UniCredit Bank

Opšti sistem oporezivanja industrijskih preduzeća. Osnove: šta je to jednostavnim riječima. Kombinacija IP basic i envd: računovodstvena pravila

14.12.2019

Šta je OSN (OSNO)?

(OSN) je skup pravila i propisa koji uređuju vođenje računovodstvenih evidencija i obezbjeđivanje poresko izvještavanje one organizacije i individualni preduzetnici koji ne primenjuju posebne poreske režime.Često se ovaj sistem oporezivanja naziva „koji se naziva i opšti poreski režim“ ili OSNO.

Ako prilikom registracije organizacije ili registracije kao individualnog preduzetnika niste dostavili prijave za prelazak na posebne poreske režime, tada je, kako kažu, "po defaultu" potrebno primijeniti opći porezni režim.

Primjenom OSNO obavezno moraju postupati poreski obveznici – organizacije i individualni preduzetnici računovodstveno i poresko računovodstvo i prisutan u poreski organ na lokaciji organizacije računovodstveno i poresko izvještavanje.

Gdje predati porezne i finansijske izvještaje:

Koji porezi se moraju platiti u okviru opšteg sistema oporezivanja

Prilikom primjene opšteg režima oporezivanja potrebno je obračunati i platiti main porezi:

    porez na dodatu vrijednost(što je skraćeno - PDV);

    porez na imovinu preduzeća;

    porez na dobit(Osim toga individualni preduzetnici);

    Prema ovim članovima Poreskog zakona Ruske Federacije, svi porezi su podijeljeni na (koji su navedeni u savezni budžet), (koji se prenose u regionalni budžet) i (koji se prenose u lokalni budžet.

    To federalniČlan 13 Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi se na poreze i naknade:




    • porez na dobit;

    • porez na vađenje minerala;

    • porez na vodu;

    • naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa;

      •
    To regionalniČlan 14 Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi se na poreze:
    • porez na imovinu preduzeća;

    • porez na poslovanje kockanja;

      •
    To lokalniČlan 15 Poreskog zakona Ruske Federacije odnosi se na poreze:

    Za iste poreze i naknade potrebno je obezbijediti poresko prijavljivanje.

    Prilikom odabira DOS-a potrebno je uplaćivati ​​poreze i doprinose vanbudžetskim fondovima po sljedećim stopama:

    • PDV - 0% (preferencijalna stopa, koji se primjenjuje samo u slučajevima navedenim u Poreskom zakoniku - uglavnom pri izvozu robe),
      10% (preferencijalna stopa, koja se primjenjuje pri prodaji posebne vrste roba: određeni lijekovi, proizvodi za djecu, hrana, štampane publikacije),
      18% (osnovna stopa, koja važi u većini slučajeva);

      porez na dohodak - 20%;

      porez na imovinu - 2,2%;

      naknada za osiguranje iz fonda rada u fond socijalno osiguranje(FSS) - 2,9%;

      naknada za osiguranje iz fonda rada u Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja ( FFOMS) - 3,1%;

      naknada za osiguranje iz fonda rada u teritorijalnih fondova obavezno zdravstveno osiguranje ( TFOMS) - 2% (ne plaća se od 2012. godine);

      lokalne takse (zemljište, transport i ostalo)

    Bilješka! Ako se niste odlučili za mogućnost primjene bilo kojeg od posebnih poreznih režima (s izuzetkom UTII), tada "po defaultu" morate oporezovati svoje poslovne aktivnosti u skladu sa općim režimom.

    Prelazak na OSN

    Poreski obveznik koji primenjuje pojednostavljeni poreski sistem ima pravo da od početka kalendarske godine pređe na drugačiji režim oporezivanja. Da biste to učinili, potrebno je dostaviti odgovarajuće obavještenje inspekciji i to najkasnije do 15. januara godine u kojoj se očekuje odbijanje od pojednostavljenog poreskog sistema (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Da li je zakonito primjenjivati ​​opći porezni režim ako je obavještenje podneseno suprotno rok dospijeća ili uopšte nije dostavljen inspekciji?

