Debit

Postoji broj odluke o suspenziji. Obustava transakcija računa: šta učiniti? Razlozi za obustavu svih transakcija potrošnje

14.04.2020

Situacije u kojima je rad obustavljen

Obustava bilo kakvih transakcija poravnanja, uključujući i elektronske, znači zamrzavanje računa organizacije ili individualnog preduzetnika, usled čega korišćenje ovog računa postaje nemoguće.

Važno je napomenuti da možete dopuniti svoj račun, ova suspenzija u nekim slučajevima ni na koji način ne utiče. Elektronski znači koje ima organizacija ili individualni preduzetnik, odnosno operacije poravnanja mogu se i obustaviti, dok se zaustavljaju samo debitne transakcije, i dalje je moguće dopuniti račun elektronskim sredstvima.

Prema važećem poreskom zakonodavstvu, postoje tri situacije u kojima se rad na računima (treba shvatiti kao elektronski) može obustaviti:

  • nepodnošenje popunjene poreske prijave;
  • organizacija nije obezbedila poreski organ prijem u okviru važećeg zakonodavstva;
  • na osnovu rješenja poreskog organa.

Važno je napomenuti da se u prvom slučaju transakcije privremeno obustavljaju: tačno dok obveznik ne dostavi poreskom organu ispravno popunjen i važeći poreska prijava.

Prema normama člana 76 Porezni kod, obustava transakcija ne utiče na transakcije zaduženja koje se odnose na redovne uplate premija osiguranja, socijalni doprinosi, uplate, kao i porezi i naknade, čiji je red za uplatu u državni budžet došao ranije od odluke poreskog organa koju je banka primila na izvršenje.

Osim toga, nemoguće je zamrznuti one poslove na računima koji su izborni ili posebni (treba shvatiti kao referendumski fond). Sve ostale elektronske transakcije potrošnje se obustavljaju ako postoji odgovarajuća odluka.

Član 23. Poreskog zakonika propisuje obaveze obveznika, uključujući organizacije. Dakle, prema normama iz stava 5, organizacija je dužna da od poreskog organa prihvati dokumente za koje se vrše obračuni i popunjavaju poreske prijave, a zatim pošalje potvrdu sa obaveštenjem o prijemu dokumenata.

Ako takva potvrda nije poslana, onda organizacija ne može ispravno popuniti poreznu prijavu, te stoga potpada pod član 76. Poreskog zakona. Kao preventivnu mjeru koristi se obustava debitnih transakcija po računima, uključujući i elektronske.

Razlozi za obustavu svih transakcija potrošnje

Jedan od razloga za obustavu dugovanja za organizaciju ili fizičkog preduzetnika je poreska prijava koja nije popunjena na vrijeme.

Dakle, nakon isteka roka za popunjavanje, pravnom licu ili fizičkom preduzetniku se daje još 10 kalendarskih dana da podnese prijavu poreskom organu. Ako to nije učinjeno, onda poreski organ ima pravo da traži od banke da obustavi sve transakcije zaduženja, osim onih koje su vanredne.

Ova privremena mjera je navedena u stavu 3 člana 76 Poreskog zakonika. Osim toga, ako organizacija ili individualni poduzetnik nije primio ili nije potvrdio činjenicu da je od porezne uprave primio sve dokumente potrebne za popunjavanje prijave, onda se ovi dokumenti smatraju neprihvaćenima, a prijava je nepotpuna ili popunjena. neispravno.

To, pak, dovodi i do primjene normi člana 76. Poreskog zakonika. Naime, obustava bilo kakvih transakcija rashoda.

Porezni organi šalju dokumentaciju kako bi se osiguralo da su sve stavke deklaracije popunjene ispravno i pouzdano.

Zbog toga su organizacije koje plaćaju i individualni preduzetnici dužni da obaveste poreske organe o prijemu dokumenata. Osim toga, mogu tražiti pojašnjenja i objašnjenja koja im daju poreski organi.

Najčešći osnov za obustavu svih zaduženja na računima organizacija ili individualnih preduzetnika su odluke poreskih organa koje se odnose na plaćanje zaostalih obaveza, plaćanje poreza i naknada, kao i kazne i penale na teret državnog budžeta.

Istovremeno, prije donošenja odluke, obvezniku-dužniku se šalje zahtjev u kojem se navode uslovi za vraćanje duga. Ako se to ne dogodi, tada rukovodilac (ili lice koje obavlja njegove funkcije i ovlasti) poreskog organa donosi odluku o povratu nedostajućih sredstava obustavom poslovanja na računu.

Mjera je sigurnosne prirode i omogućava dopunu državni budžet tačno za iznos koji dospeva od određenog platitelja, ali ne više.

Uslovi za suspenziju

Obustava poslovanja na računima poreskog obveznika može se izvršiti i na jednom i na više računa. Štaviše, ako ima dovoljno sredstava za otplatu duga na jednom računu, onda isplatilac ima pravo podnijeti zahtjev poreskoj upravi da suspenduje odluku o blokadi više računa.

Poreski organ je dužan da u roku od dva radna dana razmotri ovu prijavu i donese odluku o njoj. Tako, na primjer, ako obveznik-organizacija ima dva računa, na kojima je iznos sredstava u zbiru dovoljan za plaćanje duga, tada je banka dužna da dug prenese u korist državnog budžeta.

Ostatak ostaje na računima platitelja. I organizacija ima pravo podnijeti zahtjev za otkazivanje obustave poslovanja na računima. Istovremeno, organizacija ne može tražiti potraživanja od banke, jer banka ispunjava svoje obaveze prema važećem zakonodavstvu.

Ako sredstva na računu ili računima obveznika-dužnika nisu dovoljna za otplatu duga državnom budžetu, poreski organ ima pravo da nastavi obustavu dugovanja na određeni period.

Ako u roku od jednog kalendarskog mjeseca iznos na računu ili računima nije dostigao iznos neophodan za plaćanje duga, uplatitelju se već podliježu preventivne mjere u vidu novčane kazne, oduzimanja imovine ili krivičnog gonjenja po nahođenju suda. kome poreski organ šalje prijavu.

Bankarske odgovornosti

Prema važećem zakonodavstvu, banka nema pravo zanemariti odluku koju je primila od poreske uprave. Štaviše, norme poreskog zakonodavstva predviđaju trenutno izvršenje primljene odluke. Odnosno, smatra se da je odluka stupila na snagu danom prijema u banci (najkasnije narednog dana od dana izdavanja).

Banka nova računi za poravnanje otvoren za dužnike (treba shvatiti kao individualne preduzetnike i pravna lica) nema pravo. Takođe, banka je dužna da obustavi poslove poravnanja istog dana kada je primila rešenje poreskog organa koji je doneo odluku, a prenos sredstava u državni budžet sa računa dužnika - najkasnije narednog radnog dana. Pored toga, banka je dužna da obavesti poreski organ o tome koliko je novca ostalo na računu dužnika na određeni datum.

Poresko zakonodavstvo propisuje da banka ne snosi odgovornost za one gubitke koje u toku otpisa sredstava za otplatu dugova po osnovu poreza, taksi, kazni, penala snose organizacije ili individualni preduzetnici kojima je obustavljeno poslovanje. Neprikladno je i nezakonito podnositi tužbe protiv banke po ovim pitanjima.

Odluke o obustavljanju poslovanja na računima poreskih obveznika od strane banke ne mogu se zanemariti – to je kršenje zakona, pa su stoga podložne izvršenju, čak i uz gubitak za klijente.

Ako je poreska uprava odlučila da poništi svoju prvu odluku (treba shvatiti kao otkazivanje blokade računa), kopija ovog otkazivanja se šalje banci, a potonja, zauzvrat, najkasnije do sljedećeg posla. dan, izvršava - vraća dugovanja na računima organizacija ili individualnih preduzetnika.

Odluke o poništavanju odluka

Takve odluke donosi isti poreski organ koji je donio odluku o obustavi poslovanja po računima. Međutim, postoji određena procedura za otkazivanje:

  • u slučaju nepodnošenja deklaracije od strane obveznika - u roku od jednog radnog dana od prijema popunjene deklaracije;
  • u slučaju neispunjavanja obaveza obaveštavanja poreskog organa - u roku od jednog radnog dana od dana obaveštenja o prijemu dokumentacije;
  • u nedostatku elektronske komunikacije sa poreskim organom - u roku od jednog radnog dana od uspostavljanja komunikacije.

Odluka o otkazivanju dostavlja se banci najkasnije u roku od jednog radnog dana na izvršenje. Istovremeno, banka ne može zanemariti odluku i izvršiti je blagovremeno - najkasnije narednog dana.

Uplatilac-dužnik se obavještava da je njegova obaveza plaćanja duga ispunjena, ako je duga postojala, ili nije ispunjena i predmet se upućuje sudu na razmatranje.

Obrazac rješenja o poništenju, kao i obrazac rješenja o obustavi poslovanja po računima, ima odobren obrazac, popunjava se u elektronskom formatu i prenosi banci, kao i platiocu na uvid i izvršenje. U formatu papira nema popunjavanja.

Obrazac je pod kontrolom izvršne vlasti savezni organ organ koji je ovlašćen da kontroliše sprovođenje poreskog zakonodavstva.

Šta učiniti ako su transakcije na vašem računu obustavljene

Prinudno povlačenje sa računa

Deblokiraj račun

Otkažite suspenziju

Kako platiti porez kada je račun blokiran

Poreski advokat Gordon Andrey Eduardovich

Advokatska komora Moskovske oblasti

Obustava poslovanja na bankovnim računima

Gotovo svaki poreski obveznik, pa i fizička lica, suočen je sa situacijom da ne može da izvrši uplatu sa svog bankovnog računa, jer je došlo do „blokade računa od strane poreske uprave“. Radnje poreza slične situacije pozvao Obustava poslovanja na bankovnom računu poreskog obveznika, ili obustava transakcija bankovnog računa. Ovaj postupak je utvrđen članom 76. Poreskog zakonika Ruska Federacija i predstavlja način da se osigura da poreski obveznici i poreski agenti ispune svoje obaveze plaćanja poreza, kao i izvršenja i drugih poreskih obaveza.

Bitan: Pravila člana 76. Poreskog zakonika Ruske Federacije, pored poreza, primjenjuju se i na naknade.

