Popis imovine organizacije, kao i njene finansijske obaveze je neophodna (au nekim slučajevima i obavezna) mjera koja se provodi kako bi se stvarna kontrola za očuvanje imovine imovine i računovodstvo obaveza. Više o proceduri inventara ćemo vam reći u našem članku.

Popis imovine i obaveza organizacije (opće odredbe)

Popis je skup radnji verifikacije koje se sprovode u cilju utvrđivanja kompletnosti imovinskih objekata i stanja finansijskih obaveza društva na određeni datum upoređivanjem stvarnih podataka sa podacima. računovodstvo.

Regulatorni okvir koji reguliše aktivnosti inventara je:

Smjernice za popis imovine i finansijskih obaveza, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. juna 1995. godine br. 49 (u daljem tekstu - Smjernice).
Uredba o računovodstvu i računovodstvu u Ruskoj Federaciji, odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n (u daljem tekstu Uredba).

Glavne svrhe računovodstva zaliha su:

utvrđivanje stvarne raspoloživosti imovine;
kontrola usklađenosti imovine organizacije sa računovodstvenim informacijama;
kontrolu iskazivanja obaveza i imovine na računu.

Zadaci koji se obavljaju u procesu inventarizacije za postizanje ovih ciljeva uključuju:

kontrolu poštovanja uslova za skladištenje vrednosti imovine i novca, normi za rad mašina i drugih mehanizama;
identifikaciju nekvalitetnih ili izgubljenih korisnih svojstava vrijednosti imovine;
otkrivanje neiskorištene imovine i/ili vrijednosti koje premašuju njihove deklarirane standarde;
kontrolu adekvatnosti računovodstva imovinskog kompleksa, obaveza, sredstava, rashoda i drugih bilansnih stavki.

Gore navedeni zadaci mogu postati koraci u procesu inventara.

Vrste popisa imovine i obaveza organizacije

Popis imovine organizacije može se podijeliti na vrste iz različitih razloga:

Dakle, prema sastavu popisanog imovinskog kompleksa, popis može biti:

puna (u odnosu na svu imovinu);
djelomično (za određene grupe imovine).

Po frekvenciji:

planirano;
neplanirano.

Po vrsti aktivnosti verifikacije:

prirodni (izvodi se jednostavnim prebrojavanjem objekata verifikacije);
dokumentarni (obavlja se provjerom dokumentacije).

Prema klauzuli 27 Pravilnika, obavezne mjere inventara moraju se provesti:

prilikom prenosa imovine u zakup, u slučaju otkupa, prodaje, reorganizacije državnog ili opštinskog preduzeća;
u iščekivanju formiranja godišnjeg računovodstveni izvještaj, sa izuzetkom imovinskih objekata čiji je preračun izvršen od 1. oktobra izvještajne godine;
pri promeni finansijski odgovornih radnika;
prilikom otkrivanja nestašice ili oštećenja na imovinskim objektima;
u slučaju vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima (požar, poplava, itd.);
prilikom sprovođenja mjera reorganizacije ili likvidacije u društvu;
u drugim zakonom predviđenim slučajevima.

Popis imovine organizacije - postupak

Proces inventara uključuje sljedeće korake:

Preliminarni. Ova faza uključuje pripremne radnje, koje uključuju:

izvršenje naloga za popis;
formiranje komisije za popis;
određivanje rokova za sprovođenje popisnih mjera i kompleksa imovine koja se provjerava;
prikupljanje dokumentacije od finansijski odgovornih radnika.

Direktno provođenje popisa imovine organizacije, koji se sastoji u mjerenju stvari koje se provjeravaju, uključujući:

vaganje;
mjerenje;
counting.

Pored toga, kao dio ove faze sastavljaju se evidencije inventara.

Uporedni, tokom kojeg se usaglašavaju indikatori evidencija inventara sa računovodstvenim podacima. Pomirenje omogućava:

identificirati neslaganja i regradiranje;
utvrditi razloge nedosljednosti podataka.

Finale, koje uključuje:

dokumentovanje rezultata mere inventara;
usklađivanje računovodstvenih podataka sa rezultatima inventara;
privođenje odgovornih pred lice pravde.

Inventarna komisija

U skladu sa tačkom 2.2 Smjernica, postupak popisa vrši posebna komisija. Istovremeno, uz značajnu količinu pregledanog imovinskog kompleksa i obaveza, moguće je formirati radne popisne komisije. Ako je obim mali, a kompanija ima revizijsku komisiju, moguće je na nju prenijeti ovlaštenja za popis.

Sastav komisije utvrđuje se naredbom starješine. Istovremeno, sastav treba da sadrži (klauzula 2.3 Smjernica):

delegati iz administracije preduzeća;
računovodstveno osoblje;
drugi specijalisti (ekonomisti, inženjeri, itd.).

Pored toga, komisija za popis može uključivati:

serviserima interne revizije;
predstavnici nezavisnog revizora.

Za obavljanje poslova popisa potrebna je kompletna popunjenost komisije u skladu sa naredbom kojom je odobren njen sastav. U suprotnom, izostanak čak i jedne od osoba navedenih u nalogu predstavlja osnov za poništavanje rezultata popisa.

Ne znate svoja prava?

Sprovođenje ovih procedura prethodi dostavljanju najkasnije u trenutku revizije ulaznih, izlaznih dokumenata i izvještaja o kretanju mat. vrijednosti i Novac inventarska komisija. Predsjedavajući podržava navedeni dokumenti sa postskriptumom "Prije popisa dana (datum je naznačen)."

Dokumenti sačinjeni tokom popisa imovine

Postupak inventara se sastavlja sastavljanjem seta dokumenata koji uključuje:

Nalog uprave kompanije. Ovaj dokument pokreće aktivnosti popisa i mora sadržavati informacije:

o sastavu komisije za popis;
datume inventara;
kompletnost popisane imovine i obaveza;
postupak i vrijeme za dokumentovanje rezultata inventara.

