VTB 24

Interne revizije. Prezentacija rezultata interne revizije. Izvještaji o reviziji Služba interne revizije u banci

13.04.2020
Ovaj članak je napisan za specijalizovani časopis prije nekoliko godina, ali je publikacija neočekivano zatvorena. Tekst je prilagođen u skladu sa novom formulacijom Međunarodnih standarda za profesionalnu praksu interne revizije. Pretpostavlja se da ni danas nije izgubio na aktuelnosti i praktičnom značaju po pitanju prezentovanja rezultata interne revizije.

Predstavljanje rezultata revizije, drugim riječima, pisanje revizorskog izvještaja, često se pretvara u pravi test za interne revizore. Zahtjevi za prezentaciju materijala, formati izvještaja, lista njihovih primalaca su individualni za svaku kompaniju. Kompanija sama odlučuje kakav će biti izvještaj njene službe interne revizije. Za jedno preduzeće u revizorskom izvještaju dovoljno je u jednoj rečenici navesti da je prekršen taj i taj interni propis, a krivac će biti otpušten s posla. Za drugo, potrebni su razumni argumenti da upravo kao rezultat uočenih nedostataka u kontroli kompanija gubi dobit, imovinu, ne ispunjava planove itd.

Dakle, početni podaci: dva velika naftne kompanije- javno američki (nazovimo ga WorldWideOil, skraćeno WWO) i ruski (nazovimo ga PetrolUnion, ili PU). Oba posluju širom svijeta, obje teže rastu kapitalizacije i širenju djelatnosti. Hartije od vrijednosti Američka kompanija uvršten u New York berza(NYSE), ruske akcije - na Londonskoj (LSE). U oba preduzeća službe interne revizije su približno jednake po broju. Služba interne revizije PU formirana je 2002. godine. Interna revizija WWO je mnogo starija, ali je iste 2002. godine, kao rezultat velikih spajanja koje je sproveo WWO, njena Služba interne revizije pretrpjela značajne promjene i zapravo je ponovo stvorena.

Izvještavanje o aktivnostima interne revizije

Međunarodni profesionalni standardi za internu reviziju. Standard 2060 Izvještavanje višeg menadžmenta i odbora

Rukovodilac interne revizije treba periodično da izveštava više rukovodstvo i odbor o ciljevima, ovlašćenjima i odgovornostima interne revizije, kao io napretku plana rada. Izveštaj takođe treba da sadrži informacije o značajnim rizicima i pitanjima kontrole, uključujući rizike prevare, probleme korporativno upravljanje, druge informacije koje zahtijeva više rukovodstvo i odbor.

U idealnom slučaju, smatra se da služba interne revizije treba da ima dvostruku odgovornost: funkcionalnu - prema upravnom odboru, tačnije, njegovom odboru za reviziju, i administrativnu - prema rukovodiocu organizacije ili drugom rukovodiocu ( finansijski direktor, kontrolor...) sa odgovarajućim nivoom ovlaštenja za osiguranje svakodnevnih aktivnosti funkcije interne revizije. Općenito je prihvaćeno da odgovornost prema odboru za reviziju upravnog odbora osigurava nezavisnost funkcije interne revizije.

U kompanijama koje se razmatraju situacija je sljedeća.

Administrativna odgovornost:

WWO: Generalni revizor (kako se zove šef interne revizije) odgovara prvom potpredsjedniku za finansije (CFO). Odnosno, sva pitanja vezana za svakodnevne aktivnosti službe interne revizije rješavaju se preko finansijskog direktora.

PU: Potpredsjednik (šef interne revizije) odgovara i direktno odgovara predsjedniku kompanije.

Funkcionalna odgovornost:

Pod ovom linijom odgovornosti, funkcije interne revizije obje kompanije periodično izvještavaju svoje komitete za reviziju. Pored toga, rukovodilac službe interne revizije PU kvartalno izvještava odbor kompanije o rezultatima svog rada.

Obje kompanije nastoje da ispoštuju zahtjeve standarda 2060. U PU nije utvrđena učestalost prijavljivanja izvještaja odboru za reviziju, proizvoljna je, u potpunosti zavisi od plana rada komisije, koji ukazuje na broj i vrijeme razmatranja pitanja u vezi sa internom revizijom. Poseban standardni obrazac izvještaja nije razvijen. Izvještaji sadrže opće informacije prirodu identifikovanih nedostataka, uključujući značajne rizike i pitanja kontrole, kao i informacije o broju izvršenih revizija.

Glavni revizor WWO redovno izvještava Komitet za reviziju tokom godine: 5-6 puta u toku godine podnose se izvještaji o napretku godišnjeg plana (u obliku dijagrama - izvještaj o stanju) i jednom - izvještaj o radu službe interne revizije za godinu (u formi izvještaja).

Izvještaj o radu službe interne revizije za godinu sadrži podatke o:

  • o strategiji i ciljevima u oblasti rada sa osobljem službe interne revizije;
  • kvalifikacije osoblja;
  • rezultate ocjenjivanja kvaliteta interne revizije;
  • budžet interne revizije;
  • ispunjavanje od strane službe interne revizije ključnih indikatora i metrika učinka;
  • godišnji proces planiranja revizije;
  • sprovođenje plana revizije za tekuću godinu;
  • ažuriranje strategije interne revizije;
  • obrazloženje plana za narednu godinu.

Izvještaji o napretku u realizaciji godišnjeg plana revizije dostavljaju se u formi koju utvrđuje služba interne revizije i usaglašava sa komisijom za reviziju. Oni sadrže informacije:

  • o sprovedenim revizijama;
  • o ocjeni interne kontrole;
  • o planovima upravljanja za otklanjanje nedostataka, kao io napretku ovih planova.

Šematski, to izgleda ovako:

Status ima tri stanja: završeno, u toku, rok dospijeća kasnio. U izvještaju se ova stanja ogledaju u bojama "semafora", redom: zelene, žute i crvene tačke.

Informacije za izvještaje o napretku implementacije godišnjeg plana revizije prikupljaju se iz izvještaja o rezultatima konkretnih revizorskih angažmana. Informacije su prikazane objektivno, ali istovremeno i „dozirano“. Šta to znači? To znači da svi učesnici u procesu, uključujući i članove upravnog odbora, ne treba da budu osramoćeni; informacije o nedostacima nisu naduvane do veličine "univerzalne katastrofe" (kao što, na primjer, moderna ruska televizija voli da radi), negativ se ne napumpava. Sve je poslovno: nešto je otkriveno, planiramo nešto učiniti da to poboljšamo, nešto je već urađeno ili nešto nije urađeno.

Može se prisjetiti slučaja kada su, nekada šef službe interne revizije PetrolUniona, podređeni pripremili izvještaj revizijskom odboru u formi u kojoj se izvještaj obično pravi na sjednici odbora: zajedljive fraze o nečuvenim stvarima koje se dešavaju, predviđanje posljedica hipertrofiranih veličina - jednom riječju, slika prave Apokalipse.

Ne može bez objašnjenja.

Jedno je donijeti informacije u ovoj formi do članova uprave (izvršnog organa kompanije), od kojih se traži da adekvatno reaguju na signale interne revizije, pa samim tim, „što je priča strašnija, revizija je mirnija savjest”, a nešto drugo članovima odbora za reviziju, koji su pozvani da obavljaju nadzorne, ali ne i administrativne funkcije.

Izvještavanje o rezultatima revizije: forma, sadržaj, rokovi, primaoci

Grupa standarda 2400-2440 "Obelodanjivanje rezultata".

Interni revizori treba da izvještavaju o rezultatima izvršenih zadataka.

Izvještaji o rezultatima treba da sadrže definicije ciljeva, obima i obima angažmana, kao i povezane zaključke, preporuke i akcione planove.

Poruke treba da budu tačne, jasne, objektivne, jasne, konstruktivne, koncizne i pravovremene.

CAE treba da saopšti rezultate angažmana relevantnim stranama.

Standardni obrazac izvještaja o reviziji Svjetskog svjetskog rata evoluirao je u određenim fazama razvoja funkcije interne revizije. Sada je to definisano korporativnom regulativom interne revizije i revizorski izvještaj je sljedeći:

Rice. jedan. Izvještaj o reviziji podružnice za proizvodnju nafte i plina WorldWideOil

U stvari, izvještaj je zaključak interne revizije WWO o stanju sistema internih kontrola onih oblasti preduzeća ili strukturne jedinice koje su bile revidirane. Zaključci su sažeti ukratko.

Sam izvještaj revizora po pravilu zauzima jednu stranicu. U izvještaj o reviziji moraju biti uključena tri dodatka:

ALI. Procjena kontrole u svakoj oblasti posebnu pažnju(vidi sliku 2);
AT. Spisak nedostataka kontrole identifikovanih kao rezultat revizije;
WITH. Opis nedostataka u kontroli i akcioni plan upravljanja za njihovo adresiranje (vidi sliku 3).

