Banke

Usn 6 i envd kombinacija. Procedura za kombinovanje envd i usn za sp. Kako kombinirati upotrebu envd i usn

24.06.2020

Za mnoge organizacije i preduzetnike, zgodno je kombinovati to dvoje poreski režimi: USN i UTII. Čak i ako porezni obveznik posluje samo na UTII-u, kombinacija režima mu je zgodna, jer. ako je naveden na OSNO, za bilo koju operaciju koja ne potpada pod UTII, morat će naplatiti PDV, porez na dohodak i podnijeti relevantne izvještaje. Na USN-u će se takve operacije lakše izvoditi.

Možete kombinirati načine rada ako:

Ukupan broj angažovanog osoblja ne prelazi 100 ljudi;

Preostala vrijednost svih osnovnih sredstava nije veća od 150 miliona rubalja;

Prihodi od aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu nisu veći od 150 miliona rubalja. godišnje (prihod od UTII se ne uzima u obzir da bi se poštivalo ograničenje);

Biće organizovano posebno računovodstvo tako da je moguće tačno utvrditi poresku osnovicu za obračun poreza za svaki poseban režim.

Prihodi i rashodi pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII

Procedura raspodjele prihoda i rashoda nije zakonski propisana, pa se redoslijed mora jasno navesti u računovodstvenoj politici. Politika treba da objavi princip po kojem će se prihodi i rashodi raspoređivati ​​i na osnovu kojih dokumenata. Korisnici usluge My Business mogu koristiti uzorke postavljene u bazu predložaka dokumenata.

Raspodjela prihoda

Uz razmatranje gotovinski računi kada se istovremeno koriste različiti načini rada, problemi ne bi trebali nastati, jer. preduzetnik uvek zna od koje vrste delatnosti je ostvario prihod.

Ako se može jasno utvrditi da je prihod od djelatnosti UTII, onda se ne uzima u obzir pri obračunu pojednostavljenog poreza. A ako nije moguće jasno utvrditi kojem modusu prihod pripada, ili pripada oba vida, onda se na pojednostavljenom poreskom sistemu uračunava u cjelokupni iznos. Nemoguće je takav prihod proporcionalno raspodijeliti između pojednostavljenog oporezivanja i UTII bilo koje metode. Potvrda u pismima Ministarstva finansija Rusije br. 03-11-06/2/36949 od 9. septembra 2013. godine, br. 03-11-06/3/11 od 28. januara 2010.

Ponekad primanja na tekući račun ili u blagajnu mogu biti indirektno vezana za poduzetničku aktivnost. Na primjer, prijenos iznosa kazni, sudskih troškova itd. Ali svejedno, oni se moraju uzeti u obzir u sistemu po kojem je prihod prvobitno pretpostavljen.

Alokacija troškova

Troškovi su teži. To je zbog činjenice da kompanija ima troškove koji su u početku zajednički i za pojednostavljeni porezni sistem i za UTII. Najčešće se radi o platama administrativnog osoblja koje je uključeno u rad u oba vida, zakupninu i komunalije itd. U takvim slučajevima rashodi se raspoređuju proporcionalno prihodima ostvarenim od aktivnosti u različitim posebnim režimima.

Ako se uz UTII koristi pojednostavljeni porezni sistem "Dohodak", tada trebate samo distribuirati premije osiguranja za zaposlene i beneficije na teret poslodavca, jer se na njihov trošak mogu smanjiti i UTII i pojednostavljeni porez. Svi ostali troškovi nisu uključeni u obračun poreza ni na pojednostavljenom poreskom sistemu ni na UTII, tako da ih nema potrebe za raspodjelom.

Kako odrediti udio prihoda na pojednostavljenom poreskom sistemu?

Sav prihod ostvaren po pojednostavljenom poreskom sistemu mora se podijeliti sa svim prihodima preduzeća ili individualnog preduzetnika.

Kako odrediti udio rashoda na pojednostavljeni poreski sistem?

Pomnožite sve ukupne troškove sa udjelom prihoda.

Bilješka! U ovom slučaju, potrebno je uzeti ne imputirani prihod, kao za izračunavanje UTII, već stvarni. Ovo je slučaj kada je stvarni prihod od UTII bitan.

Možeš lakše. Da biste alocirali dio troškova za osiguranje zaposlenih, za koji se UTII može smanjiti, jednostavno morate od ukupnog iznosa takvih troškova oduzeti udio koji se može pripisati pojednostavljenom poreznom sistemu.

Kako distribuirati fiksni doprinosi IP za sebe?

Prema istom algoritmu kao što je gore opisano.

Da biste izračunali dodatni doprinos za intelektualnu svojinu iz prihoda veći od 300 hiljada rubalja, potrebno je da zbrojite stvarni prihod za godinu od poslovanja na pojednostavljenom poreskom sistemu i imputirani prihod (a ne stvarni) na UTII. Od iznosa oduzmite 300 hiljada i od razlike izračunajte 1%.

Računovodstvo LLC preduzeća kada se kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII

Primjena različitih režima za organizacije je komplikovana činjenicom da one moraju voditi računovodstvene evidencije. Potrebno je predvidjeti različite podračune za detaljiziranje indikatora za različite režime oporezivanja.

Ako mala preduzeća mogu da vode računovodstvo u pojednostavljenom obliku i konsoliduju indikatore, onda kombinacija načina, naprotiv, zahteva detaljizaciju.

Kontni plan i principi odvojeno računovodstvo mora biti zapisano u računovodstvenoj politici DOO.

Poresko izvještavanje

Poresko prijavljivanje se dostavlja IFTS-u za svaki porez posebno:

Izjava o UTII - tromjesečno do 20. dana;
. USN deklaracija - jednom godišnje. Organizacije do 31. marta, individualni preduzetnici - do 30. aprila.

Ako je, dok je bio na pojednostavljenom poreskom sistemu, porezni obveznik obavljao aktivnosti samo na UTII, u svakom slučaju, morate podnijeti null deklaracija prema USN-u.

Izvještavanje poslodavca

Za oba načina, „opšti” izvještaji su prijenos informacija o zaposlenima regulatornim tijelima.

Jedinstveni obračun premija osiguranja (predat IFTS-u do 30. dana po isteku kvartala);

Obrazac SZV-M (slati FOJ-u mjesečno najkasnije do 15. dana);

4-FSS (dostavljen Fondu socijalno osiguranje na papiru - do 20. dana po isteku tromjesečja, u u elektronskom formatu- do 25. dana);

Izveštaj o utrošku iznosa za osiguranje od nezgode (obrazac se dostavlja istovremeno sa obračunom 4-FSS);

6-NDFL (predat IFTS-u u roku od mjesec dana nakon završetka kvartala);

Usluga će vam pomoći da radite na različitim posebnim modovima i da se ne zbunite prilikom obračuna poreza i sastavljanja izvještaja. Postavke usluge uključuju mogućnost vođenja odvojenog računovodstva. Jednostavno označite kojem poreskom režimu pripada svaka transakcija, a sam sistem to uzima u obzir prilikom obračuna poreza i generisanja izvještaja. U slučaju bilo kakvih poteškoća, naši stručnjaci će vam pomoći.

Također je zgodno voditi računovodstvo u različitim načinima u servisu. Sistem će knjižiti transakcije na račune, generisati knjiženja i bilans stanja.

Povežite se i uštedite vrijeme i živce - i dalje će vam trebati.

