Uvod
1.2 Metodologija za analizu potraživanja i dugovanja organizacije
Poglavlje 2
Zaključak
Uvod
Relevantnost odabrane teme teza je da je efikasno upravljanje potraživanjima i obavezama sastavni dio uspješnog poslovanja preduzeća. Svi aspekti njegove aktivnosti zavise od sposobnosti pravilnog upravljanja potraživanjima i obavezama.
Svrha ovog diplomskog rada je analiza stanja potraživanja i obaveza i izrada preporuka za poboljšanje stanja obračuna organizacije.
Za postizanje ovog cilja potrebno je riješiti niz zadataka:
Razmatranje koncepta, suštine, regulacija računovodstvo potraživanja i obaveza;
Razmatranje metodologije za analizu potraživanja i obaveza;
Razmatranje računovodstvene strukture i računovodstvena politika preduzeća;
Analiza tehničkih ekonomski pokazatelji preduzeća;
Proučavanje prakse računovodstva obračuna sa dužnicima i poveriocima određene organizacije;
Analiza potraživanja i obaveza na primjeru SEC "Zemtsovsky";
Procjena efikasnosti upravljanja potraživanjima i obavezama na primjeru SEC "Zemtsovsky";
Predmet proučavanja diplomskog rada je SPK "Zemtsovsky". potraživanja
Predmet studije su potraživanja i obaveze SEC "Zemtsovsky".
Za potrebe procene efikasnosti upravljanja potraživanjima i obavezama SEC „Zemtsovsky“, korišćeni su godišnji obrasci finansijski izvještaji organizacije.
Informaciona baza studije su podaci računovodstveni izvještaji SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009, predstavljeno u aneksima diplomskog projekta.
Osnovni izvori informacija za analizu potraživanja i obaveza su bilans stanja, prilog bilansu stanja „Izvještaj o finansijskim rezultatima i njihovom korišćenju“ (Obrazac br. 2), prilog bilansa stanja „Obrazac br. " (uključujući odjeljke o pokretu pozajmio novac i podatke o potraživanjima i obavezama), obrtni listovi, kartice analitičko računovodstvo, podaci o zalihama, izvorni dokumenti, časopise-naloge i izvode sintetičkog računovodstva, koji odražavaju kretanje pripadajućih uplata, platne liste obračunavanje plate zaposlenih, važeći regulatorni dokumenti koji određuju stope i beneficije u proizvodnji obračuna u oblastima plaćanja, drugi oblici izvještavanja.
Poglavlje 1. Teorijske osnove za analizu potraživanja i obaveza
1.1 Pojam, priroda i vrste potraživanja i obaveza i zaduženja
Pod potraživanjima se podrazumevaju dugovi drugih organizacija, zaposlenih i pojedinci ove organizacije (dugovi kupaca za kupljene proizvode, odgovorna lica za iznose novca koji su im izdati po izvještaju i sl.). Organizacije i lica koja duguju ovoj organizaciji nazivaju se dužnicima.
Potraživanja su važan dio obrtnog kapitala. Obrtna sredstva ovog tipa često čine značajno učešće u strukturi bilansa stanja preduzeća.
Potraživanja se mogu klasifikovati u sledeće vrste:
Potraživanja po primljenim računima;
Potraživanja za obračun sa budžetom;
Potraživanja za obračune sa osobljem;
Druge vrste potraživanja.
Visinu potraživanja određuju mnogi faktori: vrsta proizvedenih proizvoda, kapacitet tržišta, stepen zasićenosti tržišta za ove proizvode, usvojeni sistem poravnanja u preduzeću itd.
Proces upravljanja potraživanjima, s jedne strane, dio je marketinške politike preduzeća, s druge strane, komponenta je finansijskog upravljanja preduzeća. zadatak finansijsko upravljanje je efikasno upravljanje potraživanjima kao imovinom preduzeća u cilju optimizacije njegove veličine i obezbeđivanja blagovremene indeksacije duga.
Glavne faze upravljanja potraživanjima obuhvataju analizu dugova u prethodnom periodu, formiranje principa kreditna politika u odnosu na kupce proizvoda, razvoj procedure za indeksiranje potraživanja i izgradnju sistema za praćenje kretanja i blagovremene otplate potraživanja. Osnovni cilj analize je procijeniti nivo potraživanja i njihovu dinamiku u prethodnom periodu. Kontrola obuhvata rangiranje potraživanja prema rokovima njihovog nastanka: 0-30 dana, 31-60 dana, 61-90 dana, 91-120 dana, preko 120 dana. Posebna pažnja se poklanja dospjelim potraživanjima i razlozima njihovog nastanka. Prilikom proučavanja ponašanja potraživanja u posmatranom periodu koriste se relativni indikatori, a izračunati pokazatelji za izvještajnu godinu upoređuju se sa istim pokazateljima prethodnih perioda. Na kraju analize utvrđuje se efekat ulaganja u potraživanja. U tu svrhu, iznos dodatne dobiti dobijene od povećanja obima prodaje proizvoda zbog davanja kredita upoređuje se sa iznosom dodatnih troškova za dobijanje kredita i naplatu duga, kao i direktnih finansijskih gubitaka od nevraćanje duga. Na osnovu rezultata analize, razvija se kreditna politika preduzeća u odnosu na kupce proizvoda, koja treba da odražava uslove za odobravanje kredita i da poveća efikasnost poslovanja i finansijske aktivnosti preduzeća.
Metodologija za analizu potraživanja i obaveza organizacije. U zavisnosti od nivoa profitabilnosti i verovatnoće rizika kreditne aktivnosti Postoje tri njegove osnovne vrste: konzervativna (minimalni rizik), umjerena (srednji rizik) i agresivna ( visokog rizika). U procesu odabira vrste kreditne politike uzimaju se u obzir sljedeći faktori: opšte stanje privrede, nivo solventnosti kupaca, potražnja za prodatim proizvodima i zakonski uslovi za naplatu potraživanja. Specifična vrsta kreditne politike odgovara sistemu kreditnih uslova: rok trajanja kredita, iznos kredita, trošak kredita, popusti za prijevremena otplata dugovanja, sistem kazni za kašnjenje u plaćanju.
Sistem praćenja kretanja i blagovremene otplate potraživanja organizovan je kao samostalna celina zajednički sistem finansijsku kontrolu u preduzeću. Pre svega, kontrolišu se najveće i sumnjive vrste potraživanja, zatim srednja i mala, koja nemaju ozbiljan uticaj na ukupne rezultate preduzeća. Ukoliko je potrebno refinansirati potraživanja, koriste faktoring, forfeting, obračun mjenica koje izdaju kupci proizvoda.
Za provjeru ispravnosti odabrane vrste kreditne politike koristi se uslov kada prosječan iznos potraživanja preduzeća u njegovom normalnom finansijskom stanju donosi toliku dodatnu dobit koja je veća od zbira troškova servisiranja potraživanja i gubitaka od lošeg stanja. dugovi nesavjesnih kupaca.
Potraživanja po dospijeću rok zastarelosti otpisan radi smanjenja dobiti ili ispravke vrijednosti sumnjivih dugova. Otpis duga vrši se po nalogu rukovodioca.
Značajan dio potraživanja čine računi kod kupaca, kupaca i drugih dužnika.
Trenutak nastanka potraživanja određen je, prije svega, uslovima zaključenih ugovora i vezan je za trenutak prodaje dobara (radova, usluga).
Nakon što vlasništvo nad robom pređe na drugu ugovornu stranu, ili na njega prenesemo rezultate rada, izvršimo usluge, naši partneri imaju obavezu protivpostupanja (plaćanje, protivdostava), a samim tim i nastaju potraživanja.
Dakle, potraživanja nastaju:
Prilikom prenosa vlasništva nad robom;
Prilikom prenosa rezultata rada, pružanja usluga.
U skladu sa Federalnim zakonom od 21. novembra 1996. N 129-FZ "O računovodstvu" sve poslovne transakcije podliježu pravovremenoj registraciji na računima računovodstvo, na osnovu primarnih računovodstvenih dokumenata. Primarno knjigovodstveni dokument sastavljen u trenutku transakcije ili neposredno nakon njenog završetka.
Trenutak prenosa vlasništva nad robom može se posebno navesti u ugovoru, a zatim se, u skladu sa ovim momentom, potraživanja iskazuju u računovodstvu.
Ako u ugovoru o prijenosu vlasništva nema trenutka, smatra se da je ovaj trenutak nastupio u trenutku isporuke robe od strane prodavca, jer, u skladu sa članom 459. Građanskog zakonika Ruske Federacije, " ako ugovorom o kupoprodaji nije drugačije određeno, rizik od slučajnog gubitka ili slučajnog oštećenja robe prelazi na kupca od trenutka kada se zakonom ili ugovorom smatra da je prodavac ispunio svoju obavezu da robu isporuči kupcu. "
Dakle, potraživanja u opštem slučaju se odražavaju:
1) nakon registracije isprava za otpremu robe;
2) nakon potpisivanja akta o izvršenju radova (usluga).
Za potrebe analize, potraživanja se dijele na tekuća i dugoročna. Tekući dug mora biti naplaćen u roku od godinu dana ili normalnog poslovnog ciklusa. Proizvodno-komercijalni ciklus uključuje: transfer Novac kao avans dobavljačima, prijem i skladištenje robe i materijala proizvodnje, skladištenja i prodaje gotovih proizvoda i otplate potraživanja. Visinu potraživanja određuju mnogi faktori: vrsta proizvoda, kapacitet tržišta, stepen zasićenosti tržišta ovim proizvodom, politika obračuna sa kupcima koju je usvojilo preduzeće, a poslednji faktor je posebno važan.
Sa stanovišta finansijskog upravljanja, potraživanja imaju dvojaku prirodu. S jedne strane, „normalan“ rast potraživanja ukazuje na povećanje potencijalnih prihoda i povećanu likvidnost. S druge strane, nije svaki iznos potraživanja prihvatljiv za preduzeće, jer rast neopravdanih potraživanja može dovesti i do gubitka likvidnosti.
Potraživanja su prilično "mobilna" bilansna stavka preduzeća. Uobičajene poslovne aktivnosti preduzeća uključuju redovna izmirenja nastalog duga, dok metode obračuna mogu biti veoma različite.
Uobičajeno, ugovori između privrednih subjekata predviđaju načine za ispunjavanje obaveza (plaćanje, protivdostava u toku trampe, mjenice, itd.). Međutim, poravnanja između preduzeća mogu se izvršiti i na bilo koji drugi način koji nije prvobitno predviđen ugovorom, uz zajednički dogovor.
Glavni načini okončanja duga su nadaleko poznati.
1. Plaćanje u gotovini.
2. Prebijanje međusobnog duga.
3. Plaćanje dugova po računima.
4. Ustupanje prava potraživanja.
5. Transfer duga.
6. Oprost duga.
Kako pravna kategorija obaveze prema dobavljačima - poseban deo imovine preduzeća, koji je predmet pravnih obaveza između organizacije i njenih poverilaca. Ekonomska komponenta uključuje dio imovine preduzeća (obično gotovinu) i zalihe.
Organizacija posjeduje i koristi obaveze prema dobavljačima, ali je dužna vratiti ili isplatiti ovaj dio imovine povjeriocima koji imaju pravo potraživanja.
Dakle, obaveze prema dobavljačima imaju dvojaku pravnu prirodu: kao deo imovine, ona pripada preduzeću na pravu svojine ili čak na pravu svojine u odnosu na novac ili stvari primljene na zajam; kao predmet pravnih obaveza, predstavlja dugove preduzeća prema poveriocima, odnosno licima ovlašćenim da od organizacije potraže ili naplate navedeni deo imovine.
U pojednostavljenoj verziji, obaveze su ono što ova kompanija duguje drugim licima.
Uzimajući u obzir navedene karakteristike, obaveze prema dobavljačima mogu se definisati kao deo imovine preduzeća koja je predmet dužničkih obaveza dužničke organizacije po raznim pravnim osnovama prema podobnim licima - poveriocima, koja je predmet obračuna i ogleda u bilans stanja kao dugovanja organizacije - bilansa.
U slučajevima kada dužnička organizacija ne preduzme nikakve mjere za dobrovoljno vraćanje dugova, povjerioci i dalje imaju mogućnost izvršenja, koje se, u zavisnosti od prirode potraživanja, sprovodi sudskim ili vansudskim putem.
Koncept dugovanja pokriva dužničke obaveze organizacije - dužnika, različitog porijekla.
Budući da je obaveza prema dobavljačima jedan od izvora sredstava kojima preduzeće raspolaže, ona se prikazuje na pasivnoj strani bilansa stanja. Obaveze prema dobavljačima vode se posebno za svakog kreditora, au generalizirajućim pokazateljima odražavaju ukupan iznos obaveza prema dobavljačima i daju ga, dijeleći ga u grupe.
Privlačenje pozajmljenih sredstava u promet preduzeća je pojava koja doprinosi privremenom poboljšanju finansijsko stanje pod uslovom da nisu dugo zamrznute u prometu i da se blagovremeno vrate.
U suprotnom mogu nastati dospjele obaveze, što dovodi do plaćanja kazni i pogoršanja finansijskog stanja. Stoga je u procesu upravljanja potrebno proučiti sastav, zastarelost potraživanja, prisustvo, učestalost i uzroke nastanka.
Obaveze prema dobavljačima su u suštini besplatni zajam i jedno je od sredstava koje preduzeće privlači u privredni promet. Za razliku od stabilnih obaveza, obaveze prema dobavljačima nisu planirani izvor formiranja obrtnog kapitala. Obaveze prema dobavljačima odnose se na kratkoročne obaveze preduzeća.
Dio obaveza prema dobavljačima je prirodan, jer nastaje u vezi sa posebnostima obračuna. Međutim, u većini slučajeva, obaveze nastaju kao rezultat kršenja discipline poravnanja i plaćanja i rezultat su nepoštovanja uslova plaćanja proizvoda i dokumenata za poravnanje od strane preduzeća.
Obaveze prema dobavljačima karakterišu najkratkoročniji tip pozajmljenih sredstava koje koristi preduzeće, formiranih iz internih izvora.
Obračun sredstava na različitim vrstama ovih računa preduzeće vrši svakodnevno, a otplata obaveza po ovim računima vrši se u određenom roku u rasponu od jednog mjeseca. Budući da od momenta nastanka, sredstva uključena u obaveze prema dobavljačima više nisu vlasništvo preduzeća, već ih samo koriste do dospeća obaveza, po svom ekonomskom sadržaju predstavljaju vrstu pozajmljenog kapitala.
Obaveze prema dobavljačima, kao oblik pozajmljenog kapitala, karakterišu sledeće glavne karakteristike:
1. Ovo je besplatan izvor sredstava sa zaduživanjem. Kao besplatan izvor formiranja kapitala, obezbeđuje smanjenje ne samo njegovog pozajmljenog dela, već i celokupnog troška kapitala preduzeća.
2. Veličina utiče na trajanje finansijskog ciklusa preduzeća. To u određenoj mjeri utiče na iznos sredstava potrebnih za finansiranje obrtna sredstva. Što je veći relativni iznos obaveza prema dobavljačima, to je manji iznos sredstava koje kompanija treba da prikupi za tekuće finansiranje svog ekonomska aktivnost.
3. Visina obaveza prema dobavljačima direktno zavisi od obima privredne aktivnosti preduzeća, prvenstveno od obima proizvodnje i prodaje. Sa rastom obima proizvodnje i prodaje proizvoda, rashodi preduzeća nastali kao deo obaveza prema dobavljačima rastu, a shodno tome raste i njen ukupan iznos i obrnuto.
Predviđena veličina za većinu vrsta je samo procjena. Ovo je zbog činjenice da se veličina mnogih vremenskih razgraničenja koja su dio obaveza prema dobavljačima ne može precizno kvantificirati zbog neizvjesnosti mnogih parametara buduće ekonomske aktivnosti.
Iznos za njegove pojedinačne vrste i za preduzeće u cjelini zavisi od učestalosti plaćanja akumuliranih sredstava. Učestalost ovih plaćanja regulisana je državnim regulatornim pravnim aktima, uslovima ugovora sa ekonomskim partnerima, a samo manji deo njih - internim standardima preduzeća. Ovaj visok stepen zavisnosti periodičnosti plaćanja na pojedinačnim računima koji su deo obaveza prema dobavljačima, od vanjski faktori utvrđuje nizak nivo kontrole ovog izvora pozajmljenih sredstava u procesu finansijskog upravljanja.
Na iznos obaveza preduzeća utiče ukupan obim nabavki i udeo nabavki u njemu pod uslovima naknadnog plaćanja, uslovima ugovora sa ugovornim stranama; uslovi poravnanja sa dobavljačima i izvođačima, stepen zasićenosti tržišta ovim proizvodom; politika otplate obaveza prema dobavljačima, kvalitet analize obaveza prema dobavljačima i doslednost u korišćenju njenih rezultata, usvojen sistem poravnanja u preduzeću.
Sa povećanjem bezgotovinskih plaćanja, povećava se promet i kvalitet obaveza prema dobavljačima, a veličina se smanjuje, stoga se povećava solventnost i stabilnost preduzeća.
Obaveze se mogu ukinuti ispunjenjem obaveza (uključujući prebijanje), a takođe i otpisati kao nepotražene.
