Forenzičko računovodstvo

Učiteljica Smoljaninova Irina Sergejevna

Golubyatnikov S.P. Forenzičko računovodstvo. - M, 1998.

Atanesyan G.A. Pravosudno računovodstvo, 1988.

(dobro opisane metode primjene za proučavanje prekršaja)

Plan

Forenzičko računovodstvo 3
- 4
- 6
- Računovodstvena metoda 7
- 8
- 13
- 14
- 16
- Tema 4: Inventar 18
- 18
- Koraci inventara 19
- Načini da se pokrije nedostatak 22
- 23
- 25
- Faze revizije 26
- Checkout audit 28
- Tema 6. Proces i faze forenzičkog računovodstvenog vještačenja 30
- Forenzički računovodstveni proces i faze 31
- Tema 7. Kretanje robe materijalna sredstva i Novac 33
- Vrste kršenja, metode otkrivanja 33
- Analitičko računovodstvo osnovna sredstva 35
- Gotovina i Poslovanje banke 44
- Checkout audit 46

Forenzičko računovodstvo

Forenzičko računovodstvo se bavi privrednim zločinima dokumentovanim u računovodstvenim evidencijama. Forenzičko računovodstvo se zasniva na znanju o računovodstvu, koje se zauzvrat zasniva na ekonomske nauke, pravne nauke (GP, Finansije, Kriminalistika), primijenjene nauke (matematika itd.).

Forenzičko računovodstvo se odnosi na discipline kao što su revizija, kontrola, ekonomska analiza ekonomska aktivnost; ne može bez pregleda raznih vrsta (rukopisa, dokumenata), tj. usko povezane sa disciplinama: Kriminalistika, Krivično pravo, Krivični postupak, Operativno-istražna djelatnost (ORD).

Tema 1. Predmet i ciljevi predmeta

Forenzičko računovodstvo je metodološka osnova (razvijanje metodologije) za korištenje ekonomskih, računovodstvenih znanja u pravu, tj. obogaćuje pravnu i stručnu praksu i kroz ovu praksu se razvija. Privredni kriminal se razvija, kao i forenzičko računovodstvo. Predmet forenzičkog računovodstva:

razvoj naučnih osnova za organizaciju ispita. Dokumentarne revizije, inventar;

izrada metodologije za rad advokata sa dokumentima (računovodstvene isprave mogu biti isprave u predmetu);

razvoj jedinstvenog pristupa ocjenjivanju zaključaka dokumentarnih i činjeničnih revizija.

Ciljevi kursa (naučićemo kako da uradimo):

Identifikacija i otklanjanje odstupanja u privrednim aktivnostima vezanih za privredni kriminal.

Formiranje znanja o tehničkim mehanizmima nastanka dokumentarnih i računovodstvenih nedosljednosti. Mogućnost korištenja ovih nedosljednosti u procesu traženja, otkrivanja i istrage krivičnog djela.

Naučite da radite sa knjigovodstvenim dokumentima.

Sposobnost kompetentne pripreme, imenovanja i organizovanja inventara, revizije i forenzičko računovodstvene ekspertize.

Ekonomsko računovodstvo je posmatranje, izračunavanje, registracija i sistematizacija društvenih pojava i procesa radi kontrole i aktivnog uticaja na te procese. e. svako računovodstvo prenosi, sumira informacije koje se mjere pomoću tri vrste brojila;

prirodni (komadi, kg, litri, itd.);

novčana (rublje);

rad - obračun troškova rada (sati, dani).

Poslovno računovodstvo se deli na tri vrste:

operativno računovodstvo- sistem praćenja pojedinačnih činjenica (procesa) u trenutku njihovog nastanka. Brzo daje informacije uobičajene u trgovačkim preduzećima (dnevni obračun prihoda, kontrola zaliha). Koristi sve tri vrste brojila;

statističko računovodstvo – sistem za prikupljanje i sumiranje informacija o masovnim pojavama i procesima. Obezbijeđen operativnim računovodstvenim podacima. Takvo računovodstvo je potrebno i unutar preduzeća i van njega (MNS, fondovi);

računovodstvo - sistem kontinuirane i međusobno povezane refleksije ekonomske informacije u cilju upravljanja linijom i kontrole finansijske aktivnosti ekonomija na osnovu fizičkih pokazatelja u monetarnom smislu.

Federalni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvo"(sa izmjenama i dopunama od 23.07.98.). Osnovne odredbe. Obavezni (ne svi) računovodstveni principi:

obavezna dokumentacija. Svaka poslovna transakcija mora biti dokumentirana prije nego što se završi. Ako je nemoguće - šteta, krađa robe, onda se sastavlja odmah nakon toga (akt o šteti, akt o otpisu).

dvostruki unos. Svaka poslovna transakcija se dva puta odražava u računovodstvu;

mjerač novca. Svaka informacija u izvještajima je izražena u novcu;

obavezni popis imovine i finansijskih obaveza. Redovni obračun vaše imovine i dugova.

Predmet i način računovodstva

Predmet računovodstva su ekonomska sredstva preduzeća, izvori formiranja ovih sredstava, ekonomski procesi, finansijski rezultati, tj. činjenice ekonomskog života. Ekonomski život preduzeća sastoji se od tri faze: snabdevanje - proizvodnja - prodaja. Ciklus ovih faza.

Računovodstvo u fazi nabavke: obračun isporučenih vrijednosti, računovodstvo plaćanja za iste.

Računovodstvo u fazi proizvodnje: obračun troškova proizvodnje.

Računovodstvo u fazi implementacije, računovodstvo prihoda, računovodstvo izmirenja obaveza (tj. obračuna sa budžetom, fondovima, zaposlenima).

Klasifikacija sredstva domaćinstva


1. Po mjestu u krugu	2. Po funkcionalnoj ulozi	3. Po izgledu
1) sredstva u sferi proizvodnje	1) sredstva za rad - osnovna sredstva, tj. oni koji služe duže od 12 mjeseci, bez obzira na trošak (Dopis Ministarstva finansija od 19. oktobra 00. br. 16-00-13-07 „O postupku razvrstavanja imovine u osnovna sredstva” 2) predmeti rada: sirovine, materijali, gorivo, rezervni dijelovi, materijali za proizvodnju, kontejneri, proizvodna oprema, odnosno od čega i od čega je proizvod napravljen	Main po dogovoru
2) sredstva u sferi prometa	1) gotovih proizvoda 2) gotovina (na blagajni ili na bankovnom računu 3) sredstvo plaćanja (može biti u rukama finansijski odgovornih lica)	po dogovoru (učestvuje u prometu)
3) sredstva vanprivredne djelatnosti	Apstraktna sredstva (doprinosi u budžet, porezi, odbici fondovima... ne učestvuju u prometu.	Netekući

Izvori formiranja privrednih fondova

Sredstva se također dijele na sopstvena i pozajmljena. Izvori sopstvenih sredstava:

odobreni kapital;

ekstra kapital;

rezervni kapital;

budžetsko finansiranje.

Izvori pozajmio novac:

bankarski zajmovi i krediti;

obaveze prema dobavljačima - postoje u svakom preduzeću, stalno se povećavaju (za svjetlo, vodu, struju, javna komunalna preduzeća). To su dugovi prema dobavljačima, dugovi za plate, prema budžetu, prema fondovima.

Računovodstvena metoda

Sastoji se od osam elemenata, udruženih u četiri grupe (po dve):

primarno posmatranje. Izvodi se korišćenjem:

dokumentacija; - inventar.

Mjerenje troškova:

procjena - novčani izraz;

obračun troškova - obračun troškova jedinice proizvodnje, usluga.

Trenutni račun:

provjeriti; - dvostruki ulaz.

Završni sažetak:

bilans kao glavni oblik izvještavanja;

izvještavanje, tj. sistem bodova.

Tema 2. Računovodstveni dokumenti

Općeprihvaćeni nosilac informacija je papirni nosač, koji se naziva primarni dokument. Federalni zakon „O računovodstvu“ utvrđuje da je svaka operacija prijema, izdavanja sredstava i materijalnih sredstava praćena izradom primarnih računovodstvenih isprava, a one koje učestvuju u operaciji pojedinci i predstavnici pravna lica treba da dobije pune kopije ovih dokumenata.

Knjigovodstvena isprava je pisani dokaz koji potvrđuje činjenicu poslovnih transakcija, pravo na njihovo obavljanje ili utvrđuje odgovornost za vrijednosti koje su im povjerene. Nazivi računovodstvenih dokumenata - više od 1,5 hiljada. Klasifikacija računovodstvenih dokumenata.

Mjesto izvršenja:

interni dokumenti - ne idite dalje ovo preduzeće, ima manje zahtjeva za njih;

eksterno - ovdje je povezano nekoliko organizacija ( nalog za plaćanje banci).

Po dogovoru:

administrativni dokumenti (naredba);

izvršni dokumenti - odražavaju rad (faktura za interno kretanje);

kombinovano ( gotovinski račun- sadrži zahtjev (za izdavanje novca) i izvršenje - oznaku o izdavanju).

Po pokriću poslovanja:

jednokratno (gotovina)

kumulativno.

Po stepenu generalizacije:

izvorni dokumenti;

konsolidovani dokumenti - sumiraju informacije primarnih dokumenata.

Po tipičnom nivou:

standardni dokumenti, tj. uspostavljeni su državni standardni obrasci (trenutno za svu gotovinu i bankovne dokumente);

specijalizirani - dokumenti o računovodstvu proizvodnje, ovisno o djelatnosti.

Koncept fiktivnog i krivotvorenog dokumenta povezan je sa primarnim i konsolidovanim dokumentom.

Fiktivni dokument je fiktivan; falsifikat se otkriva kada se otkrije upis u zbirni dokument fiktivnog primarnog dokumenta. Dokument sažetka će imati vezu sa primarnim dokumentom, sam dokument ne postoji.

Falsifikovani dokument. Postoje dokumenti materijalnog i intelektualnog falsifikata. Materijalni falsifikat - dokument sa brisanjem, ispravkama, dopunama (mehanički falsifikat). Dokumenti o intelektualnom krivotvorenju odražavaju transakcije koje zapravo nisu izvršene. Istovremeno, dokument u kojem je evidentirana fiktivna transakcija sa zalihama. Oni to nazivaju nerobom, a sa novcem - nenovčanim dokumentom (npr. izvještaj o robi). Svrhe registracije ovakvih dokumenata su različite, ali sve su uglavnom usmjerene na krađu. Glavni ciljevi masovnih operacija:

prikrivanje nedostataka ili viškova prilikom popisa;

knjiženje neprispjelih materijala u cilju prisvajanja sredstava namijenjenih za njihovu nabavku;

otpis ukradenih nestalih dragocjenosti za obračune sa kupcima i kupcima (za potraživanja).

Zahtjevi za dokumentaciju:

Danas se dokumenti popunjavaju hemijskom olovkom, kucaju na pisaćoj mašini ili šalju na računar. Ne bi trebalo biti paste u boji, olovke.

U novčanim dokumentima iznos je naznačen brojevima i slovima.

Ispravke gotovine i bankovnih dokumenata nisu dozvoljene. Ostalo se može ispraviti (potpis, stranke daju ispravke).

Svi detalji moraju biti popunjeni u dokumentu. Postoji album unificirane forme. Ako ne sadrži uzorak dokumenta, u ovom dokumentu treba sastaviti tražene detalje:

Naslov dokumenta;

datum pripreme dokumenta;

naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;

brojila poslovnih transakcija u naturi i monetarnim uslovima, može biti samo u novcu, tamo gdje nema prirodnog.

ime službenih lica odgovornih za poslovnu transakciju i ispravnost njenog izvršenja;

lični potpisi navedenih lica. Gotovinski dokumenti potpisan od strane direktora i glavnog računovođe. Direktor može po nalogu preduzeća prenijeti pravo potpisivanja na drugo lice.

Dodatni detalji u dokumentu mogu biti na diskreciji preduzeća.

Za pravilno postavljanje računovodstva u preduzeću stvara se osnova za registraciju primarnih dokumenata, tj. Svaki dokument ima svoju šifru - jednokratni jedinstveni broj. Broj se dodeljuje prilikom upisa u upisnu knjigu (numerisana, vezana, registrovana u preduzeću). Brojevi se mijenjaju svake godine od 1. januara. Velike veleprodajne organizacije ponekad mijenjaju brojeve jednom kvartalno prema odobrenom računovodstvenu politiku firme.

Jedan standardni obrazac dokumenta razvijen je centralno širom Rusije. Primjer je gotovinsko i bankarsko poslovanje.

Svi primarni dokumenti su sažeti za obračunski period. Njihovi podaci se akumuliraju i sistematiziraju u računovodstvenim registrima – u računovodstvenim registrima, koji se mogu sastavljati za dan, sedmicu, deceniju, mjesec, pola godine, godinu.

Do danas se računovodstveni registri mogu popunjavati ručno i korišćenjem računovodstveni programi. I po izgledu, računovodstveni registri su knjige (knjiga računovodstva inventara, blagajna knjiga), kartice (kartica inventara materijala). Izjave o prometu, log-red, videogrami, mašinogrami.

Računovodstvena evidencija pokazuje:

Preostale vrijednosti na početku perioda.

Prijem.

Izdavanje, otpis (sve što im smanjuje broj).

Preostala sredstva na kraju perioda.

2 i 3 sastavljaju se kao primarni dokumenti.

Načini ispravljanja grešaka u računovodstvenim registrima:

1. Popravni. Netačan unos ili iznos se precrtava, zatim se upisuje ispravan i ispravku navodi osoba koja ju je izvršila - pod navodnicima "Vjerujem da je ispravljeno", potpis, pečat. Precrtava se jednim redom tako da se precrtano čita.