Kako alocirati troškove pri kombinovanju STS i UTII režima u programu? Kako postaviti računovodstvenu politiku u programu kako bi se organiziralo odvojeno računovodstvo za materijalne troškove i troškove za plaćanje usluga? Odgovore na ova i druga pitanja naći ćete u ovom članku, koji otvara niz materijala o značajkama računovodstva i poresko računovodstvo u "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) kada se primjenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja. Sav opisani slijed radnji i crteži su napravljeni u novom Taxi interfejsu.

Organizacija odvojenog računovodstva pri kombinovanju pojednostavljenog poreskog sistema i UTII

Prilikom kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema i UTII, poreski obveznik mora organizovati odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda u okviru svake vrste aktivnosti (tačka 8 člana 346.18, tačka 7 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za obračun i plaćanje UTII-a nije potrebno porezno računovodstvo prihoda i rashoda. Uostalom, poreska osnovica – iznos imputiranog dohotka – je fiksna. Stoga je glavni zadatak pri kombinovanju ovih režima pravilno određivanje poreske osnovice i obračun pojednostavljenog poreza. Ovo se ne odnosi samo na uprošćene ljude sa ciljem „prihodi minus troškovi“, već i na one koji računaju samo prihode. Činjenica je da premije osiguranja i socijalna davanja, što može smanjiti jedinstveni porez prema USN ili UTII (tačka 3.1 člana 346.21, tačka 2.1 člana 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Metoda odvojenog računovodstva sa simultanim primjena UTII i USN porez nije utvrđen Kodeksom Ruske Federacije, stoga poreski obveznici sami razvijaju i odobravaju takav postupak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. novembra 2011. br. 03-11-11 / 296). Razvijena procedura treba da bude fiksirana u naredbi o računovodstvenoj politici ili u lokalnim dokumentima odobrenim nalogom za organizaciju ili individualnog preduzetnika. Primijenjeni metod odvojenog računovodstva trebao bi omogućiti nedvosmisleno pripisivanje određenih pokazatelja različitim vrstama poduzetničke djelatnosti.

Prilikom vođenja odvojenog računovodstva mora se ispuniti glavni zahtjev: ako je nemoguće nedvosmisleno pripisati troškove pojednostavljenom poreznom sistemu ili UTII, onda se oni moraju raspodijeliti proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom prihodu primljenom primjenom ovih posebnih režima. .

Metodologija za odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda u programu "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 kada kombinujete pojednostavljeni poreski sistem i UTII, razmotrite sledeći primer.

Primjer 1


Pored direktnih troškova za ove vrste aktivnosti, organizacija mjesečno obračunava i polufiksne opšte poslovne troškove:

  • za plate administrativnog i rukovodećeg osoblja (AMP) i premije osiguranja;
  • za kancelarijski materijal i opremu;
  • za komunikacione usluge itd.

Postavljanje računovodstvene politike u "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema

Automatsko računovodstvo poslovnih transakcija za USN golovi u "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 se obezbjeđuje kroz posebne mehanizme USN podsistema. Odvojeni mehanizmi automatizovano računovodstvo omogućeno, onemogućeno i konfigurirano pomoću parametara računovodstvena politika za potrebe USN. Pristup postavkama parametara računovodstvene politike vrši se iz odjeljka Glavna stvar preko hiperlinka Računovodstvena politika na traci za navigaciju.

Na kartici su konfigurisana podešavanja računovodstvene politike za potrebe pojednostavljenog poreskog sistema USN obrasci za registraciju Računovodstvene politike organizacija za sistem oporezivanja Pojednostavljeno(Sl. 1).

Predmet oporezivanja i poreska stopa su naznačeni u oblasti detalja Predmet oporezivanja. Za objekt oporezivanja Prihodi poreska stopa je fiksna na 6% i ne može se mijenjati. Za objekt oporezivanja Prihodi minus rashodi standardna stopa je 15%. Ako je zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđeno više od niska stopa, tada je to naznačeno u polju Stopa poreza . Prilikom odabira objekta oporezivanja Prihodi minus rashodi dugme postaje dostupno Postupak priznavanja troškova otići na obrazac sa spiskom događaja čija je realizacija neophodna za priznavanje rashoda koji umanjuju poresku osnovicu.

Svaka vrsta rashoda ima svoju listu kriterijuma za priznavanje. Događaji koji se moraju dogoditi da bi program uzeo u obzir troškove prilikom određivanja poreska osnovica su označeni. Istovremeno, za pojedinačne događaje, zastave se postavljaju bez mogućnosti skidanja. To znači da se ovaj događaj nužno mora dogoditi da bi se rashod priznao.

Podsjećamo vas da se materijalni troškovi, u skladu sa podstavkom 1. stava 2. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije, priznaju u trenutku plaćanja dobavljaču, dok činjenica njihovog prijenosa u proizvodnju nije bitna . Troškovi kupovine robe priznaju se samo kada se navedena roba proda (podtačka 2, tačka 2, član 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije), dakle, za događaj Prodaja robe mora biti postavljena odgovarajuća zastava.

Postavljanje računovodstvene politike u "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 za UTII svrhe

Postavke računovodstvene politike za potrebe UTII, kada se kombinuju sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja, konfiguriraju se na kartici UTII obrasci za registraciju Računovodstvene politike organizacija za sistem oporezivanja Pojednostavljeno(Sl. 2).

Rice. 2. Postavljanje postavki računovodstvene politike za potrebe UTII

Razmotrite detaljnije svrhu sljedećih detalja:

  • Način raspodjele troškova po vrsti djelatnosti;
  • Osnova za raspodjelu troškova po vrsti djelatnosti.

Poreski periodi za kombinovane režime se ne podudaraju:

  • za USN, ovo je kalendarska godina (klauzula 1 člana 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije);
  • za UTII, ovo je četvrtina (član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Budući da se kod utvrđivanja poreske osnovice za pojednostavljeni porez prihod utvrđuje obračunskom metodom od početka godine, preporučljivo je da se prihod po vrsti poslovne aktivnosti utvrđuje na UTII na obračunskoj osnovi od početka godine kako bi se osiguralo uporedivost indikatora (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2010. godine br. /121).

Poreski zakonik ne precizira koju vrstu prihoda treba uzeti pri izračunavanju proporcije za raspodjelu ukupnih rashoda. U pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 28. aprila 2010. godine broj 03-11-11 / 121, preporučuje se poreskim obveznicima koji primenjuju pojednostavljeni poreski sistem da uzmu u obzir prihode od prodaje (u skladu sa čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije) i neposlovni prihodi(u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije), a prihod naveden u članu 251. Poreskog zakona Ruske Federacije se ne uzima u obzir. Što se tiče prihoda po vrsti djelatnosti koji se prenose na plaćanje UTII, Ministarstvo finansija preporučuje da se takav prihod utvrđuje na osnovu podataka računovodstvo također podliježe odredbama članova 249, 250 i 251 poreski broj i korištenjem gotovinske metode.

  • za definiranje parametra Način raspodjele troškova po vrsti djelatnosti odaberite vrijednost sa liste: Kumulativno od početka godine;
  • za definiranje parametra Osnova za raspodjelu troškova po vrsti djelatnosti trebate odabrati vrijednost - Prihodi prihvaćeni (NU).

Prilikom popunjavanja postavki računovodstvene politike, zaustavimo se na kartici dionice. Ovdje postoji takva karakteristika: ako je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za iznos rashoda“, tada kako bi se pravilno odredio iznos troškova za kupovinu robe (uzimajući u obzir činjenicu plaćanja dobavljaču i prodaju), procijeniti trošak zaliha odlaganje je moguće samo FIFO metodom. Stoga je FIFO vrijednost postavljena po defaultu u atributu Metoda za procjenu zaliha (IPZ) i korisnik ga ne može uređivati. Za rekvizite Metoda vrednovanja robe u maloprodaji za naš primjer, moramo postaviti vrijednost - Po nabavnoj cijeni.

