Ako je poreski agent greškom dao zaposleniku standardni odbitak poreza na dohodak na nekoliko meseci, onda porez treba ponovo izračunati u trenutku kada je greška otkrivena. Iznos poreza koji nije prethodno zadržan po odbitku treba da se zadrži nakon naknadne isplate prihoda poreskom obvezniku, uz pravilo da ne prelazi 50 posto iznosa uplate. Obaveza poreza po odbitku nije vezana za kraj poreskog perioda. Obrazloženje: Prema stavu 3 čl. 210 Poreznog zakonika Ruske Federacije za prihode za koje se obezbjeđuje Stopa poreza, utvrđen stavom 1. čl. 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije (na osnovu klauzule 1 člana 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, utvrđena poreska stopa iznosi 13 posto), poreska osnovica se utvrđuje kao novčana vrijednost takav prihod koji podliježe oporezivanju, umanjen za iznos poreskih olakšica iz čl. Art. 218 - 221 Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene ovim poglavljem. Konkretno, st. 4 stav 1 čl. 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa odbitak poreza za svaki mjesec poreskog perioda, koji prema čl. 216 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje kalendarsku godinu. Odbitak se posebno odnosi na roditelja koji izdržava dijete, u iznosima predviđenim ovim člankom (na primjer, 1.400 rubalja za prvo dijete). Poreski odbici se obezbjeđuju poreskim obveznicima na osnovu njihovih pismenih zahtjeva i dokumenata kojima se potvrđuju njihovo pravo na ovaj poreski odbitak. Tačka 3. čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije propisano je da standardne poreske olakšice poreskom obvezniku daje jedan od poreskih agenata koji su izvor isplate prihoda, po izboru poreskog obveznika na osnovu njegove pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na to. poreske olakšice. Poreske iznose poreski agenti obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda na osnovu rezultata svakog meseca u odnosu na sve prihode za koje je utvrđena poreska stopa utvrđena tačkom 1. čl. 224 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji se obračunava poreskom obvezniku za određeni period, sa prebijanjem iznosa poreza po odbitku u prethodnim mesecima tekućeg poreskog perioda (član 3. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije) . Tačka 4. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa da su poreski agenti dužni da zadrže obračunati iznos poreza direktno od prihoda poreskog obveznika kada stvarno plaćanje. U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50 posto iznosa uplate. Zauzvrat, Ch. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, posebno odredbe stava 4. čl. 218 i čl. 231 Poreskog zakona Ruske Federacije ne reguliše postupak ponovnog obračuna poreza u situaciji kada mi pričamo o potrebi ponovnog obračuna poreza zbog neopravdanog pružanja poreskog odbitka, što posljedično dovodi do neizmirivanja poreza poreski agent Porez na dohodak fizičkih lica za period njegovog plaćanja. Jedino što se ogledalo u čl. 231 Poreskog zakonika Ruske Federacije o pitanju ne zadržavanja poreza od strane poreskog agenta, ovo je norma klauzule 2 (više nije na snazi od 01.01.2016.), prema kojoj iznosi poreza koji nisu zadržani od fizičkih lica ili nisu u potpunosti zadržani od strane poreskih agenata, oni naplaćuju od fizičkih lica do potpune otplate od strane ovih lica sa zaostalim poreskim obavezama na način predviđen u čl. 45 Poreskog zakona Ruske Federacije. Međutim, na osnovu sistemskog tumačenja odredaba čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje postupak obračuna i plaćanja poreza od strane poreskih agenata, obavezu zadržavanja obračunanog iznosa poreza, na čiji iznos utiču standardni poreski odbici (uzimaju se u obzir pri formiranju poreska osnovica), nastaje stvarnom isplatom prihoda. Shodno tome, po našem mišljenju, preračunavanje poreza treba izvršiti u trenutku kada se otkrije greška, jer obračun poreza poreskog agenta, a samim tim i njegovo zadržavanje i prenos u budžet neće zavisiti od činjenice prestanka odgovarajućeg poreza. period u kojem je dozvoljena činjenica neobračunavanja i zadržavanja poreza zbog neopravdanog smanjenja poreske osnovice za standardne poreske odbitke. Po našem mišljenju, u u ovom slučaju poreski agent mora uzeti u obzir preračunati porez u poreskim iznosima izračunatim na osnovu rezultata mjeseca u kojem je greška otkrivena, te ga, shodno tome, zadržati po naknadnoj uplati iz prihoda poreskog obveznika, uz pravilo da se ne prekoračuje zadržani iznos od 50 posto iznosa uplate.
Od januara do marta 2016. godine DOO je prilikom obračuna poreza na dohodak građana nezakonito dalo standardni odbitak za dječijeg radnika. Kako treba preračunati porez?
