Epigraf lekcije:

“Građanin dragovoljno plaća poreze, znajući da su oni neophodni za održavanje domovine koja mu daje svoju zaštitu.”

P.–A. Holbach.

Ciljevi lekcije:

edukativni: upoznavanje studenata sa suštinom, vrstama i strukturom poreza, njihovim funkcijama u savremenom društvu;

razvija: formiranje osnova poreske kulture kod studenata, razvoj njihovog analitičkog i logičkog mišljenja;

edukativni: formiranje adekvatnog odnosa školaraca prema porezima, obrazovanje ekonomski pismenog građanina koji je odgovoran za svoje odluke.

Plan lekcije:

1. Pojam i suština poreza.
2. poreska struktura.
3. Vrste poreza
4. Funkcije poreza.

Osnovni koncepti: porez, predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezna stopa, direktni i indirektni porezi, federalni, regionalni i lokalni porezi.

Oprema za nastavu: multimedijalna prezentacija, skup riječi za sastavljanje definicije, slike logičkog niza, učenički crteži, izvodi iz školskih eseja, kartice sa zadacima sa vježbama, žetoni u boji.

Tokom nastave

1. Organizacioni momenat.

Učenici su podijeljeni u 3 grupe.

2. Priprema učenika za aktivno i svjesno usvajanje novog gradiva.

Uvod nastavnika. Danas ćemo u lekciji proučavati ekonomski koncept koji kod većine ljudi izaziva negativnu reakciju. Ali u privredi nema nedvosmisleno negativnih pojava. Svaki od njih ima svoje prednosti. Sami ćete mi reći temu današnje lekcije ako koristite savjet. ( Slide show 1). Na slajdu su prikazane izjave poznatih ljudi koji su živjeli u različitim vremenima. Sve njihove izjave posvećene su temi naše današnje lekcije. Ključna riječ nedostaje. Koji je to koncept koji ćemo danas proučavati?

Učenici moraju identificirati da nedostaje riječ „porezi“. Ova riječ se pojavljuje na slajdu nakon klika.

Učitelj: Tema naše lekcije je „Porezi“.

Kao što vidite, odnos prema porezima je uvijek bio dvosmislen. Čak je i tako upućena osoba kao što je W. Churchill vjerovala da nema dobrih poreza. A američki pisac O. Holmes je poreze nazvao cijenom civiliziranog društva. Dakle, šta su porezi - dobri ili loši? Vi i ja moramo formirati svoje mišljenje o ovome.

3. Faza asimilacije novog znanja.

Učitelj: Svi ste mnogo puta čuli za poreze, svi vjerovatno imaju ideju o ovom konceptu. Pokušajte sami definirati porez.

Definicije koje su dali učenici se slušaju i sumiraju.

Učitelj: U ekonomiji postoji mnogo različitih definicija istog pojma. Jedan od najčešćih i najtačnijih dat je početkom prošlog stoljeća u poznatom Brockhausovom i Efronovom rječniku.

Učenici se podstiču da sastave ovu definiciju iz skupa riječi.

Slušaju se definicije koje je sastavila svaka grupa.

porezi – periodične obavezne uplate građana i iz njihove imovine i prihoda, idu za potrebe države i društva i utvrđene zakonom.

Učitelj: Ovo je samo jedna od definicija. Ako razumijemo suštinu poreza, možemo dati svoj. Glavna stvar je naznačiti glavne karakteristike.

Riječ “porez” ima 5 slova, a ima i 5 glavnih obilježja. Istaknimo ih. Obratite pažnju na definiciju na slajdu, na one savjete koji su dati na tabli (slike-savjeti logičke serije iz Prijave 5), i formulisati 5 karakteristika poreza.

Slušaju se odgovori učenika, znaci poreza se bilježe u sveske.

Učitelj: Poznavanje znakova poreza, (nastavak demonstracije slajd 2), sada možemo dati vlastitu definiciju ovog koncepta, glavna stvar je da svi ovi znakovi zvuče u njemu.

• dio prihoda građana ili preduzeća;
• je obavezan i obavezan;
• periodično plaćanje;
• plaćanje državi;
• visina i postupak plaćanja utvrđuju se zakonom.

Učitelju, skrećući pažnju učenika na tablu, na kojoj su učvršćene slike – crteži Dodatak 6.

Pogledajte tablu. Čovjekova duša, dimnjak, pseći rep, auto, tužba...

Šta mislite šta sve ovo ima zajedničko?

Učenici odgovaraju: Od svega ovoga u različita vremena plaćeni porez.

Učitelj: Jezikom poreskog sistema, sve je to objekti oporezivanja. Nekada se plaćao porez i iz dimnjaka i iz psećeg repa...

Trenutno se u našoj zemlji naplaćuju porezi (demonstr slajd 3):

• od prihoda (dobit, nadnica, prihod od vredne papire);
• iz imovine, prenos imovine;
• sa pravno značajnim radnjama;
• od uvoza i izvoza robe u inostranstvo.

Ovo se ogleda u zakonu „O osnovama poreskog sistema Ruska Federacija“, koji je usvojen krajem 1991. godine.

