Pozdrav dragi čitaoci. Danas Daria Milto (specijalista iz oblasti računovodstva i poreske evidencije) pripremio pregledni članak o pojednostavljenom sistemu oporezivanja (aka USN ili Pojednostavljeni).

ko može primijeniti pojednostavljenu proceduru;
kako se prebaciti na USN;
prednosti pojednostavljenog poreskog sistema za preduzetnika;
glavni parametri i primjeri obračuna poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za različite osnovice (prihodi 6%, prihodi minus rashodi 15% sa i bez zaposlenih).

Ovaj članak je obavezno štivo za svakoga ko će voditi posao i želi pojednostavljeni sistem oporezivanja.

Savjet! Uvelike olakšati održavanje pojednostavljenog poreskog sistema i drugih nijansi knjigovodstva može ovu uslugu, pokušajte da minimizirate rizike i uštedite vrijeme.

Pojednostavljeni poreski režim je prilično čest među individualni preduzetnici i male organizacije. To je zbog jednostavnosti računovodstva, obračuna i plaćanja poreza, mogućnosti optimizacije vašeg poresko opterećenje itd.

Ali, kao i svaki drugi specijalni režim, USN ima svoje karakteristike. Razmotrite važne tačke pojednostavljenog poreskog sistema i promjene na koje morate obratiti pažnju u 2019.

Ko može primijeniti pojednostavljenje

Prvo pitanje koje treba da ima preduzetnik koji želi da plaća porez na pojednostavljeni poreski sistem je da li mogu da pređem na pojednostavljeno oporezivanje? Da, postoje ograničenja za prelazak na poseban način rada.

Bilješka:

- prosečan broj zaposlenih godišnje ne bi trebalo da prelazi 100 ljudi;
- prihod za godinu ne prelazi 150 miliona rubalja. - u suprotnom "odletite" iz pojednostavljenog sistema, počevši od kvartala u kojem je nastao eksces;

Bitan! Ovaj iznos se ne koriguje za koeficijent deflatora, dejstvo odgovarajuće odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije je suspendovano do 1. januara 2020. Odnosno, samo se trebate fokusirati na cifru od 150 miliona rubalja.

- rezidualna vrijednost osnovnih sredstava ne bi trebala prelaziti 150 miliona rubalja (relevantno za organizacije);
- udio drugih pravnih lica u odobrenom kapitalu ne može biti veći od 25% (relevantno i za organizacije);
- organizacija ne bi trebalo da ima podružnice.

Bitan! Od 2016. godine organizacije sa predstavništvima mogu primjenjivati pojednostavljeno oporezivanje. Ali za pravna lica sa ograncima i dalje je na snazi zabrana njegovog korišćenja.

Podsjetimo, razmatra se predstavništvo zasebna podjela, zastupanje i zaštitu interesa pravnog lica, a ogranak - poseban odjel koji obavlja sve ili neke od funkcija pravnog lica.

Pojednostavljeni poseban režim mogu primijeniti i pravna lica i individualni poduzetnici. Organizacija koja već posluje ima pravo prijeći na pojednostavljeno oporezivanje u 2020. ako je prihod za prethodnih 9 mjeseci 2019. iznosio manje od 112,5 miliona rubalja.

Bitan! Ovaj iznos se takođe ne koriguje za koeficijent deflatora, dejstvo odgovarajuće odredbe Poreskog zakona Ruske Federacije je suspendovano do 1. januara 2020. godine. Odnosno, samo se trebate fokusirati na cifru od 112,5 miliona. Limit je postavljen za organizacije, za individualne preduzetnike nema ograničenja.

Oni koji se prvi put suočavaju sa pojednostavljenjem takođe treba da prouče poglavlje 346.12 Poreskog zakonika, jer neke organizacije i individualni preduzetnici ne mogu da primenjuju pojednostavljeni poreski sistem.

Što se tiče organizacija, to su:

banke, investicioni fondovi, mikrofinansijske organizacije, osiguravači i njima slični;
budžetske institucije;
strane organizacije;
bavi se kockanjem;
učesnici u ugovorima o podjeli proizvodnje.

Pored toga, organizacije i individualni preduzetnici koji:

proizvoditi robu koja se odnosi na akcize;
vaditi i prodavati minerale (osim uobičajenih vrsta);
prešao na ESHN;
nisu blagovremeno prijavili prelazak na pojednostavljeno oporezivanje.

Pojednostavljeno ne mogu koristiti notari i advokati u privatnoj praksi.

Prednosti pojednostavljenog STS režima

U principu, pojednostavljenje je popularno upravo zato što ima puno prednosti.

Među njima:

Pojednostavljeni poreski sistem je alat za optimizaciju plaćanja poreza: možete značajno uštedeti na porezima;
poreski period - godina: iznajmljuje se jednokratno, avansi se prenose u toku godine;
može se odbiti od poreza na iznos premija osiguranja;

Bitan! U vezi sa uvodom Prodajni porez, od iznosa poreza sada možete odbiti ne samo premije osiguranja, ali i plaćen porez na promet.

isključuje plaćanje PDV-a (osim za uvoz), poreza na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike) i poreza na dohodak (za pravna lica);

Bitan! Primjena pojednostavljenog posebnog režima više ne oslobađa plaćanja poreza na imovinu. Promjena je stupila na snagu 2015. godine: porez se obračunava od katastarsku vrijednost objekte plaćaju svi, bez obzira na to koji poreski režim se koristi.

omogućava vam da odaberete osnovicu za oporezivanje (prihodi ili prihodi minus rashodi);
moguća je upotreba preferencijalnih stopa;

Bitan! Prije preferencijalna stopa region bi mogao postaviti samo za one koji smatraju porez na osnovu "prihodi minus rashodi" - mogao bi se postaviti u rasponu od 5 do 15%, ali sada se to može učiniti za one koji plaćaju porez na osnovu "prihoda". ". Od prošle godine, regionalne vlasti ga mogu smanjiti sa 6% na 1% po sopstvenom nahođenju, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

Bitan! Za poreske obveznike Republike Krim i grada Sevastopolja stopa za period 2017-2021. može se smanjiti na 3%, ali samo za one koji će obračunati porez na osnovu "prihoda minus rashoda".

Bitan! Nulta stopa mogu se uvesti u regione za novoregistrovane individualne preduzetnike koji rade u društvenim, industrijskim i naučnim oblastima, u okviru „poreskih praznika“. Na ove tri oblasti aktivnosti dodaje se još jedno područje usluge u domaćinstvu stanovništva, tako da oni koji će otvoriti individualnog preduzetnika u oblasti ličnih usluga mogu postati učesnici „poreskog odmora“ u svom regionu.

olakšano računovodstvo (za individualne preduzetnike - KUDIR i osnovna sredstva).

Glavni nedostatak pojednostavljenja je nepostojanje PDV-a. Za pojedinačne preduzetnike i LLC preduzeća, koja su od vitalnog značaja da zadrže svoje velike ugovorne strane, PDV postaje značajan faktor: oni moraju ostati na opšti način rada. Pojednostavljivači ponekad na zahtjev kupca. U ovom slučaju i dalje je potrebno platiti PDV, ali ga više nije moguće uzeti u obzir ni u prihodima ni u rashodima.

Kako se prebaciti na USN

Ovdje morate razumjeti da li već radite ili ne.

Za novoregistrovane individualne preduzetnike (doo) procedura je sledeća: potrebno je da podnesete prijavu u roku od 30 dana od dana državne registracije, u suprotnom automatski postajete poreski obveznik po opštem sistemu.

Zahtjev se može podnijeti istovremeno s paketom dokumenata za registraciju - još je bolje, inače ćete zaboraviti, prekoračiti i tako dalje. Sastavlja se prema obrascu br. 26.2-1. Poduzetnici se prijavljuju u mjestu prebivališta, organizacije - na lokaciji. Ako tek namjeravate registrirati individualnog poduzetnika (LLC), onda koristite uslugu za sastavljanje dokumenata i tamo ćete sastaviti i zahtjev za prelazak na pojednostavljeni porezni sistem. Opis procesa je u članku,.

Ukoliko samostalni preduzetnik (DOO) već radi i želi da sa nove godine pređe na pojednostavljeni sistem, onda: prijavu je potrebno podneti do 31. decembra tekuće godine. Važno je da svi ograničavajući pokazatelji vašeg poslovanja (broj zaposlenih, prihodi itd.) ne prelaze one utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Poslovna DOO i samostalni preduzetnici imaju pravo da pređu na pojednostavljeni poreski sistem tek od početka sledeće godine.