Među glavnim vrstama dugovanja su dugovi za:
1. prenose premija za osiguranje imovine preduzeća;
2. prenosom doprinosa za lično osiguranje osoblja;
3.dobavljači i izvođači;
4. računi za plaćanje;
5. podružnice ili zavisna društva i osoblje organizacije;
6. transferi poreza u budžete različitih nivoa;
7. osnivači o isplati prihoda;
8. primljeni avansi;
9. Odbitak in out budžetska sredstva socijalno osiguranje, zdravstveno osiguranje i penzioni fond itd.
U zavisnosti od pravne prirode i pravni režim Obaveze se mogu svesti u tri grupe:
1. Dug organizacije prema budžetu i socijalnim fondovima.
2. Dug organizacije prema svom osoblju: dugovi za isplatu plata zaposlenima, naknade, isplate radi nadoknade štete prouzrokovane zdravlju zaposlenog ili zbog smrti zaposlenog na radu.
3. Dugovanja prema partnerima i ugovornim stranama po ugovornim i kooperativnim obavezama: dugovanja po osnovu plaćanja dobavljačima za isporučenu robu, izvođačima - za obavljene radove za vraćanje primljenih a neobrađenih avansa, plaćanje menica.
Po uplati, obaveze prema računu mogu biti:
1. dospjeli (dugovi po obavezama, rokovi, otplate koji su nastupili u trenutku bilansa stanja);
2. nedospjele (dugovi preduzeća za obaveze, rokovi čija otplata u trenutku bilansa stanja nije nastupila).
U sklopu dospjelih obaveza prema dobavljačima mogu se razlikovati dvije vrste obaveza:
1. obaveze prema dobavljačima, koje je, uprkos propuštenom roku otplate, preduzeće zadržalo šanse za otplatu;
2. obaveze prema dobavljačima, čija je otplata nerealna iz bilo kojih činjeničnih razloga. Nerealna otplata dospjelih dugova može biti posljedica, na primjer, isteka roka zastare za izvršenje duga.
Realnost i nerealnost otplate duga procjenjuje sama dužnička organizacija, uzimajući u obzir specifične okolnosti.
Najčešći tip obaveza prema dobavljačima je dug prema dobavljačima i izvođačima za isporučene zalihe, izvršene usluge i neplaćene radove.
gdje: DZ - dugovanja.
2. Promet potraživanja:
gdje: O DZ- promet potraživanja;
U r
Sa DZ– Prosječna potraživanja.
3. Period otplate potraživanja:
gdje: P PDZ- period otplate potraživanja.
Treba imati na umu da što je kašnjenje duže, to je veći rizik od neplaćanja.
4. Učešće potraživanja u ukupnom obimu obrtne imovine:
gdje: DZ akt- učešće potraživanja u obrtnoj imovini;
T a- obrtna sredstva.
5. Učešće sumnjivih potraživanja u ukupnom obimu obrtne imovine:
gdje: DDZ som– udio sumnjivih potraživanja
DZ som- sumnjiva potraživanja
Poslednji pokazatelj karakteriše „kvalitet“ potraživanja. Trend njegovog rasta ukazuje na smanjenje likvidnosti.
1. Prosječna dugovanja:
gdje: KZ - dugovanja.
2. Obim obaveza prema dobavljačima:
gdje: O kz- promet obaveza prema dobavljačima;
U r– prihod od prodaje proizvoda;
Sa kz– Prosječna dugovanja.
3. Period otplate obaveza prema dobavljačima:
gdje: P PKZ- period otplate obaveza prema dobavljačima.
Period otplate obaveza prema dobavljačima pokazuje koliko je prometa u analiziranom periodu preduzeću potrebno da plati ispostavljene račune ili koliko dana je potrebno.
Kao sažetak ovog stava, treba napomenuti da su potraživanja i obaveze prirodne komponente bilansa stanja preduzeća. Oni nastaju kao rezultat neslaganja između datuma nastanka obaveza i datuma plaćanja po njima. Na finansijsko stanje preduzeća utiče kako veličina bilansa potraživanja i obaveza, tako i period obrta svakog od njih.
Istovremeno, to može ukazivati na brži obrt obaveza prema dobavljačima u odnosu na promet potraživanja. U ovom slučaju, tokom određenog perioda, dugovi dužnika se pretvaraju u gotovinu u dužim vremenskim intervalima od intervala kada je preduzeću potrebna gotovina da bi na vreme isplatila dugove poveriocima. Shodno tome, postoji nedostatak gotovine u opticaju, praćen potrebom za privlačenjem dodatnih izvora finansiranja.
1.3 Informaciona podrška za analizu potraživanja i obaveza
Efikasnost ekonomske analize ekonomske aktivnosti u velikoj meri zavisi od njene informacione i metodološke podrške. Svi izvori podataka dijele se na planske, računovodstvene i neračunovodstvene.
Izvori informacija planske prirode obuhvataju sve vrste planova koji se izrađuju u preduzeću (perspektivni, tekući, operativni, tehnološke karte), kao i normativni materijali, procjene, cijene, projektantski zadaci i sl.
Izvori računovodstvenih informacija su svi podaci koji sadrže računovodstvene, statističke i operativno računovodstvo i izvještavanje.
Vodeća uloga u informacionoj podršci analize ima računovodstvo i izvještavanje, gdje se najpotpunije odražavaju ekonomske pojave, procesi i njihovi rezultati. Pravovremena i potpuna analiza podataka dostupnih u primarnim i konsolidovanim računovodstvenim registrima i izvještavanju osigurava preduzimanje potrebnih mjera za unapređenje realizacije planova i postizanje boljih poslovnih rezultata.
Statistički računovodstveni i izvještajni podaci, koji sadrže kvantitativni opis masovnih pojava i procesa, koriste se za dubinsko proučavanje i razumijevanje odnosa, te identifikaciju ekonomskih obrazaca.
Operativno računovodstvo i izvještavanje doprinose efikasnijem obezbjeđivanju analize sa potrebnim podacima (npr. o proizvodnji i otpremi proizvoda, o stanju zaliha) u odnosu na statistiku ili računovodstvo i na taj način stvaraju uslove za povećanje efikasnosti analitičko istraživanje.
Računovodstveni dokument, prema našoj klasifikaciji, je i ekonomski pasoš preduzeća, koji akumulira podatke o rezultatima privredne aktivnosti tokom nekoliko godina. Značajna detaljizacija indikatora sadržanih u pasošu omogućava izvođenje brojnih studija dinamike, utvrđivanje trendova i obrazaca u razvoju privrede preduzeća.
Sa ekspanzijom kompjuterske tehnologije pojavili su se i novi mašinski izvori informacija. To uključuje podatke koji se nalaze u RAM-u računara, na disketama, a takođe se izdaju u obliku različitih mašinskih programa.
Neračunovodstveni izvori informacija obuhvataju dokumente koji regulišu privrednu delatnost, kao i podatke koji nisu u vezi sa gore navedenim. To uključuje sljedeće dokumente:
Službena dokumenta koja je preduzeće dužno da koristi u svojoj djelatnosti: državni zakoni, predsjedničke uredbe, vladine uredbe, naredbe viših organa, akti revizije i inspekcije, naredbe i naredbe rukovodilaca preduzeća;
Ekonomski i pravni dokumenti: ugovori, sporazumi, arbitražne odluke i pravosuđe, pritužbe;
Naučno-tehničke informacije (publikacije, izvještaji o rezultatima istraživačkog rada, itd.). Rješenja generalne skupštine kolektiv, savjet radnog kolektiva preduzeća u cjelini ili pojedinačnih odjela;
Materijali za proučavanje najboljih praksi, podaci o radu konkurentskih preduzeća dobijeni iz različitih izvora informacija (Internet, radio, televizija, novine, itd.);
Tehničko-tehnološka dokumentacija;
Materijali posebnih istraživanja stanja proizvodnje na pojedinim radnim mjestima (tempiranje, fotografija radnog dana i sl.);
Usmena informacija dobijena tokom poslovnih sastanaka sa članovima radnog kolektiva ili predstavnicima drugih preduzeća.
U odnosu na predmet proučavanja, informacije mogu biti interne i eksterne. Sistem insajderske informacije- to su statistički, računovodstveni, operativni računovodstveni i izvještajni podaci, planirani podaci, regulatorni podaci razvijeni u preduzeću itd. Sistem eksternih informacija su podaci statističkih zbirki, periodičnih i posebnih publikacija, konferencija, poslovnih sastanaka, službenih, ekonomskih i pravnih dokumenata itd.
U odnosu na predmet istraživanja, informacije se dijele na osnovne i pomoćne, neophodne za potpuniju karakterizaciju predmetne oblasti koja se proučava.
Prema periodičnosti prijema analitičke informacije se dijele na redovne i epizodne. Izvori redovnih informacija uključuju planske i računovodstvene podatke. Epizodne informacije se generišu po potrebi, kao što su informacije o novom takmičaru.
Redovne informacije se, pak, klasificiraju na konstantne, zadržavaju svoju vrijednost dugo vremena (šifre, šifre, kontni plan itd.), uslovno stalne, zadržavaju svoju vrijednost u određenom vremenskom periodu (indikatori plana, standardi) i varijabla , koja karakterizira čestu promjenu događaja (izvještavanje podataka o stanju analiziranog objekta na određeni datum).
U odnosu na proces obrade, informacije se mogu klasifikovati kao primarne (podaci primarno računovodstvo, popisi, ankete) i sekundarni, koji je prošao određenu fazu obrade i transformacije (izvještavanje, pregledi tržišta itd.).
Organizaciji informatička podrška analiza ima niz zahtjeva. To je analitičnost informacija, njihova pouzdanost, efikasnost, uporedivost, racionalnost itd.
Smisao prvog zahtjeva je da cjelokupni sistem ekonomskih informacija mora biti u skladu sa zahtjevima i ciljevima analize privredne djelatnosti, tj. osigurati prijem podataka neophodnih za dubinsko proučavanje faktora, identifikaciju rezervi i razvoj upravljačkih odluka. Ekonomske informacije treba biti pouzdan, objektivno odražavati proučavane pojave i procese. U suprotnom, zaključci izvedeni iz rezultata analize neće odgovarati stvarnosti, a prijedlozi koje su razvili analitičari ne samo da neće donijeti korist preduzeću, već se mogu pokazati štetnim.
Efikasnost informacija direktno proizilazi iz zahtjeva za povećanjem efikasnosti i efektivnosti analize. Što brže pristižu informacije o završenim poslovnim procesima, brže je moguće analizirati, identifikovati i otkloniti nedostatke, propuste i gubitke. Poboljšanje efikasnosti informacija postiže se korišćenjem najnoviji alati komunikacije, kompjuterska obrada itd. Jedan od zahtjeva za kvalitetom informacija je obezbjeđivanje njihove uporedivosti u pogledu predmeta i objekata istraživanja, vremenskog perioda, metodologije izračunavanja indikatora i niza drugih karakteristika.
Na ovaj način, Informacioni sistem ekonomsku analizu treba formirati i unapređivati uzimajući u obzir gore navedene zahtjeve, što je neophodan uslov za povećanje efikasnosti i efektivnosti analize.
U osnovi, analiza finansijskog i ekonomskog stanja preduzeća, identifikacija obrazaca i trendova u razvoju zasnivaju se na proučavanju indikatora njihovog finansijsko izvještavanje. Uzimajući u obzir odlučujuću ulogu početne baze proračuna u finansijskoj analizi i interpretaciji dobijenih rezultata, čini se prikladnim razmotriti niz fundamentalnih pitanja. Finansijski analitičar, posebno u uslovima Rusije, karakteriše nepotpunost tranzicije u tržišnim uslovima menadžment, mora kontinuirano pratiti promjenu metodologije za formiranje indikatora finansijskih izvještaja.
Procesi donošenja odluka finansijske i ekonomske prirode zasnivaju se prvenstveno na radu sa konkretnim činjeničnim informacijama, a to su mjerljivi pokazatelji finansijskog stanja, izračunati na osnovu finansijskih izvještaja. Ovi podaci su, po pravilu, mjerljivi pokazatelji troškova koji odražavaju događaje finansijske i ekonomske aktivnosti koji su se desili. Opšta uporedivost pokazatelja finansijskih izvještaja, zbog jedinstvene prirode troškova, osigurava njihovu uporedivost.
Stanje računovodstva u velikoj meri određuje kvalitet analize finansijskih i ekonomskih aktivnosti preduzeća. U ovom slučaju treba razlikovati dva aspekta ovog problema.
Prvo, stanje metodološke osnove računovodstva. U tom smislu, rusko finansijsko izvještavanje se sve više približava svjetskim standardima. Složenost procesa prelaska na međunarodne računovodstvene standarde uglavnom je posljedica činjenice da se to mora učiniti u stvarnom svijetu. ekonomska aktivnost(međusobna poravnanja preduzeća, utvrđivanje njihovog stvarnog finansijskog rezultata, obračun poreskih olakšica, itd.). Iskustvo pokazuje da je u takvim okolnostima prikladnije napraviti postepena evolucijska poboljšanja u sistemu finansijskog izvještavanja kako bi se izbjegle greške ili ublažila šteta od njih.
Drugo, stanje računovodstva u određenom preduzeću. Ovdje, uprkos činjenici da su trenutno stvoreni svi preduslovi za moguće stvaranje prilično efikasnog sistema finansijsko računovodstvo(postoje metodološke razrade, kompjuterski programi, kompjuterska oprema itd.), uočava se mnogo šarolika slika. Iskusni investitori znaju da u svakom preduzeću postoji niz oblasti, stanje u kojima daje opštu predstavu o efikasnosti njegovog upravljanja. Jedna takva oblast je organizacija finansijskog izvještavanja i finansijske analize. Ako preduzeće određene veličine ne koristi moderan i adekvatan računovodstveni sistem za obim svojih aktivnosti, onda bez obzira na konkurentnost proizvoda ili tehnologije koja se koristi, nivo menadžmenta se ne može smatrati zadovoljavajućim. Treba napomenuti da potencijalni investitori, po pravilu, obraćaju veliku pažnju na to kako je organizovana finansijsko-računovodstvena služba preduzeća. Napominju kako je generisano izvještavanje orijentirano na potrebe eksternih potrošača ili primjenu u obračunima poreza i koliko može biti korisno u identifikaciji područja za povećanje efikasnosti proizvodnje, potpunijeg korištenja svih proizvodnih resursa i donošenja upravljačkih odluka koje to osiguravaju. Istovremeno, investitori ocjenjuju nivo tehničke, prvenstveno kompjuterske, opremljenosti finansijskih i računovodstvenih službi, stepen u kojem koriste posebne softverske proizvode.
U metodološkom smislu, u cilju poboljšanja efikasnosti i kvaliteta upravljačkih odluka, računovodstveni izvještaji moraju ispuniti sljedeće zahtjeve: osigurati uporedivost indikatora, ažurnost podataka, njihovu tačnost i objektivnost, potpunost, jasnoću i dostupnost, efikasnost i racionalnost.
Uporedivost indikatora, kako u pogledu metoda obračuna, tako iu pogledu obima, neophodna je za kontrolu i poređenje sa planiranim pokazateljima.
Ako su podaci van vremena, oni gube svoj praktični značaj kao neke informativne referentne tačke u donošenju menadžerskih odluka.
U nedostatku tačnih i objektivnih računovodstvenih informacija, ne može se izvršiti dovoljno objektivna analiza i ne mogu se donijeti efikasne upravljačke odluke.
Od velikog značaja sa stanovišta stvaranja efikasnog sistema upravljanja je kompletnost podataka, koja se obezbeđuje kompletnom registracijom svih poslovne transakcije preduzeća.
Jasnoća i dostupnost računovodstva su od posebnog značaja za uključivanje svih zainteresovanih strana u saradnju.
Isplativost i racionalnost računovodstva su rezultat potrebe za minimalnim troškovima u njegovoj organizaciji.
Prijelaz sa planiranog na tržišnu ekonomiju i želja Rusije da se integriše u međunarodni finansijski sistem čine neophodnim da se osigura uporedivost ruskih i međunarodnih računovodstvenih standarda. Ovi razlozi primoravaju finansijere, kako u teoriji tako iu praksi, da revidiraju metodološke pristupe postojećem računovodstvenom sistemu, uporede ga sa međunarodnim računovodstvenim standardima, identifikujući prednosti i nedostatke. postojeći sistem računovodstvo, identificirati načine za njegovo poboljšanje.
Jednako važna u organizaciji analize je i njena metodološka podrška. Od toga koje se metode analize koriste u preduzeću, zavisi njegova efikasnost. Odgovornost za metodološku podršku analize obično se dodeljuje specijalistu koji rukovodi analitičkim radom u preduzeću. U obavezi je da stalno unapređuje metodologiju za analizu privredne delatnosti zasnovanu na proučavanju naučnih dostignuća i najbolje prakse u oblasti analize i da je primenjuje u svim segmentima preduzeća, da obučava i dokvalifikacija kadrova za pitanja analize. Od posebnog značaja je izrada sopstvenih ili prilagođavanje gotovih programa kompjuterske analize koji omogućavaju brzo i sveobuhvatno istraživanje rezultata privredne delatnosti.