    Federalna poreska služba Rusije u svom pismu od 10.10.2012. br. ED-4-3 / [email protected] pojašnjeno da poreski obveznik koji u propisanom roku nije obavijestio inspekciju o odbijanju od pojednostavljenog poreskog sistema, nema pravo primjenjivati ​​opšti (ili bilo koji drugi) režim oporezivanja do isteka poreskog perioda. Ovaj zaključak je opravdan potrebom da se striktno poštuju uslovi iz stava 6. čl. 346.13 Poreskog zakonika, uprkos prirodi obavještavanja o postupku predviđenom Poreskim zakonikom. Slično gledište već su izrazili Federalna poreska služba Rusije u pismu od 19.07.2011 N ED-4-3 / 11587 i Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu od 08.11.2011 N 16- 15 / [email protected]. Ima primjera presude odgovara ovoj poziciji. Vidi P! zaustavljanje Drugog arbitražnog apelacionog suda od 01.11.2012. N A82-4483/2011, FAS Zapadnosibirskog okruga od 14.10.2009. N A03-3115/2009, FAS Uralskog okruga od 03.06.2010. /2008A31.

    Međutim, treba napomenuti da je moguć i drugačiji pristup odgovoru na postavljeno pitanje. Nastala je u sudska praksa. Obzirom da je odbijanje pojednostavljenog poreskog sistema obaveštajnog karaktera i donošenje inspekcijom bilo kakvog rešenja na osnovu rezultata razmatranja podnetog zahteva poresko zakonodavstvo nije predviđeno, povreda postupka odbijanja ne utiče na zakonitost primjene opšteg režima oporezivanja. Istovremeno, važno je da se od početka kalendarske godine poresko računovodstvo stvarno sprovodi u skladu sa opštim režimom oporezivanja (vidi Rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 09.10.2012. N A07-21078 /2011, od 09.08.2012 N A07-21035/2011 RF od 20.09.2012 N VAC-11966/12 odbio je da ovaj predmet ustupi Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije), od 20.11.2012. 51479/05, FAS Central District od 22.09.2010. N A48-673/2010).

    Drugo od razmatranih tačaka gledišta dozvoljava primenu opšteg režima oporezivanja, uprkos kršenju procedure za odustajanje od pojednostavljenog poreskog sistema. Međutim, u ovom slučaju, sporovi sa regulatornim organima su neizbježni, a poreski obveznik će možda morati da brani svoja prava na sudu.

    Članak napisan i objavljen 1. maja 2011. Ažurirano - 18.12.2011., 15.11.2012., 20.1.2014., 21.11.2014.

    Opšti sistem oporezivanje za LLC preduzeće uključuje čitavu listu poreza, koja uključuje lokalne, regionalne i savezne odbitke. Gde federalni porezi posluju u bilo kojoj regiji zemlje, i regionalni porezi važe samo ako su usvojeni relevantni zakoni o njihovom imenovanju.

    Ovim zakonom utvrđuje se odgovarajući oblik prijavljivanja, rok za plaćanje poreza i njegova stopa. Lokalni porezi se utvrđuju po nalogu lokalnih vlasti.

    Karakteristike dirigovanja

    Računovodstvo svih poslova, prihoda i rashoda u preduzećima vodi se u posebno vođenoj knjizi. Redosled njegovog održavanja i njegov oblik utvrđuju se Naredbom Ministarstva finansija.

    Proces kompletiranja ove knjige je prilično naporan. Sadrži 6 sekcija, od kojih svaka sadrži tabelu. Organizacija unosi u knjigu sve podatke o svojim aktivnostima radi obračuna poreska osnovica, kao i da bi stekli predstavu o sopstvenoj finansijskoj situaciji.

    OSNO za DOO u 2014. godini uključuje plaćanje UTII-a, pod uslovom da organizacija obavlja strogo specifične aktivnosti (benzinske stanice, ateljei, trgovina itd.).

    Ko treba primijeniti OSNO

    Opšti sistem oporezivanja treba da koriste one kompanije koje nemaju pravo da koriste UAT i USNO:

    • preduzeća koja se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
    • advokati, banke, notari, Osiguravajuća društva i zalagaonice;
    • organizacije čije odobreni kapitalčine 25% doprinosa drugih organizacija;
    • strane kompanije;
    • organizacije, ako je broj zaposlenih u njima veći od 100 ljudi;
    • organizacije, ako njihov prihod prelazi 60 miliona rubalja;
    • organizacije, čija je cijena više od 100 miliona rubalja.

    OSNO je veoma povoljno koristiti kada većina partnera i kupaca kompanije takođe koristi klasični sistem oporezivanja i plaća PDV.