2. "Crveni preokret". Netačan, pogrešan unos se ponavlja crvenom bojom, a zatim ispravan napisan običnim mastilom. Sve što je napisano crvenom - ili automatski poništava ono što je gore napisano, ili se oduzima od gore navedenog. Postoji koncept - "jednostrani preokret".

3. Način dodatnog ožičenja. Koristi se u slučajevima kada je u računovodstvu pogrešno prikazan manji iznos nego što je prikazan u dokumentu.

Na primjer, bilo je D 10 K 60 - 4000, ali bi trebalo biti 4200

izrađujemo D 10 K 60 - 200, sve se zbraja.

Poslovanje se ogleda u nizu: primarni dokument - računovodstveni registar - izvještajni obrazac (bilans stanja). Nedostatak povezanih dokumenata može ukazivati na prekršaj.

Nezakonite radnje se eksterno ogledaju u akreditivama uglavnom u tri oblika:

kontradikcije u sadržaju posebnog dokumenta;

kontradikcije između sadržaja više povezanih dokumenata;

odstupanje od uobičajenog kretanja homogenih vrednosti.

U tom smislu izdvajaju se tri grupe istraživačkih dokumenata.

Tema 3. Tehnike istraživanja dokumenata

Studija jednog dokumenta.

Studija povezanih dokumenata.

Odstupanja od normalnog (uobičajenog) kretanja vrijednosti.

Jedan dokument se može pregledati na tri načina.

1. Formalna verifikacija ili eksterno ispitivanje dokumenta. Sastoji se od dvije faze:

analiza usklađenosti sa utvrđenom formom dokumenata;

detaljna studija detalja dokumenata.

Može privući pažnju: kršenje formalnih zahtjeva: upotreba oblika neprikladne forme; nedostatak odvojenih detalja; prisustvo neispravnih detalja (strani unosi i oznake na dokumentu).

Kontradikcije se mogu identifikovati:

1) formalno – upoređuju se identični elementi različitih atributa. Ponekad postoje neslaganja u jednom dokumentu (ugaoni pečat na vrhu i pečat na dnu);

2) logičan - kombinacije detalja se upoređuju sa opšteprihvaćenim idejama o normalnoj ekonomskoj aktivnosti preduzeća. Na primjer, sam dokument je sastavljen po današnjem datumu, link u njemu na dokument koji nije kreiran je kasnije.

2. Aritmetička provjera - provjera ispravnosti zbroja horizontalno i vertikalno. Može doći do mehaničkog precjenjivanja ukupnih vrijednosti.

3. Regulatorni pregled- provjeru usklađenosti sadržaja operacija prikazanih u dokumentu sa aktuelnim pravila, pravila, uputstva, stope potrošnje, tarife itd. Mogu se identifikovati dokumenti koji su ispravno izvedeni, ali nezakonitog sadržaja.

Sva računovodstvena dokumentacija se može podijeliti na:

benigni:

pravilno formatiran;

odražavanje transakcija legalnih po sadržaju;

odražavaju operacije koje su validne u sadržaju

Loše kvalitete:

deformisano:

oblici nepravilnog oblika;

nepotpuni detalji;

neprikladni detalji;

odražavaju transakcije koje su nezakonite po sadržaju;

koji odražavaju operacije koje nisu stvarno izvedene (nisu se mogle izvršiti u cijelosti ili djelomično):

falsifikovana dokumenta:

falsifikovani (materijalni falsifikat);

dokumente koji sadrže povremene greške.

Regulatorne nedosljednosti mogu ukazivati na falsifikat u knjigovodstvenoj ispravi gdje su pronađene, te postati signal za provjeru povezane dokumentacije.

Istraživanje povezanih dokumenata

Krivotvoreni dokumenti koji se izgledom ne razlikuju od originalnih (na primjer, tovarni list) mogu se (mogu) otkriti poređenjem ovaj dokument sa drugima koji odražavaju istu transakciju, ili moguće poslovne transakcije, tj. ostaju tragovi u vidu nedoslednosti u sistemu međusobno povezane dokumentacije.

Ova grupa uključuje dvije metode.

1. Protuprovjera. Poređenje različitih kopija istog dokumenta, koji se mogu nalaziti u dosijeima više povezanih organizacija ili u razne divizije jedno preduzeće. Protuprovjera je efikasna u sljedećim slučajevima:

kada je barem jedan primjerak sačuvan, dok su ostali uništeni ili iz nekog razloga nestali;

kada su svi primjerci sačuvani, ali su pronađene neslaganja u njihovom sadržaju.

Na primjer, prema šemi kretanja inventara, tovarni list igra ulogu drugog dokumenta:

Prema tovarnom listu od Kupca, moguće je vratiti isporučiocu trošak itd. (obrnuto).

2. Međusobna kontrola. Činjenica kretanja materijalnih sredstava utvrđuje se na osnovu ne samo ulaznih i izlaznih dokumenata. Ali i gotovina za poravnanje i bankovni dokumenti međusobno povezani s njima. Ovdje se provjeravaju povezane operacije.

Možete provjeriti: plaćanje dragocjenosti; ko je platio usluge prevoza; knjigovodstveni registri skladišta za tovarne listove od dobavljača (kupca).

Međusobna kontrola se široko koristi zajedno sa unakrsnom provjerom; može se koristiti zasebno za provjeru dokumenata koji su sastavljeni u jednom primjerku (npr. akt o otpisu, izvod o uplati). Uzajamna kontrola se koristi za razjašnjavanje kruga lica koja su učestvovala u prekršaju.

Odstupanja od normalnog (uobičajenog) kretanja vrijednosti

Ako je stanje vrijednosti za određeni broj i njegovo naknadno primanje manje od rashoda za isti period, to je odstupanje od uobičajenog kretanja vrijednosti. Ova odstupanja mogu biti rezultat:

aritmetička greška;

falsifikovanje dokumenata;

prodaja neevidentirane robe.

Četiri metode istraživanja:

1. Oporavak računa prema dokumentima. Primjenjuje se u slučajevima:

kada je računovodstvo zanemareno;

u slučaju slučajnog ili namjernog uništavanja registara, računovodstva, ako nisu uništeni primarni dokumenti;

ako se nije vodilo kvantitativno-zbirno računovodstvo, tj. nije bilo analize.

Suština prijema je obnavljanje evidencije od trenutka posljednjeg popisa po količini i cijeni primljenih dragocjenosti prema primarnim dokumentima. Za svaku stavku kreira se hotelska kartica koja odražava svaku operaciju prijema i potrošnje robe, utvrđuje se stanje i upoređuje sa stvarnom dostupnošću.

Potpuno je nemoguće obnoviti kvantitativno-zbirno računovodstvo u preduzećima maloprodaja, gdje je većina transakcije troškova nije dokumentovano, tj. prodaja robe za gotovinu. U ovom slučaju, činjenice registracije nerobnih dokumenata mogu se utvrditi na sljedeći način.

2. Kontrolno poređenje ostataka. Suština - za svaku stavku posebno se sastavlja tabela u kojoj se, prema primarnim dokumentima, od posljednjeg popisa vraćaju prihodi i dio rashoda. Prikazuje se maksimalni mogući saldo koji se upoređuje sa stvarnom dostupnošću dragocjenosti u trenutku provjere.


Naziv inventara	jedinica mjere	Stanje zaliha na početku perioda	Dokumentovana parohija Količina / cijena	Dokumentovani trošak Količina / cijena	Maksimalni mogući balans	Stanje zaliha na kraju perioda
							Roba čiji prijem nije potvrđen dokumentima (višak)	Moguća implementacija za gotovina

Krompir Paradajz

7=4+5-6 na lageru 9 = 8 - 7 10 = 7 - 8

Moguće porijeklo viška:

roba bez zahtjeva;

narušavanje stanja zaliha;

registracija nerobnih potrošnih dokumenata;

krađa, varanje, varanje.

Značaj pretraživanja nacrta evidencije (dokumenta nezvaničnog računovodstva) je veliki.

3. Analiza dnevnog kretanja zaliha i gotovine. Suština prijema je svakodnevno poređenje ulaznih i odlaznih dokumenata, uzimajući u obzir bilanse prenosa.

4. Sveobuhvatna analiza spornih dokumenata. Uključuje svih osam gore navedenih istraživačkih tehnika plus stvarne tehnike kontrole. Najvažnije metode stvarne kontrole:

provjera raspoloživosti materijalnih sredstava koje je preduzeće primilo prema sumnjivim dokumentima;

provjera stanja sredstava u navedenom dokumentu;

poređenje dokumentarnih podataka sa rezultatima posebno organizovanih kontrolne operacije i inspekcije (na primjer, probne nabavke u trgovini; kontrolno puštanje sirovina u proizvodnju; kontrolna mjerenja, mjerenja, vaganja);

pribavljanje pismenih objašnjenja od lica koja su potpisala dokument koji se provjerava, odnosno koja su bila direktno uključena u obavljanje poslovnih transakcija;

pribavljanje pismenih potvrda od povezanih preduzeća o sadržaju dokumenata koji se provjeravaju.

Tema 4: Inventar

Metodološka osnova inventar

Metodološku osnovu čine metodološka uputstva za popis imovine i finansijskih obaveza, odobrena Naredbom Ministarstva finansija od 16.06.95. godine broj 49.

Popis je provjera na određeni datum usklađenosti raspoloživosti imovine i obračuna sa računovodstvenim podacima. Državni organi koji imaju pravo da vrše inspekcije u bilo kom preduzeću na osnovu svoje nadležnosti su: Tužilaštvo Ruske Federacije (na osnovu Federalnog zakona "O tužilaštvu"), organi policije (na osnovu Zakona "O policiji"), Inspektorat Ministarstva poreza (na osnovu Zakona "O dr. poreska služba), KRU Ministarstva finansija (na osnovu Pravilnika o njemu), Poreske policije, Penzioni fond RF, SES, Antimonopolski odbor, Energonadzor, statistički organi, odbor za zemljišnu reformu, Goskomtsen, Gosstandart, arhitektonski i građevinski nadzor itd.

Popis se vrši u određenom trenutku preračunavanjem, mjerenjem, vaganjem vrijednosti, nakon čega slijedi poređenje stvarne raspoloživosti sa računovodstvenim podacima. Postoje poslovni procesi koji se ne mogu registrovati i dokumentovati u trenutku njihovog završetka:

gubitak materijalne imovine kao rezultat prirodnog gubitka;

greške u prijemu i puštanju robe, što je dovelo do ponovnog ocjenjivanja (pogrešno je dodan 2. razred umjesto 1);

zlostavljanje: body kit, mjerenje, krađa dragocjenosti;

rezultat greške u računima.

Vrijednost inventara je stvarna kontrola sigurnosti imovine.

Dio 2 člana 12 Saveznog zakona "O računovodstvu" utvrđuje obavezni slučajevi vršenje inventara. Popis je potreban:

prilikom prenosa imovine u zakup, otkupa, prodaje, kao i prilikom transformacije državne ili opštinske jedinstveno preduzeće;

prije sastavljanja godišnjeg finansijski izvještaji(godišnje od 01.10 do 31.12, zakazana inventura, sve ostalo - vanredno);

prilikom promjene materijalno odgovornih lica;

nakon otkrivanja činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine;

u slučaju prirodne katastrofe, požara ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima;

u slučaju reorganizacije ili likvidacije organizacije;

u drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Koraci inventara

1. Pripremni.

Za provođenje inventara po nalogu šefa formira se komisija za popis, uz veliki obim posla stvaraju se radne komisije. U komisiji moraju biti najmanje tri osobe. Sastav osoblja odobrava rukovodilac preduzeća. Možete pozvati nezavisne stručnjake. Ako se popis vrši na zahtjev organa za provođenje zakona (istrage, sudske istrage), predstavnik ovih organa može biti prisutan prilikom popisa, ali ne može biti član komisije (nadzirati ispravnost popisa). Ako je najmanje jedan član komisije odsutan, nema materijalno odgovornog lica (nije član komisije, ne može samostalno računati), onda će rezultati komisije biti nezakoniti (osim u slučajevima utaje). ).

Komisija mora primiti najkasnije u vrijeme popisa primitaka i izdataka ili izvještaja o kretanju materijalnih sredstava i gotovine. Finansijski odgovorno lice daje potvrdu da su do početka popisa svi utrošni i prijemni dokumenti za popisne stavke predati računovodstvu i da su penzioneri otpisani kao rashodi. Ova potvrda, njen standardni obrazac je postavljena u obrascu inventara.

Uređaji za mjerenje težine su provjereni. Ako se otkriju stvarne postavke uređaja za proračun, mjerenje i sl., odmah se sastavlja akt.

2. Utvrđivanje stvarne dostupnosti vrijednosti, tj. uklanjanje ostataka i njihova evaluacija.

Prilikom zakazanog pregleda radna komisija uklanja i zapisuje ostatke u "nacrt" sveske - jedna mora biti vezana, numerisana, registrovana u preduzeću. Za svaku materijalno odgovornu osobu treba ih biti po dvije (jedan za njega, jedan za računovodstvo). Komisija zapisuje imovinu u svesku obaveznim prebrojavanjem, vaganjem, mjerenjem s lijeva na desno u krug (sva imovina bez praznina). Nije moguće računati po broju mjesta (što se tiče paketa), potrebno je provjeriti sadržaj, možete selektivno provjeriti. Rasuti materijali (pijesak, drobljeni kamen) ne mogu se ponovno vagati, već se računaju uz uključivanje stručnjaka.