Tako je u prvom poglavlju diplomskog rada razmotren pojam i struktura potraživanja i obaveza, utvrđen je značaj i uloga analize ovih članova finansijskih izvještaja, te su razmotreni glavni indikatori korišteni u toku analize. .
Poglavlje 2. Analiza potraživanja i obaveza SEC "Zemtsovsky"
2.1 opšte karakteristike organizacione aktivnosti
SPK "Zemtsovsky" je organizovan 1961. godine kao rezultat spajanja većeg broja malih gazdinstava.
Trenutno privreda ima izražen mlečno-mesni pravac. Državna farma proizvodi proizvode i za interne svrhe i za prodaju. Glavno mesto nabavke poljoprivrednih proizvoda su:
Mleko - DOO "Maslosyrzavod", Nelidovo, centralna pijaca Nelidovo, seosko naselje Zemtsovskoye;
Meso - KH "Andreapol" Zapadnodvinski okrug;
Ukupna površina zemljišta farme je 5830 hektara.
SPK "Zemtsovsky" se nalazi u zapadnom delu Tverske oblasti. Klima je srednje-kontinentalna. Prosječna godišnja temperatura je +3°S. Trajanje perioda sa temperaturama iznad +10°C, što odgovara periodu aktivne vegetacije biljaka, iznosi 130 dana, a količina akumulirane toplote u ovom periodu iznosi 1800 - 1900°C.
U pogledu vlažnosti, područje spada u zonu dovoljne vlage, a istovremeno, u godinama sa prohladnim kišnim ljetima, postoji višak vlage. Količina padavina za period maj - septembar u prosjeku iznosi 350 - 370 mm. Količina padavina godišnje je 750 - 800 mm, broj dana sa smanjenim pokrivačem je 145 - 150 mm. Prosječan datum prvog mraza je 17. septembar, a posljednjeg - 18. maja.
Dakle, klimatski uslovi su prilično povoljni za sve poljoprivredne kulture koje se uzgajaju u regionu Tver. Busenovo-podzolska tla čine 21% ukupne površine. Imaju obradivo i drugo poljoprivredno zemljište.
Sva tla su kisela u smislu kiselosti. Busenovo-podzolista tla su u velikoj mjeri potrebna organskim i mineralnim gnojivima. Prema reljefnim uslovima, teritorija farme pripada blagoj padini Valdajske planine. Neka područja su ravnija. Takva područja zauzimaju uglavnom obradivo zemljište i šume. Sjenokoše i pašnjaci se nalaze na spuštenim, djelimično močvarnim ravničarskim površinama.
Hidromreža je predstavljena brojnim potocima i mrežom odvodnih kanala.
Podzemne vode se uglavnom nalaze na dubini od 1,5 - 4 metra.
Prilikom analize veličine preduzeća treba uzeti u obzir i direktne i indirektne indikatore.
Direktnim pokazateljem veličine poljoprivrednog preduzeća i njegovih jedinica smatra se zbir bruto proizvodnje u monetarnim uslovima. Za karakterizaciju veličine pojedinih industrija i specijaliziranih farmi koriste se i fizički pokazatelji - proizvodnja najvažnijih vrsta proizvoda u fizičkom smislu (tone, centi, komadi itd.)
Indirektni pokazatelji obuhvataju površinu poljoprivrednog zemljišta, oranice, stoku (prema uslovnim grlima), prosječan godišnji broj zaposlenih, cijenu osnovnih sredstava i dr.
Prilikom analize treba imati na umu da neki pokazatelji veličine preduzeća zavise od uslova u godini. Stoga je za objektivnu procjenu veličine preduzeća potrebno koristiti prosječne podatke za posljednjih 3-5 godina. Najstabilniji pokazatelji veličine su površina poljoprivrednog zemljišta i površina oranica. Stoga su ovi pokazatelji uključeni u analizu veličine poljoprivrednih preduzeća.
Proučavajući pokazatelje koji karakterišu veličinu preduzeća, možemo reći da je SPK "Zemtsovsky" male veličine.
Troškovi bruto proizvodnje opadaju svake godine. Istovremeno, smanjuju se obim i biljne i stočarske proizvodnje.
Tabela 1Karakteristike veličine preduzeća SPK "Zemtsovsky" za 2007-2009.
| Indikatori | godine | 2009-2007, % | Prosječni podaci za regiju | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. Ukupna vrijednost bruto poljoprivredne proizvodnje, hiljada rubalja uključujući: biljne proizvodnje stočarstvo |
|||||
| 2. Prosječan godišnji broj zaposlenih u poljoprivrednoj proizvodnji, osoba. | 23 | 21 | 14 | 60,9 | 47 |
| 3. Prosječna godišnja cijena osnovnih proizvodnih sredstava glavne djelatnosti, hiljada rubalja. | 11227,0 | 9961,5 | 8389,0 | 74,7 | |
| 4. Ukupni energetski kapacitet, l. od. | 1820 | 853 | 598 | 32,9 | 2991 |
6. Stoka, grla: uključujući: KRS, gol Konji, gol |
|||||
| 7. Površina poljoprivrednog zemljišta, ha | 2132 | 2132 | 2132 | 100,0 | Χ |
U analiziranom periodu broj zaposlenih je smanjen za 9 osoba. Upoređujući stvarne pokazatelje broja zaposlenih i planiranih potreba, utvrđeno je da zadruzi nedostaju mlekarice, stočari, rukovaoci mašinama i specijalisti. Sigurnost preduzeća u cjelini je 85,7%, uključujući 87,5% stalno zaposlenih. Nedostatak stalnih radnika objašnjava se niskim plata u zadruzi, udaljenost od gradova, nizak stepen mehanizacije rada i nedostatak stanova.
SPK "Zemtsovsky" ima mnogo vrsta osnovnih sredstava. Njihov sastav se stalno mijenja. Proteklih godina stavljena su iz pogona 3 stara traktora, 2 traktorske prikolice i 1 kombajn. Međutim, zbog nedostatka finansijskih mogućnosti, tri godine nisu nabavljena nova dugotrajna sredstva visokih performansi. Tokom analiziranog perioda, trošak osnovnih sredstava smanjen je za 3145 hiljada rubalja. Večina osnovna sredstva – farme, vodotornjevi, silosni rovovi – spadaju u sektor stočarstva, što određuje stočarski fokus preduzeća.
osim radne resurse i osnovnih sredstava, zadruga raspolaže raznim vrstama zemljišta, ukupne površine 5830 hektara. Učešće poljoprivrednog zemljišta u ukupnoj površini zemljišta iznosi 36,7%. Paša zauzima 1164 hektara, 764 hektara se koriste kao krmno zemljište, što omogućava da se sudi o razvoju mliječnog stočarstva.
Broj goveda je smanjen za 87,1%. Smanjenje stočnog fonda objašnjava se nedovoljnim brojem radnih resursa i teškom finansijskom situacijom preduzeća.
U 2009. godini gotovo svi pokazatelji koji karakterišu veličinu preduzeća su u padu u odnosu na prethodnih godina, ali lokacija i raspoloživi resursi omogućavaju razvoj poljoprivredne proizvodnje.
Sa porastom tehničke opremljenosti poljoprivrednih preduzeća, povećava se značaj analize pokazatelja stepena obezbeđenosti osnovnih sredstava i njihove upotrebe.
Nivo sigurnosti preduzeća sa osnovnim sredstvima pokazuje njegov potencijal za povećanje nivoa produktivnosti rada, povećanje proizvodnje.
Da bismo imali ideju o sigurnosti privrede sa osnovnim proizvodnim sredstvima, koriste se indikatori troškova. Glavni su sljedeći:
Kapitalna sigurnost - karakteriše stepen intenziteta privrede i njene tehničke opremljenosti za određeni datum. Ovaj indikator se definiše kao odnos vrijednosti osnovnih sredstava za poljoprivredne svrhe prema površini poljoprivrednog zemljišta (na 100 hektara poljoprivrednog zemljišta);
Odnos kapitala i rada je vrijednost osnovnih sredstava (uopšteno i po pojedinačnim vrstama) po jednom prosječnom godišnjem zaposlenom.
Za analizu sigurnosti privrede sa stalnim sredstvima, oni se uzimaju po njihovoj prvobitnoj ceni, isključujući amortizaciju.
Da bi poljoprivredne poslove obavljala u optimalnim rokovima, preduzeća moraju biti dobro opremljena mašinama. Stoga je analiza sigurnosti privrede energetskim resursima i poljoprivrednim mašinama od velikog značaja.
Snabdijevanje energijom (ili snabdijevanje privrede stalnim sredstvima) karakteriše veličina ukupnog energetskog kapaciteta u Konjska snaga ah na 100 hektara poljoprivrednog zemljišta.
Odnos snage i težine izračunava se kao odnos ukupnog kapaciteta svih energetskih resursa u konjskim snagama i prosječnog godišnjeg broja zaposlenih u preduzeću.
Tabela 2. Obezbjeđenje osnovnih proizvodnih sredstava i energetskih resursa SEC "Zemtsovsky" u 2007-2009.
| Indikatori | godine | Prosječni podaci za regiju | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. Kapitalna sigurnost, hiljada rubalja | 526,6 | 467,2 | 393,5 | 73,3 | |
| 2. Odnos kapitala i rada, hiljada rubalja | 488,1 | 474,4 | 599,2 | 122,8 | |
| 3. Snabdevanje energijom, hiljada rubalja. | 85,4 | 40,0 | 28,0 | 67,9 | 231 |
| 4. Odnos snage i težine, hiljada rubalja. | 79,1 | 40,6 | 42,7 | 54,0 | 59 |
Podaci u tabeli 2 pokazuju da je koeficijent kapitala u SEC "Zemtsovsky" za 3 godine smanjen za 26,7%. A odnos kapitala i rada povećan je za 22,8%. To je zbog činjenice da prosječni godišnji trošak osnovna sredstva su smanjena za 2838 hiljada rubalja, a broj zaposlenih smanjen je za 9 ljudi.
Opskrba energijom za analizirani period smanjena je za 72% ili 57,4 konjskih snaga na 100 hektara poljoprivrednog zemljišta. Glavni razlog za to je otpis zastarjele opreme i vozila.
Pokazatelji snabdijevanja energetskim resursima u zadruzi znatno su niži od prosječnih pokazatelja za region.
Specijalizaciju karakteriše pretežan razvoj pojedinih industrija, što dovodi do izolacije proizvodnje različitih vrsta proizvoda. Kao rezultat, postiže se maksimalno povećanje proizvodnje uz najniže troškove rada i sredstava, osigurava se visoka produktivnost rada i niski troškovi materijalnih resursa po jedinici proizvoda.
Specijalizacija proizvodnje preduzeća određena je glavnim robnim sektorima i proizvodima. Stoga je direktan pokazatelj koji karakterizira specijalizaciju privrede struktura proizvoda koji se mogu prodati. Kroz tržišne proizvode se manifestuje društvena podela rada i povezanost preduzeća sa celokupnom nacionalnom privredom.
Za analizu specijalizacije mogu se koristiti i indirektni pokazatelji: struktura bruto proizvodnje, troškovi rada, površine, stočni fond, osnovna proizvodna sredstva. Specijalizacija privrede u cjelini određena je strukturom tržišnih proizvoda. Konstantne uporedive cijene mogu se koristiti za procjenu tržišnih proizvoda.
Tabela 3. Struktura tržišnih proizvoda SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
| Vrste proizvoda, industrije | 2007 | 2008 | godine 2009 | |||
| Trošak, hiljade rubalja | Struktura, % | Trošak, hiljade rubalja | Struktura, % | Trošak, hiljade rubalja | Struktura, % | |
| 1. Hay | - | - | - | - | - | |
| Ukupna proizvodnja usjeva | - | - | - | - | - | - |
| 1. Goveda u f. m. | 486,0 | 38,5 | 458,0 | 43,7 | 773,0 | 74,2 |
| 2. Konji m. | - | 11,0 | 1,1 | 11,0 | 1,1 | |
| 3. Punomasno mlijeko | 744,0 | 58,7 | 574,0 | 54,7 | 257,0 | 24,7 |
| 4. Ostali stočni proizvodi | 37,0 | 2,9 | 5,0 | 0,5 | - | - |
| Ukupna stoka | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
| UKUPNO: | 1267,0 | 100,0 | 1048,0 | 100,0 | 1041,0 | 100,0 |
U toku analize indikatora iz tabele 3, utvrđeno je da je u DIP-u "Zemtsovsky" u protekle tri godine trošak prodati proizvodi smanjen za 226 hiljada rubalja. Posljednjih godina ratarska proizvodnja u zadruzi uopće nije prodavana. Došlo je do promjena u strukturi komercijalnih proizvoda. Dakle, ako je u 2007. i 2008. godini najveći udio u tržišnim proizvodima zauzimala prodaja punomasnog mlijeka (58,7% odnosno 54,7%), onda je u 2009. godini najveći udio zauzimala prodaja mesa. Ova promjena je nastala kao rezultat smanjenja mliječnog stada.
SPK "Zemtsovsky" vodi računovodstvo na osnovu prirodnih radnih i monetarnih mjerača, uz pomoć kojih se otkriva obim, količina i drugi pokazatelji finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća.
Prilikom vođenja računovodstva u SEC "Zemtsovsky" "vodi se takvim regulatornim dokumentima kao što su:
1. Ruska Federacija"O računovodstvu" od 21. novembra 1996. br. 129 FZ sa izmjenama i dopunama;
2. „Pravilnik o računovodstvu i izvještavanju“ (Naredba Ministarstva finansija od 29.07.1998. godine br. 34n);
3. Računovodstveni standardi (računovodstveni propisi);
4. Kontni plan finansijsko - ekonomske aktivnosti organizacije.
Računovodstvena politika u SEC "Zemtsovsky" nije razvijena posljednjih godina.
Amortizacija u preduzeću se obračunava proporcionalno za novoprimljena osnovna sredstva od prvog dana narednog meseca nakon meseca kada je objekat primljen na računovodstvo, a za penzionisana osnovna sredstva završava obračunom od prvog dana sledećeg meseca. mjesec otuđenja ili mjesec pune otplate vrijednosti objekta. Tako se promet na računu 01 „Osnovna sredstva“ za tekući mjesec ne uzima u obzir pri obračunu iznosa amortizacije.
Za obračun troškova amortizacije u SEC "Zemtsovsky" koristite račun 02 "Amortizacija osnovnih sredstava". Kod knjigovodstvene evidencije, koja se koristi u preduzeću, sintetičko knjigovodstvo amortizacionih odbitaka vodi se u nalogu br. 10 i Glavnoj knjizi. Forma računovodstva po nalogu koji se koristi u organizaciji može se predstaviti u obliku dijagrama.
Slika 1. Šema knjigovodstvene forme po nalogu
Preduzeće je uspostavilo redosled računovodstvenih poslova prilikom prenosa iznosa i zatvaranja računovodstvenih registara na kraju meseca:
Obavljanje dugova i kredita u dnevnicima-nalozima i izvodima;
Sa izvoda br. 1 na teret računa 50 „Blagajna“ i izvoda br. 2 na teret računa 51 „Račun obračuna“, iznosi se prenose u dnevnike naloga;
Rezultati se obračunavaju u izvještajima analitičkog računovodstva, nakon čega se konačni podaci odražavaju u odgovarajućim dnevnikima naloga;
Izračunati ukupne promete na kredit konta u dnevnicima-nalozima;
Izvršiti unose iz dnevnika naloga u glavnu knjigu;
Nakon utvrđivanja stanja računa u Glavnoj knjizi, ona se usaglašavaju sa analitičkim podacima, sastavljaju bilans stanja i druge izvještajne tabele prema podacima registra.
Ova zadruga ima posebno računovodstvo strukturna podjela na čelu sa glavnim računovođom.
Raspoređuje službene dužnosti između zaposlenih u računovodstvu Glavni računovođa prema njihovim kvalifikacijama.
Slika 2. Struktura upravljanja preduzećem
Budući da u računovodstvenom odjelu ne postoji oprema koja vam omogućava da kreirate trenutnu arhivu, svi dokumenti, nakon što se sastave i koriste, prenose se u opći arhiv. Opšta arhiva SEC "Zemtsovsky" formirana je u skladu sa trenutnim smjernicama za skladištenje dokumentarci u skladu rokovi njihovo skladištenje.
U skladu sa zakonskim aktima, preduzeće vrši popis osnovnih sredstava, materijala i gotovine. Popisnu komisiju imenuje predsjedavajući koja vrši popis.
2.2 Analiza dinamike i strukture potraživanja
Analiza dinamike i strukture potraživanja vrši se na osnovu podataka finansijskih izveštaja preduzeća za 2007-2009, kao i analitičkih računovodstvenih podataka. Analiza dinamike, strukture potraživanja vrši se korištenjem tabele 9.
Tabela 4. Analiza dinamike, strukture potraživanja SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
| Stavke bilansa stanja | 2007 | 2008 | 2009 | Devijacija |
||||
| 2007 | 2008 | |||||||
| Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Hiljadu rub. | |
| Dugoročna potraživanja | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - | - | - | - | - | - | - | ||
| Kratkoročna potraživanja | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| Uključujući kupce i kupce | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
| potraživanja | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ostali dužnici | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Ukupna potraživanja | 3 | 100,0 | 37 | 100,0 | 72 | 100,0 | 69 | 35 |
Analizirajući podatke prikazane u tabeli 4, može se primijetiti da u posljednje tri godine kompanija ima samo kratkoročni dug, koji se sastoji od duga kupaca i kupaca, i ovaj odnos se zadržava tokom cijelog analiziranog perioda.
