Pojam koji se označava pojmom "informacija" pripada grupi opštih naučnih kategorija i zauzima značajno mesto u raznim naukama. Savezni zakon „O informisanju, informacione tehnologije i o zaštiti informacija” informacije se definišu kao informacije o licima, predmetima, činjenicama

Podijelite rad na društvenim mrežama

Ako vam ovaj rad ne odgovara, na dnu stranice nalazi se lista sličnih radova. Možete koristiti i dugme za pretragu

Tema 1. Poreske informacije i informacioni procesi u poreska oblast.

1. Informacije i njihove vrste.
   1. Informacijski procesi.
   2. porezne informacije.

1. Informacije i njihove vrste.

Pojam koji se označava pojmom "informacija" pripada grupi opštih naučnih kategorija i zauzima značajno mesto u raznim naukama. Federalni zakon "O informacijama, informacionim tehnologijama i zaštiti informacija" definiše informacije kao informacije o osobama, objektima, činjenicama, događajima, pojavama i procesima, bez obzira na oblik njihovog predstavljanja.

Primjeri definicija pojma "informacije"

Definicija	Gdje se koristi
Informacije su sredstvo za smanjenje neizvjesnosti i rizika.	U teoriji profita, prema F. Knightu
Informacije - poruke koje smanjuju postojeću nesigurnost, nepotpunost znanja.	U teoriji informacija, prema K. Shanonu
Informacija - skup informacija koji je predmet prikupljanja, prenosa, skladištenja i obrade.	U teoriji mašinske obrade
Informacija je onaj dio znanja koji se koristi za orijentaciju, aktivno djelovanje, kontrolu, tj. u cilju očuvanja, unapređenja, razvoja sistema.	U kibernetici, prema N. Wieneru

Jedna od najvažnijih vrsta informacija su ekonomske informacije, koje uključuju podatke o sastavu radnih, materijalnih i finansijskih sredstava i stanju objekata upravljanja u određenom trenutku. Ona je direktno povezana sa upravljanjem grupama ljudi, proizvodnjom, distribucijom, razmjenom i potrošnjom materijalnih dobara i usluga.

Informacije poprimaju karakteristike ekonomsku korist i cirkuliše u privredi kao resurs koji se koristi u tom procesu ekonomska aktivnost, kao i kao proizvod (informaciona roba, usluge).

Informacioni resurs se može definisati kao skup akumuliranih informacija zabeleženih na materijalnom nosaču u bilo kom obliku koji obezbeđuje njihov prenos u vremenu i prostoru za rešavanje naučnih, industrijskih, menadžerskih i drugih problema. Izvor informacija ima oblik knjiga, časopisa, dosijea, fotografija, izvještaja, dnevnika itd.

Informacione resurse karakteriše:

• teme (društveno-političke, naučne, tehničke, pravne, ekonomske, itd.);
• oblik svojine (državno, opštinsko, privatno);
• dostupnost (otvorena, tajna, ograničena upotreba);
• oblik prezentacije (tekst, grafika, zvuk);
• mediji (papirni, elektronski).

1. Svojstva ekonomske informacije.
2. Ekonomske informacije odražavaju akte ekonomske aktivnosti uz pomoć sistema prirodnih i troškovnih indikatora. Stoga se koristekoličine, numeričke vrijednosti. Ovo razlikuje ekonomske informacije, na primjer, od pravnih ili kulturnih informacija, gdje se daje kvalitativna ocjena.
3. diskretnost. Ekonomske informacije su konačan skup numeričkih indikatora. U privredi posluju sa normativnim, planskim, stvarnim vrijednostima različitih pokazatelja koji kvantificiraju procese i pojave. Ova karakteristika ekonomskih informacija pruža široke mogućnosti za korištenje kompjuterske tehnologije za njihovu obradu.
4. Cikličnost. Za većinu proizvodni procesi koju karakteriše ponavljanje njenih sastavnih faza. Shodno tome, informacije koje odražavaju ove procese se periodično ponavljaju. Ovo vam omogućava da ponovo koristite kompjuterske programe, što uveliko pojednostavljuje proces dizajniranja automatizovane obrade podataka.
5. Volumetrijski. Upravljanje kvalitetom ekonomskim procesima nemoguće bez detaljne informacije o svakom zaposlenom, radnom mjestu, fazama tehnološkog procesa, dobavljačima sirovina i potrošačima gotovih proizvoda itd. Unapređenje upravljanja je praćeno povećanjem tokova koji ga prate.
6. Homogenost i uniformnost.Relativna homogenost i ujednačenost ekonomskih informacija omogućava dobijanje rezultujućih informacija za sve usluge i vrste privredne aktivnosti koristeći iste početne podatke.
7. U procesu obrade ekonomskih informacija preovlađuju logičke operacije nad aritmetičkim, koje se svode uglavnom na četiri radnje.

Zahtjevi za ekonomske informacije su sljedeći: tačnost (karakterizira nedvosmislenu percepciju ekonomskih informacija od strane mnogih potrošača), autentičnost (određuje dozvoljeni nivo izobličenja i početnih i rezultatskih informacija, na kojem se održava efikasnost funkcionisanja sistema) i efikasnost njegov prijem (određuje brzinu zamjene zastarjelih informacija tokom vremena i gubljenja njihove vrijednosti).

1. Struktura ekonomskih informacija.

Razlikuju se sljedeće strukturne jedinice: atribut, indikator, dokument, informaciona poruka, informacioni niz, informacioni podsistem i informacioni sistem.

Informacione jedinice najnižeg nivoa su detalji i indikatori koji služe kao osnova za sastavljanje dokumenata i njihovo skladištenje u memoriji mašine.

Rekviziti - najjednostavnija jedinica, sastoji se od znakova - brojeva i slova koji imaju semantičko značenje i nisu podložni daljnjoj podjeli. Rekviziti su podijeljeni na atribute koji odražavaju kvalitativnu stranu objekta i osnovne atribute, koji odražavaju kvantitativnu stranu objekta. Svaki atribut je karakteriziran svojim imenom i vrijednostima.

Atributi atributa su podložni logičkoj obradi (sortiranje, grupisanje, pretraživanje), osnovni atributi - aritmetički.

Kombinacija jedne osnove i svih znakova povezanih s njom čini indikator - logičku izjavu koja sadrži kvalitativni i kvantitativne karakteristike reflektovana pojava.

Dokument je složena jedinica informacija koja uključuje mnogo detalja i daje određene kvalitativne i kvantitativne karakteristike predmeta, procesa, pojave.

Svaki ekonomski zadatak karakterišu određeni oblici dokumenata i sistem indikatora koji se u njima nalaze.

Dokument se ogleda u papirni mediji. Nadalje, u memoriji mašine, svi homogeni dokumenti (informacione poruke) se formiraju u informacijski fajl (niz) - glavnu strukturnu jedinicu za skladištenje informacija u memoriji računara tokom automatizovane obrade. ekonomskim zadacima.

Datoteke sa informacijama imaju različite funkcionalna namjena. Dakle, razlikuju se fajlovi uslovno konstantnih, promenljivih, ulaznih, međuproizvodnih, rezultatskih, arhivskih i drugih informacija. Neki fajlovi se koriste samo za obradu jednog zadatka, drugi - za nekoliko zadataka.

Skup različitih informacijskih datoteka koje se koriste za obradu bilo kojeg kompleksa ekonomskih zadataka organizira sljedeću strukturnu jedinicu - protok informacija.

Nekoliko tokova informacija vezanih za istu oblast čine informacijski podsistem.

Po pravilu, stvaranje IP-a uključuje automatizovana obrada ekonomski zadaci različitih funkcionalni podsistemi. Alokacija informacijskih podsistema u IS zavisi od vrste aktivnosti objekta.

Ukupnost svih informacijskih podsistema objekta čini strukturnu jedinicu informacija vrhunski nivo– informacioni sistem koji implementira različite funkcije upravljanja.

1. Informacijski procesi.

Informaciona tehnologija - informaciona procesna tehnologija - skup metoda, metoda, tehnika i alata kojima se realizuje informacioni proces u skladu sa specificiranim zahtevima.

Informaciona tehnologija se može predstaviti kao određeni niz kontrolnih radnji tehnološkim procesima razne vrste i sredstva koja ih provode, kao i naučni opis ovih procesa i metoda za njihovu implementaciju.

Informacioni proces - skup procesa za dobijanje, akumuliranje, obradu i prenošenje informacija.

Glavne vrste tehnoloških procesa koji čine informatičku tehnologiju:

Unos informacija - skup radnji za direktan prijenos informacija sa objekata okruženje informacioni sistem.

Izlaz informacija je skup akcija za direktan prijenos informacija na objekte okoline iz informacionog sistema.

Prezentacija informacija - skup radnji za transformaciju informacija, osiguravajući mogućnost njihove percepcije od strane korisnika ili naknadnog procesa.

Obrada informacija je skup radnji za promjenu stanja informacija kako bi im se dala potrebna svojstva.

Snimanje informacija - skup radnji za prijenos informacija na materijalne medije.

Traženje informacija - skup radnji za odabir (pronalaženje) informacija prema datim karakteristikama.

Prikupljanje informacija - skup radnji za dobijanje informacija iz različitih izvora i utvrđivanje njihovog stanja, uključujući identifikaciju informacija, grupisanje prema određenim karakteristikama i njihovo predstavljanje u potrebnom obliku.

Skladištenje informacija je skup radnji za održavanje stanja informacija i medija, osiguravajući dostupnost informacija za određeno vrijeme.

Ažuriranje informacija - skup radnji za ažuriranje, proširenje, vraćanje, restrukturiranje informacija kako bi se osigurala efikasnost njihove upotrebe.

Pružanje informacija - skup radnji koje osiguravaju pristup izvorima informacija.

Replikacija informacija - skup radnji za prijenos informacija na materijalne medije, osiguravajući njihov tačan prikaz u potrebnom broju kopija.

Razmjena informacija, komunikacija - skup akcija koje treba osigurati razmjena informacija objekata.

Prijenos informacija je skup radnji za slanje informacije od izvora do primaoca, nezavisno od vrste informacije i načina njene obrade.

Zaštita informacija je skup radnji koje osiguravaju sigurnost informacionih resursa od unutrašnjih i eksternih pretnji.

1. porezne informacije.

Sve informacije koje primi porezna inspekcija mogu se podijeliti u sljedeće tokove:

• informacije o pravnim i pojedinci ah, koji se nalazi na ovoj teritoriji;
  • podatke o prijemu i vraćanju poreza i naknada;
  • podatke o prihodima svih poreskih obveznika koji se nalaze na datoj teritoriji;
  • informacije potrebne za organizaciju samog posla poreska uprava.

