Odgovornim osobama priznaju se svi bez izuzetka članovi osoblja organizacije (koje rade po ugovoru o radu) koje su primale gotovinu unaprijed na blagajni. Gotovina se po pravilu izdaje u podizvještaju za nadolazeće putne troškove, kao i za plaćanje kućnog pribora, poštarina, troškovi u vezi sa nabavkom materijala za malu veleprodaju u maloprodaji i za druge privredne potrebe.

Cash na računu se izdaju na račun novčanih naloga i moraju se trošiti striktno za svoju namjenu. Osim toga, odgovorna sredstva se ne mogu pripisati prihodima pojedinca - zaposlenog u kompaniji. U ovom slučaju, troškovi odgovornog lica u stranoj valuti se preračunavaju u rublje po kursu Centralne banke Ruske Federacije, utvrđenom na dan odobrenja avansnog izvještaja.

Poravnanja sa odgovornim licima podrazumijevaju, prvo, neznatne veličine sume novca povjerava zaposlenima radi realizacije posredničkih funkcija organizacije, a drugo, nemogućnost njihove implementacije u bezgotovinski nalog. Sve operacije obračuna sa odgovornim licima karakteriše ograničena, ranije poznata lista i prilično visok stepen redovnosti njihovog izvršenja.

Među internim dokumentima koji se koriste u obračunima sa odgovornim licima su liste odgovornih lica koje je odobrilo rukovodstvo preduzeća, predračun troškova reprezentacije, nalozi za odobravanje ovih predračuna, avansni izveštaji, kao i dnevnici za evidentiranje izveštaja. Osim toga, ukoliko su postojale činjenice slanja zaposlenih na službena putovanja u preduzeće, trebalo bi da budu dostupni i relevantni nalozi rukovodstva. Zauzvrat, sistem unutrašnja kontrola, između ostalog, nužno mora uključiti i temeljna načela koja određuju postupak izrade obračuna, formalno ugrađena u računovodstvenu politiku organizacije.

Gotovinske transakcije ovde su formalizovane standardnim međuodeljenskim obrascima primarne računovodstvene dokumentacije za preduzeća i organizacije. Izdavanje gotovog novca iz blagajne preduzeća vrši se na osnovu gotovinskih računa. unificirani oblik N KO-2 ili druge uredno izvršene isprave, uključujući uplatnice, zahtjeve za izdavanje novca i fakture, sa stavljanjem pečata na ove dokumente sa podacima o računu za gotovinski nalog.

Izdavanje gotovine po izvještaju o troškovima u vezi sa službenim putovanjima vrši se u granicama iznosa koji službenim putnicima duguju za ove namjene. Dokumente za izdavanje novca potpisuju rukovodilac, glavni računovođa preduzeća ili druga ovlašćena lica. Prilikom izdavanja novca na računu blagajnik, blagajnik zahtijeva predočenje pasoša ili drugog dokumenta kojim se dokazuje identitet primaoca, upisuje naziv i broj dokumenta, od koga i kada je izdat.

Za primljena sredstva odgovorna lica moraju sačiniti predračun sa pratećom dokumentacijom za kupljenu robu. Prateća dokumentacija uključuje potvrde o prodaji i putne karte, koje se predočava računovođi. Ako se kupljena roba ne kreditira, obračunski iznos se upisuje u korist ukupnog godišnjeg prihoda odgovornog lica. Istovremeno, sama procedura izdavanja i izvještavanja o korišćenju obračunskih iznosa utvrđuje se naredbom rukovodioca organizacije.

Zaposleni koji su primili gotovinu na račun dužni su najkasnije tri radna dana po isteku roka na koji su izdati, odnosno od dana povratka sa službenog puta, da računovodstvu dostave izvještaj o utrošenim iznosima. odjelu preduzeća i na njima izvršiti konačni obračun. Obrazac avansnog izvještaja je jedinstven i dat je u Uredbi Državnog komiteta za statistiku Rusije od 1. avgusta 2001. N 55 "O odobravanju jedinstvenog obrasca primarne računovodstvene dokumentacije N AO-1" Avansni izvještaj ". Gotovina se izdaje za izvještaj podliježe potpunom izvještaju određenog odgovornog lica o prethodno izdatom njemu unaprijed. Izvještaj provjerava računovodstvo.

Ovjereni avansni izvještaj odobrava rukovodilac ili ovlašćeno lice i prihvata se na računovodstvo. Ostatak neiskorišćenog avansa odgovorno lice predaje u blagajnu organizacije po prilaznom nalogu za gotovinu na propisan način. Overspending on prethodni izvještaj izdat odgovornom licu na računu za gotovinski nalog. Računovodstvo na osnovu podataka odobrenog avansnog izvještaja otpisuje obračunate iznose novca na propisan način.

Sistem unutarorganizacione kontrole obračuna podrazumeva postojanje liste zaposlenih koju odobrava rukovodilac koji imaju pravo na primanje odgovornih sredstava, odobrenu proceduru za podnošenje pismenih zahteva za izdavanje sredstava sa navođenjem razloga za takvo izdavanje i poštovanje od strane zaposlenima u preduzeću sa utvrđenim rokovima izvještavanja o izdatim iznosima, kao i rokovima za otplatu preostalih sredstava.

Osim toga, o bilo kakvoj kontroli možemo govoriti samo ako kompanija nema zaostalih obaveza prema odgovornim sredstvima, poštivanje zabrane izdavanja sredstava zaposlenima koji nisu prijavili ranije primljene iznose, analitičko računovodstvo putnih i ugostiteljskih troškova, evidentiranje priložena odgovarajuća prateća dokumenta prethodni izvještaji, kao i odobravanje avansnih izvještaja.

Sad što se tiče poslovnih putovanja. Službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu rukovodioca preduzeća radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada. U slučaju kada građanina na put šalje preduzeće sa kojim nije radnih odnosa te stoga nije pod administrativnom kontrolom rukovodioca ovog preduzeća, takvo putovanje se ne može smatrati službenim. Usmeravanje zaposlenog na službeno putovanje ozvaničava se izdavanjem putne potvrde izdate na osnovu naloga.

Putni troškovi se priznaju kao troškovi vezani za upravljanje proizvodnjom i formiraju rashode za obične vrste aktivnosti. Priznavanje putnih troškova kao troškova koje je napravila organizacija u skladu sa pravilima za formiranje informacija o troškovima komercijalnih organizacija u računovodstvu vrši se na osnovu Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" (PBU 10/99) , odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. N 33n.

Kada poslodavac plaća poreznom obvezniku putne troškove u zemlji i inostranstvu, oporezivi prihod ne uključuje isplaćene dnevnice u granicama utvrđenim u skladu sa važećim zakonom, kao i stvarno izvršene i dokumentovane ciljane putne troškove do odredišta i nazad, naknade za aerodromske usluge, provizije, putni troškovi do aerodroma ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfera, prtljaga, troškovi zakupa smještaja, plaćanja komunikacionih usluga, pribavljanja i registracije službenog stranog pasoša, pribavljanja viza, kao kao i troškovi u vezi sa razmjenom gotovine ili čeka u banci za gotovinsku stranu valutu.

Ako poreski obveznik ne dostavi dokumente koji potvrđuju plaćanje troškova zakupa stana, iznosi te uplate su oslobođeni oporezivanja u granicama utvrđenim u skladu sa zakonom. Odnosno, ne više od 700 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriji Ruske Federacije i ne više od 2.500 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu u inostranstvu.

Istovremeno, isti postupak oporezivanja primjenjuje se i na uplate licima koja su u nadležnosti ili administrativnoj podređenosti organizacije (ako postoji ugovor o radu), kao i članovima upravnog odbora ili bilo kojeg sličnog tijela organizacije. privredno društvo koje dolazi radi učešća na sjednici upravnog odbora, odbora ili drugog sličnog organa ovog društva.

Treba imati na umu da je iznos putnih troškova do mjesta službenog puta i nazad uključen u troškove organizacije bez PDV-a. Putni troškovi posebno uključuju putne troškove do mjesta službenog puta i nazad avionom, morem, željeznicom, cestom, uključujući troškove usluga za pretprodaja ulaznice i naknade za korištenje posteljine i troškove zakupa smještaja. poreske olakšice izrađuju se na osnovu faktura koje ispostavljaju prodavci kada poreski obveznik kupuje dobra i usluge i potvrđuje stvarnu uplatu poreskih iznosa. Osim toga, iznosi poreza podliježu povraćaju u granicama utvrđenim zakonom.

U predmetnom slučaju, ovi odbici se vrše na osnovu putnih isprava utvrđenog obrasca. Putna karta u kojoj je raspoređen iznos takse na posebnoj liniji, je osnov za odbitak iznosa PDV-a plaćenog na usluge putovanja do mjesta službenog putovanja i nazad, bez računa. Aviokompanije ovdje ne bi trebale izdavati fakture.

Iznosi PDV-a plaćeni prilikom prevoza zaposlenih u organizaciji željeznicom sa rotacijskom organizacijom rada prihvataju se za odbitak na osnovu željezničkih karata, u kojima je iznos PDV-a istaknut u posebnom redu. Isto važi i za e-karte. Međutim, ovdje je potrebno uzeti u obzir da je odbitak moguć samo ako je PDV posebno odvojen od ukupne cijene karte i prikazan brojkama. U slučajevima kada je PDV jednostavno naveden na karti (uključujući PDV), mogu nastati ozbiljne poteškoće u ostvarivanju odbitka.

Druga uobičajena vrsta obračuna sa odgovornim licima su obračuni za ugostiteljske troškove. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove poreskog obveznika za službeni prijem i izdržavanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji dolaze na sjednice upravnog odbora.