Odnosno, spolja slična situacija za porezne obveznike (blokada računa) nastaje, na primjer, ako se ne podnese porezna prijava, ako porezni obveznik prekrši proceduru elektronskog upravljanja dokumentima kod porezne uprave, kao i u slučaju prinudne naplate. poreza, poreskih dugova i kazni. U svim ovim slučajevima moguće je blokirati račun u skladu sa članom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Vlasnik računa obustavljanje računa od strane poreskih organa doživljava kao zaustavljanje od strane banke u servisiranju računa, uključujući i obustavu debitnih transakcija na računu. U stvari, ovo nije sasvim tačno, to ćemo objasniti u nastavku.

Pažnja: Obustavu računa mogu urediti i sudski izvršitelji (FSSP) za neizvršene porezne uplate

Više puta se susrećemo sa situacijama da klijenti, nerazumijevajući blokadu računa, tjednima provode prepisku i putovanja kako bi komunicirali sa poreznom upravom radi deblokade računa. U stvari, porez naplaćuje zaostale obaveze, kazne, novčane kazne preko sudskih izvršitelja (FSSP), a sudski izvršitelji fakturišu naplatu. Uplata novca u budžete u takvoj situaciji neće dati ništa. Morate se pozabaviti sudskim izvršiteljima i sudski izvršitelji će ukloniti blokadu računa.

Preporučujemo: Kad god je račun blokiran, prije svega saznajte tačno razloge blokiranja, a tek onda postupajte.

Razlozi za suspendovanje naloga

Suspenzija računa je strogo formalizirana procedura, pravo korištenja koje su izričito utvrđivali porezni organi Ruske Federacije u članu 31. Poreskog zakonika Ruske Federacije, a postupak suspenzije je u članu 76. Kodeksa. . Obustava računa je moguća i za poreske obveznike i za poreske agente.

Obustava kretanja po računu poreskog obveznika moguća je u sljedećim slučajevima (Osnovi za obustavu računa):

  • Pokretanje postupka za prinudnu naplatu zaostalih obaveza, novčane kazne u slučaju neizvršavanja obaveze plaćanja poreza (takse)
  • Donošenje odluke o uključivanju poreskog obveznika u poreska obaveza(Deo 10 člana 101 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Ne podnesci organizacija deklaraciju u roku od 10 dana nakon isteka roka utvrđenog kodeksom za njeno podnošenje
  • Nepodnošenje deklaracija od strane organizacije u elektronski oblik nakon 10 dana od dana isteka roka za podnošenje utvrđenog Kodeksom
  • Nedostavljanje poreskom organu potvrde o prijemu zahtjeva za dostavljanje dokumenata ili informacija ili pozivanje poreskom organu.

Suspenzija naloga poreski agent moguće u sljedećim slučajevima:

  • nedostavljanje poreskom organu obračuna obračunatih i zadržanih iznosa poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskog agenta u roku od 10 dana od dana isteka roka rok dospijeća prikaz takvog proračuna.

Kako saznati o suspenziji računa

Opasnost od blokade računa od strane poreskih organa ili banaka iz drugih razloga je očigledna. Obustava računa je moguća kod bilo kojeg poreskog obveznika, uključujući i druge ugovorne strane. Kvalifikovani računovođa, zaposleni u pravnim službama bilo koje organizacije moraju znati kako da saznaju o suspenziji računa.

Trenutno se postojanje blokade računa (barem s porezne strane) može provjeriti online na web stranici Federalne porezne službe Rusije, adresa stranice: https://service.nalog.ru/bi.do.

E-usluga se zove: Sistem za obavještavanje banaka o statusu obrade elektronskih dokumenata (311-P, 365-P).

Da biste dobili informaciju o blokadi računa, potrebno je da unesete individualni poreski broj (PIB) poreskog obveznika - vlasnika bankovnog računa i podatke o BIK bankovnom računu, računu koji vas zanima. Tako je moguća brza provjera kako vlastitih računa poreskog obveznika tako i računa drugih ugovornih strana.

Blokiranje obračunskog računa poreza

Kako je obustava kretanja po računu

Navedeni razlozi za obustavu kretanja po računu podrazumijevaju drugačiji postupak obrade obustave, ali dokumentovanje trebalo bi da bude.

Obustava računa zbog neplaćanja poreza:

Osnova za blokiranje računa je dio 2 člana 76 Poreznog zakona Ruske Federacije. AT ovaj slučaj Blokiranje računa obavlja posebnu sigurnosnu funkciju - osigurava isplatu konkretnom uplatom određenih iznosa poreza, kazne, kazne u budžet. S obzirom na mogućnost ograničavanja prava poreskih obveznika prinudnom naplatom zaostalih obaveza u skladu sa članom 46. Poreskog zakona Ruske Federacije, blokada računa je moguća i primjenjiva u prisustvu dva uslova u isto vreme: 1) Ukoliko poreski organ otkrije zaostale obaveze i 2) Neispunjavanje obaveza poreskog obveznika da ih izmiri.

Kao što znate, docnje su moguće u slučaju neplaćanja poreza na vrijeme, ili identifikacije docnji tokom poreska revizija. Prema pravilima Poreskog zakonika, poreski obveznik mora biti obavješten od strane poreskog organa o svojim zaostalim obavezama, a od njega se mora tražiti da plati zaostale obaveze na dobrovoljnoj osnovi. U svakom od slučajeva otkrivanja neizmirenih obaveza, poreski organ ima pravo da pošalje poreskom obvezniku zahtev za plaćanje poreza (poglavlje 10 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako god, prinudna naplata na račun Novac na račun se izdaje posebnim rješenjem poreskog organa.

Dakle, obustavi kretanja po računu zbog neplaćanja poreza mora prethoditi obradu i slanje poreskom obvezniku ostali dokumenti:

  • Zahtjev za plaćanje poreza (takse), zatezne kamate, novčane kazne
  • Rješenje o naplati poreza (takse), kazne, novčane kazne
  • Odluka o obustavi kretanja bankovnog računa.

Blokiranje elektronskih plaćanja

Pravila o obustavi kretanja po bankovnom računu primjenjuju se i na obustavu kretanja elektronskih plaćanja poreskog obveznika.

Značajno otežava položaj poreskog obveznika nije ista procedura uspostavljanje suspenzije račun i suspenzija.

Obustava se šalje iz poreske uprave u banku putem elektronskih kanala i prihvata je od strane poreske uprave prema svojim (poreskim) dokumentima (formalno) (del 8 člana 76 Poreskog zakonika).

Istovremeno, porezni organi mogu odrediti suspenziju za nekoliko računa. A banka je dužna da obustavu nesumnjivo izvrši od momenta prijema rješenja o obustavi do prijema rješenja o poništenju.

Ukidanje obustave računa se također vrši po posebnom rješenju inspekcije, a eventualno ne prije prijema poreska dokumenta o plaćanju poreza. (Deo 8 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

S obzirom na vrijeme za uplatu poreza, a to je moguće samo uplatom novca na račun, pribavljanjem prateće dokumentacije - barem izvoda sa računa, roka za podnošenje relevantne prijave i priloženih dokumenata za plaćanje, dan za razmatranje od strane porezne uprave kancelariji, dobijamo - oko nedelju dana, od datuma otkrivanja obustave gotovinskog računa.

I to, uz prisustvo "besplatnog" novca za preuzimanje na račun.

Kako deblokirati račun

Ako ste blokirali nekoliko naloga

Ako je račun blokiran, gotovinska uplata će dobiti samo dovoljan iznos za plaćanje poreznih obaveza na računima za gotovinsko plaćanje. U tom slučaju, poreski obveznik ima pravo da od poreskog organa zatraži deblokadu računa na kojima se nalaze sredstva iznad iznosa zaostalih obaveza, penala i kazni prema rješenju o obustavi.

Prilikom proučavanja odluke o obustavi kretanja po računu, pored ostalih obaveznih podataka - imena, adrese, PIB-a, OGRN-a poreskog obveznika, obratite pažnju i na tačan iznos(ako je blokada nastala zbog naplate zaostalih obaveza, penala, kazni), koji se moraju naplatiti. Ovaj iznos mora biti jasno naznačen u rješenju, uz upućivanje na ostale dokumente - Zahtjev za plaćanje poreza i Rješenje o naplati poreza sa računa poreskog obveznika.

Nakon što ste izvodom potvrdili dovoljno sredstava za naplatu na jednom od računa, imate razlog da tražite od poreske uprave da ukloni blokadu sa preostalih.

A u slučaju odbijanja poreza da deblokira račun - zahtijevati plaćanje odgovarajućih kazni, a moguće i gubitaka.

Suspenzija zbog deklaracije

Kretanje po računu može biti obustavljeno u skladu sa delom 3 člana 76 Poreskog zakonika u slučaju nepodnošenja poreske prijave ili dokumenata traženih od poreskog obveznika – blokada zbog prijave.

U ovim slučajevima i poreski organi treba da ispoštuju formalnosti za blokadu računa, ali u manjoj meri. Situacija s platom postaje složenija ako se plaća primjenjuje elektronsko upravljanje dokumentima sa porezom. Tada poreznici imaju dovoljno informacija sa računara da odluče o obustavi računa. A blokada u slučajevima nepodnošenja poreske prijave dolazi vrlo brzo.

Često se blokiranje računa događa bez dovoljnog razloga, formalno. Nalplat je poslao poruku poreskoj upravi, ali ona nije prošla. Porezu ne zanimaju razlozi zbog kojih poruka (priznanica) nije prošla u kompjuter poreza sa strane poreza. Kompjuterski program se ne može rastaviti, dovoljna je i sama činjenica nepostupanja poreske prijave u propisanom roku.

Odgovor na poreski zahtjev nije stigao putem elektronskih komunikacijskih kanala u propisanom roku - to je sve, postoje formalni razlozi za obustavu kretanja po računu.

Dobiti odgovarajuću odluku o suspenziji.

Kako deblokirati račun?

Način deblokiranja računa zavisi od razloga zbog kojih je račun blokiran. Opšte pravilo- Uklonite uzrok blokiranja. Uz utaju poreza i nedostatak sredstava, sada će biti lakše.

Poreski zakonik je 29. novembra 2016. godine izmijenjen kako bi se omogućilo plaćanje zaostalih obaveza, penala, kazni od strane trećih lica – osnivača i rukovodilaca poreskog obveznika.

