Prema zakonu iz plate radnici mogu biti predmet raznih odbitaka. Za pravilno zadržavanje morate znati nijanse tipova zadržavanja i njihove Računovodstvo. Razmotrimo primjer izračunavanja odbitka od plaća, kao i knjigovodstveni zapisi, formiran po odbitku poreza na dohodak građana, na rješenju o izvršenju, po otplati kredita datog zaposlenom i po odbitku sindikalnih članarina.

Vrste mogućih odbitaka od plate zaposlenog:

Prihodi ne podliježu zadržavanju

Ove vrste su utvrđene čl. 101 Zakona br. 229-FZ. Glavne vrste takvih prihoda:

Naknada štete prouzrokovane zdravlju ili u vezi sa smrću hranitelja;
Odšteta u slučaju povrede zaposlenog i članova porodice, ako su umrli;
Naknada na teret budžetskih sredstava kao posljedica katastrofa (prouzrokovanih čovjekom ili radijacijom);
Alimentacija;
Iznosi službenog puta, preseljenja u novo mjesto stanovanja;
Novčana pomoć u vezi sa rođenjem djeteta, sklapanjem braka i sl.;

Držite red

Odbici od plate radnika vrše se u sledećem redosledu:

porez na dohodak fizičkih lica;
Isprave o izvršenju za izdržavanje maloljetne djece, za naknadu štete po zdravlje, smrt hranitelja, nanesenu krivičnim djelom ili moralnu štetu;
Drugi nalog o izvršenju po redosledu prijema (ostali obavezni odbici);
Zadržavanje na inicijativu rukovodioca.

Ograničenje zadržavanja

Iznos obaveznih odbitaka ne može biti veći od 50% plate koja pripada zaposlenom. U nekim slučajevima iznos odbitaka može biti povećan. Na primjer, odbici na rješenju o izvršenju. Ovi odbici su ograničeni na 70%:

Alimentacija za maloljetnu djecu;
Naknada štete prouzrokovane zdravlju, smrt hranitelja;
Naknada za krivičnu štetu.

Također, prilikom izračunavanja odbitaka treba uzeti u obzir:

Ako iznos obaveznih odbitaka prelazi granicu (70%), tada se iznos odbitka raspoređuje proporcionalno obaveznim odbitcima. Ostali odbici se ne vrše;
Visina ograničenja odbitka na inicijativu poslodavca je 20%;
Na zahtjev radnika, iznos odbitka nije ograničen.

Primjer odbitka platnog spiska

U ime radnika Vasilkov A.A. primio 2 rješenja o izvršenju: alimentacija za izdržavanje 3 maloljetne djece - 50% zarade i naknada štete nanesene zdravlju u iznosu od 5.000,00 rubalja. Iznos plata iznosio je 15.000,00 rubalja. Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica za 3 djece iznosila je 5.800,00 rubalja.

Izračunajmo odbitke za rješenje o izvršenju:

Oporeziva osnovica za porez na dohodak građana = 15.000,00 - 5.800,00 = 9.200,00 rubalja;
porez na dohodak građana = 1.196,00 rubalja;
Iznos zarade za izračunavanje odbitaka = 15.000,00 - 1.196,00 = 13.804,00 rubalja;
Limit iznos = 9.662,80 rubalja.

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

Odbici u iznosu od = 11.902,00 rubalja, od čega:

Za alimentaciju = 6.902,00 rubalja. (58% od ukupan iznos zadržavanje);
Naknada za štetu = 5.000 rubalja. (42% ukupnog zadržavanja).

Kao rezultat toga, na osnovu rješenja o izvršenju vrše se odbici u iznosu od:

Za alimentaciju - 9.662,80 * 0,58 = 5.604,42 rubalja;
Naknada za štetu - 9.662,80 * 0,42 = 4.058,38 rubalja.

