Banke Rusije

Otkup predmeta lizinga 1c 8.3 primjer. Prijevremeni otkup iznajmljene imovine. Na kraju ugovora o zakupu

13.11.2019

1. Članak:Nabavka osnovnih sredstava po osnovu ugovora o finansijskom lizingu (leasing).

Odraz u računovodstvu nabavke osnovnih sredstava po ugovoru o lizingu za njihovo korištenje u djelatnostima koje podliježu PDV-u. Iznajmljena imovina se evidentira u bilansu stanja zakupca. Primalac lizinga je otkupio predmet lizinga prije isteka ugovora o lizingu.*

№ Debit Kredit Sadržaj rada

Knjigovodstvena knjiženja po prijemu sredstva u lizing
1 Imovinu koju je zakupodavac prenio u skladu sa utvrđenom procedurom upisuje zakupac
2 19 76 podračun "Obaveze zakupa" Obračunati PDV plativ zakupodavcu
3 08 podračun "Nabavka određenih osnovnih sredstava po ugovoru o lizingu" Iznajmljena oprema puštena u rad

Knjigovodstvena knjiženja za amortizaciju
1 20, 23, 25, 26, 29, 44 Odražava mjesečni iznos amortizacije

Knjigovodstvena knjiženja pri obračunavanju iznosa preostalih plaćanja zakupa prema zakupodavcu. Ugovor o zakupu predviđa prijevremeni otkup lizinga od strane zakupca
1 97 02 podračun "Amortizacija imovine primljene u zakup" Odražena prijevremena obračunata plaćanja bez PDV-a, predviđena ugovorom odn
91-2 02 podračun "Amortizacija imovine primljene u zakup" Prevremeno obračunata plaćanja bez PDV-a, predviđena ugovorom, u slučaju da se najmoprimac odluči koristiti vlastite izvore, odražavaju se

Knjigovodstvena knjiženja u trenutku otplate duga zakupodavcu
1 51 Navedeno gotovina u otplati duga po preostalim plaćanjima zakupnine
2 68 podračuna "PDV obračuni" 19 Iznos PDV-a koji se odnosi na preostale zakupnine je odbijen
3 76 podračun "Obaveze zakupa" 76 podračun "Dug po osnovu lizinga" Odrazilo se smanjenje duga prema zakupodavcu po osnovu plaćanja zakupa

Knjigovodstvena knjiženja za kupovinu imovine date u lizing i njen prenos u vlasništvo zakupca, uz otplatu cjelokupnog iznosa predviđeno sporazumom plaćanja zakupa
1 01 podračun "Osnovna sredstva u organizaciji" 01 podračun "Iznajmljena nekretnina" Iznajmljena imovina je uključena u sopstvena osnovna sredstva
2 02 podračun "Amortizacija imovine primljene u zakup" 02 podračun "Amortizacija osnovnih sredstava evidentirana na kontu 01" Iznos obračunate amortizacije na predmet lizinga se ogleda u amortizaciji sopstvenih osnovnih sredstava

Knjigovodstvena knjiženja kada zakupac otpisuje odložene troškove, ako se imovina koristi u organizacijama koje se bave industrijskom i drugom proizvodnom djelatnošću
1 20, 23, 25, 26, 29 97 Troškovi nastali prilikom prijevremenog otkupa imovine koja se koristi u osnovnoj djelatnosti organizacija proizvodnje, ravnomjerno otpisani u periodu koji je prethodno utvrđen ugovorom za troškove proizvodnje

Računovodstveni knjiženja kada zakupac otpisuje odložene troškove, ako se imovina koristi u organizacijama koje se bave trgovinskom djelatnošću
1 44 podračun "Troškovi distribucije" 97 Troškovi nastali prijevremenim otkupom imovine koja se koristi u djelatnosti trgovinske organizacije ravnomjerno se otpisuju u roku koji je prethodno utvrđen ugovorom o troškovima distribucije.

2. Članak:Kako pravilno obračunati raskid ugovora o zakupu

Zakupac kupuje nekretninu

U slučaju prijevremenog otkupa lizinga, kompanije potpisuju dodatni ugovor. Dopunskim sporazumom se definiše postupak i rokovi plaćanja preostalog duga po ugovoru. Za iznos duga može se povećati ili otkupna vrijednost ili iznos zadnjih uplata.

Primjer 4

U avgustu 2009. godine, zakupac, Helikopter doo, odlučio je da pre roka otkupi opremu od LeasingInvest doo. Za zakupca se obračunava van bilansa po cijeni od 800.000 rubalja. Rok važenja ugovora je decembar 2009. godine. Preostali iznos koji treba platiti Helicopter LLC je 531.000 rubalja. Uključuje i otkupnu vrijednost imovine - 150.000 rubalja. Trebalo je biti prebačeno u cijelosti posljednjom uplatom u decembru 2009. godine.

Strane su se dodatnim sporazumom dogovorile da je novi rok za završetak ugovora septembar 2009. godine. Sljedeće izmjene su napravljene u rasporedu plaćanja: posljednja uplata zakupnine za septembar iznosila je 531.000 rubalja. Sastoji se od naknade zakupodavcu - 236.000 rubalja. (sa PDV-om - 36.000 rubalja) i otkupna cijena - 295.000 rubalja. (sa PDV-om – 45.000 RUB).*

U septembru se u računovodstvu vrše knjiženja:

Kredit 001
– 800.000 RUB - da je osnovno sredstvo odjavljeno kao predmet lizinga;

Debit 76 podračun "Obračuni zakupnine" Kredit 51
– 236.000 RUB – naknada je preneta zakupodavcu za septembar;

Debit 76 podračun "Obračun po otkupnoj cijeni" Kredit 51
– 295.000 RUB – navedena je otkupna cijena za predmet lizinga;

Debit 20 Kredit 76 podračun "Obračun zakupnine"
– 200 000 rub. (236.000 - 36.000) - naknada zakupodavcu je na teret troškova;

Debit 19 Kredit 76 podračun "Obračun zakupnine"
– 36 000 rub. - odražava PDV na naknadu zakupodavcu;

Debit 08 Kredit 76 podračun "Obračun po otkupnoj cijeni"
– 250 000 rub. (295.000 - 45.000) - odražava vrijednost osnovnog sredstva po otkupnoj cijeni;

Debit 19 Kredit 76 podračun "Obračun po otkupnoj cijeni"
– 45 000 rub. - iskazani PDV po kupoprodajnoj cijeni;

Debit 01 Kredit 08
– 250 000 rub. - uzima se u obzir osnovno sredstvo;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
– 81.000 RUB (36.000 + 45.000) - prihvaćeno za odbitak PDV-a.

U poreskom računovodstvu, početni trošak osnovnog sredstva takođe je iznosio 250.000 rubalja.

Imovina iznajmljena može biti otkupljena od strane primaoca. Takve karakteristike treba da budu navedene u ugovoru o zakupu ili lizingu. O tome kako ispravno odraziti otkup predmeta lizinga ćemo govoriti u našem članku.

Hajde da definišemo pojmove

Posebna vrsta zakupa, u kojoj se zaključuje poseban ugovor, pod kojim se prva strana obavezuje da će steći imovinu koja ispunjava određene karakteristike, a zatim tu imovinsku imovinu prenijeti na korištenje društvu zakupcu, odnosno drugom stranka, naziva se lizing.

Uslovi ovaj sporazum mora biti definisan ključne točke odnos između strana, uključujući mogućnost otkupa imovine u vlasništvo kompanije primaoca. Pored postupka prenosa vlasništva nad nekretninom, ugovorom treba utvrditi otkupnu cijenu zakupa (unosi su dati u nastavku), kao i načine prijevremene kupovine – otkupa.

Trenutno postoje dva načina da se otkupi vrijednost iznajmljene nekretnine:

  1. Jednokratno, u količini puni trošak imovine po isteku ugovora o zakupu. Štaviše, kompanija primalac ima pravo da plati troškove zakupljene imovine pre roka, bez čekanja na završetak ugovora.
  2. Periodični napredak. Odnosno, trošak objekta će biti raspoređen proporcionalno periodu trajanja ugovora o zakupu. Drugim riječima, kompanija-zakupac će u sklopu periodičnih plaćanja po važećem ugovoru platiti i dio početne cijene zakupljene imovine.

