U srcu sistema plaćanja za korišćenje prirodni resursi leže svojinski odnosi i moćno-ekonomski odnosi u pogledu korišćenja prirodnih resursa.

Oporezivanje korišćenja prirodnih resursa u privatnom vlasništvu obično se sprovodi u okviru opšte uspostavljenog sistema oporezivanja prihoda od preduzetničku aktivnost i imovine, uzimajući u obzir specifičnosti objekata oporezivanja. Ali u većini slučajeva prirodna dobra (podzemlje, vodni resursi, šume, značajan dio zemljišta) su u državnom vlasništvu, a korisniku prirodnih resursa se daje samo pravo korištenja, najčešće u obliku zakupa. Zatim se, u korist državnog vlasnika, dodatno povlači dio prihoda od korišćenja prirodnih resursa.

Specifičnosti oporezivanja prirodnih resursa određuju potreba za njihovim racionalnim korištenjem sa stanovišta cjelokupnog društva i posebnosti formiranja prihoda korisnika prirodnih resursa, koji po pravilu uključuju značajnu komponentu rente. . Koncept rente je fundamentalan za ekonomiju prirodnih resursa i principe njihovog oporezivanja. Ne ulazeći u detaljno razmatranje teorije rente i njenih različitih vrsta, koja je predmet ekonomije prirodnih resursa, napominjemo samo sljedeće. Diferencijalna renta je dodatni prihod od korišćenja prirodnih resursa, zbog prirodnih svojstava eksploatisanog objekta upravljanja prirodom. Njegov nastanak je zbog činjenice da se jedinstvene tržišne cijene prirodnih resursa formiraju na osnovu potražnje za njima i ukupnog obima njihove ponude, ne uzimajući u obzir razlike u graničnim troškovima zbog prirodnih svojstava. Oni su fokusirani na marginalne troškove u objektima sa relativno lošijim uslovima životne sredine. Kao rezultat toga, korisnici prirodnih resursa koji upravljaju objektima sa relativno boljim prirodnim uslovima i sa nižim graničnim troškovima koje konkurenti ne mogu reprodukovati zbog ograničenog pristupa takvim objektima, dobijaju dodatni prihod. Njime se rukovodi sistem oporezivanja prirodnih resursa. Prilikom korišćenja prirodnih resursa u vlasništvu države, dio diferencijalne rente podliježe povlačenju u korist državnog vlasnika. Prilikom oporezivanja prirodnih resursa koji su u privatnom vlasništvu, diferencijalnu rentu treba uzeti u obzir pri određivanju stopa relevantnih poreza na imovinu (na primjer, porez na zemljište).

Druga značajna tačka koju treba uzeti u obzir prilikom oporezivanja prirodnih resursa je prirodna podjela svih prirodnih resursa na reproducibilne (obnovljive) i nereproducibilne (osiromašene). Reproducibilni prirodni resursi uključuju tlo, šume, vodu, zrak, objekte životinjskog svijeta koji se razmnožavaju zbog svojih prirodni priraštaj. Međutim, ako intenzitet njihovog korištenja premašuje stopu prirodnog priraštaja, ovi resursi postaju neponovljivi i iscrpljeni. Neponovljivi prirodni resursi uključuju prvenstveno mineralne sirovine. Oporezivanje reproduktivnih prirodnih resursa treba prvenstveno da ima za cilj osiguranje uslova za njihovu reprodukciju, a nereproducibilnih - da nadoknadi njihovo iscrpljivanje.

Sva plaćanja za korišćenje prirodnih resursa podeljena su u dve grupe prema ekonomskom sadržaju (Slika 12).

Slika 12 – Vrste plaćanja za korišćenje prirodnih resursa

Plaćanja za radnje ili usluge od strane države klasifikuju se kao naknade i imaju za cilj da pokriju administrativne troškove funkcionisanja struktura koje obezbeđuju upravljanje i kontrolu nad aktivnostima ekoloških preduzeća. Plaćaju se prilikom pružanja relevantnih usluga i akumuliraju se u posebnim fondovima namijenjenim poboljšanju kvaliteta ovih usluga.

Povlačenje u korist države dijela diferencijalne rente obično se vrši ili pored opšte uspostavljenog sistema oporezivanja korisnika prirodnih resursa uspostavljanjem posebnih doplata, ili u okviru opšte uspostavljenog sistema određivanjem za njima posebne stope porez na dohodak, porez na dodatu vrijednost, akcize i drugi porezi. Oba se mogu primijeniti u isto vrijeme. To posebne vrste plaćanja uključuju plaćanje stanarine, autorske naknade i bonuse.

plaćanja zakupnine utvrđuju se u fiksnim iznosima na osnovu procjene diferencijalne rente za svaki konkretan objekat upravljanja prirodom.

Royalty predstavljaju udio proizvodnje ili procenat cijene proizvedenih sirovina, oduzet u korist države - vlasnika prirodnih resursa.

Bonusi- to su uplate koje se plaćaju po sticanju prava korištenja prirodnog objekta po osnovu procjene zakupnine za cjelokupan period njegovog korisnog rada.

Dio prihoda od zakupnine može se povući iu okviru uobičajenog sistema oporezivanja putem direktnog ili indirektnog oporezivanja prirodnih resursa. Direktno oporezivanje uključuje porez na prihod od korištenja prirodnih resursa, indirektno oporezivanje uključuje akcize na prirodna bogatstva i izvozne carine na izvezene prirodne resurse.

Ni jedno ni drugo mogući načini Povlačenje prihoda od zakupnine samo po sebi nije idealno. Prednosti i nedostaci svakog od njih sumirani su u tabeli 9. Neke od prikazanih metoda su po svojoj funkcionalnoj orijentaciji zamjenjive, ali se neke međusobno nadopunjuju. Izbor jedne ili druge metode ovisi o vrsti prirodnih resursa. Očigledno, najbolje rješenje je korištenje kombinacije nekoliko komplementarnih metoda, što omogućava ne samo povlačenje određenog dijela prihoda od najma, već i postizanje drugih ciljeva.

Što se tiče obnovljivih prirodnih resursa (na primjer, zemljišta, šuma ili vode) u vlasništvu države i koji se koriste na osnovi zakupa, obično se koriste plaćanja zakupnine u obliku rente i oporezivanje dohotka korisnika prirodnog resursa, podložno uslove reprodukcije. Osnovni zadatak nije samo, a možda i ne toliko u obezbjeđivanju državnih prihoda, već u stvaranju poticaja za aktivno operativno djelovanje i sprječavanju špekulativne i neracionalne upotrebe.

Što se tiče iscrpljenih prirodnih resursa, na primjer, vađenje mineralnih sirovina, moguće je istovremeno koristiti relativno mali bonus za odsjecanje nesolventnih investitora u fazi održavanja tendera za pravo korištenja prirodnog objekta; tantijeme za povlačenje najvećeg dijela prihoda od zakupa, akcize za ograničavanje potrošnje ovog prirodnog resursa i stimulisanje razvoja tehnologija za uštedu resursa, kao i izvozne carine za održavanje stabilnosti domaćeg tržišta.

Prilikom oporezivanja prirodnih resursa, ništa manje važno od utvrđivanja veličine diferencijalne rente i načina njenog povlačenja je pitanje korištenja prihoda akumuliranih zbog toga. Trenutna potrošnja iscrpljivih resursa (ili obnovljivih resursa iznad njihovog prirodnog priraštaja) uskraćuje buduće generacije njihove upotrebe. Nekako se zadužujemo od budućih generacija, a dug se mora vraćati sa kamatama. Ovo je koncept održivosti ekonomski razvoj, koji se može formulisati kao princip održavanja fiksnog kapitala, koji uključuje tri komponente:

Ljudski kapital (oprema, infrastruktura, itd.);

Ljudski kapital(nivo obrazovanja i vještina stanovništva);

Prirodni kapital (prirodni resursni potencijal).

Tabela 9 - Prednosti i nedostaci različitih metoda

povlačenje prihoda od rente korisnika prirodnih resursa

Način povlačenja prihoda od zakupnine	Prednosti	nedostatke
Fiksno plaćanje stanarine	Teoretski, oni ne utiču na optimalne količine proizvodnje. Omogućava vam da povučete bilo koji dio prihoda od najma.	Oni zahtijevaju prilično tačnu procjenu prihoda od najma. Postoji opasnost od postavljanja plaćanja na nivo koji čini rad prirodnog objekta neisplativim ili neracionalnim.
Tabela 9 se nastavlja
Porez na prihod korisnika prirodnih resursa	Teoretski, to ne utiče na optimalne količine proizvodnje. Povučeni dio prihoda od zakupa uvijek je manji od ukupnog iznosa ovog prihoda. Tačna procjena diferencijalne rente nije potrebna.	Postoji mogućnost smanjenja poreskih plaćanja povećanjem obima proizvodnje iznad optimalnog nivoa
Royalty	Dozvolite i povlačenje dijela prihoda od zakupnine i ograničavanje optimalnog obima proizvodnje	Povećanje udjela povučenog prihoda od zakupa neraskidivo je povezano sa smanjenjem optimalnog obima proizvodnje.
Bonusi	Zadržite prednosti fiksnih plaćanja najma. a osim toga, obezbeđuju zagarantovani prihod državi, bez obzira na buduće količine vađenja prirodnih resursa i omogućavaju vam da regulišete vreme prijema ovog prihoda.	Želja za što skorijim primanjem prihoda od strane države dovodi do povećanja roka povrata ulaganja uloženih u objekat i smanjuje atraktivnost prirodnog objekta za investitore.
Izvozne carine	Oni vam omogućavaju da povučete dio prihoda od najma koji proizilaze iz razlike u cijenama na svjetskom i domaćem tržištu.	Kao metod povlačenja prihoda od rente, oni su primjenjivi samo na izvezene prirodne resurse.

Zbir ove tri komponente barem ne bi trebao opadati. U odnosu na reproducibilne prirodne resurse to znači obavezno poštovanje uslova za njihovu reprodukciju, a u odnosu na nereproducibilne prirodne resurse da se smanjenje prirodnog kapitala zbog njihovog iscrpljivanja mora nadoknaditi odgovarajućim povećanjem ostalih komponenti stalnih resursa. kapital. Prihodi od zakupnine koje država povlači putem oporezivanja korišćenja neponovljivih prirodnih resursa trebalo bi da se troše isključivo za potrebe društveno-ekonomskog razvoja. Prirodni kapital ne treba "pojesti".

Oblici ciljane potrošnje mogu biti različiti. Od velikog interesa je iskustvo Sjedinjenih Država, gdje u nekoliko država postoje fondovi za kompenzaciju mineralne iscrpljenosti, fondovi iz kojih se ili kamate na njih mogu trošiti isključivo za namjene određene prilikom osnivanja fondova i tek nakon što fondovi budu isplaćeni. dostići određenu veličinu. U saveznim državama, uključujući Rusiju, poseban problem predstavlja raspodjela prihoda od oporezivanja prirodnih resursa između federacije i njenih subjekata.

"Poreski bilten", 2010, N 4

Međunarodno iskustvo poreskih reformi pokazuje da su skoro sve razvijene zemlje prošle kroz preispitivanje politike davanja poreskih podsticaja. Analiza poreska politika Zapadne zemlje su pokazale da je njen glavni zadatak ekonomski podsticaj, kao i progresivni razvoj ekonomskih sistema za sve ključne indikatore.

Plaćeno korištenje vode

Trenutno se u većini zemalja svijeta različiti sistemi plaćanja vode koriste kao jedna od poluga za upravljanje korištenjem vode. Načelo na osnovu kojeg se utvrđuje novčana vrijednost cijene vode je naknada troškova za izgradnju i rad vodnih objekata, kao i za plate i amortizaciju.

U inostranstvu postoje sledeće vrste naknada:

• za zahvatanje površinskih voda;
• za zahvatanje vode iz javnih vodovodnih sistema, tj. naknade za vodu za piće;
• za ispuštanje otpadnih voda, u zavisnosti od njihovog kvaliteta.

AT Velika britanija za zahvatanje vode iz površinskih i podzemnih izvora potrebno je imati dozvolu za zauzimanje maksimalno dozvoljene količine vode za svaku godinu. Naknada varira u zavisnosti od doba godine, kvaliteta vodnih resursa, količine vode za koju su vodni resursi smanjeni zbog isparavanja, uzimajući u obzir troškove države za stvaranje akumulacija.

U Francuska uspostavljen je sistem plaćanja za zahvatanje površinskih voda, čija se veličina utvrđuje u zavisnosti od količine povučene vode umanjene za njen povratak izvorištima, uzimajući u obzir troškove države za stvaranje akumulacija u skladu sa zakonom o vodama. Naknada je jedan od glavnih izvora finansiranja vodoprivrednih aktivnosti u slivu.

Plaćanje za vodosnabdijevanje i kanalizaciju obezbjeđuje potpuno pokriće troškova ovih usluga, uključujući kapitalne investicije. S obzirom da vodoprivredni sistemi u selo su skuplji, dio sredstava od ove naknade odlazi u specijal državni fond koristi se za subvencionisanje ruralnih vodovodnih sistema. Troškove održavanja i razvoja vodoprivrednog kompleksa vodnih slivova snose korisnici voda putem plaćanja koje naplaćuju agencije za sliv. Njihovu veličinu određuju bazenski odbori na osnovu neophodni troškovi za realizaciju Master plana razvoja i upravljanja vodnim resursima sliva.

Plaćanje vode za potrebe poljoprivrede za navodnjavanje utvrđuje se na osnovu ugovora koji utvrđuje uslove za tarifiranje i uzima u obzir niz drugih finansijski uslovi: troškovi izgradnje nove hidraulične konstrukcije, naknada štete prouzrokovane korisnicima voda zbog neispravnog rada vodnih objekata. Postoje različite vrste tarifa: ugovorne, diferencirane, silazne i rastuće.

Kod ugovorne tarife, naknada se naplaćuje jednom godišnje, bilo za površinu pretplaćenu za održavanje ili za pretplaćeni trošak. Utvrđuje se diferencirana tarifa u zavisnosti od vrste usjeva i područja njihovog uzgoja; dvostopna je najčešća i sastoji se od dvije stope: fiksne i varijabilne.