Obračun prihoda pri kombiniranju načina rada STS i UTII

U skladu sa članom 346.24 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezno računovodstvo prema USN je računovodstvo prihoda i rashoda u Knjizi prihoda i rashoda organizacija i individualni preduzetnici primjenom USN (KUDiR).

U izvještaju "1C: Računovodstvo 8". Knjiga obračuna prihoda i rashoda pojednostavljenog poreskog sistema popunjava se automatski na osnovu posebnih akumulacionih registara, a upisi u registre se po pravilu unose automatski i prilikom knjiženja dokumenata koji registruju transakcije.

Sa objektom oporezivanja Prihodi u KUDIR-u se uzimaju u obzir samo prihodi, a poresko računovodstvo se vrši samo pomoću registra .

Sa objektom oporezivanja Prihodi minus rashodi KUDiR uzima u obzir i prihode i rashode, a za poresko računovodstvo se koriste svi registri akumulacije USN podsistema:

  • Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu;
  • Registrovane uplate za osnovna sredstva (STS);
  • Registrovane uplate nematerijalna imovina(USN);
  • Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I);
  • Knjiga obračuna prihoda i rashoda (odjeljak II);
  • Knjiga računovodstva prihoda i rashoda (IA);
  • Ostale kalkulacije.

Podsjećamo da se prihodi od prodaje dobara (radova, usluga, imovinskih prava) priznaju kao prihodi od prodaje za potrebe obračuna poreza plaćenog po pojednostavljenom poreskom sistemu, a kao dan prijema prihoda smatra se dan prijema Novac, kao i dan plaćanja poreskom obvezniku na drugi način - gotovinski metod (član 1. člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U našem primjeru prihod od prodaje usluga u okviru pojednostavljenog poreskog sistema evidentira se u programu sa dokumentima Prodaja robe i usluga, te prijem sredstava od kupaca - dokumenta Priznanica na tekući račun.

Nakon knjiženja dokumenata kojima se evidentira prijem sredstava, upisi se automatski unose u registar Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I), koji uzima u obzir prihod za potrebe poreza plaćen u vezi sa primjenom pojednostavljenog poreskog sistema.

IS 1C:ITS

Što se tiče UTII, porezno računovodstvo nije predviđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije, a za potrebe odvojenog računovodstva prihod se mora utvrditi na osnovu računovodstvenih podataka koristeći gotovinsku metodu. Za organizaciju računovodstva prihoda u okviru UTII na gotovinskoj osnovi u "1C: Računovodstvo 8" postoji posebna kolona UTII prihod u registru Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I).

U našem primjeru, prihod od maloprodaje je evidentiran dokumentom Izvještaj o maloprodaji, tokom kojeg se potrebni podaci odražavaju u koloni UTII prihod registar Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I).

Dakle, u registru akumulacije Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I) prihodi se akumuliraju na sljedeći način (slika 3):

  • STS prihodi - u koloni Kolona 5;
  • UTII prihod - u koloni UTII prihod;
  • ukupan prihod - u koloni Kolona 4.

Rice. 3. Prihodi po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII u matičnoj knjizi prihoda i rashoda (odsek I)

Postavljanje troškovnih stavki za obračun troškova pri kombinovanju načina rada

Tehnologija za postavljanje troškovnih stavki za obračun troškova u programu 1C: Računovodstvo 8, ur. 3.0 kada kombinujete STS i UTII režime, razmotrite sledeći primer.

Primjer 2


Rice. 4. Registracija prijema distribuiranih usluga

Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela dokumenta, potrebno je obratiti posebnu pažnju na kolonu računovodstveni računi, gdje je potrebno pravilno navesti analitiku troškova za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva. Count računovodstveni računi sadrži hipervezu koja vodi do obrasca s detaljima računovodstveni računi(Sl. 5). Za troškove koji se ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti (na primjer, troškovi komunikacijskih usluga), u obrascu računovodstveni računi potrebno je navesti takvu stavku troškova koja će se istovremeno primjenjivati ​​na pojednostavljeni porezni sistem i na aktivnosti koje se prenose na UTII.

Rice. 5. Troškovna stavka za obračun alociranih troškova

Da biste to učinili, u obliku elementa direktorija Rashodi prekidač Za različite vrste aktivnosti. Ovi troškovi će se na kraju mjeseca otpisati srazmjerno ostvarenom prihodu:

  • na teret podračuna računa 90.02 “Troškovi prodaje”;
  • ili na teret podračuna računa 90.08 "Administrativni troškovi";
  • ili na teret podračuna računa 90.07 “Troškovi prodaje”.

Obrati pažnju da je u "1C: Računovodstvu 8" računovodstvo podržano samo na obračunskoj osnovi.

Shodno tome, i rashodi i prihodi će se priznati bez obzira na činjenicu da su plaćeni.

Za potrebe poreskog računovodstva na terenu Troškovi (NU) forme računovodstveni računi vrijednost treba podesiti distribuiran.

Slično, potrebno je da podesite svu analitiku troškovnih stavki koje se koriste u Romashka LLC preduzeća. Za troškove najma sobe za maloprodajni objekat:

  • u polju Troškovi (NU) forme računovodstveni računi vrijednost je postavljena Nije prihvaćeno;
  • u obliku referentnog elementa Rashodi prekidač Stavka za obračun troškova organizacije mora biti postavljen na poziciju Za određene vrste djelatnosti sa posebnim postupkom oporezivanja.

Za troškove najma:

  • u polju Troškovi (NU) forme računovodstveni računi vrijednost je postavljena prihvaćeno;
  • u obliku referentnog elementa Rashodi prekidač Stavka za obračun troškova organizacije mora biti postavljen na poziciju .

Za u dokumentu Prijem robe i usluga značenje računovodstveni računi popunjen automatski, potrebno je da koristite postavku registra informacija Računi knjigovodstva stavki. Registar specificira listu računa računovodstva zaliha (roba, materijal, proizvodi, usluge, itd.) koji se po defaultu zamjenjuju u konfiguracijskim dokumentima. Svaki registarski unos sadrži informacije o računima računovodstva zaliha koji se koriste u raznim poslovne transakcije: po prijemu, prodaji, prenosu i sl. Za svaki artikal ili grupu artikala, za svako skladište ili vrstu skladišta mogu se odrediti računi. U novom Taxi interfejsu, ovaj registar informacija može se otvoriti istoimenom hipervezom iz imenika Nomenklatura nalazi se u sekciji Referentne knjige. Što se tiče troškova bankarskih usluga, oni se za računovodstvene svrhe otpisuju odmah po knjiženju dokumenta. Otpis sa tekućeg računa sa vrstom operacije Ostali otpisi(Sl. 6). Ako su postavke računovodstvene politike ispravno napravljene, tada će se područje detalja pojaviti u obrascu dokumenta Refleksija u USN gde staviti zastavu Distribuirajte između pojednostavljenog poreskog sistema i UTII.