    U tom slučaju svaki učesnik u odnosu ima mogućnost da umanji PDV koji se plaća u budžet za iznos poreza koji je primio od dobavljača.

    Kako preći na OSNO

    Ako se prilikom stvaranja organizacije u roku od 30 dana nije prijavila za prelazak na ili na, tada se automatski dodjeljuje klasični sistem oporezivanja (OSNO).

    Ako u procesu djelovanja organizacija koja koristi pojednostavljeni ili jedinstveni porez, su izgubili pravo na korištenje bilo kojeg od ovih posebnih režima, onda moraju podnijeti zahtjev za prelazak na redovni sistem.

    Možete izgubiti pravo na korištenje bilo kojeg režima osim OSNO-a ako se kompanija bavila aktivnostima koje onemogućuju korištenje istog, ako je prihod veći od graničnog pokazatelja ili broj zaposlenih premašuje ograničenu vrijednost.

    porezi

    Preduzeće koje posluje na osnovu opšteg sistema oporezivanja plaća sljedeću listu poreza:

    • PDV (porez na dodatu vrijednost) je općenito 18%. U slučaju prodaje proizvoda za djecu, medicinskih ili prehrambenih proizvoda - 10%, a za izvozne djelatnosti - 0%.
    • koji čine 20%.
    • Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se na svaku uplatu i iznosi 13%.
    • Doprinos za vanbudžetski fond u opštem slučaju iznosi približno 30% i uključuje zdravstveno osiguranje 5,1%, penzijsko osiguranje 22%, socijalno osiguranje 2,9%, osiguranje od nezgode 0,2%.
    • Porez na imovinu preduzeća. U ovom slučaju, stope mogu varirati u granicama od 2,2% vrijednosti imovine preduzeća godišnje.
    • Transportna taksa (samo ako kompanija posjeduje vozila). U ovom slučaju, stopa direktno ovisi o snazi ​​motora automobila.
    • Porez na zemljište. Rate per porez na zemljište nije više od 1,5% vrijednosti zemljišta u posjedu.

    U zavisnosti od detalja ekonomska aktivnost Porezi LLC preduzeća na OSNO takođe uključuju akcize, takse na vodu i porezi na rudarstvo.

    Računovodstvena pravila

    Organizacije koje su na OSNO dužne su voditi računovodstvene evidencije. Sva računovodstvena pravila i karakteristike računovodstvenih transakcija odobrena su relevantnim računovodstvenim propisima.

    Do danas postoji najmanje 20 različitih odredbi koje propisuju postupak vođenja evidencije različite grupe operacije i vrste imovine.

    Osim toga, OSNO za LLC uključuje vođenje knjige prodaje i knjige kupovine kako bi se uzeo u obzir PDV. Porez i finansijski izvještaji ne poklapa se uvek, jer se u poreskom izveštaju navode samo prihodi koji su neophodni za utvrđivanje poreza na dohodak, u računovodstvu - rashodi i prihodnu stranu privredni subjekt u cijelosti.

    Sve organizacije također moraju voditi evidenciju gotovinske transakcije, što se očituje u dizajnu gotovinski nalozi, blagajna knjiga kompanije u skladu sa Uredbom Banke Rusije N 373-P.

    Dokumentacija

    • Pojava PDV-a se podnosi tromjesečno do 20 poreska uprava;
    • Prijava poreza na zemljište podnosi se 1 put u godinu dana do 01.02. godinu koja slijedi nakon izvještajne godine;
    • Deklaracija na transportna taksa podnosi se 1 put u godinu dana do 01.02. godinu koja slijedi nakon izvještajne godine;
    • Prijava poreza na imovinu podnosi se svakog kvartala prije isteka 30 dana od kraja prethodnog kvartala;
    • Računovodstveni izvještaj statističkim organima i poreskoj upravi, koji se podnosi svake godine 3 mjeseca prije kraja godine;
    • Prijava poreza na dobit koja se podnosi svakog kvartala do 28. u mjesecu koji slijedi nakon završetka kvartala;
    • Izvještaj o porezu na zarade u fond socijalnog osiguranja i Penzioni fond- do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg izvještajnog mjeseca;
    • Izvještaj o porezu na dohodak fizičkih lica podnosi se jednom godišnje do 1. aprila naredne godine.

