Jedan od bitnih faktora za izračunavanje naplata poreza od pojedinci, pravna lica i PI su koeficijenti deflatora. Jedna od njih je osnovna stopa povrata - to je K2 za UTII za 2018. godinu, tabela s utvrđenim iznosima povrata data je Poreznim zakonikom Ruske Federacije u članu 346.29. Svrha koeficijenta K1 je povećanje UTII u skladu sa rastom industrijskih cijena, odnosno prilagođavanje poreza inflaciji. Tipično, povećanje potrošačke cijene podrazumijeva povećanje veličine UTII-a.

Koeficijenti K1 i K2 UTII-a u 2017. godini postavljeni su na državnom nivou. K1 je deflator koji se koristi za izračunavanje UTII, postavljen je na saveznom nivou i ne mijenja se tokom cijele godine. A koeficijent deflatora K2 zavisi od osnovne stope prinosa i lokalne uprave. Njegova svrha je smanjenje poreza. Ovaj koeficijent ne može biti veći od 1,0.

Šta znači osnovni dohodak? Ovo je potencijalni iznos prihoda koji je preduzetnik u određenom poslovnom sektoru ostvario tokom jednog mjeseca poslovanja. poreski brojČlan 346.29 daje iznos osnovne profitabilnosti za obračun K2 prema UTII za 2017. godinu, tabela sadrži podatke na osnovu jednog fizičkog pokazatelja.

Dakle, za nezavisne izračune UTII-a, preduzetniku su potrebna tri indikatora:

1. Osnovna profitabilnost (član 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Koeficijent deflatora K1.
3. Koeficijent deflatora K2.

Prvi pokazatelj je već spomenut gore, ali kako odrediti posljednja dva indikatora, reći ćemo dalje u našem članku.

Kako odrediti indikatore K1 i K2?

Usklađivanje pokazatelja koeficijenata deflatora vrši Ministarstvo za ekonomski razvoj Ruske Federacije. Instaliran na kraju tekuće godine najkasnije do 20. novembra. U slučaju da do ovog datuma nisu izvršene izmjene, indikatori ostaju nepromijenjeni i vrijede do 20. novembra naredne godine.

Koeficijent deflatora K2

Kao što je gore navedeno, K2 je pokazatelj nadole koji je neophodan za izjednačavanje preduzetničke aktivnosti u različitim regionima Rusije. U većini regija ostaje nepromijenjen nekoliko godina. Korekcioni faktor K2 uključuje nekoliko koncepata:

• iznos primljenog prihoda;
• režim rada zaposlenih;
• Paleta proizvoda;
• sezonalnost;
• broj Vozilo uključeni u poslovanje.

Tokom godine, K2 se ne mijenja, ali u skladu sa članovima 4. i 5. Poreskog zakona Ruske Federacije mogu se napraviti izuzeci od pravila. Dakle, prema Naredbi od 20. oktobra 2015. br. 772, Vlada Ruske Federacije je utvrdila nove pokazatelje prilikom obračuna jedinstvenog poreza K1 i K2.

Da biste odredili koeficijent K2 za UTII za 2017. godinu, trebate se obratiti službenom portalu Federalne porezne službe, gdje je izbor regije predstavljen u gornjem lijevom kutu. Nakon što odaberete željenu regiju, morate sići na stranicu i pronaći vezu do pravila odobreno od strane teritorijalnih opština. Klikom na vezu otvorit će se tekst dokumenta gdje će biti naznačen K2 za 2017 UTII.

K2 se osniva i važi godinu dana na teritoriji naselja u kojem je preduzeće registrovano kao obveznik UTII. Koeficijent je, s obzirom na sadržaj više koncepata, proizvod pokazatelja koji uzimaju u obzir određenu vrstu aktivnosti, kao i način rada, sezonski karakter itd. Njegov maksimalni stepen može biti 1,0, a minimalni - 0,005.

Koeficijent deflatora K1

U poređenju sa K2, koeficijent K1 za UTII za 2017. je prilično lako odrediti. Ovaj indikator svake godine odobrava zakonodavstvo Ruske Federacije i isti je za sve poreske obveznike jedinstvenog poreza. Što se tiče 2017. godine, u skladu sa Uredbom Vlade broj 698, njen rezultat je jednak prethodne dvije godine, odnosno 1.798. Zbog činjenice da se nivo koeficijenta nije promijenio, izračun UTII-a će ostati isti.

S obzirom na činjenicu da je ovaj rezultat nepromijenjen već 3 godine, vrlo je moguće da će u 2018. biti korigovan. O promjenama možete saznati na stranicama računovodstvene i porezne štampe.

K1 i K2 u izračunu UTII

Koeficijent K1 i K2 uvijek su uključeni u izračun UTII. Ovi pokazatelji se množe sa utvrđenim iznosom osnovne profitabilnosti za određenu vrstu djelatnosti.

Poznavanje koeficijenata omogućava preduzetniku da samostalno vrši proračune jedinstveni porez, kao i da uporedi dobijene podatke sa rezultatima obračuna zaposlenih poreska služba. U slučaju neslaganja, moguće je pravovremeno identifikovati grešku i rešiti eventualne sporove.

Za izračunavanje obaveza po UTII-u, pored osnovnih profitabilnosti i fizičkih pokazatelja, potrebno je uzeti u obzir i korektivne koeficijente:

• K1 - njegova veličina se utvrđuje godišnje naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Ruske Federacije (1.868 - za 2018.);
• K2 (UTII) - vrijednost koeficijenta regulisana je od strane regionalnih vlasti, raščlanjena prema vrsti djelatnosti i drugim pokazateljima. Njegova osnovna veličina je utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije: granična vrijednost koeficijent K2 za UTII može biti u rasponu od 0,005-1 (član 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Minimalni period za koji se utvrđuje vrijednost koeficijenta je 1 godina.

