Banke Rusije

Šta je diferencirana poreska stopa. USN porezna stopa - diferencijacija. Šta je kategorija

08.09.2020

Tekst pisma je objavljen
"Moskovski poreski kurir", 2006, N 17
Pitanje: Kako koncept „diferenciranih stopa“ dat u stavu 2 čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosi se na pojednostavljeni sistem oporezivanja i UTII?
Koja je procedura za registraciju individualnog preduzetnika kada podnese odgovarajuću prijavu?
odgovor:
ODELJENJE FEDERALNE POREZNE SLUŽBE
U MOSKVI
PISMO
od 27. aprila 2006. godine N 18-12/3/34603
U skladu sa stavom 2 čl. 3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati ​​na osnovu društvenih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.
Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala.
Shodno tome, Poreski zakonik Ruske Federacije zabranjuje uspostavljanje diferenciranih (različitih po veličini) stopa u zavisnosti od mjesta porijekla kapitala. To znači da bi stope poreza i naknada trebale biti iste, na primjer, za komercijalne organizacije koje su osnovali ruski učesnici, i za organizacije osnovane u Ruskoj Federaciji od strane stranih učesnika, i za strane pravna lica.
Ova norma Poreskog zakona Ruske Federacije nije prekršena u č. 26.2 "Pojednostavljeni sistem oporezivanja" i 26.3 "Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti" Poreskog zakona Ruske Federacije.
Konkretno, čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuju različite poreske stope u zavisnosti od predmeta oporezivanja koji je izabrao poreski obveznik, što nije zabranjeno stavom 2. čl. 3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Član 346.31 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje jednu stopu UTII za određene vrste aktivnosti u iznosu od 15% iznosa imputiranog prihoda.
Na osnovu stava 1. čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije, u svrhu poreske kontrole, poreski obveznici podliježu registraciji u poreske vlasti odnosno na lokaciji organizacije, lokaciji njenih odvojenih odjeljenja, mjestu prebivališta pojedinac, kao i na lokaciji njihove nekretnine i vozila, te po drugim osnovama predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Drugi osnov za registraciju poreskog obveznika je registracija individualnog preduzetnika u mjestu poslovanja ako obveznik ima obavezu plaćanja poreza na poslovanje igara na sreću, poreza na vađenje minerala i UTII.
Registracija kod poreske uprave individualnog preduzetnika po gore navedenim osnovama vrši se u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 04.08.2005. N 55n „O postupku registracije poreskih obveznika poreza na kockanje poslovanje" i Naredbe Ministarstva poreza Rusije od 31.12.2003. N BG-3-09 / 731 "O odobravanju karakteristika registracije kod poreskog organa organizacije ili individualnog preduzetnika kao poreskog obveznika poreza na vađenje minerala" i od 19.12.2002. N BG-3-09/722 "O odobravanju obrazaca dokumenata i postupku registracije obveznika UTII poreskih obveznika kod poreskih organa u mjestu obavljanja djelatnosti.
zamjenik
Šef odjela
aktivni državni odbornik
poreska služba RF
II rang
S.Kh.AMINEV
27.04.2006

Pitanje. Imam na bilansu stanja preduzeća vozila(poluprikolica-cisterna) datum prijema u računovodstvo 1. 12.04.2012.; 2. 31. maja 2012. u 2012. godini plaćen porez na imovinu po punoj stopi od 2,2%. Mogu li da primenim povlašćenu stopu poreza na imovinu počevši od januara 2013. godine, u skladu sa Zakonom Permskog regiona od 30. avgusta 2001. br. 1685-296 „O oporezivanju na teritoriji Perma“ (podložno promenama), bez ponovnog obračuna iznosa poreza na imovinu i bez promjene stope primijenjene u 2012. godini. Hvala ti.

Poreske stope za porez na imovinu utvrđene su Zakonom Permskog Karaja od 30. avgusta 2001. br. 1685-296. U skladu sa ovim zakonom utvrđuju se diferencirane stope za organizacije koje su nabavile i stavile u rad osnovna sredstva koja se stvarno koriste u djelatnosti "Saobraćaja i veza".

Stopa poreza je samostalan element oporezivanja i ne odnosi se na poreske olakšice. Shodno tome, upotreba diferenciranih stopa je obavezna.

U vašoj situaciji, od vas se zahtevalo da primenite stopu od 0,6% tokom prve godine od dana puštanja u rad osnovnih sredstava; 1,1% tokom druge i treće godine.

Stoga je potrebno dostaviti ažurirane prijave za porez na imovinu, porez na dohodak za 2012. godinu.

Obrazloženje za ovu poziciju je dato u nastavku u materijalima Sistema Glavbukh.

1. Zakon Permske teritorije od 30. avgusta 2001. br. 1685-296 „O oporezivanju na teritoriji Perma (sa izmenama i dopunama od 11. decembra 2012.)“

„Poglavlje 5. Porez na imovinu organizacija*

Član 18. Opšte odredbe

Član 19. Poreske stope

1. Poreska stopa je utvrđena na 2,2% (stav izmijenjen 23. novembra 2010. - vidi prethodnu verziju).

2. Diferencirane poreske stope utvrđuju se za:

organizacije koje se direktno bave vrstama ekonomska aktivnost navedeno u ovom stavu

organizacije koje daju osnovna sredstva uz naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje drugim organizacijama i (ili) individualni preduzetnici za obavljanje vrsta privrednih aktivnosti navedenih u ovom stavu.

Diferencirane poreske stope utvrđuju se na osnovna sredstva koja su nabavljena uz naknadu i puštena u rad, osim onih navedenih u tački 2.1. Ovaj članak stvarno korišten u sledeće vrste ekonomska aktivnost (stav izmijenjen 11. decembra 2012., vidi prethodno izdanje):

poljoprivreda, lov i šumarstvo;

ribolov, uzgoj ribe;

rudarstvo;

proizvodne industrije;

proizvodnja i distribucija električne energije, gasa i vode;

izgradnja;

transport i komunikacije.*

Diferencirane poreske stope, izuzev onih navedenih u stavu 2.1. ovog člana, utvrđuju se u iznosu od (stav izmenjen od 11. decembra 2012. godine - vidi prethodni red):

0,6 odsto - tokom prve godine od dana puštanja u rad osnovnih sredstava;

1,1 odsto - tokom druge i treće godine rada osnovnih sredstava.*

Prilikom otuđenja osnovnih sredstava, osim onih navedenih u tački 2.1. ovog člana, kao rezultat prodaje, prenosa po ugovoru o poklonu, zamene, doprinosa u vidu odobreni kapital, kao i davanje doprinosa po osnovu ugovora o zajedničkoj delatnosti u roku od tri godine od dana početka primene diferenciranih poreskih stopa u odnosu na ova osnovna sredstva, iznos poreza na imovinu organizacija (u daljem tekstu - porez) uplaćuje se u budžet u punom iznosu, obračunatom na osnovu poreske stope utvrđene u stavu 1. ovog člana, u roku utvrđenom za uplatu poreza (akontacija) za poreski (izvještajni) period u kojem je navedeno otuđena osnovna sredstva (stav izmijenjen od 11. decembra 2012. - cm. )."

