Ekspertiza članka: S.B. Pakhaluyeva, savjetnik, Odjeljenje za posebne poreske režime, Ministarstvo finansija Rusije

U 2009. regijama je data mogućnost da uspostave diferencirane stope za porez na koji se plaća primjena pojednostavljenog poreskog sistema.

Ova novina odnosi se samo na ona preduzeća koja su odabrala predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Stope mogu varirati od 5 do 15 posto u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika. Odredite kojoj kategoriji vaša organizacija pripada pomoći će "Stvarna računovodstva".

Lokalne vlasti su svoja nova ovlaštenja raspolagale na različite načine. U nekim regijama stopa od 5 posto bila je određena za sva "pojednostavljena" preduzeća bez izuzetka. Tako su, na primjer, učinile vlasti regije Pskov. U Rostovskoj regiji omogućeno je preferencijalno oporezivanje za mala preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu. Oni će odrediti porez po stopi od 10 posto. U mnogim regijama, veličina stope je vezana za aktivnosti koje provodi organizacija. Konkretno, u Jevrejskoj autonomnoj oblasti porez od 5 posto će plaćati kompanije koje prerađuju otpad od gume, plastike, stakla ili pružaju socijalne usluge. Stopa od 10 posto odnosit će se na organizacije koje proizvode hljeb i proizvode od brašna, odjeću i dodatke, kancelarijski namještaj itd.

poreski broj Ruska Federacija
Član 346.20
2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa se utvrđuje u visini od 15 posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu uspostaviti diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika.

Bez sumnje, ove promjene idu na ruku „pojednostaviteljima“, jer će im se značajno smanjiti porezno opterećenje. Međutim, ova inovacija može povećati gnjavažu računovođa nekih kompanija. Naime, one organizacije koje obavljaju više vrsta aktivnosti.

Primarno zanimanje
Dakle, vrsta djelatnosti će za mnoge „pojednostavljivače“ postati glavni faktor koji određuje po kojoj stopi će plaćati porez. Logično, kompanija će moći da primenjuje diferencirane stope ako je „preferencijalna“ delatnost za nju glavna. I tu nastaje nejasnoća. Kako u ovom slučaju odrediti koju vrstu djelatnosti preduzeće ima kao svoju glavnu djelatnost? Nažalost, danas u zakonodavstvu nema jasnog odgovora na ovo pitanje. U nekim regijama ovaj problem je riješen na sljedeći način. Konkretno, u region Kemerovo lista odobrena preferencijalne aktivnosti. Istovremeno, jasno je utvrđeno da organizacija može primijeniti stopu od 5 posto, pod uslovom da njen prihod od ovog posla za odgovarajući izvještajni (poreski) period iznosi najmanje 80 posto njenog ukupnog iznosa. Ispostavilo se da će „pojednostavljeni“ morati kvartalno potvrđivati pravo na beneficiju (Za informacije o tome kako pravilno otpisati gubitak prilikom obračuna osnovice za „pojednostavljeni“ porez, pročitajte u „Stvarna računovodstva“ br. 2, 2009). Odnosno, prije obračuna poreza po sniženoj stopi, kompanija će morati da utvrdi da li je „preferencijalna“ djelatnost bila prioritet na osnovu rezultata kvartala (polugodina, 9 mjeseci, godina). Stoga će kompanija moći da koristi sniženu stopu samo ako se ova aktivnost odvija na stabilan način. Ako prihod od njega u nekom periodu ne dostigne prag od 80 posto utvrđen u regionu, kompanija će morati da preračuna porez po uobičajenoj stopi.

Primjer
Preduzeće primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Organizacija se bavi 2 djelatnosti: proizvodnjom namještaja i trgovinom na veliko kancelarijskim materijalom. Aktivnost se odvija na teritoriji Kemerovske oblasti. Od 1. januara 2009. godine na proizvodnju namještaja u regionu primjenjuje se smanjena poreska stopa od 5%. Glavni uslov: udio prihoda od ove djelatnosti mora biti najmanje 80% prihoda kompanije. Trgovina na veliko podliježe uobičajenoj poreznoj stopi od 15%.
Pretpostavimo da je u prvom kvartalu kompanija primila sljedeće finansijski rezultati:
- prihod - 3.500.000 rubalja. (uključujući 3.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 500.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 2.770.000 rubalja. (uključujući 2.450.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 320.000 rubalja od trgovine na veliko).
3.000.000 rubalja × 100% : 3.500.000 RUB = 85,71%;
500.000 RUB × 100% : 3.500.000 RUB = 14,29%.
Dakle, prema rezultatima prvog kvartala, kompanija može da plati jedinstveni porez po stopi od 5%. Kao rezultat toga, pojednostavljeni porez za kvartal bit će jednak:
(3.500.000 rubalja - 2.770.000 rubalja) × 5% = 36.500 rubalja.
Na kraju polugodišta dobijeni su sljedeći rezultati:
- prihod - 7.600.000 rubalja. (uključujući 6.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.600.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 5.970.000 rubalja. (uključujući 4.950.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.020.000 rubalja od trgovine na veliko).
Udio prihoda od proizvodnje namještaja:
6.000.000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 78,95%;
Udio prihoda od trgovine na veliko:
1,600,000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 21,05%.
Tako će, prema rezultatima prve polovine godine, kompanija morati da plati jedinstveni porez po stopi od 15%. Prema rezultatima kvartala, kompanija će u budžetu navesti:
(7.600.000 rubalja - 5.970.000 rubalja) × 15% - 36.500 rubalja. = 208.000 rubalja.

Više pitanja nego odgovora
Kako će biti u regijama u kojima ne postoji jasno ograničenje prihoda od osnovne djelatnosti? Čime se trebaju rukovoditi firme koje žele raditi po diferenciranim stopama?
Postoje 2 opcije za određivanje glavne vrste ekonomske aktivnosti (OVD):
- prema pravilima za klasifikaciju djelatnosti profesionalni rizik ;
- na način propisan "statističkim" zakonodavstvom.
Istovremeno, u obje varijante vrijedi isti princip određivanja ATS-a. Dakle, u prvom slučaju, glavna vrsta djelatnosti komercijalne organizacije je ona vrsta koja, prema rezultatima prethodne godine ima najveće učešće u ukupnom obimu proizvoda i usluga. Slično pravilo je uspostavljeno za statističko izvještavanje.
Nema suštinskih razlika i poredak koji koriste sami statistički organi. Prilikom utvrđivanja glavne djelatnosti komercijalne organizacije koriste se pokazatelj prometa robe ili usluga (u trgovini - bruto dobit) po vrsti djelatnosti kao postotak odgovarajućeg pokazatelja za organizaciju u cjelini. ATS se utvrđuje na dan 1. januara nove izvještajne godine na osnovu statističkih podataka o rezultatima svih aktivnosti koje je preduzeće obavljalo za n-2 kalendarsku godinu. Ako je za jednu od vrsta djelatnosti vrijednost kriterija 50 posto ili više, onda ovu vrstu treba smatrati glavnom.
Dakle, kao što vidimo, za potrebe statistike, osnovna vrsta djelatnosti za tekuću godinu utvrđuje se na osnovu rezultata prethodne godine. Hoće li se ovo pravilo primjenjivati na diferencirane stope u pojednostavljenom poreskom sistemu? Na ovog trenutka teško je odgovoriti na ovo pitanje. Takav scenario nije isključen. Kompanija će početi sa prijavama ove godine smanjena stopa fokusirajući se na glavnu aktivnost prethodne godine. Na kraju godine pokazalo se da prihodi od preferencijalnih aktivnosti nisu preovladavali. Kao posljedica toga, to će uticati na legitimnost primjene preferencijalne stope u tekućoj godini. Kao rezultat toga, organizacija će morati ponovo obračunati porez po redovnoj stopi.
Sljedeća tačka spora je da regionalni zakoni ne koriste uvijek izraz „glavna ekonomska djelatnost“. U mnogim slučajevima, riječ "primarni" je izostavljena. Ovo se može tumačiti na način da se prihodi oporezuju po smanjenim stopama ne od glavne vrste djelatnosti, već od specifične djelatnosti navedene u regionalnom zakonu. Odnosno, stopa se neće odnositi na organizaciju u cjelini, već na posebnu vrstu poslovanja. A to može za sobom povlačiti i potrebu vođenja odvojene evidencije prihoda po vrsti djelatnosti.

M.A. Parkhačeva, član naučnog i stručnog saveta pri Komori poreskih konsultanata Rusije, šef kompanije „Konsultantska grupa“ Econ-Profi“
Uspostavljanje diferenciranih stopa za pojednostavljeni poreski sistem predstavlja poresku olakšicu. Beneficija je uvijek ciljana, a njeno uspostavljanje u odnosu na „pojednostavljivače“ pripada isključivoj prerogativi regionalna tijela vlasti. Imaju pravo da odrede (suže ili prošire) krug osoba na koje se to odnosi. To znači da regionalne vlasti samostalno određuju kategoriju isplatitelja koji mogu koristiti beneficiju, uključujući i uslovljavanje mogućnosti njene primjene od osnovne djelatnosti kompanije ili od obavljanja određene vrste djelatnosti. U prvom slučaju, da biste dobili beneficije, potrebno je ispuniti niz uslova: održavanje određene vrste poslovanja, kao i prepoznavanje ove vrste kao glavne. Onda preferencijalna stopa odnosiće se na sve prihode organizacije. Međutim, nepoštivanje ovih uslova će dovesti do činjenice da će kompanija u potpunosti izgubiti korist. Drugi slučaj, kada se pravo na beneficiju stavi u zavisnost od obavljanja određene vrste djelatnosti, univerzalniji je. Ovdje "pojednostavljivač" primjenjuje sniženu stopu u realizaciji pojedinih djelatnosti, a vođenje ostalih poslova pada ispod stope od 15 posto. Ali „pojednostavljeni“ će morati da plati korišćenje pogodnosti: imaće obavezu da vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda.