Ako nakon rezultata jednog od poreskih (izvještajnih) perioda vaš prihod premašuje godišnji limit, gubite pravo na primjenu pojednostavljenog oporezivanja. Više nemate pravo na primjenu ovog posebnog režima, a odbrojavanje počinje od početka tromjesečja kada je nastao višak prihoda. Od ovog trenutka vi ste obveznik po OSNO-u.

Osnovne opcije pojednostavljenja

Što se drugih tiče poreski režimi, za pojednostavljeni poreski sistem postavljaju se glavni parametri: objekat, osnovica i stope za obračun poreza, poreski (izvještajni) period. Hajde da ih razmotrimo.

Objekt. Pojednostavljeno predviđa izbor oporezivog objekta po vašem nahođenju: ili iznos svih prihoda, ili razlika između prihoda i rashoda - zapravo, dobit. Objekt se bira na period od godinu dana, odnosno može se mijenjati tek od početka nove godine.

primjer: IP upotreba u 2019 godine USN za 6%, nakon analize svojih prihoda i rashoda, dolazi do zaključka da mu je isplativije da plaća porez po STS šemi od 15%. Do 31. decembra 2019. mora obavijestiti poreska uprava o svojim namjerama, onda će od 1. januara 2020. moći koristiti pojednostavljeni poreski sistem 15%.

Postoji jedan izuzetak: ako postoje ugovorni uslovi upravljanje povjerenjem vlasništvo ili jednostavno ortačko društvo, tada se može koristiti samo pojednostavljeni poreski sistem od 15%.

Poreska osnovica. Postoje i dvije opcije, od kojih svaka odgovara određenom objektu, ovisno o tome koju ste odabrali za oporezivanje vašeg poslovanja:

prihod u monetarni uslovi- za pojednostavljenje za 6%;
razlika između prihoda i rashoda u novčanom smislu - radi jednostavnosti, 15%.

Treba napomenuti da je lista troškova prilično ograničena i navedena je u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Cijene. Za osnovicu "prihoda" stopa je 6%, uz pojednostavljenje "prihodi - rashodi" - 15% - ove stope su standardne! Možda su niže u vašem području! Da vidite da li možete koristiti smanjena stopa, potrebno je proučiti regionalni zakon!

Snižena stopa se može odrediti za sve obveznike STS u regionu, ili možda samo za one koji obavljaju određene delatnosti, ostali preduzetnici će porez uračunati u vidu 15%. Regionalne vlasti često koriste ovu priliku kao sredstvo za privlačenje investicija u region.

Ovdje se obično postavlja pitanje: koji objekt odabrati? Naravno, predmet oporezivanja treba izabrati na osnovu svoje beneficije, odnosno najmanjeg iznosa poreza. Hajde da uradimo neke uporedne kalkulacije.

primjer: registrovani ste kao samostalni preduzetnik, primenite pojednostavljeni sistem, prihodi za godinu su izašli u iznosu od 900 hiljada rubalja, troškovi - 430 hiljada rubalja. Koja je poreska stopa?

Sa pojednostavljenim poreskim sistemom („prihod” i 6%): 900 * 6% = 54 hiljade rubalja.

Sa pojednostavljenim poreskim sistemom ("prihodi - rashodi" i 15%): (900 - 430) * 15% = 70,5 hiljada rubalja.

U našem slučaju, pojednostavljeni poreski sistem sa osnovom „dohoda“ je mnogo isplativiji, ali ako su troškovi vašeg poslovanja iznosili značajniji iznos, na primer, 590 hiljada rubalja:(900 - 590) * 15% = 46,5 hiljada rubalja.

Ispada da je pojednostavljeni poreski sistem (15%) isplativije primeniti ako su prihodi i rashodi međusobno korelirani kao 1 prema 0,6, odnosno rashodni deo iznosi 60% ili više prihoda. Teoretski, ako je rashodni dio obračuna 60% prihoda, tada će porez u obje opcije biti isti.

Zaista, ako su troškovi bili jednaki 540 hiljada rubalja, tada:

(900 - 540) * 15% = 54 hiljade rubalja.

U praksi ovo pravilo ne funkcioniše uvek, jer postoje i drugi faktori. Šta treba zapamtiti?

1. Ne mogu se svi troškovi prihvatiti za obračun poreza:

da bi se priznali troškovi, oni moraju biti dokumentovani (činjenica plaćanja i činjenica prenosa robe, radova, usluga). Ako trošak nije potvrđen, ne može se prihvatiti za porezne svrhe.
trošak mora odgovarati listi utvrđenoj u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, inače se ne može prihvatiti za obračun poreza;
Neki rashodi se priznaju samo kada su ispunjeni posebni uslovi.

2. Prilikom obračuna poreza na pojednostavljenje od 6% mogu se odbiti premije osiguranja:

dozvoljeno je odbijanje svih doprinosa za sebe kada individualni preduzetnik nije poslodavac;
možete odbiti doprinose za sebe i za zaposlene, ali ne više od 50% vrednosti poreza kada je individualni preduzetnik poslodavac.
Od 2016. godine porezni obveznici mogu odbiti i iznos plaćenog poreza na promet!

3. Radi jednostavnosti, u vašem regionu može važiti snižena stopa.

4. Za obveznika pojednostavljenog poreza (prihodi minus rashodi) postoji obaveza obračuna minimalnog poreza: 1% godišnjeg prihoda. Primljeni iznos se upoređuje sa iznosom isplaćenog prihoda za godinu. Ako se pokaže da je manji od obračunate minimalne plate ili jednak nuli, onda je to iznos minimalnog poreza koji je dužan platiti državi.

Uslovi plaćanja poreza i iznosa za predaju ne zavise od predmeta ili pojednostavljene stope. Za ovaj poseban režim, godina je određena kao poreski period, a kvartal se smatra periodom izveštavanja. Na pojednostavljenom sistemu, morate prenijeti avansne uplate u budžet. Rok za njihovu isplatu utvrđuje se striktno prije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala. Konačna obračuna se provode nakon kraja godine, potrebno je podnijeti deklaraciju i platiti dodatni porez: organizacije do 31. marta, individualni poduzetnici - do 30. aprila.

Kako napraviti sve porezne obračune

Za jednostavnije i razumljivije računovodstvo i poresko računovodstvo prema USN-u, preporučujemo korištenje usluga "Moj posao".

Pojednostavljeni porez se izračunava na sljedeći način: osnovica odabrana za oporezivanje se množi sa odgovarajućom procentualnom stopom. Nadalje, doprinosi za fondovi osiguranja i porez na promet prenesen tokom izvještajnog perioda, i akontacije prebačene ranije u budžet. Pogledajmo nekoliko osnovnih primjera.

Pojednostavljeno: "prihod" i stopa od 6%

Primjer 1: registrovani ste kao samostalni preduzetnik, radite sami, ne zapošljavate zaposlene, ostvarili ste prihod od 250 hiljada rubalja godišnje, uplatili ste doprinose za sebe u celosti (u 2019. njihov iznos će biti 36.238 rubalja), ne plaćate trgovinsku naknadu.

USN = 250.000 * 6% -36 238 = - 21 238 rubalja - negativna vrijednost, ne morate platiti porez.

Ako bi prihod bio malo veći, 300 hiljada rubalja, situacija je slična:

USN = 300.000 * 6% -36 238 = - 18 238 rubalja - negativna vrijednost, ne morate platiti porez.

Da je prihod znatno veći, 700 hiljada rubalja, iznos poreza bi bio:

USN = 700.000 * 6% -36 238 = 5 762 rubalja

Prihodi su premašili 300 hiljada rubalja, od viška morate prenijeti dodatni doprinos za penzijsko osiguranje:

(700 - 300) * 1% = 4 hiljade rubalja

Na mnogo više prihoda, na primjer, 16 miliona rubalja:

USN = 16 miliona * 6% -36 238 = 923 762 rubalja

Dodatni doprinos Penzionom fondu = (16 miliona - 300.000) * 1% = 157.000 rubalja, ali:

Limit za doprinose za penzijsko osiguranje u 2019. iznosi 234.832 rublje, od čega ste već prenijeli 29.354 rublje, a ostalo je 205.478 rubalja. Obračunati dodatni doprinos ne prelazi ovu vrijednost, što znači da se mora dodatno platiti tačno 157 hiljada rubalja.