Uzorak naloga o formiranju popisne komisije možete preuzeti

Od 01.01.2013. godine, preduzeća mogu da odobravaju sopstveni obrazac predmetnog naloga. Za uzorak je preporučljivo koristiti obrazac broj INV-22, koji je odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije br. 88 od 18. avgusta 1998. godine.

Inventarne liste, koje se koriste za unos ovih obračuna direktno u vrijeme inventarnih radnji. Inventar se popunjava u najmanje 2 primjerka (ručno ili kompjuterski) u obliku odobrenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku br. 88 ili ustanovljenom u organizaciji.

Ispravke u inventaru nisu dozvoljene, stoga, ako je potrebno, ispravite grešku, precrtajte netačne podatke i napišite ispravne vrijednosti. Sve promjene su navedene u dokumentaciji i potpisane od strane članova komisije, kao i materijalno odgovornih radnika. Ako su izmjene izvršene na drugačiji način, potrebno je ili ispraviti ispravke kao što je gore opisano, ili prepisati inventar. Pored ispravki, ne bi trebalo da sadrži prazne kolone, pa su svi prazni redovi precrtani.

Popis potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorni zaposleni, koji pored potpisa ostavljaju potvrdu u dokumentu da je provjera obavljena u njihovom prisustvu i da nema potraživanja prema komisiji.

Dokumentacija rezultata inventara

Rezultati aktivnosti inventara su također dokumentirani. Na osnovu rezultata popisa imovine organizacije formira se sljedeći set dokumenata:

Uporedni list - dokumentacija u kojoj se evidentiraju neslaganja između stvarne raspoloživosti popisanih sredstava i računovodstvenih podataka. Uporedni list se sastavlja u 2 primjerka u obliku koji je odobrila određena organizacija.

Dokument mora sadržavati:

detalji dokumenta (broj i datum sastavljanja);
pojedinosti o nalogu o određivanju inventara;
naznaka perioda događaja;
kratak opis imovine koja se pregleda;
rezultati zaliha (višak ili manjak, količina, trošak);
potpisi ovlašćenih lica (direktor, računovođa, mat. odgovorni radnici).

Zapisnik komisije za popis, koji se sastavlja na osnovu rezultata sjednice. Sastanak se održava nakon stvarne revizije imovine i uključuje:

analiza uočenih neslaganja;
utvrđivanje razloga neslaganja između stvarnog i evidentiranog iznosa imovine i izvršilaca;
donošenje odluka o uređivanju računovodstvenih pokazatelja.

Rezultati inventara se odobravaju naredbom rukovodioca preduzeća, koja daje uputstva o otklanjanju uočenih nedostataka. Konačni nalog za popis je osnova za usklađivanje računovodstvenih podataka.

Kada se vrši popis obaveza organizacije?

Periodično usaglašavanje zahteva ne samo imovinu / materijalne objekte preduzeća, već i ispravnost iznosa prikazanih u računovodstvenim računima. Da bi se to postiglo, vrši se popis finansijskih obaveza. Na primjer, revizija potraživanja i obaveza, ili popis rezervi za godišnji odmor.

Učestalost revizije finansijskih obaveza uglavnom se poklapa sa učestalošću popisnih aktivnosti u vezi sa imovinskim objektima, odnosno vrši se na dane utvrđene zakonom ili internim aktima organizacije. Istovremeno, vršenje finansijske inventure po osnovu navedenim u č pravila, je obavezno.

S obzirom na autonomni ili budžetske institucije pored opštih osnova (na primer, prilikom reorganizacije preduzeća ili zamene mat. odgovornih radnika), obavezna periodičnost revizija finansijskih obaveza - 1 put u kvartalu (tačka 69. uputstva datog naredbom Ministarstva finansija br. 33n od 25.03.2011. godine).

Postupak popisa finansijskih obaveza uključuje sljedeće aktivnosti:

Provjera obračuna sa kreditnim organizacijama, koja se sastoji u procjeni valjanosti iznosa evidentiranih u bilansu stanja i dokumentovanoj provjeri ispravnosti obračuna sa kreditnim organizacijama.
Usklađivanje budžetskih plaćanja.
Događaji usaglašavanja sa izvođačima. Posebno treba provjeriti račun „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“ za plaćene isporuke na putu i nedokumentovane isporuke. Usklađivanje se vrši prema dokumentaciji u skladu sa korespondentnim računima.
Inventar prethodni izvještaji prema njihovoj namjeni i svakom odgovornom licu.
Revizija dugova prema zaposlenima od strane preduzeća, tokom koje se mogu utvrditi nedovoljno isplaćene plate i preplaćene plate zaposlenima.
Provjera obračuna sa članovima radnog kolektiva za ostale obaveze (krediti, krediti, nestašice, brak i sl.).
Opšta revizija finansijskih obaveza preduzeća u odnosu na sve dužnike i poverioce, koja uključuje podatke za svaki subjekt prema obračunima:

osiguranje imovine;
Osobno osiguranje;
osiguranje rizika u poslovanju i građanskoj odgovornosti;
poravnanja potraživanja;
ugovorna plaćanja (renta, provizije, asignacije, itd.).

Verifikacija se vrši putem akata pomirenja.

Kako se vrši popis obaveza?

Sastavlja se popis obaveza, kao i popis imovinskog kompleksa, izdavanjem naloga i popunjavanjem popisnih lista.

U ovom slučaju, sljedeće informacije bi trebale biti prikazane u inventaru:

ukupan dug (uglavnom sa kamatama);
iznos neplaćenih kamata, kazni, penala;
dužničke obaveze (i imaju potvrdu i nemaju je);
dospjeli dug.