Konstantna stopa ne zavisi od količine potrošene vode. Njegova vrijednost je postavljena na način da nadoknadi troškove izgradnje mreže i fiksne operativne troškove. Varijabilna tarifa se često koristi. Istovremeno je predviđeno smanjenje cijene za svaki potrošen kubni metar vode iznad upisane količine. Ovakva tarifa ima za cilj da stimuliše uzgoj nerentabilnih useva sa velikom potrošnjom vode.

Rastuća tarifa se rijetko koristi, uglavnom za ograničavanje potrošnje vode tokom sušnog perioda.

AT SAD Zahvatanje površinske vode iz vodotoka se ne naplaćuje, osim ako postoji potreba za izgradnjom akumulacija. Prava na vodu su uspostavljena za ove zahvate, a neke države sada zahtijevaju dozvole za zahvatanje vode iz podzemnih izvora.

Organizacije za vodosnabdijevanje određuju naknadu u zavisnosti od operativnih troškova održavanja objekata. U praksi se široko koristi sistem jedinstvenih cijena, u kojem je naknada ista u datom području za određeno vrijeme i za datu grupu potrošača.

Prilikom određivanja cijene vode za poljoprivredu obezbjeđuje se puna pokrivenost operativni troškovi, kamata na kapital, kao i dobijanje prosječne stope prinosa.

AT mađarska postoji sistem kompenzacionih naknada za korišćenje vodnih resursa. Tarife po jedinici zahvaćene vode diferenciraju se po okruzima i utvrđuju se uzimajući u obzir količinu vodnih resursa u okrugu, kvalitet vode, potražnju za njom, količinu vode koja je stvarno povučena u periodu vršne potrošnje i ukupne troškove vodosnabdijevanje. Naknada je određena po trošku. Više stope se odnose na industrijska preduzeća u poređenju sa opštinskom potrošnjom vode.

AT Češka Republika i Slovačka kada se voda zahvata iz vodotoka, naplaćuje se naknada za zahvatanje vode sa površinskih izvorišta, za zahvatanje vode isključivo za protočno hlađenje termoelektrana i termoelektrana, pod uslovom da se otpadne vode vraćaju na isti izvor, njen gubici nisu veći od 1% povučene zapremine, kvalitet otpadnih voda se neće pogoršati, a temperatura neće prelaziti granicu utvrđenu standardom.

AT Finska Zahvaćanje vode je dozvoljeno pod uslovom da ne uzrokuje značajnu štetu vlasniku vodnog područja i da ne prelazi određeni broj kubnih metara dnevno pri korištenju površinskih voda.

AT Kanada prava korišćenja vode i procedure izdavanja dozvola regulisane su zakonima svake pokrajine. Općenito, plaćanje vode je određeno cijenom pruženih usluga i, u maloj mjeri, količinom povučene vode.

AT Njemačka uveden nacionalni sistem oporezivanje "ispuštanja zagađujućih materija".

Korisnici takvih plaćanja su Länder, koji ta sredstva moraju koristiti za upravljanje kvalitetom vode.

AT Španija Zakonom iz 1985. utvrđene su naknade za javno korištenje vode, zahvatanje vode i zagađenje vode.

Promovisanje zaštite životne sredine u razvijenim zemljama

Na poluge poreske politike razvijene države vezati:

• uvođenje mehanizma ubrzane amortizacije, koji ne samo da smanjuje oporezivi prihod korporacija, već ih i oslobađa radni kapital za dalja ulaganja;
• pružanje poreskih olakšica investitorima prilikom reinvestiranja dobiti;
• pružanje poreskih olakšica za preduzeća ekstraktivne industrije;
• pružanje sektorskih poreskih olakšica (željeznički saobraćaj, avioindustrija, itd.);
• davanje poreskih olakšica za izvoz;
• uvođenje investicionog poreskog kredita;
• davanje poreskih olakšica za istraživačko-razvojni rad.

U svjetskoj praksi poreskih olakšica za ekološke djelatnosti, ubrzana amortizacija osnovnih sredstava u ekološke svrhe ima široku primjenu. To se može postići povećanjem:

• amortizacija i regulisanje vijeka trajanja opreme; povećanje troškova amortizacije za fiksne fondove zaštite životne sredine koji su radili duže od određenog perioda, uz njihovu obaveznu obnovu;
• naknade za amortizaciju određene grupe oprema koju treba brže ažurirati (instrumentalna oprema).

Povećanje troškova amortizacije, s jedne strane, motiviše preduzeća da obnavljaju opremu za zaštitu životne sredine, jer se ona u kraćem roku isplati; s druge strane, povećana amortizacija kroz trošak proizvodnje smanjuje poresku osnovicu poreza na dobit, povećavajući sposobnost preduzeća da investira u opremu za zaštitu životne sredine.

AT Njemačka postoji sistem ubrzane amortizacije objekata i opreme za tretman, kao i opreme koja smanjuje zagađenje bukom. Uvođenje ubrzane amortizacije u stranim zemljama ah je doprinijelo brzoj akumulaciji kapitala za obnovu zastarjele opreme i prelazak na opremu koja nanosi minimalnu štetu okolišu.

U mnogim zemljama svijeta postoje sistemi ekonomskih podsticaja za ekološke aktivnosti u vidu plaćanja za zagađenje životne sredine, ekoloških taksi i njihove kombinacije. Istovremeno, plaćanja za zagađenje životne sredine akumuliraju se u fondovima za zaštitu životne sredine, a ekološke takse - kako u fondovima za zaštitu životne sredine, tako iu odgovarajućim budžetima. Objekti i oblici ekološkog oporezivanja su prilično raznoliki.

AT SAD Postoji porez na proizvode koji sadrže hemijska jedinjenja koja oštećuju ozonski omotač. U Francuska, Njemačka, Italija porez na ulja za podmazivanje. AT australija, Austrija, Velika britanija i brojne druge zemlje naplaćuju poreze na upotrebu goriva i naftnih derivata.

U zemljama Evropska ekonomska zajednica uglavnom se primjenjuju akcize:

• za jednokratnu ambalažu i kontejnere;
• ulja za podmazivanje;
• nafta i naftni proizvodi;
• mineralna đubriva i pesticidi;
• Baterije koje sadrže kadmij i živu;
• stari automobili.

AT Finska porez na upotrebu kontejnera (ambalaža) je postao široko rasprostranjen. Uvođenje poreza uvelike je doprinijelo rastu upotrebe staklenog posuđa. Država također ima akcizu na ulja za podmazivanje, sirovu naftu i naftne derivate.

U Francuska postoji akciza na ulja za podmazivanje. Njegovi obveznici su proizvođači i uvoznici. Porezni prihodi se troše na organizovanje prikupljanja i prerade korišćenih ulja. Kao kriterijum efikasnosti uvođenja takse uzima se procenat korišćenih ulja čije pravilno skladištenje i korišćenje ne šteti životnoj sredini.

AT Holandija primjenjuje se porez na gorivo, čiji se prihodi koriste za finansiranje vladine potrošnje na životnu sredinu i za podsticanje smanjenja emisije sumpor-dioksida. Proizvođači dobijaju poreski kredit ako implementiraju tehnologije koje pomažu u smanjenju ovih emisija. Taksa pokriva 50% troškova Ministarstva ekologije, uključujući troškove sprječavanja i naknade štete, subvencioniranje uvođenja naprednog progresivne tehnologiječišćenje i reciklažu, kao i finansiranje zbrinjavanja hemijskog otpada. Efikasnost poreza je prilično visoka.

AT Norveška postoji akciza na jednokratnu ambalažu za piće i prehrambene proizvode, što doprinosi razvoju depozitnog sistema i smanjenju obima recikliranog otpada. Trenutni porez na naftu u Norveškoj sastoji se iz dva dijela: opće stope i doplate, čija visina ovisi o koncentraciji sumpornih spojeva. Porez je uveden da bi se stimulisala potrošnja ulja sa niskim sadržajem.

Od 1989. godine u zemlji postoji porez na baterije koje sadrže kadmijum i živu. Porezom na maziva finansiraju se različiti ekološki programi Ministarstva ekologije, a prihodi od poreza na mineralna đubriva i pesticide koriste se za realizaciju ekoloških programa u poljoprivreda zemlje.

AT Švedska Postoje dvije vrste poreza na naftu i naftne derivate:

• prvi je uveden kako bi se nafta zamijenila drugim energentima;
• drugi se koristi za finansiranje mera koje sprečavaju zakiseljavanje životne sredine, posebno za vapnena jezera.

Ova taksa se odnosi i na uvoznike, jer su i oni odgovorni za degradaciju prirodne sredine u Švedskoj.

Država takođe ima porez na ambalažu za jednokratnu upotrebu, što je očigledno nedovoljno da stimuliše uvođenje ekološki prihvatljivog sistema depozita.

Posebnost upotrebe poreza u Japan je njihova stimulativna funkcija. Sistem ubrzane amortizacije se široko koristi za opremu i objekte koji se odnose na zaštitu životne sredine i odlaganje otpada, kao i popuste na određene vrste državnih i lokalnih taksi za preduzeća koja ugrađuju takvu opremu. Istovremeno, sami „ekološki“ porezi, kao i carine, kazne i plaćanja direktno usmjereni na smanjenje obima zagađenja ili poboljšanje ekoloških svojstava dobara, nisu postali široko rasprostranjeni sve do nedavno.

U različito vrijeme uvedene su regionalno diferencirane takse na motorna vozila za kontrolu izduvnih plinova; posebne poreze za električna vozila; porezni dodaci za opasne industrije i roba; plaćanja za emisije iznad utvrđenih normi sumpor-dioksida.

Zemlje sa tranzicionim politikama zaštite životne sredine (Poljska, Češka Republika, Mađarska) takođe primenjuju ekološke poreze. Od 1996 god mađarska uvedeno je pet ekoloških taksi na transportno gorivo, gume, frižidere i rashladna sredstva, ambalažu i baterije.

Naknada za klimatske promjene

U skladu sa Protokolom potpisanim u Kjotu, UK je, kao i druge zemlje ovog Protokola, preuzela obaveze smanjenja efekta staklene bašte od emisija štetnih materija koje stvaraju gas.

Naknada za klimatske promjene naplaćuje se na korištenje energije u industriji i industriji komercijalne svrhe. Ovo uključuje primarna i sekundarna goriva za rasvjetu, grijanje, pogon i energiju potrošačkih uređaja:

• u industriji (uključujući industriju goriva);
• poljoprivreda;
• sfera javne uprave;
• druga područja pružanja usluga.

Naknada se ne primjenjuje:

• na električnu energiju proizvedenu korištenjem netradicionalnih izvora energije (kao što su solarna energija i vjetar) ili kombinovanih elektrana i termoelektrana "dobrog kvaliteta";
• ulje ili otpad i nusproizvodi koji se koriste za grijanje, kao što su plinovi iz koksnih peći i visokih peći (osim električne energije dobivene iz izvora koje proizvođač energije koristi u druge svrhe osim u svoje);
• automobilsko i avio gorivo (sa sirova nafta a već se plaćaju akcize na automobilska i zrakoplovna goriva).

Naknada se ne naplaćuje:

• sa energijom za kućnu upotrebu;
• energija koju koristi javni prevoz;
• gorivo koje se koristi za proizvodnju druge vrste goriva;
• goriva koja nisu u energetske svrhe (na primjer, za hemijske procese, kao i energetski proizvodi).

Međutim, za privatni sektor u cjelini ova naknada će biti „neutralna“ u odnosu na budžetske prihode.

Mehanizam upravljanja šumama

Trenutno su, ne samo u razvijenim zemljama, već iu bivšim socijalističkim zemljama, imovinska prava na šumskim resursima jasno definisana i zaštićena odgovarajućim pravnim normama i nezavisnim sudstvom. U uslovima prelazni period potrebno je kritički vrednovati iskustva stranih zemalja kako se ne bi ponavljale takve pogrešne računice kao što su:

• prenos šumskog zemljišta u privatno vlasništvo bez odgovarajućeg pravni okvir neophodna za optimalnu kombinaciju javnih i privatnih interesa;
• formiranje nerazumno velikog broja malih privatnih šumskih gazdinstava;
• formiranje neracionalnog odnosa različitih oblika vlasništva nad šumama sa stanovišta ostvarivanja nacionalnih društvenih i ekoloških ciljeva;
• nedovoljno sagledavanje perspektiva razvoja ekološke situacije na globalnom, nacionalnom i regionalnom nivou;
• potcjenjivanje negativnih društvenih i ekoloških posljedica privatizacije šuma.

Vlasnički odnosi nad šumskim resursima u svijetu su dinamični. Razvoj društvenih tržišnu ekonomiju i naglo pogoršana posljednjih godina ekonomska kriza na regionalnom, nacionalnom i globalnom nivou doveli su do potrebe za značajnom promjenom vlasništva nad prirodnim resursima, uklj. šuma.

Sistem ekonomskih odnosa u šumarstvu se formira u zavisnosti od preovlađujućeg oblika vlasništva nad šumskim resursima, društveno-ekonomskog modela tržišne privrede, uloge šuma u privredi zemlje i drugih faktora.

Američko iskustvo

U pogledu resursnog i naučno-tehničkog potencijala šumskog kompleksa, Sjedinjene Američke Države su vodeća šumska sila, koja ima odlučujući uticaj na globalno tržište šuma. Ova zemlja je svjetski lider u proizvodnji, potrošnji i međunarodnoj trgovini proizvoda od drveta i papira. Na SAD otpada jedna trećina ukupne vrijednosti (u izvoznim cijenama) globalne potrošnje šumarstva i proizvoda od celuloze i papira.

Sjedinjene Države, gdje državne šume čine jednu četvrtinu njihove ukupne površine, odlikuju se najliberalnijom prirodom ekonomije. Gospodarenje šumama, organizacija gazdovanja šumama i reprodukcija šumskih resursa je prerogativ Federalne službe za šume. To se odnosi na planiranje gazdovanja šumama i reprodukciju šumskih resursa na nacionalnom nivou, organizaciju implementacije i kontrolu poštivanja šumarskog zakonodavstva u šumama svih oblika svojine.

Ekonomski odnosi između vlasnika državnih šuma koju predstavlja Federalna šumarska služba i korisnika šuma izgrađeni su na principima tržišne ekonomije.