Pitanje:
Početkom godine ova organizacija je otkrila da su nekim zaposlenima greškom pogrešno obezbijeđeni porezi na dohodak na dvije godine. prethodnih godina, na primjer, predviđeni su standardni odbici uprkos činjenici da je zaposlenik zbog punoljetnosti djeteta izgubio pravo na njihovo korištenje; ne uzima se u obzir da je zaposlenik koji je obezbeđen dvostruki odbitak stupio u brak sa djetetom kao samohrani roditelj; dodatno obezbeđeno socijalni odbitak za obuku u nedostatku prateće dokumentacije. Kako ispraviti greške u proračunu i porez na dohodak po odbitku prethodnih perioda, uključujući zaposlene koji su već dali otkaz?
odgovor:
Ukoliko se uoče greške u obračunu i zadržavanju poreza na dohodak fizičkih lica zbog netačnog davanja poreskih olakšica, organizacije treba da dostave poreski organ ažurirati dokumente sa podacima u obrascu 2-NDFL, kao i izvršiti dodatno zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak građana ako je moguće.
Ako zbog otpuštanja zaposlenog u organizaciji nije moguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, poreski obveznik pojedinca i poreski organ moraju biti u pisanoj formi obaviješteni o iznosu poreza po odbitku tako što će mu poslati potvrdu (potvrde) o prihodima na obrascu 2-NDFL.
Obrazloženje:
Na osnovu tačke 3 čl. 24 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agenti su dužni, posebno:
izračunati ispravno i blagovremeno, uskratiti od Novac, plaća se poreskim obveznicima i prenosi porez na budžetski sistem Ruska Federacija na odgovarajuće račune Federalnog trezora;
dostavite poreskoj upravi u mjestu registracije dokumente potrebne za praćenje ispravnosti obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.
Prema stavu 3 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije za dohodak u odnosu na koji je porezna stopa utvrđena članom 1. čl. 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreska osnovica se definira kao novčani izraz takvog prihoda koji podliježe oporezivanju, umanjen za iznos poreskih odbitaka predviđenih u čl. Art. 218 - 221 Porezni zakonik Ruske Federacije.
Uslovi i postupak za ostvarivanje standardnih poreskih olakšica utvrđeni su čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, socijalni porezni odbici - čl. 219 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Na osnovu st. 1, 4 čl. 54 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako se otkriju greške (izobličenja) u obračunu porezne osnovice koja se odnosi na prethodne porezne (izvještajne) periode, u tekućem poreznom (izvještajnom) periodu, porezna osnovica i iznos poreza se ponovo izračunavaju za period u kojem su napravljene navedene greške(izobličenja).
U skladu sa odjeljkom. I Postupak popunjavanja obrasca za podatke o prihodima pojedinac„Potvrda o prihodima pojedinca“ (obrazac 2-NDFL), odobrena naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV-7-11/485@, potvrda o prihodima pojedinca za koje je porez agentu preračunatog poreza na dohodak fizičkih lica za prethodne poreske periode u vezi sa razjašnjenjem njegovih poreskih obaveza, izdaje se u vidu korektivne potvrde.
Ako se poreskom organu dostavljaju ažurirani podaci, dostavljaju se samo oni podaci koji su ispravljeni. Ažurirani podaci se prikazuju u obliku koji je bio na snazi u poreskom periodu za koji su izvršene odgovarajuće izmene (tačka 5. Odeljka I. Procedure za dostavljanje poreskim organima podataka o prihodima fizičkih lica i poruka o nemogućnosti Porez po odbitku i iznos poreza na lični dohodak, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. N MMV-7-3/576@).
Uzimajući u obzir navedeno, ukoliko poreski agent otkrije greške u obračunu i zadržavanju poreza na dohodak fizičkih lica za protekle periode, treba da izvrši preračunavanje poreza na dohodak građana za protekla poreska razdoblja, izvrši dopunski odbitak i prenos poreza na dohodak fizičkih lica, te dostavi poreska uprava je ažurirala dokumente sa podacima u Obrascu 2-NDFL za odgovarajuće periode.
Štaviše, u skladu sa stavom 9 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica o trošku poreskog agenta nije dozvoljeno.
Ukoliko zbog otpuštanja zaposlenog u organizaciji nije moguće zadržati porez na dohodak fizičkih lica, poreski obveznik pojedinac i poreski organ moraju biti u pisanoj formi obaviješteni o iznosu poreza po odbitku slanjem potvrde (potvrde) o prihodima pojedinca u obrazac 2-NDFL.
Imajte na umu da je prijenos poreza na dohodak fizičkih lica kasnije nego što je utvrđeno u poglavlju. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije, rok povlači obavezu poreskog agenta da plati kazne iz čl. 75 Poreskog zakona Ruske Federacije. Pored toga, poreski agent može biti odgovoran prema čl. 123 Poreski zakon Ruske Federacije.
Nadalje, u skladu sa čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, podnošenje od strane poreskog agenta poreskom organu dokumenata predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji sadrže lažne informacije, podrazumijeva kaznu od 500 rubalja. za svaki dostavljen dokument koji sadrži lažne podatke.
Kao što je navedeno u paragrafu 3 Pisma Federalne poreske službe Rusije od 08.09.2016. N GD-4-11/14515, s tim u vezi, svi popunjeni detalji informacija u obrascu 2-NDFL i obračuni u obrascu 6- NDFL koji ne odgovaraju stvarnosti mogu se klasifikovati kao nepouzdani. U vezi sa navedenim dokumentima, to mogu biti greške poreskog agenta prilikom popunjavanja relevantnih podataka (npr. u ličnim podacima poreskog obveznika, šifri prihoda i odbitka, iznosima itd.).