Poreske stope za regionalni porezi utvrđene zakonima subjekata Ruska Federacija u granicama utvrđenim Kodeksom.*

Dakle, utvrđivanje poreskih stopa u odnosu na određene vrste imovine priznate kao predmet oporezivanja, čija je poreska osnovica utvrđena Zakonikom, u nadležnosti je zakonodavnih (reprezentativnih) državnih organa konstitutivnih subjekata Ruska Federacija, sadržana u Kodeksu.

Poreska stopa je samostalan element oporezivanja i ne odnosi se na poreske olakšice.”*

potcenjivanje poreska osnovica

Organizacija je dužna dostaviti ažuriranu poreska prijava ako je u prethodno dostavljenoj prijavi utvrdio netačnosti ili greške koje su dovele do potcjenjivanja poreske osnovice i nepotpune uplate poreza u budžet. Izmijenjena izjava se mora podnijeti ako je poznat period u kojem je greška učinjena.* Ako nije poznat period u kojem je greška napravljena, izmijenjena izjava se ne podnosi. U tom slučaju potrebno je preračunati poresku osnovicu i iznos poreza u periodu u kojem je greška otkrivena. Ovo proizilazi iz odredaba člana 81. i stava 1. člana 54 poreski broj RF.

Ova procedura se odnosi i na poreske obveznike i na poreske agente. Gde poreski agenti dužni su dostaviti ažurirane obračune samo za one obveznike kod kojih su utvrđene greške. To je navedeno u članu 81 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, ažurirani obračun poreza (informacije) o prihodima isplaćenim stranim organizacijama treba dostaviti samo za one obveznike čiji su podaci u prvobitnom obračunu bili iskrivljeni.

Preplaćeni porez

Ako je greška napravljena u poreskoj prijavi rezultirala prekomjernim plaćanjem poreza, tada organizacija ima pravo:*

  • dostavi izmijenjenu deklaraciju za period u kojem je učinjena greška (ali nije u obavezi da to učini);
  • grešku ispraviti ponovnim obračunom poreske osnovice i iznosa poreza za period u kojem je ova greška otkrivena. Ova metoda se može koristiti bez obzira na to da li je period u kojem je greška učinjena poznat ili ne;
  • ne poduzimajte nikakve mjere da ispravite grešku (na primjer, ako je iznos preplate beznačajan).

situacija: da li je organizacija dužna podnijeti izmijenjenu prijavu poreza na dohodak ako podnese izmijenjenu prijavu poreza na imovinu ( transportna taksa, porez na zemljište)*

Odgovor na ovo pitanje zavisi od toga koja se pojašnjenja daju u prijavi poreza na imovinu (porez na promet ili zemljište).

Organizacija je dužna da podnese izmijenjenu poresku prijavu ako je u prethodno dostavljenoj prijavi utvrdila netačnosti ili greške koje su dovele do potcjenjivanja porezne osnovice i nepotpune uplate poreza u budžet ().

Iznos poreza na imovinu (prevoz i porezi na zemljište) uključuje se u ostale rashode i umanjuje oporezivi prihod u periodu u kojem je ovaj porez obračunat (ako organizacija koristi obračunsku metodu) ili uplaćen u budžet (ako organizacija koristi gotovinsku osnovu). Ovo proizilazi iz odredaba podstav 1 stava 1 člana 264, podstav 1 stava 7 člana 272 i podstav 3 stava 3 člana 273 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Troškovi u vidu poreza i naknada obračunati prema važećem zakonodavstvu se ogledaju u indirektni troškovi na liniji 041 Dodatka 2 na listu 02 deklaracije o porezu na dohodak, čiji je obrazac odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 22. marta 2012. godine br. MMV-7-3/174.

Na ovaj ili onaj način, ali porez na imovinu i drugi porezi koji umanjuju oporezivi prihod utiču na iznos poreza na dohodak koji se plaća u budžet na kraju izvještajnog (poreskog) perioda.

Postoje tri opcije za pojašnjenja koja se daju u poreskim prijavama:

  • smanjenje poreske osnovice i iznosa poreske obaveze prije budžeta* (na primjer, ako je u početnoj prijavi poreza na imovinu prosječni godišnji trošak oporeziva imovina je precijenjena);
  • povećanje poreske osnovice i iznosa poreskih obaveza prema budžetu (na primjer, ako neki predmeti oporezivanja nisu uzeti u obzir u početnoj prijavi poreza na transport);
  • ne utiče na poresku osnovicu i iznos poreskih obaveza prema budžetu (na primjer, ako su navedeni pokazatelji prikazani u referentnim dijelovima).

U prvom slučaju se ispostavlja da su rashodi iskazani u poreskoj prijavi precenjeni, a iznos poreza na dohodak koji se plaća u budžet je potcenjen. U takvoj situaciji, od organizacije se traži da podnese ažuriranu prijavu poreza na dohodak (). Nadalje, poreska uprava ima pravo da pismeno zahtijeva od organizacije podnošenje takve deklaracije, ako ova obaveza nije ispunjena istovremeno sa podnošenjem izmijenjene deklaracije o porezu na imovinu (porez na promet, porez na zemljište). Odbijanje da se ispuni ovaj zahtjev može povlačiti administrativnu odgovornost predviđenu dijelom 1. člana 19.4 Kodeksa Ruske Federacije o upravni prekršaji(upozorenje ili izricanje novčane kazne službenicima u iznosu od 2.000 do 4.000 rubalja). Ovo se navodi u pismu Federalne poreske službe Rusije od 8. decembra 2011. br. AS-4-2 / ​​20776 *.