Za američke nacionalne šume, prodaja drvene građe uključuje dva koraka: planiranje upravljanja šumama i aukciju. U procesu planiranja određuju se količine završnih sječa i njihov teritorijalni raspored, uzimajući u obzir potražnju za drugim resursima i korisnost šume. Nakon toga se bira grupa stručnjaka za aukciju. Sastav grupe je određen na način da uključuje predstavnike različitih specijalnosti: tehnologe, ekolozi, inženjeri transporta. Ako je potrebno, mogu se uključiti i drugi stručnjaci. Rezultat aktivnosti grupe su alternativne metode i tehnologije za sječu i pošumljavanje.

Prije početka aukcije stručnjaci iz Federalne službe šuma određuju minimalnu, odnosno "fer" cijenu. Pod „fer Tržišna vrijednost" razumjeti maksimalnu moguću cijenu na određenoj aukciji sa dva ili više kupaca. Za određivanje početne cijene drvne građe koja stoji, US Forest Service koristi dvije metode - zaostalu vrijednost i na osnovu transakcija.

Poslednjih godina primenjuje se metoda zasnovana na analizi rezultata transakcija prodaje stajaće drvne zalihe izvršenih u prethodnom periodu. Da bi se predvidjela cijena zaliha stajaćeg drveta za buduće transakcije, koriste se statističke metode za procjenu dostupne baze podataka. Ovo uzima u obzir lokaciju lokacija fonda za sječu, njihovu karakteristike kvaliteta(prirodni sastav, prečnik u visini grudnog koša po vrstama, prinos robe po dužini), tehnologija sječe, razdaljina klizanja, koncentracija zaliha, ukupna zaliha stajaćeg drveta za svaku transakciju.

U SAD postoje dvije vrste aukcija: usmeno i zatvoreno nadmetanje. U usmenoj licitaciji kupac počinje od minimalne cijene. Postupak se nastavlja sve dok jedan od kupaca ne ponudi više od bilo koga drugog koji je spreman platiti. Druga vrsta licitacije teče na sledeći način: sve koverte sa ponudom se otvaraju istovremeno, a ponuđač koji je ponudio najveću ponudu dobija pravo na seču drveta na lokaciji koja je stavljena na aukciju.

Državna politika cijena u Sjedinjenim Državama usmjerena je na oblikovanje konkurentna tržišta stojeća drvna zaliha, kao i proizvodi od drveta. Federalni i regionalna tijela Američke administracije prilično uspješno suzbijaju slučajeve kršenja uslova slobodne konkurencije, formiranja monopolskih tržišta, uključujući tržišta proizvoda od celuloze i papira.

Oni su razne forme ekonomski odnosi između šumarstva i korisnika šuma, uklj. oblik ugovora o organizovanju obavljanja djelatnosti šumarstva. Služba za šume ima širok spektar vrsta ugovora kako bi vam pružila fleksibilnost koja vam je potrebna. Glavni su:

• ugovori sa fiksnom cijenom: izvođač snosi svu odgovornost za troškove i sopstvenu dobit (ili gubitak);
• ugovori sa fiksnim prihodom: izvođač ima minimalnu odgovornost za troškove koje je napravio, a ugovorna dobit ili naknada je fiksna.

Na osnovu rezultata radova izvođači obezbeđuju veću cenu, uzimajući u obzir profit i rizik. Umjesto toga, trošak javne uprave ugovorne djelatnosti, smanjuje se broj raskinutih ugovora, povećava se kvalitet rada u šumarstvu.

Važna uloga u kompletan sistem ekonomski odnosi u šumarstvu igraju poreze. U odnosu na sektor šumarstva, oni su pozvani da obavljaju sljedeće glavne zadatke u cilju poboljšanja dobrobiti društva:

• stimulisanje privatnih šumovlasnika na povećanje snabdijevanja šumskim resursima poboljšanjem kvalitetnog sastava i povećanjem produktivnosti šuma;
• privlačenje kapitala u razvoj sektora šumarstva iz drugih industrija;
• naknada vlasnicima privatnih šuma za pružanje ekoloških i socijalnih usluga;
• stvaranje jednakih uslova za vlasnike šuma, uzimajući u obzir duge periode povrata investicija u sektoru šumarstva.

Postoje dvije kategorije poreza koji se primjenjuju u šumarstvu SAD-a: porez na imovinu i porez na prihod. Imovina je pod jurisdikcijom država, ali savezna vlada nadgleda njen razvoj i izvršenje. Porez na imovinu može se nametnuti na šumsko zemljište i drvnu zalihu u cjelini ili zasebno. Osnovni podatak za njegovo izračunavanje je katastarska procjena vrijednostišumsko zemljište i drvna zaliha. U ovim uslovima javlja se problem ekonomskog interesa za povećanje šumskog kapitala u cilju povećanja obima i kvalitetne strukture gazdovanja šumama u budućnosti. Posljednjih godina postupak naplate porez na imovinu modificirano iz šumskog zemljišta i drvne zalihe, jer činjenica da se ulaganja u povećanje šumarskog kapitala razlikuju dugoročno otplate, usled čega je došlo do povećanja uplata poreza odmah nakon preduzimanja relevantnih mera. Različite države su usvojile različite mjere kako bi eliminisale ili ublažile gore navedeni nedostatak poreza na šumsku imovinu.

U ovom slučaju treba istaći odgodu plaćanja poreza do pojave efekta u vidu povećanja korištenja šuma kao rezultat mjera za poboljšanje kvalitativnog sastava i povećanje produktivnosti šuma. Prilikom utvrđivanja porez na prihod razlikuju prihode od šumske imovine (šumski kapital) i druge vrste prihoda.

Porez na prihod ostvaren od mjera za povećanje produktivnosti šuma naplaćuje se od trenutka prijema dodatnih šumskih resursa, porez na druge vrste prihoda vlasnika šuma - prema progresivna skala.

Učešće javnosti u gazdovanju šumama u SAD primjer je njene široke uključenosti u proces razvoja i donošenja upravljačkih odluka u oblasti upravljanja šumama i reprodukcije šumskih resursa. Različiti javni ekološki pokreti u Sjedinjenim Državama često traže primjenu strožih ograničenja na metode i tehnologije sječe za glavnu upotrebu u poređenju sa postojećim šumarskim i ekološkim zakonodavstvom.

O.V. Semenova

konsultant

odeljenje za poreze i prihode

od korišćenja prirodnih resursa

Odeljenje za poreze

i carinsko tarifnu politiku

Poreski obveznici. Organizacije i individualni preduzetnici priznata od strane korisnika zemljišta u skladu sa zakonom Ruska Federacija.

Predmet oporezivanja. Predstavlja minerale izvučene iz podzemlja na teritoriji Ruske Federacije ili van nje, ako se ovo vađenje obavlja na teritoriji pod jurisdikcijom Ruske Federacije (kao i zakupljeno od stranim državama ili se koristi na osnovu međunarodnog ugovora) na zemljištu koje se daje poreskom obvezniku na korišćenje.

minerali priznaju se proizvodi rudarske industrije i vađenja, sadržani u stvarno iskopanoj (izvučenoj) iz crijeva (otpadu, gubicima) mineralnih sirovina (kamene, tekućine i druge mješavine).

Poreska osnovica. Utvrđuje se u obliku vrijednosti izvađenih minerala. Poreska osnovica se utvrđuje posebno za svaku vrstu vađenog minerala. Procjenu vrijednosti vađenih minerala poreski obveznik utvrđuje samostalno.

Oporezivi period je kalendarski mjesec.

Stopa poreza. Poreski zakonik utvrđuje različite poreske stope u zavisnosti od vrste minerala. Tako se za vađenje kalijevih soli vrši oporezivanje po stopi od 3,8%; 4,0% - treset, crni i mrki ugalj, rude antracita i uljnih škriljaca, apatita i fosforita; 4,8% - rude crnih metala; 5,5% - sirovine radioaktivnih metala, prirodne soli i čistog natrijum hlorida, podzemnih industrijskih i termalnih voda, boksita; 6,0% - rudarstvo nemetalnih sirovina; 6,5% - koncentrati i drugi međuproizvodi koji sadrže plemenitih metala(osim zlata); 7,5% - mineralne vode; 8,0% - rude obojenih i rijetkih metala, prirodni dijamanti i drugo drago i poludrago kamenje; 16,5% - ugljikovodične sirovine.

Redoslijed obračuna i plaćanja. Iznos poreza se obračunava kao procenat koji odgovara poreskoj stopi poreska osnovica na kraju svakog poreskog perioda za svaku vrstu ekstrahovanog minerala. Porez se plaća na lokaciji svake parcele koja se daje poreskom obvezniku na korišćenje. Iznos poreza koji treba platiti na kraju poreskog perioda plaća se najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

poreski obveznici vodnim porezom priznate organizacije i pojedinci koji se bave posebnim i (ili) posebnim korištenjem voda.

Objekti oporezivanja– sljedeće vrste korištenja vode:

1. zahvat vode iz vodnih tijela;

2. korištenje vodnog područja vodnih tijela, osim splavarenja drvetom u splavovima i torbicama;

3. korištenje vodnih tijela bez vodozahvata u hidroenergetske svrhe;

4. korištenje vodnih tijela u svrhu raftinga u splavovima i torbicama.

Nije priznato kao predmet oporezivanja više od deset vrsta korištenja vode, uključujući zahvatanje iz podzemnih vodnih tijela vode koja sadrži minerale i (ili) prirodne ljekovite resurse, kao i termalne vode; zahvat vode iz vodnih tijela kako bi se osigurala sigurnost od požara, kao i za otklanjanje prirodnih katastrofa i posljedica nesreća; zahvatanje morskih plovila, plovila unutrašnje i mješovite (rijeka - more) plovidbe vode iz vodnih tijela radi osiguranja rada tehnološke opreme; zahvat vode iz vodnih tijela i korištenje vodnog područja vodnih tijela za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa itd.

Poreska osnovica. Za svaku vrstu korištenja vode koja je priznata kao predmet oporezivanja poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik posebno za svako vodno tijelo. Ako su za vodno tijelo utvrđene različite poreske stope, poresku osnovicu utvrđuje poreski obveznik u odnosu na svaku poresku stopu.

1. Prilikom zahvatanja vode poreska osnovica se utvrđuje kao zapremina povučene vode iz vodnog tijela za oporezivi period.

2. Prilikom korišćenja vodnog područja vodnih tijela, izuzev splavarenja drvetom u splavovima i kesama, poreska osnovica se utvrđuje kao površina vodnog područja dodijeljena licencom.

3. Prilikom korišćenja vodnih tijela bez zahvatanja vode za potrebe hidroenergije, poreska osnovica se utvrđuje kao količina proizvedene električne energije u poreskom periodu.

4. Prilikom korišćenja vodnih tijela u svrhu raftinga u splavovima i kesama, poreska osnovica se utvrđuje kao umnožak količine drva splavljenog u splavovima i vrećama za poreski period, izražen u hiljadama kubnih metara, i udaljenosti raftinga. , izraženo u kilometrima, podijeljeno sa 100.

poreski periodčetvrtina je priznata.

poreske stope uspostavljaju se u slivovima rijeka, jezera, mora i ekonomskih regija u fiksnim iznosima (u rubljama na 1000 kubnih metara vode). Kada se voda crpi preko utvrđenih tromjesečnih (godišnjih) ograničenja korištenja vode, poreske stope u smislu takvog viška utvrđuju se u visini petostrukih poreskih stopa. Ako poreski obveznik nema odobrene kvartalne limite, kvartalni limiti se obračunavaju kao jedna četvrtina odobrenog godišnjeg limita.

Stopa poreza na vodu za zahvatanje vode iz vodnih tijela za vodosnabdijevanje stanovništva je 70 rubalja. po 1000 cu. metara vode uzete iz vodnog tijela.

Postupak za obračun poreza. Poreski obveznik samostalno obračunava iznos poreza. Iznos poreza na kraju svakog poreskog perioda izračunava se kao umnožak poreske osnovice i pripadajuće poreske stope. ukupan iznos porez je iznos koji se dobije kao rezultat sabiranja iznosa poreza obračunatog za sve vrste korištenja voda.

Poreska prijava podnosi poreski obveznik poreskom organu na lokaciji objekta oporezivanja u roku utvrđenom za plaćanje poreza. Kopiju dostavljaju i strana lica poreska prijava poreskom organu u mjestu gdje se nalazi organ koji je izdao dozvolu za korištenje voda, u roku utvrđenom za plaćanje takse.

Postupak i uslovi plaćanja poreza. Ukupni iznos vodne takse plaća se na lokaciji objekta oporezivanja. Porez se plaća najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Bilo koji poreske olakšice porez na vodu nije uključen.

Obveznici naknada- organizacije i pojedinci koji, u skladu sa utvrđenom procedurom, dobiju dozvolu (dozvolu) za korištenje objekata životinjskog svijeta na teritoriji Ruske Federacije, kao i organizacije i pojedinci koji, u skladu s utvrđenim postupkom , dobiti dozvolu (dozvolu) za korištenje objekata vodenih bioloških resursa u unutrašnjim vodama, u teritorijalnom moru, na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije iu isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao iu Azovu , Kaspijsko, Barentsovo more i na području arhipelaga Spitsbergen.

Objekti oporezivanja: objekti životinjskog svijeta i objekti vodenih bioloških resursa čije se uklanjanje iz njihovog staništa vrši na osnovu odgovarajuće dozvole.

Nije prepoznato kao objekti oporezivanje objekata životinjskog svijeta i objekata vodenih bioloških resursa, čija se upotreba vrši za zadovoljavanje ličnih potreba predstavnika autohtonih naroda sjevera, Sibira i Daleki istok Ruske Federacije i lica koja ne pripadaju autohtonim narodima, a stalno borave u mjestima svog tradicionalnog prebivališta i tradicionalne ekonomske djelatnosti, kojima su lov i ribolov osnova postojanja. Ovo pravo se odnosi samo na broj (obim) objekata miniranih za lične potrebe, u mjestima tradicionalnog stanovanja i tradicionalne privredne djelatnosti ove kategorije obveznika.