Otkup predmeta lizinga, knjiženja od primaoca lizinga

Odmah da rezervišemo da postupak za iskazivanje otkupa zakupljene imovine zavisi od ključnog uslova: na čijem bilansu je ta imovina navedena.

Ako a ove nekretnine je u bilansu stanja zakupodavca, tada se u ovom slučaju vrše sljedeća otkupna knjiženja:

Treba napomenuti da se u takvoj situaciji, u računovodstvu, predmeti lizinga sredstva prihvataju po originalnoj cijeni. Početni trošak lizing sredstava utvrđuje se kao zbir svih plaćanja utvrđenih metodom obračuna za čitav period transakcije. Međutim, porez na dodatu vrijednost ne bi trebao biti uključen u ovu cifru.

Ako je predmet lizinga prihvaćen u bilansu stanja primaoca lizinga:

Operacija

Vrijednost lizing imovine se odražava u iznosu ugovora o lizingu

Iznajmljene dragocjenosti su puštene u rad

Isplaćena otkupna vrijednost objekta nakon plaćanja svih plaćanja zakupa

U obzir se uzima otkupna vrijednost lizing sredstva ulazni PDV

Objekt je uključen u svoj OS

Podračun "Vlasnički OS"

"OS iznajmljen"

Amortizacija predmeta lizinga (OL) prenosi se na glavni račun

Podračun "Amortizacija osnovnih sredstava datih u zakup"

"Amortizacija"

U takvim računovodstvenim uslovima, amortizacija treba da se naplaćuje po jedinici iznajmljenog sredstva. Metoda obračuna mora se odrediti u skladu sa računovodstvenu politiku firme. Imajte na umu da nakon prenosa osnovnih sredstava u sastav sopstvenih osnovnih sredstava, amortizacija se nastavlja. I to istom metodom koja je ranije korištena.

Prijevremeni otkup predmeta lizinga, knjiženja:

Treba napomenuti da se neplaćena plaćanja lizinga priznaju kao ona obavezna plaćanja za DL koja primalac lizinga neće prenijeti na davaoca lizinga u vezi sa kupovinom objekta i raskidanjem uslova ugovora.

Ispis (Ctrl+P)

Lizing osnovnih sredstava. Objekt se nalazi na bilansu stanja zakupodavca. Položaj zakupca

Leasing je kombinacija ekonomskog i pravni odnosi koji nastaju u vezi sa sprovođenjem ugovora o lizingu, uključujući sticanje sredstva datog u lizing.
Davalac lizinga, na osnovu ugovora o lizingu, stiče imovinu od određenog prodavca kako bi je pod određenim uslovima, uz ugovorenu naknadu i na određeno vreme preneo na primaoca lizinga kao predmet lizinga (stav 4. člana 15.). savezni zakon od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ „O finansijskom zakupu (leasing)“, u daljem tekstu
- Federalni zakon br. 164-FZ).
Predmet lizinga mogu biti sve nepotrošne stvari (član 3. Saveznog zakona
br. 164-FZ). Osnovna sredstva su po pravilu predmet lizinga, sa izuzetkom zemljišne parcele i prirodni resursi.
Regulisano je računovodstvo transakcija u vezi sa ugovorom o lizingu
Uputstva o odrazu računovodstvenog poslovanja po ugovoru o lizingu, odobrena.
naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 1997. br. 15, u daljem tekstu Uputstvo).
Ako je, prema uslovima ugovora o zakupu, imovina navedena u bilansu stanja zakupodavca, tada
zakupac ovu nekretninu evidentira na vanbilansnom računu 001
„Osnovna sredstva iznajmljena” po trošku utvrđenom u ugovoru (klauzula 8
instrukcije). Otkupna vrijednost u dati trošak ne pali, jer može se otkupiti
može se sastaviti poseban kupoprodajni ugovor ili zakupac
odbiti otkup.
Međutim, ugovor to može predvideti ukupan iznos sporazumi
(leasing plaćanje) uključuje otkupnu cijenu sredstva lizinga, ako je ugovor
predviđa prenos vlasništva nad iznajmljenim sredstvom na zakupca
(Član 1, član 28 Federalnog zakona br. 164-FZ).
Po isteku trajanja ugovora predmet lizinga se može vratiti
od strane zakupca ili stečenog u vlasništvo (klauzula 5, član 15 Saveznog zakona
br. 164-FZ).
Na dan prenosa vlasništva u slučaju otkupa imovine, njena vrijednost od
zakupac se zadužuje na teret računa 001 „Leasing fiksna
sredstva” i istovremeno se isti iznos knjiži na teret računa 01
“Osnovna sredstva” i odobrenje računa 02 “Amortizacija osnovnih sredstava” (klauzula 11.
instrukcije).
Plaćanja po ugovoru o zakupu sa zakupcem su uključena u troškove
kako u računovodstvenom tako i u poreskom računovodstvu (klauzula 10, član 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). momenat
priznavanje plaćanja zakupnine u rashodima zakupca je datum
predočenje mu dokumenata koji su osnova za obračun, odnosno posljednja
broj izvještajnog (poreskog) perioda (klauzula 3, član 7, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prilikom prenosa predmeta lizinga sastavlja se akt o prijemu i prenosu imovine
postaje vlasništvo zakupca uz istovremeni otpis iz bilansa stanja
zakupodavac (klauzula 29 PBU 6/01).
Korak po korak uputstvo:
u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0)

Prema poreskom računovodstvu, naša osnovna sredstva "selo" na računu 01 u iznosu od 2.500.000 rubalja (dokument Prijem za računovodstvo osnovnih sredstava). Termin korisna upotreba in poresko računovodstvo imamo 6 godina = 72 mjeseca. To znači amortizaciju u poreskom računovodstvu za jedan mjesec: 2.500.000/72 = 34.722,22 (2) rubalja. Ali imamo i sve veći specijalni koeficijent 3 - predmet lizinga se vrlo brzo amortizuje za potrebe poreskog računovodstva (dokument Prijem na knjigovodstvo osnovnih sredstava \ kartica Poresko računovodstvo). amortizacija u poreskom računovodstvu za jedan mjesec: (2.500.000 / 72) * 3 = 104.166,67 rubalja. Što se zapravo odrazilo na naše poresko računovodstveno knjiženje. Ali pored amortizacije, na Zatvaranju mjeseca imamo operaciju "Priznavanje na NU lizing plaćanja". A unosi za ovu operaciju su slijedeći: Tekst u Sadržaju unosa glasi: "Kreakcija troškova amortizacije za iznos viška nad zakupninom."

Računovodstvo lizinga kod primaoca lizinga

Pažnja

Ako se kupovina Predmeta lizinga dogodi u posljednjem mjesecu ugovora o lizingu i posljednja zakupnina se vrši u istom mjesecu. A) Prvo se plaća posljednja zakupnina. B) Zatim vršimo otkup zakupljene imovine.


Prilikom popunjavanja novog dokumenta „Otkup predmeta lizinga“ potrebno je obratiti pažnju na DATUM ovog dokumenta. DATUM dokumenta Otkup predmeta lizinga mora biti duži od datuma izvršenja posljednjeg plaćanja lizinga.
Ako je, na primjer, kao što radimo, DATUM posljednje uplate zakupnine postavljen za 31.03.2018 12:00 sati, onda je bolje postaviti DATUM dokumenta otkupa predmeta zakupa na 31.03.2018 23: 59:59. Tada će dokument Otkup predmeta lizinga biti dobro popunjen.


Iznosi otkupne vrijednosti će biti tačni, sva polja će se automatski popuniti.

Zatvaranje mjeseca u 1s 8.3 računovodstvo - upute korak po korak

Unosi u dokument za mjesečne uplate zakupnine (naš Prijem dobara i usluga) će biti sljedeći: Da prokomentarišemo ove unose: Kao što se sjećamo, na računu 76.07.1 uzimamo u obzir naše obaveze zakupa, uključujući PDV. Prvi unos: Potraživanje računa 76.07.2 iskazuje obračunavanje sljedećeg plaćanja lizinga (dug po osnovu lizinga) - iznos plaćanja bez PDV-a.