Glavni računovođa savjetuje: prema Prezidijumu Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, pod određenim uvjetima, organizacija ne može podnijeti revidirane prijave poreza na dobit ako revidirane deklaracije za porez na imovinu, transport ili zemljište odražavaju smanjenje poreskih obaveza. *

Organizacija nije obavezna da podnosi revidirane prijave poreza na dohodak ako su iznosi poreza na imovinu (porez na promet ili zemljište) smanjeni pod sljedećim okolnostima:

  • organizacija je podnela izmenjenu deklaraciju za smanjenje poreza;
  • porez je naplaćen prekomjerno;
  • precenjeni porez je zapravo prebačen u budžet.*

Treba napomenuti da je donošenjem ovakve odluke Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije ukinulo odluke tri niže instance. U suštini, Uredba od 17. januara 2012. godine br. 10077/11 je presedan. To navodi ranije sudski akti u sličnim slučajevima, mogu se preispitati na osnovu stava 5. dijela 3. člana 311. Zakona o arbitražnom postupku Ruske Federacije (zbog novootkrivenih okolnosti).*

E.Yu. Popova

Državni savjetnik Poreske službe Ruske Federacije 1. ranga

Ekspertiza članka: S.B. Pakhaluyeva, savjetnik Odjela za specijal poreski režimi Ministarstvo finansija Rusije

Regioni su 2009. godine dobili priliku da uspostave diferencirane poreske stope koje se plaćaju primjenom pojednostavljenog poreskog sistema (1).

Ova novina odnosi se samo na ona preduzeća koja su odabrala predmet oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Stope mogu varirati od 5 do 15 posto u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika. Da biste utvrdili kojoj kategoriji pripada vaša organizacija, pomoći će vam "Aktualno računovodstvo".

Lokalne vlasti su na različite načine raspolagale svojim novim ovlastima. U nekim regijama stopa od 5 posto bila je određena za sva "pojednostavljena" preduzeća bez izuzetka. Tako su, na primjer, učinile vlasti Pskovske oblasti (2). U Rostovskoj regiji, preferencijalno oporezivanje je predviđeno za mala preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu (3). Oni će odrediti porez po stopi od 10 posto. U mnogim regionima, veličina stope je vezana za aktivnosti koje sprovodi organizacija. Konkretno, u Jevrejskoj autonomnoj oblasti porez od 5 posto plaćat će kompanije koje prerađuju otpad od gume, plastike, stakla ili pružaju socijalne usluge. Stopa od 10 posto primjenjivat će se na organizacije koje proizvode hljeb i proizvode od brašna, odjeću i pribor, kancelarijski namještaj itd. (4).

Porezni zakonik Ruske Federacije
Član 346.20
2. Ako je predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, poreska stopa je 15 posto. Zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se utvrditi diferencirane poreske stope u rasponu od 5 do 15 posto, u zavisnosti od kategorija poreskih obveznika.

Naravno, ove promjene su korisne za „pojednostavljivače“, jer njihova poresko opterećenjeće se značajno smanjiti. Međutim, ova inovacija može povećati gnjavažu računovođa nekih kompanija. Naime, one organizacije koje obavljaju više vrsta aktivnosti.

Primarno zanimanje
Dakle, vrsta djelatnosti će za mnoge „pojednostavljene“ postati glavni faktor koji određuje po kojoj stopi će plaćati porez. Logično, kompanija će moći da primenjuje diferencirane stope ako je „preferencijalna“ delatnost za nju glavna. I tu nastaje nejasnoća. Kako u ovom slučaju odrediti koju vrstu djelatnosti preduzeće ima kao svoju glavnu djelatnost? Nažalost, danas u zakonodavstvu nema jasnog odgovora na ovo pitanje. U nekim regijama ovaj problem je riješen na sljedeći način. Konkretno, u region Kemerovo lista odobrena preferencijalne aktivnosti. Istovremeno, jasno je utvrđeno da organizacija može primijeniti stopu od 5% pod uslovom da njen prihod od ovog poslovanja za relevantni izvještajni (poreski) period iznosi najmanje 80 posto njenog ukupnog iznosa (5) . Ispada da će "pojednostavljeni" morati kvartalno potvrđivati ​​pravo na beneficiju (Za informacije o tome kako pravilno otpisati gubitak prilikom obračuna osnovice za "pojednostavljeni" porez, pročitajte u "Stvarna računovodstva" br. 2, 2009). Odnosno, prije obračuna poreza po sniženoj stopi, kompanija će morati da utvrdi da li je „preferencijalna“ djelatnost bila prioritetna na osnovu rezultata kvartala (polugodina, 9 mjeseci, godina). Stoga će kompanija moći da koristi sniženu stopu samo ako se ova aktivnost odvija na stabilan način. Ako prihod od njega u nekom periodu ne dostigne prag od 80 posto utvrđen u regionu, kompanija će morati da preračuna porez po uobičajenoj stopi.

Primjer
Preduzeće primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“. Organizacija se bavi 2 djelatnosti: proizvodnjom namještaja i trgovinom na veliko kancelarijskim materijalom. Aktivnost se odvija na teritoriji Kemerovske oblasti. Od 1. januara 2009. godine na proizvodnju namještaja u regionu primjenjuje se snižena poreska stopa od 5%. Glavni uslov: udio prihoda od ove djelatnosti mora biti najmanje 80% prihoda kompanije. Trgovina na veliko podliježe uobičajenoj poreskoj stopi od 15%.


Pretpostavimo da je u prvom kvartalu kompanija primila sljedeće finansijski rezultati:
- prihod - 3.500.000 rubalja. (uključujući 3.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 500.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 2.770.000 rubalja. (uključujući 2.450.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 320.000 rubalja od trgovine na veliko).
3.000.000 rubalja × 100% : 3.500.000 RUB = 85,71%;

500.000 RUB × 100% : 3.500.000 RUB = 14,29%.
Dakle, prema rezultatima prvog kvartala, kompanija može platiti jedinstveni porez po stopi od 5%. Kao rezultat toga, pojednostavljeni porez za kvartal bit će jednak:
(3.500.000 rubalja - 2.770.000 rubalja) × 5% = 36.500 rubalja.
Na kraju polugodišta dobijeni su sljedeći rezultati:
- prihod - 7.600.000 rubalja. (uključujući 6.000.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.600.000 rubalja od trgovine na veliko);
- troškovi - 5.970.000 rubalja. (uključujući 4.950.000 rubalja od proizvodnje namještaja, 1.020.000 rubalja od trgovine na veliko).
Udio prihoda od proizvodnje namještaja:
6.000.000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 78,95%;
Udio prihoda od trgovine na veliko:
1,600,000 RUB × 100% : 7.600.000 RUB = 21,05%.
Tako će, prema rezultatima prve polovine godine, kompanija morati da plati jedinstveni porez po stopi od 15%. Prema rezultatima kvartala, kompanija će u budžetu navesti:
(7.600.000 rubalja - 5.970.000 rubalja) × 15% - 36.500 rubalja. = 208.000 rubalja.