Na primjer, predmet oporezivanja može biti takva imovina kao što je automobil. Ali automobili su drugačiji. Jedan vlasnik ima Mercedes ili čak KamAZ, a drugi Zaporožec ili Oku. Nepravedno je ako plaćaju iste poreze. Kako izaći iz ove situacije?

Odgovor učenika: Transportna taksa plaća se iz snage automobila.

Učitelj: Zaista, porez na transport se ne obračunava od automobila, već od njegove snage, ako je snaga drugačija, onda će porez biti drugačiji.

Porez, kao element poreskog sistema, ima svoju strukturu. Podijeljen je na osnovicu, kvantitativni izraz od čega se obračunava porez i stopu, iznos poreza po jedinici porezne osnovice.

Na primjer, porez na prihod u Rusiji. Svi građani Rusije plaćaju 13 kopejki od svake zarađene rublje. Poreska osnovica je iznos ostvarenog prihoda, a stopa iznosi 13%. Ili porez na prirodni gas. Osnova nije sama činjenica proizvodnje, već količina proizvedenog plina i stopa od 135 rubalja. za 1000 cu. m.

Da bismo razumeli šta su poreske osnovice i stope, hajde da uradimo vežbu br. 1, koja daje primere poreza, kako savremenih tako i veoma starih. ( Prilog 1) Svaka grupa ima svoje primjere.

Učitelj: Vratimo se sada istoriji. (Demonstracija slajd 4).

„1. juna 1648. godine izbila je slana pobuna u Moskvi. Razjarena gomila razbila je i opljačkala „mnoge bojarske dvorove i dvorove, i vlastele, i dnevne sobe“. Mnogi redarstvenici su ubijeni, a carski rođak i učitelj Boris Ivanovič Morozov je čudom izbegao odmazdu, car je sa suzama u očima tražio od naroda da ga poštede.”

Klasa pitanja P: Šta je izazvalo tako dramatične događaje? Šta nije bilo u redu sa urednim ljudima na čelu sa Morozovim?

odgovor: Uzrok slani nered došlo je do povećanja poreza na so.

Učitelj: Ali povećanje ovog poreza dovelo je do smanjenja prihoda u trezor. BI Morozov nije uzeo u obzir posebnost ovog poreza. Činjenica je da je porez na kupovinu bilo kojeg proizvoda indirektni porez. Ovaj porez se može zakonski izbjeći. Došli smo do pitanja vrsta poreza. Svi porezi se mogu podijeliti u dvije velike grupe (demonstr slajd 5) - direktni i indirektni.

Koja je razlika između direktnih i indirektnih poreza?

Direktni porezi se naplaćuju na prihode i imovinu direktno od lica koja su dužna da ih isplate. Konačni isplatilac je onaj koji prima prihode, posjeduje imovinu itd. Na primjer, kada prima platu ili dobit, osoba plaća porez na dohodak, odnosno porez na dohodak. Direktne poreze obično plaćaju svi građani.

Indirektni porezi To su porezi na robu ili aktivnosti. Konačni obveznik indirektnih poreza je potrošač robe, ali nije on taj koji ih uplaćuje u blagajnu, već prodavac robe ili usluga. Indirektni porez će biti porez na dodatu vrijednost uveden od 1992. godine. Na primjer, pri kupovini knjige plaćamo 18% njene vrijednosti prodavcu robe, ali je on u obavezi da taj iznos vrati u blagajnu kao porez. Ne plaćaju svi indirektne poreze, već samo potrošači određenog proizvoda ili usluge. A ako ne konzumiramo ovaj proizvod ili ne koristimo uslugu, ne obavljamo nikakvu aktivnost, onda ćemo sasvim legalno izbjeći plaćanje ovog poreza.

Podjela poreza na direktne i indirektne pojavila se već u antici. Pogledajte listu “Glavnih vrsta poreza u Rimskom Carstvu” (vežba 2). (Dodatak 2). Samo su Rimljani imali više od 40 glavnih poreza, a ukupno ih je bilo više od 170. Na ovoj listi imate podvučena 2 poreza - 1 direktan i 1 indirektan. Pokušajte odrediti koji je porez direktan, a koji indirektan.

Čuju se odgovori učenika.

Učitelj: AT moderna Rusija porezi su mnogo manji nego u Rimu, tokom proteklih godina formiranja poreskog sistema, broj federalni porezi smanjen sa 52 na 15. Istina, još uvijek postoje regionalni i lokalni porezi, ali i oni su malobrojni i uglavnom su indirektni, odnosno ne tiču ​​se svih. Odnosno, vidimo da postoji još jedna klasifikacija poreza (demonstr slajd 6). Porezi se dijele na federalne, koji idu u državni budžet regionalni, koji idu u budžete regija (na primjer, regija Smolensk) i lokalni - u budžete gradova i okruga (na primjer, u budžet grada Yartsevo).

U toku određivanja funkcija poreza dolazi do demonstracije slajd 7.