Otkazivanje obustave kretanja po računu u slučaju nedostavljanja dokumenata

Za razliku od postupka otklanjanja blokade u slučaju neplaćanja poreza, ukidanja suspenzije računa zbog nepodnošenja poreske prijave, nedostavljanja tražene dokumentacije i sl. (Deo 3 člana 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije) poništava se „formalno“, nakon prestanka razloga (osnova) za uspostavljanje suspenzije. Odnosno, ako ne podnesete poresku prijavu - potrebno je da podnesete poresku prijavu, ako ne dostavite dokumente - dostavite tražene dokumente u poresku, ako ne prenesete potvrdu - prenesite potvrdu, ako ste ne dostavljati dokumente (objašnjenja) - dostaviti dokumente (objašnjenja) (dio 3.1 člana 76 poreskog zakona).

Slično (formalno) poništava se odluka o obustavi kretanja po računima poreskih agenata za porez na dohodak građana. Rješenje se mora poništiti nakon što poreski agent podnese poreskom organu odgovarajući obračun obračunatog i zadržanog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica.

U svim slučajevima suspenzije iz razloga nedostavljanja dokumenata (deklaracije, objašnjenja i sl.), odluke o suspenziji moraju biti donesene najkasnije narednog dana od dana otklanjanja prekršaja. (Delovi 3.1 i 3.2 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako platiti kada je račun suspendovan

Obustava kretanja po računu u slučaju neplaćanja poreza strukturisana je na način da se prinuda na poštovanje zakonskih uslova poreskog organa. Ovo podrazumeva poštovanje ustavnog principa zaštite imovine, i ograničavanje nanošenja nerazumne štete poreskom obvezniku.

Član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije, obustava poslovanja ne povlači za sobom zabranu, već ograničavanje potrošnje. Istovremeno, prijem novca na račun uopšte nije ograničen. Da, i debitne transakcije sa bankovnog računa nisu potpuno zabranjene.

Debitne transakcije su dozvoljene sa bankovnog računa „blokirani porez“, koji su, pak, ranije od plaćanja poreza na građansko pravo. (Deo 1 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Na primjer, u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije (član 855), sa ograničenim sredstvima na bankovnom računu i njihovom nedostatkom da zadovolje sve zahtjeve za račun, ovi zahtjevi su ispunjeni sljedećim redoslijedom:

  • kao prvo on izvršne isprave obezbjeđivanje prijenosa ili povlačenja sredstava sa računa radi ispunjavanja zahtjeva za naknada štete pričinjene životu i zdravlju, kao i zahtjevi za naplatu alimentacije;
  • na drugom mestu on izvršne isprave, koji predviđa prenos ili izdavanje sredstava za obračune o isplati otpremnina i zarada sa licima koja rade ili rade na ugovor o radu(ugovor), za isplatu naknade autorima rezultata intelektualne aktivnosti;
  • na trećem mestu on isprave za plaćanje obezbjeđivanje prijenosa ili izdavanja sredstava za poravnanja o zaradama kod lica koja rade po ugovoru o radu (ugovoru), uputstva poreskih organa za zaduženje i prenos docnje u plaćanju poreza i naknada u budžete budžetski sistem Ruska Federacija, kao i uputstva organa kontrole plaćanja premija osiguranja za otpis i prenos iznosa premija osiguranja u budžete državnih vanbudžetskih fondova;
  • u četvrtom okretu prema izvršnim dokumentima pružanje satisfakcije druga novčana potraživanja;
  • peti na ostalim platnim dokumentima po redoslijedu kalendarskog prioriteta.

Uzimajući u obzir gore navedena pravila člana 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije, čak iu slučaju obustave poslovanja za bankovni račun, član 76 Poreznog zakona Ruske Federacije omogućava vam otpis iz blokiranog poreski račun(obavlja transakcije rashoda) za:

  • Naknada štete po život i zdravlje
  • Naplata alimentacije
  • Isplata otpremnina utvrđenih zakonom i zarade zaposlenima prijavljenim po ugovoru o radu
  • Plaćanje autorima

VAŽNO: Sva navedena plaćanja moguća su samo do izvršne isprave. Koncept izvršnog dokumenta dat je u članu 12 zakona Ruske Federacije „O izvršni postupak". S obzirom na razmatranu situaciju o blokadi bankovnog računa kao mogu se prihvatiti izvršni dokumenti:

  • Naknada za štetu po život i zdravlje - rješenje o izvršenju izdaju sudovi opšta nadležnost na osnovu sudskih akata koje su doneli;
  • Za naplatu izdržavanja - 1) rešenja o izvršenju koju izdaju sudovi opšte nadležnosti na osnovu sudskih akata koje su doneli, 2) naredbe suda; 3) overene ugovore o plaćanju alimentacije ili njihove overene kopije;
  • Za povraćaj otpremnine i zarade - 1) rešenja o izvršenju koju izdaju sudovi opšte nadležnosti na osnovu sudskih akata koje su doneli, 2) naredbe suda;
  • Za isplate autorima - 1) rješenja o izvršenju koju izdaju sudovi opšte nadležnosti na osnovu sudskih akata koje su oni doneli, 2) naredbe suda.

Za povraćaj sredstava sa računa po izvršnim ispravama u trenutku obustave dugovanja na računu, relevantna izvršna dokumenta moraju biti predočena banci. Prema pravilima člana 8. Zakona Ruske Federacije „O izvršnom postupku“, sam izvršitelj ili sudski izvršitelj to čini kako bi banci podnio izvršni dokument o povratu sredstava.

Kako bi se spriječilo nerazumno nanošenje štete plaćanju i zaštiti privatne imovine, poreska uprava NE MOŽE ograničiti korišćenje sredstava na računu isplatom u gotovini iznad iznosa potraživanja na računu navedenog u Odluci o obustavi. Ovo pravilo je direktno utvrđeno dijelom 2. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Implementacija pravila o zahtjevima „ograničenja potrošnje“ zavisi prvenstveno od banke, jer je ona ta koja sprovodi funkciju zabrane.

Uklonite suspendirane račune

Ukidanje obustave računa moguće je samo administrativnim putem: 1) kroz poštovanje procedura utvrđenih Poreskim zakonikom, 2) kroz osporavanje radnji i dokumenata poreskog organa.

Poreski zakonik, kao što je gore prikazano, u članu 76. utvrđuje i postupak za obustavu računa i postupak za poništavanje suspenzije. Po saznanju o obustavi kretanja po bankovnim računima, poreski obveznik mora od Poreske uprave dobiti kopiju rješenja o obustavi, obrazac rješenja je Prilog br.1.

Iz rješenja će porezni obveznik saznati razloge za blokadu računa, te će biti jasne i potrebne radnje za deblokadu računa.

Na prvom listu rješenja (lijevo) treba navesti razloge za blokadu računa - neuplatu poreza, nepodnošenje poreske prijave i sl.

  1. Da bi deblokirao račun, porezni obveznik mora djelovati u skladu s pravilima dijelova 3.1 i 3.2 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije:

- Prilikom naplate poreskih dugova– platiti porez, pribaviti prateću dokumentaciju, dostaviti na poreska izjava sa dokazom o uplati zaostalih obaveza. Inspektorat mora prihvatiti račune u roku od narednog dana nakon podnošenja zahtjeva, uz plaćanje zaostalih obaveza.

BITAN:

Nemojte žuriti da plaćate zaostale poreze sa računa drugog pravnog lica ili u ime vlasnika ili CEO samog poreskog obveznika. Prema pravilima člana 45. Poreskog zakona poreski obveznik mora sam platiti porez! Planirano je da se ovo pravilo promijeni, ali do sada nije promijenjeno.

Ako ti neko pozajmi potreban iznos, koristite ga ispravno. Ako se sjećate onoga što je gore rečeno o proceduri obustave kretanja računa, možete jednostavno prebaciti kredit na svoj blokirani račun. U tom slučaju potrebno je da ukupan iznos na računu bude veći od iznosa potraživanja po odluci o obustavi. Potrebna sredstva će se teretiti sa računa na osnovu postojeće rešenje za podizanje novca sa računa.

Nakon toga će račun biti deblokiran.

- Kada dokumenti nisu dostavljeni– predaju relevantne dokumente poreskoj upravi (poreska prijava, objašnjenja i sl.), podnošenje se vrši u odgovarajućem obrascu – papirnim ili elektronskim putem. Odluka o ukidanju suspenzije fakture se moraju prihvatiti najkasnije narednog dana nakon podnošenja poreske prijave, objašnjenja ili drugih dokumenata.

Ukoliko poreski organ ne deblokira račune u utvrđenim rokovima, ili neopravdano obustavi kretanje računa, poreski obveznik ima pravo da zahteva plaćanje kazne na zaostali iznos na računu za sve vreme obustave. (Deo 9 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Moskva

poreski advokat

Gordon Andrej Eduardovič

DODATAK №1

Odobreno

nalog Federalne poreske službe Rusije

od 03.10.2012. N MMV-7-8/ [email protected]

Odluka N ____________

o obustavi poslovanja na računima poreskih obveznika

(obveznik naknade, poreski agent)<*>u banci,

kao i elektronski transfer novca

__________________ "__" ____________ 20__ godine

(lokalitet)

Načelnik (zamjenik načelnika) ___________________________________

(naziv poreskog organa,

razredni čin, puno ime)

s obzirom na okolnosti vezane za<**>

│ │ - neispunjenje obaveze plaćanja poreza, takse, kazne, novčane kazne,

└─┘ posto;

│ │ — nepodnošenje poreske prijave poreskom organu u roku

└─┘ deset radnih dana nakon isteka roka za dostavljanje;

│ │ — osiguravanje mogućnosti izvršenja odluke o privlačenju

└─┘ odgovoran za počinjenje poreski prekršaj ili rješenja

o odbijanju pozivanja na odgovornost za proviziju poreza

prekršaji;

│ │ - neispunjenje od strane organizacije poreskog obveznika osnovane st

šef (zamjenik načelnika)

___________________________________________________________________________

(naziv poreske uprave)

__________________________________ _____________ __________________________

(razredni čin) (potpis) (puno ime)

Kopiju ove odluke primili su:

___________________________________________________________________________

(pozicija i puno ime i prezime zakonskog (ovlašćenog) zastupnika poreskog obveznika (obveznik naknade, poreski agent)

___________________________________________________________________________

(pun naziv organizacije (pun naziv individualnog preduzetnika,

___________________________________________________________________________

notar koji se bavi privatnom praksom, advokat koji je osnovao advokatsku kancelariju) - poreski obveznik (obveznik takse, poreski agent), PIB/KPP, adresa)

_________________ ____________

(potpis) (datum)

(ako se pošalje kopija ove Odluke preporučenom poštom uz obavještenje sastavlja se zabilješka poreskog organa o uručenju poreskom obvezniku (platitelju naknade, poreskom agentu) preporučenog pisma po primljenoj obavijesti o uručenju)

Materijal je obezbedila korporativna publikacija za klijente IRBiS Grupe kompanija "Sistema uspeh"

Sigurno je da je većini od nas poznata tako neugodna i vrlo problematična pojava za bilo koji privredni subjekt kao što je „blokada“ tekućeg računa od strane poreske uprave. Ne možete podizati novac za svoje potrebe, nećete moći da platite ni usluge dobavljača, aktivnosti organizacije kao da su paralizovane. Kako bi se poreski obveznik trebao ponašati u ovako teškoj, ali često nastaloj situaciji? Kako spriječiti njegovu pojavu? Koji su efikasni načini za "deblokiranje" naloga organizacije? Odgovore na ova i mnoga druga pitanja možete pronaći u ovom članku.