Općenito, iznos potraživanja je povećan za 69 hiljada rubalja. u 2009. u odnosu na 2007. i povećanje u 2009. u odnosu na 2008. iznosilo je 35 hiljada rubalja.
Za vizuelniji prikaz izračunatih podataka, razmotrite Sl. 3.
Slika 3. Dinamika strukture kratkoročnih potraživanja SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
Analizirajući ovu tabelu 5, vidi se da su u 2007. godini u strukturi potraživanja bila uključena normalna potraživanja sa rokom dospijeća do 1 mjeseca, au 2008. godini glavni udio u strukturi zauzimala su dugovanja sa rokom dospijeća od 1 do 3 mjeseca, i 2009. godine od 6 mjeseci do 1 godine.
Ove promjene se negativno ocjenjuju, jer što je duži period formiranja i otplate potraživanja, to ona stiču manju fleksibilnost. radni kapital.
Tabela 5. Dinamika i struktura potraživanja po ročnostima SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
| Datum dospijeća za račune potraživanja | 2007 | 2008 | 2008 | Apsolutno odstupanje od 2009. godine | Relativno odstupanje 2009. od | |||||
| 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |||||||
| Hiljadu rub. | Oud. težina,% | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Hiljadu rub. | % | % | |
| Normalna potraživanja koja nisu dospjela, uključujući: | 3 | 100 | 37 | 100 | 72 | 100 | 69 | 35 | - | - |
| Do 1 mjeseca | 3 | 100 | 5 | 13,51 | 10 | 13,89 | 7 | 5 | -86,11 | 0,38 |
| 1 do 3 mjeseca | - | - | 17 | 45,95 | 12 | 16,67 | 12 | 5 | 16,67 | -29,28 |
| 3 do 6 mjeseci | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 6 mjeseci do 1 godine | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| Preko 1 godine | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Dospjela potraživanja, uključujući: | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
| Kašnjenje od 1 do 30 dana | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| kašnjenje od 181 do 360 dana | - | - | 15 | 40,54 | 50 | 69,44 | 50 | 35 | 16,67 | -29,28 |
Istovremeno, treba napomenuti da je u analiziranom periodu povećan iznos dospjelih potraživanja, što negativno utiče na finansijsko stanje preduzeća.
Za vizuelniji prikaz strukture potraživanja, razmotrite sl. 4.
Slika 4. Struktura potraživanja u SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
2.3 Analiza dinamike i strukture obaveza prema dobavljačima
Za analizu obaveza prema obavezama kompanije, kao izvor informacija koriste se finansijski izvještaji kompanije za 2007-2009.
Analiziraćemo dinamiku i strukturu obaveza preduzeća koristeći tabelu 6.
Analizirajući tabelu 6, može se uočiti da postoji tendencija povećanja obaveza prema dobavljačima, pa je tako u 2009. godini iznos duga iznosio 1.717 hiljada rubalja, što je više nego u 2007. godini za 245 hiljada rubalja, a više nego u 2008. godini za 508 hiljada rubalja. hiljada rubalja
Tabela 6. Analiza dinamike, strukture obaveza prema DIP-u "Zemtsovsky" za 2007-2009.
| Stavke bilansa stanja | 2007 | 2008 | 2009 | Isključeno 2009 od | ||||
| 2007 | 2008 | |||||||
| Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Oud. težina, % | Hiljadu rub. | Hiljadu rub. | |
| Obveze | 1209 | 100 | 1472 | 100 | 1717 | 100 | 508 | 275 |
| Uključujući: dobavljače i izvođače | 33 | 2,73 | - | - | - | - | -33 | - |
| osoblju organizacije | - | - | 43 | 2,92 | 82 | 4,77 | 82 | 39 |
| dug za poreze i naknade | 1176 | 97,27 | 1029 | 69,91 | 1122 | 65,35 | -54 | 93 |
| ostali povjerioci | - | - | 400 | 27,17 | 513 | 29,88 | 513 | 113 |
Za više detaljna prezentacija podataka, koristićemo sliku 5.
Slika 5. Dinamika i struktura obaveza prema DIP-u "Zemtsovsky" za 2007-2009.
Do ovih promjena došlo je uglavnom zbog povećanja duga prema drugim vjerovnicima, pa ako u 2007. nije bilo duga prema drugim vjerovnicima, onda je u 2009. godini iznosio 513 hiljada rubalja.
Uočava se povećanje unutrašnjeg duga preduzeća, naime, dug prema osoblju organizacije u 2009. godini iznosio je 82 hiljade rubalja, što je više nego u 2008. godini za 39 hiljada rubalja. Ovo povećanje može imati negativan uticaj na proizvodnju, jer kašnjenje u isplati plata utiče na obezbeđivanje organizacije kvalifikovanim stručnjacima i kvalitet obavljenog posla.
Tabela 7. Struktura pozajmljenih sredstava SEC "Zemtsovsky" prema uslovima formiranja za 2007-2009.
| Indikatori | balansira na | Uključujući i po uslovima formiranja (na kraju izvještajnog perioda) | ||||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 1 do 3 mjeseca | 3 do 6 mjeseci | Više od 6 mjeseci | |||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| 1. Kratkoročni bankarski krediti, hiljada rubalja | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2. Obaveze, uključujući hiljade rubalja: | 1209 | 1472 | 1717 | 56 | 462 | 222 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| Za robu i usluge, hiljade rubalja | 33 | - | - | 33 | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Za plate, hiljade rubalja | - | 43 | 82 | - | 43 | 82 | - | - | - | - | - | - |
| Za uplate u budžet, hiljada rubalja | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
| Za ostale kreditore, hiljadu rubalja | - | 400 | 513 | - | 400 | 113 | - | - | 400 | - | - | - |
| 3. Dospjeli dug, hiljada rubalja. | 1176 | 1029 | 1122 | 23 | 19 | 27 | 25 | 16 | 40 | 1128 | 994 | 1055 |
Povećana je i zaduženost prema drugim poveriocima, što ukazuje da kompanija traži investitore.
Sagledavajući strukturu obaveza prema dobavljačima, može se primijetiti da u ukupnom iznosu duga najveći dio ima dug po osnovu poreza i naknada. Treba napomenuti da u posljednje dvije godine analiziranog perioda nije bilo dugovanja prema dobavljačima i izvođačima.
Nakon pregleda tabele 7, mogu se izvući sljedeći zaključci:
Negativna tačka je velika suma dospjele obaveze, jer povećava rizik od novčanih kazni, penala, kamata i sl. i, što je bitno za dalje obavljanje posla, gubitka ugleda.
Po uslovima formiranja, obaveze prema dobavljačima uglavnom spadaju u grupu otplate preko 6 meseci.
2.4 Analiza prometa potraživanja i obaveza organizacije
Analiziraćemo promet obaveza prema dobavljačima, jer da bi donosilo upravljačke odluke, menadžment preduzeća treba da ima na raspolaganju informaciju koliko prometa u analiziranom periodu preduzeće treba da plati ispostavljene račune ili koliko dana potrebno je.
Za procjenu prometa obaveza prema dobavljačima izračunava se sljedeća grupa indikatora:
1. Prosječna dugovanja;
2. Promet obaveza prema dobavljačima;
3. Period otplate obaveza prema dobavljačima.
Za praktičnije razmatranje izračunatih pokazatelja koristimo tabelu 8.
Analizirajući tabelu 8, može se primijetiti da je u 2009. godini prosječne obaveze prema dobavljačima smanjene u odnosu na 2007. godinu, ali su povećane u odnosu na 2007. godinu. To se može objasniti činjenicom da je 2007. godine SEC Zemtsovsky ušao u program restrukturiranja duga.
Tabela 8. Analiza prometa obaveza prema dobavljačima SEC "Zemtsovsky" za 2007-2009.
U 2009. godini prosječne obaveze prema dobavljačima porasle su u odnosu na 2008. godinu za 245,5 hiljada rubalja. Ove promjene su negativne, jer dolazi do smanjenja broja prometa po obavezama i kao rezultat toga, do povećanja trajanja jednog prometa.
Analizirajmo promet obaveza prema dobavljačima, u analiziranom periodu firma treba da plati ispostavljene fakture ili koliko dana je za to potrebno
Zatim, razmotrite glavne grupe indikatora koji se izračunavaju u procesu analize i karakterišu efektivnost upravljanja potraživanjima i njihov kvalitet. Podatke za analizu sumiramo u tabeli 9.
Analizom tabele 9 uočeno je da postoji pozitivan trend u visini prosječnih potraživanja, kao i povećanje učešća potraživanja u obrtnoj imovini preduzeća. Ova situacija ne nosi pozitivnu ocjenu, jer se sredstva kompanije najvećim dijelom izvlače iz prometa.
Tabela 9
| Indikator | 2007 | 2008 | 2009 | 2009 odstupanja od | |
| 2007 | 2008 | ||||
| 1. Prosječna potraživanja (Cdz), hiljada rubalja | 26 | 20 | 54,5 | 28,5 | 34,5 |
| 2. Promet potraživanja (Odz), rev. | 48,73 | 52,4 | 19,1 | -29,63 | -33,3 |
| 3. Period otplate potraživanja (Pdz), dani. | 4,79 | 6,98 | 19,11 | 14,32 | 12,13 |
| 4. Udio potraživanja u ukupnom obimu obrtne imovine (DZakt),% | 0,07 | 1,78 | 3,78 | 3,72 | 2 |
| 5. Učešće sumnjivih potraživanja u ukupnom obimu potraživanja (DDZsom), % | - | 40,54 | 69,44 | - | - |
Uočeno smanjenje broja ostvarenih prometa po potraživanjima i, kao rezultat toga, povećanje trajanja jednog prometa je negativno, međutim povećanje udjela sumnjivih potraživanja u ukupnom iznosu duga ukazuje na pad kvaliteta. potraživanja.
Poglavlje 3
3.1 Poboljšanje upravljanja potraživanjima
Potraživanja - prava (potraživanja) koja pripadaju prodavcu (dobavljaču) kao povjeriocu za neispunjena novčane obaveze od strane kupca (primaoca) o uplati za stvarno isporučenu robu po ugovoru, obavljene radove ili pružene usluge. Uglavnom se dijeli na tekuća potraživanja koja se moraju otplatiti u roku od godinu dana i dospjela, tj. preko 12 mjeseci. Zauzvrat, dug za koji je istekao rok zastarelosti izdvaja se iz dospjelog duga.
Politika upravljanja potraživanjima dio je ukupne tekuće politike upravljanja imovinom i marketinga preduzeća, koja ima za cilj proširenje obima prodaje proizvoda i sastoji se u optimizaciji ukupnog iznosa ovog duga i obezbjeđivanju njegove blagovremene naplate.
Zadaci upravljanja potraživanjima su:
1. izbor uslova prodaje koji obezbeđuju garantovan prijem sredstava (tj. primanje avansa od 50% na osnovu uslova ugovora, obezbeđenje velikih iznosa potraživanja zalogom (materijalna imovina, imovina, jemstvo), korištenje mjeničnog oblika plaćanja;
2. određivanje popusta ili doplata za različite grupe kupaca u pogledu poštovanja platne discipline (ukoliko se poštuju rokovi plaćanja, kao iu slučaju prijevremene otplate dugova, prilikom naknadnog rada sa kupcima i kupcima, uslugama vezanim za na predmet ugovora može se dati uz popust);
3. smanjenje budžetska dugovanja(u zavisnosti od rokova za otplatu dugova prema budžetu i vanbudžetska sredstva minimiziranje rizika od kazni i kazni za zakašnjela plaćanja);
4. procjenu mogućih troškova vezanih za potraživanja, odnosno izgubljenu dobit od nekorištenja sredstava koja su zamrznuta u potraživanjima (npr. u slučaju prijevremenog prijema potraživanja, primljena sredstva mogu se koristiti za prijevremenu otplatu kredita, što će smanjiti iznos kamate, ili iskoristiti dobijena sredstva za nabavku materijala, ili primljena sredstva usmjeriti kratkoročno finansijske investicije).
Trenutno je ukupan iznos potraživanja preduzeća oko 109 hiljada rubalja. Karakteristika ove vrste imovine je da ovaj dug formira jedan dužnik. U 2008-2009 stanje kratkoročnih potraživanja na kraju godine ima tendenciju rasta. IN finansijski plan uključuje zadatak smanjenja prosječnog stanja potraživanja općenito za 2009-20010. za 47 hiljada rubalja. Smanjenje duga će povećati gotovinsku komponentu obrtnog kapitala, ubrzati njihov obrt. Za realizaciju ovog događaja očekuje se:
Povećati udio nomenklaturnih artikala sa povećanom potražnjom potrošača u sastavu ponuđenih usluga;
Povećati udio avansa;
Intenzivirati rad pravne službe na naplati dospjelog dijela duga.
Takođe, u cilju povećanja efikasnosti korišćenja obrtnih sredstava (smanjenjem perioda obrta), preporučuje se razvijanje mera za prodaju i otpis zastarelih materijala, jer njihovo prisustvo dovodi do „smrti“ radnog kapital, povećanje troškova skladištenja itd.
Izračunaćemo efikasnost predloženih mjera. Podatke za proračun predstavljamo u obliku tabele 10.
Tabela 10. Početni podaci za analizu
Za procjenu obrta obrtnih sredstava koriste se:
Omjer obrtaja
Kob \u003d Vp / CO
gdje je Kob - koeficijent obrta (u okretajima);
Vr - prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga), hiljada rubalja;
SO - prosječna vrijednost obrtnog kapitala, hiljada rubalja.
Trajanje jednog okretaja izračunava se po formuli
Dl \u003d T / Kob
gde je Dl - trajanje perioda opticaja obrtnih sredstava, u danima;
T je izvještajni period, u danima.
U 2009. Cob 0 = 1041 / 1928 = 0,54
Za 0 = 365/0,54 = 659,26 dana.
U 20010. Cob 1 = 1763/1315 = 1,34
Za 1 = 365 / 1,34 = 272,39 dana.
Iznos apsolutne uštede (privlačenja) obrtnih sredstava može se izračunati na dva načina.
1. Oslobađanje (privlačenje) obrtnih sredstava iz prometa određuje se formulom
Δ CO \u003d (CO 1 - CO 0) * Kvp
gdje je CO vrijednost uštede (-), privlačenja (+) obrtnog kapitala;
CO 1 , CO 0 - prosječna vrijednost obrtnog kapitala organizacije za izvještajni i bazni period;
Kvp je koeficijent rasta proizvodnje (u relativnim jedinicama).
Δ CO \u003d (1315-1928) * 1,69 = -614,59 hiljada rubalja.
2. Oslobađanje (privlačenje) obrtnog kapitala kao rezultat promjene trajanja prometa izračunava se po formuli
ΔSO = (Dl 1 - Dl 0) * V 1jedan,
gde je Dl 1, Dl 0 - trajanje jednog obrta obrtnih sredstava, u danima;
V 1one - jednodnevna prodaja proizvoda, milion rubalja.
ΔSO \u003d (272,39-659,26) * 0,005 = - 1,93 miliona rubalja.
Povećanje obima proizvodnje zbog ubrzanja obrtnog kapitala (ceteris paribus) može se odrediti metodom lančanih supstitucija:
Δ Vr = (Kob 1 -Kob 0) * CO 1
Δ Vr = (1,34-0,54) * 846 \u003d 5232,8 hiljada rubalja.
Uticaj obrta obrtnih sredstava na povećanje dobiti ΔR izračunava se po formuli
Δ P \u003d P 0 * (Kob 1 / Kob 0) - P 0
gdje je P 0 - dobit za bazni period;
Cob 1, Cob 0 - pokazatelji obrta obrtnih sredstava za izvještajni i bazni period
ΔP \u003d -4160 * (1,34 / 0,54) - (-4160) = 6156,8 hiljada rubalja.
Shodno tome, kako pokazuju proračuni, u preduzeću SPK "Zemtsovsky" implementacija mjera za efikasno korišćenje obrtna sredstva (naime, smanjenje nivoa zaliha na optimalan nivo, blagovremena naplata potraživanja i preduzimanje mera za smanjenje nivoa duga u budućnosti), dovodi do smanjenja gubitka preduzeća, a kao rezultat povećanja efikasnost korišćenja obrtnih sredstava, poboljšanje finansijskog stanja preduzeća i povećanje poslovnu aktivnost preduzeća.
Primijenjeno na ruski uslovi, vodeći stručnjaci iz oblasti finansijskog menadžmenta nude sledeće mere za unapređenje sistema upravljanja potraživanjima:
1. isključenje iz broja partnera preduzeća sa visokim stepenom rizika (kada se posmatraju partneri SPK Zemtsovsky, jedan od njih je OJSC Nelidovski fabrika putera i sireva;
2. korištenje mogućnosti plaćanja potraživanja mjenicama, hartijama od vrijednosti;
3. formiranje principa obračuna preduzeća sa ugovornim stranama za naredni period;
4. utvrđivanje mogućeg iznosa obrtnih sredstava preusmjerenih na potraživanja po robnom kreditu, kao i po datim avansima;
5. stvaranje uslova za obezbjeđivanje naplate dospjelih potraživanja;
6. formiranje sistema kazni za kašnjenje u ispunjavanju obaveza od strane ugovornih strana;
7. korišćenje savremenih oblika refinansiranja duga;
Osnova za formiranje standarda za ocjenu kupaca i uslova za odobravanje kredita je njihova kreditna sposobnost. Kreditna sposobnost kupca karakteriše sistem uslova koji određuju njegovu sposobnost da privuče kredit u različitim oblicima iu potpunosti u rokovi ispuniti sve finansijske obaveze povezane s tim.