Lista poravnanja sa drugim ugovornim stranama treba da sadrži:

informacije o dugu organizacije;
podaci o drugoj strani;
iznos dugova raščlanjen po različitim osnovama;
dugova od istekao ograničenje;
potvrđeni i nepotvrđeni dug.

Popise potpisuju svi članovi komisije i predsjednik.

Dakle, popis imovinskog kompleksa i popis finansijskih obaveza preduzeća su veoma slični procesi u mnogim aspektima. Međutim, ove aktivnosti imaju i karakteristične tačke – uglavnom ne u smislu procedure, već u vidu dokumentovanja rezultata povezanih sa karakteristikama inventarnog objekta. Ove nijanse treba uzeti u obzir prilikom provođenja i formalizacije revizije.

Odgovornost svake kompanije je da vrši periodične popise raspoloživosti imovine i stanja naselja. U pravilu se ovaj postupak provodi prije pripreme godišnjeg finansijsko izvještavanje. Razumjet ćemo nijanse ovog procesa, koji je prilično naporan, ali neophodan za kompetentnu organizaciju računovodstva kompanije i kontrolu sigurnosti imovine i operacija poravnanja.

Popis imovine i finansijskih obaveza: izrada i dokumentacija

Potreba za provođenjem popisa predviđena je čl. 11 Zakona "O računovodstvu" od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Pravila za provođenje popisa imovine i novčanih obaveza utvrđena su Metodološkim uputama odobrenim Naredbom Ministarstva finansija od 13. juna 1995. godine broj 49.

Sva imovina i obaveze kompanije se rutinski revidiraju.

Nekretnina uključuje:

OS i nematerijalna imovina;

finansijska ulaganja;
proizvodne rezerve- materijali, gorivo, sirovine;
gotovi proizvodi;
inventar;
novac i druga imovina.

Obaveze firme obično predstavljaju:

dugovi prema poveriocima - dobavljačima, budžetu, bankama, kadrovima, fondovima;
potraživanja;
formirane rezerve.

Postupak i rokove za popis imovine i finansijskih obaveza utvrđuje rukovodilac privrednog društva, osim u slučajevima kada je revizija pokrenuta od strane istražni organi, više organizacije itd. Popisi se smatraju obaveznim prije sastavljanja godišnjeg računovodstva, kao i iz bilo kog razloga - na primjer, prilikom promjene materijalno odgovornih radnika, zloupotrebe odgovornog ili službenog lica, prilikom prenosa sredstava u zakup ili njihove prodaje, nakon elementarnih nepogoda ili krađe.

Postupak inventure počinje nalogom rukovodioca (popisnim nalogom), u kojem:

utvrđuje se lista vrsta imovine koja se popisuje;
imenuje se komisija za popis sa popisom pozicija i punim imenima uključenih (za svaku od grupa imovine ili naselja koja se provjeravaju). Takve stalne komisije formiraju se u preduzeću po nalogu uprave, uključuju stručnjake iz različitih odjela - tehnologe, finansijere, inženjere i, ako je potrebno, nezavisne revizore. Prilikom sprovođenja inventara obavezno je prisustvo svih članova komisije;
utvrđuje se krug lica odgovornih za izvršenje i izradu popisne dokumentacije;
određuju se rokovi za sprovođenje inspekcijskog nadzora i prezentovanje formalizovanih rezultata.

Popisu bilo koje imovine prethodi povlačenje njihovih računovodstvenih stanja na dan revizije. Postupak inventure je poređenje raspoložive imovine sa računovodstvenim podacima.

Popis finansijskih obaveza

Potreba da se izvrši revizija finansijskih obaveza diktirana je normama računovodstvenih propisa (odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n), što isključuje postojanje nedosljednosti u računovodstvu kompanija u obračunima sa drugim ugovornim stranama i odstupanja u iznosima kojima posluje. Prema dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 07-02-18/01 od 01.09.2013. godine, zakazane provjere stanja naselja vrše se 31. decembra, odnosno odmah po završetku godine. Ali reorganizacija preduzeća će zahtijevati neplaniranu inventuru, čiji je datum određen u skladu sa planom transformativnih mjera.

Provjera obračuna sa povjeriocima i dužnicima vrši se upoređivanjem računovodstvenih podataka o stanju dugova sa podacima iz akata usaglašavanja sa drugim ugovornim stranama. Oni ukazuju na iznos duga, trenutak njegovog formiranja, međukalkulacije, iznos duga na određeni datum. Akt se sastavlja u 2 primjerka (po jedan za svaku stranku) i postaje važeći dokument kada ga obje strane ovjere.

Slično usaglašavanju obračuna sa drugim ugovornim stranama, popisi se vrše i za ostale obaveze – rezerve, obračune sa zaposlenima i sl. Provjere po vrstama obaveza vrše se posebno za svaku od njih iu kontekstu pozicija.

Priprema dokumentacije o rezultatima inventara

Podaci o raspoloživosti sredstava i pouzdanosti uzetih u obzir obaveza evidentiraju se u popisnim listama ili izvještajima o popisu. Popunjuju se prema određenim pravilima: na svakoj stranici se broji broj provjerenih pozicija i njihov ukupni u prirodnim i novčanim vrijednostima. Prazne linije moraju biti precrtane.

Utvrđena neslaganja između stvarnih podataka i računovodstvenih evidencija evidentiraju se u izjave o usporedbi. Na osnovu dobijenih objašnjenja od odgovornih lica, rukovodilac odlučuje o načinu otpisa manjkova. Višak imovine se obračunava.

da sačini rezultate pregleda različitih kategorija imovine, unificirane forme dokumentaciju o popisu imovine i obaveza (popisne liste osnovnih sredstava br. INV-1, robe i materijala br. INV-3, akti o popisu otpremljene robe i materijala br. INV-4, blagajni br. INV-15, obračuni sa drugim ugovornim stranama br. INV-17 i dr.) . Rezultati inspekcijskih nadzora po grupama imovine i obaveza sumirani su u Izvještaju broj INV-26. Odražava informacije o neslaganjima i postupku za njihovo otklanjanje u skladu sa nalogom rukovodioca

Osnovni koncepti

Inventar je usaglašavanje računovodstvenih podataka i stvarne dostupnosti robe materijalna sredstva ili obaveze. Sva imovina organizacije i sve obaveze podležu popisu, bez obzira na lokaciju organizacije i njen organizacioni i pravni oblik. Osim toga, popisu podliježu zalihe i druge vrste imovine koje ne pripadaju organizaciji, ali su navedene u računovodstvu (iznajmljena imovina prihvaćena na čuvanje, primljena na obradu ili iz nekog razloga nije uzeta u obzir).