Osnov za privođenje odgovornosti iz st. 1 čl. 126.1 Kodeksa, biće nepouzdanost informacija koja je rezultat aritmetičke greške, izobličenja ukupnih pokazatelja, drugih grešaka koje imaju štetne posledice po budžet u vidu neobračunavanja i (ili) nepotpunog obračuna, neprenosa poreza, kršenje prava pojedinaca (na primjer, prava na poreske olakšice).
Međutim, prema stavu 2 čl. 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezni agent je oslobođen odgovornosti prema ovom članu ako samostalno utvrdi greške i podnese ažurirane dokumente poreznom tijelu prije nego što porezni agent sazna da je porezni organ otkrio nepouzdanost sadržanih informacija u dokumentima koji su mu dostavljeni.
Informaciju pruža referentno-pravni sistem "KonsultantPlus".
N.G. Bugaeva, ekonomista
Standardni odbici poreza na dohodak u nestandardnim situacijama
Svaki računovođa koji obračunava plate mora se suočiti sa standardnim odbicima poreza na dohodak. Prikupili smo pitanja koja se redovno javljaju od naših čitalaca i dali kratke odgovore i preporuke.
Nepotraživanje odbitaka od zaposlenih može rezultirati novčanom kaznom
S.T. Privalova, Engels
Ne prikupljam prijave za standardne odbitke od zaposlenih - već znam ko ima jedno dijete, ko dvoje, a ko nijedno. “Kolega u radnji” me uplašio da ako među našim zaposlenima ima honorarnih radnika (a imamo ih), onda moram imati prijave. je li tako?
Tekstove pisama Ministarstva finansija navedenih u članku možete pronaći: odjeljak „Finansijske i kadrovske konsultacije“ sistema ConsultantPlus (banka informacija „Finansijer“): Opasno je bez zahtjeva za odbitak. Uostalom, njihovo prisustvo je jedan od preduslova za davanje odbitka. V klauzula 3 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. I općenito, nemate pravo dati odbitak bez zahtjeva. e klauzula 3 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ako porez na dohodak radnika nije plaćen u cijelosti, tada u nedostatku zahtjeva za odbitak poreska obavezaće ugroziti vašu organizaciju I Art. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, kako biste izbjegli sporove sa inspektorima, morate imati barem jednu "neograničenu" aplikaciju od svakog zaposlenika kojem dajete odbitak s Dopis Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2011. br. 03-04-05/1-551.
Dokumenti za odbitak su briga samog zaposlenog
M.D. Golentsova, Moskva
2010. godine umro je suprug naše službenice. Ona je postala jedini roditelj djeteta, ali joj nismo omogućili dupli odbitak poreza na dohodak, jer od nje nismo dobili ni zahtjev ni prateću dokumentaciju. Nedavno je u računovodstvo podnijela zahtjev za dvostruki odbitak i obećala da će se požaliti nadređenima da je nismo obavijestili o njenom pravu na veći odbitak. Da li je računovođa dužan godišnje podsjećati zaposlene na potrebu podnošenja dokumenata koji potvrđuju njihovo pravo na poreske olakšice?
Upozoravamo zaposlene
Obavestiti računovodstvo nastanak prava na bilo koji standardni odbitak poreza na dohodak građana radnici moraju samostalno.
: Naravno, ako je zaposlenik imao ozbiljne promjene u svom privatnom životu koje utiču na obračun poreza, a računovođa zna za njih, onda je bolje reći zaposleniku o mogućnosti primanja većeg odbitka i dokumentima potrebnim za ovo X subp. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali računovođa nije obavezan da provodi takvu poreznu edukaciju. Na kraju krajeva, korištenje odbitka je pravo zaposlenika, koje može koristiti ili ne.
S obzirom da je prošle godine preminuo suprug službenice, možete je savjetovati da se obrati inspektoratu po mjestu prebivališta radi povrata preplaćenog poreza na dohodak građana za 2010. .klauzula 4 čl. 218. stav 2. čl. 229, čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije I možete preračunati porez na dohodak fizičkih lica na dohodak za 2011. godinu i vratiti joj ga na njen zahtjev.
U slučaju zakašnjelog zahtjeva za odbitak, porez na dohodak fizičkih lica može se ponovo obračunati
E.V. Gvozdeva, Jaroslavlj
U januaru su primljena dva radnika. I ove godine nisu dobili standardne olakšice za porez na dohodak: ni za sebe ni za svoju djecu. A u avgustu su i jedni i drugi donijeli zahtjeve za odbitke. Šta da radimo sada: da počnemo davati odbitke u avgustu ili da preračunamo od početka godine?
: Da bismo bili sigurniji, ovo pitanje smo prosledili stručnjacima poreske službe.
Iz autoritativnih izvora
Savjetnik Odjeljenja za individualno oporezivanje Poreske uprave Federalne poreske službe Rusije
“Ako je zaposleni podnio zahtjev za odbitak poreza na dohodak polovinom godine, odnosno kasnije nego što je imao pravo na odbitak, onda poslodavac odlučuje da li će mu omogućiti odbitak od početka godine. ili ne. A od mjeseca kada je primljen zahtjev za odbitak dužan je da ga dostavi, ali samo ako je ispunjen uslov limita ukupan prihod prema odgovarajućem standardnom odbitku at subp. 3, 4 str. 218 Poreski zakon Ruske Federacije” .