Rice. 2. Prilog A revizorskog izvještaja podružnice za proizvodnju nafte i plina Svjetskog svjetskog rata

Objašnjenje za sl. 2 (Dodatak A). Interna revizija WWO-a koristi četiri procjene kontrole: pozitivna - efektivna, pouzdana; negativan - potrebno poboljšanje, slab. Za svaku ocjenu definisani su odgovarajući kriterijumi. Na primjer, ocjena "pouzdan" odgovara nivou kontrole koji se može pružiti uz zaštitu od materijalnih gubitaka, izobličenja i grešaka, neusklađenosti sa politikom kompanije. Istovremeno, kontroli se može dodijeliti najviša pozitivna ocjena, čak i ako se revizorskim testiranjem otkriju određeni nedostaci, ali samo pod uslovom da ti nedostaci ne dovode do izobličenja izvještavanja i ne narušavaju sigurnost informacija. korišteni sistemi.

Kako se ocjenjuje "slaba" kontrola, čiji su nedostaci značajni: važne kontrolne procedure se zanemaruju, ne sprovode ili uopšte ne definišu menadžment, objekti revizije, što dovodi do visokog rizika finansijski gubici, curenje povjerljivih informacija, nepoštivanje politika kompanije.

Dodatak B je zapravo sadržaj Dodatka C, tj. jednostavno navodi po redu sve identifikovane nedostatke kontrole.

Rice. 3. Dodatak C izvještaju revizije podružnice za proizvodnju nafte i plina Svjetskog svjetskog rata.

Dodatak C. Prilikom opisivanja nedostataka u kontroli, interni revizori se rukovode Pravilnikom o internoj reviziji Svjetskog svjetskog rata, prema kojem bi opis „slabosti“ trebao biti kratak i precizan (obično 2-3 rečenice za svaki primjer). Manje primjedbe nisu uključene u izvještaj. Obavezno je navesti koje procedure kontrole treba sprovesti, do kojih rizika dovode uočeni nedostaci, koji specifični standardi interne kontrole WWO i odredbe drugih lokalnih propisa kompanije nisu usklađeni. Nacrt revizorskog izvještaja priprema šef revizorske (radne) grupe (glavni revizor, glavni revizor). Rok - do zadnji dan provjere "na terenu", do završne konferencije sa predmetom revizije. Nacrt izvještaja se šalje rukovodstvu subjekta revizije na konačno odobrenje i uvrštavanje u Prilog C Akcionog plana menadžmenta za otklanjanje nedostataka (Akcioni plan), u kojem rukovodioci određuju radnje za ispravljanje stanja. Ovaj dio revizorskog izvještaja također treba biti jasno artikuliran. Ukazuje na osobe odgovorne za implementaciju i vrijeme otklanjanja nedostataka. Sprovođenje Plana kontroliše služba interne revizije, uključujući i naknadne revizije.

Zbog činjenice da su informacije o korektivnim radnjama dogovorene sa rukovodstvom subjekta revizije i uključene u revizorski izvještaj, na osnovu rezultata revizije ne izdaju se administrativni dokumenti (nalozi, uputstva, uključujući i one na korporativnom nivou).

Rok za pripremu konačne verzije revizorskog izvještaja u WWO je jedan od indikatora (metrika) za ocjenu rada službe interne revizije. Cilj je 14 dana, a zapravo su finalne verzije izvještaja gotove u prosjeku deset dana nakon završetka pregleda!

Revizorski izvještaj se može generirati pomoću posebnog kompjuterskog programa (na primjer, TeamMate), koji vam omogućava da automatski grupišete komentare revizora u obrazac revizorskog izvještaja. Ali u praksi, formulaciju komentara, njihov sastav u velikoj meri određuje rukovodilac interne revizije u pravcu kompanije, na osnovu rezultata sastanaka i mišljenja svih članova revizorskog tima. Komentari koji nisu uključeni u izvještaj su uključeni u memorandum o revizijskoj diskusiji, koji se također razmatra na završnoj konferenciji sa menadžerima subjekata revizije. Svi nedostaci uočeni u revizorskom izvještaju iu memorandumu podliježu bezuslovnom otklanjanju.

WWO politika interne revizije definiše listu primalaca revizorskih izvještaja. Ovo su:

  • menadžeri interne revizije (po djelatnostima);
  • generalni revizor;
  • Prvi potpredsjednik za finansije (CFO);
  • potpredsjednik kontrolinga / Glavni računovođa;
  • izvršni potpredsjednik za sektor poslovanja;
  • eksterni revizor.

Po nahođenju šefa revizorskog tima, menadžeri svih nivoa, uključujući potpredsjednike i izvršne potpredsjednike sa relevantnim funkcionalnim odgovornostima (finansije, informacione tehnologije, logistika itd.).

Izvještaji se šalju prvom šefu WWO samo za one revizije, prema čijim rezultatima je kontrola ocijenjena kao “slaba”! Prije toga ih obavezno pregleda generalni revizor.

U drugim slučajevima, odgovornost za kvalitet izvještaja snose rukovodioci službe interne revizije.

PU: U PU, kao iu WWO-u, izrađeni su propisi interne revizije. To su i korporativni standardi interne revizije i standardi (na nivou metoda) za provođenje revizija u oblastima djelatnosti (poslovnim segmentima), koji između ostalog sadrže i zahtjeve za formiranje revizorskog izvještaja. Tako, na primjer, prema korporativnom standardu, izjava o rezultatima revizorskog zadatka treba da sadrži zapažanja, zaključke (mišljenje), preporuke i akcioni plan. Zapažanja treba da predstavljaju činjenice relevantne za revizijski angažman. Zapažanja neophodna za pojašnjenje (spriječavanje nesporazuma) zaključaka i preporuka internih revizora treba da budu uključena u konačnu prezentaciju rezultata revizorskog angažmana.

Revizorski izvještaji PU su veoma obimni, imaju mnogo primjena i u suštini dokumentuju napredak revizorskog angažmana. Nije ih lako ni čitati, a kamoli pisati!..

Poteškoća je u tome što služba interne revizije PU u izvještaj uključuje preporuke kako otkloniti nedostatke, uključujući i najviše rukovodioce kompanije. Ove preporuke su formalizovane administrativnim dokumentima (nalozima, instrukcijama), koji zahtevaju prolazak procedure odobravanja u okviru kompanije i značajno utiču na dužinu trajanja procesa izrade završnog izveštaja.

Razumljivi su i zahtjevi koje postavlja načelnik službe interne revizije PU za kvalitet revizorskih izvještaja: pročitaće ih predsjednik! Zapravo, svaki izvještaj je „lice“ servisa. (Veoma odgovorno.)

U uslovima kada nijedna služba interne revizije objektivno ne može biti 100% popunjena visokokvalifikovanim stručnjacima, kvalitet revizorskog izvještaja direktno zavisi od količine vremena utrošenog na njegovo pisanje. Ne treba govoriti o 10 dana po prijavi! Ponekad se proces odugovlači i po nekoliko mjeseci, a gubi se jedan od glavnih kvaliteta revizorskog izvještaja – njegova pravovremenost.

Međutim, vrijedi li klimati glavom PetrolUnionu, kada je takva situacija sasvim nedavno bila karakteristična za službe interne revizije vrlo velikih međunarodnih kompanija.

Svi revizorski izvještaji se šalju predsjedniku kompanije, pošto je rukovodilac službe interne revizije podređen i njemu direktno odgovara. Nakon razmatranja, predsjednik odlučuje da se izvještaj o reviziji podijeli, tj. utvrđuje krug lica kojima se saopštavaju rezultati revizorskog angažmana.

Koja opcija izvještavanja je najbolja? Morat ćete sami odlučiti. Statistika je sljedeća: imajući približno jednak broj objekata u bazi revizije (preko 500 za svaku kompaniju), WorldWideOil-ova služba interne revizije obavi oko 120 revizija godišnje, PetrolUnion-ova interna revizija – nešto više od trideset. A vrijeme pripreme konačne verzije revizorskog izvještaja, naravno, nije jedini, ali vrlo važan faktor u objašnjavanju ove razlike. Čini se da je zaključak očigledan - hitno promijeniti proceduru predstavljanja rezultata revizije, pojednostaviti strukturu izvještaja i ne slati ga prvom licu kompanije (ili ga slati samo u izuzetnim slučajevima). Ali ovdje vrijedi razmisliti o jednom skrupuloznom trenutku.

Zamislimo rad interne revizije u uslovima manje-više dobro funkcionisanja sistema interne kontrole, upravljanja rizicima i korporativnog upravljanja. Tada bi primjedbe u revizorskom izvještaju mogle zvučati otprilike ovako: „nije dostavljena potvrda da je usaglašavanje računa za mart obavljeno na propisan način“. U stvari, ovo je ozbiljan prekršaj za sistem interne kontrole i rukovodioce različitim nivoima ovo se dobro razume. A prema krivcima će biti preduzete najteže mjere. Ali ovo je... radni trenutak. Nezgodno je ići na sam vrh sa ovakvim primedbama. I šta se dešava? Rad nije nigdje bolje otklonjen, ali to se ne cijeni, jer su sastanci sa najvišim menadžmentom izuzetno rijetki, a, kako kažu, dolazi do „ispadanja iz kaveza“ s vremenom. Stoga je paradoks: što su rezultati rada bolji, što jasnije funkcionira cijeli mehanizam, to je pozicija ranjivija tokom vremena, a to je i gubitak autoriteta i dalekosežni zaključci.