Faktor smanjenja K2 za 2018. (UTII) u nekim konstitutivnim entitetima Ruske Federacije i opštinama je promijenjen, uzmimo u obzir njegove trenutne vrijednosti za niz regija.

Kako saznati K2 za UTII 2018

Da bi obračun iznosa plaćanja poreza bio tačan, potrebno je u formulu obračuna zamijeniti stvarne parametre vrijednosti koeficijenta. Prema UTII K2 (2018), koji je važeći u regiji, možete ga pronaći na web stranici porezne službe. Za ovo vam je potrebno:

• idite na stranicu ]]> nalog.ru ]]> - K2 za UTII možete pronaći ako odaberete karticu sa listom poreza koji su na snazi ​​u Rusiji, idite na "Posebni načini" i odaberite "UTII";
• na dnu stranice nalazit će se blok informacija o regionalnim specifičnostima zakonodavstva. On pruža veze sa regionalnim propisima koji uspostavljaju „imputirani“ režim na relevantnoj teritoriji, kao i koeficijent K2 za UTII za 2018. godinu za određenu opštinu.

Ako nije bilo “svježih” odluka ili rješenja o koeficijentu za 2018., tada ostaju važeće K2 vrijednosti iz prethodne godine. Ukoliko se u odeljku sa regionalnim obeležjima ne pominju novi regionalni pravni akti o UTII, K2 za individualne preduzetnike u 2018. godini, kao i za pravna lica, primenjuje se u vrednosti koja je bila na snazi ​​u 2017. Ako je veličina K2 u regiji nije uspostavljena, njegova vrijednost se uzima jednakom 1.

K2 za UTII za 2018. godinu: tabela

Svi konstitutivni entiteti Ruske Federacije mogu postaviti svoje vrijednosti za pokazatelje koeficijenata, s izuzetkom Moskve - UTII ne vrijedi u glavnom gradu. Za jednu vrstu djelatnosti može se primijeniti više koeficijenata, koji općenito ne bi trebali prelaziti maksimalnu vrijednost - 1.

Ovdje je prilično teško predstaviti u obliku jedne tabele sve K2 koje posluju u Ruskoj Federaciji - uzimajući u obzir ukupan broj opština i vrste "imputiranih" aktivnosti, takva tabela će sadržavati ogroman broj indikatora. Dat ćemo trenutne K2 koeficijente za neke regije.

Na primjer, K2 za 2018. (UTII) Sankt Peterburga fiksiran je Zakonom Sankt Peterburga od 17. juna 2003. br. 299-35 (ažuriran odredbama zakona od 22. februara 2017. br. 103-15 ). Ovako izgleda tabela glavnih vrijednosti koeficijenata za Sankt Peterburg:

Smjer aktivnosti	Domet UTII vrijednosti K2 Sankt Peterburg (u zavisnosti od adrese)
Domaće usluge	0,4 do 0,6
sa izuzetkom:
krojenje i popravka cipela	0,2 do 0,4
pranje veša i hemijsko čišćenje
kovanje metala	0,6 do 0,8
premazivanje plemenitim metalima
obrada metala
proizvodnja proizvoda od metala (u svrhu njihove upotrebe u svakodnevnom životu)
proizvodnja nakita, proizvoda i bižuterije
proizvodnja poljoprivrednih oruđa
popravak i održavanje opreme, alata, čamaca, kompjutera, kućnih aparata, satova, bicikala, muzičkih instrumenata
dopunjavanje kertridža za štampač
Veterinarske usluge na teritoriji veterinarske ambulante
Veterinarske usluge u prostorijama klijenta
Popravak, održavanje, autopraonica, parking usluge, prevoz tereta
Prevoz putnika
Maloprodaja trgovački podovi površina do 5 m2:
mliječni proizvodi, hljeb	0,2 do 0,4
druge robe
vending	0,2 do 0,4
Trgovina na malo na trgovačkim podovima sa površinom većom od 5 m2:
mliječni proizvodi, hljeb	0,1 do 0,2
druge robe	0,2 do 0,3
peddling
Sfera javnog ugostiteljstva
	0,2 do 0,25
Leasing poslovnice	0,55 do 1
Trgovina na malo u prostorijama trgovinskih lanaca:
akcizne robe
komisiono trgovanje
druge vrste proizvoda

AT sljedeća tabela sistematizovani podaci o koeficijentima nekih gradova:

• K2 (UTII) u 2018. godini u Permu regulisan je Odlukom Gradske dume Perma od 29. novembra 2005. pod brojem 200 (sa izmenama i dopunama od 19. novembra 2013.). Vrijednosti za UTND K2 (2018) unutar ovog grada podijeljene su u 4 zone. Adresna pripadnost objekata svakoj zoni propisana je u Prilogu 2 Odluke broj 200.
• K2 (UTII) 2018. godine Stavropoljska teritorija predstavlja 35 opština. U tabeli su prikazane informacije o K2 UTII u 2018. Stavropolj - Odluka Gradske Dume od 11. novembra 2005. pod registracionim brojem 148 (sa izmjenama i dopunama 31. maja 2017.).
• K2 za 2018. godinu (UTII) Kursk je regulisan Odlukom Skupštine grada Kurska od 25. novembra 2005. godine broj 171-3-RS (sa izmjenama i dopunama od 24. januara 2017. godine).
• Prema K2 (UTII) 2018. Voronježa, potrebno je fokusirati se na norme Odluke br. 179-II od 16. novembra 2005. (sa izmenama i dopunama od 1. novembra 2017.).
• K2 za 2018. (UTII) Saratov - vrijednosti ključnih indikatora su zabilježene u posebnom dokumentu za svaki općinski okrug. U Saratovu je na snazi ​​Odluka Gradske Dume od 8. novembra 2005. br. 64-630 (sa izmjenama i dopunama od 18. novembra 2016.).
• K2 za 2018. godinu (UTII) Murmansk - regulatorna funkcija se obavlja kroz Odluku Vijeća poslanika od 7. novembra 2005. br. 13-158 (sa izmjenama i dopunama od 26. januara 2017.).
• K2 za UTII za 2018. Tambov - potrebno je osloniti se na pokazatelje prikazane u Odluci Gradske dume br. 75 od 9. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 29. novembra 2017.).
• K2 za UTII za 2018 Penza - regulatorni akt je Odluka Gradske Dume br. 240-16/4 sa datumom objavljivanja 25. novembra 2005. (sa izmenama i dopunama 30. novembra 2017.).
• K2 za 2018. (UTII) Belgorod - vrijednosti parametara potrebnih za izračun poreska obaveza 658 od 30. oktobra 2012. godine (sa izmjenama i dopunama od 30. oktobra 2012. godine).
• Vrijednosti korektivnih koeficijenata K2 za 2018. godinu (UTII) Arhangelska prikazane su u Odluci br. 67 sa datumom izdavanja 29. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama od 30. novembra 2016.).

Tabela:

Aktivnosti	UTII-koeficijent K2 (2018) u zavisnosti od pripadnosti teritorijalnoj zoni Perma	K2 za 2018. (UTII) Kurska regija (Kursk)	K2 za 2018 Voronjež	K2 (UTII) prema vrsti djelatnosti Saratov	K2 za 4 adresne zone Murmanska	K2 za 2018 Tambov	K2 u 6 zona Penze	K2 za 2018 Belgorod	Veličina K2 (UTII) za 2018. Arkhangelsk	K2 za 2018 Stavropolj
Domaće usluge		0,281 prema 1	0,5 do 0,8	0,14 do 0,8	0,03 do 0,61	0,6 do 0,8	0,13 do 0,8	0,18 do 0,81	0,05 do 1	0,33 do 0,67
Veterinarske usluge				0,35 do 1	0,03 do 0,31		0,22 do 0,42		0,2 do 0,8
Popravka, održavanje i pranje automobila	1, ako broj zaposlenih ne prelazi 5 osoba			Od 0,93 do 1 - popravka i održavanje			Od 0,37 do 0,75 ako broj zaposlenih ne prelazi 20 osoba
	0,7 sa osobljem od 5-10 ljudi			za autopraonice, vrijednosti K2 se mijenjaju kvartalno:			Od 0,23 do 0,57 sa osobljem od 21-40 ljudi
	0,5 sa više od 10 zaposlenih			UTII za 1. kvartal 2018. godine K2 koeficijent u rasponu od 0,37 - 0,6; u 2. kvartalu vrijednost je od 0,22 do 0,36; u 3. i 4. kvartalu 0,29-0,50			Od 0,2 do 0,48 sa više od 40 zaposlenih
Otvoreni parking	1, ako je površina parkinga manja od 600 kvadratnih metara. m								0,07 do 0,5
	0,7 ako teritorij dodijeljen za parkiranje ima površinu u rasponu od 600-1500 kvadratnih metara. m.
	0,5 za parking sa ukupnom površinom preko 1500 m2
Jednoetažni zatvoreni parking
Zatvoreni parking na više nivoa
Cargo transport				0,65 prema 1	0,27 do 0,63
Prevoz putnika putničkim automobilima		Od 0,208 do 0,520		0,57 do 0,70		0,35 do 1		0,12 do 0,27
Prevoz putnika autobusima			0,110 do 0,320	0,19 do 0,50			0,3 do 0,4
Trgovina na malo (u zavisnosti od vrste robe i površine trgovačkog mjesta)	0,06 do 1	0,260 prema 1		0,15 do 1	0,03 do 1		0,12 do 1	0,18 do 0,9		0,55 do 1
Catering usluge	0,05 do 0,9	0,468 prema 1		0,05 do 1		0,4 do 0,7		0,36 do 0,9		0,352 do 0,575
		0,250 do 0,354		0,16 do 0,6			0,005 do 0,25	0,3 do 0,4	0,1 do 0,4	0,175 prema 1
Izdavanje stambenog prostora				0,4 do 0,6	0,15 do 0,8
Izdavanje u zakup komercijalnih objekata		0,250 prema 1	0,5 do 0,7	0,47 do 1			0,06 do 0,48	0,6 do 0,9	0,15 do 0,5

Neki pravni akti pretpostavljaju samostalan obračun K2 (UTII) u 2018. Za proračune, zakonodavci su fiksirali u normativni dokumenti x formule i početne vrijednosti koje se koriste u izračunavanju indikatora (nekoliko koeficijenata se primjenjuje istovremeno). Ovaj pristup se koristi, na primjer, u takvim regionalnim pravnim aktima:

• Odluka Gradske dume Tver br. 109 od 24. novembra 2005. (sa izmenama i dopunama od 23. novembra 2016. godine), kojom se K2 može odrediti za UTII za 2018. godinu u Tveru;
• Odluka Gradskog vijeća pod registracijskim brojem 502 od 18.09.2012. otkriva algoritam radnji za povlačenje K2 na UTII za 2018. godinu u Orenburgu;
• Odluka br. 293 od 2. novembra 2005. (sa izmjenama i dopunama 23. novembra 2016.) koju su usvojile regionalne vlasti reguliše postupak obračuna tačne vrijednosti K2 za UTII za 2018. godinu u Omsku (Gradsko vijeće Omska stavilo je na snagu ovaj pravni akt svojom Rezolucijom od 2. novembra 2005. br. 1182);
• K2 (UTII) za 2018. godinu Vologde utvrđuje se prema pravilima navedenim u Odluci od 06.10.2005. br. 310 sa izmjenama i dopunama. od 21. aprila 2016. (autorstvo dokumenta pripada gradskoj dumi Vologda);
• Dana 26. oktobra 2005. godine, Gradsko vijeće narodnih poslanika Volgograda usvojilo je Uredbu br. 22/430 (sa izmjenama i dopunama od 24. decembra 2014.), kojom je utvrđen mehanizam za izračunavanje K2 za 2018. (UTII) Volgograda, uzimajući u obzir osnovni nivo profitabilnost u različitim oblastima poslovanja.

U svakom subjektu Ruske Federacije, vrijednosti koeficijenata mogu se razlikovati ovisno o tome pripada li teritorija određenoj općina. Na primjer:

• prema K2 za 2018. (UTII), regija Lipetsk predstavlja diferencijaciju vrijednosti koeficijenta za 20 okruga;
• za K2 za 2018. (UTII), Irkutska regija uvela je 42 regulatorna dokumenta, od kojih svaki reguliše raspodjelu koeficijenata za pojedine opštine;
• u odnosu na K2 za 2018. (UTII), Moskovska regija uvela je diferencijaciju brojčanih indikatora za 70 okruga i gradskih okruga;
• u odnosu na K2 za 2018. (UTII) region Kemerovo potrebno je fokusirati se na jedan od 33 zakonska akta, od kojih svaki reguliše UTII u pojedinačnim naseljima;
• prema UTII koeficijentu K2 Tatarstana - 45 regionalnih rješenja za opštinske okruge republike;
• da bi se odredio K2 za 2018. godinu (UTII) Ivanovske regije, potrebno je tražiti njegovu vrijednost u jednom od 27 zakonskih akata koje su izdale vlasti općinskih okruga.

BLITZ!
Korekcioni faktor K1 za 2019. godinu — 1,915 .
K2 - potrebno je razjasniti u nadležnim organima lokalna uprava. Za svaki region - svoj! Zavisi kako od vaše regije (ponekad čak i od područja općine!), tako i od vrste djelatnosti kojom se bavite.

Prije nego što se konačno odlučite za bilo koju poreski režim, preduzetnicima početnicima i onima koji su upravo odlučili da pređu sa jednog poreska šema s druge strane, prvo biste trebali temeljito proučiti karakteristike svakog od poreskih sistema koji su na snazi ​​u Rusiji, jer svi oni imaju svoje suptilnosti i nijanse. UTII nije izuzetak. Na primjer, prilikom obračuna jedinstvenog poreza na imputirani prihod, računovođa mora nužno uzeti u obzir posebne faktore prilagođavanja K1 i K2.

Koeficijent K1: šta je to i zašto je potreban

Korekcioni faktor K1 ili, kako se još naziva stručni jezik, koeficijent deflatora prikazuje stopu inflacije. Ustanovljava se na period od godinu dana i podliježe primjeni na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.

Prema zakonu, obračun koeficijenta K1 vrši Ministarstvo ekonomski razvoj Rusija i takođe je dužna posebnim nalogom objaviti njegovo značenje na sljedeće godine a najkasnije do 20. novembra tekuće godine. Ako ovaj postupak nije proveden, prošlogodišnje vrijednosti se automatski produžavaju.

Suština izračunavanja koeficijenta K1 je prilično jednostavna: koeficijent za prošle godine pomnoženo sa koeficijentom naredne godine. Istina, preliminarni rad je mnogo teži: ministarski radnici moraju izvršiti detaljnu analizu troškova potrošačke korpe i njenih promjena tokom godine. Kako primjećuju praktične računovođe, K1 svake godine raste, što generalno nije iznenađujuće, jer cijene roba i usluga također rastu iz godine u godinu.

Dynamics K1

Pogledajmo kako se vrijednost koeficijenta deflatora postepeno povećavala u posljednjih 5 godina. Promijenjena je na osnovu relevantnih naredbi Ministarstva ekonomije i razvoja Ruske Federacije. Podaci o rastu K1 prikazani su u tabeli 1.

Tab. 1. Dinamika rasta koeficijenta deflatora

br. p / str	Period	K1 vrijednost
1	godina 2013	1,569
2	godina 2014	1,672
3	2015	1,798
4	2016	1,798
5	2017	1,798
6	2018	1,868
7	2019	1,915

Kao što vidite, tri godine zaredom (od 2015. do 2017.) deflator je ostao na istom nivou.

K1: osnovna profitabilnost i fizički pokazatelji

Prilikom obračuna Jedinstvenog poreza na imputirani prihod, regulatori uzimaju u obzir osnovnu profitabilnost određene vrste djelatnosti. Osnovni prinos je procijenjeni mjesečni prinos koji odgovara nekom specifičnom fizičkom pokazatelju. Zauzvrat, jedinica fizičkog indikatora može biti:

• individualni preduzetnici i nadničari,
• mjesta trgovanja,
• vozila (automobili i ostalo),
• površina maloprodajnih prostora, tj. kvadratnih metara.

Da bi bilo jasnije, navedimo primjere: za veterinarske i kućne službe fizički pokazatelj će biti broj zaposlenih, za trgovačke lance - kvadratni metri, za transportna preduzeća, zauzvrat, broj automobila uključenih u posao, itd.

Bitan! Dešava se da u poreskom periodu dođe do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja. U takvoj situaciji, uzmite u obzir ovu promjenu da biste izračunali UTII iznosi mora biti od početka mjeseca u kojem se to dogodilo.