Razlikovati sledeće vrste inventar: potpun i djelomičan. At kompletan , ili kontinuirani popis, sva imovina i sve obaveze organizacije podliježu provjeri. At djelomično Provjere inventara podliježu imovini selektivno, za određene vrste imovine i obaveza.

inventar može biti planirano i neplanirano (iznenadno).

Broj inventara u toku godine i datume njihovog sprovođenja, spisak imovine i obaveza utvrđuje rukovodilac organizacije. Obavezna inventura je neophodna u sledećim slučajevima:

1) prilikom promene materijalno odgovornog lica;

2) prije sastavljanja godišnjeg finansijski izvještaji(osim imovine čiji je popis izvršen najkasnije do 1. oktobra izvještajne godine);

3) prilikom prenosa imovine u zakup, prodaju, otkup;

4) prilikom utvrđivanja činjenica krađe, zloupotrebe, kao i oštećenja dragocenosti;

5) u slučaju elementarne nepogode, požara, nesreće;

6) prilikom likvidacije (reorganizacije) organizacije, prije sastavljanja likvidacionog (razdvajajućeg) bilansa stanja.

Postupak popisa određen je Uputstvom za popis imovine i novčanih obaveza. Za provođenje inventara, po nalogu šefa organizacije, formira se stalna komisija za popis, koja uključuje predstavnike uprave, računovodstvene radnike i druge stručnjake. Uz značajne količine inventara, formira se radna komisija za popis. Prilikom sprovođenja popisa neophodno je prisustvo svih članova komisije, jer je odsustvo najmanje jednog osnov za priznavanje rezultata popisa nevažećim.

Cijeli proces inventara može se podijeliti u pet faza (slika 9.1):

1) pripremni;

2) faza verifikacije;

3) taksi;

4) uporedno-analitički;

5) konačni.

Prilikom inventara predmet se zapečaćuje i ne poduzimaju se nikakve radnje na puštanju i prijemu robe. Komisija počinje sa radom, uzimajući priznanicu od materijalno odgovornog lica i imajući u rukama popisnu listu.

Prilikom inventarizacije u popisu se ukazuje stvarna dostupnost inventara. Po završetku popisa sastavlja se akt o popisu u dva primjerka u kojem se navode nazivi inventara (inventara i materijala), količina, mjerne jedinice, diskontna cijena i sl. Popunjene popisne liste i akti dostavljaju se računovodstvu, gdje se rezultati poređenja evidentiraju u uporednom listu. Zaključci Inventar

komisije za izbor sastavljaju se protokolom koji odobrava rukovodilac organizacije. Nakon odobrenja, rezultati inventara se odražavaju u računovodstvu.

Rice. 9.1. Proces inventara

Rukovodilac organizacije je dužan da u roku od 10 dana donese odluku o rezultatima popisa. Ako je za manjak krivo materijalno odgovorno lice, tada se za iskazivanje manjka u računovodstvu koristi račun 73 „Poravnanja sa kadrovima za druge poslove“, podračun 2 „Obračuni naknade materijalne štete“. Iznos manjka evidentira se na računu 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“ i zadržava se od učinioca po tržišnoj cijeni.

Razlika između tržišnih i knjigovodstvenih cijena iskazuje se na računu 98 „Odgođeni prihodi“ na podračunu 4 „Razlika između iznosa koji se naplaćuje od okrivljenih lica i knjigovodstvena vrijednost zbog nedostatka vrednosti. Ako a kriva osoba nije utvrđen, onda se manjak otpisuje na troškove proizvodnje i prometa:

Dt 20, 23, 26, 44.

Nedostaci nastali zbog elementarnih nepogoda uključuju se u finansijski rezultat ekonomska aktivnost organizacije i terete račun 99 “Dobit i gubitak”.

Višak identifikovan tokom inventure knjiži se u korist prihoda organizacije i obračunava se na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“.

Razmotrimo provođenje inventara na odvojenim mjestima računovodstvenog procesa.

Checkout inventar

Popis blagajne se vrši najmanje jednom mjesečno.

Ako se u blagajni nađe višak gotovine, onda ih treba pripisati prihodima organizacije:

Dt 50 Kt 91.

Nedostatak novčanih sredstava koji se nalazi u blagajni se odražava u računovodstvenim evidencijama sa sljedećim unosima:

1) Dt 94 Kt 50 - nedostatak sredstava;

2) Dt 73/2 Kt 94 - iznos manjka pripisuje se materijalno odgovornom licu;

3) Dt 50 Kt 73/2 - iznos manjka uplaćuje materijalno odgovorno lice na blagajnu organizacije;

4) Dt 70 Kt 94 - iznos manjka je odbijen od plate materijalno odgovornog lica.

Popis zaliha u magacinu

Višak zaliha pronađen tokom inventara treba pripisati prihodu organizacije:

Dt 10, 43 Kt 91.

