რომლის არსი ასეთია: საგადასახადო კოდექსში წერია, რომ დღგ-ს მიზნებისთვის საქონლის საკუთრებაში გადაცემა უსასყიდლო წესით აღიარებულია საქონლის გაყიდვად და რადგან გაყიდვა, სხვა საკითხებთან ერთად, არის საკუთრების გადაცემა. , მაშინ დივიდენდების გადახდისას ასეთი გადარიცხვა ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას. ამ პოზიციას მხარს უჭერს ოფიციალური პირების კიდევ რამდენიმე წერილი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2008 წლის 5 თებერვალი No. 19-11/010126, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 აპრილის წერილი No. 03- 07-15/17628).

თუმცა, ზოგიერთი ბუღალტერი და საარბიტრაჟო მოსამართლე მიიჩნევს, რომ ძირითადი საშუალებების დივიდენდების სახით გადაცემისას დღგ არ უნდა გადაიხადოს. და მიუხედავად იმისა, რომ ყველა გადაწყვეტილება, რომელიც მე მოვახერხე, ეხება იმ პერიოდს, როდესაც ასოები No. GD-4-3/ [ელფოსტა დაცულია]ჯერ კიდევ არ არსებობდა, მიუხედავად ამისა, თემისის მინისტრების ასეთ გადაწყვეტილებებს მოსკოვის ოფიციალური პირების მოსაზრებების სრულად "კონტრაქტი" შეიძლება ეწოდოს.

ასე რომ, მოსამართლის ერთ-ერთ გადაწყვეტილებაში ეწერა: ვინაიდან დივიდენდები გაკეთდა კომპანიის მოგების ხარჯზე, რომელიც დარჩა გადასახადების გადახდის შემდეგ, ქონების გადაცემა დივიდენდებზე დავალიანების დასაფარად არ არის გაყიდვა. საქონელი (ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2005 წლის 30 აგვისტოს No. Ф09- 3713/05-C2 დადგენილება). სხვა დადგენილების, 2006 წლის 3 ოქტომბრის No. Ф09-8779 / 06-С2, ასევე მიღებული ურალის ოლქის ფედერალური არბიტრების არსი ემყარება იმ ფაქტს, რომ ვინაიდან კანონმდებლობა ნებას რთავს ქონებაში დივიდენდების გაცემას, ნიშნავს, რომ ეს არის დამოუკიდებელი ოპერაცია და მისი "მორგება" განსახორციელებლად აკრძალულია. დივიდენდებს აქვს დაბეგვრის საკუთარი ობიექტი - შემოსავალი (), ხოლო ქონების (მათ შორის უძრავი ქონების) დივიდენდის სახით გადაცემა სხვა ობიექტს არ ქმნის. შემოსავალი მითითებულია ცალკე სხვა ობიექტებისგან, მათ შორის გაყიდვებიდან (). ხოლო ერთ ოპერაციაში დაბეგვრის ორი ობიექტის არსებობა იწვევს გადასახადების უკანონო ორმაგ გაანგარიშებას. ამიტომ, დღგ-ის გამოთვლა ამ საქმესარა სათანადოდ.

თუმცა, ამ საკითხთან დაკავშირებით მცირე პრაქტიკა არსებობს. მაგრამ მისი განვითარება არის დროის საკითხი და საწარმოების ნდობა საკუთარი რწმენით. დღეს ჩვენ გვაქვს შესაძლებლობა ამ „ყულაბაში“ ჩავდოთ რაიონული არბიტრების კიდევ ერთი გადაწყვეტილება, რომელიც იზიარებს მოსაზრებას, რომ ქონების დივიდენდულად გადაცემისას დღგ-ს დარიცხვის საფუძველი არ არსებობს. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ეს გადაწყვეტილება ახალია, ანუ ის უკვე მიღებული იყო მაშინ, როდესაც არსებობდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, რომელიც ხელმძღვანელობს აუდიტორებს.

"უძრავი ქონების" დივიდენდები

დირიჟორობა საველე შემოწმებასაგადასახადო ინსპექტორებმა მაშინვე გაამახვილეს ყურადღება იმ ფაქტზე, რომ კომპანიამ ერთ-ერთ აქციონერს უძრავი ქონება გადასცა დივიდენდებზე დავალიანების დასაფარად. და ამასთანავე, არ შედიოდა გაყიდული ქონების ღირებულება დამატებული ღირებულების გადასახადის ბაზაში და, შესაბამისად, არასრულფასოვნად გადახდილი დღგ. ამის საფუძველზე, მაკონტროლებლებმა გადაწყვიტეს კომპანიისგან სოლიდური დავალიანების აღება და ასევე არანაკლებ მნიშვნელოვანი ჯარიმებისა და ჯარიმის გადახდა მოითხოვეს.