Fizički pokazatelj i osnovna profitabilnost svake vrste djelatnosti koja potpada pod UTII utvrđeni su u odgovarajućem članku Poreznog zakona Ruske Federacije.

PAŽNJA! Upravo osnovni povrat moraju se prilagoditi za koeficijente K1 i K2. Ovi koeficijenti mogu uzeti u obzir efekat vanjski faktori na dobit koju ostvare privrednici.

Inače, pošto se osnovni dohodak obračunava na osnovu mjesečnog perioda, onda se prilikom utvrđivanja poreske osnovice, koja je, kao što znate, jednaka četvrtini na UTII, mora povećati tri puta (tj. za tri kalendarskih mjeseci).

PRIMJER PRORAČUNA

Uporedimo kako će se porezno opterećenje obveznika UTII promijeniti s povećanjem K1. Zamislite da pojedinačni poduzetnik pruža usluge popravke cipela, za njega rade 2 obućara. Osnovna profitabilnost njegovih aktivnosti (" domaće usluge”) mjesečno, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, iznosit će 7500 rubalja. Neka je K2 jednak 1 u ovoj regiji, a maksimalna poreska stopa je 15%. Radi jednostavnosti obračuna, pretpostavićemo da preduzetnik ne koristi beneficije za nadoknadu plaćanja premija osiguranja.

Izračunajmo koliki porez mora da plati individualni preduzetnik za 1. kvartal 2018. godine, kada još važi pokazatelj K1 prošle godine - 1.798. Prvo izračunavamo poresku osnovicu: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (osoba)) × 3 = 242 730 rubalja. Pomnožite sa Stopa poreza: 242.730 x 15% = 36.409 rubalja. (sa zaokruživanjem, kako to zahtijeva Porezni zakonik Ruske Federacije).

Sada da vidimo kako će se ovaj indikator promijeniti s rastom K1 na 1,868 - izračunajmo iznos UTII plaćanja za 2. kvartal. Poreska osnovica bit će (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (ljudi)) × 3 = 252 180 rubalja. Uzimamo 15% ovog iznosa: 252 180 x 15% = 37 827 rubalja.

Tako će se tromjesečna uplata povećati za 1.418 rubalja, a do kraja 2018. ovaj individualni poduzetnik morat će platiti oko 4.254 rubalja više nego ranije.

Koeficijent K2: uslovi i njegove karakteristike

Ovaj koeficijent, koji je takođe korektiv, za razliku od K1, uzima u obzir mnoge vanjske faktore odjednom, koji na ovaj ili onaj način mogu uticati preduzetničku aktivnost preduzeće ili individualni preduzetnik koji radi na UTII.

Ovi faktori uključuju:

• način rada organizacije ili individualnog preduzetnika;
• sezonalnost;
• plate zaposlenih;
• asortiman roba, usluga i obavljenih radova;
• profitabilnost;
• određeno mjesto (adresa, okrug) komercijalne djelatnosti;
• područje korištenih reklamnih i informativnih polja i njihova raznolikost;
• drugi faktori.

Gore navedeni uslovi, koji se uzimaju u obzir koeficijentom K2, nisu ni na koji način ograničeni, pa se njihova lista može nastaviti.

To je zbog činjenice da se K2 u svakom regionu pojedinačno postavlja od strane predstavništva gradskih okruga, opštinskih okruga itd. uzimajući u obzir karakteristike ovih teritorija.

Inače, prema zakonu, regije možda ne postavljaju ovaj faktor smanjenja, ali, u pravilu, lokalne vlasti i dalje idu prema predstavnicima malih i srednjih poduzeća, koji uglavnom rade na UTII.

BILJEŠKA! Korekcioni faktor K2 se smatra redukcijskim faktorom. Njegova uloga je da izjednači trgovce koji rade u različitim uslovima.

Na primjer, ovo je važno za one koji posluju ne u megagradima, već u malim selima i gradovima. Ovaj koeficijent razvijaju lokalne vlasti i zavisi od ekonomske situacije u regionu. Štaviše, predstavnici poslovne zajednice imaju pravo da utiču na veličinu koeficijenta direktnom žalbom opštinskim vlastima.

Ovaj koeficijent može biti jednak 1, ako se ne planira primijeniti smanjenje ili biti manji od 1, tada će se u formuli za obračun poreza pokazati preferencijalnim. Ako a Tačna veličina K2 za vašu regiju još nije razjašnjen, a potrebno je izvršiti preliminarni proračun UTII, bolje je izračunati K2 jednak 1. Minimalna vrijednost koeficijenta K2 je 0,005.

PAŽNJA! Koeficijenti K1 i K2 određuju se na godinu dana i podliježu godišnjem preračunavanju.

Ako zainteresovane strukture vlasti odrede vrijednost K2 u svim detaljima, onda je to vrlo zgodno za poreske obveznike. Inače, kada opštine regulišu samo njegove pojedinačne komponente, poreski subjekti moraju samostalno izračunati konačnu veličinu ovog koeficijenta množenjem njegovih utvrđenih vrijednosti.

Razlozi za podešavanje koeficijenta K2

Pod određenim okolnostima, vrijednost koeficijenta K2 za neka konkretna preduzeća odn individualni preduzetnici može se promijeniti. To je posebno moguće ako:

• rad preduzeća ili individualnog preduzetnika je obavljen manje od poreskog perioda (na primer, samo dva meseca od tri kvartalna). Štaviše, ako je na lokalnom zakonodavne norme takvo usklađivanje nije propisano, to ne može poslužiti kao osnov za njegovo ukidanje;
• aktivnosti kompanije nisu se odvijale svaki dan, na primjer, u vezi sa sanitarnim i vikendom, ili prema rasporedu odobrenom u organizaciji;
• došlo je do prinudne obustave aktivnosti zbog objektivni razlozi. Tu spadaju viša sila, slučajevi nesreća i popravki, privremeni invaliditet zaposlenih, obustava aktivnosti sudskom odlukom itd.