Zadržavanje od plaća: knjiženja i primjeri

Obavezni odbici

Porez na dohodak fizičkih lica se odbija od zarade svakog zaposlenog u visini stopa:

13% - ako je zaposlenik stanovnik Ruske Federacije;
30% - ako je nerezident Ruske Federacije;
35% - u slučaju dobitka, iznos uštede na kamatama i sl.;
15% - od dividendi nerezidenta Ruske Federacije;
9% - od dividendi do 2015. godine; kamate na hipotekarne obveznice do 2007. godine, iz prihoda osnivača upravljanje povjerenjem hipotekarno pokriće.

Nije bitno u kom obliku je prihod primljen u gotovini ili u naturi. Razmotrimo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. obračunate zarade od 30.000,00 rubalja, od toga je odbijen porez na dohodak po stopi od 13%, pošto Vasilkov A.A. je stanovnik.

Obavezno zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica:

Prema izvršnim dokumentima

Iznos po rešenju o izvršenju se zadržava od plate od uključujući porez na dohodak građana. Suma dodatni troškovi na nalogu o izvršenju (na primjer, provizija za transfer) se odbija od zaposlenog.

Pogledajmo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. obračunate plate u iznosu od 20.000,00 rubalja, od čega je 25% zadržano sa rješenja o izvršenju. Iznos odbitka na osnovu rješenja o izvršenju = (20.000,00 - 13%) * 25% = 4.350,00 rubalja.

Odbitak od plate Vasilkova A.A. prema rješenju o izvršenju odražava se knjiženjem:

Na inicijativu poslodavca

Odbici radi otplate dugova regulisani su Zakonom o radu i dr savezni zakoni. U tom slučaju potrebno je izdati nalog najkasnije u roku od mjesec dana od dana uplate i pribaviti pismenu dozvolu zaposlenika.

Ako pri otkazu iznos odbitka nije u potpunosti otpisan, tada se, u dogovoru sa zaposlenikom, iznos može vratiti:

Sudski;
Polaganje sredstava na blagajnu;
Dajte zaposlenom (u ovom slučaju troškovi se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak);
Na zahtjev zaposlenog, otpis mjesečno po 20% plate.

Tipična knjiženja za odbitke od plate na inicijativu poslodavca:

Razmotrimo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. Za otplatu kredita od plate je oduzeto 1.500,00 rubalja. Plata je u isto vrijeme iznosila 10.000,00 rubalja. Ograničeni iznos je = 8.700,00 * 0,2 = 1.740,00 rubalja.

Knjiženja koja zadržavaju zajam od plate Vasilkova A.A.:

Prema rečima jednog zaposlenog

Na zahtjev zaposlenog, menadžer može zadržati potrebne sume od plate, ali i menadžer može odbiti takve odbitke. Istovremeno, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenika nije ograničen.

Zadržavanje od plate na zahtjev radnika koji šalje:

Pogledajmo primjer:

Zaposlenik Vasilkov A.A. napisao zahtjev za obustavu sindikalne članarine u iznosu od 2%. Plata je u isto vrijeme iznosila 10.000,00 rubalja. Iznos sindikalne naknade je (10.000,00 - 1.300,00) * 2% = 174,00 rubalja.

Zadržavanje sindikalnih doprinosa od plata Vasilkova A.A. ožičenje.

Za obračune sa budžetom za poreze i naknade u Kontnom planu računovodstvo Predviđen je račun 68 „Obračun poreza i naknada“ na koji je potrebno otvoriti odgovarajući podračun (npr. „porez na dohodak građana“).

Obračunati porez na dohodak fizičkih lica: knjiženje

Prilikom obračuna poreza na dohodak fizičkih lica od dohotka fizičkog lica, ne vrši se knjiženje.

Porez na dohodak po odbitku: knjiženje

Unosi koji se vrše prilikom odbitka poreza na dohodak od prihoda zaposlenih (drugih lica koja su primili uplate od poreskog agenta) zavise od konkretne situacije.