Troškovi gostoprimstva obuhvataju troškove održavanja službenog prijema za ova lica, prevoz ovih lica do mjesta održavanja reprezentativnog događaja i nazad, uslugu švedskog stola tokom pregovora, plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju poreskog obveznika. Ovo ne uključuje troškove organizacije zabave, rekreacije, prevencije ili liječenja bolesti. Istovremeno, troškovi reprezentacije u izvještajnom periodu uključuju se u ostale rashode u iznosu koji ne prelazi 4 posto troškova rada poreskog obveznika za ovaj izvještajni period.

Sintetički računovodstveni registri u kojima se reflektuju poslovi sa obračunatim iznosima su glavna knjiga, izvještaj o novčanim tokovima u obrascu br. 4 i red bilans„ostala potraživanja po kojima se isplate očekuju u roku od 12 mjeseci“, dnevnik naloga broj 7 i ostali registri računovodstva na računu 71.

Prema Naredbi Ministarstva finansija br.94n od 31.10.2000. godine kojom je odobren Kontni plan računovodstvo i Uputstvo za njegovu primjenu, za svaki iznos izdat po izvještaju voditi analitičko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.

Za to, u cilju sumiranja informacija o obračunima sa zaposlenima u smislu iznosa koji su im izdati na osnovu izvještaja o administrativnim, ekonomskim i drugim troškovima, organizacije koriste račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Za iznose izdate po izvještaju u korespondenciji sa novčanim računima knjiži se na teret račun 71 "Poravnanja sa odgovornim licima". Za utrošene iznose odgovornih lica, u korespondenciji sa računima koji vode računa o troškovima i stečenim vrijednostima, ili drugim računima, u zavisnosti od prirode nastalih troškova, odobrava se račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Odgovorni iznosi koji zaposlenici ne vraćaju rokovi, iskazuju se u korist računa 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“ i na teret računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Otpisuju se sa računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na dragocenostima” ili na teret računa 70 „Računi sa kadrovima za plate” ako se mogu odbiti od zarade zaposlenog, ili na teret računa 73 „Obračun sa osoblje za druge operacije” ako je moguće zadržavanje od plate radnik je nestao.

Računovodstvena evidencija obračuna sa odgovornim licima se vodi u cilju kontrole finansijskih rashoda i razvoja izdatog novca. Ako je zaposleniku dat novac za kupovinu materijalnih sredstava ili službeno putovanje, onda nakon završetka zadatka, osoba mora obračunati utrošena sredstva.

Uračunljivi iznosi mogu biti namijenjeni:

• za realizaciju ekonomskih ili administrativnih troškova koji nastaju zbog proizvodnih potreba;
• za poslovno putovanje.

Sva odgovorna lica moraju se pridržavati rokova za povraćaj neiskorištenih sredstava i izradu izvještaja o izvršenim transakcijama utroška.

Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima

Ako se novac radniku izdaje preko blagajne u gotovini, tada se mora izdati račun za gotovinski nalog. Zaposlenom se daje 3 dana po isteku roka za koji je novac izdat da popuni izvještaj o utrošenim sredstvima. Ovaj period se računa od dana kada prestaje rok za raspolaganje novcem, odnosno kada se zaposlenik vratio sa službenog puta. Dokumenti koji potvrđuju nastale troškove moraju biti priloženi izvještaju (klauzula 6.3 uputstva Centralne banke Ruske Federacije od 11. marta 2014. br. 3210-U).

Prilikom izračunavanja iznosa akontacije koji se obračunava zaposleniku upućenom na službeno putovanje, uzimaju se u obzir preliminarni trošak povratnih karata, iznos dnevnice za predviđeni period boravka na drugom mjestu. Ako će zaposleni morati platiti najam apartmana ili hotelske sobe za vrijeme trajanja službenog putovanja, tada bi u obračun obračunskog iznosa trebali biti uključeni i troškovi zakupa stambenog prostora.

Sintetičko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vrši se na 71 računu. Na njegovim podračunima je organizovano analitičko računovodstvo u kontekstu zaposlenih i izdatih iznosa. Sredstva se mogu dodijeliti na zahtjev zaposlenih ili bez njih, pod uslovom da postoji pismeni nalog uprave preduzeća.

Kada se obračuni sa odgovornim licima, knjiženja mogu biti sljedeća:

• D71 - K50 - uposleniku su na blagajni davani uračunljivi iznosi;
• D71 - K51 - službeno lice primilo odgovorna sredstva na bankovnu karticu;
• D50 - K71 - uposlenik je nakon obavljenog službenog zadatka vratio neiskorišćeni novac u blagajnu.

Ako se kao rezultat putovanja ili kupovine ispostavi da zaposlenik nije imao dovoljno sredstava primljenih unaprijed, morao je dodatno platiti od sopstveni novac, zatim će se na osnovu izvještaja i priloženih dokumenata izvršiti doplata. U računovodstvu se sastavlja na isti način kao i izdavanje izvještaja.

Ukoliko se izdaje podizvještaj, knjiženje se odnosi samo na račune obračuna novčanih sredstava i obračuna sa odgovornim licima. Pripisivanje na određenu grupu troškova nastalih troškova vrši se nakon sastavljanja prethodnog izvještaja od strane službenog lica. Po odobrenju avansnog izvještaja i iznosa sadržanih u njemu, odobrava se račun 71. Debitne transakcije se mogu prenijeti na sljedeće račune:

• 10 - ako je svrha izdavanja odgovornih sredstava bila nabavka materijala;
• 20 - prilikom trošenja novca za potrebe glavne proizvodne jedinice;
• 23 - pri pokrivanju potreba pomoćnih radnji;
• 25 - ako se troškovi mogu pripisati grupi opšte proizvodnje;
• 26 - za troškove iz obračunskih iznosa za administrativne i opšte poslovne potrebe;
• 41 - prilikom kupovine pošiljke robe od strane odgovornog lica;
• 44 - prilikom pokrića odgovornih sredstava za troškove u vezi sa prodajom proizvoda;
• 91 - ako su izdata odgovorna sredstva za organizaciju događaja koji nije u vezi sa proizvodnim aktivnostima.

Prethodni izvještaj se smatra odobrenim nakon što se na njega stavi viza rukovodioca. Od tog trenutka može se smatrati osnovom za vršenje računovodstvenih knjiženja u računovodstvu.

Ako je službenik koji je primio obračunate iznose unaprijed prekršio rokove za povraćaj neiskorišćenih sredstava, tada se iznos nepovrata pripisuje ovom zaposleniku. U računovodstvu se to ogleda u unosu između zaduženja 94 i kredita 71 računa. Zaposleni može dobrovoljno vratiti iznos ili ga odbiti od zarade. Prilikom otplate duga iz plata sastavlja se prepiska D70 - K94. U situacijama kada je nemoguće zadržati dug iz prihoda od plate, isti se prenosi na zaduženje 73 računa sa kredita 94.

Primjer

Inženjeru je dat novac za kupovinu rezervnih dijelova u iznosu od 5500 rubalja. U stvari, potrošeno je 4900 rubalja. Zaposlenik se prijavio sljedeći dan nakon kupovine dijelova i vratio ostatak novca. Na račun se vrše sljedeći unosi:

• D71 - K50 u iznosu od 5500 rubalja;
• D10.5 - K71 u iznosu stvarnih troškova od 4900 rubalja prema izvještaju;
• D50 - K71 u iznosu povrata od 600 rubalja (5500 - 4900).

Drugi primjer je računovođa poslat na službeni put na 2 dana da prisustvuje seminaru. Na blagajni mu je unaprijed dat novac u iznosu od 4.000 rubalja. Trećeg dana nakon povratka sastavljen je avansni izvještaj prema kojem je otkriveno prekoračenje sredstava u iznosu od 450 rubalja. Doplata je prebačena na karticu zaposlenog. Ožičenje:

• D71 - K50 u iznosu od 4000 - izdat avans obračunskih sredstava;
• D26 - K71 - odobreni avansni izvještaj u iznosu od 4450 rubalja;
• D71 - K51 - zaposleniku je isplaćena naknada u iznosu od 450 rubalja.

U računovodstvu se pod odgovornim licima podrazumijevaju zaposleni u organizaciji kojima je iz blagajne izdata gotovina uz uslov podnošenja izvještaja o njihovom korištenju.

U skladu sa redosledom ponašanja gotovinske transakcije u Ruskoj Federaciji, izdavanje gotovine po izvještaju vrši se iz kasa preduzeća. Ako organizacija nema sopstvenu kasu, dozvoljeno im je da izdaju blagajne organizacija ili lica koja ih zamenjuju čekovima za gotovinu direktno iz blagajne institucije banke.

Spisak odgovornih lica, kao i postupak izdavanja gotovine u organizaciji prema izvještaju, utvrđuje rukovodilac.

Zaposlenik koji je primio odgovorni iznos mora ga prijaviti podnošenjem računovodstvenom odjelu unaprijed izvještaj u obliku koji je utvrdio Državni komitet za statistiku Ruske Federacije. Prethodni izvještaj mora biti potpisan od strane odgovornog lica, računovođe (glavnog računovođe) i odobren od strane rukovodioca organizacije. Uz avansni izvještaj moraju biti priloženi primarni dokumenti koji potvrđuju činjenicu trošenja primljenog novca (gotovinski i prodajni računi, računi za kreditne naloge, putne karte, plaćeni hotelski računi, računi o plaćenoj prtljagi i druga plaćena dokumenta stroga odgovornost). Primarni dokumenti moraju biti utvrđene forme, sa svim potrebnim podacima. Potvrde, fakture za plaćanje se moraju izdati na odgovorno lice. Sa zaposlenima koji su uvršteni na listu stalnih primaoca novca za poslovne i poslovne troškove mora se zaključiti ugovor o odgovornosti.

Najčešće se gotovina izdaje po izvještaju:

kao predujam za putne troškove;

platiti troškove reprezentacije;

za poslovne potrebe.