Bitan

Na dugovanju računa 76.07.1 iskazuje se otpis dijela obaveza zakupnine - bez PDV-a. Mala tekuća zakupnina djelimično nadoknađuje našu veliku obavezu zakupa.

Mi smo blago "otplatili" obaveze zakupa, ali imamo obavezu plaćanja zakupa. Plaćanje lizinga ostaje da visi na našem kreditu 76.07.2, podsećajući nas da se mora platiti! Šta ćemo kasnije trenutni račun, koji će se izdati knjiženjem zaduženja 76.07.2 kredita 51.

Zatvaranje mjeseca ili godine za 1s 8.3 - upute korak po korak

Izdanje 3.0.49.20.Ovo nema u registrovanim 1C greškama.Jeste li uspjeli riješiti problem? Odgovori sa citatom Gore ▲ 19.04.2017, 06:33 #3 Da, uspio sam.)) Sve je ispalo kada sam stavio na podračun 08.04.1, nije išlo sa svim ostalim podračunima. Općenito, pokušajte sa različitim podračunima.)) Odgovorite sa citiranjem Gore ▲ 19.04.2017, 06:46 #4 Izgleda da je 1C zaboravio finalizirati dokument Potvrde o lizingu nakon dodavanja podračuna 04. 08. 1 (još uvijek ima isti podkontoi koji su prethodno bili 04/08), zatim se podkontoi "Nomenklatura" i "Skladište" popunjavaju u Odgovori sa citatom Gore ▲ 19.04.2017, 06:50 #5 Poruka od Tangotanga Da, uspjeli smo.
)) Sve je ispalo kada sam stavio na podračun 08.04.1 Hvala! Nisam očekivao ovako brz odgovor.

Lizing poslovi u 1s računovodstvu izd. 3.0

Info

Podsjetimo: 1. Iznos ugovora o zakupu: 3.823.200 rubalja. (sa PDV-om 583.200 rubalja) 2. Cena otkupa: 424.800 rubalja. (uključujući PDV 64.800 rubalja).


3. Plaćanja lizinga: 3.823.200 - 424.800 = 3.398.400 rubalja. 4. Rok lizinga: 3 godine = 36 meseci. 5. Mjesečna zakupnina: 3.398.400 / 36 = 94.400 rubalja.

Svaki mjesec potrebno je dokumentirati prijem robe i usluga kao mjesečnu uplatu zakupnine. I tako 36 mjeseci za redom. Dakle, mjesečna plaćanja lizinga se ogledaju u poznatom dokumentu "Priznanica (akti, fakture)", ali sa novom vrstom operacije "Leasing usluge".

IZBORNIK: Nabavke \ Račun (akti, fakture) \ "Prijem" \ Usluge lizinga.
Sadržaj

  • 1 Opšti mehanizam i značenje zatvaranja mjeseca
  • 2 Podešavanje računovodstvenu politiku organizacije
  • 3 Zatvaranje mjeseca u 1C 8.3 za OSNO korak po korak
    • 3.1 Prvi korak
    • 3.2 Drugi korak
    • 3.3 Treći korak
    • 3.4 Četvrti korak
  • 4 Završetak mjeseca za pojednostavljeni poreski sistem
  • 5 Greške pri zatvaranju mjeseca u 1C 8.3

Opšti mehanizam i značenje zatvaranja mjeseca Općenito, obrada „Asistenta za zatvaranje mjeseca“ u 1C podrazumijeva obračun i formiranje regulatornih dokumenata koji se odnose na bilo koju računovodstvenu politiku (uključujući i kombinovanu), kao i na plate i druge operacije. Opću listu možete pogledati ako ne navedete organizaciju u prozoru pomoćnika ili u prozoru liste planiranih operacija.


Na ovog trenutka program predviđa više od 30 regulatornih dokumenata: Naravno, nećemo uzeti u obzir sve operacije.

Greške pri zatvaranju mjeseca za lizing na 1 s 83

Na računu 76/07.9 imali smo „odgođeni“ PDV koji smo uzeli u obzir prilikom sastavljanja ugovora o lizingu. Ovaj PDV postepeno otpisujemo prilikom plaćanja lizinga.

Svakog mjeseca iznos PDV-a ide = 14.400 rubalja. 31 mjesec * 14.400 rubalja = 446.400 rubalja. Ono što vidimo u OSV-u. Već smo razmatrali šta se desilo u novembru 2017. godine, da vidimo šta će biti u martu 2018. godine, kada nam prestaje ugovor o lizingu. PAŽNJA! U martu 2018. obračunat ćemo posljednju uplatu zakupnine. Ali u istom martu 2018. imamo još jedan događaj: otkup iznajmljenog sredstva. I vrijedi pogledati stanje na računima prije nego što isplatimo otkupnu vrijednost predmeta lizinga: 5. Otkup predmeta lizinga MENI: Osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja \ Računovodstvo osnovnih sredstava \ Otkup predmeta lizinga PAŽNJA! Napomena za svaki slučaj.
Gore će biti nekoliko linkova. Potrebne su nam računovodstvene politike. Kliknite na ovu vezu i u prozoru koji se pojavi kliknite na dugme "Kreiraj". Postavite postavke računovodstvene politike organizacije. Zatvaranje mjeseca u 1C 8.3 za OSNO korak po korak Uzmimo organizaciju "Konfetprom" doo iz demo baze podataka koja je isporučena uz kupovinu 1C Enterprise Accounting 3.0, sa skupom najpopularnijih operacija. Ako odaberete ovu organizaciju, mjesečni pomoćnik za zatvaranje će izgledati ovako: Pošto sam izabrao period koji zatvara ne samo mjesec, već i kvartal, biće više transakcija. Konkretno, na kraju mjeseca neće biti operacije „Formiranje knjige nabavki i prodaje“. Program sam određuje redoslijed operacija i on se ne može mijenjati. Na slici koju sam pokazao, zatvaranje perioda u 1C 8.3 je već uspješno završeno. To je označeno zelenom bojom veze.
Neposredno u stavu 1. stav 2. piše: „Početni trošak osnovnog sredstva utvrđuje se kao iznos izdataka za njegovo nabavku (a ako je osnovno sredstvo primljeno od strane poreskog obveznika bez naknade, ili je identifikovano kao rezultat popisa, kao iznos na koji je ta imovina procenjena u skladu sa st. 8. i 20. člana 250. ovog zakonika), izgradnju, proizvodnju, isporuku i dovođenje u stanje u kome je pogodna za upotrebu, sa izuzev poreza na dodatu vrijednost i akciza, osim u slučajevima predviđenim ovim zakonikom. Koji su naši troškovi nabavke? Tako je - otkupna vrijednost predmeta lizinga. Postoji još jedno dobro pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. februara 2006. N 03-03-04 / 1/90.
Morat ćemo otpisati preostalih 740.000 rubalja kroz priznavanje plaćanja zakupa kao rashoda (minus amortizacije). Za zaduženje računa 01.K izdvojili smo 740.000 rubalja. Moglo bi se reći da smo na računu "01.K" naplatili sve uplate zakupnine umanjene za svu amortizaciju. Ali u iznosu od 3.240.000 rubalja, pored plaćanja lizinga, imamo i otkupnu vrijednost od 360.000 rubalja. Da vidimo: kakvu smo situaciju imali prije novembra 2017: Sve je kako smo izračunali: Na računu 01.03 trošak našeg iznajmljenog sredstva: 3.240.000 rubalja (cijeli ugovor o zakupu) u Računovodstvo; 2.500.000 rubalja (troškovi davaoca lizinga za predmet lizinga) na Poreznom računu. Račun 01.K sadrži onaj dio troška sredstva lizinga koji ne možemo amortizirati u poreskom računovodstvu: 740.000 rubalja = 3.240.000 - 2.500.000 rubalja ili trošak sredstva lizinga MINUS troškovi davaoca lizinga za predmet lizinga.

Kako uzeti u obzir razliku između otkupne vrijednosti zakupa i cijene po prijevremena otplata leasing?