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate: knjiženje

Zadržavanje poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade zaposlenih se odražava na dugovanju računa 70 „Obračuni sa kadrovima za zarade“ i na kreditu računa 68 „Obračuni poreza i naknada“, podračuna „Porez na dohodak građana“.

Porez na lični dohodak po odbitku od regresa: knjiženje

Prilikom odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od regresa isplaćenog zaposlenom vrši se isti upis kao i kod odbijanja poreza na njegovu platu - Debitni račun 70 - Kreditni račun 68-NDFL.

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od materijalne pomoći isplaćene zaposlenom

U ovom slučaju, ožičenje Dugovanje računa 73 “Računi sa osobljem za ostale poslove” - Potraživanje računa 68-NDFL.

Porez na dohodak po odbitku prilikom isplate novca licima koja nisu zaposleni

Na primjer, prilikom plaćanja rada ili usluga prema GPA. Zatim morate napraviti ožičenje Debitni račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima" - Kreditni račun 68-NDFL.

Odbijen porez na dohodak od iznosa dividendi: knjiženje

Prilikom odbijanja poreza na dohodak fizičkih lica od iznosa isplaćenih dividendi, knjiženja će zavisiti od toga da li je primalac dividende zaposlenik organizacije ili ne.

Porez na dohodak fizičkih lica prebačen u budžet: knjiženje

Bez obzira na to na koji se prihod (plata, dividende i sl.) porez na dohodak fizičkih lica prenosi u budžet, vrši se upis: Zaduživanje računa 68-NDFL - Kredit računa 51 "Računi za poravnanje".

Organizacija šalje dio plate za plaćanje kredita zaposlenog na njegov zahtjev. Iznos se takođe odbija od plate zaposlenog za bankarska provizija na transfer novca. Kakva vrsta ožičenja odražava ovaj odbitak u računovodstvu i NU?

Zadržavanje iznosa od plate za prenos na treća lica je prikazano u D sc. 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" i K sch. 76 "Poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima". Brojati. 76 otvorite podračun, na primjer, "Plaćanja u ime zaposlenih".

Zadržavanje provizije banke za prenos plaćanja je prikazano u D c. 70 i K sc. 73 "Poravnanja sa osobljem za druge operacije."

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u preporukama sistema Glavbukh i u članku časopisa Glavbukh, koji možete pronaći na kartici Journal.

Svrhe za koje se mogu izvršiti odbici

Na inicijativu zaposlenog, iznosi se mogu odbiti od njegove plate za bilo koju namjenu. To mogu biti plaćanja* za otplatu kredita, za robu kupljenu na kredit, za plaćanje premija osiguranja i usluga. ćelijska komunikacija, na račun članarine itd. Navedeni iznosi ne smatraju se odbicima u smislu članova 137. i 138 Zakon o radu RF, jer mi pričamo o volji zaposlenog da raspolaže obračunatom platom. Istovremeno, zaposlenik mora potvrditi svoju želju za odbicima u pisanoj izjavi.*

By opšte pravilo u računovodstvu, iznos odbitaka na zahtjev zaposlenog mora se odraziti u unosu:

Debit 70 Kredit 76*

- zadržane su isplate iz plate na inicijativu zaposlenog.

Primjer odraza u računovodstvu odbitaka od plaće zaposlenika na njegovu inicijativu. Organizacija se primjenjuje zajednički sistem oporezivanje*

Prema riječima direktora Alfa CJSC A.S. Kondratjev (r. 1955.), 900 rubalja se odbija od njegove plate svakog meseca. i prebačen na njegov lični račun mobilnom operateru. Kondratijevljeva mjesečna plata je 16.000 rubalja. Kondratjev nema djece, tako da je standard poreske olakšice mu nisu pružene. Organizacija plaća premije za osiguranje od nesreća i profesionalnih bolesti po stopi od 0,2 posto.

