Pravila su se promijenila od 2018 odvojeno računovodstvo PDV Izmjena se odnosi na subjekte koji primjenjuju "pravilo 5 posto". Prikazat ćemo zasebno računovodstvo PDV-a iz 2018. godine sa primjerima.

Organizacije koje obavljaju transakcije sa PDV-om i bez PDV-a vode odvojene evidencije o PDV-u. U ovom slučaju porez na dobra, radove i usluge u vezi sa oporezivom djelatnošću se odbija. Do sada su se vodili sporovi o tome kako podijeliti PDV, ali od 2018. godine sve se promijenilo.

Od 1. januara 2018. godine kompanije moraju voditi odvojenu PDV evidenciju po novim pravilima. PDV se može potraživati za nabavke koje su i oporezive i neoporezive transakcije, ako udio troškova za neoporezive transakcije nije veći od 5 posto (tačka 4, član 170 Poreskog zakonika). Osim toga, preduzeća neće moći da odbiju ulazni PDV na nabavke samo za neoporezive transakcije, bez obzira na udio troškova u tim transakcijama. U 2017. godini, ako su rashodi po neoporezivim transakcijama bili manji od 5 odsto tromesečja, kompanija je imala pravo da ne vodi posebno računovodstvo. Ulazni PDV kompanije mogle da odbiju, ali PDV na nabavke za neoporezive transakcije ne mogu.

Takve izmjene Poreskog zakona Ruske Federacije uvedene su Federalnim zakonom od 27. novembra 2017. br. 335-FZ.

Osim toga, od 1. januara 2019. stopa PDV-a povećana je sa 18% na 20%. Pogledajte sve promjene PDV-a od 2019>>

Važno: koliko je opasna pogrešna stopa PDV-a (18%) u dokumentima

Od 1. januara 2019. stopa PDV-a povećana je sa 18% na 20%. Glavne računovođe imaju problema zbog činjenice da su ugovorne strane u 2019. godini počele praviti greške u stopi PDV-a. Na primjer, stara poreska stopa od 18 posto završava u plaćanjima ili fakturama. Urednici UNP-a su od poreskih organa saznali kako će netačna stopa PDV-a u dokumentima uticati na rezultate poreske revizije.

Odvojeno obračunavanje PDV-a od 2018: nova pravila

Kodeks je fiksirao pravilo: ako su troškovi neoporezivih aktivnosti manji od 5 posto, onda PDV na mješovite troškove može biti u potpunosti odbit (Savezni zakon od 27. novembra 2017. br. 335-FZ). Ako se rashodi odnose samo na neoporezive aktivnosti, onda se PDV mora uzeti u obzir u rashodima kompanije (klauzula 4, član 170 Poreskog zakona). Neće više biti sporova.

Ako rashodi za neoporezivo poslovanje prelaze 5 posto, onda se PDV na opšte rashode može odbiti srazmjerno udjelu prihoda od oporezivog poslovanja za kvartal. Takvo pravilo je bilo na snazi i ranije (vidi dijagram).

Primjer: Odvojeno računovodstvo PDV-a u prisustvu transakcija koje nisu predmet PDV-a

Kompanija obavlja i oporezivu i neoporezivu djelatnost. Podaci za posebno računovodstvo:

Troškovi oporezivih aktivnosti - 4.000.000 rubalja.

PDV na troškove oporezivih aktivnosti (stopa PDV-a 20%) - 800.000 rubalja.

Troškovi za neoporezive aktivnosti - 118.000 rubalja.

PDV na troškove neoporezivih aktivnosti (stopa PDV-a 20%) - 23.600 rubalja.

Opšti troškovi - 400.000 rubalja.

PDV na opšte troškove - 80.000 rubalja.

Prihod od oporezivih aktivnosti (bez PDV-a) - 5.500.000 rubalja.

Prihod od neoporezivih aktivnosti - 650.000 rubalja.

Iznos ukupnih rashoda koji padaju na neoporezive aktivnosti iznosi 42.276,42 rubalja. (400.000 × (650.000: (5.500.000 + 650.000)).

Ukupan iznos troškova za neoporezive aktivnosti - 160.276,42 rubalja. (42.276,42 + 118.000).

Udio rashoda po neoporezivim djelatnostima iznosi 3,55% (160.276,42: (4.000.000 + 118.000 + 400.000) × 100%).

Prati se "pravilo 5 posto". To znači da kompanija ima pravo da u potpunosti prihvati PDV u ukupnim troškovima koje treba odbiti. Iznos odbitnog PDV-a iznosit će 880.000 rubalja. (800.000 + 80.000).

Kako popraviti pravila za odvojeno obračunavanje PDV-a u 2019

Izmijeniti računovodstvenu politiku za poreske svrhe kako bi se PDV podijelio po novim pravilima. Promijenite pasus u kojem ste zapisali "pravilo 5 posto". Zapišite uvjet za odbitak PDV-a na mješovite troškove.

Na primjer, sljedeća formulacija bi funkcionirala:

„...Ako troškovi neoporezivih transakcija ne prelaze 5 posto ukupan iznos troškovi LLC Kompaniya za tromjesečje, iznosi PDV-a koje su prodavci iskazali za dobra, radove i usluge koji se istovremeno koriste za oporezive i neoporezive transakcije u potpunosti se odbijaju.

Odvojeno PDV računovodstvo: rizici

Poreski zakonik Ruske Federacije zadržao je "pravilo od 5 posto". Ako su rashodi za neoporezive djelatnosti manji od 5 posto ukupnih rashoda društva, onda ono ima pravo na odbitak cijelog PDV-a. Ali nije bilo jasno da li se porez može odbiti na troškove koji se odnose samo na neoporezive aktivnosti.

U početku su poreske vlasti smatrale da se porez koji se odbija od poreza može prihvatiti za svu robu, uključujući i ona koja se odnose samo na neoporezive aktivnosti (pismo Federalne poreske službe od 13. novembra 2008. br. ŠS-6-3/827) . Ali onda su se službenici i poreznici predomislili - smatrali su da se u obzir mogu uzeti samo oni troškovi koji se istovremeno odnose na oporezivu i neoporezivu prodaju (pisma Federalne porezne službe od 23. decembra 2016. br. SA-4- 7 / [email protected] godine, Ministarstvo finansija od 05.10.17. br. 03-07-11 / 65098).