Učitelj: AT savremeni svet, građani ni u jednoj zemlji ne traže potpuno ukidanje poreza, svjesni su da se porezi moraju platiti. Čak i djeca to razumiju. Obratite pažnju na to šta mlađi učenici misle o porezima. (Demonstracija slajd 8)

Evo odlomaka iz dječijih spisa. (Pročitajte tekst na slajdu). Gde treba da idu porezi prema deci? (Odgovori se čuju).

Dakle, došli smo do kraja naše lekcije. Šta ste danas naučili? ( Slušanje odgovora)

Jeste li se odlučili oko poreza? ( Slušanje odgovora)

Učenici su pozvani da izraze svoj stav o porezima uz pomoć žetona koji se nalaze na stolovima. (Demonstracija slajd 9)

Crveni token: Porez se uvijek mora platiti, jer je to poštovanje zakona države.

Bijeli žeton: Moramo plaćati samo poreze koji su s naše tačke gledišta pravični, a one koji nam se ne sviđaju možemo utajiti.

Plavi token: Porez se uopće ne mora plaćati, jer svaki porez je pljačka.

Sumiraju se rezultati rada grupa.

Zadaća: § 28 (udžbenik "Ekonomija", I.V. Lipsits), cinquain na temu "Porezi".(Primjeri sinkvajna koje su sastavili učenici na slajd 10).

Tema 2. 3 Porezi i njihove funkcije. Plan. 1. POJAM POREZA, NAKNADA. POREZNE FUNKCIJE. 2. ELEMENTI OPOREZIVANJA. 3. KLASIFIKACIJA POREZA. 4. PORESKI SISTEM I KONTROLA POŠTOVANJA PORESKOG ZAKONODAVSTVA. 5. STRUKTURA PORESKIH ORGANA.

Art. 8 Porez je obavezno, pojedinačno, besplatno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima. lica u vidu otuđenja koja im pripadaju na pravu svojine, privrednog upravljanja ili operativni menadžment Novac kako bi se finansijsku podršku aktivnosti države i (ili) općine. tax like ekonomska kategorija- imperativni monetarni odnosi, u toku kojih budžetski fond bez davanja bilo kakvog ekvivalenta poreskom subjektu.

Art. 8 Okupljanje - obavezni doprinos naplaćuju organizacije i pojedinci. lica čija je isplata jedan od uslova za proviziju naknada u odnosu na obveznike od strane državnih organa, organa lokalna uprava, drugih ovlašćenih organa i službenih lica pravno značajnih radnji, uključujući davanje određenih prava ili donošenje odluka. (licence)

NCRF pokriva: Uvođenje poreza i naknada Naplata poreza i naknada Ukidanje poreza i naknada

Vrste federalnih poreza Naziv PDV Akcize Porez na lični dohodak MET Porez na dobit preduzeća porez na vodu Naknade za korištenje objekata životinjskog svijeta i za korištenje objekata vodenih bioloških resursa Država. dužnost Uspostavljanje obaveznog plaćanja NCRF-u na cijeloj teritoriji Ruske Federacije Kada se uspostavi, nadležni organi dodjeljuju:

Regionalni lokalni porez na imovinu preduzeća Porez na kockanje Porez na transport NKRF i zakoni subjekata Ruske Federacije Porez na zemljište NKRF, Porez na imovinu normativni fizički. pravni akti predstavničkih tijela općinskih formacija o porezima Na teritoriji odgovarajućih subjekata Ruske Federacije Na teritoriji odgovarajućih općinskih formacija Poreske stope, postupak i uslovi plaćanja, beneficije.

Ne mogu se utvrditi federalni, regionalni ili lokalni porezi i naknade koje nisu predviđene NCRF-om. Poseban poreski režimi može predvideti oslobađanje od obaveze plaćanja određenih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada

Sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača Pojednostavljeni sistem oporezivanja Posebni poreski režimi Sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste delatnosti Sistem oporezivanja za sprovođenje sporazuma o podeli proizvodnje

U zavisnosti od mehanizma plaćanja, porezi se dijele na: direktni porezi se naplaćuju u procesu akumulacije materijalnih dobara direktno iz prihoda ili imovine poreskog obveznika. (20%) porez na dohodak, porez na imovinu nac. lica indirektno Naplaćena u procesu kretanja prihoda i prometa roba i usluga. Vlasnik robe ili usluge porez uračunava u cijenu (tarifu) koju potrošač plaća i prenosi državi. (PDV, akcize, porez na dohodak građana)

Sa fizičkim lica U zavisnosti od vrste obveznika Od pravnih lica mješoviti porez na dohodak fizičkih lica, porez na imovinu fiz. osobe. Porez na imovinu, porez na kockanje na zemljište, porez na promet

Kao ekonomska kategorija, porez ima sljedeće karakteristike: Obavezna (obavezna) Pojedinačna besplatnost Monetarni oblik Promjena vlasništva Legitimnost plaćanja Plaćanje u svrhu finansijske podrške aktivnostima države ili opština

Poreske funkcije 1. Fiskalna - glavna funkcija poreza, uz pomoć nje se formira finansijskih sredstava stanja u formi novčani fond stvoriti uslove za funkcionisanje države i obavljanje njenih funkcija i zadataka.

