Jedan od načina ispunjenja obaveza plaćanja poreza i taksi, uz zalog imovine, jemstvo, oduzimanje imovine i kazne u skladu sa čl. 72 Poreskog zakona Ruske Federacije je obustava poslovanja na računima poreskog obveznika ili poreski agent.

U ovom članku ćemo detaljnije razmotriti šta znači sam pojam „obustave poslovanja“, da li se to radi za sve račune, da li su sve operacije „zamrznute“, u kom slučaju i ko odlučuje da obustavi poslovanje i šta je postupak za obustavu poslovanja na računima.

Obustava poslovanja na bankovnim računima poreskog obveznika je ukidanje od strane banke svega transakcije troškova on ovaj račun, osim onih čiji nalog, u skladu sa Građanskim zakonikom Ruske Federacije, prethodi ispunjenju obaveza plaćanja poreza i naknada (član 76. Poreskog zakonika Ruske Federacije). U skladu sa čl. 855 Građanskog zakonika Ruske Federacije, takve debitne transakcije uključuju:

izvršna dokumenta,

obezbjeđivanje naknade za štetu po život i zdravlje, alimentaciju;

izvršni dokumenti koji predviđaju isplatu otpremnina i plata, uključujući i ugovore o autorskim pravima;

isplatne isprave za isplatu plaća;

odbici u Penzioni fond Ruske Federacije, FSS Ruske Federacije i fondove obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Takođe, novac se može uplatiti na tekući račun, ali organizacija, kao ni banka, nemaju pravo da ih terete sa računa, osim u navedenim slučajevima.

Treba obratiti pažnju i na činjenicu da se rad može obustaviti samo na tekućim računima za poravnanje, kako u rubljama tako i u stranoj valuti, a porezni organi nemaju pravo „zamrznuti“ kreditne, budžetske i depozitne račune. Poreski zakonik Ruske Federacije ne dozvoljava naplatu poreza sa depozitnog računa ako rok važenja nije istekao ugovor o depozitu. Ali poreski organ ima pravo da naloži banci da izvrši transfer nakon isteka ugovora o depozitu Novac sa depozitnog računa na tekući račun za poravnanje, ako do tog vremena nije izvršen nalog (instrukcija) poreskog organa upućen ovoj banci za prenos poreza (klauzula 5, član 46 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski organi imaju pravo da obustave poslovanje po računima u skladu sa stavom 8 čl. 46.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Carina u slučaju kašnjenja u plaćanju carina od 1. januara 2004. godine, takvo pravo je izgubljeno (Savezni zakon od 28. maja 2003. N 61-FZ). Nema pravo obustavljanja poslovanja na računima i vanbudžetska sredstva. Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa dvije situacije kada se operacije na računima mogu obustaviti:

organizacija ima zaostale obaveze u pogledu poreza i naknada;

organizacija nije podnela poresku prijavu u roku od dve nedelje nakon isteka roka za podnošenje takve prijave ili je u potpunosti odbila da podnese poresku prijavu. Poresko zakonodavstvo ne predviđa nikakve druge osnove.

U oba slučaja, postupak za obustavu i nastavak transakcija računa je malo drugačiji. U slučaju neizmirenih obaveza, poreski organi imaju pravo poslati organizaciji zahtjev za plaćanje poreza i penala, koji označava period tokom kojeg je potrebno otplatiti nastali dug. Ako organizacija ovaj zahtjev ignoriše, onda poreski organi imaju pravo da prinudno povrate novac sa tekućeg računa.

U skladu sa čl. 46 Poreskog zakonika Ruske Federacije, naplata poreza se vrši odlukom poreskog organa slanjem banci u kojoj su otvoreni računi poreskog obveznika ili poreskog agenta, naloga za naplatu (uputstva) za zaduženje i prenos potrebnih sredstva.

I dato pravo važi 60 dana nakon isteka roka za ispunjenje zahteva za plaćanje poreza. Odluka o povratu donesena nakon isteka određenom periodu, smatra se nevažećim i ne podliježe izvršenju. Nakon isteka ovog roka, poreski organ se može obratiti sudu samo sa zahtevom za naplatu. Odluka o povraćaju se dostavlja poreskom obvezniku (poreskom agentu) najkasnije u roku od 5 dana od dana donošenja odluke o povraćaju potrebnih sredstava. Istovremeno sa ovom odlukom, poreski organ odlučuje da obustavi poslovanje po računu kako organizacija poreski obveznik sa svog tekućeg računa ne prenosi novac u budžet. Odluku o obustavi poslovanja poreske organizacije na njenim računima donosi samo rukovodilac (ili njegov zamenik) poreskog organa koji je uputio zahtev za plaćanje poreza, a mora se doneti istovremeno sa nalogom za naplatu banci za prenos poreza. u budžet. Ako barem jedan od ova dva uslova nije ispunjen, onda se transakcije na računima poreskog obveznika obustavljaju nezakonito, međutim, kako praksa pokazuje, to će morati da se dokaže sudskim putem.

Ipak, poreski obveznik sam treba da pazi na ispravnost odluke, jer banka, nakon što dobije rešenje od poreske uprave, neće saznati da li je ono zakonito. Njegove dužnosti uključuju samo bezuslovno izvršenje odluke poreskog organa. Osim toga, banka je oslobođena odgovornosti za gubitke koje je poreski obveznik pretrpio kao rezultat obustave poslovanja na njegovim računima (član 7. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije). U slučaju nepodnošenja ili kašnjenja u podnošenju prijave, poreski organ ne šalje nikakve zahtjeve.