Po pitanju računovodstva

Iznajmljena imovina, koja se po ugovoru vodi u vašem bilansu stanja, trebalo je uzeti u obzir kao objekat osnovnih sredstava. Da biste to učinili, na račun 08 „Ulaganja u osnovna sredstva„Bilo je potrebno otvoriti podračun „Imovina primljena u zakup“. Na njemu se odrazi početni trošak zakupljene imovine, odnosno troškovi zakupodavca za sljedeće: sticanje imovine; prenos imovine u lizing (transport, montaža, itd.). Ove informacije se obično navode u ugovoru i potvrdi o prijemu.

U računovodstvu ćete imati sljedeće unose:

Debit 08 Kredit 76 odražava vrijednost iznajmljene imovine (po trošku navedenom u ugovoru ili aktu);

Debit 01 Kredit 08 Iznajmljena imovina uključena u osnovna sredstva;

Na teretu 76 Kredit 02 obračunata je amortizacija za tekući mjesec radi smanjenja iznosa obaveza za vrijednost imovine primljene na privremeno korištenje;

Debit 20 Kredit 60 plaćanje zakupnine za korišćenje opreme;

Debit 19 Kredit 60 uključuje ulazni PDV na plaćanje lizinga;

Debit 68 Kredit 19 prikazan za odbitak ulaznog PDV-a na usluge lizinga;

Debit 60 Kredit 51 prenio plaćanje zakupnine.

U slučaju prijevremenog otkupa, organizacija mora otpisati preostalu vrijednost koju nije imala vremena za amortizaciju. Stjecanje imovine na lizing (otkupna vrijednost) odražava se u opšti poredak. I zato početni trošak jednak je troškovima zakupodavca za sticanje, a ne visini plaćanja lizinga po ugovoru, tada prevremeni otkup sa preračunavanjem zakupnine ne utiče na odraz sticanja lizing imovine po otkupnoj vrednosti.

Debit 02 Kredit 01 otpisana obračunata amortizacija sredstva datog u lizing;

Debit 76 Kredit 01 otpisan iz registra imovine date u zakup po rezidualnoj vrijednosti;

Na teretu 08, 41, 10 na kreditu 60 iskazuje se sticanje imovine po otkupnoj vrijednosti koja je navedena u ugovoru o lizingu;

Debit 19 Kredit 60 PDV uključen na otkupnu vrijednost sredstva lizinga;

Debit 60 Kredit 51 prenio je otkupnu vrijednost imovine na zakupodavca;

Debit 68 Kredit 19 iskazan za odbitak ulaznog PDV-a od vrijednosti stečene imovine.

Po pitanju oporezivanja

Uključite imovinu koja se vodi u vašem bilansu kao imovinu koja se amortizuje ako su ispunjeni svi potrebni uslovi. Na vrijednost iznajmljene imovine neće biti ulaznog PDV-a. To je zbog činjenice da kada se imovina daje u zakup, zakupodavac ostaje njen vlasnik.

Ako se, prema uslovima ugovora, imovina prenese na stanje zakupca, onda se uzmi u obzir svako plaćanje zakupa umanjeno za iznos obračunate amortizacije. Činjenica je da se imovina primljena u bilans stanja priznaje kao amortizovana (klauzula 10, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uključujući amortizaciju u rashode, zakupac već uzima u obzir određeni dio plaćanja zakupnine u svoje troškove. Dakle, prilikom obračuna poreza na dohodak na ostale troškove potrebno je otpisati samo preostali dio plaćanja zakupnine (minus iznos obračunate amortizacije). U suprotnom se porezni trošak može nezakonito udvostručiti.

Usluge leasinga nekretnina podliježu PDV-u. Ulazni PDV koji je iskazao zakupodavac može se odbiti ako su ispunjena sva četiri uslova.

Prilikom otkupa imovine u poreskom računovodstvu, troškovi u iznosu zakupnine za korišćenje imovine umanjuju osnovicu za obračun poreza na dobit.

Ukoliko planirate da kupljenu nekretninu koristite u proizvodnji i ona ispunjava sve kriterijume za imovinu koja se amortizuje, onda otpišite troškove njenog pribavljanja kroz amortizaciju.

Ako se otkupljeni predmet ne može klasificirati kao amortizer, ali planirate ga koristiti u proizvodnim aktivnostima, smatrajte ga dijelom materijalnih troškova. Ako je otkupljeni predmet namijenjen prodaji, njegovu vrijednost priznajte u opštem postupku za robu. Odnosno, pripisati rashodima u periodu kada je prihod od prodaje takve robe ostvaren.

Ulazni PDV na otkupljenu nekretninu prihvatiti za odbitak u periodu kada su za to ispunjeni svi obavezni uslovi.

Više detalja o tome zašto organizacija treba da vodi evidenciju na ovaj način u posebnom fajlu.

1. Kako najmoprimac može uzeti u obzir prijem imovine date u zakup

Iznajmljena imovina, koja se prema ugovoru vodi u vašem bilansu stanja, uzima se u obzir kao objekat osnovnih sredstava. Da biste to učinili, na računu 08 „Ulaganja u dugotrajna sredstva“ otvorite podračun „Imovina primljena u zakup“. Na njemu se odražavaju početni troškovi zakupljene nekretnine, odnosno troškovi zakupodavca za sljedeće:

  • sticanje imovine;
  • prenos imovine u lizing (transport, montaža, itd.).

Ove informacije se obično navode u ugovoru i potvrdi o prijemu.

Napominjemo da početni trošak zakupljene nekretnine nije jednak cijeni ugovora o zakupu. Naime, kod plaćanja lizinga, osim naknade troškova imovine, obezbjeđuju se i prihodi zakupodavca od usluge davanja objekta na privremeno korištenje. Dakle, na računu 08 iskazuju se samo stvarne obaveze prema zakupodavcu po trošku imovine.

Ako je predmet izgubljen (polomljen, ukraden), morat ćete samo nadoknaditi trošak imovine, isključujući plaćanja za njegovo korištenje. Osim toga, dešava se da vrijednost imovine premašuje cijenu ugovora, na primjer, kada se skupa imovina daje u zakup bez otkupa na kraći period.

Po prijemu iznajmljene imovine u bilans stanja, izvršite sljedeće unose:

Debit 08 podračuna "Imovina primljena u zakup" Kredit 76 podračuna "Vrijednost predmeta lizinga"
- odražava vrijednost imovine primljene po ugovoru o zakupu (bez PDV-a, budući da prenos iznajmljene imovine u bilans stanja zakupca ne podliježe ovom porezu).

Nakon toga prihvatiti zakupnu imovinu na računovodstvo na račun 01 „Osnovna sredstva“. Da biste to učinili, otvorite poseban podračun „Osnovna sredstva primljena u zakup“ na računu 01. U računovodstvu izvršite knjiženje:

Debit 01 podračuna "Osnovna sredstva primljena u zakup" Kredit 08 podračuna "Imovina primljena u zakup"
- odražava se u sastavu imovine primljene u zakup osnovnih sredstava.

Ova procedura proizilazi iz Uputstva za kontni plan (kontni,).

Amortizaciju zakupljene imovine mora naplatiti lice u čijem se bilansu računa predmet lizinga. Stoga, ako je iznajmljena imovina na vašem bilansu stanja, onda je vaša organizacija ta koja naplaćuje amortizaciju. Počnite to raditi od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je imovina uzeta u obzir kao objekat osnovnih sredstava (na račun 01).

U računovodstvu odražavaju troškove pribavljanja imovine u zakup, u zavisnosti od toga da li su povezani sa kapitalnim ulaganjima ili ne. U svakom slučaju, uzmite ih u obzir originalni trošak primljena imovina nije dozvoljena. Formira ga samo zakupodavac.

Odrazite troškove koji se ne odnose na kapitalna ulaganja (na primjer, za prijevoz imovine od zakupodavca), ovisno o tome kako planirate koristiti zakupljeno sredstvo:

Debit 20 (23, 25, 26...) Kredit 76 (60, 70, 69...)
- odražava troškove vezane za dobijanje imovine u zakup (u zavisnosti od prirode korištenja primljene imovine: u osnovnoj djelatnosti, za potrebe upravljanja, itd.).