Prilikom izdavanja novca na izvještaju, pridržavajte se zahtjeva ustanovljena Naredbom obavljanje gotovinskih transakcija. Dakle, stav 11. Naredbe zabranjuje:

izdavati obračunske iznose zaposleniku koji nije prijavio ranije primljeni novac;

prenositi obračunate iznose sa jednog zaposlenog na drugog.

Troškovi domaćinstva uključuju troškove nabavke u maloprodaji trgovačka mreža kancelarijske ili kućne potrepštine, materijali, benzin u nuklearnim elektranama, plaćanje sitnih popravki itd. Odgovorna lica mogu kupovati robu materijalne vrijednosti na pijacama, od stanovništva, kao i od drugih pravnih lica. Prilikom obračuna sa pravna lica Postoji ograničenje na iznos gotovinskih plaćanja. Maksimalni iznos gotovinskih obračuna odnosi se na poravnanja u okviru jednog ugovora zaključenog između pravnih lica. Novčana poravnanja između pravnih lica na jednom ili više novčana dokumenta po jednom ugovoru, ne može premašiti maksimalni iznos gotovinskih obračuna.

Od 21. novembra 2001. godine maksimalni iznos gotovinskih plaćanja u Ruska Federacija između pravnih lica u jednoj transakciji je 100 hiljada rubalja. Ako zaposleni prekrši utvrđenu granicu poravnanja, organizacija može biti kažnjena. Iznos kazne je od 40.000 do 50.000 rubalja. Za isti prekršaj, šef vaše organizacije može biti kažnjen novčanom kaznom od 4.000 do 5.000 rubalja (član 15.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Za račun preduzeća nastupa odgovorno lice koje nabavlja zalihe, te se shodno tome i obračun vrši u okviru utvrđenih iznosa.

Prilikom nabavke zaliha od strane odgovornog lica, uz dokumente koji potvrđuju kupovinu i utrošene iznose na njih, uz izvještaj o troškovima moraju se priložiti i dokumenti koji potvrđuju njihovo knjiženje u skladište (ovo može biti kreditno pismo, faktura za kupovinu). Ako su materijali odmah potrošeni, pripisani općim troškovima (na primjer, kancelarijski materijal u maloj količini), tada treba uz avansni izvještaj priložiti zahtjeve s potvrdom primatelja ili drugim dokumentima koji potvrđuju troškove.

Putni troškovi nastaju kao rezultat plaćanja troškova zaposlenom u preduzeću upućenom na službeno putovanje. Službeno putovanje je putovanje zaposlenog u drugo mjesto radi obavljanja službenog zadatka van mjesta stalnog rada po nalogu poslodavca. Istovremeno, službenim putovanjima se ne priznaju službena putovanja zaposlenih čiji stalni rad obavlja na putu ili ima putni karakter. U računovodstvu se putni troškovi uključuju u troškove proizvodnje i distribucije u stvarno proizvedenom iznosu.

Na službeno putovanje može biti poslat samo zaposlenik organizacije sa punim radnim vremenom sa kojom je zaključen ugovor o radu. Putovanje na drugi lokalitet zaposlenog sa kojim se nalazi građanski ugovor(na primjer, ugovor o radu ili zadatak), službeno putovanje se ne uzima u obzir.

U skladu sa važećim zakonodavstvom, upućenom radniku se plaćaju: troškovi zakupa stana; putni troškovi do mjesta službenog puta i nazad; dnevnice; ostali troškovi (na primjer, plaćanje komunikacionih ili poštanskih usluga). Za plaćanje ovih troškova zaposleniku se izdaje akontacija prije odlaska na službeno putovanje.

Zaposleniku koji je poslat van Rusije, pored refundirane naknade za službena putovanja unutar Ruske Federacije, plaćaju se i dodatni troškovi vezani za potrebu prelaska granice i korištenja devize. Osim putnih troškova, zakupa smještaja, isplate dnevnica, nadoknađuju se i sljedeći dokumentovani troškovi:

o dobijanju viza i pasoša;

prema registraciji pasoša, ako je potrebno;

za kupovinu strane valute zemlje domaćina ili zamenu čeka za valutu;

plaćanje prtljaga.

Zaposleni koji su primili novčane iznose na osnovu izvještaja o ekonomskim rashodima dužni su da prijave svoju potrošnju u roku od tri dana nakon isteka roka na koji su izdati. Zaposleni koji su primili novac na račun za službena putovanja dužni su u roku od tri dana po povratku sa službenog putovanja prijaviti utrošak, a neutrošeni iznos uplate na blagajnu.

Troškovi reprezentacije su troškovi organizacije za prijem i održavanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima za uspostavljanje i održavanje saradnje, kao i učesnika koji su pristigli na sjednice savjeta (odbora) organizacije.

Potpuna lista ugostiteljskih troškova data je u članu 264 PC RF. Prema ovom članu, troškovi gostoprimstva obuhvataju troškove: za svečani prijem (doručak, ručak, večera ili drugi sličan događaj) predstavnika drugih organizacija; o transportnoj podršci za predstavnike drugih organizacija u vezi sa njihovom dostavom do mjesta sastanka i nazad; usluga švedskog stola za osobe koje učestvuju na sastanku tokom pregovora; o plaćanju usluga prevodilaca koji nisu u osoblju organizacije. Ova lista je iscrpna. Dakle, troškovi organizacije zabave i rekreacije, plaćanja viza, kao i plaćanja smještaja pregovarača nisu troškovi zabave.

Sintetičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se na kontu 71 "Računi sa odgovornim licima". Riječ je o aktivno-pasivnom računu na čijem se stanju iskazuje iznos duga odgovornih lica prema preduzeću ili iznos nadoknađenog prekomjernog trošenja i novoizdanih sredstava po izvještaju na osnovu naloga za izdavanje gotovine, za kredit - iznose koji se koriste prema avansnim izvještajima i predaju blagajniku na prijemnim nalozima.

Za svaki iznos izdat za izvještaj vodi se analitičko knjigovodstvo na računu 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“.

Izdavanje gotovinskih avansa odgovornim licima u računovodstvu se ogleda na zaduženju računa 71 i na teretu računa 50 "Blagajna", Rashodi plaćeni iz obračunskih iznosa otpisuju se sa odobrenja računa 71 na teret računa 10 "Materijala “, 26 „Opći rashodi“ i drugo, u zavisnosti od prirode troškova. Stanja neiskorišćenih iznosa vraćenih u blagajnu se otpisuju sa odgovornih lica na teret računa 50 „Blagajna“.

Registar za računovodstvo poslova o kretanju obračunskih iznosa i obračunima sa odgovornim licima je dnevnik-order 7 - kombinovani registar koji kombinuje analitičko i sintetičko računovodstvo sa linearnim oblikom evidentiranja. Shodno tome, svakom iznosu izdatom po izvještaju dodjeljuje se jedan red u dnevniku naloga, a kako se predaje avansni izvještaj, neiskorišćeni iznosi se polažu na blagajnu ili se prima novac za isplatu prekoračenja, iznosi za ove operacije će biti snimljeno na istoj liniji. Pri tome, dnevnik-order broj 7 zadržava šahovsku formu evidencije, koja je osnova knjigovodstvenog obrasca dnevnika, u smislu dekodiranja prometa na dobrom računu 71. Dana poleđina Ovaj dnevnik-nalog sadrži grupisane podatke o visini troškova preduzeća na službenim putovanjima za izvještajni mjesec od početka godine, što je neophodno za izvještavanje i praćenje namjenskog utroška sredstava.

Osnova za popunjavanje dnevnika-nalog br.7 su potrošni materijal gotovinski nalozi o iznosima izdatim po izvještaju, avansnim izvještajima - o utrošenim iznosima, novim primanjima ili rashodnim nalozima - o odstupanjima u primljenim i utrošenim iznosima.

Obračunski iznosi koje zaposleni nisu vratili blagajniku u utvrđenim rokovima iskazuju se u potvrđivanju računa 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“ i na dugovanju računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima“. Ubuduće se ovi iznosi knjiže na teret računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima” na teret računa 70 „Obračuni sa osobljem za plate”, ako se mogu odbiti od plate zaposlenog, ili 73 „Obračuni sa osobljem za druge poslove” kada se ne mogu odbiti od plate zaposlenog. Sve dok se iznos koji nije na vrijeme vratio u korist zaposlenog, smatra se kreditom koji mu je odobren. U tom slučaju od vas će se tražiti da izračunate materijalnu korist primio zaposleni od upotrebe pozajmljenih sredstava.

Ako se dug otpiše na teret organizacije, ovaj iznos će morati biti uključen u ukupni prihod zaposlenika (član 209. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako iznos otpisanog duga umanjuje oporezivu dobit organizacije (na primjer, ako je dug priznat kao nerealan za naplatu), tada će se na ovaj iznos morati naplatiti i jedinstveni socijalni porez.

Ako nije utvrđen rok za povraćaj novca izdatog za ekonomske potrebe, nema osnova za uključivanje obračunskih iznosa u ukupna primanja zaposlenog.

Kada se zaposleni upućuju u inostranstvo na službeno putovanje, daje im se akontacija u valuti zemlje službenog putovanja na osnovu normi dnevnica utvrđenih zakonom. Valuta primljena od banke knjiži se na račun 50 "Blagajna" sa kredita računa 52 "Valutni račun". Valuta izdata na osnovu izvještaja tereti se sa računa 50 na teret računa 71 i odražava se u računovodstvu u valuti plaćanja i njenoj protuvrijednosti u rubljama po kursu Centralna banka RF u vrijeme izdavanja. Po povratku sa službenog puta i podnošenju avansnog izvještaja sa priloženom pratećom dokumentacijom, dug odgovornih lica se otpisuje sa odobrenja računa 71 na teret računa 26 „Opšti rashodi“ i ostalih računa, zavisno od vrste rashoda. po kursu na dan podnošenja izvještaja. Ako se kursevi promene tokom službenog puta kursnu razliku na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi":

pozitivno - debitni račun 71, kreditni račun 91-1,

negativan - dugovni račun 91-2, kreditni račun 71.