Odluku o obustavi poslovanja poreskog obveznika može doneti rukovodilac (njegov zamenik) poreskog organa i uputiti je banci uz istovremeno obaveštenje poreskog obveznika i dostaviti uz potvrdu ili na drugi način sa naznakom datuma prijema, npr. , preporučenom poštom. Ako je poreski obveznik zakasnio sa podnošenjem prijave ili iz nekog razloga uopšte nije podneo prijavu poreskoj upravi, onda se situacija može prilično brzo ispraviti. Za to je potrebno podneti poresku prijavu, a poreski organ najkasnije u roku od jednog radnog dana od narednog dana od dana podnošenja prijave ukida rešenje o obustavi poslovanja po računima (čl. 2. člana 76. Porezni zakonik Ruske Federacije). Dalje, poreski obveznik će se suočiti samo sa kaznom zbog nepodnošenja poreske prijave iz čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kada je razlog za blokadu računa neplaćanje poreza i naknada, poreski organ poništava svoje rješenje najkasnije u roku od jednog radnog dana od dana dostavljanja dokumenata kojima se potvrđuje izvršenje odluke o naplati poreza od strane poreskog obveznika. Takav dokument može biti nalog za plaćanje ili naplatu sa bankovnom oznakom o izvršenju.

Na odluku o obustavi poslovanja po računima može se uložiti žalba upravnom ili sudski nalog(član 138 Poreskog zakona Ruske Federacije). Administrativnim metodom poreski obveznik mora podnijeti pismenu prijavu višem poreskom organu ili višem službeniku. On ima pravo da podnese pritužbu u roku od tri mjeseca nakon što je saznao da je porezna inspekcija obustavila rad na njegovom tekućem računu (član 139. Poreskog zakona Ruske Federacije). Žalba se mora razmotriti u roku od mjesec dana od dana prijema (član 140 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uporedo sa podnošenjem pritužbe (ili odvojeno od nje) poreski obveznik može podnijeti zahtjev na mjestu poreske inspekcije u kojoj je registrovan.

Naravno, za žalbu na odluku poreske uprave moraju postojati jaki argumenti, i to:

neusklađenost poresko zakonodavstvo;

kršenje od strane poreskih organa postupka za njegovo izdavanje.

Posebni razlozi za žalbu mogu uključivati:

nema zaostalih poreskih obaveza;

donošenje odluka prije isteka roka otplate zaostalih obaveza navedenih u zahtjevu;

nepodnošenje zahteva poreskom obvezniku za plaćanje poreza;

donošenje odluke o obustavi poslovanja po računima od strane lica koje za to nije ovlašćeno;

nepostojanje odluke o naplati poreza istovremeno sa odlukom o obustavi poslovanja po računima;

odluka o naplati zaostalih obaveza doneta je kasnije od 60 dana od dana isteka roka navedenog u zahtevu za plaćanje poreza;

nepostojanje potrebnih detalja u odluci poreskog organa o naplati poreza ili o blokadi računa (nedostatak iznosa zaostalih obaveza i penala, naziv poreza za koji postoji dug, period za koji je potrebno za podnošenje deklaracije).

Poreski obveznik u tužbi ima pravo da traži naknadu za gubitke koji su mu prouzrokovani nezakonitim zaplenom tekućeg računa. U tom slučaju možete nadoknaditi i stvarnu štetu i izgubljenu dobit.

Međutim, sudski sporovi u pravilu traju više od mjesec dana i tokom tog perioda postoji velika vjerovatnoća da će organizacija ostati bez tekućeg računa. Poreski obveznik nema pravo da otvori novi tekući račun u istoj banci, ali Poreski zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje otvaranje računa u drugim bankama.

Međutim, u roku od 5 dana banka u kojoj organizacija otvara novi račun dužna je o tome obavijestiti Poreznu inspekciju, a ona će, zauzvrat primivši takvo obavještenje, odmah poslati banci rješenje o obustavi poslovanja po novom račun.

U takvoj situaciji, poreski organi mogu takve radnje poreskog obveznika smatrati „utajem poreza na drugi način“ i uključiti poreskog obveznika u krivična odgovornost prema čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Gotovinsko poravnanje također nije dobro rješenje, budući da je, prvo, gotovinska poravnanja između pravnih lica ograničena od strane Banke Rusije na iznos od 60.000 rubalja, a drugo, nema svaka organizacija gotovinski limit koji će omogućiti skladištenje i rukovanje ovim novac zaobilazeći bankovni račun.

T. SHKARUPETA, stručni računovođa, Alrud – računovodstvene usluge doo

Provjera obustave računa Federalne poreske službe

U današnje vrijeme sve više finansijske transakcije između poslovnih partnera bankovnim transferom prenosom sredstava na bankovne račune.

Takvi poslovi se izvode brzo i jednostavno, međutim, kao iu svakom drugom poslu, mogu postojati privremeni problemi u realizaciji bankarskih poslova.

U slučaju problema i dugovanja organizacije ili pravnog lica, Federal poreska služba može obustaviti transakcije na računima poreskih obveznika. Transferi novca i druge transakcije sa elektronskim putem kroz bankarske usluge u ovom slučaju je zabranjeno.

Ispunjavanje od strane banaka zahtjeva Federalne poreske službe postiže se postojanjem odgovarajućeg člana u zakonodavstvu koji zabranjuje bankama da obavljaju bilo kakve operacije na suspendovanim računima organizacija. Nepoštivanje ovih uslova od strane banaka je bremenito ozbiljnim problemima sa zakonom, te je stoga nemoguće zaobići blokadu.