*1) ... - stav 26. čl. 2 Federalnog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008
*2) ... - Zakon Pskovske oblasti od 18. decembra 2008. br. 815-OZ
*3) ... - Zakon Rostovske oblasti od 29. decembra 2008. br. 195-ZS
*4) ... - Zakon Jevrejske autonomne oblasti od 24. decembra 2008. br. 501-OZ
*5) ... - Zakon Kemerovske oblasti od 26. novembra 2008. br. 99-OZ
*6) ... - odobreno. brzo. Vlada Ruske Federacije od 01.12.2005. br. 713
*7) ... - stav 5. uputstva, odobren. naredbom Rosstata od 14.01.2008. br. 3
*8) ... - naredba Rosstata od 01.10.2007. br. 150

Klikom na dugme "Preuzmi arhivu" besplatno ćete preuzeti datoteku koja vam je potrebna.
Prije preuzimanja ovog fajla, sjetite se onih dobrih eseja, kontrolnih, seminarskih radova, teze, članke i druge dokumente koji se ne traže na vašem računaru. Ovo je vaš rad, on treba da učestvuje u razvoju društva i da koristi ljudima. Pronađite ove radove i pošaljite ih u bazu znanja.
Mi i svi studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu bićemo vam veoma zahvalni.

Da preuzmete arhivu sa dokumentom, unesite petocifreni broj u polje ispod i kliknite na dugme "Preuzmi arhivu"

Slični dokumenti

Teorijska osnova poreska uprava indirektnog oporezivanja. Suština poreza i principi oporezivanja, indirektni porezi. Fiskalni značaj akciza. Akcize kao vrsta indirektnih poreza, stope akciza i utvrđivanje poreske osnovice.

seminarski rad, dodan 18.09.2010

Funkcije i vrste poreza. Principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije. Spisak poreza i obaveznih plaćanja, dinamika njihovih primanja u budžet. Karakteristike indirektnih poreza: akcize, carine i naknade, porez na dodatu vrijednost.

seminarski rad, dodan 21.01.2014

fiskalna politika Ruska Federacija u savremenim uslovima: problemi, perspektive razvoja. Direktni porezi po odbitku od zakonskih i pojedinci. Carine i akcize. Osnovni principi naplate indirektnih poreza u Carinskoj uniji.

test, dodano 30.04.2014

Finansijski sistem države. Razvoj poreskog sistema Ruske Federacije. Pojam poreza i njihove glavne vrste. Mjesto poreza u društvu i državi. Sistem poreza i naknada. Porez na dohodak fizičkih lica, porez na dodatu vrijednost i akcize.

test, dodano 27.01.2011

Privredni subjekt i klasifikacija poreza. Indirektni porezi, njihovu ulogu u poreskom sistemu Republike Bjelorusije. Akcize i porez na dodatu vrijednost: obveznici, objekti i osnovica oporezivanja, stope, postupak obračuna i rokovi plaćanja poreza.

teza, dodana 17.03.2010

Proizvođači, prerađivači i uvoznici akciznih proizvoda kao obveznici akciza. Akcizni proizvodi, postupak obračuna akciza, njihove stope i obračun. Transfer akcize u budžet. Uslovi prikupljanja državna dužnost, njegov obračun i plaćanje.

sažetak, dodan 18.07.2015

Pojam poreza i naknada. Glavne funkcije oporezivanja. Vrste poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Poreski podsticaji: pojam, postupak uspostavljanja i ukidanja. Porezne olakšice za fizička lica. Analiza upotrebe poreske olakšice pojedinci.

seminarski rad, dodan 22.10.2009

Kada nudi ovaj ili onaj način otplate kredita, banka prvenstveno brine o sopstvenoj koristi. Monetarni izraz ova korist je kamata. Upravo se po načinu obračuna i naplate kamate otplate kredita dijele na anuitetske (jednake) i diferencirane (smanjujuće).

Stranica za pomoć

Isplata anuiteta- ovo predstavlja jednake mjesečne tranše raspoređene na cijeli rok trajanja kredita. Iznos tranše uključuje: dio kreditnog duga, obračunate kamate, dodatne provizije i bankarske naknade (ako ih ima). Istovremeno, u prvim mjesecima (ili godinama) kredita, najveći dio tranše je kamata, a manji dio otplativi dio glavnog duga. Pred kraj kreditiranja, proporcija se mijenja: večina tranša ide za otplatu "tela" kredita, manja ide na kamatu. U ovom slučaju, ukupan iznos tranše uvijek ostaje isti.
Diferencijalno plaćanje- ovo predstavlja nejednake mjesečne tranše koje se proporcionalno smanjuju tokom trajanja kredita. Najveće isplate - u prvom kvartalu roka, najmanje - u četvrtom kvartalu. "Prosječne" uplate su obično uporedive sa anuitetom. Svakog mjeseca tijelo kredita se umanjuje za jednaki dio, dok se kamata obračunava na stanje duga. Dakle, iznos tranše varira od uplate do uplate.

Većina zajmoprimaca, koji dolaze u banku, mnogo se više "zapali" na temu odobrenja zahtjev za kredit nego o vrsti plaćanja. Iako su neki napredni građani, koji su čuli da se može uštedjeti na kamatama, te da postoji mogućnost da plaćate manje iz mjeseca u mjesec, zanimaju mogućnost dobijanja diferenciranog rasporeda plaćanja.

ALI hipotekarni zajmoprimci ponekad čak posebno traže banku koja pruža takvu uslugu sa 100% vjerovatnoćom. Za to postoji razlog, s obzirom na cijene stanova i veličinu hipotekarnih otplata, postepeno smanjenje plaćanja uopće ne izgleda suvišno. Ali da li je to tako isplativo kao što se čini na prvi pogled s ovom temom?

Hipoteka koja nije dužnik

Ruske banke ne vole diferencirana plaćanja, jer impliciraju određenu suptilnost povezanu s procjenom solventnosti zajmoprimca (tj. omjer prihoda i mjesečnog plaćanja).

Činjenica je da sa diferenciranim rasporedom isplate prve godine najviše opterećuju budžet dužnika, a za ovaj period se računa odnos sa prihodima.

Na primjer, zajmoprimac je u upitniku naveo prihod od 60.000 rubalja, a prvo plaćanje po diferenciranoj šemi bit će 25.000 rubalja, odnosno "pojesti" gotovo polovinu prihoda. A prema zakonu, otplate kredita ni u kom slučaju ne mogu prelaziti 50% prihoda. Kao rezultat toga, banke su prinuđene da smanje maksimalni iznos kredita koji mogu izdati na deklarisani nivo prihoda.

Situacija je zaista teška, kako za zajmodavca tako i za zajmoprimca, jer dužnik može ili "ispasti iz rokova" ili se uvrijediti nedovoljnim iznosom kredita i otići u drugu banku.

Neki zajmoprimci koji su izdali hipoteku sa diferenciranim plaćanjima precjenjuju svoje mogućnosti i kao rezultat toga ne mogu otplatiti kredit.

Samo "čudovišta" sa državna podrška, kao što su Sberbank, Gazprombank i niz drugih. Mogu sebi priuštiti da daju skoro iste kredite "diferenciranim" zajmoprimcima kao i "anuitetnim". Ali u prosjeku, diferencirana shema je mnogo manje popularna, a banke je namjerno ne promovišu, takva je ruska realnost.

Plaćanje anuiteta i diferencirano: razlika

Finansijski stručnjaci se slažu da ako zajmoprimac očekuje da će otplatiti kredit u kratkom roku (do pet godina), onda je bolje dati prednost anuitetu. Međutim, postoje sporovi oko srednjoročnih i dugoročnih kredita.

Na primjer, ako zajmoprimac uzme dugoročni zajam, recimo 100.000 dolara na 10 godina sa kamatnom stopom od 10% godišnje, onda diferencirano plaćanje isplativije i značajno. U našem uslovni primjer, isplata kamate za deset godina sa diferenciranim isplatama iznosiće 50.416,67 dolara, a sa anuitetom - 58.580,88 dolara. Shodno tome, preplata prema diferenciranoj šemi bit će manja: za 8.447,53 dolara.

Ali ne zaboravimo da je primjer uvjetovan, a u praksi sve ne izgleda tako jednoznačno. Niz bankarskih stručnjaka ne krije činjenicu da je ideja značajna finansijsku prednost diferencirana plaćanja su uglavnom marketinški mit. Banka nikada neće propustiti svoju korist. Važno mu je samo da uvjeri zajmoprimca da zaista može uštedjeti novac odabirom jedne ili druge šeme plaćanja.

stranica kaže: glavna stvar koju treba shvatiti je da je način obračuna kamate za oba oblika plaćanja isti. Kamata se u oba slučaja obračunava na stanje duga.

Hajde da prebrojimo

Dakle, šta je još isplativije? Hajde da prvo pogledamo dve tabele: one pružaju poređenje za hipotekarni kredit od 1.000.000 rubalja po različitim uslovima. Kamatne stope - okvirne i prosječne (što je duži rok kredita, to je veći procenat). Preporučujemo da prvo izračunate iznos mjesečne uplate i preplate na mreži koristeći kreditni kalkulator.