U sporovima su sudije podržavale kontrolore (definicija vrhovni sud od 12.10.16. br. 305-KG16-9537). Na kraju krajeva, kod ima opšte pravilo da se ulazni PDV na neoporezive transakcije ne može tražiti za odbitak. S obzirom na mišljenje zvaničnika i sudija, sigurnije je tražiti odbitke samo za opšte kupovine.

Zakonodavci su 2017. godine uveli izmjene u porezu na dodatu vrijednost, koje će biti na snazi i od 2018. godine. O tome na koga će uticati usklađivanja PDV-a i šta obveznici moraju znati, kakav je novi postupak plaćanja PDV-a u 2018. godini – pročitajte u ovom članku.

Ko je još priznat kao poreski agent za PDV u 2018. godini?

Zakonom br. 355-FZ od 27. novembra 2017. uvedena su prilagođavanja koja stupaju na snagu 01.01.2018. Izmjene se odnose na kupce dobara koji od navedenog datuma moraju ispunjavati obaveze poreskog agenta za porez na dodatu vrijednost.

Posebno su uvedene izmjene PDV-a u pogledu:

otpadni metal;
metalni otpad (obojeni i željezni);
sekundarni aluminij (uključujući njegove legure);
životinjske kože (sirove).

Prodaja ove robe u Ruskoj Federaciji sada je predmet PDV-a, što znači da će kupac imati obavezu da obračuna porez na dodatu vrijednost. Pojedinci koji nemaju status ne mogu plaćati PDV individualni preduzetnik. Poreski agenti koji primjenjuju OSNO mogu, uz obračun PDV-a, izjaviti da su primili odbitak.

Ko nije priznat kao poreski agent za PDV u 2018. godini?

U skladu sa izmjenama i dopunama zakonodavstva Ruske Federacije, koje su relevantne u 2018., neke kategorije posrednika nisu poreski agenti sa PDV-om.

Klauzula 10, član 174.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama br. 335-FZ) određuje koji posrednici nisu priznati kao poreski agenti za porez na dodatu vrijednost:

subjekti sveruskog platnog sistema;
telekom operateri, koji su navedeni u Federalnom zakonu „O nacionalnim sistem plaćanja(Zakon br. 161 od 27. juna 2011. godine).

Ko je izgubio pravo na odbitak ulaznog PDV-a u 2018. godini?

Promjene koje su uveli zakonodavci, a koje su na snazi od 2018. godine, zahvatile su i one koji primaju investicije, ali i subvencije iz državnog budžeta.

Novi stav 2.1 člana 170 Poreskog zakonika kaže da obveznici poreza na dodatu vrijednost nemaju pravo na odbitak ulaznog PDV-a (na usluge, radove, dobra) koji su kupljeni o javnom trošku. Isto važi i za situaciju kada državne subvencije idu u osnovni kapital organizacije.

Pravilo o PDV-u od 5 posto izmijenjeno je 2018

U 2018. su razjašnjena pravila o PDV-u „5 posto“ (uvedena br. 335-FZ), koja omogućavaju prihvatanje ulaznog PDV-a za odbitak u cijelosti. Usklađivanja se odnose na organizacije koje obavljaju poslove, kako oporezive tako i neoporezive porezom na dodatu vrijednost. Promjene se svode na sljedeće:

potrebno je voditi posebno računovodstvo za prihvatanje ulaznog PDV-a na odbitak u potpunosti;
pravilo se ne primjenjuje ako organizacija obavlja transakcije koje ne podliježu PDV-u.

Podsjetimo kako izgleda formula za izračunavanje prema pravilu 5%:

Troškovi vezani za prodaju bez PDV-a (po kvartalu) / Ukupan iznos troškova vezanih za prodaju (po kvartalu) X 100% ≤ 5%.

Postalo je obavezno navođenje PDV-a na čeku

Izmenjen je stav 6 člana 168 Poreskog zakonika Rusije (br. 349-FZ od 27. novembra 2017. godine), prema kojem je od 1. januara 2018. godine obavezno navesti PDV u trgovini na malo uslugama, robama ili radi.

Na etiketama s cijenama robe, kao i na etiketama, to se, kao što je bilo ranije, ne može učiniti.

U kojim situacijama PDV potpuno izostaje?

1. U slučaju otpuštanja iz Državnih rezervi materijalna sredstva, počevši od 1. januara 2018. (na osnovu br. 316-FZ od 14. novembra 2017.).

Dakle, zajmoprimci i odgovorni skrbnici mogu izdati materijalna sredstva iz Državnih rezervi za njihovo zaduživanje, razvoj ili zamjenu. PDV ne treba zadržavati. Pored toga, utvrđena su posebna pravila za obračun poreske osnovice, kao i postupak utvrđivanja kamatna stopa za porez na dodatu vrijednost pri prodaji materijalnih sredstava od strane korisnika kredita i lica odgovornih za njihovo skladištenje.

2. U slučaju transfera ciljno svojstvo u SEZ.

Od 1. januara 2018. godine, prilikom prenosa imovine na vlasti u regionima (i opštinama), koja je stvorena za sprovođenje sporazuma o stvaranju posebnih ekonomske zone(članovi 146. i 170. Poreskog zakona) nema PDV-a na besplatnoj osnovi (na osnovu br. 351-FZ od 27. novembra 2017.).

Pored toga, kompanije za upravljanje SEZ-om i Akcionarska društva od 2018. godine nisu u obavezi da vraćaju iznose poreza na dodatu vrijednost u 2018. godini koji su prethodno bili prihvaćeni za odbitak na navedenoj imovini.

PDV 0% na reeksport proizvoda u 2018

Promjene su uticale i na stopu PDV-a u odnosu na transakcije prodaje reeksportirane robe. Od 2018. godine stopa PDV-a je promijenjena na 0% na osnovu br. 350-FZ od 27. novembra 2017. godine. Ali postoje određeni uslovi za nulta stopa.

Podstav 1 stava 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi carinske postupke kojima takva roba mora proći (uključujući otpad, ostatke, prerađene proizvode):

prerada na carinskom području;
slobodna carinska zona i slobodno skladište.

U skladu sa aktuelnim rusko zakonodavstvo, radi potvrde PDV-a 0% pri reeksportu, obavezno je poreskoj upravi dostaviti sljedeću dokumentaciju:

Carinska deklaracija (kopija ili original).
Vanjskotrgovinski ugovor (kopija ili original).
Potvrde o otpremi i transportne potvrde (kopije).