ფირმებისთვის კარგი პრაქტიკაა აუდიტორების აზრის გასაჩივრება, რომ „არაფულად“ ქონებით გადახდილ დივიდენდებზე დღგ-ს დაკავება უნდა მოხდეს. ამ მომენტშიძალიან პატარა, მაგრამ მაინც არსებობს.

მას შემდეგ, რაც ზემდგომ ორგანოში მიმართვა დაეხმარა გადაწყვეტილების მხოლოდ ნაწილობრივ გაუქმებას, კომპანიამ მიმართა სახას (იაკუტიის) რესპუბლიკის საარბიტრაჟო სასამართლოს საგადასახადო ორგანოების გადაწყვეტილების ნაწილობრივ ბათილად ცნობის მოთხოვნით.

პირველი ინსტანციის არბიტრებმა მხარი დაუჭირეს მეწარმეების მოთხოვნებს და აღნიშნეს, რომ დღგ-ის აკრეფა, ასევე სახდელი და ჯარიმების დარიცხვა ამ შემთხვევაში უკანონოა. სახას (იაკუტიის) რესპუბლიკის საარბიტრაჟო სასამართლოს 2014 წლის 21 ივლისის გადაწყვეტილება და მეოთხე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2014 წლის 14 ოქტომბრის გადაწყვეტილება. ინსპექტორებმა, რომლებიც არ ეთანხმებოდნენ საჩივარს, საკასაციო საჩივარი შეიტანეს ფედერალურ არბიტრებთან. მასში აუდიტორებმა აღნიშნეს, რომ კომპანიის მიერ უძრავი ქონების საკუთრებაში გადაცემა ყველაზე მეტად შეესაბამება ამ ქონების „რეალიზაციის“ კონცეფციას. ამრიგად, ასეთი გარიგების ძალით აღიარებულია დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტად.

არა გაყიდვები, არამედ შემოსავალი

თუმცა, რაიონულმა მოსამართლეებმა მათი სააპელაციო კოლეგების გადაწყვეტილება სწორი მიიჩნიეს. მათ განმარტეს, რომ 42-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის შესაბამისად, ფედერალური კანონი 1995 წლის 26 დეკემბრის No208-FZ „სააქციო საზოგადოებაზე“ დათარიღებული, კომპანიას უფლება აქვს გადაიხადოს დივიდენდები ნაღდი ანგარიშსწორებით ან, თუ ეს გათვალისწინებულია მისი წესდებით, - არა. ფულადი ფორმა(სს კანონის 42-ე მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი პუნქტი) ან ქონების გადაცემის სახით. ჩვენს შემთხვევაში ასეთი ვარაუდი არსებობდა მოსარჩელე ორგანიზაციის წესდებაში. და ამის საფუძველზე კომპანიამ ქონება დამფუძნებელს გადასცა დივიდენდებზე დავალიანების დასაფარად. და დივიდენდები, თვალსაზრისით საგადასახადო კანონმდებლობა- აქციონერის (ან მონაწილის) მიერ მიღებული ნებისმიერი შემოსავალი ორგანიზაციისგან, ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალში ამ უკანასკნელის საკუთრებაში არსებულ აქციებზე (ან აქციებზე) დაბეგვრის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებაში (საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). და შემოსავალი არის ეკონომიკური სარგებელინაღდი ფულით ან ბუნებრივი ფორმა, მხედველობაში მიიღება თუ შესაძლებელია მისი შეფასება და რამდენად შესაძლებელია ასეთი სარგებლის შეფასება და განისაზღვრა საგადასახადო კოდექსის „საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკურ პირებზე“ და „საშემოსავლო გადასახადი ორგანიზაციებზე“ ().

