Inventari - dio imovine:

• koristi se u proizvodnji proizvoda, obavljanju poslova i pružanju usluga namijenjenih prodaji;
• koristi se za potrebe upravljanja preduzećem (organizacijom).

Gotovi proizvodi- dio zaliha organizacije namijenjen prodaji, koji je krajnji rezultat procesa proizvodnje, završene obrade (montaže), tehničke i karakteristike kvaliteta koji su u skladu sa uslovima ugovora ili zahtevima drugih dokumenata u slučajevima utvrđenim zakonom.

Proizvodi- dio inventara organizacije, stečen ili primljen od drugih pravnih i fizičkih lica i namijenjen prodaji ili preprodaji bez dodatne obrade.

Klasifikacija zaliha

U skladu sa Pravilnikom o računovodstvo br. 5/01 „Knjigovodstvo zaliha“, u zavisnosti od uloge zaliha u procesu proizvodnje, dele se na sledeće grupe: sirovine, otkupljeni poluproizvodi, povratni otpad, gorivo, ambalaža i ambalažni materijal , rezervni dijelovi, malovrijedni i habajući predmeti.

Sirovine i osnovni materijali- predmeti rada od kojih je proizvod napravljen i koji čine materijalnu i materijalnu osnovu proizvoda.

Pomoćni materijali koriste se da utiču na sirovine i osnovne materijale, da daju proizvodu određena potrošačka svojstva ili da održavaju i održavaju alate.

Imajte na umu da je podjela materijala na glavne i pomoćne uvjetna i često ovisi o količini materijala koji se koristi za proizvodnju različitih vrsta proizvoda.

Kupljeni poluproizvodi- sirovine i materijali koji su prošli određene faze prerade, a koji još nisu gotovi proizvodi. Oni igraju važnu ulogu u proizvodnji proizvoda i zajedno sa glavnim materijalima čine njegovu materijalnu osnovu.

Povratni proizvodni otpad- ostaci sirovina i materijala nastali u procesu njihove prerade u gotove proizvode ili su djelimično izgubili potrošačka svojstva sirovina i materijala.

Treba napomenuti da se iz grupe pomoćnih materijala, goriva, kontejnera i materijala za pakovanje, rezervni dijelovi posebno izdvajaju zbog posebnosti njihove upotrebe. Gorivo se dijeli na tehnološko (za tehnološke svrhe), motorno (gorivo) i kućno (za grijanje).

Kontejneri i materijali za pakovanje— predmeti koji se koriste za pakovanje, transport i skladištenje materijala i gotovih proizvoda.

Rezervni dijelovi služe za popravku i zamenu dotrajalih delova mašina i opreme.

Takva klasifikacija robe materijalna sredstva koristi se za izgradnju sistematskog i analitičko računovodstvo materijalnih sredstava, kao i za sastavljanje statističkog izvještaja o bilansima, primicima i utrošku sirovina i materijala u proizvodnim djelatnostima.

Kao jedinica računovodstva zaliha, odabire se nomenklaturni broj, koji razvija organizacija u kontekstu njihovih naziva i (ili) homogenih grupa (tipova).

Glavni zadaci računovodstva zaliha su: kontrola sigurnosti dragocjenosti na mjestima njihovog skladištenja iu svim fazama obrade; usklađenost skladišnih zaliha sa standardima; ispravno i blagovremeno dokumentovanje svih operacija na kretanju zaliha; realizacija planova nabavke materijala; usklađenost sa normama industrijske potrošnje; utvrđivanje stvarnih troškova vezanih za nabavku i nabavku dragocjenosti; pravilna raspodjela troškova materijalnih sredstava utrošenih u proizvodnju po objektima obračuna; sistematska kontrola identifikacije viškova i neiskorišćenih materijala, njihovo sprovođenje; blagovremeni obračuni sa dobavljačima materijalnih sredstava; kontrola materijala u tranzitu, nefakturisane isporuke.

Vrednovanje zaliha

Sredstva inventara se prihvataju stvarni trošak.

Stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu je iznos stvarnih troškova organizacije za nabavku, s izuzetkom poreza na dodatu vrijednost i drugih povratnih poreza (osim ako je drugačije propisano zakonom Ruska Federacija).

Stvarni troškovi nabavke zaliha mogu biti:

• iznosi plaćeni u skladu sa ugovorom dobavljaču (prodavcu);
• iznosi plaćeni organizacijama za informacione i konsultantske usluge u vezi sa nabavkom zaliha;
• carine i druga plaćanja;
• bespovratni porezi plaćeni u vezi sa nabavkom jedinice zaliha;
• naknada plaćena posredničkoj organizaciji preko koje je nabavljen materijal proizvodne rezerve;
• troškovi nabavke i isporuke materijalnih sredstava na mjesto njihove upotrebe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi posebno uključuju troškove nabavke i isporuke materijalnih sredstava, troškove održavanja nabavno-skladišnog aparata organizacije, troškove transportnih usluga za isporuku materijalnih sredstava do mjesta njihove upotrebe, ako su nisu uračunati u cijenu zaliha utvrđene ugovorom, troškovi plaćanja kamata na zajmove dobavljača (komercijalni kredit) i sl. troškovi;
• ostali troškovi direktno povezani sa nabavkom zaliha.

U stvarne troškove nabavke zaliha ne uključuju se opšti poslovni i drugi slični rashodi, osim kada su direktno povezani sa nabavkom zaliha.

Troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su pogodni za korištenje u planirane svrhe uključuju troškove organizacije za doradu i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih zaliha koje nisu vezane za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova. i pružanje usluga.

Stvarni trošak materijalnih sredstava u njihovoj proizvodnji od strane organizacije utvrđuje se na osnovu stvarnih troškova povezanih sa proizvodnjom ovih zaliha.

Stvarni trošak zaliha uplaćenih kao doprinos u odobreni (dionički) kapital organizacije utvrđuje se na osnovu njihove novčane vrijednosti o kojoj su se dogovorili osnivači (učesnici) organizacije, osim ako je drugačije određeno zakonodavstvom Ruske Federacije.

Stvarni trošak materijalnih sredstava koju organizacija dobije bez naknade utvrđuje se uzimajući u obzir njihovu tržišnu vrijednost na dan knjiženja.

Stvarni trošak materijalne imovine stečene u zamjenu za ostalu imovinu (osim gotovine) utvrđuje se uzimajući u obzir vrijednost imovine koja se razmjenjuje, a po kojoj je iskazana u bilans u ovoj organizaciji.

Materijalne vrijednosti koje ne pripadaju organizaciji, ali su u njenoj upotrebi ili raspolaganju u skladu sa uslovima ugovora, prihvataju se za računovodstvo na vanbilansnim računima u procjeni predviđenoj ugovorom.

Vrednovanje materijalnih sredstava čija je vrednost pri nabavci utvrđena u stranoj valuti vrši se u rubljama preračunavanjem devize po stopi Centralna banka RF, na snazi ​​na dan prihvatanja na računovodstvo od strane organizacije materijalnih sredstava prema ugovoru.

Procjena materijalnih sredstava otpisanih za proizvodnju dozvoljena je jednom od sljedećih metoda:

• uz prosječnu cijenu;
• po trošku svake jedinice;
• po cijeni prve kupovine na vrijeme (FIFO metoda);
• po cijeni najnovijih kupovina (LIFO metoda).

Prva metoda procjene materijalnih sredstava po prosječnoj cijeni je tradicionalna za domaću računovodstvenu praksu. U izvještajnom mjesecu materijalna sredstva se po pravilu otpisuju za proizvodnju za potrebe računovodstva, a na kraju mjeseca se otpisuje odgovarajući udio odstupanja stvarne cijene materijalnih sredstava od njihove vrijednosti u računovodstvenim cijenama. .

Određujemo koeficijent odstupanja 3250: 60250 = 0,054.

Obračun odstupanja od cijena za grupu materijalnih sredstava (u rubljama) Tabela 6.1.

Odstupanje stvarnih troškova od knjigovodstvene vrijednosti utrošenih materijalnih troškova iznosit će 45600 * 0,054 = 2462 rubalja.

Stvarni trošak potrošenih materijalnih sredstava mjesečno iznosit će 45600 * 2462 = 48062 rubalja.

Metoda ocjenjivanja po cijeni svake jedinice treba koristiti za najvrednije materijale. To mogu biti dragulji i plemenitih metala. Osim toga, ova metoda se također koristi za procjenu zaliha koje ne mogu zamijeniti jedna drugu.

At FIFO metoda primijeniti pravilo: prva grupa za prihode - prva grupa za rashode. To znači da se, bez obzira koja je serija puštena u proizvodnju, materijalna sredstva prvo otpisuju po cijeni (trošku) prve nabavne serije, zatim po cijeni druge serije i tako redom redom prioriteta, dok se prima se ukupna potrošnja materijalnih sredstava za mjesec.

At LIFO metoda primijeniti drugačije pravilo - zadnja serija za prihod - prva za potrošnju: u ovom slučaju materijalna sredstva se prvo otpisuju po trošku zadnje serije, a zatim po trošku prethodne i tako dalje. Primjer procjene potrošnje materijalnih sredstava FIFO i LIFO metodama dat je u tabeli. 6.2.

Evaluacija materijala FIFO i LIFO metodama. Tabela 6.2.

Naziv indikatora	Broj jedinica	Cijena po jedinici, rub.	Iznos, rub.
Primljeni materijali: prva serija druga serija treća stranka
Ukupno primljeno mjesečno Mjesečni trošak u FIFO procjeni prva serija druga serija treća stranka
Ukupno mjesečno Prema LIFO metodi: prva serija druga serija treća stranka
Ukupno mjesečno prema FIFO metodi LIFO metodom

U nastavku ćemo razmotriti način vrednovanja materijalnih vrijednosti po ponderiranoj prosječnoj cijeni koštanja. Treba napomenuti da se trošak utrošenih materijalnih sredstava i cijena njihovih ostataka, procijenjeni različitim metodama, razlikuju, što proizilazi iz redoslijeda u kojem su nabavne cijene za različite serije materijalnih sredstava uključene u obračun.

Metoda vrednovanja zaliha po prosečnoj ponderisanoj ceni(prema tabeli 6.2).

Troškovi zaliha, uzimajući u obzir stanje na početku mjeseca i račune za mjesec (300 + 480 + 480 + 1000) = 2260 rubalja.

Trošak jedinice inventara 2260: 145 = 15,5862 = 15 rubalja. 59 kop.

Odnosi se na troškove proizvodnje (radovi, usluge) 15,59 * 135 = 2104,65 = 2140 rubalja. 65 kop.

Stanje zaliha na kraju mjeseca 2260 - 2104,65 = 155,35 rubalja.

Trošak jedinice inventara je 155,35: 10 = 15,5863 = 15 rubalja. 59 kop.

Imajte na umu da upotreba vrednovanja materijalnih sredstava korišćenjem FIFO i LIFO metoda zahteva od organizacije da obračunava materijalne resurse ne samo po vrsti materijala, već i po seriji prijema, ako se nabavne cene promene. To značajno komplikuje računovodstvo i povećava njegovu složenost.

Proučene tehnike proračuna primjenom ovih metoda omogućavaju da se zaključi da se procjena materijalnih sredstava može izvršiti i bez batch accounting, ako primijenimo bilansnu metodu procjene utrošenih materijalnih sredstava prema formuli:

P \u003d O n + P - O k,

• gdje je P cijena utrošenih materijalnih sredstava;
• O n i O do - trošak početnog i konačnog stanja materijalnih sredstava;

P - trošak primljenih materijalnih sredstava. Kada koristite metodu FIFO trošak stanje materijalnih sredstava na početku mjeseca iznosilo je 300 rubalja. (25 * 12) = 300 rubalja, a na kraju meseca - 10 rubalja. * 20 \u003d 200 rubalja, a cijena upotrijebljenih materijala je 2060 rubalja. (780 + 480 + 800) = 2060. Prema LIFO metodi, trošak potrošenih artikala zaliha iznosio je 2020 rubalja. (1000 + 480 + 540).

Preporučljivo je koristiti FIFO metodu prilikom sastavljanja bilansa stanja, jer su troškovi materijalnih resursa na kraju izvještajnog perioda najbliži tekućim cijenama i realnije predstavljaju imovinu preduzeća.

Dokumentacija poslovanja za kretanje zaliha

Sve poslovne transakcije koje obavlja organizacija moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na osnovu kojih se vodi računovodstvo.

Izvorni dokumenti o kretanju materijalnih sredstava mora biti pažljivo sastavljen, obavezno sadržavati potpise lica koja su izvršila transakcije, kao i tragove relevantnih knjigovodstvenih objekata. Treba napomenuti da je kontrola poštivanja pravila za registraciju kretanja vrijednosti povjerena glavnom računovođi i rukovodiocima strukturnih odjela poduzeća.

Po prijemu materijalnih sredstava od dobavljača, rukovodilac skladišta proverava usklađenost njihove stvarne količine sa podacima iz prateće dokumentacije dobavljača. Ako nema odstupanja, onda se izdaje nalog za prijem (f. br. M-I) za cjelokupni iznos primljenih materijalnih sredstava. Ovaj dokument sastavlja upravnik skladišta na dan prijema dragocjenosti u jednom primjerku.

Ukoliko se prilikom prijema materijalnih sredstava od dobavljača utvrdi neslaganje sa podacima iz prateće dokumentacije (uoči manjak, višak ili pregradnje), ili dođe do nefakturisane isporuke (prijem inventara bez prateće dokumentacije dobavljača), upravnik skladišta zajedno sa predstavnikom dobavljača (npr. špediterom) ili nezainteresovanom organizacijom sastavlja akt o prijemu materijala prema f. br. M-71 u dva primjerka. Ovaj akt je istovremeno i ulazni dokument i osnova za pojašnjenje obračuna sa dobavljačem. U ovom slučaju, drugi primjerak ovog akta se prenosi (šalje) dobavljaču.

Materijalna sredstva mogu doći u preduzeće (organizaciju) od odgovornih lica. U ovom slučaju odgovorno lice prenosi materijalnu imovinu kupljenu za gotovinu gotovina u radnjama, pijacama, od stanovništva itd. do upravnika skladišta, što odražava njihovu kupovinu, ispisuje općenito u dogledno vrijeme dolazne narudžbe.

Prilikom kompajliranja prethodni izvještaj o iznosima utrošenim na nabavku materijalnih sredstava treba priložiti prateće dokumente koji potvrđuju kupovinu: račune i priznanice prodavnica, potvrde o kreditnim nalozima, kao i akte (potvrde) ako su kupovine obavljene na pijacama ili od stanovništva.

Prilikom premještanja materijalnih sredstava iz jedne strukturne jedinice (magacin, radionica, gradilište) u drugo skladište ovo preduzeće sastavlja se faktura za unutrašnje kretanje materijala (f.br. M-11). Ova faktura se izdaje na osnovu naloga odeljenja snabdevanja.

Slično navedenom, odražava se i dostava u skladište materijalnih sredstava proizvedenih ili obrađenih u pomoćnim ili pomoćnim strukturnim jedinicama (radionice, pogoni).

Oslobađanje materijalnih sredstava treba da se vrši na osnovu utvrđenih limita. Svako prekomjerno oslobađanje materijalnih sredstava za proizvodnju i zamjenu materijala treba dokumentirati kao izvod zahtjeva.

Potrošnja materijalnih sredstava koja se puštaju za proizvodne i druge potrebe obračunava se dnevno graničnim karticama, koje izdaje plansko odjeljenje preduzeća ili odjel nabavke u dva primjerka za jednu ili više vrsta materijalnih sredstava, a kao pravilo, na period od mjesec dana. Jedan primjerak ovog dokumenta predaje se primaocu, a drugi - skladištu. Skladištar upisuje broj izdatih inventarnih artikala u oba primjerka kartice i potpisuje se na prijemnoj kartici primaoca, a predstavnik primaočeve radnje potpisuje prijem vrijednosti na kartici koja se nalazi u magacinu.

Otpuštanje materijala na stranu i prolazak inventarnih artikala izdaje se računom (obrazac br. M-15), koji izdaje radnik strukturne jedinice u dva primjerka uz predočenje primaoca materijalnih sredstava ovlaštenja od punomoćnika za prijem dragocjenosti, popunjenih na propisan način.

Obračun materijalnih sredstava u skladištima i računovodstvo

Za obezbeđivanje proizvodnog programa odgovarajućim materijalnim vrednostima, preduzeća i organizacije stvaraju specijalizovana skladišta za skladištenje osnovnog i pomoćnog materijala, goriva, rezervnih delova, malovrednih i potrošnih predmeta i drugih materijalnih sredstava.

Također je preporučljivo rasporediti materijalna sredstva po serijama nabavki, što može uvelike olakšati korištenje LIFO i FIFO metoda. U magacinima (ostavama) inventarni predmeti se postavljaju po sekcijama, a unutar njih - po grupama, vrsti i razredima, veličini vestibula, sanduka, na policama, regalima, čime se obezbeđuje njihov brzi prijem, oslobađanje i kontrola nad usklađenošću stvarnih dostupnost prema utvrđenim standardima zaliha (limit).

Knjigovodstvo kretanja i stanja materijalnih sredstava vodi se u inventarnim karticama materijala. Za svaki broj stavke otvara se posebna kartica, pa se računovodstvo naziva razredno računovodstvo i vrši se samo u naturi.

Kartice se otvaraju u računovodstvu ili kompjuterskoj instalaciji i u njih se upisuju broj skladišta, naziv materijala, marka, klasa, profil, veličina, jedinica mjere, broj artikla, cijena popusta i limit. Potom se kartice prenose u skladište, a skladištar popunjava podatke o prijemu, utrošku i stanju materijala. Evidencija materijalnih sredstava dozvoljeno je i u knjigama razrednog knjigovodstva koje sadrže iste podatke kao i kartoni magacinske radionice.

Skladištar vrši upis u kartice na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata (prijemnice, reklamacije, fakture i sl.) na dan transakcije. Nakon svakog unosa ispisuje se stanje materijalnih sredstava.