Kako bi se izbjeglo sklapanje neprofitabilnih ugovora s organizacijama čije su transakcije na računu suspendovane odlukom Federalne porezne službe, treba uzeti u obzir vjerovatnoću takve blokade. Prije sklapanja ugovora sa organizacijom, trebali biste provjeriti učinak njenih računa. Uostalom, ovo nije samo privremena neugodnost koja ne dopušta bankarske operacije u ovom konkretnom vremenskom periodu, ali i dokaze koje organizacija ima finansijske poteškoće i nepouzdan ugled poreskog dužnika.

Provjera statusa računa

Provjera obustave računa Federalne porezne službe neophodna je kako bi se utvrdilo da li je poreski obveznik blokiran u bankama Federacije. Također možete saznati o otkazivanju blokiranja.

Procedura može biti korisna kako za provjeru poslovnog partnera prije sklapanja finansijskog ugovora, tako i u lične svrhe, kako bi se osigurala dobrobit svojih računa ili kako bi se na vrijeme saznalo o obustavi poslovanja po računima i njegovom otkazivanje.

Trenutni status računa možete lako i brzo saznati tako što ćete za pomoć kontaktirati organizaciju koja pruža uslugu takve provjere. Zaposlenici servisa će provjeriti status navedenog računa u bazama podataka Federalne porezne službe i dati klijentu informacije o računu koji se provjerava.

Ako se transakcije po računu mogu obavljati bez problema, a samim tim i vlasnik računa nema problema sa Federalnom poreskom službom, možete bezbedno sklapati sve ugovore sa poverenjem u ispravno i blagovremeno ispunjavanje međusobnih obaveza. Ako organizacija ima problema sa poreskim organima, neke operacije treba otkazati ili odgoditi.

Zakonska regulativa je u potpunosti usmjerena na poreske obveznike i zaštitu njihovih prava. Nema ozbiljnog pritiska na njih, međutim, u ekstremnim slučajevima, sve operacije na depozitu mogu biti blokirane.

Obustava svih operacija predstavlja zaustaviti bankarsku uslugu finansijski transferi sačinio deponent. Zaustavljanje usluge utiče ili na ceo iznos depozita, ili na njegov određeni deo. Treba napomenuti da se suspenzija odnosi samo na troškove, prihodi ostaju besplatni.

Što se tiče izvođača radova, njegovu ulogu ima poreska uprava. Djeluje na osnovu čl. 31 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osim toga, može zaustaviti i transakcije koje koriste elektronski novac.

Koji su računi ograničeni

Ograničenja se primenjuju isključivo na depozite, koji su rezultat dogovora sa bankom:

rublja;
valuta.

Također je vrijedno napomenuti one depozite koji su izuzeci: tranzitni, depozitni i kreditni. Obustava se takođe ne odnosi na one depozite koji su, prema hijerarhiji građansko pravo, nalaze se ispod: plaćanje poreza, kazni i penala - ne možete obustaviti rad na njima.

Što se tiče hijerarhije, izgleda na sledeći način:

Naknada štete ili plaćanje alimentacije.
Plati plate svi zaposleni (uključujući i one koji odlaze).
Plaćanje poreza, premija osiguranja i kazni.

Prema hijerarhiji, porezi su treći po redu za plaćanje.

Pravni osnov za blokiranje

Spisak zakona koji su osnov za suspenziju uključuje:

Sve što se tiče ostalih pravnih akata, utiče samo na određeni spisak situacija, čiji predmet nije neplaćanje dugova. Nema više osnova za blokadu.

Neplaćanje poreza, penala, kazni

Ako se utvrdi da klijent banke ima neplaćene kazne ili kazne, račun je blokiran. Važno je shvatiti da se ovo odnosi samo na one koji redovno izostaju sa dugom. Sudbina depozita nakon blokiranja u potpunosti ovisi o količini iznosa koji je bio na njemu.

U slučaju da je dovoljno platiti kaznu, onda federalna služba vrši odbitak u skladu sa zbirka. On se, pak, izdaje u banci. Nakon toga, sredstva se povlače, a banci se nalaže da deblokira depozit na dan prikupljanja sredstava.

Ukoliko nema dovoljno sredstava, depozitar je dužan da sve svoje dužničke obaveze izmiri preko drugog računa, bez propusta savezna služba dokumentarni dokazi o njihovim radnjama.

Poreska uprava prihvata dokumentaciju i vrši dalju reviziju. Ako se za vlasnika ne primećuju obaveze po osnovu duga, a dokumentarnu potvrdu, koji se dostavlja banci za otključavanje računa.

Nepodnošenje poreske prijave

U nedostatku blagovremeno dostavljene prijave, poreska služba blokira cijeli iznos na računu. Dešava se tokom10 dana nakon isteka roka.

Problem kod ovakvog blokiranja je što se dešava mnogo ranije nego što vlasnik depozita dobije obavijest. To je zbog činjenice da se obavijest na adresu šalje fizički oblik pod farbanjem. Zato je, u slučaju obustave svih operacija, neophodno odmah kontaktirajte banku kako biste saznali razlog.

Nakon što se sazna razlog, potrebno je sastaviti izjavu o prihodima i dostaviti je Federalnoj poreskoj službi. Ako FTS ne pronađe greške ili sumnje tokom provere, račun će biti deblokiran u roku od tri radna dana.

Nakon poreske kontrole

Ako kao rezultat poreska revizija otkrivene su poreske praznine i, s tim u vezi, otpisane su sve nedostajuće kazne i porezi, depozit je blokiran. Također je blokiran jer iznos duga ne može biti pokriven vrijednošću imovine. Do deblokade ovakvog depozita dolazi kroz ispunjenje svih dužničkih obaveza.

