U većini slučajeva, kompanija može odbiti PDV koji su joj predočili dobavljači materijala.

Da bi to učinila, firma mora ispuniti određene uslove ( Art. 172 Porezni zakonik Ruske Federacije). Evo ih:

1. Kupljeni materijali moraju biti kupljeni za proizvodne aktivnosti ili druge transakcije koje podliježu PDV-u, ili za preprodaju.

2. Nabavljeni materijali moraju biti "prihvaćeni u računovodstvo", odnosno kapitalizirani u bilansu stanja preduzeća.

3. Kompanija posjeduje dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. U većini slučajeva, ovo je račun primljen od dobavljača. Osim toga, PDV treba istaknuti kao poseban red u ostalim obračunskim i primarnim dokumentima (u fakturama, aktima o obavljenim radovima i izvršenim uslugama, nalozima za plaćanje itd.).

4. Za materijale uvezene u Rusiju PDV se plaća na carini.

Primjer

U februaru je Passive LLC kupio seriju ploča od Aktiv CJSC za ukupno 59.000 rubalja. (uključujući PDV - 9000 rubalja). "Pasivne" kupljene ploče su knjižene u skladište.

"Aktivno" izdato "Pasivno" faktura sastavljen na propisan način.

U tovarnom listu za prenos dasaka PDV je istaknut kao posebna linija. "Pasivno" je kupilo daske za proizvodnju namještaja, čija je prodaja podložna PDV-u.

Pošto su ispunjeni svi potrebni uslovi, PDV iskazuje dobavljač u iznosu od 9.000 rubalja. "Pasivno" se može odbiti u prvom kvartalu.

Računovođa "Pasiv" mora izvršiti sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 10 Kredit 60

50 000 rub. (59 000 - 9 000) - materijal se upisuje u skladište;

Debit 19 Kredit 60

9000 rub. - PDV na kreditirani materijal je uzet u obzir;

Debit 68 19

9000 rub. - PDV se odbija;

Debit 60 Kredit 51

59 000 rub. - prenio novac dobavljaču.

Koji iznosi PDV-a se ne odbijaju

Porezni broj ( stav 2 čl. 170) posebno su predviđena četiri slučaja kada se PDV iskazan od strane dobavljača dobara (radova, usluga) ne prima na odbitak, već se uračunava u nabavnu vrijednost ovih dobara (radova, usluga).

1. Kupljeni materijali (roba, radovi, usluge) će se koristiti u proizvodnji ili prodaji dobara (radova, usluga) oslobođenih plaćanja PDV-a.

Napominjemo: kupljeni materijal (roba, radovi, usluge) može se dijelom koristiti u transakcijama oslobođenim poreza, a dijelom u transakcijama na koje se plaća PDV. U ovom slučaju, odvojeno računovodstvo ulazni porez.

2. Preduzeće koje je steklo dobra (radove, usluge), imovinska prava nije obveznik PDV-a ili koristi svoje pravo na poresko oslobođenje ( Art. 145 Porezni zakonik Ruske Federacije). Podsjetimo, firme koje primjenjuju posebne režime oporezivanja nisu obveznici PDV-a.

3. Kupljena dobra (radovi, usluge) se posebno kupuju za operacije koje se poreski broj nisu uključeni u poresku osnovicu i stoga ne podležu PDV-u.

To su, na primjer, takve operacije:

Prijenos imovine kao doprinos odobreni kapital drugo privredno društvo, kao i doprinos po ugovoru o zajedničkoj djelatnosti;

Besplatan prenos imovine na državne organe i lokalnu samoupravu;

Prenos imovine neprofitnim organizacijama za njihove statutarne aktivnosti koje nisu vezane za preduzetništvo.

4. Kupljena dobra (radovi, usluge) koriste se za operacije čije mjesto prodaje nije teritorija Ruske Federacije.

Ako je firma počela da koristi oslobođenje od PDV-a na član 145 Poreski zakonik, onda je potrebno vratiti ulazni PDV na bilanse materijala, robe i osnovnih sredstava.

poreski broj takođe zahteva vraćanje PDV-a prihvaćenog za odbitak kada su dobra (radovi, usluge), imovinska prava:

se koriste u proizvodnji proizvoda koji ne podliježu porezu na dodatu vrijednost (njihov popis je dat u Art. 149 Porezni zakonik Ruske Federacije);

rabljeno za prodaju izvan Rusije;

koristi kompanija koja je oslobođena plaćanja PDV-a, prešla na UTII ili pojednostavljeni sistem;

koriste se za transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja (navedene su u stav 2 čl. 146 Porezni zakonik Ruske Federacije).

Prilikom prihvatanja PDV-a za odbitak od prenesenog avansa. Nakon isporuke robe za puni iznos PDV-a, prihvaćenog za odbitak od avansa, mora se vratiti;

Prilikom prihvatanja PDV-a za odbitak od prenesenog avansa, ako naknadno nije izvršena isporuka.

Povrat PDV-a objavom:

Debit 68 podračun "PDV obračuni" Kr 19

Vraćen PDV, prethodno prihvaćen za odbitak.

Napomena: vraćeni iznosi PDV-a se uzimaju u obzir kao dio ostalih troškova kompanije.

PDV morate povratiti u poreskom periodu u kojem:

Ova imovina počinje da se koristi za transakcije bez poreza;

Firma je oslobođena PDV-a;

Raskinut ugovor o snabdijevanju;

Kompletna isporuka je obavljena.

Ako kompanija pređe na UTII ili STS, tada bi PDV trebao biti vraćen u posljednjem kvartalu godine koja prethodi tranziciji.

Napomena: za materijale, robu itd. porez se vraća u cijelosti, za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - srazmjerno njihovoj preostaloj vrijednosti.

"Trgovina: računovodstvo i oporezivanje", 2010, N 2

Obveznik PDV-a je dužan da kupcu dobara, pored cijene, predoči i iznos PDV-a obračunat kao udio te cijene koji odgovara poreskoj stopi. Ovo je pravilo iz gl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije razumljiv je i poznat svima bez izuzetka. Ali njegova primjena također uzrokuje poteškoće u situaciji kada je cijena robe određena u ugovoru bez preciziranja uključivanja PDV-a u njega. Pročitajte članak o poreske posledice za druge ugovorne strane u situaciji kada je prodavac i dalje bio u obavezi da obračuna PDV, ali to nije učinio blagovremeno.