Utvrđeni nedostatak u računovodstvu se ogleda u sljedećim unosima:

1) Dt 94 Kt 10, 43 - utvrđen nedostatak robe i materijala;

2) Dt 20, 26, 44 Kt 94 - manjak u normama prirodnog gubitka se otpisuje na troškove proizvodnje;

3) Dt 73/2 Kt 94, 98 - manjak iznad normativa prirodnog gubitka pripisuje se materijalno odgovornom licu prema st. Tržišna vrijednost;

4) Dt 50, 70 Kt 73/2 - iznos manjka uplaćuje na blagajnu (odbija se od plate) materijalno odgovorno lice;

5) Dt 98/4 Kt 91 - razlika između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti robe i materijala knjiži se u korist prihoda organizacije.

Popis osnovnih sredstava

Popis osnovnih sredstava vrši se najviše jednom u tri godine. Ako se prilikom popisa osnovnih sredstava otkrije nedostatak, tada se njegov iznos pripisuje materijalno odgovornom licu po tržišnoj vrijednosti objekta i uzimajući u obzir iznos amortizacije obračunate tokom rada.

Ako inventar otkrije višak osnovna sredstva, evidentiraju se kao osnovna sredstva primljena bez naknade:

1) Dt 08 Kt 98/2 " Donacije» – osnovna sredstva su kapitalizovana po tržišnoj vrijednosti;

2) Dt 01 Kt 98 - osnovna sredstva se uzimaju u obzir;

3) Dt 20 Kt 02 - obračunata amortizacija;

4) Dt 98/2 Kt 91 - dio odgođenih prihoda se pripisuje prihodima tekući period(u iznosu obračunate amortizacije).

Dakle, u prihodu tekućeg perioda organizacije, početna (tržišna) vrijednost osnovnih sredstava identifikovanih tokom inventarizacije uključuje se po dijelovima (u iznosu obračunate amortizacije) tokom cijelog perioda njihovog rada.

Obračun inventara

Popis obračuna sa bankama i dr kreditne institucije za kredite, kod budžeta, kupaca, dobavljača, odgovornih lica, zaposlenih, štediša, ostalih dužnika i povjerilaca, treba provjeriti ispravnost iznosa na računovodstvenim računima.

Popis obračuna sa dobavljačima i kupcima (računi 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima", 62 "Poravnanja sa kupcima i kupcima" i 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima") sastavlja se aktom usaglašavanja obračuna koji potpisuje obe strane - rukovodilac (ili drugo ovlašćeno lice) organizacije i rukovodilac (ili drugo ovlašćeno lice) preduzeća druge ugovorne strane.

Prilikom provjere računa 60 posebnu pažnju treba obratiti na robu plaćenu, ali na putu, i obračune sa dobavljačima za nefakturisane isporuke (radi se o isporukama bez dokumenata, pa se moraju provjeriti u skladu sa dokumentima u skladu sa pripadajućim računima).

Za dugovanja prema zaposlenima u organizaciji (račun 70 „Poravnanja sa osobljem za plate“), identifikuju se neisplaćeni iznosi plata koji se prenose na račun štediša, kao i iznosi i uzroci preplata zaposlenima.

Prilikom popisa obračunskih iznosa (konto 71 „Računi sa odgovornim licima“) provjeravaju se izvještaji odgovornih lica o datim avansima, uzimajući u obzir njihove namjeravanu upotrebu, kao i iznos izdatih avansa za svako odgovorno lice (datumi izdavanja, namjena).

Pored toga, popisna komisija, kroz provjeru dokumentacije, također mora utvrditi ispravnost i valjanost:

obračuni sa bankama, finansijski, poreske vlasti, vanbudžetskim fondovima, drugim organizacijama, kao i strukturne podjele organizacije raspoređene u posebne bilanse stanja;

iznos duga za nestašice i krađu, naveden u računovodstvu;

iznose potraživanja, obaveza i deponenata, uključujući iznose potraživanja i dugovanja za koje je nastupila zastarelost.

Popis finansijskih obaveza organizacije, kao i svaki drugi popis, vrši se u cilju provjere pouzdanosti podataka računovodstvenih i izvještajnih registara. Metodološka uputstva (stav 1.2.) Predstavite finansijske obaveze preduzeća i organizacija (bez obzira na oblik svojine i pravni status) u sledećem obliku:

Dug prema dobavljačima;
Bankovni zajmovi i zajmovi od trećih strana (uključujući povezane);
Rezerve preduzeća (bez obzira na namenu).

Inventar objekata

Predmet inventara su sve obaveze preduzeća (sa izuzetkom kapitala).

Vreme održavanja takvog popisa (kao i postupak i učestalost njegovog sprovođenja) utvrđuje rukovodilac preduzeća na osnovu naredbe Ministarstva finansija Ruske Federacije od 9. novembra 2010. godine br. 142n.

Obavezni popis obaveza vrši se u sljedećim slučajevima:

Strukturna transformacija (ili likvidacija) preduzeća;
Izrada izvještaja (kvart, godina);
Promjena odgovornih osoba.

Uobičajeno je da računovođe praktičare dijele popis finansijskih obaveza u dva bloka:

Inventar kalkulacija;
Rezervirajte inventar.

Obračun inventara

Prilikom provođenja provjere pouzdanosti informacija prikazanih u računovodstvu o obračunima s vjerovnicima, sljedeći obračuni podliježu detaljnom usaglašavanju:

Kod dobavljača i kupaca (prema primljenim avansima) Računi 60.62;
By bankarski krediti i kredite. Računi 66.67;
Poravnanja sa budžetom i vanbudžetskim fondovima (uključujući premije osiguranja). Računi 68.69;
Poravnanja sa zaposlenima i odgovornim licima za isplate i razgraničenja. Računi 70, 71, 73;
drugi povjerioci. Račun 76.

Najjednostavniji (metodološki, ali ne i tehnički) alat za provjeru relevantnosti i pouzdanosti podataka o dugovima kompanije za robu koja joj je isporučena i pružene usluge je priprema i potpisivanje akata usaglašavanja sa svakom drugom ugovornom stranom. Metodološka uputstva nude uzorak takvog akta, ali on nije normativan i može ga izraditi preduzeće u bilo kom obliku.