მოსამართლეებმა აღნიშნეს, რომ ამ შემთხვევაში კომპანიას ჰქონდა დაბეგვრის მკაფიო ობიექტი - შემოსავალი. იმავდროულად, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავალი, ხარჯი ან სხვა გარემოება, რომელსაც აქვს ღირებულება, რაოდენობრივი ან ფიზიკური მახასიათებელი, რომელთა არსებობასაც აკავშირებს კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. კომპანიის ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი ( ). ხოლო, ვინაიდან კანონი ნებას რთავს აქციონერს უძრავი ქონებით დივიდენდების გადახდას, მისი გადაცემა შემოსავლის გარდა სხვა დაბეგვრის ობიექტს არ წარმოადგენს, შესაბამისად, არ არის გაყიდვა. უძრავი ქონებაექვემდებარება დღგ-ს (რადგან თითოეულ გადასახადს აქვს დაბეგვრის დამოუკიდებელი ობიექტი) (აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის 2015 წლის 25 თებერვლის დადგენილება No A58-341 / 14 საქმეზე).

დასასრულს განვიხილავთ შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების მიერ ზემოაღნიშნული, გამარჯვებული ალგორითმის გამოყენების შესაძლებლობას.

შპს კანონში ტერმინი „დივიდენდები“ არ არის. მაგრამ, მეორე მხრივ, ის შეიცავს წესს, რომ კომპანიის განაწილებული მოგების ნაწილის გადახდის პროცედურა განისაზღვრება მისი წესდებით ან მონაწილეთა საერთო კრების გადაწყვეტილებით. მეტიც, კანონმდებლობა არ ადგენს ნაწილის გადახდის აკრძალვას წმინდა მოგებაშპს მონაწილეს არა ფულში, არც ქონებაში (მათ შორის უძრავ ქონებაში) ან რაიმე სხვა შეზღუდვა დივიდენდების „არაფულადი სახით“ მიღების შესაძლებლობის შესახებ. შპს-ს მონაწილეებს უფლება აქვთ წესდებაში განსაზღვრონ მოგების განაწილების წესი და საერთო კრების შესაბამისი გადაწყვეტილების საფუძველზე მოაგვარონ ანგარიშები „სხვა ქონების“ დამფუძნებლებთან (იხ. ეკონომიკის სამინისტროს წერილი რუსეთის ფედერაციის 2009 წლის 27 ნოემბრის შემუშავება No. /12). გარდა ამისა, მსგავსი „ვარაუდები“ ჩანს საგადასახადო კოდექსშიც. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლში, აქციონერთან ერთად, მონაწილე ყოველთვის არის მითითებული დივიდენდის მიმღებად.

ანა მიშინა, ჟურნალისთვის "გათვლა"

პროფესიონალური პრესა ბუღალტერებისთვის

მათთვის, ვინც ვერ უარყოფს საკუთარ თავს ახალი ჟურნალის ფურცლის სიამოვნებას, კითხულობს ხარისხობრივად დაწერილ სტატიებს, რომლებიც შემოწმებულია ექსპერტების მიერ.

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება არის კომერციული სტრუქტურა, რომელიც შექმნილია მოგებისთვის. შპს მონაწილეებს შეუძლიათ მიიღონ შემოსავლის ნაწილი ბიზნესიდან მხოლოდ მოგების განაწილებისა და გადასახადის დაკავების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ. რა არის გადასახადი 2019 წელს? 2019 წელს დივიდენდებზე გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია იმაზე, თუ რომელ კატეგორიას მიეკუთვნება მონაწილე (ფიზიკური თუ იურიდიული პირი) და რამდენიმე სხვა მნიშვნელოვან კრიტერიუმზე, რომლებსაც შემდგომ განვიხილავთ.

გადასახადი დივიდენდებზე ფიზიკურ პირებზე 2019 წელს

მონაწილეთა - ფიზიკური პირების დივიდენდების დაბეგვრა დამოკიდებულია მათ სტატუსზე: აღიარებულნი არიან თუ არა ისინი რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებად შემოსავლის გადახდის დროს. 2019 წელს არის:

13% რეზიდენტ ფიზიკურ პირებზე;
15% არარეზიდენტი ფიზიკური პირებისთვის.

სტატუსი რუსი რეზიდენტიდამოკიდებულია იმაზე, თუ რამდენი კალენდარული დღე დარჩა ბოლო 12 თვის განმავლობაში მონაწილე რეალურად რუსეთში. თუ ასეთი დღეა მინიმუმ 183 (აუცილებლად ზედიზედ არ არის), მაშინ მოქალაქე აღიარებულია რეზიდენტად. მისთვის 2019 წელს ფიზიკურ პირებზე დივიდენდებზე გადახდილი გადასახადი 13%-ით დაერიცხება. საზღვარგარეთ გატარებული პერიოდები კარგი მიზეზები, როგორიცაა მკურნალობა და განათლება, არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 207-ე მუხლი).