Ponekad se čini da se to zapravo dešava. Istina, ovo se ne odnosi na gore navedene kompanije.

I u zaključku. Teoretski, procesi formiranja i prezentacije rezultata obavljenog revizorskog zadatka u PetrolUnion-u i WorldWideOil-u nemaju suštinske razlike, budući da je interna revizija u obje kompanije usklađena sa Međunarodnim profesionalni standardi. U praksi su ove razlike značajne. Razlog leži u različitim zadacima sa kojima se suočavaju službe interne revizije u sadašnjoj fazi razvoja preduzeća.

Primarni zadatak interne revizije PetrolUniona je kreiranje savremeni sistem korporativno upravljanje kroz preporuke (uključujući i najvišem menadžmentu) razvijene na osnovu rezultata revizija, i sistematsko praćenje njihove implementacije.

U WorldWideOil-u situacija je sljedeća. Eksterno okruženje (prvenstveno tržište vredne papire). Kako? Prije svega, postojanje relevantnog zakonodavstva. Interna revizija danas uglavnom provjerava usklađenost kontrolnih radnji rukovodilaca i izvršitelja sa usvojenim propisima, što je u potpunosti u skladu sa zahtjevima Sarbanes-Oxley zakona. U takvim uslovima lakše je standardizirati i proces revizije i proces izvještavanja o rezultatima revizije. Interna revizija WWO ne daje preporuke na osnovu rezultata revizije. Udobnost međunarodni standard 2130 se postiže pružanjem konsultantskih usluga zavisnim društvima i strukturnim odjeljenjima, tj. analiza za izradu preporuka. Međutim, broj ovakvih projekata godišnje je vrlo mali, a sada se i sami revizori WorldWideOila žale na smanjenje efikasnosti, nemogućnost, zbog nedostatka vremena, da se više pažnje posveti identifikovanju novih rizika i pripremi preporuka za poboljšanje efikasnost kompanije.

Očigledno, ne postoji jedinstven recept, ali postoji glavni princip: nemojte stati na tome, stalno težite poboljšanju i poboljšanju metoda i procesa.

Niko ne osporava nesumnjive prednosti. Pravilno sprovedena kontrola unutar kompanije omogućava vam da otklonite greške i nedostatke, povećate efikasnost i disciplinu zaposlenih. Ovaj oblik aktivnosti organizacije, kao i mnogi drugi, zahtijeva dokumentarni rad.

Koncept izvještaja interne revizije

Izveštaj interne revizije je jedan od obaveznih kontrolnih dokumenata koji odražava podatke na osnovu rezultata interne revizije. Informacije sadržane u njemu treba da odražavaju kontrolne podatke, njene rezultate i konkretne predloge. Ovaj dokument je važna karika u procesu otklanjanja nedostataka i prekršaja, kao i u analizi efektivnosti procesa rada.

Kada se provjerava uži dio radnih procesa kompanije, izvještaj može biti prilično skroman. Pogotovo ako revizija nije otkrila ozbiljne nedostatke. Globalna revizija ima veću formu izvještaja, ali ovaj dokument je i glavni oblik kontrole koja se sprovodi.

Ovaj video će vam reći o izvještaju o interne revizije:

Njegova svrha

Jednostavno pisanje izvještaja o internoj reviziji koji ukazuje na identifikovane nedostatke samo naglašava greške. Takav izvještaj ne sadrži potpune informacije i ne može se smatrati korisnim dokumentom. Dobro napisan izvještaj rješava mnogo više problema od jednostavnog informiranja.

Ispravan izvještaj rješava sljedeće zadatke:

  • Otkriva i opisuje potrebne podatke.
  • Snima prijedloge i preporuke za sanaciju.
  • Označava olakšavajuće okolnosti i iznosi plan korektivnih akcija.

Na osnovu različitih revizorskih izvještaja, prihvatljivo je ispraviti greške ili finalizirati strategiju kompanije.

Ovaj dokument je u suštini potvrda pravilne organizacije rada i ispravnog toka preduzeća.

Forma i pravila sastavljanja


Glavni kriterijumi za pravila za sastavljanje izveštaja su kvalitativno predstavljene informacije. Ispravan izvještaj interne revizije mora ispuniti 7 zahtjeva za tačnost izvještajnih informacija. Poruke u izvještajima trebaju biti:

  1. jasno.
  2. Precizno.
  3. Brief.
  4. Završeno.
  5. Cilj.
  6. Konstruktivno.
  7. Pravovremeno.

Na osnovu ovih pravila treba da se zasniva i obrazac izveštaja interne revizije. Uprkos činjenici da je izvještaj IR službeni dokument organizacije, ne postoji jedinstven obrazac za njegovu pripremu. Svaka kompanija ima pravo da koristi pogodan format za predstavljanje informacija, u zavisnosti od obima izveštaja i svrhe njegove pripreme.

Obrazac izveštaja o rezultatima interne revizije QMS-a biće razmatran u nastavku.

Ovaj video sadrži više korisne informacije o izvještaju interne revizije:

Kada pišete izvještaj, morate to razumjeti ovaj dokument ne odnosi se na sve oblasti organizacije, već samo na oblast pitanja koja se razmatraju. Stoga, bez obzira na odabrani oblik dokumenta, on bi trebao odražavati 3 glavna dijela:

  1. Uvodno.
  2. Analitički.
  3. Final.

U uvodnom dijelu izvještaja o reviziji navode se podaci o preduzeću i podaci o objektu kontrole. Takođe pruža informacije o vremenu revizije i glavnim pitanjima koja su revidirana. Analitički dio dokumenta podrazumijeva uključivanje svih uočenih nedostataka i nijansi, a treba da sadrži i naznake prednosti koje su identifikovane kao rezultat kontrole. Završni dio sadrži zaključke i preporuke.

Primjer popunjavanja izvještaja o rezultatima implementacije internih finansijska revizija

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 1

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 2

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 3

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 4

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 5

Izvještaj o rezultatima interne finansijske revizije - 6

Izvještaj interne revizije obavezujući dokument. Bez njegove kompilacije, cjelokupna aktivnost VA praktično gubi smisao. Forma njegovog sastavljanja je proizvoljna, a sadržaj treba biti krajnje sažet i potpun. Sastavljanje izvještaja o užem obimu revizije je prilično jednostavno, a mogućnost pravilnog generisanja podataka za sve aktivnosti kompanije dolazi s iskustvom.

Kao što je već napomenuto, u banci treba formirati i djelovati specijalizovana (stručna) kontrolna tijela. Ova tijela mogu biti prvenstveno:

  • služba interne kontrole;
  • služba interne revizije;
  • komitet za unutrašnju kontrolu i reviziju.

Služba interne kontrole

Služba interne kontrole (u daljem tekstu ICS) banke kreirana je posebno u svrhu praćenja procesa funkcionisanja sistema internih kontrola u banci, identifikovanja i analize problema u vezi sa njegovim funkcionisanjem, osiguravanja da svi zaposleni u banci organizacija pridržavati se zahtjeva zakona u obavljanju službenih dužnosti, kao i obezbjeđivanja kontrole za minimiziranje bankarskih rizika, uključujući rizike povezane sa sukobom interesa koji nastaju u toku života banke.

Glavna funkcija ICS-a u banci, ako kažeš u generalni plan, treba da bude funkcija kreiranja, otklanjanja grešaka i održavanja svih mehanizama interne kontrole u banci na potrebnom nivou. Istovremeno, neadekvatno je svoditi funkcije IKS samo na metodološki rad (formulisanje zahteva za sistem interne kontrole), ali ne bi trebalo da zamene funkcije drugih organa unutrašnje kontrole u banci.

Istovremeno, ICS treba da osigura kontrolu nad:

  • usklađenost službenika banke sa zahtjevima zakonodavstva i propisa regulatornih tijela;
  • adekvatno definisanje u internim dokumentima i poštovanje procedura i ovlašćenja u sprovođenju svih poslova, u donošenju odluka koje utiču na interese banke, njenih vlasnika i klijenata;
  • procedure efektivno upravljanje banka sa sopstvenim rizicima;
  • sigurnost imovine i adekvatan odraz tekućeg poslovanja u računovodstvenom i upravljačkom računovodstvu banke;
  • efikasno funkcionisanje svih delova sistema interne kontrole banke.

Za efikasan rad ICS banke mora obezbijediti poseban status za svoje zaposlene (kontrolore). Kontrolor mora imati bezuslovan pristup svoj računovodstvenoj i drugoj dokumentaciji, elektronskim bazama podataka i podacima na papiru. Istovremeno, način pristupa informacijama treba da bude takav da je isključena mogućnost ispravljanja podataka od strane kontrolora.

Kontrolor mora biti nezavisan od aktivnosti koju provjerava. Zavisnost kontrolora o revidiranoj aktivnosti, zbog činjenice da je prethodno radio u revidiranoj jedinici, je neprihvatljiva. Takođe je neprihvatljivo imati manje očigledne veze: tekući ili minuli rad u kontrolisanom odjeljenju srodnika, mogućnost korištenja bilo kojih usluga pregledanog odjeljenja itd.