1. Opće odredbe o obustavi poslovanja na bankovnim računima

Svi dobro znamo da u cilju osiguranja aktivnosti države Ustav Ruske Federacije utvrđuje obavezu blagovremenog plaćanja zakonom utvrđenih poreza i naknada (član 57. Ustava Ruske Federacije). Zauzvrat, da bi osigurao ispunjenje obaveze plaćanja poreza, zakonodavac je uspostavio mjere državne prinude, koje su osmišljene da osiguraju da poreski obveznik ispuni svoju ustavnu obavezu.

U Poreskom zakoniku, ustavna obaveza plaćanja zakonom utvrđenih poreza i taksi je detaljno razrađena: u skladu sa st. 1 str 1 art. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznici su dužni da plaćaju zakonom utvrđene poreze, au skladu sa stavom 4. istog člana - da podnesu u dogledno vrijeme poreskom organu u mjestu registracije poreske prijave (obračuni).

U slučaju neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja obaveza koje su poverene poreskom obvezniku, poreski organ može da ga pozove na odgovornost, kao i da upotrebi mehanizme da ga primora da ispuni obaveze utvrđene Poreskim zakonikom.

Poglavlje 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije posvećeno je osiguravanju ispunjavanja dužnosti poreskih obveznika. Dakle, u skladu sa stavom 1. čl. 72 Poreskog zakona Ruske Federacije, ispunjenje obaveze plaćanja poreza i naknada može se osigurati na sljedeće načine:

  • zalog imovine,
  • garancija,
  • kazna,
  • oduzimanje imovine poreskog obveznika,
  • obustava poslovanja na bankovnim računima.
Među svim navedenim metodama, u praksi se široko koriste poreski organi - obustava poslovanja na bankovnim računima, jer je za poreske obveznike ovo najnepogodnija mjera u pogledu poslovanja, a samim tim i najefikasnija za poreske organe.

Štaviše, situacija postaje vrlo depresivna kada se račun „blokira“ potpuno neočekivano, u najnepovoljnijem trenutku, na primjer, kada je poreznom obvezniku hitno potreban novac za sklapanje isplativog i važnog ugovora.

S obzirom na to da je obustava poslovanja po računima za poreskog obveznika tužna vest, u cilju boljeg razumevanja ovog procesa, kao i u cilju osporavanja postupanja poreskog organa, potrebno je više razmotriti detaljno opisuje proceduru za obustavu operacija na računima, koja se obično naziva „blokiranje računa“, „zamrzavanje računa“ ili „hapšanje računa“.

2. Postupak za obustavu poslovanja po računima

Postupak i rokovi za obustavu poslovanja na računima obveznika u bankama uređeni su čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za obustavu poslovanja na računima poreskog obveznika, poreski organ, koga predstavlja rukovodilac ili njegov zamenik, donosi rešenje o obustavi poslovanja i šalje ga bankama u kojima poreski obveznik ima tekuće račune, a kopiju ovog rešenja dostavlja poreski obveznik uz potpis ili na drugi način navodeći datum prijema. Prijenos rješenja u banku se vrši na dan tvrda kopija ili u u elektronskom formatu(Član 4, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nakon što je primila odluku poreske uprave o obustavi poslovanja na računima, banka je dužna da je bezuslovno izvrši i obustavi poslovanje na računima poreskog obveznika od trenutka prijema odluke (član 7. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije). ).

Osim toga, nakon što dobije rješenje o obustavi poslovanja na računima, banka je dužna prijaviti poreznoj inspekciji podatke o stanju sredstava na računima poreskog obveznika (klauzula 5, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Banka će moći „deblokirati“ blokirane račune tek nakon što poreska uprava poništi odluku o obustavi poslovanja na računima, jer Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje jasan period važenja odluke (od trenutka kada je banka primi od poreskog organa i dok se ne poništi) i ne predviđa opcije za obustavu njegovog važenja (str. 7, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Ukoliko poreski obveznik ima sredstva na više tekućih računa u zbiru dovoljna da isplati zaostale obaveze, kazne, penale navedene u rješenju o obustavi poslovanja po računu, tada poreski obveznik ima pravo da podnese poreskom organu zahtjev za poništenje obustava poslovanja na bankovnim računima, sa naznakom računa na kojima ima dovoljno sredstava za izvršenje odluke o naplati poreza. (član 9, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uz prijavu se mora priložiti Izvodi iz banke potvrđivanje dostupnosti sredstava na računima. Po prijemu odgovarajućeg paketa dokumenata, poreski organ je dužan da u roku od dva dana od dana prijema prijave odluči o ukidanju obustave poslovanja po individualnim računima poreskog obveznika.

Ukoliko paket dokumenata nije dovoljan da potvrdi informaciju o bankovnom računu koju je predložio poreski obveznik, onda inspekciji može biti potrebno neko vreme da proveri ove informacije. Nakon što dobijemo informaciju od banke da ima dovoljno sredstava na računima koje je naznačio porezni obveznik, dva dana su predviđena za odluku o „deblokiranju“ (član 9, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

3. Razlozi zbog kojih poreski organi „blokiraju“ račune

Poresko zakonodavstvo predviđa tri osnova za blokadu računa:

Izjava nije dostavljena;

Porez nije plaćen;

Osiguravanje izvršenja rješenja poreskog organa na osnovu rezultata revizije.

Pogledajmo pobliže svaki od njih.

3.1. Izjava nije predata

Ako poreski obveznik nije podneo poresku prijavu u roku od 10 radnih dana nakon isteka roka za njeno podnošenje, poreski organ može odlučiti da obustavi poslovanje na računima (stav 1. tačka 3. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, poreski organ je dužan da poništi suspenziju sledećeg dana, nakon što poreski obveznik podnese odgovarajuću deklaraciju (stav 2, tačka 3, član 76 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U praksi postoje slučajevi kada poreski organ „blokira“ račune, a poreski obveznik nije dužan da podnese prijavu.

Kao što je sud ispravno istakao cm.FAS rezolucije Sjevernokavkaski okrug od 12.07.2006 u predmetu N F08-3078 / 2006-1320A, FAS Moskovskog okruga od 02.12.2004 u predmetu N KA-A40 / 11311-04), čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije nameće poreskom obvezniku obavezu da podnese poreskom organu u mjestu poresko računovodstvo u skladu sa utvrđenom procedurom, poreske prijave za one poreze koje je dužan da plati, ako je takva obaveza predviđena zakonom o porezima i naknadama.

Štaviše, ovoj obavezi odgovara član 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem poreski obveznik podnosi poresku prijavu za svaki porez koji ovaj obveznik plati. Dakle, ako poreski obveznik nema obavezu plaćanja poreza, onda poreski organ nema osnova da obustavi poslovanje poreskog obveznika na njegovim bankovnim računima.

Osim toga, prema sudska praksa(cm. Uredba Federalne antimonopolske službe Severno-Kavkaskog okruga od 30. jula 2009. godine u predmetu N A32-22251 / 2008-12 / 190; Uredba FAS-a Istočnosibirskog okruga od 21. decembra 2005. N A33-12414 / 05-F02-6442 / 05-S1) nezakonito je obustaviti poslovanje po bankovnim računima ako je rok za podnošenje prijave propušten zbog neopravdanog odbijanja poreskog organa da prihvati prijavu zbog njenog netačnog popunjavanja.

Dakle, pojedinačni prekršaji u pripremi deklaracija (na primjer, greške u pripremi naslovna strana, što ukazuje na grešku poreski period) ne može poslužiti kao osnov za obustavljanje transakcija na računima poreskog obveznika ili za izricanje novčane kazne iz čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije zbog nepodnošenja deklaracije.

3.2 Porez nije plaćen

U skladu sa stavom 1. čl. 46. ​​Poreskog zakonika Ruske Federacije, u slučaju neplaćanja ili nepotpune uplate poreza u propisanom roku, obaveza plaćanja poreza se naplaćuje oduzimanjem sredstava poreskog obveznika na bankovnim računima.

U ovom slučaju, optužba poreski dug na teret sredstava poreskog obveznika donosi se kao rezultat donošenja odgovarajuće odluke o naplati od strane poreskog organa i slanjem naloga za naplatu banci za otpis duga (čl. 2. člana 46. Poreskog zakona). Ruske Federacije).

Na osnovu klauzule 7 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ u fazi naplate dugova od poreskog obveznika oduzimanjem njegovih sredstava ima pravo da obustavi poslovanje na svim njegovim bankovnim računima na način propisan članom 76. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, radi obezbjeđenja izvršenja rješenja o naplati poreza ili naknade na teret sredstava koja se nalaze na bankovnim računima poreskog obveznika, poreski organ ima pravo i da obustavi poslovanje na računima poreskog obveznika - organizacije u skladu sa sa čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Postupak nesporne naplate poreskog duga je složen i višestepeni, te stoga u fazi njegovog sprovođenja poreski organ često čini proceduralne povrede koje mogu poslužiti kao osnov za ukidanje odluke o naplati dugovanja na teret sredstva poreskog obveznika i kao rezultat toga odluka o obustavi poslovanja na bankovnim računima.