Tabela 1. Mjesečne isplate anuiteta za kredit od 1 milion rubalja

Tabela 2. Mjesečna diferencirana plaćanja po kreditu od 1 milion rubalja

Rok zajma	Kamatna stopa	Prva uplata / zadnja uplata	Ukupan iznos isplate
5	13,75	28 125 / 16 857	1 349 500
10	14	20 000 / 8 430	1 706 000
15	14,25	17 430 / 5 621	2 074 700
20	14,5	16 250 / 4 217	2 456 000
25	14,75	15 625 / 3 374	2 850 000
30	15	15 277 / 2 812	3 256 000

Direktno poređenje pokazuje da su preplate kod anuitetske šeme veće nego kod diferenciranog, a što je duži rok kredita, razlika je uočljivija. Drugim riječima, ako ste uzeli hipoteku na 30 godina, tada će razlika u "cijeni" kredita biti 1,29 miliona rubalja - blago rečeno, prilično!

Ali nemojte žuriti da vičete "Eureka!" i trčite u banku da dobijete kredit po diferenciranoj šemi. Da, "tridesetogodišnja" hipoteka sa diferenciranim plaćanjem će biti jeftinija. Ali recite mi zašto "prodati u ropstvo" na 30 godina, sa kamatom od 15% i iznosom otplate od 4,5 miliona, kada je moguće uzeti kredit na 10 godina, sa stopom od 14% i iznos uplata od 1,86 miliona?

Ako ste pravilno planirali budžet, dobit ćete potpunu slobodu od kredita i stan u nekretnini prije 20 godina. A vrijeme je vrijednije od novca.

Sažimanje

Jednostavna matematička računica pokazuje da su kod dugog roka kredita preplate po kreditima sa diferenciranom šemom plaćanja isplativije nego sa anuitetnom (pošto je ukupan iznos plaćanja manji). Međutim, detaljnije proučavanje ovog pitanja pokazuje da je superiornost diferenciranog plaćanja često iluzorna i ne pruža stvarne i opipljive uštede za zajmoprimca (ključna riječ je opipljiva).

Glavni nedostatak diferencirane šeme je smanjenje maksimalnog iznosa kredita koji je banka spremna da izda, na osnovu procjene solventnosti zajmoprimca. U međuvremenu, ako ste u mogućnosti da mirno otplaćujete diferencirano plaćanje tokom prve, najskuplje godine, tada će i vaši prihodi biti dovoljni za servisiranje anuiteta. Ali maksimalni iznos kredit može biti veći kamatna stopa- niži, a rok kredita - manji. Odnosno, plaćanje anuiteta ima stratešku prednost.

Anastasia Ivelich, stručni urednik

Stopa poreza je iznos poreza po jedinici poreza. Određuje dio prihoda koji se unosi u budžet. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, N.s. predstavlja vrijednost poreska obračunavanja po jedinici poreske osnovice.

Poreske stope se koriste u obračunu poreskog opterećenja preduzeća u programu FinEkAnalysis u bloku Kalkulacija poresko opterećenje.

Prema načinu utvrđivanja razlikuju se stope:

tvrdo - postavljeno u apsolutnom iznosu po jedinici oporezivanja, bez obzira na iznos prihoda (obično se koristi kod oporezivanja stvarnih poreza zemljišne parcele, kuće, itd.);
procenat (poreske kvote) - izražen kao procenat jedinice oporezivanja, tipičan za oporezivanje dobiti i dohotka.

U odnosu na dinamiku rasta poreskog objekta, razlikuju se sljedeće stope:

proporcionalni - djeluju u istom procentu od predmeta poreza, isključujući prihod;
progresivna - povećava se kako se oporezivi prihod povećava;
regresivna - smanjuje se kako prihod raste.

marginalne [direktno navedene u regulatornom aktu o porezu i primjenjive na odvojene. dijelovi prihoda (činovi ili marže), na primjer, u porez na prihod od pojedinaca Ruske Federacije u drugačije vrijeme korištene stope marže od 12%, 15%, 20%, 25%, 30% i 35%];
stvarni [definisan kao odnos plaćenog poreza i poreske osnovice];
ekonomski [definisan kao omjer plaćenog poreza i svih primljenih prihoda].

Poreske stope mogu biti iste za sve poreske obveznike ili diferencirane. Diferencirane poreske stope utvrđuju se poreskim zakonodavstvom u okviru određenih normi iz različitih razloga:

razlike u materijalnom i imovinskom ili socijalnom statusu obveznika;
posebne zasluge prema državi;
organizaciono-pravnih oblika delatnosti itd.

Diferencijacija poreskih stopa može pomoći u podršci razvoju pojedinačnih industrija, industrija, regiona, protoku kapitala kroz područja aktivnosti, privući strani kapital u privredi, ostvarivanje drugih finansijskih, ekonomskih i društvenih rezultata.

Stopa poreza

Stopa poreza- iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice.

Poreska stopa je jedan od obaveznih elemenata poreza i jedan od osnovnih kriterijuma za obračun poreza, pored predmeta oporezivanja, poreske osnovice, poreskog perioda, postupka za obračun iznosa poreza i dr.

Tek kada se utvrdi ukupnost ovih elemenata, porez se smatra utvrđenim.

Glavne vrste poreskih stopa

Postoje četiri vrste poreskih stopa: fiksne, proporcionalne, progresivne i regresivne.

Fiksne poreske stope utvrđuju se u apsolutnom iznosu po jedinici (ponekad po cijelom objektu) oporezivanja, bez obzira na veličinu porezne osnovice (npr. porez na transport). Ova stopa se naziva i stvarnim porezom.

Paušalne stope su prilično jednostavne u smislu obračuna poreskih obveznika i vanjske kontrole. poreske vlasti. Ove stope se primjenjuju kada poresku osnovicu predstavlja bilo koju kvantitativna karakteristika predmet oporezivanja, sa izuzetkom troškovnih karakteristika. Istovremeno, značajan nedostatak ove vrste stope je to što se, u uslovima inflacije, ova stopa mora periodično povećavati kako bi se održao odgovarajući nivo povlačenja imovine u vidu poreza.

Proporcionalna poreska stopa se izražava u određenom procentu od oporezive osnovice, bez obzira na njen obim (npr. porez na dohodak, PDV, porez na imovinu).

Drugi primjer proporcionalne poreske stope je stopa poreza na dohodak fizičkih lica, koja iznosi 13 posto.

Proporcionalne stope se primjenjuju u slučajevima kada se kao osnovica koriste troškovne karakteristike predmeta oporezivanja. Stope su prilično univerzalne, jer uz zadržavanje ukupnog javna politika oporezivanje ne zahtijeva indeksaciju.

Progresivna poreska stopa raste kako raste poreska osnovica.

Postoje dvije vrste progresivna stopa: jednostavan i složen.

Jednostavnim napredovanjem stopa raste kako se povećava poreska osnovica za cjelokupan iznos dohotka.

Složenom progresijom oporeziva osnovica se dijeli na dijelove, od kojih se svaki oporezuje po svojoj stopi. Istovremeno, stopa se ne povećava za cijeli prihod, već samo za njegov dio koji je povećan u odnosu na prethodni poreski period.

Regresivna porezna stopa se smanjuje kako raste porezna osnovica. Regresivne poreske stope su neophodne kada država pokušava da stimuliše takav rast.

Poreska stopa, izražena kao procenat prihoda obveznika, naziva se poreska kvota.

Velika enciklopedija nafte i gasa

Diferencirana stopa

Diferencirane stope se određuju množenjem osnovni standardi plaćanja na koeficijente koji uzimaju u obzir faktore životne sredine.

Diferencirane stope naknada određuju se množenjem osnovnih stopa naknada sa faktorom koji uzima u obzir faktore životne sredine.

Diferencirane stope naknada određuju se množenjem osnovnih stopa naknada sa koeficijentima koji uzimaju u obzir faktore okoline.

Diferencijalne stope naknada za zagađenje određuju se množenjem osnovnih stopa naknada sa koeficijentima koji uzimaju u obzir faktore životne sredine po teritoriji i riječnom slivu. Koeficijenti ekološke situacije i ekološkog značaja stanja atmosferskog vazduha i tla izračunati su prema proceni laboratorije za praćenje prirodne sredine i klime Državnog hidrostatskog komiteta Ruske Federacije i Akademije nauka. Zasnovani su na pokazatelju stepena zagađenosti i degradacije prirodne sredine na teritoriji ekonomske regije Ruske Federacije kao rezultat atmosferskih emisija svojstvenih ovim područjima i otpada koji se stvara i stavlja na njihovu teritoriju. Koeficijenti stanja životne sredine i ekološkog značaja stanja vodnih tijela izračunavaju se na osnovu podataka o broju ispuštenih zagađenih Otpadne vode i kategoriju vodnog tijela.

Diferencirane stope se obračunavaju za zone grada (grada) na osnovu prosječna stopa porez.

Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mjesta porijekla kapitala.

Nije dozvoljeno utvrđivanje dodatnih poreza, povećanja ili diferenciranih stopa poreza ili poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, pravnog oblika organizovanja, državljanstva pojedinca, kao ni od države, regiona ili geografskog mesta porekla. odobreni kapital(fond) ili imovinu poreskog obveznika.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika vlasništva, državljanstva pojedinaca ili mjesta porijekla kapitala.

Izuzetak od ovog pravila je dopuštenje utvrđivanja posebnih vrsta ili diferenciranih stopa carine u zavisnosti od zemlje porijekla robe.