Rice. 6. Raspodjela troškova za bankarske usluge

Obračunavanje materijalnih troškova pri kombiniranju USN i UTII načina rada

organizacija u svom ekonomska aktivnost nabavlja sirovine i materijale za upotrebu u proizvodnji i/ili prodaji proizvoda (roba, radova, usluga), čija prodaja može potpadati pod različite poreske režime: STS i UTII. U situaciji kada je na dan plaćanja kupljenih sirovina i materijala od strane poreskog obveznika koji kombinuje upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema i UTII nemoguće utvrditi za koju poslovnu delatnost će se ove sirovine (materijali) koristiti, treba se rukovoditi pojašnjenjima Ministarstva finansija Rusije. U pismu od 29. januara 2010. godine broj 03-11-06 / 2/11, finansijsko odeljenje preporučuje da se priznaju troškovi nabavke materijala prilikom plaćanja dobavljača u celosti, a kako se materijal prenosi za aktivnosti koje potpadaju pod UTII, izvrši korektivni obrnuti unosi u KUDiR.

Upravo je ovaj pristup implementiran u "1C: Računovodstvo 8": po prijemu materijala u koloni Troškovi (NU) korisnik može birati samo između dvije vrijednosti: prihvaćeno i Nije prihvaćeno.

Ako se materijali kapitaliziraju sa znakom refleksije u poreskom računovodstvu Nije prihvaćeno, zatim u budućnosti, prilikom otpisivanja materijala za bilo koju vrijednost atributa Troškovi (NU) u dokumentu Zahtev za fakturom neće biti prihvaćenih i distributivnih troškova.

Ako se troškovi ulaznih sirovina i materijala mogu prihvatiti za porezne svrhe, tada korisnik mora u koloni Troškovi (NU) odaberite vrijednost prihvaćeno. U tom slučaju, troškovi plaćanja dobavljaču će biti priznati u cijelosti, a dalja "sudbina" primljenih materijala će biti određena vrijednošću atributa Troškovi (NU) u dokumentu Zahtev za fakturom.

Razmotrite postupak odvojenog računovodstva troškova nabavke materijala kada su primljeni i otpisani koristeći sljedeći primjer.

Upis primljenih materijala u program vrši se dokumentom računovodstvenog sistema Prijem robe i usluga sa vrstom operacije Proizvodi(Sl. 7), kao i sa vrstom operacije Roba, usluge, provizija na obeleživaču Proizvodi.

Rice. 7. Registracija prijema materijala

Prilikom popunjavanja tabelarnog dijela dokumenta u koloni Troškovi (NU) morate odabrati vrijednost prihvaćeno za sve nomenklaturne pozicije. Prijenos organizatora na korištenje u potrebama upravljanja organizacijom vrši se korištenjem dokumenta Zahtev za fakturom(poglavlje Stock, hiperveza Zahtjevi za fakturisanje na navigacijskoj traci).

Budući da se ovi troškovi ne mogu pripisati određenoj vrsti djelatnosti, prilikom popunjavanja tabelarnog dijela dokumenta na kartici materijala(sa postavljenom zastavom Računi troškova na obeleživaču materijala) u koloni Troškovi (NU) vrijednost mora biti specificirana distribuiran, iu obliku referentnog elementa Rashodi prekidač Stavka za obračun troškova organizacije mora biti postavljen na poziciju Za različite vrste aktivnosti(Sl. 8).

Rice. 8. Otpis materijala koji se koristi u raznim djelatnostima

Nakon dokumenta Zahtev za fakturom kao i knjigovodstveni zapisi i registrovati kretanja Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu unosi se storniranje (slika 9) za 1000 rubalja. registrirati Knjiga prihoda i rashoda (Odjeljak I).

Rice. 9. Storniranje u upisniku „Knjiga prihoda i rashoda (odjeljak I)

Što se tiče prijenosa laptopa u odjel projektantskih usluga za korištenje u proizvodnim aktivnostima, prilikom popunjavanja tabelarnog dijela dokumenta na kartici materijala(sa postavljenom zastavom Računi troškova na obeleživaču materijala) sljedeće vrijednosti su navedene u odgovarajućim kolonama:

  • Troškovi (NU) - Prihvaćeni;
  • Račun troškova - 20.01;
  • Odjel troškova - Odjeljenje za usluge dizajna;
  • Nomenklaturna grupa- Usluge;
  • Troškovna stavka - Kancelarijska oprema(u obliku referentnog elementa baza podataka Rashodi prekidač Stavka za obračun troškova organizacije mora biti postavljen na poziciju Za djelatnosti sa glavnim sistemom oporezivanja (opštim ili pojednostavljenim).

IS 1C:ITS

Za više informacija o poreskom računovodstvu troškova po pojednostavljenom poreskom sistemu, pogledajte http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 u priručniku "Računovodstvo pri primeni pojednostavljenog poreskog sistema" u odjeljku "Računovodstveno i porezno računovodstvo".

U jednom od narednih brojeva časopisa razmotrićemo metodu odvojenog računovodstva rashoda za plate i premije osiguranja, kao i regulatorni rad distribucije troškova pri kombinovanju posebnih poreskih režima pojednostavljenog poreskog sistema i UTII u "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0.

Preduzetnici i organizacije koje posluju u oblasti malih i srednjih preduzeća i koriste pojednostavljeni poreski sistem mogu kombinovati ovaj način rada uz plaćanje poreza. Danas u članku ćemo govoriti o karakteristikama kombinovanja pojednostavljenog poreskog sistema i "imputacije": u kojim slučajevima privredni subjekt ima pravo da istovremeno primenjuje UTII i pojednostavljeni poreski sistem, kako uzeti u obzir troškove i plaćaju poreze kada se kombinuju "pojednostavljenje" i UTII.

PAŽNJA! Počev od izvještaja za IV kvartal 2018 nova forma poreska prijava o jedinstvenom porezu na pripisani prihod, odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. juna 2018. N MMV-7-3 / [email protected] Forma UTII deklaracija bez grešaka, možete proći, što ima besplatan probni period.

Kako kombinirati korištenje UTII i USN

Ako koristite pojednostavljeni sistem, ali dio vaše aktivnosti podliježe oporezivanju UTII-om, tada možete preći na plaćanje „imputiranog“ poreza, uz zadržavanje statusa „pojednostavljenog“. Da biste istovremeno bili „imputirani“ poreski obveznik i koristili pojednostavljeni poreski sistem, potrebno je voditi računa o uslovima za primenu svakog od poreskih režima.

Uslovi za individualne preduzetnike

Pojedinačni preduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu imaju pravo da koriste „imputaciju“ ako delatnost preduzetnika odgovara listi u skladu sa čl. 346,26 NK. Pročitajte i članak: → "". Konkretno, poduzetnik - "pojednostavljivač" ima pravo prijeći na plaćanje UTII-a za sljedeće aktivnosti:

  • Sfera javnog ugostiteljstva i trgovine na malo;
  • Servisne stanice, autopraonice, parking;
  • Motorni prijevoz robe i putnika;
  • Iznajmljivanje nekretnina za stanovanje;
  • Male usluge u domaćinstvu (popravka i krojenje odjeće/obuće, kemijsko čišćenje, peglanje itd.).

Imate pravo da od početka naredne godine postanete obveznik „uračunatog“ poreza na navedene vrste djelatnosti. Da biste zadržali status "pojednostavljenog" prilikom prelaska na UTII plaćanje, ne zaboravite na ispunjavanje zahtjeva pojednostavljenog poreznog sistema:

  • Prihodi od aktivnosti po pojednostavljenom sistemu moraju biti u skladu sa utvrđenim granicama. Da biste zadržali status USN-a u 2017., vaš prihod na kraju godine mora biti unutar 120.000.000 rubalja;
  • Ako imate zaposlenima, onda njihov broj ne bi trebao biti veći od 100. Pratiti prosječan broj zaposlenih na kvartalnom nivou

Što se tiče posljednje točke, postupak za korištenje UTII sadrži sličan zahtjev. Za prelazak na „imputaciju“ iz 2017. prosječni godišnji pokazatelj broja zaposlenih u okviru vrsta UTII aktivnosti ne bi trebalo da bude više od 100.