Tokovi podataka koji kruže u poreskoj sferi:

a) dolazne informacije o pojedincima: prijava za registraciju; identifikacioni broj poreskog obveznika (PIB); bilans uspjeha; akt provjere obračuna poreza od vlasnika zgrada i poreza na zemljište; bilans uspjeha; informacije o tantijema; izjave, pisma i pritužbe građana;

b) dolazne informacije o pravna lica ah: statut i osnivački akt; potvrdu o registraciji, broj i datum registracije kod poreske uprave; podatke o izvorima formiranja statutarnog fonda; bilans stanja i prilozi uz njega, informacije o avansnim uplatama; akti inspekcijskog nadzora poreskih obveznika od strane poreskih organa; potvrdu o ulasku u Državni registar preduzeća i organizacije; licence za pravo obavljanja određene djelatnosti; informacije o izrečenim kaznama i drugim kaznama; pisma, tužbe;

c) pristigle informacije iz banaka: spomen nalozi i obavijesti; novčane uputnice; ekstrakti; nalozi za naplatu; obavijesti o plaćanju; izvještaj o gotovinskom izvršenju budžeta; podatke o otvorenim obračunskim i budžetskim računima; informacije o finansijske transakcije;

d) dolazne informacije zakonodavnih i izvršna vlast: normativno-pravni i zakonodavni akti; odluke, rješenja, naredbe, uputstva; pisma, telegrami, objašnjenja, molbe, uputstva itd.;

e) operativne računovodstvene informacije: registar prijema uplata; akti usaglašavanja obračuna sa poreskim obveznicima; akti usaglašavanja primitaka na računima budžeta; izvještaji, zaključci, nalozi za naplatu i upisnici na njih;

f) podatke o rezultatima poreskih kontrola: izvještaji i obračuni poreza i plaćanja, raspodjela dodatno obračunatih iznosa; finansijske sankcije i njihova raspodjela; potvrde o podnošenju deklaracija; obavijesti o plaćanju poreskim obveznicima;

g) informacije o rezultatima revizija: revizorski izvještaji; radnje provjere ispravnosti naplate državna dužnost i porez na prihod od pojedinaca; protokoli; rješenja u slučajevima upravnih prekršaja; naredbe o obustavi poslovanja na računima u finansijskim i kreditnim institucijama;

h) referentne informacije: izvještaji o budžetskim primanjima i kontrolnim aktivnostima; analitičke bilješke i statističke tabele; računovodstvene i zbirne informacije o poreskim obveznicima; informacije za više strukture i za organe izvršne vlasti;

i) pravne i pravne informacije: protokoli i uputstva o obustavi poslovanja po računima u bankarske institucije; protokoli i rješenja o predmetima upravnih prekršaja; tužbe na sudu i arbitraži.

Stranica 1

Ostali povezani radovi koji bi vas mogli zanimati.vshm>
7054.		Informacijski procesi	28.73KB
	Informacijski proces je kompleks međusobno povezanih postupaka za transformaciju informacija od trenutka njihovog nastanka do pružanja rezultirajućih informacija korisniku. Informacijski proces se provodi izvođenjem reguliranog skupa faza (operacija)
7138.		Informacioni procesi i tehnologije. Predmet informatike	23.27KB
	Informacijski procesi, prikupljanje, obrada i prijenos informacija, oduvijek su igrali važnu ulogu u nauci i tehnologiji i životu društva. Prikupljanje informacija je aktivnost subjekta tokom koje prima informacije o objektu koji ga zanima. Prikupljanje informacija može vršiti ili osoba ili uz pomoć tehničkih sredstava i sistema u hardveru. Zadatak prikupljanja informacija ne može se rješavati odvojeno od drugih zadataka, posebno zadatka prenošenja informacija.
7531.		Informatika i informacije. Diskretne i analogne informacije	171.29KB
	Nastanak informatike je posljedica nastanka i širenja nova tehnologija prikupljanje, obrada i prijenos informacija vezanih za fiksiranje podataka na mašinskim medijima. Kao dio glavnog zadatka danas, mogu se izdvojiti sljedeće glavne oblasti informatike za praktičnu primjenu: arhitektura računarskih sistema, tehnike i metode za izgradnju sistema dizajniranih za automatsku obradu podataka; interfejsi računarskog sistema tehnike i metode za kontrolu hardvera i softvera; programiranje...
10479.		Informacije. Informacije u informatici	44.16KB
	Šta ovaj koncept znači? I sastoji se iz dva dela, a to je kompjuterska nauka uopšte - nauka o informacijama, njihovom skladištenju, kreiranju i transformaciji. Tada se ovaj predmet predavao i bez kompjutera i ikakvih tehničkih sredstava, a svrha mu je bila samo uvod u svijet računara i računarske tehnologije i objašnjenje školarcima teorijskih principa obrade informacija. Trenutno se svake godine povećava količina informacija koje primamo.Smatra se da se u 810 godina količina informacija u svijetu poveća za 2...
6782.		Mentalni procesi - procesi konvencionalno identificirani u integralnoj strukturi psihe	3.61KB
	Alokacija mentalnih procesa je čisto uslovna podjela psihe na njene sastavne elemente, koja se pojavila zbog značajnog utjecaja mehaničkih ideja na naučne psihologe tokom formiranja naučne psihologije; takođe, ovaj izbor se može povezati sa analitičkim trendovima u nauci u 19. i ranom 20. veku. Posebnost mentalnih procesa je da su oni najkratkoročni brzi. Trenutno se u nauci razvijaju integrativni pristupi psihi, a klasifikacija mentalnih procesa ima prilično ...
4922.		Poreski sistem Ruske Federacije	63.6KB
	AT modernog društva porezi su glavni izvor državnih prihoda. Porezi su ti koji su u osnovi prihodne strane budžeta bilo kojeg razvijen sistem. Pored fiskalne funkcije, porezi se koriste i kao instrument ekonomskog uticaja države na strukturu i dinamiku društvena reprodukcija, na pravcu društveno-ekonomskog razvoja.
9293.		Državni poreski sistem	24.3KB
	Poreski sistem države Plan: Osnovni koncepti poreskog sistema Principi izgradnje sistema Klasifikacija poreza Osnovni pojmovi i definicije sistema Elementi poreza Poreski sistem jedne zemlje je skup normi pravila zakonodavnih akata na osnovu kojih se dešava se sledeće: porezi se naplaćuju na teritoriji date države; regulisanje odnosa i utvrđivanje ovlašćenja strana uključenih u proces oporezivanja. Razvijeni su principi oporezivanja i...
5800.		Američki bankarski i poreski sistemi	37.26KB
	Osnove finansijskog sistema SAD. Postepeno formiran tokom nekoliko vekova, američki finansijski sistem je ostao najmoćniji na svetu u poslednjih nekoliko decenija. Ali uprkos svim izjavama, američki dolar je taj koji i dalje slobodno cirkuliše u svim zemljama. rezervna valuta a najvrednije kompanije na svetu su još uvek u SAD. Finansijski sistem Sjedinjene Države su složene i raznolike i sastoje se od mnogih državnih saveznih i drugih vladinih agencija i finansijskih i administrativnih odjela...
16086.		Fiskalna (fiskalna) politika	412.39KB
	Prilikom utvrđivanja poreza država nastoji, prije svega, da sebi obezbijedi potrebnu materijalnu osnovu za realizaciju zadataka koji su joj dodijeljeni, a koji se realizuju kroz fiskalna politika. Zadaci poreska politika svodi se na: osiguranje države finansijskih sredstava; stvaranje uslova za regulisanje privrede zemlje u celini; zaglađivanje koje nastaje u procesu tržišnih odnosa nejednakost u nivou prihoda stanovništva. Stimulirajuće i sputavajuće fiskalna politika Instrumenti fiskalne politike...
5282.		Porezni sistem Ruske Federacije i načini njegovog poboljšanja	30.26KB
	U tržišnoj ekonomiji, svaka država uveliko koristi poreze kao regulator nekih negativnih tržišnih faktora. U kontekstu tranzicije na ekonomske načine upravljanja, uloga poreza kao regulatora privrede ubrzano raste; podstičući i razvijajući vodeće sektore nacionalne ekonomije kroz poreze, država može provoditi kvalitetnu politiku u razvoju industrija intenzivnih znanja i uništavanju neprofitabilnih preduzeća . Ovi predlozi zakona su u pripremi budžetski sistem porezi takse dažbine i druga plaćanja određuju obveznike...

(Aperyan K.) ("Finansijsko pravo", 2011, N 4)

PRAVNI STATUS INFORMACIJA KOJE SE KORISTE U PORESKIM ODNOSIMA<*>

K. APERYAN

——————————— <*>Aperyan K. Pravni status informacija koje se koriste u poresko-pravnim odnosima.

Aperyan Karen, postdiplomski student Sveruske državne poreske akademije Ministarstva finansija Rusije.

Posebnu ulogu u poreskim pravnim odnosima imaju informacije. Njegova osnovna svrha je da služi u svrhu blagovremenog i potpunog prijema poreza i naknada u državni prihod. Autor članka analizira i utvrđuje status informacija koje se koriste u poreskim pravnim odnosima.

Ključne riječi: informacije, porezi, poreski obveznici, pravni odnosi, povjerljivost, javna dostupnost, tajnost, zaštita, ograničenja, pristup.

Informacija ima posebnu ulogu u poresko-pravnim odnosima. Njegova osnovna svrha je da služi u svrhu blagovremenog i potpunog prijema poreza i naknada od strane države. Autor članka vrši analizu i utvrđuje status informacija koje se koriste u poresko-pravnim odnosima.

Ključne riječi: informacije, porezi, poreski obveznici, pravni odnosi, povjerljivost, opšta dostupnost, tajna, zaštita, ograničenja, pristup.

Zakonodavstvo Ruska Federacija vrste informacija se utvrđuju u zavisnosti od njihovog sadržaja ili vlasnika. Član 5. Zakona „o informacijama…” definiše status vrsta informacija: informacije mogu slobodno koristiti bilo koje lice i prenositi ih sa jednog lica na drugo, osim ako savezni zakoni ne utvrđuju ograničenja pristupa informacijama ili druge uslove za postupak za njegovo obezbjeđivanje ili distribuciju. Informacije se, u zavisnosti od kategorije pristupa njima, dijele na javne informacije, kao i informacije kojima je pristup ograničen saveznim zakonima (informacije s ograničenim pristupom). U zavisnosti od redosleda pružanja ili distribucije, informacije se dele na: slobodno distribuirane; predviđeno sporazumom lica koja učestvuju u relevantnom odnosu; informacije koje, u skladu sa saveznim zakonima, podliježu obaveznom pružanju ili distribuciji; informacije čije je širenje u Ruskoj Federaciji ograničeno ili zabranjeno. Poreski organi, vršeći poresku administraciju, obrađuju velike količine informacija. To je zbog povećanja broja poreskih obveznika, kao i povećanja količine informacija od kojih se primaju razna tijela i organizacije. Informacije koje koriste poreski organi imaju strogo definisan režim pristupa i, shodno tome, dele se na: - javno dostupne; - informacije kojima je zakonom ograničen pristup; - servisne informacije; - povjerljivo, pristup kojem se po zakonu ne može pristupiti. Glavni izvor javno dostupnih informacija su: Ustav Ruske Federacije, savezni zakoni Ruske Federacije, uključujući Poreski zakonik Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, uredbe predsjednika Ruske Federacije, Uredbama Vlade Ruske Federacije, javnim resornim aktima itd. Na osnovu svojih službenih ovlašćenja, u smislu i sadržaju Zakona o poreskim organima, čl. Art. 31, 32, 83, 84, 93, 93.1 itd. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreski organi imaju pravo: - primati informacije od pojedinaca i organizacija; – prikupljanje, obrada, analiza informacija dobijenih od pojedinaca, organizacija, kao i dobijenih od eksternih izvora i sami; — održavanje registara i baza podataka kako na papiru tako i na in u elektronskom formatu; arhivsko skladištenje informacija prikupljenih iz različitih izvora; - prijenos, distribucija, razmjena dostupnih informacija. Federalni zakon br. 129-FZ od 8. avgusta 2001. „O državna registracija pravna lica” (član 6) propisuje da su podaci sadržani u državnom registru otvoreni i javno dostupni. Izuzetak su: podaci o broju, datumu izdavanja i organu koji je izdao ispravu kojom se dokazuje identitet lica, sadržani u državnim registrima. Ove informacije mogu se dati isključivo državnim organima, drugim državnim organima, sudovima, organima državnih vanbudžetskih fondova u slučajevima i na način koji odredi Vlada Ruske Federacije. Ovo ograničenje se ne primjenjuje kada se dostavljaju kopije osnivačkih dokumenata pravnih lica koji sadrže navedene podatke, kao i podatke o mjestu prebivališta individualnih preduzetnika.<1>. Registracijski organ na zahtjev individualni preduzetnik dužan je da mu pruži podatke o licima koja su dobila podatke o njegovom mjestu prebivališta. Informacije o državnoj registraciji objavljuju se na službenoj web stranici tijela za registraciju na Internetu. ———————————<1>Federalni zakon od 8. avgusta 2001. N 129-FZ „O državnoj registraciji pravnih lica i individualnih preduzetnika“ (sa izmjenama i dopunama od 23. decembra 2010.) // SZ RF. 2001. N 33 (I dio). Art. 3431.