Kao što vidite, postoje dvije opcije.
OPCIJA 1. Preračunajte porez na dohodak građana.Štoviše, prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pravo na odbitak ne ovisi o mjesecu u kojem je prijava podnesena, a rok za podnošenje takve prijave također nije utvrđen. Zatim, prema zahtjevu zaposlenika na povraćaj poreza na dohodak fizičkih lica vratite mu ga potreban iznos porez A klauzula 1 čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije, uz istovremeno smanjenje poreza na dohodak fizičkih lica prebačenog u budžet za ovog i ostale zaposlene za isti iznos.
OPCIJA 2. Počnite davati odbitke od mjeseca kada je zahtjev primljen, ako ne želiš ništa da brojiš. Kao rezultat toga, u toku godine zaposlenom se može odbiti veći iznos poreza na dohodak građana nego da je odbitak bio obezbeđen od početka godine. Višak poreza koji mu je zadržan po odbitku moći će da vrati svom inspektoratu nakon kraja godine. U tu svrhu u poreski radnik morat ćete podnijeti izjavu, zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak T klauzula 4 čl. 218. stav 2. čl. 229, čl. 78 Poreski zakon Ruske Federacije.
Odbitak za dijete sa invaliditetom obezbjeđuje se od mjeseca utvrđivanja invaliditeta.
T.S. Mortkovich, Novosibirsk
Jedan od naših zaposlenih ima dijete sa invaliditetom. Invalidska potvrda je izdata 12. maja 2011. godine, a donela nam je u avgustu 2011. godine uz zahtev za povraćaj poreza na dohodak građana za period maj - jul. Da li je moguće zaposleniku omogućiti dupli odbitak za dijete od maja?
: Can. Ono što je ovdje važno je datum utvrđivanja invaliditeta. Zaposleni ima pravo na dupli odbitak ne od meseca kada vam je podnesen zahtev i ne od datuma izdavanja potvrde, već tačno od trenutka kada mu je dete priznato kao invalid (ovaj datum je naveden u potvrdi )subp. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakonik Ruske Federacije; Art. 1 Federalnog zakona od 24. novembra 1995. br. 181-FZ „O socijalnoj zaštiti osoba sa invaliditetom u Ruskoj Federaciji“; str. 11, 36 Pravila za priznavanje lica sa invaliditetom, usvojena. Uredba Vlade Ruske Federacije od 20. februara 2006. br. 95; Dodatak br. 1 Naredbi Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 24. novembra 2010. br. 1031n. Zaposleni može primati odbitke koji mu pripadaju od mjeseca utvrđivanja invalidnosti:
- <или>uz vašu pomoć hvala preračunavanje at klauzula 1 čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije;
- <или>kontaktiranjem vaše poreske uprave Yu klauzula 4 čl. 218, čl. 78. stav 2. čl. 229 Poreski zakon Ruske Federacije.
Jedini roditelj djeteta sa invaliditetom dobija četverostruki odbitak poreza na dohodak
M.L. Filchenkova, Vyborg
Naš zaposlenik je jedini roditelj djeteta sa invaliditetom. Koliki je iznos odbitka poreza na dohodak u ovom slučaju? Koji kod odbitka treba navesti u 2-NDFL certifikatu?
: Za dijete s invaliditetom od 1000 rubalja, odbitak se udvostručuje. Također, jedini roditelj djeteta ima pravo na dvostruki odbitak za dijete. T subp. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Stoga, vaš zaposlenik mora osigurati odbitak od 4.000 rubalja. (1000 rub. x 2 x 2 )Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 19. januara 2009. godine br. 18-14/002387@; Član 1 Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.08.2008. br. 3-5-04/380@; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. marta 2005. godine br. 03-05-01-03/20 do mjeseca u kojem njen kumulativni prihod od početka godine dostiže 280.000 rubalja.
U potvrdi na obrascu br. 2-NDFL potrebno je navesti šifru odbitka „112 » Dodatak br. 4 Imeniku “Šifre odbitaka”, odobren. Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 17. novembra 2010. br. MMV-7-3/611@.
Trenutni poslodavac ne može obezbijediti odbitak umjesto prethodnog
S.Yu. Zelenskaja, Sergijev Posad
U julu smo zaposlili radnika koji je dao otkaz 14. januara 2011. godine. Donio je potvrdu 2-NDFL, iz koje se vidi da mu u 2011. nisu obezbjeđivani standardni odbici. Možemo li zaposlenom dati standardne odbitke koje ove godine nije dobio od prethodnog poslodavca, te odbitke koje nije primao dok nigdje nije radio?
Upozoravamo zaposlenog
Ako bivši poslodavac nije dao odbitke, onda možete vratiti porez plaćen na taj prihod samo preko vaše inspekcije.
: Ne, nemate pravo na ovo. Poreski agent obračunava porez na dohodak fizičkih lica i daje samo odbitke:
- od onih iznosa prihoda čiji je izvor;
- za iznose poreza koje on sam zadržava l str. 2, 3 žlice. 226, stav 1, čl. 231 Poreski zakon Ruske Federacije.