მოქალაქეობა არ მოქმედებს რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტის სტატუსზე, ამიტომ უცხოელი დამფუძნებელი ასევე შეიძლება იყოს რეზიდენტი, თუ ყველაზებოლო 12 თვე ის ფაქტიურად რუსეთში იმყოფებოდა.

თავად კომპანია ვალდებულია 2019 წელს დააკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებიდან ბიუჯეტში გადარიცხვისთვის. ბიზნესის შემოსავლის მქონე პირებისთვის კომპანია არის საგადასახადო აგენტი. დამფუძნებელს ეძლევა დივიდენდები დაბეგვრის შემდეგ, ამიტომ მას არ სჭირდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამოუკიდებლად გამოთვლა და გადარიცხვა.

თუმცა, თუ დივიდენდები არ გადაირიცხება ნაღდი ფულით (ძირითადი საშუალებები, საქონელი, სხვა ქონება), მაშინ სიტუაცია იცვლება. საგადასახადო აგენტს არ შეუძლია გადარიცხვისთვის გადასახადის თანხის დაკავება, რადგან თანხები, როგორც ასეთი, არ გადაიხდის მონაწილეს. ამ შემთხვევაში შპს ვალდებულია ინსპექციას აცნობოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავების შეუძლებლობის შესახებ.

ახლა ყველა პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდაგადაეცემა თავად მონაწილეს, რომელმაც მიიღო დივიდენდები ქონებაში. ამისთვის, წლის ბოლოს, თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია IFTS-ში 3-NDFL-ის სახით და გადასახადი თავად გადაიხადოთ.

არაფულადი შემოსავლის დამფუძნებლის გადახდისას დამატებითი სირთულეები დაკავშირებულია იმასთან, რომ საგადასახადო ორგანოები ქონების ამგვარ გადაცემას გაყიდვად მიიჩნევენ, რადგან ამ შემთხვევაში ხდება საკუთრების შეცვლა. ხოლო ქონების გაყიდვისას, მისი ღირებულება უნდა დაიბეგროს, იმისდა მიხედვით, თუ რა საგადასახადო სისტემა მუშაობს კომპანია:

დღგ და საშემოსავლო გადასახადი (OSNO-სთვის);
ერთიანი გადასახადი(USN-სთვის).

თუ იურიდიული პირი მუშაობს UTII-ზე, მაშინ ქონების დამფუძნებლისათვის გადაცემის ტრანზაქცია უნდა დაიბეგროს ზოგადი ან გამარტივებული რეჟიმით (თუ კომპანია აერთიანებს UTII და STS რეჟიმებს).

მართლაც აბსურდული სიტუაცია გამოდის, როცა დივიდენდების სახით გადაცემული ქონება ორჯერ იბეგრება:

დამფუძნებლის მიერ გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
გადასახადი „გაყიდვებზე“ იმ რეჟიმის შესაბამისად, რომლის გადახდასაც IFTS ავალდებულებს კომპანიას.

ზოგიერთ შემთხვევაში, სასამართლოები შპს-ს მხარეზე დგანან და აღიარებენ, რომ ქონების გაყიდვის ნიშნები არ არის, მაგრამ ასევე არის საპირისპირო. განაჩენები. თუ არ ხართ მზად სასამართლოში საგადასახადო ორგანოებთან კამათისთვის, მაშინ ჩვენ არ გირჩევთ ამ მეთოდის გამოყენებას. შესაძლოა, ოდესღაც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში შესაბამისი ცვლილებები შეიტანოს, მაგრამ ჯერჯერობით ქონებაში დივიდენდების გადახდა დამატებით დაბეგვრას ემუქრება.

იურიდიული პირების დივიდენდებზე გადასახადი 2019 წელს

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილე შეიძლება იყოს არა მხოლოდ ფიზიკური, არამედ იურიდიული პირი (რუსული ან უცხოური კომპანია). 2019 წელს იურიდიული პირების მიერ გადახდილი დივიდენდების დაბეგვრა ხორციელდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284-ე მუხლით დადგენილი სტანდარტების შესაბამისად.

