtev za uplatu poreza, penala ili kazni u slučaju da poreski obveznik ne postupi po zakonu. ovaj zahtjev.

   Istovremeno, odluka o obustavi poslovanja organizacije poreskog obveznika na njenim bankovnim računima može se donijeti najkasnije do donošenja odluke o naplati poreza.

   Obustava poslovanja po računima organizacije poreskog obveznika kod banke u slučaju predviđenom ovim stavom znači prestanak od strane banke dugovnih transakcija po ovom računu u iznosu utvrđenom odlukom o obustavi poslovanja poreske organizacije na računima kod banke, ako stavom trećim stava 1. ovog člana nije drugačije određeno.

   Obustava rada organizacije poreskog obveznika na njenom valutni račun u banci u slučaju predviđenom ovim stavom, znači prestanak od strane banke debitnih transakcija na ovom računu u iznosu u stranoj valuti koji je ekvivalentan iznosu u rubljama navedenom u odluci o obustavi poslovanja organizacije poreskog obveznika na bankovnim računima , po kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan početka obustave poslovanja na deviznom računu navedenog poreskog obveznika.
   (stav uveden Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

3. Odluku o obustavi poslovanja poreske organizacije na njenim računima u banci može donijeti i rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa u slučaju da ta organizacija ne dostavi poreska prijava poreskom organu u roku od 10 dana od isteka roka za podnošenje takve prijave.

   U ovom slučaju, obustava poslovanja po računima se poništava rješenjem poreskog organa najkasnije jedan dan od dana kada je obveznik podnio poresku prijavu.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

4. Odluku o obustavi poslovanja organizacije poreskog obveznika na njenim bankovnim računima poreski organ dostavlja banci na papiru ili u u elektronskom formatu.

   Odluku o obustavi poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika službeno lice poreskog organa predaje predstavniku banke u sjedištu ove banke uz prijem ili šalje banci u elektronskom obliku ili u na drugi način sa naznakom datuma njenog prijema od strane banke, najkasnije narednog dana od dana prihvatanja takve odluke.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

   Postupak za slanje banci rješenja poreskog organa o obustavi poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika kod banke ili rješenja o poništenju obustave poslovanja po računima poreske organizacije kod banke u elektronskom obliku utvrđuje se Centralna banka Ruske Federacije u saglasnosti sa saveznim organom izvršne vlasti nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

   Obrazac i postupak za slanje banci rješenja poreskog organa o obustavi poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u banci i rješenja o poništenju obustave poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u banci na papiru su utvrđuje savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

   Kopija odluke o obustavi poslovanja na bankovnim računima organizacije poreskog obveznika ili odluke o poništenju obustave poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u banci dostavlja se poreskoj organizaciji uz potvrdu ili na bilo koji drugi način sa naznakom datum prijema od strane poreske organizacije kopije relevantne odluke, najkasnije dan od dana donošenja takve odluke.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

5. Banka je dužna da obavesti poreski organ o stanju gotovine organizacije poreskog obveznika na bankovnim računima na kojima je poslovanje obustavljeno, najkasnije narednog dana od dana prijema rešenja ovog poreskog organa o obustavi poslovanja na bankovne račune organizacije poreskih obveznika.
6. Odluka poreskog organa o obustavi poslovanja na bankovnim računima organizacije poreskog obveznika podliježe bezuslovnom izvršenju od strane banke.
7. Obustava poslovanja poreske organizacije na njenim bankovnim računima važi od trenutka kada banka dobije rešenje poreskog organa o obustavi tog poslovanja i dok banka ne dobije rešenje poreskog organa da poništi obustavu poslovanja na računima organizacija poreskih obveznika sa bankom.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

   Datum i vrijeme prijema odluke poreskog organa o obustavi poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u banci, naznačeni su u obavještenju o uručenju ili u potvrdi o prijemu takvog rješenja. Kada se banci pošalje odluka da obustavi poslovanje na računima organizacije poreskog obveznika kod banke u elektronskom obliku, datum i vrijeme njenog prijema od strane banke utvrđuje se na način koji je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije u sporazum sa saveznim organom izvršne vlasti nadležnim za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

8. Obustava poslovanja na računima poreske organizacije kod banke poništava se odlukom poreskog organa najkasnije jedan dan od dana prijema dokumenata (kopije) kojima se potvrđuje činjenica naplate poreza, penala, kazni.
   (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)
9. Ako ukupan iznos sredstava poreske organizacije koja se drži na računima, transakcije na kojima su obustavljene na osnovu odluke poreskog organa, prelazi iznos naveden ovom odlukom, ovaj poreski obveznik ima pravo da podnese poreskom organu zahtev za poništenje obustavu poslovanja na svojim bankovnim računima, navodeći račune na kojima ima dovoljno sredstava za izvršenje odluke o naplati poreza.