Više pitanja nego odgovora
Kako će biti u regijama u kojima ne postoji jasno ograničenje prihoda od osnovne djelatnosti? Čime se trebaju rukovoditi firme koje žele raditi po diferenciranim stopama?
Postoje 2 opcije za određivanje glavne vrste ekonomske aktivnosti (OVD):
- prema pravilima za klasifikaciju djelatnosti profesionalni rizik (6);
- na način propisan "statističkim" zakonodavstvom.
Istovremeno, u obje varijante vrijedi isti princip određivanja ATS-a. Dakle, u prvom slučaju, glavna vrsta djelatnosti komercijalne organizacije je ona vrsta koja, prema rezultatima prethodne godine ima najveće učešće u ukupnom obimu proizvoda i usluga. Slično pravilo je uspostavljeno za statističko izvještavanje (7).
Nema suštinskih razlika i poredak koji koriste sami statistički organi. Prilikom utvrđivanja glavne djelatnosti komercijalne organizacije koriste se pokazatelj prometa robe ili usluga (u trgovini - bruto dobit) po vrsti djelatnosti kao postotak odgovarajućeg pokazatelja za organizaciju u cjelini. ATS se utvrđuje na dan 1. januara nove izvještajne godine na osnovu statističkih podataka o rezultatima svih aktivnosti koje je preduzeće obavljalo za n-2 kalendarsku godinu. Ako je za jednu od vrsta djelatnosti vrijednost kriterija 50 posto ili više, onda ovu vrstu treba smatrati glavnom (8).
Dakle, kao što vidimo, za potrebe statistike, osnovna vrsta djelatnosti za tekuću godinu utvrđuje se na osnovu rezultata prethodne godine. Hoće li se ovo pravilo primjenjivati ​​na diferencirane stope u pojednostavljenom poreskom sistemu? Na ovog trenutka teško je odgovoriti na ovo pitanje. Takav scenario nije isključen. Kompanija će početi sa prijavama ove godine smanjena stopa fokusirajući se na glavnu aktivnost prethodne godine. Na kraju godine pokazalo se da prihodi od preferencijalnih aktivnosti nisu preovladavali. Kao posljedica toga, to će uticati na legitimnost primjene preferencijalne stope u tekućoj godini. Kao rezultat toga, organizacija će morati ponovo obračunati porez po redovnoj stopi.
Sljedeća tačka sporenja: u regionalnim zakonima, formulacija „glavna vrsta ekonomske djelatnosti“ se ne koristi uvijek. U mnogim slučajevima, riječ "primarni" je izostavljena. Ovo se može tumačiti na način da se prihodi oporezuju po smanjenim stopama ne od glavne vrste djelatnosti, već od specifične djelatnosti navedene u regionalnom zakonu. Odnosno, stopa se neće odnositi na organizaciju u cjelini, već na posebnu vrstu poslovanja. A to može za sobom povlačiti i potrebu vođenja odvojene evidencije prihoda po vrsti djelatnosti.

M.A. Parkhačeva, član naučnog i stručnog saveta pri Komori poreskih konsultanata Rusije, šef kompanije „Konsultantska grupa“ Econ-Profi“
Uspostavljanje diferenciranih stopa za pojednostavljeni poreski sistem predstavlja poresku olakšicu. Beneficija je uvijek ciljana, a njeno uspostavljanje u odnosu na „pojednostavljivače“ pripada isključivoj prerogativi regionalna tijela vlasti. Imaju pravo da odrede (suže ili prošire) krug osoba na koje se to odnosi. To znači da regionalne vlasti samostalno određuju kategoriju isplatitelja koji mogu iskoristiti pogodnost, uključujući i da mogućnost njene primjene zavise od glavne vrste djelatnosti kompanije ili od obavljanja određene vrste djelatnosti. U prvom slučaju, da biste dobili beneficije, potrebno je ispuniti niz uslova: održavanje određene vrste poslovanja, kao i prepoznavanje ove vrste kao glavne. Tada će se preferencijalna stopa primijeniti na sve prihode organizacije. Međutim, nepoštivanje ovih uslova će dovesti do činjenice da će kompanija u potpunosti izgubiti korist. Drugi slučaj, kada se pravo na beneficiju stavi u zavisnost od obavljanja određene vrste djelatnosti, univerzalniji je. Ovdje "pojednostavljivač" primjenjuje sniženu stopu u realizaciji pojedinih djelatnosti, a vođenje ostalih poslova pada ispod stope od 15 posto. Ali „pojednostavljeni“ će morati da plati korišćenje pogodnosti: on će imati obavezu da vodi odvojenu evidenciju prihoda i rashoda.

*1) ... - stav 26. čl. 2 savezni zakon od 26. novembra 2008. br. 224-FZ
*2) ... - Zakon Pskovske oblasti od 18. decembra 2008. br. 815-OZ
*3) ... - Zakon Rostovske oblasti od 29. decembra 2008. br. 195-ZS
*4) ... - Zakon Jevrejske autonomne oblasti od 24. decembra 2008. br. 501-OZ
*5) ... - Zakon Kemerovske oblasti od 26. novembra 2008. br. 99-OZ
*6) ... - odobreno. brzo. Vlada Ruske Federacije od 01.12.2005. br. 713
*7) ... - stav 5 uputstva, odobren. naredbom Rosstata od 14.01.2008. br. 3
*8) ... - naredba Rosstata od 01.10.2007. br. 150

"Pojednostavljeno", 2009, br. 4

Zanimljive promjene dogodile su se među „pojednostavljivačima“ s ciljem oporezivanja „prihodi minus rashodi“ 2009. godine. Ako je ranije za njih bila predviđena jedinstvena poreska stopa od 15%, sada su regionalne vlasti dobile pravo da utvrđuju diferencirane stope u rasponu od 5 do 15% u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika.

Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26. novembra 2008. izmijenjen je stav 2 čl. 346.20 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji je stupio na snagu 1. januara 2009. godine, a sada se može smanjiti porezna stopa za "pojednostavljeno" sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi". Šta to znači? Sve je prilično jednostavno. Počevši od ove godine, regionalne vlasti imaju pravo odlučiti da pojedini poreski obveznici koji primjenjuju „pojednostavljenje“ sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ plaćaju porez ne po jedinstvenoj, već po posebnim sniženim stopama (ali ne više od 10%). . Da bi se to postiglo, mora se donijeti zakon na nivou subjekta Ruske Federacije.

Relevantne izmjene Poreskog zakonika usvojene su prilično kasno, skoro na samom kraju prošle godine. Iz tog razloga, sve regionalne vlasti nisu uspjele usvojiti potrebne zakone prije početka 2009. godine. Međutim, napominjemo da čak i ako je zakon pojedinog subjekta Federacije usvojen već 2009. godine, diferencirane stope za „pojednostavljivače“ u ovom region se može primjenjivati ​​od 1. januara tekuće godine. I zato. U stavu 4 čl. 5 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se pravilo prema kojem zakonodavni akt kojim se poboljšava položaj poreskog obveznika može imati retroaktivno dejstvo ako je u njemu izričito navedeno. Dakle, ako se sredinom 2009. godine donese regionalni zakon i u njemu se navodi da se primjenjuje na period od 1. januara 2009. godine, porez se obračunava po smanjenim stopama od tog datuma.

Bilješka. Sličan zaključak je takođe sadržan u zajedničkom pismu Ministarstva finansija Rusije i Federalne poreske službe Rusije od 2. decembra 2008. N ShS-6-3 / [email protected]

Napomenu. U Rjazanskoj oblasti nema zakona, ali se očekuje

Federalna poreska služba za oblast Rjazan u pismu od 11.01.2009 N 12-18 / [email protected] požurio da razuvjeri rjazanske "pojednostavljivače", rekavši da nepostojanje regionalnog zakona koji uspostavlja diferencirane stope početkom 2009. ne isključuje mogućnost kasnijeg usvajanja takvog zakona s njegovim proširenjem na pravne odnose koji su nastali od 1. januara , 2009. Odnosno, ukoliko se zakon ne pojavi prije aprila, obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ moraće da prenesu akontacije po stopi od 15%. Ali nakon njegovog izdavanja, osobe na koje će biti proširena naknada moći će prilagoditi porez uzimajući u obzir snižene stope. (Informacija je data od datuma potpisivanja izdanja za štampu. - Napomena ur.)

Usput, mnogi regionalni zakonodavci su upravo to učinili. Na primjer, u čl. 3 Zakona Moskovske oblasti od 12. februara 2009. N 9 / 2009-OZ i u čl. 2 Zakona Republike Mordovije od 04.02.2009. godine N 5-3 navodi da zakon stupa na snagu od momenta zvaničnog objavljivanja, ali proširuje svoje dejstvo na pravne odnose koji su nastali od 1. januara 2009. godine.

Jasno je da je svrha ovih inovacija bila želja zakonodavca da olakša sudbinu malih preduzeća u kontekstu globalne ekonomije koja se brzo razvija. ekonomska kriza Međutim, regionalne vlasti nisu posebno oduševljene smanjenjem poreskog opterećenja za ovu kategoriju poreskih obveznika. Trenutno nema ni dvadesetak regiona u kojima su uvedene diferencirane stope za pojednostavljeni poreski sistem. Da i unutra usvojeni zakoni preferencijalne stope uglavnom se distribuiraju samo malom dijelu „pojednostavljivača“ koji sprovode aktivnosti u najrelevantnijim oblastima za određeni region.

Dakle, u Zakonu Kaluške oblasti od 18. decembra 2008. N 501-OZ kaže se da je poreska stopa od 5% određena za one "pojednostavljivače" koji obavljaju aktivnosti u skladu sa čl. D iz Sveruskog klasifikatora vrsta ekonomske djelatnosti (proizvodnja hrane, proizvodnja tekstila i odjeće, itd.).

Bilješka. Sveruski klasifikator vrste ekonomske aktivnosti OK 029-2007 (NACE Rev. 1) je stupio na snagu Uredbom Državnog standarda Rusije od 06.11.2001. N 454-st.

Donošenje regionalnih zakona kojima se utvrđuju različite poreske stope za „pojednostavljivače“ sa predmetom oporezivanja „prihodi minus rashodi“ izazvalo je dosta pitanja kod poreskih obveznika.

Dakle, mnogi ne razumiju šta znači formulacija "diferencirane stope u zavisnosti od kategorije poreskih obveznika". Kako su poreski obveznici uključeni u jednu ili drugu kategoriju? Ne bi li utvrđivanje olakšica za jednu kategoriju „pojednostavljivača“ predstavljalo diskriminaciju u odnosu na druge kategorije i povredu načela jednakosti i pravičnosti oporezivanja iz čl. 3 Poreskog zakona Ruske Federacije i čl. 19. Ustava Ruske Federacije? Pokušajmo razumjeti svako od pitanja.

Prava regiona

Prije svega, treba napomenuti da je smanjenje poreske stope za određene kategorije poreski obveznici u skladu sa čl. 56 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se kao porezna olakšica. Dakle, diferencirane stope nisu ništa drugo do beneficije koje se odobravaju određenim poreskim obveznicima. Osnovno pravilo za beneficije je da norme zakonodavstva koje određuju osnov, postupak i uslove za njihovu primjenu nisu individualne prirode. U stavu 3 čl. 56 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da su pogodnosti za federalni porezi mora biti navedeno u Poreskom zakoniku. A regionalne vlasti imaju puno pravo da svojim vlastitim zakonima uspostave ili ukinu poticaje za regionalne poreze, ako je takva mogućnost predviđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Porez po pojednostavljenom poreskom sistemu nije naznačen ni među saveznim, ni među regionalnim, ni među lokalnim (članovi 13-15 Poreskog zakona Ruske Federacije), on zamjenjuje plaćanje tri federalni porezi(PDV, UST, porez na dohodak ili porez na dohodak fizičkih lica) i jedan regionalni ili lokalni (porez na imovinu organizacija ili porez na imovinu pojedinaca).