როგორც ხედავთ, თუ რუსულ ორგანიზაციას აქვს მინიმუმ 50% სხვის საწესდებო კაპიტალში რუსული კომპანია, მაშინ მიღებულ დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადი არ იბეგრება ( ნულოვანი მაჩვენებელი). ამ სარგებლის დასადასტურებლად მონაწილე-იურიდიულმა პირმა ინსპექტირებას უნდა წარუდგინოს შემოსავლის გადამხდელი ორგანიზაციის კაპიტალში წილის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

ასეთი დოკუმენტები შეიძლება იყოს:

გაყიდვის ან გაცვლის ხელშეკრულება;
გამოყოფის, სპინ-ოფის ან ტრანსფორმაციის გადაწყვეტილებები;
სასამართლო გადაწყვეტილებები;
დამფუძნებელი ხელშეკრულება;
გადაცემის აქტები და ა.შ.

2019 წელს დივიდენდებზე საშემოსავლო გადასახადი ასევე დადგენილია იურიდიული პირებისთვის, რომლებიც მუშაობენ სპეციალური რეჟიმები(USN, ESHN, UTII). ასეთი იურიდიული პირები თავიანთი საქმიანობით მიღებულ შემოსავალთან მიმართებაში არ იხდიან საშემოსავლო გადასახადს. ამასთან, გამონაკლისი დაშვებულია სხვა ორგანიზაციებში მონაწილეობით მიღებული შემოსავლისთვის:

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფირმებისთვის გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტის დებულებები;
ESHN-ზე არსებული ფირმებისთვის გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1 მუხლის მე-3 პუნქტის ნორმები.

ამ სტატიებში ცალსახად ნათქვამია, რომ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმიარ ვრცელდება სხვა საწარმოებში მონაწილეობით მიღებულ მოგებაზე. რაც შეეხება კომპანიებს UTII-ზე, თუმცა არ არსებობს ასეთი მკაფიო პუნქტი, საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლება ვრცელდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლში მითითებული საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე.

ამრიგად, 2019 წელს იურიდიული პირის დივიდენდებზე გადასახადი იხდის საშემოსავლო გადასახადის სახით (ცხრილში მითითებული განაკვეთებით), მაშინაც კი, თუ, ზოგადად, სპეციალური რეჟიმის მქონე კომპანია თავისუფლდება ამ გადასახადის გადახდისგან.

როგორც ინდივიდუალური მონაწილის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტი, რომელიც ვალდებულია დააკავოს და გადარიცხოს საშემოსავლო გადასახადი, არის ორგანიზაცია, რომელმაც გადაიხადა დივიდენდები. გადასახადის გადახდის ვადა არაუგვიანეს გადახდის დღის მომდევნო დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 287-ე მუხლი).

გაანგარიშების ფორმულა

საკითხის განხილვის დასრულების შემდეგ, თუ რა გადასახადებს ექვემდებარება დივიდენდები 2019 წელს, ჩვენ მივცემთ გაანგარიშების ფორმულას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 275-ე მუხლიდან. თქვენ უნდა იცოდეთ ამის შესახებ, იხდის თუ არა დივიდენდებს კომპანია, რომელმაც თავად მიიღო მოგება სხვა ორგანიზაციაში მონაწილეობისგან.

H \u003d K x Sn x (D1 - D2)

H - დასაკავებელი გადასახადის ოდენობა;
K - მათი მიმღების სასარგებლოდ გასანაწილებელი დივიდენდების ოდენობის თანაფარდობა განაწილებული მოგების მთლიან რაოდენობასთან;
Сн - გადასახადის განაკვეთი;
D1 - მთლიანი რაოდენობაყველა მიმღების სასარგებლოდ განაწილებული დივიდენდები;
D2 - თავად ორგანიზაციის მიერ მიღებული დივიდენდების ჯამური ოდენობა მიმდინარე და წინა საანგარიშგებო (საგადასახადო) პერიოდებში, თუ ისინი ადრე არ იყო გათვალისწინებული შემოსავლის გამოთვლისას.

ამავდროულად, ინდიკატორი D2 არ შეიცავს დივიდენდებს, რომლებზეც გამოიყენება საშემოსავლო გადასახადის ნულოვანი განაკვეთი.