Državna dažbina za registraciju iznajmljene imovine, ako je platite (kada je to predviđeno ugovorom), uključuje se u trošak tekuće aktivnosti u periodu kada se isplaćuje:

Debit 20 (26, 25) Kredit 68 podračuna " Državni porez»
- državna dažbina se obračunava na poslove koji se odnose na glavne aktivnosti organizacije.

Ovaj postupak proizilazi iz paragrafa,,, PBU 10/99, stav 5 PBU 6/01.

Dio kapitalnih izdataka povezanih s dovođenjem iznajmljene imovine u stanje pogodno za rad, odražava se u računovodstvu kao neodvojiva poboljšanja knjiženjem:

Potraživanje 08 podračuna "Kapitalna ulaganja u imovinu primljenu u zakup" Kredit 60 (70, 69 ...)
- odražava troškove povezane sa dovođenjem iznajmljene imovine u stanje pogodno za rad, za neodvojiva poboljšanja, itd.

Nakon puštanja u rad imovine iznajmljene, kapitalna ulaganja povezana s njom treba uzeti u obzir u početnoj cijeni posebnog objekta na računu 01 „Osnovna sredstva“. Ovdje se primjenjuje isti postupak kao i za neodvojiva poboljšanja zakupa. Za račun 01 otvorite poseban podračun „Kapitalna ulaganja u imovinu primljenu u zakup“:

Debit 01 podračuna "Kapitalna ulaganja u imovinu primljenu u zakup" Kredit 08 podračuna "Kapitalna ulaganja u imovinu primljenu u zakup"
– odražava se u sastavu osnovnih sredstava kapitalna ulaganja u imovinu primljenu u lizing.

Počevši od 1. dana u mjesecu nakon puštanja u rad takvog objekta, naplaćivati ​​amortizaciju tokom njegovog korisnog vijeka trajanja (klauzula , , stav , klauzula 19 PBU 6/01). Budući da se prilikom vraćanja iznajmljenog sredstva nerazdvojivo poboljšanje mora prenijeti na zakupodavca, vijek trajanja mora biti jednak preostalom roku ugovora (klauzula 20 PBU 6/01). Odbici amortizacije su uključeni u trošak obične vrste aktivnosti izdavanjem sljedećeg ožičenja:

Debit 20 (23, 25, 26...) Kredit 02
– amortizacija se obračunava na neodvojiva poboljšanja predmeta lizinga.

Saznajte više o računovodstvu i oporezivanju kapitalne investicije i neodvojiva poboljšanja iznajmljene imovine, pogledajte Kako zakupac treba da odražava u računovodstvu i oporezivanju troškove neodvojivih poboljšanja iznajmljene imovine *.

Imovina u bilansu stanja zakupca

Uključite imovinu koja se uzima u obzir u vašem bilansu kao imovinu koja se amortizuje kada su ispunjeni svi potrebni uslovi.

Izuzetak je predviđen za:

  • za predmete neproizvodne vrijednosti primljene u zakup. Oni se ne priznaju kao imovina koja se amortizuje (klauzula 1 člana 252 i tačka 1 člana 256 Poreskog zakona Ruske Federacije);
  • za organizacije koje koriste gotovinski metod poresko računovodstvo. Činjenica je da je prema gotovinskoj metodi amortizacija dozvoljena samo za plaćenu imovinu koja je primljena u vlasništvo (podtačka 2, tačka 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Razmotrite odvojeno amortizaciju na lizing imovine uslužnih djelatnosti i farmi ().

Početni trošak imovine primljene u zakup, prema podacima zakupodavca, utvrditi kao zbir njegovih troškova (bez PDV-a) za nabavku, proizvodnju, izgradnju objekta (stav 3. tačka 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Početna cijena imovine ne uključuje plaćanja zakupa (klauzula 1 člana 257 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. novembra 2010. godine br. 03-07-11 / 434).

Za odraz plaćanja zakupa u troškovima pogledajte:

  • Kako najmoprimac može da odražava uplate zakupa u računovodstvu i oporezivanju prema ugovoru bez otkupa;
  • Kako najmoprimac može isplate zakupnine prikazati u računovodstvu i oporezivanju prema ugovoru o otkupu.

situacija: kako potvrditi početnu vrijednost imovine primljene na zakup. Iznajmljena imovina se evidentira u bilansu stanja zakupca

Potvrdite veličinu početnog troška kopijama dokumenata o troškovima najmodavca.

Definišite trošak lizinga imovine kao iznos troškova (bez PDV-a) koje je davalac lizinga napravio za nabavku, proizvodnju, izgradnju objekta (stav 3, tačka 1, član 257 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste to uradili, pribavite od davaoca lizinga podatke o početnoj ceni iznajmljenog sredstva, koji su prikazani u njegovoj poreskoj evidenciji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 30. jula 2004. br. 03-03-08 / 117).

Potvrdite veličinu inicijalnog troška nekretnine kopijama dokumenata o troškovima zakupodavca za stjecanje imovine pod zakup.

Glavni računovođa savjetuje: moguće je potvrditi početni trošak iznajmljene imovine drugim dokumentima.

Strane u transakciji mogu propisati početni trošak zakupljene imovine direktno u ugovoru o lizingu (klauzula 1, član 10 Zakona od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ, tačka 4, član 421 Građanskog zakonika Ruska Federacija). osim toga, potreban iznos može biti naznačeno u aktu o prihvatanju i prenosu imovine, koji se sastavlja prilikom prenosa imovine u zakup (uputstva odobrena Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7, deo 1. člana 9. Zakon od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

Ako vrijednost iznajmljene imovine nije posebno navedena u ugovoru o zakupu ili u potvrdi o prihvatanju, možete zatražiti od najmodavca da pruži bilo koji drugi izvor informacija. Na primjer, ovjereni izvod iz njegovog poreski registar računovodstvo osnovnih sredstava.

Međutim, ne može se isključiti da nedostatak kopija primarnih dokumenata koji potvrđuju troškove zakupodavca može uzrokovati spor sa kontrolorima.*

Troškovi za prijem imovine

Troškovi primaoca lizinga u vezi sa dobijanjem imovine na lizing (na primer, troškovi isporuke), kao i troškovi dovođenja iznajmljene imovine u stanje pogodno za rad, ne povećavaju njegovu početnu cenu. Na kraju krajeva, formira ga najmodavac. Ali potrošeni iznosi mogu se uzeti u obzir kao dio drugog troškovi proizvodnje pod uslovom da je obaveza da ih snosi ugovorom ili zakonom dodijeljena zakupcu (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako koristite metodu obračuna, onda se troškovi povezani sa dobijanjem imovine na zakup i dovođenjem u stanje pogodno za rad, ravnomjerno uzimaju u obzir tokom trajanja ugovora o zakupu (stav 1. stav 1., član 272. Poreskog zakona Ruske Federacije). At prijevremeni prekid ugovora o lizingu (na primjer, kada se nekretnina otkupi prije roka utvrđenog ugovorom), preostali dio troškova vezanih za sticanje imovine na lizing može se istovremeno otpisati.

Takva pojašnjenja su data u pismima Ministarstva finansija Rusije od 25. jula 2012. br. 03-03-06 / 1/359, od 19. oktobra 2011. godine, br. 03-03-06 / 1/677, od februara 1, 2011. br. 03-03-06/1/49.

Koristite li gotovinski metod? Zatim priznajte troškove vezane za dobijanje imovine u zakup nakon plaćanja (klauzula 3 člana 273 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se prilikom davanja u zakup nepokretnosti plaćanje državne dažbine za njenu registraciju dodjeljuje zakupcu, troškovi iste mogu se uzeti u obzir prilikom oporezivanja.

Razmotrite odvojeno troškove povezane s iznajmljivanjem imovine uslužnih djelatnosti i farmi (). Prilikom obračuna poreza na dobit ne uzimajte u obzir troškove vezane za zakup neproizvodnih objekata. Činjenica je da se svi troškovi smanjuju poreska osnovica, mora biti ekonomski opravdana (klauzula 1, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, oni su povezani sa proizvodnim aktivnostima organizacije.