Bitan! Za 2019., individualni preduzetnik mora prijaviti premije osiguranja na osnovu fiksnih iznosa od 29.354 rubalja Penzionom fondu Ruske Federacije i 6.884 rubalja FFOMS-u, što je ukupno 36.238 rubalja.

Primjer 2: registrovani ste kao samostalni preduzetnik, za optimalno funkcionisanje poslovanja zaposlili ste tri radnika. Za godinu, prihod vaše kompanije dostigao je nivo od 780 hiljada rubalja. Tokom godine, bez kršenja rokova, prenijeli ste sve premije osiguranja za svoje zaposlene u iznosu od 50 hiljada rubalja i za sebe u propisanom iznosu. Koliko se porez može smanjiti?

STS \u003d 780 * 6% \u003d 46,8 hiljada rubalja

Od ove vrednosti imate pravo da odbijete premije osiguranja za zaposlene i za sebe, ali ne više od polovine poreza. Ukupno, iznos plaćenih doprinosa je 50.000 + 36.238 = 86.238 rubalja.

50% poreza: 46,8 * 50% = 23,4 hiljade rubalja

Porez (u budžet) = 46,8 - 23,4 = 23,4 hiljade rubalja (na kraju krajeva, čitav iznos doprinosa se ne može odbiti, on prelazi 23,4 hiljade).

Dodatna uplata u PF = (780 - 300) * 1% = 4,8 hiljada rubalja

Primjer 3: kako izračunati akontacije za pojednostavljene 6%? Recimo da ste samostalni preduzetnik, nema zaposlenih. Tromjesečni prihodi iznosili su: 600, 200, 120, 90 hiljada rubalja. Za sebe ste prenijeli 36.238 rubalja u fondove u 1. kvartalu 2019. godine, ne plaćate naknadu za trgovanje.

Izračunajmo akumulirani prihod:600 , 800 , 920 i1 010 hiljada rubalja, respektivno.

STS (akontacija 1 kvartal) = 600.000 * 6% - 36.238 = 2.762 rubalja
Dodatni doprinos Penzionom fondu = (600.000 - 300.000) * 1% = 3.000 rubalja (odbit ćemo dalje)
STS (akontacija 2 kvartal) = 800.000 * 6% - 2.762 - (36.238 + 3.000) = 6.000 rubalja
Dodatni doprinos Penzionom fondu = (800.000 - 300.000) * 1% - 3.000 = 2.000 rubalja (odbit ćemo dalje)
STS (unapred 3. kvartal) = 920.000 * 6% - (2.762 + 6.000) - (36.238 +3.000 + 2.000) = 5.200 rubalja
Dodatna uplata u PF = (920.000 - 300.000) * 1% - 3.000 - 2.000 \u003d 1.200 rubalja (prihvatamo odbitak u konačnom obračunu)
STS \u003d 1.010.000 * 6% - (2.762 + 6.000 + 5.200) - (36.238 + 3.000 + 2.000 + 1.200) \u003d 4.200 rubalja - na kraju godine
Dodatna uplata u PF = (1.010.000 - 300.000) * 1% - 3.000 - 2.000 - 1.200 = 900 rubalja (imate pravo da ih odbijete već prilikom izračunavanja akontacije za 1. kvartal sljedeće godine)

Ukupno ćete prenijeti porez za godinu 18.162 rublje.

Bitan: dodatne premije osiguranja, koje se obračunavaju od iznosa viška prihoda, mogu se platiti jednom uplatom nakon isteka godine, ili možete platiti dio u tekućoj godini: od trenutka kada prihod počinje prelaziti 300 hiljada rubalja . Svi iznosi premija osiguranja - obavezni i dodatni - mogu se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza, glavno je da porez možete smanjiti samo na one doprinose koji se plaćaju u ovom izvještajni period. Ako dodatne doprinose prenesete nakon isteka godine, tada ove iznose možete odbiti samo pri obračunu iznose akontacije pojednostavljeno za 1. kvartal naredne godine.

Dakle, u našem primeru ćemo malo promeniti uslove: nećemo prenositi dodatne doprinose u tekućoj godini, plaćaćemo samo fiksni iznos. Tada se ispostavlja da će porez koji se plaća za godinu iznositi 24.362 rublje. Takođe je potrebno napomenuti i činjenicu da fiksni doprinosi za sebe, imate pravo da prenosite kako želite: kvartalno jednake iznose, jednokratno u jednom od perioda, dva ili tri različita dijela, glavno je da ih prenesete prije kraja godine.

Pojednostavljeno: "prihodi minus troškovi" i stopa od 15%

Primjer 1: ako ste registrovani kao LLC preduzeće, primenite pojednostavljeni porez po stopi od 15%. Kvartalni prihod vaše kompanije iznosio je: 550, 690, 750 i 920 hiljada rubalja, respektivno, rashodi - 310, 505, 390, 410 hiljada rubalja. Kako izračunati akontaciju?

STS (akontacija 1 kvartal) = (550 - 310) * 15% = 36 hiljada rubalja

STS (akontacija 2 kvartal) = (1.240 - 815) * 15% - 36 = 27,75 hiljada rubalja

STS (akontacija 3 kvartala) = (1.990 - 1.205) * 15% - (36 + 27,75) = 54,15 hiljada rubalja

STS (godina) \u003d (2.910 - 1.615) * 15% - (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 hiljada rubalja

Ukupno za godinu trebate prenijeti 194,25 hiljada rubalja poreza, premije osiguranja su već uključene u troškove prilikom izračunavanja poreza.

Pojednostavljeni obveznici (prihodi - rashodi) moraju obračunati minimalni porez, u našem primjeru će biti jednak:

2.910 * 1% = 29,1 hiljada rubalja

A naša organizacija je platila 194,25 hiljada rubalja. Sada, ako bi se porez koji smo mi obračunali prema gore navedenom algoritmu pokazao manjim od 29,1 hiljada, onda bi DOO bilo u obavezi da plati ovaj minimum od 29,1 hiljada.

Primjer 2: Individualni preduzetnik primenjuje pojednostavljenje od 15%, podneo je prijavu inspekciji, gde je u rubljama naveo: 3,35 miliona prihoda, 1,78 miliona rashoda, odnosno poresku osnovicu od 1,57 miliona i porez od 235,5 hiljada rubalja.

Svi troškovi su prikazani u KUDIR-u, uz deklaraciju ste priložili propratnu dokumentaciju, stavke troškova su iznosile:

nabavka različite robe koja odgovara asortimanu vaše prodavnice za naknadnu preprodaju od 1,12 miliona rubalja;
plate i doprinosi u fondove osiguranja 0,28 miliona rubalja;
zakupnina kancelarijskog i skladišnog prostora 0,33 miliona rubalja;
plaćanje za komunikacije i internet 0,01 miliona rubalja;
ured za potrebe proizvodnje 0,01 miliona rubalja;
kupovina TV-a u kancelarijskom lobiju 0,03 miliona rubalja.

Kao rezultat revizije, poreski organi nisu prihvatili sve troškove za obračun poreza, već samo:

nabavka robe 0,98 miliona rubalja, pošto je ostatak kupljene robe ostao neprodat kupcima;
plate i doprinosi 0,28 miliona rubalja;
zakup prostora 0,33 miliona rubalja;
komunikacije i internet 0,01 milion rubalja;
kupovina kancelarijskog materijala 0,01 miliona rubalja.

0,03 miliona rubalja za TV uopšte nije prihvaćeno, jer nisu u vezi sa poslovanjem.

Kao rezultat toga: rashodi se priznaju samo u iznosu od 1,61 miliona RUB. Iznos poreza je:

(3,35 - 1,61) * 15% = 0,261 miliona rubalja.

U takvoj situaciji, poreska uprava će obračunati poreske dugove od 25,5 hiljada rubalja plus novčanu kaznu u obliku 20% ovog iznosa - 5,1 hiljada rubalja.

USN reporting

Kako biste na vrijeme i korektno dostavljali izvještaje o pojednostavljenom poreskom sistemu, preporučujemo i korištenje usluga "Moj posao".

Koje prijave preduzetnici treba da podnose u pojednostavljeni poreski sistem zavisi od pravne forme. U svakom slučaju, morate popuniti i predati deklaraciju o pojednostavljenom poreskom sistemu:

DOO se predaju do 31. marta;
IP se predaje 30. aprila.

Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu, pored deklaracije, podnose i:

podaci o prosječnom broju zaposlenih;
izvještaji o prihodima zaposlenih (i);
izvještavanje o premijama osiguranja;
prijave za druge poreze, ako je potrebno;
statističke izvještaje, ako je potrebno.

OK, sve je gotovo. Ako imate pitanja, pitajte u komentarima.

Glavni kriterij za odabir USN stope je omjer veličine poslovni prihod i troškovi. Na primjer, u trgovini koja zahtijeva kupovinu robe ili proizvodnji kojoj je stalno potreban materijal, najvjerovatnije će biti isplativije primijeniti stopu od 15 posto. Instalira se sa neto profit, tj. umanjeno za troškove kompanije.

Međutim, da bi troškovi bili odbitni, moraju biti ispunjeni određeni obavezni uslovi o kojima morate znati unaprijed. U suprotnom će biti beskorisni u smanjenju poreza.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Brzo je i IS FREE!

Ako planirate da otvorite uslužni biznis sa malim troškovima, bolje je odlučiti se za stopu od 6 posto. U ovom slučaju troškovi ne igraju nikakvu ulogu. Međutim, iznos poreza se može smanjiti i na druge načine.

Važno je znati da na regionalnom nivou federalne stope mogu varirati: kod STS "prihodi" - od 1 do 6 posto, kod STS "prihodi - rashodi" - od 5 do 15 posto. Stoga, izbor bi trebao biti zasnovan na mjestu poslovanja.

Na plaćanja poreza prisustvo ili odsustvo zaposlenih, organizaciono-pravni oblik privrednog društva (samostalni preduzetnik ili entiteta), isplativost, karakteristike i vrste ekonomska aktivnost.

Sve ove faktore potrebno je procijeniti kako bi se donijela ispravna odluka. Dozvoljena je promjena jednog USN režima u drugi samo od novog poreznog perioda. Ovo se mora uraditi unutra u dogledno vrijeme iu rokovima određenim zakonom.

Karakteristike izbora

Kada razmišljate o početku korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema važno je uzeti u obzir mnoge faktore, a ne samo utvrđene Stopa poreza. Prvi je kome se planira prodaja proizvoda ili pružanje usluga.

Ako će potrošači biti stanovništvo, tj. građana, odnosno malih organizacija i individualnih preduzetnika koji rade na pojednostavljenom sistemu, onda prelazak na pojednostavljeni poreski sistem neće posebno uticati na odnose sa suradnicima i kupcima.

Ako planirate da komunicirate sa velike kompanije koristeći OSNO, prelazak na pojednostavljeni način rada može negativno utjecati na uspostavljanje veza s njima. Prelaskom na pojednostavljeni poreski sistem preduzeće prestaje da plaća PDV, pa se teret istog prebacuje na potrošače. U tom slučaju bit će potrebno značajno smanjiti cijene kako biste nadoknadili gubitke na PDV-u ili ćete morati izgubiti većina klijentela.

Druga tačka je direktno izbor poreske stope. U pojednostavljenom načinu rada moguće su dvije opcije: 6 ili 15 posto. Obično se odabir vrši na sljedeći način. Prilikom pružanja usluga, obavljanja poslova, zaustavljaju se po stopi od 6%, kada trguju - 15%.

Ako se oslonimo na matematičke proračune, onda je rad na pojednostavljenom poreskom sistemu 6% isplativiji za kompanije čiji su rashodi manji od 60% prihoda. Za poslovanje čiji troškovi čine više od 60% prihoda, bolje je preći na pojednostavljeni poreski sistem od 15%.

Na prvi pogled nije ništa teško izabrati, ali pojednostavljeni sistem oporezivanja nije tako jednostavan kao što se čini!

Prihodi i rashodi sistema

Po pravilu, za primenu pojednostavljenog poreskog sistema, preduzetnici samostalno biraju predmet oporezivanja. Izuzetak je situacija predviđena stavom 3. čl. 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije - rad prema jednostavnom partnerskom ugovoru. Postoje dvije opcije za plaćanje USN poreza: iz prihoda (stvarni prihod) ili iz dobiti (neto prihod, bez troškova).

Ako je predmet oporezivanja prihod, porez se plaća po stopi od 6%. Poreska osnovica, tj. primljeni prihod može se smanjiti kako bi se smanjio iznos poreza na uplate na premije osiguranja Penzionom fondu Ruske Federacije i FFOMS-u. Ako kompanija zapošljava zaposlene, prihod možete smanjiti za najviše polovinu, čak i ako su doprinosi premašili.

Pojedinačni preduzetnici koji rade bez angažovanog osoblja imaju pravo da svoje prihode za poreske svrhe umanje za ukupan iznos uplaćenih doprinosa (FZ br. 338 iz 2012. godine).

USN sistem "prihoda" obično biraju firme i individualni poduzetnici s niskim troškovima ili u slučaju kada ih je teško službeno potvrditi. Ova opcija je korisna i za poslovne ljude koji ne koriste najamni rad i ne isplaćuju plate.

Prilikom odabira dobiti kao predmeta pojednostavljenog poreskog sistema, porez se plaća po stopi od 15% uz ograničenje od najmanje 1% stvarnog prihoda. Na regionalnom nivou dozvoljena je promjena veličine stope u granicama od 5-15 posto. Osim toga, subjekti Ruske Federacije imaju pravo osnivanja marginalne beneficije za "jednostavnije".

Na primjer, u Sankt Peterburgu je određena stopa od 10% za sve privredne subjekte pojednostavljenog poreskog sistema sa prihodima minus troškovima. U moskovskoj regiji poduzetnici koji se bave stočarstvom i biljnom proizvodnjom rade istom brzinom.

Troškovi koji smanjuju prihod preduzeća mogu uključivati troškove za:

nabavka materijala;
nabavka osnovnih sredstava;
isplata zarada;
premije osiguranja;
stvaranje NMA, itd.

Bitan! Svi troškovi koji se uzimaju u obzir moraju biti ekonomski opravdani i usmjereni na izvlačenje dobiti iz ekonomske aktivnosti.

Poresku osnovicu možete smanjiti samo na dokumentovane troškove. Stoga je potrebno voditi Dnevnik prihoda i rashoda sa prilozima svih dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove (čekovi, priznanice i sl.).

U prelasku na pojednostavljeni poreski sistem može se pojaviti potreba u različitim slučajevima:

prilikom pokretanja biznisa;
pri promeni uslova i rezultata delatnosti (prelazak sa drugog sistema oporezivanja);
ako je prikladno promijeniti poreski objekat(promjena "prihoda" u "prihodi minus rashodi" ili obrnuto).

Prelazak na USN način rada uključuje dva jednostavna koraka. Prvo morate pripremiti obavijest za IFTS. Prilikom kreiranja kompanije biće vam potreban paket aplikacija. U slučaju promjene na drugi sistem, to nije potrebno. Obavijest se sastavlja u strogo propisanom obliku. Na primjer, za primjenu stope od 15% umjesto 6%, primjenjuje se obrazac 26.2-6. Obrasci se mogu popunjavati ručno ili otkucani.

To možete učiniti na bilo koji najprikladniji način:

Pažnja! Važno je da se ispoštuju rokovi za tranziciju. Ukoliko planirate da od 2019. godine radite po pojednostavljenom poreskom sistemu 15%, obaveštenje je potrebno dostaviti 2019. godine (rok je 31. decembar).

Opcije

Pojednostavljeni režim mogu prihvatiti i preduzetnici i preduzeća. Da bi ga koristio, platilac sam bira stopu: STS sa 6 ili 15%. Vrijedno je pristupiti izboru vrlo pažljivo, morat ćete raditi na tome za cijeli porezni period, tj. promjena je moguća tek od početka nove godine. Po stopi od 6% uzimaju se u obzir samo prihodi kompanije – njeni stvarni prihodi.

Troškovi nastali u obavljanju djelatnosti ne utiču na iznos poreza obračunat po formuli:

Prilikom primjene ove stope moguće je umanjiti poreznu osnovicu za 50% zbog plaćenih:

doprinosi za vanbudžetska sredstva;
naknade za privremenu invalidninu;
osiguranje osoblja.

Pravo na smanjenje poreske osnovice za 100% imaju individualni preduzetnici koji nemaju angažovano osoblje. Oni to mogu učiniti na račun premija osiguranja koje su uplaćene za sebe, ako je njihov iznos jednak ili veći od iznosa primljenog za izvještajne godine prihod.