Uređuje sličan postupak čl. 101 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji kaže da je za izvršenje odluke o privlačenju odgovornosti potrebno blokirati račun. Ovo je sigurnosna odredba, prema čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nedostavljanje priznanice za potraživanje od poreske uprave na vrijeme

U slučaju da lice na zahtjev poreskog organa nije dostavilo sve potrebne račune, vrši se blokada. Ova obaveza da se odgovori na poreske zahtjeve važi od 2015. godine.

Uobičajeno, obavijest sadrži zahtjev da se posjeti inspekcija ili da joj se dostave potrebne račune. Ovo se daje deset dana od dana prijema obavještenja, u protivnom se depozit blokira u skladu sa čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Deblokada depozita predviđena je istim članom i nastupa sljedeći dan nakon:

prijenos potrebnog računa na servis (podržana je elektronska verzija);
posjeta IFTS-u ili dostavljanje paketa dokumenata.

Također je vrijedno napomenuti da u slučaju blokade IFTS depozita banka ne može otvoriti pravno lice druge vrste računa.

Ako je račun nezakonito blokiran

Nezakonitost blokade računa može se izraziti u kršenju roka za deblokadu depozita i u nezakonitoj blokadi zbog pogrešne odluke. U tom slučaju porez plaća oštećeni sve potrebne kamate. Oni se, pak, formiraju prema stopi refinansiranja, uzimajući u obzir svaki kalendarski dan.

Ako je depozit blokiran, morate:

Ako je moguće, podignite sav novac sa računa i zatvorite one koji su ostali otvoreni. Preporučljivo je prebaciti sredstva na depozit koji nije blokiran i koji je još uvijek otvoren u drugoj banci. To nije uvijek moguće, jer za druge banke klijent je delinkvent (FZ br. 115).
Kada razlog za blokadu zaista postoji, nadoknadite i uplatite sva sredstva po rešenju. Međutim, to ne rješava uvijek problem odmah i može potrajati, posebno ako je osoba tužena.
Pozovite se na zakonsku regulativu i koristite metod koji je propisan u Federalnom zakonu br. 115. Prije svega, banci morate dostaviti svu potrebnu dokumentaciju. Ovo će omogućiti da se postigne potvrda pouzdanosti i dodeljivanje statusa platnim transakcijama kao „nije sumnjivo“.

Ako to ne uspije, idite na sud. Da biste to učinili, morat ćete poduzeti radnje koje zahtijeva sud, međutim, porezna ili banka će dokazati da je bilo osnova za blokadu.

Praćenje ovog algoritma omogućit će vam da otključate račun što je prije moguće ili sačuvate maksimalni iznos sredstva.

Koje poslove kompanija obavlja pod ograničenjem

Prije svega, morate shvatiti da blokiranje depozitnih operacija ne znači potpuno uskraćivanje sredstava. Postoji row case u kojima nastavljaju sa radom i ostaju u posjedu. Operacije koje su u hijerarhiji veće od poreza i dalje rade.

Isplata plata. Ovdje vrijedi uzeti u obzir da su isplata plata, poreza i doprinosa u trećem redu za isplatu. To znači da će se iz raspoloživih sredstava isplata izvršiti prema prioritetu i redu čekanja na koji je nalog prvi primljen.

Međutim, ako se oslonite na sudska praksa, pojava problema sa isplatom zarada se dešava veoma retko. Šta trebate znati o procesu:

isplata zarada se vrši iz onih sredstava na računu koja nisu blokirana;
radnja se mora izvršiti u skladu sa izvršnim dokumentom;
u slučaju likvidacije organizacije - analiza se vrši po proceduri za isplatu zarada.

Ako se postavi pitanje socijalna davanja, onda je ovde sve dvosmisleno. S jedne strane spadaju u „vrstu plata“, ali s druge strane nemaju svoj prioritet. Na osnovu ovih informacija možemo zaključiti da nemaju takav prioritet. To znači da će uplata biti izvršena kada se ponovo nastavi rad svih operacija na računu.

Ostala plaćanja. Kao što je ranije spomenuto, opcije isplate ostaju netaknute i određeni broj njih ostaje dostupan. Dostupna plaćanja uključuju:

nadoknada premija osiguranja;
polaganje sredstava za sve poreze u skladu sa izvršnim aktima;
ispunjenje svih zahtjeva povjerilaca, koji se odnose na prioritetno poslovanje;
svi troškovi vezani za sudske sjednice: naknade, potraživanja, itd.

Dakle, sredstva na računu troše se prema svim obavezama.

Otvaranje novog računa - da li je moguće?

Odgovor na ovo pitanje sadržan je u zakonodavstvu - Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Prema čl. 76 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je glavni temelj za obustavu svih operacija na depozitu, banka ne može stvoriti klijenta novi depozit. Ovo se podjednako odnosi i na druge vrste. bankarski proizvodi: depoziti, depoziti, računi preduzeća, itd. Ako se banka ne povinuje i nastavi ponovo da otvara depozite, onda savezna agencija kazni ga.

Osim toga, vrijedi napomenuti da je također nemoguće otvoriti račun u drugoj banci bez obavještavanja poreske uprave o svojim postupcima. Druge banke na isti način nemaju pravo na to i u slučaju neposlušnosti se kažnjavaju novčano. Za klijenta će to značiti gubitak novca, jer će prilikom deponovanja sredstava depoziti biti blokirani dok se ne razjasne okolnosti.

Postupak otkazivanja

U slučaju da savezna vlast odluči da otkaže blokadu računa, šalje odgovarajuću izjava. Treba ga dostaviti najkasnije narednog dana nakon donošenja odluke o obustavi svih transakcija na računu.