Poreski organi, obavljajući poslove poreske uprave, registruju poreske obveznike, vode evidenciju o njima, sprovode poreske kontrole u okviru kojih prikupljaju podatke, obrađuju ih, analiziraju i čuvaju. Može se pretpostaviti da su podaci koje prikuplja poreski organ informacija za službenu upotrebu. Ona ima poseban način rada— režim poreske tajne. Prema stavu 1 čl. 102 poreska tajna su svi podaci koje poreski organ dobije o poreskom obvezniku, osim podataka: 1) koje je poreski obveznik objavio samostalno ili uz njegovu saglasnost; 2) o matični broj poreski obveznik; 3) o povredama zakona o porezima i taksama i merama odgovornosti za te povrede; 4) pruža se poreskim (carinskim) ili organima za sprovođenje zakona drugih država u skladu sa međunarodnim ugovorima (sporazumima), čiji je potpisnica Ruska Federacija, o međusobnoj saradnji između poreskih (carinskih) ili organa za sprovođenje zakona (u smislu informacije dostavljene ovim organima); 5) dostavlja izbornim komisijama u skladu sa propisima o izborima na osnovu rezultata provere poreskog organa podatke o visini i izvorima prihoda kandidata i njegovog bračnog druga, kao io imovini u vlasništvu kandidata i njegovog supružnik po pravu svojine. Podaci dobijeni od poreskih organa, koji predstavljaju poresku tajnu, imaju poseban režim čuvanja i pristupa. Poresku tajnu ne otkrivaju poreski organi, njihovi službenici i uključeni stručnjaci, stručnjaci, osim ako saveznim zakonom nije drugačije određeno. Gubitak dokumenata koji sadrže podatke koji predstavljaju poresku tajnu, ili nezakonita naplata, kao i odavanje takvih podataka, povlači krivičnu odgovornost. Član 13.14 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa administrativnu odgovornost za otkrivanje ograničenih informacija. Član 139. Građanskog zakonika Ruske Federacije regulisao je režim službene i poslovne tajne. Trenutno, čl. 139 Građanskog zakonika Ruske Federacije postao je nevažeći zbog uvođenja dijela IV Građanskog zakonika Ruske Federacije<2>. Trenutno su informacije koje predstavljaju službenu ili poslovnu tajnu zaštićene metodama predviđenim Dijelom IV Građanskog zakonika Ruske Federacije i Federalnim zakonom br. 98-FZ od 29. jula 2004. "O poslovnim tajnama"<3>. ——————————— <2>Federalni zakon od 18. decembra 2006. N 231-FZ "O donošenju četvrtog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" // SZ RF. 2006. N 52 (1. dio). Art. 5497.<3>Vidi: SZ RF. 2004. N 32. čl. 3283.

U skladu sa odredbama čl. 3 savezni zakon N 98-FZ "O poslovnoj tajni": "poslovna tajna je režim povjerljivosti informacija koji omogućava njegovom vlasniku, u postojećim ili mogućim okolnostima, da poveća prihode, izbjegne neopravdane troškove, zadrži poziciju na tržištu robe, radovi, usluge ili sticanje drugih komercijalnih koristi“; „podaci koji čine poslovnu tajnu (proizvodnu tajnu) – informacije bilo koje prirode (industrijske, tehničke, ekonomske, organizacione i druge), uključujući rezultate intelektualne aktivnosti u naučno-tehničkoj oblasti, kao i informacije o načinima implementacije profesionalna aktivnost, koji imaju stvarnu ili potencijalnu komercijalnu vrijednost zbog toga što su nepoznati trećim licima, a kojima treća lica nemaju slobodan pristup na pravni osnov i za koje je vlasnik takve informacije uveo režim poslovne tajne. Pristup informacijama koje predstavljaju poslovnu tajnu podrazumijeva upoznavanje određenih osoba sa takvim informacijama. Sukladno tome, prijenos podataka koji čine poslovnu tajnu je prijenos podataka koji čine poslovnu tajnu i koji je njihov vlasnik fiksirao na materijalnom mediju drugoj ugovornoj strani na osnovu ugovora u obimu i pod uslovima predviđenim ugovorom, uključujući uslov da druga strana preduzme mjere utvrđene sporazumom radi zaštite svoje povjerljivosti. Odavanje podataka koji predstavljaju poslovnu tajnu je radnja ili nečinjenje, uslijed koje podaci koji predstavljaju poslovnu tajnu, u bilo kojem mogućem obliku (usmenom, pismenom, drugom obliku, uključujući korištenje tehničkih sredstava) postaju poznati trećim licima bez pristanka vlasnik takvih informacija ili suprotno ugovoru o radu ili građanskom pravu. Pravo klasificiranja informacija kao informacija koje predstavljaju poslovnu tajnu i utvrđivanja liste i sastava takvih informacija pripada vlasniku takvih informacija u skladu sa odredbama Federalnog zakona N 98-FZ "O poslovnim tajnama". U skladu sa stavom 4. čl. 4 podaci koji predstavljaju poslovnu tajnu, čiji je vlasnik drugo lice, smatraju se pribavljenim nezakonito ako su pribavljeni namjernim prevazilaženjem mjera koje je vlasnik podatka koji predstavljaju poslovnu tajnu preduzeo radi zaštite povjerljivosti ovih podataka, a takođe i ako je lice koje je primilo ove informacije znalo ili imalo dovoljno razloga da vjeruje da su te informacije poslovna tajna u vlasništvu druge osobe, te da osoba koja prenosi te informacije nema pravni osnov za prijenos ovih informacija. Član 6. Federalnog zakona N 98-FZ "O poslovnoj tajni" reguliše postupak davanja informacija koje predstavljaju poslovnu tajnu. Povjerljiva je informacija koja je postala poznata notaru, advokatu, stručnjaku, revizoru u vezi sa obavljanjem dužnosti u odnosu na poreskog obveznika – pojedinca ili organizaciju, odnosno koju je dao poreski obveznik pod uslovom da se taj podatak čuva. Prema paragrafima. 13 str.2 čl. 21 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo da poštuje i čuva poresku tajnu. S druge strane, dužnost poreske vlasti je da poštuje poresku tajnu i obezbedi njeno očuvanje (klauzula 8, tačka 1, član 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Prilikom vršenja poreske kontrole nije dozvoljeno prikupljanje, pohranjivanje, korištenje i širenje informacija o poreznom obvezniku (obvezniku naknade, poreskom agentu) dobijenih suprotno odredbama Ustava Ruske Federacije, ovog zakonika, saveznih zakona, kao i kršenje principa sigurnosti informacija koje predstavljaju profesionalnu tajnu drugih osoba, posebno advokatsku tajnu, tajnu revizije (klauzula 4, član 82 Poreskog zakonika Ruske Federacije). U skladu sa stavom 8 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 26. februara 2004. N 110 "O poboljšanju postupaka državne registracije i registracije pravnih lica i individualnih preduzetnika"<4>"poreski organi prihvataju dokumentovane podatke za vođenje registra i prenose ih drugim poreskim organima na način utvrđen za prijem i prenos povjerljivih informacija." ———————————<4>Vidi: SZ RF. 2004. N 10. čl. 864.

Što se tiče informacija (informacija) koje imaju poseban režim pristupa i koje se nalaze u državnim registrima, Uredbom Vlade Ruske Federacije od 3. novembra 1994. N 1233 odobrena je Uredba o postupku postupanja sa ograničenim službenim informacijama u saveznim organima izvršne vlasti.<5>. Položaj određuje opšti poredak postupanje sa dokumentima i drugim materijalnim medijima koji sadrže službene informacije ograničene distribucije u saveznim organima izvršne vlasti, kao iu njima podređenim preduzećima, u ustanovama i organizacijama. ———————————<5>Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. novembra 1994. N 1233 "O odobravanju Pravilnika o postupku postupanja sa službenim informacijama ograničene distribucije u federalnim izvršnim organima" // SZ RF. 2005. N 30 (II dio). Art. 3165.

Ograničene poverljive informacije obuhvataju neklasifikovane informacije koje se odnose na delatnost organizacija, čija su ograničenja u distribuciji uslovljena službenom nuždom.<6>. Na dokumentima (po potrebi i na njihovim projektima) koji sadrže službene informacije ograničene distribucije stavlja se oznaka "Za službenu upotrebu". Rukovodilac saveznog organa izvršne vlasti, u okviru svoje nadležnosti, utvrđuje: ———————————<6>Tamo. Članovi 1.2 - 1.5.

- kategorije službenih lica ovlaštenih da službene informacije klasifikuju kao ograničenu distribuciju; - postupak prenošenja službenih informacija ograničene distribucije drugim organima i organizacijama; — organizacija zaštite servisnih informacija ograničene distribucije. Sumirajući proučavanje pravnog statusa informacija koje koriste poreski organi, treba napomenuti da poreski organi, po svojoj nadležnosti, raspolažu velikim brojem podataka o poreskim obveznicima – pojedincima i organizacijama. Informacije imaju strogo definisan način pristupa i, shodno tome, dele se na: - javno dostupne, odnosno javne, odnosno informacije dostupne svim učesnicima u poreskim pravnim odnosima; - informacije koje imaju poseban ili ograničen pristup zakonom; - službene informacije, odnosno informacije koje primaju poreski organi u vezi sa poreskom administracijom; - povjerljivo, kojem se po zakonu ne može pristupiti. Službene informacije i povjerljive informacije imaju poseban status – status porezne tajne i (ili) komercijalne (industrijske) tajne.