Sve primarne dokumente o kretanju materijalnih sredstava iz skladišta i strukturnih podjela preduzeća prima računovodstvo, gdje se nakon odgovarajuće kontrole formiraju u snopove i prenose u računarsku instalaciju. Upravo u ovoj fazi računovodstvenog procesa zaposleni u računovodstvu su dužni da vrše odgovarajuću kontrolu nad zakonitošću, svrsishodnošću i ispravnošću dokumentovanja operacija kretanja zaliha. Nakon provjere primarni dokumenti podliježu oporezivanju (množenje količine materijala sa cijenom).

Postoji nekoliko mogućnosti obračuna materijalnih sredstava u skladišnim knjigovodstvenim karticama, u kojima se knjigovodstveni poslovi evidentiraju na osnovu primarnih dokumenata.

Sa prvom opcijom u računovodstvu se otvara kartica za svaku vrstu i razred za prijem i utrošak materijala. Ove kartice se razlikuju od skladišnih knjigovodstvenih kartica samo po tome što se računovodstvo materijala u njima vrši ne samo u naturi, već iu monetarnim uslovima. Na kraju mjeseca, prema ukupnim podacima svih kartica, sastavljaju se sortni kvantitativno-zbirni prometni listovi analitičkog računovodstva i upoređuju sa prometima i stanjima na pripadajućim sintetičkim kontima i podacima skladišnih knjigovodstvenih kartica.

Sa drugom opcijom svi ulazni i odlazni dokumenti su grupisani po brojevima pozicija i na kraju mjeseca se konačni podaci o prijemu i utrošku svake vrste inventara obračunati prema dokumentima evidentiraju u prometnim listovima sastavljenim u naturi i u novčanom izrazu za svako skladište posebno za pripadajuće sintetičke konte i podračune.

Ova opcija značajno smanjuje složenost računovodstva, jer nema potrebe za održavanjem analitičkih računovodstvenih kartica. Međutim, čak iu ovom slučaju, računovodstvo ostaje glomazno, jer stotine, a ponekad i hiljade brojeva inventara moraju biti evidentirane u prometnom listu.

Progresivniji je operativno-računovodstveni ili bilansni način obračuna materijala, u kojem računovodstvo ne duplira skladišno sortno knjigovodstvo ni u posebnim analitičkim knjigovodstvenim karticama ni u prometnim listovima, već kao analitičko računovodstvo koristi skladišne ​​knjigovodstvene kartice materijala koji se vode u skladištima. registri. Dnevno ili drugo rokovi računovodstveni službenik provjerava ispravnost zapisa koje je skladištar napravio u skladišnim knjigovodstvenim karticama i potvrđuje ih svojim potpisom na samim karticama. Na kraju mjeseca, upravnik skladišta, au nekim slučajevima i računovodstveno osoblje, prenosi kvantitativne podatke o stanjima 1. u mjesecu za svaku stavku broj materijala iz knjigovodstvene kartice skladišta u evidenciju stanja materijala u skladište (bez prometa, prihoda i rashoda). Nakon provjere uočavanja od strane službenika računovodstva, izvod stanja se prenosi u računovodstvo, gdje se stanja zaliha fiksiraju po fiksnim obračunskim cijenama i njihovi rezultati se prikazuju za pojedinačne obračunske grupe materijala i za skladište u cjelini. .

Bilansni način obračuna materijalnih sredstava jedan je od najefikasnijih, posebno u uslovima ručne obrade računovodstvenih podataka i male mašinske obrade računovodstvenih podataka.

Sintetičko računovodstvo zaliha

Za obračun zaliha koriste se sljedeća sintetička konta: 10 „Materijal“, 11 „Životinje za uzgoj i tov“, 14 „Revalorizacija materijalnih sredstava“, 15 „Nabavka i nabavka materijala“, 16 „Odstupanje u cijeni materijala imovina“, kao i vanbilansni računi: 002 „Inventar primljen na čuvanje“, 003 „Materijala primljena na obradu“, 004 „Roba primljena na proviziju“.

Kontni okvir za obračun prisustva i kretanja svih vrsta materijalnih sredstava namenjen je za konto 10 „Materijala“, u čijoj izradi svako preduzeće treba da otvori podračune, kao i analitička konta neophodna za detaljisanje prisustva i kretanje raznih vrsta i grupa inventara .

Materijalna sredstva na kontu 10 "Materijali" evidentiraju se po stvarnom trošku nabavke (nabavke) ili po obračunskim cijenama.

Novi kontni plan koristi dvije opcije računovodstva za nabavku i nabavku zaliha.

Prva opcija propisano je da se materijalna sredstva koja je preduzeće primila iskazuju na zaduženju računa 10 "Materijali" i na računu 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima", 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima" itd. U slučaju, inventarne stavke se priznaju bez obzira kada su stigle - prije ili nakon prijema isprava o poravnanju.

Isplata materijalnih sredstava se ogleda na zaduženju računa 60, 76 i ostalih sa odobrenja računa za obračun sredstava. Trošak plaćenih artikala zaliha preostalih datum izvještavanja na putu, na kraju izvještajnog perioda, treba da se odrazi na teret računa 10 i u korist računa obračuna sa dobavljačima i izvođačima bez knjiženja ovih dragocjenosti u skladište. Početkom narednog mjeseca ovi iznosi se iskazuju na tekućem računu kao potraživanja na račun obračuna sa dobavljačima i izvođačima.

Druga opcija uključuje korištenje još dva sintetička računa za obračun nabavke i nabavke materijalnih sredstava: 15 „Nabavka i nabavka materijala“ i 16 „Odstupanje u cijeni materijala“.

U ovom slučaju, na osnovu primljenih prihvaćenih obračunskih dokumenata dobavljača u sistemskom računovodstvu, vrši se knjigovodstveni unos na teret računa 15 „Nabavka i nabavka materijala“ i u korist računa 60, 76, 71 i dr. za njihovu fakturnu vrednost, bez obzira kada su materijalna sredstva primljena u preduzeće - pre ili posle prijema isprave za obračun dobavljača.

Pozajmljivanje materijalnih sredstava koje je preduzeće stvarno primilo se iskazuje na zaduženju računa 10 i na potraživanju računa 15 "Nabavka i nabavka materijala" po obračunskim cijenama. U ovom slučaju, razlika između vrijednosti stvarno primljenih materijalnih sredstava u skladište preduzeća po obračunskim cijenama i stvarnih troškova njihovog nabavke otpisuje se na teret računa 16 „Odstupanje u cijeni materijala“ od kredit računa 15 "Nabavka i nabavka materijala" ako je obračunska cijena manja od stvarne, odnosno na teret računa nabavke i nabavke materijala sa dobra računa za odstupanja u cijeni materijala, ako je obračunska cijena je veća od stvarne cijene nabavke.

Na dugovnom računu za nabavku i nabavku materijala iskazuju se materijalna sredstva koja su u transportu, kako već plaćena tako i neplaćena, već samo plativa prema prihvaćenim dokumentima za poravnanje. U ovom slučaju, odstupanja akumulirana na računu 16 "Odstupanja u cijeni materijala" otpisuju se na teret računa za obračun troškova proizvodnje srazmjerno cijeni utrošenog materijala po obračunskim cijenama. Nakon mjesec dana utvrđuje se razlika između stvarne cijene utrošenih materijalnih sredstava i njihove cijene po fiksnim obračunskim cijenama. Razlika se otpisuje na iste račune troškova na koje je materijal otpisan po fiksnim obračunskim cijenama (konta 20, 23, 25, 26 itd.). Ako je stvarni trošak veći od fiksne knjigovodstvene cijene, razlika između njih se otpisuje kao dodatak računovodstveni unos, suprotna razlika (koja je moguća kada se koristi kao fiksna obračunska cijena planirani trošak materijalne vrijednosti) - metodom "crvenog preokreta",
tj. negativni brojevi.

Odstupanje stvarnog troška zaliha od nabavne vrijednosti po fiksnim računovodstvenim cijenama raspoređuje se između utrošenih materijalnih sredstava i preostalih u skladištu srazmjerno nabavnoj vrijednosti materijalnih sredstava po fiksnim računovodstvenim cijenama.

U tu svrhu utvrđuje se postotak odstupanja stvarne cijene materijalnih sredstava od fiksne knjigovodstvene cijene i rezultat se množi troškom oslobođenih i preostalih materijalnih sredstava po fiksnim računovodstvenim cijenama.

Postotak odstupanja stvarne cijene materijalnih sredstava od fiksne knjigovodstvene cijene (x) izračunava se po formuli

• gdje On- odstupanje stvarne nabavne vrijednosti materijalnih sredstava od nabavne vrijednosti po fiksnim obračunskim cijenama na početku mjeseca;
• O str- odstupanje stvarne cijene materijala za primljeni materijal za mjesec;
• U tsn- trošak materijalnih sredstava u fiksnim obračunskim cijenama na početku mjeseca;
• cpu- trošak zaliha primljenih u toku mjeseca po fiksnim obračunskim cijenama.

Imajte na umu da je prilikom utvrđivanja stvarne cijene materijalnih resursa dozvoljeno otpisivanje na proizvodnju pored prosječna cijena FIFO i LIFO metode.

Kada se koriste ove metode, postaje neophodno procijeniti svaku seriju potrošnih vrijednosti, što je prilično teško implementirati, s obzirom na nivo savremena automatizacija računovodstvo.

Preporučljivo je utvrditi trošak utrošenih materijalnih sredstava kada se obračunavaju FIFO i LIFO metodama.

U ovom slučaju, u roku od mjesec dana materijalna sredstva se otpisuju za proizvodnju po diskontnim cijenama. Na kraju mjeseca, trošak utrošenih materijalnih sredstava utvrđuje se metodom FIFO i LIFO. Pronalaze odstupanje obračunate cijene materijala od njihove cijene u obračunskim cijenama i otpisuju utvrđeno odstupanje na odgovarajuće račune srazmjerno trošku prethodno otpisanih materijalnih sredstava po obračunskim cijenama.

Po prijemu materijalnih sredstava, materijalni računi 10 "Materijala" se zadužuju, a odobravaju:

• račun 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" - za troškove primljenog materijala po cijenama dobavljača sa svim marcima marketinških i nabavnih organizacija i troškovima transporta i nabavke uključeni u fakture dobavljača, uzimajući u obzir plaćanje kamata za kupovina na kredit od dobavljača;
• račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" - za troškove usluga plaćenih čekovima transportnim organizacijama;
• račun 71 "Računi sa odgovornim licima" - za trošak zaliha plaćenih iz obračunskih iznosa;
• račun 23" Pomoćna proizvodnja„- za troškove isporuke materijalnih sredstava sopstvenim transportom i za stvarne troškove materijalnih sredstava sopstvene proizvodnje;
• račun 20 "Glavna proizvodnja" - za trošak povratnog otpada i ostali računi.

Zalihe puštene u proizvodnju i za druge potrebe otpisuju se iz kredita materijalni računi na teret pripadajućih računa troškova proizvodnje i na ostale račune u roku od mjesec dana po fiksnim obračunskim cijenama. Istovremeno se isporučuju računovodstveni zapisi:

teret računa 20 "Glavna proizvodnja"

o trošku materijalnih sredstava puštenih u glavnu proizvodnju;

• zaduženje računa 23 "Pomoćna proizvodnja"; zaduženje ostalih računa u zavisnosti od smera rashoda zaliha (25 „Opći rashodi proizvodnje“, 26 „Opšti rashodi“ i dr.);
• Kredit konta 10 "Materijala" ili drugih konta za knjiženje materijalnih vrijednosti.

Prilikom prodaje materijalnih sredstava na stranu, vrše se sljedeća knjigovodstvena knjiženja:

• teret računa 91-2 "Ostali rashodi", odobrenje računa 10 "Materijala"

o trošku materijala po računovodstvenim cijenama;

• zaduženje računa 91-2 "Ostali rashodi", odobrenje računa 16 "Odstupanje u cijeni materijala"

razlika između stvarnih troškova materijala;

• zaduženje računa 62 "Računi sa kupcima i kupcima" i odobrenje računa 91-1 "Ostali prihodi"

o prodajnoj cijeni materijala;

• teret računa 91-2 "Ostali rashodi", odobrenje računa 68 "Obračun poreza i naknada"

za iznos PDV-a na realizovane zalihe.

• Finansijski rezultat od prodaje materijalnih sredstava otpisuje se sa računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" na račun 99 "Dobit i gubitak".

Popis zaliha

Važećom zakonskom regulativom utvrđeno je da u cilju osiguranja pouzdanosti računovodstvenih podataka i finansijski izvještaji organizacije su dužne da izvrše popis imovine i obaveza, pri čemu se provjerava i dokumentuje njihovo prisustvo, stanje i procjena.

Postupak i rokove za sprovođenje popisa utvrđuje rukovodilac organizacije, osim u slučajevima kada je popis obavezan.

Popis je potreban:

• prilikom prenosa imovine u zakup, otkupa, prodaje, kao i prilikom transformacije državnog ili opštinskog jedinstvenog preduzeća;
• prije sastavljanja godišnjih finansijskih izvještaja;
• prilikom promjene materijalno odgovornih lica;
• nakon otkrivanja činjenica krađe, zloupotrebe ili oštećenja imovine;
• u slučaju prirodne katastrofe, požara ili drugih vanrednih situacija uzrokovanih ekstremnim uslovima, tokom reorganizacije ili likvidacije organizacije, u drugim slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Glavni ciljevi inventara su identifikovanje stvarnog prisustva imovine; poređenje stvarne raspoloživosti imovine sa računovodstvenim podacima; provjera potpunosti odraza u računovodstvu obaveza.

Preduzeća i organizacije imaju pravo da samostalno određuju broj zaliha u izvještajne godine, datum njihovog održavanja, spisak imovine provjerene tokom svakog od njih, osim u slučajevima kada je popis obavezan.

Popis zaliha se vrši najmanje jednom godišnje prije sastavljanja finansijskih izvještaja, ali ne prije 1. oktobra izvještajne godine. Popis materijalnih sredstava sprovode popisne radne komisije uz obavezno učešće materijalno odgovornih lica. U sastav komisije za popis treba da budu predstavnici administracije organizacije, zaposleni u računovodstvenoj službi, kao i drugi stručnjaci.

Kada provodite inventuru, zapamtite da:

• sve inventarne stavke organizacije podliježu popisu, bez obzira na njihovu lokaciju;
• stvarna dostupnost imovine na čuvanju, iznajmljene, primljene na obradu od drugih organizacija mora biti predmet provere;
• vrši se popis imovine na njenoj lokaciji i od strane materijalno odgovornih lica na čijem se čuvanju nalaze te vrijednosti;
• stvarnu dostupnost imovine treba provjeriti samo uz obavezno učešće finansijski odgovornih lica;
• rezultati inventara treba da se odraze u računovodstvu i izvještavanju mjeseca u kojem je obavljena.

Prisustvo imovine prilikom popisa utvrđuje se njenim obaveznim obračunom, vaganjem, mjerenjem. Stvarni rezultati se evidentiraju u evidenciji inventara. Upis se vrši za svaku pojedinačnu jedinicu materijalnih sredstava, uz navođenje nomenklaturnog broja, vrste, grupe, artikla, serije, razreda u obračunskim jedinicama, masi ili mjeri, uz uzimanje u obzir specifičnosti pojedinih vrsta materijalnih sredstava.

Za materijale koji su u tranzitu, na čuvanju u magacinima drugih preduzeća, oštećeni, nepotrebni, nelikvidni, a takođe nisu primljeni ili pušteni tokom popisa, sastavljaju se posebni popisi.

Popisne liste potpisuju svi članovi komisije i materijalno odgovorna lica koja potvrđuju da su sve materijalne vrijednosti ​​​​​​provjerene u njihovom prisustvu i da nemaju potraživanja prema članovima komisije.

Za sastavljanje se koriste podaci inventara izjave o usporedbi, u kojem su stvarni podaci inventara mapirani u podatke o vjerodajnicama. Ako se utvrde nestašice ili viškovi, materijalno odgovorna lica moraju im dati odgovarajuća objašnjenja. Popisna komisija utvrđuje prirodu, uzroke, kao i počinioce utvrđenih neslaganja ili oštećenja materijalnih dobara i utvrđuje postupak regulisanja razlika i naknade štete.

Nepodudarnosti između stvarne raspoloživosti imovine i računovodstvenih podataka identifikovanih tokom inventarizacije odražavaju se na računovodstvenim računima sljedećim redoslijedom:

• višak materijalnih sredstava knjiži se po tržišnoj vrijednosti na dan popisa, a odgovarajući iznos se knjiži u korist finansijskog rezultata privrednog društva ili povećanjem prihoda od neprofitna organizacija, ili povećanje finansiranja (sredstava) od budžetske organizacije. Bez obzira na razloge nastanka, svi nedostaci materijalnih sredstava po njihovoj stvarnoj nabavnoj vrijednosti otpisuju se sa odobrenja materijalnih računa na teret računa 94 „Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti“. Nakon razjašnjenja svih okolnosti nastanka nestašica ili oštećenja materijalnih dobara, rukovodilac preduzeća odlučuje o postupku otpisa sa računa 94;
• manjak imovine i njena šteta u granicama normi prirodnog gubitka pripisuje se troškovima proizvodnje ili prometa (troškovi), preko normi - na teret krivaca. Ako se počinioci ne identifikuju ili je sud odbio da nadoknadi štetu od njih, onda se gubici od nestašice imovine i njena šteta otpisuju na finansijske rezultate komercijalne organizacije bilo povećanjem troškova za neprofitnu organizaciju ili smanjenjem finansiranje (sredstva) od vanbudžetske organizacije.

Naziv obrasca dokumenta	Svrha obrasca dokumenta
Punomoćje (M-2)	Izdaje se zaposlenom za prijem robe na teritoriji prevoznika ili dobavljača
Punomoćje (M-2a)
Nalog za prijem (M-4)	Koristi se za određivanje kreditnih jedinica zaliha u vašem skladištu
Akt prijema materijala (M-7)	Koristi se za označavanje IPM-a ako se uoče odstupanja
Kartica ograničenja ograde (M-8)	Koristi se za puštanje zaliha u proizvodnju prema standardu
Zahtjev-tovarni list (M-11)	Koristi se za puštanje inventara za proizvodnju
Račun za puštanje materijala po strani (M-15)	Koristi se za puštanje inventara udaljenim pododjelima ili kupcima zaliha
Akt o knjiženju materijalnih sredstava primljenih prilikom demontaže i demontaže zgrada i objekata (M-35)	Koristi se za uzimanje u obzir zaliha preostalih nakon demontaže osnovnih sredstava

5. Računovodstvo otuđenja zaliha.

Pored odmora u MPZ proizvodnja može se prodati trećim licima. U ovom slučaju obračunski trošak materijala tereti račun 10 „Materijali“ na teret računa 91.2 „Ostali rashodi“. Finansijski rezultat od prodaje materijala knjiži se na teret računa 91.9 „Stanje ostalih prihoda i rashoda“ mjesečno na teret računa 99 „Dobit i gubitak“.