0% PDV-a i oslobađanje od nulte stope na izvoz proizvoda u 2018

U 2018. godini proširen je postupak plaćanja poreza na dodatu vrijednost u odnosu na izvoznu robu. Podsjetimo, raniji vlasnici obveznika PDV-a koji su isporučivali željeznička vozila, kao i kontejnere za prijevoz proizvoda za izvoz, imali su pravo primjene nulte stope samo u dva slučaja, ako su vozovi i kontejneri:

iznajmljen;
u vlasništvu.

Od 2018. ovo ograničenje je ukinuto.

AT novo izdanjeČlan 164. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji je izmijenjen i dopunjen brojem 350-FZ, navodi da će od 2018. godine biti moguće odbiti stopu PDV-a od 0% na izvoz (uključujući i povezane usluge).

Sada će izvoznici proizvoda moći odbiti nultu stopu poreza na dodatu vrijednost:

prilikom transporta izvezene robe;
prilikom njihovog izvoza.

Izvoznici će se moći vratiti na nultu stopu najkasnije godinu dana nakon odbijanja da je primjene.

Da biste odbili stopu od 0%, potrebno je da do 1. dana u tromjesečju podnesete zahtjev IFTS-u, počevši od kojeg će kompanija odbiti PDV po sljedećim stopama:

Imajte na umu da je u ovom slučaju zabranjeno korištenje različitih cijena za proizvode (čak i ako ih kupuju različiti ljudi). Osim toga, neprihvatljivo je odricanje od stope PDV-a od 0% za bilo koju određenu transakciju.

Ako organizacija šalje robu poštom, onda u 2018. godini mora potvrditi stopu PDV-a od 0% u skladu sa promjenama, koristeći sljedeće dokumente (originale i kopije):

novčane uputnice;
deklaracija (obrazac CN 23).

Podsjetimo da prije toga popis prateće dokumentacije prilikom slanja paketa u inostranstvo nije bio jasno reguliran Poreskim zakonikom.

Trenutni obrazac CN 23 deklaracije možete pronaći ovdje:

Treba imati na umu da prilikom slanja paketa u druge zemlje poštom, za potvrdu nulte stope PDV-a, u skladu sa br. 350-FZ, organizacijama neće biti potreban spoljnotrgovinski ugovor.

PDV 0% na usluge aerodroma u 2018

U 2018. godini, spisak usluga oslobođenih PDV-a koje pružaju aerodromi utvrđen je dokumentom koji izdaje ruska vlada. Ovo proizilazi iz Zakona br. 305-FZ (od 30. oktobra 2017. godine), kojim se mijenja Poreski zakonik (član 149. stav 2. podstav 22).

Novi podstav 4.2 stava 1 člana 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije na osnovu br. 353-FZ od 27. novembra 2017. od 01.01.2018. uvodi se PDV od 0% za Kalinjingradsku oblast u odnosu na domaće vazdušni prevoz putnika (uključujući prtljag).

Uvođenje taxfree od 01.01.2018

Taxfree je pravo na povrat PDV-a na kupovinu koja Strani državljani(sa izuzetkom EAEU) počinjene su u Rusiji. Sistem se uvodi br. 341-FZ od 27. novembra 2017. od 01.01.2018. Istovremeno, taxfree ne važi za svu robu (npr. PDV se ne može vratiti za akcizne proizvode).

Novi član Poreskog zakona Ruske Federacije, 169.1, reguliše postupak povrata PDV-a za strance koji su kupili u Rusiji.

Za povratak stranca mora ispuniti sljedeće uslove:

Kupujte robu sa porezom na dodatu vrijednost u iznosu od 10.000 rubalja u toku kalendarskog dana (od 00:00 do 24:00).
Pokaži pasoš.
Zatražite ček od prodavca robe (potreban je kao potvrda za poresku naknadu)
Najkasnije tri mjeseca nakon kupovine, izvadite ih preko kontrolnih punktova.
U roku od godinu dana od datuma kupovine, podnesite zahtjev za nadoknadu.

Takođe je važno da prodavci koji učestvuju u taxfree dobiju pravo da uzmu odbitni PDV koji su vratili stranim državljanima.

Prodavac, zauzvrat, mora ispuniti niz zahtjeva, i to:

studija maloprodaja(ne samo sama organizacija, već i njeni odvojeni odjeli);
biti uvršten u poseban registar Ministarstva industrije i trgovine Ruske Federacije;
biti obveznik PDV-a;
biti smješteni na mjestu koje odredi Vlada Ruske Federacije (određeno posebnom rezolucijom).

Prodavac će morati strancu izdati ček za povraćaj PDV-a u jednom primjerku na osnovu čeka koji je dostavio strani pojedinac. Ne postoji poseban obrazac za takvu provjeru, ali postoje obavezni detalji za njeno izvršenje. Tako će prodavcu, na osnovu neoporezivog čeka (sa carinskom oznakom na izvoz robe), biti vraćen PDV ako je PDV vraćen strancu.

Ekonomska kriza i pad prihoda od izvoza prisiljavaju zvaničnike da traže dodatne izvore finansiranja budžetska potrošnja. Uključujući i vlasti koje razmatraju razne opcije povećanje poreza na dohodak građana i PDV-a od 2018. godine. Stručnjaci smatraju da je potreba za poreskom reformom odavno zakasnila.

Domaća privreda je već prevazišla posljedice krize. Ove godine će se nastaviti pozitivna dinamika BDP-a, uvjereni su u Vladi. Ipak, opasnost od stagnacije ostaje, što će usporiti razvoj privrede na duži period.

Glavni ciljevi predstojeće poreske reforme su povećanje tempa ekonomski rast i stabilizacija budžetskih prihoda. Osim toga, zvaničnici planiraju smanjiti udio "sivih" shema koje imaju za cilj minimiziranje oporezivanja. Prema procjenama Ministarstva ekonomskog razvoja, obim sektora u sjeni dostiže 5 biliona rubalja.

Ministarstvo finansija ne planira povećanje poresko opterećenje za poslovne predstavnike. Istovremeno, stručnjaci odeljenja smatraju da je postojeće poresko opterećenje na zarade precenjeno. Zauzvrat, postoji potencijal za povećanje poreza na dohodak i stopa PDV-a.