Regulatorna funkcija – porezi, aktivno učestvujući u procesu redistribucije, ozbiljno utiču na reprodukciju stimulišući ili ograničavajući njen tempo, jačajući ili slabeći pravac kretanja kapitala. Stimulirajuća funkcija – ostvaruje se kroz beneficije i preferencije jedne kategorije poreskih obveznika u odnosu na drugu.

Funkcija distribucije - omogućava vam distribuciju poreza i naknada između nivoa budžetski sistem, sektori privrede i društveni slojevi stanovništva. Kontrolna funkcija - omogućava vam kontrolu potpunog i pravovremenog prijema poreza u budžet u cjelini i za svaku vrstu poreza

Elementi oporezivanja: 1. Predmet oporezivanja (član 38): prihod od prodaje dobara prihod imovine rashod dobit Ostale okolnosti koje imaju vrijednost kvantitativne i fizičke prirode

2. Poreska osnovica Troškovne, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja Federalna poreska osnovica utvrđuje regionalni i lokalni NKRF Stopa poreza Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općina

Poreska osnova Regionalni i lokalni federalni NKRF uspostavlja NKRF zakone subjekata Ruske Federacije, normativne pravne akte predstavničkih tijela opština. Stopa poreza

4. Fiskalni period Kalendarska godina ili drugi vremenski period u vezi sa individualni porezi, nakon čega se utvrđuje osnovica i iznos poreske obaveze. Poreski period može se sastojati od jednog ili više izvještajnih perioda.

definicija uslova Organizacija je osnovana nakon početka kalendarske godine. Prvi poreski period za nju od dana osnivanja do kraja ove godine. Dan osnivanja organizacije je njen dan državna registracija. Organizacija je osnovana od 01. do 31. decembra. Prvi poreski period za nju od datuma osnivanja do kraja kalendarske godine koja sledi nakon godine osnivanja Organizacija je likvidirana (reorganizovana) pre kraja kalendarske godine. Poslednji poreski period jer je to period od početka ove godine do dana završetka likvidacije (reorganizacije). Organizacija je nastala nakon početka godine Poreski period - vremenski period (1. januar) i likvidirana do kraja od dana nastanka do dana likvidacije. godine (31. decembar) Organizacija je osnovana u periodu od 1. decembra do 31. decembra tekuće godine i likvidirana je pre isteka kalendarske godine koja sledi godinu osnivanja Od dana osnivanja do dana likvidacije

Predviđena pravila ne važe za organizacije iz kojih je jedna ili više organizacija odvojeno ili učlanjeno. Pravila se ne primjenjuju na one poreze za koje je poreski period određen kao kalendarski mjesec ili tromjesečje.

5. Omogućene porezne olakšice određene kategorije poreskih obveznika i obveznika naknada, prednosti predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike taksi, uključujući mogućnost da poreze ili naknade ne plaćaju ili da ih plaćaju u manjem iznosu.

Pogodnosti se utvrđuju: federalni porezi NKRF O regionalnim i lokalnim porezima NKRF, zakoni i propisi konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i opština

Norme zakonodavstva određuju osnov, postupak i uslove za primjenu beneficija ne mogu biti individualne prirode.Obveznici imaju pravo da odbiju korištenje pogodnosti, odnosno obustave korištenje na jedan ili više perioda. Beneficije nisu obavezni element oporezivanja

Porez se smatra utvrđenim kada se utvrde poreski obveznici i elementi oporezivanja (član 17): Predmet oporezivanja Poreska osnovica Poreski period Poreska stopa Postupak obračuna poreza Postupak i rokovi plaćanja poreza

U neophodnim slučajevima, prilikom utvrđivanja poreza u zakonskom aktu o porezima i taksama, oni mogu takođe predvideti poreske olakšice i osnova za njihovo korišćenje od strane poreskog obveznika. Prilikom utvrđivanja naknade, njeni obveznici i elementi oporezivanja utvrđuju se u odnosu na određene naknade.

Procedura i rokovi plaćanja Uslovi plaćanja utvrđuju se za svaki porez i naknadu, a promjenu roka dozvoljava samo NCRF. Kalendarski datum q. Istek vremenskog perioda (godina, kvartal, mjesec) q. Indikacija događaja koji se mora dogoditi ili radnja koja se mora izvršiti.

Ako se obračunava poreska osnovica poreski organ, obaveza plaćanja poreza nastaje najkasnije od dana prijema poresko obaveštenje Porez se plaća: q. Jednokratno plaćanje cjelokupnog iznosa poreza ili drugim redoslijedom prema NKRF q. AT rokovi q. U gotovom i bezgotovinskom obliku q. U nedostatku banke - na blagajni lokalne uprave ili preko organizacije savezne poštanske službe (za fizička lica)

Utvrđen je poseban postupak plaćanja: Za federalne poreze NKRF Za regionalne i lokalne NKRF, regulatorni pravni akti opština i zakoni konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u skladu sa NKRF

Plaćanje se može izvršiti unutar poreski period akontacije za poreze, koje se zovu akontacije. U slučaju naknadne uplate akontacije, naplaćuju se penali.