Najčešći prekršaji su kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za plaćanje poreza, povreda postupka ili načina podnošenja zahtjeva, na osnovu čega se već donosi odluka o naplati potraživanja na teret novčanih sredstava i bankovnih računa. „blokirano“.

AT Uredba od 4. maja 2005. godineNKA-A40/3677-05, Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga istakao da je poreski organ prekršio norme iz čl. Art. 69, 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije, budući da je zahtjev za plaćanje poreza predat poreskom obvezniku nakon isteka roka za plaćanje, te stoga nije bilo moguće da ga poreski obveznik ispuni na vrijeme. Osim toga, poreski obveznik je naplaćivao dug, čiju je naplatu, uzimajući u obzir odredbe člana 70. Poreskog zakonika Ruske Federacije, propustila poreska uprava.

Slanje zahtjeva za plaćanje poreza nije samo nenormativni pravni akt, već i početna faza procesa prinudne naplate poreza (članovi 46, 47 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Nepoštivanjem zakonom utvrđene procedure za upućivanje potraživanja poreskom obvezniku od strane poreskog organa značajno se narušavaju ustavne garancije poreskog obveznika za zaštitu prava i sloboda.

Osim toga, treba obratiti pažnju na to koju vrstu korespondencije (običnu ili preporučenu poštansku pošiljku) vam šalje porezna uprava.

Kako je Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga istakla u svojoj Uredbi od 12. jula 2010. N F09-5181 / 10-C3, kojom se poreskom obvezniku šalje zahtjev za plaćanje poreza (kazne, novčane kazne) u suprotnosti sa odredbama st. 6 čl. 69 Poreskog zakonika Ruske Federacije (odnosno, ne preporučenom poštom) sud ocjenjuje kao bitnu povredu postupka za prinudnu nespornu naplatu poreza, kazni i kazni i predstavlja nezavisnu i bezuslovnu osnovu za poništenje odluke o naplati dugovanja na teret gotovine i odluke o obustavi poslovanja po računima.

3.3. Privremena mjera za izvršenje odluke na osnovu rezultata revizije

Postoji još jedan razlog zašto se tekući račun poreskog obveznika može blokirati. Dakle, obustavu poslovanja po računima poreski organi mogu iskoristiti kao mjeru sigurnosti za izvršenje rješenja o inspekcijskim nadzorima (kancelarijskim ili terenskim kontrolama), prilikom kojih su se utvrđivali porezi, penali i novčane kazne za plaćanje.

U skladu sa stavom 7 čl. 101 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na osnovu rezultata razmatranja materijala poreske revizije, šef (zamjenik šefa) poreske uprave donosi odluku o privlačenju odgovornosti za počinjenje poreskog prekršaja ili o odbijanju da se izvrši poreski prekršaj. odgovoran.

Nakon donošenja odluke, šef (zamjenik šefa) poreskog organa ima pravo da preduzme mjere u cilju osiguranja mogućnosti izvršenja navedene odluke (član 10. člana 101. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, imajte na umu da poreski organ ima pravo da preduzme privremene mere u skladu sa odlukom revizije samo ako ima dovoljno osnova da veruje da nepreduzimanje ovih mera može otežati ili onemogućiti izvršenje takve odluke u budućnosti i (ili) naplati zaostale obaveze, kazne i novčane kazne navedene u odluci. U praksi, takvi razlozi mogu biti: prisustvo duga na lični račun poreski obveznik, opetovano neispunjenje poreskih obaveza, smanjenje imovine organizacije, splet okolnosti koje ukazuju da je poreski obveznik primio neopravdano poreske olakšice(Vidi, na primjer, Uredbu Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 16. septembra 2010. u predmetu br. A12-1588/2010).

Radi preduzimanja privremenih mera, rukovodilac (zamenik rukovodioca) poreskog organa donosi odgovarajuće rešenje, koje stupa na snagu danom potpisivanja i važi do dana izvršenja rešenja o poreskoj obavezi. prekršaja ili odluke o odbijanju odgovornosti za poreski prekršaj, odnosno do dana ukidanja rješenja od strane višeg poreskog organa ili suda.

Bilješka! Obustava poslovanja po bankovnim računima u postupku za preduzimanje privremenih mjera može se primijeniti tek nakon izricanja zabrane otuđenja (stavljanje hipoteke) imovine i ako je ukupna vrijednost te imovine, prema podacima računovodstvo manje ukupan iznos zaostale obaveze, kazne i novčane kazne koje se plaćaju na osnovu odluke.

Dakle, da rezimiramo: Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa tri osnove za obustavu poslovanja na računima:

a) neplaćanje poreza, taksi, kazni i kazni;

b) poreska prijava nije predata na vrijeme;

c) obezbijedi izvršenje rješenja o privođenju (odbijanju) poreskoj obavezi.

Međutim, u praksi poreski službenici često zloupotrebljavaju dato im pravo i kao metod psihološkog uticaja koriste obustavu transakcija na računima poreskih obveznika. S tim u vezi, sljedeće informacije će biti korisne svakom računovođi i menadžeru!

4.VAŽNO JE ZNATI!

4.1. Poreski organ nema pravo da "blokira" račun ako se ne dostave finansijski izvještaji, ako se ne dostavi avansni obračun ili tražena dokumenta o provjeri.

Poreski organ nema pravo da „blokira“ tekući račun ukoliko poreski obveznik nije dostavio finansijski izvještaji ili druga dokumenta koja se odnose na obračun i plaćanje poreza i drugo obavezna plaćanja u budžet , s obzirom na činjenicu da član 76. Poreskog zakona Ruske Federacije ne sadrži takvu osnovu za obustavu poslovanja na računima. Ova pozicija je potvrđena sudska praksa (vidi Uredbu Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 5. oktobra 2007. N KA-A40 / 9465-07) i mišljenje Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 12. jula 2007. N 03-02-07 / 1-324.

Osim toga, sudovi će priznati da je nezakonito „blokirati“ račun ako statističko izvještavanje (vidi Rezoluciju Federalnog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 29. januara 2009. N KA-A40 / 13357-08), podaci o prihodima nisu dati pojedinci prema obrascu 2-NDFL ( vidi Uredbu Saveznog arbitražnog suda Moskovskog okruga od 14. februara 2008. N KA-A40 / 235-08), obračun akontacije poreza nije dostavljen (odluka Arbitražnog suda u Moskvi od 26. februara 2008. godine u predmetu N A40-1160 / 08-75-5). Sudovi, priznajući radnje poreskih organa u takvim situacijama kao nezakonite, pozivaju se na činjenicu da se obustava poslovanja na računima, u skladu sa odredbama stava 3. člana 76. Poreskog zakonika Ruske Federacije, može koja se primjenjuje samo u slučajevima nepodnošenja poreske prijave, ova odredba zakona ne podliježe širokom tumačenju .

Takođe, nedostavljanje dokumenata koje je poreski organ tražio prilikom kancelarijske ili terenske poreske kontrole od strane poreskog obveznika ne može biti osnov za obustavu poslovanja po računima. (vidi Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 28. marta 2005.NF04-1592/2005 (9795-A46-35); Uredba Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 07.11.2005.NF04-760/2005 (16440-A46-40)). Istovremeno, sudovi polaze od činjenice da je, u skladu sa članom 76. Poreskog zakona Ruske Federacije, obustava poslovanja na bankovnom računu jedan od načina da se osigura ispunjenje obaveze plaćanja poreza. , ali ne i način da se osigura ispunjenje zahtjeva poreskih organa u vršenju njihovih kontrolnih funkcija.

4.2. Čak i ako je račun blokiran, možete ga koristiti!

U skladu sa stavom 3, klauzulom 1, članom 76 Poreskog zakona Ruske Federacije, „zamrzavanje“ računa od strane poreskog organa ne znači prekid svih transakcija zaduženja. Redoslijed zaduženja sredstava sa bankovnog računa vrši se na način propisan čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ukoliko na računu postoje sredstva čiji je iznos dovoljan da zadovolji sve zahtjeve koji se iskazuju na računu, ta sredstva se zadužuju po redoslijedu primanja uplatnih dokumenata poreskog obveznika, takozvanim kalendarskim redoslijedom.

Obustava poslovanja ne odnosi se na plaćanja čiji prioritet prethodi ispunjenju obaveze plaćanja poreza i naknada.

Dakle, sredstva se mogu uplatiti na blokirani račun poreskog obveznika, ali se troše samo po redoslijedu prioriteta naveden u članu 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije:

Prije svega, otpisi se sprovode prema izvršnim dokumentima koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava sa računa radi namirenja zahtjeva za naknadu štete nanesene životu i zdravlju, kao i zahtjeva za naplatu alimentacije;

Drugo, otpisi se vrše na osnovu izvršnih dokumenata koji predviđaju prijenos ili izdavanje sredstava za obračune o isplati otpremnina i plaća sa licima koja rade po ugovoru o radu, uključujući i po ugovoru, za isplatu naknade autorima rezultati intelektualne aktivnosti;

Treće, otpisi se vrše prema platnim dokumentima koji predviđaju prenos ili izdavanje sredstava za obračun zarada sa licima koja rade po ugovoru o radu, kao i za odbitke za Penzioni fond Ruska Federacija, Fond socijalno osiguranje Ruska Federacija i fondovi obaveznog zdravstvenog osiguranja;

Uzimajući u obzir Uredbu Ustavnog suda Ruske Federacije N21-P od 23. decembra 1997. godine, poreze i naknade treba naplatiti na trećem mjestu.

Osim toga, zaduživanje sredstava sa računa za potraživanja koja se odnose na jedan red se vrši po redoslijedu kalendarskog prijema platnih dokumenata.

Dakle, poreski obveznik na blokiranom računu može vršiti uplate 1. i 2. prioriteta, kao i uplate u budžet i vanbudžetske fondove iz 3. prioriteta, utvrđenog zakonom (član 855. Građanskog zakonika Ruske Federacije sa karakteristike utvrđene Saveznim zakonom o savezni budžet za odgovarajuću godinu).

4.3. Ne može samo porezna uprava blokirati račun!

Naš članak je posvećen postupku obustave poslovanja na bankovnim računima poreskog obveznika, koji provode poreski organi. Međutim, slična prava na „zamrzavanje“ računa za poravnanje daju se i carinskim organima prilikom naplate dugova za plaćanje carina i kazni (član 34. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Postupak za obustavu poslovanja na računima od strane carinskih organa utvrđen je Naredbom Federalne carinske službe od 3. decembra 2009. godine N 2184.