Kontrolor ne bi trebao biti administrativno ovisan o tome izvršni organi jar. Ovo je veoma važan princip čije nepoštovanje dovodi do stvaranja nesposobnog ICS-a.

Kontrolor mora imati ovlaštenje da obustavi poslovanje (transakcije) banke u slučaju otkrivanja grubih prekršaja u njima, koji mogu dovesti do gubitaka ili dodatnih rizika za banku. Ovo pravo treba da bude fiksirano u Pravilniku o ICS-u i internim sistemima poslova banke.

Prilikom dirigovanja upravno-pravne, upravljačke, organizacione i upravljačke i finansijsku kontrolu U svakom trenutku mora se posvetiti dužna pažnja implementaciji sljedećih principa.

  • 1. Aktivnosti svake sekcije banke moraju se kontrolisati primjenom sljedećih, a posebno standardnih metoda:
    • metoda „četiri oka“, što znači da svaku značajnu transakciju obavljaju dva službenika banke, od kojih je jedan kontrolor;
    • numerisanje dokumenata, pod pretpostavkom da su izveštajni dokumenti broširani i numerisani redom;
    • ograničenje pristupa neovlašćenim licima dokumentima i dragocjenostima;
    • periodično usaglašavanje proračuna dobijenih nezavisno.
  • 2. Svaka obavljena transakcija mora ostaviti "revizijski trag", koji podrazumijeva dokumentarni dokaz takve činjenice, tj. fiksiranje u primarnim dokumentima, računovodstvene isprave, u transakcijama, u opisnim dokumentima, itd.
  • 3. Kontrolor mora biti u mogućnosti da utiče na tok operacije. Pravo kontrolora, pod određenim rizičnim okolnostima, da obustavi radnju (transakciju) treba instruktivno regulisati, a upravo te okolnosti treba jasno regulisati – uslove čije postojanje daje kontroloru pravo i (ili) čak obavezuje da naredi obustavu odgovarajuće operacije.
  • 4. Za svaku operaciju mora se odrediti postupak za njeno odobrenje, tj. potrebno je navesti ovlašćenja pojedinih odgovornih lica koja mogu dati dozvolu (saglasnost, nalog, uputstvo, nalog) za obavljanje poslova (grupe međusobno povezanih poslova).

Analitička kontrola, kao što je već napomenuto, podrazumeva pre svega identifikaciju odstupanja stvarnih parametara finansijske aktivnosti banke od dospijeća (očekivanog) i saznanje njihovih razloga. Za to se koriste finansijski i ekonomski pokazatelji, različiti koeficijenti, metode njihovog izračunavanja, kao i potrebne (normativne, planirane) vrijednosti ovih pokazatelja i koeficijenata. Istovremeno, posebni službenici banke treba da redovno prate vrijednosti i dinamiku ovih pokazatelja i koeficijenata i, ukoliko odstupaju od odgovarajućih vrijednosti, o tome odmah izvještavaju rukovodioce banke, uključujući i kolegijalne organe upravljanja koji imaju pravo , zbog svoje pozicije u organizaciji, da donose upravljačke odluke koje će morati da „unesu“ vrednosti ovakvih pokazatelja u potrebne okvire.

IKS je dužan da selektivno provjerava usklađenost sa navedenim dospjelim pokazateljima, imajući u vidu prije svega najznačajnije finansijsko-ekonomske pokazatelje za banku (npr. ispravnost obračunavanja rezervi za određenu rizičnu aktivu), kao kao i vršiti redovno kontrolno praćenje načina na koji je postavljena odjeljenja i vrši se analitička kontrola.

Svaki službenik ICS-a u toku svog rada periodično se nađe u „opoziciji“ prema zaposlenima u jedinicama koje se revidiraju. Ova neizbježna okolnost nosi klicu sukoba, koji može rezultirati neprijateljstvom i odbacivanjem zaposlenih u kontrolnim jedinicama od strane osoblja banke, što može u velikoj mjeri otežati provođenje kontrolnih mjera i smanjiti efikasnost sistema interne kontrole u cjelini. Da se to ne bi dogodilo, potrebno je stvoriti klimu u timu banke koja ujedinjuje sve, uključujući i zaposlene u regulatornim službama, oko jednog cilja (ciljeva).

Posebna funkcija ICS-a je učešće u koordinaciji unutarbankarskih propisa i procedura. ovo djelo je zapravo preliminarna kontrola, budući da se tokom nje, s jedne strane, određuju algoritmi za postupanje zaposlenih, s druge strane algoritmi za funkcionisanje kontrolnih mehanizama osmišljenih da spreče kršenje navedenih pravila za radnje zaposlenih.

ICS, koji učestvuje u odobravanju nacrta unutarbankarskih propisa i procedura, treba da prouči dostupnost i dovoljnost ovih mehanizama kontrole, a zatim i usklađenost postupanja bankarskih službenika opisanih u nacrtima sa zahtevima propisa, tj. na taj način obavljaju već spomenute funkcije (provjera usklađenosti i kontrola prisutnosti odgovarajuće kontrole). Jasno je da se svi dogovoreni dokumenti moraju provjeriti u skladu sa normama zakona, pravnim aktima Banke Rusije, kao i međunarodnim aktima.

Služba interne revizije

Revizija može i treba da ima važnu ulogu u sistemu interne kontrole banke. Revizija banaka (eksterna) ima niz karakteristika koje zahtijevaju specijalizaciju revizorske organizacije. Poenta je da na revizije banke i druge KO, treba uzeti u obzir razne strane ekonomska aktivnost kako same banke (NCO) tako i njihovi klijenti. Ovo nameće posebnu odgovornost revizorima banaka, zahtijeva od njih posebne kvalifikacije, objektivnost i, shodno tome, pouzdanost konačnih zaključaka.

Praksa bankarskih revizija pokazuje da je važan uslov za uspješno djelovanje revizora zajednički interes i revidirane banke i revizora za obezbjeđivanje pouzdanosti računovodstva i izvještavanja, za utvrđivanje i otklanjanje uzroka koji sprečavaju banku da postigne više. visoke rezultate aktivnosti. Revizor je osoba sa posebnim znanjem, mora se odlikovati ne samo visokim profesionalizmom, već i osobinama kao što su objektivnost i poštenje, sposobnost čuvanja poslovne tajne, dobra volja i lojalnost onima koji se revidiraju i niz drugih osobina. .

Revizori mogu, posebno:

  • provjerite sve računovodstvene, monetarne i ostalo izvorni dokumenti, dostupnost novca, materijalna sredstva i hartije od vrijednosti na blagajni, trezoru, odgovornim licima, registrima računovodstvo, izvještajna, predračunska i druga dokumenta o novčanom, obračunskom (platnom), kreditnom i drugom poslovanju banke;
  • upoznaje se sa nalozima, uputstvima odbora banke i njegovog predsjednika, zapisnicima sa sjednica odbora i uprave banke;
  • zahtijevaju obezbjeđenje svih potrebna dokumenta, kao i potvrde, obračuni, kopije pojedinačnih dokumenata za prilog aktu;
  • primaju usmena ili pismena objašnjenja o pitanjima koja nastanu tokom revizije;
  • pregleda blagajne, magaze i drugo uslužne prostorije, mjesta i uslove čuvanja dragocjenosti radi utvrđivanja njihove usklađenosti sa potrebnim zahtjevima.

Što se tiče odgovornosti revizora, one se utvrđuju na osnovu zadataka koji su im dodijeljeni (u okviru zakonodavstva). Njihova glavna dužnost je osigurati da, kada se otkriju činjenice lošeg upravljanja, bankarske operacije, kršenja uspostavljen red računovodstvo, zloupotreba itd. tačno utvrdi visinu štete pričinjene banci ili državi (budžetu), utvrdi razloge za otkrivene prekršaje, službena ili odgovorna lica koja su kriva za te prekršaje. S tim u vezi, revizor je odgovoran i za netačno prikazivanje stvarnog stanja u anketiranoj banci, namjerno iskrivljavanje činjenica ili prikrivanje utvrđenih povreda ili grešaka koje su počinili zaposleni.

U principu, isto se odnosi i na aktivnosti internih revizora, iako je njihov glavni zadatak da identifikuju momente neusklađenosti između stvarnih aktivnosti organizacije i zahtjeva zakonskih i regulatornih akata, kao i praćenje napretka u ispravljanju ove vrste nepravilnosti. nedoslednosti tokom inspekcija. Određene funkcije internih revizora obavljaju i revizorske grupe u računovodstvenim službama velikih banaka, podređene glavnom računovođi ili finansijskom direktoru, ali su funkcije internih revizora šire.

Neke funkcije interne revizije nazivaju se poslovnom revizijom. Ekonomska revizija je sistematska analiza ekonomska aktivnost KO se provodi u određene svrhe. Obično ima tri cilja:

  • procjena efektivnog upravljanja;
  • identifikaciju mogućnosti za unapređenje ekonomske aktivnosti;
  • davanje preporuka za poboljšanje tržišne aktivnosti ili dalja akcijašire.