Stručnjaci smatraju da će ovakav porezni manevar ojačati konkurentsku poziciju zastupnika Poljoprivreda. Osim toga, smanjuje se opterećenje javnog sektora i javne uprave.

Glavni rizik ovog modela je neuravnoteženost penzionog sistema. Osim toga, svaka promjena u poreska oblast je prepuna povećanja obima sektora u sjeni, upozoravaju stručnjaci. To također povećava vjerovatnoću zloupotreba posebne režime oporezivanje.

Još jedan faktor koji može uticati na skalu korištenja „sivih“ šema je prelazak na progresivnu skalu stopa poreza na dohodak u 2018. godini. Kao rezultat toga, povećat će se iskušenje skrivanja visokih prihoda, što će negativno utjecati na porezne prihode.

S obzirom na važnost ovog pitanja za razvoj privrede, nadležni nastavljaju razgovore o parametrima buduće poreske reforme.

Poreske rasprave

Ekonomski blok vlade raspravlja poreska reforma, što će povećati budžetske prihode i ubrzati privredni rast. Osim toga, porez na dohodak građana daje lavovski dio prihoda regionalni budžeti(prema rezultatima 2016. godine do 38%). Povećanje poreske stope će poboljšati finansijsku situaciju regiona. Pored inicijativa zvaničnika, Centar za strateška istraživanja priprema i sopstveni program promjena.

Istovremeno, zvaničnici razmatraju nekoliko opcija za moguće inovacije:

Povećanje osnovne stope.
Pokretanje progresivne skale.
Uvođenje minimalnog nivoa dohotka koji se ne oporezuje.

Koja će od promjena poreza na dohodak građana biti pokrenuta 2018. godine zavisi od razvoja ekonomske situacije. Osim toga, mogu se promijeniti i druge komponente. plaćanja poreza, uključujući iznos premija osiguranja. O poreskoj reformi se razgovara od prošle jeseni, a konačni prijedlozi biće gotovi do decembra 2017. godine.

Prema procjenama šefa Federalne poreske službe Mihaila Mišustina, ukupan prihod od poreza na dohodak građana za prošle godine povećan za 7,5%, što ukazuje na oporavak ruske privrede.

Predstavnici Ministarstva finansija razmatraju mogućnost povećanja stope poreza na dohodak građana na 15%. Gotovo polovina ovog iznosa (6-8%) se predlaže za usmjeravanje savezni budžet. Uprkos povećanju poreza na dohodak građana, službenici ne namjeravaju povećati ukupno poresko opterećenje poslodavaca. Kvalitet kompenzatora je smanjenje premije osiguranja na 21%.

Ministarstvo ekonomskog razvoja predlaže još jedan način kompenzacije - dodavanje posebne poreski odbitak. Istovremeno, predstavnici Ministarstva ekonomskog razvoja saglasni su da se doprinosi smanje na 21%, ali predlažu povećanje PDV-a na 21%.

Drugo pitanje koje zvaničnici moraju riješiti jesu nadležnosti regiona u određivanju stope poreza na dohodak građana. Jedna od opcija za reformu pretpostavlja pravo regiona da samostalno odobre nivo stope.

Predstavnici Centra za strateška istraživanja predlažu povećanje stopa poreza na dohodak fizičkih lica do 17%. Istovremeno, stručnjaci organizacije razmatraju dvije mogućnosti odbitaka - za sve kategorije građana ili samo za socijalno najugroženije kategorije. Kao rezultat toga, efekat na budžet će biti neutralan.

problem pitanje

Stručnjaci primjećuju relevantnost porezne reforme za razvoj domaće privrede. Osnovna stopa poreza na dohodak građana ostaje na niskom nivou, što negativno utiče finansijski položaj regioni. Na ovog trenutka poreska stopa u Rusiji je znatno niža od odgovarajućih stopa u evropskim zemljama.

Povećanje stope poreza na dohodak će riješiti neke od problema. Međutim, namjera funkcionera da ovu mjeru nadoknade na račun premija osiguranja zadaće udarac budžetu Fonda PIO. Bez dodatnih mjera (podizanje starosne granice za odlazak u penziju, smanjenje naknada i sl.), problemi domaćeg budžeta će se samo pogoršavati.

Pored toga, zvaničnici će morati da odlučuju o budućnosti posebnih poreskih režima. Ranije su zakonodavci više puta govorili o mogućem ukidanju pojednostavljenog poreskog sistema, UTII i drugih oblika pojednostavljenja. Stručnjaci su skeptični prema ovom pristupu, ističući značaj malih i srednjih preduzeća za ekonomski oporavak. U ovom trenutku, vlasti još nisu odlučile o opcijama za funkcionisanje posebnih režima u 2018. godini.

U 2018. vlasti planiraju pokrenuti veliku poresku reformu. Inovacije imaju za cilj ubrzanje ekonomskog rasta i stabilizaciju budžetskih prihoda. Pored zvaničnika, svoje prijedloge pripremaju i predstavnici Centra za strateška istraživanja.

Ekonomski blok vlade planira reviziju bazna stopa poreza na dohodak fizičkih lica i omogućava prelazak na progresivnu skalu. Osim toga, zvaničnici razmatraju opcije za smanjenje premija osiguranja i povećanje PDV-a. Konačna verzija reforme biće dogovorena prije decembra ove godine. Takođe, Vlada mora odlučiti o daljoj sudbini pojednostavljenja.

Porez na dohodak i PDV su možda najkompleksniji i najčešće se mijenjaju. I jasno je da je uvijek potrebno unaprijed pripremiti se za izmjene zakonodavstva.

promjene PDV-a

Početkom 2018. svi su očekivali prilično ozbiljne promjene po pitanju PDV-a, takozvani porezni manevar, koji je podrazumijevao podizanje PDV-a na 22% i istovremeno smanjenje premija osiguranja na 22%. Ova ideja je opravdana činjenicom da poreski organ Naučio sam kako da efikasno pratim „lance snabdevanja“, kao i praznine u plaćanju PDV-a, i naplatim dodatne poreze. Ali da bi ranije pratili "sive plate" u kovertama Penzioni fond, a od 2017. godine IFTS je mnogo teži. S tim u vezi, javila se ideja da se poveća porez koji država zna da efikasnije administrira i prati.