Alfin računovođa mjesečno vrši knjiženje u računovodstvu:

Debit 26 Kredit 70

- 16.000 rubalja. - plata Kondratieva je obračunata;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja sa Fondom PIO za dio osiguranja radne penzije"

- 3520 rubalja. (16.000 rubalja? 22%) - akumulirano penzioni doprinosi da finansira dio osiguranja od radne penzije;

Dugovanje 26 Kredit 69 Podračun „Poravnanja sa FSS o doprinosima na socijalno osiguranje»

- 464 rubalja. (16.000 rubalja? 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje se obračunavaju;

Debit 26 Kredit 69 "Poravnanja sa FFOMS-om"

- 816 rubalja. (16.000 rubalja? 5,1%) - doprinosi su obračunati za zdravstveno osiguranje u FFOMS;

Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti"

- 32 rublje. (16.000 rubalja ? 0,2%) - doprinosi su obračunati za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti;

Debit 70 Kredit 68 podračun "Obračun poreza na dohodak fizičkih lica"

- 2080 rubalja. (16.000 rubalja? 13%) - porez na lični dohodak je zadržan od plate Kondratijeva;

Debit 70 Kredit 76*

- 900 rubalja. - novac je zadržan od plate Kondratijeva na njegov zahtjev;

Debit 70 Kredit 50

- 13.020 rubalja. (16.000 rubalja - 2080 rubalja - 900 rubalja) - plata Kondratijeva je izdata iz blagajne;

Debit 76 Kredit 51*

- 900 rubalja. - novac se prenosi telekom operateru.

Odbici od plate za otplatu kredita (kamate na njega) koje je zaposleniku izdala organizacija, odražavaju knjiženje:

Debit 70 Kredit 73*

- iznos kredita (kamate na njega) je odbijen od plate zaposlenog.

Postupak oporezivanja odbitaka od plate na inicijativu zaposlenog zavisi od toga kome su ta sredstva namenjena: trećem licu ili samoj organizaciji.

Ako se fondovi trebaju prenijeti na trećeg primaoca, tada organizacija pruža samo usluge prijenosa novca. Istovremeno, cjelokupni iznos plaće zaposlenog (prije dobrovoljnih odbitaka) je uključen u obračun poreza i procenjeni doprinosi. Sami odbici ni na koji način ne utiču na postupak oporezivanja. Ova naredba proizilazi iz odredbi poreski broj RF Član 8 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ.

Ako je sama organizacija primalac zadržanih iznosa, ona takođe može učestvovati u obračunu poreza. Na primjer, * ako organizacija zadržava kamatu na zajam izdat zaposleniku.

Nina Kovyazina, zamjenica direktora Odjela za obrazovanje i ljudske resurse Ministarstva zdravlja Rusije

2. Članak: Vaše radnje ako platu zaposlenog treba prebaciti "na stranu"

Koja knjiženja napraviti u računovodstvu

Svi poslovi koji se odnose na odbitke i isplate od plate radnika, odražavaju se na računu 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima". Nabavite potrebne podračune za to - na primjer, "Odbici na izvršnim dokumentima", "Alimentacija", "Plaćanja u ime zaposlenih". Kod kredita ovi podračuni korespondiraju sa računom 70 „Računi sa kadrovima za plate“. A na teret - sa novčanim računima (obično 50 ili 51) po plaćanju obaveza zaposlenog.

Voditi analitičku evidenciju na računu 76 podračuna kako za primaoce plaćanja tako i za same zaposlene. Ove informacije će biti dovoljne, jer se ostatak informacija može dobiti iz platnih dokumenata, registra za obračun razgraničenja i odbitka i lične račune radnici.*

Primer: Kompanija oduzima alimentaciju od plate zaposlenog i šalje deo njegovog prihoda da otplati kredit*

K. I. Petrenko, zaposlenik, radi u Svetoch doo, ovo mu je glavno radno mjesto, ima pravo na standardni odbici. U januaru 2011. dobio je platu od 21.400 rubalja.