Interna revizija banke je, u stvari, revizija sistema internih kontrola banke i kao takva je dio samog sistema internih kontrola. Funkcija revizije sistema interne kontrole treba da bude odgovorna najvišem rukovodstvu banke, koju predstavlja odbor. Da bi se to postiglo, savjet (ili posebna komisija u njemu) treba blagovremeno informisati o uočenim nedostacima u ovom sistemu i dostaviti na razmatranje preporuke za unapređenje njegovog rada.

Odbor za kontrolu i reviziju

Za redovno praćenje faktora rizika i vrednosti unutar banke, svrsishodno je kreirati u okviru korporativnog upravljanja komitet za unutrašnju kontrolu i reviziju. Formiranje ovakvog komiteta omogućava detaljno i redovno razmatranje i diskusiju o pitanjima koja se odnose na internu kontrolu i reviziju i omogućava im da im posvete potrebnu pažnju. Istovremeno, preporučuje se da se u komisiju, pored bankarskih službenika odgovornih za ključne poslovne oblasti, uključe i nebankarski stručnjaci koji su dobro upućeni u finansijsko izvještavanje i internu kontrolu.

Ukupan rezultat funkcionisanja sistema internih kontrola banke treba da bude racionalna organizacija kontinuirane i stalne kontrole sopstvenih bankarskih i administrativnih aktivnosti, odnosno njenih različitih nivoa – sa radnog mesta individualni zaposlenik i od proizvodnje posebnog proizvoda (pružanja posebne usluge) do konačnih parametara aktivnosti organizacije u cjelini.

Kontrolne usluge: opcije organizacionog dizajna

Mjesto, ulogu i funkcije kontrolnih odjeljenja banke treba odrediti: u konceptu organizovanja interne kontrole u banci; u pravilniku o ovim odjeljenjima; u internim regulatornim dokumentima banke, u kojima je, uz opis procedura rada i interakcije između suizvršitelja, po potrebi naznačen postupak praćenja ove oblasti rada.

Konkretno, ICS u banci može biti strukturno organizovan na dva načina. U prvom slučaju može uključivati ​​internu kontrolu, internu reviziju, jedinice za upravljanje rizicima, kao i niz drugih analitičkih i kontrolnih jedinica banke. U ovom slučaju, zapravo mi pričamo o multifunkcionalnom odjelu, koji treba da pokrije različite aspekte aktivnosti cijele organizacije.

U drugom slučaju ICS se može kreirati kao posebna strukturna jedinica unutar banke, u interakciji sa drugim kontrolnim jedinicama. Sa ovom opcijom, ICS treba da ima odgovarajuća ovlašćenja i prava.

Bilo je svrsishodno, budući da je to formalno i što se dešava u većini ruskih banaka, kombinovati dva podsistema - kontrolu i reviziju - u jedinstveni sistem i samac organizacijske strukture interne kontrole, ali podliježu jasnoj podjeli odgovornosti između njih. Ovakvim pristupom trebalo bi povjeriti funkcije organizovanja i vršenja same kontrole kontrolni podsistem(ICS u užem smislu ovog tijela), a njegov kvalitet bi mogao kontinuirano ocjenjivati ​​podsistem interne revizije (u daljem tekstu – IAS). Osnovni zadatak IAS-a je procjena kvaliteta (efikasnosti) sistema interne kontrole. Da bi se to postiglo, ovu službu treba organizovati na način da ograniči njen uticaj na kreiranje sistema interne kontrole samo procenom njegovog kvaliteta.

Izbor varijante strukturne organizacije zavisi prvenstveno od karakteristika banke, dostupnosti odgovarajućih resursa u njoj i ustaljene prakse njenog poslovanja. Međutim, u oba slučaja ciljevi, funkcije i metode rada ICS-a treba da budu u osnovi identični i da ne narušavaju tehnološku strukturu banke.

Interna kontrola - proces koji sprovodi banka (organi upravljanja bankom, strukturni odjeli i zaposleni) kako bi se osiguralo sigurno i likvidno bankarstvo u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Republike Bjelorusije i lokalnih regulatornih pravnih akata banke ( lokalni akti banke);

Sistem interne kontrole - skup organizacione strukture, procedura i metoda, prihvatila banka kao sredstvo za uredno i efikasno obavljanje bankarskih aktivnosti, smanjenje rizika, minimiziranje troškova i zaštitu imovine.

Svrha sistema interne kontrole je da osigura:

efikasnost i efektivnost finansijsko-ekonomskih aktivnosti u obavljanju bankarskih poslova i drugih transakcija, efektivnost upravljanja bankarskim rizicima, imovinom i obavezama, uključujući osiguranje sigurnosti imovine;

pouzdanost, potpunost, objektivnost i blagovremenost pripreme i prezentacije finansijskog, računovodstvenog, statističkog i drugog izvještavanja (za eksterne i interne korisnike), kao i sigurnost informacija;

usklađenost sa zahtjevima regulatornih pravnih akata Republike Bjelorusije, lokalnim aktima banke;

isključenje učešća banke u finansijske operacije nezakonito, uključujući sprečavanje i suzbijanje radnji u vezi sa legalizacijom nezakonito stečenih prihoda.

Interna revizija je dio integralnog sistema interne kontrole koji ima za cilj unapređenje poslovanja banke.

Interna revizija se podrazumijeva kao nezavisna kontrola i ocjenjivanje poslovanja banke, koja se vrši vršenjem redovnih inspekcija strukturnih odjeljenja banke od strane odjeljenja interne kontrole.

Svrha interne revizije je procijeniti adekvatnost funkcionisanja sistema internih kontrola u banci poslovanju koje se obavlja i preuzetim rizicima.

Služba interne revizije prati, provjerava, ocjenjuje efektivnost funkcionisanja sistema internih kontrola banke, daje prijedloge za poboljšanje njegove efikasnosti i kontroliše njihovu primjenu.

Revizori se u toku svojih aktivnosti moraju rukovoditi važećim zakonodavstvom Republike Bjelorusije i lokalnim aktima banke, kao i pridržavati se općeprihvaćenih moralnih pravila, moralnih standarda i pridržavati se sljedećih principa:

nezavisnost;

profesionalizam;

etika ponašanja.

Glavna struktura toka rada interne revizije uključuje sljedeće korake: planiranje revizije, provođenje revizije i implementaciju preporuka revizije.

Planiranje aktivnosti službe interne revizije treba da odredi najvažnije oblasti kontrole zasnovane na pristupu rizika i doprinese što efikasnijoj raspodeli odgovornosti među revizorima.

Planiranje treba da se sprovodi u skladu sa sledećim principima:

Složenost, koja uključuje osiguranje međusobne povezanosti i konzistentnosti svih faza planiranja;

    kontinuitet, koji se izražava u odnosu faza planiranja u pogledu vremena i strukturnih jedinica koje podliježu verifikaciji;

    optimalnost, koja leži u činjenici da u procesu planiranja revizor treba da bude u mogućnosti da bira najbolja opcija procedure verifikacije za njegovu blagovremenu i kvalitetnu implementaciju.

Planiranje aktivnosti službe interne revizije vrši se uzimajući u obzir zahtjeve važećeg zakonodavstva Republike Bjelorusije i strateške ciljeve banke.

Prilikom planiranja, povećana pažnja se poklanja strukturnim jedinicama i bankarskim proizvodima koji imaju najveći rizik. U tom cilju revizori vrše preliminarni nadzor i analizu informacija o aktivnostima strukturnih jedinica. Monitoring je usmjeren na proučavanje ključnih rizika i vjerovatnoće njihovog nastanka u pojedinoj strukturnoj jedinici banke ili bankarskom proizvodu.

Godišnje, 10 dana prije početka planskog perioda, rukovodilac službe interne revizije dostavlja godišnje planove rada i revizija na odobrenje predsjedniku Upravnog odbora banke ili kustosu službe interne revizije.

Služba interne revizije planira svoj rad na način da se obezbijedi određena (najmanje jednom u tri godine) učestalost revizija strukturnih odjeljenja. Ciklus revizije utvrđuje se na osnovu analize i procjene rizika objekta revizije.

Proces sprovođenja interne revizije obuhvata: pripremu revizije, sprovođenje revizije u strukturnoj jedinici, usaglašavanje nedostataka i nacrta izveštaja sa revidiranim, izradu radne dokumentacije i završnog izveštaja na osnovu rezultata revizije.

Služba interne revizije vrši sljedeće provjere:

provjere finansijskih i ekonomskih aktivnosti (filijala banaka, bankarskih poslovnih područja ili odjeljenja Centrale Banke);

provjeru pojedinih pitanja finansijskog i ekonomskog poslovanja strukturnih odjeljenja;

tematske provjere strukturnih podjela;

provjeru sprovođenja mjera na osnovu rezultata prethodnih revizija;

vanredne inspekcije po nalogu uprave banke.

Revizija finansijskih i ekonomskih aktivnosti podrazumijeva punu kontrolu u svim oblastima bankarstvo pregledanog objekta radi utvrđivanja bankarskih poslova koji su najugroženiji, neefikasnog bankarstva, kršenja bankarskih propisa, utvrđivanja činjenica krađe i pronevjera i dr.

Provjera pojedinih pitanja finansijske i ekonomske aktivnosti podrazumijeva vršenje kontrole u nekoliko oblasti bankarske djelatnosti.