Kada banka dobije obavijest od porezne uprave o otkazivanju, potpuno isto šalje i poreskom obvezniku. Ovo se dešava uz potvrdu ili na bilo koji drugi način, koji vam omogućava da potvrdite da je saradnik primio obaveštenje.

U određenom broju slučajeva, kada je potrebna posebna ažurnost, porezna uprava šalje banci ne rješenje, već direktna indikacija. Ovdje je potrebno razumjeti da takve radnje nisu predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Dodatne informacije su navedene u nastavku.

Alexander Zrelov, član Stručnog savjeta pri Trgovinsko-industrijskoj komori Ruske Federacije
o unapređenju poreskog zakonodavstva i prakse sprovođenja zakona, dr. n.

Razmotrimo karakteristike postupka obustave poslovanja na bankovnim računima, kao i elektronskih transfera novca, uzimajući u obzir uspostavljenu praksu provođenja zakona.

Obustava poslovanja na bankovnom računu na način propisan zakonom je prihvatljiv oblik ograničavanja prava klijenta da raspolaže sredstvima na računu (član 858. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Objašnjena je svrha i posljedice takvog ograničenja poreski broj. Međutim, koristeći samo tekst ovog članka, vrlo je teško odgovoriti na brojna pitanja vezana za proceduru „blokiranja računa“ i njegovo ukidanje. Stoga su mnogi od njih već postali uzrok parnica. Skrenut ćemo pažnju na neke od odluka donesenih kao rezultat ovakvog postupka.

Razlozi za obustavu transakcija po računu

Spisak osnova za prihvatanje poreska uprava Odluka o obustavi poslovanja po bankovnim računima, kao i prenosa elektronskih sredstava poreskog obveznika je iscrpna, a danas se sastoji od sljedećih tačaka:

Nije ispunjen zahtjev za plaćanje poreza, kazni ili kazni (klauzula 2, član 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije);

Zahtjevi za podnošenje objašnjenja (član 3. člana 88. Poreskog zakonika Ruske Federacije);

Obavještenja o pozivu poreskoj upravi (podtačka 4, tačka 1, član 31 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odluku o obustavi poslovanja donijet će načelnik Poreske inspekcije ili njegov zamjenik u roku od 10 radnih dana od dana isteka roka za prijenos tih potvrda na elektronski oblik.

Poništavanje odluke o suspenziji mora se izvršiti najkasnije jedan dan nakon predaje potvrde ili tražene dokumentacije ili pojave predstavnika organizacije pozvane na uviđaj.

Skrenimo još jednom pažnju da se obaveza osiguranja prijema dokumenata koje šalje poreska inspekcija odnosi i na lica koja, nisu obveznici poreza, moraju dostaviti poreske prijave. Shodno tome, na njih se primjenjuje postupak obustave poslovanja na bankovnim računima.

Posebnosti plaćanja u periodu ograničenog korišćenja računa

Da obustavi poslovanje na računima organizacije, poreski organ donosi odgovarajuću odluku i šalje je banci u kojoj ima otvoren račun. Organizaciji se predaju samo kopije, ali ne i originali odluka o obustavi i poništenju obustave ovih operacija. Nije potrebno obrazloženo obrazloženje potrebe „blokiranja računa“, kao i obaveznog prethodnog izricanja zabrane otuđenja (hipoteke) imovine poreskog obveznika.

Obustava transakcija na bankovnim računima znači prestanak samo debitnih transakcija, sa izuzetkom kategorija plaćanja izričito predviđenih Poreskim zakonikom (post. Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 05.07.2011. br. 1836 /11). Rad režima obustave poslovanja odnosi se i na sredstva deponovana na račun nakon uvođenja postupka obustave.

Član 76. Poreskog zakonika ne predviđa ovlašćenje banke, po sopstvenom nahođenju, da obustavi transakcije zaduženja na računima organizacije (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. juna 2011. br. VAS-3674 /11). Banka ima pravo da otpiše sredstva sa računa organizacije po nalogu poreskog organa po redosledu utvrđenom građansko pravo.

Dakle, otpis sredstava po dokumentima o poravnanju koji predviđaju plaćanja u budžete, kao i prenos ili izdavanje novca za plate osobama koje rade za ugovor o radu, izrađuju se po redoslijedu kalendarskog prioriteta prijema specificirani dokumenti nakon prenosa uplata izvršenih u skladu sa članom 855 Civil Code u prvom i drugom redu.

Porezni kod ne sadrži ograničenja u smjeru nalozi za naplatu za naplatu dugovanja po osnovu poreza, taksi, kazni, kazni na račun na kojem se obustavlja poslovanje. Obustava poslovanja po računima ne sprečava ispunjenje obaveza plaćanja poreza, naknada i obavezna plaćanja budžetu i vanbudžetskim fondovima, uključujući plaćanje i transfer:

Državna dužnost;

Porezi koje organizacija kao poreski agent zadržava od svojih zaposlenih;

porezi u budžetski sistem Ruska Federacija o izvršnim dokumentima sudskih izvršitelja;

Premije osiguranja za obavezno mirovinsko osiguranje;

Premije obaveznog osiguranja socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalne bolesti.

Osnov za obavezu je sprovođenje dugovnih transakcija za plaćanja koja ne prethode plaćanju poreza u periodu kada banka izvrši odluku o obustavljanju svih dugovnih transakcija na računima organizacije do potpunog izmirenja iznosa poreskog duga (član 134. Porezni zakonik Ruske Federacije). Oblik poravnanja (na osnovu naloga za plaćanje ili zahteva za plaćanje) ne utiče na odluku o dozvoljenosti plaćanja pod uslovima ove privremene mere (post. br. 1836/11 Prezidijuma Vrhovne arbitraže). Sud Ruske Federacije od 05.07.2011.