I u 2018. godini, kao iu 2017., možemo očekivati pojačane poreske kontrole. Izvor uzorka je softver PDV ASC, u kojem su obveznici razvrstani po bojama rizika, koriste se šifre grešaka, a obveznicima se šalju zahtjevi za objašnjenje. U 2018. također možemo očekivati razvoj softverskih proizvoda: automatizovani sistem podataka Federalne poreske službe i Federalne carinske službe, koji kombinuje podatke iz matičnih službi i banaka u vezi sa kontrolisanim transakcijama i informacijama o korisnicima. Osim toga, od 2017. godine uvedene su i kase sa prenosom informacija putem kanala do IFTS-a, te će se zbog toga pojaviti novi sporovi koji se odnose na PDV i porez na dohodak.

Poreznici će prilikom obavljanja poreskih kontrola u 2018. godini obratiti pažnju na dopise i pojašnjenja u vezi sa revizijom, primjer takvog pisma je<Письмо>Federalna poreska služba Rusije od 13. jula 2017. N ED-4-2 / [email protected]"O smjeru metodoloških preporuka za utvrđivanje, tokom poreskih i proceduralnih revizija, okolnosti koje ukazuju na namjeru u postupanju službenih lica poreskog obveznika u cilju neplaćanja poreza (taksa)" (zajedno sa " metodološke preporuke„O proučavanju i dokazivanju činjenica o namjernom neplaćanju ili nepotpunoj uplati poreza (takse)“, odobreno. Istražni komitet Rusije, Federalna poreska služba Rusije).

Poreski i istražni organi moraju uzeti u obzir da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (taksa) može biti rezultat kako krivih radnji (namjernih i nesavjesnih), tako i radnji koje se mogu okvalifikovati kao nevine.

Na primjer, nenamjerna aritmetička (tehnička) greška u obračunu poreza nema znak krivice.

Primjer namjere da se izvrši poreski prekršaj, uključujući aplikaciju poreska obaveza u obliku novčane kazne od 40% neplaćenih iznosa, predviđenih stavom 3. člana 122. Poreskog zakonika, je skup radnji poreskog obveznika usmjerenih na izgradnju iskrivljenih, vještačkih ugovornih odnosa, imitaciju stvarnih ekonomska aktivnost figurice (firme jednodnevne). Upotreba figura (jednodnevnih firmi) se po pravilu dešava namerno, a zadatak poreskih i istražnih organa je da to identifikuju i dokažu. Na primjer, između dobavljača i kupca postoji nekoliko posrednika, a jedan od njih ima svijetle i nedvosmislene znakove jednodnevne kompanije, uključujući neplaćanje poreza.

Dana 1. oktobra 2017. godine stupio je na snagu Federalni zakon od 18. jula 2017. N 161-FZ "O izmjenama i dopunama člana 149. dijela drugog Poreskog zakonika". Ruska Federacija". Ovaj zakon predviđa pogodnosti za:

oceanarijumi;

usluge finansijskog lizinga (leasing) medicinskih sredstava.

Takve usluge su klasifikovane kao oslobođene PDV-a.

Da biste iskoristili privilegiju, potrebno je predvidjeti pravo otkupa u ugovoru o finansijskom lizingu (leasingu).

Prema zakonodavcu, to će smanjiti troškove medicinskih proizvoda, uključujući strane proizvođače, poput tomografa.

Shodno tome, sudski spor se može odnositi na zakonitost primjene beneficija.

Postoje i manje uočljive promjene. Na primjer, u posljednjoj deceniji, mjere podrške različitim industrijama su se stalno uvodile i ukidale. Dakle, dugo su postojale beneficije za aviokompanije, uključujući i prevoz prtljaga, davane su subvencije za letove unutar zemlje, ali će se od 2018. godine oporezivati prevoz prtljaga i putnika avionima unutar zemlje prema opštem pravilo.

Slične mjere podrške postojale su i za poljoprivredu. Dakle, do 01.01.2018., prenos priplodne stoke i živine na lizing sa pravom kupovine podliježe PDV-u od 10% (Savezni zakon od 08.05.2000. N 118-FZ), ali shodno tome ova mjera neće primjenjivati u 2018.

Podsjetimo da će 2018. godine postojati posebna pravila usmjerena na podršku Svjetskom prvenstvu. Prema članu 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije, oporezivanje se vrši po stopi poreza od 0 posto pri prodaji: robe (radova, usluga) i imovinskih prava pri prodaji FIFA-e (Međunarodna fudbalska federacija), filijala FIFA-e, kao i roba (radovi, usluge) i imovinska prava u vezi sa realizacijom događaja prema konfederacijama, Organizacionom odboru "Rusija-2018", podružnicama Organizacionog odbora "Rusija-2018", nacionalnim fudbalskim savezima, Ruskom fudbalu Sindikat, proizvođači FIFA medijskih informacija, dobavljači roba (radova, usluga) FIFA navodi u Federalnom zakonu „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., FIFA Kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije“. Ali shodno tome, nakon Svjetskog prvenstva ovo pravilo neće biti relevantno i neće se primjenjivati.

Neke izmjene će biti usvojene tek 2018. godine. Dakle, predlog zakona broj 249505-7 predlaže sledeće izmene:

isključenje norme u vezi sa primjenom nulte stope PDV-a samo ako je kupac izvezene robe strano lice;

isključenje otpremnih dokumenata sa liste dokumenata koji opravdavaju pravo na primjenu 0% PDV-a pri izvozu robe u inostranstvo;

uvod u član 165 Poreskog zakonika Ruske Federacije odredbi, prema kojima se dokumenti podnose poreznoj upravi jednom.

Generalno, amandmani su pozitivni.

Promjene poreza na dohodak

Što se tiče poreza na dobit, od 2018. godine uvedena je elektronska razmjena informacija o stranim ugovornim stranama.

Još 2015. godine stupila je na snagu Konvencija o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreskim pitanjima od 25. novembra 1988. godine. Shodno tome, od 01.07.2015. godine, na zahtjev poreskog organa, vrši se elektronska razmjena informacija. Ali 2018. godine će se elektronska razmjena informacija vršiti putem interneta.

Važne izmjene se tiču računovodstva prihoda.

Dakle, trošak imovinskih prava na rezultate intelektualne aktivnosti identifikovane tokom inventara nije uključen u prihod (član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pored toga, klauzula o neoporezivanju poreza na dohodak na finansijsku podršku za vođenje remont kuće, preseljenje građana iz hitnih kuća i modernizacija komunalnih sistema. Odgovarajuće norme isključene su iz članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postoji niz prilagođavanja vezanih za troškovno računovodstvo.