Kod predmeta "prihodi - rashodi" porez se plaća po uvećanoj stopi od 15%. Poreska osnovica u ovom slučaju je neto dobit – razlika između stvarnog prihoda i troškova nastalih za njegovo ostvarivanje. Zaustaviti izbor na ovoj opciji treba da budu oni koji su u mogućnosti da dokumentuju svoje troškove.

Da bi se prilikom obračuna poreske osnovice mogli uzeti u obzir rashodi, moraju biti ispunjeni sljedeći uslovi:

Nastali troškovi su neophodni za poslovanje.
Vrste troškova moraju biti navedene u dozvoljenoj listi Poreskog zakona.
Troškovi moraju biti stvarno nastali i dokumentirani. Za gotovinska plaćanja prateća dokumentacija su blagajnički čekovi, za bezgotovinsko plaćanje - nalozi za plaćanje.
Preduzeće mora primiti stavke rashoda sa dokumentovanim dokazima o ovim činjenicama. U slučaju kupovine robe, materijala, faktura je dužna potvrditi njihov prijem uz naknadu, u slučaju primljenih radova, usluga - akt o njihovom pružanju.

Pažnja! Prilikom formiranja poreske osnovice uzimaju se u obzir samo dokumentovani rashodi. Računi ne služe kao potvrda plaćanja robe, materijalna sredstva, a ugovori o izvršenim uslugama su rashodi.

Najvažniji aspekti

Preduzetnik početnik suočava se sa mnogim pitanjima ne samo u vezi sa strategijom budućeg poslovanja, već i sa "tehničkim" pitanjima.

Uslovi za primjenu USN-a su sljedeći:

godišnji prihod u 2019. ne bi trebao prelaziti 150 miliona rubalja;
dozvoljeni prosječan broj osoblja je ograničen na 100 radnih mjesta;
vrijednost osnovnih sredstava kompanije ne može biti veća od 150 miliona rubalja.

Uprkos činjenici da je opseg aktivnosti dozvoljenih u okviru pojednostavljenog režima prilično širok u odnosu na druge posebne sisteme, on ipak ima neka ograničenja. Cijela lista dato u čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nakon što smo odabrali pojednostavljeni način rada kao AtoN, postavlja se pitanje koja je najbolja stopa za korištenje? Uostalom, možete raditi na pojednostavljenom poreskom sistemu uz plaćanje poreza po stopi od 6 ili 15%, u zavisnosti od toga koja će biti poreska osnovica: dobit ili prihod. U nekim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije, poreske stope za režim „prihoda i rashoda“ variraju između 5-15%, što ga čini još profitabilnijim.

Izboru poreske stope treba posvetiti maksimalnu pažnju, jer je neće biti moguće mijenjati cijele godine. Sve prednosti i nedostatke treba pažljivo procijeniti.

Preduzetnici koji rade na STS 15% plaćaju porez na neto dobit - rashodi se odbijaju od prihoda. Stoga je logičnije odabrati takvu stopu za one koji imaju fiksne troškove koji se mogu unaprijed planirati i dodatno dokumentirati.

Ovaj posao uključuje maloprodaja, u kojem obim kupovine odgovara obimu prodaje. Marža će pokriti troškove firme, poreski troškovi, obezbijeđeni su troškovi rada i određeni postoci rentabilnosti.

Kada se odlučite za stopu od 15%, važno je shvatiti da prilikom obračuna poreza na troškove moraju biti ispunjeni određeni uslovi:

potrebni su za poslovanje;
nalaze se na listi utvrđenoj Poreskim zakonikom Ruske Federacije;
plaćeni su i dokumentovani;
dobili svoj predmet: robu, materijale, usluge.

Činjenica svakog troška mora biti potvrđena dvije vrste dokumenata: o njegovom nastanku i o prijemu njegovog predmeta. U nedostatku jednog od dokumenata, nemoguće je uzeti u obzir trošak prilikom obračuna poreza. a priznanice o uplati troškova se ne potvrđuju, kao što ni njegov predmet ne može biti potvrđen ugovorom o pružanju usluga i računom za njihovo plaćanje.

Važan aspekt je minimalni porez. Njegova stopa iznosi 1% godišnjeg prihoda.

Minimalni porez se utvrđuje na sljedeći način:

iznos poreza na kraju godine obračunava se na uobičajen način;
obračunava se 1% prihoda;
upoređuju se dobijeni rezultati;
iznos najveće vrijednosti prenosi se u budžet.

U slučaju gubitka, mora se platiti i minimalni porez.

Pažnja! Razlika između jedinstvenog i minimalnog poreza formirana tokom obračuna može se prenijeti u sljedeći poreski period (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Zloupotreba plaćanja poreza na minimalnu granicu ili nanošenje trajnih gubitaka može izazvati sumnju Federalne poreske službe i dovesti do revizije.

Ako odaberete stopu od 6%, troškovi neće imati utjecaja na obračun poreza. Poreska osnovica po ovoj opciji je sav poslovni prihod u vrijednosti. Porez se mora platiti tromjesečno kao akontacija iz stvarnog prihoda.

Iznos jedinstvenog poreza može se umanjiti doprinosima za osiguranje vanbudžetskim fondovima. U prisustvu zaposlenih može se smanjiti za polovinu, za preduzetnike bez takvih zaposlenih - na nulu.

Primjer: prihod pojedinačnog preduzetnika koji radi samostalno bez angažovanog osoblja za 2019. godinu iznosio je 300 hiljada rubalja. Jedinstveni porez: 300.000 * 6% = 18.000 (rubalji). Premije osiguranja su navedene u iznosu od 17.850 rubalja. Smanjeni porez je: 18.000 - 17.850 = 150 (rubalji).

Svi ostali troškovi za objekat od 6% ne igraju ulogu za porez. Međutim, to ne znači da oni uopće ne postoje. Svaki posao ima troškove. Drugo pitanje je njihova regularnost i veličina, prema kojoj se procjenjuje isplativost korištenja STS režima od 6%.

Jednostavne matematičke kalkulacije pokazuju da je stopa od 6% isplativija ako rashodi kompanije ne prelaze 60% njenih prihoda. Ovdje vrijedi razmotriti situaciju iz različitih uglova.

Na primjer, prihod kompanije za drugi kvartal 2019. iznosio je 115 hiljada rubalja, rashodi - 69 hiljada rubalja (60 posto prihoda).

porez:

Iznos primljenog poreza se ne razlikuje. Vrijedi pogledati šta se dešava kada se originalni podaci promijene.

Uz povećanje troškova do 75 hiljada rubalja, porez po stopi od 15% će se smanjiti: (115.000 - 75.000) * 15% = 6.000 (rublja). Stoga bi korištenje takvog režima u ovoj situaciji bilo isplativije.

Kada se troškovi smanje na 55 hiljada rubalja, iznos poreza je: (115.000 - 55.000) * 15% = 9.000 (rublja). Mali troškovi čine pojednostavljeni poreski sistem od 15% neisplativim u poređenju sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja od 6%.

Šta je bolje izabrati

Ako kompanija praktično nema troškova ili su oni veoma mali, najatraktivniji je pojednostavljeni poreski sistem od 6%. Koristan je za preduzetnike i firme koje imaju troškove manje od 60% svog prihoda. Stopa od 15%, pak, je najprihvatljivija za preduzeća sa niskom profitabilnosti i niskim maržama. Pogodno je razmotriti razliku na konkretnim primjerima.

Prihod Stagecoach-a za prvi kvartal 2019. iznosio je 110 hiljada rubalja. Kompanija je napravila troškove za ovaj period u iznosu od 75 hiljada rubalja.

Obračun jedinstvenog poreza:

Ako se troškovi kompanije povećaju na 85 hiljada rubalja, tada će porez po stopi od 15% izaći u iznosu od 3.750 rubalja (manje od pojednostavljenog poreskog sistema od 6%). Ako se, naprotiv, smanje na 55 hiljada rubalja, tada će iznos poreza biti 8.250 rubalja (više nego kod pojednostavljenog poreskog sistema od 6%). Ne zaboravi dodatna prilika smanjenje poreza. U režimu USN 6% može se smanjiti na pola.

Rad na pojednostavljenom poreskom sistemu "prihodi - rashodi" je koristan za poslovanje ako ispunjava jednakost:

(prihodi - rashodi) * 15%< доход * 6% — вычеты

U većini situacija teško je nedvosmisleno reći koji režim je profitabilniji za određeni posao: STS sa 6 ili 15%. Za pravi izbor potrebno je poznavati stvarne troškove preduzeća, što je teško na početku preduzetničke aktivnosti. Stoga je potrebno poći od planiranih pokazatelja.