Dakle, organizacija analitičkog i sintetičkog računovodstva za obračune sa odgovornim licima leži u činjenici da je u računovodstvu za prikazivanje obračuna sa zaposlenima u organizaciji na obračunskim iznosima predviđen poseban aktivno-pasivni račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Na ovom računu se prikupljaju svi podaci o obračunima sa zaposlenima u preduzećima za iznose koji su im izdati po izvještaju za poslovne, poslovne i putne troškove. Analitičko računovodstvo za ovaj račun vodi se za svaki iznos izdat u izvještaju. Registar za računovodstvo poslova o kretanju obračunskih iznosa je dnevnik-nalog 7, koji objedinjuje analitičko i sintetičko računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.

Neophodan je u svakoj organizaciji kako za kontrolu gotovine i obračunavanje stvarno nastalih troškova, tako i za ispravan obračun poreza. Koje dokumente i kako treba sastaviti u ovom slučaju?

Ko se smatra odgovornim

Vrlo često tokom ekonomska aktivnost troškove za potrebe preduzeća moraju izvršiti zaposleni po nalogu rukovodioca organizacije. U tom slučaju se radniku daje novac na račun, odnosno slijedi njegova obaveza da podnese račun za primljene i utrošene iznose. Takav službenik za računovodstvo je odgovorno lice.

Odgovorna lica mogu dobiti novac:

• za ekonomske i administrativne troškove - u iznosu utvrđenom proizvodnom potrebom, a za periode utvrđene proizvodnom potrebom;
• za putne troškove - za period utvrđen naredbom rukovodioca o upućivanju zaposlenog na službeni put, i to u iznosu koji treba da obuhvata putne troškove, troškove života i dnevnice.

Obračun obračunskih iznosa (njihov prijem, otpis, odraz stanja ili prekoračenje) vrši se na računovodstvenom aktivno-pasivnom računu 71 „Razračuna sa odgovornim licima“.

BITAN! Računovođa mora voditi analitičko računovodstvo za svaki iznos izdat za izvještaj.

Organizacija računovodstva obračuna sa odgovornim licima

Sredstva se izdaju na osnovu izveštaja u skladu sa klauzulom 6.3 Direktive Banke Ruske Federacije br. 3210-U od 11. marta 2014. godine, na osnovu izjave zaposlenog koju je potvrdio rukovodilac (ili individualni preduzetnik) sa iznosom i period naveden u njemu za koji se novac uzima. Od 19.08.2017. (uputstvo Banke Rusije od 19.06.2017. br. 4416-U) takva prijava nije obavezna, a izručenje se može izvršiti bez prijave na osnovu naloga rukovodioca ( ili samostalni preduzetnik). Izdavanje gotovine iz blagajne vrši se prema utroškom blagajničkom nalogu.

Zaposleni se mora prijaviti najkasnije 3 dana po isteku perioda za koji je novac izdat. Da biste to učinili, postoji dokument kao što je izvještaj o troškovima, koji odražava iznos primljenih sredstava i na šta je potrošeno. Uz izvještaj se moraju priložiti i dokumenti koji potvrđuju nastale troškove.

BITAN! Do 19. avgusta 2017. godine važilo je pravilo o nemogućnosti izdavanja sredstava po izvještaju licu koje nije prijavilo prethodne iznose. Od 19.08.2017. je otkazan.

Nijanse putnih troškova

Službeno putovanje je odlazak zaposlenog na područje udaljeno od njegovog glavnog mjesta rada radi obavljanja službenih funkcija. Registracija dokumenata na osnovu kojih je potrebno voditi računovodstvenu evidenciju obračuna sa odgovornim osobama u ovom slučaju treba izvršiti u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije „O posebnostima slanja zaposlenih na službena putovanja“ od 13.10.2008. br. 749.

Izdavanje novca za putovanje na službenom putu obračunava se na osnovu troškova putovanja tamo i nazad, troškova stanovanja i dnevnica.

Pri tome se mora uzeti u obzir da:

• dan polaska i dan dolaska smatraju se datumima utvrđenim u prevoznim kartama;
• troškovi života će se morati uzeti u obzir naknadno na osnovu dokumenata koje je dostavio računovođa;
• dnevnice se mogu utvrditi i izdati u skladu sa internim dokumentima koji regulišu njihov iznos, na primjer, propisom o službenim putovanjima (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije).

Za pravilan obračun oporezive osnovice poreza na dohodak fizičkih lica dnevnice se uzimaju u obzir u granicama, zakonski: 700 rub. u Rusiji i 2500 rubalja. - na službenom putu u inostranstvo (stav 12, tačka 3, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije), za obračun poreza na dohodak, troškovi uključuju iznos u okviru iznosa navedenog u internim dokumentima poslodavca ( ugovor o radu, naredba, propisi o službenim putovanjima).

BITAN! Taj dio dnevnice, koji se isplaćuje iznad norme utvrđene zakonom, smatra se prihodom zaposlenog i podliježe porezu na dohodak građana.

O nijansama odraza dnevnica u poresko izvještavanje možete saznati iz članka .

Knjiženja za računovodstvo na kontu 71

Prema odeljku VI uputstva za korišćenje kontnog plana (naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. br. 94n), račun 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“:

• na teret gotovinskih računa 50 "Blagajna" (ako je računovođi dat gotovina) ili 51 (kada se sredstva izdaju u bezgotovinskom obliku);
• knjiže na račune koji uzimaju u obzir troškove vezane za privredne aktivnosti poslodavca i gotovinske račune u slučaju povrata neutrošenih iznosa.

Iznosi koje radnik nije prijavio moraju se vratiti poslodavcu - takav rad će se evidentirati na dobro računa 71 i na teret novčanih računa 50, 51.

Ako se ostatak novca duguje zaposlenom, onda ga treba uzeti u obzir na zaduženju računa 94 „Nedostaci i gubici od štete na dragocenostima” u korespondenciji sa računom 71. Takav dug se može odbiti od plate zaposlenog, u kom slučaju će biti knjiženo Dt 70 Kt 94 Kada poslodavac nema mogućnost da zadrži dug od plate, koristi se račun 73 „Računi sa kadrovima za druge poslove“, a knjiženje će izgledati ovako: Dt 73 Kt 94.

Hajde da sumiramo informacije o tome sa kojim računima račun 71 može korespondirati.

Račun 71 “Računi sa odgovornim licima” odgovara:
zaduženje sa računa		na kredit sa fakturama
naziv operacije	Corr. provjeriti	naziv operacije	Corr. provjeriti
Sredstva su izdata za obračun ili nadoknadu prekomjernog trošenja obračunatih iznosa		Nabavka materijalnih sredstava, dobara
		Sredstva potrošena na troškove, potrebe domaćinstva	20, 23, 25, 26, 44
		PDV na kupljenu robu i materijal
		Povrat stanja na računu
		Došlo je do kašnjenja u vraćanju odgovornih iznosa

Avansni izvještaj dostavljen računovodstvu provjerava računovođa, a njegovo odobrenje (potpisivanjem) vrši rukovodilac (ili individualni poduzetnik). Nakon toga, računovođa može izvršiti sva potrebna knjiženja troškova u računovodstvu.

Rezultati

Računovodstvo obračuna sredstava izdatih odgovornom licu zasniva se prvenstveno na ispravnoj i blagovremenoj dokumentaciji svih transakcija. Među takvim poslovima su izdavanje novca za troškove, prijavljivanje odgovornog lica, vraćanje neutrošenih iznosa i računovodstveno evidentiranje nastalih troškova.

Karakteristike računovodstva obračuna sa odgovornim licima

Rad na kursu

Uvod

I Teorijski dio

1.2 Izdavanje i računovodstvo obračunatih iznosa.

1.2.2 Obračun obračuna sa odgovornim licima za izdate iznose za putne troškove.

Prijave

II Praktični dio

2.2 Računovodstvena politika OOO XXX

2.3 Početno stanje

2.5 Računovodstvene informacije

2.6 Računi uključujući podračune

2.7 Bilans prometa za 2009

2.8 Šahovnica

2.9 Bilans stanja OOO XXX na dan 31.12.2009

Bibliografija

Uvod

Gotovo svi subjekti periodično vrše gotovinska poravnanja preduzetničku aktivnost bez obzira na organizaciono-pravnu formu, obim prodaje i druge finansijske i ekonomske pokazatelje u cilju ubrzanja obračuna i smanjenja troškova vezanih za obradu bezgotovinskih transakcija.

U procesu finansijske i ekonomske aktivnosti, organizacije treba da koriste gotovinu za obračune sa zaposlenima na službenim putovanjima, dajući im sredstva za reprezentativne svrhe, za kupovinu robe u gotovini od drugih organizacija ili od fizičkih lica, za plaćanje izvršenih radova, izvršenih usluga. , kao i za druge ekonomske i operativne svrhe. Istovremeno, zaposleni u organizaciji koja prima sredstva za ove potrebe nazivaju se odgovornim licima za računovodstvene svrhe.

Posebnosti ove grupe obračuna su zbog potrebe da se poštuju prilično stroga pravila gotovine novčani opticaj, kao i blagovremenu i tačnu dokumentaciju o izdavanju sredstava po izvještaju i njihovom naknadnom otpisu.

S obzirom na to da poreski i drugi regulatorni organi posebnu pažnju posvećuju gotovinskom obračunu, pitanja proučavanja i precizne praktične primjene postupka iskazivanja ovih transakcija u računovodstvenom i poreskom računovodstvu su izuzetno značajna.