Kako poreski organi ne bi posumnjali da žele da izbjegnu plaćanje poreza, ove činjenice moraju biti potkrijepljene relevantnom dokumentacijom.

BITAN! Ako neko vrijeme pojedinačni poduzetnik ili preduzeće koje se nalazi na UTII-u iz nekog razloga nije imalo ugovore i transakcije, ali, ipak, u stvari komercijalna djelatnost izvršeno, onda ne može poslužiti pravni osnov za neplaćanje Jedinstvenog poreza na pripisani prihod.

Drugim riječima, ako nema valjanog objašnjenja za nedostatak prihoda, platite ovaj porez i dalje moram.

Kako saznati koeficijent K2

Pošto je K2 instaliran na regionalnom nivou, morate saznati njegovu vrijednost na lokalnom poreska uprava ili na njenoj web stranici. Za ispravnu pretragu potrebno je uzeti u obzir ne samo lokalitet, već i vrstu djelatnosti pojedinačnog poduzetnika ili organizacije.

Dakle, prilikom izračunavanja UTII, potrebno je uzeti u obzir opadajuće i rastuće koeficijente K1 i K2. Na kraju krajeva, oni su u mogućnosti da značajno utiču na visinu poreza koji se plaća u državnu kasu.

Jedan od najčešćih sistema oporezivanja u malim preduzećima je UTII. Prelazak na ovaj sistem oporezivanja vrši se dobrovoljno, na osnovu zahtjeva. Potvrda prava korištenja pojednostavljeni sistem je obavijest koju izdaje IFTS u mjestu registracije. Vrste aktivnosti za koje se može primijeniti dati oblik odražavaju se u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, čl. 346.26, stav 2. Porez se obračunava prema formuli:

BD (Osnovni prinos) x veličina fizičkog indikatora za 3 mjeseca izvještajnog perioda x K1 x K2 x 15%. Osnovni prinos je određen u čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 3.

Razgovarajmo detaljnije o primijenjenim koeficijentima, postoje dva od njih: koeficijent deflatora K1 i koeficijent korekcije K2.

Koeficijent deflatora

Koeficijent deflatora za 2015. godinu je 1,798. Proteklih godina njegova vrijednost se mijenja svake godine naviše. Na primjer, 2014. godine njegov pokazatelj je bio 1.672.

Koeficijent deflatora je vrijednost koja se utvrđuje na godišnjem nivou, uzimajući u obzir promjenu indeksa potrošačkih cijena roba i usluga u Ruskoj Federaciji u odnosu na prethodnu godinu, tj. zavisi od inflacije.

Izračunava se kao proizvod koeficijenta deflacije za prethodnu godinu i koeficijenta potrošačkih cijena u zemlji u prethodnoj godini. Vrijednost je postavljena na 20. novembar za narednu godinu. U nedostatku takvog naloga, K1 za narednu godinu ostaje isti.

Koeficijent K1 za UTII za 2017. godinu utvrđen je Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Ruske Federacije br. 698 od 3. novembra 2016. godine.

Prilikom obračuna poreza vrijednost se povećava.

K2 koeficijent

Koeficijent K2 za UTII za 2016. godinu utvrđen je na nivou lokalnih općinskih vlasti. Njegov indikator, za razliku od K1, ili dovodi do smanjenja poreske osnovice, ili je ne mijenja i može se kretati od 0,005 do 1. Koeficijent usklađivanja može se mijenjati godišnje.

K2 je nastao kako bi se stvorili sličniji uslovi za izgradnju poslovanja u različitim regijama naše zemlje. Njegova vrijednost može biti različita za različite vrste djelatnosti i ovisi o isplativosti, sezonalnosti i načinu rada. Indikator je zaokružen na tri decimale.

Kao što se vidi iz prethodnih godina, opštinske vlasti vrlo rijetko mijenjaju ovaj pokazatelj, jer im se preduzetnici ne obraćaju sa takvim zahtjevom. Ako smatrate da je vrijednost K2 visoka u vašoj regiji, obratite se lokalnim vlastima sa zahtjevom da je smanje, po mogućnosti opravdavajući svoju želju brojkama. Minimum možda 0,005. Primijetite koliko je velik raspon vrijednosti za ovaj indikator, pa čak i njegovo smanjenje za 0,01 može malo uštedjeti na porezima. Ne zaboravite, to možete učiniti do 20. novembra.

Šta učiniti ako K2 prvobitno nije instaliran od strane opštinskih vlasti. IFTS smatra da bi u ovom slučaju poreski obveznici za obračun trebali uzeti maksimalnu vrijednost indikatora "1". Suprotnu stranu zauzimaju sudije, smatrajući da je upotreba zakonita minimalna vrijednost 0,005. Na to ukazuju i odluke FAS-a Zapad Sibirski okrug od 13. decembra 2010. godine broj A03-16513/2009.

Neki smatraju da ako se koeficijent ne izračuna, može se zanemariti. Tako smatra Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga u rezoluciji od 18. oktobra 2010. br. A 133618/2010.

Stoga, ako želite izbjeći nesporazume poreske vlasti, morate primijeniti K2=1, inače ćete morati rješavati problem preko pravosuđa.