Formiranje sistema standarda ocjenjivanja kupaca uključuje sljedeće glavne elemente:
1. Određivanje sistema karakteristika koje ocjenjuju kreditnu sposobnost pojedinih grupa kupaca. Za robni (komercijalni) kredit, takva procjena se obično vrši prema sljedećim kriterijima:
Obim poslovnih transakcija sa kupcima i stabilnost njihove realizacije;
Ugled kupca u poslovnom svijetu;
Solventnost kupca;
Obavljanje poslovnih aktivnosti kupca;
Stanje tržišta roba na kojem kupac obavlja svoje poslovne aktivnosti;
Volumen i kompozicija neto imovine, što može predstavljati osiguranje kredita u slučaju nelikvidnosti kupca i pokretanja stečajnog postupka.
2. Formiranje i ispitivanje informacione baze o kreditnoj sposobnosti kupaca ima za cilj da obezbedi pouzdanost takve procene. Baza informacija, koji se koristi u ove svrhe, sastoji se od informacija koje daje kupac direktno (njihova lista je diferencirana u kontekstu obrazaca zajma); podaci generisani iz internih izvora (ako su transakcije sa kupcem trajne); informacije generisane iz eksternih izvora (komercijalna banka usluživanje kupca; njegovi drugi partneri u transakcijama itd.). Ispitivanje primljenih informacija vrši se njihovom logičkom provjerom; u procesu vođenja komercijalnih pregovora sa kupcima; direktnom posjetom kupcu potrošački kredit) radi provjere stanja svoje imovine iu drugim oblicima u skladu sa obimom pozajmljivanja.
3. Grupisanje kupaca proizvoda prema stepenu boniteta zasniva se na rezultatima njegove procene i obično predviđa raspodelu sledećih kategorija:
Kupci kojima se kredit može odobriti u maksimalnom obimu, tj. na nivou uspostavljenih kreditni limit(grupa "prvih zajmoprimaca");
Kupci kojima se kredit može odobriti u ograničenom iznosu, koji je određen nivoom prihvatljivog rizika neispunjavanja obaveza;
Kupci kojima nije odobren kredit (sa neprihvatljivim nivoom rizika neispunjavanja obaveza, određen tipom odabrane kreditne politike).
4. Razlikovanje kreditnih uslova u skladu sa stepenom kreditne sposobnosti kupaca, uz veličinu kreditnog limita, može se vršiti prema parametrima kao što je rok trajanja kredita; potreba za osiguranjem kredita na teret kupaca; oblici kazni itd.
Formiranje postupka naplate duga predviđa uslove i oblike preliminarnih i naknadnih opomena kupaca o datumu plaćanja; mogućnosti i uslovi za produženje duga po datom kreditu; uslovi za pokretanje stečajnog postupka nad nesolventnim dužnicima.
Postoji mnogo načina da se maksimizira povrat potraživanja i minimiziraju mogući gubici.
Fakturisanje. U cikličnom naplati, oni se naplaćuju kupcima u različitim vremenskim periodima. Prema ovom sistemu, kupci sa prezimenima koja počinju na "A" mogu biti prvi koji će biti naplaćeni prvog dana u mesecu, oni sa prezimenima koji počinju sa "B" bi bili naplaćeni drugog dana, itd. Računi kupcima moraju biti poslani u roku od dvadeset četiri sata od trenutka i izdavanja.
Kako bi se ubrzala naplata, računi se mogu slati kupcima dok se njihova narudžba još obrađuje u skladištu. Također možete naplatiti usluge u intervalima ako je posao završen u određenom periodu ili možete naplatiti naknade unaprijed, što je bolje nego plaćanje nakon završetka posla.
Možete pribjeći kreditnom osiguranju, ovoj mjeri protiv nepredviđenih gubitaka lošeg duga. Prilikom odlučivanja da li kupiti takvu zaštitu, potrebno je procijeniti očekivane prosječne gubitke po lošem dugu, finansijsku sposobnost kompanije da izdrži ove gubitke i cijenu osiguranja.
Eventualno preprodati prava na naplatu potraživanja ako to rezultira neto uštedama. Međutim, u transakciji faktoringa, povjerljive informacije mogu biti otkrivene.
Finansijsko stanje preduzeća ne može biti dobro ako ga kupci njegovih proizvoda (radova, usluga) ne plaćaju blagovremeno. Očigledno je potrebno povećati odgovornost preduzeća – kupaca za kršenje platne discipline.
1. Praćenje stanja obračuna sa kupcima i odnosa potraživanja i obaveza, jer značajan porast potraživanja predstavlja opasnost finansijsku stabilnost organizacijama, zahtijeva privlačenje dodatnih skupih izvora finansiranja.
3.2 Glavni načini smanjenja obaveza prema dobavljačima
Važnu ulogu u osiguravanju normalnog procesa proizvodnje igra sastav pozajmljenih sredstava: finansijski i robni krediti, interne obaveze prema ukupnom iznosu pozajmljenih sredstava koje koristi organizacija. Oni su dio izvora formiranja sredstava organizacije, au zavisnosti od kombinacije pozajmljenih i sopstveni izvori finansijskih sredstava Organizacija razvija sopstvenu politiku finansiranja.
Troškovi internih obaveza organizacije (obračunate plate, jedinstveni socijalni porez, sve druge vrste poreza) prilikom utvrđivanja ponderisanog prosječnog troška kapitala uzimaju se u obzir na nulta stopa, jer predstavlja besplatno spontano finansiranje organizacije na račun ove vrste kredita. Iznos ovog duga (dio tzv. "održivih obaveza") tretira se kao kratkoročno pozajmljeni kapital u roku od mjesec dana. Budući da je tajming takvog nagomilanog duga nezavisan od entiteta, on se ne kvalifikuje kao upravljano finansiranje za trošak procjene kapitala.
Privlačenje pozajmljenih sredstava u promet preduzeća je normalna pojava. To doprinosi privremenom poboljšanju finansijskog stanja, pod uslovom da se ne zamrznu na duže vrijeme u opticaju i da se blagovremeno vrate. U suprotnom mogu nastati dospjele obaveze, što u konačnici dovodi do plaćanja kazni i pogoršanja finansijske situacije. Stoga je u toku poslovanja preduzeća potrebno analizirati sastav, zastarelost obaveza prema dobavljačima, prisustvo, učestalost i razloge nastanka dospjelih dugova prema dobavljačima resursa, osoblju preduzeća za naknade, budžetu i utvrditi iznos plaćene kamate za zakašnjela plaćanja. Za to možete koristiti podatke obrazac za prijavu broj 5 „Prilog bilansu stanja“, kao i podaci iz primarnog i analitičkog računovodstva.
Odnos potraživanja i obaveza karakteriše finansijska nestabilnost firme i neefikasnost finansijskog upravljanja. U praksi finansijske delatnosti Ruske firmečesto dolazi do takve situacije kada postaje neisplativo smanjivati potraživanja bez promjene obaveza. Smanjenje potraživanja smanjuje koeficijent pokrića. Preduzeće dobija znake nelikvidnosti i postaje ranjivo na poreske organe i poverioce. Stoga se od finansijskih menadžera traži da riješe ne samo problem smanjenja potraživanja, već i njihovo balansiranje sa obavezama. U ovom slučaju važno je proučiti uslove komercijalnog zajma koji kompaniji daju dobavljači sirovina i materijala.
U posljednje vrijeme sve veći broj preduzeća dužnika svih oblika vlasništva okreće se restrukturiranju.
Restrukturiranje različitih vrsta dugova je složen proces, u svakom slučaju njegova implementacija zavisi od okolnosti koje su se razvile kao rezultat ekonomske aktivnosti organizacije. pozitivno ili negativnih poena Restrukturiranje duga u velikoj meri zavisi od prirode uslova ranije zaključenih ugovora, predviđenih kazni, obima i vrste dugova ili obaveza, roka njihovog izvršenja ili plaćanja, finansijskog stanja poverilaca, utvrđenih stopa refinansiranja, opšte ekonomske situacije u Srbiji. zemlje i regiona.
Pregovori o restrukturiranju dugova (potraživanja i obaveza) su diplomatski i lični proces, koji u velikoj meri zavisi od sposobnosti rukovodioca organizacije – dužnika i njegovog menadžmenta da objasne razloge za postojeće negativne obaveze.
Svaka strana u problemu otplate dugova drugoj strani predstavlja pravo da prihvati određene uslove kako bi se postigao dogovor.
Priroda pregovora stranaka o otplati dugova određuje se u zavisnosti od konkretnih okolnosti, pa čak i od ličnih kvaliteta učesnika u pregovorima. Taktika pregovaranja o otplati dugova radi uzimanja u obzir obostranih interesa može biti sljedeća:
1. Priznavanje legitimnosti potraživanja za dugove i obaveze.
2. Potvrda o mogućnosti otplate.
3. Pojašnjenje dospjelih dugova.
4. Određivanje prihvatljivih šema otplate duga, uzimajući u obzir moguće stvarne uslove otplate na osnovu:
Vrijedni papiri;
Pružanje robe ili usluga;
Prenos duga u ciljane kredite;
Međusobna kompenzacija u prisustvu kontra obaveza;
Mogućnosti ustupanja potraživanja;
Mogućnosti garancija kreditorima (od banaka, organa vlasti i drugih struktura).
Efikasnost restrukturiranja obaveza u velikoj meri zavisi od sprovođenja važeće politike poravnanja u odnosima sa dobavljačima, bankama, kupcima, poreskim organima i drugim organizacijama.
Metodologija restrukturiranja duga dužničke organizacije koja se sprovodi u fazama prevencije stečaja, finansijskog oporavka i eksterno upravljanje, može se sastojati od sljedećih koraka:
1. Definicija i analiza sastava obaveza prema dobavljačima.
2. Izbor najracionalnijih načina (metoda, pravaca) restrukturiranja obaveza prema dobavljačima organizacije.
3. Izrada plana otplate postojećih i plaćanja novonastalih obaveza.
4. Priprema relevantne dokumentacije za ugovore sa poveriocima i njihovo sprovođenje.
U periodu 1999-2000, izvršeno je restrukturiranje dugova organizacija za obavezna plaćanja poreza u savezni budžet u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 3. septembra 1999. br. 1002 „O postupku i vremenu za restrukturiranje obaveze pravnih lica za poreze i naknade, kao i dugovanja po osnovu obračunatih kazni i penala prema saveznom budžetu.
Sve organizacije, osim rafinerija nafte, koje su imale dugovanja za obavezna plaćanja pred saveznim budžetom, imao pravo da se u periodu od septembra 1999. do marta 2000. godine obrati nadležnim poreskim organima sa zahtjevom za davanje prava na restrukturiranje duga, pod uslovom da u roku od dva mjeseca plati 100 posto tekućih poreskih obaveza. prije 1. dana u mjesecu podnošenja prijave.
Osnovno pravilo za početak procesa restrukturiranja je puna isplata tekućih plaćanja. Odluku o restrukturiranju donosi poreski organ po mjestu registracije poreskog obveznika.
Kada se donese odluka o restrukturiranju duga organizacije po osnovu obaveznih plaćanja prema saveznom budžetu, daje joj se pravo na ravnomjerno plaćanje dugova za poreze i naknade u roku od 6 godina, za kazne i kazne - u roku od 4 godine nakon otplate dugova za poreze i naknade. naknade. Od iznosa dugovanja za poreze i naknade, organizacija će morati da plaća kvartalne kamate za korišćenje budžetskih sredstava.
Organizaciji koja nije imala dugovanja za poreze i naknade daje se pravo da u roku od 10 godina vrati dugove po kaznama i kaznama.
Istovremeno, organizacija će morati da izvrši obračunate tekuće poreske uplate u potpunosti i da izvrši plaćanja prema odobrenom rasporedu otplate za restrukturirani dug.
Kada se sagledaju rezultati restrukturiranja duga po djelatnostima, može se primijetiti sljedeće.
Među organizacijama koje su želele da izmire obaveze prema saveznom budžetu izdvajaju se preduzeća iz gasne industrije, železničkog saobraćaja, javnog cevovodnog transporta, automobilskog i vodnog saobraćaja, geologije i istraživanja mineralnih sirovina, crne i obojene metalurgije. .
Osnovni zadatak organizacije je da mobiliše poreske uplate svim nivoima budžeta, kako tekućih tako i naplativih kao planova otplate restrukturisanog duga, što zahteva koordinisan rad poreskih, finansijskih i trezorskih organa na terenu.
Ministarstvo poreza Rusije prima veliki broj žalbi od šefova regionalnih uprava, poslanika Državna Duma Savezna skupština. Izražavaju mišljenje o potrebi izmirenja duga organizacija koje zbog ekonomskih razloga, kao i zbog kratkotrajnosti Uredbe Vlade Ruske Federacije od 3. septembra 1999. godine br. poreski dug prije saveznog budžeta. Rad u ovom pravcu može se nastaviti tek nakon usvajanja posebne dozvole Vlade Ruske Federacije po ovom pitanju.
U zavisnosti od sadržaja operacija, proračuni se rade prema robne transakcije a za nerobne transakcije koje se odnose samo na kretanje sredstava (vraćanje dugova prema budžetu, između organizacija, banaka i sl.).
Oblike bezgotovinskog plaćanja utvrđuje Centralna banka Ruske Federacije. Ovo:
1. poravnanja po zahtjevima-nalozima za plaćanje;
2. poravnanja putem akreditiva i posebnih računa;
3. obračuni po redoslijedu planiranih plaćanja;
4. obračuni platnim nalozima;
5. poravnanja transferima, čekovima itd.
U ovom slučaju, važno je da preduzeće izabere najviše zgodan način kalkulacije kako bi se smanjilo vrijeme između činjenice da kupac dobije zalihe i činjenice da je uplata izvršena - to zavisi od vrste djelatnosti preduzeća.
Prijeboj platnim nalozima je nalog banci za prijenos trenutni račun iznos novca drugoj kompaniji. Nalozi za plaćanje izdaju se:
1. uplate u budžet, fondove i osiguravajuća društva;
2. plaćanja za radove, usluge i avansne transfere;
3. plaćanja za naplatu potraživanja za kvalitet i manjak proizvoda, kazne, penale i druga dugovanja.
Potraživanja su važna komponenta obrtnog kapitala. Kada jedno preduzeće prodaje robu drugom preduzeću, to uopšte ne znači da će cena prodate robe biti plaćena odmah.
Potraživanja uvek preusmeravaju sredstva iz opticaja, ometaju njihovu efektivnu upotrebu, što dovodi do napetog finansijskog stanja preduzeća. One. potraživanja karakterizira preusmjeravanje sredstava iz opticaja ovo preduzeće i njihovu upotrebu od strane dužnika. Dakle, negativno utiče na finansijsko stanje preduzeća, pa je potrebno smanjiti vreme za njegovu naplatu.
Zrcalni odraz rada sa potraživanjima je rad sa obavezama, za koji je potrebno izvršiti blagovremeno iu potrebnom iznosu gotovinska plaćanja drugim poslovima. S jedne strane, kašnjenje i „razlivanje“ plaćanja tokom vremena povećava prihode, likvidnost preduzeća, as druge strane stvara probleme u odnosima sa preduzećima dobavljačima, bankama i drugim kreditorima, npr. dodatna plaćanja sudskih troškova. Prije ili kasnije, loša reputacija neblagovremenog platiša natjerat će druge dobavljače ne samo da ukinu trgovinske popuste, već i da povećaju cijene isporučenih sirovina, materijala i robe.
Obaveze prema dobavljačima su dugovi ove organizacije prema drugim organizacijama, zaposlenima i licima koji nastaju u toku različitih činjenica privredne djelatnosti.
Obaveze prema dobavljačima se dijele na kratkoročne ili dugoročne obaveze (dugoročne i kratkoročne obaveze).
Analiza stanja namirenja preduzeća sa dužnicima i poveriocima je veoma važna, jer povećanje ili smanjenje duga ima veliki uticaj na obrt kapitala uloženog u obrtna sredstva, a samim tim i na finansijsko stanje preduzeća. .
Od posebnog značaja je analiza potraživanja i obaveza za banke, investicioni fondovi i kompanije koje, prije odobravanja kredita ili finansijskih ulaganja, pažljivo analiziraju finansijske izvještaje kupaca, uključujući potraživanja i obaveze.
Potraživanja i obaveze su prirodne komponente bilansa preduzeća. Oni nastaju kao rezultat neslaganja između datuma nastanka obaveza i datuma plaćanja po njima. Na finansijsko stanje preduzeća utiče kako veličina bilansa potraživanja i obaveza, tako i period obrta svakog od njih.
Procjenu uticaja bilansnih stanja potraživanja i obaveza na finansijsko stanje preduzeća treba izvršiti uzimajući u obzir nivo solventnosti (opći koeficijent likvidnosti) i korespondenciju učestalosti konverzije potraživanja u gotovinu prema učestalost otplate obaveza prema obavezama.