Neprikladna, oštećena roba nije uključena u inventar. Sastavlja se poseban akt u kojem se navodi ime, količina, razlozi štete i imena počinilaca. Svi članovi komisije i materijalno odgovorno lice moraju se upisati u "nacrt" sveske. Nakon potpisivanja ništa se ne može dodati ili izbrisati. Ako je prisutan predstavnik organa za provođenje zakona, on prati i može preduzeti mjere protiv članova komisije, može odmah izvršiti istražne radnje.

3. Identifikacija rezultata inventara.

Na osnovu zapisa u svesci "nacrt", a popisna lista(jedinstveni ili standardni obrazac). Odrediti:

datum popisa;

lokacija inventara;


Naziv vrijednosti, njihove karakteristike	jedinica mjere		Stvarno	Navedeno
		Prema pasošu (ako je sredstvo tehničke prirode	Inventar	Količina	Količina

Krompir					nedostatak
				trista trideset

Iz "nacrtne" sveske sve je upisano do 8. kolone. Trebalo bi da postoje tri ishoda:

ukupno - redni brojevi - riječima "dva";

ukupno - stvarni broj jedinica - riječima "trista trideset";

ukupno - za stvarni iznos - riječima (8. kolona).

Svaku stranicu potpisuju svi članovi komisije, materijalno odgovorno lice i računovođa, tj. mora imati najmanje pet potpisa. Mogu biti tri rezultata inventara:

stvarna dostupnost se poklapa sa računovodstvenim podacima;

nedostatak.

Kolone 9 i 10 sa odstupanjima od inventara se prenose u list za slaganje, gdje se analitički računovodstveni podaci upoređuju sa stvarnim stanjem. Za viškove i nestašice materijalno odgovorna lica daju pismena objašnjenja. Komisija donosi zaključak.

Regulacija identifikovanih inventarnih razlika:

Identifikovani viškovi vrijednosti podliježu kapitalizaciji.

Gubitak vrijednosti u granicama normi otpisuje se na troškove proizvodnje, a troškovi proizvodnje - na troškove proizvodnje. Prirodni gubitak se primjenjuje samo u slučaju nestašice. Stope iscrpljivanja mogu se primijeniti samo u slučajevima stvarnih nestašica.

Nedostatak vrijednosti, šteta iznad normi prirodnog gubitka pripisuje se počiniocima.

Međusobno prebijanje viškova i manjkova kao rezultat pregradnje dozvoljeno je samo kao izuzetak za isti provjereni period kod istog provjerenog lica u odnosu na istoimene vrijednosti i u identičnim (jednakim) količinama. Razlika u cijeni se pripisuje krivcu.

Načini da se pokrije nedostatak

Ulazak u popis nepostojećih vrijednosti. Koristiti dokumentarne metode detekcije - obnavljanje kvantitativnog obračuna; kontrolno poređenje ostataka; ispitivanje ili objašnjenje lica koja su izvršila popis.

Naknadno dodavanje broja dragocjenosti na popis inventara.

Priprema dokumenata o nerobnim rashodima. Prijemi: provjera fakture i mjesta na koje se vrijedne stvari šalju, tj. vršenje inventara na više lokacija.

Neblagovremeno knjiženje vrijednih stvari. Prijemi: provjera dokumentacije prije inventara i nakon popisa.

Tema 5. Revizija dokumenta

Uspješna istraga krađe tuđe imovine u velikoj mjeri zavisi od blagovremenog zakazivanja i kvaliteta dokumentarnih revizija.

Osnovi za izradu primarne revizije su:

prisustvo u slučaju podataka o pojedinačnim činjenicama krađe, što implicira potrebu provjere, prema primarnim dokumentima, svih aktivnosti organizacije ili njenih pojedinačnih strana, odnosno aktivnosti određene osobe;

lišenje slobode materijalno odgovornog lica koje je otuđilo materijalne vrijednosti koje su mu bile povjerene i koje su mu odgovarale;

obrazloženi zahtjev optuženog za provjeru njegovog svjedočenja, kojim se pobija optužba protiv njega;

potrebu provjere priznanja optuženog da je počinio krađu korištenjem knjigovodstvenih isprava korištenjem primarnih isprava i knjigovodstvenih registara;

razuman izvještaj stručnog računovođe o nemogućnosti davanja mišljenja o pitanjima koja su mu postavljena bez prethodne revizije (kako primarne, tako i ponovljene i dodatne).

Razlozi za ponovnu reviziju su sljedeći:

provođenje inicijalne revizije u odsustvu zainteresovanih lica (osim ako se utvrdi da je ovo lice namjerno izbjeglo učešće u reviziji);

korištenje selektivne metode provjere dokumenata tokom primarne revizije;

nekorišćenje od strane revizora metoda i tehnika za proučavanje računovodstvenih podataka, što bi, po mišljenju istražitelja, moglo dovesti do utvrđivanja činjenica kriminalne aktivnosti;

opravdana kleveta nalaza revizije od strane zainteresovanih strana;

nepotpunost i površnost prethodno obavljene revizije, posebno ako njeni zaključci nisu potkrijepljeni dokumentima ili su u suprotnosti sa okolnostima slučaja;

prilikom utvrđivanja nekompetentnosti revizora u onim stvarima koje je razjasnio.

Razlozi za izradu dodatne revizije mogu biti:

činjenični podaci dostupni u predmetu da su zločini mogli biti počinjeni ne samo u ovim preduzećima, već iu drugim srodnim krivičnim djelima;

prisustvo u slučaju istih podataka o licima čije aktivnosti ranije nisu provjerene;

potreba za proučavanjem pojedinačnih operacija koje nisu revidirane.

Dokumentarna revizija je provjera dokumenata i evidencija u računovodstvenim registrima o zakonitosti, ispravnosti i svrsishodnosti privredne djelatnosti. Ovo je oblik praćenja.

Svaka revizija ima specifične zadatke:

utvrdi da li postoje pogrešne evidencije u računovodstvu ili u posebnim dokumentima za ceo revidirani period, usled čega se netačno utvrđuju stanja dragocenosti u trenutku popisa;

utvrdi uzroke i uslove koji su doveli ili bi mogli dovesti do otuđenja i rasipanja novca i materijalne imovine.

utvrditi ko od službenih lica nije preduzeo potrebne mjere za otklanjanje uslova koji obezbjeđuju počinjenje prekršaja ili ih je sakrio na računu;

utvrditi kome je iu kom iznosu pričinjena materijalna šteta.

Klasifikacija revizija dokumenata

1. Na osnovu zakazivanja:

planirano - prema planu revizorske organizacije. Održava se najmanje jednom godišnje. Ako preduzeće ne obavlja proizvodne aktivnosti, onda ne manje od jednom u dvije godine

neplanirano - imenuje ga šef revizorske organizacije po prijemu informacija o kršenju finansijskih i ekonomskih aktivnosti ili na zahtjev agencija za provođenje zakona.

2. Od strane tijela za implementaciju:

resorno - viša organizacija;

neresorni - KRU Ministarstva finansija na zahtjev agencija za provođenje zakona.

3. Po obimu događaja:

potpuno - pokrivaju sve finansijske i ekonomske aktivnosti za određeni period;

djelomično - provjerava se jedan ili više aspekata aktivnosti za određeni obračunski period.

4. Prema načinu izvođenja:

solidan - provjeravaju se svi dokumenti bez izuzetka;

selektivno - na primjer, dokumenti t. ** unaprijed izvještavanje;

kombinovano.

5. Po ponovljivosti:

primarni - dokumenti se provjeravaju prvi put;

ponovljeno - za provjeru zaključaka primarne revizije (na primjer, ako nije bilo materijalno odgovornog lica tokom primarne revizije);

dodatne - pojavile su se nove okolnosti koje nisu proučene.

6. Prema sastavu revizorske grupe:

računovodstvo;

kompleks.

Dokumentarna revizija se smatra sredstvom upravljanja i prevencijom i može otkriti činjenice o prekršajima.

Faze revizije

1. Pripremna faza.

Izdaje se nalog revizorske organizacije, utvrđuje se sastav revizorske grupe i vrijeme revizije (maksimalno - 24 dana) - planirana revizija.

Član 70. Zakonika o krivičnom postupku RSFSR-a utvrđuje da lice koje vodi istragu, istražitelj, tužilac i sud imaju pravo da zahtijevaju izradu revizije i provjere dokumentacije. Revizoru se izdaje rezolucija sa konkretnim pitanjima koja se šalje KRU-u Ministarstva finansija.

Zadatak revizora mora biti konkretan i proizlaziti iz spisa predmeta.

2. Revizijske radnje.

Uvodna faza. Kako ne bi prekinuli rad u preduzeću, na blagajni ili mjestima skladištenja dragocjenosti, uklanjaju salde i sastavljaju akt.

3. Sprovođenje revizije dokumentacije.

U početku se izvode opšte studije:

proučavanje toka rada u preduzeću (upoznavanje sa rasporedom toka rada koji je odobrio rukovodilac, kao i sa računovodstvenom politikom preduzeća);

poznavanje računovodstvenih registara;

poznavanje obrazaca za prijavu.

Sumnjive transakcije se detaljno ispituju prema primarnoj dokumentaciji.

Revizor ima pravo:

zahtijevaju prezentaciju dokumenata;

prilikom revizije zapečatiti mjesta skladištenja dragocjenosti i dokumenata;

zatražiti informacije od povezanih organizacija;

pregledati proizvodnju i uslužne prostorije, mjesta skladištenja dragocjenosti;

vrši kontrolne radnje (mjerenja, vaganja, mjerenja i sl.), za koje može uključiti zaposlene;

mogu pozvati specijaliste na konsultacije.

4. Dokumentovanje rezultate.

Akt dokumentarne revizije sastavlja se u dva primjerka u slučaju jednostavne zakazane inspekcije, u tri primjerka - na zahtjev organa za provođenje zakona. Dvije vrste radnji:

srednji;

osnovni.

Svrha međučina je odraz stvarnog stanja privrednog i finansijske transakcije u vrijeme inspekcije (na primjer, čin uklanjanja ostataka, rezultati određenog vaganja). Posredni akti i objašnjenja o njima su priloženi glavnom aktu, koji sažima informacije o međuaktima uopšteno za preduzeće.

Detalji akta:

datum i mjesto sastavljanja;

naziv objekta verifikacije i ko je proveravao;

kratak opis predmeta verifikacije;

lice odgovorno za predmet verifikacije;

opis epizoda revizije - to su činjenice nestašice, rasipanja, oštećenja, krađe, prekomjernog trošenja inventara ili preplaćivanja sredstava;

rezultat provjere, potpise inspektora i provjerljivih lica.

Revizijska epizoda - u njenom opisu potrebno je otkriti njihove karakteristike:

šta je suština kršenja ili zloupotrebe;

ko je počinio prekršaj ili zloupotrebu;

koje su okolnosti doprinijele tome;

mjere poduzete za otklanjanje nedostataka i njihovo sprječavanje;

visinu štete, ko ju je nadoknadio i u kom iznosu, ko je odgovarao.

Revizorski akt se zajedno sa drugim materijalima koristi u prethodnoj i sudskoj istrazi za utvrđivanje visine štete, načina sakrivanja nestašice i krađe u dokumentima i računovodstvenim evidencijama i utvrđivanje kruga lica koja su umiješana u prekršaje.

Akt revizije se može koristiti za dokazivanje nezakonite radnje revizor.

Checkout audit

Imenuje se mesečno (planirano) nalogom rukovodioca. Komisija - najmanje tri osobe. Izvodi se u prisustvu glavnog računovođe i blagajnika. Blagajnik snosi punu finansijsku odgovornost za vrijedne stvari pohranjene na blagajni i ispravnost papirologije.

Blagajnik mora sačiniti izvještaj o gotovinske transakcije i povući stanje sredstava u trenutku verifikacije. Od njega se uzima potvrda da su svi računi i dokumenti o izdacima uključeni u izvještaj, u kasi nema neprimljenih i neispisanih iznosa. Pored gotovine, blagajna može pohraniti vrijednosne papire, novčani dokumenti i oblici dokumenata stroga odgovornost(koji imaju serijske brojeve).

Dobiveni saldo se usaglašava sa stanjem .........

Forenzičko računovodstvo

Učiteljica Smoljaninova Irina Sergejevna

Golubyatnikov S.P. Forenzičko računovodstvo. - M, 1998.

Atanesyan G.A. Pravosudno računovodstvo, 1988.

(dobro opisane metode primjene za proučavanje prekršaja)

Forenzičko računovodstvo se bavi privrednim zločinima dokumentovanim u računovodstvenim evidencijama. Forenzičko računovodstvo je zasnovano na znanju iz računovodstva, koje se bazira na ekonomskim naukama, pravnim naukama (GP, Finansije, Kriminalistika), primenjenim naukama (matematika, itd.).

Forenzičko računovodstvo je povezano sa disciplinama kao što su revizija, kontrola, ekonomska analiza ekonomske aktivnosti; ne može bez pregleda raznih vrsta (rukopisa, dokumenata), tj. usko povezane sa disciplinama: Kriminalistika, Krivično pravo, Krivični postupak, Operativno-istražna djelatnost (ORD).

Tema 1. Predmet i ciljevi predmeta Forenzičko računovodstvo

Razvoj naučnih osnova za organizaciju ispita. Dokumentarne revizije, inventar;

Izrada metodologije za rad advokata sa dokumentima (računovodstveni dokumenti mogu biti dokumenti u predmetu);

Razvoj jedinstvenog pristupa ocjenjivanju zaključaka dokumentarnih i činjeničnih revizija.