Prema stavovima 1. i 2. čl. 424 Građanskog zakonika Ruske Federacije, izvršenje ugovora se plaća po cijeni utvrđenoj sporazumom strana, čija je promjena nakon zaključenja ugovora dozvoljena samo u slučajevima i pod uslovima predviđeno sporazumom, po zakonu ili zakonski U redu. Odredbe Ch. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijevaju od obveznika PDV-a prilikom prodaje robe pored cijene robe koja se prodaje, predočiti odgovarajući iznos poreza za plaćanje kupcu ove robe (klauzula 1, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Gore navedena odredba poreskog zakonodavstva je obavezna za strane u ugovoru, stoga sam ugovor mora biti u skladu s njom (klauzula 1, član 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga je prodavac, obveznik PDV-a, dužan da u ugovoru o naplati PDV-a od kupca uz cijenu robe naznači i iznos PDV-a (Rješenje FAS SKO od 14.01.2010. godine N A32-12191). / 2009). U ovoj situaciji neće doći do nesuglasica: kupac tačno zna koji će mu iznosi biti naplaćeni i da se cijena robe povećava za iznos PDV-a.

Dodatni porez

U nekim slučajevima, cijena u ugovoru je određena uz klauzulu „bez PDV-a“. Očigledno je da je namjerno uključivanje u ugovor uvjeta o cijeni bez PDV-a potkrijepljeno određenim razmatranjima prodavca, na primjer, oslobođen je plaćanja PDV-a iz čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije ili obavlja transakcije koje ne podliježu oporezivanju na osnovu čl. 149 Poreskog zakona Ruske Federacije. Takođe, „pojednostavljeni“ dobavljači često pribegavaju ovoj formulaciji u ugovoru. Ako se postupak oporezivanja prodavca ne promeni, nema problema. Međutim, često nakon poreska revizija ispada da prodavac neopravdano nije obračunao PDV i nije ga uplatio u budžet. U ovoj situaciji, inspektori naplaćuju prodavcu dodatni iznos poreza pored cijene robe i ne prihvataju njegove argumente o primjeni procijenjene stope.

Bilješka! Obveznik PDV-a je dužan:

obračunava porez i uplaćuje ga u budžet;
predstaviti porez koji se plaća kupcu.

Činjenica je da je lista slučajeva u kojima se stopa PDV-a utvrđuje obračunom zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju (klauzula 4, član 164 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obaveza plaćanja PDV-a nije ograničena na prenos u budžet iznosa poreza koji su primljeni od kupaca (ili im prezentovani). Poreski obveznici koji su prekršili utvrđeni čl. 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije, obaveza predstavljanja iznosa poreza koji se plaća kupcu nije oslobođena plaćanja poreza u budžet (Rezolucija FAS VVO od 29.06.2009. N A17-3381 / 2008). Oni nemaju pravo mijenjati utvrđeno Kodeksom Stopa poreza ili ga zamijenite stopom poravnanja. Prisustvo ili odsustvo u ugovorima uslova o uključivanju PDV-a u ukupnu cijenu robe, shodno odredbama Poreskog zakona Ruske Federacije, ne utiče na obavezu poreznog obveznika da obračuna iznos poreza iz primljenih prihoda. od prodaje ove robe (Rješenja PO FAS od 07.05. od 04.09.2008 N KA-A40/8324-08, ZSO FAS od 02.05.2007 N F04-2062/2007 (33287-A27). PDV, kao i svaki drugi porez, plaća se na teret sopstvenih sredstava poreski obveznik (vidi klauzulu 1, član 8 Poreskog zakonika Ruske Federacije, Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 12. maja 2005. N 167-O). Samo dokazivanjem da je porez uračunat u cijenu ugovora, prodavac ima pravo zahtijevati primjenu procijenjene stope. Ova izjava je tačna, posebno za prodaju robe stanovništvu po maloprodajnim cijenama (član 6. člana 168. Poreskog zakonika Ruske Federacije, Uredba Federalne antimonopolske službe Centralnog organa od 26. avgusta 2008. N A48-5068 / 07-18). Kada se roba prodaje po ugovoru o nabavci, računi su jedini dokaz da je PDV uključen u cijenu ugovora.

Dakle, ako je cijena robe u ugovoru određena bez PDV-a, a porez nije predočen kupcu, a kasnije se ispostavilo da treba oporezovati prodaju robe, tada je prodavac dužan da obračuna PDV na cijena prodate robe.

Izvor obračuna PDV-a

Dakle, ne možete osporiti obavezu poreskog obveznika da naplaćuje porez i uplaćuje ga u budžet. Ostaje samo pronaći izvor poreza. Nudimo tri opcije za izbor:

promijeniti cijenu ugovora, zadržavajući ukupan iznos plaćanja kupca;
naplatiti PDV od kupca iznad cijene utvrđene ugovorom;
plaćaju poreze vlastitim sredstvima.

Razmotrimo ove opcije detaljnije.