Stope naplate za svaki predmet životinjskog svijeta postavljene su u fiksnim veličinama. Dakle, za jelena ili losa stopa je 1500 rubalja; za jelena lopatara, jelena lopatara - 600 rubalja. Slično, stope su određene za svaki objekt vodenih bioloških resursa.

Procedura za obračun naknada. Visina naknade utvrđuje se u odnosu na svaki objekt životinjskog svijeta kao umnožak odgovarajućeg broja objekata životinjskog svijeta i pripadajuće stope.

Procedura i rokovi plaćanja takse. Iznos naknade za korišćenje objekata životinjskog sveta obveznici plaćaju po dobijanju dozvole (dozvole) za korišćenje objekata životinjskog sveta.

Iznos naknade za korištenje objekata vodnih bioloških resursa plaća se u obrascu jednokratni i redovni doprinosi. Visina jednokratne naknade utvrđuje se kao udio u obračunatom iznosu naknade, čiji iznos iznosi 10%. Plaćanje jednokratne naknade vrši se po dobijanju dozvole (dozvole) za korišćenje objekata vodenih bioloških resursa. Preostali iznos naknade, utvrđen kao razlika između obračunatog iznosa naknade i iznosa jednokratne naknade, plaća se u jednakim ratama u vidu redovnih doprinosa tokom čitavog perioda važenja dozvole (dozvole). ) za korišćenje objekata vodnih bioloških resursa na mjesečnom nivou najkasnije do 20. dana. Naknade plaćaju: fizička lica, izuzev individualnih preduzetnika, na mjestu organa koji je izdao licencu (dozvolu); obveznici - organizacije i individualni preduzetnici - na mjestu registracije.

Radi lakšeg proučavanja materijala, članak je podijeljen na teme:

Dio plaćanja za prirodne resurse, kao što smo već naveli, odnosi se na neporeskih prihoda budžet: plaćanja za negativan uticaj na okruženje; plaćanja za korišćenje šumskih resursa.

Navedeni porezi i naknade regulisani su Poreskim zakonikom Ruske Federacije, za razliku od niza drugih plaćanja za prirodna bogatstva, regulisanih zakonodavnim aktima koji imaju za cilj regulisanje prirodnih resursa. Stoga se ovim poglavljem utvrđuje postupak naplate kako poreskih tako i neporeskih prihoda uz upućivanje na relevantnu zakonsku regulativu.

U skladu sa konceptom državne politike zaštite životne sredine utvrđenim Zakonom Ruske Federacije "O zaštiti životne sredine" br. 7FZ, plaćanje prirodnih resursa (zemljište, podzemlje, vode, šume i druga vegetacija, divlji svet, rekreacioni i drugi prirodni resursi ) treba naplatiti za:

Pravo korišćenja i korišćenja prirodnih resursa u utvrđenim granicama;
prekomjerno i neracionalno korištenje prirodnih resursa;
reprodukcija i zaštita prirodnih resursa.

Drugim riječima, prirodni resursi su predmet uključenja u privredni promet na plaćenoj osnovi. Prema nekim ruskim ekonomistima, prihodovna strana državni budžet treba formirati uglavnom ili gotovo u potpunosti na teret plaćanja prirodnih resursa. U kontekstu pada proizvodnje i nedovoljnih budžetskih sredstava u zemlji bogatoj resursima kao što je Rusija, fiskalnu funkciju treba da imaju plaćanja za korišćenje prirode. poreski sistem. U periodu od 1994. godine, kada su konačno formirane isplate sredstava, njihova primanja u konsolidovanom budžetu za 2003. povećana su za više od 60 puta. U 2003. godini udio ovih plaćanja iznosio je oko 13% poreski prihod budžet, u 2005. - 19%

U ekonomskoj nauci proučavaju se različite metode ekonomskog vrednovanja prirodnih resursa i utvrđivanja naknade za njihovo korišćenje:

1. Metoda troškova. Procjena prirodnih resursa utvrđuje se visinom troškova za njihovo vađenje, razvoj ili korištenje.
2. Efikasna metoda. Ekonomska evaluacija(vrijednost) imaju samo oni prirodni resursi koji stvaraju prihod. Trošak resursa određuje se novčanom vrijednošću primarnih proizvoda dobivenih njihovom eksploatacijom, odnosno razlikom između primljenog prihoda i tekućih troškova.
3. Metoda troškova i resursa. Prilikom utvrđivanja vrijednosti prirodnih resursa, oni kombinuju njihov razvoj i prihod od korištenja.
4. Način iznajmljivanja. Najbolji resursi (čija upotreba daje relativno više prihoda uz istu cijenu) dobiti veću vrijednost; troškovi razvoja resursa su orijentisani na određeni prosječni nivo; uzeta je u obzir činjenica da su ti prirodni resursi ograničeni. Pristupom zakupnine potkrepljena je potreba razdvajanja vlasnika resursa i njihovog korisnika za nastanak plaćanja zakupnine.
5. Reproduktivna metoda. Korištenje bilo kojeg prirodnog bogatstva treba podrazumijevati njihovu obnovu. Trošak prirodnih resursa definira se kao skup troškova neophodnih za njihovu reprodukciju (ili kao nadoknadu gubitaka) za određeni period.
6. Monopol-departmanska metoda. Visina plaćanja za korišćenje prirodnih resursa treba da odgovara potrebama specijalizovanih federalnih službi (ministarstva i resora) koje trenutno monopoliziraju (upravljaju) prirodnim resursima.

Prije poreske reforme u našoj zemlji najviše su se koristile uplate u vidu refundiranja troškova reprodukcije (odbici u budžet za refundaciju troškova geoloških istraživanja, plaćanje pjene, plaćanje vode, refundiranje troškova melioracije). Metode za određivanje iznosa efektivnih plaćanja bile su nesavršene. Dakle, odbici za istražne radove nisu pokrivali stvarne troškove njihovog sprovođenja; plaćanje za stajaće drvo nije refundiralo troškove šumarstva za pošumljavanje.

Moderan sistem plaćanja za korišćenje prirodnih resursa sastoje se od sledećih elemenata:

Plaćanja za korišćenje prirodnih resursa, u kojima se ekonomski ostvaruje pravo vlasnika resursa da dobije deo dobiti od eksploatacije svake vrste resursa. Tako se ostvaruje apsolutna renta, koja ne zavisi od finansijskih i ekonomskih pokazatelja preduzeća. Plaćanje za pravo korišćenja prirodnih resursa uključuje i diferencijalnu rentu, odnosno vrednovanje razlika u samim resursima, što utiče na efikasnost njihovog korišćenja. Na primjer, ležište koje je povoljnije u pogledu rudarsko-geoloških uslova i sadržaja minerala koristi se s većim efektom od ležišta sa lošijim performansama, a rezultat je super profit. Očigledno je da dobijeni efekat ne zavisi od doprinosa preduzeća i da ga treba povući samo iz tog razloga. Ovakva mjera može povećati ekonomski interes preduzeća za intenziviranje korištenja prirodnih resursa, za uvođenje novih tehnologija bez otpada.
Plaćanja za reprodukciju i zaštitu prirodnih resursa (naknada troškova za reprodukciju relevantnih resursa), što su troškovi koje plaćaju preduzeća specijalizovanih preduzeća i organizacija za obnovu prirodnih resursa uključenih u privredne aktivnosti.
Kazne za prekomjerno korištenje prirodnih resursa. Trenutno je Rusija razvila sistem plaćanja prirodnih resursa u budžet, koji uključuje: plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta, plaćanja za zagađenje životne sredine, naknade za korišćenje divljih životinja i vodnih resursa, porez na vodu, porez na zemljište, plaćanje za korištenje šuma.

U skladu sa ekološkom doktrinom Ruske Federacije, odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1225r, jedan od glavnih pravaca javna politika je prelazak u oblasti upravljanja prirodom na sistem plaćanja rente. Međutim, treba priznati da sadašnja plaćanja za korištenje prirodnih resursa već u određenoj mjeri imaju rentni karakter, budući da je visina stopa plaćanja diferencirana uzimajući u obzir različite faktore, uključujući i prirodne. Ovo se posebno odnosi na stope šumskih poreza, poreza na vodu, poreza na zemljište. Istovremeno, problem povlačenja komponente rente ostaje neriješen. Posebno je akutno pitanje povlačenja prihoda od rente (viška dobiti) u oporezivanju proizvodnje nafte.

U strukturi plaćanja resursa Rusije najveću težinu ima porez na vađenje minerala - 56,7%, dok je porez na zemljište - 8,7%, udeo ostalih plaćanja je neznatan. Plaćanje zakupnine je osnova za formiranje državnih prihoda u Norveškoj, Venecueli, arapskim zemljama, budžeta niza država i teritorija u SAD i Kanadi. Do 95% viška dobiti od proizvodnje nafte povlači se u Engleskoj, do 90% - u arapskim zemljama, u Norveškoj. Očigledno, u uslovima naše zemlje objektivna nužnost je poboljšanje plaćanja rente u korišćenju prirodnih resursa.

Plaćanja za korišćenje podzemlja

Zakon Ruske Federacije „O zemljištu“ sadrži pravne i ekonomske osnove regulisanje integralnog i racionalnog korišćenja i zaštite podzemlja. Na osnovu toga, odnose upravljanja prirodom uređuje država. Jedna od metoda ove uredbe je uvođenje plaćanja u budžet za korišćenje podzemlja, drugim rečima, korišćenje podzemlja u Ruskoj Federaciji postaje plaćeno. Korisnici podzemlja mogu biti subjekti, uključujući pravna lica i građani drugih država.

U skladu sa Zakonom Ruske Federacije br. 27FZ „O izmjenama i dopunama Zakona Ruske Federacije „O podzemlju“, korisnici podzemnih voda naplaćivani su za traženje, istraživanje mineralnih nalazišta, njihovo vađenje (autorske naknade) i korištenje podzemlja za svrhe koje se ne odnose na vađenje minerala, uključujući za izgradnju i rad podzemnih objekata. Sistem plaćanja obuhvatao je: naknadu za učešće na konkursu (aukciji) i izdavanje licenci; plaćanje za korišćenje podzemlja; odbici za reprodukciju baze mineralnih resursa; za određene vrste minerala. Pored toga, korisnicima podzemnih voda moglo bi se naplatiti: plaćanje kopna ili vodenog područja i dijela teritorijalnog mora; plaćanje geoloških informacija o podzemlju; druge poreze i naknade u vezi sa obavljanjem preduzetničke djelatnosti.

Stupanjem na snagu L. 26. Poreskog zakonika Ruske Federacije, struktura plaćanja za korištenje podzemlja, predviđena Zakonom Ruske Federacije "O podzemnim vodama", pretrpjela je promjene: plaćanja za korištenje podzemlja tokom eksploatacije, odbici za reprodukcija mineralno sirovinske baze i akcize na mineralne sirovine zamijenjene su porezom na vađenje minerala. Budući da MET ima posebno važan fiskalni i regulatorni značaj u sistemu plaćanja prirodnih resursa, razmotrićemo ga dovoljno detaljno.

Dakle, od 1. januara 2002. godine sistem plaćanja za korišćenje podzemlja, pored poreza na eksploataciju minerala, uključuje:

Jednokratna plaćanja za korišćenje zemljišta po nastupu određenih događaja navedenih u dozvoli;
redovna plaćanja za korišćenje zemljišta;
plaćanja za geološke informacije o podzemlju;
naknada za učešće na konkursu (aukciji);
naknada za licencu.

Gore navedena plaćanja nisu porezi i naknade, jer nisu uvedena Poreskim zakonikom Ruske Federacije, već zakonodavstvom o korišćenju podzemnih voda. Međutim, poreskim vlastima je povjerena kontrola ispravan račun, blagovremenost i potpunost plaćanja ne samo poreza i naknada, već i obavezna plaćanja, koji uključuju plaćanja za korišćenje podzemnog zemljišta. Poreska uprava ne administrira sva plaćanja, već samo jednokratna i redovna plaćanja za korišćenje podzemlja, o čemu im raspolažu podaci.

Porez na vađenje minerala moraju plaćati organizacije i individualni preduzetnici, korisnici podzemnih voda. Porez se naplaćuje na minerale koje je organizacija izvukla na lokaciji koja joj je data na korištenje. Minerali izvađeni iz rudarskog otpada također podliježu oporezivanju, ali samo ako je za takve aktivnosti potrebna posebna dozvola u skladu sa postupkom utvrđenim u Zakonu Ruske Federacije „O podzemnim vodama“.

Poreske stope se razlikuju po vrstama minerala: najviše niska stopa za kalijumove soli - 3,8%, a najviše za naftu - 16,5 i gasni kondenzat - 17,5%.

Neki minerali podliježu poreznoj stopi od 0%. Posebno za:

Regulatorni gubici koji nastaju kao rezultat rudarenja;
prateći gas;
pripadajuće i drenažne podzemne vode, čije je vađenje povezano s razvojem drugih vrsta minerala;
minerali koji ostaju u otpadu prerađivačke industrije, jer u Rusiji ne postoji tehnologija koja omogućava njihovo vađenje;
podzemne vode iz kontrolnih ili rezervnih bunara, ako se te vode crpe za planiranu kontrolu;
mineralne vode, kada se koriste u medicinske i odmarališne svrhe i kojima se istovremeno ne trguje;
podzemne vode koje se koriste isključivo u poljoprivredne svrhe.

Poreski obveznici razvijaju polja koja su istražena na račun sopstvenih sredstava, plaćaju porez sa koeficijentom 0,7. Od 1. januara 2007. uvode se koeficijenti za obračun poreza koji karakterišu dinamiku svjetskih cijena nafte i stepen iscrpljenosti rezervi određenog podzemnog područja. Ove koeficijente poreski obveznici utvrđuju samostalno na način propisan čl. 26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Poreski period za porez na vađenje minerala je kalendarski mjesec. Iznos poreza na vađene minerale obračunava se kao procenat poreske osnovice koja odgovara poreskoj stopi. Rok za uplatu poreza u budžet je najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Poreska prijava podnosi se poreskoj upravi u mjestu poreskog obveznika najkasnije do zadnji dan mjesec nakon isteka poreskog perioda.