Kada se analizira izvještavanje preduzeća, odnosno zbirni bilans stanja za 2007-2009. Moguće je izdvojiti glavne promjene koje su se desile tokom perioda istraživanja, a to su:
Postoji trend smanjenja bilansne valute, tako da je u 2009. godini bilans stanja iznosio 9224 hiljade rubalja, što je 23184 hiljade rubalja. manje nego 2008.
Posmatrajući strukturu dugotrajne imovine preduzeća, uočeno je smanjenje učešća ovih bilansnih stavki, pa je u 2009. godini učešće stalne imovine iznosilo 79,34%, što je manje nego u 2008. godini za 2,62%. , što je uzrokovano smanjenjem udjela osnovnih sredstava . Takve promjene su uzrokovane otuđenjem osnovnih sredstava u vezi sa njihovom likvidacijom zbog nepodobnosti za rad;
Posmatrajući strukturu bilansne pasive, može se primijetiti da u 2009. godini najveći dio pripada izvještajnoj oblasti kao što su dugoročne obaveze – 51,61%.
Tako je u ovom poglavlju rada urađena analiza potraživanja i obaveza preduzeća SPK „Zemcovsky“ za 2007-2009.
Tokom analize je utvrđeno da:
Ukupan iznos potraživanja povećan je za 69 hiljada rubalja. u 2009. u odnosu na 2007. i povećanje u 2009. u odnosu na 2008. iznosilo je 35 hiljada rubalja. Kratkoročna potraživanja se uglavnom sastoje od dugova od kupaca i kupaca i ovaj odnos se održava tokom cijelog perioda istraživanja.
Zabilježen je pozitivan trend u visini prosječnih potraživanja, kao i povećanje učešća potraživanja u obrtnoj imovini preduzeća. Ova situacija ne nosi pozitivnu ocjenu, jer se sredstva kompanije najvećim dijelom izvlače iz prometa.
Na kraju 2009. godine došlo je do smanjenja broja ostvarenih prometa po potraživanjima i kao rezultat toga povećanje trajanja jednog prometa je negativno, međutim, povećanje udjela sumnjivih potraživanja u ukupnom iznosu dug ukazuje na pad kvaliteta potraživanja.
U strukturi potraživanja u 2009. godini bila su samo normalna potraživanja sa rokom dospijeća do 1 mjeseca, u 2008. godini najveći udio u strukturi zauzimala su dugovanja sa rokom dospijeća od 1 do 3 mjeseca, au 2009. godini od 6 mjeseci do 1 mjeseca. godine. Ove promjene se negativno ocjenjuju, jer što je duži period formiranja i otplate potraživanja, to je manja fleksibilnost sticanja obrtnih sredstava, što negativno utiče na finansijsko stanje preduzeća.
Postoji trend povećanja obaveza prema dobavljačima, pa je tako u 2009. godini iznos duga iznosio 1472 hiljade rubalja, što je više nego u 2007. godini za 508 hiljada rubalja, a više nego u 2008. godini za 245 hiljada rubalja.
Uočava se povećanje unutrašnjeg duga preduzeća, naime, dug prema osoblju organizacije u 2009. godini iznosio je 82 hiljade rubalja, što je više nego u 2008. godini za 39 hiljada rubalja. Ovo povećanje može imati negativan uticaj na proizvodnju, jer kašnjenje u isplati plata utiče na obezbeđivanje organizacije kvalifikovanim stručnjacima i kvalitet obavljenog posla.
U 2009. godini prosječne obaveze prema dobavljačima su smanjene u odnosu na 2007. godinu, ali su porasle u odnosu na 2007. godinu. To se može objasniti činjenicom da je 2007. godine SEC Zemtsovsky ušao u program restrukturiranja duga. U 2009. godini prosječne obaveze prema dobavljačima porasle su u odnosu na 2008. godinu za 245,5 hiljada rubalja. Ove promjene su negativne, jer dolazi do smanjenja broja prometa po obavezama i kao rezultat toga, do povećanja trajanja jednog prometa.
Negativna tačka je veliki iznos dospjelih obaveza, jer povećava rizik od novčanih kazni, penala, kamata i sl. i, što je bitno za daljnju realizaciju posla, gubitka ugleda.
Da bi se poboljšala efikasnost upravljanja potraživanjima u preduzeću SPK "Zemtsovsky" potrebno je sprovesti mere kao što su:
1. Praćenje stanja obračuna sa kupcima i odnosa potraživanja i obaveza, budući da značajno povećanje potraživanja predstavlja prijetnju finansijskoj stabilnosti organizacije, zahtijeva privlačenje dodatnih skupih izvora finansiranja.
2. Proširivanje kruga potrošača proizvoda organizacije kako bi se smanjio rizik od neplaćanja od strane jednog ili više velikih kupaca.
3. Korišćenje sistema popusta za dugoročno plaćanje.
U procesu razvoja organizacije, kako se njene finansijske obaveze popunjavaju, javlja se potreba za privlačenjem novih pozajmljenih sredstava. Izvori i efektivni oblici zaduživanja su raznovrsni i zavise od potreba organizacije u različitim fazama njenog delovanja.
Potreba za prikupljanjem pozajmljenih sredstava, kao i procjena efikasnosti njihovog korištenja od strane organizacije, utvrđuju se u procesu analitičkog istraživanja proučavanjem dinamike ukupnog obima zaduživanja u posmatranom periodu, upoređujući tempo ovu dinamiku sa stopom rasta iznosa sopstvenih finansijskih sredstava, obima poslovnih i investicionih aktivnosti, ukupne vrednosti imovine organizacije.
Glavna stvar u upravljanju obavezama prema dobavljačima je poštovanje uslova otplate pozajmljenih sredstava, jer kada se izriču kazne i sankcije, naravno, iznos prihoda će se smanjiti, ali će u isto vrijeme poslovni ugled preduzeća trpe i kao rezultat toga postoji rizik od prekida saradnje sa dobavljačima i izvođačima iz ovih potonjih.
U praksi finansijskih aktivnosti ruskih firmi često se javlja situacija kada postane neisplativo smanjiti potraživanja bez promjene obaveza. Smanjenje potraživanja smanjuje koeficijent pokrića. Preduzeće dobija znake nelikvidnosti i postaje ranjivo na poreske organe i poverioce. Stoga se od finansijskih menadžera traži da riješe ne samo problem smanjenja potraživanja, već i njihovo balansiranje sa obavezama.
Spisak korišćene literature
1. poreski broj Ruska Federacija. Dio 2. Federalni zakon od 5. avgusta 2000. br. 118-FZ. (sa izmjenama i dopunama od 03.07.2011.)
2. Federalni zakon "O računovodstvu" od 21. novembra 1996. br. 129-FZ. (sa izmjenama i dopunama od 28. septembra 2010.)
3. Kontni plan za finansijske i ekonomske aktivnosti organizacije i uputstva za njegovu primjenu. - M.: Informativna agencija IPB-BINFA, 2007
4. Uredba o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji. Odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. 07. 98. br. 34n (izmijenjeno i dopunjeno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 24. 3. 2000. br. 31n) .- M .: Eksmo, 2008
5. Basovsky L.E. Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne djelatnosti: udžbenik. dodatak / L.E. Basovsky, E.N. Basovskaya. - M.: INFRA-M, 2009
6. Vasiljeva L.S. Finansijska analiza: udžbenik / L.V. Vasiljeva, M.V. Petrovskaya. - 2. izd., revidirano. i dodatne - M.: KNORUS, 2008
7. Vakhrushina M.A. Analiza menadžmenta: udžbenik. – 5. izd. ster- M.: Omega-L, 2008
8. Giljarovskaja L.T. Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne djelatnosti: Udžbenik / L.T. Giljarovskaja, D.V. Lysenko, D.A. Endovitsky. - M.: TK Velby; Prospekt, 2010
9. Zaitsev N.L. Ekonomija industrijsko preduzeće: Udžbenik.-4. izd., prerađeno i dopunsko.-M.: INFRA-M, 2008.
10. Kondrakov N.P., Ivanova M.A. Računovodstveno upravljanje računovodstvo. - M.: INFRA-M, 2009
11. Kondrakov N.P. Računovodstvo. Tutorial. - M.: INFRA-M, 2009
12. Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne djelatnosti: Udžbenik / A.I. Alekseeva, Yu.V. Vasiliev, A.V. Maleeva i drugi - M.: KNORUS, 2009
13. Lysenko D.V. Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne djelatnosti: Udžbenik. - M.: INFRA-M, 2008
14. Lyubushin N.P. Sveobuhvatna ekonomska analiza ekonomske aktivnosti: studijski vodič. - 3. izd., revidirano. i dodatne - M.: UNITI - DANA, 2008
15. Medvedeva O.V. Sveobuhvatna ekonomska analiza privredne aktivnosti preduzeća: Udžbenik / O.V. Medvedeva, E.V. Špileva, A.V. Nemova – Rostov n/a: Phoenix, 2010
16. Paly V.F., Paly V.V. Finansijsko računovodstvo: Udžbenik. - M.: ID FBK press, 2008
17. Savitskaya G.V. Ekonomska analiza. Udžbenik. - M.: LLC Novo znanje, 2008
18. Savitskaya G.V. Kompleksna ekonomska analiza. Udžbenik.- M.: INFRA - M, 2008
19. Samonova I.N., Popova R.G., Dobrosedova I.I. Finansije preduzeća. - M.: Ekonomska literatura, 2008
20. Sokolova N. A., Kaverina O. D. Analiza menadžmenta: Proc. dodatak.- M.: Globus, 2010
21. Chechevitsyna L.N., Chuev I.N. Analiza finansijske i ekonomske aktivnosti. Udžbenik, 3. izd.-M.: Daškov i K O, 2008
22. Ekonomska analiza: Osnovi teorije. Sveobuhvatna analiza ekonomske aktivnosti organizacije: Udžbenik / Ed. N.V. Voitolovsky, A.P. Kalinina, I.I. Mazurova. - 2. izd., dop. - M.: Više obrazovanje, 2008
Na osnovu rezultata analize sastava, strukture i dinamike obaveza prema obavezama preduzeća, može se zaključiti da, generalno gledano, stanje u sferi platno-namirinih odnosa preduzeća sa njegovim poveriocima ne predstavlja značajno prijetnja stabilnosti finansijskog stanja preduzeća. Ipak, dinamika rasta kako obaveza tako i potraživanja ukazuje na potrebu da menadžment posveti veliku pažnju organizaciji platnih i obračunskih odnosa.
Stoga se kao načini za smanjenje dugovanja u Federalnom državnom jedinstvenom preduzeću obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU mogu razlikovati sljedeće:
1) Sastavite budžet za obaveze prema dobavljačima.
Unesite sljedeće informacije u svoj budžet za dugovanja:
Stanje duga na početku perioda;
Iznos duga iz prošlih perioda plativog u tekućem periodu;
Plaćanje duga tekući period vjerovnici;
Isplata ostalih dugova tekućeg perioda prema poveriocima;
Primljeni avansi za otpremu budućih perioda;
Dug tekućeg perioda dospijeva u narednom periodu;
Preostali dug na kraju perioda.
Potrebno je izračunati stanja obaveza na kraju perioda.
2) Analizirati odnos potraživanja i obaveza.
Odnos potraživanja i obaveza karakteriše finansijsku nestabilnost preduzeća. U praksi finansijskih aktivnosti ruskih firmi često se javlja situacija kada postane neisplativo smanjiti potraživanja bez promjene obaveza. Smanjenje potraživanja smanjuje koeficijent pokrića. Preduzeće dobija znake nelikvidnosti i postaje ranjivo na poreske organe i poverioce. Stoga je potrebno riješiti ne samo problem smanjenja potraživanja, već i njihovo balansiranje sa obavezama. U ovom slučaju važno je proučiti uslove komercijalnog zajma koji kompaniji daju dobavljači sirovina i materijala.
3) Razvoj mjera za poboljšanje efikasnosti upravljanja obavezama prema dobavljačima.
Djelatnost bilo kojeg poduzeća povezana je sa nabavkom materijala, proizvoda. Ako se plaćanja za proizvode vrše na osnovu naknadnog plaćanja, kao u slučaju FSUE obrazovne i eksperimentalne farme "Milovskoye" BSAU, možemo govoriti o primanju komercijalnog zajma od strane preduzeća od svojih dobavljača. Sama kompanija nastupa kao kreditor svojih kupaca i kupaca, kao i dobavljača u pogledu avansa koji im se izdaju za predstojeću isporuku proizvoda. Dakle, u kojoj mjeri odgovaraju uslovi pod kojima se gazdinstvu daje komercijalni kredit opšti uslovi njegove proizvodne i finansijske aktivnosti, zavisi od finansijskog blagostanja preduzeća.
Činjenica da su obaveze prema Saveznom državnom jedinstvenom preduzeću obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU otplaćene ranije od navedenog roka ukazuje na to da su vlastite obaveze preduzeća radni kapital, au slučaju njegove nedovoljnosti privučena su dodatna finansijska sredstva izvana.
Da bi odnosi sa kreditorima bili što dosledniji ciljevima obezbeđivanja finansijske stabilnosti (sigurnosti) organizacije i povećanja njene profitabilnosti i konkurentnosti, potrebno je razviti jasnu stratešku liniju u pogledu prirode privlačenja i korišćenja pozajmljenih sredstava. kapital.
Glavna stvar u upravljanju obavezama prema dobavljačima je poštovanje uslova otplate pozajmljenih sredstava, jer kada se izriču kazne i sankcije, naravno, iznos prihoda će se smanjiti, ali će u isto vrijeme poslovni ugled preduzeća trpe i kao rezultat toga postoji rizik od prekida saradnje sa dobavljačima i izvođačima od strane potonjih.
U procesu analize obaveza prema dobavljačima, otkriva se da cijena komercijalnog kredita može biti uporediva sa cijenom kredita i pozajmica, au nekim slučajevima znatno premašuje trošak finansijskih obaveza preduzeća.
Izračunaćemo ekonomsku efikasnost primene predloga dobavljača za plaćanje isporučenih proizvoda i komercijalnog kredita.
Tako je zaključen ugovor sa drugom stranom FSUE Obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU, cijena ugovora je bila 1.500 hiljada rubalja. Istovremeno, prema uslovima dobavljača, ukoliko se plaćanje izvrši u roku od 10 dana od dana isporuke, kupcu se obezbjeđuje popust od 3%. Tako će iznos koji se plaća u slučaju plaćanja u roku od 10 dana iznositi 1455 hiljada rubalja.
Pošto Savezno državno jedinstveno preduzeće Obrazovno-opitna farma "Milovskoe" BSAU nije imalo sredstava u visini ugovorne cene i nakon 10 dana slika se nije promenila, mesec dana kasnije kompanija je isporučene proizvode platila u celosti - 1500 hiljada rublja.
Prilikom davanja kredita u banci, Federalno državno jedinstveno preduzeće obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU prima kredite sa 17% godišnje, što čini kratkoročni krediti mnogo atraktivnije. Ovo ukazuje na neefikasnost upravljanja obavezama u preduzeću.
Stoga ćemo dalje obračunati iznos oslobođenih sredstava prilikom dobijanja kredita od banke na iznos zaključenog ugovora, tj. oportunitetni trošak za društvo korišćenja novca koji posao duguje dobavljaču.
Dakle, ako kompanija izda bankovni kredit na 30 dana uz 17% godišnja stopa bit će: i = [(1 + 0,17 * 30/360) * 30/360 - 1] / (30/360) = 1,35%.
Tada će iznos za plaćanje biti: 150.000 * 1,35% = 1480 hiljada rubalja.
Ekonomska efikasnost pri korišćenju komercijalnog zajma Federalnog državnog jedinstvenog preduzeća obrazovno-eksperimentalne farme "Milovskoye" BSAU za poravnanje sa dobavljačem biće: 1480 - 1455 = 25 hiljada rubalja.
ZAKLJUČAK
Obaveze prema dobavljačima su obaveze koje mogu uključivati iznos dugovanja organizacije u korist drugih pravnih i fizičkih lica kao rezultat poslovnih odnosa sa njima i dospjele račune u vezi sa isporukama na kredit ili plaćanjem na rate.
Kontrola stanja obaveza prema dobavljačima važan je dio upravljanja kompanijom u cjelini, budući da, vještim rukovanjem, takav dug može postati dodatni, a što je najvažnije, jeftin izvor zaduživanja. Kako se izgrađuju odnosi sa ugovornim stranama, dogovaraju se uslovi ugovora, prate uslovi njihovog plaćanja, a umnogome zavisi i efikasnost korišćenja dobijenih sredstava. Analiza duga je sastavni dio procjene likvidnosti preduzeća, njegove sposobnosti da otplaćuje svoje obaveze.
Predmet istraživanja su finansijske i ekonomske aktivnosti Saveznog državnog jedinstvenog preduzeća obrazovno-eksperimentalne farme "Milovskoye" Bjeloruskog državnog agrarnog univerziteta Ufimskog okruga Republike Baškortostan. Preduzeće je formirano u cilju obavljanja naučne i naučno-tehničke delatnosti u agroindustrijskom kompleksu i ostvarivanja profita.