    Možda najsloženiji poreski režim, koji podrazumeva plaćanje najvećeg broja poreza i vođenje računovodstvene i poreske evidencije, jeste opšti sistem oporezivanja (OSNO). Vodite svoj posao dalje opšti način rada mogu organizacije i individualni preduzetnici. U ovom članku ćemo govoriti o karakteristikama OSNO-a, te o tome koje poreze plaćaju oni koji se odluče za ovaj sistem.

    BASIC - šta je to?

    Jednostavnim riječima, OSNO se može okarakterizirati kao porezni režim u kojem djeluju organizacije i individualni poduzetnici koji nisu odabrali nikakav poseban režim (USN, UTII, ESHN, patent), ili su izgubili pravo na njega. Primjenjujući OSNO, organizacije plaćaju porez na dohodak iz svojih prihoda, a individualni poduzetnici porez na dohodak građana.

    Kako postati poreski obveznik OSNO

    Opći porezni režim možete primijeniti iz više razloga, na primjer:

    • poreski obveznik ne može primijeniti „pojednostavljenje“, UTII ili drugi poseban poreski režim, jer ne ispunjava uslove potrebne za to;
    • primijenjen je poreski poseban režim, ali je obveznik prekoračio dozvoljene granice ili prekršio zahtjeve (npr. u pogledu broja zaposlenih ili visine prihoda), te je kao rezultat toga automatski prešao na OSNO;
    • opšti režim oporezivanja je koristan za organizaciju, jer obavlja delatnost za koju se daju olakšice od poreza na dohodak (na primer, član je Skolkovo centra);
    • za privredno društvo ili individualnog preduzetnika je korisno da bude obveznik PDV-a, jer večina druga strana radi za OSNO i zainteresovana je za pretporez.

    Generale poreski sistem može se primijeniti na sve vrste djelatnosti bez ograničenja broja zaposlenih, prihoda itd.

    Ukoliko se novoosnovani poreski obveznik nije izjasnio u u dogledno vrijeme o njegovom prelasku na poseban režim, tada će se OSNO primijeniti na njegove aktivnosti prema zadanim postavkama - nema potrebe posebno obavještavati Federalnu poreznu službu. Možete dobrovoljno preći na OSNO sa posebnog režima od nove godine tako što ćete se prijaviti poreskoj upravi do 15. januara.

    U isto vrijeme, opšti oblik oporezivanje se može kombinovati sa nekim drugim poreskim režimima:

    • pravno lice na OSNO ima pravo kombinirati ga sa UTII za određene vrste djelatnosti,
    • Pojedinačni preduzetnici mogu kombinovati OSNO sa UTII i patentom za različite vrste poslovanja.

    Preduslov za kombinovanje je održavanje odvojeno računovodstvo prihode i rashode za svaku vrstu svoje djelatnosti. Nemoguće je kombinovati OSNO sa "pojednostavljenjem" i jedinstveni poljoprivredni porez(ESHN).

    Koji se porezi plaćaju po OSNO

    Opšti sistem oporezivanja poreski broj ne razmatra samostalno, kao drugi posebni režimi. Poresko opterećenje OSNO je najveći, jer ne uključuje samo porez na dohodak ili porez na dohodak građana. Ovaj sistem podrazumijeva čitav niz poreza, od kojih je svakom dodijeljeno posebno poglavlje u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

    Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju OSNO morat će platiti sljedeće poreze:

    • porez na dohodak - za organizacije (poglavlje 25 Poreskog zakona Ruske Federacije),
    • Porez na lični dohodak - za individualne preduzetnike (poglavlje 23 Poreskog zakona Ruske Federacije),
    • PDV (poglavlje 21 Poreskog zakona Ruske Federacije),
    • porez na imovinu preduzeća (poglavlje 30 Poreskog zakona Ruske Federacije),
    • porez na imovinu fizičkih lica - za individualne preduzetnike (poglavlje 32 Poreskog zakona Ruske Federacije).

    Primjenjujući posebne režime, poreski obveznici su, po pravilu, oslobođeni plaćanja doznačenih poreza, ali za OSNO Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje njihovo obavezno plaćanje ako postoji predmet oporezivanja. Po potrebi se plaćaju i svi ostali savezni i lokalni porezi (transport, zemljište, voda, akcize, naknade itd.).

    Štaviše, kao i kod bilo kojeg poreski režim, organizacije i individualni preduzetnici su dužni da prenesu porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja iz svih prihoda isplaćenih svojim zaposlenima, a individualni preduzetnici su i fiksirali premije osiguranja „za sebe“.