PDV

Na vrijednost iznajmljene imovine neće biti ulaznog PDV-a. Ovo je zbog činjenice da kada se imovina daje u zakup, zakupodavac ostaje njen vlasnik (klauzula 1, član 11 Zakona od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ). Odnosno, ne dolazi do prodaje imovine, što znači da ne postoji predmet oporezivanja PDV-om (podtačka 1, tačka 1, član 146, tačka 1, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznos ulaznog PDV-a na troškove prilikom dobijanja imovine na lizing (npr. za prevoz iznajmljene imovine) prihvatamo za odbitak, ako postoji ispravno popunjen račun i relevantan izvorni dokumenti. Osim toga, moraju biti ispunjeni i drugi uslovi za primjenu odbitka (klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

2. Kako zakupac treba da odražava u računovodstvu i oporezivanju zakupnine za korišćenje imovine

Računovodstvo: plaćanja zakupa

Odražavajući plaćanja zakupa, u računovodstvu se rukovoditi:

  • Uputstva o računovodstvu transakcija po ugovoru o lizingu, odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 1997. br. 15 (samo u dijelu koji nije u suprotnosti sa odredbama PBU 10/99).

Obračun plaćanja lizinga

U računovodstvu isplate lizinga na mjesečnom nivou odražavaju kao rashodi u korespondenciji sa računima poravnanja (,).

Ako ćete sredstvo lizinga koristiti u procesu proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga), onda isplate iskazujte na računima rashoda za redovne aktivnosti:

Debit 20 (25, 26, 44 ...) Kredit 60 (76) podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"

U drugim slučajevima, odraziti ostale troškove:

Debit 91-2 Kredit 60 (76) podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"
– obračunati lizing na imovinu koju koristi organizacija.

PDV

Ulazni PDV se odražava na račun 19:

Debit 19 Kredit 60 (76) podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"
– uzet je u obzir ulazni PDV na usluge lizinga.

Po prijemu računa od zakupodavca, ulazni PDV se može odbiti, ako su, naravno, ispunjeni svi ostali neophodni uslovi. Napravite ožičenje ovako:


– prikazano za odbitak ulaznog PDV-a na usluge lizinga.

Prijenos plaćanja zakupa

Nakon prijenosa novca najmodavcu, izvršite unos u računovodstvu:

Potraživanje 60 (76) podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga" Kredit 51
- Plaćena je zakupnina.

stavovi , , , i RAS 10/99 i Uputstvo za kontni plan (konti , , , , , , , ).

Računovodstveno priznavati rashode u visini troškova usluga svakog tekućeg mjeseca, utvrđenog planom plaćanja zakupnina. I bez obzira na to jeste li prenijeli plaćanje na najmodavca ili još niste. To je zbog činjenice da se troškovi računovodstveno prihvaćaju u novčanom iznosu, jednak iznosu njihove isplate i (ili) dugovanja zakupodavcu. Iznos plaćanja i (ili) dugovanja utvrđuje se na osnovu cijene i uslova utvrđenih ugovorom (klauzula i 6.1 PBU 10/99).*

Imovina u bilansu stanja zakupca

Strane se mogu dogovoriti da se predmet lizinga uzima u obzir u bilansu stanja primaoca lizinga. Tada zakupac mora na ovu nekretninu obračunati amortizaciju - počev od mjeseca koji slijedi nakon onog u kojem je imovina uzeta u obzir kao dio osnovnih sredstava, odnosno na račun 01.

Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 21. PBU 6/01, odobrenih stavova i uputstava.

Odrediti vek trajanja zakupljene imovine u skladu sa opštom procedurom. Prilikom određivanja korisnog vijeka trajanja, uzmite u obzir sve faktore predviđene stavkom 20. PBU 6/01. tj.:

  • očekivani period upotrebe u skladu sa performansama i snagom;
  • očekivano fizičko habanje, zavisno od načina rada, prirodnih uslova i uticaja agresivnog okruženja;
  • zakonska i druga ograničenja korištenja (na primjer, rok zakupa).

Ako ugovorom o zakupu nije predviđena kupovina imovine, period amortizacije se može odrediti na osnovu trajanja ugovora. Ova metoda je izričito međunarodni standard finansijsko izvještavanje(IAS) 17 „Zakupnina“, stupio na snagu naredbom Ministarstva finansija Rusije od 25. novembra 2011. br. 160n. Navodi da se imovina mora u potpunosti amortizovati tokom perioda zakupa osim ako ne postane vlasništvo zakupca. Stoga se korisni vijek može odrediti jednakim roku zakupa.

Ovo proizilazi iz odredbi paragrafa i PBU 6/01, paragraf 7 PBU 1/2008, stav 59 uputstva odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 13. oktobra 2003. br. 91n, i posredno je potvrđeno pismima iz Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2011. godine br. 03-05-05-01/94 i od 11. novembra 2008. godine br. 03-05-05-01/66 .*

Računovodstvo: akontacije

Zakupac može izvršiti plaćanja po ugovoru unaprijed. Prenesenu avansnu uplatu odraziti na posebnom podračunu na račun 60 „Obračun izdatih avansa” na sljedeći način:


- plaćanje zakupa je prebačeno unaprijed.

U toku trajanja ugovora izvršite unose u računovodstvu:

Debit 20 (23, 25, 29, 44, 91-2 ...) Kredit 60 (76) podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"
- lizing se obračunava;

Debit 60 (76) podračuna "Poravnanja za korišćenje predmeta lizinga" Kredit 60 (76) podračuna "Poravnanja za date avanse"
- prenesena avansna uplata (njegov dio) je prebila dug prema zakupodavcu.

Ovaj postupak se zasniva na odredbama stava 3. PBU 10/99 i Uputstvu za kontni plan (kontni,).

Imovina u bilansu stanja zakupca

Ako se, prema uslovima ugovora, imovina prenese na stanje zakupca, onda se uzmi u obzir svako plaćanje zakupa umanjeno za iznos obračunate amortizacije. Činjenica je da se imovina primljena u bilans stanja priznaje kao amortizovana (klauzula 10, član 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Uključujući amortizaciju u rashode, zakupac već uzima u obzir određeni dio plaćanja zakupnine u svoje troškove. Stoga, prilikom obračuna poreza na dobit za ostale troškove, trebate otpisati samo preostali dio plaćanja zakupa (minus iznos obračunate amortizacije) (). U suprotnom, trošak poreza može se nezakonito udvostručiti (klauzula 5, član 252 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Izuzetak je za organizacije koje koriste gotovinski metod poreskog računovodstva. Ne moraju usklađivati ​​iznos plaćanja zakupa za obračunatu amortizaciju. Činjenica je da je prema gotovinskom metodu amortizacija dozvoljena samo za plaćenu imovinu koja je primljena u vlasništvo (podtačka 2, klauzula 3, član 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). A pošto iznajmljena imovina može postati vlasništvo zakupca samo ako je obezbeđen njen otkup, do ovog trenutka je nemoguće amortizovati primljeni objekat (pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. novembra 2006. godine br. 03-03- 04 / 1/761).

Dakle, bez obzira na čiji bilans se predmet lizinga uzima u obzir, po gotovinskom metodu, sve uplate lizinga se uključuju u ostale rashode kako su plaćene ().*

Kada priznati rashod po obračunskoj osnovi

Ako entitet koristi obračunsku metodu, datum priznavanja plaćanja zakupa može biti:

  • datum prenosa uplate u skladu sa uslovima zaključenog ugovora
    ili
  • posljednjeg dana izvještavanja ili poreski period.

Ovaj postupak proizilazi iz odredbe stava 3. stav 7. člana 272 poreski broj Ruske Federacije i potvrđeno je dopisom Ministarstva finansija Rusije od 15. oktobra 2008. godine br. 03-03-05 / 131. Ovaj stav dijele i neki arbitražni sudovi(Vidi, na primjer, Rezoluciju Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 20. septembra 2006. br. A12-25787/05-S10).