   Poreski organ je dužan da u roku od dva dana od dana prijema prijave poreskog obveznika iz stava 1. ove tačke odluči o ukidanju obustave poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u smislu prekoračenja iznosa. sredstava navedenih u rješenju poreskog organa o obustavi poslovanja na bankovnim računima poreskog obveznika-organizacije.

   Ako poreski obveznik uz navedeni zahtjev ne priloži dokumente koji potvrđuju raspoloživost sredstava na računima navedenim u ovoj prijavi, poreski organ ima pravo da banci u kojoj su otvoreni računi koje je obveznik naznačio, uputi zahtjev za stanje sredstava na ovim računima.
   Nakon što od banke dobije informaciju o raspoloživosti sredstava na bankovnim računima poreskog obveznika u iznosu dovoljnom za izvršenje rješenja o naplati, poreski organ je dužan u roku od dva dana odlučiti o poništenju obustave poslovanja na računima poreskog obveznika. poreski obveznik-organizacija u smislu prekoračenja iznosa sredstava navedenih u rješenju poreskog organa o obustavi poslovanja na bankovnim računima poreskog obveznika-organizacije.

   9.1. Radnja odluke o obustavi poslovanja na bankovnim računima organizacije poreskog obveznika obustavlja se (odluka se ukida) u slučajevima predviđenim ovim članom i saveznim zakonima.
   (Tačka 9.1 uvedena je Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008.)

10. Banka ne snosi odgovornost za gubitke koje je poreski obveznik pretrpeo kao rezultat obustave poslovanja u banci odlukom poreskog organa.
11. Pravila utvrđena ovim članom primenjuju se i na obustavu poslovanja na bankovnim računima poreskog agenta - organizacije i obveznika naknade - organizacije, na bankovnim računima individualnih preduzetnika - poreskih obveznika, poreskih agenata, obveznika naknada, kao i na bankovnim računima u banci. računi notara koji se bave privatnom praksom (advokata koji su osnovali advokatske kancelarije), - poreskih obveznika, poreskih agenata.
12. Ukoliko postoji odluka o obustavi poslovanja na računima organizacije, banka nema pravo da otvara nove račune ovoj organizaciji.

Član 77. Lišenje slobode

1. Oduzimanje imovine kao način obezbjeđenja izvršenja rješenja o naplati poreza, kazni i novčanih kazni je radnja poreskog ili carinskog organa uz sankciju tužioca na ograničavanju imovinskih prava organizacije poreskog obveznika u odnosu na svoju imovinu.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

   Oduzimanje imovine vrši se u slučaju da poreski obveznik ne izvrši obavezu plaćanja poreza, kazni i novčanih kazni u utvrđenim rokovima i ako poreski ili carinski organi imaju dovoljno osnova da vjeruju da će navedeno lice preduzeti mjere da sakriti ili sakriti svoju imovinu.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

2. Oduzimanje imovine može biti potpuno ili djelomično.

   Potpuna zaplena imovine je takvo ograničavanje prava poreske organizacije u odnosu na njenu imovinu, u kojoj on nema pravo da raspolaže oduzetom imovinom, a posedovanje i korišćenje ove imovine vrši se uz dozvolu i pod kontrolom poreskog ili carinskog organa.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Djelimično hapšenje je takvo ograničenje prava poreske organizacije u odnosu na njenu imovinu, pri čemu se posjedovanje, korištenje i raspolaganje ovom imovinom vrši uz dozvolu i pod kontrolom poreskog ili carinskog organa.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

3. Zaplena se može primeniti samo radi obezbeđenja naplate poreza, kazni i novčanih kazni na teret imovine organizacije poreskog obveznika u skladu sa članom 47. ovog zakonika.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
4. Zaplena se može izreći na celokupnoj imovini organizacije poreskog obveznika.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
5. Hapšenju podliježe samo imovina koja je neophodna i dovoljna za ispunjenje obaveze plaćanja poreza, kazni i kazni.
   (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999., br. 137-FZ od 27. jula 2006.)
6. Odluku o oduzimanju imovine poreske organizacije donosi rukovodilac (njegov zamjenik) poreskog ili carinskog organa u obliku odgovarajućeg rješenja.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
7. Hapšenje imovine organizacije poreskih obveznika vrši se uz učešće svjedoka. Organ koji vrši oduzimanje imovine nema pravo da odbije organizaciji poreskog obveznika (njenog zakonskog i (ili) ovlašćenog predstavnika) da prisustvuje oduzimanju imovine.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