Glavni zadaci računovodstva obračuna sa odgovornim licima su:

1. blagovremeno, potpuno i pouzdano evidentiranje na računovodstvenim računima stvarnih troškova putnih troškova;

2. dokumentarnu valjanost korištenja obračunskih iznosa i valjanost uključivanja u sastav troškova;

3. kontrolu ekonomičnog i racionalnog korišćenja sredstava u ekonomske i operativne svrhe.

I Teorijski dio

1.1 Opšta pravila za obračune sa odgovornim licima

Odgovorna lica su zaposleni u organizaciji koji su primili avans na blagajni. Podizvještaj daje novac za nadolazeće putne troškove, kao i za plaćanje kućni troškovi, troškovi u vezi sa nabavkom materijala i druge ekonomske potrebe. Poravnanja sa odgovornim licima odvijaju se u skoro svakom preduzeću i veoma su raznolika:

· nabavka rezervnih dijelova, materijala, goriva za gotovinu, kancelarijskog materijala, plaćanje poštanskih i telegrafskih troškova;

plaćanje sitnih popravki kancelarijske opreme, vozila;

troškovi službenih putovanja unutar Ruske Federacije iu inostranstvo;

troškovi reprezentacije.

Prilikom izdavanja sredstava, organizacija mora:

utvrđuje iznos odgovornih sredstava i period na koji se izdaje;

· primiti izvještaj o troškovima od odgovornog lica najkasnije u roku od 3 radna dana nakon isteka perioda za koji su sredstva izdata;

izdaje sredstva zaposlenom po izvještaju, uz potpuni izvještaj ili po prethodno datim avansima;

Zabraniti prenos odgovornih sredstava sa jednog zaposlenog na drugog;

· utvrditi listu lica koja mogu zamijeniti blagajnike i primati sredstva od banke po izvještaju.

Pravo na primanje sredstava po izvještaju imaju samo oni zaposleni čija se imena nalaze na spisku odgovornih lica. Ova lista se odobrava naredbom rukovodioca preduzeća. Ovdje se po pravilu evidentiraju vozači, radnici u domaćinstvu, sekretarice, kao i oni koji su često na službenim putovanjima. Drugim riječima, zaposlenici kojima je možda potrebna gotovina da bi ispunili svoje službene dužnosti: vozaču - kupiti benzin, sekretaru - poslati poštu, upućenom - platiti hotel.

Svi zaposleni u preduzeću koji primaju novac po izveštaju moraju se pridržavati pravila za rad sa gotovinom.

U nalogu ne samo da se moraju navesti odgovorni radnici, već i naznačiti koliko svaki od njih može primiti u jednom trenutku, koliko dugo i kada mora predati avansne izvještaje računovodstvu.

Ako trebate dati novac osobi koja nije navedena u nalogu, možete sastaviti poseban nalog, u kojem se navodi ime i položaj zaposlenog, period za koji mu je dat iznos, datum najkasnije do kojeg je mora predati prethodni izvještaj računovodstvu itd.

Svaki službenik čije se ime nalazi na spisku odgovornih lica mora biti upoznat sa nalogom uz prijem, te po potrebi objasniti pravila kojih se mora pridržavati prilikom prijema gotovine i prijavljivanja za njih.

Da bi organizacija ispravno prikazala obračune sa odgovornim licima kada putuju, potrebno je uzeti u obzir:

svrha putovanja;

Ko ide na službeni put?

mjesto službenog putovanja;

trajanje putovanja;

Koje troškove može snositi zaposleni na službenom putu;

uslovi službenog putovanja van Rusije;

postupak izdavanja službenog putovanja;

Postupak obračuna troškova službenog putovanja u poreske svrhe.

Svrha službenog putovanja određuje njegovu klasifikaciju i postupak raspodjele troškova koje ima poslovni putnik. Na osnovu toga poslovna putovanja se mogu podijeliti na službena i neproizvodna.

U skladu sa čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije, službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu poslodavca na određeno vrijeme radi obavljanja službenog zadatka izvan mjesta stalnog rada. Službena putovanja zaposlenih čiji stalni rad obavljaju na putu ili imaju putni karakter ne priznaju se kao službena putovanja.

Pod službenim putovanjem po utvrđenom postupku podrazumijevaju se i putovanja zaposlenog koja se odnose na:

nabavka zaliha čiji se troškovi obračunavaju kao dio troškova nabavke i skladištenja i uključeni su u troškove nabavke zaliha;

· izvođenje kapitalnih radova čiji se troškovi obračunavaju kao dio ostalih kapitalnih troškova i ulaze u inventarnu vrijednost građevinskog objekta;

· osposobljavanje i usavršavanje zaposlenih čiji se troškovi uzimaju u obzir u predračunu opštih troškova poslovanja;

druge slične potrebe.

Postupak i visina naknade troškova vezanih za službena putovanja utvrđuju se kolektivnim ugovorima ili lokalnim propisima organizacije. Istovremeno, iznos naknade troškova povezanih sa službenim putovanjima ne može biti manji od iznosa koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije.

Poslovna putovanja, čija je svrha aktivnosti koje nisu vezane za proizvodnju, su neproduktivna. Putni troškovi se odbijaju od ciljne izvore uključeni su u finansijski rezultat. Takva službena putovanja obuhvataju putovanja zaposlenih u vezi sa lečenjem, održavanjem, prenosom neproizvodnih objekata i sl.

Postupak izdavanja službenog puta i obračuna sa zaposlenikom:

za službeni put izdaje se radnik putni list;

uz putnu potvrdu može se izdati nalog o službenom putu;

· Putni list se ne može izdati za jednodnevna službena putovanja ako se na njima ne isplaćuju dnevnice;

· stvarno vrijeme provedeno na službenom putu upisuje se u putnu potvrdu sa pečatom organizacije koja šalje i prima službeni put, evidenciju o danima odlaska, dolaska, odlaska;

· dan polaska je dan polaska odgovarajućeg prevoza iz mjesta stalnog rada do 24:00 sata, a dan povratka je datum dolaska odgovarajućeg prevoza;

Zaposlenom se prije službenog puta, uz potvrdu o službenom putu, daje i predujam u novcu u granicama iznosa koji mu pripada za izvršenje utvrđenog zadatka;

Organizaciji je dozvoljeno da se obračuna sa upućenim radnikom po preliminarnom obračunu, ako su putni troškovi unaprijed poznati. U ovom slučaju, zaposleni u okviru avansnog izvještaja ne dostavlja dokumente koji potvrđuju njegove putne troškove;

po povratku sa službenog puta, zaposlenik mora u roku od 3 dana predati rukovodiocu organizacije na odobrenje prethodni izvještaj sa putnom potvrdom i dokumentima koji potvrđuju autentičnost troškovi proizvodnje. Nakon odobrenja izvještaja od strane rukovodioca, isti se dostavlja računovodstvu radi odraza u računovodstvu utrošenog iznosa.

Za uspješne pregovore sa poslovnim partnerima, prilikom održavanja sastanaka dioničara, prijema raznih delegacija, često je potrebno napraviti određene troškove. Takvi troškovi se nazivaju predstavnik .

Troškovi reprezentacije uključuju troškove za:

Službeni prijem i (ili) opsluživanje predstavnika drugih organizacija koje učestvuju u pregovorima radi uspostavljanja i (ili) održavanja međusobne saradnje, kao i učesnika koji su doputovali na sjednice upravnog odbora (upravnog) ili drugog organa upravljanja poreskog obveznika , bez obzira na lokaciju ovih događaja;

održavanje zvaničnog prijema (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) za ova lica, kao i službena lica organizacije poreskih obveznika koja učestvuje u pregovorima;

usluga prevoza za dostavu ovih lica do mjesta održavanja reprezentativne manifestacije i (ili) sjednice organa upravljanja i nazad;

usluga švedskog stola tokom pregovora;

· plaćanje usluga prevodilaca koji nisu u osoblju poreskog obveznika za pružanje prevoda tokom reprezentativnih događaja.

Sastav reprezentativnih troškova poreskog obveznika određen je stavom 2. čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije. U poređenju sa spiskom troškova zabave utvrđenih Uredbom za računovodstvene svrhe, vrste ovih troškova u Poreskom zakoniku Ruske Federacije su ograničene: ne uključuju plaćanje hotela za šefove i članove delegacija, kao i za osobe u pratnji , plaćanje obroka (dnevnica), kulturnih, kućnih i drugih troškova, kupovina suvenira. Poresko pravo ne uključuje troškove organizacije zabave, rekreacije, prevencije i liječenja bolesti učesnika zabavnih manifestacija kao ugostiteljske troškove.

Prema stavu 2 člana 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, troškovi gostoprimstva tokom izvještajnog (poreskog) perioda uključuju se u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4 % troškova rada poreskog obveznika za ovaj izvještajni (poreski) period.

Troškovi reprezentacije su rashodi vezani za proizvodnju i prodaju, te je, pored ispunjenja uobičajenih uslova, prilikom izdavanja prateće dokumentacije potrebno obrazložiti da se nastali troškovi odnose na poduzetničke aktivnosti.

1.2 Izdavanje i računovodstvo iznosa predujmova

Obračunski iznosi su gotovinski avansi koje izdaje preduzeće iz blagajne za administrativne i ekonomske troškove, troškove nabavke rezervnih dijelova, putne troškove, putovanja na plaćeno povlašteno odsustvo, kao i razni radovi, usluge za sprovođenje operativnih aktivnosti preduzeća. U takvim slučajevima, zaposleniku se obično daje gotovina na njegovu odgovornost (prema izvještaju) da izvrši određene radnje u ime organizacije.

Sredstva se izdaju na osnovu izvještaja o administrativnim i ekonomskim troškovima.

Administrativni i poslovni troškovi su neproizvodni režijski troškovi koji se odnose na održavanje administrativnih usluga i upravljanje preduzećem u cjelini.

Administrativni troškovi uključuju kancelarijske, poštanske i telegrafske troškove, nabavku materijala za malu veleprodaju u maloprodaji i troškove za ostale poslovne potrebe.