Troškovi istraživanja i razvoja također uključuju troškove nabavke ekskluzivna prava uzorci za pronalaske. Izvještaj o obavljenom istraživanju i razvoju ne može se podnijeti poreskom organu ako je objavljen u državnom informacionom sistemu u skladu sa utvrđenom formom. Treba napomenuti da je jedinstvena država Informacioni sistem se samo formira<Об утверждении Концепции региональной информатизации>).

Pretpostavlja se da operateri regionalnih i opštinskih informacionih sistema:

Organizirajte obavještavanje korisnika o predstojećem prekidu podrške za njihove račune i obavijestite ih o potrebi registracije kod unificirani sistem identifikacija i autentifikacija;

osigurati registraciju državnih i općinskih službenika u Jedinstveni sistem identifikacije i autentikacije i korištenje njegovih računa kada državni i općinski službenici pristupaju federalnom državnom informacionom sistemu "Savezni registar državnih i komunalnih službi (funkcija)", Jedinstvenom portalu i regionalnim portali, drugi informacioni sistemi koji se koriste za pružanje državnih i opštinskih usluga i koji zahtevaju ovlašćeni pristup.

Registracija u Jedinstveni sistem identifikacije i autentikacije može se izvršiti na osnovu multifunkcionalnih centara na zahtjev građana.

Troškovi obuke uključuju nove troškove za online obuku, kao i troškove održavanja onih prostorija koje se koriste za obuku. Da bismo razumjeli šta je mrežni oblik obrazovanja, okrenimo se članku 15. Federalnog zakona od 29. decembra 2012. N 273-FZ (sa izmjenama i dopunama od 2. marta 2016.) "O obrazovanju u Ruskoj Federaciji". Mrežni obrazac za realizaciju obrazovnih programa (u daljem tekstu: Mrežni obrazac) pruža mogućnost studentima da savladaju obrazovni program koristeći resurse više organizacija koje se bave obrazovnom djelatnošću, uključujući i strane, i po potrebi koristeći resursi drugih organizacija. U realizaciji obrazovnih programa putem mrežnog obrasca, uz organizacije koje se bave obrazovnom djelatnošću, mogu učestvovati i naučne organizacije, medicinske organizacije, organizacije kulture, fizičke kulture i sporta i druge organizacije koje raspolažu sredstvima neophodnim za sprovođenje obrazovanja, obuke i industrijska praksa i sprovođenje drugih vidova vaspitno-obrazovnih aktivnosti predviđenih odgovarajućim obrazovnim programom.

Ugovorom o mrežnom obrascu za realizaciju obrazovnih programa precizirano je:

1) vrstu, nivo i (ili) fokus obrazovnog programa (deo obrazovnog programa određenog nivoa, vrste i fokusa), koji se realizuje korišćenjem mrežnog obrasca;

2) status studenata u organizacijama,

3) uslove i postupak za sprovođenje obrazovno-vaspitnih aktivnosti po obrazovnom programu koji se realizuje putem mrežnog obrasca, uključujući raspodelu nadležnosti između organizacija,

4) izdatu ispravu ili isprave o obrazovanju i (ili) kvalifikaciji, ispravu ili isprave o obrazovanju, kao i organizacije koje se bave obrazovnom djelatnošću koje izdaju ta dokumenta;

5) rok važenja ugovora, postupak njegove izmene i raskida.

Stoga se čini da je moguće uzeti u obzir troškove ako je ugovor pravilno sastavljen u skladu sa zakonom.

Druga promjena se odnosi na priznavanje prihoda u obliku pozitive kursne razlike. Ovakvi prihodi se ne uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice učesnika u regionalnim investicionim projektima. Podsjetimo, da biste postali učesnik u regionalnim investicionim projektima, nije dovoljno biti samo investitor. Prema dopunama Poreskog zakonika Ruske Federacije, kako bi se dobio status učesnika regionalnog investicioni projekat organizacija podnosi nadležnom organu državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije zahtjev sa relevantnim dokumentima, uključujući i investicionu deklaraciju.

Organizacija dobija status učesnika u projektu na osnovu odluke nadležnog državnog organa subjekta Ruske Federacije od dana uvrštavanja u registar učesnika regionalnih investicionih projekata.

Utvrđuje se postupak vođenja registra, sastav podataka koji se u njemu nalaze i obrazac izjave o ulaganju. savezna agencija izvršna vlast ovlašćeni za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada, odnosno izdaju se nalozi Federalne poreske službe Rusije<Письмо>Federalna poreska služba Rusije od 26. decembra 2013. N GD-4-3 / 23489 "O poreskim olakšicama za učesnike regionalnih investicionih projekata").

Neke od izmjena će biti tehničke prirode, jer su zakonodavci prilagodili listu prihoda koji ne ulaze u oporezivu osnovicu poreza na dohodak. U oporezivu osnovicu neće biti uključeni doprinosi na imovinu koju su osnivači prenijeli za bilo koju svrhu, a ne samo za povećanje neto imovine. Trenutno, zapravo, osnivači također prenose imovinu na povećanje odobreni kapital. Ranije je postojala slična praksa. Ali postojala je posebnost u vezi sa prihvatanjem PDV-a na odbitak. Na primjer, kupili ste osnovno sredstvo i kao osnivač ste ga uložili u . U ovom slučaju to je saopštilo Ministarstvo finansija PDV nemoguće je prihvatiti odbitak, čak i ako vam prenosilac izda račun za vrijednost prenesene imovine (Dopisi Ministarstva finansija od 13.12.2016. N 03-03-05 / 74496 od 27.07. 2012 N 03-07-11 / 197, Federalna poreska služba od 26. maja 2015. N GD-4-3/ [email protected]).

Brojne izmjene i dopune odnose se na ugovore o koncesiji. Ovo je poseban oblik upravljanja imovinom. Strane u ugovoru o koncesiji su koncesionar i koncedent. Koncesionar se obavezuje da će o svom trošku stvoriti ili rekonstruisati neku imovinu koja pripada koncedentu. Istovremeno, koncesionar, na određeno vrijeme, ima pravo korištenja ove nekretnine u svojim aktivnostima. Ponekad koncedent snosi dio troškova izgradnje ili rekonstrukcije. Tako je 2017. godine riješeno pitanje praćenja ovakvih ugovora, Uredbom Vlade Ruske Federacije od 4. marta 2017. br. predmet poštivanja obaveza strana ugovora o koncesiji preuzetih obaveza za postizanje ciljnih pokazatelja sadržanih u ugovoru o koncesiji, rokove njihove implementacije, obim privučenih investicija i druge bitne uslove ugovora o koncesiji”.