ეს ფორმულა უნდა იქნას გამოყენებული 2019 წელს დივიდენდებზე გადასახადების გაანგარიშებისას, რომლებიც გადახდილია რუსეთის ფედერაციის იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე. შპს მონაწილეთა სხვა კატეგორიებისთვის გადასახადი გამოითვლება 275-ე მუხლის მე-6 პუნქტის წესით. საგადასახადო კოდექსი.

ყურადღება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ორგანიზაცია, რომელიც წარმოადგენს დივიდენდების გადახდის წყაროს, აღიარებულია საგადასახადო აგენტად საშემოსავლო გადასახადისთვის - მონაწილე-ორგანიზაციების დივიდენდებთან მიმართებაში, ფიზიკური პირების საშემოსავლო გადასახადისთვის - დივიდენდებთან მიმართებაში. მონაწილე-ფიზიკურ პირებს. ამიტომ, დივიდენდების გადამხდელმა ორგანიზაციამ დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალოს, დააკავოს და ბიუჯეტში გადაიტანოს შესაბამისი გადასახადები ამ დივიდენდებზე. განიხილეთ რა გადასახადები და რა განაკვეთები ერიცხება დივიდენდებს, იმის მიხედვით, თუ ვინ არის მიმღები: არა დივიდენდის მიმღები გადასახადის საგადასახადო განაკვეთი საფუძველი 1 ფიზიკური პირი - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადი 9% (2015 წლამდე) 13% (2015 წლიდან) ) 4 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 224 2 ფიზიკური პირი - არ არის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო რეზიდენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადი 15% გვ 3 ხელოვნება. გადახდილი და მიღებული დივიდენდების აღრიცხვა „1-ებში: ბუღალტრული აღრიცხვა 8“ რედ.

ნაწილი 7 დღგ-ის დეკლარაციები, დივიდენდები

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558 ბრძანება, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 28 იანვრის No03-07-08/27 წერილი. ახალი ფორმადღგ-ს დეკლარაციები, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3/558 ბრძანება). ნაღდი ფულით სესხის ხელშეკრულებით მიღებული პროცენტები გათავისუფლებულია დღგ-სგან პუნქტების საფუძველზე.
15 გვ 3 ხელოვნება. 149

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს ეხება როგორც სასესხო ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად გაანგარიშებულ პროცენტს, ასევე რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე გამოთვლილ პროცენტს (თუ არ არსებობს პირობის ოდენობა პროცენტი პროცენტიანი სესხის ხელშეკრულებაში) (809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). Სამოქალაქო კოდექსი RF). დადასტურება: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები No 03-07-11/460 2010 წლის 29 ნოემბრით, No 03-07-07/40 2010 წლის 22 ივნისით. ამავდროულად, კრედიტორმა არ უნდა გასცეს. დარიცხული პროცენტის ოდენობის ინვოისი (გვ.

დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსება

რატომღაც კვლავ მეუფლება ეჭვები, რომ ფული რეალურად არის განთავსებული ბანკში მოკლევადიანი ანაბარიარის თუ არა ეს სესხი და მასზე დარიცხული პროცენტი უნდა აისახოს დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში? სამოტივაციო წერილივითომ არ შევსება უხეში დარღვევაა: ახლა შევამოწმე ჩემი წარმოდგენილი ბუღალტრული აღრიცხვის ფორმები 2, 2012 წელს მაინც კვარტალურად გადასცეს, იქ აჩვენეს ეს შემოსავალი პროცენტის სახით, 2013 წელს ასეთი შემოსავალი არ ყოფილა, 2014 წელს შემოსავალი იყო თებერვალში და მარტში, მაგრამ მე-2 ფორმაში ცალ-ცალკე არ მაქვს, თანხა სხვა შემოსავალში მოხვდა, რაც ნიშნავს, რომ დღგ-ს განახლების წარდგენა არ შეიძლება 2014 წლის 1 კვარტალში, წინააღმდეგ შემთხვევაში შეუსაბამობა ისევ გამოვლინდება და 2015 წ. იყო შემოსავალი პროცენტის სახით იანვრიდან მაისამდე, ეს ჩემთვის ახლა აუცილებელია 2015 წლის 1-ლი და მე-2 კვარტლის დღგ-ის ნებაყოფლობით აღება.