Promjena uslova ugovora

Neki stručnjaci daju prodavcima sljedeće savjete: ponuditi kupcu da izmijeni već sklopljen ugovor u smislu prilagođavanja cijene, odnosno da smanji cijenu i dodatno naznači PDV. Tako kupac neće morati ništa dodatno da plaća, a prodavac neće morati da uplaćuje porez u budžet o svom trošku. Međutim, ovu opciju ne treba smatrati nedvosmisleno korisnom za obje strane u transakciji. Zaista, građansko pravo dozvoljava stranama da mijenjaju uslove ugovora (klauzula 1, član 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije), bez ograničavanja trenutka unošenja izmjena (prije ispunjenja obaveze ili nakon njenog raskida). Međutim, promjena cijene robe povlači negativne posljedice i određene neugodnosti kako za kupca tako i za prodavca. Promjena uslova ugovora znači potrebu za izmjenama izvorni dokumenti(fakture, fakture), kao i u računovodstvu i poresko izvještavanje. Za prodavca to znači smanjenje prihoda od prodaje (i mogući nastanak gubitka), ali pošto je učinjena greška dovela do prekomernog plaćanja poreza na dohodak, dozvoljeno je njegovo ispravljanje u tekući period(stav 3, klauzula 1, član 54 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama na snazi od 2010. godine). Istovremeno, prodavac će morati u najvećoj meri da odgovara za zaostale obaveze za PDV. S druge strane, za kupca smanjenje cijene i pojava "ulaznog" poreza na kupljenu robu znače potrebu za smanjenjem troškova uzetih u obzir prilikom ranijeg obračuna poreza na dohodak, stoga postoji obaveza plaćanja zaostalih obaveza prema proračunu. , platiti kazne i dostaviti ažuriranu deklaraciju. Odbitak "ulaznog" poreza na ispravljeni račun može se primijeniti u periodu prijema ispravljene fakture<1>. Stoga je očigledno da je malo vjerovatno da će kupac dobrovoljno pristati na promjenu cijene robe. Najvjerovatnije, u "transakciju" može ići druga ugovorna strana koja nije obveznik PDV-a, uključujući i "ulazni" porez u rashode.

<1>Pogledajte članak E.V. Ermolaeva "Pravo na odbitak PDV-a zavisi od dobavljača", N 12, 2009.

Primjer 1. Organizacija se primjenjuje tradicionalni sistem oporezivanje i obavlja i oporezive i neoporezive transakcije prodaje dobara. U januaru 2010. godine, menadžer prodaje greškom je sklopio ugovor i obradio pošiljku robe, čija je prodaja podložna PDV-u u opšti poredak, bez poreza. U istom mjesecu roba je otpremljena i plaćena. Ukupni trošak robe iznosio je 400.000 rubalja. bez PDV-a, cijena koštanja - 310.000 rubalja. U aprilu, prilikom sastavljanja poreska prijava za 1. kvartal 2010. godine, računovođa je otkrila grešku.

Menadžer prodaje se obratio kupcu s prijedlogom za reviziju uslova ugovora (cijena je 400.000 rubalja, uključujući PDV - 61.017 rubalja). Kupac je koristeći USNO pristao i dobio nove kopije ugovora i primarne dokumentacije.

U računovodstvu prodavca vršiće se sledeća knjiženja:

Naplata poreza od kupca

U međuvremenu, analiza ustaljene arbitražne prakse omogućava da se prodavac ohrabri: on ima pravo da povrati od kupca iznos PDV-a pored cene robe, čak i ako u ugovoru nije bilo pomena poreza. a iznos PDV-a nije prvobitno predstavljen kupcu.

Dakle, u stavu 15 Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24.01.2000 N 51 "Pregled prakse rješavanja sporova po ugovoru o izgradnji" navodi se: porez na dodatu vrijednost naplaćuje se u višak cijene rada, ako nije uračunat u obračun ove cijene. Ovaj zaključak je donesen tokom perioda važenja Zakona Ruske Federacije od 06.12.1991. N 1992-1 "O porezu na dodatu vrijednost", u skladu sa stavom 1. čl. 7 od kojih se prodaja dobara preduzećima vrši po cijenama (tarifama) uvećanim za iznos PDV-a. Slična odredba sadržana je u stavu 9. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 10.12.1996. N 9 "Pregled sudske prakse u primjeni zakonodavstva o porezu na dodatu vrijednost", ali u vezi sa kupoprodajni ugovor. Međutim, ova stavka je isključena iz Informativnog pisma zbog promjena u zakonodavstvu. U međuvremenu, i tokom perioda djelovanja Ch. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije (prema kojem se PDV iskazuje za plaćanje uz cijenu), arbitri se rukovode stavom Vrhovnog arbitražnog suda iznesenim u Informativnom pismu od 24.01.2000. N 51 ( Rješenja UO FAS od 10.09.2008 N F10-2015/08, FAS ZSO od 15.04.2008 N F04-2091/2008 (2579-A75-16)). Uprkos činjenici da se sudska praksa uglavnom odnosi na odnos između izvođača i kupca, ona se može u potpunosti proširiti i na druge ugovore, posebno na ugovor o nabavci (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekog istoka od 17. jula 2009. N F03 -3247 / 2009).

Posebno mišljenje. Autoru je na raspolaganju samo jedan primjer, kada su arbitri odbili izvođača da od naručioca potraživanja iznosa PDV-a iznad ugovorene cijene posla (Rješenje FAS VVO od 29.06.2009. N A17-3381/2008. ). Prema sudu, PDV je moguće povratiti samo ako je izvođač radova prvobitno bio obveznik PDV-a i namjeravao je primiti iznos PDV-a od kupca. U spornoj situaciji u trenutku zaključenja ugovora, organizacija je platila jedinstveni porez, a danom prijema rada izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog sistema oporezivanja.

Zaključci arbitara, izneseni u motivacionim delovima sudskih akata, ne dozvoljavaju da se nedvosmisleno kvalifikuje iznos PDV-a koji se plaća uz cenu robe. Jedna strana, obaveza kupca da plati PDV nastaje na osnovu normi poreskog zakonodavstva, iznosi PDV-a se ne priznaju kao sastavni dio cijene robe. Tako sudovi naplaćuju iznose PDV-a iznad cijene, čak i od kupaca državni ugovor. A kao što znate, cijena državnog ugovora je bitno stanje ugovora je čvrst i nije podložan promjenama (klauzula 4.1, član 9 savezni zakon od 21. jula 2005. N 94-FZ). Arbitri napominju da zahtev za povraćaj iznosa PDV-a od naručioca nije uslov povećanja cene samog posla (Rešenje FAS SKO od 14.01.2010 N A32-12191/2009). Naplaćeni iznos PDV-a se ne priznaje kao trošak rada, već je predmet naplate od naručioca na osnovu direktne naznake poreskog zakonodavstva (Rešenja FAS SZO od 30. novembra 2009. N A05-3740 / 2009, FAS SKO od 21. oktobra 2008. N F08-5599 / 2008, od 08. 10. 2008. N F08-5595/2008). Iznos PDV-a se iskazuje kupcu pored cijene robe, tako da nema precijenjenja u ovaj slučaj ne nastupi (Rješenje MO FAS-a od 04.09.2008. N KA-A40 / 8324-08).