Primjer 4

Prema fakturi i fakturi M-15, prihod od prodaje materijala iznosi 23.600 rubalja, uklj. PDV 18%. Stvarni prosječni trošak prodatih materijala je 17.000 rubalja.

D 62 K 91.1 23600 - odražava prihode od prodaje zaliha.

D 91.2 K 68 3600 - odražava PDV na prodaju zaliha.

D 91,2 K 10 17000 - stvarni trošak MPZ je otpisan.

D 91,9 K 99 3000 - odražava finansijski rezultat od prodaje.

Besplatni prijenos MPZ-a se također odražava na računu 91.2.

Primjer 5

Organizacija, prema ugovoru o poklonu, prenosi materijale, čija je knjigovodstvena vrijednost 15.000 rubalja.

D 91,2 K 10 15000 - donirano MPZ-u na aktual

trošak.

D 99 K 91,9 15000 - odražava finansijski rezultat iz bespovratnih

prijenos.

U slučaju odlaganja MPZ-a kao posljedica požara ili elementarnih nepogoda, unosi se vrše slično primjeru 5.

Ako se na osnovu rezultata popisa utvrdi nedostatak zaliha, vrše se sljedeći unosi:

D 94 K 10 - reflektuje se nedostatak MPZ.

D 73.2 K 94 - manjak se pripisuje krivcu.

D 73.2 K 98.2 - odražava razliku između računovodstvenih i Tržišna vrijednost MPZ.

D 50 (70) K 73.2 - kriva osoba uplatio novac na blagajnu ili zadržao od plate kriva osoba.

D 98.2 K 91.1 - otpisuje se razlika između knjigovodstvene i tržišne vrijednosti zaliha.

Popunite formular bez greške za 1 minut!

Besplatan program za automatsko popunjavanje svih dokumenata za trgovinu i skladište.

Business.Ru - brzo i praktično popunjavanje svih primarnih dokumenata

Povežite se besplatno na Business.Ru

Obračun kretanja, kretanja materijala

Zalihe obuhvataju: zalihe (materijali koji se koriste u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji); gotovi proizvodi namijenjeni prodaji; dobra koja se koriste za potrebe upravljanja preduzećem.

Proces protoka materijala sastoji se od tri faze:

Prijem materijala preduzeću,

Potrošnja materijala u preduzeću,

Odlaganje materijala iz preduzeća.

U prvoj fazi, materijali se primaju na računovodstvo na osnovu primarnih dokumenata i vrši se njihova troškovna procjena.

U drugoj fazi vrši se oslobađanje materijala za proizvodnju proizvoda, ispravljanje nedostataka, održavanje proizvodnje, kao i za potrebe upravljanja preduzećem.

Unutrašnje kretanje materijala u preduzeću
Prijem materijala	Potrošnja materijala	Povlačenje materijala
Kupovina materijala uz naknadu	Izdavanje materijala za proizvodnju
Izrada materijala u kući od strane preduzeća	Izdavanje materijala za održavanje proizvodnja	Prodaja (implementacija) materijala
Prijem materijala za doprinos odobreni kapital	Izdavanje materijala za potrebe upravljanja	Prijenos materijala na račun depozita u odobrenom kapitalu
Besplatan prijem materijala	Izdavanje materijala za otklanjanje nedostataka	Besplatan transfer materijala
Prijem materijala u zamjenu na drugu imovinu	Unutrašnje kretanje materijala	Transfer materijala u zamjenu na drugu imovinu
Prijem materijala kao rezultat otpisi osnovnih sredstava

Dokumenti za knjigovodstvo materijala u magacinu

Operacije kretanja materijala, kao što su prijem, kretanje, utrošak i odlaganje, sastavljaju se primarnim knjigovodstvenim dokumentima. (pogledajte trenutne obrasce)

Jedinstveni obrasci primarne računovodstvene dokumentacije
Obrazac br.	Ime obrasca	Vrsta operacije
	Nalog za prijem	Prijem
M-7	Certifikat o prijemu materijala	Prijem
M-8	Kartica granične ograde	Unutrašnje kretanje
M-11	Zahtev za fakturom	Unutrašnje kretanje
M-15	Račun za izdavanje robe po strani	Penzionisanje
M-17	Kartica knjigovodstva materijala	Računovodstvo kretanja materijala
M-35	Akt o knjiženju primljenih materijalnih sredstava prilikom demontaže i demontaže zgrada i objekata	Prijem

Prijem materijala

Povlačenje materijala

Račun M-15 se izdaje kada se materijali izdaju trećim licima.

Računovodstvo kretanja materijala

Knjigovodstvena kartica materijala na obrascu br. M-17 služi za evidentiranje kretanja materijala uskladištenih u skladištima preduzeća. Računovodstvo se vrši za svaki naziv, sortu, artikal, marku, veličinu i druge karakteristike (sortno knjigovodstvo).

Kako automatizovati rad sa dokumentima, a ne popunjavati obrasce ručno

Automatsko popunjavanje obrazaca dokumenata. Uštedite svoje vrijeme. Oslobodite se grešaka.

Povežite se na KLASS365 i uživajte u punom spektru funkcija:

• Automatski ispunite stvarne standardne obrasce dokumenata
• Štampajte dokumente sa slikom potpisa i pečata
• Kreirajte memorandume sa svojim logotipom i detaljima
• Sastavite najbolje komercijalne ponude (uključujući korištenje vlastitih predložaka)
• Prenesite dokumente u Excel, PDF, CSV formatima
• Šaljite dokumente putem e-pošte direktno iz sistema
• Voditi evidenciju robe u preduzeću

Sa CLASS365 možete učiniti više od samo automatske pripreme dokumenata. Program skladišnog knjigovodstva vam omogućava da besplatno upravljate čitavom kompanijom u jednom sistemu, sa bilo kog uređaja povezanog na Internet. Lako se organizuje efikasan rad sa kupcima, partnerima i osobljem, da vodi trgovinsku, skladišnu i finansijsku evidenciju. CLASS365 automatizuje celo preduzeće.

Započnite sa Business.Ru odmah! Koristite moderan pristup vođenju poslovanja i povećajte svoje prihode.

Povežite se besplatno na Business.Ru

Osnovna djelatnost naše organizacije je nanošenje termo i hidroizolacionog premaza na čelične cijevi i fitinge. Asortiman cijevi i fitinga od F 57mm do F 1020mm. Organizacija ima sopstvena vozila, kamione i utovarivače koji dostavljaju proizvode kupcima, isporučuju zalihe od dobavljača do skladišta organizacije i između skladišta unutar organizacije.Znam koja transportna dokumenta su potrebna da bi se odrazile operacije isporuke do kupaca i od dobavljača. da li TTN odražava interna kretanja između skladišta. Broj pokreta je značajan. 7 centralnih skladišta, 5 glavnih proizvodnih lokacija.

Za obračun troškova prevoza imovine unutar organizacije sopstvenim vozilima organizacije, dovoljno je:

- zvanično razvijen obrazac (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1998. br. 78);

- samorazvijeni obrazac koji će potvrditi put i vrijeme automobila;

- ili druga prateća dokumenta (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. septembra 2010. br. KA-A40 / 11123-10), kao i, na primjer, podaci iz satelitskog navigacijskog sistema GLONASS (pismo Ministarstvo finansija Rusije od 16. juna 2011. godine br. 03-03 -06/1/354).

Činjenica je da prilikom korištenja vlastitog prijevoza za potrebe organizacije nema potrebe za popunjavanjem tovarnog lista ili tovarnog lista. Pošto nema odnosa sa trećim licem - prevoznikom. Ministarstvo finansija Rusije o tome govori na sličan način: „...u slučaju da nije zaključen ugovor o prevozu, poreski obveznik nema obavezu da potvrdi troškove prevoza robe i činjenicu njegov transport, kako tovarni list tako i tovarni list obrasca br. T-1” (dopis od 24.10.2011. godine broj 03-03-06/1/687).

Izdavanje TORG-13 ili faktura M-8 (M-11) za unutrašnje kretanje MPZ.

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u članku časopisa „Računovodstvo u proizvodnji“ koji možete pronaći u kartici „Časopisi“ „Glavni računovođa sistema“ vip - verzija

Članak: Uzimamo u obzir troškove transporta robe unutar preduzeća

Ako preduzeće angažuje prevoznika za transport robe između strukturnih odeljenja, tada je, prema zvaničnicima, u ovom slučaju potrebno izdati tovarni list i fakturu na obrascu br. T-1 (pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. novembra 2011. broj 03-03-06 / 1 /744). Istovremeno, roba unutar preduzeća može se transportovati samostalno. Kako organizirati računovodstvo troškova u oba slučaja - u članku.

Stvorena samostalna divizija

Preduzeća sa razgranatim mreža ekspozitura za transport sirovina i gotovih proizvoda, po pravilu, stvaraju nezavisne strukturne motorne transportne jedinice (po analogiji sa autotransportnim preduzećem).

Troškove odražavamo u računovodstvu *

U zavisnosti od veličine voznog parka sopstvenih automobila i prirode prevoza (samo u okviru organizacije ili se pružaju usluge sa strane), organizacija može:

Otvoriti samostalnu djelatnost koja se bavi transportom i sve troškove za njega naplatiti na račun 23 „Pomoćna proizvodnja“;

Ne stvarajte poseban odjel ako je vozni park mali, a evidenciju o automobilima, njihovom održavanju i popravci vodite na kontu 26 „Opći rashodi“ podračunu „Automobilski saobraćaj“.

U svakom slučaju, glavni troškovi sopstvenog prevoza su:

Goriva i maziva;

Deprecijacija automobila;

Troškovi za Održavanje i popravke;

Plate vozača (možda računovođa zadužen za vođenje evidencije o transportnoj jedinici), doprinosi fondovima i doprinosi za povrede.

Ako se prijevoz (čak i velika flota) koristi isključivo za potrebe organizacije (ne pruža usluge sa strane), onda bi moglo imati smisla uopće ne koristiti račun 23, već izdvojiti poseban podračun na račun 26. Ali u svakom slučaju, troškove transporta treba naplatiti odvojeno. To će omogućiti ne samo analizu veličine takvih troškova (kako bi se upravljačko računovodstvo), ali i približavanje računovodstva poreskom računovodstvu.

Odgovarajuće računovodstvene opcije treba da se evidentiraju u računovodstvu računovodstvena politika.

Nadalje, prema pravilima propisanim računovodstvenom politikom za potrebe računovodstva, ovi indirektni troškovi transporta se raspoređuju po vrstama proizvoda ili direktno otpisuju kao smanjenje prihoda od prodaje izvještajnog perioda.

Troškove priznajemo u poreskom računovodstvu

Usluge transporta strukturnih podjela samog preduzeća za transport robe unutar organizacije (premještanje sirovina (materijala), alata, dijelova, zaliha, drugih vrsta robe iz baznog (centralnog) skladišta do radionica (odjela)) i isporuka gotovih proizvoda vezana je za materijalne troškove proizvodnje.

To proizilazi iz podstav 6 stava 1 člana 254 poreski broj RF. Treba ih priznati kao rashod tekućeg perioda.

Ali ako se nabavljene zalihe isporučuju organizaciji vlastitim prijevozom, tada takvi troškovi transporta već čine stvarni trošak ovih zaliha (klauzula 2, član 254 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koje dokumente treba izdati

Svaki upis u računovodstvo vrši se na osnovu primarnog dokumenta (klauzula 1, član 9 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“).

U poreskom računovodstvu, svaki trošak mora biti opravdan i dokumentovan (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U pogledu dokumentovanja troškova prevoza unutar organizacije, nema posebnih uputstava, ni Poreskog zakona Ruske Federacije, niti pravila prema računovodstvenim podacima ne sadrže. Tako da smo vođeni opšte pravilo- to moraju biti dokumenti sastavljeni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

U praksi to znači da treba koristiti forme dokumenata sadržane u albumima objedinjenih obrazaca.

Ako ih nema, onda kompanija može samostalno izraditi obrasce koristeći potrebne podatke, koji su navedeni u stavu 2 člana 9 Federalnog zakona od 21. novembra 1996. br. 129-FZ „O računovodstvu“.

Dakle, da potvrdimo troškove goriva i maziva mora postojati tovarni list.

Štaviše, računovođa organizacije koja koristi vozila isključivo za svoje, a ne komercijalne potrebe, može koristiti:

Zvanično razvijen obrazac (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1998. br. 78);

Samorazvijen obrazac koji će potvrditi putanju i vrijeme automobila;

Ostala prateća dokumenta (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 30. septembra 2010. br. KA-A40 / 11123-10), kao i, na primer, podaci satelitskog navigacionog sistema GLONASS (pismo Ministarstva Finansije Rusije od 16. juna 2011. br. 03-03-06 /1/354).

Što se tiče troškova amortizacije, preduzeće treba da ima inventarnu karticu računovodstvo osnovnih sredstava broj OS-6, obračun amortizacije.

Ako popravku izvodi organizacija treće strane, tada će biti potrebna potvrda o završetku.

Ako se popravak izvede samostalno, tada će biti potrebno izdati i zahtjev-fakturu br. M-11 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a), kao kao i platni spisak/platni spisak br. T-49/br. T-51 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 5. januara 2004. br. 1).

Po pravilu, tokom transporta, tovarni list br. T-1 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78) ili tovarni list (odobren Uredbom Vlade Rusije). Federacije od 15. aprila 2011. godine broj 272).

Prema riječima autora, kada koristite vlastiti prijevoz za potrebe organizacije, takve dokumente uopće nije potrebno popunjavati. Pošto nema odnosa sa trećim licem - prevoznikom. Ministarstvo finansija Rusije o tome govori na sličan način: „...u slučaju da nije zaključen ugovor o prevozu, poreski obveznik nema obavezu da potvrdi troškove prevoza robe i činjenicu njegov transport, kako tovarni list tako i tovarni list obrasca br. T-1” (dopis od 24.10.2011. godine broj 03-03-06/1/687).

Dakle, u stvari, prilikom samostalnog transporta unutar kompanije, dovoljan će biti tovarni list.

Međutim, bilo bi korisno sastaviti fakturu za unutrašnje kretanje, prenos robe, kontejnera na tovarni list - br. TORG-13 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132) .

Iako je ova uniformna forma osmišljena da računa trgovinske operacije, mogu ga koristiti ne samo trgovinske organizacije.

Na kraju krajeva, sam naziv „Faktura za interno kretanje...“ već direktno ukazuje na to da je namijenjen obračunu kretanja vrijednosti unutar organizacije, između strukturnih odjela i financijski odgovornih osoba.

Dakle, njegovo prisustvo vam neće dozvoliti da se zbunite šta je i gde poslato unutar same organizacije, a osim toga, mnogo je jednostavnije od tovarnog lista.

Princip diferencijacije isplata naknada za privremenu nesposobnost u zavisnosti od dužine radnog staža.

Načelo prioriteta preventivnih mjera u okviru ustanove obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Pravo na besplatnu medicinsku njegu u Ruskoj Federaciji.

Princip poređenja veličine penzija u Ruskoj Federaciji sa egzistencijalnim minimumom.

Pravo na socijalno osiguranje za strance koji stalno borave u Rusiji.

Principi socijalno osiguranje u zakonodavstvu evropske zemlje(opciono).

Princip univerzalnosti socijalne sigurnosti, bez obzira na pol i godine.

Problem implementacije principa jednakosti građana pred zakonom u OJS.

Sljedeća imovina se prihvata kao zalihe:

Koriste se kao sirovine, materijali itd. u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (obavljanje poslova, pružanje usluga);

namijenjeno prodaji;

Koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.

Gotov proizvod je dio zaliha koji se drži za prodaju.

Roba je takođe dio zaliha kupljenog ili primljenog od drugih pravnih ili fizičkih lica i namijenjenog prodaji.

Kretanje zaliha u organizaciji je prijem, unutrašnje kretanje i puštanje istih u stranu.

Da bi se prikazale operacije sa materijalima, uglavnom se koriste primarni dokumenti jedinstvenog oblika, odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a.

Spisak unificiranih obrazaca računovodstvenu dokumentaciju

računovodstvo materijala

Da bi se prikazale transakcije sa robom, uglavnom se koriste primarni dokumenti jedinstvenog oblika, odobreni Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. br. 132.

Spisak jedinstvenih obrazaca računovodstvene dokumentacije za računovodstvo robe

Ime obrasca	Broj obrasca
Potvrda o prijemu robe	TORG-1
Ant o utvrđenom neskladu u kvantitetu i kvalitetu prilikom prijema inventara	TORG-2
Akt o utvrđenom neskladu u količini i kvalitetu prilikom prijema uvezene robe	TORG-3
Akt prijema robe primljene bez fakture dobavljača	TORG-4
Čin knjiženja kontejnera nije naveden u fakturi dobavljača	TORG-5
Veil Veil Act	TORG-6
Dnevnik registracije inventara za koje je potrebna zavjesa kontejnera	TORG-7
Red - kvalifikaciona lista	TORG-8
Etiketa za pakovanje	TORG-9
Specifikacija	TORG-10
Oznaka proizvoda	TORG-11
Lista za pakovanje	TORG-12
Račun za interno kretanje, prenos robe, kontejnera	TORG-13
Račun-faktura (za malu trgovinu na malo)	TORG-14
Akt o šteti, borbi, otpadu inventara	TORG-15
Akt o otpisu robe"	TORG-16
Dolazna grupa	TORG-17
Dnevnik kretanja robe u skladištu	TORG-18
Potrošni vod (specifikacija)	TORG-19
Aktivan nedovoljan rad, sortiranje, prepakivanje robe	TORG-20
Akt o sortiranju (sortiranju) voća i povrća	TORG-21
Akt o kontroli (selektivnoj) kontroli jaja	TORG-22
Robni časopis radnika u maloprodaji	TORG-23
Čin mjerenja tkanina	TORG-24
Čin smanjenja vrijednosti	TORG-25
Red	TORG-26
Dnevnik ispunjenja narudžbi kupaca	TORG-27
Kartica kvantitativnog i troškovnog računovodstva	TORG-28
izvještaj o robi	TORG-29
Tare report	TORG-30
Prateći registar dostave dokumenata	TORG-31

Obrasci se mogu popunjavati ručno ili na računaru. Po potrebi se mogu dopuniti novim detaljima. Ne možete izbrisati postojeće detalje. Veličine obrazaca, kolona i linija mogu se mijenjati.