Ako između organizacije i pojedinca radnih odnosa ne, onda ne možemo ni govoriti o odbicima T Pismo Federalne poreske službe Rusije od 15. marta 2006. godine br. 04-1-04/154. A zaposleni će moći da prima odbitke koje nije obezbijedio drugi poslodavac tokom perioda „nezaposlenosti“ nakon završetka kalendarske godine A klauzula 4 čl. 218, čl. 78. stav 2. čl. 229 Poreski zakon Ruske Federacije.
Odbitak se odnosi i na kamatu na zajam od rezidenta.
A.K. Gomozova, Moskva
Da li je moguće da se učesniku našeg DOO (rezidentu) obezbedi standard dječiji odbitak kada mu plaća kamatu na kredit koji je od njega dobio?
: Da. Uostalom, kamate na kredite plaćene rezidentima podliježu porezu na dohodak građana po stopi od 13 %klauzula 3 čl. 43, sub. 1 klauzula 1 čl. 208, čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije. To znači da se ovaj prihod može smanjiti za standardni odbitak T klauzula 3 čl. 210, sub. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. U tom slučaju morate od učesnika primiti zahtjev za odbitak i dokumente koji potvrđuju pravo na njega. O klauzula 3 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije.
Učešće u aktivnostima jedinica za posebne rizike daje pravo na mjesečni odbitak od 3.000 rubalja.
I.E. Bakaneva, Čeljabinsk
Naš zaposlenik je napisao izjavu da je, prema Uredbi Vlade Ruske Federacije br. 958 od 11. decembra 1992. (u vezi sa učesnicima u testiranjima nuklearnog oružja, likvidatorima radijacijskih nesreća, itd.), njegova plata oslobođena plaćanja svih poreza . Da li je na osnovu ovog rješenja moguće da se od plate zaposlenog ne odbija porez na dohodak građana i ne vrši odbitak vanbudžetska sredstva? Ili ima pravo na redovno poreske olakšice?
: Počnimo od toga da u ovoj Rezoluciji nema ni riječi o poreskim olakšicama X Odobreni kriterijumi za neposredno učešće građana u akcijama jedinica za posebne rizike. Uredba Vlade Ruske Federacije od 11. decembra 1992. br. 958. Ali ako zaposleni ima dokument koji potvrđuje da pripada kategoriji kao što su građani iz jedinica s posebnim rizikom, posebno uvjerenje borca jedinice za poseban rizik A Art. 15 Zakon Ruske Federacije od 15. maja 1991. br. 1244-1 „O socijalnoj zaštiti građana izloženih zračenju kao rezultat katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil“; Član 2 Rezolucije Oružanih snaga Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2123-1, tada ima pravo na standardni odbitak poreza na dohodak u iznosu od 3.000 rubalja. mjesečno O subp. 1 klauzula 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Za ovaj odbitak nema ograničenja prihoda.
Što se tiče premija osiguranja, nisu predviđene beneficije za prihode koji se isplaćuju učesnicima u djelatnostima jedinica za posebne rizike. To znači da se doprinosi moraju obračunati prema opšta pravila i tarife, kao iu odnosu na vaše ostale zaposlene V Dio 1, čl. 7, čl. 9, dio 2 čl. 12 Saveznog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O premijama osiguranja...”.
Ako su prihodi zaposlenika manji od iznosa odbitaka, porez na dohodak nije potrebno zadržavati
A.N. Kirilova, Šuja
Nedavno su zaposlili radnika po stopi od 0,3 sa platom od 1900 rubalja. Osim toga, ona ima pravo na mjesečne odbitke: za sebe - 400 rubalja. i za dvoje maloljetne djece - po 1000 rubalja. Kako odbiti porez na dohodak fizičkih lica?
: Nema šanse. Visina primanja zaposlene tokom cijele godine bit će manja od iznosa odbitaka na koje ona ima pravo. U takvoj situaciji, osnovica poreza na dohodak fizičkih lica je nula. Yu klauzula 3 čl. 210 Poreski zakon Ruske Federacije, shodno tome, ne morate zadržati porez. Ali i dalje morate dostaviti 2-NDFL certifikat za zaposlenog na kraju godine b klauzula 2 čl. 230 Poreski zakon Ruske Federacije. I za to morate voditi poreski registar.
Standardni odbitak se primjenjuje na iznos svih prihoda za mjesec
K.O. Bespalova, Sankt Peterburg
Zaposleni je otišao na godišnji odmor u trajanju od 28 kalendarskih dana od 14. februara 2011. Regres za godišnji odmor i plate za januar prebačeni su 7. februara 2011. iu iznosu koji nije prelazio 40.000 rubalja. Ali dato plate za februar ukupan prihod zaposlenik od početka godine premašio 40.000 rubalja. Prilikom plaćanja godišnjeg odmora, da li mu je bilo potrebno dati standardni odbitak (400 rubalja) za februar?