Izuzetak od ovog opšteg principa je dozvola za utvrđivanje posebnih vrsta carina ili diferenciranih stopa uvoznih carina u zavisnosti od zemlje porijekla robe u skladu sa Poreskim zakonikom i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Vjerujem da ćemo učiniti pravu stvar ako se vratimo na razmatranje pitanja primjene diferencirane stope otpremnine, uzimajući u obzir rudarsko-geološke uslove i stepen iscrpljenosti rezervi nafte. Ovo je posebno važno za razvoj niskoproduktivnih polja sa teško izvodljivim rezervama, kao i nekadašnjih visokoproduktivnih naftnih polja, koja danas imaju potopljenost i do 85 posto ili više.

Ako profitabilnost preduzeća prelazi utvrđeni granični nivo, onda se dobit koja odgovara ovom višku oporezuje po diferenciranim stopama.

Četvrta metoda, ofset metoda za račune, ima najveću primjenu, jer je najtransparentnija za verifikaciju i omogućava korištenje diferencirane poreske stope.

Kontradikcije između stimulativnih ciljeva fleksibilnog oporezivanja i fiskalnih interesa države mogu se značajno smanjiti ako se diferencirane stope poreza na proizvodnju gasa primjenjuju samo na nova polja koja bi trebala biti puštena u razvoj. Odnosno, u slučajevima kada je pitanje ili - ili: ili će polje biti pušteno u rad zbog davanja beneficija (a država će dobiti manji iznos poreza), ili se polje neće uopće razvijati , a država od toga neće primati nikakve poreze.

Stope transportnog poreza za 2017-2018

Bid transportna taksa utvrđeno je zakonima subjekta Ruske Federacije, ali ne može biti više od ograničenja navedenog u Poreskom zakoniku Ruske Federacije. Naš posebna rubrika pomoći će vam da izračunate poresku osnovicu i iznos uplate u budžet za vozilo. Materijali rubrike bit će korisni ne samo računovođama kompanija, već i pojedincima i pojedinačnim poduzetnicima.

Opće informacije o transportnoj taksi

Porez na transport je direktno plaćanje u budžete regija Ruske Federacije. Izrađuju ga vlasnici automobila i drugih vozila. Obavezu plaćanja poreza nameću i pravna lica i građani - vlasnici vozila (VZ). Što je automobil veći i snažniji, to je veći iznos poreza. Postupak njegovog obračuna i plaćanja regulisan je pogl. 28 Poreskog zakonika Ruske Federacije i regionalnih zakonodavnih akata.

BITAN! Poresku stopu za transportnu taksu određuju regionalne vlasti.

Porez na transport uveden je u ekonomsku praksu Rusije 2003. godine. U većini zemalja svijeta takav porez ne postoji – umjesto toga naplaćuju se ekološke, putarine i porezi na pokretnu imovinu.

Ekonomski smisao transportne takse je da se vlasnicima automobila nadoknadi šteta nanesena životnoj sredini i površinama puteva. Sličnu funkciju obavljaju akcize na benzin i proizvodnju automobila, stoga, zapravo, vlasnik automobila podliježe nekoliko poreza istovremeno. Vlada Ruske Federacije namjeravala je 2010. godine ukinuti porez na transport, zamijenivši ga povećanjem akciza na gorivo. Akcize su povećane, ali je porez na transport ostao.

Uvođenjem sistema Platon za kamione 2015. godine, ideju o ukidanju poreza na transport iznio je predsjednik Ruske Federacije. Međutim, sve je bilo ograničeno na uvod poreski odbitak za teške kamione, a zatim za period 2016-2018.

Druga inicijativa zvaničnika je da se porez na transport zamijeni akcizom na gorivo. Smisao predložene uplate je da će građanin ili organizacija plaćati samo za stvarno vrijeme korištenja prevoza.

Vrijedi li računati na ukidanje poreza na vozila 2018 i kako vlada planira da olakša poreska obaveza vlasnici vozila, pročitajte ovdje.

Obveznici poreza na transport

Prema Poreskom zakoniku Ruske Federacije, poreski obveznici su osobe na koje je vozilo registrovano. U ovom slučaju nije bitno da li je pojedinac preduzetnik ili ne – u svakom slučaju ostaje obaveza plaćanja poreza. A pravna lica plaćaju 2 poreza na automobile:

na imovini organizacija;
direktan transport.

Preduzeća od 2013. godine ne plaćaju porez na pokretnu imovinu, ali od 1. januara 2015. godine samo imovina koja pripada 1. i 2. amortizacione grupe. Motorna vozila nisu uvrštena u ove grupe, pa je preduzeće na njih dužno da plaća i porez na prevoz i porez na imovinu.

U 2017. godini, u vezi sa pokretnom imovinom, regioni su dobili pravo da samostalno odlučuju o uvođenju pogodnosti za ovu imovinu. Implementiraće se od 2018. godine i može imati 2 scenarija:

region je usvojio zakon o beneficijama 2017. godine - naknada se primenjuje od 2018. godine;
zakon nije usvojen u regionu - beneficija ne važi u regionu od 2018. godine.

Od kraja 2015. na plaćanje automobila za preduzeća dodata je još 1 naknada - od kamiona najveće mase veće od 12 tona, za nadoknadu štete na kolovozu. Prenosi se pomoću Platonovog sistema. Od 03.07.2016. godine, uplate za teške kamione smanjuju iznos poreza koji je obračunat na ova vozila. Ali takvo smanjenje vrijedi samo za period 2016-2018.

Porezne olakšice na vozila

Ko ne može platiti transportnu taksu? Spisak lica koja imaju pravo na beneficije za ovu isplatu utvrđuje se u svakom regionu posebno. Međutim, na rasterećenje poreskog opterećenja mogu računati:

osobe sa invaliditetom I i II grupe;
veterani Drugog svjetskog rata;
heroji SSSR-a, nosioci Ordena slave;
javne organizacije invalida i firme koje organizuju invalidi;
penzioneri i velike porodice(u nekim regijama).

Ko ima olakšice za porez na prevoz u 2017. saznajte ovdje.

Beneficije imaju različite oblike. Na primjer, obveznik je oslobođen plaćanja poreza samo za jedan automobil ili plaća polovinu iznosa poreza koji se obračunava po opštem osnovu.

Porez ne plaćaju ni kompanije koje organizuju Svjetsko prvenstvo u nogometu 2018. U slobodnim ekonomskim zonama mogu se ustanoviti porezni praznici na transport. Na primjer, stanovnici posebnog ekonomska zona Zelenograd dobija 5-godišnju beneficiju na ovu isplatu.

Podatke o visini poreza koji se plaća fizičkim licima daju porezni organi na osnovu podataka kojima raspolažu.

BITAN! Vlasnik vozila do maja 2014. nije mogao platiti porez ako ruskom poštom nije dobio INFS obavještenje. Od maja 2014. godine građani su dužni, ukoliko ne dobiju obavještenje od IFTS-a, da samostalno prenesu poreznom organu podatke o imovini koju su stekli, uključujući vozila (zakon od 02.02.2014. br. 52-FZ). Više o tome - ovdje.

Pravna lica sami obračunavaju iznos transportne takse prema podacima na pokretna imovina upisan u bilansu stanja preduzeća. Utvrđuje se stopa transportnog poreza za 2017-2018 pravila subjekti Ruske Federacije.

Predmet oporezivanja porezom na transport

Koja imovina podliježe porezu na promet? Ovo pitanje je regulisano čl. 358 Poreskog zakona Ruske Federacije. Riječ je o automobilima, motociklima, autobusima, avionima, helikopterima, jahtama i drugim samohodnim plovnim objektima, skuterima, motornim sanjkama i motornim čamcima, kao i nizu drugih vozila.

Kako se utvrđuje poreska osnovica za porez na transport, saznajte ovdje.

Ne oporezuje se sva imovina koja se kreće, već samo transport određenog kapaciteta. Da, ne plaćaju poreze.

vlasnicima vozila male snage, kao što su čamci na vesla i motorni čamci, ako snaga motornog čamca nije veća od 5 Konjska snaga;
invalidi u specijalnim vozilima ako im snaga motora ne prelazi 100 konjskih snaga i primaju ih preko organa socijalnog osiguranja.

Morate platiti porez na one vrste vozila koja podliježu državnoj registraciji. Neki sektori od društvenog značaja (na primjer, poljoprivreda, medicina, zaštita granica i provođenje zakona) oslobođeni su plaćanja transportne takse na prevoz koji koriste. dakle:

Za organizacije i preduzetnike koji se bave rečnim, morskim i vazdušnim saobraćajem predviđeno je sledeće ublažavanje poreskog režima: samohodne plovne objekte i avioni koji im pripadaju ne podležu porezu na transport.
Slična pogodnost važi i za poljoprivredne proizvođače. Traktori, kombajni i određena druga poljoprivredna oprema (npr. kamioni za mleko, kamioni za stoku, vozila za veterinarsku pomoć) ne podležu poreznoj taksi, pod uslovom da se koriste isključivo za poljoprivredne radove.
Ne plaćaju ovaj porez i državni organi koji vrše provođenje zakona ili vojnu službu.
Avioni i helikopteri koji se koriste u medicini također su oslobođeni poreza na transport, kao i platforme (pokretne i stacionarne) za bušenje nafte u moru.
Brodovi uključeni u listu Ruskog međunarodnog registra plovila također ne podliježu porezu na transport.

Porez se ne plaća ako su uljezi ukrali automobil ili drugo vozilo pojedincu ili organizaciji (ako žrtva ima dokumenta izdata od organa unutrašnjih poslova).

BITAN! Stopa poreza i visina same uplate zavise od kapaciteta vozilo. Obično je snaga naznačena u konjskim snagama. Ako su podaci dati u kilovatima, onda se pretvaraju u konjske snage na osnovu toga da je 1 kilovat jednak 1,3592 konjske snage. Za neke nekretnine, poput aviona, porez se obračunava za svaki kilogram potiska. Za određene vrste prevoza (vodena ili vazdušna vozila bez motora) utvrđivanje poreske osnovice vrši se iz jedinice prevoza.