Izdavanje gotovine zaposlenima iz blagajne organizacije može se izvršiti:

ili prema izvještaju o ekonomskim i poslovnim troškovima;

ili po redu naknade troškova zaposlenih iz ličnih sredstava za potrebe organizacije (odlukom rukovodioca organizacije).

U skladu sa Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija, podizanje gotovine iz blagajne organizacije vrši se prema utroškom gotovinskom nalogu standardnog međuresornog obrasca KO-2 ili drugim uredno izvršenim dokumentima ( platni spisak, zahtjevi za izdavanje novca i sl.) sa pečatom na ovim dokumentima sa detaljima bankovnog naloga.

Prilikom kupovine inventarnih artikala vrše se sljedeća knjiženja:

Ako se sredstva prvo izdaju po izvještaju:

Debit 71 Kredit 50(51) – za izdati iznos, odnosno kada zaposleni primi gotovinu iz blagajne preduzeća ili iz blagajne banke;

Debit 10 Kredit 71

Debit 19 Kredit 71 - iskazan iznos PDV-a naveden u fakturi za kupljenu robu i materijal;

Debit 50 Kredit 71

Ako zaposleni kupuje robu i materijal o svom trošku, a organizacija nadoknađuje utrošena sredstva:

Debit 10 Kredit 60 - stečeni zališni artikli se knjiže u korist;

Debit 19 Kredit 60 - odražava iznos PDV-a na kupljenu robu i materijal;

Debit 60 Kredit 71 - dug organizacije prema zaposlenom se odražava na osnovu avansnog izvještaja;

Debit 71 Kredit 50 - otplaćen je dug prema odgovornom licu za nabavku dobara i materijala.

Rukovodilac preduzeća svojim nalogom utvrđuje iznos obračunskih iznosa i rokove na koje se oni izdaju.

Lica koja su primila gotovinu na račun moraju najkasnije do tri dana na kraju perioda za koji su izdati, dostaviti računovodstvu izvještaj o utrošenim iznosima i izvršiti konačan obračun po njima. Ako postoji neutrošeni saldo sredstava, ovaj iznos zaposlenik mora uplatiti na blagajnu organizacije.

Izdavanje gotovine po izvještaju podliježe potpunom izvještaju određenog odgovornog lica o prethodno izdatom avansu.

Zabranjeno je prenošenje gotovine izdate po prijavi od strane jedne osobe drugoj.

Zaposleni u organizaciji ovlašćeni za kupovinu materijalnih sredstava (radova, usluga) za potrebe proizvodnje za gotovina, mora biti upoznat sa regulatornim ograničenjima u prometu gotovine, kao i sa zahtjevima za dokumentovanje takvih transakcija.

Proces pribavljanja materijalnih sredstava (radova, usluga) za gotovinu od proizvodnih organizacija, veletrgovinskih organizacija i drugih organizacija - pravnih lica (osim maloprodaja, Catering i aukciona prodaja robe), po pravilu, uključuje nekoliko faza, od kojih je svaka formalizovana odgovarajućim dokumentom:

1. Zaključivanje ugovora između pravnih lica kojima se uređuju njihovi odnosi i to kupoprodajnih ugovora, ugovora o radu, ugovora o uslugama i dr. Prodaja robe kupcu se ispostavlja uz račun (ponekad račun sa potpisima i pečatima obje strane djeluje kao kupoprodajni ugovor). Izvođenje radova (usluga) dokumentuje se potvrdom o prijemu koja se sastavlja uz odgovarajući ugovor.

2. Polaganje gotovog novca po zaključenom ugovoru u blagajnu organizacije prodavca izdaje se uplatnicom po međuresornom obrascu KO-1. Kupcu se izdaje potvrda o prijemu gotovine, koja je ovjerena pečatom (pečatom) organizacije prodavca.

1.2.1 Računovodstvo troškova zabave

Troškovi vezani za ugostiteljstvo komercijalne aktivnosti, - to su troškovi preduzeća za prijem i servisiranje predstavnika drugih preduzeća, organizacija i institucija (uključujući i strane), koji su pristigli na pregovore radi uspostavljanja i održavanja uzajamno korisne saradnje, kao i učesnika koji su pristigli u sastanci odbora (odbora) preduzeća i komisije za reviziju. Troškovi reprezentacije obuhvataju troškove vezane za službeni prijem (doručak, ručak ili drugi sličan događaj) predstavnika (učesnika), njihov prevoz, prisustvovanje kulturno-zabavnim manifestacijama, uslugu švedskog stola tokom pregovora i manifestacija kulturnog programa, plaćanje usluga prevodioci, koji nisu zaposleni u preduzeću.

Ovi troškovi su uključeni u trošak proizvoda (radova, usluga) u granicama odobrenim od strane odbora (odbora) procjena preduzeća za izvještajne godine. ukupan iznos troškovi prema predračunu i stvarni troškovi koji se pripisuju nabavnoj vrijednosti proizvoda (radova, usluga) ne smiju prelaziti maksimalne iznose obračunate prema standardima.

Glavna stvar je da troškovi reprezentacije koje je organizacija stvarno napravila, a prelaze granice utvrđene zakonom, ne umanjuju oporezivu dobit.

Uključivanje ugostiteljskih troškova u trošak proizvoda (radova, usluga) dozvoljeno je samo ako postoje prateći primarni dokumenti, u kojima se mora navesti datum i mjesto, program poslovnog sastanka (prijema), pozvana lica, učesnici iz preduzeća , iznos troškova.

Ako se izda novac za reprezentaciju pojedincu po izveštaju na osnovu naloga rukovodioca preduzeća sa utvrđivanjem roka za njihovo vraćanje i dokumentovanim ovi troškovi, onda takvi iznosi nisu prihod pojedinca.

Ne treba zaboraviti da zaposleni kome je, po nalogu za preduzeće, dozvoljeno da troši reprezentativna sredstva, po pravilu ih prima iz blagajne po nalogu za gotovinu i tako u odnosu na preduzeće postupa kao obično odgovorno lice koje mora biti odgovorno za trošenje odgovornih iznosa na način propisan zakonom.

Dakle, odgovorno lice koje je uzelo gotovinu na blagajni preduzeća za reprezentativne svrhe mora potvrditi svoje troškove predočavanjem računa o prodaji, fakturom, fakturom za puštanje robe, kao i čekom u računovodstvo. kasa ili poleđina ulaznog naloga sa pečatom preduzeća.

Izuzetak od gore navedenog pravila mogu biti troškovi koji se potvrđuju podnošenjem strogih izvještajnih dokumenata u obrascima koje je odobrilo Ministarstvo finansija Rusije (karte, kuponi, poštanske marke, itd.).

U računovodstvu, ugostiteljski troškovi će se u ovom slučaju prikazati na sljedeći način:

Debit 71 Kredit 50 - izdaje po izvještaju o ugostiteljskim troškovima;

Debit 26 Kredit 71 - otpisane reprezentativne troškove na dostavljenu dokumentaciju, ili

Debit 20 Kredit 71 - iskazuju se troškovi reprezentacije;

Potvrđujući dokumentirane troškove zastupnika, treba imati na umu da su samo primarni dokumenti koji su u skladu sa Pravilnikom o računovodstvo i izvještavanje u Ruskoj Federaciji.

Dakle, to nisu dokumenti koji potvrđuju utrošak gotovine, akti, dopisnice, računi bez pečata, računi bez KKM čeka, račun za službeni prijem.

Ako odgovorno lice ne dostavi relevantne propratne dokumente koji potvrđuju nastale troškove, takvi iznosi podliježu uključivanju u ukupni oporezivi prihod zaposlenog za zajedničke osnove u skladu sa Zakonom Ruske Federacije "O porezu na dohodak".

Takođe je potrebno obratiti pažnju na to da se standardi postavljaju na osnovu obima prihoda od prodaje ili drugog pokazatelja koji se koristi za utvrđivanje finansijskog rezultata za godinu. U preduzeću može nastati situacija kada se većina ugostiteljskih troškova potroši, na primjer, u prvom kvartalu tekuće finansijske godine. Sumiranje rezultata aktivnosti za prvi kvartal, po trošku prodati proizvodi ugostiteljske troškove treba pripisati u okviru norme, na osnovu iznosa prihoda ili drugog indikatora koji se formira finansijski rezultati prva četvrtina. Višak se reflektuje na kontu 97 “Odloženi troškovi” i u narednim kvartalima ove finansijske godine otpisujemo iznos ugostiteljskih troškova

Debit 26 Kredit 97

U okviru norme za pola godine (devet meseci). I tek onda, prema rezultatima godišnji bilans troškovi iz ovog člana prelaze utvrđeni standard, stvarna dobit za poreske svrhe se uvećava za iznos tog viška.

1.2.2 Obračun obračuna sa odgovornim licima za izdate iznose za putne troškove

Službeno putovanje je putovanje zaposlenog po nalogu rukovodioca preduzeća na određeno vrijeme u drugo mjesto radi obavljanja službenog zadatka van mjesta njegovog stalnog rada. Na službeni put mogu biti upućeni samo zaposleni sa punim radnim vremenom preduzeća sa kojima je zaključen ugovor o radu.

Za vrijeme službenog puta (uključujući i na putu), poslani zaposlenik zadržava prosječne zarade za sve radne dane u sedmici prema rasporedu utvrđenom u mjestu stalnog rada.

Preduzeća, po pravilu, vode posebne dnevnike - "Dnevnik zaposlenih koji su stigli na službeno putovanje" i "Dnevnik zaposlenih koji su otišli na službeno putovanje", u kojima zaposleni koji je na službenom putu mora svojim potpisom potvrditi da je primio putni list. Zaposleni odgovorni za vođenje ovih dnevnika imenuju se naredbom rukovodioca preduzeća.