: Datum na koji se prima regres za godišnji odmor je datum na koji je isplaćen. I mada je godišnji godišnji prihod zaposlenika za februar A ; ; , nije bilo potrebe za odbitak od 400 rubalja za februar. Uostalom, odbitak se daje uzimajući u obzir ukupan iznos prihoda za mjesec. A ukupno, godišnji odmor i plata za februar premašili su 40.000 rubalja .subp. 3 str. 218 Poreski zakon Ruske Federacije
Nikakvi odbici za sljedeću godinu neće se dati unaprijed.
E.N. Astahova, Voronjež
Naša službenica je otišla na godišnji odmor i nakon toga dobila otkaz 11. januara 2011. godine. Isplaćena joj je regresa i porez na dohodak građana je prebačen u budžet 30. decembra 2010. Prilikom obračuna poreza na dohodak građana od regresa za januar, mi smo obezbijedila joj standardni odbitak za dijete za januar (do decembra 2010. zaposlena je izgubila pravo na standardne odbitke za ovu godinu). Da li smo uradili pravu stvar?
: Ne. Isplaćeni godišnji odmor - decembarska primanja radnika A Pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 23. marta 2010. godine br. 20-15/3/030267@; Pismo Federalne poreske službe Rusije od 10. aprila 2009. godine br. 3-5-04/407@; Dopis Ministarstva finansija Rusije od 6. marta 2008. godine br. 03-04-06-01/49. A ako je do decembra 2010. zaposlenica već izgubila pravo na odbitak za dijete, onda nije bilo razloga da se odbitak primjenjuje na njenu naknadu za godišnji odmor, čak i ako je isplaćen za januar O subp. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Po prvi put 2011. godine, odbitak je mogao da se primeni samo na platu (ili druga primanja) zaposlenog za januar.
Imajte na umu da takva netačna odredba odbitka može dovesti do nagomilavanja kazni i novčanih kazni, iako neznatnih. A str. 1, 7 kašika. 75, čl. 123 Poreski zakon Ruske Federacije. Na kraju krajeva, porez ste zadržali i prenijeli u budžet u manjem iznosu nego što je trebalo.
Ako je jedan od supružnika nezaposlen, drugi nema pravo na dvostruki odbitak.
A.M. Dynina, Vladimir
Žena zaposlenog ne radi i ostaje kod kuće sa djetetom. Ima li pravo da iskoristi standardni odbitak za djecu po dvostrukoj stopi?
: Ne. Ako dijete ima oba roditelja, majka ili otac mogu tražiti dvostruki odbitak samo ako se jedan roditelj odrekne svog odbitka u korist drugog. Ali, kako navode u Ministarstvu finansija, takvo odbijanje moguće je samo kada ovaj roditelj ima porez na dohodak po stopi 13 %Pisma Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. godine br. 03-04-05/7-186 od 27. februara 2009. godine br. 03-04-05-01/85.
Poreznici smatraju da je glavni uslov za odbijanje odbitka postojanje radnog odnosa između zaposlenog i poslodavca. m Pismo Federalne poreske službe Rusije od 4. marta 2009. godine br. 3-5-03/233@. Dakle, ako je neko od zaposlenih na roditeljskom odsustvu ili je uzeo neplaćeno odsustvo, onda može odbiti primanje odbitka u korist svog supružnika. Ako uopće ne funkcionira, onda je takvo odbijanje nemoguće.
Čak i ako redovni student radi, roditelju se i dalje obezbjeđuje odbitak za dijete
NE. Pankratova, Astrakhan
Punoljetno dijete našeg radnika zaposlilo se u našoj firmi. Još nema 24 godine i redovni je student. Da li i dalje treba da obezbedimo njegovom roditelju standardni odbitak od 1.000 RUB?
: Mora. Pošto su u takvoj situaciji ispunjeni svi uslovi za davanje dječijeg odbitka roditelju Yu subp. 4 stav 1 čl. 218 Poreski zakon Ruske Federacije. Uostalom, u Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema ni riječi da dijete ne bi trebalo raditi. Ovu poziciju potvrđuju stručnjaci iz Federalne poreske službe Rusije.
Iz autoritativnih izvora
“Zabrana davanja odbitka roditelju za zaposleno dijete – redovnog studenta do 24 godine života – odredbe čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrži. Štaviše, takav student može tražiti i uobičajeni standardni odbitak za sebe u iznosu od 400 rubalja. mjesečno O subp. 3 str. 218 Poreski zakon Ruske Federacije” .
Federalna poreska služba Rusije
Dakle, ako dijete i studira i radi, dječiji odbitak se može dati zaposlenom na isti način kao i svakom drugom zaposlenom.
Pitanje: U maju 2016. godine, organizacija je otkrila da, počevši od novembra 2015. godine, greškom nije dala zaposleniku standardni odbitak poreza na djecu za porez na dohodak građana. Kako se obezbjeđuje odbitak u ovoj situaciji i da li se to odražava u obračunu 6-NDFL za prvi kvartal i polovinu 2016. godine? Ako da, kako onda?
Odgovori:
Organizacija treba da podnese obračun usklađivanja u obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016., koji odražava standardni odbitak poreza na djecu koji se daje od 1. januara, a također treba da pojasni poreske obaveze pojedinac za prošlost oporezivom periodu i dostaviti poreskoj upravi potvrdu o usklađivanju na obrascu 2-NDFL za 2015. godinu.