Danas svaka organizacija nastoji povećati prihode i optimizirati porezne odbitke u budžet. U tom smislu, značaj planiranja i predviđanja kao faktora ekonomski rast finansijske i ekonomske aktivnosti organizacije.

Glavni zadatak poreskog planiranja— utvrditi obim poreskih olakšica za kratkoročne i dugoročnim periodima na osnovu projektovanih kalkulacija prihoda i rashoda organizacije. Glavni dokument koji odražava rezultate planiranja poreske obaveze, je poreski budžet.

FORMIRANJE PORESKOG BUDŽETA ORGANIZACIJE

Formiranje poreskog budžeta je prilično dugotrajna procedura. Zahtijeva interakciju nekoliko službi: računovodstvene, planske i ekonomsko-finansijske, a ovisi o mnogim parametrima (npr. računovodstvena politika organizacije iz oblasti menadžmenta i poreskog računovodstva).

Zamislite postupak formiranja poreskog budžeta organizacije:

1. Određivanje ukupnog iznosa poreza koje obračunava organizacija.

2. Obračun poreske osnovice za svaki od planiranih poreza na osnovu finansijskog učinka organizacije.

3. Obračun iznosa poreza koji se prenosi u budžet (godišnji obim raščlanjen po kvartalima).

4. Određivanje vremena transfera poreza, izrada plana plaćanja.

5. Objedinjavanje planiranih pokazatelja poreskog budžeta u tabelu.

6. Analiza planiranih obračunskih podataka za svaku vrstu poreza.

7. Određivanje skupa mjera za optimizaciju poreza.

Ovaj postupak je sastavni dio aktivnosti vezanih za formiranje opšti budžet organizacije.

Poreski budžet se planira na osnovu:

• poreska i računovodstvena politika usvojena u organizaciji;
• metoda amortizacije osnovnih sredstava;
• podaci računovodstvo;
• obračun oporezive osnovice.

U zavisnosti od perioda, poreski budžet se može formirati na sledeći način:

• godišnji budžet - do početka decembra godine koja prethodi planiranom fiskalna godina;
• tromjesečni budžet - prije 1. dana trećeg mjeseca prethodnog kvartala;
• mjesečni budžet - do 20. u prethodnom mjesecu.

Prije nego što kreirate porezni budžet, trebate:

• utvrđuje sistem oporezivanja (opšti, pojednostavljeni, porez na pripisani prihod) u zavisnosti od oblika svojine i vrste djelatnosti;
• vrši analizu objekata oporezivanja;
• utvrđuje da li je organizacija poreski obveznik za svaki od poreza utvrđenih zakonom;
• utvrditi da li je imovina i poslovne transakcije predmet oporezivanja posebnim porezom;
• odrediti stope za svaki porez na osnovu poresko zakonodavstvo;
• utvrditi da li dospijevaju naknade za plaćanje određenih vrsta poreza, koji član poreski broj Ruska Federacija (u daljem tekstu Poreski zakonik Ruske Federacije) daje opravdanje za primjenu beneficija, šta je potrebno učiniti da bi se ostvarile beneficije;
• saznajte postoje li odbici (ako ih ima, odredite njihovu veličinu).

Izraditi plan poreskog budžeta, finansijskog i ekonomskog strukturna jedinica sljedeće finansijski pokazatelji organizacije:

1. Procjena prihoda i rashoda za narednu finansijsku godinu.
2. Budžet nabavke inventara.
3. Procijenjena cijena materijala.
4. Budžet za troškove nagrađivanja zaposlenih u organizaciji.
5. budžet socijalne zaštite.
6. ostatak vrijednosti osnovna sredstva.

Za planiranje poreske osnovice potrebna su sledeća dokumenta (Tabela 1).

Tabela 1. Dokumenti potrebni za planiranje poreske osnovice
Porez	Poreska osnovica	Dokumenti
Porez na prihod pojedinci	Iznos isplaćen pojedincu	Platni budžet
porez na prihod	Oporezivi prihod	Budžet prihoda i rashoda
porez na dodatu vrijednost	Dodanu vrijednost	Budžet prihoda i rashoda, budžet novčanih tokova, investicioni budžet
Porez na imovinu preduzeća	Prosječni godišnji trošak imovine	Predviđeno stanje
Transportna taksa	Korištena snaga Vozilo	Tehnički listovi automobili

Struktura poreza, obračunat u organizaciji, zavisi od izabranog sistema oporezivanja. Razmotrite formiranje poreskog budžeta u zdravstvenoj organizaciji koja se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje (OSNO).

S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe

Materijal je djelimično objavljen. U cijelosti možete pročitati u časopisu.

9.1. Suština i vrste poreza

9.2. Poreski sistem

9.1 Priroda i vrste poreza

Poreski sistem je važna komponenta sistema javnih finansija, iako se ne izdvaja kao posebna karika. Ima vodeću ulogu u formiranju državnih prihoda, osjetljivo utičući na prihode pravnih i fizičkih lica. Gde poreski sistem može se posmatrati u širem i uskom smislu. Uopšteno govoreći, pokriva sve obavezna plaćanja, uz pomoć kojih se vrši preraspodjela prihoda u korist države i koji su koncentrisani u budžetu i namjenskim fondovima. U užem smislu, ovo je skup samo poreza kao posebnog oblika mobilizacije budžetskih prihoda.