Nakon kratkog pregleda postupka obračuna poreza na vađenje minerala, možemo zaključiti da je njegov glavni nedostatak to što ne pravi razliku između naftnih preduzeća i ležišta sa visokim i niskim prihodima, jer se stope razlikuju samo po vrstama minerala.

Produktivnost bunara može se razlikovati desetinama puta. Shodno tome, nije riješeno pitanje povlačenja razlike uz pomoć ovog poreza. Trenutno su preduzete konkretne mjere za promjenu sistema oporezivanja i carinskog regulisanja proizvodnje i prodaje nafte kako bi se regulisao nivo proizvodnih kompanija. Ali, uprkos uspostavljanju od 1. januara 2007. godine posebnog bazna stopa u iznosu od 419 rubalja. po 1 toni proizvedene nafte, korištenjem koeficijenata koji smanjuju svjetske cijene nafte i stepenom iscrpljenosti podzemnog područja, problem ekstrakcije rente u proizvodnji nafte nije u potpunosti riješen, jer je poreska stopa paušalna, bez diferencijacije u zavisnosti o uslovima proizvodnje.

Stručnjaci (stručnjaci) nude mnoge mogućnosti za njegovo rješavanje, koje se ne mogu detaljno razmotriti u okviru udžbenika. Popularna ideja je da se odredi nivo oporezivanja na osnovu procjene prihoda od zakupa u rudarskoj industriji u cjelini. Ova procjena je zasnovana na činjenici da se troškovi i neki (naduvani) pokazatelji profitabilnosti oduzimaju od ukupnog prihoda industrije. Rezultirajuća vrijednost je prihod od najma koji podliježe povlačenju. Predlaže se dodatni prihod, čiji je rezultat uvođenje naprednih tehnologija koje povećavaju povrat naftnih ležišta, koje se ostavljaju na raspolaganje korisniku podzemlja radi daljeg tehničkog usavršavanja i, kao rezultat, smanjenja troškova vađenja sirovina. , odnosno.

Sljedeća ideja je da se porez na vađenje minerala zamijeni porezom na višak dobiti. Višak dobiti definiše se kao prihod od prodaje nafte minus trošak i tzv. normalna dobit, koja se obračunava na osnovu troška osnovnih proizvodnih sredstava i stope prinosa od 15%. Porezni efekat ove opcije je da stimuliše moguće povećanje troškova razvoja polja, jer će ušteđeni iznos postati predmet oporezivanja. Kao rezultat toga, korisnik podzemlja neće imati podsticaj da poboljša efikasnost vađenja sirovina. Osim toga, vertikalno integrirane strukture ekstraktivnih kompanija, koristeći transferne cijene, mogu po želji manipulirati profitabilnošću.

Moguće je poboljšati rentne odnose u korišćenju zemljišta i u naplati neporeskih plaćanja. Trenutno se naplaćuju redovne uplate, uključujući i za obezbjeđenje korisnika podzemnih voda ekskluzivna prava za traženje i procjenu mineralnih nalazišta, njihovo istraživanje na epikontinentalnom pojasu iu isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije i van njenih granica na teritorijama pod jurisdikcijom naše države. Visina redovnih plaćanja zavisi od ekonomsko-geografskih uslova, veličine podzemne parcele, vrste minerala, trajanja radova, stepena geološke istraženosti teritorije i stepena rizika. Konkretni iznos redovne stope plaćanja utvrđuje se posebno za svaku parcelu za koju se izdaje dozvola za korišćenje zemljišta. Shodno tome, prilikom uspostavljanja kriterijuma koji jasnije uzimaju u obzir karakteristike lokacije koja se koristi, biće moguće odrediti iznos plaćanja, uzimajući u obzir komponentu zakupa.

Stručnjaci razmatraju i mogućnost povlačenja diferencijalne zakupnine uključivanjem odgovarajućih plaćanja u ugovor o licenci. Uključivanje u ugovor o licenci uslova za razradu određenih ležišta omogućiće da se uzme u obzir raznolikost pojedinačnih karakteristika rudarskih radova: dubina pojave, stepen iscrpljenosti ležišta i drugi faktori, te da se iskoriste ovi indikatori prilikom određivanja nivoa plaćanja. U svim slučajevima, prilikom rješavanja problema plaćanja rente, ne treba se voditi samo fiskalnim interesima države, već i uzeti u obzir njihovu ulogu u efikasnosti razvoja ruskog gorivno-energetskog kompleksa.

Plaćanja za zagađenje životne sredine

U posljednjoj deceniji ekološki problemi u našoj zemlji postali su posebno akutni, zbog razvoja nauke i tehnologije, širenja razmjera ljudske djelatnosti do te mjere da sama priroda nije u stanju neutralizirati proizvodni otpad i nadoknaditi potrošene prirodne resurse. Stoga bi državna ekološka politika u rješavanju ekoloških problema trebala biti efikasna. U tu svrhu, pravni, administrativni i ekonomske mjere dizajniran da osigura ekološku sigurnost postojećih objekata.

U cilju zaštite životne sredine, Zakonom RF br. 20601 uvedena je naknada za zagađenje životne sredine. Trenutno je ovaj zakon postao nevažeći zbog donošenja novog zakonodavnog akta - Zakona Ruske Federacije "O zaštiti životne sredine" br. 7FZ. U cilju stvaranja izvora finansiranja državnih izdataka za zaštitu životne sredine, uvedena je naknada za emisije zagađujućih materija, koja ima kompenzacioni karakter, koju plaćaju pravna i fizička lica koja se bave privrednim delatnostima i poseduju izvore zagađujućih materija, bez obzira na iznos štete nanesene ekološkom sistemu.

Naplata naknade je predviđena za sljedeće vrste štetnih uticaja na životnu sredinu, emisije zagađujućih materija u atmosferu iz stacionarnih i mobilnih izvora; ispuštanje zagađujućih materija u površinske i podzemne vode; odlaganje otpada.

Obračun naknade mora odobriti Glavna uprava za prirodne resurse i okoliš Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije u regiji u kojoj se nalazi obveznik. Korisnici prirodnih resursa dogovaraju se sa Glavnom upravom o visini ekoloških plaćanja za stvarne količine emisija, ispuštanja i odlaganja otpada. Standardi plaćanja odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 344, koja uspostavlja dvije vrste osnovnih standarda (u rubljama): za emisije, ispuštanje zagađujućih materija, odlaganje otpada u okviru prihvatljivih standarda; za emisije, ispuštanja zagađujućih materija, odlaganje otpada u utvrđenim granicama.

Za svaki sastojak zagađivača (otpada) utvrđuju se osnovni standardi, uzimajući u obzir stepen njihove opasnosti po životnu sredinu i javno zdravlje. Za pojedinačne regije i riječne slivove, koeficijenti za osnovni standardi naknade koje uzimaju u obzir faktore životne sredine, prirodne i klimatske karakteristike teritorije, značaj prirodnih i socio-kulturnih objekata. Diferencirane stope se određuju množenjem osnovnih stopa naknade sa koeficijentima koji uzimaju u obzir faktore životne sredine. Plaćanje za zagađivanje životne sredine u iznosima koji ne prelaze maksimalno dozvoljene standarde za emisije, ispuštanja zagađujućih materija, količine odlaganja otpada utvrđene za korisnika prirode utvrđuje se množenjem odgovarajućih stopa plaćanja za veličinu navedenih vrsta zagađenja i zbrajanje dobijenih proizvoda po vrstama zagađenja.

Plaćanje za zagađivanje životne sredine u okviru utvrđenih granica utvrđuje se množenjem odgovarajućih stopa plaćanja sa razlikom graničnih i maksimalno dozvoljenih emisija, ispuštanja zagađujućih materija, količinama odloženog otpada i zbrajanjem dobijenih proizvoda po vrstama zagađenja.

Plaćanje za prekogranično zagađenje životne sredine utvrđuje se množenjem relevantnih stopa plaćanja za zagađenje u okviru utvrđenih granica sa viškom stvarne mase emisija, ispuštanja zagađujućih materija, zapremine odloženog otpada iznad utvrđenih granica, zbrajanjem proizvoda. dobijeni prema vrstama zagađenja i množenjem ovih količina sa petostrukim koeficijentom povećanja.

Dakle, standardi plaćanja se razlikuju po vrstama zagađivača i otpada (prema klasama opasnosti po životnu sredinu). Osim toga, utvrđeni su koeficijenti koji uzimaju u obzir faktore okoliša (stanje atmosferskog zraka, vodenih tijela i tla) za teritorije ekonomskih regija Ruske Federacije. Na primjer, za emisije zagađujućih materija u sjeverozapadnom regionu primjenjuje se faktor množenja od 1,5; ako se emisija vrši u atmosferski zrak gradova, koristi se dodatni faktor 1,2. Ukoliko korisnik prirodnih resursa nema saglasnost i dozvolu Generalne uprave za prirodne resurse i zaštitu životne sredine za odlaganje otpada, početna stopa se množi sa faktorom 25.

U granicama odobrenih standarda i granica, naknada se naplaćuje na troškove korisnika prirodnih resursa, a za prekoračenje maksimalno dozvoljenih nivoa zagađenja životne sredine - na teret dobiti koja ostaje organizaciji nakon plaćanja poreza. Ekološka naknada se naplaćuje po osnovu zagađivanja - tromjesečno, najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Nakon uplate, organizacija to potvrđuje u okružnom uredu Federalne porezne službe prilikom podnošenja računovodstva poresko izvještavanje, istovremeno se provjerava činjenica koordinacije obračuna sa stručnjacima Glavne uprave.

Naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa

Od 1. januara 2004. godine na snazi ​​je novo poglavlje Poreznog zakonika Ruske Federacije (poglavlje 25.1), kojim su utvrđene naknade za korištenje divljih životinja i vodenih bioloških resursa u slučaju njihovog uklanjanja iz staništa. Ova vrsta djelatnosti se obavlja na osnovu licenci (dozvola) za korištenje ovih objekata, izdatih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Obveznici naknade su organizacije i pojedinci, uključujući i individualne preduzetnike - korisnike divljači i vodnih resursa. Istovremeno, plaćeni objekti upotrebe su vodeni biološki resursi u unutrašnjim vodama, teritorijalnom moru, na epikontinentalnom pojasu i u isključivoj ekonomskoj zoni Ruske Federacije, kao i u Azovskom, Kaspijskom, Barencovom moru iu područje arhipelaga Spitsbergen.

Predmet oporezivanja su objekti životinjskog svijeta i vodni resursi sadržani u listi čl. 333.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (divlje životinje, ptice, ribe, morski sisari i drugi morski plodovi).

U slučaju korištenja resursa za zadovoljavanje ličnih potreba predstavnika autohtonih naroda Sjevera, Sibira i Dalekog istoka Ruske Federacije i osoba koje nisu u srodstvu s njima, ali stalno borave na ovim mjestima, predmet oporezivanja ne nastaje. Istovremeno, organi izvršne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, u dogovoru sa federalnim vlastima, utvrđuju ograničenja korištenja objekata divljeg svijeta i kvote za ulov (proizvodnju) vodnih resursa za potrebe vlastitih potreba.

Stope naknada za korištenje objekata divljeg svijeta utvrđuju se u rubljama po životinji i razlikuju se po životinjskim vrstama. Stope naknade za korištenje vodnih resursa utvrđuju se u rubljama po 1 toni vodenih bioloških resursa i po sisaru. Diferencijacija stopa se vrši po slivovima mora, rijeka, jezera, akumulacija i vrstama bioloških resursa. Na primjer, naknada za ribolov u bazenu Dalekog istoka određena je na 3.000 rubalja. po 1 toni, u sjevernom basenu - 5 hiljada rubalja. Stope naknada za morske sisare se razlikuju prema njihovoj vrsti.

Za gradove i naselja koja formiraju ruske ribarske organizacije (prema listi Vlade Ruske Federacije), stope sakupljanja za svaki objekt vodenih bioloških resursa - morskih sisara su postavljene na 15% od odobrenih. Moguće je primijeniti stopu od oko RUB. u slučaju da se korišćenje divljači i vodnih resursa vrši u cilju: zaštite javnog zdravlja; eliminirati prijetnju ljudskom životu; zaštita od bolesti domaćih životinja; regulisanje specijskog sastava objekata životinjske vrste i dr.

Visina naknade za korišćenje objekata divljači i vodnih dobara utvrđuje se kao proizvod odgovarajućeg broja objekata, resursa i utvrđene stope naknade. Za korišćenje objekata divljeg sveta naknada se plaća u vidu jednokratnih i redovnih doprinosa. Jednokratna naknada iznosi 10% od obračunatog iznosa i plaća se po dobijanju licence, ostatak se uplaćuje u jednakim ratama u vidu redovnih doprinosa za vreme trajanja licence na mesečnom nivou najkasnije do 20. . Iznos naknade za korištenje vodnih tijela plaća se u vidu jednokratnih i redovnih doprinosa. Jednokratna naknada iznosi 10% od obračunatog iznosa i plaća se po dobijanju dozvole, a preostali dio se plaća u jednakim ratama u vidu redovnih doprinosa u periodu važenja licence na mjesečnom nivou najkasnije do 20. dana. Iznosi naknada knjiže se na račune organa vlasti Federalni trezor za naknadnu distribuciju u skladu sa budžetsko zakonodavstvo RF.

porez na vodu

Glavni princip ekonomske regulacije korištenja, obnove i zaštite vodnih tijela je plaćanje za korištenje voda. U cilju racionalnog korištenja prirodnih resursa u Ruskoj Federaciji, od 1. januara 2005. godine uvedena je naknada za korištenje vodnih tijela - porez na vodu. Koncept "vodnog tijela" definiran je Zakonom o vodama Ruske Federacije; to je koncentracija voda na površini zemljišta u oblicima njegovog reljefa ili u dubinama, koja ima granice, zapreminu i karakteristike vodnog režima. Vodni režim je promjena nivoa, troškova i zapremine vode u vodnim tijelima tokom vremena.

Sistem plaćanja za korištenje vodnih tijela definisan je čl. 123 VK RF i uključuje: plaćanje za korištenje vodnih tijela (porez na vodu); plaćanja usmjerena na obnovu i zaštitu vodnih tijela. Za izdavanje dozvola za korišćenje voda naplaćuje se naknada (član 126 VK RF). Porez na vodu koju je ustanovio Ch. 25.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, stupio je na snagu umjesto plaćanja za korištenje vodnih tijela koja je bila na snazi ​​prije ovog datuma.