    Izvještavanje prema opštem sistemu oporezivanja

    Opšti sistem uključuje prilično veliku količinu poreskog izvještavanja, kao i računovodstvenog izvještavanja.

    Računovodstveno izvještavanje o OSNO

    Sistem oporezivanja omogućava malim preduzećima da vode pojednostavljeno računovodstvo i da podnose pojednostavljeno računovodstvo, koje uključuje samo dva oblika: bilans stanja i bilans uspjeha. Preduzeća koja nisu mala dužna su da vode potpuno računovodstvo i da dostave kompletan set obrazaca za izveštavanje:

    • bilans stanja i bilans uspjeha,
    • izvještaj o promjenama na kapitalu,
    • izvještaj o tokovima novca,
    • objašnjenja za bilans stanja i izvještaje.

    Pojedinačni preduzetnik na opštem poreskom sistemu Poreskog zakona Ruske Federacije dozvoljava vam da ne vodite račune, ali samo ako preduzetnik odražava sve prihode i rashode u KUDIR-u (klauzula 2, član 54 Poreskog zakona Ruske Federacije) . Održavanje KUDIR-a je neophodno za utvrđivanje osnovice za porez na dohodak fizičkih lica.

    Porezne prijave po OSNO

    Organizacije tromjesečno i na kraju izvještajne godine podnose IFTS poreznu prijavu. Rok za podnošenje je 28. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda, a godišnja prijava se podnosi do 28. marta. Prilikom plaćanja akontacije, izvještaj se podnosi najkasnije do 28. u mjesecu.

    Pojedinačni preduzetnik, koji je primio prvi prihod po opštem režimu oporezivanja, dužan je da dostavi deklaracija 4-NDFL o procijenjenom prihodu, i za prošlost oporezivi period podnosi 3-prijavu poreza na dohodak. Podnosi se godišnje do 30. aprila.

    Osnovni režim oporezivanja nije tražen među Rusima, jer stvara najnepodnošljiviji teret. Pojedinačni preduzetnik na OSNO-u mora platiti PDV, porez na dohodak, porez na imovinu, predati debele fascikle izvještaja i primoran je dopuniti svoje osoblje jednim dodatnim zaposlenim - knjigovođom. Suočiti se sa nečim tako teškim poresko računovodstvo sama gotovo nemoguća, pogotovo za "mlade" biznismene. Ali ovaj način rada ima i prednosti, a glavni su apsolutni nema ograničenja i, kao rezultat, velike izglede za razvoj i širenje poslovanja u budućnosti.

    Šta je OSNO za IP

    Ovo je osnovni način rada, na kojem nema ograničenja ili ustupaka. Poreski obveznik mora plaćati sve vrste poreza, doprinosa, podnositi razne prijave, izvještaje, voditi složeno poresko računovodstvo i knjigovodstvo.

    Ali na OSNO IP nije ograničen ni u čemu. Može zaposliti onoliko zaposlenih koliko je potrebno za nesmetano i uspješno poslovanje svoje kompanije, proširiti granice svog poslovanja, povećati proizvodnju, težiti rastu dobiti, promijeniti smjer.

    Sve je to nemoguće pod posebnim režimima, jer samo oni individualni preduzetnici čije poslovanje ispunjava niz uslova dobijaju pravo da ih koriste:

    • Prosječan godišnji broj osoblja ne prelazi normu: 100 ljudi za pojednostavljeni poreski sistem, UTII, 15 - za PSN;
    • Troškovi osnovnih sredstava su ispod granice, na primjer, na pojednostavljenom poreskom sistemu - to je 100 miliona;
    • Godišnji prihod je manji od utvrđenog limita;
    • Vrsta djelatnosti navedena je u spisku onih koji podliježu određenom režimu.

    Prelazak na OSNO

    BASIC je zadani način rada. Možete se prebaciti na njega i svojom voljom i automatski, bez podnošenja prijave IFTS-u.

    Prilikom registracije preduzetničku aktivnost, biznismen mora izabrati po kom sistemu želi da plaća porez. Ako je izbor pao na jedan od posebnih režima - pojednostavljeni poreski sistem, UTII, PSN ili ESHN - mora podnijeti odgovarajuću prijavu IFTS-u. I to se daje maksimalno 30 dana od datuma otvaranja IP-a.