Ciljevi kursa (naučićemo kako da uradimo):

1. Identifikacija i otklanjanje odstupanja u privrednim aktivnostima vezanih za privredni kriminal.

2. Formiranje znanja o tehničkim mehanizmima nastanka dokumentarnih i računovodstvenih nedosljednosti. Mogućnost korištenja ovih nedosljednosti u procesu traženja, otkrivanja i istrage krivičnog djela.

3. Proučavanje metoda rada sa knjigovodstvenom dokumentacijom.

4. Sposobnost kompetentne pripreme, imenovanja i organizovanja inventara, revizije i forenzičko računovodstvene ekspertize.

Ekonomsko računovodstvo je posmatranje, obračunavanje, registracija i sistematizacija društvenih pojava i procesa u cilju kontrole i aktivnog uticaja na te procese. One. bilo koje računovodstvo prenosi, sumira informacije koje se mjere pomoću tri vrste brojila;

Prirodni (komadi, kg, litri, itd.);

Gotovina (rublje);

Rad - obračun troškova rada (sati, dani).

Poslovno računovodstvo se deli na tri vrste:

operativno računovodstvo - sistem za praćenje pojedinačnih činjenica (procesa) u trenutku njihovog izvršenja. Brzo daje informacije uobičajene u trgovačkim preduzećima (dnevni obračun prihoda, kontrola zaliha). Koristi sve tri vrste brojila;

· statističko računovodstvo – sistem za prikupljanje i sumiranje informacija o masovnim pojavama i procesima. Obezbijeđen operativnim računovodstvenim podacima. Takvo računovodstvo je potrebno i unutar preduzeća i van njega (MNS, fondovi);

· računovodstvo – sistem kontinuiranog i međusobno povezanog odražavanja ekonomskih informacija u cilju upravljanja linijom i kontrole finansijskih aktivnosti privrede na osnovu prirodnih pokazatelja u monetarnom smislu.

Savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ “O računovodstvu” (sa izmjenama i dopunama od 23. jula 1998.). osnovne odredbe. Obavezni (ne svi) računovodstveni principi:

Obavezna dokumentacija. Svaka poslovna transakcija mora biti dokumentirana prije nego što se završi. Ako je nemoguće - šteta, krađa robe, onda se sastavlja odmah nakon toga (akt o šteti, akt o otpisu).

Dvostruki ulaz. Svaka poslovna transakcija se dva puta odražava u računovodstvu;

Mjerač novca. Svaka informacija u izvještajima je izražena u novcu;

Obavezni popis imovine i finansijskih obaveza. Redovni obračun vaše imovine i dugova.

Predmet i način računovodstva

Predmet računovodstva su ekonomska sredstva preduzeća, izvori formiranja ovih sredstava, poslovni procesi, finansijski rezultati, tj. činjenice ekonomskog života. Ekonomski život preduzeća sastoji se od tri faze: snabdevanje - proizvodnja - prodaja. Ciklus ovih faza.

Računovodstvo u fazi nabavke: obračun isporučenih vrijednosti, računovodstvo plaćanja za iste.

Računovodstvo u fazi proizvodnje: obračun troškova proizvodnje.

Računovodstvo u fazi implementacije, računovodstvo prihoda, računovodstvo izmirenja obaveza (tj. obračuna sa budžetom, fondovima, zaposlenima).

Klasifikacija ekonomske imovine

1. Po mjestu u krugu	2. Po funkcionalnoj ulozi	3. Po izgledu
1) sredstva u sferi proizvodnje	1) sredstva za rad - osnovna sredstva, tj. oni koji rade duže od 12 meseci, bez obzira na trošak (Dopis Ministarstva finansija od 19. oktobra 00. br. 16-00-13-07 „O postupku razvrstavanja imovine u osnovna sredstva” 2) predmeti rada: sirovine, materijali, gorivo, rezervni dijelovi, proizvodni materijali, kontejneri, proizvodna oprema, odnosno od čega i od čega se proizvodi proizvod	Main po dogovoru
2) sredstva u sferi prometa	1) gotovi proizvodi 2) gotovina (na blagajni ili na bankovnom računu 3) sredstvo plaćanja (može biti u rukama finansijski odgovornih lica)	po dogovoru (učestvuje u prometu)
3) sredstva vanprivredne djelatnosti	Apstraktna sredstva (doprinosi budžetu, porezi, odbici fondovima.. ne učestvuju u prometu.	Netekući

Izvori formiranja privrednih fondova

Sredstva se također dijele na sopstvena i pozajmljena. Izvori sopstvenih sredstava:

Ovlašteni kapital;

Dodatni kapital;

Rezervni kapital;

Profit;

Budžetsko finansiranje.

Izvori pozajmljenih sredstava:

Bankarski zajmovi i krediti;

Obveze- postoji u svakom preduzeću, u stalnom porastu (za struju, vodu, struju, komunalije). To su dugovi prema dobavljačima, dugovi za plate, prema budžetu, prema fondovima.

Računovodstvena metoda

Sastoji se od osam elemenata, udruženih u četiri grupe (po dve):

1. Primarno zapažanje. Izvodi se korišćenjem:

dokumentacija; - inventar.

2. Mjerenje troškova:

Vrednovanje - novčana vrijednost;

Kalkulacija - obračun troškova jedinice proizvodnje, usluge.

3. Tekući račun:

Check; - dvostruki ulaz.

4. Završni sažetak:

Bilans stanja kao glavni oblik izvještavanja;

Izvještavanje, tj. sistem bodova.

Tema 2. Računovodstveni dokumenti

Općeprihvaćeni nosilac informacija je papirni nosač, koji se naziva primarni dokument. Federalni zakon „O računovodstvu“ utvrđuje da svaku operaciju prijema, izdavanja sredstava i materijalnih sredstava prati priprema primarne računovodstvene isprave, a fizička lica i predstavnici pravnih lica koja učestvuju u operaciji moraju dobiti pune kopije ovih dokumenata.

1. Na mjestu izvršenja:

Interni dokumenti - ne prelaze granice preduzeća, za njih postoji manje zahteva;

Eksterno - ovdje je povezano nekoliko organizacija (nalog za plaćanje banci).

2. Po dogovoru:

Administrativni dokumenti (nalog);

Izvršni dokumenti - odražavaju rad (faktura za interno kretanje);

Kombinovano (troškovni i novčani nalog – sadrži uslov (da se izda novac) i izvršenje – napomena o izdavanju).

3. Prema načinu pokrića poslovnih transakcija:

Jednokratno (gotovina)

Kumulativno.

4. Prema stepenu generalizacije:

Izvorni dokumenti;

Konsolidovani dokumenti - sumiraju informacije primarnih dokumenata.

5. Po tipičnom nivou:

Model dokumenata, tj. uspostavljeni su državni standardni obrasci (trenutno za svu gotovinu i bankovne dokumente);

Specijalizirani - dokumenti o računovodstvu proizvodnje, ovisno o djelatnosti.

Koncept fiktivnog i krivotvorenog dokumenta povezan je sa primarnim i konsolidovanim dokumentom.

Falsifikovani dokument. Postoje dokumenti materijalnog i intelektualnog falsifikata. Materijalni falsifikat - dokument sa brisanjem, ispravkama, dopunama (mehanički falsifikat). Dokumenti o intelektualnom krivotvorenju odražavaju transakcije koje zapravo nisu izvršene. Istovremeno, dokument u kojem je evidentirana fiktivna transakcija sa zalihama. Zovu ga nerobnim, a sa novcem - nenovčanim dokumentom (na primjer robni izvještaj). Svrhe izdavanja ovakvih dokumenata su različite, ali su svi uglavnom usmjereni na krađu. Glavni ciljevi masovnih operacija:

Prikrivanje nestašica ili viškova prilikom popisa;

Knjiženje neprispjelih materijala u cilju prisvajanja sredstava namijenjenih za njihovu nabavku;

Otpis ukradenih nedostajućih vrijednosti za obračune sa kupcima i kupcima (za potraživanja).

Zahtjevi za dokumentaciju:

1. Danas se dokumenti popunjavaju hemijskom olovkom, štampaju na pisaćoj mašini ili izlaze na računar. Ne bi trebalo biti paste u boji, olovke.

2. U novčanim dokumentima iznos je naznačen brojkama i slovima.

3. Unošenje ispravki na gotovinu i bankovne dokumente nije dozvoljeno. Ostalo se može ispraviti (potpis, stranke daju ispravke).

4. Svi detalji moraju biti popunjeni u dokumentu. Postoji album unificiranih formi. Ako ne sadrži uzorak dokumenta, u ovom dokumentu treba sastaviti tražene detalje:

Naslov dokumenta;

Datum sastavljanja dokumenta;

Naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;

Mjere poslovnih transakcija u naturalnom i monetarnom izrazu, mogu biti samo u novčanom izrazu, gdje nema naturalnog.

Ime službenika odgovornih za poslovnu transakciju i ispravnost njenog izvršenja;

Lični potpisi navedenih lica. Novčane dokumente potpisuju direktor i glavni računovođa. Direktor može po nalogu preduzeća prenijeti pravo potpisivanja na drugo lice.

Dodatni detalji u dokumentu mogu biti na diskreciji preduzeća.

Za pravilno postavljanje računovodstva u preduzeću stvara se osnova za registraciju primarnih dokumenata, tj. Svaki dokument ima svoju šifru - jednokratni jedinstveni broj. Broj se dodeljuje prilikom upisa u upisnu knjigu (numerisana, vezana, registrovana u preduzeću). Brojevi se mijenjaju svake godine od 1. januara. Velike veleprodajne organizacije ponekad mijenjaju brojeve tromjesečno u skladu sa odobrenim računovodstvenim politikama firme.

Jedan standardni obrazac dokumenta razvijen je centralno širom Rusije. Primjer je gotovinsko i bankarsko poslovanje.

Svi primarni dokumenti su sažeti za obračunski period. Njihovi podaci se akumuliraju i sistematiziraju u računovodstvenim registrima – u računovodstvenim registrima, koji se mogu sastavljati po danu, sedmično, po dekadi, mjesecu, polugodištu, godini.

Do danas se računovodstveni registri mogu popunjavati ručno i uz pomoć računovodstvenih programa. I po izgledu, knjigovodstveni registri su knjige (knjiga magacina, knjiga blagajne), kartice (kartica knjigovodstva skladišta materijala). Prometni listovi, dnevnički nalozi, videogrami, mašinski grami.

Računovodstvena evidencija pokazuje:

1. Stanje vrijednih stvari na početku perioda.

2. Prijem.

3. Izdavanje, otpis (sve što im smanjuje broj).

4. Stanje vrijednih stvari na kraju perioda.

2 i 3 sastavljaju se kao primarni dokumenti.

Načini ispravljanja grešaka u računovodstvenim registrima:

2. "Crveni preokret". Netačan, pogrešan unos se ponavlja crvenom bojom, a zatim ispravan napisan običnim mastilom. Sve što je napisano crvenom ili automatski poništava ono što je gore napisano, ili se oduzima od gore navedenog. Postoji koncept - "jednostrani preokret".

3. Način dodatnog ožičenja. Koristi se u slučajevima kada je u računovodstvu pogrešno prikazan manji iznos nego što je prikazan u dokumentu.

Na primjer, bilo je D 10 K 60 - 4000, ali bi trebalo biti 4200

sastavljamo D 10 K 60 - 200, sve se zbraja.

Poslovanje se ogleda u nizu: primarni dokument - računovodstveni registar - izvještajni obrazac (bilans stanja). Nedostatak povezanih dokumenata može ukazivati na prekršaj.

Nezakonite radnje se eksterno ogledaju u akreditivama uglavnom u tri oblika:

Kontradikcije u sadržaju posebnog dokumenta;

Kontradikcije između sadržaja nekoliko povezanih dokumenata;

Odstupanje od uobičajenog kretanja homogenih vrijednosti.

U tom smislu izdvajaju se tri grupe istraživačkih dokumenata.

Tema: Tehnike istraživanja dokumenata

1. Istraživanje posebnog dokumenta.

2. Studija povezanih dokumenata.

3. Odstupanja od normalnog (uobičajenog) kretanja vrijednosti.

Jedan dokument se može pregledati na tri načina.

1. Formalna verifikacija ili eksterno ispitivanje dokumenta. Sastoji se od dvije faze:

Analiza usklađenosti sa utvrđenom formom dokumenata;

Detaljno proučavanje detalja dokumenata.

Može privući pažnju: kršenje formalnih zahtjeva: upotreba oblika neprikladne forme; nedostatak odvojenih detalja; prisustvo neispravnih detalja (strani unosi i oznake na dokumentu).

Kontradikcije se mogu identifikovati:

1) formalno – upoređuju se identični elementi različitih detalja. Ponekad postoje neslaganja u jednom dokumentu (ugaoni pečat na vrhu i pečat na dnu);

2. Aritmetička provjera - provjera ispravnosti zbroja horizontalno i vertikalno. Može doći do mehaničkog precjenjivanja ukupnih vrijednosti.

3. Regulatorna verifikacija - provjera usklađenosti sadržaja operacija prikazanih u dokumentu sa važećim propisima, pravilima, uputstvima, stopama potrošnje, tarifama itd. Mogu se identifikovati dokumenti koji su ispravno izvedeni, ali nezakonitog sadržaja.

Sva računovodstvena dokumentacija se može podijeliti na:

1. Benigni:

- pravilno dizajniran;

- odražavaju radnje legalne u sadržaju;

- odražavaju radnje koje su sadržajno validne

2. Loša kvaliteta:

- pogrešno formatirano

Oblici nepravilne forme;

· nepotpuni detalji;

Neprikladni detalji

- odražavaju radnje nezakonite u sadržaju;

- odražavaju operacije koje nisu stvarno izvedene (nisu se mogle izvršiti u cijelosti ili djelomično):

falsifikovana dokumenta:

Ø falsifikovani (materijalni falsifikat);

Dokumenti koji sadrže slučajne greške.