Porezi su obavezna uplata pravnih i fizičkih lica u budžet.

U finansijskoj terminologiji koristi se pet tipova koji odražavaju plaćanja državi - takse, odbici i doprinosi, porez, naplata. Uprkos određenim karakteristikama, ova plaćanja karakterišu zajedničke karakteristike koje omogućavaju njihovo kombinovanje u jednu grupu kao porezi i obavezna plaćanja poreske prirode.

Plati (odgovara na pitanje "zašto?") predviđa određenu ekvivalentnost odnosa između obveznika i države (plaćanje vode, plaćanje sječe drva i sl.). Visina naknade zavisi od količine sredstava koja se koriste, a plaćanje državi je određeno državnim vlasništvom nad tim sredstvima. Ako država izgubi vlasništvo nad njima, izgubiće i ove prihode. Po ekonomskom sadržaju naknada nije porez, jer ne odražava preraspodjelu prihoda.

Odbici i doprinosi (odgovorite na pitanje „za šta?“, „iz čega?“) obezbijediti namjenu plaćanja. Može biti samo parcijalna (odbitak), tj. utvrđuju se prema ekonomskom sadržaju plaćanja, odnosno pune (doprinosi), kada se sredstva u potpunosti troše samo namjenski. Na primjer, djelomična oznaka posebne namjene ima odbitke za promet istraživanja.

porezi (odgovarajući na pitanje "zašto?") osnivaju se za održavanje državnih struktura i za finansijsku podršku obavljanju funkcija države – administrativne, odbrambene, socijalne i ekonomske.

Porez-ovo jeplatitidruštva za obavljanje državnih funkcija, ovoodbitak dio vrijednosti bruto domaćeg proizvoda (BDP) za nacionalne potrebe, bez kojeg moderno društvo ne može postojati.

Poseban oblik plaćanja poreza su naknade. Za razliku od poreza koji se ponavljaju, naknade su jednokratna, povremena i beznačajna plaćanja koja se prikupljaju na mjestu događaja (npr. tržišna naknada).

Funkcije poreza kao finansijske kategorije proizlaze iz funkcija finansija. Finansije uglavnom obavljaju dvije funkcije – distributivnu i kontrolnu. Porezi su direktno povezani sa distributivnom funkcijom u smislu preraspodjele vrijednosti stvorenog BDP-a između države i pravnih i fizičkih lica. Oni su metod centralizacije BDP-a u budžetu za nacionalne potrebe, čime se ispunjavaju fiskalni funkcija.

Fiskalna funkcija je glavna u karakterizaciji suštine poreza, ona određuje njihovu društvenu svrhu. S obzirom na ovu funkciju, država treba da prima ne samo dovoljno poreza, već i dosljedno. Poreski prihodi treba da budu konstantni, stabilni i ravnomerno raspoređeni po regionima.

Konstantnost znači da poreze treba primati u budžet ne u obliku jednokratnih plaćanja na neodređeno vrijeme, već ravnomjerno tokom fiskalna godina u jasno definisanim vremenskim okvirima. S obzirom da je svrha poreza da osiguraju rashode države, vrijeme njihovog plaćanja mora biti u skladu sa vremenom finansiranja budžetskih rashoda.

Stabilnost prihodi su determinisani visokim nivoom garancija da će prihodi predviđeni Zakonom o budžetu za tekuću godinu biti ostvareni u potpunosti. Nema smisla nametati takve poreze, koji neophodne garancije ne daju, jer u tom slučaju cjelokupna finansijska aktivnost države postaje neizvjesna.

Uniformitet raspodjela poreza po cijeloj teritoriji je neophodna kako bi se osigurao dovoljan prihod za sve dijelove budžetskog sistema. Bez toga, postoji potreba za značajnom preraspodjelom sredstava između budžeta, čime se smanjuje stepen autonomije svakog budžeta, stepen regionalne samouprave i samofinansiranja.

Porezi, kao što je već navedeno, odražavaju kretanje vrijednosti od pravnih i fizičkih lica ka državi. Njihovo plaćanje dovodi do smanjenja prihoda isplatioca. Štaviše, objektivno, svaki obveznik je zainteresovan da plati što manje, što se može postići kako smanjenjem obima predmeta oporezivanja, tako i izborom preferencijalnih uslova delatnosti u odnosu na oporezivanje. Dakle, u suštini svakog poreza, inherentno regulisanje funkcija. Ona, kao i fiskalna funkcija, karakterizira javnu svrhu poreza. Suština regulatorne funkcije je uticaj poreza na različite aspekte aktivnosti njihovih obveznika.