    Kada poduzetnik odluči ostati na OSNO-u, ne mora se za to prijaviti. U ovaj način će se automatski prebaciti čim prođe 30 dana od datuma zvaničnog otvaranja IP-a.

    Dobrovoljni prijenos IP-a na OSNO moguć je samo na početku novog perioda, stoga je potrebno odgovarajuće obavještenje dostaviti Federalnoj poreznoj službi prije 15. januara.

    Forma prijave zavisi od vrste sistema po kojem ste prethodno bili oporezovani. Zapravo, ovo nije čak ni obrazac o prelasku na OSNO, već molba za odjavu za UTII, USN, ESHN ili PSN. Čim bude odobren, automatski ćete biti upisani u redove platiša po opštem režimu.

    Koji obrazac treba dostaviti različiti sistemi, pogledajte tabelu:

    Mode Forma Rok
    UTII ENVD-4 5. januar
    USN № 26.2-2 15. januara
    ESHN № 26.1-3 15. januara

    Ako više ne ispunjavate uslove za PSN, bit ćete prebačeni na PSN u roku od pet dana od podnošenja zahtjeva. Ali oni će vas prenijeti ne od datuma podnošenja prijave, već od samog početka perioda za koji je patent izdat. Ovakav nesporazum je zbog činjenice da na PSN-u ne postoji podjela na četvrtine. Na primjer, iz pojednostavljenog poreskog sistema u OSN prenose se iz kvartala u kojem je prekršaj evidentiran.

    Ako ste izgubili pravo na poseban način rada, o tome obavijestiti poreski organ u roku od petnaest dana od početka narednog mjeseca od onog u kojem je prekršaj evidentiran. Ali ako to ne učinite, automatski ćete biti prebačeni.

    Prednosti i nedostaci

    Mnogi poreski obveznici namjerno prelaze na zajednički sistem, budući da ovaj režim ima, doduše nekoliko, ali značajne prednosti:

    • Najvažnija prednost je plaćanje PDV-a. Ovaj porez će saradnju s vama učiniti privlačnijom u očima velikih i srednjih stranaka koji plaćaju PDV kao i vi. Saradnjom s vama moći će smanjiti svoje odbitke.
    • Drugi plus je nedostatak ograničenja. Možete planirati razvoj vašeg poslovanja kako želite. Da biste se beskrajno širili, povećajte promet i profit.
    • I poslednje - IP može kombinovati OSNO sa svim pojednostavljenim režimima, osim sa pojednostavljenim poreskim sistemom i jedinstvenim poljoprivrednim porezom. Ovo će optimizirati oporezivanje.

    Nedostaci uključuju brojne odbitke, izvještaje, deklaracije i održavanje kompleksa računovodstvo.

    porezi

    U 2019. godini IP oporezovana po OSNO plaća sve obavezne poreze:

    U zavisnosti od vrste obavljenog posla, individualni preduzetnici u OSNO-u mogu plaćati dodatne poreze:

    • Za korištenje predmeta životinjskog svijeta;
    • Za rudarstvo;
    • Za korištenje vodenih bioloških resursa;
    • Voda;
    • akcize.

    Ako biznismen ima zaposlene, onda za njih plaća i premije osiguranja: Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Fondu socijalnog osiguranja.

    Šta je porez na dohodak fizičkih lica

    porez na prihod pojedinci potrebno za individualne preduzetnike. Organizacije umjesto toga plaćaju porez na prihod.

    U 2019. godini, individualni preduzetnici u opštem režimu oporezivanja obračunavaju porez na dohodak fizičkih lica prema fiksna stopa jednak 13%. As poreska osnovica primijeniti:

    • Sav prihod ostvaren poslovanjem;
    • Lični prihod (za sebe);
    • Odbici u korist zaposlenih.

    U ovom drugom slučaju, privrednik preuzima ulogu posrednika, a poreski obveznici su zaposleni. Sve vrste prihoda od kojih se mora odbiti porez na dohodak zaposlenih možete saznati u čl. 208 Poreskog zakona Ruske Federacije.

    Ne podliježu PDV-u:

    • Putne naknade;
    • Odgovorna sredstva;
    • Materijalna pomoć.

    Ako građanin nastupa kao IP na OSNO Ruska Federacija, stopa od 13% je prihvatljiva za njega. Inače se povećava na 30%.