პასუხი Infs-ის მოთხოვნაზე, რომ შეიტანოს მონაცემები დეპოზიტზე% დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილში

კითხვა: საწარმო, დღგ-ის გადამხდელი (მოიწოდებს OSNO-ს), ათავსებს თავისუფალ თანხებს ბანკის სადეპოზიტო ანგარიშებზე. ბანკიდან იღებს პროცენტს დეპოზიტზე სახსრების განთავსებიდან. კომპანია დივიდენდებს იღებს რუსულ ორგანიზაციებში მონაწილეობისგან.

აისახება თუ არა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტში დეპოზიტზე პროცენტის, მიღებული დივიდენდების ოდენობა? თუ ასახულია, რა ოპერაციის კოდი უნდა იყოს მითითებული? პასუხი: არ არის ასახული. დღგ იბეგრება რუსეთში საქონლის გაყიდვებზე (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) როგორც ანაზღაურებადი, ისე არაანაზღაურებადი საფუძველზე, ასევე საკუთრების უფლების გადაცემაზე (პუნქტი 1, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის). ამავდროულად, საგადასახადო ბაზა იზრდება გაყიდული საქონლის გადახდასთან დაკავშირებული ყველა თანხით (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) (პუნქტები
2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 162).

კოდი 1010421 დღგ-ის დეკლარაციაში

ყურადღება

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807, სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (მსესხებელი) გადასცემს ფულს ან ზოგადი მახასიათებლებით განსაზღვრულ სხვა ნივთებს მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს. იგივე თანხა (სესხის ოდენობა) ან მის მიერ მიღებული იგივე რაოდენობის და ხარისხის სხვა ნივთები. ანუ, ეს არის გამსესხებელი, რომელიც ახორციელებს ოპერაციას, რადგან ის გადასცემს სახსრების ან სხვა ნივთების მფლობელობას მსესხებელს. ანაბრის ოდენობაზე პროცენტი წარმოიქმნება ხელშეკრულებით ბანკის დეპოზიტი(დეპოზიტი), რომლის მიხედვითაც ერთმა მხარემ (ბანკი), რომელმაც მიიღო მეორე მხარისგან (დეპოზიტორისგან) მიღებული ან მასში მიღებული თანხა. თანხის თანხა(დეპოზიტი), იღებს ვალდებულებას დააბრუნოს ანაბრის თანხა და გადაიხადოს პროცენტი პირობებით და წესით ხელშეკრულებით გათვალისწინებული(პ.

1 ქ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 834).

შპს-ში დამფუძნებლების დივიდენდების გადახდის პროცედურა 2018 წელს

დასკვნა: არ არის საჭირო მათი ასახვა დღგ-ის დეკლარაციაში მე-7 ნაწილში. ეს პასუხი მომზადებულია კითხვაში მოცემული ინფორმაციის საფუძველზე. თუ კითხვა სხვა სიტუაციას გულისხმობდა, აუცილებელია მისი დაზუსტება, რაც შეიძლება მეტი დეტალის ახსნა.

ამ შემთხვევაში პასუხის მიღება შესაძლებელია უფრო დიდი სიზუსტით. აქტუალურია თარიღით: 01/19/2017 კითხვა: საწარმო, დღგ-ს გადამხდელი (გამოიყენება OSNO), ათავსებს თავისუფალ თანხებს ბანკის სადეპოზიტო ანგარიშებზე. ბანკიდან იღებს პროცენტს დეპოზიტზე სახსრების განთავსებიდან.

კომპანია დივიდენდებს იღებს რუსულ ორგანიზაციებში მონაწილეობისგან. აისახება თუ არა დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 პუნქტში დეპოზიტზე პროცენტის, მიღებული დივიდენდების ოდენობა? თუ ასახულია, რა ოპერაციის კოდი უნდა იყოს მითითებული? პასუხი: არ არის ასახული.

გადახდილი და მიღებული დივიდენდების აღრიცხვა „1-ებში: ბუღალტრული აღრიცხვა 8“ რედ. 3.0

IFTS დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 განყოფილებაში დეპოზიტის პროცენტის შესახებ მონაცემების გამარჯობა. მიღებულია მოთხოვნა გადასახადიდან: მუხ. საგადასახადო კოდექსის 31 რუსეთის ფედერაციააქვე გაცნობებთ, რომ 2012, 2013, 2014 წლებში წარმოდგენილი დამატებული ღირებულების გადასახადისა და საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციების საგადასახადო კონტროლის დროს. გამოვლინდა შეცდომები და შეუსაბამობები 2012, 2013 და 2014 წლებში დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაციის მე-7 ნაწილში 1010292 კოდში არ ჩართვასთან დაკავშირებით. ფინანსური ანგარიშგება 2012, 2013 და 2014 წლებში. ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, თქვენ უნდა წარადგინოთ წერილობითი განმარტებები ამ შეტყობინების მიღებიდან 5 დღის ვადაში. ახსნა-განმარტებებთან ერთად შეიძლება წარმოდგენილი იყოს დამხმარე დოკუმენტები.