Ako je organizacija izvršila promjenu jedinstvenih obrazaca, onda se takvi dokumenti smatraju nezavisno razvijenim. Moraju biti odobreni u računovodstvenoj politici.

Evo dijagrama kretanja dokumenata na sajtu "MPZ".

4.1 Izdavanje zaliha na stranu

Za plaćanje (pretplate) otpreme zaliha, dobavljač (prodavac) ispostavlja račun na obrascu broj 868. Neophodan je i za dobavljača i za kupca. Za kupca je faktura potvrda valjanosti plaćanja, za dobavljača – osnova za obračun zaliha robe u skladištu i planiranje njenih nabavki.

U fakturi se navode podaci o dobavljaču, precizira se za koju konkretnu robu (radove, usluge) treba platiti, naznačuje period tokom kojeg će roba biti rezervisana za ovog kupca u skladištu dobavljača.

Obično fakturu ispostavlja dobavljač kupcu uz bezgotovinsko plaćanje.

U nekim slučajevima organizacije ne zaključuju ugovor, a prodavac ispostavlja račun.

Prema čl. 434 Građanskog zakonika Ruske Federacije, sporazum se može zaključiti u bilo kojoj formi predviđenoj za transakcije, osim ako zakonom nije utvrđen poseban oblik za ugovore ove vrste. Ugovor u pisanoj formi može se zaključiti sastavljanjem jedne isprave koju su strane potpisale, kao i razmjenom dokumenata putem poštanske, telegrafske, teletipske, telefonske, elektronske ili druge komunikacije, čime se može pouzdano utvrditi da dokument potiče od strana prema ugovoru.

Dakle, kao ugovor može djelovati i faktura, u kojoj su naznačeni svi bitni uslovi ugovora.

Razmotrite osnovne detalje računa.

Linija "Dobavljač" označava TIN i puni (ili skraćeno poveljom) naziv dobavljača.

U redu "Adresa" - poštanska adresa dobavljača.

Po potrebi se naznačuje broj telefona na koji kupac može postaviti dodatna pitanja ili obavijestiti o plaćanju računa. Ovdje se također može unijeti broj faksa.

Ako su dobavljač i pošiljalac različite osobe, tada u redu "Pošiljalac i njegova adresa" navesti PIB i puno (ili skraćeno po čarteru) ime pošiljaoca. Ovdje je također navedena puna poštanska adresa pošiljatelja. Ako su dobavljač i otpremnik isti entiteta, onda u ovom redu pišu "On".

U redu ".Primalac i njegova adresa" naznačite PIB i puno (ili skraćeno poveljom) ime primaoca i njegovu poštansku adresu. Ako se obračuni između dobavljača i kupca vrše putem zahtjeva za plaćanje, tada, kako bi opravdao podnošenje zahtjeva, dobavljač mora dostaviti i račun banci. Zatim se na računu u koloni „Oznaka plaćanja“ naznačuje broj i datum zahtjeva za plaćanje. U koloni "Prihvaćeno" stavlja se oznaka o prihvatanju fakture.

Ako je faktura dokument za plaćanje u skladu sa bilo kojim ugovorom, narudžbom ili narudžbom, tada su detalji ovog dokumenta naznačeni na računu: njegov broj i datum.

Numeracija računa se vrši u skladu sa njihovom registracijom u preduzeću dobavljača. Naveden je datum kada je faktura napravljena.

U koloni „Platilac i njegova adresa“ naznačiti PIB i puno (ili skraćeno poveljom) naziv uplatitelja, kao i punu poštansku adresu platioca. Ako su primalac i platilac ista osoba, onda pišu "Isto kao i primalac".

Zatim se navode bankovni podaci platioca: poravnanje, korespondentni račun, BIC banke platioca i njegova lokacija.

Ako je kupac pravno lice koje nije primatelj i platilac, navesti njegov PIB i puno (ili skraćeno po čarteru) ime kupca.

Kolona "Iznos fakture" može ostati prazna ili djelimično popunjena. U potonjem slučaju, u koloni "Ukupna prodaja" možete navesti ukupan iznos računi.

U sljedećem dijelu računa preciziran je način isporuke robe:

odredišna stanica;

polazna stanica;

Datum odlaska;

Vrsta ambalaže za teret (na primjer, "kontejner");

Način otpreme (na primjer, "vozilo dobavljača");

Broj sedišta, tj. broj kontejnera, kutija itd.;

Broj računa ili priznanice na kojoj je roba otpremljena;

Težina pošiljke.

Bilo koji dodatni uslovi se mogu navesti u redu "Dodatak". Ovdje se posebno može odrediti da se plaćanje računa mora izvršiti u određenom roku. To znači da se dobavljač obavezuje da rezerviše robu u skladištu za ovog kupca za to vreme.

Glavni dio računa sadrži podatke o robi (radovima, uslugama) koja se prodaje:

Naziv robe (radova, usluga);

Količina prodate robe na račun;

Cijena po jedinici;

Troškovi prodate robe (radovi, usluge). Ako su troškovi dekreta
se obračunava uzimajući u obzir porez na dodatu vrijednost, onda je to naznačeno u nastavku
"sa PDV-om __________________________". Ako je vrijednost navedena bez poreza na dodatu vrijednost, tada se iznos PDV-a i ukupan iznos fakture u nastavku navodi brojevima, a zatim riječima sa velikim slovom. Slobodne linije računa su precrtane.

Račun potpisuju rukovodilac i glavni računovođa dobavljača i ovjerava ga pečatom dobavljača.

Forma računa nije jedinstvena. Stoga mnoge organizacije razvijaju vlastitu formu ovog dokumenta, zadržavajući glavne indikatore.

Zamislimo uzorak obrasca za fakturu koji je sami izradio:

4.1.2. Punomoćje

Ako organizacija primi zalihe na lokaciji dobavljača ili sredstva iz blagajne druge ugovorne strane, tada se izdaje punomoć zaposleniku koji će ih primiti. Nije dozvoljeno izdavanje punomoćja licima koja ne rade u organizaciji.

Za punomoćje za primanje materijalnih sredstava, standardni obrasci su dati na obrascu br. M-2a ili obrascu M-2 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a).

Ako predstavnici organizacije redovno primaju materijalna sredstva od dobavljača, onda se punomoćja izdaju na obrascu br. M-2a, ako ne, na obrascu br. M-2.

Punomoćja na obrascu br. M-2 imaju korijen koji se vodi hronološkim redom. Punomoćja na obrascu br. M-2a nemaju korijene, stoga su registrovana u posebnom časopisu (obrazac časopisa dat je u Uputstvu Ministarstva finansija SSSR-a od 14. januara 1967. br. 17 „O postupak izdavanja punomoćja za primanje inventara i puštanje istih po punomoćniku”).

Knjige punomoćja i dnevnike „Obračun izdatih punomoćja” dužno je voditi lice odgovorno za registraciju punomoćja.

Računovođa ispisuje punomoć u jednom primjerku i izdaje je zaposleniku koji će primiti stavke inventara (inventar i materijal).

U punomoćju mora biti naveden datum izrade. Punomoćje u kojem nije naveden ovaj datum je nevažeće.

Naveden je i broj punomoćja i rok važenja.

Po pravilu, u praksi se punomoćje izdaje na 15 dana. Ako se materijalna sredstva kupuju od istog dobavljača, onda se punomoćje može izdati za kalendarski mjesec. Ipak, Građanski zakonik Ruske Federacije dozvoljava izdavanje punomoćja na period od tri godine. Ako period važenja punomoćja nije naveden, ono ostaje na snazi ​​godinu dana od dana njegovog izvršenja (član 186. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U sledećem redu upisuju se podaci o tekućem računu, naziv i adresa banke platioca.

Navedeni su podaci o pasošu zaposlenog kome se izdaje punomoćje. Zajedno sa punomoćjem morat će pokazati pasoš,

U punomoćje se upisuje puni naziv dobavljača i naziv dokumenta na osnovu kojeg dobavljač izdaje zalihe (robe i materijala). Takav dokument može izostati, na primjer, u slučaju malog raspona, niske cijene primljenih materijalnih sredstava.

Poleđina obrasca punomoći je popis robe i materijala koji prima predstavnik kupca, s naznakom njihove numeracije po redu, punim nazivom svakog proizvoda (proizvoda), mjernim jedinicama robe i njihovom količinom slovima. Ako su na prednjoj strani obrasca u dokumentu o odmoru naznačeni nazivi dragocjenosti koje treba primiti i njihov broj, tada na poleđina lista je precrtana.

Količina se označava riječima s početka za to predviđene kolone i velikim slovom, nakon čega se ostatak kolone precrtava.

U svim redovima tabele koji ostaju nepopunjeni stavlja se i crtica.

Punomoćje vam omogućava da uzmete u obzir sve glavne tačke o izdavanju i korištenju punomoći: broj, datum izdavanja i važnost punomoći, položaj i prezime osobe koja primio punomoćje, naziv dobavljača, broj i datum dokumenta na osnovu kojeg dobavljač izdaje materijalna sredstva (kolona 7), broj i datum dokumenta kojim se potvrđuje izvršenje porudžbine.

Za prijem punomoćja zaposleni se mora potpisati na kičmi (obrazac br. M-2) ili u upisniku (obrazac br. M-2a). Osim toga, zaposlenik mora staviti svoj potpis na samo punomoćje, nakon čega je ovjereno pečatom i potpisano od strane rukovodioca i glavnog računovođe.

Zaposleni kome je izdato punomoćje dužan je da najkasnije narednog dana po prijemu dragocenosti, bez obzira da li robu i materijal primi preko punomoćnika u celosti ili u delovima, dostavi računovodstvu organizacione dokumente o ispunjenju uputstava i pri predaji u magacin (magazin) ili odgovarajućem materijalno odgovornom licu primio PKM. Potpisi moraju biti pisani rukom. Upotreba faksimilnog potpisa na punomoći nije dozvoljena.

Neiskorištena punomoćja moraju se vratiti organizaciji koja ih je izdala narednog dana nakon isteka punomoćja.

O vraćanju neiskorištenog punomoćja upisuje se bilješka u koritu knjige punomoćja ili u upisniku izdatih punomoćja (u rubrici „Napomene o izvršenju instrukcija“). Vraćena neiskorištena punomoćja se poništavaju sa natpisom „nije iskorištena“ i čuvaju do kraja izvještajne godine kod lica odgovornog za njihovu registraciju. Na kraju godine takva punomoćja se uništavaju sastavljanjem odgovarajućeg akta.

Zaposlenima koji nisu prijavili korišćenje punomoćja kojima je istekao rok važenja ne izdaju se nova punomoćja.

4.1.3. faktura

Za registraciju prodaje (odmor) materijalnih sredstava organizacije treće strane koriste se otpremni dokumenti.

Glavni otpremni dokument je tovarni list.

Vrsta tovarnog lista zavisi od načina isporuke materijalnih sredstava i od vrste samih materijalnih sredstava.

Kada se roba isporučuje drumom, izdaje se tovarni list (obrazac br. 1-T), odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28. novembra 1997. br. 78. (Tovarni list se sastoji od dva dijela: roba i transport. U zavisnosti od karakteristika robe, uz teret se mogu priložiti i drugi dokumenti koji prate teret.)

Kada se roba isporučuje željeznicom, izdaje se željeznički račun. Specifikacije i liste pakovanja mogu se priložiti uz željeznički tovarni list, što je navedeno na tovarnom listu.

Ako je artikal poslat do željeznica u kontejnerima se mora izdati "Tovarni list za prevoz robe u univerzalnom kontejneru".

Razmotrite najčešće vrste faktura u praksi.

Tovarni list (Obrazac br. TORG-12)

Tovarni list, koji se izdaje za otpremu robe, naziva se tovarni list. Za to je dat standardni obrazac u obrascu br. TORG-12. Obrazac obrasca odobren je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 25. decembra 1998. godine i>132.

Broj izdatih primeraka računa zavisi od uslova za prijem robe od strane kupca, vrste organizacije dobavljača, mesta prenosa robe itd.

Obično se sastavljaju dva primjerka računa: prvi primjerak ostaje u skladištu prodavca kod finansijski odgovorne osobe koja je pustila robu (kasnije, nakon što se faktura prenese u računovodstvo, roba i materijal će biti otpisani na njegovom osnova); drugi primjerak se prenosi na kupca i predstavlja osnovu za knjiženje ovih dragocjenosti od njega.

U naslovu tovarnog lista stoji:

Ime, adresa, broj telefona, broj faksa i bankovni podaci organizacije pošiljaoca;

Naziv, adresa, broj telefona i bankovni podaci organizacije primaoca;

Naziv, adresa, broj telefona i bankovni podaci organizacije dobavljača. Ako su pošiljalac i dobavljač ista osoba, tada možete navesti samo naziv organizacije ili napisati "špediter" u ovom redu;

Naziv, adresa, broj telefona i bankovni podaci organizacije koja plaća. Ako su primalac i platilac ista osoba, tada možete samo navesti naziv organizacije ili napisati „primalac“ u ovom redu.

Ako iz nekog razloga ovi podaci nedostaju u redu „Primalac“, to ne pobija stvarnu isporuku robe od strane dobavljača, kao ni njeno prisustvo i knjiženje na računovodstvene račune primatelja (pismo Savezne Granična služba Rusije za Moskvu od 26. aprila 2010. br. 16-15/43834).

U liniji "Razlog" označava se dokument na osnovu kojeg je ispostavljena faktura. To može biti sporazum, naredba, naredba itd. Desno u tabeli navedite broj i datum ovog dokumenta.

Ako robu kupcu isporučuje transportna organizacija, tada je naznačen broj i datum tovarnog lista.

Kolona "Vrsta poslovanja" se popunjava ako organizacija koristi sistem kodiranja u računovodstvu. Zatim se stavlja šifra operacije koja mu je dodijeljena u organizaciji.

Kolona 1 označava serijski broj unosa.

U koloni 2 - naziv, klasa i artikl proizvoda; njegov kratak opis je dat, na primjer, „Ženski zimski kaput. 42-46, član 118".

U koloni 3 - šifra proizvoda. Popunite ako organizacija koristi sistem kodiranja u računovodstvu.

U koloni 4 - naziv prihvaćenog ovaj proizvod mjerne jedinice (komadi, kilogrami, metri, itd.).

U koloni 5 - šifra ove mjerne jedinice u skladu sa Sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica OK 015-94 (MK 002-97) (OKEI), odobrenim Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra , 1994. br. 366.

U koloni 6 - vrsta pakovanja robe (kutija, kutija, bala, itd.). Slijedeća je količina:

U koloni 7 - na jednom mjestu, tj. u jednom pakovanju (na primjer, 20 dijelova u jednoj kutiji);

U koloni 8 - broj mjesta, komada, tj. pakovanja (na primjer, 10 kutija).

U koloni 9 - bruto težina (tj. masa robe sa kontejnerima), au koloni 10 - neto težina robe (tj. neto težina robe bez ambalaže). Ako nema podataka o bruto težini robe, stavlja se crtica.

U koloni 10 - ukupna količina robe. Ovaj iznos je jednak proizvodu indikatora iz kolona 7 i 8.

U koloni 11 - cijena jedinice robe, bez PDV-a, u rubljama i kopejkama.

U koloni 12 - trošak cjelokupne količine robe, bez PDV-a, u rubljama i kopejkama.

Kolone 13 i 14 - iznos PDV-a koji se obračunava na prodatu robu:

U koloni 13 - stopa PDV-a po kojoj se obračunava PDV za ovu vrstu proizvoda, u procentima;

U koloni 14 - iznos PDV-a na cjelokupnu količinu robe. Izračunava se kao proizvod pokazatelja iz kolona 12 i 13 (ne zaboravite da je u koloni J3 stopa PDV-a navedena u procentima).

U koloni 15 - ukupni trošak robe, uključujući PDV.

Faktura se može sastojati od nekoliko listova. Za svaku se ukupan iznos zbraja u kolone 8-10, 12, 14 i 15.

Ukupan iznos za iste kolone je sažet u redu „Ukupno za fakturu“.

Ako se tovarni list sastoji od nekoliko listova, tada se njihov broj označava riječima. Broj serijskih brojeva upisa u fakturi je takođe označen slovima.

Riječima se navodi ukupan broj mjesta na tovarnom listu (ukupno u koloni 8), te neto težina tereta (ukupno u koloni 10), te bruto težina tereta (ukupno u koloni 11).

U sljedećem redu riječima se navodi ukupan iznos prodate robe sa PDV-om (ukupno u koloni 15).

Popunjavanje računa se završava potpisima radnika koji je dozvolio puštanje robe, šefa računovodstva i radnika koji je puštao robu.

Ako predstavnik kupca primi robu u skladištu dobavljača, onda mu se roba izdaje samo ako postoji punomoć od organizacije - kupca robe. Podaci o punomoći upisuju se u fakturu.

Primalac robe potpisuje se u redu "Teret prihvaćen".

Ako robu primatelju isporučuje transportna organizacija, tada robu prima zastupnik organizacija transporta. On će takođe potpisati prijem robe od prodavca. Po prijemu robe od strane primaoca, potpis njegovog zastupnika stavlja se u red „Primalac je primio robu“.

Tovarni list je ovjeren pečatima organizacija koje su otpremile i prihvatile robu.

Faktura se čuva u arhivi organizacije pet godina.