Porezni obveznici su organizacije i pojedinci koji se bave posebnim ili posebnim korištenjem vode. Lica koja koriste vodu u posebne (posebne) svrhe moraju imati dozvolu, koja se izdaje građanima za korištenje vode za svoje poslovne aktivnosti. Ovaj postupak je utvrđen čl. 27 VK RF. Shodno tome, i organizacije i individualni poduzetnici plaćaju porez na vodu.

Koncept “posebne i/ili posebne upotrebe vode” također zahtijeva pojašnjenje. Posebno korištenje vode obuhvata zahvatanje vode, koju obveznici proizvode iz rijeka, jezera i sl. za opskrbu stanovništva, kao i za zadovoljavanje vlastitih potreba. Vodu moraju uzimati uz pomoć posebnih objekata, tehničkih sredstava i uređaja. Ako se rezervoari koriste, na primjer, za potrebe odbrane, za očuvanje ili proizvodnju ribe, onda su u posebnoj upotrebi. Takva pojašnjenja su data u Pravilima za davanje vodnih tijela na korištenje, koja su odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 383 i na Listi vrsta posebne upotrebe vode, odobrenoj Naredbom Ministarstva prirode Resursi Rusije br. 232.

Objekti oporezivanja nastaju ako organizacije i pojedinci: uzimaju vodu iz rezervoara; plutaju drvo u splavovima i torbicama; koristiti vodeni prostor u druge svrhe, osim za rafting i rafting (na primjer, rudarstvo, bušenje i građevinski radovi itd.); koristiti rezervoare bez zahvata vode u energetske svrhe.

Sljedeće vrste korištenja voda ne podliježu oporezivanju: zahvatanje iz podzemnih vodnih tijela vode koja sadrži minerale i/ili prirodna ljekovita sredstva, kao i termalne vode; zahvat vode radi osiguranja požarne sigurnosti, otklanjanja elementarnih nepogoda i posljedica nesreća; zahvat vode iz vodnih tijela za sanitarne, ekološke i brodske propusnice; zahvat vode iz vodnih tijela i korištenje vodnog područja vodnih tijela za uzgoj ribe i reprodukciju vodenih bioloških resursa; korištenje vodnog područja vodnih tijela za: plovidbu na brodovima, uključujući i male plivačke objekte, kao i za jednokratna slijetanja (polijetanja) aviona; vršenje državnog monitoringa vodnih tijela i drugih prirodnih resursa, kao i geodetskih, topografskih, hidrografskih i istraživačko-istražnih radova; postavljanje i izgradnja hidrauličnih objekata za potrebe hidroenergetike, melioracije, ribarstva, vodnog saobraćaja i kanalizacije; organizacija rekreacije od strane organizacija namijenjenih isključivo za održavanje i servis invalida, boraca i djece; osiguranje potreba odbrane i bezbjednosti države, ribolov i lov i dr.

Količina povučene vode iz vodnog tijela utvrđuje se za poreski period, a to je četvrtina, na osnovu očitavanja vodomjera prikazanih u dnevnicima. primarno računovodstvo upotreba vode. U nedostatku takvih uređaja, vodozahvat se utvrđuje na osnovu vremena rada i performansi tehničkog objekta, a ako to nije moguće, primjenjuju se standardi potrošnje vode. Poreske stope se razlikuju po vrstama korištenja voda, slivovima, jezerima, morima. Osim toga, prilikom zahvatanja vode uzima se u obzir ekonomski region, kao i da li je vodno tijelo površinsko ili podzemno.

Poreski obveznik samostalno obračunava iznos poreza na kraju svakog poreskog perioda kao umnožak poreske osnovice i poreske stope. Rok za plaćanje poreza je najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda. Najkasnije u tom roku poreskom organu se podnosi poreska prijava.

Porez na zemljište

Federalni zakon br. 141FZ dopunio je Poreski zakonik Ruske Federacije, Ch. 31 "Porez na zemljište". Novo poglavlje zamjenjuje Zakon Ruske Federacije "O plaćanju zemljišta" (br. 17381). Međutim, Zakon Ruske Federacije "O plaćanju zemljišta" postao je nevažeći. Ranije su postojala dva zakona. To je zbog činjenice da je porez na zemljište lokalni i da se primjenjuje kako Poreskim zakonikom Ruske Federacije, tako i zakonima subjekata federacije, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina. Subjekti Ruske Federacije (opštine) moraju usvojiti zakon (regulatorni pravni akt) o uvođenju poreza na zemljište na osnovu čl. 31 Poreskog zakona Ruske Federacije na njihovoj teritoriji.

U skladu sa Poreskim zakonikom nije došlo do bitnijih promjena u sastavu poreskih obveznika. Obveznici poreza na zemljište su, kao i do sada, organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne parcele na osnovu: svojine, trajnog (neograničenog) korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda. Izmjene se sastoje u tome da su organizacije koje koriste zemljišne parcele na pravu bespovratnog korištenja na određeno vrijeme isključene iz broja poreskih obveznika.

Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze unutar opština (Moskva i Sankt Peterburg), na čijoj teritoriji je porez uveden.

Sljedeće zemljišne parcele ne podliježu oporezivanju:

Povučen iz prometa u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturno nasljeđe naroda Ruske Federacije, objekti uključeni u Listu svjetska baština, istorijski i kulturni rezervati, objekti arheološke baštine;
obezbijeđene za osiguranje potreba odbrane, sigurnosti i carine;
u okviru šumskog fonda;
zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda, sa izuzetkom dijelova koje zauzimaju izolirana vodna tijela.

Uz uvođenje gl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije iz temelja mijenja svoju ekonomsku suštinu obračun poreza na zemljište, prije svega, to se tiče postupka utvrđivanja porezne osnovice. Prema Zakonu Ruske Federacije „O plaćanju zemljišta“, kao osnovica poreza korištena je površina zemljišne parcele, koja je pomnožena stopom prilagođenom određenim koeficijentima za obračun poreza. Poglavlje 31 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje poresku osnovicu kao katastarsku vrijednost zemljišne parcele, utvrđenu u skladu sa zakonodavstvom o zemljištu. Katastarska vrijednost zemljišna parcela uzima u obzir kvalitet zemljišta, koji zavisi od mnogih faktora, uključujući i prirodne, i omogućava pravičnije povlačenje poreza na zemljište, uzimajući u obzir komponentu rente.

1) Heroji Sovjetski savez, Heroji Ruske Federacije, puni kavaliri Ordena slave;
2) invalidi I i II grupe, kao i oni sa stepenom ograničenja radne sposobnosti, invalidi od djetinjstva;
3) boraca i invalida Velikog otadžbinskog rata i vojnih operacija;
4) lica koja imaju pravo na primanje socijalna podrška u skladu sa savezni zakoni o socijalnoj zaštiti građana koji su zbog toga izloženi zračenju; katastrofa u nuklearnoj elektrani Černobil, nesreća u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja u rijeku Techa, nuklearni testovi na poligonu Semipalatinsk;
5) lica koja učestvuju u ispitivanju i uklanjanju nuklearnog i termonuklearnog oružja;
6) lica koja su oboljela ili oboljela od radijacijske bolesti ili postala invalidna kao posljedica rada u nuklearnim postrojenjima.

Poreski period za poreske obveznike je kalendarska godina. Državni organi gradova Moskve i Sankt Peterburga, kao i predstavnička tijela opština, dobili su pravo osnivanja za organizacije i pojedinci- individualni preduzetnici izvještajni period; prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci kalendarske godine.

Porezni zakon definira osnovni principi za obračun poreza na zemljište. Poreske stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela opština (zakoni gradova federalne potčinjenosti Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu prelaziti:

1. 0,3% protiv zemljišne parcele:
- razvrstano kao poljoprivredno zemljište ili kao dio zona poljoprivredne upotrebe u naseljima i koristi se za poljoprivrednu proizvodnju;
- zauzimaju stambeni i inženjerski objekti stambeno-komunalnog kompleksa (sa izuzetkom udjela u pravu na zemljište pripisati objektu koji nije povezan stambeni fond i na objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili predviđene za stambenu izgradnju;
- predviđeno za lične pomoćna farma, vrtlarstvo, hortikultura ili stočarstvo.
2. 1,5% za ostale zemljišne parcele.

Dozvoljeno je utvrđivanje diferenciranih poreskih stopa u zavisnosti od kategorije zemljišta i/ili dozvoljene upotrebe zemljišne parcele. U poređenju sa Zakonom Ruske Federacije „O plaćanju zemljišta“, spisak organizacija i pojedinaca oslobođenih oporezivanja po osnovu beneficija je smanjen.

Posebno su u potpunosti oslobođeni plaćanja poreza na zemljište:

Organizacije i institucije krivično-popravnog sistema Ministarstva pravde Ruske Federacije;
organizacije - u odnosu na zemljišne parcele koje zauzimaju putevi zajednička upotreba;
vjerske organizacije - u odnosu na zemljišne parcele na kojima se nalaze zgrade, objekti i objekti vjerske i dobrotvorne svrhe;
sveruski invalidi, među čijim članovima invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za sprovođenje statutarnih aktivnosti;
organizacije, koja se u potpunosti sastoji od doprinosa javnih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj invalida među njihovim zaposlenima najmanje 50%, a njihov udio u fondu zarada najmanje 25%, u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za proizvodna i/ili prodajna dobra (osim akciznih, mineralnih sirovina i drugih minerala), radovi i usluge (osim posredničkih i drugih posredničkih usluga);
ustanove čija je imovina u vlasništvu sveruskih javnih organizacija osoba sa invaliditetom - u odnosu na lokacije koje koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, fizičkih, sportskih, naučnih, informativnih i drugih svrha socijalne zaštite i rehabilitacije invalida lica, kao i pružanje pravne i druge pomoći invalidima, djeci sa invaliditetom i njihovim roditeljima;
organizacije narodne umjetnosti i zanata - u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na mjestima tradicionalnog postojanja narodne umjetnosti i zanata i koje se koriste za proizvodnju i prodaju proizvoda narodne umjetnosti i zanata;
pojedinci koji pripadaju autohtonim narodima sjevera, Sibira, Dalekog istoka Ruske Federacije, kao i njihove zajednice - u odnosu na zemljišne parcele koje se koriste za očuvanje i razvoj tradicionalnog načina života, upravljanja i zanata ovih naroda ;
organizacije - rezidenti posebnog ekonomska zona- u odnosu na zemljišne parcele koje se nalaze na teritoriji posebne privredne zone, na period od pet godina od trenutka nastanka prava svojine na svakoj zemljišnoj parceli.

Iznos poreza na zemljište utvrđuje se nakon isteka poreskog perioda kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi.

Organizacije i individualni poduzetnici samostalno obračunavaju porez. Za fizička lica porez obračunavaju i izdaju porezni organi poresko obaveštenje. Ako se avansne uplate vrše u toku godine, iznos koji se plaća u budžet na kraju poreskog perioda utvrđuje se kao razlika između poreza obračunatog za tu godinu i akontacije. Porez se uplaćuje u budžet na lokaciji zemljišnih parcela.

Po isteku poreskog perioda, organizacije i individualni preduzetnici podnose poresku prijavu poreskoj upravi najkasnije do 1. februara naredne godine koja sledi za istekom izveštajnog perioda.

Porez na zemljište i akontacije podležu uplati u budžet na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tela opština (zakoni Moskve i Sankt Peterburga). Međutim, rokovi za uplatu poreza u budžet ne mogu se odrediti ranije od roka za podnošenje poreske prijave i obračuna poreza za akontacije.

Glavne razlike u porezu na zemljište, regulisano zakonom RF "O plaćanju zemljišta" i Ch. 31 poreski broj.

Naknada za korišćenje šumskog fonda

Gospodarenje šumama u Ruskoj Federaciji regulirano je Zakonom o šumama Ruske Federacije br. 22FZ (sa dopunama), kao i drugim saveznim zakonima i drugim pravila Ruska Federacija i subjekti Ruske Federacije. Ciljevi i ciljevi šumarskog zakonodavstva Ruske Federacije utvrđeni su u čl. 2 Zakonika o šumama Ruske Federacije: osiguravanje racionalnog korištenja šuma, njihove zaštite, zaštite i reprodukcije na osnovu principa održivog upravljanja šumama i očuvanja biološke raznolikosti šumskih ekosistema, povećanje ekološkog i resursnog potencijala šuma, zadovoljavanje potreba društva u šumskim resursima na osnovu naučno utemeljenog višenamjenskog gazdovanja šumama.

Prihod od šuma je skup plaćanja za korištenje šumskih resursa, uključujući: šumske takse; zakupnina za parcelu šumskog fonda datu u zakup; plaćanje za pretvaranje šumskog zemljišta u nešumsko. Shodno tome, korišćenje šumskog fonda u Ruskoj Federaciji se plaća. Prihod od šuma ima rentni karakter, što se objašnjava prirodnom razlikom u rastu šuma i uslovima transporta u šumarstvu. Kao profitabilan izvor budžeta, prihodi od šuma namijenjeni su za pokrivanje državnih troškova za reprodukciju drvne građe.

U strukturi šumskog prihoda glavno mjesto zauzimaju šumske takse, koje se naplaćuju za: drvnu građu koja stoji; skupljanje smole, sekundarne građe, košenje sijena, ispaša, komercijalna berba soka drveća, šumskog voća, gljiva, ljekovitog bilja, tehnoloških sirovina, postavljanje košnica, pčelinjaka i drugo sekundarno gazdovanje šumama; korištenje šumskog zemljišta za potrebe lovišta, u zdravstvene, turističke, sportske i druge slične svrhe.

U okviru šumskih taksi naplaćuje se i naknada za zemljište šumskog fonda.

Obveznici šumske takse za drvnu građu su korisnici šuma koji seče u šumskom fondu Ruske Federacije, kao i šumski zasadi koji nisu uključeni u šumski fond (pravna lica, uključujući strana i fizička lica). Visina šumskih taksi utvrđuje se po stopama utvrđenim za jedinicu proizvodnje dobijene korištenjem šumskog fonda, a za pojedine vrste korištenja - po hektarskim stopama eksploatirane površine šumskog fonda.