Uslovi korišćenja modusa od strane pravnih lica

Slično preduzetnicima, DOO na pojednostavljenom poreskom sistemu ima pravo da pređe na UTII ako organizacija obavlja delatnost po vrsti u skladu sa čl. 346,26 NK. Da bi koristio UTII, pravno lice mora ispunjavati i uslove za broj zaposlenih (ograničenje 100 ljudi). Osim toga, LLC planira prijeći na „imputaciju“:

  • ne treba biti registrovan u Federalnoj poreskoj službi kao veliki poreski obveznik;
  • moraju biti u skladu sa postavljenim standardima za odobreni kapital: učešće ostalih kompanija u ukupnom obimu ne bi trebalo da bude veće od 25%.

Podložno usklađenosti neophodne zahtjeve, da bi prešla na UTII, organizacija mora podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi. Na „imputaciju“ možete preći samo na početku izvještajne godine, rok za prijavu je najkasnije 5 radnih dana prije početka godine. Ako je vaša kompanija prešla na „imputaciju“ za jednu od vrsta djelatnosti, a za druge želite zadržati status „pojednostavljene“, onda morate voditi računa o usklađenosti sa zahtjevima pojednostavljenog poreznog sistema:

  1. Troškovi osnovnih sredstava koji su evidentirani u bilansu stanja preduzeća, uzimajući u obzir amortizaciju, ne bi trebali prelaziti utvrđeni limit. Za 2016. ovaj pokazatelj je postavljen na nivo od 100.000.000 rubalja. Kako bi se zadržao status "pojednostavljenog" u 2017. godini, trošak OS-a ne bi trebao biti veći od 150.000.000 rubalja. Naglašavamo da je za izračunavanje limita potrebno koristiti sva osnovna sredstva u bilansu stanja preduzeća, uključujući i ona koja se koriste u sklopu UTII aktivnosti.
  2. „Pojednostavljeno“ preduzeće nema pravo otvarati filijale. Ako je u statutarnim dokumentima navedeno da DOO ima predstavništvo ili filijalu, onda gubi pravo na pojednostavljeni poreski sistem.
  3. Vlasnički kapital društva mora biti najmanje 75% ukupnog odobrenog kapitala.

Takođe, da bi zadržala status "pojednostavljenog", kompanija mora da poštuje zahteve u pogledu broja zaposlenih (do 100 ljudi) i nivoa prihoda (u 2017. - do 120.000.000 rubalja).

Osobine kombinovanja poreskih režima

Preduzetnik ili pravno lice koje kombinuje "imputaciju" i pojednostavljeni poreski sistem mora voditi posebnu evidenciju troškova. To je zbog činjenice da UTII i USN predviđaju različite metode za obračun poreza:

  • Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu obračunava se na osnovu primljenog prihoda umanjenog za učinjene rashode (šema „prihodi minus rashodi 15%“). Pročitajte i članak: → "".
  • plaćanje UTII vrši se na osnovu očekivane dobiti. Ostvareni prihodi i nastali rashodi nisu uključeni u obračun poreza.

U nastavku ćemo detaljno razmotriti metodologiju za vođenje odvojenog računovodstva za svaki od poreznih režima, a također ćemo govoriti o tome kako izračunati i platiti poreze kada se kombiniraju UTII i USN.

Kako obračunati prihode i rashode

Prema odredbama Poreskog zakonika, preduzetnik ili pravno lice koje plaća „uračunati“ porez ne treba da vodi evidenciju prihoda i rashoda, jer se ovi pokazatelji ne koriste za obračun iznosa „uračunatog“ poreza. Istovremeno, norme zakona obavezuju privredne subjekte da podatke o prihodima i rashodima prikazuju u knjigovodstvenoj knjizi na pojednostavljenom poreskom sistemu. To je zbog činjenice da na osnovu iznosa uzetih u obzir, „pojednostavljivač“ obračunava jedinstveni porez koji se plaća.

Postavlja se pitanje: kako treba uzeti u obzir troškove kompanije ili individualnog poduzetnika koji kombinira UTII i "pojednostavljenje". Zakon ne predviđa posebna pravila za odvojeno računovodstvo rashoda pri kombinovanju poreskih režima. Međutim, praksa pokazuje da u ovaj slučaj Preporučljivo je podijeliti troškove preduzeća ili individualnog poduzetnika u sljedeće grupe:

  • Grupa 1. Troškovi po pojednostavljenom poreskom sistemu.
  • Grupa 2. Troškovi za aktivnosti UTII.
  • Grupa 3. Troškovi koji su istovremeno nastali u vezi sa obavljanjem djelatnosti u okviru pojednostavljenog poreskog sistema i UTII. Ako ste nabavili sirovine ili materijale, ali u trenutku priznavanja troškova niste donijeli odluku o prirodi njihove upotrebe, tada je preporučljivo i ove troškove rasporediti u ovu grupu.

Troškovi grupe 3 podliježu raspodjeli, njihov iznos se dijeli između troškova UTII i STS u skladu s primljenim prihodom. Raspodijelite ukupne troškove prema sljedećem algoritmu:

Faza 1. Odredite udio STS prihod ukupno. Da biste to učinili, koristite formulu:

DolDohUSN \u003d DohUSN / DohTotal,

  • gdje je DolDokhUSN - udio prihoda pojednostavljenog poreskog sistema u ukupnom obimu;
  • DokhUSN - iznos prihoda od aktivnosti po pojednostavljenom sistemu;
  • DohTotal - ukupan prihod(USN + UTII).

Faza 2. Od ukupnog iznosa troškova za raspodjelu (grupa 3) odaberite iznos rashoda po pojednostavljenom poreskom sistemu:

RaxUSN \u003d RaxDistribution * DolDohUSN,

  • gdje je RaskhUSN - iznos troškova pojednostavljenog poreskog sistema u iznosu troškova koji će se raspodijeliti;
  • Distribucija troškova - iznos troškova koji će se raspodijeliti.

Faza 3. Izračunajte troškove UTII aktivnosti (RaskhENVD) u iznosu troškova za distribuciju:

RaskhENVD \u003d RaskhDistribution - RaskhUSN.

Primjer #1. AD "Sladkiy Mir" se bavi proizvodnjom i prodajom kolača. Neke od proizvoda "Sweet World" isporučuje na veliko (USN), neke - rasprodaje trgovačka mreža"Dolce" (UTII).

Prema rezultatima iz februara 2017. godine, "Sweet World" je ostvario prihod:

  • od prodaje kolača veleprodajnim kupcima - 901.420 rubalja;
  • od prodaje kolača u mreži Dolce - 74.300 rubalja.

Troškovi plata za administrativne službenike Sweet World u februaru 2017. iznosili su 34.650 rubalja. Računovođa "Sweet World" je rasporedio troškove na sledeći način:

  1. Udio prihoda od veleprodaje iznosio je 92% (901.420 rubalja / (901.420 rubalja + 74.300 rubalja) * 100%).
  2. Udio troškova od prodaje kolača preko trgovina je 8% (74.300 rubalja / (901.420 rubalja + 74.300 rubalja) * 100%).
  3. Troškovi plata za administrativne službenike Sweet Worlda raspoređeni su na sljedeći način:
  • UTII troškovi - 2.772 rubalja. (34.650 rubalja * 8%);
  • USN troškovi - 31.878 rubalja. (34.650 rubalja * 92%).