Budući da priznavanje plaćanja zakupa po metodi obračuna ne zavisi od činjenice plaćanja, akontacija se ne može uključiti u troškove odjednom (klauzula 1, član 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Plaćanje unaprijed uzeti u obzir na rate tokom cijelog perioda korištenja zakupljene nekretnine.*

PDV

Usluge prenosa imovine pod zakup podležu PDV-u (podtačka 1, tačka 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 3. avgusta 2011. godine br. 03-07-08 / 247). Ulazni PDV koji je dao najmodavac može se odbiti ako su ispunjena sva četiri uslova (i klauzula 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

3. Kako najmoprimac treba da se odražava u računovodstvu i oporezivanju plaćanja lizinga u smislu otkupne vrijednosti

Plaćanje kupoprodajne cijene

Plaćanja za kupovinu iznajmljene nekretnine ne uključivati ​​u troškove prije prijenosa vlasništva. Ne podliježu postupku obračuna zakupnina za privremeno korištenje imovine.

Poravnanja za otkup imovine lizinga treba da se odraze na zaduženju računa 60 (), otvaranjem podračuna za njega „Obračuni za otkup predmeta lizinga“. Kada je isplata otkupne vrijednosti predviđena na kraju ugovora, odrazite ovu operaciju u računovodstvu na sljedeći način:

Potraživanje 60 (76) podračuna "Poravnanja za otkup predmeta lizinga" Kredit 51 (50 ...)
- isplatio otkupnu vrijednost sredstva lizinga.

Ako prenesete otkupnu vrijednost tokom trajanja ugovora, onda ove iznose alocirajte na avanse. Učinite to sve dok vlasništvo nad iznajmljenom imovinom ne pređe sa zakupodavca na vašu organizaciju. Radi praktičnosti, koristite poseban podračun "Obračun izdanih avansa" na račun 60 ():

Potraživanje 60 (76) podračuna "Obračuni datih avansa" Kredit 51
- avans je prebačen na račun otkupne vrijednosti imovine primljene u zakup.

Ne zaboravite da prikažete PDV sa avansa:


- PDV uplaćen kao dio akontacije se uzima u obzir;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
– prikazano za odbitak ulaznog PDV-a po prijemu avansne fakture.

I u trenutku prijenosa vlasništva izvršite knjiženje:

Debit 60 (76) podračun "Poravnanja za otkup predmeta lizinga" Debit 60 (76) podračuna "Poravnanja za date avanse"
– akontacija je prebijena u odnosu na otkupnu vrijednost sredstva lizinga;


– vraćen PDV, prethodno prikazan za odbitak od avansa;


- vraćeni iznos PDV-a se otpisuje.

Ovaj postupak proizilazi iz odredaba stava 1. člana 19. Zakona od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ, članova i Civil Code RF, paragrafi, PBU 10/99 i Uputstvo za kontni plan (konta,,,,,,).

Po kom redosledu će se prenos vlasništva nad sredstvom lizinga odraziti u računovodstvu zavisi od toga u čijem bilansu je ovaj objekat bio naveden tokom trajanja ugovora: davaoca lizinga ili primaoca lizinga.*

Imovina u bilansu stanja zakupca

Ako je predmet lizinga uzet u obzir u bilansu stanja primaoca lizinga (tj. vaše organizacije) na računu 01, onda prvo iskazati njegovo otuđenje sledećim redosledom:


- iznos obračunate amortizacije na predmet lizinga se otpisuje;


– otpisuje se rezidualna vrijednost zakupljene imovine (ako nije u potpunosti amortizirana do trenutka otkupa).

Ova računovodstvena procedura proizilazi iz paragrafa PBU 6/01 Uputstva za kontni plan (konta,,,,).

Kada vlasništvo nad imovinom pređe na vašu organizaciju, evidentirajte imovinu kao novostečenu.*

Primjer odraza od strane primaoca lizinga u računovodstvu obračuna po ugovoru o lizingu sa pravom kupovine. Ugovorom je predviđeno plaćanje otkupne vrijednosti po isteku roka važenja. Iznajmljena imovina se evidentira u bilansu stanja zakupca. Rok trajanja ugovora je kraći od korisnog vijeka trajanja*

U aprilu 2015. godine Proizvodno preduzeće Master doo je dobilo opremu po ugovoru o lizingu na pet godina (60 meseci). Po isteku ugovora "Master" otkupljuje predmet lizinga. Korisni vijek imovine je šest godina (72 mjeseca). Vrijednost imovine je 967.000 rubalja. (sa PDV-om - 147.508 rubalja).

  • otkupna vrijednost koja se plaća na kraju ugovora je 216.667 rubalja. (uključujući PDV - 33.051 rubalja);

Iznos mjesečnog plaćanja zakupa za korištenje imovine prema rasporedu iznosi 18.056 rubalja. (1.083.333 rubalja: 60 meseci), uključujući PDV - 2.754 rubalja.

U ugovoru, strane su se dogovorile da plaćanja lizinga počinju da se obračunavaju od meseca koji sledi od meseca kada je oprema predata Masteru. Imovina se prenosi na stanje najmoprimca.


Debit 01 Kredit 08
- 819.492 rubalja. oprema je uključena u nekretnine, postrojenja i opremu.


- 11 382 rubalja. (819.492 rubalja: 72 mjeseca) - amortizacija za tekući mjesec je naplaćena radi smanjenja iznosa obaveza za vrijednost imovine primljene na privremeno korištenje;



Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 2754 rubalja. – prikazano za odbitak ulaznog PDV-a na usluge lizinga;

Debit 60 podračuna "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga" Kredit 51
- 18.056 rubalja. - prenesena zakupnina.

U aprilu 2020:

Potraživanje 02 podračuna "Amortizacija lizing imovine" Kredit 01 podračuna "Osnovna sredstva primljena u lizing"

Potraživanje 76 podračuna "Vrijednost predmeta lizinga" Kredit 01 podračuna "Osnovna sredstva primljena u lizing"


- 183.616 rubalja. (216.667 rubalja - 33.051 rubalja) - odražava se kupovina opreme;


Potraživanje 60 podračuna "Obračuni za otkup predmeta lizinga" Kredit 51
- 216.667 rubalja. - otkupna vrijednost imovine se prenosi na zakupodavca;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 33.051 rubalja. – prikazano za odbitak ulaznog PDV-a od cijene nabavljene opreme;

Debit 01 Kredit 08
- 183.616 rubalja. - kupljena oprema se prihvata na računovodstvo.

Od sljedećeg mjeseca nakon što je oprema registrovana, knjigovođa je počeo da obračunava amortizaciju.

Primjer odraza od strane primaoca lizinga u računovodstvu obračuna po ugovoru o lizingu sa pravom kupovine. Ugovorom je predviđeno plaćanje otkupne vrijednosti za vrijeme njegovog važenja. Iznajmljena imovina se evidentira u bilansu stanja zakupca. Rok trajanja ugovora je kraći od korisnog vijeka trajanja

U aprilu 2015. godine Proizvodno preduzeće Master doo je dobilo opremu po ugovoru o lizingu na pet godina (60 meseci). Poslije određenom periodu vlasništvo prelazi na "Majstora". Otkupna vrijednost se isplaćuje u toku ugovora kao dio mjesečnih plaćanja.

Korisni vijek imovine je šest godina (72 mjeseca). Vrijednost imovine je 967.000 rubalja. (sa PDV-om - 147.508 rubalja).

Ukupan iznos lizing plaćanja za cijeli period lizinga je 1.300.000 rubalja. (uključujući PDV - 198.305 rubalja). Raspodjela isplata po vrstama troškova je sljedeća:

  • otkupna vrijednost - 216.667 rubalja. (uključujući PDV - 33.051 rubalja);
  • trošak korištenja imovine (finansijski zakup) - 1.083.333 rubalja. (uključujući PDV - 165.254 rubalja).

Iznos mjesečne uplate, uključujući troškove najma i otkupa, prema rasporedu - 21.667 rubalja. (uključujući PDV - 3305 rubalja). Iznos mjesečne uplate, uključujući PDV, za korištenje imovine prema rasporedu je 18.056 rubalja. (1.083.333 rubalja: 60 mjeseci). Iznos mjesečne uplate, uključujući PDV, na račun otkupne vrijednosti - 3611 rubalja. (216.667 rubalja: 60 mjeseci).

U ugovoru, strane su se dogovorile da plaćanja lizinga počinju da se obračunavaju od meseca koji sledi od meseca kada je oprema predata Masteru. Imovina se prenosi na stanje najmodavca.