Regulatorne nedosljednosti mogu ukazivati na falsifikat u knjigovodstvenoj ispravi gdje su pronađene, te postati signal za provjeru povezane dokumentacije.

Istraživanje povezanih dokumenata

Falsifikovani dokumenti koji se izgledom ne razlikuju od originalnih (na primjer, ne-robna faktura) mogu se (mogu) otkriti upoređivanjem ovog dokumenta sa drugim dokumentima koji odražavaju istu transakciju, ili moguće poslovne transakcije, tj. ostaju tragovi u vidu nedoslednosti u sistemu međusobno povezane dokumentacije.

Ova grupa uključuje dvije metode.

1. Protuprovjera. Poređenje različitih kopija istog dokumenta, koji se mogu nalaziti u dosijeima nekoliko povezanih organizacija ili u različitim odjeljenjima istog preduzeća. Protuprovjera je efikasna u sljedećim slučajevima:

Kada je barem jedan primjerak sačuvan, dok su ostali uništeni ili iz nekog razloga nestali;

Kada su svi primjerci sačuvani, ali su pronađene neslaganja u njihovom sadržaju.

Na primjer, prema šemi kretanja inventara, tovarni list igra ulogu drugog dokumenta:

Prema tovarnom listu od Kupca, moguće je vratiti isporučiocu trošak itd. (obrnuto).

2. Međusobna kontrola. Činjenica kretanja materijalnih sredstava utvrđuje se na osnovu ne samo ulaznih i izlaznih dokumenata. Ali i obračun gotovine i bankovnih dokumenata. Ovdje se provjeravaju povezane operacije.

Možete provjeriti: plaćanje dragocjenosti; ko je platio usluge prevoza; knjigovodstveni registri skladišta za tovarne listove od dobavljača (kupca).

Međusobna kontrola se široko koristi zajedno s protuprovjerom; može se koristiti zasebno za provjeru dokumenata koji su sastavljeni u jednom primjerku (na primjer, akt o otpisu, platni spisak). Uzajamna kontrola se koristi za razjašnjavanje kruga lica koja su učestvovala u prekršaju.

Odstupanja od normalnog (uobičajenog) kretanja vrijednosti

Ako je stanje vrijednosti za određeni broj i njegovo naknadno primanje manje od rashoda za isti period, to je odstupanje od uobičajenog kretanja vrijednosti. Ova odstupanja mogu biti rezultat:

Aritmetička greška;

Krivotvorenje u dokumentima;

Prodaja neevidentirane robe.

Četiri metode istraživanja:

1. Oporavak računa prema dokumentima. Primjenjuje se u slučajevima:

Kada je računovodstvo zanemareno;

U slučaju slučajnog ili namjernog uništavanja registara, računovodstva, ako nije uništena primarna dokumentacija;

Ako se ne vodi kvantitativno-zbirno računovodstvo, tj. nije bilo analize.

Potpuno je nemoguće obnoviti kvantitativno i totalno računovodstvo u maloprodajnim preduzećima, gdje najveći dio rashodnih transakcija nije dokumentovan, tj. prodaja robe za gotovinu. U ovom slučaju, činjenice registracije nerobnih dokumenata mogu se utvrditi na sljedeći način.

br. p / str	Naziv inventara	jedinica mjere	Stanje zaliha na početku perioda	Dokumentovana parohija Količina / cijena	Dokumentovani trošak Količina / cijena	Maksimalni mogući balans	Stanje zaliha na kraju perioda	nalazi
br. p / str	Naziv inventara	jedinica mjere	Stanje zaliha na početku perioda	Dokumentovana parohija Količina / cijena	Dokumentovani trošak Količina / cijena	Maksimalni mogući balans	Stanje zaliha na kraju perioda	Roba čiji prijem nije potvrđen dokumentima (višak)	Moguća prodaja za gotovinu
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
	Krompir Paradajz

7=4+5-6 na lageru 9 = 8 – 7 10 = 7 – 8

Moguće porijeklo viška:

neprimljena roba;

Distorzija stanja zaliha;

Registracija nerobnih potrošnih dokumenata;

Krađa, pogrešna proračuna, karoserija.

Značaj pretraživanja nacrta evidencije (dokumenta nezvaničnog računovodstva) je veliki.

3. Analiza dnevnog kretanja zaliha i gotovine. Suština prijema je svakodnevno poređenje ulaznih i odlaznih dokumenata, uzimajući u obzir bilanse prenosa.

4. Sveobuhvatna analiza spornih dokumenata. Uključuje svih osam gore navedenih istraživačkih tehnika plus stvarne tehnike kontrole. Najvažnije metode stvarne kontrole:

Provjera raspoloživosti materijalnih sredstava primljenih od strane preduzeća prema sumnjivim dokumentima;

Provjera stanja sredstava u navedenom dokumentu;

Poređenje dokumentarnih podataka sa rezultatima posebno organizovanih kontrolnih operacija i provjera (npr. kontrolne nabavke u trgovini; kontrolno puštanje sirovina u proizvodnju; kontrolna mjerenja, mjerenja, vaganja);

Pribavljanje pismenih objašnjenja od lica koja su potpisala dokument koji se provjerava, odnosno koja su bila direktno uključena u obavljanje poslovnih transakcija;

Pribavljanje pismenih potvrda od povezanih preduzeća o sadržaju dokumenata koji se provjeravaju.

Tema 4: Inventar

Metodološka osnova za sprovođenje inventara

Metodološku osnovu čine metodološke smjernice za popis imovine i novčanih obaveza, odobrene Naredbom Ministarstva finansija od 16.06.1995.godine br.49.

Popis je provjera na određeni datum usklađenosti raspoloživosti imovine i obračuna sa računovodstvenim podacima. Državni organi koji imaju pravo da vrše inspekcije u bilo kom preduzeću na osnovu svoje nadležnosti su: Tužilaštvo Ruske Federacije (na osnovu Federalnog zakona "O tužilaštvu"), organi policije (na osnovu Zakona "o policiji"), Inspektorat Ministarstva poreza (na osnovu Zakona " O državnoj poreskoj službi), KRU Ministarstva finansija (na osnovu Pravilnika o njemu), Poreska policija, Penzioni fond Ruske Federacije, SES, Antimonopolski odbor, Energetski nadzor, organi za statistiku, Odbor za zemljišnu reformu, Goskomtsen, Gosstandart, arhitektonski i građevinski nadzor itd.

Gubitak materijalne imovine kao rezultat prirodnog gubitka;

Greške u prijemu i puštanju robe, koje su rezultirale ponovnim ocjenjivanjem (pogrešno je dodan 2. razred umjesto 1);

Zloupotreba: komplet za tijelo, mjerenje, krađa dragocjenosti;

Rezultat greške u računima.

Vrijednost inventara je stvarna kontrola sigurnosti imovine.

Dio 2 člana 12 Federalnog zakona "O računovodstvu" definira obavezne slučajeve popisa. Popis je potreban:

prilikom prenosa imovine u zakup, otkupa, prodaje, kao i prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstvenog preduzeća;

prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja (godišnje od 01.10 do 31.12, zakazana inventura, sve ostalo - vanredno);

prilikom promjene materijalno odgovornih lica;

nakon otkrivanja činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine;

Nema forenzičkih osnova, dizajniranih da se koriste u provođenju zakona za otkrivanje, popravljanje i konsolidaciju znakova tragova privrednog kriminala. Pitanje 2. Pojam i suština forenzičko računovodstvo. Forenzičko računovodstvo je nauka o metodologiji nastanka privrednih zločina i tehnikama i metodama za njihovo otkrivanje u provođenju zakona. ...

svaki mjesec); 2) vođenje računa računovodstvo kao sredstvo tekućeg praćenja ekonomske aktivnosti preduzeća i utvrđivanja njenih rezultata. 2. Formiranje forenzičkog računovodstva kao grane naučnih saznanja i akademske discipline Računovodstvo je jedna od vrsta profesionalna aktivnost obavlja u oblasti ekonomskog upravljanja. Sadržaj ovog...

Rubovi područja. To je bio početak postojanja u SSSR-u specijalizirane institucije, čija je glavna djelatnost bila provođenje forenzičke računovodstvene ekspertize, generalizacija najboljih praksi, razvoj stručnih istraživanja, obuka stručnih računovođa i njihovo usavršavanje. Nažalost, 1937. godine ova institucija je prebačena u nadležnost Narodnog komesarijata pravde SSSR-a, a ...

Razvoj tržišnih odnosa u Republici Bjelorusiji, koji je doveo do uspostavljanja novih pravnih pojava u društvu, usložnjavanja pravne prakse, zahtijevaju integrirani pristup razumijevanju i proučavanju savremenih ekonomskih procesa.

Obavljajući funkcije državne kontrole, predstavnici sistema za provođenje zakona u svom djelovanju suočavaju se sa brojnim privrednim prestupima. Nemoguće ih je identifikovati i zaustaviti, sprovesti preventivne radove, utvrditi način i način kontrole, blagovremeno imenovati iu utvrđenim rokovima izvršiti popis, reviziju, poresku reviziju, forenzičko računovodstveno vještačenje, ocijeniti reviziju. materijala, kvalifikovati radnje službenih i materijalno odgovornih lica na osnovu njih nemoguće je bez posebnih ekonomskih i pravnih znanja. U tom smislu, takva primijenjena disciplina kao što je forenzičko računovodstvo dobija poseban značaj.

Forenzičko računovodstvo- posebna kompleksna disciplina, koja ima za cilj razvijanje teorijskih i praktičnih pitanja upotrebe ekonomskih i računovodstvenih znanja u pravnoj praksi.

Metode ovog predmeta su računovodstvo, dokumentacija, ekonomska analiza. Računovodstvena analiza zasniva se na korišćenju kontrolnih funkcija elemenata računovodstvene metode (bilans stanja, računi, dvojni unos, vrednovanje i obračun). Dokumentarna analiza izgrađen na sveobuhvatnom ekonomskom i pravnu procenu dokumenti kao materijalni nosioci informacija o negativnim devijacijama u ekonomskoj aktivnosti. Ekonomska analiza- proučavanje sistema pokazatelja koji karakterišu finansijsku aktivnost privrednog subjekta.

Sistem kurseva sastoji se od opštih i posebnih delova. Generale dio obuhvata poslove forenzičkog računovodstva, njegov predmet i metode, kao i osnovne odredbe za upotrebu računovodstvene, ekonomske i dokumentarne analize u pravnoj praksi. Specijalni dio obuhvata oblike korišćenja posebnih računovodstvenih i drugih ekonomskih znanja; granice njihove primjene u krivičnom i građanskom postupku; osnova za imenovanje i izradu forenzičkih računovodstvenih i drugih ekonomskih veštačenja, revizije, revizije; oblici i metode sprečavanja privrednog kriminala, razvijeni uz pomoć posebnih znanja stručnjaka, i druga pitanja.

2. Ekonomsko računovodstvo, njegova suština i značaj

U kontekstu tranzicije ka društveno orijentisanoj tržišnoj ekonomiji, povećava se potreba za blagovremenim dobijanjem pouzdanih informacija o ekonomskoj aktivnosti privrednog subjekta bilo kojeg oblika svojine. Takve informacije daje ekonomsko računovodstvo, čiji je sadržaj zapažanja, mjerenja i registracija poslovnih transakcija.

ekonomsko računovodstvo- ovo je kvantitativna refleksija i kvalitativna karakteristika ekonomske aktivnosti u cilju kontrole i upravljanja njom. Za sveobuhvatan prikaz složenih i višestrukih aktivnosti poslovnog subjekta koriste se vrste ekonomskog računovodstva kao što su operativno-tehničko, računovodstveno, statističko i poresko računovodstvo.

Operativno i tehničko računovodstvo je sistem za brzo dobijanje i pružanje potrebnih informacija u toku poslovnih transakcija u cilju donošenja operativnih upravljačkih odluka.

Računovodstvo je sistem dokumentovanog, trajnog, kontinuiranog i pouzdanog odraza poslovanja i procesa privrednog subjekta.

Statističko računovodstvo odražava kvantitativne i kvalitativne aspekte masovnih društveno-ekonomskih pojava i procesa, njihove trendove, obrasce i odnose u sektorima nacionalne privrede iu cijeloj zemlji, koristeći podatke iz operativnog, računovodstvenog i statističkog izvještavanja.

poresko računovodstvo koristi se za dobijanje indikatora od čije se vrijednosti obračunavaju iznosi poreza i raznih davanja u budžet i posebne fondove.

Operativno tehničko, računovodstveno, statističko, poresko računovodstvo međusobno su povezane i formiraju se jedinstveni sistem poslovnog računovodstva.

U nizu stranih zemalja postoji podjela računovodstva na finansijsko i menadžersko. Finansijsko računovodstvo ima za cilj dobijanje konačnih rezultata rada privrednog subjekta, menadžersko računovodstvo je usmjereno na dobijanje informacija za upravljanje proizvodnim procesima unutar njega.

U ekonomskom računovodstvu koriste se tri vrste brojila: naturalna, radna i novčana.

prirodni metri koriste se za obračun iznosa homogenih sredstava u naturi: komada, kilograma, tona, metara, litara, kubnih metara itd. Prirodni (kvantitativni) metri su pogodni za obračun i praćenje sigurnosti sredstava, ali ne dozvoljavaju zbrajanje heterogenih fondova.