Jedinice šumskih resursa su: 1 m drveta, grmlja, stočne hrane za grane; 1 kg pečuraka, bobičastog voća, čage, mahovine; 1 tona smole, kore, drveta itd.; 1 ha parcela šumskog fonda u upotrebi - za košenje sijena, ispašu, podizanje zasada ljekovitog bilja i dr.

Minimalne stope za stajaće drvo utvrđene su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 127 „O minimalnim stopama plaćanja za samostojeće drvo“. Minimalne stope šumskih taksi razlikuju se po šumsko-taksnim pojasevima i grupama šuma; vrste glavnih šumskih vrsta: najviše stope su određene za bukvu, hrast, kedar, bor, a najniže - za jasiku, jovu; kvalitet drveta (poslovni, drvo); sortimenti komercijalnog drveta (veliki, srednji, mali).

Minimalne stope omogućavaju određivanje donje granice tržišne cijene šumskih dobara koja se koriste i koriste se pri prodaji drvne građe, kao i pri izdavanju dozvola za pravo korištenja drugih šumskih dobara na tenderima, licitacijama i konkursima kao početna (početna) cijena. Specifične stope i iznose šumskih poreza određuju subjekti Ruske Federacije, ali ne mogu biti niži od minimalne stope. Međutim, Uredbom br. 127 propisano je da se pri sječi drvne građe po redoslijedu međusječe minimalne stope smanjuju za: prorjeđivanje, selektivnu i sanitarnu sječu - za 50%; ostale međusječe za 30%.

Osim toga, prilikom prodaje drvne građe koja stoji po redoslijedu planiranih sječa u plantažama oštećenim šumskim štetočinama i bolestima, vjetrom, požarima ili drugim elementarnim nepogodama, minimalne stope utvrđuju izvršni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - u zavisnosti od kvaliteta drveta i potražnje za njim. U tom slučaju moguće je potpuno oslobađanje od naknade za korišćenje šuma. Obračun prodate drvene građe, u zavisnosti od načina sječe, vrši se prema površini, broju stabala predviđenih za sječu i količini posječenog drveta.

Predmet oporezivanja šuma je količina drvne građe koja se prodaje korisniku šume. Da bi se odredio obim proizvodnje, vrši se procjena materijala površine sječe ili drvne zalihe u gustim kubnim metrima. U ovom slučaju koriste se posebne tablice (redovi visina i zapremina debla, izlaz pojedinačnih sortimenata iz komercijalnih debala), razvijene za šumske porezne pojaseve i šumske vrste. Obračunata naknada za puštanje drvne građe koja stoji fiksirana je u listicama za sječu koje se izdaju za sječu i izvoz drvne građe. Sitno puštanje šume vrši se po posebnim nalozima - sječama, koje korisnik šume mora dobiti prije početka radova na sječi u dozvoljenim površinama sječe.

Naknada za drvnu građu u potpunosti se uplaćuje u budžet u kalendarskoj godini za koju se izdvaja fond za seču, i to na datume: 15. mart - 25%, 15. april - 10.15. jun - 10.15. jul - 10.15. 15.15. decembra - 15%. U slučaju prodaje stajaćeg drva za svaku sječu u iznosu do 500 m, iznos plaćanja drva se ne raščlanjuje po rokovima, već se u cijelosti plaća prije izdavanja lista za sječu. Po prijemu karte za sječu nakon dospijeća naredne rate plaćanja za puštanje stojećeg drveta, drvosječe vrše sve uplate u budžet za istekle rokove.

Zakupnina se naplaćuje za dugotrajno korišćenje (prilikom davanja u zakup parcela šumskog fonda na period do 49 godina) za realizaciju jednog ili više vidova korišćenja šuma. Određuje se visina zakupnine i postupak njenog plaćanja. Pri tome se uzima u obzir vrsta korištenja šume, veličina parcele, godišnji iznos korištenja šume na zakupnoj parceli šumskog fonda i trenutne stope porezi za ovu vrstu gazdovanje šumama. Zakupnina se definiše kao zbir plaćanja za vrste korišćenja šuma, predviđeno ugovorom najam. Prilikom sječe drvne građe na zakupljenoj parceli po redoslijedu završne sječe zakupnina ne može biti manja od iznosa obračunatog po minimalnim stopama plaćanja drvne građe koja stoji.

Plaćanje za prenos šumskog zemljišta u nešumsko zemljište na korišćenje u svrhe koje nisu vezane za šumarstvo naplaćuje se od pravnih i fizičkih lica u čijem se interesu vrši ovaj prenos. Visinu naknade, postupak naplate i računovodstvo utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Zakonik o šumama Ruske Federacije (član 107) oslobađa sljedeće kategorije od plaćanja za korištenje šumskog fonda za vlastite potrebe:

1) učesnici Velikog Otadžbinski rat, kao i građani na koje su zakonom propisane socijalne garancije i beneficije učesnika Velikog otadžbinskog rata;
2) osobe sa invaliditetom I i II grupe;
3) penzioneri koji žive na selu;
4) lica pogođena elementarnim nepogodama;
5) prisilni migranti;
6) seljačka (poljoprivredna) preduzeća;
7) predstavnici autohtonih naroda.

Obim korištenja šuma za vlastite potrebe utvrđuje se u skladu sa standardima odobrenim od strane državnih organa konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Postupak obračuna i plaćanja plaćanja za korištenje šumskog fonda u Ruskoj Federaciji uglavnom je reguliran normama šumarstva i građansko pravo. Nedostatak odgovarajućeg poresko zakonodavstvo o plaćanju za korišćenje šumskog fonda dovodi do nemogućnosti potpunog korišćenja relevantnih poreskih alata koji obezbeđuju obaveznu, potpunu i blagovremenu uplatu plaćanja u budžet. Na primjer, činjenica da su rokovi za uplatu stojećeg drveta u budžet trenutno utvrđeni Uputstvom Državne porezne službe Ruske Federacije br. naplata kazni od korisnika šuma za kršenje ovih pravila.rokovi. U tumačenju Poreskog zakona Ruske Federacije, naplata kazni je zakonita samo za kršenje rokova za plaćanje poreza utvrđenih poreskim zakonodavstvom. Jednako problematična je i naplata kazni za kršenje rokova utvrđenih u skladu sa normama šumarskog zakonodavstva prilikom davanja u zakup parcela šumskog fonda.

Primjena Uputstva Državne porezne službe Ruske Federacije br. 25, koje čuva stare zakonske norme, otežava poreznim vlastima kontrolu potpunosti i blagovremenosti plaćanja u budžet, stvara sporove, smanjuje efikasnost kontrolni rad, ne dozvoljava da se osigura neophodna naplata plaćanja za korišćenje šumskog fonda. Sudstvo pod ovim uslovima, čovek je često primoran da razmisli legitimna potraživanja poreskim obveznicima da preispitaju donesene odluke poreske vlasti prema rezultatima poreske revizije. Svi ovi problemi mogu se riješiti usvajanjem novog Šumskog zakona Ruske Federacije i relevantnog poreskog zakonodavstva.

U zaključku još jednom naglašavamo da je kod obračuna i naplate za prirodne resurse prioritet implementacija ne fiskalne, već regulatorne funkcije. Istovremeno, primjena ovih isplata, posebno otpremnina, otvara niz problematičnih pitanja koja treba riješiti u narednim godinama. Stoga je 2008-2010. očekuje se da će uvesti prilično značajne promjene u naplati otpremnine.
Gore

Solomatina I.E., stručnjak za oblast ekonomije životne sredine Ministarstva ekologije i upravljanja životnom sredinom Moskovske oblasti

Porezi i plaćanja za korišćenje prirodnih resursa provode se u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, Zakonom Ruske Federacije „O savezni budžet za 2003" i niz zakonodavnih i regulatornih akata Ruske Federacije. Trenutno postoje sljedeće vrste poreza i plaćanja za korištenje prirodnih resursa:

• plaćanja za korišćenje šumskog fonda;
• plaćanja za korištenje vodnih tijela;
• plaćanja za pravo korišćenja objekata divljeg sveta;
• porez na vađenje minerala;
• porez na zemljište;
• plaćanje standardnih i viška emisija i ispuštanja štetnih materija, zbrinjavanje otpada.

Sve gore navedene vrste poreza i plaćanja su federalni porezi, s izuzetkom poreza na zemljište - ovo je lokalni porez.

Plaćanja za korišćenje šumskog fonda

Plaćanja za korišćenje šumskog fonda vrše se po osnovu:

• Zakonik o šumama Ruske Federacije od 29. januara 1997. br. 22-FZ;
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. februara 2001. br. 124 "O minimalnim stopama plaćanja za drvo koje stoji";
• Uredba Vlade br. 345 od 24. marta 1998. godine „O davanju saglasnosti na Pravilnik o davanju u zakup parcela šumskog fonda“;
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. aprila 2002. br. 278 "O visini, postupku prikupljanja i obračuna naknada za prenos šumskog zemljišta u nešumsko zemljište i za povlačenje šumskog zemljišta."

Organizacije, individualni poduzetnici i pojedinci koji koriste šumski fond Ruske Federacije priznaju se kao obveznici korištenja šumskog fonda. U skladu sa Zakonikom o šumama Ruske Federacije plaćaju se vrste korištenja šuma koje zahtijevaju izradu relevantnih vlasničkih dokumenata. Za opšte gazdovanje prirodom u šumama ne naplaćuje se naknada: boravak radi rekreacije, sakupljanje šumskog voća, jagodičastog voća, prenos parcela u besplatno korišćenje i druge za koje nije potrebna posebna dozvola.

Vrste plaćanja za korištenje šumskog fonda definisani su Zakonikom o šumama Ruske Federacije - to su šumski porezi i renta. Šumske takse se naplaćuju za kratkoročno korištenje parcela šumskog fonda, zakupnina - za iznajmljivanje parcela šumskog fonda na duži period.

Šumske takse i zakupnina naplaćuju se za:

• sječa drvene građe;
• priprema smole;
• skupljanje sekundarnog šumskog materijala, košenje sijena, ispaša, skupljanje u poslovne svrhe soka drveća, šumskog voća, jagodičastog voća, gljiva, ljekovitog bilja, tehničkih sirovina, smještaj košnica i pčelinjaka i drugi vidovi sekundarne upotrebe šuma prema odobrenoj listi savezna agencija upravljanje šumama;
• potrebe lova;
• kulturne, rekreativne, turističke ili sportske svrhe.

Korištenje šumskog fonda, obavljanje šumarske djelatnosti, šumarske premjere istražnih i projektantskih radova za potrebe šumarstva, kao i izvođenje sječa za kontrolne i tračne trake, komunikacione vodove, druge inženjersko-tehničke građevine ili objekte na pograničnom području.

Učesnici Velikog otadžbinskog rata, invalidi I i II grupe, penzioneri, lica pogođena elementarnim nepogodama, migranti, farme i dr. oslobođeni su plaćanja za korišćenje šumskog fonda.

Minimalne stope plaćanja za stojeće drvo i postupak za njihovu primjenu utvrđeni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. februara 2001. br. 127. Ove stope su još uvijek važeće u ovom trenutku, uzimajući u obzir koeficijent 1,12, usvojen Federalnim zakonom br. 194-FZ "O federalnom budžetu za 2002. godinu".

Za sve ostale vrste korištenja šuma (osim za oslobađanje drvne građe koja stoji) stope šumskih taksi utvrđuju državni organi konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Minimalne stope utvrđuju se u rubljama po jedinici korišćenog šumskog resursa ili po jedinici površine (hektaru) parcela šumskog fonda u upotrebi.

Uplate za korišćenje šumskog fonda u visini minimalnih stopa plaćanja za stojeće drvo, u iznosu od 100%, idu u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije prema šiframa budžetska klasifikacija 1050401 - šumske takse i 1050402 - zakupnina.

U skladu sa Federalnim zakonom br. 176-FZ "O federalnom budžetu za 2003. godinu", sredstva koja su primljena iznad minimalnih stopa za drvnu građu, naknade za druge vrste korištenja šuma, kao i naknade za pretvaranje šumskog zemljišta u nešumska zemljišta se uplaćuju u iznosu od 50% u prihode budžeta konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i primaju se prema šifri budžetske klasifikacije 2010616.

U skladu sa Zakonom o šumama Ruske Federacije, dio sredstava dobijenih za korištenje šumskog fonda preporučuje se za financiranje mjera zaštite, zaštite i reprodukcije šumskih resursa. U Moskovskoj oblasti, deo plaćanja za korišćenje šumskih resursa dobijenih iz regionalnog budžeta koristi se za sprovođenje programa "Šume Moskovske oblasti" za 2001-05. za radove na pošumljavanju.

Plaćanje za korištenje vodnih objekata

Plaćanje za korištenje vodnih tijela vrši se na osnovu:

• Vodni zakonik Ruske Federacije od 16. novembra 1995. br. 167-FZ;
• Federalni zakon od 6. maja 1998. br. 71-FZ "O plaćanju za korištenje vodnih tijela".

obveznici naknade za korištenje vodnih tijela su organizacije i preduzetnici koji se neposredno bave korišćenjem vodnih tijela koristeći objekte, tehnička sredstva i uređaje koji podliježu licenciranju na način propisan važećim zakonodavstvom.

Objekat na ploči korištenje vodnih tijela uz korištenje objekata, tehničkih sredstava ili uređaja priznaje se za sljedeće svrhe: zahvat vode iz vodnih tijela, zadovoljenje potreba hidroenergije u vodi, korištenje vodnog područja vodnih tijela, ispuštanje otpadnih voda u vodna tijela.

U skladu sa čl. 2 klauzula 2 Federalnog zakona od 06.05.98 br. 71-FZ „O plaćanju za korištenje vodnih tijela, definirana je lista organizacija oslobođenih plaćanja za korištenje vodnih tijela.

Osnova plaćanja ovisno o vrsti korištenja vodnih tijela definira se kao:

• zapreminu vode povučene iz vodnog tijela;
• obim proizvoda (radova, usluga) proizvedenih (izvršenih, pruženih) prilikom korištenja vodnog tijela bez vodozahvata;
• vodno područje korištenih vodnih tijela;
• količina otpadne vode koja se ispušta u vodna tijela.