Gdje mogu saznati vrijednost K2

Na ovo pitanje će se odgovoriti u lokalnoj poreznoj upravi ili se obratite na web stranicu Federalne porezne službe Ruske Federacije, odaberite regiju od interesa i saznajte željenu vrijednost.

Kako smanjiti veličinu UTII-a

Razgovarali smo o tome kako se obračunava porez, na koje indikatore utječe, gdje možete saznati njihovo značenje i od čega zavise. Sada da vidimo da li je moguće smanjiti iznos poreza i kako to ispravno učiniti.

Nije u našoj moći da menjamo K1, K2, DB (osnovni prinos). Možemo promijeniti porez na naplaćeni i uplaćeni iznos izvještajni period premije osiguranja.

Dakle, ako individualni preduzetnik ili DOO ima zaposlene i plaća porez na obračunate plate, tada imaju ovlaštenje da smanje UTII za iznos plaćenog poreza, ali ne više od 50%, odražavajući ove troškove u liniji 20, odjeljak 3, UTII deklaracije. Osim toga, individualni poduzetnik ima priliku smanjiti UTII porez za iznos uplaćen u izvještajnom periodu fiksni doprinosi Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i Penzioni fond RF, navodeći troškove u redu 030, odjeljak 3 UTII deklaracije.

Primjenjuje se od 2015 nova forma izvještavanje o UTII, odobreno naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 4. jula 2014. br. MMV-7-3/353. Šifra obrasca prema KND 1152016.

Rokovi za prijavu i plaćanje poreza

Izvještavanje se popunjava u rubljama i podnosi tromjesečno (ne po obračunskoj osnovi) do 20., a porez se prenosi jednokratno do 25. dana sljedećeg mjeseca poreski period u mjestu registracije preduzeća.

Koeficijent deflatora K1, koji se koristi u obračunu UTII, može biti povećan u 2017. godini. Ako se to dogodi, onda će se desiti na poseban način, a ne na način na koji se inače radilo ranije.

Šta je suština planirane inovacije i kolika je očekivana veličina koeficijenta? Hoće li promjena utjecati na sve porezne obveznike? O ovom i drugim aspektima promjene ćemo raspravljati u ovom članku.

Povećanje UTII od 2017: u kom iznosu i kako će se to dogoditi?

Već je planirano povećanje UTII-a od 2017. godine. To će se, kao i obično, raditi od 1. januara povećanjem koeficijenta deflatora K1. Vijest je postala poznata iz objave nacrta federalnog zakona "O izmjenama i dopunama poglavlja 262, 263 i 265 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije" od strane Ministarstva finansija Rusije.

Za nas u ovog trenutka od posebnog interesa je drugi član ovog zakona. Opisuje kako će koeficijent deflatora K1 konstantno rasti tokom tri godine: od 2017. do 2019. Tako će u 2017. porasti na nivo od 1.891; porasti na 1.982 sljedeće godine; a 2019. dostići će 2.063.

Važna nijansa: prije toga, K1 za narednu kalendarsku godinu postavilo je Ministarstvo ekonomskog razvoja Rusije. Ovi podaci godišnje, najkasnije do 20. novembra prethodne godine, objavljeni su u Ruske novine". Ova procedura je regulisana paragrafom 2 Uredbe br. 1834-r Vlade Ruske Federacije od 25. decembra 2002. Ove godine, kao što vidimo, algoritam je već promenjen. Za 2017-2019 K1 će biti odobren saveznim zakonom.

Koeficijenti K1 i K2 u UTII sistemu proračuna

Govoreći o povećanju K1 UTII od 2017., moramo se zadržati na tome koji drugi faktori utiču na formiranje jedinstvenog poreza na imputirani prihod. Pored koeficijenta deflatora K1, to je i K2 - faktor korekcije. Prema stavu 4 čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije, koriste se za prilagođavanje osnovne profitabilnosti kako bi se uzele u obzir značajne karakteristike njegovog formiranja, prije svega, utjecaj različitih vanjskih uslova.

Koeficijent K2 uređuje se na lokalnom nivou: na osnovu dokumenata koje donose predstavnička tijela gradskih i opštinskih okruga. I za Moskvu, Sankt Peterburg, kao gradove saveznog značaja, takvi osnivački i korektivni organi su njihovi zakonodavni (predstavnički) organi državne vlasti.

Šta je faktor korekcije? Uz pomoć K2, vrši se prilagođavanje za niz faktora koji utiču na osnovnu profitabilnost različitih vrsta poslovanja. Na primjer, takvi faktori uticaja su sezonalnost i način poslovanja, asortiman proizvedene ili prodate robe, karakteristike teritorije poslovanja itd. Više o tome u st. 6 čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Lokalne vlasti imaju pravo da po svom nahođenju uvedu korekcijski faktor za godinu ili drugi period. Vjerovatno bi mogli promijeniti ovu cifru u bliskoj budućnosti sa uvođenjem u januaru 2017. godine.

Povećanje K1 UTII od 2017. potrebno je uzeti u obzir uticaj faktora kao što je inflacija u protekloj godini. Njegova primjena je navedena u st. 5 st. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije. Koeficijent deflatora je potreban da bi imputirani prihod uskladio sa nivoom potrošačkih cijena roba, usluga i rada u protekloj godini.

Primjer izračunavanja UTII-a u 2017

U 2016. godini koeficijent K1 iznosio je 1,798. Osnovan je Naredbom Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. godine broj 772. Ukoliko se usvoji pomenuti zakon, K1 za 2017. godinu će porasti za 0,093 i dostići 1,891.

Budući da je vjerovatnoća usvajanja ovog zakona značajna, nastavićemo u našem preliminarni proračuni za 2017. godinu, uzimajući u obzir ovaj konkretni pokazatelj. Formula za izračunavanje UTII u 2017. ostaje ista: UTII za kvartal = Poreska osnovica (imputirani prihod za kvartal) * Poreska stopa.