Spisak korišćene literature

1. Ustav Ruske Federacije. 2. Poreski zakonik Ruske Federacije. Prvi dio // SZ RF. 1998. N 31. čl. 3824. 3. Građanski zakonik Ruske Federacije. Četvrti dio // SZ RF. 2006. N 52 (1. dio). Art. 5496. 4. Federalni zakon od 27. jula 2006. N 149-FZ "O informacijama, informacijskim tehnologijama i zaštiti informacija" // SZ RF. 2006. čl. 3448. 5. Federalni zakon od 8. avgusta 2001. N 129-FZ „O državnoj registraciji pravnih lica i individualnih preduzetnika” (sa izmjenama i dopunama od 23. decembra 2010.) // SZ RF. 2001. N 33 (I dio). Art. 3431. 6. Federalni zakon od 18. decembra 2006. N 231-FZ "O donošenju četvrtog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije" // SZ RF. 2006. N 52 (1. dio). Art. 5497. 7. Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. novembra 1994. N 1233 „O odobravanju Pravilnika o postupku postupanja sa ograničenom distribucijom službenih informacija u saveznim izvršnim organima” // SZ RF. 2005. N 30 (II dio). Art. 3165. 8. Glavni pravci poreske politike Ruske Federacije za 2010. godinu i za planirani period 2011. i 2012. godine. Dokument nije objavljen // SPS "KonsultantPlus". 9. Boitsov G. V., Dolgova M. N., Boitsova G. M. Komentari članak po član na prvi dio Poreskog zakona Ruske Federacije. "GrossMedia", 2006 // ATP "ConsultantPlus". 10. Voronov A.M. Problemi teorije i prakse javne bezbjednosti Ruske Federacije. M.: VGNA, 2007. 357 str. 11. Zaguzov G. V. Informacijska podrška aktivnostima poreznih organa // Administrativni i opštinsko pravo. 2008. N 4. 12. Kobzar-Frolova MN Konceptualne osnove teorije poreske deliktologije: Monografija. M.: VGNA, 2010. 473 str. —————————————————————— Konsultant Plus: napomena. Komentar Poreskog zakonika Ruske Federacije (prvi dio) (stavka po član) (pod uredništvom F. N. Kozyrina, A. A. Yalbulganova) uključen je u banku informacija. —————————————————————— 13. Komentar Poreskog zakonika Ruske Federacije (1. dio) (stavka po član) / Ed. A. N. Kozyrina, A. A. Yalbulganova. M.: TsPPI, 2009. 182 str. // ATP "ConsultantPlus". 14. Krokhina Yu. A. Poresko pravo Rusija. M.: NORMA, 2008. 720 str.

——————————————————————

"Porezi i oporezivanje", 2006, N 6

Zakon Ruske Federacije nameće direktnu obavezu policiji da sprečava i suzbija poreska krivična dela, kao i da pomaže poreskim organima u reagovanju na administrativne prekršaje iz oblasti poreza i poreskih prekršaja.

Utvrđivanje poreskih krivičnih djela prije pokretanja krivičnog postupka organi unutrašnjih poslova mogu izvršiti u postupku operativno-istražnih, administrativnih i drugih radnji provjere. Istovremeno, u zavisnosti od vrste verifikacionih aktivnosti koje se obavljaju, službenici organa unutrašnjih poslova moraju striktno poštovati, odnosno, zahtjeve Federalnog zakona "O operativno-istražnim aktivnostima", Kodeksa Ruske Federacije o administrativnim poslovima. Prekršaji (CAO RF), Zakon Ruske Federacije "O policiji", Poreski zakonik Ruske Federacije (Poreski zakonik Ruske Federacije).

Stav 1. čl. 36 Poreskog zakona Ruske Federacije i stav 33 čl. 11 Zakona Ruske Federacije "O policiji" ovlastio je službenike organa unutrašnjih poslova da učestvuju u poreskim kontrolama na zahtjev poreskih organa. Ako postoji dovoljno podataka koji ukazuju na znake krivičnog dela u vezi sa kršenjem zakona o porezima i taksama, ovlašćeni su da samostalno vrše proveru dokumentacije organizacija i pojedinaca u skladu sa zakonom (čl. 35, član 11. Ruska Federacija "O policiji").

Poslovi utvrđivanja krivično kažnjivih povreda zakona o porezima i taksama povjereni su Odjelu. ekonomska sigurnost Ministarstvo unutrašnjih poslova Rusije (DEB Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije) i njegove teritorijalne jedinice.

Obaveza je poreskog obveznika da na njihov zahtjev upozna službena lica istražnih organa (policije) sa izvorima informacija o povredi zakona o porezima i taksama ili da im te podatke prenese. Nepostupanje fizičkih i pravnih lica po zakonitim zahtjevima službenih lica organa unutrašnjih poslova i drugih istražnih organa koji obavljaju operativno-istražne, administrativne i druge poslove provjere, ili ometanje njihovog zakonskog sprovođenja, povlači odgovornost po rusko zakonodavstvo.

U međuvremenu, terminologija koju zakonodavac koristi za označavanje izvora informacija o prekršajima u praksi često izaziva pitanja kod poreskih obveznika.

Terminologiji u jurisprudenciji pridaje se poseban značaj, jer se kroz pojmove verbalno izražava jedan ili drugi pojam koji se primjenjuje po volji zakonodavca.

Stav 1. čl. 15 Saveznog zakona "O operativno-istražnom radu" od 12.08.1995. N 144-FZ (u daljem tekstu - Zakon o OSA) dozvoljava otvorene i tajne operativno-istražne radnje<1>utvrđeno u čl. 6. ovog zakona, da izvrši „oduzimanje predmeta, materijala i poruka“ (u daljem tekstu ističem ja. – V.K.). Namjerno ili ne, Zakon o OSA, za razliku od drugih saveznih zakona (na primjer, vidi član 5. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije, član 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije) ne sadrži definicije termina koji se koriste u tome. Ovaj nedostatak aktivnosti postavljanja normi omogućava slobodno tumačenje pojmova "materijali" i "poruke", poistovjećivanje u praksi sa pojmom "dokumenti", što uopće nije ista stvar.

<1>AT Ovaj članak razmatraju se pitanja u vezi sa sprovođenjem otvorenih operativno-istražnih radnji organa unutrašnjih poslova.

Štaviše, ne obrazlažući njihove pravne karakteristike i stepen razlike među njima, zakonodavac je krenuo putem „umnožavanja“ nezavisnih izvora informacija o okolnostima pripremljenog (učinjenog) krivičnog djela (zločina).

Dakle, prema Zakonu Ruske Federacije "O policiji" od 18. aprila 1991. N 1026-1 (sa izmjenama i dopunama), službenici organa unutrašnjih poslova, sprovode mjere za provjeru usklađenosti sa zakonodavstvom o porezima i naknade, imaju pravo da "od građana i službenih lica dobiju potrebna objašnjenja, informacije, reference, dokumenta..." (tačka 4, član 11); vrši "istrage" (klauzula 2, deo 1, član 6 Zakona o OSA).

Značenje pojma "dokument" nije upitno. Ali pod plaštom "informacije" u praksi, zbog nepostojanja zvaničnog objašnjenja suštine ovog pojma u navedenim zakonima, često se oduzimaju dokumenti.

Dakle, očigledna je potreba za posebnim razmatranjem pojmova ovih i drugih izvora informacija o djelima (zločinima).

Pokušat ćemo otkriti najvažnije karakteristike ovih izvora. Da bismo olakšali zadatak i razjasnili njegovo rješenje, krenimo od pravno najznačajnijeg izvora, "dokumenta".

O dokumentima. Djelatnost svih organizacija i individualnih preduzetnika bez formiranja pravnog lica nezamisliva je bez protoka dokumenata. Istovremeno, uz pomoć dokumenata utvrđuju se okolnosti izvršenja krivičnih djela (zločina). S tim u vezi, prilikom provjere primjene zakonske regulative o porezima i taksama, službenike organa unutrašnjih poslova interesuju prvenstveno oni dokumenti koji predstavljaju način fiksiranja finansijske, privredne i preduzetničke djelatnosti.

U skladu sa čl. 1 Federalnog zakona "O obaveznoj kopiji dokumenata" od 29. decembra 1994. N 77-FZ (sa izmjenama i dopunama), dokument je materijalni nosilac sa podacima koji su na njemu zabilježeni. Zakon "o informacijama, informatizaciji i zaštiti informacija" od 20. februara 1995. N 24-FZ (izmijenjen i dopunjen) dopunjuje: "dokumentovana informacija (dokument) - informacija snimljena na materijalnom nosaču sa detaljima koji omogućavaju njihovu identifikaciju" (član 2).

Za potrebe identifikacije poreski prekršaji Operativno-istražnim i drugim radnjama provjere, dokument je zakonska potvrda o svim nezakonitim činjenicama koje su službena lica organa unutrašnjih poslova uzela u obzir prilikom prikupljanja podataka o poreskim prekršajima (krivičnom djelo).

U generalizovanom obliku, isprava je poslovni papir utvrđene forme, koji pravno potvrđuje određena prava i obaveze njegovih vlasnika - subjekata oporezivanja. Njime se utvrđuju i potvrđuju određene njihove činjenice ekonomska aktivnost kontrolišu nadležni državni organi.

Dokument, bilo da se radi o originalu ili kopiji, nije izrađen da bi se odgovorilo na zahtjev naznačenih organa (kao što je potvrda), on (dokument) je dostupan, pohranjen, korišten uz zahtjev (prije zahtjev), a identifikacijske karakteristike koje su inherentne u njemu omogućavaju individualizaciju svakog od dokumenata posebno.

S obzirom na temu članka, individualizacija vrsta isprava koje se koriste u poduzetničkoj i drugim privrednim djelatnostima koje nisu zakonom zabranjene sadržana je u zakonodavstvu kojim se uređuju pravni odnosi u ekonomskoj sferi.

Budući da je odgovornost za kršenje zakona o porezima i taksama predviđena normama Poreskog zakona Ruske Federacije, Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije, Krivičnog zakona Ruske Federacije (Krivični zakon Ruske Federacije ), prvo ćemo se osvrnuti na norme ovih kodificiranih zakona. Ali mora se reći da se u njima spominju i razne vrste dokumenata članovi Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije i Krivičnog zakona Ruske Federacije, koji ne predviđaju odgovarajuću odgovornost za prekršaje u oblasti poreza i naknada.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, koncept "dokument" se koristi u sljedećim značenjima:

• dokumenta neophodna za kontrolu ispravnosti obračuna i prenosa poreza (tačka 4, član 24);
• isprave koje dokazuju izvršenje poreskih prekršaja (tač. 3. tač. 1. član 31.);
• isprave kojima se potvrđuje pravo na oslobođenje poreskog obveznika od obaveze plaćanja PDV-a (član 145.);
• faktura (čl. čl. 169, 178, 198);
• transportne i otpremne isprave (član 178);
• dokumenti o poravnanju, uključujući registre čekova i registre za prijem sredstava sa akreditiva (član 198);
• primarni računovodstvene isprave; isprave za plaćanje (član 198);
• dokumenti koji potvrđuju ciljane troškove (član 238);
• nalozi za plaćanje za prenos poreza (član 243);
• ugovor građanskopravne prirode čiji je predmet obavljanje poslova (pružanje usluga), ugovor o licenci (član 237) i dr.

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije pominje: računovodstvene i druge računovodstvene isprave (članovi 14.13, 15.11), dokumente neophodne za poresku kontrolu (član 15.6), vrijednosne papire dokumenti koji potvrđuju novčane i druge obaveze (član 15.24) i dr.