Primjer popunjavanja računa na obrascu br. 104 i 105.

tovarni list (obrazac br. 1-T)

Prilikom prevoza robe drumskim putem može se koristiti tovarni list (u daljem tekstu CTN) na obrascu broj 1-T. Jedinstveni obrazac ovog tovarnog lista odobren je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 28.11. 1997. br. 78.

Obrazac br. 1-T je potreban u slučajevima kada isporuku vrši treća strana autotransportna organizacija i plaća se odvojeno od cijene robe (pismo Ministarstva finansija Rusije od 26. maja 2008. br. 03 -03-06/1/333, definicija vrhovni sud RF od 10. novembra 2009. br. KAS09-515, itd.).

Ako se isporuka vrši samostalno vozilima prodavca ili kupca, onda je za obračun robe dovoljan tovarni list na obrascu br. TORG-12, naravno pod uslovom da se isporuka ne plaća posebno, već je uključena u trošak robe (pisma Ministarstva finansija Rusije od 15. juna 2010. br. br. 03-03-06 / 1/413, Federalna poreska služba Rusije od 18. avgusta 2009. godine br. ŠS-20-3 / 1195).

Kada se obje vrste računa sastavljaju istovremeno, tada je obrazac broj 1-T primarni dokument, jer u zaglavlju obrasca br. TORG-12 treba navesti broj i datum sastavljanja TTN-a.

Obrazac broj 1-T se istovremeno koristi za evidentiranje kretanja robe i materijala i za plaćanje njihovog drumskog prevoza. Teretnica je dokument stroge odgovornosti.

Sastoji se iz dva dela: robnog i transportnog.

Robni dio je osnova za otpis robe i materijala od pošiljaoca i njihovo knjiženje primaocu. Dakle, ovaj odjeljak definira odnos između pošiljatelja i primatelja. Odeljak o robi popunjava pošiljalac (prodavac).

Odjeljak za transport koristi se za obračunavanje transportnih radova i obračuna pošiljatelja ili primatelja sa organizacijama - vlasnicima vozila za usluge koje im se pružaju u transportu robe. Dakle, u ovom odeljku je definisan odnos pošiljalaca – kupaca vozila sa organizacijama – vlasnicima vozila koji su vršili prevoz robe. Transportnu sekciju zajedno popunjavaju pošiljalac (prodavac) i prevoznik.

Obrazac br. 1-T sastavlja pošiljalac za svakog primaoca i za svako putovanje automobilom. Ako se više tereta istovremeno prevozi na adresu jednog ili više primalaca, tada se tovarni list izdaje za svaku pošiljku tereta i svakog primaoca posebno.

Pošiljalac i primalac su odgovorni za sve posledice netačnosti, netačnosti ili nepotpunosti podataka koje su naveli u tovarnom listu. Autotransportne kompanije i organizacije imaju pravo da provjere tačnost ovih podataka.

Teretnica se čuva u računovodstvu organizacije.

Izdaje se u četiri primjerka: prvi ostaje kod pošiljaoca i namijenjen je za otpis robe i materijala; drugi, treći i četvrti primjerak,

ovjereni potpisima i pečatima (pečatima) pošiljaoca i potpisom vozača, predaju se vozaču. Ubuduće, drugi primjerak vozač predaje primaocu i namijenjen je za knjiženje robe i materijala od primatelja; treći i četvrti primjerak, ovjereni potpisima i pečatima (pečatima) primaoca, predaju se organizaciji - vlasniku vozila. Treći primjerak, koji služi kao osnova za obračune, organizacija - vlasnik vozila prilaže uz račun za prevoz i šalje ga platiocu - kupcu vozila, a četvrti se prilaže tovarnom listu i služi kao osnova za obračun transportnih radova i obračuna plaća vozaču.

Pošiljalac, ako je potrebno, može izdati dodatne primjerke tovarnog lista. Na primjer, ako se više pošiljaka istovremeno prevozi jednim vozilom do više primatelja, tovarni list se izdaje svakom primaocu posebno.

Za robu nerobne prirode, za koju se ne vodi evidencija inventara, već je organizovano računovodstvo merenjem, vaganjem, geodetskim merenjem, TTN se izdaje u tri primerka: prvi i drugi primerak se prenose na organizaciju - vlasnika vozilo. Prvi primjerak služi kao osnova za dan obračuna organizacije - vlasnika vozila sa pošiljaocem i prilaže se računu, a drugi se prilaže tovarnom listu i služi kao osnova za obračun transportnih radova; treći primjerak ostaje kod pošiljaoca i služi kao osnova za obračun izvršenih obima transporta.

Svi detalji moraju biti popunjeni u TTN.

Svaki primjerak tovarnog lista mora biti ovjeren potpisom, pečatom ili pečatom pošiljaoca.

Prijem robe na prevoz potvrđuje se potpisom špeditera u svim kopijama računa.

Predajući teret primaocu, vozač mu predaje tri primjerka tovarnog lista. Prijem tereta primatelj ovjerava na računu svojim potpisom i pečatom (pečatom), istovremeno označavajući vrijeme dolaska i odlaska automobila u svim primjercima.

Tako su za prodavca dokumenti koji su osnov za otpis robe iz registra obrazac broj TORG-12 sa podacima o kupcu koji su u njemu navedeni i prvi primerak TTN-a sa potpisom vozača o prihvatanju robe za transport. Ovlasti vozača potvrđuju se punomoćjem koje se prenosi na prodavca od prevozničke organizacije.

Razmislite o popunjavanju TTN-a.

Naslov kaže:

Datum sastavljanja TTN-a;

U redovima "Pošiljalac" i "Primalac" - naziv organizacije koja šalje robu i prima robu;

U redu "Uplatitelj" - lice koje plaća transportne radove prema ovom TTN-u. Organizacije često u ovom redu navode osobu koja plaća robu, po analogiji sa fakturom obrasca TORG-12. Ali ovde treba da pogledate Uputstvo o postupku plaćanja drumskog prevoza robe, odobreno 30. novembra 1983. od strane Ministarstva finansija SSSR-a br. 156, Državne banke SSSR-a br. 30, Centralnog statističkog zavoda SSSR br. 354/7, Ministarstvo autotransporta RSFSR br. 10/998. Uprkos činjenici da je govor ovaj dokument govorimo o već nepostojećem obrascu, mnoge odredbe iz njega se mogu primijeniti na sadašnji (i u principu sličan) obrazac br. 1-T;

U rubrici roba, koju popunjava pošiljalac, navode se podaci o robi.

U koloni "Šifra proizvoda (nomenklaturni broj)" pošiljalac navodi ove podatke u skladu sa odobrenim sistemom šifriranja.

Kolone "Cenovnik i dopune uz njega", "Broj artikla ili cjenovnika" se popunjavaju ako prodavačka organizacija odobri cjenovnik i robi dodijeli određeni artikal.

Preostale kolone u osnovi ponavljaju kolone tovarnog lista na obrascu br. TORG-1.2.

Kolone za raspoređivanje iznosa PDV-a nisu predviđene, pa je trošak robe naznačen sa PDV-om.

U redu "Odmor dozvoljen" navodi se pozicija osobe odgovorne za otpremu robe, stavlja se njegov potpis uz prepis.

U rubrici „Izvršeno oslobađanje tereta“ navodi se pozicija lica koje je direktno otpremilo robu, stavlja se njegov potpis uz prepis.

Datum otpreme je naznačen i stavljen je pečat organizacije pošiljaoca.

Kada se roba prenese na prevoznika, detalji punomoćja osobe koja preuzima robu u ime prevoznika (broj i datum) se prenose na TTN. Navodi se naziv prevozničke organizacije, kao i pozicija lica koje prima robu, njegov potpis i prepis ovog potpisa. Predstavnik prevoznika stavlja oznaku o prisutnosti ili odsustvu reklamacije na primljeni teret.

Transportni dio završava prijevoznik.

Naslov odjeljka kaže:

TTN broj;

U koloni "Na tovarni list" - broj tovarnog lista, koji se izdaje vozaču za isporuku ovog tereta;

U redu "Organizacija" - naziv organizacije prevoznika;

U redu "Kupac" - naziv organizacije koja je naručila prevoz;

U redu "Vozač" - prezime, ime i prezime vozača, kao i broj njegove vozačke dozvole;

U redu "Vrsta prevoza" - naziv vrste prevoza, na primer, komercijalni, po komadu, na vreme, plaćanje za vožnju, centralizovani prevoz, itd.;

Matični broj auto;

Mjesta za utovar i istovar, ako postoje, i mjesta za otpremu;

Informacije o prikolici, ako su dostupne.

Vrsta licence se ne popunjava, jer je ukinuta dozvola za prevoz robe.

Odjeljak 8 "Detalji o teretu" navodi:

U koloni 1 - skraćeni naziv tereta;

Kolona 2 “Dokumenti slijede uz teret” - nazivi i brojevi dokumenata priloženih uz TTN (potvrde, TORG-12, itd.). Vozač prihvata ove dokumente sa teretom, a zatim ih prenosi primaocu;

Kolona 3 "Vrsta ambalaže" - vrsta kontejnera u kojem se roba transportuje. Ako teret nije upakovan, onda se stavlja "n / a";

Kolona 4 "Broj mjesta" - broj mjesta za svaku jedinicu tereta i svaku vrstu ambalaže;

Kolona 5 "Način određivanja mase" - kako se utvrđuje masa tereta (vaganjem na robnoj vagi, mjerenjem, proračunom i sl.);

Kolone 6 "Šifra tereta", 1 "Broj kontejnera", 8 "Klasa tereta" - podaci u skladu sa sistemom šifriranja i numeracije prevoznika;

Kolona 9 "Masa tereta" - masa tereta sa tačnošću od 0,01 tona prema nazivu vrste tereta i ukupnoj masi tereta;

U redu „Broj vožnji, vožnje“ - ukupan broj izvršenih vožnji, jer se na jednom TTN-u može izdati više vožnji sa teretom;

Redovi koji odražavaju prihvatanje i prenos robe od strane finansijski odgovornih lica označavaju:

Otisak pečata kojim je zapečaćen teret. Ovo je relevantno za transport tereta u kontejnerima, tankovima itd. ispod pečata;

Ukupan broj komada tereta ili kontejnera (slovima);

Ukupna masa predata na transport po ovom TTN-u;

U redu "Predato" - pozicija, potpis i dešifriranje potpisa lipe od organizacije pošiljaoca koja je prenijela teret na transport prevozniku. Stavlja se pečat organizacije pošiljaoca. Ovaj potpis, ovjeren pečatom, potvrđuje informacije navedene u TTN-u;

U redu "Prihvaćeno od strane vozača-špeditera" - potpis i dekodiranje potpisa vozača, kojim se potvrđuje prijem gore zapečaćenog tereta na prevoz.

Slične informacije se odražavaju i kada vozač prenosi teret materijalno odgovornoj osobi organizacije primaoca.

U liniji „Transportne usluge“ navode se usluge prevoza koje vozač pruža prilikom utovara materijalnih sredstava u automobil (ambalaža, pokrivanje ceradom i sl.) sa naznakom njihovog broja. Slične informacije mogu se prikazati prilikom istovara tereta od primatelja.

Odjeljak „Postupci utovara i istovara“ završava se u dva koraka: prilikom utovara tereta od pošiljatelja i prilikom istovara od primatelja na sljedeći način:

Kolona 10 "Operacija" označava vrstu operacije: utovar, istovar;

U koloni 11 "Izvođač" - naziv izvršioca navedenih operacija (prevoznik, pošiljalac, specijalizovana organizacija, itd.);

Kolona 12 "Dodatne operacije" navodi, ako ih ima, vrste takvih operacija i njihov broj;

Kolona 13 "Mehanizam, nosivost, kapacitet kašike" popunjava se prilikom mehanizovanog utovara i istovara. Navedeni su tip mehanizma i njegove karakteristike;

U kolonama "Metoda" navedite:

U koloni 14 - vrsta načina utovara i istovara: ručni, mehanizovani, u rasutom stanju, kiperom;

U koloni 15 - šifra ove metode ako postoji sistem kodiranja u organizaciji;

U kolonama "Datum (dan, mjesec), vrijeme, h, min" naznačen je datum i vrijeme, odnosno: u koloni 16 - dolazak, au koloni 17 - odlazak automobila na utovar i istovar. Vrijeme dolaska je vrijeme kada vozač predoči tovarni list licu odgovornom za otpremu (prijem) robe, a vrijeme polaska je vrijeme potpisivanja i predaje tovarnog lista vozaču od strane odgovorne osobe. za otpremu (prijem) robe;

Kolona 18 pokazuje vrijeme provedeno na dodatne operacije navedeno u koloni 12;

U koloni 19 stavlja se potpis lica odgovornog za sprovođenje ovih poslova.

Odjeljak "Ostali podaci" popunjava organizacija, vlasnik vozila. To ukazuje na:

U koloni 25 "Šifra za prosljeđivanje" - šifra ako postoji sistem kodiranja u organizaciji;

Kolone 26 i 27 - iznosi dospeća za usluge prevoza od klijenta i vozača;

Kolona 28 - iznos kazne za neispravnu dokumentaciju;

Kolone 29 i 30 - faktori korekcije za platu vozača (za promenu cena u skladu sa uslovima prevoza) i za glavnu tarifu (za njenu promenu u slučajevima predviđenim jedinstvenim tarifama);

Kolone 31 i 32 - vrijeme zastoja automobila pod utovarom i istovarom.

Odjeljke "Oporezivanje" i "Obračun troška" popunjava zaposlenik prevozničke organizacije odgovorne za ove operacije kako bi se obračunao trošak dostave i plata vozača za ovaj tovarni list.

4.2. Interno kretanje inventara

Kretanje materijalnih sredstava kada se prenose u proizvodnju unutar organizacije dokumentuje se korišćenjem:

Karte granične ograde (standardni obrazac br. M-8);

Zahtjevi za fakturom (standardni obrazac br. M-11).

Kartica granične ograde (obrazac je odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a) koristi se za registraciju puštanja materijalnih sredstava u strukturne podjele u slučaju njihove sistematske potrošnje ili u slučaj ranije razvijenog limita za oslobađanje materijalnih sredstava.

Ograničenje postavlja rukovodilac organizacije ili zaposlenik imenovan njegovim nalogom (na primjer, rukovodilac strukturne jedinice). Ista lica imaju pravo promjene limita. Prilikom izračunavanja limita koriste se uredno odobrene proizvodne norme za utrošak materijala po jedinici proizvodnje, obim proizvodnih programa radionica i pogona.

Prekogranično puštanje materijala ili promjena limita dozvoljeno je samo uz dozvolu rukovodioca organizacije ili osobe koju on ovlasti. Prekomjerno izdavanje materijalnih sredstava vrši se prema individualnim zahtjevima.

Kartica granične ograde izdaje se samo za jednu vrstu materijala
dragocjenosti ili nekoliko zamjenjivih materijala. Prilikom zamjene jednog
vrsta materijala na drugom u kartici, upisuje se „Zamjena, vidi zahtjev
br. _____ ", i, shodno tome, stanje limita se smanjuje.

Karticu granične ograde izdaje računovođa u dva primjerka: prvi primjerak se prenosi potrošaču materijalnih sredstava (na primjer, u radionicu), drugi u skladište.

Puštanje materijala u proizvodnju po graničnim karticama može se izvršiti samo iz jednog priključenog skladišta.

U popunjavanju limit-kartice može učestvovati više osoba. Prilikom opisa postupka popunjavanja kolona kartice granične ograde, svakako ćemo naznačiti da li neku kolonu mora popuniti određeni zaposlenik.

U kartici granične ograde zaposlenik odgovoran za njeno izdavanje navodi:

Naziv organizacije;

Serijski broj kartice;

datum njegovog sastavljanja;

Šifra operacije za kretanje robe i materijala prema ovoj kartici granične ograde (popunjava se ako organizacija koristi sistem kodiranja);

Vrsta djelatnosti za koju se koristi tražena vrsta materijalnih sredstava;

Pošiljalac, tj. naziv strukturne jedinice koja pušta materijalne vrijednosti;

Primalac, tj. naziv strukturne jedinice koja prima materijalna sredstva;

Obračunska jedinica proizvodnje proizvoda (radova, usluga), tj. mjerna jedinica proizvoda za čiju prodaju se traži ova vrsta materijalnih sredstava;

Naziv prodatih materijalnih sredstava, njihov kratak opis: klasa, veličina, marka;

Broj stavke koji je dodijelila organizacija ovu vrstu materijalna sredstva u skladu sa razvijenom nomenklaturom-cjenovnicom. Ako organizacija ima mali asortiman inventara, možda neće dodijeliti brojeve artikala inventaru. U ovom slučaju, crtica se stavlja u kolonu;

Naziv mjerne jedinice usvojene za ovu vrstu materijalnih sredstava (komadi, kilogrami, metri i sl.);

Šifra ove jedinice mjere je u skladu sa OKEI, odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 26. decembra 1994. br. 366.

Maksimalni iznos materijalnih sredstava koji se može osloboditi iz skladišta naveden je u koloni "Limit". Ovu kolonu može popuniti zaposlenik koji postavlja ograničenje upotrebe materijalnih sredstava ili službenik zadužen za izdavanje graničnih kartica. Nakon evidentiranja limita za izdavanje materijalnih sredstava u karticu, karticu mora ovjeriti rukovodilac jedinice koja je odredila limit.

Računovođa odgovoran za obradu graničnih kartica ukazuje:

Računovodstveni sintetički račun i podračun, sa kojim će se na osnovu ovog limit-karta voditi korespondencija računa materijalnih sredstava;

Kod analitičkog računovodstva otpisanih materijalnih sredstava;

Cijena po jedinici materijalnih sredstava, bez PDV-a.

Zaposlenik koji prima materijal predaje svoj primjerak kartice skladištaru.

Skladištar mora na oba primjerka kartice navesti datum izdavanja, iznos oslobođenih materijalnih sredstava, kao i stanje limita. Istovremeno se upisuje u karticu radnika koji prima materijalne vrijednosti, a zaposleni - u kopiju kartice koja pripada magacioneru. Povrat materijalnih sredstava se obrađuje na isti način.

Skladištar iskazuje i redni broj evidencije puštenih materijalnih sredstava prema skladišnom kartoteci.

Na kraju perioda za koji se utvrđuje ograničenje upotrebe materijalnih sredstava, rezultat njihovog odmora se sumira. Da bi se to postiglo, izračunava se ukupan broj izdatih materijalnih sredstava i od njega se oduzima njihov povrat.