Obrazloženje: Prema čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja veličine poreske osnovice za porez na dohodak građana (u daljem tekstu - porez na dohodak građana), poreski obveznici imaju pravo na standardne poreske olakšice.
Instaliran pp. 4 stav 1 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije, standardni poreski odbitak za svaki mjesec poreskog perioda primjenjuje se na roditelja, supružnika roditelja, usvojitelja, staratelja, staratelja, hranitelja, supružnika hranitelja, na čiju izdržavanje dijete je, i važi do mjeseca u kojem je prihod poreskog obveznika, obračunat po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda od strane poreskog agenta, premašio 350.000 RUB. Do 2016. ovaj iznos je bio 280.000 rubalja.
Prema pismu Kancelarije Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 29. novembra 2013. N 20-14/124134@, ako tokom poreskog perioda poreskom obvezniku nisu obezbeđeni standardni poreski odbici ili su obezbeđeni u manjem iznosu od predviđeno čl. 218 Poreskog zakonika Ruske Federacije, zatim na kraju poreskog perioda, na osnovu dokumenata koji potvrđuju pravo na takve odbitke, poreski organ ponovo obračunava poresku osnovicu, uzimajući u obzir davanje standardnih poreskih odbitaka u iznose predviđene ovim članom. Sličan zaključak je sadržan u pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. aprila 2012. godine N 03-04-06/8-118.
U skladu sa st. 3 str. 2 art. 230 Poreskog zakonika Ruske Federacije, od 1. januara 2016. godine, poreski agenti tromjesečno podnose poreznoj upravi na mjestu registracije obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje je obračunao i zadržao poreski agent za prvo tromjesečje , pola godine, devet mjeseci - najkasnije do zadnji dan mjesec nakon odgovarajućeg perioda, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda, u obliku, formatima iu proceduri odobrenoj Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. oktobra 2015. N MMV -7-11/450@ „O obrascima odobrenja za obračun iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje obračunava i zadržava poreski agent (obrazac 6-NDFL), postupku njegovog popunjavanja i podnošenja, kao i formatu za prikazivanje obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica koje poreski agent obračunava i zadržava u elektronskom obliku.”
Ako poreski agent u obračunu koji je podneo poreskom organu otkrije činjenicu nereflektovanja ili nepotpunog prikaza informacija, kao i greške koje dovode do potcenjivanja ili precenjivanja iznosa poreza koji treba preneti, poreski agent je dužan izvršiti potrebne izmjene i dostaviti poreskom organu ažurirani obračun na način utvrđen čl. 81. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 6. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Prema odjeljku I, II Postupak popunjavanja obrasca informacija o prihodima pojedinca „Potvrda o prihodima pojedinca“ (obrazac 2-NDFL), odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 30. oktobra 2015. N MMV -7-11/485@, podatak o dohotku fizičkog lica kome je poreski agent izvršio preračun poreza na dohodak za prethodne poreske periode u vezi sa razjašnjenjem njegovih poreskih obaveza, izdat u formi korektivnog uverenja za zamenu ranije dostavio jedan (sa naznakom broja originalno sastavljene potvrde i novog datuma).
Dakle, ako organizacija pogrešno ne odražava standardni odbitak poreza na djecu koji se daje od 1. januara u obračunu na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. godine, organizacija treba da dostavi obračun usklađivanja na obrascu 6-NDFL za prvi kvartal 2016. sa odrazom pouzdanih podataka, a potrebno je i razjašnjenje poreskih obaveza pojedinca za prethodni poreski period, sačiniti i predati poreskom organu ažuriranu potvrdu na obrascu 2-NDFL za 2015. godinu.
Obavijestite zaposlenog o prekomjernom odbitku poreza.
Obavijestite zaposlenog da mu je zadržan višak poreza. Rok: 10 radnih dana od dana otkrivanja preplaćenog iznosa. U poruci navedite više zadržani iznos poreza na dohodak, kao i konkretan datum kada je otkrivena preplata.
U kom ćete obliku - pisanom ili elektronskom - poslati poruku, odlučite sami. Ali zvaničnici preporučuju da prvo saznate od samog zaposlenika koji je format poruke za njega pogodniji (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2011. br. 03-04-06/6-112). IN Porezni kod Ne postoji kazna za neprijavljivanje poreza na dohodak fizičkih lica koji nije zadržan.
Ispravite grešku
Compose računovodstveni sertifikat. Zabilježite u njemu činjenicu da je uočena greška. Odraziti preračunavanje poreza na dohodak fizičkih lica, prikazati iznos prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana. Opišite razloge za grešku i kako je ispraviti.
Ispravite grešku na jedan od dva načina, naime:
- test;
- vrati se.
Metod 1. Prebijanje iznosa poreza zadržanog od zaposlenog.
Poreski preboj je dozvoljen ako:
— poreski period (kalendarska godina) još uvijek traje;
— zaposleni nastavlja da prima prihode od vaše kompanije;
— iznos prihoda koji će biti akumuliran prije kraja godine dovoljan je za primjenu dodatnog iznosa odbitka.
Ako su ovi uslovi ispunjeni, prebijte višak poreza po odbitku od budućih zadržavanja (do kraja 2016.).