Bilješka. O oslobađanju poreskih obveznika po pojednostavljenom poreskom sistemu od plaćanja PDV-a, jedinstvenog socijalnog poreza, poreza na dohodak (poreza na dohodak fizičkih lica na dohodak od preduzetničku aktivnost) i porez na imovinu iz st. 2. i 3. čl. 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Međutim, u predmetu koji se razmatra, pravo na uspostavljanje beneficija dato je regionalnim vlastima upravo prema normama Poreskog zakonika (klauzula 2 člana 346.20), i ovo pravo nije ograničeno. Pored toga, regioni su dobili široka ovlašćenja u oblasti određivanja kategorija poreskih obveznika koji imaju pravo na beneficije. Istovremeno, kao što je više puta napomenuto u odlukama Ustavnog suda Ruske Federacije, ustavno načelo jednakosti svih pred zakonom ne ograničava zakonodavca u utvrđivanju beneficija za jednu kategoriju poreskih obveznika i ne obezbjeđuje iste. pogodnosti za drugu kategoriju. Odnosno, obaveza njihovog utvrđivanja za određene kategorije poreskih obveznika i obveznika naknada ne proizilazi direktno iz Ustava Ruske Federacije, a izbor kategorija je u potpunosti na diskreciji zakonodavna vlast(Vidi, na primjer, Rezoluciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 14. jula 2005. N 9-P i Definiciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 27. juna 2005. N 232-O).

Šta je kategorija?

Šta se podrazumijeva pod kategorijom poreskih obveznika? S obzirom da je u sadašnjem zakonodavstvu nemoguće pronaći definiciju ovoga, potrebno je obratiti se službenim pojašnjenjima nadležnih organa i sudskoj praksi.

Na primjer 03-11-11/29 od 27. februara 2009. godine, prema mišljenju Ministarstva finansija, svaka konkretna kategorija odražava najčešća svojstva i bitna svojstva karakteristična za odgovarajući skup poreskih obveznika. Ovo uključuje vrstu ekonomske aktivnosti, veličinu preduzeća, za koje se obavljaju radovi ili usluge, lokaciju itd. Iz definicije Ustavnog suda Ruske Federacije od 25. marta 2004. N 96-O proizilazi da je za prebacivanje poreskog obveznika u drugu kategoriju dovoljno da lice ima druge uslove i vrstu djelatnosti.

Glavni zaključak koji se može izvući iz rečenog je sljedeći. Da bi se poreski obveznik svrstao u jednu ili drugu kategoriju, on mora da ispunjava određene kriterijume (osobine) utvrđene za ovu kategoriju.

Detaljnije, pitanje kriterijuma po kojima se identifikuje ova ili ona kategorija poreskih obveznika razmatra se u Definiciji vrhovni sud RF od 17. maja 2006. N 44-G06-7. Konkretno, sudski odbor je držao analiza sistema pravne norme Čl. Art. 381. i 395. Poreznog zakona Ruske Federacije, kojim se utvrđuju pogodnosti za obveznike porez na zemljište i porez na imovinu. Kao rezultat takve studije, sudije su došle do zaključka da se kao kriterijumi za određivanje kategorije poreskih obveznika mogu prepoznati granska pripadnost organizacije, broj njenih zaposlenih i iznos izvršenih kapitalnih ulaganja.

Iz ovoga proizilazi da obavljanje različitih vrsta djelatnosti od strane lica omogućava njihovo razvrstavanje u različite kategorije poreskih obveznika, za koje se mogu utvrditi različite poreske stope (povlastice).

Dakle, nije teško odgovoriti na posljednje pitanje koje zabrinjava porezne obveznike: da li je utvrđivanje povlastica za jednu kategoriju „pojednostavljivača“ diskriminacija u odnosu na druge „pojednostavljivače“ i kršenje načela jednakosti i pravičnosti oporezivanja? Očigledno nije.

Prema Ustavnom sudu Ruske Federacije, uspostavljanje raznih poreske olakšice za različite poreske obveznike ne krši ustavni princip jednakosti pred zakonom (član 19. Ustava Ruske Federacije). Ovo načelo garantuje ista prava i obaveze za subjekte iste kategorije, a ne isključuje mogućnost uspostavljanja različitih uslova za različite kategorije subjekata prava. Međutim, takve razlike ne mogu biti proizvoljne, one moraju biti zasnovane na objektivnim karakteristikama relevantnih kategorija subjekata (Rezolucija Ustavnog suda Ruske Federacije od 13. marta 2008. N 5-P). Konkretno, Odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 9. juna 2005. N 287-O se navodi da se ustavno načelo jednakosti ne može smatrati povrijeđenim kada su razlike između pojedinih kategorija poreskih obveznika dovoljne da im se obezbijedi različita pravna regulativa. .

Ako postoji više kategorija

Dakle, jedan poreski obveznik se može baviti više vrsta djelatnosti i shodno tome pripadati dvije ili više kategorija. Koje se stope primjenjuju u ovom slučaju? Odgovor na ovo pitanje zavisiće od toga kako se formuliše norma regionalnog zakona.

Jasno je da ako zakon konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje samo sniženu stopu i nema naznaka o vrstama djelatnosti, onda će svaki "pojednostavljivač" s predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi" moći primjenjuju ga bez obzira na vrstu djelatnosti koju obavljaju.

Bilješka. Primjer sličan zakon - Zakon Pskovske oblasti od 18.12.2008 N 815-OZ.

Ako su norme regionalnog zakona formulisane na način da primena povlašćene poreske stope po pojednostavljenom poreskom sistemu zavisi od vrste delatnosti koju poreski obveznik obavlja, moguće su dve mogućnosti.

Prva opcija. Regionalni zakon navodi da se povlašćena poreska stopa utvrđuje za obveznike čija je osnovna djelatnost uvrštena na određenu listu. Tada obveznik samo treba da sazna da li je njegova vrsta djelatnosti navedena na ovoj listi. Ako je tako, onda će sav njegov prihod biti oporezovan po smanjenoj stopi. Istovremeno, zakon obično direktno navodi udio prihoda od glavne vrste djelatnosti u ukupnom obimu, odnosno uslov pod kojim se djelatnost smatra glavnom i, shodno tome, pravo na primjenu snižene stope je odobreno. Objasnimo ono što je rečeno na primjeru.