Postupak obračuna transportne takse

Iznos poreza na transport koji se plaća za godinu za fizička lica i preduzetnike obračunavaju sami poreski organi. Poreski period za njih je godinu dana. Federalna porezna služba definira poreznu osnovicu kao konjske snage transportnog motora. Za skupe automobile postavljeni su posebni faktori množenja, koji ne ovise samo o cijeni automobila, već io trajanju njegovog vlasništva. Podaci o prosječnim troškovima automobili a kriterijume za njihovu klasifikaciju kao skupe utvrđuje Ministarstvo industrije i trgovine Ruske Federacije.

Poreska uprava prestaje da naplaćuje porez od pojedinca ili nestankom relevantne imovine od njega, ili u vezi sa smrću vlasnika. Ako postoji poreski dug, vraćaju ga nasljednici.

O uslovima plaćanja transportne takse za fizička lica i pravna lica saznajte ovdje.

Kako organizacija obračunava porez na transport? Prvo, računovođa provjerava da li na računu 01 ima automobila ili drugih vozila. Zatim se pojašnjava da li prevoz kompanije podleže oporezivanju. Zatim morate saznati da li je automobil registrovan u saobraćajnoj policiji - porez se plaća samo na vozila registrovana u saobraćajnoj inspekciji.

U sljedećoj fazi, kompanija mora saznati da li ima oslobođenje od poreza. Da biste to učinili, pogledajte čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije i regionalnog zakonodavstva - moguće je da su dodatne pogodnosti predviđene u konstitutivnom entitetu Ruske Federacije.

Visina poreske obaveze utvrđuje se kao umnožak poreske osnovice i stope. Poresku osnovicu (najčešće konjske snage automobila) će utvrditi računovođa u skladu sa TCP-om.

Stope poreza na transport po regijama u 2017-2018 možete pronaći na web stranici Federalne porezne službe ili u našem dijelu „Stope poreza na promet“ .

Iznos poreza u nekim regijama može zavisiti od kategorije automobila, faktora množenja, klase životne sredine ili starosti automobila. Pored toga, računovođa treba da uzme u obzir uslove vlasništva automobila u poreskom periodu.

Za transportnu taksu kompanija plaća akontaciju (svako tromjesečno, ako je to propisano zakonom regije) i godišnju uplatu. U regionu se isplata avansa može otkazati, tada je potrebno jednom isplatiti budžet - na kraju godine.

Više o porezu i izvještajnim periodima za porez na promet pročitajte ovdje.

Preduzeće podnosi poreske prijave jednom godišnje - na osnovu rezultata poreskog perioda. Prijava se može dostaviti TCS inspekciji, kao i lično (po potrebi preko punomoćnika) ili poslati poštom. Deklaracija sadrži podatke o automobilu, njegovoj marki, broju, broju konjskih snaga i druge podatke potrebne za obračun samog poreza.

BITAN! Ako je Ministarstvo industrije i trgovine izdalo novi spisak skupih automobila, a vi ste već predali prijavu poreza na transport, ne morate ponavljati prijavu i podnositi ažuriranu prijavu.

Morate predati deklaraciju u poreska uprava u mjestu sjedišta ili odjeljenja na koje je vozilo registrovano.

Stope poreza na transport po regijama u 2017-2018: tabela, nijanse

Kladi se ovaj porez svaki predmet određuje samostalno. Za najpravičnije oporezivanje transporta, regionalne vlasti su ovlaštene da utvrde diferencirane stope prema kriterijima kao što su snaga motora, kapacitet, kategorija vozila i godina proizvodnje i vijek trajanja.

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje poreznu stopu za porez na transport, koja, uvećana za 10 puta, predstavlja maksimalnu granicu za odgovarajuće stope u regijama. Za automobile sa snagom motora do 150 konjskih snaga, porezna stopa se može smanjiti na 0.

S obzirom da je transportna taksa namijenjena nadoknadi štete po okoliš i puteve od korištenja automobila, logično je pretpostaviti da porezne stope trebaju ovisiti o ekološkoj klasi automobila. Više o odgovarajućoj inicijativi zvaničnika pročitajte u članku. „Hoće li transportna taksa biti zamijenjena ekološkom?“.

Porezne stope su iste i za fizička lica i za pojedinačne preduzetnike i pravna lica i zavise samo od neposrednih karakteristika vozila. Na primjer, za putničke automobile, stopa varira ovisno o snazi motora.

U Moskvi postoji 8 kategorija za automobile:

do 100 konjskih snaga uključujući;
od 101 do 125 konjskih snaga;
od 126 do 150 konjskih snaga;
od 151 do 175 konjskih snaga;
od 176 do 200 konjskih snaga;
od 201 do 225 konjskih snaga;
od 226 do 250 konjskih snaga;
preko 250 konjskih snaga i više.

Stopu transportnog poreza u regiji koja vas zanima možete saznati iz ovog članka.

Stope poreza na transport u periodu 2017–2018. su se neznatno mijenjale. Mnogi regioni nisu ukinuli stope koje su bile na snazi 2016. odnosno 2017. godine i produžile su njihovo važenje. Nekoliko faktora utiče na obračun transportne takse. Osim snage motora, ovo je klasa automobila, godina proizvodnje, nabavna cijena, broj mjeseci vlasništva, ekološka sigurnost, obim itd.

Pročitajte članke iz naše rubrike "Stope poreza na promet" da budemo u toku sa promenama u vezi sa ovom uplatom budžeta. A izgleda da ih ima mnogo.

Diferencijalne "pojednostavljene" stope

Ekspertiza članka: S.B. Pakhaluyeva, savjetnik, Odjeljenje za posebne poreske režime, Ministarstvo finansija Rusije

U 2009. godini regioni su dobili priliku da uspostave diferencirane poreske stope koje se plaćaju primjenom pojednostavljenog poreskog sistema (1).

Ova novina odnosi se samo na ona preduzeća koja su odabrala predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Stope mogu varirati od 5 do 15 posto u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika. Da biste utvrdili kojoj kategoriji pripada vaša organizacija, pomoći će vam "Aktualno računovodstvo".

Lokalne vlasti su svoja nova ovlaštenja raspolagale na različite načine. U nekim regijama stopa od 5 posto bila je određena za sva "pojednostavljena" preduzeća bez izuzetka. Tako su, na primjer, učinile vlasti Pskovske oblasti (2). U Rostovskoj regiji, preferencijalno oporezivanje je predviđeno za mala preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu (3). Oni će odrediti porez po stopi od 10 posto. U mnogim regijama, veličina stope je vezana za aktivnosti koje provodi organizacija. Konkretno, u Jevrejskoj autonomnoj oblasti porez od 5 posto će plaćati kompanije koje prerađuju otpad od gume, plastike, stakla ili pružaju socijalne usluge. Stopa od 10 posto primjenjivat će se na organizacije koje proizvode hljeb i proizvode od brašna, odjeću i pribor, kancelarijski namještaj itd. (4).

Porezni zakonik Ruske Federacije
Član 346.20
2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa se utvrđuje u visini od 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

Primarno zanimanje
Dakle, vrsta djelatnosti će za mnoge „pojednostavljivače“ postati glavni faktor koji određuje po kojoj stopi će plaćati porez. Logično, kompanija će moći da primenjuje diferencirane stope ako je „preferencijalna“ delatnost za nju glavna. I tu nastaje nejasnoća. Kako u ovom slučaju odrediti koju vrstu djelatnosti preduzeće ima kao svoju glavnu djelatnost? Nažalost, danas u zakonodavstvu nema jasnog odgovora na ovo pitanje. U nekim regijama ovaj problem je riješen na sljedeći način. Konkretno, u regionu Kemerovo odobrena je lista privilegovanih aktivnosti. Istovremeno, jasno je utvrđeno da organizacija može primijeniti stopu od 5% pod uslovom da njen prihod od ovog posla za odgovarajući izvještajni (poreski) period iznosi najmanje 80 posto njenog ukupnog iznosa (5) . Ispostavilo se da će „pojednostavljeni“ morati kvartalno potvrđivati pravo na beneficiju (Za informacije o tome kako pravilno otpisati gubitak prilikom obračuna osnovice za „pojednostavljeni“ porez, pročitajte u „Stvarna računovodstva“ br. 2, 2009). Odnosno, prije obračuna poreza po sniženoj stopi, kompanija će morati da utvrdi da li je „preferencijalna“ djelatnost bila prioritet na osnovu rezultata kvartala (polugodina, 9 mjeseci, godina). Stoga će kompanija moći da koristi sniženu stopu samo ako se ova aktivnost odvija na stabilan način. Ako prihod od njega u nekom periodu ne dostigne prag od 80 posto utvrđen u regionu, kompanija će morati da preračuna porez po uobičajenoj stopi.