U računovodstvu "Slatkog svijeta" izvršena su sljedeća knjiženja:

Kako platiti obračunate poreze

Prema zakonskoj proceduri, privredni subjekt koji kombinuje „imputaciju“ i pojednostavljeni poreski sistem plaća poreze sledećim redosledom:

  1. Jedinstveni porezni pojednostavljeni poreski sistem na osnovu poreske prijave uplatiti u narednoj izvještajnoj godini za tekuću. Prilikom obračuna poreza uzmite u obzir prihode i rashode u okviru pojednostavljenog poreskog sistema.
  2. "Implicitni" porez (UTII) plaća se na početku godine za tekuću izvještajne godine. Prilikom izračunavanja iznosa koristite utvrđene indikatore (profitabilnost u regionu, fizički pokazatelj, faktori prilagođavanja). Pročitajte i članak: → "".

Kompanija koja kombinuje "imputaciju" i pojednostavljeni poreski sistem i poseduje nekretnina dužan je platiti porez na imovinu u dogledno vrijeme. U slučaju da se nekretnina istovremeno koristi za obavljanje djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu i UTND, onda se troškovi njenog održavanja moraju raspodijeliti u skladu sa gore navedenim postupkom.

Primjer #2. Khlebodar doo (Yaroslavl) bavi se proizvodnjom i prodajom pekarskih proizvoda na veliko (USN) i malo (UTII). Hlebodar posjeduje zgradu koja služi za smještaj pekare i trgovine. Odnosno, nekretnine se koriste istovremeno u okviru pojednostavljenog poreskog sistema i UTII.

Prema državnom katastru, cijena zgrade je 2.304.600 rubalja. Stopa poreza na imovinu za Jaroslavlj je 2,2%.

  • Ukupan iznos poreza na imovinu za Khlebodar u 2017. godini će biti:

2.304.600 rub. * 2,2% = 50,701 rubalja.

  • Iznos akontacije za 1 sq. 2017. se računa na sljedeći način:

50.701 rub. / 4 = 12.675 rubalja.

Za period januar - mart 2017. godine prihod Khlebodara iznosio je 402.560, uključujući:

  • od veleprodaja kruh - 297.500 rubalja;
  • od prodaje kruha na malo - 105.060 rubalja.

Računovođa Khlebodar izračunao je udio prihoda u kontekstu svakog od poreznih režima:

  • Udio USN-a

297.500 rub. / 402.560 rub. * 100% = 74%.

  • Udio UTII

105.060 rub. / 402.560 rub. * 100% = 26%.

Dakle, trošak plaćanja avansa na porez na imovinu uzeti u obzir:

  • kao dio troškova pojednostavljenog poreskog sistema - 9.379 rubalja. (12.675 rubalja * 74%);
  • kao dio troškova UTII - 3.296 rubalja. (12.675 rubalja * 26%).

Prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza pojednostavljenog poreskog sistema, računovođa Khlebodar je smanjio poresku osnovicu za 9.379 rubalja.

Rubrika "Pitanje - odgovor"

Pitanje broj 1. LLC "Prague" kombinuje "imputaciju" i USN. U sklopu trgovačkih aktivnosti (UTII), Prag je zaposlenima plaćao bolovanje na teret sopstvenih sredstava u iznosu od 3.040 rubalja. Da li se ovi troškovi mogu uzeti u obzir pri obračunu „imputiranog“ poreza?

Troškovi bolovanja na teret organizacije, uz plaćanje po ugovoru dobrovoljno osiguranje, može se uzeti u obzir od strane "Praga" kao smanjenje poreske osnovice pri obračunu "imputiranog" poreza.

Pitanje broj 2. IP Kulikov kombinuje "pojednostavljeno" i UTII. U okviru „imputacije“, Kulikov je otpremio robu u ukupan iznos 104.300 rub. Plaćanje za isporučenu robu primljeno je djelimično - u iznosu od 88.520 rubalja. Koji iznos (104.300 rubalja ili 88.520 rubalja) Kulikov ima pravo priznati kao UTII prihod?

Kombinacija UTII i STS za individualne preduzetnike u 2019. godini je i dalje dostupna i omogućava privrednicima da regulišu nivo poresko opterećenje. Tema prelaska na istovremenu upotrebu nekoliko načina je relevantna za poduzetnike koji planiraju diverzifikovati svoje aktivnosti. Sa čime ćete se morati suočiti tokom tranzicije i može li pojedinačni preduzetnik kombinovati pojednostavljeni poreski sistem i UTII sa patentom?

Iz teorije oporezivanja

Da biste razumjeli kombinaciju STS i UTII režima, morat ćete proučiti osnove oporezivanja za individualne poduzetnike, razumjeti kako izračunati poreznu stopu:

  • jedinstveni porez na pripisani prihod je poseban oblik koji podrazumijeva obračunavanje poreza na utvrđeni prihod. Aplikacija je dostupna za ograničen broj aktivnosti. Osnovna karakteristika je činjenica da obveznik plaća fiksnu kamatu (jednaku 15), bez obzira na broj aktivnosti. Zamjenjuje nekoliko poreza. Omogućuje smanjenje iznosa plaćanja i oslobađanje od papirologije sa izvještavanjem;
  • Pojednostavljeni sistem oporezivanja - poseban režim koji podrazumijeva plaćanje od 6 ili 15 posto, u zavisnosti od šeme: „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“. Osnovna razlika u odnosu na jedinstveni porez je činjenica da se primjenjuje na individualne poduzetnike, ne ovisi o smjeru djelatnosti, odnosno preduzeću u cjelini. Glavni dokument za izvještavanje je Knjiga računovodstva prihoda i rashoda (KUDiR).

Za prebacivanje na pojednostavljeni oblik održana mora ispunjavati sljedeće kriterije:

Za individualne poduzetnike na UTII-u postavlja se prag prihoda do 300 hiljada rubalja, ako je prekoračen, plaća se 1% iznosa koji prelazi ograničenje.

Za novoregistrovane preduzetnike bez pisanja obaveštenja o prelasku u jednu od posebne režime oporezivanje, primeniće se DOS.

Šta vam je potrebno za kombinovanje modova

Za individualne preduzetnike na „imputaciji“, postavlja se pitanje kako dodati pojednostavljeni poreski sistem (USN za dopunu UTII), koje radnje treba poduzeti. Relevantnost prelaska na kombinaciju dva sistema oporezivanja javlja se u situaciji kada poduzetnik planira započeti djelatnost za koju je korištenje UTII (ili USN) nemoguće.

Primer je preduzetnik koji pruža usluge u oblasti popravke automobila i, u cilju povećanja kvaliteta usluge, kao i povećanja profita, dodaje maloprodaja rezervni dijelovi. Planirano je da količine budu male, kao i marža. AT slična situacija prelazak na pojednostavljeni poreski sistem "prihodi minus rashodi" će biti isplativiji od upotrebe "imputacije".

Počni primjena pojednostavljenog poreskog sistema eventualno početkom kalendarske godine. Obavezno obavijestite fiskalne organe putem prijave (mora se podnijeti prije kraja tekuće godine). Nakon toga, pojednostavljeni poreski sistem će se primjenjivati ​​na sve vrste djelatnosti, osim na one koje podliježu UTII.

U suprotnoj situaciji (dodavanje USN UTII), potrebno je analizirati:

  • da li je „imputacija“ važeća u oblasti u kojoj preduzetnik posluje;
  • prisustvo na listi dozvoljenih područja aktivnosti tog tipa (klauzula 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije);
  • Postoje li ograničenja u korištenju?