Primjer 1. DOO "Persej", registrovano u regionu Kemerovo, primenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja "prihodi minus rashodi". Osnovna djelatnost (85% prihoda) je proizvodnja odjeće, a ne glavna (15% prihoda) iznajmljivanje opreme. Hajde da odredimo po kojoj stopi treba oporezovati prihod koji kompanija dobije.

Zakon Kemerovske oblasti od 26. novembra 2008. godine N 99-OZ navodi da sniženu stopu primenjuju samo oni poreski obveznici čiji prihod od određenih vrsta delatnosti prelazi 80%. Proizvodnja odevnih predmeta jedna je od povlašćenih delatnosti iz stava 2. čl. 1. navedenog zakona. S obzirom na to da ova vrsta djelatnosti čini više od 80% prihoda, Persey doo ima pravo primijeniti poresku stopu od 5% na cjelokupnu poreznu osnovicu.

Bilješka. Povlaštena stopa od 10% za određene vrste delatnosti takođe se primenjuje u Moskovskoj oblasti (član 2. Zakona Moskovske oblasti od 12. februara 2009. N 9/2009-OZ).

Druga opcija. Regionalni zakon utvrđuje mogućnost primjene snižene poreske stope za određenu vrstu djelatnosti i ne precizira da li je takva djelatnost osnovna za poreskog obveznika ili ne. AT ovaj slučaj ispada da se smanjena poreska stopa ne primenjuje na celokupnu poresku osnovicu, već na prihode i rashode za ovu vrstu aktivnosti. Pri tome, nije bitno koji udio prihoda "pojednostavljivača" otpada na povlaštenu vrstu djelatnosti.

Primjer 2. CJSC "Mercury", registrovan u Hanti-Mansijskom autonomnom okrugu, primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem sa predmetom oporezivanja "prihodi minus troškovi". Društvo obezbeđuje turističke usluge i ima mali hotel. Udio prihoda ostvarenih od osnovne djelatnosti (turističke usluge) iznosi 80%, od pružanja hotelskih usluga - 20%. Hajde da odredimo po kojoj stopi treba oporezovati dohodak CJSC "Merkur".

U skladu sa st. 5 str.2 art. 2 zakona Hanti-Mansijska autonomna regija- Yugra od 30. decembra 2008. godine N 166-OZ, povlašćena je delatnost pružanja hotelskih usluga. Ima poresku stopu od 5%. Shodno tome, dio poreske osnovice koji pripada prihodima i rashodima od pružanja hotelskih usluga biće oporezovan po stopi od 5%.

Turističke usluge nisu uključene u povlaštene vrste djelatnosti, pa se na prihode i rashode za ovu vrstu djelatnosti primjenjuje opšta stopa od 15%.

Kao što razumete, u oba slučaja, "pojednostavljeni" će morati da vode posebnu evidenciju, iako se to nigde direktno ne pominje. U prvom je potrebno samo uzeti u obzir prihode od raznih vrsta djelatnosti – da bi se utvrdilo da li je povlaštena djelatnost glavna. U drugom, odvojeno računovodstvo treba voditi i za prihode i za rashode prema vrsti djelatnosti za koju se primjenjuju snižene i redovne stope. U slučaju neusklađenosti odvojeno računovodstvo poreski obveznik može izgubiti pravo na beneficiju, tada će se porez morati platiti po stopi od 15%. Naravno, odvojeno računovodstvo predstavlja dodatnu muku, ali će se opravdati značajnim uštedama poreza.

Hajde da sumiramo. Da bi „pojednostavljivač“ mogao da primeni smanjenu poresku stopu, istovremeno moraju biti ispunjeni sledeći uslovi:

  1. predmet oporezivanja su prihodi minus rashodi;
  2. u regionu gde je poreski obveznik registrovan, usvojen je zakon o utvrđivanju diferenciranih poreskih stopa po pojednostavljenom poreskom sistemu;
  3. djelatnost poreskog obveznika je klasifikovana kao povlaštena vrsta djelatnosti ili regionalni zakon ne sadrži posebnim uslovima za primjenu snižene stope.

I poslednji. Ako su u regionu uvedene preferencijalne stope samo za određene vrste delatnosti, onda "pojednostavljivači" moraju da ispune četvrti uslov - da vode posebnu evidenciju.

G.V.Belyaykina

Vodeći advokat

Konsultantska grupa "Econ-Profi"

Kada nudi ovaj ili onaj način otplate kredita, banka prvenstveno brine o sopstvenoj koristi. Monetarni izraz ova korist je kamata. Upravo se po načinu obračunavanja i naplate kamate otplate kredita dijele na anuitetske (jednake) i diferencirane (smanjujuće).

Stranica za pomoć

  • Isplata anuiteta- ovo predstavlja jednake mjesečne tranše razvučene na cijeli rok trajanja kredita. Iznos tranše uključuje: dio kreditnog duga, obračunate kamate, dodatne provizije i bankarske naknade (ako ih ima). Istovremeno, u prvim mjesecima (ili godinama) kredita najveći dio tranše je kamata, a manji dio otplativi dio glavnog duga. Pred kraj kreditiranja, proporcija se mijenja: večina tranša ide na otplatu "tela" kredita, manja ide na kamatu. U ovom slučaju, ukupan iznos tranše uvijek ostaje isti.
  • Diferencijalno plaćanje- ovo predstavlja nejednake mjesečne tranše koje se proporcionalno smanjuju tokom trajanja kredita. Najveće isplate - u prvom kvartalu, najmanje - u četvrtom kvartalu. "Prosječne" uplate su obično uporedive sa anuitetom. Svakog mjeseca tijelo kredita se umanjuje za jednaki dio, dok se kamata obračunava na stanje duga. Stoga, iznos tranše varira od uplate do uplate.

Većina zajmoprimaca, koji dolaze u banku, mnogo se više "zapali" na temu odobrenja zahtjev za kredit nego o vrsti plaćanja. Iako su neki napredni građani, koji su čuli da se može uštedjeti na kamati, te da postoji mogućnost da plaćate manje iz mjeseca u mjesec, zainteresovani za mogućnost da dobiju diferenciran raspored plaćanja.