Važno je napomenuti da iznos poreski dug tokom perioda obustave poslovanja i transfera poreskog obveznika, kazne nastavljaju da se naplaćuju.

Obustava se posebno odnosi na poslove zaduženja sredstava od strane banke sa računa klijenta banke:

Za plaćanje bankarska provizija;

Za plaćanja izvršena korištenjem platnih kartica prije obustave poslovanja po računu;

Prema izvršnim dokumentima koji predviđaju namirenje novčanih potraživanja druge organizacije;

Za plaćanje carina i taksi, naknada za izvođenje, izrečene novčane kazne sudski izvršitelji.

Obustava operacija i transfera je dozvoljena:

Prema računima likvidirane organizacije;

Po računima otvorena banka kršenjem utvrđene zabrane otvaranja novih računa za poreskog obveznika;

Za bankovne račune otvorene kod nebankarske kreditne institucije za koje se vrše obračuni bezgotovinski nalog.

Istovremeno, u slučaju likvidacije organizacije, obustava poslovanja na njenim bankovnim računima ne odnosi se na obračun plata za lica koja rade ili rade po ugovoru o radu.

Takođe treba napomenuti da u slučaju obustave poslovanja na bankovnim računima u vezi sa aktivnostima društvo za upravljanje ovo ograničenje moguće je primijeniti na račune na kojima se obračunavaju sredstva u vlasništvu društva za upravljanje, ali suspenzija se ne odnosi na račune za upravljanje povjerenjem na kojima se vode i čuvaju sredstva trećih lica.

Važeće zakonodavstvo uvodi niz ograničenja na mogućnost obustave poslovanja i transfera organizacija koje imaju znakove finansijske nelikvidnosti i koje su u opasnosti od bankrota.

Dakle, poreska inspekcija nema pravo da odlučuje:

Ograničavanje prava dužnika da od dana pokretanja stečajnog postupka (proglašenje stečajnog dužnika) raspolaže sredstvima koja mu pripadaju u slučaju postojanja tekućeg duga koji se naplaćuje van stečajnog postupka;

Restriktivno pravo dužnika od dana izdavanja arbitražni sud rješenja o uvođenju nadzora nad raspolaganjem sredstvima koja mu pripadaju;

O obustavi bilo kakvih sredstava (uključujući tekuća plaćanja) u fazi uvođenja u organizaciju eksterno upravljanje.

U slučaju obustave debitnih transakcija na bankovnim računima, dozvoljeno je plaćanje sa ovog računa radi naplate tekućih potraživanja (odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15.06.2011. br. VAC-3674/11 ) koji se odnosi na prvi - treći red i naveden u stavovima dva - četiri stava 2 člana 134 Zakona o nesolventnosti (stečaju) (Savezni zakon od 26. oktobra 2002. br. 127-FZ).

Poreska inspekcija ima pravo obustaviti rad na svim računima poravnanja organizacije u kojoj je poznata razne banke. Prema Poreskom zakoniku, obustava se ne provodi kako bi se osiguralo izvršenje naloga za naplatu koji je poslat banci. Stoga je dozvoljeno donošenje odluka o obustavi poslovanja na onim bankovnim računima za koje nalozi za naplatu nisu izdati (i nisu planirani za izdavanje). Takođe je moguće izdati naloge za naplatu na jedan račun u jednoj banci i donijeti odluku o obustavi poslovanja na drugim računima organizacije.

Zatvaranje računa od strane banke za koje je doneta odluka poreske inspekcije o obustavi poslovanja nije osnov za priznavanje ove odluke nevažećom ili ukinutom, a takođe ne ukida zabranu otvaranja novih računa za organizaciju u ovu banku. Ova zabrana važi do poništenja odluke o obustavi poslovanja organizacije na bankovnim računima.

Od 1. januara 2014. godine zabrana otvaranja novih računa organizacije za koju je na snazi odluka o obustavi poslovanja odnosi se ne samo na banku u kojoj već postoji račun ovog klijenta, već i na sve druge banke. Proceduru za obavještavanje banaka o obustavi poslovanja i poništenju obustave poslovanja na računima poreznog obveznika i prijenosa njegovih elektronskih sredstava u banci do ovog trenutka trebala bi razviti Federalna porezna služba Rusije u dogovoru sa Bankom Rusija (klauzula 12 člana 76 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izmenama i dopunama savezni zakon od 23. jula 2013. br. 248-FZ).

Nastavak transakcija po računu

Efekat odluke o obustavi poslovanja na bankovnim računima organizacije i prenosa njenih elektronskih sredstava može da ukine samo sam poreski organ poništavanjem iste. Odredbe Poreskog zakonika predviđaju mogućnost poništenja ove odluke samo u izričito predviđenim slučajevima (član 8. člana 76. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ukidanje odluke po drugim osnovama nije dozvoljeno. Otkrivena činjenica povreda u primjeni materijalnog prava nije dovoljan osnov za ukidanje ovakve odluke. Pregledano od strane poreske uprave odluka o obustavi poslovanja na računu poreskog obveznika takođe nije dozvoljeno.

U slučaju reorganizacije ili likvidacije inspektorata koji je donio rješenje o suspenziji, rješenje o njegovom ukidanju ima pravo da donese njegov pravni sljedbenik, kao i viši poreski organ.

U slučaju isključenja iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica organizacije koja je prestala sa radom, nije dozvoljeno automatsko (bez odluke inspekcije) otkazivanje obustave poslovanja na bankovnim računima.