Vizuelno poređenje pojednostavljenog poreskog sistema sa 6 ili 15%

Ilustrativni primjeri pomažu boljem razumijevanju razlike i odabiru pojednostavljenog poreskog sistema. Početni podaci: godišnji prihod IP-a iznosio je 150 hiljada rubalja, platni spisak - 75 hiljada rubalja.

Primjer #1

Porez po stopi od 6%: 150.000 * 6% = 9.000 (rubalji). Primljeni iznos se može umanjiti za porezne uplate i doprinose (osim poreza na dohodak građana) u roku od 50%, tj. do maksimalno 4500 rubalja (9000 * 50%).

Obračun poreza i doprinosa koji umanjuju poresku osnovicu individualnih preduzetnika (uslovne stope):

premije osiguranja: 75.000 * 8% = 6.000 (rubalji);
finansirani dio: 75.000 * 6% = 4.500 (rubalji);
NS i PZ: 75.000 * 1,2% = 900 (rubalji).

Ukupno: 6000 + 4500 + 900 = 11 400 (rubalji). Porez će biti 4.500 rubalja, jer je uplata doprinosa (11.400 rubalja) premašila obračunati iznos.

Primjer #2

Individualni preduzetnik platio je 33.000 rubalja za najam kancelarije. Porez na lični dohodak: 75.000 * 13% = 9.750 (rubalji). Troškovi: 150.000 - 75.000 - 33.000 - 9.750 - 11.400 = 129.150 (rubalji). Obračun poreza po stopi od 15%: (150.000 - 129.150) * 15% = 3.127,5 (rubalji). Kao što vidite, troškovi IP-a premašuju 60% njegovih prihoda. U ovom slučaju, isplativije mu je primijeniti USN od 15% (porez 3.127,5 rubalja) nego 6% (iznos poreza 4.500 rubalja).

Dakle, možemo zaključiti da izbor pojednostavljene poreske stope zavisi uglavnom od veličine troškova preduzeća za obavljanje svojih privrednih aktivnosti. Pri visokim troškovima isplativije je primijeniti pojednostavljeni poreski sistem od 15%, koji podrazumijeva smanjenje poreske osnovice za iznos troškova.

Za i protiv

Svaki način rada u okviru pojednostavljenog AtoN-a ima svoje prednosti i nedostatke, koje se moraju uzeti u obzir pri odabiru (tabela).

Poređenje pojednostavljeni poreski režimi sa stopama od 6% i 15%:

USN rate	Prednosti	Nedostaci
6%	Postoji pravo na prijavu poreski odbitak u iznosu uplaćenih doprinosa za zaposlene (50%) za smanjenje poreza ili IP bez angažovanog osoblja za sebe (100%)	Troškovi se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza
	Ne minimalna veličina porez. U slučaju gubitka po osnovu rezultata rada za godinu, porez se ne plaća. Nulto izvještavanje se dostavlja IFTS-u	Nije moguće prenijeti gubitak u sljedeću godinu radi smanjenja iznosa poreza
15%	Poreska osnovica se može smanjiti zbog stvarnih troškova koji imaju dokumentovane dokaze	Spisak troškova na koji se porez može smanjiti je zatvoren (ne uzimaju se u obzir svi, već samo oni koji su definirani Poreznim zakonikom Ruske Federacije)
	Moguće je prenijeti gubitak u sljedeći porezni period kako bi se u njemu smanjila porezna osnovica	Postoji minimalni porez. Ukoliko preduzeće nije ostvarilo neto dobit u izvještajnom periodu potrebno je uplatiti 1% prihoda

Za obračun avansa i STS poreza možete koristiti besplatni online kalkulator direktno na ovoj stranici.

Šta je USN

Pojednostavljeni sistem oporezivanja je jedan od najisplativijih poreskih režima koji omogućava minimiziranje plaćanja poreza i smanjenje iznosa prijavljivanja.

Karakteristika USN-a, kao i bilo koje druge poseban tretman, je zamjena za osnovne poreze zajednički sistem oporezivanje, jedan - jedan. Na pojednostavljenju ne podliježu plaćanju:

porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike).
Porez na dohodak (za organizacije).
PDV (bez izvoza).
Porez na imovinu (osim objekata, poresku osnovicu za koje se utvrđuje njihova katastarska vrijednost).

Besplatni porezni savjeti

Ko ima pravo da primenjuje pojednostavljeni poreski sistem u 2019

Individualni preduzetnici i organizacije koje ispunjavaju određene uslove, a posebno:

Ograničenje prihoda na osnovu rezultata izvještajnog ili poreskog perioda ne prelazi 150.000.000 RUB
Broj zaposlenih je manji od 100 ljudi.
Trošak osnovnih sredstava je manji od 150 miliona rubalja

Bilješka da su od 2017. granice tranzicije i primjena pojednostavljenog poreskog sistema. Granica prihoda za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je više nego udvostručena, granični prihod za primenu pojednostavljenog sistema oporezivanja povećan je sa 60 miliona rubalja. do 150 miliona rubalja, a maksimalni trošak osnovnih sredstava, koji dozvoljava upotrebu "pojednostavljenja", sada je jednak 150 miliona rubalja. (umjesto 100 miliona rubalja u 2016.). Od 1. januara 2018. ograničenje prihoda koje vam omogućava da pređete na pojednostavljeni poreski sistem više je nego udvostručeno i iznosi 112,5 miliona rubalja.

Bilješka: granične vrijednosti prihoda za primjenu i prebacivanje na USNO ne podliježe prilagođavanju po koeficijentu deflatora do 01.01.2020.

Ko ne može primijeniti USN

Organizacije sa podružnicama.
Banke.
Osiguravajuća društva.
Nedržavni penzioni fondovi.
Investicioni fondovi.
Učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.
Zalagaonice.
Organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode akcizne proizvode (na primjer, alkoholne i alkoholne proizvode, duhan itd.).
Organizacije i individualni poduzetnici koji se bave vađenjem i prodajom minerala, osim običnih).
Kockarske organizacije.
Organizacije i individualni preduzetnici na ESHN-u.
Javni beležnici i advokati u privatnoj praksi.
Učesnici u ugovorima o podjeli proizvodnje.
Organizacije u kojima učešće drugih organizacija ne prelazi 25%, izuzev jednog broja institucija navedenih u stavu 14. stav 3. čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Organizacije i individualni preduzetnici sa više od 100 zaposlenih.
Organizacije čija rezidualna vrijednost osnovnih sredstava prelazi 100 miliona rubalja.
Budžetske i državne institucije.
stranih kompanija.
Organizacije i individualni poduzetnici koji nisu na vrijeme podnijeli zahtjeve za prelazak na pojednostavljeno oporezivanje.
Privatne agencije za zapošljavanje.
Organizacije i individualni preduzetnici na DOS-u.
Organizacije i individualni poduzetnici čiji prihod prelazi 150.000.000 rubalja. godišnje (za 2018.).

Bilješka: od 2016. godine ukinuta je zabrana korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema od strane organizacija sa predstavništvima.

Vrste pojednostavljenog poreskog sistema (predmet oporezivanja)

Pojednostavljeno ima dva predmeta oporezivanja:

Prihod (stopa 6%).
Prihod umanjen za iznos rashoda (stopa 15%).

Bilješka: stopu za navedene objekte regionalne vlasti mogu smanjiti na 1% za objekat "prihod" i 5% za objekat "Prihodi minus troškovi".

Prilikom prelaska na USN organizacija a individualni preduzetnici su dužni da samostalno odaberu predmet oporezivanja („Prihodi“ ili „Prihodi minus rashodi“).

Vrste aktivnosti koje podliježu USN-u

Kao i DOS, pojednostavljeno oporezivanje se primenjuje na sve vrste delatnosti poreskog obveznika, a ne na bilo koje specifične, kao što je slučaj sa UTII, PSN i UAT. Banke su izuzetak Osiguravajuća društva, penzijskih i investicionih fondova i niza drugih organizacija iz stava 3. čl. 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prelazak na USN 2019

Za prelazak na pojednostavljeno oporezivanje potrebno je dostaviti obavještenje Poreskoj upravi o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem. Ako planirate samo otvoriti individualnog poduzetnika ili registrovati LLC preduzeće, tada se obavijest može podnijeti ili s dokumentima o registraciji, ili u roku od 30 dana nakon državne registracije.