   Licima koja učestvuju u oduzimanju imovine kao svjedoci, specijalisti, kao i organizaciji poreskih obveznika (njenom predstavniku) pojašnjavaju se njihova prava i obaveze.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

8. Oduzimanje imovine noću nije dozvoljeno, osim u hitnim slučajevima.
9. Službena lica koja vrše oduzimanje imovine dužna su prije oduzimanja imovine da predoče organizaciji poreskog obveznika (njenom predstavniku) rješenje o oduzimanju, tužilačku sankciju i isprave kojima se potvrđuju njihova ovlaštenja.
   (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
10. Prilikom lišenja slobode sastavlja se zapisnik o lišenju slobode imovine. U ovom protokolu ili u popisu koji je uz njega popisana je i opisana imovina koja je predmet lišenja slobode, sa tačnim navođenjem naziva, količine i pojedinačnih karakteristika stvari, a po mogućnosti i njihove vrijednosti.

    Svi predmeti koji su podložni hapšenju dostavljaju se svjedocima i organizaciji poreskih obveznika (njenom predstavniku).
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

11. Rukovodilac (njegov zamjenik) poreskog ili carinskog organa koji je donio rješenje o oduzimanju imovine određuje mjesto na kojem se imovina koja se oduzima.
12. Nije dozvoljeno otuđenje (osim onog koje se vrši pod kontrolom ili uz dozvolu poreskog ili carinskog organa koji je izvršio hapšenje), pronevera ili prikrivanje imovine koja je predmet lišenja slobode. neusklađenost uspostavljen red posjedovanje, korištenje i raspolaganje imovinom koja je oduzeta je osnov za privođenje počinilaca odgovornosti, predviđenu članom 125. ovog zakonika i (ili) drugim saveznim zakonima.
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)
13. Rješenje o oduzimanju imovine poništava ovlašteno službeno lice poreskog ili carinskog organa po prestanku obaveze plaćanja poreza, penala i novčanih kazni.
    (sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

    Rješenje o oduzimanju imovine važi od trenutka donošenja odluke o oduzimanju do poništenja rješenja od strane ovlaštenog službenog lica organa. poreska služba ili carinskog organa koji je takvo rješenje donio, ili dok to rješenje ne poništi viši poreski ili carinski organ ili sud.

14. Pravila ovog člana primenjuju se i na oduzimanje imovine poreskog agenta - organizacije i obveznika naknade - organizacije.
    (Sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 154-FZ od 9. jula 1999.)

Poglavlje 12. Prijebijanje i vraćanje preplaćenih ili prenaplaćenih iznosa

Član 78

(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Iznos preplaćenog poreza podliježe prebijanju budućih plaćanja poreskog obveznika na ovaj ili druge poreze, otplate zaostalih obaveza po drugim porezima, dugova za penale i kazne za poreski prekršaji ili vratiti poreskom obvezniku na način propisan ovim članom

   Prebijanje iznosa preplaćenih saveznih poreza i naknada, regionalnih i lokalnih poreza vrši se za odgovarajuće vrste poreza i naknada, kao i za kazne obračunate na odgovarajuće poreze i naknade.

2. Prebijanje ili povraćaj više plaćenog poreza vrši poreski organ po mestu registracije poreskog obveznika, osim ako ovim zakonikom nije drugačije određeno, bez zaračunavanja kamate na ovaj iznos, osim ako ovim članom nije drugačije određeno.
3. O svakoj činjenici prekomjernog plaćanja poreza i iznosu više plaćenog poreza koji je postao poznat poreskom organu poreski organ je dužan obavijestiti poreskog obveznika u roku od 10 dana od dana saznanja te činjenice.

   U slučaju da se otkriju činjenice koje upućuju na moguću prekomjernu uplatu poreza, na prijedlog poreskog organa ili poreskog obveznika može se izvršiti zajedničko usaglašavanje obračuna poreza, taksi, penala i kazni. Rezultati takvog usaglašavanja dokumentuju se aktom koji potpisuju poreski organ i poreski obveznik.

   Obrazac akta o zajedničkom usaglašavanju obračuna poreza, taksi, kazni i kazni odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada.

4. Prebijanje iznosa više plaćenog poreza sa predstojećim uplatama poreskog obveznika na ovaj ili druge poreze vrši se na osnovu pisane prijave poreskog obveznika odlukom poreskog organa.