Da bi se procijenile potencijalne uštede, bit će potrebno izvršiti komparativna analiza pravi plaćanja poreza sa mogućim obavezama nakon prelaska na UTII.

Prelazak na UTII moguć je samo od početka kalendarske godine. Zahtjev za prelazak na pojednostavljeni sistem ili jedinstveni porez može se popuniti putem interneta.

Obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ili UTII je informativnog karaktera, nije potrebno čekati saglasnost ili odobrenje.

Značajke izvještavanja pri kombinaciji pojednostavljenog poreznog sistema i UTII

Ako pojedinačni poduzetnik kombinira UTII i USN, potrebno je zasebno računovodstvo za svaki način rada. Izvještavanje se podnosi u rokovima propisanim zakonom za svaki od oblika oporezivanja: UTII – tromjesečno, USN – jednom godišnje, do 30. aprila.

Posebna pažnja potrebno je obratiti pažnju na raspodjelu prihoda i rashoda individualnih preduzetnika na UTII i na pojednostavljeni poreski sistem, jer od toga zavisi visina poreza.

Šta trebate znati o raspodjeli prihoda:

  • STS - oporeziva osnovica zavisi od izabranog oblika: „prihodi“, „prihodi minus rashodi“. Podaci o primicima i izdacima prikazani su u KUDiR-u;
  • UTII - imputirani prihod se uzima u obzir, izračunat od fizički pokazatelji(broj zaposlenih, površina) i osnovni nivo profitabilnost. Bez obzira na to što je UTII prihod reguliran, morate znati ovaj pokazatelj da biste izračunali troškove;
  • prihod na računu, posredno povezan sa preduzetničku aktivnost(na primjer, kazne, pravni troškovi) se uzimaju u obzir u sistemu u kojem je prihod prvobitno pretpostavljen.

U takvim slučajevima, raspodjela se vrši direktno proporcionalno visini prihoda ostvarenog od svake vrste djelatnosti u oba posebna režima. Pojednostavljeni poreski sistem podrazumeva ograničenu listu troškova, ali se neki od njih mogu otpisati kao normalizovani troškovi (reklama, VMI, ugostiteljstvo). Prema „imputaciji“, visina troškova ne utiče na visinu poreza (izuzetak su doprinosi u PFR i fond zdravstveno osiguranje).

I pojednostavljeni poreski sistem i UTII vam omogućavaju da smanjite iznos poreza zbog premija osiguranja:

  • do 100% - za individualne preduzetnike bez zaposlenih;
  • do 50% - za individualne preduzetnike.

Raspodjela doprinosa se takođe vrši srazmjerno prihodima od djelatnosti. Dakle, ako u prihodu individualnog preduzetnika 80% pripada prihodima iz pojednostavljenog poreskog sistema, onda se od njih odbija 80% doprinosa. Preostalih 20% je UTII. Ovo se odnosi samo na doprinose "lično za sebe". Doprinosi za zaposlene smanjuju samo prihode iz pravca u kojem su uključeni.

detaljne informacije sadržano u tabeli:

Aplikacija snižene tarife na doprinose su dostupni samo onim preduzetnicima koji su na pojednostavljenom poreskom sistemu i čiji se obim delatnosti odnosi na proizvodni ili društveni pravac. Za takve poreske obveznike, stopa premije osiguranja je 20% (za obavezno penzijsko osiguranje). Ako je individualni poduzetnik istovremeno na UTII i STS, ali je vrsta glavne djelatnosti koja se odnosi na gore navedene djelatnosti na UTII, poduzetnik gubi pravo na primjenu sniženih tarifa.

Zajedničko za oba oblika je izvještavanje osoblja: obračun premija osiguranja, podatak o prosječnom broju zaposlenih, 2-NDFL, 4-FSS, SZV-STAZH, SZV-M.

Kombinacija USN-a i patenta

Zakonodavstvo ne ograničava poduzetnike na jednu vrstu djelatnosti, dozvoljavajući im da rade u više pravaca i biraju režime oporezivanja. Pojednostavljeni sistem Oporezivanje je najčešće među poduzetnicima, u kombinaciji sa gotovo svim vrstama djelatnosti. Zauzvrat, patent je dostupan ograničenom broju poslovnih linija.

Kombinacija pojednostavljenog poreskog sistema i patenta za individualne preduzetnike u 2019. godini ima niz suptilnosti zasnovanih na poresko zakonodavstvo:

  1. Patentni oblik oporezivanja reguliše vlada regionalnom nivou mjesto poslovanja igra važnu ulogu. Dakle, ako se jedan posao obavlja u više regiona, preduzetnik ima godinu dana da doda patent za ovaj posao u bilo kojoj regiji po svom izboru, u ostalim će se primeniti „pojednostavljenje“.
  2. Ograničenja se moraju poštovati: po broju zaposlenih, prihodima, troškovima osnovnih sredstava.

Poreski period ovih posebnih režima traje kalendarsku godinu, ali se patent izdaje i na kraći period. Stoga, kada kombinujete modove oporezivi period postavljeno za vrijeme trajanja patenta. Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje pravila za računovodstvo troškova.

Preporučljivo je postupiti slično proceduri za zajedničku primjenu „pojednostavljenog“ i „imputiranog“, odnosno odvojeno vođenje evidencije. Ako takva podjela nije moguća, troškovi se raspoređuju proporcionalno prihodima za svaki od režima. Važno: obračun prihoda i rashoda za imputirani porez ili patent se ne vrši na „pojednostavljeno“.

Propisi o raspodjeli plaćenih premija osiguranja također nisu zakonom utvrđeni. Stoga je individualnim poduzetnicima koji primjenjuju dva posebna režima dozvoljeno da smanje samo „pojednostavljeni“ porez za iznos premija osiguranja. Patent se plaća u cijelosti.

Kada se kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i patent za nastavak korišćenja posebnih režima, veličina ukupne ukupan prihod ne bi trebalo da prelazi 60 miliona rubalja. U slučaju prekoračenja korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema zaustavlja.

Ispravna upotreba mogućnost kombinovanja poreskih režima će pomoći u smanjenju poreskih plaćanja. Međutim, postupak kombinovanja je težak zadatak, sa stanovišta računovodstva, zahteva tačne proračune, jasnu raspodelu prihoda i rashoda.

Šta je USN i UTII?

Prije nego što pređemo direktno na režime koji se razmatraju, treba napomenuti da Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje sljedeće vrste sistema oporezivanja:

  • BASIC;
  • UTII;
  • ESHN;
  • sistem oporezivanja implementiran na osnovu patenta (PSN):
  • sistem oporezivanja koji se primjenjuje na osnovu ugovora o podjeli proizvodnje (u daljem tekstu SPP).

Ali ipak, najčešće, porezni obveznici u svom radu pribjegavaju najčešćim režimima - pojednostavljenom poreznom sistemu, UTII i OSNO, budući da se ESHN, PSN i PSA primjenjuju samo određene grupe lica: odnosno poljoprivredni proizvođači, individualni preduzetnici koji su mogli da dobiju svoj patent, investitori koji rade po ugovoru o podeli proizvodnje.

Zaustavimo se na USN i UTII. Ako govorimo o pojednostavljenom poreskom sistemu, onda je ovaj režim takav sistem oporezivanja, koji karakterišu sledeće dve glavne karakteristike.