Brojila rada omogućavaju vam da postavite količinu rada utrošenog po jedinici vremena u procesu proizvodne aktivnosti. Izražavaju se u radnim danima, satima i koriste se za evidentiranje odrađenih sati, obračun plate, produktivnost rada.

Merači novca oni su sredstvo izražavanja obračunskih i kreditnih odnosa između privrednih subjekata, sredstvo uopštavanja heterogenih informacija za sastavljanje bilansa poslovnog subjekta, utvrđivanje mogućnosti rezervisanja njegovih sredstava. Izražene su u nacionalnim rubljama, stranoj valuti, čekovima, akreditivima, mjenicama, obveznicama, dionicama itd.

Svaki od tri merača može se koristiti samostalno ili u kombinaciji jedan s drugim.

1. Istorija razvoja računovodstva u Rusiji

Razvoj računovodstva je usko povezan sa razvojem ekonomskih odnosa u društvu i ima svoju istoriju.

Uobičajeno je razlikovati tri glavna perioda u razvoju računovodstva u istoriji ruske državnosti:

1) u Rusko carstvo(XVIII - početak XX vijeka);

2) tokom sovjetskog perioda (1917 - avgust 1991);

3) u modernom periodu (od 1991. do danas).

Istorija razvoja računovodstva u Rusiji ne počinje od 18. veka, već mnogo ranije, otprilike iz perioda Kijevske Rusije. Broji red(1654) - prvi dokument koji reguliše organizaciju računovodstva. Zahvaljujući Petru I, 1710. godine u novinama Moskovskie Vedomosti pojavila se nova riječ "računovođa", što je značilo "osoba koja vodi računovodstvo". Ova riječ nije izvorno ruska, jer dolazi od njemačke riječi Buchhaltung - "računovodstvo, računovodstvo". Analog na ruskom jeziku je riječ "knjigodržac".

Uputstvo za organizaciju računovodstva od 2. januara 1714. - ovo je jedan od prvih državnih akata koji je sadržavao računovodstvena pitanja. Drugi dokument je Pravila uprave Admiraliteta i brodogradilišta(1722), koji je sadržavao strogi sistem obračuna troškova materijala u naturi. Ovaj period ruske istorije povezan je i sa pojavom prvog računovodstvene knjige– Istorijski dnevnici.

Postepeno se pojavljuju u Rusiji obrazovne institucije za učenje računovodstvo. Računovodstveni kursevi se pojavljuju u Moskvi i Sankt Peterburgu u trgovini, poljoprivredi, bankarstvu i drugim granama računovodstva.

Svo iskustvo koje su akumulirale prethodne generacije zahtijevalo je generalizaciju i razvoj računovodstvenih metoda. Časopis « Knjigovodstvo postala prva specijalizovana publikacija koja se bavi ovim problemom.

Pored časopisa „Računovodstvo“, pre revolucije 1917. godine, u Rusiji su izlazili i časopisi „Časopis Društva računovođa“, „Komercijalni svet“, „Komercijalno obrazovanje“, „Računovodstveni bilten“.

Drugi period u razvoju računovodstva u Rusiji započeo je nakon Oktobarske revolucije (1917). U novoj socijalističkoj državi, dva pogleda na dalji razvoj računovodstvo. Pristalice prvog trenda insistirale su na eliminaciji novca, dok su drugi nastojali da ostave računovodstvo u njegovom predrevolucionarnom obliku.

Nakon revolucije, u početku je pogrešno prevladala prva tendencija. Iznesen je veliki broj novih ideja u oblasti računovodstva i kontrole, od kojih su glavne bile: osoba je objekat računovodstva; sredstva računovodstva i kontrole historija zapošljavanja; prirodno brojilo kao glavna i jedina računovodstvena osnova; računovodstvo celokupne imovine ne preduzeća, već zemlje itd.

Ali inovativni pravac nije dugo trajao, a zabluda ovog pokreta ubrzo je prepoznata u radovima V.I. Lenjin. Beznadežnost prvog trenda je u velikoj meri posledica njegove kontradiktornosti sa prethodno uspostavljenim računovodstvenim sistemom u carskoj Rusiji i ekonomskim razvijene države Evropa.

Tokom ovog perioda, štampani materijali su počeli da se aktivno razvijaju. Jedna od najpoznatijih knjiga tog vremena bila je knjiga francuskih autora E. Leauteyja, A. Guilbauda "Opšti vodeći principi računovodstva". Izlazili su i časopisi: „Bilten računovodstva“, „Računovodstvena misao“, „Sputnjik računovođa“, „Za socijalističko računovodstvo“, „Računovodstvo“. U početku je većina njih bila namijenjena kvalifikovanim računovođama: glavnim i višim računovođama, računovodstvenim stručnjacima, revizorima.

Od sredine XX veka. počinju da se razvijaju osnovni principi i pravci računovodstva:

1) načela objektivne procene imovinsko-pravnog statusa privrednog subjekta;

2) sektorski fokus u izgradnji računovodstvenog sistema;

3) proširenje državne regulative računovodstva i izvještavanja.

Treći period - računovodstvo u modernoj Rusiji(počelo sa padom sovjetskog sistema i pojavom Rusije kao nove demokratske države).

Rast značaja računovodstva u savremenom periodu povezan je sa razvojem novog tržišnih odnosa, koristeći međunarodnim standardima računovodstvo.

Računovodstveni sistem u Rusiji ima niz karakteristika koje smanjuju njegovu vrijednost za učesnike u ekonomskom prometu i ometaju normalan razvoj privrede. Ove karakteristike su prvenstveno povezane sa razvojem računovodstva u planskoj privredi.

kako god ekonomski sistem Rusija nastavlja da se progresivno mijenja, što dovodi do pojave novih vrsta ekonomskih aktivnosti koje se još nisu odrazile u računovodstvu.

Institut profesionalnih računovođa trenutno se bavi reformom računovodstva. Izrađuje i provodi proceduru za provođenje kvalifikacionih ispita za certifikat profesionalnog računovođe.

Računovodstvene metode se sada sve više koriste u aktivnostima agencija za provođenje zakona. Neophodni su u istrazi krivičnih i građanskih predmeta koji se odnose na naknadu materijalne štete.

2. Formiranje i razvoj forenzičkog računovodstva kao grane naučnog znanja i akademske discipline

Jedan od prvih dokumenata sovjetske vlade, u kojem su postavljeni temelji provjere dokumenata, bio je tajna Uputstvo za zatvaranje, plombiranje i reviziju skladišta, štala i magacina, kojim je regulisana organizacija rada revizora na mjestu revizije. U uputstvu je pisalo: prema sastavljenoj listi, provjerava se knjigom proizvoda da li je ispravna, koliko proizvoda ima u njoj, da se obrati pažnja na proizvod koji u njoj nije naveden. Zatim uzima prije nekih šest mjeseci stanje robe po robnoj knjizi i počinje provjeravati po prijemu i otpustu koliko je robe poslato i primljeno, a svi primici moraju biti evidentirani u robnoj knjizi.

U Zakoniku o krivičnom postupku RSFSR od 23. februara 1923. godine, prilikom istrage ili razmatranja predmeta, kada su potrebna posebna znanja, bilo je dozvoljeno uključivanje vještaka, čiji se zaključak smatrao pravnim dokazom.

Ali i dalje je bilo mnogo kontradiktornosti u Zakoniku o krivičnom postupku RSFSR-a, na primjer, dugo vremena nije postojala razlika između revizije i ispitivanja u krivičnim predmetima.

1930-1940-ih godina postoji hitna potreba za stvaranjem specijalizovane službe (OBKhSS) za otkrivanje, sprečavanje i rešavanje privrednih kriminala.

Veliki doprinos stvaranju nove discipline dao je V.B. Lyubkin, koji je 1946. godine objavio monografiju "Forenzičko računovodstvo", koja je kasnije postala glavna knjiga za primjenu ekonomskih znanja u pravnoj praksi.

Profesor S.P. Fortinski je želio da forenzičko računovodstvo pripiše jednom od odjeljaka forenzičke nauke. Godine 1962. napisao je rad koji je sadržavao preporuke o upotrebi revizorskih metoda u otkrivanju i istrazi privrednih zločina.

Već 1964. godine objavljena je knjiga “ Osnove računovodstva i forenzičko računovodstveno vještačenje". Autori ovog rada, D. S. Ostroumov i S. P. Fortinsky, razmatrali su pitanja forenzičkog računovodstva u bliskoj saradnji sa opšte odredbe računovodstvo i problemi kriminalistike.

Veliki doprinos razvoju forenzičkog računovodstva dali su istaknuti naučnici poput S.P. Golubyatnikov, N.V. Kudryavtsev, A.M. Romashov, G.A. Šumak, L.A. Sergejev. Posebna pažnja posvećeno je razvoju metoda za samostalnu primjenu od strane pravnika u svakom konkretnom slučaju znanja iz računovodstva, ekonomske analize, tehnologija proizvodnje. Za to je bila potrebna raznovrsna specijalizacija operativnih i istražnih radnika, koja je omogućavala ovladavanje ne samo pravnim, već i ekonomskim znanjima. U tu svrhu kreiran je novi kurs „Osnove računovodstva i forenzičko računovodstveno vještačenje“ koji je objedinio ekonomska i pravna znanja. Sadržaj predmeta bio je zasnovan na industrijskom računovodstvu i forenzičkoj računovodstvenoj ekspertizi. Kombinacija ova dva mala međusobno povezana dijela bila je povezana s najvećim razvojem u ovom periodu računovodstvene nauke i forenzičke računovodstvene ekspertize.

U navedenom kursu obuke velika pažnja posvećena je računovodstvenoj praksi i postupku korišćenja znanja relevantnih specijalista, a sporedna uloga data je metodologiji za samostalnu primjenu opštih ekonomskih znanja pravnika.

Uprkos sve većim zahtjevima pravne prakse, forenzičko računovodstvo je i dalje bilo usmjereno na rješavanje ekonomskim zadacima. Sve do 1980. godine forenzičko računovodstvo se doživljavalo kao posebna grana računovodstva.

Trenutno nastavnu disciplinu "Forenzičko računovodstvo" izučavaju studenti pravnih fakulteta i fakulteta.

"Forenzičko računovodstvo" postavlja posebne zahtjeve pred nastavnike ove discipline. Moraju imati znanja iz računovodstva i ekonomije, kao i stručno pravno znanje.

Akademska disciplina "Forenzičko računovodstvo":

1) razvija naučne osnove organizovanje i provođenje računovodstvenih revizija, pregleda, inventara;

2) utvrđuje obim pitanja koja se mogu postaviti pred revizora i stručnjaka;

3) izrađuje kriterijume za vrednovanje stručnih mišljenja i revizorskih izveštaja;

4) izrađuje metodologiju rada operativaca i istražitelja sa dokumentima koji mogu postati dokazi u predmetu.

Poznavanje ove discipline omogućava službenicima za provođenje zakona da izvuku ispravan zaključak o zakonitosti i realnosti određenih poslovnih transakcija, da identifikuju falsifikovana dokumenta koja su prikrivala nezakonite poslovne transakcije i krivična djela.

3. Predmet, način i struktura forenzičkog računovodstva

Predmet forenzičkog računovodstva je objektivne pravilnosti zasnovane na normativnim aktima, uključujući propise za primenu računovodstvenih i posebnih računovodstvenih znanja u oblasti konkretnih pravnih odnosa (krivično pravo, građansko pravo, arbitraža).

Predmet svake akademske discipline je od izuzetnog značaja. Ovo je zbog sljedećeg:

1) prisustvo određenog predmeta istraživanja predodređuje mogućnost i neophodnost samostalnog postojanja odgovarajućeg sistema znanja;

2) bez razumevanja predmeta discipline, nemoguće je odrediti njen sadržaj, zadatke, odrediti glavne pravce razvoja, odrediti njeno mesto u sistemu drugih disciplina;

Pod predmetom se podrazumijeva sve ono što je u granicama predmeta proučavanja akademske discipline. Jedan od takvih objekata u forenzičkom računovodstvu je računovodstvo. Drugi predmet predviđa proučavanje prisustva forenzičkog znanja.

Forenzičko računovodstvo, kao i svaka akademska disciplina, ima svoje posebne karakteristike:

1) postojanje veze između nezakonitih radnji iz oblasti privrede sa podacima i njihovog odraza u računovodstvu;

2) zakonsko regulisanje načina (oblika, metoda) primene posebnih računovodstvenih znanja u raznovrsnoj pravnoj praksi.

Uključuje teoriju i principe računovodstva, kao i pravni osnov za primjenu posebnih računovodstvenih znanja od strane službenika za provođenje zakona lično, specijaliste računovođe uključenog od njega, regulatorne procedure za imenovanje i izradu dokumentarne revizije, revizije i forenzičko računovodstveno vještačenje, budući da proučava primjenu računovodstvenog računovodstva u raznim pravnim praksama.

Jedna od njegovih glavnih karakteristika je zaštitna i preventivna funkcija računovodstva.

Preventivna (upozoravajuća) funkcija se sastoji u prethodnoj kontroli ekonomska aktivnost privrednih subjekata i na taj način otežava činjenje nezakonitih radnji.

Zaštitna funkcija djeluje nakon izvršenja krivičnog djela.

U pravnom računovodstvu mogu se razlikovati sljedeće metode:

1) opštenaučne;

2) međusektorski;

3) poseban.

Kombinacija ovih metoda formira računovodstvenu metodologiju uz pomoć koje se vrši računovodstvo ekonomske aktivnosti.

Takođe, metod forenzičkog računovodstva je usko povezan sa metodom računovodstva.