Prilikom završne obrade kartice, računovođa obračunava trošak cjelokupnog materijala koji je pušten u izvještajnom periodu, bez PDV-a, množenjem ukupnog broja izdatih materijalnih sredstava (minus povrata) sa troškom jedinice materijalnih sredstava.

Kartica je ovjerena potpisima rukovodilaca strukturne jedinice koja prima materijalne vrijednosti i strukturne jedinice koja te vrijednosti izdaje.

Naznačen je datum zatvaranja kartice limit-ograde.

Izdavanje materijala koji se sistematski troši u procesu proizvodnje možete registrovati i direktno u karticama knjigovodstva materijala.

U uputstvu za popunjavanje kartice limit-ograde utvrđeno je da nakon iskorištenja limita naznačenog na kartici skladištar predaje karticu računovodstvu. Predaja limit-kartice mora se vršiti najmanje jednom mjesečno. Ali bolje je predati karticu zajedno sa izvještajem o kretanju materijala, za koji je rok određen u rasporedu toka rada. Stoga, ograničenje treba postaviti uzimajući u obzir ovaj raspored.

Period čuvanja kartice limita u arhivi organizacije je pet godina.

Zahtjev-faktura na obrascu br. M-11 (odobrena Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a) koristi se za obračun kretanja materijalnih sredstava unutar organizacije između strukturnih odjela ili materijalno odgovorna lica.

Za razliku od granične kartice, ona se izdaje za svako oslobađanje materijalnih sredstava unutar organizacije, ali se ne može koristiti ako postoji ograničenje puštanja materijala iz skladišta.

Za više stavki materijalnih sredstava može se izdati jedan opšti uslov - faktura.

Tovarni list u duplikatu sačinjava materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje materijalne vrijednosti. Jedan primjerak služi kao osnova za zaduživanje vrijednih skladišta donirajućeg skladišta, a drugi primjerak je neophodan skladištu primaocu za prijem dragocjenosti.

Isti tovarni listovi se koriste za registraciju poslova za isporuku u skladište ili ostavu ostataka od proizvodnje neiskorišćenih materijala, ako su prethodno primljeni na zahtev, kao i predaju otpada i brak.

Tovarnicu potpisuju materijalno odgovorna lica isporučioca, odnosno primaoca i predaju računovodstvu na račun kretanja materijala.

Popunjavanje kolona obrasca zahtijev-faktura br. M-11 je slično kartici granične ograde.

Rok čuvanja zahteva-fakture u arhivi organizacije je pet godina

Račun za predaju materijala stranci (obrazac br. M-15) se izdaje u slučaju predaje materijalnih sredstava na farme vaše organizacije koje se nalaze van njene teritorije, ili trećim licima na osnovu ugovora i drugi dokumenti. Češće se faktura primjenjuje u prvom slučaju.

Standardni obrazac u obrascu M-15 odobren je Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 30. oktobra 1997. br. 71a.

Račun se izdaje u dva primjerka: prvi se prenosi u skladište (kao osnova za puštanje materijala), drugi - primatelju materijala.

Račun može izdati u računovodstvu računovođa nadležan za ovu oblast računovodstva, u magacinu skladištar na osnovu pismenog naloga rukovodioca i punomoći koju dostavlja primalac materijala, ili u strukturnoj jedinici od strane odgovornog radnika.

U pripremi računa može učestvovati više osoba. Prilikom opisa postupka popunjavanja kolone faktura svakako ćemo naznačiti da li neku kolonu mora popuniti određeni zaposlenik.

Numeracija faktura je kontinuirana. Od nove godine numeracija počinje od broja 1.

U prvoj tabeli računa navedite:

■ datum fakture;

Šifra vrste transakcije (popunjava se ako organizacija koristi sistem kodiranja);

Pošiljalac: naziv strukturne jedinice i vrsta njene djelatnosti;

Primalac: naziv strukturne jedinice i vrsta njene djelatnosti;

Odgovoran za nabavku: naziv strukturne jedinice, vrsta njene djelatnosti i šifra izvođača (popunjava se ako organizacija koristi sistem kodiranja).

U redu "Za" navedite ime primaoca materijalnih sredstava: farme njihove organizacije ili organizacije treće strane. Pored toga, unose prezime, ime i patronime, kao i detalje punomoći koju dostavlja primalac;

Ako se, u skladu sa rasporedom toka posla utvrđenim u organizaciji, faktura ne izdaje u računovodstvu, tada će stupce 1 i 2 glavne tabele računa popuniti računovođa odgovoran za računovodstvo materijala:

Računovodstveni sintetički konto i podračun, sa kojima će se na osnovu ove fakture voditi korespondencija inventara;

Šifra za analitičko računovodstvo otpisanih materijalnih sredstava. Sljedeće kolone može popuniti ne samo računovođa.

U koloni 3 se navodi naziv, klasa, veličina i marka materijalnih sredstava izdatih po fakturi.

U koloni 7 - količina materijala koju treba pustiti na fakturi.

Kolona 8 popunjava skladištar prilikom puštanja materijala iz skladišta. Označava stvarnu količinu izdate robe.

Ako se u skladištu vodi samo kvantitativno računovodstvo (ili odgovorni radnik strukturne jedinice ne zna kazne za materijal), kolone 9-12 popunjava knjigovođa.

Kolona 9 označava cijenu jedinice materijala, bez PDV-a, u rubljama i kopejkama.

U koloni 10 - trošak cjelokupne količine materijala, bez PDV-a, u rubljama i kopejkama. Izračunava se kao proizvod pokazatelja iz kolona 8 i 9.

U koloni 11 ispisuje se iznos PDV-a na cjelokupnu količinu materijala. Izračunava se množenjem indikatora iz kolone 10 sa odgovarajućom stopom PDV-a.

Kolona 12 pokazuje ukupnu cijenu robe, uključujući PDV. Izračunava se kao zbir pokazatelja iz kolona 10 i 11.

Kolone 13-15 popunjava skladištar:

Kolona 13 označava inventarni broj, dodijeljen materijalu prema skladišnom dosijeu;

Kolona 14 - broj pasoša, koji je obično dostupan za materijalna dobra koja sadrže plemenite metale, kamenje. U drugim slučajevima, crtica se stavlja u kolonu;

Kolona 15 - broj upisa u kartonu materijalnog knjigovodstva.

Prema rezultatima fakture, slovima se označava broj izdatih stavki materijalnih sredstava, ukupan iznos robe i materijala i PDV koji je uključen u ukupan iznos.

Potpišite tovarni list:

Odgovorno lice koje je dozvolilo oslobađanje materijalne imovine;

Osoba koja je oslobodila materijalne vrijednosti;

Glavni računovođa;

Primalac dragocjenosti.

Za obračun kretanja robe i materijala unutar organizacije, strukturni podjeli ili materijalno odgovorna lica primjenjuju račun za interno kretanje, prenos robe, kontejnera (obrazac br. TORG-13).

Tovarni list sastavlja u dva primjerka materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje materijalna sredstva. Prvi primjerak služi kao osnova za prijenos materijalnih sredstava na jedinicu koja donira, a drugi primjerak za jedinicu primateljicu kao osnova za njihovo knjiženje.

Popunjeni dokument potpisuju materijalno odgovorna lica dostavljača, odnosno primaoca i predaju računovodstvu na račun prometa robe i materijala.

Rok čuvanja računa u arhivi organizacije je pet godina.

Primjer popunjavanja obrasca računa br. TORG-13 prikazan je na str. 120.

4.3. Prijem materijalnih sredstava

Knjiženje materijala i robe koja ulazi u organizaciju dokumentuje se različitim primarnim dokumentima.

4.3.1. Prijem materijala

Ako količina i kvalitet primljenog materijala odgovara podacima navedenim u otpremnim dokumentima, tada se sastavlja nalog za prijem (obrazac br. M-4) koji obračunava knjiženje materijala primljenog od dobavljača ili od obrade u skladištu. .

Sastavlja ga u jednom primjerku materijalno odgovorno lice danom prispijeća dragocjenosti u skladište, a zatim ga zajedno sa otpremnom dokumentacijom prenosi u računovodstvo. Za stvarno primljenu količinu dragocjenosti izdaje se nalog za prijem.

Za više artikala materijala, jedan nalog za prijem može se izdati ako:

Materijali su primljeni od jednog dobavljača prema jednom pratećem dokumentu (računu);

Homogeni materijali su primljeni od jednog dobavljača prema različitim dokumentima, ali u roku od jednog dana.

Primjer popunjavanja nalog za prijem dato na str. 122.

Kolone "Šifra vrste operacije" i "Šifra dobavljača" se popunjavaju ako organizacija koristi sistem kodiranja.

U koloni "Dobavljač" u odgovarajućim slučajevima navedite naziv organizacije, prezime, ime, patronim pojedinac od koga je materijal kupljen.

U rubrici " osiguravajuća organizacija» navesti naziv firme koja je osigurala primljena materijalna sredstva, ako ih ima. Ako materijalna sredstva nisu osigurana, u koloni se stavlja crtica.

U koloni „Memorija dokumenta“ upisuje se broj pratećeg dokumenta na osnovu kojeg se knjiže materijalna sredstva (najčešće faktura) i broj uplatnog dokumenta kojim se plaćaju materijalna sredstva.

"Mjerne jedinice" označavaju u skladu sa OKEI. Materijalne vrijednosti po pravilu dolaze u onim mjernim jedinicama koje su navedene u pratećim dokumentima dobavljača (komadi, kilogrami, metri itd.). Ali ako materijal stiže u velikim jedinicama mjere (vagon pijeska), a troši se u manjim (tone ili kilogrami), onda dolazi u manjim jedinicama mjere.

U tom slučaju potrebno je dokumentirati prijenos jedne mjerne jedinice računovodstva na druge. Ne postoji jedinstveni obrazac za takav dokument. To može biti naredba ili naredba šefa, akt o premještaju. Može se ponuditi približna forma takav dokument.

Materijali koji sadrže plemenite metale ili kamenje moraju biti praćeni posebnim pasošem. Njegov broj je naveden u koloni "Broj pasoša". U drugim slučajevima, u kolonu se stavlja crtica.

U koloni „Redna mjera prema kartoteci skladišta“ upisuje se broj upisa u skladišnoj knjigovodstvenoj kartici koja se izdaje za primljena materijalna sredstva.

Preostale kolone se popunjavaju slično kao i ostali dokumenti.

Nalog za prijem čuva se u računovodstvu pet godina.

Period čuvanja naloga o prijemu u arhivu organizacije je pet godina.

Ako se prilikom prijema materijala utvrdi kvantitativno ili kvalitativno odstupanje, sastavlja se akt o prijemu materijala (obrazac br. M-7).

Ovaj akt je pravni osnov za podnošenje zahtjeva protiv dobavljača materijala.

Akg u obrascu br. M-7 se takođe sastavlja u nedostatku prateće dokumentacije po prijemu materijala. Takav prijem naziva se nefakturisana isporuka (klauzula 36 Metodoloških uputstava za računovodstvo zaliha, odobrenih Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n).

Nefakturisane isporuke ne obuhvataju primljene, a neplaćene zalihe za koje postoje dokumenti poravnanja. Takve zalihe organizacija prihvata i obračunava po opšte utvrđenom redosledu sa ustupanjem dugova za njihovo plaćanje na račune za poravnanje.

Knjiženje nefakturisanih isporuka vrši se na osnovu navedenog akta. Ako su dokumenti za obračun za nefakturisane isporuke primljeni u istom ili sledećem mesecu pre nego što se u računovodstvu sastavljaju relevantni registri prijema zalihe, uzimaju se u obzir po redoslijedu koji je općenito utvrđen u datoj organizaciji. Istovremeno, zalihe se obračunavaju i obračunavaju u analitičkom i sintetičkom računovodstvu po računovodstvenim cijenama prihvaćenim u organizaciji, a koje su odobrene u nomenklaturi cjenovnika.

Nakon prijema dokumenata za obračun za nefakturisane isporuke, njihova obračunska cijena se usklađuje uzimajući u obzir primljene dokumente poravnanja. Istovremeno se preciziraju obračuni sa dobavljačem.

Ako su dokumenti za poravnanje za nefakturisane isporuke primljeni u narednoj godini nakon podnošenja godišnjih finansijskih izvještaja, tada:

Knjigovodstvena vrijednost zaliha se ne mijenja;

Navedena su obračuna sa dobavljačem, a iznos postojeće razlike između knjigovodstvena vrijednost kapitalizovane zalihe i njihov stvarni trošak se otpisuju u mesecu u kojem su primljeni dokumenti za poravnanje;

Smanjenje vrijednosti zaliha se odražava na zaduženje računa za poravnanje i u korist računa finansijski rezultati(kao dobit prethodnih godina, iskazana u izvještajnoj godini);

Povećanje troškova zaliha se ogleda u korist računa obračuna i na teret računa finansijskog rezultata (kao gubici prethodnih godina identifikovani u izvještajnoj godini).

Akt sačinjava posebna komisija imenovana nalogom rukovodioca. Komisija mora imati najmanje tri osobe. Prijem se vrši u prisustvu materijalno odgovornog lica, kao i predstavnika dobavljača (krcatelja) ili predstavnika nezainteresovane organizacije.

Akt se sastavlja u dva primjerka: prvi primjerak se prenosi u računovodstvo organizacije zajedno s pratećim dokumentima, drugi - u odjel koji će pripremiti pismo potraživanja.

Naslov akta kaže:

Njegov broj;

Datum pripreme;

Naziv organizacije koja sastavlja akt o prijemu materijala;

Mjesto sastavljanja akta;

Prateća dokumentacija (u našem primeru faktura dobavljača na obrascu br. TORG-12 od 05.07.201 1 br. 425 i TTN od 05.07.2011. br. 1734);

Broj sertifikata o kvalitetu (sertifikat), ako postoji;

Polazna stanica (pristanište) - naziv polazne stanice kada se prevozi željeznicom, naziv pristaništa - kada se prevozi vodom. Neprimijenjena opcija je precrtana. U našem slučaju, transport se vrši cestom od skladišta pošiljaoca, tako da postoji crtica;

Ime, adresa i broj telefona pošiljaoca, dobavljača i primaoca materijala;

Naziv, adresa i broj telefona osiguravajućeg društva, pod uslovom da je teret osiguran;

Datum otpreme proizvoda od strane pošiljaoca: sa stanice, sa pristaništa ili iz skladišta pošiljaoca. Suvišno je precrtano;

Detalji ugovora o nabavci proizvoda (broj i datum);

Datum i broj telegrama ili telefonske poruke o pozivu pošiljaoca. Prema Uputstvu o postupku za prihvatanje industrijskih i tehničkih proizvoda i robe široke potrošnje po količinama, koje je odobrilo Državno arbitražno vijeće SSSR-a od 15. juna 1965. br. P-6 (u daljem tekstu - Uputstvo br. P-6), dobavljač materijal treba pozvati da prihvati teret. Ali treba imati na umu da se ovo Uputstvo primjenjuje samo u slučajevima kada je to predviđeno ugovorom o nabavci (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. oktobra 1997. br. 18). U našem primjeru takav uvjet nije predviđen ugovorom, stoga u prijemu materijala sudjeluje predstavnik transportne organizacije, kome je izdato punomoćje za ovo učešće.

Rubrika “Prema pratećim transportnim dokumentima naznačeno” se popunjava na osnovu isporučiočevih dokumenata (tovarni list i tovarni list).

U odjeljku "Datum i vrijeme" naznačeni su datum i vrijeme događaja prijema tereta. U našem primjeru, teret je dostavljen cestom do skladišta kupca, tako da se popunjava samo odgovarajuća kolona, ​​a u ostalom se stavljaju crtice.

U odeljku „Uslovi skladištenja proizvoda u magacinu primaoca“ opisani su uslovi skladištenja robe u skladištu kupca do prihvatanja od strane komisije. Dakle, ako se isporuči kvarljivi teret, a temperaturni režim u skladištu ne zadovoljava standarde, onda je krivica za oštećeni teret na kupcu, a ne na dobavljaču.

Odjeljak „Stanje kontejnera i ambalaže u vrijeme pregleda proizvoda“ opisuje stanje kontejnera i ambalaže u trenutku prijema. Ako postoje oštećenja, moraju se navesti mogući uzroci.

U rubrici „Utvrđuje se količina nedostajućih proizvoda“ naznačeno je kako se utvrđuje količina nedostajućeg tereta (vaganjem, brojanjem mjesta, mjerenjem itd.).

Rubrika „Ostali podaci“ se popunjava ukoliko postoje druge činjenice koje bi, po mišljenju prijemne komisije, trebale biti odražene u aktu, a koje nisu našle mjesto u njegovim prethodnim odjeljcima.

U prvoj tabeli na 3. stranici popunjavaju se kolone “Šifra vrste operacije” i “Šifra dobavljača” ako organizacija ima sistem kodiranja. Ostale kolone su unesene potrebne informacije. U rubrici „Broj propratnog dokumenta“ navedeni su brojevi propratnih dokumenata sa prve stranice akta (u našem primjeru TORG-12 br. 425 i TTN br. 1734).

Druga tabela na 3. strani akta pokazuje količinski nesklad između isporučenog tereta prema dokumentima i stvarnog. Navedena je količina i cena sklapanja i borbe tereta, kao i njegova nestašica. Ako ima viškova, naznačuje se i njihova količina i trošak.

Za materijalna sredstva koja imaju pasoš popunjava se kolona „Broj pasoša“. To uključuje materijalne vrijednosti koje sadrže plemenite metale i kamenje.

U odeljku „Zaključak komisije“ nalaze se zaključci koje je komisija donela na osnovu prihvatanja tereta.

U "Aplikaciji. Spisak priloženih dokumenata navodi sve prateće dokumente.

Zaključno, akt potpisuju svi članovi komisije sa naznakom dokumenata koji potvrđuju njihova ovlašćenja prilikom prihvatanja tereta.

Stavlja se datum prijema u računovodstvo materijalnih sredstava.