Federalni zakon "O plaćanju za korištenje vodnih tijela" i Uredba Vlade Ruske Federacije utvrđuju minimalne i maksimalne stope plaćanje za korišćenje vodnih tijela.

Stope plaćanja po kategorijama obveznika, u zavisnosti od vrste korištenja vodnih tijela, stanja vodnih tijela, a uzimajući u obzir lokalne uslove za snabdijevanje stanovništva vodom i privrednih objekata, utvrđuju zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Prilikom korištenja vodnih tijela bez odgovarajuće dozvole, stope naknade se povećavaju za 5 puta u odnosu na stope naknade koje se obično utvrđuju za takvog korisnika na osnovu dozvole.

Naknada za korišćenje vodnih tijela u skladu sa Federalnim zakonom "O federalnom budžetu za 2003. godinu" u iznosu od 100% ide u budžet subjekta Ruske Federacije pod šifrom budžetske klasifikacije 1050600. U skladu sa Vodni zakonik Ruske Federacije, dio naknade koju prima budžet subjekta Ruske Federacije koristi se za finansiranje mjera za obnovu i zaštitu vodnih tijela. Tako, na primjer, u moskovskoj regiji meta budžetski fond restauraciju i zaštitu vodnih tijela, što uključuje 50% plaćanja za korištenje vodnih tijela primljenih iz budžeta Moskovske regije. Ova sredstva se koriste za realizaciju programa "Ekologija Moskovske oblasti 2003-2004".

Porez na rudarstvo

Porez na vađenje minerala vrši se u skladu sa čl. 26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

poreski obveznici Porez na vađenje minerala priznaju organizacije i individualni poduzetnici koji su priznati kao korisnici zemljišta u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Poreski obveznici podliježu registraciji kao poreski obveznik poreza na eksploataciju mineralnih sirovina na lokaciji podzemne parcele koja se daje poreznom obvezniku na korištenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Predmet poreza za vađenje minerala priznaju se:

• minerali izvučeni iz podzemlja na teritoriji Ruske Federacije na zemljištu koje se daje poreskom obvezniku na korišćenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
• minerali izvađeni iz otpada (gubitaka) rudarske proizvodnje, ako takvo vađenje podliježe posebnom licenciranju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o podzemlju.

Mineralni resursi su proizvodi ekstraktivnih industrija sadržani u stvarno iskopanim (vađenim) iz crijeva (otpad, gubici) mineralnih sirovina (kamene, tekućine i druge mješavine), koje odgovaraju državni standard RF. Osim toga, iskopani mineral uključuje mineral dobiven iz mineralnih sirovina korištenjem tehnologija prerade.

Procjenu vrijednosti vađenih minerala poreski obveznik utvrđuje samostalno na jedan od sljedećih načina:

• na osnovu prodajnih cijena koje važe kod poreskog obveznika za relevantni poreski period, isključujući državne subvencije;
• po osnovu ostvarenih cijena vađenog minerala za poreskog obveznika za odgovarajući poreski period;
• na osnovu procijenjene vrijednosti izvađenih minerala.

Poreska stopa utvrđuje se posebno za svaku vrstu minerala u skladu sa čl. 342 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez se plaća posebno za svaku vrstu vađenih minerala. Porez se plaća na lokaciji svake podzemne parcele koja se daje poreskom obvezniku na korištenje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Iznos poreza koji obračunava poreski obveznik za neobične vađene minerale (sa izuzetkom ekstrahovanih minerala u obliku ugljovodonika) prima se pod šifrom budžetske klasifikacije 1050303 i raspoređuje se na sljedeći način: 40% - u savezni budžet, 60 % - u budžet subjekta Ruske Federacije.

Iznos poreza koji obračunava poreski obveznik na ekstrahovane minerale u obliku ugljikovodičnih sirovina prima se prema šifri budžetske klasifikacije 1050301 i raspoređuje se na sljedeći način: 80% - federalnom budžetu, 20% - budžetu sastavnice. entiteta Ruske Federacije.

Iznos poreza koji obračunava poreski obveznik za vađene obične minerale prima se prema šifri budžetske klasifikacije 1050303 i u iznosu od 100% ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Plaćanje za pravo korištenja predmeta životinjskog svijeta

Plaćanje prava korištenja predmeta životinjskog svijeta vrši se u skladu sa:

• Savezni zakon od 24. aprila 1995. br. 52-FZ "O fauni";
• Uredba Vlade Ruske Federacije od 04.01.00 br. 1 "O maksimalnom iznosu plaćanja za korištenje objekata divljih životinja klasifikovanih kao objekti lova, čije je uklanjanje iz njihovog staništa bez dozvole zabranjeno."

obveznici Organizacije, individualni poduzetnici i pojedinci koji koriste objekte divljeg svijeta na teritoriji Ruske Federacije na osnovu dozvola (licenci) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznaju se kao pravo korištenja objekata divljeg svijeta. Korištenje životinjskog svijeta vrši se uklanjanjem objekata životinjskog svijeta iz njihovog staništa ili bez njega.

Predmet plaćanja je pravo korištenja predmeta životinjskog svijeta. Naknada se utvrđuje posebno za svaku vrstu (grupu vrsta) objekata životinjskog svijeta.

Konkretan iznos plaćanja za korištenje objekata divljih životinja klasifikovanih kao lovni objekti, čije se povlačenje vrši na osnovu nominalnih jednokratnih dozvola, utvrđuju izvršni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije u skladu sa navedenim maksimumom. veličine i uzimajući u obzir troškove mjera za integrirano korištenje, zaštitu i reprodukciju objekata divljeg svijeta.

Imenovane jednokratne dozvole građanima za korišćenje objekata divljači izdaje nadležni posebno ovlašćeni organ za zaštitu, kontrolu i regulisanje korišćenja objekata divljači i njihovih staništa po njihovom zahtevu u skladu sa zakonom. uspostavljen red, kao i korisnici životinjskog svijeta u utvrđenim granicama.

Povlastice za plaćanja za određene kategorije korisnika utvrđuju zakonodavni organi Ruske Federacije i zakonodavni organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u okviru svoje nadležnosti.

Organizacije i pojedinci koji oduzimaju životinjske predmete radi zaštite javnog zdravlja, prevencije bolesti poljoprivrednih i domaćih životinja, regulisanja sastava vrsta vodenih bioloških resursa, sprečavanja štete po privredu, divljač i njeno stanište, kao i u svrhu reprodukcije oslobođeni su plaćanja, objekti životinjskog svijeta i vodeni biološki resursi, naučne organizacije, javna udruženja lovaca, ribolovaca, koji o svom trošku obavljaju zaštitu i reprodukciju objekata životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa na dodijeljenoj im teritoriji, itd.

Plaćanja za pravo korištenja objekata životinjskog svijeta u iznosu od 100% primaju se iz budžeta konstitutivnog entiteta Ruske Federacije pod šifrom ekonomska klasifikacija 1050800.

Sredstva dobijena u budžetu koriste se za realizaciju programa zaštite i reprodukcije objekata divljači, državnog monitoringa objekata divljači i druge svrhe u vezi sa zaštitom i reprodukcijom objekata divljači i njihovih staništa.

Porez na zemljište

Porez na zemljište naplaćuje se u skladu sa:

• Zakon o zemljištu Ruske Federacije od 25. oktobra 2001. br. 173-FZ;
• Savezni zakon od 11. oktobra 1991. br. 1738-1 "O plaćanju zemljišta".

Vlasnici zemljišta, vlasnici zemljišta i korisnici zemljišta, osim zakupaca, podliježu godišnjem porezu na zemljište. Veličina poreza na zemljište ne zavisi od rezultata ekonomskih aktivnosti vlasnika zemljišta, vlasnika zemljišta, korisnika zemljišta i utvrđuje se u obliku stabilnih plaćanja po jedinici zemljišne površine godišnje. Stope poreza na zemljište se revidiraju u vezi sa promjenama uslova upravljanja koje ne zavise od korisnika zemljišta.

Naknada je utvrđena za poljoprivredno zemljište i za nepoljoprivredno zemljište.

Plaćanje poljoprivrednog zemljišta uključuje:

• porez na zemljište za poljoprivredno zemljište, koji se utvrđuje uzimajući u obzir sastav zemljišta, njegovu kvalitetu, površinu i lokaciju. Prosječan porez po 1 hektaru utvrđuju zakonodavni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;
• porez na zemljište za parcele u granicama seoskih naselja koje se daju građanima za ličnu pomoćnu poljoprivredu i druge svrhe. Tijela lokalna uprava daje se pravo na povećanje stope poreza na zemljište za ovu kategoriju korisnika zemljišta.

Plaćanje za nepoljoprivredno zemljište uključuje:

• porez na gradsko zemljište (naselja), koji se utvrđuje na osnovu prosječnih stopa. Prosječne stope diferenciraju organi lokalne samouprave gradova prema lokaciji i zonama različite urbanističke vrijednosti teritorije;
• porez na industrijska, saobraćajna, komunikaciona, radiodifuzna, televizijska, informatička i prostorna zemljišta koja se nalaze van naselja u iznosu od 20% prosječnih stopa utvrđenih za zemljišta gradova i mjesta;
• porez na zemljište vodnog fonda po prosječnoj stopi poljoprivrednog zemljišta;
• Porez na zemljište šumskog fonda utvrđuje se za vrijeme korištenja šuma po jedinici površine eksploatisanih šuma za operativne svrhe u iznosu od 5% naknade za drvnu građu.

U skladu sa čl. 12 FZ "O plaćanju zemljišta" odvojene kategorije korisnici zemljišta u potpunosti su oslobođeni plaćanja poreza na zemljište, uključujući zemljište koje je dodijeljeno Ministarstvu odbrane i vojnom osoblju.

Pravo osnivanja imaju zakonodavni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije marginalne beneficije za porez na zemljište u iznosu poreza na zemljište kojim raspolaže relevantni subjekt Ruske Federacije.

Organi lokalne samouprave imaju pravo da utvrđuju olakšice od poreza na zemljište u vidu delimičnog oslobađanja za određeni period za obveznike pojedinačne u okviru iznosa poreza koji ostaje na raspolaganju nadležnom organu lokalne samouprave.

U skladu sa Federalnim zakonom "O federalnom budžetu za 2003. godinu", porez na zemljište se prima pod šifrom ekonomske klasifikacije 1050700 i raspoređuje se na sljedeći način:

• za poljoprivredno zemljište: 90% - budžetima opština, 10% - teritorijalnom fondu za puteve;
• za zemljište gradova i mjesta: 50% - u budžete općina, 50% - za formiranje teritorijalnog fonda puteva;
• za ostala nepoljoprivredna zemljišta: 100% - u budžet opštine (lokalni budžet).

Plaćanje standardnih i viška emisija i ispuštanja štetnih materija i odlaganje otpada

Plaćanja za standardne i prekomjerne emisije i ispuštanja štetnih materija i odlaganje otpada obračunavaju se u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. avgusta 1992. br. 632 „O odobravanju postupka za utvrđivanje naknade i njenog granične veličine za zagađivanje životne sredine, odlaganje otpada, druge vrste štetnih efekata.

Ovaj postupak se odnosi na preduzeća, ustanove, organizacije, strana pravna i fizička lica koja obavljaju bilo koju vrstu delatnosti u vezi sa korišćenjem prirodnih resursa, a predviđa plaćanje za sledeće vrste štetnog uticaja na životnu sredinu:

• emisija zagađujućih materija u atmosferu iz stacionarnih i mobilnih izvora;
• ispuštanje zagađujućih materija u površinske i podzemne vode;
• odlaganje otpada.

Plaćanja za zagađenje životne sredine obračunavaju se u skladu sa utvrđenim osnovnim standardima. Postoje dva osnovna standarda: unutar prihvatljivih standarda i unutar utvrđenih granica. Za svaku vrstu štetnog uticaja utvrđuju se osnovni standardi plaćanja, uzimajući u obzir stepen njihove opasnosti po životnu sredinu.

Za pojedinačne regije i riječne slivove koeficijenti se postavljaju na osnovne standarde plaćanja, uzimajući u obzir faktore životne sredine, prirodne i klimatske karakteristike teritorija, te značaj prirodnih i društveno-kulturnih objekata. Plaćanje za zagađivanje životne sredine ne oslobađa korisnike prirodnih dobara od preduzimanja mera za zaštitu životne sredine i racionalnog korišćenja prirodnih resursa, kao i da u potpunosti nadoknade štetu pričinjenu životnoj sredini, zdravlju i imovini građana, nacionalnoj privredi, zagađenju životne sredine. .

U skladu sa Federalnim zakonom "O federalnom budžetu za 2003. godinu", plaćanje za standardne i prekomjerne emisije i ispuštanja štetnih materija i zbrinjavanje otpada prima se prema šifri budžetske klasifikacije 1050600 i raspoređuje se na sljedeći način: 19% - u budžet Ruske Federacije i 81% - u budžet subjekta Ruske Federacije.

Dio sredstava dobijenih u budžete od plaćanja standardnih i viška emisija i ispuštanja štetnih materija i odlaganja otpada usmjerava se za finansiranje ciljnih programa u oblasti zaštite životne sredine. Na primjer, u Moskovskoj oblasti, 33% sredstava dobijenih u budžet Moskovske regije od plaćanja za zagađenje životne sredine usmjerava se na formiranje Moskovskog regionalnog ekološki fond, čija se sredstva koriste za realizaciju programa "Ekologija Moskovske oblasti".

Također treba napomenuti da je 10. januara 2002. godine stupio na snagu Federalni zakon br. 7-FZ "O zaštiti okoliša". U čl. 16. ovog zakona navodi se da se negativan uticaj na životnu sredinu plaća. Način plaćanja određen je saveznim zakonima. Stoga se u Državnoj dumi Ruske Federacije trenutno razvija nacrt zakona o plaćanju za negativan utjecaj na okoliš.

Pozivamo Vas da učestvujete u radu našeg časopisa! Šaljite prijedloge za saradnju, na temu materijala, vaših članaka i komentara na. Takođe vas pozivamo da učestvujete u događajima koje časopis organizuje (konferencije, okrugli stolovi, diskusije).

---