Provođenje inventara računa veliko preduzeće ima smisla odrediti donju granicu inventarnih dugova i naznačiti je u nalogu za popis. Ovaj pristup će značajno smanjiti količinu obavljenog posla. Istovremeno, kvalitet provedenog inventara praktički neće patiti - niko nije otkazao „Pareto pravilo“.

Rezultati inventara se evidentiraju u regulatornim registrima. Prvo se rezultati usaglašavanja sa svakim poveriocem unose u potvrdu, koja je aneks akta na obrascu INV-17 (Prilog U). Ovaj vodič kaže:

Podaci o svakom kreditoru organizacije;
Razlog i period duga;
Iznos duga.

Na osnovu takve potvrde sastavlja se popisni akt za dobavljače i ostale povjerioce na obrascu INV-17.

Rezultat popisa često postaje otpis dugova. Takvi otpisi (tačnije, njihova podobnost) postaju predmet obavezne provjere tokom naknadnih inventura. Ovo je posebno važno kod velikih diverzifikovanih preduzeća, za koje su nefakturisani prijemi sirovina i materijala gotovo svakodnevna pojava.

Poravnanja kredita

Popis namirenja kredita i kredita uključuje provjeru svih izvora pozajmio novac u kontekstu svakog kreditora i svakog ugovora. Veoma je važno pravilno razdvojiti (i, shodno tome, pravilno odraziti u računovodstvenim registrima) kratkoročne (ročnost do kalendarske godine) i dugoročne (ročnost više od godinu dana) kredite i zajmove.

Takođe, kredite i zajmove treba rangirati prema stepenu kolaterala i njegovoj vrsti. Poželjno je da računovodstveni registri kredita, kao obezbeđenje za koje je založena imovina preduzeća, sadrže podatke o toj imovini.

Računovodstvo dugova po izdatim obveznicama treba voditi odvojeno u kontekstu povjerilaca, u čijoj listi treba izdvojiti fizička i pravna lica.

Krediti i krediti kod kojih je došlo do kršenja roka dospijeća posebno se iskazuju u inventarnom listu.

Osim toga, postupkom popisa je predviđena detaljna provjera blagovremenosti i ispravnosti obračuna i plaćanja kamata.

Obračun sa budžetom

Usklađivanje obračuna poreza i drugih davanja u budžet i vanbudžetska sredstva se ne razlikuje od popisa obračuna sa dobavljačima. U oba slučaja, krajnji cilj je provjeriti da li su iznos, datum i uzrok duga ispravno evidentirani.

Prilikom popisa poreskih obračuna provjerava se i ispravnost obračuna poreza i blagovremenost podnošenja relevantnih izvještaja poreskim organima.

Veoma je važno poreske dugove rangirati na tekuće (nedospele) i dospele. Kazne i novčane kazne moraju se razmatrati odvojeno.

Poravnanje sa osobljem

Popis naselja za plate se raščlanjuje na razgraničenja i plaćanja. Po pravilu, ovi obračuni se popisuju uporedo sa gore navedenim popisom obračuna poreza i doprinosa vanbudžetskim fondovima. Usklađivanje se vrši za svakog zaposlenog.

Iznosi izdati u podizvještaju se popisuju za svako pojedinačno odgovorno lice i svaki pojedinačni iznos koji ta lica primi. Prilikom ovakvog popisa ne provjerava se samo ispravnost plaćanja i blagovremenost izvještavanja o korištenju obračunskih sredstava. Usklađivanjem se provjerava i podobnost korištenja iznosa, izvori finansiranja i namjenska namjena utrošenih sredstava.

Prema rezultatima svih navedenih popisa sastavljaju se akti i iskazi. Po potrebi, kao iu slučaju popisa obaveza prema dobavljačima, sastavljaju se kartoni za svaki popisni artikl.

Sva ova dokumenta su sastavljena u skladu sa standardima i potpisana od strane članova popisne komisije i finansijski odgovornih lica.

Troškovi na farmi

Kod malih i srednjih preduzeća računovodstveni račun br. 79 nije posebno „popularan“ i troškovi na gazdinstvu kod takvih preduzeća se ne inventarišu zbog njihovog odsustva.

Ali u velikim diverzificiranim preduzećima (holdingi, korporacije), ova vrsta proračuna zahtijeva veliku pažnju.

Prilikom inventarizacije naselja na farmi provjeravaju se sljedeće radnje:

Poravnanja za dodijeljenu imovinu;
Namirenja za međusobno oslobađanje materijalnih sredstava;
Plaćanja za prodaju proizvoda, radova, usluga,
Obračuni za prenos troškova za opšte poslove upravljanja, za naknade zaposlenih u odeljenjima itd.

Ovo je generalizovana lista. U svakom preduzeću može pretrpjeti značajne promjene. lista operacija na farmi je veoma varijabilna i uspostavljena je prema strukturi i internom računovodstvena politika preduzeća.

Za potrebe ovog inventara, svaka jedinica treba se smatrati kao posebno preduzeće. Rezultati bi trebali biti prikazani na isti način kao i rezultati inventara dugova koji su gore opisani.

Rezervirajte inventar

Prema sadašnjem federalnom poresko zakonodavstvo i računovodstvenim standardima, preduzeća mogu kreirati rezerve koje se mogu odraziti i na obaveze i na imovinu preduzeća. Rezerve po pravilu imaju jasnu namjenu i formiraju se iz određenih izvora. Ovi ciljevi i izvori su određeni računovodstvena politika preduzeća. Najpopularniji (koje koriste gotovo svi privredni subjekti su:

Rezerva za odmor;
Rezerve za sumnjiva potraživanja;
Odloženi rashodi i prihodi.

U postupku popisa rezervi, prije svega, provjerava se valjanost njihovog formiranja i usklađenost sa ciljevima i zadacima deklariranim u računovodstvenoj politici.