Slična ovlašćenja za obustavu poslovanja na bankovnim računima su imputirana čl. 8 Federalnog zakona od 07.08.2001. br. 115-FZ „O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda stečenih kriminalom i finansiranja terorizma” i Uredba Vlade Ruske Federacije od 23.06.2004. br. 307 „O Usvajanje Pravilnika o Federalna služba on finansijsko praćenje» Rosfinmonitoring.

Osim toga, skrećemo pažnju čitateljima na činjenicu da ako ne platite na vrijeme premije osiguranja ili se ne pokoravajte zakonski obračuna po njima, računi neće biti blokirani, jer zakonodavac nije alocirao vanbudžetska sredstva relevantna ovlašćenja.

4.4. Ne mora se izvršiti svaka odluka o obustavi poslovanja na računima

Ne Odluka o obustavi poslovanja po računima podliježe izvršenju u sljedećim slučajevima:

- odluku je donio neovlašćeni organ;

Odluka je donesena u vezi sa bankovnim računom, koji je u skladu sa definicijom računa datom u čl. 11 Poreskog zakona Ruske Federacije ne potpada pod ovaj koncept.

Razmotrimo detaljnije poslednji razlog, pošto je sa prvim sve jednostavno, pošto je odluku doneo neovlašćeni organ, onda banka nema zakonske osnove za njeno izvršenje.

Dakle, u skladu sa čl. 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, račun je obračunski (tekući) i drugi računi u bankama otvoreni na osnovu ugovora o bankovnom računu, na koje se pripisuju sredstva i sa kojih sredstva mogu trošiti sami vlasnici računa.

Ispod ovu definiciju spadaju u: obračunske, korespondentne, tekuće, tekuće devizne račune, račune u rubljama tipa „K“ (konvertibilni) i „H“ (nekonvertibilne) nerezidenata, račune koji se servisiraju pomoću korporativnih bankovnih kartica.

Međutim, obustava poslovanja se ne odnosi na račune poreskih obveznika otvorene na osnovu drugih ugovora i transakcija, na primjer: depozitni, kreditni, akreditiv, tranzitni valutni i devizni specijalni tranzitni računi.

Osim toga, obustava poslovanja na računima poreskih obveznika u stečaju nije zakonita (tačka 1. člana 126. saveznog zakona od 26. oktobra 2002. N127-FZ "O nesolventnosti (stečaj)").

Ako je odluka o obustavi poslovanja donesena u neutvrđenom obliku, ona također ne podliježe izvršenju od strane banke, navedeno proizlazi iz značenja tačke 4. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije.

4.5. Blokiran račun - otvoriti novi?

Prema stavu 12 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije, banka nema pravo da otvara nove račune za poravnanje za poreskog obveznika ako postoji odluka o obustavi poslovanja na računima.

Potvrda gornje pozicije Ministarstvo finansija Ruske Federacije krenuo unutra pismo od12.12.2005 N03-02-07/1-336 , u kojem je finansijsko odeljenje navelo da zatvaranje računa poreskog obveznika od strane banke nije osnov za ukidanje odluke poreskog organa o obustavi poslovanja na računima poreskog obveznika, a samim tim i da banka otvara nove račune poreskog obveznika i izvršavanje instrukcija poreskog obveznika za prenos sredstava drugom licu koje nije u vezi sa izvršavanjem obaveze plaćanja poreza ili takse, ili drugog naloga za plaćanje, koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ima prvenstvo izvršenja preko uplata u budžet (vanbudžetski fond), predstavlja povredu čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sudovi se slažu i sa stavom Ministarstva finansija Ruske Federacije, kao u Uredba od 23.09.2003 N A29-1832 / 2003 Federalne antimonopolske službe Volga-Vjatka okrug je naznačio da, prema stavu 9 čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije, ako postoji odluka o obustavi poslovanja na računima, banci je zabranjeno otvaranje novih računa za poreskog obveznika navedenog u odluci. AT Uredba od 26.01.2006NA42-4190/2005Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga došao do zaključka da zatvaranje računa organizacije poreskog obveznika od strane banke, za koji je doneta odluka o obustavi poslovanja, ne prestaje pravne posledice takve odluke poreskog organa u smislu zabrane o otvaranju novih računa za organizaciju poreskih obveznika u ovoj banci.

Štaviše, malo je vjerovatno da će banke otvoriti novi račun ako postoji odluka poreskog organa da obustavi poslovanje ili da ne postupi po odluci poreskog organa, jer za kreditna institucija ovo je preplavljeno posljedicama u vidu kazni. Dakle, prema klauzuli 1 člana 132 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom otvaranja računa od strane banke koja već ima odluku o suspenziji, to povlači kaznu od 20 hiljada rubalja, osim toga, administrativna odgovornost je također je predviđeno ovaj akt za službenike banke, prema članu 15.7 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije u iznosu od dvije do tri hiljade rubalja. Član 134. Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa sankcije za banke, u slučaju da ne postupe u skladu sa odlukama poreskih organa da obustave poslovanje na računu, u iznosu od 20 posto iznosa koji će biti prebačen prema na nalog za plaćanje poreskog obveznika, ali ne više od iznosa duga i najmanje 10 hiljada rubalja. Administrativna odgovornost za ovaj akt podrazumijeva novčanu kaznu u iznosu od dvije hiljade do tri hiljade rubalja (član 15.9 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Treba napomenuti da postoji izlaz iz ove situacije, jer nemogućnost otvaranja novog računa u istoj banci kod koje je račun blokiran ne povlači za sobom nemogućnost otvaranja novog računa u drugoj banci. . S tim u vezi, poreski obveznik može otvoriti račun u novoj banci i izvršiti potrebno transferi novca od njega. Međutim, skrećemo vam pažnju da će ova mogućnost postojati samo 5 dana, budući da je u tom periodu banka data da prijavi poreskom organu podatke o otvaranju računa od strane poreskog obveznika (tačka 1. član 86 Poreskog zakonika Ruske Federacije), nakon čega će novi račun također biti „blokiran“ inspekcijskim rješenjem.

4.6. Ako je račun blokiran, ne naplaćuje se kazna

U skladu sa stavom 2. stav 3. čl. 75. Poreskog zakonika Ruske Federacije, penali se ne naplaćuju za iznos zaostalih obaveza koje poreski obveznik nije mogao da vrati zbog činjenice da je odlukom poreskog organa ili suda obustavljen rad na računima ili je imovina poreski obveznik je oduzet. Odnosno, ovo pravilo isključuje mogućnost naplate penala za neizvršeno poreske obaveze u periodu kada je račun poreskog obveznika blokiran (vidi Rešenje Desetog arbitražnog apelacionog suda od 11.01.2007.N. A41-K2-9953/06; Uredba Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 3. avgusta 2010. u predmetu N A57-25579 / 2009).

4.7. Poreska uprava će platiti kamatu za neblagovremenu "deblokadu" računa

Federalni zakon br. 224-FZ od 26.11.2008. uveo je klauzulu 9.2 u član 76. Poreskog zakona Ruske Federacije, prema kojoj, u slučaju kršenja roka od strane poreske uprave za poništenje odluke o obustavi poslovanja na račune organizacije poreskog obveznika u banci ili rok za predaju predstavniku banke (uputa banci) odluke o poništenju obustave poslovanja na bankovnim računima organizacije poreskog obveznika u visini sredstava koja se odnose na za koje je bio na snazi ​​režim obustave, obračunava se kamata koja se plaća poreskom obvezniku za svaki kalendarski dan kršenja roka. Stoga, ako poreznici ne žure da „deblokiraju“ blokirani račun, imate pravo tražiti kamatu za kršenje rokova.

Istovremeno, kamata će se obračunavati na osnovu stope refinansiranja Banke Rusije koja je bila na snazi ​​u danima kada je poreska uprava prekršila rok za poništenje odluke o obustavi poslovanja na računima organizacije poreskog obveznika u banci. ili rok za predaju predstavniku banke (usmjeravanje banci) rješenja o poništenju obustave poslovanja po računima.

4.8.Osporavanje nezakonite obustave transakcija računa

Ukoliko se poreski obveznik nađe u situaciji da su mu računi nezakonito „blokirani“, a pregovori sa poreskom upravom nisu dali pozitivan rezultat, preostaje mu samo da se obrati sudu radi zaštite svojih prava i legitimnih interesa.

Međutim, odmah vam skrećemo pažnju na činjenicu da je ovaj postupak prilično dugotrajan. Međutim, postoji metoda koja poreskom obvezniku može omogućiti korištenje blokiranog računa za vrijeme trajanja probe. Poreski obveznik na osnovu dijela 3 čl. 199. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije može podnijeti zahtjev sudu da suspenduje odluku o „blokiranju“ računa, ako je sud zadovoljan, to znači da za vrijeme suđenja poreski obveznik ima pravo da obavljati debitne transakcije na računima za poravnanje i otvarati nove račune bez ikakvih ograničenja u istoj kreditnoj instituciji. Ovom prilikom postoji Informativno pismo Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 13. avgusta 2004. godine N 83, prema kojem se, pod suspenzijom nenormativnog pravnog akta, podrazumeva da je akt nije priznat kao nevažeći kao rezultat privremena mjera suda, ali zabrana izvršenja onih mjera koje su predviđene ovim zakonom.

Osim toga, u slučaju sudska žalba odluke poreskog organa o obustavljanju poslovanja na bankovnim računima, poreski obveznik mora opravdano opravdati svoja potraživanja, pozivajući se na činjenicu da nezakonita blokada računa od strane poreskog organa može dovesti do značajnih finansijskih gubitaka i to dokumentovati.

Analiza sudske prakse pokazuje da postoje sudski akti u korist poreskih obveznika. Na primjer, Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 20. februara 2008. N KA-A40 / 680-08, u kojem je sud ukazao da bi odluka poreske uprave da obustavi poslovanje na bankovnim računima nanijela značajnu štetu organizaciji - onemogućila bi ispunjavanje obaveza prema dobavljačima, u iznosu neblagovremeno plaćenih plate zaposlenima će morati da obračunavaju kamate, moraće obustaviti rad zaposlenih do potpune otplate zaostalih plata, u vezi sa čime je sud s pravom uvažio zahtjev poreskog obveznika za suspenziju rješenja o blokadi računa.