    Algoritam obračuna i plaćanja

    Obračun i plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica izvodi se prema sljedećem algoritmu:

    1. IP prima svoj prvi prihod u godini;
    2. Izračunava procijenjeni prihod za cijelu godinu;
    3. Oduzima mu troškove;
    4. Popunjava 4-NDFL deklaraciju, unoseći podatke o mogućim prihodima u nju;
    5. Predaje ga IFTS-u;
    6. Prima obavijest u kojoj su iznosi avansa već obračunati i naznačeni;
    7. Plaća ih blagovremeno, što je takođe naznačeno u obaveštenju;
    8. Na kraju poreske godine popunjava 3-NDFL deklaraciju, uzimajući u obzir stvarni prihod;
    9. Plaća porez obračunat prema prijavi ili vraća preplaćeni iznos.
    Ako radite pod OSNO-om drugu ili više godina zaredom, ne morate popunjavati ponovni obrazac 4-NDFL. Trebalo bi odmah početi od šeste tačke.

    Uslovi plaćanja

    U 2019. godini, individualni preduzetnici koji su izabrali opšti sistem oporezivanja plaćaju akontaciju poreza na dohodak fizičkih lica u svakom kvartalu, osim u prvom. Držite se sljedećeg uzorka:

    Ukoliko ne dobijete obavještenje o avansnim uplatama od IFTS-a, slobodno uplatite cijeli iznos na kraju poreskog perioda. Kazne za neplaćene avanse se ne naplaćuju.

    Plaćanje porez na prihod, obračunat od sredstava prikupljenih u korist njih samih i zaposlenih, vrši se narednog dana nakon isplate zarade.

    Formula za proračun

    Za obračun poreza na dohodak fizičkih lica koristi se formula: (dohodak - poreski olakšice - akontacije) x stopa. gdje:

    • Prihodi su prihodi koje je preduzeće primilo kao rezultat aktivnosti. U obzir se uzima bilo koji oblik dobiti - i novčane i u naturi. Sve u vezi sa materijalnom dobiti.
    • Poreski odbici su poslovni rashodi. Svi porezni odbici koji su prebačeni na IP u izvještajni period, svi troškovi za tekuće aktivnosti za kupovinu sirovina, Vozilo, oprema. Sastav troškova IP utvrđuje se samostalno, poštujući Poglavlje 25 Poreskog zakonika. Ali u potpunosti, on može uzeti u obzir samo one troškove koji su dokumentirani. Ako to nije moguće, zakon vam omogućava smanjenje prihoda za samo 20%.

    Šta je PDV

    PDV - indirektni porez ili, drugim riječima, postotak koji obračunava i naplaćuje prodavac na osnovnu cijenu robe. Postoje 2 vrste ovakvih naknada:

    1. Interni - kada se proizvod ili usluga prodaje na teritoriji Ruske Federacije.
    2. Uvoz - naplaćuje se na robu uvezenu u Rusku Federaciju.

    Poreska osnovica za obračun PDV-a utvrđuje se na dan pune ili djelimične uplate/predujma usluga, dobara i radova. Prema zakonu, za obračun se uzima najnoviji datum.

    Postoji nekoliko stopa za obračun PDV-a:

    • 0% - za izvoz robe iz Ruske Federacije;
    • 10% - kod prodaje dječije robe, hrane, štampanih publikacija, knjiga i medicinskih proizvoda;
    • 18% - za sve ostale slučajeve.
    Ako iznos prihoda za 3 mjeseca nije premašio 2 miliona rubalja, individualni poduzetnik ima pravo podnijeti zahtjev IFTS-u za oslobađanje od PDV-a.

    Procedura izračunavanja

    Individualni poduzetnici na OSNO obračunavaju porez na dodatu vrijednost prema formuli: PDV na promet - poreski odbitak+ PDV koji se može povratiti. gdje:

    • PDV na promet - postotak koji je prodavac dodao na osnovnu cijenu za proizvod/uslugu/rad. Odnosno, nakon prodaje dobija sredstva za samu robu i PDV. Potonje se posebno ogleda u fakturi i deklaraciji.
    • Poreski odbitak - "ulazni" PDV koji plaća prodavac prilikom kupovine robe/usluge/radova. Ako a ulazna taksa ispostavilo se da je više nego primljeno, onda se razlika može nadoknaditi iz budžeta.
    • Povratni PDV je porez koji se može povratiti. Na primjer, prilikom prelaska na drugi režim, PDV koji je odbijen mora se vratiti i platiti. To je zbog činjenice da nakon promjene režima nećete plaćati PDV koji je već potraživan kao odbitak.