U analiziranom periodu imovina Saveznog državnog jedinstvenog preduzeća obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU smanjena je za 2,0% ili za 1555 hiljada rubalja. Može se zaključiti da je organizacija smanjila svoj ekonomski potencijal. Sa stanovišta strukture imovine, uočeno smanjenje je nastalo i zbog smanjenja obrtne imovine za 28,92% ili za 6416 hiljada rubalja. Istovremeno, došlo je do povećanja dugotrajne imovine za 8,77% ili za 4861 hiljada rubalja.
U strukturi aktive bilansa FSUE obrazovno-eksperimentalne farme "Milovskoye" BSAU, značajan udeo pripada dugotrajnim sredstvima. Na kraju 2013. godine vrijednost dugotrajne imovine iznosila je 79,26%, postoji tendencija povećanja učešća ove vrste imovine. Udio obrtne imovine Saveznog državnog jedinstvenog preduzeća Obrazovno-opitna farma "Milovskoye" BSAU je smanjen i na kraju 2013. godine iznosi 20,74%. Postoji tendencija smanjenja udjela ove vrste imovine.
Za period 2011-2013 iznos izvora osnovnog kapitala organizacije povećan je za 0,19%, a iznos izvora pozajmljenog kapitala organizacije smanjen je za 10,53%. Smatra se da je granična vrijednost učešća vlasničkog kapitala u ukupnom obimu izvora sredstava 50%. A u Federalnom državnom jedinstvenom preduzeću obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU, udio sopstvenih sredstava u 2013. godini više od 50% (81,32%), može se reći da će prodajom imovine preduzeća, gazdinstvo biti u mogućnosti da u potpunosti otplati svoja dugovanja prema različitim poveriocima.
Pokazatelji koji karakterišu finansijsko stanje privrede u cjelini zadovoljavaju prihvatljive koeficijente. Ovo sugeriše da je Savezno državno jedinstveno preduzeće Obrazovno-ogledno gazdinstvo "Milovskoye" BSAU u mogućnosti da izmiri svoje dugove, ali na određeni period. Generalno, Federalno državno jedinstveno preduzeće obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" BSAU je farma rastvarača. Verovatnoća bankrota je mala.
U Federalnom državnom jedinstvenom preduzeću obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoye" obaveze prema BSAU smanjene su za 3050 hiljada rubalja. ili za 19,22%. Škola ima samo kratkoročne obaveze. Ovo smanjenje karakteriše smanjenje duga dobavljača i izvođača za 17,50% ili 798 hiljada rubalja, kao i ostalih dugova za 40,81% ili 3324 hiljade rubalja. U analiziranom periodu dug za poreze i naknade je povećan za 33,86% ili za 1072 hiljade rubalja. Najveći udio u strukturi kratkoročnih obaveza zauzima ostali dug: 2011. - 51,33%, 2012. - 33,33%, 2013. - 37,61%.
U analiziranom periodu nema dospjelih potraživanja.
Period obrta potraživanja je duži od perioda otplate potraživanja. Ovaj trend može dovesti do pogoršanja finansijskog stanja preduzeća, stoga je potrebno striktno pratiti odnos potraživanja i obaveza u preduzeću u Federalnom državnom jedinstvenom preduzeću Obrazovno-eksperimentalna farma "Milovskoe" BSAU. Imajte na umu da iznos obaveza prema dobavljačima daleko premašuje iznos potraživanja, što negativno utiče na likvidnost preduzeća.
Koeficijent obrta obaveza prema dobavljačima povećan je za 0,06, pri čemu je zbog smanjenja troškova prodaje koeficijent obrta povećan za 0,10, a zbog smanjenja obaveza prema dobavljačima smanjen je koeficijent prometa za 0,04.
Sljedeće se mogu razlikovati kao načini za smanjenje obaveza prema FDA Obrazovno-eksperimentalnoj farmi "Milovskoye" BSAU:
Pripremiti budžet za obaveze;
Analizirati odnos potraživanja i obaveza;
Razvoj mjera za poboljšanje efikasnosti upravljanja obavezama.
Svaki finansijer i menadžer treba da jasno razume šta su obaveze prema dobavljačima, kako nastaju i kada se moraju isplatiti. Proučićemo uzroke obaveza prema dobavljačima, shvatiti od čega se mogu sastojati, a takođe ćemo dati osnovna pravila za njegovo odraz u bilansu stanja preduzeća.
Šta su obaveze prema dobavljačima u bilansu stanja
U organizaciji koja obavlja finansijske aktivnosti u tržišnim uslovima, neke od finansija su formalizovane kao obaveze prema dobavljačima (KZ). U stvari, on predstavlja dug bilo kog subjekta (preduzeća, organizacije, pojedinca) prema drugim subjektima. Obaveze nastaju samo kada se datum prijema usluga ili robe ne poklapa sa datumom njihove stvarne otpreme ili plaćanja.
Svaki posao se suočava sa nekoliko važnih izazova. Nabrojimo ih:
- strogo vođenje računa o kretanju sredstava i kontrola poslovanja za njihov prijem i otpis
- jasan raspored otplate duga, kojim se utvrđuje rok, vrsta i stepen opravdanosti njegovog nastanka;
- prisustvo dospjelog duga, njegovu apsolutnu vrijednost i učešće u ukupnom prometu preduzeća;
- utvrđivanje ispravnosti novčanih obračuna sa izvođačima, dobavljačima i drugim subjektima;
- utvrđivanje internih rezervi koje se mogu koristiti za otplatu dugova.
Kada se pojavi
Ako su usluge pružene, roba je primljena, ali se ne plaća - to je dugovanja. Šta je zapravo zajmodavac? Ovo je stvarni udio sredstava stečenih na teret trećih lica. Ova sredstva su izdata kao dug na određeni period, nakon čega se moraju vratiti.
Imovina društva može se sastojati samo od sopstvenih sredstava, što uključuje odobreni kapital i zarađeni prihod. U tom slučaju kompanija može imati dugovanja. Oba momenta su komponente svakog posla. Povjerilac se može uzeti u obzir u novčanom i robnom smislu. Odražava stvarni dug kompanije prema poveriocima.
Organizacijska klasifikacija duga
Vrste duga
U zavisnosti od karakteristika poverioca razlikuju se sledeće vrste poverilaca:
- zaostale obaveze za plaćanje poreza, doprinosa budžetskim fondovima i vanbudžetskim organizacijama;
- neisplaćene (zakašnjele) zarade zaposlenima u preduzeću;
- dugovanja za isporučenu robu, usluge, neplaćanje dividendi i druge troškove koji podliježu naknadi trećim licima.
Posljednja vrsta su dugovanja prema osnivačima u smislu raspodjele dobiti. Ako nisu plaćeni u trenutku bilansa stanja, postaju dio obaveza prema dobavljačima.
Dugovi za nabavku robe i materijala, bez kojih se glavni tehnološki procesi mogu obustaviti, najčešća su vrsta dugovanja.
Obaveze ova vrsta naznačiti da kompanija:
- ima dug prema građanima, preduzetnicima ili pravnim licima koji je nastao u procesu finansijskih odnosa;
- bila je prinuđena da smanji iznos sredstava usmjerenih za plaćanje računa povjerilaca;
- ne može predvidjeti prijem prihoda, pa stoga dozvoljava kašnjenje u plaćanju dugova.
Kako odrediti vrstu duga na osnovu perioda njegovog vraćanja
Prema zakonu, postojeći kratki spojevi mogu se podijeliti u 3 glavne grupe:
- nominalni;
- kratkoročno;
- dugoročno.
Kao što se vidi iz njihovih naziva, klasifikacija je zasnovana na rokovima nakon kojih se ovaj dug mora u potpunosti otplatiti.
Prva vrsta duga je odloženo plaćanje. Ako njegova otplata nije izvršena u roku navedenom u ugovoru, takav dug prelazi iz nominalnog u kratkoročni.
Ako se period neplaćanja značajno poveća i prelazi 1 godinu, dug se reklasifikuje u dugoročni. U ovoj situaciji postoji nijansa: ako se dug ne otplati u roku od 3 godine i povjerilac ne zahtijeva njegov povratak, dug i stanje se otpisuju (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Video: šta je uključeno u dugoročni i kratkoročni dug
Analiza stanja i prometa duga
Efikasnost preduzeća direktno zavisi od stanja obaveza prema dobavljačima. Treba ga redovno analizirati svim raspoloživim metodama, kao i kontrolisati proces otplate dugova. Sve ovo je u direktnoj vezi sa konačnim rezultatima, izraženim kao iznos primljene dobiti.
Praćenje statusa SC ima nekoliko ciljeva. Među njima:
- smanjiti prosječni godišnji dug;
- povećati promet;
- likvidirati dugove koji su dospjeli;
- pronaći interne rezerve za blagovremenu otplatu dugova.
Kako predvidjeti iznos duga
Da bi se shvatilo koliku će veličinu kratkoročnog kredita kompanija imati u datom periodu, potrebno je stalno pratiti dinamiku zaduženja. Pri tome treba uzeti u obzir sljedeće:
- sezonska priroda poslovanja;
- mogućnost gotovinskih praznina;
- učestalost plaćanja poreza;
- potreba za produženjem trajanja bilo kakvih ugovora.
U konačnici, svaki rad sa dugom se obavlja kako bi se spriječio bankrot kompanije.
Da li je moguće potpuno eliminisati dug?
U principu, po želji, gotovo svaka kompanija u nekom trenutku može u potpunosti izmiriti svoje obaveze. Međutim, ovakvi postupci nemaju ekonomskog smisla, jer prisustvo određenog iznosa obaveza ne pogoršava položaj kompanije, već, naprotiv, govori o kompetentnom upravljanju njenim novčanim tokovima.
Kako izračunati optimalnu vrijednost
Računovodstvena služba sumira rezultate finansijskog poslovanja preduzeća, ispituje stanje dugova, sastavlja bilans stanja i prilaže mu obrazac br. 5. Konačni pokazatelji služe kao osnova za izračunavanje koeficijenata koji pokazuju koliki udio obaveza otpada na obaveze prema dobavljačima, koliko je solventno, a samim tim i likvidno ovo preduzeće.
Ako je isplata kredita izvršena u skladu sa šemom koja je navedena u sporazumu, a otplata ostalih dugova je u strogom skladu sa rasporedom, to ukazuje na razumnu finansijske politike menadžera i ekonomske stabilnosti poslovanja.
Bilans stanja mora pripremiti računovođa sa relevantnim iskustvom i visokim kvalifikacijama. Generalno, sve zavisi od pismenosti izračunavanja makroekonomskih koeficijenata. Koliko će biti efikasne razvijene mjere za smanjenje kratkog spoja, koliko će poslovanje u cjelini biti isplativo.
Šta neplaćeni dugovi govore o kompaniji?
Loše finansijsko upravljanje može dovesti do ekstremnog slučaja kada preduzeće nije u mogućnosti da plati svoje račune. Kada se kalkulacije vrše na osnovu približnih podataka, dolazi do usporavanja obrta sredstava, a dospevaju obaveze. Ne može svaki povjerilac da čeka beskonačno ili da oprosti dug, često se dešava da tvrdoglavo želi da vrati svoj novac.
Ako nikakve mjere uticaja (zahtjevi, opomene, poslovni pregovori, restrukturiranje duga) nisu utjecale na dužnika, povjerilac se obraća sudu. Uz zahtjev za povrat pozajmljenih sredstava prilaže dokumente koji potvrđuju činjenicu da je dužnik prekršio finansijske obaveze.
Rukovodilac kompanije treba da vodi računa o tome koliko je važan imidž preduzeća. Uspjeh poslovanja u velikoj mjeri zavisi od nivoa reputacije. Dovođenje odnosa sa poveriocima do poslednjeg reda, nakon čega sledi parnica, znači izložiti se na tržištu u ružnom svetlu.
Pored gubitka kredibiliteta, a samim tim i svojih klijenata, moraju da snose dodatne finansijske gubitke: sudske troškove, kazne. Iza velike sume neplaćanje kredita podliježe krivičnoj odgovornosti (član 177. Krivičnog zakona Ruske Federacije).
Kako vratiti solventnost i smanjiti dugove
Rok zastare
Maksimalno trajanje dugoročnog duga nije zakonom propisano, samo je predviđen period duži od 1 godine. Međutim, postoji pravilo: ako u roku od 3 godine povjerilac ne zatraži povraćaj, dug se otpisuje (član 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Za sprovođenje ovog postupka potrebno je izvršiti popis duga, povući ga tačan iznos i otpisati svaku obavezu.
Važno je znati da se ne mogu svi dugovi otpisati nakon 3 godine kašnjenja. To uključuje:
- porezi;
- naknade;
- novčane kazne;
- penali.
Zajmodavac ima pravo da zahteva otplatu kredita u periodu do 3 godine čekanja. Time se prekida period dugoročnog duga.
Dug zajma u velikim iznosima kvalifikuje se kao ozbiljan finansijski prekršaj. Može biti praćeno ne samo administrativnom kaznom, već i krivičnom odgovornošću. Ista kazna čeka i one koji pokušaju nezakonito potcijeniti iznos duga, prodati ga ili otpisati.
Probijanje zastarelosti otplate duga
Ponašanje poverioca koji je dugo vremena praktično ćutao može se promeniti u trenutku kada nastupi zastarelost. Prije ili kasnije, on traži povrat duga. Od ovog trenutka prekida se rok zastare za otplatu duga.
Slična suspenzija se također može dogoditi u nekoliko slučajeva.
- Dužnik priznaje postavljena potraživanja.
- Kredit je u potpunosti ili djelimično otplaćen.
- Plaćena kamata na iznos duga.
- Izvršeno je restrukturiranje duga (revizija i izmjena ugovora).
- Nalog za naplatu je prihvaćen.
Otkazivanje duga je odličan alat za ispravljanje grešaka lidera
Dug za koji je istekao rok zastare otpisuje se na osnovu postupka utvrđenog klauzulom 78 PBU RF. Iznos za otpis uzima se u obzir u finansijskim rezultatima privrednog društva ili u povećanju prihoda neprofitne organizacije.
Dakle, kako bi se pravilno otpisao kratki spoj, provodi se nekoliko aktivnosti.
- Izdavanje naloga za popis. Za to se koristi UV br. INV-22.
- Provođenje popisa imovine.
- Sastavljanje akta o popisu. Da bi se rezultati prikazali, razumno je primijeniti UV br. INV-17 i računovodstveni izvještaj.
- Izdavanje naloga za otpis duga.
Kako se otpis dospjelog kratkoročnog kredita treba prikazati u računovodstvenim računima
Radnje za identifikaciju dospjelih obaveza evidentiraju se u drugim dokumentima, oni su osnova za sastavljanje odgovarajućeg unosa:
Dt 60,76 Kt 91,01 - dug od istekao davno otpisan.
Ovaj iznos se šalje u kategoriju prihoda u izvještajnom periodu po isteku 3 godine (zastarjelost) (klauzula 16 PBU 9/99).
Neposlovni prihodi poreskog obveznika obuhvataju neplaćene iznose po kreditima koji su otpisani nakon zastarelosti. Slučajevi navedeni u stavu 1 člana 251 Poreskog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se na neposlovne prihode.
Ova vrsta prihoda su obračunska plaćanja, a to su usluge, radovi, otpisana materijalna sredstva izvještajni period(član 18, član 250 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Pretpostavimo da je firma primila materijalne vrijednosti od dobavljača na kredit. Prošlo je neko vrijeme, a kompanija primalac nije mogla platiti ove isporuke. Postoje trenuci kada dug može biti otpisan pravne osnove. To se može uraditi u sljedećim slučajevima:
- zastarelost (3 godine);
- pribavljanje informacija o prestanku djelatnosti ili odsustvu povjerioca.
Otpis kratkog spoja u ovim slučajevima se ogleda u sljedećim knjiženjima:
- Debit60 Kredit91–1 - otpisan dospjeli dug;
- Debit91–2 Kredit19 - porez na dodatu vrijednost se odražava iz zaduženog iznosa.
Kako otpisati obaveze u 2017
Pretpostavimo da je kompanija H izvršila inventuru u julu 2016. Identifikovani dug za isporuku robe iznosio je 65.555 rubalja. Dužnik namjerava otpisati ovaj dug. PDV uključen u ovaj iznos iznosi 11.799 rubalja.
Po prijemu robe izvršena su sledeća knjiženja:
- Debit 10 Kredit 60: 65.555 RUB - iznos duga.
- Debit19 Kredit60: 11.799 RUB - iznos PDV-a.
Imajući u vidu da je od 31.12.2015 dati dug godine utvrđeno na osnovu rezultata popisa, preduzeće ima pravo na odbitak iznosa poreza na dodatu vrijednost u trenutku sastavljanja bilansa uspjeha za 1. kvartal.
Unos izgleda ovako:
Debit60 Kredit91–1: 11.799 RUB
Iznos od 11.799 RUB se ne odražava u obliku prihoda, stoga se u računovodstvu pojavljuje razlika u oporezivanju, ova situacija prisiljava obračun odgođene obaveze.
Debit68 Kredit77: 3,341 RUB (11.799 x 24%) - poreska obaveza.
Iznos odložene obaveze po otpisu organa duga (zastarelost je istekla u julu 2016. godine) se isplaćuje.