S druge strane, obaveza kupca da robu plati po cijeni uvećanoj za PDV je građanskopravna, nastaje od kupca do prodavca na osnovu kupoprodajnog ugovora. Na to je jasno ukazao Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda u Uredbi od 22. septembra 2009. godine N 5451/09.<2>: uključivanje prodavca iznosa PDV-a od strane prodavca u cenu prodate robe koju plaća kupac proizilazi iz odredbe st. 1. čl. 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji su obavezujući za strane u sporazumu na osnovu stava 1. čl. 422 Građanskog zakonika Ruske Federacije, i odražava prirodu navedenog poreza kao indirektnog. Stoga, predočen kupcu na plaćanje iznos PDV-a je dio cijene za kompaniju plativo prodavcu prema ugovoru. U odnosima sa državom kao subjektom javnog prava poreski odnosi kupac ne ulazi, pa se zaključak sudova o javnopravnoj prirodi PDV-a kao dijela cijene prodate robe ne može smatrati opravdanim. U Uredbi Federalne antimonopolske službe SZO od 24. februara 2009. godine N A21-2586 / 2008, konstatovano je da je odbijanje kupca da plati iznos PDV-a koji je izvođač radova iskazao za plaćanje pored cijene osnov. za zadržavanje rezultata rada (članovi 359, 360, 712 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Pored toga, dobavljač ima pravo da povrati od kupca iznose PDV-a koji nisu inicijalno iskazani samo u opštem periodu. rok zastarelosti(Rješenje VSO FAS-a od 25.08.2009. N A78-282/09).

<2>Za više detalja pogledajte članak E.V. Šolomova "Razmatramo kaznu za kašnjenje u plaćanju", N 1, 2010.

Prema autoru, obaveza kupca da plati PDV je sastavni dio obaveze da uredno ispuni obavezu, odnosno da plati robu (čl. 1, član 486 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U ugovoru se može navesti cijena i sa PDV-om i bez njega. Štaviše, u potonjem slučaju, podrazumijeva se da će, zbog imperativnih zahtjeva poreskog zakonodavstva, prodavac-poreski obveznik naplatiti PDV na vrhu i predočiti drugi iznos za plaćanje kupcu. Međutim, to se ne može kvalificirati kao promjena cijene ugovora, jer se po defaultu svaka cijena mora povećati za iznos PDV-a (bez obzira na postojanje posebne klauzule u ugovoru). To se posebno jasno vidi kada se uporede cijena po ugovoru o nabavci i maloprodajna cijena. Dakle, ako se u opštem slučaju PDV prikazuje za plaćanje uz cenu robe (klauzula 1 člana 168 Poreskog zakona Ruske Federacije), onda kada se roba prodaje stanovništvu po maloprodajnim cenama, iznos od PDV je uračunat u navedene cijene(klauzula 6, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Kako su objasnili zaposleni u FTS-u u Informativnom pismu od 05.06.2009. N NB-3768/12 „O uključivanju PDV-a u plaćanje tehnološkog priključka“, troškovi usluga za organizacije, individualne preduzetnike i građane biće isti, a postupak predstavljanja iznosa PDV-a ovim kupcima na plaćanje biće drugačiji. Drugim riječima, u maloprodaja sve cijene sa PDV-om, au veleprodaji - mogu se utvrditi na dva načina (bez PDV-a i sa PDV-om). Međutim, norme građansko pravo ne razdvajajte cijenu za stanovništvo i cijenu za organizacije, takva razlika postoji samo u poreski zakon. Dakle, nakon što je u ugovoru o nabavci otkrio cijenu robe bez PDV-a, kupac mora biti spreman da još tri godine plaća dodatni PDV iznad cijene.

Vodič za akciju.

Ako je dobavljač u nacrtu ugovora naveo cijenu bez PDV-a, preporučljivo je razjasniti razlog i pribaviti dokumentovani dokaz o nepostojanju PDV-a u cijeni robe.
Ako je razlog prijava dobavljača poreske olakšice, treba samostalno procijeniti legitimnost njegove upotrebe.
Uvek morate biti spremni da platite dodatni PDV na cenu (u roku od tri godine od datuma isporuke).

Primjer 2. Koristimo uslove iz primjera 1. Pretpostavimo da je menadžment organizacije odlučio da od kupca zahtijeva iznos PDV-a iznad cijene robe.

Organizacija dobavljača će izdati poslovne transakcije dakle:

Porez iz vlastitih sredstava

Moguće je da prodavac iz nekog razloga ne iskaže PDV koji treba platiti kupcu pored cijene robe navedene u ugovoru, bez poreza (npr. ne želi narušiti svoj ugled, on vrednuje saradnju sa konkretnim kupcem). U ovom slučaju, iznosi obračunatog PDV-a čine sopstvene rashode poreskog obveznika, ali samo u računovodstvu. Za potrebe oporezivanja dobiti takve troškove neće biti moguće uzeti u obzir. Činjenica je da je stav 19. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije zabranjuje uključivanje u obračun porezne osnovice iznosa poreza koji je porezni obveznik u skladu s Poreskim zakonikom Ruske Federacije prikazao kupcu (pribavljaču) dobara (radova, usluga, imovine). prava), osim ako nije drugačije predviđeno poreski broj. Razmatrani iznosi PDV-a su trebali biti predstavljeni kupcima (klauzula 1, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). Činjenica da prodavac nije stvarno predočio dodatne iznose poreza kupcima robe ne znači da oni ne podležu odredbama st. 19. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije (Rezolucija MO FAS-a od 21. maja 2009. N KA-A40 / 4466-09-2). Uredbom FAS SZO od 09.04.2009. N A66-7165/2008 takođe je zaključeno da se prilikom obračuna dobiti ne računa samo PDV koji obveznik plaća dobavljaču prilikom kupovine robe, već i PDV koji obveznik plaća na svoju ruku. trošak se ne uzima u obzir umjesto sredstava kupca.