   Odluku o prebijanju iznosa preplaćenog poreza sa predstojećim uplatama poreskog obveznika donosi poreski organ u roku od 10 dana od dana prijema prijave poreskog obveznika, odnosno od dana potpisivanja akta o zajedničkom radu poreskog organa i ovog poreskog obveznika. usaglašavanje poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno.

5. Prebijanje iznosa preplaćenog poreza sa plaćanjem zaostalih obaveza po osnovu drugih poreza, docnji i (ili) novčanih kazni koje se plaćaju ili nadoknađuju u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, poreski organi vrše samostalno.

   U slučaju iz ovog stava, rešenje o prebijanju više plaćenog poreza poreski organ donosi u roku od 10 dana od dana kada je utvrdio činjenicu prekomernog plaćanja poreza ili od dana potpisivanja od strane poreskog organa. poreskog organa i poreskog obveznika akta o zajedničkom usaglašavanju poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno, odnosno od dana stupanja na snagu odluke suda.

   Odredba ovog stava ne sprečava poreskog obveznika da poreskom organu podnese pismeni zahtev za prebijanje iznosa više plaćenog poreza za zaostale obaveze (dugovanja po osnovu penala, novčane kazne). U ovom slučaju, rešenje poreskog organa o prebijanju iznosa preplaćenog poreza sa zaostalim obavezama i dugova za penale, novčane kazne će se doneti u roku od 10 dana od dana prijema navedene prijave poreskog obveznika, odnosno od dana prijema navedenog zahteva poreskog obveznika. potpisivanje od strane poreskog organa i ovog poreskog obveznika akta o zajedničkom usaglašavanju poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno.

6. Iznos više plaćenog poreza podliježe povraćaju na pismeni zahtjev poreskog obveznika u roku od mjesec dana od dana prijema takvog zahtjeva od strane poreskog organa.

   Povraćaj poreskom obvezniku iznosa preplaćenog poreza u slučaju zaostalih obaveza po drugim porezima odgovarajuće vrste ili duga po odgovarajućim kaznama, kao i novčanim kaznama koje podležu naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, vrši se tek nakon što prebijanje iznosa preplaćenog poreza radi otplate zaostalih obaveza (dugova) .

7. Zahtjev za povraćaj ili povraćaj više plaćenog poreza može se podnijeti u roku od tri godine od dana uplate navedenog iznosa.
8. Odluku o povraćaju više plaćenog poreza poreski organ donosi u roku od 10 dana od dana prijema prijave poreskog obveznika za povraćaj iznosa više plaćenog poreza ili od dana potpisivanja od strane poreskog organa i ovog poreskog obveznika. akt zajedničkog usaglašavanja poreza koje je on platio, ako je takvo zajedničko usaglašavanje izvršeno.

   Pre isteka roka utvrđenog stavom prvim ove tačke, dostavlja se uputstvo za povraćaj više plaćenog poreza, sačinjeno na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa poreza. od strane poreske uprave teritorijalna vlast Federalnog trezora da izvrši povrat poreskog obveznika u skladu sa budžetsko zakonodavstvo Ruska Federacija.

9. Poreski organ je dužan da pisanim putem obavesti poreskog obveznika odluka o prebijanju (povratu) iznosa više plaćenog poreza ili odluci o odbijanju prebijanja (povrata) u roku od pet dana od dana donošenja odgovarajućeg rješenja.
10. Ako je povraćaj više plaćenog poreza izvršen u suprotnosti sa rokom utvrđenim stavom 6. ovog člana, poreski organ će na iznos više plaćenog poreza koji nije vraćen u utvrđenom roku obračunati kamatu, koja se plaća poreskom organu. poreski obveznik, za svaki kalendarski dan povrede roka za prijavu.

    Kamatna stopa je jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​na dane kršenja roka otplate.

11. Teritorijalni organ Federalnog trezora koji je izvršio povraćaj više plaćenog poreza obavještava poreski organ o datumu povraćaja i iznosu novca koji je vraćen poreskom obvezniku.
12. Ako poreskom obvezniku nije u potpunosti isplaćena kamata iz stava 10. ovog člana, poreski organ odlučuje da mu vrati preostali iznos kamate obračunate na osnovu dana stvarnog povraćaja više plaćenih iznosa poreza. poreski obveznik u roku od tri dana od dana prijema obavještenja teritorijalnog organa Federalnog trezora o danu povrata i iznosu novca koji je vraćen poreskom obvezniku.
13. Prebijanje ili povraćaj iznosa preplaćenog poreza i plaćanje obračunate kamate vrše se u valuti Ruske Federacije
14. Pravila utvrđena ovim članom primenjuju se i na prebijanje ili povraćaj više uplaćenih akontacija, taksi, penala i kazni i primenjuju se na poreske agente i obveznike taksi.