Tematska provjera se vrši po jednom, konkretnom pitanju. Prilikom obavljanja tematske revizije analizira se i provjerava specifično pitanje finansijsko-ekonomskih aktivnosti strukturne jedinice banke, bankarski proizvod ili usklađenost sa politikom banke u određenoj oblasti bankarstva.

Provjera realizacije mjera na osnovu rezultata prethodnih provjera vrši se u cilju ocjene potpunosti i djelotvornosti mjera koje je rukovodstvo strukturne jedinice preduzelo radi otklanjanja i sprječavanja daljih nedostataka i povreda utvrđenih provjerama.

Neplanirane inspekcijske provjere može pokrenuti predsjednik ili član Uprave banke, odnosno kolegijalni organ upravljanja banke.

Provjere zavisnih društava banke vrše se na osnovu odluka kolegijalnih organa upravljanja banke ili predsjednika Uprave banke.

Proces pripreme revizije sastoji se od sljedećih koraka:

utvrđivanje ciljeva i metoda sprovođenja revizije, uzimajući u obzir rizična područja u poslovanju revidirane strukturne jedinice;

upoznavanje sa informacijama o objektu koji se provjerava, koji su na raspolaganju službi interne revizije i njihova analiza;

određivanje perioda obuhvaćenog revizijom i preliminarnih datuma za reviziju;

određivanje obima revizije;

utvrđivanje potrebnog sastava revizorskog tima za obavljanje revizije;

razvoj i odobravanje programa verifikacije.

Upoznavanje sa podacima o objektu koji se provjerava vrši se na osnovu:

    materijale prethodnih revizija koje su sproveli kako stručnjaci odjela interne kontrole tako i drugih odjela banke;

    materijale inspekcija koje vrše vanjska regulatorna tijela;

Mjere za otklanjanje povreda utvrđenih inspekcijskim nadzorom i informacije o napretku njihove implementacije;

Informacije o aktivnostima objekta verifikacije dobijene od strukturnih odeljenja Centrale Banke;

    informacije o aktivnostima objekta verifikacije dobijene preko softverskih proizvoda koji se koriste u banci;

    odluke kolegijalnih organa banke kojima se reguliše rad objekta verifikacije;

    računovodstveni i statistički izvještaji (bilansi stanja, potraživanja i dugovanja i dr.), podatke o promjenama u organizacionoj strukturi i druge materijale u vezi sa aktivnostima subjekta revizije.

Za obavljanje poslova u okviru odobrenog zadatka, revizori imaju pravo slobodnog pristupa pregleda i provjere svih dokumenata koji se odnose na poslovanje banke (knjige, evidencije, izvještaji, poslovna korespondencija, aplikativni softver koji radi u sistemu banke). Kopije primljenih dokumenata, evidencije sa prepisima pohranjene u lokalnim računarskim mrežama i autonomnim računarskim sistemima, zaposleni u odjeljenju mogu napraviti u skladu sa procedurom koju utvrđuje banka. Revizori utvrđuju usklađenost radnji i poslova zaposlenih u banci sa zahtjevima važećeg zakonodavstva, propisa Narodna banka RB, lokalni akti banke.

Vreme revizija određuje rukovodilac službe interne revizije, u zavisnosti od obima planirane revizije i sastava radne grupe.

Rok za obavljanje revizije finansijsko-ekonomskih aktivnosti strukturne jedinice ne bi trebao biti duži od 30 kalendarskih dana. Produženje roka inspekcije vrši predsjednik Uprave banke na osnovu zahtjeva rukovodioca inspekcije.

Rok za obavljanje inspekcijskog nadzora po pojedinim pitanjima bankarskog poslovanja, realizaciji aktivnosti, tematskih i vanplaniranih inspekcijskih nadzora, određuje se u svakom pojedinačnom slučaju pojedinačno, u zavisnosti od obima i složenosti pitanja koja se provjeravaju, ali ne duže od roka utvrđenog za vršenje revizije finansijsko-ekonomskih aktivnosti.

Sastav radne grupe za reviziju utvrđuje se na osnovu njene prirode, složenosti, procijenjene količine radnog vremena, stepena profesionalnosti revizora i njihove specijalizacije. U radnu grupu za reviziju moguće je uključiti stručnjake strukturnih odjeljenja banke na osnovu odluke predsjednika Uprave ili člana Uprave banke.

Za obavljanje revizije finansijskih i ekonomskih aktivnosti imenuje se radna grupa koja se sastoji od najmanje 3 stručnjaka. Za rukovodioca radne grupe, po pravilu, imenuje se glavni revizor Odjeljenja unutrašnje kontrole. U nekim slučajevima za šefa radne grupe može biti imenovan i drugi specijalista iz osoblja Odjeljenja unutrašnje kontrole. U toku inspekcijskog perioda svi članovi radne grupe su direktno odgovorni rukovodiocu radne grupe, bez obzira na obavljanje svojih neposrednih službenih dužnosti.

Za utvrđivanje glavnih pitanja koja se provjeravaju, rukovodilac provjere, u dogovoru sa rukovodiocem službe interne revizije, izrađuje i podnosi na odobrenje predsjedniku Upravnog odbora banke ili kustosu službe interne revizije reviziju. program. Izmjene programa verifikacije moraju biti dogovorene sa osobom koja ga je odobrila.

Prilikom vršenja revizija realizacije mjera na osnovu rezultata prethodnih revizija, tematskih i vanplanskih (osim složenih) revizija nije potrebna izrada programa revizije.

Sprovođenje verifikacije i osiguranje revizije. Osnov za sprovođenje revizije koju sprovodi služba interne revizije je nalog ili uputstvo (pismeno ili usmeno) predsednika Upravnog odbora banke da se ista izvrši.

Verifikacija se sastoji od dvije faze:

    preliminarna procjena aktivnosti strukturne jedinice banke za planirani period;

    uporedna procjena preliminarnih podataka sa stvarnim stanjem u strukturnoj jedinici.

U prvoj fazi, članovi radne grupe preliminarno prikupljaju i analiziraju informacije kako bi se utvrdila najrizičnija područja u aktivnostima strukturne jedinice identifikovane za verifikaciju. Na osnovu naredbe (uputstva) za obavljanje revizije strukturne jedinice, Odjeljenje za automatiku i informacione tehnologije omogućava članovima radne grupe pristup automatizovanim resursima koje revidirana jedinica koristi za period revizije. Na osnovu podataka dobijenih iz automatizovanih bankarskih sistema, na osnovu rezultata intervjua i drugih izvora, vrši se preliminarna analiza aktivnosti revidirane jedinice i određuju najrizičnija područja.

Iz prikupljenih informacija i analiza donose se preliminarni zaključci i prijedlozi za detaljniju kontrolu i pripremu preporuka u drugoj fazi.

Analizu aktivnosti strukturnih odjeljenja banke treba provoditi kontinuirano.

U drugoj fazi vrši se procjena prethodno primljenih informacija sa stvarnim stanjem u strukturnoj jedinici direktno sa pristupom njenoj lokaciji.

Rukovodilac objekta koji se vrši inspekcijski nadzor se obavještava o inspekcijskom nadzoru dan ranije i mora biti upoznat sa programom inspekcijskog nadzora na dan početka inspekcijskog nadzora. Iznenadni inspekcijski nadzor po nalogu rukovodstva banke provode se bez prethodnog obavještenja rukovodstva strukturnog odjeljenja banke koje se vrši inspekcija.

Rukovodilac revidirane strukturne jedinice tokom revizije je dužan da:

    osigurati stvaranje revizora uslove rada, zadovoljavajući efektivno sprovođenje revizije i blagovremeno dostavljanje sve potrebne dokumentacije i informacija, kao i davanje, na njihov usmeni ili pismeni zahtjev, objašnjenja i objašnjenja u usmenoj ili pisanoj formi o činjenicama povreda utvrđenih revizijom;

    olakšati sprovođenje revizije, odnosno ne dozvoliti da se tokom revizije razjasne bilo kakve radnje koje imaju za cilj ograničavanje spektra pitanja;

    ne utiče na revizore kako bi promijenili svoje zaključke na osnovu rezultata revizije.

Prilikom obavljanja revizije strukturnog odjeljenja banke koji se nalazi van Centrale banke, rukovodilac nadzornog odjeljenja dužan je revizorima obezbijediti poslove, po mogućnosti, u kancelariji izolovanoj od neovlašćenih lica. Radnoj grupi treba obezbijediti i kompjutere sa softvera, koji vam omogućava pregled transakcija i izvještavanje o finansijskim i ekonomskim aktivnostima. Prilikom obavljanja inspekcija van planina. Minsk, šef radne grupe ima mobilne komunikacije.

Dokumenti i drugi materijali na zahtjev revizora prenose se na radna mjesta članova radne grupe na način iu rokovima koje oni utvrde. Dokumenti koji nisu dostavljeni prije završetka verifikacije neće se uzeti u obzir.

Rukovodilac revidiranog objekta odgovoran je za pouzdanost datih informacija u pogledu kojih se vrši revizija.

Obim posla. Prilikom obavljanja revizije, revizor treba biti svjestan specifičnih ciljeva revizije i nezavisno odrediti metode revizije pomoću kojih se ti ciljevi mogu najbolje postići. Primjena metoda verifikacije zavisi od prirode i obima poslova koje obavlja jedinica revizije, nivoa sistema interne kontrole, obima i rezultata prethodnih revizija.