Popis je provjera imovine i obaveza organizacije prebrojavanjem, mjerenjem, vaganjem. Ovo je način da se razjasne računovodstveni pokazatelji i naknadna kontrola sigurnosti imovine organizacije.

Glavni ciljevi inventara:

* identifikacija stvarnog prisustva imovine;
* poređenje stvarne raspoloživosti imovine sa računovodstvenim podacima;
* provjera potpunosti odraza u računovodstvu obaveza.

Sva imovina organizacije, bez obzira na njenu lokaciju, i sve vrste finansijskih obaveza podliježu popisu.

Osim toga, zalihe i druge vrste imovine koje ne pripadaju organizaciji, ali su navedene u računovodstvenim evidencijama (na čuvanju, date u zakup, primljene na obradu), kao i imovina koja iz bilo kojeg razloga nije uzeta u obzir, podliježu inventar.

U zavisnosti od stepena pokrivenosti inspekcijom imovine i obaveza, organizacije razlikuju potpuni i djelimični popis.

Kompletan popis obuhvata sve vrste imovine i finansijskih obaveza organizacije bez izuzetka.

Djelomični popis obuhvata jednu ili više vrsta imovine i obaveza (samo gotovina, materijal, itd.).

Mogu se planirati zalihe koje se sprovode unaprijed rokovi, i iznenadne, koje se sprovode u cilju utvrđivanja prisustva dragocjenosti neočekivano za materijalno odgovorno lice. Sprovode se po nalogu viših organa, rukovodilaca organizacija, na zahtjev revizora, istražnih i kontrolnih organa.

Broj zaliha u izvještajne godine, datume njihovog održavanja, spisak imovine i obaveza provjerenih tokom svakog od njih utvrđuje rukovodilac organizacije, osim u slučajevima kada je popis obavezan.

Popis je potreban:

* prilikom prenosa imovine organizacije u zakup, otkup, prodaju, kao i pri transformaciji državnog ili opštinskog preduzeća;
* prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja, osim imovine čiji je popis izvršen najkasnije do 1. oktobra izvještajne godine. Popis osnovnih sredstava može se vršiti jednom u tri godine, a bibliotečkih fondova - jednom u pet godina. U područjima koja se nalaze na krajnjem sjeveru iu područjima koja su im izjednačena, popis dobara, sirovina i materijala može se izvršiti u periodu njihovog najmanjeg preostalosti;
* prilikom promjene materijalno odgovornih lica (danom prijema i ustupanja predmeta);
* prilikom otkrivanja činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine;
* u slučaju elementarnih nepogoda, požara, nesreća ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima;
* nakon likvidacije (reorganizacije) organizacije ili u drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Za sprovođenje inventara u organizaciji formira se stalna komisija za popis.

Uz veliki obim posla za istovremeni popis imovine i finansijskih obaveza, formiraju se radne popisne komisije.

Uz malu količinu posla i prisustvo revizorske komisije u organizaciji, može joj se dodijeliti inventar.

Personalni sastav stalnih i radnih inventarnih komisija odobrava rukovodilac organizacije. Dokument o sastavu komisije (naredba, rješenje, nalog) upisuje se u knjigu praćenja izvršenja naloga za popis.

U sastav komisije za popis nalaze se predstavnici administracije organizacije, zaposleni u računovodstvenoj službi i drugi stručnjaci (inženjeri, ekonomisti, tehničari itd.).

Komisija za popis može uključivati predstavnike službe interne revizije organizacije, nezavisne revizorske organizacije.

Odsustvo najmanje jednog člana komisije prilikom popisa je osnov za priznavanje rezultata popisa nevažećim.

Prije popisa sprovode se pripremne mjere: materijalna sredstva se sortiraju i slažu prema nazivima, sortama, veličinama; na mestima skladištenja lepe se etikete na kojima je naznačena količina, masa ili mera proverenih vrednosti; svi dokumenti o prijemu i utrošku dragocjenosti moraju se obraditi i evidentirati u registrima analitičko računovodstvo; od materijalno odgovornih lica potrebno je pribaviti potvrdu da nemaju neprimljene i neotpisane dragocjenosti.

Predsjedavajući popisne komisije odobrava sve ulazne i izlazne dokumente priložene upisnicima (izvještajima), sa naznakom „prije popisa na „...“ (datum)“, što treba da posluži kao osnova računovodstvu za utvrđivanje stanja. imovine do početka popisa prema akreditivima.

Dostupnost sredstava u naturi se provjerava uz obavezno učešće materijalno odgovornog lica. Rezultati prebrojavanja, mjerenja i vaganja unose se u popisne liste ili popisne listove u najmanje dva primjerka, koje potpisuju svi članovi komisije. Finansijski odgovorna lica na svakom popisu potvrđuju da nemaju potraživanja prema komisiji i da su proverene vrijednosti primili na čuvanje.

Rukovodilac organizacije mora stvoriti uslove koji osiguravaju potpunu i tačnu provjeru stvarne raspoloživosti imovine na vrijeme (osigurati radne snage za vaganje i premeštanje robe, tehnički ispravna postrojenja za vaganje, merne i kontrolne uređaje, merne posude).

Za materijale i robu uskladištene u neoštećenoj dobavljačkoj ambalaži, količina ovih dragocenosti može se utvrditi na osnovu dokumenata kada obavezna verifikacija u naturi (na uzorku) dijelovi ovih vrijednosti. Određivanje težine (ili zapremine) rasutog materijala dozvoljeno je na osnovu mjerenja i tehničkih proračuna.

Prilikom popisa većeg broja robe po težini, vodoinstalaterske liste vode odvojeno jedan od članova popisne komisije i materijalno odgovorno lice. Na kraju radnog dana (ili na kraju ponovnog vaganja) podaci ovih izvoda se upoređuju i verifikovani zbroj se unosi u inventar. Inventaru se prilažu akti mjerenja, tehnički proračuni i iskazi vodova.