S druge strane, Ministarstvo finansija je navelo da je iscrpna lista osnova po kojima se iznosi PDV-a mogu uključiti u rashode predstavljena u čl. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. Troškovi organizacije za uplatu u budžet PDV-a na obavljeni posao, koje organizacije nisu predstavile kupcima (kupcima) i, shodno tome, koje kupci (kupci) nisu platili organizacijama za posao koji su obavili, nisu predviđeni jer u pomenutoj normi. S tim u vezi, ovi rashodi se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna oporezivog prihoda (Dopis od 07.06.2008. godine N 03-07-11/222).

Primjer 3. Koristimo uslove primjera 1. Pretpostavimo da je odlučeno da se ne kontaktira kupac, već da se uplati PDV u budžet na teret vlastitih sredstava organizacije.

Računovodstveni unosi kompanije će biti sljedeći:

* * *

Hajde da sumiramo. Organizacija koja je obveznik PDV-a i obavlja oporezive transakcije dužna je da obračuna PDV i uplati ga u budžet. Navođenje u ugovoru o nabavci cijene robe bez poreza, dok je prodavac u obavezi da plati PDV, stvara poteškoće ne samo za računovodstvo, već i za prodajnu službu. Menadžeri prodaje će morati odrediti taktiku interakcije s kupcem: promijeniti uslove ugovora o cijeni tako što će iz njega izvući iznos PDV-a, predočiti kupcu dodatni PDV račun za plaćanje ili sami platiti porez trošak. Na osnovu dobijenih informacija, računovođa će morati da izvrši knjiženje u računovodstvu, ali će u svakom slučaju biti potrebno uplatiti PDV u budžet.

E.V.Emelyanova

Journal Expert

"Trgovina:

Računovodstvo

i oporezivanje"

U ovom slučaju u ugovoru obično piše da u cijenu nije uračunat porez (označeno je “Bez PDV-a”, “PDV se ne plaća”), ili se o PDV-u uopšte ništa ne kaže.

Spomenuto u članku presude može se naći: Sekcija "Sudska praksa" sistema ConsultantPlus

Međutim, porezni podsticaji i posebni režimi se ne primjenjuju uvijek legalno. Često saznaju o nemogućnosti njihove upotrebe samo tokom poreske revizije. Ali dešava se da sam računovođa otkrije grešku. Šta učiniti u ovom slučaju? Da li je moguće naplatiti PDV od kupca? Hajde da pričamo o tome moguća rješenja ovaj problem.

Platiti PDV - sveta dužnost prodavca

Ako prodavac nije naveo iznos poreza u ugovoru, nije ispostavio račun kupcu ili ga je izdao bez PDV-a, iako je morao predočiti porez drugoj strani, tada će PDV morati sam platiti trošak. stav 1. čl. 154. stav 1. čl. 166 Poreskog zakona Ruske Federacije; Uredba PO FAS-a od 24.11.2011.godine broj A57-9351/2010; FAS VVO od 18.08.2010.godine br.A29-9675/2009. Pitanje je samo kako izračunati iznos PDV-a koji treba prenijeti u budžet. Ako porez odredimo obračunom na osnovu cijene ugovora (na primjer, pomnožimo cijenu robe po ugovoru od 100.000 rubalja sa 18/118 i dobijemo iznos PDV-a koji treba platiti - 15.254,24 rubalja), onda ništa dobro neće dolazi od toga. Prilikom inspekcijskog nadzora, inspekcija će obračunati PDV po stopi od 18%, uzimajući kao osnovicu ugovornu cijenu. stav 3 čl. 164. stav 1. čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Razliku, zajedno sa novčanom kaznom i kaznama, prodavac će morati da plati pored budžeta. Osim toga, kompanija će neopravdano smanjiti prihod od prodaje, odnosno dodatni troškovi će na kraju zasjati i za PDV i za porez na dobit. Ovakav stav poreskih organa je legitiman, budući da je zakonodavstvom utvrđena iscrpna lista slučajeva kada se primenjuje procenjena stopa. stav 4. čl. 164 Poreski zakon Ruske Federacije.

Sudovi se često slažu da je primjena stope poravnanja na transakcijsku cijenu utvrđenu sporazumom u suprotnosti sa poreskim zakonodavstvom. Uredbe FAS DVO od 31.05.2013.godine broj F03-1258/2013; FAS SZO od 23.05.2013. br. A05-7959/2012; FAS UO od 15.02.2012.godine broj F09-4766/11. Istovremeno, neki sudovi smatraju da poreski organi mogu obračunati PDV iznad transakcione cijene samo ako dokažu da je ta cijena niža od tržišne. Ako nema dokaza o tome, onda je transakcijska cijena tržišnu cijenu i već uključuje PDV. Odnosno, porez se može obračunati po procijenjenoj stopi Uredbe UO FAS-a od 26.02.2013.godine broj F09-524/13; FAS VVO od 28.07.2011.godine broj A11-6577/2010.

U prošlosti su sudovi ponekad zauzimali ovakav stav. Cijena ugovora je ukupan iznos koji kupac mora platiti. Uključuje PDV, čak i ako porez nije alocirao prodavac. Obračun poreza iznad ovog iznosa, nakon obavljene transakcije, znači jednostranu promjenu uslova ugovora, što je neprihvatljivo za stav 2 čl. 424. stav 1. čl. 450 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Dakle, bez izdvajanja PDV-a u ugovoru i u dokumentima za plaćanje, prodavac mora obračunati porez obračunski, na osnovu već primljenog iznosa. Uredbe MO FAS-a od 28.07.2010.godine broj A40-149973 / 09-11-1041; FAS SZO od 04.07.2006. br. A44-2620 / 2005-5.

Druga mogućnost je da se od druge ugovorne strane zahtijeva dodatno plaćanje za iznos poreza. Da biste to učinili, potrebno je izvršiti ispravke ranije izdane fakture bez izdvajanja poreza ili, iako sa zakašnjenjem, izdati primarni. Ako kupac odbije platiti, možete pokušati povratiti PDV putem suda.