Verifikacija se može izvršiti selektivnom ili kontinuiranom metodom.

Profesionalni nivo revizora ne zahtijeva detaljnu kontrolu svih transakcija (operacija), ali omogućava inspekcije u mjeri u kojoj je to potrebno. Kod nasumične revizije, revizori ne mogu dati apsolutnu garanciju da nema kršenja ili usklađenosti sa utvrđenim standardima.

Uzorkovanje je metoda obavljanja revizije, u kojoj revizor provjerava aktivnosti strukturne jedinice banke ne kontinuirano, već selektivno. Najvažniji zahtjev koji se mora ispuniti prilikom izrade uzorka je osigurati da je reprezentativan. Reprezentativnost uzorka je svojstvo uzorka koje omogućava revizoru da na osnovu njega izvuče ispravne zaključke o cjelokupnoj populaciji koja se provjerava. Zahtjev reprezentativnosti pretpostavlja da svi elementi testirane populacije (ukupnost svih elemenata dokumentacije strukturnog odjeljenja banke koja se provjerava na datoj lokaciji) moraju imati jednaku vjerovatnoću da budu odabrani u uzorak.

Obim uzorka i potrebu za njegovim odrazom u revizijskom materijalu utvrđuje revizor ili rukovodilac revizije. Prilikom određivanja veličine uzorka, revizor treba uzeti u obzir marginu greške i rizik od testiranja na licu mjesta, a to je mogućnost da se zaključci i prijedlozi na osnovu ispitivanja uzorka mogu razlikovati od zaključka koji bi se izveo ako bi revizor provjerili cijeli skup podataka, koristeći iste analitičke procedure.

Ukoliko se prilikom nasumične provjere utvrde činjenice krađe, pronevjere, zloupotrebe, sva dokumenta koja se odnose na pitanje o kojem su te činjenice otkrivene moraju se kontinuirano provjeravati. Dokumenti o otpisu gubitaka i šteta podliježu potpunoj provjeri.

Izvještaji i dokumentacija interne revizije. U revizijskim materijalima, revizor treba da odražava sve što mu je poznato i potvrđeno od relevantnih dokumentuje činjenice rezultira kršenjem zahtjeva važećeg zakonodavstva, lokalnih akata banke, iskrivljavanjem izvještaja, drugih informacija ili prikrivanjem nezakonitih radnji.

U slučaju utvrđivanja činjenica o povredama, revizor je dužan da utvrdi njihovu suštinu, odnosno: šta je prekršeno, u kom roku i kako.

Prilikom utvrđivanja nedostataka i povreda potrebno je utvrditi i uzroke povrede, njihove posljedice i počinioce.

Prilikom vršenja revizija, revizori treba da ocjenjuju dovoljnost i efektivnost sistema interne kontrole jedinice pod revizijom.

Na osnovu rezultata revizije, revizori treba da daju odgovarajuće preporuke za otklanjanje uočenih povreda i jačanje interne kontrole.

Rukovodilac radne grupe je lično odgovoran za cjelokupni tok revizije. Članovi radne grupe lično su odgovorni za blagovremeno i kvalitetno sprovođenje revizije u granicama poverenih im dužnosti i prava.

Rezultati revizije strukturne jedinice dokumentuju se u izvještaju o rezultatima revizije. Izvještaj o rezultatima revizije sadrži sažete konačne podatke i činjenice, kao i preporuke za otklanjanje uočenih nedostataka u daljem radu.

Komentari službe interne revizije na rad jedinice revizije i preporuke za unapređenje njenog rada takođe su uključeni u materijale revizije. Ako revizor ima izdvojeno mišljenje o rezultatima svoje revizije, prilikom sastavljanja izvještaja ima pravo na to da izrazi rezervu. Rukovodilac revizije nema pravo insistirati da revizor promijeni svoje zaključke ili ocjenu na osnovu rezultata revizije.

Struktura izvještaja o rezultatima revizije uključuje naslovnu stranicu, opštu prezentaciju, tabelu rezultata i detaljan izvještaj.

Naslovna strana sadrži opšte informacije o predmetu revizije i službenicima kojima se izveštaj šalje; opšti prikaz obuhvata sve glavne rezultate revizije i sadrži generalno mišljenje revizije o stanju u revidiranoj strukturnoj jedinici, glavnim nedostacima i rizicima; tabela rezultata sadrži preporuke na osnovu rezultata revizije; izvještaj sadrži detaljan opis nedostataka i povreda i preporuke za njihovo otklanjanje i sprječavanje u daljem radu, rok za reviziju i odobravanje, revidirani period i sastav radne grupe.

Na osnovu rezultata provere (revizije) kasa, menjačnica, sastavlja se akt u formi utvrđenoj relevantnim regulatornim pravnim aktima Narodne banke, koji su priloženi izveštaju.

Materijali vanrednih inspekcija po nalogu uprave banke mogu se sastavljati uz odstupanje od utvrđene procedure i standardnog obrasca izvještaja.

Svi dokazi koji podržavaju revidirane prekršaje trebaju biti dokumentirani kao dio radnih dokumenata revizije, uključujući korištenje radnih listova. Izvještaju se, po potrebi, mogu priložiti i kopije dokumenata ili izvoda iz različitih računovodstvenih registara, kao i potvrde i obračuni sačinjeni na osnovu ovjerene isprave, ovjerene na propisan način.

Radni listovi u prilogu izvještaja dokumentuju prekršaje i navode sve potrebne podatke za svaku činjenicu: period u kome su prekršaji počinjeni i njihovu prirodu, datume i brojeve dokumenata, izvršioce i druge potrebne podatke. Radni listovi se sastavljaju u dva primjerka. Jedan primjerak radnih listova ostaje u strukturnoj jedinici do potpisivanja konačne verzije izvještaja o rezultatima revizije.

Usklađivanje radnih listova sa rukovodiocima revidiranih odjeljenja (odgovornim izvršiocima) treba izvršiti najkasnije jedan radni dan prije isteka roka za završetak revizije.

Na dan završetka revizije rukovodilac revizije sistematizuje materijale na osnovu njenih rezultata i formira preliminarnu verziju izvještaja. Saopštava se rukovodstvu jedinice revizije o preporukama za otklanjanje nedostataka u radu, koje će dati služba interne revizije.

Jedan primjerak preliminarnog izvještaja ostaje kod revidirane jedinice radi usvajanja preporuka. U roku od 3 radna dana po završetku revizije materijali moraju biti usaglašeni sa rukovodiocem službe interne revizije, njenim kustosom, a po potrebi i sa rukovodiocima zainteresovanih odjeljenja Centrale Banke. Nakon isteka navedenog roka, konačnu verziju usaglašenog izvještaja u dva primjerka potpisuje rukovodilac revizije, registruje Sekretarijat u skladu sa lokalnim aktima banke i šalje strukturnoj jedinici koja je predmet revizije. za pregled.

Rukovodilac i šef računovodstva revidirane jedinice u roku od jednog radnog dana dužni su da se upoznaju sa revizijskim materijalom, o čemu se potpisuju u završnom dijelu izvještaja, te pošalju prvi primjerak konačne verzije izvještaja. , zajedno sa radnim listovima, u odjel interne kontrole na skladište.

U roku navedenom u tabeli rezultata, rukovodstvo revidirane strukturne jedinice mora obavijestiti službu interne revizije o implementaciji preporuka na osnovu rezultata revizije. Kontrolu sprovođenja preporuka ima rukovodilac revizije.

Odgovornost za otklanjanje nedostataka i povreda utvrđenih inspekcijama i sprovođenje preporuka revizije je na rukovodiocima revidiranih odjeljenja.

Nakon implementacije revizijskih materijala, preliminarne verzije izvještaja podliježu uništavanju.

Na osnovu rezultata revizije, strukturnoj jedinici se mogu ponuditi konkretne preporuke za otklanjanje nedostataka koji se ogledaju u materijalima revizije. To uključuje:

    organizacione mjere usmjerene na poboljšanje efikasnosti interakcije između strukturnih jedinica u cilju smanjenja troškova, kao i poboljšanje sistema kontrole u svim fazama transakcija;

    mjere koje imaju za cilj razvijanje konkretnih radnji za otklanjanje uočenih povreda i nedostataka, kao i preispitivanje ili unapređenje funkcionalnog sistema kontrole.

Osim toga, na osnovu rezultata inspekcijskih nadzora službe interne revizije, mogu se davati preporuke rukovodiocima odjeljenja Centralnog ureda za izmjenu lokalnih akata banke, doradu ili razvoj softvera, reviziju procedura koje uređuju bankarsko poslovanje ili druge preporuke. Preporuke se evidentiraju u izvještaju na osnovu rezultata revizije i sastavljaju se kao memorandum upućen rukovodiocu strukturne jedinice koji potpisuje rukovodilac službe interne revizije ili njen kustos.