Treba napomenuti da prijem sudske odluke o uvođenju supervizije od strane kreditnih institucija povlači i prestanak važenja dostupnih odluka ove banke o obustavi poslovanja i transfera u odnosu na ovog poreskog obveznika. Dovoljan osnov za ukidanje rješenja o obustavi poslovanja po tekućem računu je odluka suda o proglašenju stečajnog dužnika i otvaranju stečajnog postupka nad njim. U ovim slučajevima, da bi se otklonila obustava poslovanja na bankovnim računima poreskog obveznika, nije potrebno čekati dodatno rješenje poreske inspekcije o ukidanju obustave.

Obaveza inspektorata da rješenje o ukidanju obustave poslovanja po računu dostavi banci smatra se ispunjenom tek od trenutka kada banka primi rješenje. Ako je poreski organ prekršio podesiti vrijeme slanjem odluke banci da otkaže obustavu poslovanja na bankovnim računima organizacije, kamata se naplaćuje na iznos direktno blokiranih sredstava za svaki kalendarski dan kršenja roka (tačka 9.2 člana 76 Poreskog zakona Rusije). Federacija). Treba napomenuti da ove kamate podležu porezu na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 14. februara 2011. br. 03-03-06/1/101).

30.01.2018

Neka od pitanja koja klijenti postavljaju advokatsko savjetovanje, posebno mjesto zauzimaju pritužbe na obustavu poslovanja po bankovnim računima od strane poreskih inspekcija. Dolaskom i produbljivanjem krize broj ovakvih slučajeva se samo povećavao. Naš novi članak će čitaocima reći kako i zašto fiskalni organi mogu „blokirati“ račun i kako poreski obveznik može izbjeći takvu situaciju.

Postupak raskida transakcija i kretanja sredstava po računima regulisan je članom 76. Poreskog zakona Ruske Federacije. Odluku o suspendovanju (ili kolokvijalno „blokiranju”) naloga donosi teritorijalna inspekcija, odnosno njeni čelnici.

Mnogi građani smatraju da obustava dovodi do potpunog "zamrzavanja" računa i prestanka svih i svih transakcija na njemu, ali to je daleko od slučaja. Prvo, transakcije ne prolaze samo u granicama obaveznog plaćanja utvrđenog Odlukom. Nadalje, proračuni se ne obustavljaju za rješenje o izvršenju i sudski nalozi na ime naknade štete po život, zdravlje, alimentarne obaveze, za isplate, otkaz zaposlenima, vlasnicima intelektualno vlasništvo i plata. I konačno, ne mogu se „blokirati“ transferi u budžete svih nivoa i vanbudžetske fondove.

Zakon poznaje samo tri razloga za obustavu transakcija po računu. Razmotrimo ih detaljnije.

Prestanak poslovanja kao način osiguranja plaćanja poreza

Obično IFTS „blokira“ račune kako bi osigurao naplatu dodatnog poreza. I, najčešće, mi pričamo o dugovima od nekoliko miliona i više. Nakon obračuna dodatnih uplata, inspektorat odmah obustavlja poslovanje na računu preduzeća, šaljući rješenje o tome banci. Postoje dva načina za uklanjanje ograničenja: platiti porez ili poništiti odluku u višem tijelu ili sudu.

Istovremeno, mnogi entiteti ekonomska aktivnost iz nekog razloga su sigurni da ako na arbitraži postignu smanjenje kazni i poreza, onda je Federalna poreska služba dužna da poništi odluku o obustavi poslovanja. Nije tako daleko. Zakon ne povezuje ukidanje suspenzije sa sudskim aktom kojim je smanjen iznos poreskih dugova.

Na primjer, kompanija je postigla smanjenje dodatnih poreza na sudu. Međutim, fiskalni organi su odmah žalbom osporili odluku suda i istovremeno (!) blokirali računi za poravnanje poreski obveznik. Apelacioni sud je otišao sudski akt na snazi i samo ga je kasacija poništila, priznajući ispravnost poreske inspekcije. Sve ovo vrijeme račun je bio blokiran. (GA Republike Udmurt, predmet br. A71-17342/2016). I tek nakon što je dobio odluku kasacione instance, IFTS je ukinuo sva ograničenja.

Dakle, obustava poslovanja ne zavisi od toga da li je arbitraža smanjila iznos kazne ili potvrdila odluku Federalne poreske službe. U ovom slučaju, obraćanje sudu ima smisla samo kada on, u principu, prizna radnje IFTS-a kao nezakonite i deblokira račune.

Nepodnošenje izjava kao osnov za obustavu poslovanja

Ovo je vrlo čest prekršaj. Kodeks nedvosmisleno dozvoljava fiskalnim organima da „blokiraju“ račune kada privredni subjekt ne podnese deklaraciju zakonski uslovi. Sudovi, po pravilu, podržavaju „poreske organe” u ovom pitanju (AC region Kemerovo Predmet br. A27-23305/2016).

Istovremeno, često poreski organi obustavljaju operacije na računima kao rezultat iskreno slabe interakcije između teritorijalnih IFTS-a. Prečesto u državi poreski sistem razne baze podataka se mijenjaju i ažuriraju i dolazi do pada programa. Kao rezultat toga, to dovodi do činjenice da porezni obveznici - pojedinci primaju dva (ili čak tri TIN-a), a individualni poduzetnici su iznenađeni kada saznaju za " poreski prekršajišto nikada nisu uradili. Po pravilu, za to su zaslužni preduzetnici koji su promenili mesto stanovanja.

Osoba podnosi prijavu na adresi svog prebivališta, a poreski organ u mjestu njegove prethodne registracije, ne čekajući prijavu, obustavlja poslovanje po računu (AS Moskovske oblasti, predmet br. A41-34968 / 15). Ovdje je apsolutna greška inspekcije i arbitraža takve odluke uvijek priznaje kao nezakonite.