Pokažimo prebijanje poreza na dohodak koristeći primjer.
Primjer. Plata zaposlenog je 20.000 rubalja. Mjesečno. Datumi plaćanja su 20. i 5. Zaposleni ima troje djece do 18 godina. Računovođa je dao mjesečne odbitke u iznosu od 4.200 rubalja. (1400 rub. × 3 osobe).
U septembru je otkrio da je pogrešno dao odbitak za treće dijete umjesto 3.000 rubalja. — 1400 rub. Tokom 8 mjeseci, preplaćeni porez iznosio je 1.664 rublje. [(3000 rub. -1400 rub.) × 8 mjeseci. × 13%]. Kako provesti test?
Rješenje. Računovođa je obračunao porez na dohodak zaposlenih po odbitku prilikom obračuna poreza na prihode radnika za septembar.
Na svoju platu za septembar obračunao je porez u iznosu od 1.846 rubalja. ((20.000 RUB - 5.800 RUB) × 13%).
N i smanjio iznos preplaćenog iznosa koji se odbija od prihoda i transfera u budžet za septembar. Razliku od 182 rublje uplatio sam u budžet. (1846 rubalja - 1664 rubalja).
Primjena dodatnog iznosa odbitka od 12.800 RUB. [(3000 rubalja - 1400 rubalja) × 8 mjeseci] i računovođa je pokazala prebijanje prekomjerno zadržanog poreza u poreska kartica prema porezu na dohodak fizičkih lica
Metod 2. Povraćaj više poreza na dohodak fizičkih lica.
Ako nije moguće prebiti zaostalog poreza ili zaposleni želi da vrati preplaćeni iznos u gotovini, izdati povrat poreza na dohodak.
Izjava zaposlenih. Osnov za povraćaj je pismena izjava zaposlenog. Sastavljen je u slobodnoj formi. Glavna stvar je da zahtjev za povrat novca sadrži bankovne podatke na koji se porez mora prenijeti. Na kraju krajeva, može se vratiti samo u bezgotovinskom obliku prijenosom novca na bankovni račun. Na primjer, ovo može biti račun kartice plate.
Molimo da se pridržavate roka od 3 mjeseca. Višak poreza po odbitku morate uplatiti u roku od tri mjeseca od dana prijema prijave zaposlenog. U suprotnom, isplatite kamatu zaposlenom na nepovratni iznos na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki kalendarski dan kašnjenja (klauzula 1 člana 231 Poreskog zakona Ruske Federacije). Povrat poreza možete dobiti na nekoliko načina. .
Zbog poreza zadržanog kolegama. Najlakši način je da se preplaćeni iznos isplati iz iznosa poreza koji je zadržan na prihodima ostalih zaposlenih, a još nije uplaćen u budžet. To je dozvoljeno članom 231 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kroz inspekciju. Ako je iznos prekomjerno zadržanog poreza velik, a iznos poreza po odbitku od prihoda drugih zaposlenih nije dovoljan, pošaljite zahtjev svojoj Federalnoj poreznoj službi za povraćaj poreza na dohodak u ime kompanije. Ovu prijavu podnesite u roku od 10 radnih dana od dana prijema prijave od zaposlenog. U prilogu aplikacije kompanije:
— kopiju prijave zaposlenog za povraćaj prekomjerno zadržanog poreza na dohodak građana;
- izvod iz poreski registar za porez na dohodak fizičkih lica na prihode zaposlenog;
- dokumente koji potvrđuju činjenicu prekomjernog zadržavanja i transferi poreza na dohodak fizičkih lica(pismo Ministarstva finansija Rusije od 09.08.2012. br. 03-04-06/6-229). To može biti izvod računa 68 podračun “Obračun sa budžetom za porez na dohodak građana”. Iznos razgraničenja na kredit ovog računa mora biti storniran za iznos preplaćenog poreza (tako da je vidljiv iznos preplate).
Kada novac od Federalne poreske službe stigne na tekući račun kompanije, prebacite ga na račun zaposlenog.
Nemojte slati ažuriranje o 6-NDFL
U svojim izvještajima za prvi kvartal i polovinu godine prikazali ste pravu sliku. Nema potrebe za podnošenjem ažuriranih obrazaca 6-NDFL za ove periode.
6-NDFL na 9 mjeseci, ako se preplaćuje porez
U red 030 uključite iznos dodatnog odbitka.
U red 040 navesti porez obračunat uzimajući u obzir tačan iznos odbitka
U redu 70 odrazite stvarni porez po odbitku. Nećete moći da prikažete prebijanje preplaćenog iznosa u izveštaju za 9 meseci. Na kraju krajeva, porez na prihode za septembar ćete zadržati samo prilikom isplate zarada u oktobru. Ispravka će biti uključena u obrazac 6-NDFL za godinu.
U odeljku 2 za 9 meseci prikazaćete stvarne informacije o porezu po odbitku od plata za jun, jul i avgust. Pokaži stvarni iznosi porez po odbitku, odnosno bez uzimanja u obzir ispravke.
Platu za septembar i preračun poreza na dohodak građana u septembru ćete prikazati u obrascu 6-NDFL za 2016. godinu.