    Odredbe ovog člana u vezi sa povraćajem ili prebijanjem više plaćenih iznosa državne dažbine primenjuju se u skladu sa posebnostima utvrđenim Poglavljem 25.3 ovog zakonika.

Član 79
(sa izmjenama i dopunama Saveznog zakona br. 137-FZ od 27. jula 2006.)

1. Iznos prekomjerno naplaćenog poreza podliježe povratu poreskom obvezniku na način propisan ovim članom.

   Povraćaj poreskom obvezniku iznosa prekomjerno naplaćenog poreza, ako ima zaostale obaveze po drugim porezima odgovarajuće vrste ili dugovanja po odgovarajućim kaznama, kao i novčane kazne koje podliježu naplati u slučajevima predviđenim ovim zakonikom, vrši se tek nakon što se ovaj iznos prebije sa plaćanjem navedenih zaostalih obaveza (dugova) u skladu sa članom 78. ovog zakonika.

2. Odluku o povraćaju preračunatog poreza poreski organ donosi u roku od 10 dana od dana prijema pisanog zahteva poreskog obveznika za povraćaj iznosa preračunatog poreza.

   Pre isteka roka utvrđenog stavom prvim ove tačke, uputstvo za povraćaj višestruko naplaćenog poreza, izdato na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa poreza, podleže nalogu poreskog organa. teritorijalnom organu Federalnog trezora radi povrata poreskom obvezniku u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

3. Zahtjev za povraćaj iznosa prekomjerno naplaćenog poreza poreski obveznik može podnijeti poreskom organu u roku od mjesec dana od dana kada je obveznik saznao za činjenicu prekomjerne naplate poreza od njega, odnosno od dana sudska odluka stupila na snagu.

   Tužba se može podnijeti sudu u roku od tri godine od dana kada je lice saznalo ili je trebalo znati za činjenicu prekomjerne naplate poreza.

   Ako se utvrdi činjenica prekomjerne naplate poreza, poreski organ odlučuje o vraćanju iznosa prekomjerno naplaćenog poreza, kao i obračunate kamate po postupku iz stava 5. ovog člana, kamate na ovaj iznos. .

4. Poreski organ, koji je utvrdio činjenicu prekomjerne naplate poreza, dužan je o tome obavijestiti poreskog obveznika u roku od 10 dana od dana utvrđivanja ove činjenice.

   Navedena poruka se dostavlja rukovodiocu organizacije, pojedincu, njihovim predstavnicima lično uz prijem ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum njenog prijema.

5. Iznos preračunatog poreza podliježe povraćaju sa obračunatom kamatom u roku od mjesec dana od dana prijema pismenog zahtjeva poreskog obveznika za povraćaj preračunatog iznosa poreza.

   Kamata na iznos preračunatog poreza obračunava se od narednog dana od dana naplate do dana stvarnog povrata.

   Pretpostavlja se da je kamatna stopa jednaka stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi ​​tih dana.

6. Teritorijalni organ Federalnog trezora koji je izvršio povraćaj višestruko zaračunatog poreza i obračunate kamate na ovaj iznos obavještava poreski organ o datumu povraćaja i iznosu novca koji je vraćen poreskom obvezniku.
7. Ako poreskom obvezniku nije u potpunosti isplaćena kamata iz stava 5. ovog člana, poreski organ će odlučiti da vrati preostali iznos kamate obračunate na osnovu dana stvarnog vraćanja prekomjerno naplaćenih iznosa. porez poreskom obvezniku u roku od tri dana od dana prijema obavještenja teritorijalnog organa Federalnog trezora o danu povrata i iznos novca koji je vraćen obvezniku.
   Pre isteka roka utvrđenog stavom prvim ove tačke, uputstvo za povraćaj preostalog iznosa kamate, izdato na osnovu rešenja poreskog organa o povraćaju ovog iznosa, podleže izdavanju od strane poreski organ teritorijalnom organu Federalnog trezora radi povrata.
8. Povrat iznosa preračunatog poreza i plaćanje obračunate kamate vrše se u valuti Ruske Federacije
9. Pravila utvrđena ovim članom primenjuju se i na prebijanje ili povraćaj iznosa prekomerno naplaćenih akontacija, taksi, penala, kazni i primenjuju se na poreske agente i obveznike taksi.

   Odredbe utvrđene ovim članom primenjuju se na povraćaj ili prebijanje prekomerno naplaćenih iznosa državne dažbine, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene Poglavljem 25.3 ovog zakonika.

---