Praćenje se vrši prikupljanjem, analizom, generalizacijom, sistematizacijom i obračunom informacija koje dostavljaju koncesionari o planiranim, realizovanim i realizovanim izvještajni period na teritoriji Ruske Federacije prema ugovorima o koncesiji.

Koncesionar u roku od 10 radnih dana od dana donošenja odluke o zaključenju ugovora o koncesiji ustupa u elektronskom formatu korišćenjem državnog automatizovanog informacionog sistema "Upravljanje" (u daljem tekstu - informacioni sistem) informacije o nacrtu ugovora o koncesiji, uključujući informacije sadržane u nacrtu ugovora o koncesiji mete, rokove njihove realizacije, planirani obim privučenih investicija i drugo bitnih uslova ugovor o koncesiji.

Počev od 2018. godine, do 15. marta naredne godine, nadležni organ formira rezultate praćenja za izvještajne godine od 1. januara naredne godine i postavlja ih na svoju službenu web stranicu na Internet informaciono-telekomunikacionoj mreži.

Mjere usmjerene na podršku pojedinim regijama zemlje će se nastaviti. To su u osnovi naše granice. Tako će se zadržati mjere podrške za Krim i Dalekoistočni okrug. U skladu sa savezni zakon od 18. jula 2017. br. 168-FZ će biti produžen poreske olakšice do 2022. Organizacije Dalekog istoka federalni okrug moći će ostvariti pravo na prijavu nula Stopa poreza za porez na dobit za poreske periode od 1. januara 2018. do 31. decembra 2022. godine.

Određeni broj amandmana planiran je za usvajanje tek 2018. godine.

Na primjer, račun broj 1119655-6 o promjenama u Zakon o radu pretpostavlja da se utvrdi da je poslodavac dužan da najmanje jednom godišnje podiže zaradu. Slično pravilo sada postoji u članu 134 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Indeksiranje plate sprovedeno u svrhu usklađivanja plata tržišne cijene a takođe je važan uslov za lojalnost zaposlenih. Uostalom, očigledno je da zaposleni nije spreman da radi 10 godina zaredom bez povećanja plata. Ako je niži od zvanično utvrđenog u regionu ili čak niži od tržišnog nivoa, to će dovesti do „fluktuacije“ kadrova.

Ali u isto vrijeme, komercijalne organizacije samostalno određuju plate, uzimajući u obzir:

kolektivni ugovor;

lokalni propisi;

ugovor o radu.

Bilješka!

Uveden je moratorijum na indeksaciju plata državnih službenika i vojnih lica. Od 1. januara 2018. ponovo će se indeksirati plate.

Usvajanjem izmjena, kompanije će morati da indeksiraju plate na obaveznoj osnovi, a iznos zarada će se odraziti na troškove organizacije.

Također je vjerovatno da će biti usvojene izmjene i dopune prijave poreza na dobit. Glavne promjene će biti sljedeće:

Popunjavanje reda 150 Dodatka 4 na listu 02 deklaracije (smanjenje gubitka poreska osnovica, mora biti navedeno u skladu s ograničenjem od 50% za prijenos gubitaka)

Podsjetimo, od 1. januara 2017. do 31. decembra 2020. gubici iz transakcija sa netržišnim vrijednosne papire i nepovratni derivati finansijski instrumenti za prethodne poreske periode ne može umanjiti tekuću poresku osnovicu za ove transakcije za više od 50%. Istovremeno, ne postoje ograničenja u pogledu perioda za prenošenje gubitaka. Ali ova norma nije bila odražena u deklaraciji.

Osnova za simetrično usklađivanje u ovom slučaju je informacija koju je poslala strana u transakciji koja je izvršila usklađivanje poreske osnovice i iznosa poreza (gubitka), uz prateću dokumentaciju koja potvrđuje uplatu poreza (klauzula 10, član 105.18. Kodeks Ruske Federacije). Ne postoji rok za dostavljanje informacija.

Simetrična usklađivanja vrši druga strana u transakciji na osnovu informacija sadržanih u obavijesti o mogućnosti simetričnih usklađivanja koju joj šalje savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Obrazac obavještenja o mogućnosti simetričnog usklađivanja i postupak izdavanja odobrava savezni organ izvršne vlasti nadležan za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Simetrično podešavanje se ogleda u poreska prijava prema rezultatima poreski period u kojem je poreski obveznik samostalno prilagodio poresku osnovicu i iznos poreza (gubitka) (klauzula 2, član 3, član 105.18 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreske sankcije za dodatne naplate od strane Federalne poreske službe Rusije predviđene su u čl. 129.3 Poreskog zakona Ruske Federacije (preti kazna u iznosu od 40% neisplaćeni iznos porez, ali ne manje od 30.000 rubalja). Na prelazni period do 2017. godine primjenjuje se poreska sankcija u iznosu od 20% neplaćenog iznosa poreza.

Ali trenutno nije uspostavljena procedura za simetrično usklađivanje u prijavi poreza na dohodak.

U zaključku treba napomenuti da su neke izmjene značajne i da je na njih vrijedno obratiti pažnju kada poresko planiranje. Druge su tehničke prirode, dok druge, kao što su promjene deklaracija, treba pažljivije pratiti.

Organizacije koje obavljaju transakcije koje se oporezuju i oslobađaju od poreza na dodatu vrijednost u 2019. godini moraju voditi odvojeno računovodstvo (član 170. Poreskog zakona Ruske Federacije). Koristeći pravilo o PDV-u od 5 posto, kompanija će moći u potpunosti odbiti ulazni PDV na troškove koji se odnose i na transakcije s PDV-om i na transakcije bez PDV-a. Kako izračunati 5 posto s posebnim računovodstvom, pročitajte naš članak.