Prije odlaska na službeni put, zaposlenik, na osnovu naloga za slanje na službeni put, prima avans na blagajni preduzeća. Za to zaposlenik upućen na službeni put mora od sekretara dobiti kopiju naloga o upućivanju na službeni put i na njemu staviti oznaku koju potpisuje zamjenik. glavnog računovođe da nema dugovanja za prethodno izdate avanse po izvještaju.

Na kopiji naloga (koju je označio zamjenik glavnog računovođe) glavni računovođa obračunava iznos akontacije, potpisuje ga i predaje blagajniku za izdavanje sredstava upućenom licu po troškovnom nalogu. Kopija naloga sa obračunom iznosa akontacije prilaže se troškovnom nalogu u blagajničkom izvještaju.

Obračun iznosa akontacije uključuje isplatu dnevnica, procijenjene troškove zakupa stana, troškove plaćanja putovanja do i od mjesta službenog puta. Iznosi koji se izdaju kao avans upućenom licu, pored navedenih, moraju biti navedeni u nalogu rukovodioca preduzeća o upućivanju zaposlenog na službeni put.

Po povratku sa službenog puta, zaposleni je dužan da u roku od tri dana podnese avans računovodstvu preduzeća, a neutrošene iznose vrati u blagajnu preduzeća. Avansnom izvještaju moraju biti priložena prateća dokumenta koja potvrđuju troškove putnika, putna potvrda sa potrebnim napomenama i izvještaj o putovanju odobren od strane rukovoditelja. Računovođa koji obrađuje avansni izvještaj uz njega prilaže kopiju naredbe rukovodioca za slanje zaposlenog na službeni put.

Računovođa, nakon što je provjerio prethodni izvještaj upućene osobe i primivši od njega, po potrebi, pismena objašnjenja, potpisuje ovaj izvještaj i dostavlja ga na odobrenje rukovodiocu preduzeća na dan prijema izvještaja od odgovornog lica. . Računovodstvena knjiženja u bilansu stanja vrše se samo prema avansnim izvještajima koje odobrava rukovodilac.

Troškovi zakupa stana zaposleniku se nadoknađuju u cijelosti prema priloženim dokumentima. Plaćanje obroka, kompleta za čaj, mineralne vode, korišćenja mini-bara i drugi troškovi koji nisu u vezi sa plaćanjem smeštaja uključeni u hotelski račun se ne refundiraju.

Na isti način se nadoknađuju troškovi zakupa stana za vrijeme prinudnog zaustavljanja na putu. Prinudno zaustavljanje mora biti potvrđeno relevantnim dokumentima.

Poslatom radniku plaćaju se putni troškovi zajednička upotreba(osim taksija) do stanice, pristaništa, aerodroma, ako se nalaze van naselja.

Dan polaska na službeno putovanje je dan polaska vozilo od mjesta stalnog rada upućenog lica, a na dan dolaska - dan dolaska vozila u mjesto stalnog rada.

Treba imati na umu da dnevnice i troškovi za iznajmljivanje stana (i sa i bez dokumenata koji potvrđuju takvo plaćanje) moraju biti nadoknađeni zaposleniku u granicama utvrđenim važećim zakonom.

U računovodstvu putnih troškova vrše se sljedeća knjiženja:

Debit 71 Kredit 50 - izdavanje gotovinskog avansa upućenom licu;

Debit 08, 10, 20, 23, 25, 26, 44 Kredit 71 - otpisani putni troškovi u zavisnosti od prirode troškova;

Debit 19 Kredit 71 - PDV koji podliježe refundaciji iz budžeta se uzima u obzir;

Debit 50 Kredit 71 - neiskorišćena sredstva vraćena u blagajnu.

Debit 71 Kredit 50 - izdao prekoračenje avansnog izvještaja.

1.3. Analitičko i sintetičko računovodstvo

Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se na računu broj 71 „Poravnanja sa odgovornim licima“. Ovo je aktivno-pasivni račun u čijem saldu se odražava iznos duga odgovornih lica prema preduzeću ili iznos nadoknađenog prekomjernog trošenja i ponovno izdat po izvještaju na osnovu troškovnih naloga za gotovinu, za kredit - iznosi korišteni prema da unapred izveštaje i predaju blagajniku po prijemu gotovinskih naloga.

Tabela 1

Struktura 71 računa "Računi sa odgovornim licima"

Rashodi plaćeni iz obračunskih iznosa otpisuju se sa odobrenja računa 71 na teret računa 10 „Materijala“, 26 „Opšti rashodi“ i dr., u zavisnosti od prirode rashoda. Stanja neiskorišćenih iznosa vraćenih u blagajnu se otpisuju sa odgovornih lica na teret računa 50 „Blagajna“.

Za svaku avansnu uplatu vodi se analitičko računovodstvo na računu 71 „Računi sa odgovornim licima“.

Registar za računovodstvo poslova o kretanju obračunskih iznosa i obračunima sa odgovornim licima je dnevnik-rednica broj 7 (Prilog 1) - kombinovani registar koji kombinuje analitičko i sintetičko računovodstvo sa linearnim oblikom evidentiranja. Shodno tome, svakom iznosu izdatom po izvještaju dodjeljuje se jedan red u dnevniku naloga, a kako se predaje avansni izvještaj, neiskorišćeni iznosi se polažu na blagajnu ili se prima novac za isplatu prekoračenja, iznosi za ove operacije će biti snimljeno na istoj liniji. Istovremeno, dnevnik-nalog broj 7 zadržava šahovsku formu unosa, koja je osnova obračunskog obrasca dnevnika, u smislu dekodiranja prometa na dobro konta 71. izvještajni mjesec od početka godine, što je neophodno za izvještavanje i praćenje namjenskog korišćenja sredstava.

Prilog 1

Osnova za popunjavanje dnevnika-nalog br.7 su trošak gotovinskih naloga (Prilog 2) za iznose izdate po izvještaju, izvještaji o troškovima (Prilog 3) - za potrošene iznose; novo kredit (Prilog 4) ili trošak gotovinskih naloga - odstupanja u primljenim i utrošenim iznosima.

Dodatak 2

Dodatak 3

Dodatak 4

Praktični dio

2.1 Kratak opis firme "XXX" doo

Naziv preduzeća: OOO XXX.

Organizacioni i pravni oblik: društvo sa ograničenom odgovornošću.

Adresa kompanije: 634000, Tomsk, ul. prijateljstvo, 1.

Područje djelatnosti: DOO "XXX" proizvodi proizvode i prodaje ih na teritoriji regiona Tomsk, Novosibirsk i Kemerovo.

OOO " XXX » - preduzeće u razvoju koje posluje na tržištu 2,5 godine, koristi savremenu opremu za proizvodnju proizvoda.

Kompanija samostalno utvrđuje cijene za proizvedene i prodate proizvode.

OOO " XXX » samostalno utvrđuje oblike i sisteme nagrađivanja zaposlenih, strukturu i kadar, samostalno upravlja dobitima nakon plaćanja poreza, naknada i drugih obaveznih plaćanja.

Ovlašteni kapital OOO " XXX » od 31. decembra 2008. iznosi 1.200.000 rubalja.

Broj zaposlenih 6 osoba:

br. p / str	Naziv posla	Prezime	Godina rođenja	Broj izdržavanih osoba
	Direktor	Ivanov G.N.
	Ch. računovođa	Smirnova L.L.
	Predradnik radionice	Petrov S.A.
	Radni 1	Sidorov I.A.
	Radnik 2	Mitrofanov S.F.
	Radni 3	Baikalov P.I.

2.2 Računovodstvena politika OOO XXX

Izvod iz Naredbe o računovodstvenoj politici preduzeća za 2009. godinu

1. Utvrditi da računovodstvo vodi glavni računovođa preduzeća.

2. Računovodstvo se vrši pomoću specijaliziranog računovodstveni program"1c računovodstvo".

3. Tajming korisna upotreba osnovna sredstva se određuju na osnovu očekivanog veka trajanja objekta u skladu sa očekivanim performansama.

4. Amortizacija osnovnih sredstava za poreske svrhe obračunava se metodom opadajućeg bilansa sa K=2.

5. Amortizacija osnovnih sredstava u računovodstvu se utvrđuje proporcionalnom metodom.

6. Predmeti sa korisnim vekom upotrebe dužim od 12 meseci, ali čija je vrednost ne veća od 20.000 rubalja na dan prijema u računovodstvo, otpisuju se prilikom stavljanja u rad.

7. Otpis opštih poslovnih rashoda iskazanih na računu 26 „Opšti poslovni rashodi“ vrši se na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“.

8. Gotovi proizvodi se u računovodstvu iskazuju po punom trošku.

9. Postavite limit za kasu od 50.000 rubalja.

10. Iznos putnih (dnevnica) troškova koji ne podležu porezu na dohodak je 300 rubalja.

11. Profitabilnost proizvoda 20%.

2.3 Početno stanje

Bilans stanja OOO "XXX" na dan 31.12.2008
u hiljadama rubalja
Imovina	suma	Pasivno	suma
osnovna sredstva		OS amortizacija
materijala		Ovlašteni kapital
Gotovi proizvodi		Obračun plata
Potraživanja(isplate za mačke se očekuju u roku od 12 mjeseci nakon toga datum izvještavanja):		Poravnanja sa dobavljačima
		Poravnanja za fondove osiguranja
Blagajna organizacije		Kratkoročni bankarski kredit
r / račun organizacije

Platni spisak za 2009.