U Krivičnom zakonu Ruske Federacije možete pronaći: ispravu o plaćanju (član 187), knjigovodstvenu ispravu (član 195) i druge.

Kao što znate, Savezni zakon "O računovodstvu" od 21. novembra 1996. N 129-FZ (sa izmjenama i dopunama) obavezuje se na izradu svih poslovne transakcije vrši organizacija, prateća dokumentacija. Namjena ovih dokumenata je da budu primarne računovodstvene isprave (član 9), na osnovu kojih se vodi računovodstvo. Upravo ovaj dokument sadrži najtačnije informacije o različitim aspektima aktivnosti organizacija. Dokumenti o gotovini i obračunu bez potpisa glavnog računovođe su nevažeći i ne primaju se na izvršenje.

Građanski zakonik Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije) razlikuje dokumente: izvršna (čl. 855), isplata (čl. 849, 855), poravnanje (čl. 864), skladište (čl. čl. 907, 912, 917), prevoz, prateća dokumenta (član 513), osnivačka dokumenta pravnog lica (član 52) i dr.

Postojeći tipovi dokumenata omogućavaju njihovo uslovno razvrstavanje po obliku i sadržaju u nezavisne grupe koje sadrže homogena obeležja.

1. Dokumenti o osnivanju, reorganizaciji i likvidaciji pravnog lica.
2. Dokumenti o državnoj registraciji i poreskoj registraciji preduzetnika bez osnivanja pravnog lica; o prestanku svojih aktivnosti.
3. Građanskopravni ugovori subjekata finansijske, privredne i preduzetničke delatnosti.
4. Dokumenti o sticanju, otuđenju imovine.
5. Prateća (računovodstvena) dokumentacija koja bilježi ponašanje i rezultate djelatnosti organizacije i individualnog preduzetnika bez osnivanja pravnog lica.
6. Dokumenti potrebni za obračun i plaćanje poreza.
7. poreske prijave.
8. Pojedinac pravila(odluke, rješenja, zaključci) kontrolnih i nadzornih organa, koji se donose na osnovu rezultata kontrolnih (nadzornih) aktivnosti.

Prema stavu 25. dijela 1. čl. 11. Zakona Ruske Federacije "O policiji", službena lica organa unutrašnjih poslova, u prisustvu podataka koji zahtevaju proveru, o kršenju zakona koji regulišu finansijske, ekonomske, preduzetničke i trgovinske delatnosti, imaju pravo da obrazložena odluka načelnika organa unutrašnjih poslova (njegovog zamjenika):

• proučavanje dokumenata organizacija i građana za materijalne vrijednosti, novac:
• privremeno povući ove dokumente radi utvrđivanja njihove autentičnosti;
• ako postoje razlozi za vjerovanje da se ovi dokumenti mogu uništiti, sakriti, zamijeniti ili promijeniti, povlačenje se vrši na period ne duži od 7 dana;
• a ako povlačenje takvih dokumenata dovodi do obustave aktivnosti organizacije, povlačenje se vrši na period ne duži od 48 sati;
• zapečatiti mjesta skladištenja dokumentacije za period inspekcija, revizija proizvodnih i finansijsko-ekonomskih aktivnosti ili popisa materijalna sredstva, ali ne duže od 7 dana, a ako ove radnje dovedu do obustave aktivnosti organizacije - ne duže od 48 sati.

O stavkama. Predmet može biti i materijalni proizvod i tvorevina prirode. U pogledu aktivnosti poreskih organa, subjekti prve grupe diferencirani su u tri podgrupe:

a) stvari - osiguranje organizacije rada (vidi, na primjer, Federalni zakon "O upotrebi kasa u provedbi gotovinskog plaćanja i (ili) plaćanja platnim karticama" od 22.05.2003. N 54-FZ), itd.;

b) imovina poreskog obveznika (tačka 1 člana 72, tačka 4 člana 73, član 77 Poreskog zakona Ruske Federacije);

c) roba - predmeti trgovinskog prometa (član 40. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Predmeti – materijalni proizvodi pohranjuju u sebi vidljive i nevidljive promjene u svojim stanjima i svojstvima. Što se tiče aktivnosti odjeljenja DES-a Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije, objekti prenose informacije o okolnostima kršenja u ekonomskoj sferi, uključujući u oblasti poreza i naknada, koje treba utvrditi.

Suština i značaj predmeta je u direktnom materijalnom odrazu okolnosti koje su važne za utvrđivanje znakova povrede zakona o porezima i taksama i lica koja su je izvršila. Drugim riječima, predmet može sadržavati podatke o vremenu, mjestu, izvršiocu i načinu kršenja zakona o porezima i naknadama, iznosu neplaćenih i (ili) poreza i naknada skrivenih od plaćanja. Takve informacije se mogu materijalizirati u informacioni sistemi(računarska oprema, komunikaciona oprema), video i audio oprema, filmska i fotografska oprema, blagajna, uređaji koji se koriste kao mjerni instrumenti i druga tehnička i specijalna sredstva.

Pored toga, predmeti su i falsifikovana (falsifikovana) dokumenta koja se koriste za nezakonito neplaćanje (skrivanje od plaćanja) poreza i naknada.

Prema stavu 5 čl. 6. Zakona o ORD-u, prilikom obavljanja operativno-istražnih radnji, „pregledaju se predmeti i dokumenti“, tj. upoznavanje, proučavanje, analiza. Rezultati takve studije mogu se formalizirati u certifikatu ili protokolu.

O materijalima. Iz analize tekstova zakona, gdje se pominje pojam "materijali", aksiomatski proizilazi da materijali nisu identični dokumentima. Evo nekoliko primjera u prilog jedinstvenog pristupa ovom pitanju, sadržanih u zakonskim uputama zakonodavca:

„Policija je dužna pružiti osobi mogućnost da se upozna sa dokumentima i materijalima koji direktno utiču na njegova prava i slobode...“. (Zakon Ruske Federacije "O policiji", čl. 5);

„Originalne dokumente prihvataju agenti kontrola valute radi upoznavanja i vraćanja osobama koje su ih predstavile. U ovom slučaju, kopije ovjerene od strane agenta za kontrolu valute stavljaju se u materijale za kontrolu valute" (klauzula 5, član 23 Saveznog zakona "O valutna regulacija i kontrola valute).

Materijali poreske revizije na licu mesta sastoje se od akta revizije i dodataka uz njega, koji mogu uključivati ​​dokumente u propisno ovjerenim kopijama (članovi 89, 93 Poreskog zakona Ruske Federacije). Isto tako, slučaj upravni prekršaj sastoji se od protokola i drugih materijala (klauzula 5, čl. 1, član 29.4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Posebni postupci i provjere su procesne radnje u svojoj dinamici, formalizovane materijalima. Istovremeno, materijali posebne proizvodnje (provjere). postignut rezultat u toku obavljanja procesnih (proceduralnih) radnji. Dokumenti su samo sastavni dio materijala.

Štaviše, dokumenti se pojavljuju u toku posebnog postupka (provjere) na osnovu dostavljenog (sastavljenog) materijala. na primjer, s jedne strane, odluka službenog lica poreskog organa o oduzimanju dokumentacije prilikom poreske kontrole na licu mjesta, s druge strane, sama oduzeta dokumentacija.

U drugim slučajevima, pojedinačne materijalne grupe predstavljaju samo sebe. na primjer da bi se pristupilo provođenju poreske kontrole na licu mjesta, potrebno je donijeti odgovarajuću odluku o tome od strane rukovodioca poreskog organa ili njegovog zamjenika i sl.

Pored posebnih postupaka i poreske kontrole, materijali se obrađuju iu postupku drugih službenih provjera. To su, na primjer, materijali revizija, popisi i sl., na osnovu kojih se, na osnovu raspoloživog materijala i dokumenata, sastavljaju relevantni akti i donose odluke.

Pravna i fizička lica – poreski obveznici imaju materijale za internu upotrebu, npr. sastavljene i korišćene u procesu radnih odnosa između zaposlenog i poslodavca, vođenje evidencije itd.

Pod materijalima, Porezni zakonik Ruske Federacije također podrazumijeva komponente, komponente od kojih se proizvodi, sklapaju ovaj ili onaj proizvod. na primjer, akcizne robe proizvedene od davanjskih sirovina i materijala (član 200.).

Definirajuće karakteristike za klasifikaciju materijala su:

• proceduralni - pravni režim prikupljanje materijala;
• ovlaštenja subjekta prikupljanja materijala;
• pravni značaj prikupljenih materijala.

Prema ovim osnovnim karakteristikama materijale ćemo izdvojiti u sljedeće grupe:

1. Specijalni materijali za proizvodnju.

1.1. Postupak u slučaju poreskog prekršaja (klauzula 2 tačka 1, član 62 Poreskog zakona Ruske Federacije).

1.2. Postupci u slučaju upravnog prekršaja koji se odnosi na kršenje zakona o porezima i taksama (klauzula 2 tačka 1, član 62 Poreskog zakona Ruske Federacije; član 4 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

1.3. Prije sudski postupak(klauzula 9, dio 1, član 5 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije);

1.4. Krivični postupak - pretpretresni i sudski postupak u krivičnom predmetu (klauzula 56, dio 1, član 5 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije).

1. Materijali o odbijanju pokretanja krivičnog postupka za činjenje radnji (nečinjenja) u ekonomskoj sferi (klauzula 2, dio 1, član 145 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije).

2.1. Na osnovu rehabilitacije (klauzule 1, 2, 3, dio 1, član 24 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije).

2.2. Na nerehabilitacijskim osnovama (klauzule 4, 5, 6, dio 1, član 24 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije).

1. materijala posebne provjere u ekonomskoj sferi.

3.1. Državni materijali finansijsku kontrolu(Neki od njegovih aspekata su obuhvaćeni Zakonom o budžetu, porezu i carini Ruske Federacije).

3.2. Materijali za kontrolu valute (Poglavlje 4 Saveznog zakona "O valutnoj regulaciji i kontroli valute";

3.3. Ostali materijali inspekcijskih nadzora koje vrše nadležni organi po redu kontrole i nadzora<2>.

<2>Postupak sprovođenja terenskih poreskih kontrola koje vrše poreski organi uz učešće organa unutrašnjih poslova uređen je „Uputstvom“ O postupku interakcije organa unutrašnjih poslova i poreskih organa u sprovođenju terenskih poreskih kontrola“, koje je odobrio zajedničko naređenje Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije, Ministarstva poreza Rusije od 29. januara 2004. N 76 / AS-3-06/37.

1. inventarni materijal.

4.1. Popis imovine se vrši na inicijativu i snagama same organizacije.

4.2. Popis imovine koji se vrši na inicijativu organa za sprovođenje zakona ili regulatornog organa;

4.2.1. Popis imovine poreskog obveznika, izvršen u toku poreske revizije na licu mesta (član 89 Poreskog zakona Ruske Federacije).

1. Materijali revizija finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije (Naredba Ministarstva finansija Rusije od 14. aprila 2000. N 42n „O odobravanju uputstva o postupku sprovođenja revizije i verifikacije od strane kontrolnih i revizorskih organa Ministarstvo finansija Ruske Federacije").

Prilikom provjere izjave o zločinu, službenik za ispitivanje, istražni organ, istražitelj i tužilac imaju pravo zahtijevati provjeru dokumentacije, revizije (član 144. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije).