Kako voditi odvojenu evidenciju PDV-a u 2019

Organizacija može obavljati transakcije koje su oporezive i neoporezive PDV-om. U tom slučaju se mora voditi poseban račun. Svrha ovakvog računovodstva je ispravan obračun PDV-a koji se plaća u budžet. Budući da je ulazni PDV moguće prihvatiti na odbitak samo u dijelu transakcija koje podliježu PDV-u. Za neoporezive transakcije ulazni PDV mora biti uključen u nabavnu vrijednost imovine (radova, usluga). Primjer izračuna prema pravilu 5 posto možete pronaći ispod u članku ili odmah preuzeti datoteku s primjerom.

AT poreski broj nije propisana metodologija za vođenje posebnog računovodstva u preduzeću, pa vodite evidenciju onim redosledom koji će vam omogućiti da razlikujete transakcije PDV-a. Na primjer, računovodstvo oporezivih i neoporezivih transakcija PDV-a može se voditi na podračunima posebno otvorenim za račune prodaje. Primjer računovodstvene politike u vezi sa odvojenim računovodstvom možete pogledati ovdje:

Obaveza vođenja posebne evidencije opravdana je činjenicom da se za takve transakcije PDV obračunava na različite načine. Ulazni PDV na dobra (radove, usluge) koji se koriste za oporezive transakcije se odbija. Ulazni PDV na dobra (radove, usluge) koji se koriste za neoporezive transakcije mora biti uključen u nabavnu vrijednost kupljenih dobara (radova, usluga). Osim toga, postoji i treća kategorija, ako organizacija istovremeno obavlja i oporezive i neoporezive operacije na dobrima (radovima, uslugama), onda se takav PDV mora raspodijeliti.

Pravilo PDV-a od 5 posto: primjer obračuna u 2019

PDV je moguće ne distribuirati samo ako za kvartal udio troškova za kupovinu, proizvodnju ili prodaju predmeta oslobođenih plaćanja PDV-a ne prelazi 5 posto. Ovo se zove pravilo od 5 posto. Ako se ovo pravilo poštuje, tada se ulazni PDV može u potpunosti odbiti bez raspodjele.

Ovo pravilo se odnosi samo na one kupovine koje su namijenjene i za oporezive i neoporezive PDV transakcije. Ako je imovina odmah stečena za transakcije bez PDV-a, onda ulazna taksa ne može se odbiti, čak i ako je udio troškova neoporezivih transakcija manji od 5 posto ukupni rashodi. Uključite ovaj iznos poreza u nabavnu cijenu.

Bitan! Pravilo od 5 posto ne oslobađa organizaciju od vođenja odvojene evidencije, ograničenje od 5 posto daje samo pravo na odbitak cjelokupnog ulaznog PDV-a bez njegove distribucije. Organizacija mora voditi posebnu evidenciju, bez obzira na to koliki je procenat udjela u troškovima nabavke, proizvodnje ili prodaje, oslobođen plaćanja PDV-a.

Odredite udio troškova koristeći formulu:

Pogledajmo primjer pravila o 5 posto PDV-a:

Kompanija Omega doo ima oporezive i neoporezive transakcije za PDV.

Direktni troškovi kompanije za oporezive transakcije za 3. kvartal iznose 20.000.000 rubalja, za neoporezive transakcije - 700.000 rubalja. Opšti troškovi poslovanja iznose 3.500.000 rubalja. Prema računovodstvena politika društvo raspoređuje opšte poslovne troškove srazmerno prihodima od oporezivih i neoporezivih transakcija. Prihod od oporezivih transakcija je 21.000.000 rubalja, od neoporezivih transakcija - 970.000 rubalja.

Opšti poslovni rashodi koji se odnose na neoporezive transakcije iznose 154.528,90 rubalja. (3,500,000. x (970,000: (21,000,000 + 970,000))).

Udio rashoda po neoporezivim transakcijama iznosi 3,5 posto ((700.000 + 154.528,90) : (20.000.000 + 700.000 + 3.500.000)). S obzirom da ovaj pokazatelj ne prelazi 5 posto, kompanija ima pravo da odbije sav ulazni PDV koji su dobavljači iskazali za 3. kvartal.

Odvojeno PDV računovodstvo: besplatan transfer

Kompanije često obavljaju poslove besplatnog prenosa imovine. Da li je potrebno u ovaj slučaj voditi posebnu evidenciju PDV-a?

Besplatni transfer se priznaje kao prodaja. Stoga se na njega mora obračunati PDV. To znači da u opštem slučaju nije potrebno posebno računovodstvo za takve poslove, jer se PDV obračunava na opšti način.

Međutim, u nekim slučajevima besplatan transfer Ne podliježe PDV-u:

U tom slučaju vodite poseban račun.

Odvojeno PDV računovodstvo: za izvoz

Da li je potrebno da vodite odvojenu evidenciju zavisi od toga koju robu organizacija izvozi. Ako prodajete nerobnu robu, tada prihvatite ulazni PDV na uobičajen način, uz sve uslove.

Ako organizacija prodaje robu i za izvoz i unutar Rusije, onda je potrebno voditi posebnu evidenciju. To je zbog činjenice da
PDV koji dostavljaju dobavljači, a koji se odnosi na robu prodatu za izvoz, odbija se na dan kada se utvrđuje poreska osnovica za izvozna operacija. Ako je takav porez pogrešno odbit ispred vremena, onda ga treba vratiti.

Odvojeno PDV računovodstvo u prisustvu PDV transakcija 0%

Odvojeno obračunavanje ulaznog PDV-a predviđeno je Poreskim zakonikom Ruske Federacije samo u slučaju kada organizacija obavlja poslove koji podliježu PDV-u i oslobođeni ovog poreza. Stopa od 0% nije oslobođenje od poreza.

Međutim, u ovoj situaciji, organizacija treba da vodi posebne evidencije. Ovo zbog činjenice da je postupak prihvatanja PDV-a za odbitak za transakcije oporezovane po stopi od 18% i za transakcije oporezovane po stopi od 0% različit. Dakle, za dobra (radove, usluge) koja se koriste za prodaju, oporezujuća po stopi od 18 posto, ona se odbija u trenutku kada se imovina uzima u obzir. PDV na dobra (radove, usluge) koji se koriste za transakciju oporezujuću stopom od 0 posto se odbija posljednjeg dana u tromjesečju u kojem se prikuplja paket dokumenata koji potvrđuju zakonitost korištenja nulte stope PDV-a. Ulazni PDV prihvaćen za odbitak prije vraćanja navedenog perioda

Gazprombank