Budući da je regulatorna funkcija poreza objektivna pojava, uticaj poreza nastaje bez obzira na volju države koja ih uspostavlja. Istovremeno, država ih može svjesno koristiti za regulaciju određenih proporcija u društveno-ekonomskom životu društva. Ali takva ciljana porezna politika moguća je samo zbog objektivno inherentne regulatorne funkcije poreza.

Upotreba poreza kao finansijski regulatori- veoma složena i delikatna stvar. Ne može biti glavnog i sporednog - sve je važno. Ponekad manji detalji u oporezivanju mogu radikalno promijeniti suštinu utjecaja poreza: učiniti ga potpuno suprotnim od onoga što je predviđeno.

Elementi sistema oporezivanja. Naplata poreza se zasniva na raspodjeli takvih elemenata sistema oporezivanja: subjekta i nosioca poreza, objekta i jedinice oporezivanja, izvora plaćanja, poreske stope i kvote. predmet, ili obveznik(potonji termin se najčešće koristi) porez je i fizički ili entiteta koja plaća direktno. Poreski posao počinje upravo identifikacijom obveznika, jer poreska služba države mora jasno znati ko tačno uplaćuje ovaj ili onaj porez u budžet, ko je odgovoran za obaveze prema državi. Predmet oporezivanja ukazuje na to šta podliježu jednom ili drugom porezu. Ovo je drugi element oporezivanja po redu, budući da je nakon utvrđivanja obveznika potrebno utvrditi šta on je taj koji je oporezovan. Normalan poreski rad je moguć samo u slučaju jasno definisanog predmeta oporezivanja. Predmet oporezivanja mora biti stabilan, biti predmet jasnog računovodstva, direktno se odnositi na obveznika, odražavati upravo njegov (a ne vanjskih pravnih ili fizičkih lica) uticaj na ovaj objekat.

Jedinica oporezivanja je jedinica mjere (fizička ili novčana) predmeta oporezivanja. Fizičko mjerenje prilično precizno odražava predmet oporezivanja. Na primjer, evaluacija zemljište kada se oporezuje, vrši se u hektarima, stotinkama hektara, kvadratnih metara itd. Što je veći predmet oporezivanja, veća je i mjerna jedinica. Monetarno mjerenje može biti direktno - kada se procjenjuje prihod, i indirektno - kada se procjenjuje ista zemljišna parcela (po tržišnoj ili standardnoj cijeni), posjed itd.

Izvor plaćanja poreza je prihod isplatioca iz kojeg plaća porez. Izvor plaćanja može biti direktno vezan za predmet oporezivanja (kada se oporezuje sam prihod ili imovina koja ostvaruje prihod), ili se ne može odnositi na predmet oporezivanja (na primjer, porezi na imovinu i zemljište koji su u privatnom vlasništvu). koriste i ne ostvaruju prihod za svoje vlasnike). ). Stopa poreza- Ovo je zakonom utvrđen iznos poreza po jedinici poreza. Postoje dva pristupa određivanju poreskih stopa: univerzalni i diferencirani. Univerzalnim pristupom utvrđuje se jedinstvena stopa za sve platiše, a diferencirana - nekoliko. Do diferencijacije stopa može doći u dva smjera. Prvi - prema obveznicima, kada se za većinu obveznika dodjeljuje glavna stopa, kao i snižene i povećane stope za pojedinačne platiše. Drugi - prema različitim karakteristikama i procjenama objekta oporezivanja. Uspostavljanje poreskih stopa može se zasnivati ​​na empirijskoj metodi i ekonomsko-matematičkom modelovanju.

Essence empirijska metoda koja se najviše fokusira na fiskalnu funkciju poreza, sastoji se u određivanju stopa na osnovu postojećeg iskustva oporezivanja, uzimajući u obzir sigurnost državne potrošnje i uticaj svakog poreza na finansijska sredstva i novčane prihode i rashode obveznika. Essence metoda ekonomsko-matematičkog modeliranja sastoji se u izradi matematičkog modela koji uzima u obzir sve interese države i obveznika i odlučujuće (uglavnom odlučujuće, jer je gotovo nemoguće sve uzeti u obzir) faktore koji djeluju u oblasti naplate jednog ili drugog poreza. Pored dvojice imenovanih naučne metode, u poreskoj praksi se koristi i čisto intuitivno pristup klađenju. Zasniva se na željama onih koji razvijaju i odobravaju ove stope.

Po konstrukciji, poreske stope se dijele na fiksne i procentualne.

Solid stope su određene u novčanom iznosu po jedinici poreza u naturi. Mogu biti dvije vrste: fiksno- određene u određenim iznosima, relativno- utvrđuje se u odnosu na određenu vrijednost (na primjer, kao procenat minimalne plate).