Debit60 Kredit91–1: 65.555 RUB - zaduženi iznos.
Debit91–2 Kredit68: 3.341 RUB - plaćanje ove obaveze.
Uzorak naloga za inventar
Primjer pisma za otpis duga
U procesu poslovnih odnosa sa dobavljačima, partnerima, bankama nastaju različite obaveze. Ako kompanija nema slobodna sredstva da ih odmah isplati, pojavljuje se dugovanja. Uz kompetentnu finansijsku politiku, može se smatrati samo alatom za poslovanje. U suprotnom, velika dugovanja će dovesti do raznih sukoba, koji se ne rješavaju u korist dužnika.
Obaveze su dug kompanije prema dobavljačima, zaposlenima i drugima, koje mora dati do određenog datuma. Prisustvo obaveza prema dobavljačima ne znači da je kompanija finansijski nestabilna.
U većini slučajeva to se odnosi na prisustvo odloženih obaveza. Na primjer, ako organizacija plaća sirovine i materijale ne po isporuci, već nakon određenog perioda.
Štaviše, dostupnost prikupljenog kapitala puno pozitivnih karakteristika:
- kompanija može, zahvaljujući sirovinama i materijalima datim na kredit, povećati obim proizvodnje i, shodno tome, ostvariti dodatni profit;
- dobijanje odloženog plaćanja od dobavljača mnogo je lakše i isplativije u poređenju sa dobijanjem finansijskog kredita;
- na štetu organizacije će imati više mogućnosti da implementira svoje planove;
- skraćuje se period finansijskog ciklusa preduzeća.
Klasifikacija
Postoji nekoliko vrsta duga, uključujući eksterno (komercijalno), koji uključuje obaveze prema dobavljačima i izvođačima, obračune poreza i naknada, plaćanja jednog socijalni porez i obaveze da kreditne organizacije itd., i interni, što uključuje obaveze preduzeća da plaća zaposlene, odbitke u vanbudžetske fondove, obračune sa zavisnim preduzećima i drugim odeljenjima.
U zavisnosti od stope otplate, alocirajte sledeće vrste kreditni kapital:
- dugoročni (povrat se vrši u periodu dužem od godinu dana),
- kratkoročni (dug se mora otplatiti za manje od 12 mjeseci).
Organizacija upravljanja
Za efektivno upravljanje privukao kapital potrebno je periodično analizirati finansijsko stanje preduzeća, budući da veličina i kvalitet potraživanja direktno utiču na ekonomsku stabilnost organizacije.
Analiza obaveza prema dobavljačima u kontekstu strateških ciljeva kompanije podrazumeva upravljanje pozajmljenim kapitalom u cilju ostvarivanja najvećeg profita, minimiziranja troškova i povećanja konkurentnosti preduzeća.
Sa ove tačke gledišta, poslovanje sopstvenim sredstvima nije uvek isplativo rešenje. Na primjer, prikupljanjem dužničkog kapitala, kompanija može proširiti svoj tržišni udio, što će nesumnjivo uticati na profitabilnost poslovanja.
Zato su načini na koje se finansijska sredstva sekundarno u odnosu na strateške ciljeve organizacije.
Međutim, prilikom planiranja korišćenja pozajmljenih sredstava, naravno, potrebno je uzeti u obzir trošak prikupljenog kapitala: ne bi trebalo negativno uticati na ukupnu profitabilnost preduzeća.
Metode analize
Za upravljanje obavezama prema dobavljačima potrebno je analizirati njen budžet, izračunati koeficijente za kvantitativnu i kvalitativnu procjenu pozajmljenog kapitala i uporediti ih sa planiranim pokazateljima.
Analiza efektivnosti privučenih sredstava implicira korištenje niza indikatora.
Omjer obrtaja
Odražava broj obrta pozajmljenog kapitala za izvještajni period.
Kob \u003d B / ((KZn + KZk) / 2), gdje je
KZn I KZK- obaveze na početku, odnosno na kraju perioda, IN- prihod. Umjesto prihoda, u obračunu se može koristiti cijena koštanja.
Drugim riječima, ovaj pokazatelj karakterizira koliko brzo organizacija plaća dugove poveriocima. Za dobijanje objektivnijih informacija, poželjno je koristiti podatke o obavezama u određenim terminima, na primjer, na kraju svake sedmice, jer se podaci na početku i kraju izvještajnog perioda (mjesec ili godina) mogu vještački potcijeniti.
Nizak koeficijent obrta znači da organizacija ima neizmirene obaveze koje se po želji mogu iskoristiti za proširenje poslovanja.
Isti indikator se može izračunati u danima:
Kd \u003d 360 dana / Kob
IN ovaj slučaj vidjeće se koliko dugo kompanija plaća dugove.
Ova dva indikatora bi trebala biti analizirano u dinamici za nekoliko izvještajnih perioda, kao i u poređenju sa veličinom i brzinom otplate potraživanja. Preduzeće će se smatrati finansijski zdravim ako je odnos obaveza prema dobavljačima manji ili jednak odgovarajućem koeficijentu potraživanja.
Popis potraživanja i obaveza - u ovom videu.
Odnos zavisnosti organizacije od pozajmljenog kapitala
Ovaj indikator se izračunava kao omjer ukupan iznos dugoročne i kratkoročne obaveze prema ukupnoj imovini preduzeća. Zahvaljujući koeficijentu zavisnosti, možete dobiti jasnu predstavu o stepenu uticaja pozajmljenih sredstava na formiranje imovine.
Kz \u003d (DO + KO) / A, gdje
PRIJE I KO- dugoročno i kratkoročne obaveze odnosno, ALI- broj sredstava na kraju izvještajnog perioda.
Odnos finansijske nezavisnosti organizacije
Karakteriše koliko samostalno preduzeće može da otplaćuje svoje dugove. Pokazatelj se izračunava kao odnos sopstvenog i pozajmljenog kapitala.
Kn \u003d SK / (DO + KO)
Smatra se da ako je ovaj koeficijent jednak jedan, onda je preduzeće finansijski stabilno.
Stanje duga
Prikazuje odnos obaveza prema potraživanjima.
BZ = KZ / DZ
Ovaj indikator treba posmatrati u kontekstu strateške politike preduzeća.
Primjeri
Navedimo primjer izračunavanja gore opisanih indikatora.
| Indikator | Vrijednost | Izvor podataka |
|---|---|---|
| Prihod | 11656 | Izvještaj o dobicima i gubicima |
| Obaveze na početku godine | 1104 | Bukh. balans |
| Obaveze na kraju godine | 1204 | Bukh. balans |
| dugoročne dužnosti | 400 | Bukh. balans |
| kratkoročne obaveze | 804 | Bukh. balans |
| Iznos imovine | 908 | Bukh. balans |
| Equity | 1080 | Bukh. balans |
| Potraživanja | 1207 | Bukh. balans |
- Kob \u003d B / ((KZn + KZk) / 2) \u003d 11656 / ((1104 + 1204) / 2) \u003d 10.1.
- Kd \u003d 360 dana / Cob \u003d 35,6.
- Kz \u003d (DO + KO) / A = (400 + 804) / 908 = 1.3.
- Kn \u003d SK / (DO + KO) \u003d 1080 / (400 + 804) \u003d 0,9.
- BZ \u003d KZ / DZ \u003d 1204 / 1207 \u003d 0,99.
Rok zastare
Pozajmljeni kapital koji nije uplaćen u rokovima utvrđenim zakonom ili ugovorom priznaje se kao dospjeli. Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, povjerilac može tražiti vraćanje duga na sudu ako rok zastare ( 3 godine od trenutka kršenja uslova ugovora) nije istekao.
Rok naplate potraživanja se računa za svaku obavezu posebno, odnosno ako lice ima više dugova prema jednoj firmi, ali po različitim ugovorima, onda se rok zastare obračunava za svaki incident posebno.
Rok zastare može se prekinuti i početi iznova računati, ali ne može biti duži od 10 godina. Razlozi za prekid zastare:
- strane su se dogovorile i potpisale;
- je proizveden;
- dug je djelimično otplaćen (međutim, ako je ugovorom predviđeno plaćanje obaveza na rate, tada otplata jednog od dijelova ne utiče na rok zastare za ostatak);
- potraživanje je priznato kao dužnik i potvrđeno odgovarajućim pismenim sporazumom;
- izvršene su bilateralne izmjene uslova ugovora.
Otpis i otkup
Ako je rok zastarelosti istekao, a organizacija nije vratila dug, onda se dug mora otpisati, ali za svaku obavezu posebno.
Algoritam otpisa uključuje sljedeće stavke:
- sprovođenje inventara i sastavljanje odgovarajuće;
- potpisivanje naloga direktora kompanije za otpis duga;
- prenos poništenog duga neposlovni prihodi(Dt 60 (ili druga stavka dugovanja) Kt 91-1).
Istovremeno, treba imati na umu da se odgovarajući unos mora odraziti u bilansu stanja u periodu kada je istekao rok zastare. U suprotnom, mogu postojati potraživanja od poreskih vlasti, jer otpis duga povećava dobit preduzeća, a samim tim i porez na njega.
Šta je smanjenje i povećanje
Obaveze prema dobavljačima su izvor prikupljenih sredstava. Preduzeće može imati kreditne obaveze prema različitim ugovornim stranama (zaposlenim, poreskim službama, itd.), a u zavisnosti od promene duga prema različitim poveriocima, menja se i uticaj pozajmljenog kapitala na finansijsku stabilnost organizacije.
Najčešće je najveći dug preduzeća dugovi prema dobavljačima. Promjenu ovog indikatora treba razmotriti u svjetlu dinamike. Ako je dug kompanije za materijal povećan, ali je praćen odgovarajućim povećanjem duga kupaca, a rokovi plaćanja su približno isti, onda nema razloga za brigu.
Obično povećanje plaćanja poreza i naknada znači promjenu ekonomske aktivnosti preduzeća, izuzev slučajeva otplate penala.
Najveća opasnost za finansijsku stabilnost preduzeća je povećanje duga organizacije prema sopstvenim zaposlenima. Zaostala plaćanja po ovom članu utiču na radnu disciplinu u organizaciji, želju zaposlenih za radom, fluktuaciju osoblja, što će negativno uticati proces proizvodnje i ugled kompanije.
Sastav i pravila za procjenu i računovodstvo potraživanja i obaveza su opisani u ovom videu.
Potraživanja podrazumevaju iznos sredstava koji preduzeće mora da primi od drugih kompanija ili pojedinaca u vezi sa pružanjem usluga ili snabdevanja njima, ili izvršenjem ugovora, za druge obaveze.
Ovaj pokazatelj se odražava u računovodstvenom i poreskom računovodstvu do momenta kada ugovorne strane izvrše potpuna namirenja ili kada se sredstva otpišu po isteku roka zastarelosti, u vezi sa likvidacijom dužnika.
Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:
PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.
Brzo je i IS FREE!
O čemu svedoči smanjenje potraživanja, koji su razlozi za smanjenje ovog pokazatelja za preduzeće, koje mere je potrebno preduzeti da se vrednost smanji i koje nijanse se u ovoj oblasti susreću u praksi. Sve detaljno u ovom članku.
Šta svedoči
Često visoki nivo dug je rezultat neefikasne šeme za organizovanje rada preduzeća.
Smanjenje ovog pokazatelja ukazuje na obnavljanje aktivnosti kompanije, dostizanje novog nivoa ponude ili prodaje usluga, prisustvo imovine u preduzeću i ispravnu marketinšku politiku.
Uzroci
Postoje dvije vrste duga:
Mjere za smanjenje potraživanja
Da bi se smanjio nivo dugova za isporučene proizvode ili obavljene radove, preduzeće može razviti interni mehanizam za odabir pouzdanih partnera. Moguće je na neki način smanjiti dug nakon njegovog formiranja.
To uključuje:
- analiza informacija o radu drugog preduzeća ili dobijanje informacija o dobroj vjeri građanina koji naručuje robu ili usluge. U fazi sklapanja ugovora obavezno je provjeriti dokumentaciju za kompaniju, potvrde o registraciji kod Rosreestra i poreske službe, papire o ovlaštenju osobe koja potpisuje dokumente o prijemu robe ili akt o preuzimanju robe. obavljeni radovi se traže radi utvrđivanja poslovne sposobnosti preduzeća. O aktivnostima privatnog lica preporučljivo je dobiti informacije o radnom iskustvu u određenoj oblasti, povratnu informaciju o interakciji na terenu u cilju utvrđivanja solventnosti. Važno je saznati o dugovanjima druge ugovorne strane i spriječiti zaključenje posla i izvršenje obaveza do otpreme ili prijenosa rezultata rada;
- da bi se minimizirali ekonomski rizici, potrebno je u ugovorne uslove uključiti kazne za neispunjavanje uslova: u vidu novčanih kazni, naknade za gubitke. Ovo će smanjiti rizik od neplaćanja;
- ako je nemoguće platiti cijeli dug prema ugovoru u navedene datume moguće je zaključiti dodatni sporazum o odlaganju plaćanja sredstava ili izradi plana plaćanja, čijom primjenom će se postepeno smanjivati iznos duga;
- kao podsticajna mjera moguće je uspostaviti popuste na plaćanje uz blagovremeno plaćanje;
- Važna karika u lancu poverilac-dužnik je osoblje kompanije. Da biste zainteresovali zaposlene, možete instalirati sistem bonusa ne samo za izvršenje prodajnog zadatka, već i za uplate od kupaca ili kupaca. Takođe je moguće odrediti disciplinske mjere za saradnju sa nepoštenim dužnicima putem opomene, oduzimanja bonusa i sl.;
- Kako bi se smanjio nivo potraživanja, što se pozitivno odražava na sve ekonomske performanse preduzeća, često se uvode strogi propisi. Opisuje kako je organizovan rad preduzeća. Takođe je važno voditi statistiku o prodaji i blagovremeno vršiti plaćanja radi analize i identifikovanja „slabosti“ u organizaciji procesa;
- formiranje „crne liste“ dužnika sa problematičnim plaćanjem;
- kao mjera za smanjenje duga, mogu se vršiti i stalni telefonski pozivi ugovornim stranama kako bi se stimulisale na plaćanje.
Sve metode smanjenja potraživanja mogu se podijeliti u sljedeće kategorije:
Načini za smanjenje duga su:
- rješavanje pitanja isplate u pretkrivičnom nalogu podnošenjem tužbe dužniku. Prema statistikama, postotak pozitivnog ishoda slučaja nije visok prilikom slanja pisma. Sve zavisi od njegovog sadržaja i savesnosti druge strane. U tekstu mora biti naznačeno da se, ukoliko se zahtjevi zanemare ili uplata ne izvrši, pitanje upućuje na razmatranje sudu. Postoji ograničen vremenski period za plaćanje. Ovaj metod je takođe efikasan u slučajevima kada rok plaćanja nije utvrđen glavnim ugovorom. Kredit ima mogućnost da propiše da se dug mora vratiti u roku od 30 dana od dana prijema obavještenja;
- ako se spor ne riješi tokom postupka potraživanja, onda je jedina prilika za traženje novca kontakt arbitražni sud ili autoritet opšta nadležnost sa odgovarajućim potraživanjem.
Ako je ugovorom predviđena obaveza tužbenog razmatranja spora, onda se pitanje rješava po prioritetu - prvo slanjem pisma sa zahtjevom za plaćanje, a zatim možete ići na sud.
Ako se prva faza ne poštuje, prijava se može vratiti zbog nepoštivanja pravnog poretka.
Ako je dužnik pristao na dug po potraživanju, izrazivši to u pisanoj formi, tada će biti mnogo lakše dobiti pozitivnu odluku. Priznavanjem duga zastarevanje se vraća.
Prisustvo potraživanja od preduzeća koje aktivno posluje je neizbežno. Smatra se jednim od ekonomskih pokazatelja koji se uzimaju u obzir prilikom izrade marketinške politike kompanije.
Njegove karakteristike utiču na obim povećanja prodaje proizvoda i kontrolu visine duga.
Nijanse
U nekim slučajevima razlog za formiranje potraživanja nije nespremnost klijenta da plati robu ili usluge, već greška u računovodstvu ili pravnoj službi u obračunima ili uslovima ugovora.
Moguće je i da u odjelu za izdavanje materijala ne postoji dokumentacija, na primjer, nedostatak računovodstva povrata.
Ako dužnik ima tešku finansijsku situaciju, onda povjerilac može učiniti ustupke - dogovoriti raspored otplate duga.
Vjerovatno je da će nepreduzimanje takve mjere dovesti do značajnih kašnjenja u prijenosu sredstava po ugovoru ili potpunog neisplate sredstava ako su nedovoljna u cijelosti.
U cilju potvrđivanja potraživanja, ugovorne strane mogu razmijeniti akte usaglašavanja.
Odraz duga u dokumentima dužnika znači njegovo slaganje sa iznosima. Ovo će, u slučaju podnošenja tužbe, poslužiti kao glavni dokaz izostanka plaćanja i njihovog priznavanja.
Jedan od načina za smanjenje potraživanja u računovodstvenom i poreskom računovodstvu je otpis.
Takva mera se preduzima po isteku roka zastarelosti ili u vezi sa likvidacijom preduzeća u slučaju stečaja, u drugim slučajevima kada finansijski položaj dužnik svjedoči o nelikvidnosti preduzeća.