U odnosu na Petrenka, organizacija je ušla lista performansi br. 13 za plaćanje alimentacije za maloljetno dijete po stopi od 25 posto. Osim toga, 10. januara 2011. Petrenko je podnio zahtjev sa zahtjevom za prijenos 4.500 rubalja mjesečno. banci za otplatu svog kredita po ugovoru od 01.10.2010.godine br.14.

Odbici od zarade se dele u tri grupe: obavezni (propisani zakonom), na inicijativu poslodavca (regulisano i zakonom o radu), na zahtev zaposlenog. Razmotrite glavne tipično ožičenje na odbitke od plate.

Obavezni odbici uključuju poreze na prihode zaposlenih – porez na dohodak fizičkih lica. Različite kategorije radnika imaju svoju poresku stopu.

Odraženo ožičenjem:

Debit Kredit 68 porez na dohodak fizičkih lica.

Snimljeno kao:

Debitni kredit 76.

Plaćanje zadržanih obaveza u korist povratnika vrši se izvršnom ispravom ili u roku od tri dana i dokumentuje se na sljedeći način:

Debit 76 Kredit.

Troškovi transfera padaju na teret zaposlenog (bankarska provizija i sl.).

Primjer knjiženja: porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od plate

U iznosu od 35.000 rubalja. On je rezident, stopa poreza na dohodak je 13%. Alimentacija u iznosu od 7.000 rubalja mu se zadržava mjesečno.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
			35 000
	68 porez na dohodak fizičkih lica		4550	platni list
	76	Alimentacija zadržana	7000	Lista performansi
66		Mjesečna otplata kredita	112 500	Nalog za plaćanje ref.

Odbici koje pokreće poslodavac

Postoje u slučaju oštećenja ili gubitka imovine (Debit Kredit 73.2), dug na uračunljivim iznosima (Debit Kredit 71). Takođe, poslodavac može zadržati dio sredstava iz plate zaposlenog za otplatu kredita koji je prethodno dao (Debit Kredit 73.1).

Ponekad poslodavac može greškom isplatiti veću platu. Tada se zaposleniku zadržava dio preplaćenog iznosa.

Druga situacija: zaposleni je uzeo puni plaćeni godišnji odmor, ali je otišao prije isteka perioda na koji je uzet. Iznosi regresa za te dane na koje zaposleni nema pravo se zadržavaju (Debit Kredit 73).

Od plaće zaposlenika (000 rubalja) zadržano gotovina u otplati kredita u iznosu od 5500 RUB.

Ožičenje:

Račun Dt	Račun Kt	Opis ožičenja	Iznos knjiženja	Baza dokumenata
		Plata zaposlenih	000	platni list
	68 porez na dohodak fizičkih lica	Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku	3640	platni list
	73.1	Zadržani iznos kredita	5500	Ugovor o kreditu

Odbici koje iniciraju zaposleni

Zaposleni može tražiti od sebe da odbije mjesečno određeni iznos od njegove plate. To mogu biti iznosi za otplatu kredita od poslodavca, u dobrotvorne svrhe, dobrovoljno osiguranje ili sindikalne članarine (Duž

Operacije po odbitku poreza na dohodak fizičkih lica, knjiženja u nastavku, formiraju se na računovodstvenim računima poslodavaca. Za obračune, Kontni plan predviđa konto. 68 „Poravnanja sa budžetom“, kojima se otvaraju podračuni u zavisnosti od namjene. Razmotrite primjere formiranja unosa poreza na dohodak kada se odražavaju različite situacije - isplata plaća, dividendi, beneficija itd.

Prema stat. 226, stav 4 Poreskog zakona poreski agenti(poslodavci) su dužni da zadrže porez na sve prihode isplaćene zaposlenima. Neoporezive transakcije su date u stat. 217 Poreskog zakona i obuhvataju beneficije BIR, druge vrste državnih davanja, penzije, isplate kompenzacije za nanošenje štete zdravlju i drugima.