Bilješka to ako se ne uklapaš određenom periodu, automatski ćete biti prebačeni na glavni režim oporezivanja - najteži i neisplativ za mala i srednja preduzeća.

Postojeći individualni preduzetnici i organizacije mogu da pređu na pojednostavljeni poreski sistem tek od 1. januara naredne godine. Da bi to učinili, moraju dostaviti obavještenje do 31. decembra tekuće godine. S obzirom na to da organizacije u prijavi moraju navesti prihode primljene za 9 mjeseci (od 1. oktobra), mogu podnijeti zahtjev najkasnije do 1. oktobra.

Da bi prešli na pojednostavljeni poreski sistem, postojeći individualni preduzetnici i DOO moraju ispuniti sledeće uslove:

Iznos prihoda za 9 mjeseci u godini ne prelazi 112.500.000 rubalja.
Broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi.
Trošak osnovnih sredstava ne prelazi 150 miliona rubalja.
Udio učešća ostalih organizacija nije veći od 25%.

Bilješka, možete preći na pojednostavljeni poreski sistem samo jednom godišnje, kao i promijeniti predmet oporezivanja.

Obračun poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019

Više o obračunu poreza (akontacija) na pojednostavljenom poreskom sistemu možete pročitati na objektima „Prihodi“ i „Prihodi umanjeni za iznos rashoda“ na ovoj stranici.

Rokovi za plaćanje PDV-a u 2019

Na osnovu rezultata svakog izvještajnog perioda (1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci), individualni preduzetnici i DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu moraju izvršiti avansne uplate. Ukupno je potrebno izvršiti 3 uplate za kalendarsku godinu, a na kraju godine obračunati i platiti konačni porez.

U tabeli ispod prikazani su rokovi za plaćanje USN poreza u 2019. godini:

Bilješka: ako rok za plaćanje pojednostavljenog poreza pada na vikend ili praznik, tada rok plaćanje se prenosi na sljedeći radni dan.

Minimalni porez (gubitak po pojednostavljenom poreskom sistemu)

Ako je, prema rezultatima kalendarske godine, individualni preduzetnik ili DOO na objektu „Prihodi minus rashodi“ ostvarili gubitak (troškovi premašili prihode), tada se mora platiti minimalni porez ( 1% od svih primljenih prihoda).

U tom slučaju gubitak može biti uključen u troškove u narednoj godini ili u jednoj od narednih 10 godina (nakon čega se poništava). Ako je bilo više od jednog gubitka, oni se prenose istim redoslijedom kojim su primljeni.

Takođe, prilikom obračuna poreza na pojednostavljeni poreski sistem biće moguće uzeti u obzir ne samo gubitak prethodnog perioda, već i iznos minimalnog poreza plaćenog u prošloj godini. Pogledajmo primjer kako pravilno obračunati gubitak prethodnih godina.

Primjer obračuna gubitka prethodnih godina

2017

Prihod - 2.650.000 rubalja.

Troškovi - 3.200.000 rubalja.

Gubitak - 550.000 rubalja.

Minimalna uplata na kraju godine - 26 500 rubalja(2.650.000 x 1%).

2018

Prihod - 4.800.000 rubalja.

Troškovi - 3.100.000 rubalja.

Poreska osnovica na kraju 2018. godine može se umanjiti za iznos minimalno plaćenog poreza za 2017. godinu i ostvarenog gubitka u ovom periodu. Dakle, baza jedinstveni porez iznosit će 1.123.500 rubalja (4.800.000 - 3.100.000 - 26.500 - 550.000). Porez koji se plaća za 2018. godinu će biti 168 525 rubalja(1.123.500 x 15%).

Poresko računovodstvo i izvještavanje individualnih preduzetnika i DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu u 2019.

Poreska prijava

Na kraju kalendarske godine morate podnijeti jednu poreznu prijavu USN.

Rok za predaju USN deklaracije za 2019. godinu:

Bilješka: ako rok za podnošenje USN deklaracije pada na vikend ili praznik, onda se rok za plaćanje odgađa za sljedeći radni dan.

Računovodstvo i izvještavanje

Pojedinačni preduzetnici koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem nisu obavezni da dostavljaju finansijski izvještaji i vodi evidenciju.

Organizacije na pojednostavljenom poreskom sistemu, pored poreske prijave i KUDiR-a, dužne su da održavaju Računovodstvo i dostaviti finansijske izvještaje.

Bilješka, od 2017. godine svi individualni poduzetnici i organizacije koje obavljaju obračune uz korištenje gotovine Novac i elektronskim sredstvima plaćanja (uz neke izuzetke), obavezni su za korištenje online kasa.

Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema sa drugim poreskim režimima

Pojednostavljeni poreski sistem, kao i OSN, je režim oporezivanja koji se primenjuje na sve vrste aktivnosti koje obavlja poreski obveznik (osim onih navedenih u tački 3. člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije), i stoga je moguće kombinovati pojednostavljeni poreski sistem samo sa UTII i PSN.

Odvojeno računovodstvo

Prilikom kombinovanja poreskih režima to je neophodno odvojeno prihodi i rashodi za pojednostavljeni poreski sistem od prihoda i rashoda za UTII i PSN. Po pravilu nema poteškoća sa podjelom prihoda. Zauzvrat, situacija je nešto složenija s troškovima.

Postoje rashodi koji se ne mogu jednoznačno pripisati ni pojednostavljenom poreskom sistemu ni drugim djelatnostima, na primjer, plata zaposlenih koji se istovremeno bave svim vrstama djelatnosti (direktor, računovođa i sl.). U takvim slučajevima, troškovi moraju biti podijeliti na dva dela proporcionalno prihodi primljeni po obračunskoj osnovi od početka godine.

Gubitak prava na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema

Preduzetnici i organizacije gube pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema ako u toku godine:

Iznos prihoda je premašio 150.000.000 rubalja.
Prosječan broj zaposlenih bio je više od 100 ljudi.
Troškovi osnovnih sredstava premašili su 150 miliona rubalja.

Počevši od godine u kojoj su individualni preduzetnici i DOO prestali da ispunjavaju navedene uslove, prenose se na OSN.

Prelazak na drugi poreski režim

Na drugi porezni režim možete prijeći tek od sljedeće godine. Obavještenje o prelasku na drugi režim oporezivanja potrebno je dostaviti prije 15. januara godine iz koje se planira prelazak na drugi sistem oporezivanja.

Šta je pojednostavljeni porez od 15% i ko ga primjenjuje?

Pojednostavljeni poreski sistem – prihod minus rashodi je atraktivan poreski režim za organizacije i preduzetnike zbog činjenice da su oslobođeni plaćanja određenih poreza.

Od kojih poreza je obveznik pojednostavljenog poreskog sistema oslobođen?	Uslovi pod kojima poreski obveznici plaćaju porez
	uvezeno uvozna roba u Ruskoj Federaciji; poreski agenti prilikom iznajmljivanja državne imovine (član 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije); prilikom obračuna sa carinom (radnje carinskih službi besplatno ekonomske zone RF); poslovi koji se obavljaju prema jednostavnim partnerskim ugovorima (član 174.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
porez na prihod	koje prima kontrolno preduzeće prihod od stranih kompanija(klauzula 1.6 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije); primio dividende od dionica u trećim kompanijama (klauzula 3, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije); imaju prihode od transakcija sa vrijednosne papire(klauzula 4, član 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Porez na imovinu preduzeća	ako je kompanija vlasnik imovine, čija se procjena vrši po katastarskoj vrijednosti za oporezivanje (klauzula 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije)
IP porez na imovinu	koji se primenjuje na imovinu prema normama iz stava 7. čl. 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije; ako je procjena određena katastarskom vrijednošću
porez na dohodak fizičkih lica (za individualne preduzetnike)	po prijemu dividendi od akcija u preduzećima; po prijemu nagrada, dobitaka, štednje na bankarskim kamatama, prihoda od depozita, kao i normi iz stava 2. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije; prihod od obveznica, dobit osnivača (član 5. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Također, USN obveznici nisu oslobođeni plaćanja raznih naknada, državne takse, porez na promet od prometa robe na osnovu čl. 33 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dodatni uslovi čije nepoštivanje ne dozvoljava primenu povlašćenog pojednostavljenog režima:

udio učešća u drugim preduzećima ne može biti veći od 25%;
zadržati broj osoblja do 100 ljudi;
ne prelazi iznos prihoda od 150 miliona rubalja;
spasiti ostatak vrijednosti glavni objekti do 150 miliona rubalja.