Primjer
Preduzeće primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Organizacija se bavi 2 djelatnosti: proizvodnjom namještaja i trgovinom na veliko kancelarijskim materijalom. Aktivnost se odvija na teritoriji Kemerovske oblasti. Od 1. januara 2009. godine na proizvodnju namještaja u regionu primjenjuje se smanjena poreska stopa od 5%. Glavni uslov: udio prihoda od ove djelatnosti mora biti najmanje 80% prihoda kompanije. Trgovina na veliko podliježe uobičajenoj poreznoj stopi od 15%.
Recimo da je u prvom kvartalu kompanija ostvarila sljedeće finansijske rezultate:
- prihod - 3.500.000 rubalja. (uključujući 3.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 500.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 2.770.000 rubalja. (uključujući 2.450.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 320.000 rubalja od trgovine na veliko).
3.000.000 rubalja × 100% : 3.500.000 RUB = 85,71%;
500.000 RUB × 100% : 3.500.000 RUB = 14,29%.
Dakle, prema rezultatima prvog kvartala, kompanija može platiti jedinstveni porez po stopi od 5%. Kao rezultat toga, pojednostavljeni porez za kvartal bit će jednak:
(3.500.000 rubalja - 2.770.000 rubalja) × 5% = 36.500 rubalja.
Na kraju polugodišta dobijeni su sljedeći rezultati:
- prihod - 7.600.000 rubalja. (uključujući 6.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.600.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 5.970.000 rubalja. (uključujući 4.950.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.020.000 rubalja od trgovine na veliko).
Udio prihoda od proizvodnje namještaja:
6.000.000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 78,95%;
Udio prihoda od trgovine na veliko:
1,600,000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 21,05%.
Tako će, prema rezultatima prve polovine godine, kompanija morati da plati jedinstveni porez po stopi od 15%. Prema rezultatima kvartala, kompanija će u budžetu navesti:
(7.600.000 rubalja - 5.970.000 rubalja) × 15% - 36.500 rubalja. = 208.000 rubalja.

Više pitanja nego odgovora
Kako će biti u regijama u kojima ne postoji jasno ograničenje prihoda od osnovne djelatnosti? Čime se trebaju rukovoditi firme koje žele raditi po diferenciranim stopama?
Postoje 2 opcije za određivanje glavne vrste ekonomske aktivnosti (OVD):
— prema pravilima za razvrstavanje djelatnosti kao profesionalnog rizika (6);
- na način propisan "statističkim" zakonodavstvom.
Istovremeno, u obje varijante vrijedi isti princip određivanja ATS-a. Dakle, u prvom slučaju, osnovna vrsta djelatnosti komercijalne organizacije je ona vrsta koja, prema rezultatima prethodne godine, ima najveće učešće u ukupnom obimu pruženih proizvoda i usluga. Slično pravilo je uspostavljeno i za statističko izvještavanje (7).
Nema suštinskih razlika i poredak koji koriste sami statistički organi. Prilikom utvrđivanja glavne djelatnosti komercijalne organizacije koriste se pokazatelj prometa robe ili usluga (u trgovini - bruto dobit) po vrsti djelatnosti kao postotak odgovarajućeg pokazatelja za organizaciju u cjelini. ATS se utvrđuje na dan 1. januara nove izvještajne godine na osnovu statističkih podataka o rezultatima svih aktivnosti koje je preduzeće obavljalo za n-2 kalendarsku godinu. Ako je za jednu od vrsta djelatnosti vrijednost kriterija 50 posto ili više, onda ovu vrstu treba smatrati glavnom (8).
Dakle, kao što vidimo, za potrebe statistike, osnovna vrsta djelatnosti za tekuću godinu utvrđuje se na osnovu rezultata prethodne godine. Hoće li se ovo pravilo primjenjivati na diferencirane stope u pojednostavljenom poreskom sistemu? Trenutno je teško odgovoriti na ovo pitanje. Takav scenario nije isključen. Kompanija će ove godine početi primjenjivati sniženu stopu, fokusirajući se na glavnu djelatnost prethodne godine. Na kraju godine pokazalo se da prihodi od preferencijalnih aktivnosti nisu preovladavali. Kao posljedica toga, to će uticati na legitimnost primjene preferencijalne stope u tekućoj godini. Kao rezultat toga, organizacija će morati ponovo obračunati porez po redovnoj stopi.
Sljedeća tačka spora je da regionalni zakoni ne koriste uvijek izraz „glavna ekonomska djelatnost“. U mnogim slučajevima, riječ "primarni" je izostavljena. Ovo se može tumačiti na način da se prihodi oporezuju po smanjenim stopama ne od glavne vrste djelatnosti, već od specifične djelatnosti navedene u regionalnom zakonu. Odnosno, stopa se neće odnositi na organizaciju u cjelini, već na posebnu vrstu poslovanja. A to može za sobom povlačiti i potrebu vođenja odvojene evidencije prihoda po vrsti djelatnosti.

M.A. Parkhačeva, član naučnog i stručnog saveta pri Komori poreskih konsultanata Rusije, šef kompanije „Konsultantska grupa“ Econ-Profi“
Uspostavljanje diferenciranih stopa za pojednostavljeni poreski sistem predstavlja poresku olakšicu. Beneficija je uvijek ciljana, a njeno uspostavljanje u odnosu na „pojednostavljivače“ pripada isključivom prerogativu regionalnih vlasti. Imaju pravo da odrede (suže ili prošire) krug osoba na koje se to odnosi. To znači da regionalne vlasti samostalno određuju kategoriju isplatitelja koji mogu koristiti beneficiju, uključujući i uslovljavanje mogućnosti njene primjene od osnovne djelatnosti kompanije ili od obavljanja određene vrste djelatnosti. U prvom slučaju, da biste dobili beneficije, potrebno je ispuniti niz uslova: održavanje određene vrste poslovanja, kao i prepoznavanje ove vrste kao glavne. Tada će se preferencijalna stopa primijeniti na sve prihode organizacije. Međutim, nepoštivanje ovih uslova će dovesti do činjenice da će kompanija u potpunosti izgubiti korist. Drugi slučaj, kada se pravo na beneficiju stavi u zavisnost od obavljanja određene vrste djelatnosti, univerzalniji je. Ovdje "pojednostavljivač" primjenjuje sniženu stopu u realizaciji pojedinih djelatnosti, a vođenje ostalih poslova pada ispod stope od 15 posto. Ali „pojednostavljeni“ će morati da plati korišćenje pogodnosti: imaće obavezu da vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda.

*jedan) . - stav 26 čl. 2 Federalnog zakona br. 224-FZ od 26. novembra 2008
*2) . - Zakon Pskovske oblasti od 18. decembra 2008. br. 815-OZ
*3) . - Zakon Rostovske oblasti od 29. decembra 2008. br. 195-ZS
*4) . - Zakon Jevrejske autonomne oblasti od 24. decembra 2008. br. 501-OZ
*5) . - Zakon Kemerovske oblasti od 26. novembra 2008. br. 99-OZ
*6) . - odobreno. brzo. Vlada Ruske Federacije od 01.12.2005. br. 713
*7) . - stav 5 uputstva, odobren. naredbom Rosstata od 14.01.2008. br. 3
*osam). - naredba Rosstata od 01.10.2007. br. 150

Pretplatite se na glavnu stvar od Clerka na Yandex.Zen. Najrelaksirajuća računovodstvena usluga.

zanimljivo je:

Slobodna radna mjesta za advokate Birobidžan Porezi i porezi Glavni državni porezni inspektor Prijem dokumenata završava za 3 dana Međuokružni inspektorat Federalnog poreska služba od strane najvećih poreskih obveznika broj 1 u […]
Kazna za neplaćanje putovanja u sistemu Platon od 15. jula može se povećati za 4 puta. Nacrt relevantnog zakona 1 je objavilo Ministarstvo saobraćaja Rusije na Federalnom portalu nacrta propisa za […]
Porezi u Latviji Posljednje ažurirano: 2017-12-21 Sljedeći porezi postoje u Republici Latviji: Porez na dodatu vrijednost (glavna stopa 21%). Obavezna državna plaćanja socijalno osiguranje(osnovni […]
Favoriti pravila o anesteziologiji-reanimaciji i srodnim pitanjima A. Zakoni Ruske Federacije

U skladu sa Ustavom Ruske Federacije /1, čl. 57/ Svaki poreski obveznik je dužan da plaća zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakoni koji uspostavljaju nove poreze i pogoršavaju položaj poreskih obveznika nemaju retroaktivno dejstvo.

Prema dijelu 3 čl. 75. Ustava Ruske Federacije /1/ sistem poreza koji se naplaćuju u savezni budžet, i opšti principi porezi i naknade utvrđuju se saveznim zakonom.

Osnova za funkcionisanje poreskog sistema Ruske Federacije na sadašnjoj fazi je Poreski zakonik Ruske Federacije /4/, prema kojem zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama uključuje:

1) Poreski zakonik Ruske Federacije i savezni zakoni o porezima i taksama doneti u skladu sa njim;

2) zakoni i drugi podzakonski akti o porezima i taksama koje donose zakonodavni (predstavnički) organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije;

3) podzakonski akti predstavničkih organa lokalna uprava o porezima i naknadama usvojenim u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Poreski zakonik Ruske Federacije sastoji se od dva dijela. Prvi dio (opći) stupa na snagu 1. januara 1999. i uspostavlja poreski sistem Ruske Federacije, osnove pravnih odnosa koji proizlaze iz plaćanja poreza i naknada, vrste poreza i naknada, postupak nastanka i ispunjavanja dužnosti poreskih obveznika, oblici i metode poreska kontrola, odgovornost za poreski prekršaji, postupak žalbe na radnje (nečinjenje) poreskih organa, definiše pojmove "porez", "naknada", "dažbina", "poreske obaveze", razmatra metode naplate poreza itd. Prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje kojim redoslijedom i na čiju inicijativu je moguće promijeniti listu poreza, stopa, metoda za izračunavanje porezne osnovice, objekata oporezivanja i načina njihovog prikupljanja, te utvrđuje postupak za izmenu poreskog zakonodavstva.

Važeće poresko zakonodavstvo ne dozvoljava utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala /4, čl. 3/.

Porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i primjenjivati na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.