U skladu sa stavom 25. čl. 11. Zakona Ruske Federacije "O policiji", ovlašćena službena lica organa unutrašnjih poslova "ako postoje dokazi o kršenju zakona koji regulišu finansijske, ekonomske, preduzetničke i trgovinske delatnosti, što povlači krivičnu ili administrativnu odgovornost" pravo „zahtijevati obavezne inspekcije, popise i revizije proizvodnih i finansijskih ekonomskih aktivnosti organizacija, kao i da ih sprovodi.

1. Neporeske, dokumentarne provjere usklađenosti sa zakonskom regulativom o porezima i taksama, koje vrše organi unutrašnjih poslova.

U skladu sa odredbom stava 35. čl. 11 Zakona Ruske Federacije "O policiji", službenici organa unutrašnjih poslova "ako postoji dovoljno podataka koji ukazuju na znakove krivičnog djela u vezi s kršenjem zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i taksama", pravo "provoditi inspekcije organizacija i pojedinaca u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije".

1. Interni materijali organizacija.

7.1 Lični dosijei zaposlenih.

7.2 Materijali servisnih provjera.

7.3 Materijali službene prepiske.

7.4 Materijali za vođenje evidencije.

7.5 Ostali materijali organizacije.

U manjoj mjeri, takvi materijali su dostupni individualnim poduzetnicima bez osnivanja pravnog lica.

1. Posebna vrsta materijala.

8.1 Materijali - komponente proizvedene ili proizvedene robe (član 200 Poreskog zakona Ruske Federacije).

8.2 Sirovine namenjene za direktno učešće u proizvodnji (klauzula 4, član 47, tačka 7, član 48 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Po svojoj pravnoj prirodi ova grupa materijala je bliska tematici.

Kao što vidite, daleko je sav materijal u posjedu poreskog obveznika, što je neophodno i za inspektore i za inspektore. Otuda i dodatni kriterij za klasifikaciju materijala:

1. Po lokaciji.

9.1 Materijali koje drži poreski obveznik.

9.2 Materijali koje drže organi za sprovođenje zakona, regulatorni (nadzorni) i drugi organi.

Osobine evidentiranja činjenice oduzimanja materijala i predmeta određuju se procesnim i pravnim režimom u kojem se ono vrši:

• prilikom sprovođenja operativno-istražnih radnji u skladu sa stavom 1. čl. 15. Zakona o OSA se ogleda u izveštaju ili uverenju operativnog radnika uz povučenu prijavu;
• u postupku provjere usklađenosti organizacija i pojedinaca sa zakonodavstvom o porezima i naknadama u skladu sa stavom 35. čl. 11. Zakona Ruske Federacije "O policiji" sastavlja se akt o zapljeni;
• prilikom provjere administrativnog prekršaja na način propisan Zakonikom o upravnim prekršajima Ruske Federacije, činjenica zapljene se evidentira u relevantnom protokolu (član 27.10).

O informacijama i porukama. Nadležna službena lica organa unutrašnjih poslova u skladu sa stavom 34. čl. 11. Zakona Ruske Federacije "O policiji" ima pravo, u skladu sa ruskim zakonom, da prima informacije koje predstavljaju poresku tajnu. Poreska tajna obuhvata sve podatke o poreskom obvezniku, osim podataka iz stava 1. čl. 102 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Spisak osoba koje uživaju pravo na pristup informacijama koje predstavljaju poresku tajnu odobren je Naredbom Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije od 26. decembra 2003. N 1033.

U generaliziranom obliku, porezno i ​​administrativno zakonodavstvo razlikuje sljedeće informacije:

• informacije o otvaranju i zatvaranju bankovnih računa (član 118. Poreskog zakona Ruske Federacije);
• podaci neophodni za sprovođenje poreske kontrole (podaci o poreskom obvezniku) - čl. Art. 126, 129.1 Poreskog zakona Ruske Federacije; Art. 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije;
• informacije o vašoj poslovnoj situaciji ili finansijsko stanje(Član 14.11 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Očigledno je da je poruka materijalni oblik prenošenja informacija. Drugim riječima, informacije su sadržane u porukama. To je najuočljivije u naslovu i tekstu čl. 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije "Nezakonito neprijavljivanje informacija poreskoj upravi."

Drugi primjer: "Redakcija nema pravo davati informacije u objavljenim porukama i materijalima..." - čl. 41 Zakona Ruske Federacije "O masovnim medijima" od 27. decembra 1991. (sa naknadnim izmjenama). Izveštaji u štampi i drugim medijima sadrže informacije dostupne svima. U navedenom primjeru poruka može biti u obliku intervjua, eseja, feljtona itd.

S tim u vezi, redakcija medija je dužna da, po prijavi krivičnog djela koje je objavljeno u medijima, tužiocu, istražitelju ili istražnom organu koji vrši provjeru (na njihov zahtjev) ustupi raspoloživa dokumenta i materijale koji potvrđuju prijavu zločin (dio 2 člana 144 Zakona o krivičnom postupku RF).

Izvještaj o počinjenom ili koji se priprema smatra se prema normama Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije kao jedan od razloga za pokretanje krivičnog postupka (klauzula 43, dio 1, član 5; dio 1, član 140) .

Detalji su sljedeći:

a) podnesene na jednokratne zahtjeve;

b) predstavljene sistematski i određene prirode.

Postojeći postupak za oduzimanje i upoznavanje sa informacijama odgovara sličnom postupku za oduzimanje i upoznavanje sa materijalima i predmetima.

O objašnjenjima. Objašnjenja pojedinaca kao izvor informacija o krivičnom djelu (zločini) uveliko koriste službena lica organa unutrašnjih poslova i drugih istražnih organa u operativno-istražnim, administrativnim i drugim poslovima provjere.

Prilikom dobijanja objašnjenja od građana treba im objasniti sadržaj čl. 51. Ustava Ruske Federacije, čiji stav 1. glasi: "Niko nije dužan svjedočiti protiv sebe, svog supružnika i bliskih srodnika, čiji je krug određen zakonom."

Navedena ustavna norma formalno ne propisuje da se odredbe citirane u njoj odnose samo na krivični postupak. Ovo nam omogućava da tvrdimo da pojedinci imaju pravo odbiti da daju podatke o sebi i svojim bliskim rođacima, ne samo u građanskim ili krivičnim postupcima.

Ovo pravo imaju pojedinci – učesnici u postupcima po predmetima upravnog prekršaja, propisano je čl. 25.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. U skladu sa navedenom pravnom normom kodeksa, svjedok ima pravo da ne svjedoči protiv sebe, supružnika i bliskih srodnika.

Slično pravilo je sadržano u dijelu 4, klauzula 1, čl. 56 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije, čije se odredbe primjenjuju na pribavljanje objašnjenja od građana prilikom provjere informacija o zločinu prije pokretanja krivičnog postupka.

Očigledno je da u kontekstu ustavne formulacije „nije dužan svjedočiti protiv sebe“ znači lice čija se umiješanost u izvršenje krivičnog djela (zločina) provjerava.

Prije početka razgovora službeno lice organa unutrašnjih poslova poziva očevidca ili lice čija se umiješanost u izvršenje krivičnog djela (zločina) provjerava da odgovori na pitanja u vezi sa utvrđenom nezakonitom činjenicom kršenja poreskih propisa. i naknade. Pod ovim uslovima, ispitanik zna ko sprovodi anketu i iz kog razloga.

Osoba koja daje objašnjenje nije upozorena krivična odgovornost prema čl. 308 Krivičnog zakona Ruske Federacije zbog odbijanja svjedočenja i prema čl. 307 Krivičnog zakona Ruske Federacije zbog davanja svjesno lažnog svjedočenja. I, shodno tome, ne može snositi krivičnu odgovornost prema ovim članovima Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Izuzetak je predviđen u čl. 17.9 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije administrativna odgovornost svjedoka za odbijanje ili izbjegavanje obavljanja svojih dužnosti u postupku u slučajevima upravnih prekršaja. Radi se o o odgovornosti svjedoka koji nije u užem krugu lica iz čl. 51. Ustava Ruske Federacije i čl. 25.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije.

Podsjetimo da je za osobu protiv koje se vodi postupak u slučaju upravnog prekršaja, davanje objašnjenja njegovo pravo, a ne obaveza (čl. 1, član 25.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Podaci dobijeni od lica saslušanog u postupku sprovođenja javnih operativno-istražnih radnji ozvaničavaju se dobijanjem pisanog objašnjenja od njega ili pismenog izvještaja službenika organa koji vrši operativno-istražne radnje.

U postupku obavljanja upravnih i drugih poslova provjere od strane organa unutrašnjih poslova, sastavlja se pismeno obrazloženje sagovornika.

Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije pravi razliku između objašnjenja osobe protiv koje se vodi upravni postupak u slučaju upravnog prekršaja i iskaza svjedoka i žrtve (klauzula 1, član 26.3 Kodeksa). upravnih prekršaja Ruske Federacije). Svi oni se odražavaju u relevantnom protokolu, a po potrebi se posebno evidentiraju i prilažu predmetu upravnog prekršaja.

Samo po sebi, objašnjenje dobijeno prije pokretanja krivičnog postupka ne može se priznati kao dokaz o krivici lica koje je počinilo krivično djelo. poresko zakonodavstvo. Obrazloženja sadrže podatke koji se odnose na utvrđenu činjenicu kršenja zakona o porezima i naknadama.

O referencama. Sertifikat je poslovni papir koji nije dokument, ali sadrži informacije (informacije) od interesa za revizorsko (provođenje zakona ili regulatorno) tijelo. Drugim riječima, potvrda je informacija referentne prirode, njenoj obradi i davanju prethodi zahtjev ovlaštenog tijela za koje se on, u stvari, priprema.

Upit ima za cilj upoznavanje sa dokumentima i materijalima koji sadrže informacije u vezi sa kršenjem zakona o porezima i taksama. službena uniforma Prijem potvrde - zahtjev ili neposredno upoznavanje na licu mjesta sa dokumentima i materijalima organizacije ili individualnog preduzetnika bez osnivanja pravnog lica.

U prvom slučaju, odgovor na zahtjev dolazi od primaoca u pisanoj formi. U drugom, na osnovu rezultata uviđaja, službeno lice istražnog organa sačinjava zapisnik. Informacije sadržane u izvještaju služe samo kao smjernice.

Informacije se prikazuju u sertifikatima, kao iu porukama, ali se njihov pravni status i proceduralni redosled dobijanja razlikuju. Za razliku od poruke, informacije se unose u potvrdu na inicijativu organa unutrašnjih poslova i na njega se upućuju.

Zakonski je propisano da razlika u statusu izvora informacija o povredama poreskog zakonodavstva povlači i razliku u postupku traženja i dobijanja istih. Primjer: za traženje informacija od banaka (u obliku potvrde), dovoljno je da porezni organi pošalju obrazloženi zahtjev (članovi 86, 87 Poreskog zakonika Ruske Federacije; član 7 Zakona Ruske Federacije). Federacija "O poreskim organima Ruske Federacije" od 21.03.1991 N 943-1 - sa izmjenama i dopunama). Ali prijem relevantnih dokumenata koji se odnose na aktivnosti poreskog obveznika (obveznika naknade) koje proverava od strane poreskog organa dozvoljen je samo u okviru kontrarevizije sprovedene u odnosu na banku (član 87. Kodeks Ruske Federacije).