PUNO IME.	Accrued	Standard odbici po zaposlenom 400 rub.	Standard odbici za izdržavanog lica 1000 rub.	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku 13%	Za isplatu
Ivanov G.N.
Smirnova L.L.
Petrov S.A.
Sidorov I.A.
Mitrofanov S.F.
Baikalov P.I.
Ukupno:

2.4 Dnevnik poslovanja za 2009. godinu.

br. p / str	Operacija	Provjeri		Količina, rub.
	Sredstva izdata odgovornom licu za putne troškove
	Sredstva izdata odgovornom licu za opšte poslovne potrebe
	Sredstva izdata odgovornom licu za troškove reprezentacije
	Troškovi se ogledaju: hotelski smještaj, cijene ulaznica, dnevnice po standardu.
	Odraženi troškovi: dnevnice iznad norme
	Porez na dohodak fizičkih lica zadržan na dnevnicu iznad norme		68/NDFL
	Zadržani porez na dohodak građana uplaćuje se na blagajnu
	Odraženi troškovi: gostoprimstvo po standardu
	Odraženi troškovi: gostoprimstvo iznad standarda
	Otpisani opšti troškovi poslovanja po dostavljenom avansnom izvještaju
	Prekoračenje izdato odgovornom licu
	Sredstva su izdavana sa računa odgovornom licu za nabavku osnovnih sredstava i robe i materijala
	Prijem materijala pribavljenih od odgovornog lica
	PDV na primljeni materijal
	Prihvatanje PDV-a za povraćaj	68/PDV
	Primljena osnovna sredstva nabavljena od odgovornog lica
	PDV na ulazna osnovna sredstva
	Usluge organizacije transporta
	PDV na usluge transportne organizacije
	Izračunato sa organizacija transporta
	Primljena sredstva od kupaca
	Glavni objekat je pušten u rad
	Prihvatanje PDV-a za povraćaj	68/PDV
	Materijali otpisani u glavnu proizvodnju
	Plate obračunate zaposlenima u glavnoj proizvodnji
	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku		68/NDFL
	AUP plata akumulirana
	Doprinosi prikupljeni u fondovi osiguranja
	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku		68/NDFL
	Isplata dugovanja iz prethodnog perioda osoblju za naknadu
	Isplata plata
	Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica	68 / porez na dohodak fizičkih lica
	Uplata doprinosa u fondove osiguranja
	Potrošnja materijala za opšte poslovne potrebe
	Obračunata amortizacija osnovnih sredstava za opšte namene
	Obračunata amortizacija osnovnih sredstava glavne proizvodnje
	Otpisani opšti troškovi
	Decommissioned trošak proizvodnje gotovih proizvoda
	Proizvodi prodati kupcu (95%)
	PDV uključen u prihod		68/PDV
	Primljena gotovina od kupaca za prodate proizvode
	plaćanje PDV-a	68/PDV
	Otkup bankovni kredit
	Poravnanja sa dobavljačima
	Otpisani trošak prodate robe
	Identifikovan i otpisan finansijski rezultat od prodaje gotovih proizvoda
	Odraženi ostali troškovi
	Odraženi ostali prihodi
	Identifikovan i otpisan finansijski rezultat iz ostalih aktivnosti
	Reflected PNO	99/PNO	68/gotovina na app
	Obračunate odložene porezne obaveze	68/gotovina na app
	Privremeni porez na dohodak	99/konvencionalni trošak za NP	68/gotovina na app
	NP plativo	68/gotovina na app
	reforma ravnoteže

2.5 Računovodstvene reference

Prilagođavanje za ciljeve poresko računovodstvo

Budući da dnevnica prelazi standard u iznosu od 300 rubalja. se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dobit, u računovodstvu nastaju stalna razlika i odgovarajuća stalna poreska obaveza.

Debit 99 / PNO Kredit 68 / porez na prihod - 60 rubalja. - odražava stalnu poresku obavezu (300 x 0,2).

Norma za troškove reprezentacije \u003d 4% troškova rada \u003d 762.000 * 0,4 \u003d 30.480 rubalja.

Troškovi reprezentacije u iznosu od 3200 rubalja. se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreza na dohodak, PNO nastaje:

Debit 99 / PNO Kredit 68 / porez na prihod - 640 rubalja. - odražava trajnu poresku obavezu (3200 x 0,2).

Naplaćena amortizacija:

U računovodstvu: linearna metoda = 85750 rubalja.

U poreskom računovodstvu: linearna metoda sa K2 = 171.500 rubalja.

85750 - oporeziva privremena razlika

Iz iznosa ove razlike izračunavamo odložene poreske obaveze = 85750 x 0,2 = 17150 rubalja.

Debit 68/ porez na prihod Kredit 77- 17150 rubalja. - obračunavaju se odložene poreske obaveze.

Određivanje prodajne cijene gotovih proizvoda:

95% prodatih gotovih proizvoda:

(1409870 + 140000) x 0,95 = 1472377 rubalja

Profitabilnost 20%:

1472377 x 0,20 = 294475 rubalja

Veleprodajna cijena p/p:

1472377 + 294475 = 1766852 rubalja

PDV na veleprodajnu cijenu:

1766852 x 0,18 = 318033 rubalja

Cijena kupca:

1766852 + 318033 = 2084885 rubalja

Obračun poreza na dohodak:

Računovodstvena dobit= 394475 rubalja.

Privremeni porez na dohodak = 394475 x 0,2 = 78895 rubalja.

2.6 Računi uključujući podračune

D 68/NDFL K

(90/1; 90/2; 90/3; 90/9)

(91/2; 91/1; 91/9)

2.7 Bilans prometa za 2009. godinu

Početni bilans

Konačni bilans

Aplikacija

po nalogu Ministarstva finansija Ruske Federacije

od 22.07.2003. br. 67n

BILANS

31.12.2009

KODOVI

Obrazac br. 1 prema OKUD

Datum (godina, mjesec, dan)

Organizacija

OOO "XXX"

Identifikacioni broj poreski obveznik

000000000000

Vrsta aktivnosti

proizvodnja

Organizacioni i pravni oblik / oblik vlasništva

Društvo sa ograničenom odgovornošću

prema OKOPF / OKFS

Mjerna jedinica: hiljada rubalja

Lokacija (adresa)

Tomsk, ul. Prijateljstvo, 1

Datum odobrenja

31. decembra 2009

Datum otpreme (prihvatanja)

IMOVINA

Šifra indikatora

Na početku izvještajne godine

Na kraju izvještajnog perioda

I. STALNA IMOVINA

Nematerijalna imovina

osnovna sredstva

Izgradnja u toku

Profitabilne investicije u bogatstvo

Dugoročno finansijske investicije

Odgođeno finansijska sredstva

Drugi napolju obrtna sredstva

UKUPNO za dio I

II. OBRTNA SREDSTVA

uključujući:

sirovine, materijale i druge slične vrijednosti

životinje za uzgoj i tov

troškovi rada u toku

gotovih proizvoda i roba za preprodaju

roba otpremljena

Budući troškovi

ostale zalihe i rashode

Porez na dodatu vrijednost na stečene dragocjenosti

Potraživanja (za koja se isplate očekuju više od 12 mjeseci nakon datuma izvještaja)

uključujući kupce i kupce

Potraživanja (za koja se isplate očekuju u roku od 12 mjeseci nakon izvještajnog datuma)

uključujući kupce i kupce

Kratkoročna finansijska ulaganja

Cash

Ostala obrtna sredstva

UKUPNO za dio II

BALANCE

							Obrazac 0710001 str. 2
ODGOVORNOST						Na početku izvještavanja	Na kraju izvještavanja
					indikator
III. KAPITAL I REZERVE
Ovlašteni kapital
Vlastite dionice kupljen od akcionara
Extra capital
Rezervni kapital
	uključujući:
	rezerve formirane u skladu sa zakonom
	rezerve formirane u skladu sa konstituentom
	dokumenata
Namensko finansiranje
Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)
UKUPNO za dio III
IV. DUGOROČNE DUŽNOSTI
Krediti i krediti
Odgođene porezne obaveze
Ostalo dugoročne dužnosti
UKUPNO za dio IV
V. KRATKOROČNE OBAVEZE
Krediti i krediti
Obveze
uključujući:
dobavljači i izvođači radova
dug prema osoblju organizacije
dug prema vladi vanbudžetska sredstva
dug za poreze i naknade
drugi povjerioci
Dug prema učesnicima (osnivačima) za isplatu prihoda
prihod budućih perioda
Rezerve za buduće troškove
Ostalo Kratkoročne obaveze
UKUPNO za odjeljak V
BALANCE
Potvrda o dostupnosti dragocjenosti uzeta u obzir na vanbilansnih računa
Iznajmljena osnovna sredstva
	uključujući lizing
Inventar imovine prihvaćen na čuvanje
Roba prihvaćena za proviziju
Otpisani dug insolventnih dužnika
Osiguranje obaveza i primljenih plaćanja
Osiguranje obaveza i izdatih plaćanja
Nosite stambeni fond
Amortizacija objekata eksternog unapređenja i drugo
sličnih objekata
Nematerijalna ulaganja primljena na korištenje
	Supervizor	_________________		Ivanov G.N.	Glavni računovođa _________		Smirnova L.L.
		(potpis)		(puno ime)		(potpis)	(puno ime)

Bibliografija

1. poreski broj RF, dio I i II, sa izmjenama i dopunama. - Tomsk: Ed. "Tominform", 2009

2. Reforma računovodstva. Izdavačka kuća "RIPEL", Novosibirsk - 2008 - 192 str.

3. Cheremisina S. V., Tyuleneva N. A., Zemtsov A. A. RAČUNOVODSTVO I PORESKO RAČUNOVODSTVO. Ed. 2., dodaj. i ispravno. - Tomsk: Izdavačka kuća NTL, 2008. - 436 str.

4. L. I. Safonova, L. I. Zhelbunova, V. M. Katz RAČUNOVODSTVO: udžbenik. - Tomsk: Izdavačka kuća TPU, 2009. - 175 str.

5. Vladimir Zakharyin. Poravnanja sa odgovornim licima: računovodstvo i oporezivanje . LitRes, 2009

6. T.V. Fedosova, Računovodstvo. Taganrog: TTI SFU, 2007

---