Dozvoljeno je uspostavljanje posebne vrste carine ili diferencirane stope uvoznih carina u zavisnosti od zemlje porijekla robe u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni. Protivzakonito je nametati poreze i naknade koje onemogućavaju građanima da ostvare svoje ustavna prava/32, str. jedanaest/. Nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije, a posebno direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje roba (radova, usluga) ili finansijskih sredstava na teritoriji Ruske Federacije, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke za privrednu aktivnost koja nije zakonom zabranjena pojedincima i organizacijama.

Obrazac za poreze, takse, carine i druga plaćanja budžetski sistem Ruska Federacija, koju predstavljaju federalni, regionalni i lokalni nivoi.

U procesu formiranja poreske komponente prihoda državni budžet razni porezi čine određeni udio u svim poreskim prihodima (PDV - oko 36%, carina - oko 23%, akcize - 22%, porez na dobit pravnih lica - 9%, porez na dohodak građana - 6,3% i dr.).

Osim toga, postoje i vlade vanbudžetska sredstva, prihodnu stranu koji se formira na teret namjenskih doprinosa.

U prvom dijelu Poreskog zakonika Ruske Federacije reguliše odnose moći u uspostavljanju, uvođenju i naplati poreza i naknada u Ruskoj Federaciji.

Prilikom plaćanja poreza nastaju imovinski odnosi između obveznika i primaoca, koji se zasnivaju na imperativnoj podređenosti prvog drugom. Zato da poreski odnosi norme nisu primjenjive građansko pravo na osnovu ravnopravnosti, autonomije volje i imovinske nezavisnosti stranaka, tj. norme Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Važna karakteristika zakonodavstva o porezima i taksama je dejstvo njegovih akata u vremenu, što je definisano u čl. 5 Poreskog zakona Ruske Federacije (Tabela 1.1).

Tabela 1.1 Stupanje na snagu normativnih akata o porezima i taksama

Orijentacija akata
Zakonski akti o porezima
Zakonski akti o taksama
Savezni zakoni o izmjenama i dopunama Poreskog zakona Ruske Federacije u smislu uspostavljanja novih poreza i naknada
Akti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalni akti kojima se uvode novi porezi i naknade	1. januara naredne godine nakon njihovog usvajanja, ali ne ranije od mjesec dana od dana njihovog zvaničnog objavljivanja

Zvanično objavljivanje saveznih zakona je prvo njihovo objavljivanje puni tekst u "Parlamentarnim novinama" Ruske novine"ili" Skupština zakonodavstva Ruske Federacije", a ne datum njihovog potpisivanja /26, str. 18/.

Drugi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje postupak obračuna i plaćanja pojedinačnih poreza: federalni, regionalni i lokalni nivoi, kao i postupak primjene posebnih poreskih režima.

Pod specijal poreski režim odnosi se na poseban postupak za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeno vrijeme. Istovremeno, elementi oporezivanja i beneficija utvrđuju se u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

dopuna regulatorni okvir poresko zakonodavstvo Federalni i regionalni zakoni Ruske Federacije o individualni porezi, uputstva ranije - Ministarstvo poreza i dažbina Ruske Federacije (MNS Rusije), sada - Federalna poreska služba (FTS Rusije), cirkularna pisma, uputstva, telegrami Ministarstva poreza Rusije (FTS Rusije) . Osim toga, postoji opsežna praksa arbitraže o pitanjima oporezivanja. Odnosno, regulatorni okvir koji reguliše poreske pravne odnose je prilično velik, što je, inače, značajan nedostatak. operativni sistem oporezivanje /28, str. 32/.

Sve što je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije obavezno je za izvršenje. Sve što je u suprotnosti sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije tumači se u korist poreskog obveznika. Moguće je priznati bilo koji normativni pravni akt kao neusklađen sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije ako mijenja ili ograničava prava poreznih obveznika, zabranjuje im bilo kakve radnje (nečinjenje), dozvoljava ili zabranjuje odredbe utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Porezni zakonik Ruske Federacije propisuje sljedeće opštih uslova utvrđivanje poreza i naknada: prilikom uvođenja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja; u potrebnim slučajevima mogu se obezbijediti poreske olakšice i razlozi za njihovo korištenje od strane poreskog obveznika. Zakonske akte o porezima i taksama treba formulisati na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati.

Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće zakonskih akata o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Porezni sistem Ruske Federacije kao važna komponenta državni sistem u cjelini, to je skup naplaćenih poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja, kao i oblika i načina njihovog utvrđivanja, naplate, ukidanja, plaćanja i kontrole.

Razumijevanje strukture poreskog sistema zasniva se na definiciji koncepta „sistema“. Sistem je skup elemenata koji su u međusobnim odnosima i vezama, što čini određeni integritet i jedinstvo /35, str. 24/.

Za svaku državu, opšti sadržaj i priroda njenog poreskog sistema utvrđuje se poreskim zakonodavstvom, kao i pravilima koja uređuju njene odnose sa drugim državama. Istovremeno, važno je imati poreski sistem koji, s jedne strane, osigurava stabilan i dovoljan protok sredstava u budžet, a s druge strane, ne uskraćuje preduzetnike i stanovništvo u cjelini. podsticaji za visoko efikasan rad.

Trenutno se poreski sistem Ruske Federacije sastoji od sljedećih međusobno povezanih elemenata - podsistema koji čine njegovu strukturu.

1. Pravni (zakonodavni) podsistem . Osnova poreskog sistema je zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama, o ovlaštenjima državne strukture koji osiguravaju funkcionisanje poreskog sistema, o pravima i obavezama poreskih obveznika, zakonodavstvu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama, regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Federalne zakone usvaja dvodomni parlament, a odobrava ih predsjednik Ruske Federacije.

2. Podsistem poreza i naknada je skup saveznih, regionalnih, lokalnih poreza i uslova za njihovo utvrđivanje i naplatu, kao i taksi i dažbina utvrđenih zakonom.

3. Podsistem za praćenje poštivanja poreskih zakona uključuje porezne organe Ruske Federacije, vanbudžetske fondove, carinske organe. United centralizovani sistem poreski organ se sastoji od Federalne poreske službe i njenih teritorijalnih organa.

Osnovni zadaci poreskih organa su kontrola poštovanja poreskih zakona, ispravnosti obračuna, potpunosti i blagovremenosti doprinosa u odgovarajući budžet. državne takse i druga plaćanja utvrđena zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i kontrola valute izvršeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Carinski organi uživaju prava i snose obavezu naplate poreza i taksi kada se roba kreće preko carinske granice Ruske Federacije u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije, Poreskim zakonikom Ruske Federacije i dr. savezni zakoni o porezima i taksama. U okviru ovog podsistema, carinski organi obavljaju, između ostalog, sljedeće funkcije:

Učestvuje u razvoju carinske politike Ruske Federacije i sprovodi je;

Naplatiti carine, poreze i druga carinska plaćanja;

Oni vrše kontrolu valute u okviru svoje nadležnosti.

4. Podsistem za provođenje zakona obezbjeđuje ekonomska sigurnost države i obuhvata savezne organe unutrašnjih poslova i carinske organe /23, str.52/.

5. Pravosudni podsistem obezbjeđuje razmatranje u arbitražnim sudovima i sudovima opšta nadležnost poreski sporovi između državnih organa i poreskih obveznika – organizacija i pojedinaca. Odluke Vrhovnog Arbitražni sud RF, vrhovni sud Ruske Federacije i Ustavni sud Ruske Federacije u vezi sa predmetima koji se odnose na razmatranje poreskih sporova, obavezujući su na cijeloj teritoriji Ruske Federacije.

6. Bankarski podsistem pruža kroz kreditne organizacije i teritorijalnih organa Federalni trezor Ministarstva finansija Ruske Federacije (Minfin Rusije) transfer i kreditiranje poreza i naknada primljenih od poreskih obveznika na račune budžeta različitim nivoima: federalni, teritorijalni i lokalni. Banke igraju važnu ulogu u osiguravanju nesmetanog rada ovog podsistema. Otvaranje računa od strane banke za poreskog obveznika vrši se samo uz predočenje potvrde o registraciji kod poreskog organa /26, str.39/.

Izgradnja i strukturna interakcija u okviru poreskog sistema odvija se u skladu sa organizacionim principima sadržanim uglavnom u Ustavu Ruske Federacije i Poreskom kodeksu Ruske Federacije.

Trenutno, sljedeći organizacioni principi odgovaraju poreskom sistemu Ruske Federacije:

Jedinstvo;

Mobilnost (plastičnost);

stabilnost;

Pluralitet poreza;

Iscrpna lista regionalnih i lokalnih poreza.

Princip jedinstva sadržano u nizu članova Ustava Ruske Federacije, prema kojima Vlada Ruske Federacije osigurava provođenje jedinstvene finansijske, kreditne i monetarne politike.

Princip mobilnosti (plastičnosti) sugerira da porez i neki poreski aranžmani može se brzo mijenjati u pravcu smanjenja ili povećanja poreskog opterećenja u skladu sa objektivna nužnost i mogućnostima države.

Princip stabilnosti predviđa da poreski sistem treba da funkcioniše nekoliko godina do poreske reforme. Gde poreska reforma treba provoditi samo u izuzetnim slučajevima i na strogo određen način.

Princip višestrukih poreza uključuje nekoliko aspekata, od kojih najvažniji utvrđuje sljedeće: poreski sistem države mora biti zasnovan na agregatnom diferencirani porezi i objekti oporezivanja. Kombinacije različitih poreza i oporezivih objekata trebalo bi da formiraju sistem koji bi ispunio uslov preraspodjele poreskog opterećenja među obveznicima.