Na svakoj stranici inventara riječima navedite broj serijskih brojeva materijalnih sredstava i ukupni fizički iznos evidentiran na ovoj stranici, bez obzira na mjerne jedinice (komadi, kilogrami, metri itd.) ove vrijednosti. prikazani su u.

Greške se ispravljaju u svim primjercima inventara precrtavanjem pogrešnih unosa i stavljanjem ispravnih unosa preko precrtanih. Ispravke moraju biti usaglašene i potpisane od strane svih članova popisne komisije i materijalno odgovornih lica.

Na posljednjoj stranici inventara precrtani su prazni redovi i upisana bilješka o provjeri cijena, oporezivanju i prebrojavanju zbroja iza potpisa lica koja su izvršila ovu provjeru.

Prilikom provjere stvarne raspoloživosti imovine u slučaju promjene materijalno odgovornih lica, onaj koji je prihvatio imovinu potpisuje se u popisu u prijemu, a onaj koji je predao - u predaju ove imovine.

Posebni popisi se sastavljaju za imovinu na čuvanju, datu u zakup ili primljenu na obradu.

Ako se popis imovine izvrši u roku od nekoliko dana, onda se prostorije u kojima se čuvaju materijalna sredstva moraju zapečatiti prilikom odlaska popisne komisije. U pauzama u radu popisnih komisija (u pauzi za ručak, noću, iz drugih razloga), zalihe treba čuvati u kutiji (ormanu, sefu) u zatvorenoj prostoriji u kojoj se vrši popis.

Ako materijalno odgovorna lica nakon popisa otkriju greške u popisima, moraju odmah (prije otvaranja skladišta, ostave, odjeljenja i sl.) to prijaviti predsjedniku popisne komisije. Popisna komisija provjerava navedene činjenice i, ako se one potvrde, ispravlja utvrđene greške na propisan način.

Za registraciju inventara potrebno je koristiti obrasce primarne računovodstvenu dokumentaciju dato u dodacima 6-19 Smjernice o popisu imovine i finansijskih obaveza, odnosno obrascima koje su izradila ministarstva i resori.

Na kraju popisa mogu se izvršiti kontrolne provjere njegove ispravnosti. One treba da se sprovedu uz učešće članova popisnih komisija i materijalno odgovornih lica pre otvaranja skladišta, ostave, sekcije i sl., gde je izvršen popis.

Rezultati kontrolnih provjera ispravnosti popisa sastavljaju se aktom (Prilog 3. Uputstva) i evidentiraju u knjizi računovodstva kontrolnih provjera ispravnosti popisa (Prilog 4. Uputstva).

U međuinventurnom periodu u organizacijama sa velikim rasponom vrijednosti mogu se vršiti selektivni popisi materijalnih sredstava na mjestima njihovog skladištenja i obrade.

Kontrolne provjere ispravnosti popisa i selektivne inventure koje se vrše u međuinventurnom periodu sprovode komisije za popis po nalogu rukovodioca organizacije.

Za oštećene ili pokvarene vrijednosti sastavljaju se akti u kojima se navodi priroda i stepen oštećenja, njeni uzroci i lica koja su kriva za oštećenje vrijednosti. Rezultati popisa sredstava i vredne papire sačini akt bez evidentiranja u inventaru.

Popunjene popisne liste i akti predaju se u računovodstvo, gdje se provjeravaju, zatim se stvarna raspoloživost sredstava upoređuje sa računovodstvenim podacima. Rezultati poređenja se bilježe u listu za usporedbu. Ukazuje na stvarnu raspoloživost sredstava prema popisu (količina i iznos), raspoloživost sredstava prema računovodstvenim podacima i rezultate poređenja - višak ili manjak. U uporednom listu se evidentiraju vrijednosti koje označavaju količinu i iznos po grupama, vrstama i sortama u skladu sa klasifikacijom usvojenom u računovodstvu. Samo one vrijednosti za koje se identifikuju viškovi ili manjkovi evidentiraju se u izvodu usporedbe, a ostatak se u izvještaju prikazuje kao ukupan iznos.

Iznosi viškova i manjkova zaliha u obračunskim izvještajima iskazuju se u skladu sa njihovom računovodstvenom procjenom. Za registraciju rezultata inventara može se primijeniti objedinjeni registri, koji kombinuje indikatore evidencije inventara i izjave o uporedivanju.

Za vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji, ali su navedene u računovodstvenim evidencijama (koje se nalaze na čuvanju, iznajmljene, primljene na obradu), sačinite posebne izvještaje o usporedbi.

Komisija za popis je dužna da utvrdi uzroke nestašica ili viškova utvrđenih prilikom popisa. Zaključci, prijedlozi i odluke komisije sastavljaju se protokolom koji odobrava rukovodilac preduzeća. Nakon odobrenja, rezultati inventara se odražavaju u računovodstvu.

Nepodudarnosti između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka identifikovanih tokom inventarizacije odražavaju se na računovodstvenim računima sljedećim redoslijedom:

1) višak imovine obračunava se po tržišnoj vrijednosti imovine na dan popisa, a odgovarajući iznos se upisuje u korist finansijski rezultati od komercijalne organizacije ili povećanje prihoda od neprofitna organizacija, i at budžetska organizacija- povećati finansiranje (sredstva);
2) manjak imovine i njeno oštećenje u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili prometa, a preko norme - na račun okrivljenih lica. Ako se počinitelji ne identifikuju ili sud odbije da im nadoknadi štetu, gubici od nedostatka imovine i šteta od iste se otpisuju na finansijske rezultate komercijalne organizacije ili povećanje troškova neprofitne organizacije, a za budžetsku organizaciju - na smanjenje finansiranja (sredstva).

Asistent