Vratite naš PDV! Jednostavno smo zaboravili na njega.

Nikako neuobičajeni sporovi po pitanju plaćanja PDV-a od strane kupca, “zaboravljenog” od strane prodavca. U zavisnosti od okolnosti konkretnog slučaja, vaga pravde se naslanja ili na stranu kupca ili na stranu prodavca... Sve zavisi od dobre volje učesnika u transakciji.

Kupac nije saznao zašto prodavac nije prikazao PDV? To je rizično

Sudovi često dolaze do zaključka da kupac mora prenijeti PDV prodavcu, bez obzira na to da li je potreba plaćanja poreza navedena u ugovoru. Uostalom, obaveza plaćanja PDV-a uz cijenu dobara, radova ili usluga direktno proizilazi iz zakonodavstva i stav 1. čl. 168 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, prema opšte pravilo prodavac može zahtijevati od kupca da prenese iznos poreza iznad cijene transakcije, osim ako ugovorom nije navedeno da je PDV uključen u obračun ove cijene stav 15. Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda od 24.01.2000. godine broj 51; Uredbe MO FAS-a od 23.07.2012.godine broj A40-68414/11-60-424; FAS DVO od 12.12.2011. br. F03-6075/2011.

Odnosno, kao kupac, morate biti spremni na činjenicu da vam prodavac nakon nekog vremena ipak može naplatiti PDV izdavanjem ispravljenih (ako su u početku računi izdavani bez PDV-a) ili primarnih (ako uopće nisu izdavani) računa. . A ako odbijete da mu prenesete PDV po staroj transakciji, onda postoji mogućnost da će putem suda prodavac moći od vas primiti i porez i kamatu za korištenje tuđeg novca i Art. 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Uredba FAS SZO od 10.08.2011. br. A05-5565/2010.

Kako bi se izbjeglo takvo iznenađenje, preporučljivo je unaprijed raspitati se zašto dobavljač nije prikazao PDV. Na primjer, ako prodavac koristi pravo na oslobađanje od obavljanja dužnosti obveznika PDV-a, onda to može biti navedeno u ugovoru. A ako koristi pojednostavljeni sistem, zatražite od njega kopiju informativnog pisma inspekcije u obrascu br. 26.2-7. odobreno Naredbom Federalne poreske službe od 02.11.2012. godine br. MMV-7-3/ [email protected] . Nakon što ste saznali da prodavac nije greškom iskazao PDV, problem sa porezom ćete riješiti u fazi sklapanja ugovora. Ako je prodavac potvrdio da uživa poreske olakšice, kasnije će mu biti mnogo teže da od vas povrati PDV putem suda.

Kada pokušaj povrata PDV-a od kupca može propasti

Pažnja

Odbijanje suda da udovolji tužbi za povraćaj PDV-a od druge ugovorne strane ne oslobađa prodavca obaveze plaćanja poreza u budžet.

Ako u ugovoru nema nagoveštaja da se cena robe povećava za iznos PDV-a, ali postoji informacija o korišćenju poreske pogodnosti od strane prodavca, dok se porez ne raspoređuje u dokumentima o poravnanju i po prijemu plaćanje prodavac nije zahtevao od druge strane, sud će verovatno biti na strani kupca. Uostalom, kupac nije kriv što je prodavac izgubio pravo na beneficiju ili korištenje posebnog režima. Kupac je platio trošak robe (radova, usluga), ne sluteći da će mu se kasnije dodati iznos PDV-a. Prodavac je, s druge strane, doveo u zabludu savjesnu drugu stranu, što znači da mora sam platiti porez. Pogotovo ako je snižavanjem cijene za iznos poreza stekao konkurentsku prednost u odnosu na druge potencijalne dobavljače ili izvođače i Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda od 14. juna 2011. godine br. 16970/10; FAS VSO od 20.08.2013. br. A58-6415/2012. Iz istih razloga, šanse za pozitivnu presudu su male čak iu slučaju kada je prodavac bio priprosta ili imputirana osoba pa stoga nije ispostavljao račune kupcima, a potom, kršeći uspostavljena ograničenja, izletio iz specijalnog režima a Uredba FAS VSO od 22.05.2013. br. A58-5723/2012..

Istina, ponekad prodavac ne zna da može izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog poreza ili imputacije, ili da nezakonito koristi poseban režim. I on sam takođe postupa u dobroj vjeri, ne stavljajući kupcu porez, čiji je obveznik, po njegovom mišljenju, na ovog trenutka nije. Sud to može uzeti u obzir, pa se bez svađe u takvoj situaciji ne isplati odbiti naplatu PDV-a od kupca. Na primjer, postoji slučaj kada je sud smatrao da druga ugovorna strana treba da prenese porez na prodavca, uprkos činjenici da je ovaj na dan transakcije prijavio po posebnom režimu. Uostalom, prodavac, koji je nezakonito platio UTII, nije obavijestio drugu stranu da nije obveznik PDV-a. Takođe iz ugovora nije proizilazilo da iznos poreza neće biti naknadno predočen kupcu. Prodavac je drugoj strani ispostavljao fakture sa PDV-om kada je njemu samom naplaćen dodatni porez na osnovu rezultata terenska provera. Arbitri su njegove radnje smatrali zakonitim i Uredba PO FAS-a od 06.08.2013. br. A72-10227/2012..

Inače, kazne i penali naplaćeni u vezi sa neplaćanjem PDV-a Art. 75. stav 1. čl. 122 Poreski zakon Ruske Federacije, povrat od kupca neće raditi ni pod kojim okolnostima. Na kraju krajeva, to su mjere odgovornosti koje imaju personalizirani karakter. Bilo kako bilo, ali poreski prekršaj(umanjivanje PDV osnovice) izvršio prodavac. On, a ne kupac, nije prenio porez u budžet podesiti vrijeme. Dakle, prodavac će morati samostalno da uplati u budžet kazne i kazne koje je izrekla poreska uprava na osnovu rezultata revizije.

I vukovi puni, i ovce sigurne...