Struktura discipline "Forenzičko računovodstvo" predstavlja logičnu konstrukciju određenog skupa odredbi koje odražavaju oblike upotrebe računovodstvenih i ekonomsko-forenzičko-ekonomskih znanja u obavljanju advokatske delatnosti na otkrivanju i istrazi privrednog kriminala. Ovaj sistem određuje i unutrašnju strukturu discipline, koja uključuje fazno i konzistentno proučavanje elemenata sadržaja kroz primjenu pedagoških principa.

Akademska disciplina, po pravilu, obuhvata sledeće delove: uvod u nastavnu disciplinu, osnove računovodstva, korišćenje posebnih računovodstvenih znanja iz prakse advokata za sprovođenje zakona.

Ova nastavna disciplina je složena ekonomsko-pravna disciplina, zasnovana na računovodstvu, koja proučava i razvija teorijska i taktička pitanja korištenja posebnih računovodstvenih i drugih ekonomskih znanja u pravnim poslovima.

4. Značaj i funkcije forenzičkog računovodstva

Pravno računovodstvo je specijalizirana primijenjena disciplina koja proučava zakonske načine implementacije računovodstvenih znanja u različite pravne prakse. To uključuje:

1) teorija računovodstva i njeni pravni principi;

2) osnove dokumentarne revizije i revizije, forenzičko računovodstveno vještačenje; aktivnosti računovođe kao proceduralne figure specijaliste;

3) odredbe krivičnog, građanskog, arbitražnog i upravnog prava kojima se uređuje postupak korišćenja računovodstva i njegovih podataka od strane izvršioca zakona.

Forenzičko računovodstvo obavlja sljedeće funkcije:

1) forenzička - proučava zakone o poreklu, prikupljanju, vrednovanju i upotrebi dokaza i metodama istrage, razmatranja i sprečavanja krivičnih dela na osnovu poznavanja ovih zakona, uključujući dokaze pribavljene uz pomoć pravnog računovodstva;

2) proceduralni (dokazi)– traženje istine (pribavljanje dokaza o stvarno počinjenim nezakonitim računovodstvenim radnjama, za koje pravnu odgovornost);

3) kriminološki– sprečavanje, predviđanje, sprečavanje finansijskih i ekonomskih prekršaja uz pomoć forenzičkog računovodstva;

4) kriminalno pravo- radi se o inkriminaciji i naknadnoj kvalifikaciji većeg broja prekršaja iz oblasti računovodstva na osnovu forenzičkih računovodstvenih podataka;

5) organizacione i menadžerske- kontrola, obezbjeđivanje, informacijske funkcije, funkcija povratne informacije forenzičko računovodstvo.

Da bi se postigao pozitivan rezultat, ove funkcije se moraju koristiti u kombinaciji.

Važnost forenzičkog računovodstva je da je računovodstvo, u njegovoj osnovi, jedna od glavnih, objektivnih, obaveznih i normativno definisanih funkcija pod kontrolom vlade, jedan od vidova društvene kontrole i način poboljšanja efikasnosti provođenja zakona i aktivnosti provođenja zakona.

5. Izvori pravnog računovodstva

Izvori forenzičkog računovodstva su:

2) savezni zakoni;

3) podzakonska akta (uredbe, uredbe, naredbe, naredbe);

4) međunarodnopravni akti.

Norme Ustava Ruske Federacije imaju prednost nad normama zakona i podzakonskih akata.

Zakoni uključuju savezni zakonšto je predstavljeno sljedećim aktima:

2) savezni zakon od 8. avgusta 2001. br. 134-FZ „O zaštiti prava pravnih lica individualni preduzetnici prilikom državne kontrole (nadzora)”;

4) Savezni zakon od 31. maja 2001. br. 73-FZ „O državnim forenzičkim aktivnostima u Ruska Federacija" itd.;

Podzakonski akti čine većinu regulatornog pravnog materijala koji se odnosi na računovodstvo i forenzičko računovodstvo. To uključuje:

1) zakonski akti i izvršna vlast(uredbe, naredbe predsjednika i rezolucije Vlade Ruske Federacije);

2) akte resornog i međuresornog karaktera (naredbe, uputstva);

3) radnje organa lokalna uprava.

Jedna od vrsta podzakonskih akata su uredbe i naredbe predsjednika Ruske Federacije, na primjer, Uredba predsjednika Ruske Federacije od 13. oktobra 2004. br. 1313 „Pitanja Ministarstva pravde Ruske Federacije ”.

Vlada Ruske Federacije u skladu sa čl. 5 Federalnog zakona "O računovodstvu" daje opće metodološke smjernice za računovodstvo. U skladu sa čl. 114 Ustava Ruske Federacije Vlada Ruske Federacije:

1) razvija i predstavlja Državna Duma federalni budžet RF i obezbjeđuje njegovo izvršenje; podnosi Državnoj Dumi Ruske Federacije izvještaj o izvršenju savezni budžet;

2) obezbeđuje sprovođenje u Ruskoj Federaciji jedinstvenog finansijskog, kreditnog i monetarna politika;

3) obezbeđuje održavanje jedinstvenog javna politika u oblasti kulture, nauke, obrazovanja, zdravstva, socijalne zaštite, ekologije itd.

Sljedeća vrsta podzakonskih akata su akti Vlade Ruske Federacije. Karakteriziraju ih sljedeće karakteristike:

1) dijele se na rješenja i naredbe;

2) imaju podlegalnost;

3) obezbjeđuje obavezno izvršenje na cijeloj teritoriji Federacije;

4) imaju međusektorski značaj.

Akti Vlade Ruske Federacije uključuju:

1) Uredba Vlade Ruske Federacije od 18. marta 2005. br. 139 „O usvajanju Pravila za godišnju reviziju računovodstvenog i finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja o formiranju i ulaganju penzione štednje, kao i finansiranju isplata. iz penzione štednje”;

2) Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. godine broj 329 "O Ministarstvu finansija Ruske Federacije";

3) Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. septembra 2002. br. 696 „O odobravanju federalnih pravila (standarda) revizorska aktivnost».

Vlada Ruske Federacije svoja ovlaštenja ostvaruje preko Ministarstva finansija Ruske Federacije.

U skladu sa Uredbom "O Ministarstvu finansija Ruske Federacije":

1) Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Minfin Rusije) je savezna agencija izvršnu vlast, koja obavlja poslove razvoja državne politike i zakonske regulative u oblasti budžeta, poreza, osiguranja, valute, bankarstvo;

2) Ministarstvo finansija Rusije koordinira i kontroliše rad službi iz svoje nadležnosti.

Glavni propisi ovog ministarstva su:

1) Naredba Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2000. godine br. 29n „O odobravanju metodoloških preporuka za objavljivanje informacija o dobiti po akciji“;

2) Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 8. decembra 2003. godine broj 113n „O obrascima računovodstvenih izvještaja osiguravajućih organizacija i izvještaja koji se podnose u postupku nadzora“;

6. Pravni osnov forenzičkog računovodstva

Pravna osnova forenzičko računovodstvo je glavni dio regulacija svi društveni odnosi koji nastaju u njemu, suštinski element koji je normativni akt.

Glavni ciljevi računovodstvenog zakonodavstva formulisani su u čl. 3 Saveznog zakona "O računovodstvu".

Regulatorni okvir pravnog računovodstva čine izvori različite pravne snage:

1) akti neposrednog računovodstva;

2) pravila prava koja uređuju predmet različitih grana prava koje su u interakciji sa računovodstvom.

U skladu sa čl. 3 Federalnog zakona „O računovodstvu“, pravna osnova forenzičkog računovodstva je višestruki, hijerarhijski izgrađen sistem izvora zasnovan na pravnoj snazi, koji proširuje svoje dejstvo na sve organizacije koje se nalaze na teritoriji Rusije.

Rusko zakonodavstvo o računovodstvu sastoji se od Federalnog zakona "O računovodstvu", drugih saveznih zakona, ukaza predsjednika Ruske Federacije i rezolucija Vlade Ruske Federacije.

Ciljevi računovodstvenog zakonodavstva:

1) obezbjeđivanje jedinstvenog vođenja evidencije o imovini, obavezama i poslovnim transakcijama koje sprovode organizacije;

2) sastavljanje i predstavljanje uporedivih i pouzdane informacije o imovinskom stanju organizacija i njihovim prihodima i rashodima, neophodnim korisnicima finansijskih izvještaja.

Normativni akti o računovodstvu- širi pojam koji obuhvata akte organa savezne vlasti, izvršnu vlast, akte izvršni organi subjekti Ruske Federacije.

Pored normativnih akata, postoje i izvori tumačenja zakona koji uključuju različite vrste objašnjenja, smjernice, odgovore na pitanja koja mogu protumačiti i objasniti izvršiocu zakona pojedinačni zakoni i podzakonskim aktima, ali ne i da ih dopunjuje i pojašnjava.

Član 4. Federalnog zakona "O računovodstvu" utvrđuje da se računovodstveno zakonodavstvo primjenjuje na sve organizacije koje se nalaze na teritoriji Ruske Federacije, kao i na filijale i predstavništva stranih organizacija, osim ako međunarodnim ugovorima Rusije nije drugačije određeno.

Uvod

Pojam i suština forenzičkog računovodstva

Pravni izvori računovodstva

Predmet, način i struktura forenzičkog računovodstva

Zaključak

Bibliografija

Uvod

Trenutno je kriminal u velikim razmjerima i prodire u sve sfere privredne djelatnosti preduzeća i institucija. Za efikasnu borbu protiv ovakvih kriminalnih manifestacija potrebno je imati ne samo posebna pravna znanja, već i posebnu ekonomsku obuku. Od posebnog značaja u tom pogledu je disciplina „Forenzičko računovodstvo“. Ova disciplina razvija naučne osnove za primjenu posebnih računovodstvenih i drugih ekonomskih znanja u pravnoj praksi. U tom smislu, upotreba posebnih računovodstvenih i ekonomskih znanja dobija odlučujući značaj u istrazi slučajeva krađa, službenih i privrednih kriminala.

Upotreba posebnih računovodstvenih i drugih ekonomskih znanja sprovodi se, po pravilu, kroz forenzičko računovodstvo i plansko-ekonomska ispitivanja. Važnost ovih ispitivanja obavezuje istražitelja i sud ne samo da pravovremeno odrede i pravilno formulišu pitanja pred vještakom, već i da pravilno ocijene mišljenje vještaka u kombinaciji sa drugim dokazima i koriste svoje zaključke, koji su jedan od izvora dokaza. u slučaju.

Predmet je forenzičko računovodstvo.

Predmet je organizacija računovodstva u forenzičkom računovodstvu.

Svrha rada je proučavanje i analiza organizacije računovodstva u forenzičkom računovodstvu.

Postavljeni zadaci:

otkriti pojam i suštinu forenzičkog računovodstva;

analizirati zakonske izvore računovodstva;

proučiti predmet, metodu i strukturu forenzičkog računovodstva.

1. Pojam i suština forenzičkog računovodstva

Forenzičko računovodstvo je nauka o metodologiji nastanka privrednih zločina i tehnikama i metodama za njihovo otkrivanje u provođenju zakona.

Konceptualna definicija forenzičkog računovodstva zasniva se na forenzičkom, kriminološkom, operativno-istražnom, krivično-pravnom i procesnom značenju koje ono uključuje i nudi za upotrebu u praktičnim pravnim poslovima.

Forenzička (pretražna) vrijednost leži u činjenici da u određenoj mjeri pomaže u rješavanju problema forenzičke nauke, koja proučava obrasce obrazovanja, otkrivanja i upotrebe dokaza, razvija sredstva, tehnike i metode za njihovo prikupljanje, istraživanje i evaluacija. Forenzički početak u forenzičkom računovodstvu rješava sljedeće zadatke: formiranje znanja o tipičnim mehanizmima nastanka dokumentarnih i računovodstvenih nedosljednosti i mogućnostima njihove upotrebe u istrazi krivičnih djela; razvoj metode stručne revizije zasnovane na korištenju tehnika dokumentarne i činjenične provjere za identifikaciju i proučavanje dokumentarnih „tragova“ privrednih zločina.

Procesni značaj je u utvrđivanju, na osnovu proceduralnih pravila, činjenica o nezakonitim radnjama, za koje je zakonom predviđena pravna odgovornost. Proceduralno, forenzičko računovodstvo rješava problem istraživanja međusobne povezanosti "tragova" nezakonitog djela u sferi privrede, različitih po sadržaju, u cilju formiranja dokazne baze za krivično djelo.

Forenzičko računovodstvo ima i operativno-istražni značaj, koji se manifestuje u formiranju praktičnih veština za samostalan početni rad sa računovodstvenim i ekonomskim informacijama u cilju blagovremenog otkrivanja krivičnog dela.

Kriminološki značaj forenzičkog računovodstva je u tome što istražuje obrasce uticaja stanja i karakteristike računovodstva na izbor načina izvršenja krivičnog djela. Sa stanovišta nauke kriminologije, forenzičko računovodstvo rješava problem formiranja dovoljnog razumijevanja uticaja stvarnog stanja i karakteristika računovodstva na nastanak krivičnog djela i izbor metode njegovog izvršenja.

Njegov predmet su finansijsko-privredne aktivnosti privrednih subjekata, službenih i materijalno odgovornih lica, kao i negativne manifestacije u njemu, uzrokovane različitim destruktivnim faktorima (zločini, prekršaji i prekršaji) u odnosu na sferu konkretnih pravnih odnosa (krivično pravo). , građansko pravo i arbitraža). Objekat je računovodstveni, detaljan na sopstvenim nezavisnim objektima.