Realizacija materijala. Materijale provjere nakon prijema završnog izvještaja razmatra kustos. O rezultatima provjere moraju biti obaviješteni predsjednik Uprave i glavni računovođa banke. Informacije o rezultatima inspekcijskih nadzora mogu se slati i članovima Upravnog odbora banke. Nakon uvida u materijale, zajedno sa rukovodiocem službe interne revizije, utvrđuje se način njihovog sprovođenja. U zavisnosti od obima i materijalnosti uočenih povreda, primeniće se jedan od oblika sprovođenja:

    razmatranje materijala od strane predsjednika Uprave banke;

    razmatranje na sjednicama kolegijalnih organa banke;

    razmatranje rezultata revizije na radionici sa kustosom;

    informativno pismo (memorandum) rukovodstvu pregledanog objekta.

Materijali se prodaju najkasnije 30 dana od dana potpisivanja izvještaja o rezultatima revizije. Razmatranje materijala može se vršiti kako uz učešće rukovodstva revidirane strukturne jedinice, tako i bez njegovog učešća. U razmatranju materijala mogu učestvovati i rukovodioci zainteresovanih strukturnih odjeljenja, koji se unaprijed upoznaju sa materijalima revizije.

Nakon 6 mjeseci od završetka revizije, služba interne revizije na osnovu rezultata revizije finansijsko-ekonomskih aktivnosti provjerava sprovođenje mjera za otklanjanje nedostataka evidentiranih u izvještaju. Ova provjera se vrši u skladu s odobrenom procedurom. Revizija treba da odražava potpunost i djelotvornost mjera koje je strukturna jedinica preduzela radi otklanjanja i sprječavanja daljih nedostataka i kršenja utvrđenih prethodnom revizijom. Pored toga, evidentira se napredak i stepen implementacije preporuka, prisustvo povreda sličnih prethodno identifikovanim. Provjere sprovođenja mjera na osnovu rezultata tematskih revizija, revizija pojedinačnih pitanja i vanrednih revizija po nalogu rukovodstva banke mogu se vršiti kako putem direktnog pristupa strukturnoj jedinici banke, tako i putem korespondencije.

Materijali inspekcija su dokumenti za službenu upotrebu i evidentirani su prema posebnom kancelarijskom radu.

Zabranjeno je svako neovlašteno umnožavanje i distribucija inspekcijskih materijala. Odgovornost za neovlašćeno umnožavanje i distribuciju materijala revizije u periodu revizije snosi rukovodilac revizije, dok se oni nalaze u revizijskoj jedinici - rukovodilac ove jedinice, a nakon ulaska u Odeljenje unutrašnje kontrole i registracije - lice odgovorno za obavljanje posebnih kancelarijskih poslova.

Upoznavanje sa materijalima inspekcija rukovodilaca strukturnih odjeljenja banke vrši se samo uz dozvolu rukovodioca službe interne revizije. Dostavljanje materijala trećim licima vrši se u dogovoru sa predsjednikom Upravnog odbora banke ili kustosom.

Služba interne revizije proučava, uopštava i sistematizuje nedostatke i prekršaje uočene kao rezultat inspekcija strukturnih odjeljenja banke koje je izvršila služba. U dogovoru sa predsjednikom Upravnog odbora ili kustosom, opšti materijali inspekcijskih nadzora se dostavljaju strukturnim odjeljenjima banke.

Koordinacija akcija. Služba interne revizije organizuje i koordinira rad u oblasti kontrole i revizije sa Narodnom bankom Republike Belorusije, eksternim regulatornim telima i eksternom revizijom banke. Rukovodilac službe interne revizije je zvanični predstavnik banke u radu sa članovima komisije za reviziju banke, eksterne revizije i doprinosi realizaciji njihovih planova i akcija.

Služba interne revizije ima pravo da traži sve bankarskih dokumenata i informacije potrebne za inspekcije od strane Narodne banke Republike Bjelorusije, vanjskih regulatornih tijela i eksterne revizije. Zahtjevi za dostavljanje informacija i dokumenata šalju se odjeljenjima koje potpisuje kustos ili rukovodilac službe interne revizije.

Strukturne jedinice banke dužne su da ove zahtjeve ispune u rokovima koje utvrđuje služba interne revizije. Filijale banke podatke (dokumente) po vlasništvu šalju odjeljenjima Centrale nadležnim za ove oblasti bankarske djelatnosti. Informacije dobijene od filijala analiziraju i provjeravaju odgovorni izvršioci relevantnih odjeljenja Centralnog ureda za njihovu usklađenost sa podacima o bilansu stanja, izvještajima (i drugim zahtjevima) i u rokovi dostavljen službi interne revizije. Tražene informacije strukturne jedinice banke dostavljaju na adresu u elektronskom formatu, a ako je potrebno - uz naknadnu potvrdu toga na tvrda kopija potpisan od strane načelnika ili njegovog zamjenika.

Provjerene i pravilno oblikovane informacije dobijene od strukturnih odjela banke služba interne revizije dostavlja podnosiocima zahtjeva, u skladu sa njihovim zahtjevima. Za tačnost, potpunost i blagovremenost dostavljanja informacija odgovorni su rukovodioci strukturnih odjeljenja banke.

Sve strukturne jedinice banke moraju usaglasiti sa službom interne revizije planove za provođenje inspekcijskih nadzora i dostaviti materijale revizija koje su izvršile strukturne jedinice banke (osim materijala naknadnih inspekcija) najkasnije u roku od 5 dana. od dana njihovog izvršenja.

Ukoliko postoje nedostaci i prekršaji u materijalima inspekcija koje vrše eksterna regulatorna tijela, kopije ovih materijala se šalju na adresu službe interne revizije. O činjenicama primjene finansijskih sankcija banci od strane eksternih regulatornih tijela treba odmah obavijestiti kustosa i rukovodioca službe interne revizije.

U pripremi za odobrenje od strane organa upravljanja banke, svi lokalni regulatorni pravni akti banke prolaze kroz proceduru usaglašavanja sa službom interne revizije. U skladu sa principima nezavisnosti, služba interne revizije ne učestvuje u izradi lokalnih akata banke (osim onih kojima se reguliše proces organizovanja interne revizije).

Nakon odobrenja od strane kolegijalnog organa banke, kopija lokalnog regulatornog pravnog akta banke mora se dostaviti službi interne revizije banke.

Zaposleni u svim odjeljenjima banke treba da pomognu stručnjacima službe interne revizije u obavljanju njihovih neposrednih dužnosti.

Interna revizija je nezavisan mehanizam koji funkcioniše radi pregleda efikasnosti sistema upravljanja rizicima, kontrola i procedura upravljanja Alfa-Banke, njenih podružnica i povezane kompanije.

Svrha interne revizije je da efektivno pomogne Upravnom odboru i Upravnom odboru Alfa-Banke, njenim zavisnim i povezanim društvima u postizanju njihovih ciljeva. Da bi to učinila, interna revizija analizira i ocjenjuje aktivnosti i daje svoje preporuke i zaključke relevantnim licima.

Interna revizija provjerava i ocjenjuje dovoljnost i efektivnost sistema interne kontrole i kvalitet ispunjavanja određenih obaveza u Alfa-Bank, njenim zavisnim i povezanim društvima koordinacijom rada različitih jedinica interne revizije. Konkretno, interni revizori:

  • provjerava tačnost, potpunost i blagovremenost finansijskih i operativnih informacija i sredstava koja se koriste za provjeru autentičnosti, procjenu, klasifikaciju i pružanje takvih informacija;
  • provjeriti postojeći sistem da sprovodi politike, planove, procedure, zakone i propise koji mogu materijalno uticati na operacije i izveštaje;
  • provjeriti sredstva zaštite imovine i, po potrebi, provjeriti dostupnost i vrijednost te imovine;
  • procijeniti efikasnost korištenja resursa;
  • provjerava usklađenost projekata i programa sa rezultatima navedenih ciljeva i njihovu realizaciju u skladu sa planom;
  • vrši revizije, istrage i inspekcije na zahtjev uprave banke.

Odgovornost

Interni revizori daju nepristrasnu i objektivnu ocjenu poslovanja banke.

Interna revizija obavlja svoj posao u skladu sa nalozima Upravnog odbora. Administrativno, interni revizori odgovaraju predsjedniku Uprave Banke.

Odnosi sa drugim revizorskim strukturama

Eksterni revizor može primati izvještaje interne revizije. Slično, eksterni revizori saopštavaju internim revizorima sva materijalna pitanja koja mogu biti relevantna za internu reviziju.

Interna revizija može i treba da bude od pomoći u određivanju prirode, vremena i obima eksternih revizija. Međutim, eksterni revizor je isključivo odgovoran za izražavanje mišljenja o finansijskim izvještajima.

Prisustvo dodatnih odjeljenja unutar Banke koji kontrolišu određene vrste aktivnosti ne izuzimaju Odjeljenje interne revizije od pregleda takvih aktivnosti. Ove jedinice uključuju, na primjer, Upravljanje rizicima i Odjeljenje interne kontrole. U cilju efikasnosti, Odjeljenje za internu reviziju u svom radu može koristiti informacije koje pripremaju ove jedinice.

Standardi

Odjeljenje interne revizije pridržava se Standarda za profesionalnu praksu interne revizije i Etičkog kodeksa koje objavljuje Institut internih revizora.