U aprilu 2015. godine, magistarski računovođa je evidentirala sljedeće unose u računovodstvu:

Debit 08 Kredit 76 podračun "Trošak predmeta lizinga"
- 819.492 rubalja. (967.000 rubalja - 147.508 rubalja) - odražava trošak iznajmljene imovine prenesene na bilans "Majstora";

Debit 01 Kredit 08
- 819.492 rubalja. – oprema se vodi kao stavka nekretnina, postrojenja i opreme.

Mjesečno od maja 2015. do isteka ugovora u aprilu 2020.:

Debit 76 podračuna "Trošak predmeta lizinga" Kredit 02 podračuna "Amortizacija imovine date u lizing"
- 11 382 rubalja. (819.492 rubalja: 72 mjeseca) - amortizacija je naplaćena radi smanjenja iznosa obaveza za vrijednost imovine primljene na privremeno korištenje;

Debit 20 Kredit 60 podračun "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"
- 15.302 rubalja. (18.056 rubalja - 2.754 rubalja) - obračunata je naplata zakupa za korištenje opreme;

Debit 19 Kredit 60 podračun "Plaćanja za korišćenje predmeta lizinga"
- 2754 rubalja. – uzima se u obzir ulazni PDV od lizing plaćanja;

Debit 60 “Poravnanja za korišćenje predmeta lizinga” Kredit 51
- 18.056 rubalja. - odražava plaćanje usluga za korišćenje opreme;

Potraživanje 60 podračuna "Obračuni izdatih avansa" Kredit 51
- 3611 rubalja. - reflektovano plaćanje u smislu otkupne vrijednosti;

Potraživanje 19 Kredit 76 podračuna "Obračun PDV-a iz izdatih avansa"
- 551 rublje. (3.611 RUB: 118 × 18%) - uzet je u obzir ulazni PDV iz avansa na otkupnu vrijednost zakupljene imovine;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 2754 rubalja. – prikazano za odbitak ulaznog PDV-a od troškova lizing usluga;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 551 rublje. – prikazano za odbitak ulaznog PDV-a od akontacije na račun otkupne vrijednosti.

U aprilu 2020:

Potraživanje 02 podračuna "Amortizacija lizing imovine" Kredit 01 podračuna "Osnovna sredstva primljena u lizing"
- 682.920 rubalja. (RUB 11.382 × 60 mjeseci) – na kraju ugovora otpisana je obračunata amortizacija iznajmljenog sredstva;

Potraživanje 76 podračuna "Vrijednost predmeta lizinga" Kredit 01 podračuna "Osnovna sredstva primljena u lizing"
- 136.572 rubalja. (819.492 rub. - 682.920 rubalja) - iznajmljena imovina je odjavljena po rezidualnoj vrijednosti;

Debit 08 Kredit 60 podračun "Obračuni za otkup predmeta lizinga"
- 183.616 rubalja. (216.667 rub. - 33.051 rub.) - oprema je registrovana po otkupnoj vrijednosti;

Debit 19 Kredit 60 podračun "Obračuni za otkup predmeta lizinga"
- 33.051 rubalja. – PDV se uračunava na otkupnu vrijednost sredstva lizinga;

Debit 60 podračuna "Obračuni za otkup predmeta lizinga" Zaduživanje 60 podračuna "Obračuni za date avanse"
- 216.667 rubalja. – akontacija je prebijena u odnosu na otkupnu vrijednost sredstva lizinga;

Debit 19 Kredit 68 podračun "Obračun PDV-a"
- 33.051 rubalja. – vraćen PDV, prethodno prikazan za odbitak od avansa;

Potraživanje 76 podračuna "Obračun PDV-a iz datih avansa" Kredit 19
- 33.051 rubalja. – naplaćeni iznos PDV-a je otpisan iz avansa.

Prilikom registracije objekta kao objekta osnovnih sredstava:
Debit 01 Kredit 08
- 183.616 rubalja. – primljena oprema je puštena u rad;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
- 33.051 rubalja. – prikazano za odbitak ulaznog PDV-a od cijene nabavljene opreme.

Od narednog mjeseca nakon registracije objekta osnovnog sredstva, knjigovođa je počeo da obračunava amortizaciju na kupljeni objekat.

Potvrda o kupljenoj imovini

Prihvatite kupljenu nekretninu na računovodstvo kao objekat sopstvenih osnovnih sredstava, zaliha ili robe - u zavisnosti od cene po kojoj je vaša organizacija na kraju kupila ovaj objekat i za koje će se svrhe koristiti u budućnosti. Na osnovu toga koristite odgovarajuće računovodstvene račune ( , , ...):

Dugovanje 08 (10, 41 ...) Kredit 60 (76) podračuna "Obračuni za otkup predmeta lizinga"
- odražavala je nabavka bivši predmet leasing;

Debit 19 Kredit 60 (76) podračuna "Poravnanja za otkup predmeta lizinga"
– PDV se uračunava na otkupnu vrijednost sredstva lizinga;

Potraživanje 68 podračuna "PDV obračuni" Kredit 19
– prikazano za odbitak ulaznog PDV-a po prijemu fakture.

Prihvatite imovinu na obračun po kupoprodajnoj cijeni, odnosno po otkupnoj vrijednosti, ali uzimajući u obzir druge troškove vezane za prijenos vlasništva (na primjer, državne dažbine).

porez na prihod

U poreskom računovodstvu troškovi u visini plaćanja zakupnine za korišćenje imovine umanjuju osnovicu za obračun poreza na dobit. Postupak priznavanja ovih troškova zavisi od načina utvrđivanja prihoda i rashoda i na čijem je bilansu navedeno sredstvo lizinga.

Ali za priznavanje rashoda u obliku otkupne vrijednosti nije bitno koja je strana uzela u obzir zakupljenu imovinu u svom bilansu stanja prije njenog otkupa. Otkupna vrijednost predmeta lizinga je plaćanje za sticanje imovine u vlasništvo, a ne za korištenje i posjed. Stoga se takvi rashodi mogu priznati nakon isteka ugovora o zakupu na uobičajen način utvrđen za priznavanje troškova nabavke novog objekta. Odnosno, u zavisnosti od toga da li se takva imovina priznaje kao amortizovana ili ne. Osim toga, drugačiji postupak priznavanja troškova bit će za imovinu koja će se koristiti u proizvodnji i namijenjena prodaji.

Ako planirate koristiti kupljenu nekretninu u proizvodnji i ona ispunjava sve kriterije za imovinu koja se amortizira, onda otpišite troškove njene nabavke kroz amortizaciju (klauzula 1, član 256, član 4, član 259 Poreznog zakona Ruske Federacije ).

U početnu cijenu takve imovine, osim otkupne cijene, uključuju se i troškovi vezani za prijenos vlasništva. Po pravilu, ne uključuju PDV i akcize u početni trošak.

Stopa amortizacije takve imovine utvrđuje se na osnovu korisnog vijeka trajanja. Međutim, nemojte zaboraviti smanjiti ovaj period za period njegovog rada prije otkupa. Odnosno, period za amortizaciona grupa, kojoj pripada imovina, može se umanjiti za period u kojem je dat u zakup. Nije bitno na čijem je bilansu predmet naveden. Ova mogućnost je predviđena stavom 7 člana 257, . Istovremeno, organizacija ima pravo samostalno odrediti postupak za otpis takvog objekta, uzimajući u obzir period njegovog korištenja i druge ekonomski pokazatelji. Na primjer, odjednom ili ravnomjerno u nekoliko izvještajnih perioda (članovi 273 i članovi 320 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kupovna cijena unaprijed

Plaćanja lizinga na račun otkupne vrijednosti, prenesene u toku trajanja ugovora, su avans. Prilikom obračuna poreza na dohodak, iznosi isplaćenih akontacija ne umanjuju oporezivi prihod. Ovo pravilo se primjenjuje kako kada se koristi obračunska metoda, tako i u slučaju korištenja gotovinske metode.

Transportna taksa

Ako je predmet zakupa vozilo, onda transportna taksa strana u ugovoru o lizingu na koju je ovaj objekat upisan mora platiti. Ista pravila vrijede nakon što vaša organizacija kupi nekretninu. Odnosno, porez ćete morati platiti samo ako vaša organizacija registruje vozilo u saobraćajnoj policiji za sebe. *