Obavezno je odbiti porez na dohodak fizičkih lica od sljedećih uplata:

Plata zaposlenih.
Godišnji odmor i bolovanje, osim isključenih.
Iznosi na rješenju o izvršenju.
Putne naknade - za ruska putovanja od 700 rubalja, za putovanja u inostranstvo - od 2500 rubalja. za jedan dan.
Novčana pomoć preko 4000 rubalja. zaposlenik, 50.000 rubalja. pri rođenju deteta.
Prihod u naturi.
Dividende.
Kamata na kredit.
Plaćanja za materijalnu dobit(postupak utvrđivanja u članu 212. Poreskog zakonika).

- ožičenje u toku Različiti putevi, primjeri su dati u nastavku. Kredit računa će uvijek biti 68, zaduženje varira ovisno o vrsti odbitka. Analitičko računovodstvo se vodi prema poreskim stopama, zaposlenima, osnovima plaćanja.

porez na dohodak fizičkih lica - knjiženja:

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku iz zarade - knjiženje D 70 K 68.1 vrši se u obračunima sa zaposlenima u ugovori o radu. Slično se odražava i naknada za godišnji odmor.
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku po GPA ugovorima - knjiženje D 60 K 68.1
Za materijalnu korist obračunava se porez na dohodak građana - knjiženje D 73 K 68.1.
By finansijsku pomoć obračunati porez na dohodak građana - D 73 K 68.1.
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku na dividende - knjiženje D 75 K 68.1, ako fizičko lice nije zaposlenik kompanije.
Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku na dividende - knjiženje D 70 K 68.1, ako je primalac prihoda zaposlenik kompanije.
Za date kratkoročne/dugoročne kredite, obračunava se porez na dohodak građana - D 66 (67) K 68.1.
Porez na dohodak fizičkih lica prebačen je u budžet - knjiženje D 68,1 K 51.

Primjer obračuna poreza na dohodak i generiranja tipičnih knjiženja:

Zaposlenik Pankratov I.M. obračunate zarade za januar u iznosu od 47.000 rubalja. Pojedinac ima pravo na odbitak za jedno maloljetno dijete u iznosu od 1.400 rubalja. Izračunajte iznos poreza koji treba zadržati i izvršite knjigovodstvena knjiženja.

Iznos poreza na dohodak = (47000 - 1400) x 13% = 5928 rubalja. Preostalo je da se Pankratovu preda 41.072 rublje.

Ožičenje:

D 44 K 70 za 47.000 rubalja. - Obračunata zarada za januar.
D 70 K 68.1 za 5928 rubalja. - odraženo porez na dohodak po odbitku.
D 70 K 50 za 41072 rubalja. - reflektuje se gotovinska isplata zarade iz kase preduzeća.
D 68.1 K 51 za 5928 rubalja. - transfer izvršen iznos poreza u budžet.

Dodajmo uslove primjera. Pretpostavimo da Pankratov I.M. dao zajam svojoj organizaciji u iznosu od 150.000 rubalja. uz plaćanje kamate u iznosu od 8000 rubalja. accue from posto poreza na dohodak fizičkih lica po procijenjenoj stopi od 13%.

Iznos poreza na lični dohodak \u003d 8000 x 13% \u003d 1040 rubalja.

Ožičenje:

D 50 K 66 za 150.000 rubalja. - reflektovani zajam.
D 91 K 66 za 8000 rubalja. - Prikazani procenti.
D 66 K 68.1 za 1040 rubalja. - porez je naplaćen.
D 66 K 50 za 151040 rubalja. – uzimajući u obzir dospjele kamate, kredit je otplaćen u gotovini.

Zaključak - obračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica putem knjiženja je obavezan postupak za isplatu bilo kojeg prihoda fizičkim licima, izuzev neoporezivih transakcija. poreske stope regulisani su na zakonodavnom nivou i razlikuju se po kategorijama zaposlenih.

Gazprombank