Razmotrimo konkretan primjer kako primijeniti ovu formulu.

Vesna doo se bavi maloprodajom preko sopstvene radnje sa prodajnom površinom od 75 m2. primjena UTII. UTII porezna stopa za maloprodaja — 15%.

Za izračun uzimamo u obzir sljedeće pokazatelje:

• koeficijent deflatora za 2016 K1 — 1,798;
• korekcijski faktor K2 (koji su postavile regionalne vlasti) - 0,7;
• osnovna profitabilnost za trgovinu na malo u prisustvu trgovačkog prostora je 1800 rubalja/m2.

Obračun UTII za jul, avgust, septembar, odnosno za 3. kvartal 2016. godine:

(1800 rubalja / m² x (75 m² + 75 m² + 75 m²) x 0,7 × 1,798) x 15% = 76.459,95 rubalja.

Tako će UTII za 3. kvartal 2016. iznositi 76459-95 rubalja.

Slično, UTII se obračunava za 4. kvartal 2017.

S obzirom da Vlada Ruske Federacije planira povećati K1 za 2017. na 1.891, a ostali pokazatelji će ostati na nivou iz 2016. godine, izračunavamo UTII za Vesna LLC za 1. kvartal 2017. godine:

(1800 rubalja / m² x (75 m² + 75 m² + 75 m²) x 0,7 × 1,891) x 15% = 80.414,78 rubalja.

Tako će UTII za 1. kvartal 2017. iznositi 80.414,78 rubalja.

Stoga, ako se usvoji zakon o povećanju K1 za 2017., UTII za ovu organizaciju će se povećati za 3.954,82 rublja po kvartalu.

Značajke povećanja UTII za individualne poduzetnike

Oporezivanje za individualne preduzetnike ima niz karakteristika. Ovo se također odnosi na UTII format. Ova kategorija poreskih obveznika doprinosi fiksno premije osiguranja u FOJ i FFOMS, što je utvrđeno dijelovima 1.1. i 1.2. člana 14. savezni zakon broj 212 od 24.07.2009. I, bez obzira da li takav biznismen ima zaposlene, on u svakom slučaju plaća doprinose za sebe.

Ove isplate su vezane za minimalnu platu, odnosno ako je vrijednost minimalna veličina plate u 2017. godini će se povećati, a povećaće se i iznos premija osiguranja za individualne preduzetnike za narednu godinu. Neki poduzetnici mogu nadoknaditi povećanje UTII-a od 2017. Ako individualni poduzetnik nema zaposlene, on ima pravo smanjiti UTII za iznos premija osiguranja koje je platio za sebe. Ova odredba sadrži Poreski zakonik Ruske Federacije, odnosno klauzulu 2.1 čl. 346.32.

Kada individualni preduzetnik koristi „imputaciju“, ali je zaposlio zaposlene i za te pojedince vrši isplate i nagrade, on više ne može umanjiti UTII za plaćene premije osiguranja. Detaljna objašnjenja nalaze se u pismu Ministarstva finansija Rusije od 17. jula 2015. godine broj 03-11-11 / 41339.

Tabela ispod daje proračune za IP za narednu godinu koristeći neke približne početne podatke.

Poslovni IP u 2017
Maloprodajni objekat (IP) površine 50 kvadratnih metara. m u regionalnom (regionalnom) centru, bez zaposlenih.	U 2016. IP će platiti 39,5 hiljada rubalja. doprinosa i 251,7 hiljada rubalja. UTII porez; - u 2017. - 45,4 hiljade rubalja. doprinosa i 261 hiljada rubalja. ENVD.
Isto maloprodajni objekat, ali sa zaposlenikom čija je mjesečna plata 30 hiljada rubalja.	U 2016. godini - 148,5 hiljada rubalja. doprinosa (39,5 + 109) i 182,2 hiljade rubalja. UTII; - u 2017. - 154,4 hiljade rubalja. doprinosa (45,4 + 109) i 153,17 hiljada rubalja. ENVD.
Prodavnica (IP) površine 10 kvadratnih metara. m (uslovni paviljon), bez zaposlenih.	U 2016. platit će 24 hiljade rubalja. doprinosa i 34,2 hiljade rubalja. UTII porez; - u 2017. - 29 hiljada rubalja. doprinosa i 32,2 hiljade rubalja. ENVD.
Ista prodavnica, ali sa zaposlenikom čija je plata 30 hiljada rubalja. Mjesečno.	U 2016. godini - 133 hiljade rubalja. doprinosa (24 + 109) i 29,1 hiljada rubalja. UTII; - u 2017. - 138 hiljada rubalja. doprinosa (29 + 109) i 30,6 hiljada rubalja. ENVD.
Samostalni preduzetnik koji pruža usluge u domaćinstvu, bez zaposlenih:	U 2016. plaća 23,2 hiljade rubalja. doprinosa i 1,1 hiljada rubalja. UTII porez; - u 2017. - 28 hiljada rubalja. doprinosa i 0 (nula) rub. ENVD.
Isti individualni preduzetnik sa jednim zaposlenim sa platom od 30 hiljada rubalja.	U 2016. godini - 132,2 hiljade rubalja. doprinosi (23,2 + 109) i 24,3 hiljade rubalja. UTII; - u 2017. - 137 hiljada rubalja. doprinosa (28 + 109) i 25,5 hiljada rubalja. ENVD.

Naravno, svaki preduzetnik ima svoje izvore za zauzetu površinu, plate zaposlenih i druge faktore. Ali nije teško pratiti trend iz datih vjerovatnih proračuna.

---