ALI hipotekarni zajmoprimci ponekad čak posebno traže banku koja pruža takvu uslugu sa 100% vjerovatnoćom. Za to postoji razlog, s obzirom na cijene stanova i veličinu hipotekarnih otplata, postepeno smanjenje plaćanja uopće ne izgleda suvišno. Ali da li je to tako isplativo kao što se može činiti na prvo upoznavanje sa temom?

Hipoteka koja nije dužnik

Ruske banke ne vole diferencirana plaćanja, jer impliciraju određenu suptilnost povezanu s procjenom solventnosti zajmoprimca (tj. omjer prihoda i mjesečnog plaćanja).

Činjenica je da sa diferenciranim rasporedom plaćanja prve godine najviše opterećuju budžet dužnika, a za ovaj period se računa odnos sa prihodima.

Na primjer, zajmoprimac je u upitniku naveo prihod od 60.000 rubalja, a prva uplata po diferenciranoj šemi bit će 25.000 rubalja, odnosno "pojesti" gotovo polovinu prihoda. A prema zakonu, otplate kredita ni u kom slučaju ne mogu prelaziti 50% prihoda. Kao rezultat toga, banke su prinuđene da smanje maksimalni iznos kredita koji mogu izdati na deklarisani nivo prihoda.

Situacija je zaista teška, kako za zajmodavca tako i za zajmoprimca, jer dužnik može ili „ispasti iz rasporeda“ ili biti uvrijeđen nedovoljnim iznosom kredita i otići u drugu banku.

Neki zajmoprimci koji su izdali hipoteku sa diferenciranim plaćanjima precjenjuju svoje mogućnosti i kao rezultat toga ne mogu otplatiti kredit.

Samo "čudovišta" sa državna podrška, kao što su Sberbank, Gazprombank i niz drugih. Mogu sebi priuštiti da daju skoro iste kredite "diferenciranim" zajmoprimcima kao i "anuitetnim". Ali u prosjeku, diferencirana shema je mnogo manje popularna, a banke je namjerno ne promovišu, takva je ruska realnost.

Plaćanje anuiteta i diferencirano: razlika

Finansijski stručnjaci se slažu da ako zajmoprimac očekuje da će otplatiti kredit u kratkom roku (do pet godina), onda je bolje dati prednost anuitetu. Međutim, postoje sporovi oko srednjoročnih i dugoročnih kredita.

Na primjer, ako zajmoprimac uzme dugoročni zajam, recimo 100.000 dolara na 10 godina sa kamatnom stopom od 10% godišnje, onda diferencirano plaćanje isplativije i značajno. U našem uslovni primjer, isplata kamate za deset godina sa diferenciranim isplatama iznosiće 50.416,67 dolara, a sa anuitetom - 58.580,88 dolara. Shodno tome, preplata prema diferenciranoj šemi bit će manja: za 8.447,53 dolara.

Ali ne zaboravimo da je primjer uvjetovan, a u praksi sve ne izgleda tako jednoznačno. Niz bankarskih stručnjaka ne krije činjenicu da je ideja značajna finansijsku prednost diferencirana plaćanja su uglavnom marketinški mit. Banka nikada neće propustiti svoje pogodnosti. Važno mu je samo da uvjeri zajmoprimca da zaista može uštedjeti novac odabirom jedne ili druge šeme plaćanja.

stranica kaže: glavna stvar koju treba shvatiti je da je način obračuna kamate za oba oblika plaćanja isti. Kamata se u oba slučaja obračunava na ostatak duga.

Hajde da brojimo

Dakle, šta je još isplativije? Hajde da prvo pogledamo dve tabele: one upoređuju za hipotekarni kredit u iznosu od 1.000.000 rubalja za različite periode. Kamatne stope - okvirne i prosječne (što je duži rok kredita, to je veći procenat). Preporučujemo da prvo izračunate iznos mjesečne uplate i preplate na mreži koristeći kreditni kalkulator.

Tabela 1. Mjesečne isplate anuiteta za kredit od 1 milion rubalja

Tabela 2. Mjesečna diferencirana plaćanja po kreditu od 1 milion rubalja

Rok zajma Kamatna stopa Prva uplata / zadnja uplata Ukupan iznos isplate
5 13,75 28 125 / 16 857 1 349 500
10 14 20 000 / 8 430 1 706 000
15 14,25 17 430 / 5 621 2 074 700
20 14,5 16 250 / 4 217 2 456 000
25 14,75 15 625 / 3 374 2 850 000
30 15 15 277 / 2 812 3 256 000

Direktno poređenje pokazuje da su preplate kod anuitetske šeme veće nego kod diferenciranog, a što je duži rok kredita, razlika je uočljivija. Drugim riječima, ako ste uzeli hipoteku na 30 godina, onda će razlika u "cijeni" kredita biti 1,29 miliona rubalja - blago rečeno, prilično!

Ali nemojte žuriti da vičete "Eureka!" i trčite u banku da dobijete kredit po diferenciranoj šemi. Da, "tridesetogodišnja" hipoteka sa diferenciranim plaćanjem će biti jeftinija. Ali recite mi zašto "prodati u ropstvo" na 30 godina, sa kamatom od 15% i iznosom otplate od 4,5 miliona, kada je moguće uzeti kredit na 10 godina, sa stopom od 14% i iznos uplata od 1,86 miliona?

Ako ste pravilno planirali budžet, dobit ćete potpunu slobodu od kredita i stan u nekretnini prije 20 godina. A vrijeme je vrijednije od novca.

Sažimanje

Jednostavna matematička računica pokazuje da kada dugoročno kreditiranje preplata po kreditima sa diferenciranom šemom plaćanja je isplativije nego sa anuitetom (pošto je ukupan iznos plaćanja manji). Međutim, detaljnije proučavanje ovog pitanja pokazuje da je superiornost diferenciranog plaćanja često iluzorna i ne pruža stvarne i opipljive uštede za zajmoprimca (ključna riječ je opipljiva).

Glavni nedostatak diferencirane šeme je smanjenje maksimalnog iznosa kredita koji je banka spremna da izda, na osnovu procjene solventnosti zajmoprimca. U međuvremenu, ako ste u mogućnosti da mirno otplaćujete diferencirano plaćanje tokom prve, najskuplje godine, tada će i vaš prihod biti dovoljan da servisirate anuitetnu šemu. Ali maksimalni iznos kredit može biti veći kamatna stopa- niži, a rok kredita - manji. To je, isplata anuiteta ima stratešku prednost.

Anastasia Ivelich, stručni urednik