Kršenje redosleda elektronskog upravljanja dokumentima

Ovo kršenje je također prilično uobičajeno u posljednje vrijeme. Država aktivno prenosi interakciju između poreskih obveznika i državnih agencija u sferu digitalnih tehnologija. Dakle, od 2015. godine svi privredni subjekti koji podnose izvještaje u elektronskom obliku dužni su da potvrde prijem obavještenja i zahtjeva od Inspektorata Federalne porezne službe slanjem potvrde. Ovaj račun se također šalje elektronskim putem preko operatera elektronsko upravljanje dokumentima. Zakonom je utvrđen i rok za slanje: 6 dana od dana prijema obavještenja/zahtjeva od fiskalnog organa. Čini se da nije ništa komplikovano. Međutim, vode ih živi ljudi, a ne roboti. I ljudi imaju tendenciju da greše i zaborave. Dakle, nakon što je fiksirao neprimanje računa, inspekcija ima pravo blokirati operacije po računu. Uglavnom ne dođe do toga. Specijalista IFTS-a jednostavno poziva poreskog obveznika i on, nakon što se shvati, šalje potvrdu. Ako se to ne dogodi, porezna služba obustavlja rad. A kada takav slučaj dođe na sud, arbitraža uvek zauzima stranu fiskalnih vlasti (AS Sverdlovske oblasti. Slučaj br. A60-10890/2017).

Sastav krivičnog djela u ovom slučaju je formalan i ne zahtijeva dodatne dokaze.

Privremene mjere na osnovu rezultata uviđaja

Naime, to čak i nije razlog za „blokiranje“ računa, već rezultat svojevrsne analize Federalne porezne službe o rezultatima posjete uredu kompanije. "Poreznici" dolaze na lokaciju firme, provjeravaju dokumentaciju i za njih dolaze do nedvosmislenog zaključka da pravno lice "stvara uslove za stečaj", te onemogućava naplatu penala, kazni i obaveznih plaćanja.

Dakle, prije svega zabranjuju otuđenje, kao i zalog imovine vlasnika, a uz to "blokiraju" račune preduzeća. U ovom slučaju, obustava poslovanja ide, kako kažu, "pored" glavne zabrane, kada vrijednost imovine očito nije dovoljna za otplatu zaostalih obaveza.

Međutim, u praksi je fiskalnim organima veoma teško da formulišu i predoče sudu ili poreskom obvezniku konkretne osnove za primenu navedenih mera. Ako organizacija ima velike promete, imovinu, kao i nekretninu, tada radnje Federalne porezne službe često izgledaju nezakonito. Dakle, broj ovakvih predmeta je naglo opao u poslednje dve-tri godine, a sudovi, po pravilu, staju na stranu poreskih obveznika (SU Kemerovske oblasti, predmet br. A27-23458/2015).

Obustava transakcija na računu i kršenja od strane kreditnih institucija

Banke su direktni učesnici u procesu „blokiranja“ računa. Uostalom, svi tekući računi su u kreditnim institucijama koje ih servisiraju. Fiskalni organi šalju bankama odluke o obustavi poslovanja, a ove su, zauzvrat, dužne da ih izvrše. Štaviše, zakon (član 132 Poreskog zakonika Ruske Federacije) prijeti finansijerima sankcijama ako otvore novi račun za poreznog obveznika kada su sve operacije na njegovim postojećim računima obustavljene. Kreditna institucija može provjeriti činjenicu „blokiranja“ koristeći BANKINFORM sistem koji sadrži sve potrebne informacije. Za kršenje ovih zahtjeva, poreska inspekcija ne okleva da kazni banke, a sudovi, po pravilu, podržavaju odluku Federalne poreske službe (AS Uljanovske oblasti slučaj br. A72-1801 / 2017).

Međutim, u poslednjih godina broj ovakvih prekršaja se dramatično povećao. Očigledno, u borbi za klijenta, zaposlenih kreditne organizacije"zažmuriti" na takve "sitnice", a sankcija članka, da budem iskrena, premala je za bogatu finansijsku instituciju.

Kako "deblokirati" račune?

Ovdje zaista nema puno opcija. Prvi od njih je plaćanje svih poreza, kazni i kazni, slanje deklaracija ili elektronskih priznanica IFTS-u. Drugim riječima, ukloniti razlog koji je poslužio kao osnov za obustavu transakcija po računu.

Druga opcija je žalba na odluku fiskalnih organa na sudu. Ako je privredni subjekt siguran da je u pravu, onda je sasvim moguće da će to moći dokazati u višem poreski organ ili u arbitraži i poništiti odluku teritorijalnog IFTS-a.

Kratki zaključci

Dakle, obustava transakcija računa je uobičajena mjera kojom se osigurava pravilno ponašanje poreskog obveznika. Ona glavna funkcija- podsticati pravno lice ili preduzetnika da izvrši određene radnje: plati porez, podnese deklaraciju ili pošalje elektronsku potvrdu. I ne možete to reći teritorijalnih organa nanesite je svuda. Po pravilu, IFTS obustavlja kretanje računa kada iznos zaostalih poreza i drugih obaveznih plaćanja iznosi milione rubalja, ili organizacija ne šalje deklaracije dugo vremena ili ne odgovara na zahtjeve.

Međutim, čak i kratkotrajna „blokada“ računa može dovesti do fatalnih posljedica za kompaniju. Stoga, kada se to dogodi slične situacije savjetujemo vam da odmah potražite pomoć profesionalnih pravnika koji će pomoći u rješavanju ovog problema.

Banke