Još jedno pozitivno rješenje Uredba Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 17. avgusta 2007. N KA-A40 / 7894-07. U tome sudski akt konstatuje se da nepreduzimanje mjera za osiguranje potraživanja može prouzrokovati značajnu štetu podnosiocu zahtjeva, odnosno, zapravo onemogućava ispunjavanje obaveza prema zaposlenima u organizaciji za isplatu zarada i prema izvođačima radova za građanskopravni ugovori, izvršenje drugih finansijske obaveze, budući da se sva sredstva primljena na tekući račun podnosioca prijave prenose u skladu sa dostavljenim banci nalog za naplatu u plaćanju zaostalih obaveza i penala.

Dakle, ako ste sigurni da je odluka o obustavi poslovanja na bankovnim računima donesena nerazumno i možete to dokumentirati, onda postoji realna perspektiva pozitivnog ishoda slučaja, uzimajući u obzir dosadašnju sudsku praksu.

Jedan od načina ispunjenja obaveza plaćanja poreza i taksi, uz zalog imovine, jemstvo, oduzimanje imovine i kazne u skladu sa čl. 72 Poreskog zakona Ruske Federacije je obustava poslovanja na računima poreskog obveznika ili poreskog agenta.

U ovom članku ćemo detaljnije razmotriti šta znači sam pojam „obustave poslovanja“, da li se to radi za sve račune, da li su sve operacije „zamrznute“, u kom slučaju i ko odlučuje da obustavi poslovanje i šta je postupak za obustavu poslovanja na računima.

Obustava transakcija na bankovnim računima poreskog obveznika je prestanak od strane banke svih transakcija zaduženja na dan ovaj račun, osim onih čiji nalog, u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, prethodi ispunjenju obaveza plaćanja poreza i naknada (član 76. Poreskog zakonika Ruske Federacije). U skladu sa čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, takve debitne transakcije uključuju:

izvršna dokumenta,

obezbjeđivanje naknade za štetu po život i zdravlje, alimentaciju;

izvršni dokumenti koji predviđaju isplatu otpremnina i plata, uključujući i ugovore o autorskim pravima;

isplatne isprave za isplatu plaća;

odbici u Penzioni fond Ruske Federacije, FSS Ruske Federacije i fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Takođe, novac se može uplatiti na tekući račun, ali organizacija, kao ni banka, nemaju pravo da ih terete sa računa, osim u navedenim slučajevima.

Treba obratiti pažnju i na činjenicu da se rad može obustaviti samo na tekućim računima za poravnanje, kako u rubljama tako i u stranoj valuti, a porezni organi nemaju pravo „zamrznuti“ račune kredita, budžeta i depozita. Poreski zakonik Ruske Federacije ne dozvoljava naplatu poreza sa depozitnog računa ako rok ugovora o depozitu nije istekao. Ali poreski organ ima pravo dati banci instrukciju da, po isteku ugovora o depozitu, prenese sredstva sa depozitnog računa na tekući račun za poravnanje, ako do tog trenutka nalog (instrukcija) poreskog organa pošalje ovu banku za prenos poreza (klauzula 5 člana 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski organi imaju pravo da obustave poslovanje po računima u skladu sa stavom 8 čl. 46.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Carina u slučaju kašnjenja u plaćanju carina od 1. januara 2004. godine, takvo pravo je izgubljeno (Savezni zakon od 28. maja 2003. N 61-FZ). Nema pravo obustavljati rad na računima i vanbudžetskim fondovima. Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dvije situacije kada se operacije na računima mogu obustaviti:

organizacija ima zaostale obaveze u pogledu poreza i naknada;

organizacija nije podnela poresku prijavu u roku od dve nedelje nakon isteka roka za podnošenje takve prijave ili je u potpunosti odbila da podnese poresku prijavu. Poresko zakonodavstvo ne predviđa nikakve druge osnove.

U oba slučaja, postupak za obustavu i nastavak transakcija računa je malo drugačiji. U slučaju neizmirenih obaveza, poreski organi imaju pravo poslati organizaciji zahtjev za plaćanje poreza i penala, koji označava period tokom kojeg je potrebno otplatiti nastali dug. Ako organizacija zanemari ovaj zahtjev, tada porezni organi imaju pravo na prisilni povrat novca sa tekućeg računa.

U skladu sa čl. 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije, naplata poreza se vrši odlukom poreskog organa slanjem banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika ili poreskog agenta, naloga za naplatu (uputstva) za zaduženje i prenos potrebnih sredstva.

I dato pravo važi 60 dana nakon isteka roka za ispunjenje zahteva za plaćanje poreza. Odluka o povratu donesena nakon isteka određenom periodu, smatra se nevažećim i ne podliježe izvršenju. Nakon isteka ovog roka, poreski organ se može obratiti sudu samo sa zahtevom za naplatu. Odluka o povraćaju se dostavlja poreskom obvezniku (poreskom agentu) najkasnije u roku od 5 dana od dana donošenja odluke o povraćaju potrebnih sredstava. Istovremeno sa ovom odlukom, poreski organ odlučuje da obustavi poslovanje po računu kako organizacija poreski obveznik sa svog tekućeg računa ne prenosi novac u budžet. Odluku o obustavi poslovanja poreske organizacije na njenim računima donosi samo rukovodilac (ili njegov zamenik) poreskog organa koji je uputio zahtev za plaćanje poreza, a mora se doneti istovremeno sa nalogom za naplatu banci za prenos. poreza u budžet. Ako barem jedan od ova dva uslova nije ispunjen, onda se transakcije na računima poreskog obveznika obustavljaju nezakonito, međutim, kako praksa pokazuje, to će morati da se dokaže sudskim putem.

Ipak, poreski obveznik sam treba da pazi na ispravnost odluke, jer banka, nakon što dobije rešenje od poreske uprave, neće saznati da li je ono zakonito. Njegove dužnosti uključuju samo bezuslovno izvršenje odluke poreskog organa. Osim toga, banka je oslobođena odgovornosti za gubitke koje je poreski obveznik pretrpio kao rezultat obustave poslovanja na njegovim računima (član 7. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije). U slučaju nepodnošenja ili kašnjenja u podnošenju prijave, poreski organ ne šalje nikakve zahtjeve.

Odluku o obustavi poslovanja poreskog obveznika može doneti rukovodilac (njegov zamenik) poreskog organa i poslati je banci uz istovremeno obaveštenje poreskog obveznika i dostaviti uz potvrdu ili na drugi način sa naznakom datuma prijema, npr. , preporučenom poštom. Ako je poreski obveznik zakasnio sa podnošenjem prijave ili iz nekog razloga uopšte nije podneo prijavu poreskoj upravi, onda se situacija može prilično brzo ispraviti. Za to je potrebno podneti poresku prijavu, a poreski organ najkasnije u roku od jednog radnog dana od narednog dana od dana podnošenja prijave ukida rešenje o obustavi poslovanja po računima (čl. 2. člana 76. Porezni zakonik Ruske Federacije). Dalje, poreski obveznik će se suočiti samo sa kaznom zbog nepodnošenja poreske prijave iz čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada je razlog za blokadu računa neplaćanje poreza i naknada, poreski organ poništava svoje rješenje najkasnije u roku od jednog radnog dana od dana dostavljanja dokumenata kojima se potvrđuje izvršenje odluke o naplati poreza od strane poreskog obveznika. Takav dokument može biti nalog za plaćanje ili naplatu sa bankovnom oznakom o izvršenju.

Na odluku o obustavi poslovanja po računima može se uložiti žalba upravnom ili sudski nalog(član 138 Poreskog zakona Ruske Federacije). Administrativnim metodom poreski obveznik mora podnijeti pismenu prijavu višem poreskom organu ili višem službeniku. On ima pravo da podnese pritužbu u roku od tri mjeseca nakon što je saznao da je porezna inspekcija obustavila rad na njegovom tekućem računu (član 139. Poreskog zakona Ruske Federacije). Žalba se mora razmotriti u roku od mjesec dana od dana prijema (član 140 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uporedo sa podnošenjem pritužbe (ili odvojeno od nje) poreski obveznik može podnijeti zahtjev na mjestu poreske inspekcije u kojoj je registrovan.

Naravno, za žalbu na odluku poreske uprave moraju postojati jaki argumenti, i to:

nepoštivanje poreskih zakona;

kršenje od strane poreskih organa postupka za njegovo izdavanje.

Posebni razlozi za žalbu mogu uključivati:

nema zaostalih poreskih obaveza;

donošenje odluka prije isteka roka otplate zaostalih obaveza navedenih u zahtjevu;

nepodnošenje zahteva poreskom obvezniku za plaćanje poreza;

donošenje odluke o obustavi poslovanja po računima od strane lica koje za to nije ovlašćeno;

nepostojanje odluke o naplati poreza istovremeno sa odlukom o obustavi poslovanja po računima;

odluka o naplati zaostalih obaveza doneta je kasnije od 60 dana od dana isteka roka navedenog u zahtevu za plaćanje poreza;

nepostojanje potrebnih detalja u odluci poreskog organa o naplati poreza ili o blokadi računa (nedostatak iznosa zaostalih obaveza i penala, naziv poreza za koji postoji dug, period za koji je potrebno za podnošenje deklaracije).

Poreski obveznik u tužbi ima pravo da traži naknadu gubitaka koji su mu prouzrokovani nezakonitim zaplenom tekućeg računa. U tom slučaju možete nadoknaditi i stvarnu štetu i izgubljenu dobit.

kako god parnica, u pravilu traju više od mjesec dana, a tokom tog perioda postoji velika vjerovatnoća da će organizacija ostati bez tekućeg računa. Poreski obveznik nema pravo da otvori novi tekući račun u istoj banci, ali Poreski zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje otvaranje računa u drugim bankama.

Međutim, u roku od 5 dana banka u kojoj organizacija otvara novi račun dužna je o tome obavijestiti Poreznu inspekciju, a ona će, zauzvrat primivši takvo obavještenje, odmah poslati banci rješenje o obustavi poslovanja po novom račun.