Za preduzeća sa filijalama nije dozvoljena upotreba pojednostavljenog oporezivanja.

Utvrđivanje prihoda po pojednostavljenoj poreskoj stopi od 15%

Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu 15 dijele se na promet i nepromet prema čl. 346.15 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaju se na gotovinskoj osnovi. To znači da će dan prijema sredstava, ostalih obračuna, druge imovine biti datum prijema prihoda.

Nije priznat kao pojednostavljeni prihod:

Ne znate svoja prava?

primljene isplate osiguranja, zaloge, depoziti;
pozajmljena sredstva;
ulozi u osnovni, dodatni, drugi kapital;
finansijski tokovi kao ciljni kolateral.

Ako se prihod prima u prirodni oblik, njegova evaluacija se vrši prema tržišne cijene, na osnovu čl. 105.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 4 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Troškovi kao glavna komponenta u obračunu poreza

Ozbiljna tačka na koju treba obratiti posebnu pažnju prilikom primene pojednostavljenja prihoda minus rashoda jesu troškovi koje ima organizacija. Lista prihvatljivih troškova je ograničena. Troškovi moraju biti dokumentovani, opravdani i navedeni u čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pogledajmo najčešće vrste troškova koji su izvršeni:

za kupovinu i održavanje (popravku, modernizaciju, restrukturiranje) u operativnom režimu osnovnih sredstava i nematerijalnih ulaganja;
akvizicije softver, industrijski dizajn, predmeti intelektualnog vlasništva;
plaćanje zakupa industrijskih prostorija (radionica, hangara) i opšte namene (kancelarije, skladišta);
naknade za osoblje, uključujući i njihovo obavezno osiguranje;
plaćanje službenih putovanja (dnevnice, smještaj, transfer, vize, konzularne i sl.);
nadoknada zaposleniku troškova korišćenja ličnih vozila;
održavanje servisnog parkinga;
druge svrhe.

Svi dozvoljeni rashodi za oporezivanje "prihodi minus rashodi" priznaju se tek nakon plaćanja, otplate obaveza na drugi način. Ali treba imati na umu da samo plaćanje nije dovoljno za prihvatanje troškova u računovodstvu. U pogledu nabavne vrijednosti nabavljene robe, priznavanje u rashodima vrši se nakon njihove prodaje na osnovu uslova iz tač. 2 str.2 čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Opšta stopa, minimalni porez i pojednostavljeni sistem oporezivanja

Za preduzeća koja su se opredelila za sistem oporezivanje pojednostavljenog poreskog sistema prihod minus rashodi, osnovna stopa je 15%. Regionalne vlasti imaju pravo osnivanja diferencirana stopa od 5 do 15%, u zavisnosti od regiona (klauzula 2 člana 346.20 Poreskog zakona). Nećete morati da plaćate porez na pojednostavljeni poreski sistem 15 - prihod minus rashodi, pod uslovom da su prihodi i rashodi jednaki nuli. Ako su računovodstveni rezultati otkrili gubitak (ispostavilo se da su rashodi veći od prihoda), preduzeće mora platiti iznos minimalnog poreza. Kod pojednostavljenog poreskog sistema - prihod minus rashodi, stopa iznosi 1%, računato od vrijednosti ukupan prihod i plaćeno opšta pravila. Takođe ćete morati da uplatite minimalnu platu u budžet (klauzula 6 člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije) ako je iznos poreza obračunat po glavnoj stopi manji od 1%.

Kako se obračunava i plaća porez tokom godine:

Iznos akontacije = (prihodi - rashodi) × 15% ili stopa koja je na snazi u regionu.
Iznos godišnjih plaćanja = (prihodi - rashodi) × 15% - iznos avansa.

Provjera omjera običnog i minimalnog poreza vrši se na kraju godine (stav 3, klauzula 6, član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos razlike između minimalnog poreza obračunatog po stopi od 1% na prihod i poreza obračunatog po stopi od 15% dobiti organizacija prebija u rashode narednog poreskog perioda (stav 4. tačka 6. član 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznik takođe ima pravo da umanji oporezivu osnovicu za iznos gubitka ostvarenog u prethodnom periodu poreski periodi(član 7. člana 346.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Raspored podnošenja izvještaja i plaćanja poreza USN 15, obračun sa budžetom

Obračun pojednostavljenog poreskog sistema - prihod minus rashodi formira se i dostavlja Federalnoj poreskoj službi jednom godišnje. Podaci na osnovu kojih se sastavlja izvještaj akumuliraju se u KUDiR knjigovodstvenoj knjizi, koja se svakodnevno popunjava, kao finansijski ili poslovne transakcije. Konačni pokazatelji se fiksiraju u knjizi na obračunskoj osnovi i na kraju godine se prenose na deklaraciju.

Rokovi za podnošenje izvještaja poreskoj službi:

31. mart za pravna lica;
30. aprila za IP.

Tokom tekući period za režim prihoda minus rashodi - stopa od 5 do 15% - potrebno je obračunati i uplatiti avanse. Ovo stanje navedeno u stavu 7 čl. 346.21 Poreskog zakona Ruske Federacije i predviđa sljedeće uslove plaćanja:

Kvartalne isplate na osnovu rezultata za 3, 6 i 9 mjeseci, respektivno:

do 25. aprila;
do 25. jula;
do 25. oktobra.

Godišnje uplate:

do 31. marta za pravna lica;
do 30. aprila za samostalne preduzetnike.

Može doći do promjena u rasporedu plaćanja ako datum pada na kalendarski praznik i pomjeri se na sljedeći radni dan.

U zaključku, ostaje da se istakne da su pitanja u vezi sa prihodima manje uobičajena. Za kompanije čiji troškovi ispunjavaju uslove ovu metodu oporezivanja, postoji realna prilika da se štedljivo troše finansije preduzeća, kao i da se takmiče oko cena roba i usluga (zbog uštede na PDV-u).

Organizacije i preduzetnici moraju platiti minimalno 1% prihoda

Na početku poslovanja, poduzetnici često rade na nuli, ili čak s gubitkom. Kada su rashodi veći od prihoda ili su im jednaki, STS porez, obračunat po opštim pravilima, ispada nula. Država je odlučila da porez ne može biti manji od 1% prihoda. Ovo je minimalni porez koji se mora platiti ako su troškovi veći ili jednaki prihodima.

Elba će obračunati USN porez i umanjiti ga za premije osiguranja. Usluga će pomoći poreska prijava u tri klika.

Kako se obračunava minimalni porez?

Minimalni porez nastaje tek na kraju godine. Svako tromjesečje morate obračunati i platiti porez na uobičajen način: od prihoda s početka godine oduzmite rashode, pomnožite sa poreskom stopom pojednostavljenog poreskog sistema "Prihodi - rashodi" u vašem regionu i dobijete porez koji vam je potreban. platiti.

Šta raditi na kraju godine:

Izračunajte porez kao i obično.
Uporedite primljeni iznos sa minimalnim porezom - 1% godišnjeg prihoda.
Ako je porez obračunat na uobičajen način veći od 1% prihoda ili jednak ovom iznosu, plaćate uobičajeni STS porez. Ako se ispostavi da je porez manji od 1% prihoda, onda platite minimalni porez. Najlakši način za razumijevanje proračuna je na konkretnom primjeru.

CBC za minimalni porez u 2019

Ne razlikuje se od BCC-a redovnog poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu "Prihodi minus rashodi" 182 1 05 01021 01 1000 110 . Samo minimalni porez za 2015. godinu i prethodnih godina plaćen za poseban KBK.

Akontacije se uračunavaju u minimalni porez

Tokom cijele godine, kao i obično, prenosili ste kvartalne akontacije na pojednostavljeni poreski sistem, a na kraju godine dobili ste minimalni porez. Akontacije koje ste već izvršili uračunavaju se u minimalni porez.

Ne morate podnijeti zahtjev za prebijanje akontacije u odnosu na minimalni porez. Porez će to shvatiti iz vaše poreske prijave.

Kod vas ne morate da se bavite obračunom pojednostavljenog poreskog sistema, uporedite uobičajeni porez sa minimalnim. Elba će obračunati sva plaćanja u skladu sa važećim zakonom i podsjetiti vas kada trebate platiti i prijaviti.

Gazprombank