Ako se prilikom preuzimanja robe od transportne organizacije utvrdi neusklađenost, tada treba sastaviti trgovački akt, koji se navodi u TTN redu „Napomene o sastavljenim aktima“. Broj i datum akta se navodi u redu "Komercijalni akt". Potreba za sastavljanjem takvog akta u slučajevima kada se prilikom preuzimanja tereta od transportnih organa dođe do oštećenja ili oštećenja tereta, neslaganja između naziva i težine tereta ili broja komada podataka navedenih u transportu dokumenta, predviđena stavom 4. čl. 796 Građanskog zakonika Ruske Federacije i 5 Uputstvo br. P-6.

Značajke sastavljanja trgovačkog akta opisane su u relevantnim dokumentima za različite vrste transporta:

1) drumski prevoz: odd. VI Pravila za prevoz putnika i prtljaga
zha drumski saobraćaj i gradski kopneni električni trans-
luka, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije od 14. februara 2009. br.
br. 112. Privredni akt se sastavlja u dva primjerka i mora sadržavati
sljedeće informacije:

a) opis stanja prtljage i okolnosti pod kojima je pronađen
njegovo neočuvanje;

b) podatke o tome da li je prtljag pravilno utovaren, spremljen i osiguran;

c) opis kršenja zahtjeva za utovar, slaganje ili osiguranje;
potraga za prtljagom.

Trgovinski akt sastavlja prevoznik danom saznanja okolnosti koje se sastavljaju aktom. Ako se trgovački akt ne može sastaviti u određenom periodu, trebao bi biti završen u roku od narednog dana.

Obrazac komercijalnog akta nije odobren, stoga, prema stavu 5. Uputstva br. P-6, privredni akt se može zamijeniti odgovarajućom oznakom na tovarnom listu;

2) željeznički saobraćaj: čl. 119. Povelje o željezničkom saobraćaju
odobrena luka savezni zakon od 10. januara 2003. br. 18-FZ.
Komercijalni akt se sastavlja u tri primjerka i mora sadržavati sljedeće
informacije:

a) tačan i detaljan opis stanja tereta, prtljage, teretnog prtljaga i tehničkog
okolnosti pod kojima je otkriveno neočuvanje tereta, prtljaga, tovarnog prtljaga;

b) podatke o tome da li je teret pravilno utovaren, spremljen i osiguran,
prtljaga, tovarni prtljag i da li postoji zaštitna oznaka tereta koji se prevozi
th u otvorenom voznom parku. U slučaju kršenja uslova za utovar,
smještanje ili obezbjeđenje tereta, prtljaga, tovarnog prtljaga u trgovačkom aktu
ukazuje koji prekršaj je učinjen.

Prilikom sastavljanja trgovačkog akta o oštećenju hrane i kvarljive robe, uz njega se prilaže izvod iz radnog dnevnika o temperaturnom režimu izoliranih vagona i kontejnera.

Komercijalni akt potpisuju prevoznik, kao i primalac, putnik, primalac, ako učestvuju u pregledu tereta, prtljaga, tovarnog prtljaga.

Obrazac komercijalnog akta odobren je Pravilima za izradu akata za prevoz robe železničkim prevozom, odobrenim naredbom Ministarstva železnica Rusije od 18. juna 2003. godine br. 45;

3) vazdušni saobraćaj: čl. 124 Vazdušnog kodeksa Ruske Federacije.

4) unutrašnji vodni saobraćaj: čl. 160. Zakona o unutrašnjim vodama
transport Ruske Federacije. Poslovni akt se ne sastavlja:

U slučaju manjka mase tereta u granicama prirodnog gubitka, normativi za smanjenje procenta vlage ili zakorovljenosti pri transportu tereta, normativi za odstupanja u očitavanju vaga, razlike u masi tereta prihvaćenog za prevoz na osnovu uslove proračuna na osnovu rezultata za navigaciju;

Izdavanje tereta, čija je isporuka izvršena na tehnički ispravnom plovilu ili u kontejneru sa neoštećenim uređajima za zaključavanje i plombiranje, ili u pratnji predstavnika pošiljaoca ili primaoca.

Forma komercijalnog akta nije odobrena;

5) spoljni vodni transport: čl. 402 Kodeksa trgovačkog brodarstva Rusije
Ruska Federacija (u daljem tekstu - KTM RF).

Obrazac komercijalnog akta nije odobren, ali ga treba utvrditi savezni organ izvršne vlasti u oblasti saobraćaja (klauzula 2, član 5 ZOO RF).

Kao primjer, ponudićemo obrazac akta koji se sastavlja u toku drumskog prevoza.

Zaključno, posljednji na aktu obrasca broj M-7 potpisuje upravnik skladišta, koji vrši popis materijalnih sredstava. Naveden je datum završetka operacije za njeno prihvatanje.

Na osnovu akta sastavlja se reklamacija dobavljaču, pošiljaocu ili prevozniku. Forma takvog pisma je proizvoljna. Trebalo bi da odražava:

Naziv i datum izrade dokumenta;

Naziv organizacije koja piše pismo;

Pojedinosti ugovora o nabavci za čije izvršenje se podnosi zahtjev;

Spisak materijalnih sredstava u kvantitativnom i troškovnom smislu i priroda odstupanja za svaku vrstu;

Postavljeni zahtjevi;

Obračun iznosa potraživanja sa obrazloženjem i potvrdom itd.

4.3.2. Prijem robe

Prijem robe vrši i komisija imenovana naredbom rukovodioca organizacije. Komisija mora imati najmanje tri osobe.

Ukoliko količina i kvalitet primljene robe odgovara pratećim dokumentima, komisija sastavlja akt o prijemu robe (obrazac br. TORG-1).

Akt se sastavlja u jednom primjerku na dan prijema robe, s tim da se broj primjeraka akta može povećati ovisno o situaciji.

Koristi se za registraciju prijema robe u pogledu kvaliteta, količine, težine i kompletnosti u skladu sa pravilima za prijem robe i uslovima ugovora.

Popunjavanje ovog akta je na mnogo načina slično popunjavanju akta o prijemu materijala u obrascu br. M-7.

U naslovu akta na obrascu br. TORG-1 se navodi:

Naziv organizacije koja čini akt i, ako postoji, strukturne jedinice;

Osnova za sastavljanje akta: broj i datum naloga ili naloga za organizaciju (nepotrebna opcija je precrtana);

Broj akta;

Datum sastavljanja akta;

Mjesto prijema robe;

Navedena je prateća dokumentacija (u našem primjeru tovarni list br. 14/A-1 od 02.08.2011.);

Vrsta (telefonska poruka, telegram, faks i sl.), broj i datum dokumenta o pozivu predstavnika pošiljaoca, proizvođača i dobavljača (prema Uputstvu br. P-6, isporučioca treba pozvati da preuzme teret. Ali treba imati na umu da se ovo Uputstvo primenjuje samo ako je to predviđeno ugovorom o nabavci (Rezolucija Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. oktobra 1997. br. 18). U našem primeru, Robu je isporučio predstavnik dobavljača, zbog čega učestvuje u prijemu robe.Izdato mu je punomoćje za učešće u prijemu. Detalji punomoći su dati na kraju akta) ;

Naziv, adresa i broj telefona pošiljaoca, proizvođača i dobavljača robe;

Naziv, adresa i broj telefona osiguravajućeg društva, pod uslovom da je teret osiguran. U našem primjeru, teret nije osiguran, tako da postoji crtica;

Detalji ugovora o isporuci robe (broj i datum) i fakture;

Podaci komercijalnog akta ako je sastavljen (detalji komercijalnog akta se opisuju prilikom popunjavanja akta o prijemu materijala na obrascu br. M-7);

Podaci o veterinarskom certifikatu, ako postoji;

Podaci o željezničkom tovarnom listu, ako je teret dostavljen željeznicom;

Pogled vozilo ko je isporučio robu (u vagonu, vozu, kombiju, hladnjači, brodu i sl.) prema redu „Način isporuke“;

Datum polaska robe sa stanice (pristanište, luka) polaska: naziv polazne stanice - kada se prevozi željeznicom; naziv pristaništa - kada se transportuje vodom; nazivi luka - kada se prevoze morem. Neprihvatljiva opcija je precrtana. U našem slučaju prevoz se vrši auto-

transport iz skladišta pošiljaoca, stoga se u ovom redu stavlja crtica, ali se u redu „iz skladišta pošiljaoca robe“ navodi ime pošiljaoca;

Temperaturni režim pri transportu mesa (ribe).

U odjeljku "Datum i vrijeme" naznačeni su datum i vrijeme događaja prijema robe:

Datum dolaska tereta;

Vrijeme početka, pauze, nastavka i završetka prijema robe. U našem primjeru, prihvatanje nije obustavljeno, stoga se u ove kolone stavlja crtica.

Sljedeća tabela se popunjava prema pratećoj dokumentaciji dobavljača.

Prilikom popunjavanja reda „Sertifikat“ (dokument kojim se potvrđuje kvalitet robe u skladu sa prihvaćenim standardima) mora se navesti njegov broj, naziv registracionog organa koji je izdao ovaj dokument i rok njegovog važenja.

Opisuje stanje robe, kontejnera i ambalaže u trenutku prijema robe.

Sljedeći redovi se popunjavaju ako se u postupku prijema utvrdi nesklad između količine, kvaliteta ili asortimana primljene robe i prateće dokumentacije dobavljača:

„Način utvrđivanja nestale robe“;

“Zaključak o uzrocima i mjestu nestašice robe”;

Kolone 20-24 "Odstupanje";

„Odluku direktora“ o uočenim odstupanjima.

Akt potpisuju svi članovi prijemne komisije, kao i predstavnik pošiljaoca (dobavljača, proizvođača), u našem slučaju predstavnik dobavljača. Navedeni su detalji punomoći koju mu je izdala organizacija dobavljača.

Zaključno, posljednji na aktu obrasca br. TORG-1 potpisuje se na upravnika skladišta koji uzima u obzir robu. Naveden je datum završetka operacije za njeno prihvatanje.

Akt odobrava rukovodilac organizacije. Pečat odobrenja nalazi se na prvoj stranici akta.

Period čuvanja akta u arhivi organizacije je pet godina.

Ako se u postupku prijema utvrdi neusklađenost robe i prateće dokumentacije, tada se pored ovog akta izdaje i akt o utvrđenom odstupanju u količini i kvalitetu po prijemu inventara (obrazac br. TORG-2). ). Ako je stigla uvezena roba, onda - sličan akt u obrascu br. TORG-3.

Za domaću robu sastavlja se akt na obrascu br. TORG-2 u četiri primjerka, akt na obrascu br. TORG-3 - za uvozna roba u pet primjeraka.

Akti služe za formalizovanje prijema robe i materijala koji imaju kvantitativne i kvalitativne odstupanja u odnosu na podatke iz prateće dokumentacije dobavljača, pravni su osnov za podnošenje reklamacije dobavljaču, pošiljaocu.

Reklamacije se mogu postaviti u slučaju nepravilnog izvršenja ugovora, što se može izraziti kršenjem uslova:

O količini robe (član 466 Građanskog zakonika Ruske Federacije);

O kvalitetu robe (član 469 Građanskog zakonika Ruske Federacije);

Njegov asortiman (član 468 Građanskog zakonika Ruske Federacije) itd.

Akti se sastavljaju posebno za svakog dobavljača za svaku pošiljku robe primljene u okviru jedne transportne isprave.

Na prvoj stranici akta u obrascu broj TORG-2 ponavljaju se svi podaci iz odgovarajućeg akta na obrascu broj TORG-1. Stoga njegovo popunjavanje nećemo ponavljati, već ćemo odmah pristupiti popunjavanju 2. stranice akta TORG-2.

U redu „Informacije o stanju vagona, kombija i sl. Podaci o dostupnosti, opisu ambalažnih etiketa, transportnim plombama na odvojenim mestima (sertifikati, specifikacije u vagonu, kontejneru) i oznake otpreme” prepisuju se iz prateće dokumentacije transportne organizacije i dobavljača.

U tabeli „Prema pratećim transportnim dokumentima navedeni su“ podaci o robi u skladu sa pratećim dokumentima dobavljača.

U redu „Informacije o stanju vagona, kombija i sl. Dostupnost, opis ambalažnih etiketa, transportne plombe na odvojenim mjestima (sertifikati, specifikacije u vagonu, kontejneru) zapravo” opisuje stvarne podatke otkrivene prilikom pregleda vozila po prijemu robe.

Sljedeća tabela odražava prihvatanje robe prema broju mjesta i uočenim neskladima.

U odeljku „Uslovi skladištenja robe (proizvoda) do otvaranja u skladištu primaoca“ opisani su uslovi skladištenja robe u skladištu kupca do njenog prihvatanja od strane komisije. Dakle, ako se isporuči kvarljivi teret, a temperaturni režim u skladištu ne zadovoljava standarde, onda je krivica za oštećeni teret na kupcu, a ne na dobavljaču.

Također, ako je potrebno, naznačene su informacije o temperaturnom režimu prilikom istovara robe u vagon (hladnjak, itd.).

U odeljku „Stanje kontejnera i ambalaže, označavanje mesta, robe i kontejnera u vreme eksternog pregleda robe (proizvoda)“ opisuje se stanje kontejnera i ambalaže u trenutku prijema, kao i obeležavanje mesta. i samu robu.

Pruža informacije o dodatku vanjske oznake kontejnera u koji je roba upakovana.

Naveden je datum otvaranja kontejnera, naziv organizacije koja je zapečatila robu prilikom otpreme.

Prilikom prijema robe na kvalitet, ukoliko se vrši nasumična provjera, opisuje se postupak odabira robe za njenu provedbu.

AT sljedeća tabela daju se podaci o odstupanjima (nestašicama, viškovima) u količini robe i njihovim razlozima: brak, bitka. Ako roba sadrži plemenite metale ili kamenje, tada se navodi broj pasoša robe.

U liniji „Utvrđena količina robe (proizvoda)“ se navodi kako je određena količina robe: vaganjem, prebrojavanjem, mjerenjem itd., kao i gdje je izvršeno utvrđivanje.

Ako je određivanje obavljeno vaganjem, onda sljedeći red označava karakteristike vage koje su korištene.

Ako trebate navesti bilo koju drugu informaciju koja nije prikazana, popunjava se red "Ostali podaci".

Popisna sredstva za koja ne postoje odstupanja u količini i kvalitetu nisu navedena u aktima, što se konstatuje na kraju akta sa sadržajem: „Za ostalu popisnu imovinu nema odstupanja.

U nastavku slijedi mišljenje komisije za prijem sa Detaljan opis nedostatke (priroda manjaka, viškova, neodgovarajućeg kvaliteta, nedostataka, nedostataka) i mogući razlozi njihov nastanak, kao i zaključak komisije.

Akt potpisuju svi članovi prijemne komisije, kao i predstavnik pošiljaoca (dobavljač, proizvođač). Navedeni su detalji punomoći koju mu je izdala organizacija.

Svoj potpis stavlja i glavni (viši) računovođa organizacije koja prima robu.

Nakon toga, rukovodilac donosi odluku na osnovu rezultata prihvatanja i izvršenja akta, a zatim usvaja akt. Pečat odobrenja nalazi se na prvoj stranici akta.

Period čuvanja akta u arhivi organizacije je pet godina.

Na osnovu akta sastavlja se reklamacija dobavljaču, pošiljaocu ili prevozniku. Zahtjevi za obrazac takvog pisma dati su u opisu akta prijema materijala na obrascu br. M-7.

Po prijemu primljene robe bez prateće dokumentacije sastavlja se akt o prijemu primljene robe bez fakture dobavljača (obrazac br. TORG-4).

Isti akt se sastavlja i prilikom kupovine robe od fizičkog lica.

Na osnovu njega, stvarno primljena roba i materijal primljen bez fakture dobavljača, tj. akt u obrascu br. TORG-4 se koristi za formalizaciju svakog prijema od strane organizacije prema stvarnoj dostupnosti.

Ovaj akt sastavljaju u dva primjerka članovi komisije uz učešće materijalno odgovornog lica: prvi primjerak se predaje računovodstvu, drugi ostaje materijalno odgovornom licu.

Prilikom izdavanja akta navode se sljedeći podaci:

Naziv organizacije koja čini akt i njegovog strukturnog podjela;

Naziv, adresa, broj telefona i bankovni podaci dobavljača

sanduk i otpremnik;

broj akta;

datum njegovog sastavljanja;

Mjesto prijema robe;

Prateća dokumenta (npr. ne postoji tovarni list na obrascu br. TORG-12, ali postoji željeznički tovarni list. U ovom slučaju je u ovom redu naveden samo željeznički tovarni list. Ako nedostaju svi dokumenti, onda je crtica stavlja se ili je naznačeno da je roba primljena bez dokumenata);

U prisustvu dokumenata transportne organizacije:

a) broj sedišta prema transportnim dokumentima;

b) masu robe polazne i odredišne ​​stanice (pristaništa, luke);

c) pojedinosti komercijalnog akta u slučaju njegove pripreme (detalji o
komercijalni akt se navodi prilikom popunjavanja akta o prijemu materijala za
obrazac broj M-7);

Stanje pakovanja robe.

Tabela sadrži informacije o proizvodu.

Akt potpisuju članovi komisije i materijalno odgovorno lice koje prima robu.

Period čuvanja akta u arhivi organizacije je pet godina.

4.3.3. Prijem gotovih proizvoda

Gotovi proizvodi su dio zaliha, proizvedeni u samoj organizaciji i namijenjeni prodaji.

Gotovi proizvodi se moraju isporučiti u skladište gotovih proizvoda, izuzev proizvoda velikih dimenzija i drugih proizvoda čija je isporuka otežana iz tehničkih razloga.

Prijenos gotovih proizvoda u skladište može se izvršiti korištenjem već pregledanih dokumenata, na primjer, tovarni list na obrascu br. M-II ili faktura za predaju materijala stranci na obrascu br. 15.

Za obračun prijenosa gotovih proizvoda iz proizvodnje u skladišta, faktura za prijenos gotovih proizvoda u skladišta (obrazac br. MX-18), odobrena Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 9. avgusta 1999. br. 66, također se može koristiti.

Sastavlja ga u dva primjerka materijalno odgovorno lice strukturne jedinice koja isporučuje gotov proizvod. Jedan primjerak služi kao osnova za otpis proizvoda (vrijednosti) isporučionoj strukturnoj jedinici (prodavnica, odjeljenje, brigada), a drugi primjerak služi kao osnova za prijem proizvoda (vrijednosti) u prijemno skladište (prodavnica, odjeljenje). , brigada).