U takvoj situaciji, poreski organi mogu takve radnje poreskog obveznika smatrati „utajem poreza na drugi način“ i uključiti poreskog obveznika u krivična odgovornost prema čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Gotovinsko poravnanje također nije dobro rješenje, budući da su, prije svega, gotovinska poravnanja između pravna lica su ograničeni od strane Banke Rusije na iznos od 60.000 rubalja, i, drugo, neće svaka organizacija imati ograničenje gotovine koje će im omogućiti da čuvaju i rukuju ovim novcem bez prolaska kroz bankovni račun.

T. SHKARUPETA, stručni računovođa, Alrud – računovodstvene usluge doo

Modul 3 iz knjige "Kako spasiti svoje poslovanje? Vodič za akciju za male i srednje poduzetnike" *.

Dakle, hajde da prvo shvatimo suštinu problema. Poslovanje po tekućem računu organizacije ili individualnog preduzetnika može biti obustavljeno ako, na primer, deset dana zakasnite sa podnošenjem poreske prijave ili niste blagovremeno platili porez, taksu, kaznu ili kaznu. Ovo pravo poreznoj upravi daje čl. 76 "Obustava operacija na bankovnim računima organizacija i individualnih preduzetnika" Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, poslovanje na računu nije potpuno blokirano, sredstva se mogu uplatiti na njega, ali ih organizacija ili individualni poduzetnik više ne može trošiti. Izuzetak, prema članu 855 "Redosled terećenja sredstava sa računa" Civil Code RF, su samo oni slučajevi kada organizacija prenosi sredstva:

Naknada štete po život i zdravlje;

za alimentaciju;

Da isplati plate zaposlenima koji rade po ugovoru o radu;

Za doprinose u vanbudžetske fondove i dr.

Operacije mogu biti obustavljene na tekućim računima u rubljama i stranoj valuti. Poreska uprava ne može uhapsiti račune zajmova i depozita.

Pored poreske inspekcije, može se obustaviti poslovanje po računu u skladu sa članom 46. „Naplata poreza, taksi, kao i kazni, kazni na teret sredstava na računima poreskog obveznika – organizacije, fizičkog lica. preduzetnik ili poreski agent organizacije, individualni preduzetnik u bankama” Poreskog zakonika Ruske Federacije carinski inspektori. Međutim, to mogu učiniti samo ako organizacija ima docnje u plaćanju carina.

Sama procedura obustave transakcije na tekućem računu razlikuje se u zavisnosti od toga po kom osnovu se vrši. Kao što je već spomenuto, postoje dvije opcije:

1. Organizacija ili individualni preduzetnik ima zaostale poreske obaveze. U tom slučaju poreski inspektori moraju prvo poslati organizacije ( individualni preduzetnik) zahtjev za plaćanje poreza i penala. AT ovaj zahtjev mora se odrediti rok u kojem se dug mora vratiti.

Ako organizacija (pojedinačni preduzetnik) to ne učini, moći će prinudno povratiti novac sa tekućeg računa. U tu svrhu, poreska inspekcija će u roku od najviše 60 dana od dana isteka roka navedenog u zahtevu za plaćanje poreza doneti rešenje o naplati zaostalih obaveza. Istovremeno sa ovom odlukom donosi se i odluka o obustavi poslovanja po tekućem računu. To se radi kako ne biste imali vremena da prebacite novac sa svog računa prije nego što banka sa njega otpiše iznos koji pripada budžetu.

U tom slučaju, poreska uprava će poništiti svoju odluku tek nakon što u potpunosti otplatite dug i dostavite prateću dokumentaciju: naplatu ili sa bankovnom oznakom o izvršenju.

2. Organizacija ili individualni preduzetnik kasni više od 10 dana sa podnošenjem poreske prijave. U ovom slučaju, porezna inspekcija ne šalje nikakve zahtjeve organizaciji (pojedinačnom preduzetniku). Inspektorat donosi odluku o obustavi poslovanja po Vašem tekućem računu, šalje ga banci i istovremeno Vam ga šalje uz potvrdu ili poštom uz obavještenje.

Ako ste suočeni s drugom situacijom, onda je nije teško popraviti. Dovoljno je podnijeti prijavu poreznoj upravi i sljedećeg dana transakcije na vašem računu će biti deblokirane. U tom slučaju će biti potrebno platiti i kaznu za kašnjenje iz čl. 119 "Nepodnošenje poreske prijave" Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nakon što ste dobili odluku o obustavi poslovanja na Vašem tekućem računu, potrebno je obratiti pažnju na dvije izuzetno važne tačke:

Rješenje mora potpisati načelnik ili njegov zamjenik poreske inspekcije koja je uputila zahtjev za plaćanje poreza;

Odluka se mora donijeti istovremeno sa nalogom za naplatu banci za prenos poreza u budžet iz sredstava na tekućem računu organizacije (pojedinačnog preduzetnika).

Ako se jedno od ovih pravila ne poštuje, radnje po računu se nezakonito obustavljaju, ali to će se morati dokazati na sudu.

Među najčešćim razlozima za žalbu na odluku Poreske inspekcije o obustavi poslovanja po tekućem računu treba istaći sljedeće:

Organizacija (pojedinačni preduzetnik) nije primila zahtev za plaćanje poreza;

Odluka o obustavi transakcije po tekućem računu donesena je kasnije od odluke o naplati poreza;

Odluku o obustavi poslovanja po tekućem računu donio je službenik poreske inspekcije, koji na to nema pravo;

Organizacije (individualni preduzetnici) su blokirale račun prije isteka roka otplate zaostalih obaveza navedenog u zahtjevu;

Organizacija (individualni preduzetnik) nema poreskih dugova;

Odluka o naplati zaostalih obaveza doneta je kasnije od 60 dana od dana isteka roka navedenog u zahtevu za plaćanje poreza;

Nepostojanje bitnih detalja, a posebno iznos zaostalih obaveza i penala, naziv poreza za koji postoji dug, period za koji je potrebno podnijeti poresku prijavu u odluci o naplati poreza i obustavi poslovanja na tekući račun.

U ovim slučajevima možete kontaktirati arbitražni sud i, po pravilu, rješenje poreske inspekcije se proglašava nevažećim.

Postoje i slučajevi kada organizacija (individualni preduzetnik) ima samo neznatan poreski dug, a istovremeno poreska inspekcija već obaveštava o obustavi poslovanja po tekućem računu. U ovom slučaju, arbitražni sud takođe može podržati organizaciju i doneti odluku u njenu korist sa formulacijom „krivica organizacije je nesrazmerna stepenu odgovornosti“.

Stoga, nemojte se bojati obratiti se sudu, posebno kada ste sigurni da ste u pravu. Jedini problem je što sudski sporovi, po pravilu, traju više od mjesec dana i organizacija ne može tako dugo ostati bez tekućeg računa.

Ako se nađete u tako teškoj situaciji, onda vam možemo preporučiti da preduzmete sljedeće radnje:

1. Otvorite novi račun u novoj banci. To nije zabranjeno zakonom, a banka neće tražiti nikakve potvrde poreske uprave od organizacije. Dalje akcijeće nakon toga banka u roku od 5 dana obavijestiti poresku inspekciju u kojoj je registrovana organizacija (fizički preduzetnik), a ona će zauzvrat donijeti odluku o obustavi poslovanja već po novom tekućem računu. Međutim, imat ćete dovoljno vremena da izvršite sve potrebne operacije. Istina, vrijedno je napomenuti najznačajniji nedostatak takve sheme: činjenica je da takve radnje porezna inspekcija obično smatra utajom poreza, što zauzvrat prijeti pokretanjem krivičnog postupka prema članku 199. Krivičnog zakona Ruska Federacija. To se neće dogoditi ako možete dokazati da će otplata duga u budžet dovesti do bankrota organizacije.

A ako ne obavijestite poreznu upravu o otvaranju novog tekućeg računa u roku od 7 dana, suočit ćete se s kaznom od 5 hiljada rubalja, u skladu sa 118. Poreznog zakona Ruske Federacije.

2. U nastavku prvog stava, napominjemo da u našem poreskom zakonodavstvu postoje takozvane „praznine“. Dakle, u slučaju obustave poslovanja po tekućem računu banci je zabranjeno prebacivanje sredstava sa računa poreskog obveznika na račun drugog poreskog obveznika. Istovremeno, ne postoji zabrana prenosa sredstava na drugi račun istog poreskog obveznika. Dakle, ako organizacija, preduzetnik otvori drugu, tada će mu moći prebaciti sredstva sa uhapšenog računa. I onda, dok se novi nalog ne blokira, neophodne su operacije. Već smo govorili o daljim posljedicama do krivičnih.

3. Postoji još jedan način podizanja sredstava sa blokiranog tekućeg računa - to je izdavanje sredstava klijentu čekom. Ova operacija se priznaje kao izvršenje od strane banke drugog naloga za plaćanje, koji, u skladu sa zakonom, ima prednost u redosledu izvršenja u odnosu na uplate u budžet.

3. Plaćajte gotovinom. Poresko zakonodavstvo ne zabranjuje ovo, međutim, pokazatelj Centralna banka od 14. novembra 2001. br. 1050-U ograničava iznos gotovinskih poravnanja za jednu transakciju na 60.000 rubalja. Ako vaši troškovi ne prelaze ovu granicu, onda je ovo možda najbolji izlaz iz situacije. Takođe, ovo ograničenje se može zaobići razbijanjem transakcije na nekoliko ugovora, korištenjem mjenica, trampe u obračunima.

4. Dobijte odgodu ili obročnu otplatu poreza. Mogu se odobriti na period od jednog do dvanaest mjeseci. Odgoda znači potpunu otplatu iznosa na kraju perioda, obročna otplata je fazna otplata tokom ovog perioda.

Međutim, porezna inspekcija vrlo nerado daje takve dozvole i to samo u slučajevima koji su strogo propisani zakonom (član 64. Poreskog zakona Ruske Federacije):

Prijetnja bankrotom;

Šteta nanesena organizaciji (pojedinačnom preduzetniku) prirodnom katastrofom;

Sezonski karakter proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga);

Prekid i kašnjenje finansiranja iz budžeta ili plaćanja državnih naloga i drugi slučajevi.

Praksa pokazuje da se odlaganje plaćanja poreza, po pravilu, dobija uglavnom velika preduzeća a zatim po lokalne poreze.

To je vjerovatno sve što vam se ovdje može savjetovati!

* Mansurov R.E. Kako sačuvati svoje poslovanje? Vodič za akciju za male i srednje preduzetnike" / Izdavačka kuća Salon-Pres, M., 2012 -