Dodatne naknade i kazne možete izbjeći ako ste kao prodavac i prije posjete porezne uprave otkrili da greškom niste predali PDV drugoj strani. Tada se samo treba dogovoriti sa kupcem da se transakcijska cijena smanji za iznos PDV-a. On to može, jer ako preko suda zatražite dodatnu uplatu PDV-a, možete dobiti spor. I ne treba vam dodatni novac od njega. Ukoliko je kupac saglasan, potrebno je sa njim zaključiti dodatni ugovor uz ugovor, u kojem je potrebno navesti da je u ugovornu cijenu uključen PDV. Na primjer, cijena robe po ugovoru je 100.000 rubalja. U dodatnom ugovoru navesti: "sa PDV-om po stopi od 18%". To znači da je cijena robe po novim uslovima 84.745,76 rubalja, PDV 15.254,24 rubalja. I onda treba izdati fakturu (ispravnu ako ste je prvobitno izdali bez PDV-a) i podesiti primarnu (fakture, potvrde o prijemu i sl.), takodje isticanje PDV-a iz cijene. I ne zaboravite dostaviti pojašnjenje PDV-a, kao poresku osnovicuće se povećati. Prije podnošenja pojašnjenja platite sam porez i penale kako biste izbjegli sankcije za nepotpuno plaćanje PDV-a sub. 1 str.4 čl. 81 Poreski zakon Ruske Federacije. Ako niste bili obveznik PDV-a, niste platili porez i niste dostavili deklaracije, moraćete da podnesete redovnu primarnu prijavu i platite kaznu za zakašnjelo podnošenje poreskih prijava Art. 119 Poreski zakon Ruske Federacije.

Imajte na umu da ispravljena faktura mora biti izdata do datuma izdavanja sub. 1 str.5 čl. 169 Poreskog zakona Ruske Federacije; Član 7 Pravila za popunjavanje fakture, odobren. Uredba Vlade od 26. decembra 2011. br. 1137. Po našem mišljenju, to važi i za slučaj kada izdajete primarnu fakturu – u slučaju „relija“ od imputacije/pojednostavljenja. Uostalom, priprema fakture backdating Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa. Dakle, u svakom slučaju, morat će se izdati do tekućeg datuma. Inače, kupac neće morati da usklađuje PDV za period otpreme robe, pošto mu u početku niste predočili porez za plaćanje i nije prijavio odbitak. To znači da mu je najlakše da prihvati PDV na odbitak u periodu prijema ispravljene (ili primarne) fakture od Vas, kako to nalažu Ministarstvo finansija i poreski organ i Dopis Ministarstva finansija od 02.11.2011.godine broj 03-07-11/294; Federalna poreska služba za Moskvu od 01.10.2010. br. 16-15/102769.

S obzirom da su vaše transakcije „preklasifikovane” u PDV, imate pravo na odbitak ulaznog poreza na njih. Čak i ako niste podnijeli prijavu PDV-a, ali ste tokom revizije predočili poreznoj upravi dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak, inspektori su dužni da ih uzmu u obzir prilikom obračuna iznosa PDV-a koji se plaća u budžet. U ovom slučaju, porezni organi se ne mogu pozivati na nepostojanje deklaracija kao na osnovu za odbijanje odbitka Uredba UO FAS-a od 26.02.2013.godine broj A76-13835/12; FAS ZSO od 11.10.2011.godine br.A81-4615/2010.

Za porez na dohodak imate pravo usklađivanja osnovice za period u kojem su dobra (radovi ili usluge) prodati, odnosno ne, jer mi pričamo o pogrešnim iskazima koji rezultiraju preplatom poreza. Možeš stav 1. čl. 54 Poreski zakon Ruske Federacije:

<или>dostaviti korektivnu izjavu za relevantni izvještajni period (za godinu, ako se prihodi priznaju u posljednjem kvartalu), u kojoj ćete iskazati umanjeni iznos prihoda;
<или>uključiti razliku između originalnog i prilagođenog prihoda od prodaje neposlovni rashodi kao gubitak prethodnih godina, identifikovan u tekućem poreskom (izveštajnom) periodu e sub. 1 str.2 art. 265 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako kupac odlučno odbije da promijeni uslove transakcije, saznajte zašto. Možda ne želi da prilagođava svoju potrošnju na profit. Ili se boji odbijanja da odbije pretporez, jer ćete mu primarni račun PDV-a izdati daleko nakon petodnevnog roka. Kršenje roka za izdavanje računa očigledno nije jedna od takvih grešaka. Uredba MO FAS-a od 23. decembra 2011. godine br. A40-142945 / 10-118-831. Čak i ako inspektore okružnog inspektorata ne bude moguće uvjeriti u to, sasvim je moguće da će Federalna porezna služba otkloniti takve dodatne naplate kako ne bi došlo do izgubljenih slučajeva Uredbe FAS SZO od 25.10.2012. godine br. A26-9024/2011; FAS SKO od 24.08.2009.godine broj A53-19676 / 2008-S5-23.

U pogledu plaćanja PDV-a, privredni subjekti mogu biti obveznici i neplatiši. Dobavljači-obveznici PDV-a su dužni da izdaju račune, u prisustvu kojih kupci-obveznici PDV-a mogu prihvatiti iznos ulazni PDV na odbitak. Fakture se prikazuju u registrima poresko računovodstvo PDV (Dnevnik primljenih i izdatih faktura i Knjiga nabavki). Ako isporučilac vrijednosti nije obveznik PDV-a i ne ispostavlja račune, tada kupac-obveznik PDV-a ove vrijednosti prima po stopi „Bez PDV-a“, a u registrima PDV-a se ne upisuju.

U programu možete odrediti da dobavljač izdvaja iznos PDV-a i izdaje fakture. Da biste to uradili, koristite polje za potvrdu "Dobavljač prema ugovoru iskazuje PDV".

Ako je polje za potvrdu poništeno, tada će po prijemu dragocjenosti prema ovom ugovoru, stopa „Bez PDV-a“ automatski biti upisana u dokumente o prijemu.