Glavni elementi koji čine suštinu metodologije forenzičkog računovodstva uključuju:

računovodstveno zakonodavstvo;

računovodstvo, njegove zaštitne funkcije i njihova upotreba u pravnoj praksi;

specijalno proučavanje i istraživanje finansijskih i privrednih djelatnosti;

forenzička analiza ekonomske aktivnosti;

krivičnoprocesno zakonodavstvo i njegova upotreba u radu aparata za suzbijanje privrednog kriminala;

forenzičko-ekonomska ispitivanja.

Upotreba računovodstvenog zakonodavstva u aktivnostima provođenja zakona advokata u ekonomskom smjeru je glavna, budući da je računovodstvo predmet proučavanja. Upravo se u računovodstvu, uz pomoć poznavanja njegovih regulatornih i zakonskih osnova, otkrivaju krivična djela i krivična djela koja se uz njihovu pomoć analiziraju i procesno fiksiraju.

Proučavanje finansijskih i ekonomskih aktivnosti evidentiranih u računovodstvu moguće je kao samostalan službenik za provođenje zakona uz pomoć posebnih organizacionih i taktičkih tehnika. U određenom broju slučajeva preporučljivo je uključiti i koristiti stručnjaka (konsultanta, revizora ili stručnjaka) za izradu pregleda knjigovodstvene dokumentacije, njihovu oduzimanje, intervjue i saslušanja službenih i materijalno odgovornih lica, popis inventara, revizija i pregled dokumentacije i druge radnje.

Forenzički računovodstveni sistem, kao i svaki drugi, prirodno nije bez nedostataka, pa se rad na formiranju i reformi njegove metodologije i danas nastavlja.

2. Pravni izvori računovodstva

Izvori forenzičkog računovodstva su:

) savezni zakoni;

) podzakonska akta (uredbe, uredbe, naredbe, naredbe);

) međunarodnopravni akti.

Norme Ustava Ruske Federacije imaju prednost nad normama zakona i podzakonskih akata.

Zakoni uključuju savezno zakonodavstvo koje je predstavljeno sljedećim aktima:

) Federalni zakon od 8. avgusta 2001. br. 134-FZ "O zaštiti prava pravnih lica individualnih preduzetnika tokom državne kontrole (nadzora)";

) Federalni zakon od 31. maja 2001. br. 73-FZ "O državnim forenzičkim aktivnostima u Ruskoj Federaciji", itd.;

Podzakonski akti čine većinu regulatornog pravnog materijala koji se odnosi na računovodstvo i forenzičko računovodstvo. To uključuje:

) akti zakonodavne i izvršne vlasti (uredbe, naredbe predsjednika i rezolucije Vlade Ruske Federacije);

) akte resorne i međuresorne prirode (naredbe, uputstva);

) akti lokalnih samouprava.

Jedna od vrsta podzakonskih akata su dekreti i naredbe predsjednika Ruske Federacije, na primjer, Uredba predsjednika Ruske Federacije od 13. oktobra 2004. br. 1313 "Pitanja Ministarstva pravde Ruske Federacije ".

) razvija i podnosi savezni budžet Državnoj dumi Ruske Federacije i osigurava njegovo izvršenje; podnosi Državnoj dumi Ruske Federacije izvještaj o izvršenju saveznog budžeta;

) obezbjeđuje sprovođenje jedinstvene finansijske, kreditne i monetarne politike u Ruskoj Federaciji;

) obezbjeđuje sprovođenje u Ruskoj Federaciji jedinstvene državne politike u oblasti kulture, nauke, obrazovanja, zdravstva, socijalnog osiguranja, ekologije i dr.

Sljedeća vrsta podzakonskih akata su akti Vlade Ruske Federacije. Karakteriziraju ih sljedeće karakteristike:

) dijele se na rješenja i naredbe;

) su po zakonu;

) obezbjeđuje obavezno obavljanje na cijeloj teritoriji Federacije;

) su od intersektorskog značaja.

Akti Vlade Ruske Federacije uključuju:

) Uredba Vlade Ruske Federacije od 18. marta 2005. br. 139 „O odobravanju Pravila za godišnju reviziju računovodstvenog i finansijskog (računovodstvenog) izvještavanja o formiranju i ulaganju penzione štednje, kao i finansiranju isplata iz penziona štednja“;

) Uredba Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. br. 329 "O Ministarstvu finansija Ruske Federacije";

) Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. septembra 2002. br. 696 "O odobravanju federalnih pravila (standarda) revizije".

Vlada Ruske Federacije svoja ovlaštenja ostvaruje preko Ministarstva finansija Ruske Federacije.

U skladu sa Uredbom "O Ministarstvu finansija Ruske Federacije":

) Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Minfin Rusije) je savezni organ izvršne vlasti nadležan za razvoj državne politike i pravne regulative u oblasti budžetske, poreske, osiguravajuće, valutne, bankarske djelatnosti;

) Ministarstvo finansija Rusije koordinira i kontroliše aktivnosti službi u svojoj nadležnosti.

Glavni ciljevi računovodstvenog zakonodavstva formulisani su u čl. 3 FZ "O računovodstvu".

3. Predmet, način i struktura forenzičkog računovodstva

Predmet i metoda forenzičkog računovodstva formiraju obrasce nastanka, otkrivanja i upotrebe u praksi utvrđivanja i dokazivanja krivičnih djela upravo forenzički. računovodstvene informacije. Pojava takvih informacija određena je navedenim karakteristikama predmeta i načina računovodstva.

Osobine predmeta daju mogućnost željene neusklađenosti između podataka računovodstva i drugih vrsta ekonomskog računovodstva. Poznato je da se privredna aktivnost, pored računovodstvenog, posmatra i sopstvenim metodama u statističkom i operativno-tehničkom računovodstvu.

Kao vrsta ekonomskog računovodstva, statističko računovodstvo ili statistika proučava kvantitativnu stranu masovnih ekonomskih procesa kako bi se otkrila njihova kvalitativna originalnost. Ove tehnike se svode na masovno kvantitativno posmatranje ekonomskih procesa, njihovo naknadno grupisanje. Izvor početnih informacija za kvantitativno posmatranje je, prije svega, statističko izvještavanje preduzeća i organizacija, što karakteriše dostupnost i efikasnost korišćenja radnih i materijalnih resursa kojima raspolažu.

Operativno-tehnički računovodstveni registri, broje pojedinačne činjenice ekonomske aktivnosti neophodne za svakodnevno operativno upravljanje. Primeri vrste knjigovodstva koja se razmatra mogu poslužiti kao dnevna evidencija o prisustvu na radu zaposlenih u preduzeću, evidencija o izvršenim proizvodnim ili kontrolnim radnjama (laboratorijski dnevnik, dnevnik za obračun vaganja pristigle ili otpremljene robe, časopis za obračun kontingenata koji se služe u zdravstvenim i socijalnim ustanovama itd.). Važno je napomenuti da u velikom broju slučajeva iste poslovne transakcije spadaju u djelokrug nadzora kako računovodstva, tako i drugih vrsta računovodstva. Osim toga, operativno-tehničko i statističko računovodstvo može evidentirati činjenice iz privrednog života preduzeća koje ne zahtijevaju njihovu novčanu vrijednost, što je računovodstveno nedostižno, uz naturalno (kvantitativno), uvijek korištenjem monetarnog mjerača.

Djelomično „ukrštanje“ subjekata tri vrste ekonomskog računovodstva, od kojih svaki obično provode različiti subjekti aktivnosti, može dovesti do neusklađenosti međusobno povezanih pokazatelja prilikom izvršenja krivičnih djela. Složena upotreba statističkih i računovodstvenih informacija činila je osnovu mnogih metoda pretraživanja dizajniranih da identifikuju potencijalno kriminogene objekte među homogenim preduzećima. Takvi znakovi pretraživanja kao što su relativno niska ili previsoka produktivnost rada, nesklad između proizvodnje i količine utrošenih energetskih resursa u svim slučajevima zahtijevaju ne samo računovodstvene, već i statističke podatke.

Ponekad se koriste primarni statistički dokumenti, kao što su lični dosijei zaposlenih u organizaciji. Uz njihovu pomoć, u poređenju sa računovodstvene isprave ponekad otkrivaju znakove zločina počinjenih naplaćivanjem plata licima, fiktivnim ili stvarno otpuštenim licima.

Češće se, prilikom dokazivanja fiktivnosti poslovnih transakcija ili neogledavanja u računovodstvu stvarno obavljenog poslovanja, koriste podaci iz operativno-tehničkog, uključujući i interno računovodstvo. Tako se podaci o uslugama domaćinstva ili medicinske prirode, evidentirani u operativnom knjigovodstvu, mogu uporediti sa prihodima gotovinski dokumenti, a pronađena neslaganja će ukazivati na znakove krivičnog djela. Moguća je i obrnuta situacija, kada se poslovna transakcija evidentirana u računovodstvu ne odražava u dokumentima operativnog i tehničkog računovodstva, što je jedan od znakova fiktivnosti njenog sprovođenja.

U znatno većoj mjeri, pojava forenzičkih računovodstvenih informacija je posljedica posebnosti računovodstvene metode, postojanja objektivnih odnosa između pojedinih metoda koje čine sadržaj metode, kao i odnosa između pojedinačnih računovodstvenih operacija koje čine sadržaj svake metodološke metode odvojeno. Informacija u vidu raskoraka između elemenata metode u slučaju krivičnih djela bez njihovog prikrivanja u knjigovodstvenim ispravama počinjenih od strane materijalno odgovornih lica manifestuje se kao nesklad između podataka inventara i računovodstvenih podataka o stanju inventara (manjak, višak). , regradiranje).

Zaključak

Forenzičko računovodstvo kao nauka ima za cilj razvijanje i prilagođavanje metoda za primenu ekonomskih i računovodstvenih znanja u krivičnim, građanskim i drugim vrstama sudskih postupaka, obezbeđivanje pravilnog i veštog imenovanja i sprovođenja revizija, forenzičko računovodstvo i plansko-ekonomska ispitivanja, potkrepljenje na osnova regulatornih pravnih akata i efektivnih preporuka pomoću kojih možete riješiti posebna pitanja koja se javljaju u pravnoj djelatnosti, kao i usaditi vještine efektivna upotreba analiza različitih izvora informacija ekonomske prirode. Forenzičko računovodstvo obogaćuje pravnu praksu razvojem novih istraživačkih metoda.

Zadatak forenzičkog računovodstva je da na svaki mogući način doprinese realizaciji planova privrednog razvoja utvrđivanjem i otklanjanjem destruktivnih devijacija u privrednoj praksi povezanih sa privrednim kriminalom, privrednim prestupima, nedostacima u privredi itd. Ovaj zadatak se sprovodi u cilju pomaganja pravosuđu kroz izradu revizija, forenzičko-računovodstvene i plansko-ekonomske ekspertize, kao i utvrđivanjem uzroka uslova koji su doprineli izvršenju krivičnih dela u sferi privrede, formiranju posebne preporuke i mjere za njihovo sprječavanje. Poznavanje forenzičkog računovodstva pomaže u identifikaciji dokumenata lošeg kvaliteta, otkrivanju njihovog krivotvorina i pronalaženju onih koji odražavaju nezakonite transakcije.

Pravna osnova forenzičkog računovodstva je glavni dio normativnog uređenja svih društvenih odnosa koji u njemu nastaju, čiji je najvažniji element normativni akt.

Glavni ciljevi zakona o računovodstvu formulisani su u Saveznom zakonu "O računovodstvu".

U uslovima reforme računovodstva i stalnog mijenjanja zakonodavstva u Rusiji, pojavile su se nove vrste privrednog kriminala, uglavnom vezane za pranje novca i utaju poreza i plaćanja. U tom smislu, otkrivanje i istraga moderne vrste privredni kriminal zahtijevaju nove metode specijal računovodstveno istraživanje.

Privredni kriminal koristeći računovodstveno znanje počinjen je na najsofisticiranije načine. Teško je dokazati i izvode ga visokostručni ljudi koji se razumiju u računovodstvo, poreze i poreze, ekonomiju, pravo, tehnološkim procesima proizvodnju i prodaju inventara i rukovodno iskustvo. Stoga se, u cilju obezbjeđivanja brže i kvalitetnije dokazne baze, čini neophodnim razviti proceduru za korištenje posebnih računovodstvenih znanja i znanja upućenih lica u istrazi i suzbijanju privrednih prestupa i krivičnih djela.

forenzičko računovodstveno istraživanje kriminala

Bibliografija

2. Federalni zakon od 21. novembra 1996. N 129-FZ (sa izmjenama i dopunama od 30. juna 2003.) "O računovodstvu" // Referentni i pravni sistem "Konsultant Plus".

3. Volkov N.G. Forenzičko računovodstvo: Udžbenik. M.: Glavbukh, 2008. 433 str.

4. Karyakin E.A., Shchureva N.F. Forenzičko računovodstvo: Smjernice. Orenburg: GOU OGU, 2010. 153 str.

5. Romanov V.V. Forenzičko računovodstvo. M.: INFRA-M, 2010. 224 str.

6. Rubcov L.N. Forenzičko računovodstvo: Udžbenik. M.: Jurist, 2010. 433 str.

7.Safin W.Z. Pravno računovodstvo: Udžbenik za univerzitete. M.: AST, 2009. 460 str.

8. Tolkachenko A.A. Pravno (sudsko) računovodstvo: kurs predavanja. M.: Infra-M, 2008. 284 str.

Tutoring

Trebate pomoć u učenju teme?

Naši stručnjaci će savjetovati ili pružiti usluge podučavanja o temama koje vas zanimaju.
Pošaljite prijavu naznačivši temu odmah da saznate o mogućnosti dobijanja konsultacija.

Sberbank Rusije