O korelaciji datih pojmova. Razmatrane pojmove i pojmove objedinjuje činjenica da su oni nosioci informacija o poreskom prekršaju (krivičnom djelo).

Dokumenti, predmeti, materijali, poruke, objašnjenja, potvrde su materijalni oblik prenosa takvih informacija različitog pravnog statusa. Prisutnost materijalnog objekta omogućava personificiranje navedenih izvora informacija o kršenju zakona o porezima i naknadama.

Informacija je u suštini vrsta informacije. U užem smislu, informacije su sadržane samo u porukama. U širem smislu - u svim drugim izvorima informacija o kršenju zakona o porezima i naknadama.

Nedovoljna zakonska regulativa pojmovnih kategorija razmatranih u članku omogućava poreskoj upravi da proizvoljno tumači svoja ovlaštenja da zahtijeva određene izvore informacija o kršenju zakona o porezima i naknadama.

O posljedicama prekršaja u vezi sa prikupljanjem izvora informacija. U krivičnoprocesnom aspektu, svrha izvora povrede poreskog zakonodavstva, koje su istražni organi pribavili prije pokretanja krivičnog postupka po pravilima operativno-istražnih, administrativnih i drugih provjera, treba prihvatiti i iskoristiti. kao dokaz u krivičnom postupku.

Pitanje nemogućnosti korišćenja u krivičnoprocesnom dokazivanju rezultata dobijenih od strane službenih lica istražnog organa u postupku utvrđivanja i suzbijanja poreskih krivičnih dela, kao i upravnih i poreskih prestupa, može se postaviti samo u slučaju povrede propisa. zakona kada budu primljeni.

Izvori informacija o poreskoj utaji od strane poreskog obveznika do kojih su službenici organa unutrašnjih poslova došli u prekršaju zakonski red naplate, ne može se koristiti kao dokaz u krivičnom predmetu.

Krivično procesni veto u ovom dijelu nalaže čl. 89 Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije: "U postupku dokazivanja zabranjeno je koristiti rezultate operativno-istražnih radnji ako ne ispunjavaju uslove za dokaze iz ovog zakonika." Takvi zahtjevi sadržani su u dijelu 1. čl. 88 Zakonika o krivičnom postupku Ruske Federacije: "Svaki dokaz podliježe ocjeni u pogledu relevantnosti, prihvatljivosti, pouzdanosti, a svi prikupljeni dokazi u zbiru - dovoljnosti za rješavanje krivičnog predmeta."

Organizacija, lice koje smatra da je postupanje (nečinjenje) organa unutrašnjih poslova koji obavljaju operativno-istražne, administrativne i druge provjere dovelo do povrede njegovih prava i sloboda, ima pravo žalbe na ove radnje višoj organ unutrašnjih poslova, tužilac ili sud (članovi 45, 46, 53 Ustava Ruske Federacije, dijelovi 2, 8 člana 5 Zakona o ORD, članovi 39, 40 Zakona Ruske Federacije „O Policija", Poglavlje 30 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

V.P. Kuznjecov

Vanredni profesor Katedre za finansije

Orenburški državni univerzitet

Sve informacije koje primaju porezne inspekcije podijeljene su u sljedeće tokove:

• - podatke o pravnim i fizičkim licima koja se nalaze na datoj teritoriji;
• - podatke o prijemu i vraćanju poreza i drugih plaćanja;
• - podatke o prihodima koje primaju svi isplatioci koji se nalaze na datoj teritoriji;
• - podatke potrebne za organizovanje rada poreske inspekcije.

Sljedeći tokovi podataka kruže unutar teritorijalne porezne uprave:

• 1. Dolazne informacije o pojedincima:
  • - prijava za registraciju;
  • - druge izjave, pisma i pritužbe građana;
  • - akt pregleda (pregleda);
  • - izjava o ukupnim novčanim prihodima;
  • - akt o provjeri obračuna poreza od vlasnika zgrada i poreza na zemljište;
  • - podatke o iznosima primanja isplaćenih građaninu za godinu dana van radnog mjesta;
  • - Informacije o autorskim naknadama.
• 2. Dolazne informacije o pravnim licima:
  • - statut i osnivački akt;
  • - potvrda o registraciji;
  • - broj i datum registracije u poreskoj upravi;
  • - izvori formiranja statutarnog fonda;
  • - bilans i dodaci uz njega;
  • - informacije o avansnim uplatama;
  • - pisma, tužbe;
  • - akti provjere obveznika od strane poreskih organa;
  • - obračuni poreza i akti inspekcijskog nadzora poreske policije;
  • - potvrdu o upisu u državni registar preduzeća, organizacija;
  • - licencu za pravo obavljanja određene djelatnosti;
  • - memorandum za novčane kazne.
• 3. Dolazne informacije od bankarskih institucija:
  • - spomen nalozi i obavijesti;
  • - nalozi za plaćanje, izvodi, nalozi za naplatu;
  • - obavijesti o plaćanju;
  • - izvještaj o gotovinskom izvršenju budžeta;
  • - podatke o novootvorenim obračunskim i budžetskim računima;
  • - informacije o finansijskim transakcijama.
• 4. Input od kreatora politike:
  • - odluke, rješenja, naredbe, uputstva;
  • - pisma, telegrami, pojašnjenja, molbe, uputstva.
• 5. Podaci o operativnom računovodstvu:
  • - registar primitaka, akta usaglašavanja obračuna sa poreskim obveznicima i akta usaglašavanja primitaka iz budžeta grada;
  • - izvještaji, zaključci;
  • - nalozi za naplatu i registracija na njih.
• 6. Informacije o kameralnim provjerama:
  • - izvještaji i obračuni poreza i plaćanja;
  • - raspodjela dodatnih obračunatih iznosa;
  • - finansijske sankcije i njihova raspodjela;
  • - podatke o podnošenju deklaracija;
  • - obavijesti o plaćanju stanovništvu.
• 7. Informacije o revizijama:
  • - akti revizije;
  • - akti provjere ispravnosti naplate državne dažbine i poreza na dohodak građana;
  • - nalozi za obustavu poslovanja po računima u finansijskim i kreditnim institucijama.
• 8. Osnovne informacije:
  • - izvještaje o prihodima u budžet i kontrolne poslove;
  • - analitičke bilješke i statističke tabele;
  • - računovodstvene i zbirne informacije o poreskim obveznicima;
  • - podatke za prelazak u višu organizaciju;
  • - informacije za prenošenje lokalnim donosiocima odluka.
• 9. Pravne informacije:
  • - protokole i uputstva o obustavi poslovanja po računima u bankarskim institucijama;
  • - protokoli, rješenja o predmetima upravnih prekršaja;
  • - Tužbe na sudu i arbitraži.

Osim toga, Federalna porezna služba koristi dodatne baze podataka, na primjer, računovodstvene i registracijske podatke o poslovnim subjektima iz banaka podataka Jedinstvenog državnog registra pravnih lica (EGRLE), koje formira Federalna poreska služba Rusije, kao i podatke iz Jedinstvenog državnog registra preduzeća i organizacija (EGRPO), formiranog od strane nadležnih organa Goskomstata Rusije (vidi Dodatak).

Međutim, iz različitih razloga (npr. vrijeme kada su obveznici dostavili podatke o sebi, svom sastavu i odgovornosti za iskrivljavanje prikazanih podataka), podaci iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica su po pravilu tačniji nego iz Jedinstveni državni registar pravnih lica.

Pored dva glavna zadatka predstavljena gore, koji su usmjereni na rješavanje informativni rad, uključuje niz unutrašnjih (tehnoloških) elemenata:

• - uspostavljanje DBMS-a za predmetnu oblast organa za provođenje zakona koji osiguravaju prijem poreza i naknada u budžet;
• - održavanje banaka podataka, ažuriranje informacija akumuliranih u njima;
• - organizovanje prikupljanja informacija (njihovog prenosa putem komunikacionih kanala), obezbjeđivanje pristupa zainteresovanim korisnicima akumuliranim podacima, mogućnost ispunjavanja zahtjeva za informacijama;
• - obezbjeđivanje operativnosti tehničkih sredstava za prikupljanje, prenos i obradu podataka;
• - zaštita informacija od uništenja, modifikacije, neovlašćenog pristupa itd.

Mjesto nizova informacija u osiguravanju aktivnosti Federalne porezne službe može se zamisliti kao sljedeći slijed radnji.

Zaposleni u Federalnoj poreskoj službi dobili su primarne informacije o činjenicama i znakovima privrednih krivičnih djela u vidu utaje poreza, licima i privrednim subjektima za koje se sumnja da su ih počinili. Po pravilu sadrži znakove koji omogućavaju da se opravdano sumnja da su određeni privredni subjekti počinili poreska krivična djela i prekršaje.

Zatim ocjenjuju primljene informacije, što uključuje identifikaciju pojedinaca i organizacija koje se pojavljuju u početnoj poruci, dobijanje drugih informacija u vezi sa sadržajem poruke ili pitanjima ekonomske aktivnosti navedenih subjekata. U tu svrhu se koriste podaci o registraciji koji omogućavaju da se utvrdi da li ova lica i organizacije zaista postoje i da li posluju legalno ili ne. Uporedo s tim, proučavaju se i finansijske i ekonomske aktivnosti objekata verifikacije. Ovo nam omogućava da procenimo pouzdanost primljenih informacija, da napravimo pretpostavke o tome mogući načini vršenja krivičnih djela, uspostaviti veze između predmeta koji se provjeravaju.

Zatim se grade operativne verzije, plan operativnih mjera za njihov razvoj. Izgradnja operativnih verzija je po pravilu moguća nakon što se primarni podaci dopune računovodstvenim i registracionim podacima i informacijama o finansijskim i ekonomskim aktivnostima. Značajnu pomoć mogu pružiti informacije o ranije identifikovanim i suzbijanim zločinima sa sličnim karakteristikama.

I konačno, operativne verzije se provjeravaju pribavljanjem, analizom i evaluacijom informacija iz različitih izvora (obavještajni izvještaji, odgovori na jednokratne zahtjeve, operativno-tehničke mjere, interne baze podataka, eksterni informacioni nizovi dobijeni službeno i operativno).

Provjera operativnih verzija može se izvršiti upoređivanjem slučaja koji se proučava sa već poznatim primjerima, o kojima se podaci akumuliraju u bazama podataka odjela. Da biste to učinili, potrebno je identificirati slične i karakteristične karakteristike u njima. To se može učiniti brzo, ciljanim zapošljavanjem, upitima, operativnim i tehničkim mjerama, ili dobijanjem i analizom otvorenih informacija, podataka o finansijskim i ekonomskim aktivnostima iz informacionih nizova različitih odjela i komercijalnih organizacija.

Navodimo glavne nizove informacija koji se koriste za pružanje ove vrste aktivnosti. Obično su spoljašnji i unutrašnji.