Interes stope se utvrđuju samo u odnosu na predmet oporezivanja koji ima novčana vrijednost(Uostalom, iznos poreza ima samo novčanu vrijednost, sa izuzetkom poreza u naturi). Podijeljeni su u tri tipa: proporcionalni, progresivni i regresivni.

proporcionalan- radi se o jedinstvenim stopama koje ne zavise od veličine predmeta oporezivanja. Oni pojednostavljuju poreski rad, a u najvećoj meri zadovoljavaju i princip ravnopravnosti obveznika.

progresivan- to su stope čija se veličina povećava kako se povećava obim predmeta oporezivanja. regresivan stope se, za razliku od progresivnih, smanjuju kako raste predmet oporezivanja. poreska kvota je poreski udio u prihodu obveznika. Može se definisati u apsolutnom i relativnom smislu. Vrijednost poreske kvote je u tome što ona karakteriše nivo oporezivanja. Sa stanovišta socijalne pravde, mehanizam oporezivanja mora nužno uključiti poresku kvotu.

Prema obliku oporezivanja Svi porezi su podijeljeni u dvije grupe: direktni i indirektni.

Direktni porezi se utvrđuju direktno u odnosu na obveznike i plaćaju se na teret njihovih prihoda, a visina poreza direktno zavisi od veličine predmeta oporezivanja. Indirektni porezi se utvrđuju u cijenama dobara i usluga i plaćaju se na teret premije cijena, a njihov iznos za pojedinog obveznika ne zavisi direktno od njegovih prihoda.

Prema ekonomskom sadržaju predmeta oporezivanja porezi se dijele u tri grupe: porezi na dohodak, potrošnju i imovinu. porezi na dohodak naplaćuju se na prihode fizičkih i pravnih lica. Direktni objekti oporezivanja su nadnica i drugi prihodi građana, dobit ili bruto prihod preduzeća. Porezi na potrošnju se ne plaćaju kada se prihod primi, već kada se koristi. Oni se naplaćuju u obliku indirektnih poreza. Porezi na imovinu osnivaju se u vezi sa pokretnom ili nepokretnom imovinom; U zavisnosti od nivoa vladinih struktura, kojima se utvrđuju porezi, dijele se na nacionalne i lokalne.

National poreze određuju viši organi. njihova naplata je obavezna u cijeloj zemlji, bez obzira na to koji budžet (državni ili lokalni) su kreditirani. Prema svojoj raspodjeli između karika budžetskog sistema, republički porezi se dijele u tri grupe: prihodi republičkog budžeta, prihodi lokalnih budžeta i prihodi koji se u određenim omjerima raspoređuju između republičkog i lokalnih budžeta. Raspodjela poreza između karika budžetskog sistema može imati trajni regulatorni karakter, svjesno utvrđen zakonskim aktima, ili se može odvijati u obliku budžetske regulacije, kada se odbici lokalnim budžetima vrše prema godišnjim diferenciranim standardima, u zavisnosti od za potrebe jednog ili drugog lokalnog budžeta.

Lokalne takse koje su uspostavile lokalne vlasti i administracija.

Za način prikupljanja Postoje dvije vrste poreza - na preklapanje i na platu. Folding taxes prvo se utvrđuju u ukupnom iznosu prema potrebama države u prihodima, zatim se ovaj iznos raspoređuje u posebne dijelove po teritorijalnim jedinicama, a na osnovnom nivou - između obveznika. Ovo je istorijski prvi oblik naplate poreza. Porezi na plate predvidjeti utvrđivanje najprije stopa, a zatim iznosa poreza za svakog obveznika posebno. Ukupan iznos poreza formira se kao zbir uplata pojedinačnih obveznika.

Početna > Dokument

1. Obrazovno-metodički kompleks Specijalnost: 080107 Porezi i porezi Moskva 2009 (1)

   Trening i metodološki kompleks

   Obrazovno-metodički kompleks „Organizacija i metodika poreske revizije» sastavljen u skladu sa zahtjevima Državnog obrazovnog standarda za visoko stručno obrazovanje / Model programa za disciplinu

2. Obrazovno-metodološki kompleks akademske discipline "porezi i oporezivanje" na specijalnosti 060400 "Finansije i kredit" Novosibirsk 2001.

   Trening i metodološki kompleks

   Disciplina "Porezi i oporezivanje" igra važnu ulogu u formiranju znanja neophodnih radnicima u gotovo svim oblastima djelatnosti. Poznavanje osnova oporezivanja je neophodno kao zaposleni proizvodnih preduzeća, finansijski i kredit

3. Programi profesionalne prekvalifikacije državnih službenika planirani za implementaciju u Ruskoj akademiji za javnu upravu pri Predsjedniku Ruske Federacije, njenim ograncima i podređenim obrazovnim institucijama

   Dokument

   dodatno stručno obrazovanje (stručna prekvalifikacija i usavršavanje) državnih službenika planirano za implementaciju u Ruskoj akademiji javna služba pod predsjednikom Ruske Federacije,

4. Ruska Federacija "O obrazovanju" (3)

   Zakon

   1. Obrazovna je ustanova koja sprovodi obrazovni proces, odnosno realizuje jedan ili više obrazovnih programa i (ili) obezbjeđuje održavanje i obrazovanje učenika, učenika.

5. Ruska Federacija Ruska pravna akademija Ruski udžbenik poreskog prava (1)

   Udžbenik

   O. N. Gorbunova - doktor pravnih nauka, profesor, šef Katedre za finansijsko pravo i pravni okvir računovodstvo Moskovske državne pravne akademije;

---