Račun potpisuje materijalno odgovorno lice dostavljača i primaoca i dostavlja se računovodstvu radi evidentiranja kretanja proizvoda (vrijednosti).

4.4. Obračun materijalnih sredstava u magacinu

Računovodstvo materijalnih sredstava se vrši:

U računovodstvu - za materijalno odgovorna lica (timove) u vrijednosnom smislu;

U skladištima - po nazivima, razredima, količini i cijeni robe u robnim knjigama, robnim karticama.

Izvještaji materijalno odgovornih lica sa priloženom dokumentacijom služe kao osnova za obračun transakcija prijema i otuđenja robe.

Operativno magacinsko knjigovodstvo materijalnih sredstava koje vode materijalno odgovorna lica neophodno je:

Za planiranje nabavke i zaključivanje ugovora o snabdijevanju;

Identifikacija ustajalih, nepotrebnih, nelikvidnih zaliha;

Kontrola sigurnosti materijalnih sredstava na mestima njihovog skladištenja vršenjem popisa i upoređivanjem njegovih rezultata sa računovodstvenim podacima.

4.4.1 Računovodstvo materijala

Za obračun kretanja materijala u skladištu za svaki razred, vrstu i veličinu popunjava se karton knjigovodstva materijala (obrazac br. M-17

Kartica se popunjava za svaki broj artikla materijala.

Unosi se u njega vrše na dan transakcije (na osnovu dokumenata o prijemu ili rashodu). Karticu održava materijalno odgovorna osoba (skladištar, upravnik skladišta).

U skladištima sa malim asortimanom materijala moguće je voditi evidenciju u knjigama sortnog knjigovodstva sa naznakom detalja koji treba da budu prikazani u kartici.

Sve kartice su upisane u kartoteku, a dodijeljen im je redni broj u skladu sa upisom u registar.

Početni unos na karticu je dolazno stanje na početku mjeseca. Materijalno odgovorno lice upisuje u kolone „Prihodi“, „Rashodi“ dnevno na osnovu primarnih dokumenata sačinjenih tog dana. Nakon svakog unosa, kartica prikazuje ostatak. Izuzetak je dozvoljen kod ljetovanja sa limit-ogradnim karticama, jer se upis na karticu može izvršiti jednom nakon zatvaranja, ali najkasnije do 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. S tim u vezi, materijalno odgovorno lice u roku od mjesec dana zadržava svoj primjerak kartice limit-ograde uz pripadajuću karticu knjigovodstva materijala. Računovođa je dužan da u magacinu, u prisustvu materijalno odgovornog lica, izvrši provjeru blagovremenosti i ispravnosti evidentiranja upisa u kartice.

Finansijski odgovorno lice mora stalno upoređivati ​​trenutno stanje sa stopom zaliha naznačenom u odgovarajućoj koloni. Ako stanje materijala padne ispod navedene norme, odjel za nabavku se obavještava o potrebi nabavke materijala.

Na kraju svakog mjeseca, materijalno odgovorno lice predaje karticu računovodstvu.

Kartica se čuva u arhivi organizacije pet godina.

4.4.2. Računovodstvo robe

Za evidentiranje kretanja robe u skladištu koristi se dnevnik (obrazac br. TORG-18). Primjer popunjavanja registra za kretanje robe u skladištu prikazan je na str. 151.

Dnevnik vodi materijalno odgovorno lice za nazive, sorte, količinu i cijenu robe.

Uknjižbe u dnevnik se vrše na osnovu isprava o prihodima i rashodima ili akumulativnih izvještaja za obračun puštanja robe i kontejnera po danu.

Period čuvanja časopisa u arhivi organizacije je pet godina.

Prilikom kvantitativnog obračuna robe koristi se knjigovodstvena kartica kvantitativne vrijednosti (obrazac br. TORG-28), čiji je primjer prikazan na str. 152.

Kartica se vodi posebno za svaki artikl, vrstu robe. U kvantitativnom i troškovnom računovodstvu, homogena roba različite namjene, ali iste maloprodajne cijene, može se obračunati zajedno na jednoj kartici.

Upisi u karticu se vrše u kvantitativnom i troškovnom smislu na osnovu ovjerene dokumentacije koju računovodstvu dostavljaju materijalno odgovorna lica.

Period čuvanja kartice u arhivi organizacije je pet godina.

4.5. Izvještavanje finansijski odgovornih lica

Finansijski odgovorna lica dužna su sačiniti izvještaje o dostupnosti i kretanju robe u roku od jednog do deset dana, koji utvrđuju rukovodilac i šef računovodstva. trgovinska organizacija zavisno od uslova rada. Rokovi za izvještavanje su određeni rasporedom toka posla.

Primarna dokumentacija o prijemu i utrošku je osnova za sastavljanje robnog izvještaja (obrazac br. TORG-29). Sastavlja ga finansijski odgovorno lice u dva primjerka: prvi primjerak, zajedno sa svim pratećim dokumentima koji potvrđuju prijem ili otuđenje robe, dostavlja se računovodstvu organizacije, drugi s računom računovođe o prijemu izvještaj ostaje finansijski odgovornom licu.

U adresnom dijelu robnog izvještaja navesti naziv organizacije i strukturne jedinice, radno mjesto, prezime i inicijale materijalno odgovornog lica, broj izvještaja, period za koji se robni izvještaj sastavlja.

U ulaznom dijelu robnog izvještaja u vrijednosnom smislu odražavaju stanje robe na dan prethodnog robnog izvještaja i prijem robe i kontejnera prema pratećim dokumentima.

Svaki dokument o prijemu (izvor prijema robe, broj i datum dokumenta, količina primljene robe) se posebno evidentira, obračunava se ukupan iznos primljene robe za izvještajni period i ukupan prijem sa stanjem na početku perioda.

U rashodovnom dijelu robnog izvještaja izračunava se ukupan iznos potrošnje dobara za izvještajni period.

Svaki dokument o trošku se odražava na posebnoj liniji(prodaja robe na malo, vraćanje nekvalitetne robe, transfer robe).

Osnova robnog izvještaja je potvrda robnog stanja.

Sve dokumente o prijemu i rashodu, na osnovu kojih se sastavljaju robni izvještaji, treba složiti hronološkim redom. Numeracija izvještaji o robi mora biti u skladu od početka do kraja godine sa br. 1.

Robni izvještaji materijalno odgovornih lica koja su počela sa radom od početka godine numeriraju se od početka njihovog rada.

U tekstualnim i digitalnim podacima robnih izvještaja nisu dozvoljene neutvrđene ispravke i njihovo brisanje. Greške napravljene u izveštajima o proizvodima se ispravljaju na ovaj način: pogrešan unos se precrtava jednim redom i upisuje tačan tekst ili brojčani podaci.

Ispravka greške u robnom izvještaju mora biti označena natpisom "Ispravljeno" i potvrđena potpisom odgovornog lica i računovođe, sa naznakom datuma ispravke.

Izvještaj o robi, po pravilu, sastavlja se pomoću bilansne metode obračuna robe. Ova metoda se obično koristi u velikim i srednjim preduzećima. Naziva se i operativnim računovodstvom. Značenje metode je sljedeće.

Računovodstvo ne vodi evidenciju stanja i kretanja svake vrste robe, te stoga ne umnožava evidenciju zaliha. Povremeno (svakodnevno ili jednom u nekoliko dana) knjigovođa provjerava ispravnost upisa u evidenciju (robne knjige ili kartice) koje vode materijalno odgovorna lica. Pronađene greške se odmah ispravljaju.

Nakon toga, registri skladišnog knjigovodstva postaju operativni knjigovodstveni registri, tj. skladišno računovodstvo postaje sastavni dio analitičkog računovodstva. Istovremeno sa provjerom kartica, računovođa prima primarnu dokumentaciju u magacinu od materijalno odgovornog lica, provjerava ih, raspoređuje u računovodstvene grupe i sačinjava prateći registar za predaju dokumenata (obrazac br. TORG-31). Sortirani po računovodstvenim grupama, primarni dokumenti služe kao osnova za izračunavanje zbroja po grupama. U računovodstvu za grupe akumulirani iskazi analitičkog knjigovodstva materijala vode se samo u novčanom iznosu. Na osnovu ovakvih akumulativnih izvještaja, rezultati prihoda i rashoda na odgovarajućem podračunu prenose se na prometni list kretanja materijala u novčanom smislu.

Za provjeru ispravnosti vođenja računa kako u magacinu tako iu računovodstvu, svakog 1. u mjesecu (kao i na dan popisa) sastavlja se bilans stanja. U njemu se na osnovu registara magacina iskazuju stanja robe po nazivima, artiklima, sortama, količini i cijeni. Zatim se vrši oporezivanje i obračun ukupne cijene svih dobara. Ovaj zbir bi trebao biti jednak saldu računa sintetičkog bogatstva (10, 41, itd.). Bilansi se sastavljaju za materijalno odgovorna lica (brigade), a po potrebi i za proširene grupe proizvoda.

U malim preduzećima sa neznatnim rasponom materijalnih sredstava obično se koristi kvantitativno-zbirni metod obračuna materijalnih sredstava. Ovim metodom se na kraju mjeseca u materijalno knjigovodstvenim karticama na kraju mjeseca ispisuju rezultati prijema i utroška materijalnih sredstava i stanje na početku narednog mjeseca. Rezultati svake kartice su zaseban red za popunjavanje prometni list kretanje materijala.

Kvantitativno-zbirni metod analitičkog obračuna materijala može se održavati bez upotrebe kartica. Mala preduzeća umjesto njih vode evidenciju zaliha i dobara, kao i PDV na te vrijednosti (obrazac br. B-2), koja sadrži podatke o stanju, primicima i utrošku robe, ne samo u vrijednosti, već takođe u kvantitativnom smislu, kao i stanja, prihodi i rashodi za svaku stavku robe. Obrazac izvoda i postupak računovodstva robe i materijala utvrđuju se u preporuke modela o organizaciji računovodstva malih preduzeća (odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 1998. br. 64n). Izjava nije unificirani oblik tako da možete napraviti sve potrebne izmjene na njemu.

Iskaz na obrascu br. B-2 namijenjen je za analitičko i sintetičko knjigovodstvo zaliha, gotovih proizvoda i robe iskazanih na računima 10 „Materijali“ i 41 „Dobra“, kao i iznosa PDV-a na nabavljena materijalna sredstva (konto 19 „Vrijed. stečene vrijednosti poreza na dodani porez).

Izvod se otvara mjesec dana i vodi ga finansijski odgovorna lica (ili u računovodstvu) posebno za proizvodne zalihe i robu u kontekstu svih vrsta vrijednosti, bez obzira da li je u izvještajnom mjesecu bilo kretanja ili ne. vrijednosti.

Troškovi dragocjenosti utvrđuju se i iskazuju u izvještaju na osnovu troška nabavne cijene, troškova transporta, naknada navedenih u obračunskim dokumentima dobavljača.

Ako u preduzeću postoje dva ili više materijalno odgovornih lica, iskaze na obrascu br. B-2 sastavlja svaki materijalna osoba, a u računovodstvu se na osnovu navedenih izvoda sastavlja obračun na obrascu br. B-2 za konsolidovani obračun prisutnosti i kretanja vrijednosti ​​​za mjesec u cjelini za a. malo preduzeće.

Zasebno od materijalnih vrijednosti u izvodu, u posebnom redu se na ove vrijednosti iskazuje PDV, koji je dospjeo za odbitak.

Strukturne jedinice organizacija proizvodnje, koji se bavi trgovinskom djelatnošću (prodavnice, maloprodaja), može popuniti robni izvještaj u obrascu predloženom u Smjernice o računovodstvu zaliha.

Izvještaj o trgovini sastoji se od dva dijela. Odjeljak "A" odražava kretanje gotovih proizvoda i robe, odjeljak "B" - kretanje gotovine.

Robni zapisnik sastavlja rukovodilac radnje, prodavac ili drugo materijalno odgovorno lice u dva primerka.

Red "Netrgovinska organizacija" označava broj ili naziv radnje ili druge trgovinske jedinice.

Finansijski odgovorno lice u rubrici "A" robnog izvještaja odražava stanja i kretanje (prihodi, potrošnja) gotovih proizvoda i robe u kvantitativnom smislu, navodeći nazive, brojeve i datume ulaznih i izlaznih dokumenata, kao i pokazatelje "Rashod" i "Stanje na kraju mjeseci" u prodajnim cijenama (uključujući PDV i druge poreze na cijenu robe).

U slobodnim redovima odjeljka "A" se odražava (ako postoje operacije):

U pododjeljku "Ulazni" - primici iz skladišta vaše organizacije, od drugih organizacija, gotovi proizvodi i roba;

Pododjeljak "Rashodi" - prodaja gotovih proizvoda, robe za gotovinu, na kredit (tj. na rate), po čekovima namirenja kreditne institucije itd.

Odjeljak "B" odražava izvore prijema i raspolaganja gotovinom: prihodi od prodaje gotovih proizvoda i robe, dostava novca na blagajnu vaše organizacije, inkasant kreditna institucija, nestašice i viškovi gotovine itd.

Računovodstvenoj službi organizacije na vrijeme se dostavlja robni izvještaj sa ulaznim i izlaznim robnim i novčanim dokumentima. Učestalost dostave izvještaja o robi utvrđuje se rasporedom toka posla. Izvještaj se ne može sastavljati manje od jednom mjesečno.

Robni izvještaji se sastavljaju do kraja kvartala, godine, prilikom revalorizacije gotovih proizvoda i robe, zaliha, promjene materijalno odgovornog lica i likvidacije netrgovinske organizacije.

Računovođa provjerava i prihvata izvještaj i o tome pravi bilješke na oba primjerka izvještaja. Prvi primjerak izvještaja sa dokumentima ostaje u računovodstvu, drugi se vraća materijalno odgovornom licu.

Ako se u izvještaju pronađu greške, računovođa vrši odgovarajuće ispravke u oba primjerka izvještaja. Finansijski odgovorno lice se upoznaje sa ispravkama i u dogovoru sa njima potvrđuje ih svojim potpisom navodeći ispravljeni iznos stanja gotovih proizvoda, robe i gotovine na kraju izvještajnog perioda.

Računovodstvena služba organizacije ili odjela trgovine u rubrici "A" robnog izvještaja popunjava kolone "Po stvarnoj cijeni" - za gotove proizvode i robu, nakon čega se podaci robnog izvještaja sprovode prema računovodstvu.

U prilogu robnog izvještaja nalazi se "Izjava o kretanju gotovih proizvoda i robe".

Izvod odražava primitke (prijem) i potrošnju gotovih proizvoda i dobara, navodeći njihove nazive, karakteristike i brojeve artikala (ako ih ima), kao i mjerne jedinice, količine, cijene i iznose po prodajnim cijenama (sa PDV-om). Ako je prijem ili potrošnja gotovih proizvoda i robe dokumentovan sa odrazom gore navedenih pokazatelja, oni se mogu odraziti u izvodu koji navodi samo ukupne (ukupne) iznose.

Izvještaj prikazuje ukupne iznose odvojeno za prihode i rashode.

Podatke o stvarnom trošku i (ili) nabavnim cijenama popunjava odjel trgovine ili računovodstvena služba.

Organizacija mora izabrati najpogodniji oblik robnog izvještaja, prema kojem će financijski odgovorna lica izvještavati, ili izraditi vlastiti obrazac.

Odabrani obrazac mora biti fiksiran u računovodstvenoj politici organizacije.

Računovođa organizacije je dužan da provjeri blagovremenost i potpunost knjiženja primljenih materijalnih sredstava, ispravnost njihovog otpisa, kao i ispravnost izvještavanja finansijski odgovornih lica.

Prilikom provjere izvještaja finansijski odgovornih lica, računovođa je dužan utvrditi:

Vjerodostojnost dokumenata i ispravnost upisa u izvještaj na osnovu priloženih dokumenata, kao i usklađenost datuma dokumenata sa periodom za koji se izvještaj podnosi;

Usklađenost u ovom izvještaju sa stanjem robe i kontejnera na početku izvještajnog perioda sa stanjem prikazanim u prethodnom izvještaju na kraju izvještajnog perioda;

Usklađenost u izvještaju stanja robe i kontejnera na početku izvještajnog perioda sa stvarnim stanjem u evidencija inventara na dan popisa;

Da li datumi svih primarnih dokumenata priloženih izvještaju ukazuju da je roba primljena prije popisa, a ne poslije;

Zakonitost i valjanost poslovne transakcije(prijem, otpust, otpis robe, itd.);

Prisustvo u dokumentima svih potrebnih detalja, potpisa finansijski odgovornih lica, administrativnih potpisa rukovodioca organizacije za unutrašnje kretanje robe;

Kompletnost objavljivanja u izvještajni period roba po izdatim punomoćjima, plaćena ili prihvaćena za plaćanje ispravama;

Ispravnost cijena robe, oporezivanja i obračuna u izvještaju i dokumentima u prilogu;

Usklađenost upisa materijalno odgovornih lica u kartice (knjige) skladišnog računovodstva sa primarnim prihodima i rashodima;

Usklađenost iznosa za unutrašnje kretanje prodate robe i kontejnera sa iznosom prikazanim u ulaznom dijelu robnih izvještaja drugih materijalno odgovornih lica;

Korespondencija prihoda prikazanog u rashodovnom dijelu robnog (robno-gotovinskog) izvještaja, iznos kreditiran prema gotovinskom izvještaju (prilikom obračuna prodajnih cijena).

Ako prilikom provjere cijena, oporezivanja ili obračuna računovođa otkrije greške, one se ispravljaju na ispravan način; ispravke se overavaju potpisom lica koje je otkrilo grešku, a o promeni stanja robe na kraju izveštajnog perioda obaveštava se finansijski odgovorno lice, koje potpisuje na kraju izveštaja, kojim potvrđuje ispravnost izvršene ispravke i novi bilans robe.

Izvještaji materijalno odgovornih lica sa priloženim dokumentima moraju biti odabrani i vezani njihovim serijskim brojevima. Rok trajanja robnih izvještaja je pet godina.

---