Eksterni informacioni nizovi, po pravilu, su registracioni podaci o subjektima finansijske i ekonomske delatnosti.

tabela 2

	Ured	Informativni resurs
	Federalna poreska služba Rusije	Jedinstveni državni registar pravnih lica
	Ministarstvo pravde Rusije	Reprezentacije strane kompanije akreditovan u Ruskoj Federaciji i uvršten u državni registar
	Goskomstat Rusije	Podaci iz USREO-a o subjektima koji se bave privrednim aktivnostima i registrovanim u Ruskoj Federaciji
	Ministarstvo finansija Rusije	Podaci o poreskim obveznicima koji vrše djelatnost osiguranja i upisan u Jedinstveni državni registar osiguravača
		Podaci o nosiocima licence (pravnim i fizičkim licima) koji imaju dozvolu za obavljanje poslova revizije
	Ministarstvo saobraćaja Rusije	Baze podataka o korisnicima licenci

Takođe, eksterni informacioni nizovi su podaci o elementima finansijskih i ekonomskih aktivnosti privrednih subjekata.

Tabela 3

	Ured		Informativni resurs
	Centralna banka Rusije		Informacije o "sumnjivim" inostranim ekonomskim ugovorima
	Državni carinski komitet Rusije		Informacije o carinjenju robe i Vozilo prešao preko carinske granice Ruske Federacije
			Informacije o carini nalozi za prijem sastavljaju za robu ocarinjenu od strane fizičkih i pravnih lica
			Podaci o primanjima na račune poreskih obveznika - učesnika inostrane ekonomske aktivnosti(spoljna ekonomska aktivnost) - devizne zarade od izvoza robe po osnovu ispunjenja obaveza iz spoljnotrgovinskih ugovora
			Podaci o kretanju pojedinaca preko carinske granice Ruske Federacije devize u iznosu većem od deset hiljada američkih dolara
			Informacije o ruski učesnici FEA koje nisu osigurale povrat devizne zarade od izvoza robe i nisu otkrivene carinskim organima na zakonske i poštanske adrese
	KARTA Rusije		Informacije o činjenicama kršenja antimonopolskog zakonodavstva, zakonodavstva Ruske Federacije o zaštiti prava potrošača, o oglašavanju, o regulisanju i kontroli subjekata prirodnih monopola u oblasti komunikacija
			Podaci iz registra privrednih subjekata sa učešćem većim od 35% na tržištu određenog proizvoda
		Usluge i cijene	Podaci o detaljima koji odražavaju stvarnu lokaciju i brojeve telefona poslovnih subjekata iz oblasti građevinarstva, proizvodnje i trgovine raznim vrstama robe i proizvoda (uključujući alkoholna pića i duhanske proizvode), antikvitetima, osiguranjem, nekretninama, turizmom, pravnim poslovima, popravkama , medicinski (uključujući apoteku), restauraciju, ritual, kompjuter, štampanje, itd. usluge
		Proizvodi i cijene
	Državni odbor za ribarstvo		Tablica brodovlasnika

Uobičajeno je da se internim resursima upućuju podaci o privrednim subjektima u odnosu na koje su preduzete javne ili operativne mjere, koje su ili su bile u vidokrugu organa za provođenje zakona, kao i informacije o ranije utvrđenim načinima izvršenja poreskih povreda. zakone, njihove demaskirajuće znakove i metode otkrivanja i suzbijanja.

Tabela 4

	Informativni resurs	Akumulirane informacije
	Odjeljenjski računovodstveni sistem	Rezultati revizija, revizije i pregleda usklađenosti sa porezom.
		Usvojene procesne odluke (odbijeno pokretanje krivičnog postupka, pokrenut krivični predmet, okončan krivični predmet)
		Utvrđeni upravni prekršaji
	Baza predmeta operativnog računovodstva	Informacije o slučajevima operativnog računovodstva.
	Operativne referentne banke podataka	Informacije referentne prirode neophodne za rješavanje zadataka operativnih jedinica
	Specijalizovane banke podataka koje sadrže metode za činjenje poreskih krivičnih dela	Podaci koji direktno karakterišu obeležja počinjenih krivičnih dela i njihove demaskirajuće znakove

Za svaku vrstu aktivnosti mogu se organizovati posebne banke podataka. Na primjer, za informativnu podršku istražnih jedinica može se organizovati banka podataka o istraženim zločinima, fabulama, metodama prikupljanja dokaza itd.

Podaci koje koristi porezna uprava mogu se prema načinu prijema razvrstati na:

Podaci koje prikuplja sama poreska uprava tokom kontrolni rad;

Informacije iz izvora trećih strana.

Pravo poreskih organa da samostalno prikupljaju podatke o poreskim obveznicima utvrđeno je Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreski organi imaju pravo, na obrazloženi zahtjev, da od banaka dobiju podatke o poslovanju i računima organizacija i pojedinaca koji se bave preduzetničku aktivnost bez osnivanja pravnog lica u roku od 5 dana od dana podnošenja zahtjeva.

Član 87. Poreskog zakonika Ruske Federacije takođe utvrđuje pravo poreskih organa da vrše unakrsne revizije ako tokom obavljanja kancelarijskih i terenskih poreskih kontrola poreski organi treba da pribave informacije o aktivnostima poreskog obveznika (obveznika poreskog obveznika). naknada) u vezi sa drugim licima. U ovom slučaju, poreski organ može od ovih lica tražiti dokumentaciju koja se odnosi na rad poreskog obveznika kod kojeg se vrši revizija.

Informacije koje dolaze od vanjskih organizacija su veoma obimne i raznolike, a same se mogu klasificirati prema nekoliko kriterija.

Dakle, prema izvorima („dobavljačima“) informacija možemo razlikovati:

Podaci od poreskih obveznika (obveznika naknada);

Informacije iz poreski agenti;

Informacije od poreznika (naknade);

Informacije od banaka i organa trezora;

Informacije od vlasti i uprave;

druge poreske vlasti;

drugi izvori.

Od banaka i organa trezora Poreska inspekcija dobija informacije o uplaćenim porezima i taksama, o povraćajima i prebijama preplaćenih uplata, o otvaranju i zatvaranju računa.

Od državnih organa i uprave, poreska inspekcija dobija informacije o državnoj registraciji i odjavi pravnih lica i preduzetnika; o registraciji lica u mjestu prebivališta i registraciji akata civilnog stanja; o izdavanju i prestanku licenci; o transakcijama sa nekretnina i zemljište, itd.

Od ostalih poreskih organa, poreska inspekcija dobija veoma heterogene informacije. Zakonski i podzakonski akti, pisma i pojašnjenja o pojedinim pitanjima poreskog zakonodavstva dobijaju se od viših poreskih organa. Od poreskih organa svih nivoa stižu informacije o otkrivenim činjenicama o aktivnostima poreskih obveznika koje kontroliše ova inspekcija, kao io kršenju poreskog zakonodavstva od strane njih na drugim teritorijama; o filijalama i predstavništvima poreskih obveznika; materijale kontrainspekcija koje se vrše po nalogu inspekcije i dr.

Ostali izvori informacija su dopisi, izjave i pritužbe građana na činjenice o privredne aktivnosti preduzeća i preduzetnika na teritoriji koju kontroliše inspekcija; objave u medijima o aktivnostima poreskih obveznika i njihovim oglasima i sl.

Prema učestalosti prijema, informacije dobijene od izvora trećih strana mogu se podijeliti na:

periodični časopis,

Nepravilan.

Periodične informacije se, pak, mogu podijeliti ovisno o periodu prijema na:

Mjesečno (neke porezne prijave, na primjer, prema jednom socijalni porez);

tromjesečno ( finansijski izvještaji, deklaracije za većinu poreza od pravnih lica, itd.);

Godišnji (prijave o prihodima građana, podaci o prihodima fizičkih lica itd.)

Nepravilne informacije uključuju bankarski dokumenti platiti porez; informacije o otvaranju bankovnih računa, transakcijama nekretninama i mnoge druge informacije. Istovremeno, nepravilnost prijema ne znači i malu količinu pristiglih podataka. Na primjer, poreska inspekcija svakodnevno prima hiljade uplatnih dokumenata, međutim, ne postoji stroga učestalost stvarnog prenosa sredstava za plaćanje poreza od strane svakog poreskog obveznika, odnosno, i ovaj izvor se može klasifikovati kao neregularan.

Prema stepenu obaveze, tokovi informacija se mogu podijeliti na:

obavezno,

Opciono.

Obavezni tokovi informacija mogu biti uspostavljeni Poreskim zakonikom i drugim zakonima, uredbama predsjednika ili resornim (međuresornim) propisima.

Trenutno, glavnu količinu informacija Poreska uprava prima u sljedećim područjima rada:

Računovodstvo poreznih obveznika;

Desk revizija poreskih prijava pravnih i fizičkih lica.

Računovodstvo za poreske obveznike- ovo je prva faza, prvi dio poreskog posla. Na ovom sajtu poreski organi primaju primarne informacije o poreskim obveznicima, uključuju ih u svoju bazu podataka. Ubuduće se podaci o obveznicima preciziraju i mijenjaju u vezi sa promjenama koje se dešavaju u njihovim privrednim aktivnostima.

poreska kontrola treba obaviti već na ovom, prvom, području poreznih poslova, inače postoji realna prijetnja uključivanja netačnih podataka u bazu podataka EGRN-a.

Drugi najvažniji izvor informacija za rad Poreske inspekcije je desk audit poreske prijave pravna i fizička lica.

cameral poreska revizija- radi se o reviziji koja se vrši u sjedištu poreskog organa, na osnovu poreskih prijava i isprava koje podnosi poreski obveznik, a koje služe kao osnov za obračun i plaćanje poreza, kao i drugih dokumenata o djelatnosti poreskog obveznika , na raspolaganju poreskoj upravi.

Treći najvažniji kanal za dobijanje informacija od strane poreske uprave je obračunavanje budžetskih prihoda i vođenje ličnih računa.

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije, relativno je malo prostora posvećeno pitanjima računovodstva prihoda. To se objašnjava činjenicom da je računovodstvo prihoda „interni“ posao poreske inspekcije, i samo po sebi ne utiče na interese poreskih obveznika. Osnovni zadatak inspektora zaposlenih u oblasti evidentiranja uplata i vođenja ličnih računa je kontrola potpunosti i blagovremenosti plaćanja poreza u budžet (kontrolu pravilnog obračuna poreza, kako je navedeno, vrše drugi odjeljenja inspektorata). Glavni instrument takve kontrole trenutno je lični račun (PA) platiša.

LAN-ovi se otvaraju za svako preduzeće, za svaki porez koji plaća, za svaki nivo budžeta (ako se porez upisuje u različite budžete).

LS se lako može predstaviti kao program za obradu na računaru.

Najveća poteškoća sa stanovišta informatizacije rada odjela računovodstva i izvještavanja je automatizacija protoka informacija do odjela i odjela, potrebnih za popunjavanje lijekova i sumiranje informacija koje se nalaze u njima.

Prijem i obrada informacija o prihodima fizičkih lica je četvrti najvažniji izvor informacija za poreske organe.

Inspekcije dobijaju od poslodavaca koji se nalaze na teritoriji pod njihovom kontrolom podatke o prihodima građana koje su ostvarili na glavnim i neglavnim poslovima u prošloj godini.

Treba napomenuti da smo uzeli u obzir samo glavne izvore informacija koji se koriste u radu Poreske inspekcije. Oni čine otprilike 80-85 posto količine informacija koje se koriste u poreznom radu. Preostalih 15-20 posto informacija dolazi iz drugih izvora, ili ih prikuplja sama inspekcija u toku rada kontrole.

---