  • Njegova primjena je moguća samo uz relativno mali prihod, mali broj zaposlenih, poštovanje uslova za ograničenje iznosa ostatak vrijednosti osnovna sredstva i udjeli u preduzeću na pojednostavljenom poreskom sistemu drugih organizacija. Svi gore navedeni uvjeti regulirani su Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
  • Pojednostavljeni poreski sistem predviđa ukidanje određenih poreza u vezi sa nastankom obaveze plaćanja jedinstvenog poreza (npr. među porezima koji se ne moraju obračunati po pojednostavljenom porezu – porez na imovinu). Međutim, postoje situacije u kojima navedeno oslobađanje ne funkcionira - više o tome možete saznati iz materijala „Koji je porez na imovinu za individualne poduzetnike u 2015. godini?“ .

UTII je pojednostavljeni način rada sličan u nekim aspektima, na primjer, zbog činjenice da rad na njemu također uključuje smanjenje poreske obaveze prije budžeta. Ali možete se prebaciti na njega uključivanjem u ograničene aktivnosti, čija je lista imenovana u Pog. 26.3 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Koji koncepti kao što su UTII i STS uključuju, naučit ćete iz članka „UTII ili STS za IP: što je bolje?“ .

Kada se individualni preduzetnik ili organizacija nađe pred izborom režima oporezivanja, prije svega je potrebno razumjeti koje su prednosti i nedostatke svakog sistema, a važno je i utvrditi karakteristike primjene određenog režima. na osnovu uslova rada određene osobe.

Na primjer, primjenom imputacije, porezni obveznik pobjeđuje u:

  • jednostavnost računovodstvenog i poreskog računovodstva, budući da nema potrebe da se uzimaju u obzir prihodi i rashodi zbog posebnosti obračuna poreske osnovice;
  • nepromjenjivost iznosa obračunatog poreza tokom cijele godine;
  • druge prednosti, koje se mogu detaljnije pronaći u materijalu „Šta odabrati: USN ili UTII za LLC?“ .

Istovremeno, pojednostavljeni poreski sistem ima broj dobre poene, što takođe može ubediti poreskog obveznika da odabere upravo ovaj režim jer se pred njim otvaraju sledeće mogućnosti:

  • porez se može uplatiti u budžet u iznosu od minimalni iznos u nedostatku prihoda;
  • mogućnost izbora predmeta oporezivanja: "prihodi" ili "prihodi minus rashodi";
  • druge zgodne tačke, koje takođe možete pronaći u članku „Što je bolje - pojednostavljeno oporezivanje ili imputacija (STS ili UTII)?“ .

Dakle, svaki od razmatranih načina izgleda prilično atraktivno, ali ipak, pri odabiru, potrebno je u većoj mjeri voditi se posebnostima rada određenog potencijalnog pojednostavljivača ili prevaranta. Znajući kakvi će se rezultati iz aktivnosti postići, lako je razumjeti koji će režim u datoj situaciji biti optimalan za poreskog obveznika.

Na primjer, šta učiniti i šta odabrati ako se planira da će individualni poduzetnik dobiti mali prihod? Primijeniti UTII, u kojem će porez biti plaćen u istom iznosu, uprkos finansijski rezultati iz delatnosti obveznika, ili i dalje rade na pojednostavljenom poreskom sistemu, vršeći poreske uplate uzimajući u obzir primljeni prihod? Koji način odabrati za IP u ovom slučaju raspravlja se u materijalu "Što je bolje za IP - USN ili UTII?" .

Istina, upotreba posebnih režima IP ima neke razlike od prisustva organizacija na njima. Ovo se može objasniti sljedećim okolnostima:

  • računovodstvena pravila za organizacije na pojednostavljenoj ili imputiranoj osnovi i za poduzetnike na istim načinima nisu identična;
  • razlozi za smanjenje poreza takođe se ne mogu poistovećivati ​​jedni sa drugima za ove kategorije poreskih obveznika;
  • drugi kriterijumi o kojima ćete saznati iz ovog materijala.

Da li je moguće primijeniti STS i UTII istovremeno?

U praksi, kada individualni preduzetnici i organizacije posluju, ostvaruju prihod koji nije u vezi sa istom vrstom delatnosti, može se postaviti pitanje istovremene primene oba posebna režima. Odgovor na ovo pitanje je definitivno da. Međutim, odlučite se kombinirati ove načine rada, obratite pažnju na sljedeće točke.

  • Da li je broj osoblja dovoljan? uspostavljena ograničenja za USN i UTII?
  • Da li iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava spada u raspon propisan Poreznim zakonikom Ruske Federacije?
  • Kako poreski obveznik treba da vodi evidenciju prihoda i rashoda za svaku od djelatnosti? Na kraju krajeva, važan uslov kombinacija USN i UTII je korištenje odvojenog računovodstva, koje je ponekad vrlo teško pravilno organizirati. Sljedeći članci će vam pomoći da riješite ovaj problem:

Kako bi pravilno kombinovali pojednostavljenje i imputaciju i izbegli greške koje mogu dovesti do poreskih prekršaja, a potom i sporova sa poreske vlasti, predlažemo da se upoznate sa člankom „Osobine istovremenog kombinovanja UTII i STS režima“, koji odražava uslove i specifičnosti zajedničke primene režima od strane organizacija i preduzetnika.

Kako organizirati kombinaciju STS i UTII načina rada?

Budući da su paralelno na dva režima, u praksi poreski obveznici mogu postaviti sljedeća pitanja.

  • U kom iznosu iu kojem od poreza treba odražavati rashode na plaćene premije osiguranja nastale od plaćanja: samo za zaposlene koji rade na pojednostavljenom poreznom sistemu ili samo za državu na UTII?

Ovo pitanje se ne postavlja slučajno, jer Porezni zakonik Ruske Federacije dozvoljava pojednostavljenom i imputiranom smanjenju poreza za iznos doprinosa. Ali kako to učiniti, uzimajući u obzir činjenicu da pojedinačni poduzetnik, koji radi i na pojednostavljenom poreznom sistemu i na UTII-u, plaća doprinose i za zaposlene i za sebe? Ovo možda nije sasvim jasno u praksi.

Odgovor na ovo pitanje sadržan je u materijalu "Kako uzeti u obzir doprinose pojedinačnog preduzetnika koji kombinuje pojednostavljeni poreski sistem i UTII, ako se njegovi zaposleni bave samo jednom vrstom aktivnosti", koji razmatra situaciju kada se zaposleni odnose aktivnosti na pojednostavljenom poreskom sistemu.

Što se tiče doprinosa za samog preduzetnika, savetujemo vam da obratite pažnju na sledeće materijale:

    • "Federalna poreska služba objasnila je kako uzeti u obzir fiksno plaćanje kada se kombinuju pojednostavljeni poreski sistem i UTII",
    • „Kako uzeti u obzir fiksnu isplatu ako se svi zaposleni u IP-u bave samo „imputiranim“ aktivnostima?“ .
  • Ništa manje interesantno je pitanje kako obračunati prihode od posredničkih ugovora. Na kraju krajeva, primljeno agentska provizija može se, na prvi pogled, pripisati i pojednostavljenom prihodu i prihodu primljenom prema UTII. Kako tačnije protumačiti ovaj prihod, naučit ćete iz materijala „Provizije mogu biti prihod od „imputiranih“ aktivnosti“ .

Uprkos jednostavnosti vođenja evidencije odvojeno u režimima USN i UTII, veoma je teško kombinovati oba sistema. Da li želite da izbegnete sporove sa poreskim organima i postignete ispravan prikaz transakcija prilikom primene ovih posebnih režima? Zatim preporučujemo da pratite ažuriranje naše rubrike