    Obračun PDV-a bolje je povjeriti iskusnom računovođi, jer je ovo jedna od najtežih vrsta obračuna u računovodstvu.

    Uslovi plaćanja

    Pojedinačni preduzetnici na opštem sistemu oporezivanja moraju plaćati PDV na mjesečnom nivou, tj ukupan iznos za izvještajni kvartal treba podijeliti na 3 jednaka dijela i platiti:

    • Jedan - prije 25. dana prvog mjeseca narednog kvartala;
    • Drugi - prije 25. dana drugog mjeseca sljedećeg kvartala;
    • Treće - prije 25. dana posljednjeg mjeseca sljedećeg kvartala.

    Na primjer, 3 jednaka dijela za drugi kvartal (april, maj, jun) moraju se platiti redom:

    • 25. jul;
    • 25. avgusta;
    • 25. septembra.

    Porez na imovinu

    Svi individualni preduzetnici na OSNO plaćaju obavezni porez na imovinu. Izračunava se od ukupne katastarske (poglavlje 32 Poreskog zakona) vrednosti nepokretnosti koja je u vlasništvu privrednika.

    Naknada se mora uplatiti do 15. novembra naredne godine. Primatelj - lokalno općina. Njegovi zaposleni su ti koji određuju trenutnu stopu u regionu.

    Ne morate da obračunavate porez na imovinu. To će učiniti poreska uprava, nakon čega će na Vašu adresu poslati obavještenje sa iznosom za plaćanje. Formula za obračun: (katastarska vrijednost - poreski odbitak) x udio x stopa. gdje:

    • Katastarska je vrijednost objekta iz katastra nepokretnosti utvrđena na dan 1. januara.
    • Poreski odbitak je određeni postotak vrijednosti imovine koji se može smanjiti katastarsku vrijednost. Instalirali su lokalne vlasti. Na primjer, cijena 20 kvadrata može se oduzeti od cijene stana.
    • Veličina udjela je udio imovine u vlasništvu pojedinačnog preduzetnika.
    Svi učesnici OSNO-a moraju prijeći na obračun katastarske vrijednosti prije 1. januara 2020. godine. Dakle, lica koja nisu imala vremena da odobre katastarsku vrednost nastaviće da plaćaju po staroj formuli: vrijednost zaliha x ulog x udio.

    Izvještajne i računovodstvene karakteristike

    Opšti sistem oporezivanja za individualne preduzetnike podrazumeva podnošenje prijave za svaki porez:

    Ukoliko individualni poduzetnik nije radio cijeli porezni period, a to potvrđuje nulta aktivnost na njegovim računima i na blagajni, umjesto svih tromjesečnih KND 1151001, može podnijeti jednu pojednostavljenu prijavu.

    Osim deklaracija, individualni preduzetnici su dužni da popune KUDIR. Knjiga treba da sadrži sve podatke o prihodima, rashodima preduzeća, poslovnim transakcijama.

    Individualni preduzetnici na OSNO moraju popuniti KUDIR na gotovinskoj osnovi. Odnosno, informacije se odražavaju za svaku pojedinačnu jedinicu robe/usluge/rada. Knjigu obračuna prihoda i rashoda potrebno je dostaviti poreskom organu na ovjeru.

    Takođe, IP računovodstvo uključuje:

    • Izvještavanje o premijama osiguranja;
    • Izvještavanje za zaposlene;
    • Knjigu računa nabavke i prodaje za obračun PDV-a;
    • Računovodstvo osoblja i platnog spiska.

    Kazne i kazne: pooštravanje kontrola u 2019

    Dužnici će u 2019. godini plaćati kašnjenja po drugim pravilima, jer su promijenjena veličina i postupak obračuna:

    • Za kašnjenje plaćanja do 30 dana, na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke;
    • Za kašnjenje duže od 30 dana, na osnovu 1/500 stope refinansiranja Centralne banke.

    Odnosno, veličina kazne, počevši od 31. dana kašnjenja, će se udvostručiti, pa pokušajte da ne odgađate plaćanja. I imajte na umu da je računovodstvo i plaćanje poreza na tako složenom sistemu kao što je OSNO bolje povjeriti profesionalcima. U suprotnom će biti vrlo problematično izbjeći administrativni pritisak IFTS-a.