Takve isporuke se ne evidentiraju u PDV registrima, a izvještaji „Dostupnost faktura“, „Analiza stanja poreskog knjigovodstva za PDV“, „Ekspresna provjera računovodstva“ ne kontrolišu prisustvo faktura od dobavljača.

Bilješka

Za dobavljače oslobođene plaćanja PDV-a iz čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije i oni koji izdaju fakture u skladu sa stavom 5 čl. 168 Poreznog zakona Ruske Federacije, preporučuje se označiti polje "Dobavljač prema ugovoru podnosi PDV." U tom slučaju će iznosi po stopi „Bez PDV-a“ biti uključeni u knjigu nabavki, a dostupnost računa će se kontrolirati. Istovremeno, treba napomenuti da će u prijemnom dokumentu standardno biti postavljena stopa PDV-a iz referentne knjige zaliha.

Sviđa mi se? Podijelite sa svojim prijateljima

Konsultacije o radu sa 1C programom

Usluga je otvorena posebno za korisnike koji rade sa 1C programom različitih konfiguracija ili koji su na informacijskoj i tehničkoj podršci (ITS). Postavite svoje pitanje i rado ćemo vam odgovoriti! Preduslov za dobijanje konsultacije je prisustvo validnog ITS prof. Izuzetak su osnovne verzije softvera 1C (verzija 8). Ne treba im ugovor.

Pitanje: Organizacija dobavljača je isporučila robu kupcu u skladu sa ugovorom o nabavci. Iznosi PDV-a koje je isporučilac iskazao prilikom njegovog sticanja prihvatila je firma-kupac na odbitak. Da li bi se navedeni iznosi PDV-a trebali vratiti ako kasnije strane u ovom sporazumu odluče da robu plate ne u gotovini, već u imovini kupca?
Odgovor: U skladu sa čl. 506 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o snabdijevanju, dobavljač-prodavac koji obavlja poduzetničku djelatnost se obavezuje da će, u određenom roku ili rokovima, prenijeti robu koju je on proizveo ili kupio kupcu za korištenje u poslovnim aktivnostima ili za druge svrhe koje nisu vezane za ličnu, porodičnu, kućnu i drugu sličnu upotrebu.
Kupac plaća isporučenu robu u skladu sa procedurom i načinom plaćanja utvrđenim ugovorom o nabavci. Ako postupak i oblik poravnanja nisu utvrđeni sporazumom strana, tada se poravnanja vrše nalozima za plaćanje (član 1. člana 516. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Prema paragrafima. 1 str 1 art. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, transakcije za prodaju dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije, uključujući prodaju kolaterala i prenos dobara (rezultati obavljenog posla, pružanje usluga ) po osnovu ugovora o obeštećenju ili inovaciji, kao i prenosu imovinskih prava.
Kada se dobra (radovi, usluge) prodaju po barter transakcijama, osnovica PDV-a se utvrđuje kao trošak navedenih dobara (radova, usluga), obračunat na osnovu cijena utvrđenih na način sličan onoj iz čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir akcize (za akcizne proizvode) i bez uključivanja PDV-a u njih (član 2. člana 154. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Stav 1. čl. 168 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da prilikom prodaje dobara (radova, usluga), prenosa imovinskih prava, porezni obveznik (poreski agent naveden u tačkama 4 i 5 člana 161 Poreskog zakona Ruske Federacije) pored cijene (tarife) prodatih dobara (radova, usluga), prenesenih imovinskih prava, dužan je iskazati i odgovarajući iznos PDV-a za plaćanje kupcu ovih dobara (radova, usluga), imovinskih prava.
Iznos PDV-a koji je poreski obveznik iskazao kupcu dobara (radova, usluga), imovinskih prava isplaćuje se poreskom obvezniku na osnovu platnog naloga za prenos Novac prilikom obavljanja barter transakcija, prebijanja međusobnih potraživanja, kada se koristi u obračunima vredne papire(stav 2, klauzula 4, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Na osnovu stava 2 čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznosi PDV-a prikazani poreskom obvezniku prilikom kupovine dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriji Ruske Federacije ili plaćeni od strane poreskog obveznika prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije. Ruske Federacije u carinskim režimima puštanja u domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu van carinskog područja ili pri uvozu robe koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije bez carinske kontrole i carinjenja, u vezi sa robom (radovi, usluge) , kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa poglav. 21 Poreskog zakonika Ruske Federacije, sa izuzetkom robe predviđene stavom 2 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i robe (radovi, usluge) kupljene za preprodaju.
Dakle, iznosi PDV-a koji se iskazuju kupcu prilikom kupovine robe se prihvataju za odbitak pod uslovom da su kupljeni za realizaciju transakcija koje podliježu PDV-u. Navedeni odbitak se daje na osnovu faktura koje izdaju prodavci i relevantnih primarnih dokumenata koji potvrđuju prihvatanje ove robe za računovodstvo (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je ugovorom o snabdijevanju predviđeno da se plaćanja za isporučenu robu vrše nalozima za plaćanje, organizacija dobavljača ispostavljanjem računa iskazuje kupcu te robe odgovarajući iznos PDV-a za plaćanje. Ova faktura je osnova za prihvatanje specificirani iznos PDV koji se odbija od kupca nakon što se roba koju je kupio prihvati u računovodstvo, bez obzira na činjenicu da je isplaćena dobavljaču (član 1, član 168 i član 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Ako je ugovorom o snabdijevanju predviđeno da se plaćanja za isporučenu robu vrše protivisporukom imovine, tada kupac ima osnov da primi na odbitak iznose PDV-a koji su navedeni u fakturi tek nakon što su oni platnim nalogom preneseni dobavljaču, tj. "živi" novac (klauzula 4, član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Shodno tome, iznosi PDV-a koje je isporučilac iskazao prilikom njegovog sticanja i koje je nabavna firma prihvatila na odbitak podležu naplati ako kasnije strane u ugovoru o snabdevanju odluče da robu plate imovinom kupca. Nabavačka organizacija je dužna da podnese izmijenjenu deklaraciju u vezi sa ukidanjem iznosa PDV-a koji je ranije prihvaćen za odbitak.
E.N. Kolomina
Konsultantska grupa "InterSoft"
12.07.2007