Princip iscrpne liste poreza je sljedeća: jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije određuje politiku države za ujednačavanje plaćanja poreza. Ovom cilju služi princip iscrpne liste regionalnih i lokalnih poreza koje mogu utvrditi državni organi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalne samouprave /39, str. 26/.

Po svojoj strukturi i principima izgradnje, ruski poreski sistem, koji se razvio sredinom 1990-ih, u osnovi korespondira sa poreskim sistemima uobičajenim u svetskoj praksi.

AT uopšteno govoreći poreski sistem u razvijenim zemljama tržišnu ekonomiju karakteriziraju sljedeće: progresivna priroda oporezivanja (sa svakim više visoka stopa porez se primjenjuje samo na strogo određeni dio oporezivog iznosa); česte promjene poreskih stopa u zavisnosti od ekonomske situacije u zemlji; dostupnost raznih poreskih olakšica i popusta; utvrđivanje početnih iznosa koji nisu oporezivi. Ovo čini poreski sistem fleksibilnim i promoviše njegovu različitu upotrebu.

Porezi i poreski sistem nisu samo izvori budžetskih prihoda, već i najvažniji strukturni elementi tržišnog tipa privrede.

Sveukupnost naplaćenih poreza, dažbina i drugih plaćanja, kao i oblici i načini njihove građenja, čine poreski sistem države.

Zavisno od važećeg zakonodavstva, podložno porezu podrazumijeva se kao obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja koja im pripada Novac kako bi se finansijsku podršku aktivnosti države i (ili) opština /47, str. 171/.

Sredstva za prikupljanje obavezni doprinos naplaćuju od organizacija i pojedinaca, čija je naplata jedan od uslova za preduzimanje pravno značajnih radnji državnih organa, jedinica lokalne samouprave, drugih ovlašćenih organa i službenih lica u odnosu na obveznike takse, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licence).

Pod državnom obavezom odnosi se na naknadu koja se naplaćuje fizičkim i pravnim licima, kao i na individualni preduzetnici kada se primenjuju na državne organe, organe lokalne samouprave, druga tela i (ili) na službena lica koja su ovlašćena u skladu sa zakonodavnim aktima Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije organima lokalne samouprave, za činjenje u odnosu na ova lica pravno značajnih radnji, osim radnji koje vrše konzularne institucije Ruske Federacije.

Da bi se porez mogao smatrati ustanovljenim, potrebno je pravno definisati sve njegove elemente, i to: subjekt oporezivanja (poreski obveznik); predmet oporezivanja; poreska osnovica; oporezivi period; Stopa poreza; postupak obračuna; postupak i uslove plaćanja; poreske olakšice.

Pogledajmo bliže gore navedene elemente. Važećom zakonskom regulativom utvrđeno je da kao poreski obveznici i obveznici naknada (predmet oporezivanja) priznaju se:

Pravna lica;

Pojedinci.

Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa prava /4, čl. 21/ i dužnosti /4, čl. 23/ poreskih obveznika, kao i garantovane administrativne i sudska zaštita njihova legitimna prava i interese od strane nezakonitih radnji službenika poreskih organa /4, čl. 22/.

Takođe treba istaći odvojene kategorije poreskih obveznika, kao što su filijale i odvojene divizije imaju poseban bilans stanja i poseban tekući račun.

Prije nego što se pristupi obračunu iznosa poreza, uzimajući u obzir utvrđenu stopu, potrebno je utvrditi predmet oporezivanja za svaki porez.

Predmet oporezivanja može biti svaki objekat koji ima vrijednosne, kvantitativne ili fizičke karakteristike, uz čije prisustvo obveznik ima obavezu plaćanja poreza.

Važeće zakonodavstvo predviđa sljedeće objekte oporezivanja:

Trošak prodate robe (radova, usluga) ili druga ekonomska osnova koja ima troškovnu, kvantitativnu ili fizičku karakteristiku;

Profit;

Troškovi imovine koja je priznata kao objekat osnovnih sredstava i koja se nalazi u bilansu stanja poreskog obveznika;

Promet od prodaje;

Ukupni prihodi pojedinaca;

Carinska vrijednost robe;

Imovina itd. (svojstvo se odnosi na sve vrste objekata Ljudska prava koji se odnose na imovinu u skladu sa Civil Code Ruska Federacija;

Usluge koje nemaju materijalni izraz i obavljaju se u procesu finansijske i ekonomske djelatnosti / 39, str. 23/.

Zakon takođe predviđa načine plaćanja poreza. (Tabela 1.2).

Tabela 1.2 Načini plaćanja poreza i naknada

Poreska osnovica -- to je trošak, fizička ili druga karakteristika predmeta oporezivanja. Služi za kvantificiranje predmeta oporezivanja i derivat je predmeta oporezivanja, direktno iz kojeg se obračunava iznos poreza koji se plaća u budžet /32, str. 17/.

Poreska osnovica se može prilagoditi tako da odražava trenutni sistem naknada.

By federalni porezi poreska osnovica je utvrđena Poreskim zakonikom Ruske Federacije i Vladom Ruske Federacije (ako je to predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije). Što se tiče regionalnih i lokalnih poreza, poreska osnovica se može utvrditi relevantnim zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih samouprava (ako je to predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije).

Svaki racionalno izgrađen sistem oporezivanja mora zadovoljiti niz zahtjeva, tj. principe oporezivanja.

U savremenim uslovima razlikuju se sledeći opšteprihvaćeni principi oporezivanja (tabela 1.3).

Svi porezi koji su na snazi na teritoriji Ruske Federacije, ovisno o nivou osnivanja i povlačenja, podijeljeni su u tri vrste:

federalni:

Regionalni;

Lokalno /28, str. 26/.

Table 1.3 Osnovni principi oporezivanja


Univerzalnost	Porezno pokriće za sve privrednih subjekata primanje prihoda
Stabilnost	Stabilnost vrsta poreza i poreskih stopa tokom vremena
Sigurnost	Jasnoća, jasnoća osnovnih karakteristika poreskog sistema
obavezan	Izvršenje poreza, neminovnost njegovog plaćanja
Pravda (socijalna, horizontalna, vertikalna)	Socijalni - uspostavljanje ovakvih poreskih stopa i poreskih olakšica, u kojima bi se svim poreskim obveznicima stvorili približno jednaki uslovi u odnosu na poresko opterećenje i koji bi štedljivo delovali na preduzeća sa niskim dohotkom i grupe stanovništva. Horizontalno – treba tumačiti poreske obveznike koji su u ravnopravnom položaju u pogledu prihoda poreski zakoni jednako Vertikalni – poreski zakoni trebaju drugačije tretirati one koji su u nejednakom položaju u pogledu prihoda
jednokratno	Isključivanje situacija kada je isti objekat za isti izvještajni period mogu biti predmet identičnog oporezivanja više puta (tzv. dvostruko oporezivanje)
Efikasnost	Minimiziranje svih dodatnih troškova vremena, rada i novca u vezi sa ispunjenjem obaveze plaćanja poreza od strane poreskog obveznika
Državni monopol na poreze	Ustanoviti i naplatiti poreze, i obavezna plaćanja, koji nije u vezi sa prodajom robe ili pružanjem usluga, mogu biti samo država i njeni organi

Federalni porezi utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije i obavezni su za plaćanje na cijeloj teritoriji Ruske Federacije od strane poreskih obveznika koji plaćaju federalne poreze /32, str. trinaest/.

Regionalni porezi utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije i obavezni su za plaćanje na cijeloj teritoriji relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ima pravo da uvede ili ukine regionalni porezi na svojoj teritoriji i izmijeniti neke elemente oporezivanja u skladu sa važećim saveznim zakonodavstvom.

Lokalni porezi su regulisani zakonskim aktima saveznih organa vlasti i zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, lokalne samouprave imaju pravo da uvedu ili ukinu na teritoriji općina lokalne poreze i naknade.

Podjela poreza na ove grupe zasniva se na principu utvrđivanja i prenosa poreza organu koji ga odobrava.

1. Federalni porezi i naknade uključuju:

porez na dodatu vrijednost;

Jedinstveni socijalni porez;

Porez na vađenje minerala;

Voda taksa;

Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa;

Državni porez.

2. Sastav regionalni porezi uključuju:

Porez na imovinu preduzeća;

Transportna taksa;

Porez na kockanje.

Dakle, kada porez na nekretnine stupi na snagu, na teritoriji odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije prestaje dejstvo poreza na imovinu organizacija, poreza na imovinu pojedinaca i poreza na zemljište.

3. K lokalne takse vezati:

Porez na zemljište;

Porez na imovinu /22, str. 48/.

AT poreska praksa Ruska Federacija je, na osnovu važećeg zakonodavstva, razvila određeni sistem raspodjele poreskih prihoda.

Istovremeno, federalni porezi su raspoređeni na sljedeći način:

1) uplaćuju se u savezni budžet:

Jedinstveni socijalni porez;

2) razlikuju se između budžeta različitih nivoa:

Porez na dobit;

Porez na lični dohodak;

3) pripisuje se lokalnom budžetu:

Porez na zemljište.

Predviđena je sljedeća raspodjela regionalnih poreza i naknada:

1) uračunavaju se u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije:

Transportna taksa;

Porez na kockanje;

2) razlikuje budžete različitih nivoa:

Porez na imovinu preduzeća.

Sve lokalne takse kreditira lokalni budžet.

Dakle, sve budžetske institucije i organizacije, uprkos činjenici da imaju specifičnosti vođenja računovodstvo, podležu kontroli od strane menadžera budžetska sredstva, izdvajajući ih za obavljanje djelatnosti budžetska institucija i plaćaju poreze u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Sberbank Rusije