მაგალითად, თუ შპს მონაწილეები მოიცავს ორ ორგანიზაციას, რომლებიც რეორგანიზაცია იქნა ერთში, მაშინ ახლად შექმნილ ორგანიზაციაზე დარიცხული დივიდენდები დაიბეგრება 0%-იანი საშემოსავლო გადასახადით მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დივიდენდების გადახდის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დროს ერთ-ერთია. პირობები: - ერთ-ერთი ორგანიზაცია მაინც ფლობდა შპს-ს საწესდებო კაპიტალში წილების არანაკლებ 50%-ს რეორგანიზაციამდე; - ორივე ორგანიზაცია ერთად ფლობდა შპს-ს საწესდებო კაპიტალის წილების არანაკლებ 50%-ს და რეორგანიზაციიდან გასულია მინიმუმ 365 დღე. დასადასტურებლად გადასახადის განაკვეთი 0%-იან ორგანიზაცია-დივიდენდის გადახდის წყაროს უნდა ჰქონდეს ყველა საჭირო დამადასტურებელი საბუთი, რომელიც ადასტურებს მონაწილეთა უფლების საშემოსავლო გადასახადის გათავისუფლებას (მონაწილის მიერ საწესდებო კაპიტალში წილის ფლობის დამადასტურებელი დოკუმენტები).

ინფორმაცია

ბანკიდან საბანკო ანგარიშის ხელშეკრულებით მიღებული პროცენტები, საბანკო დეპოზიტი (დეპოზიტი), მიღებული დივიდენდები არ ექვემდებარება დღგ-ს დაბეგვრას და არ არის დაკავშირებული გაყიდული საქონლის გადახდასთან (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება). დადასტურება: რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 22 მაისის წერილი No03-07-14 / 18095, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები No03-07-11 / 2015 წლის 8 ივლისის 39228, No. 2010 წლის 3 აგვისტოს 03-07-11 / 339 2010 წლის 17 მარტის No03-07-11/64). დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილი უნდა იყოს შევსებული ოპერაციების განხორციელებისას: - რომლებიც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტად (პუნქტი 1.

2 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146); - რომლებიც არ იბეგრება (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149); - რუსეთის ტერიტორია არ არის აღიარებული გაყიდვის ადგილად (მუხ. .

აისახება თუ არა დივიდენდები დღგ-ის დეკლარაციაში?

ან გაგზავნეთ განახლებული საგადასახადო დეკლარაციები 2012, 2013 და 2014 წლების შესაბამისი პერიოდების დამატებული ღირებულების გადასახადისთვის. მან დარეკა, ახსნა განმარტება, რომ ხანდახან ვათავსებთ თანხებს მიმდინარე ანგარიშიდან დეპოზიტზე რამდენიმე დღის განმავლობაში პროცენტით, ეს შემოსავალი აისახა სააღრიცხვო ჩანაწერებში, როგორც მისაღები პროცენტი (იქნებ არასწორია?), ინსპექტორმა თქვა, რომ ახლა მათი ჩვენებაა საჭირო. დღგ-ის დეკლარაციაში 7 სექციაში კოდი 1010292 (მე გადავხედე ამ ოპერაციებს ნაღდი ანგარიშსწორებით სესხების მიწოდებისთვის, ასევე მიწოდებისთვის ფინანსური მომსახურებანაღდი ფულით სესხების გაცემისთვის კოდექსის 149-ე მუხლის მე-3 პუნქტის მე-15 ქვეპუნქტი).
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი); - ავანსის მიღებისას - საქონელთან (სამუშაო, მომსახურებასთან დაკავშირებით), რომლის წარმოების ციკლის ხანგრძლივობაა ექვს თვეზე მეტი (ექვემდებარება 167-ე მუხლის მე-13 პუნქტის მოთხოვნებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). დღგ-ის დეკლარაციის მე-7 ნაწილის შევსებისას თქვენ უნდა შეასრულოთ ძირითადი წესებიდეკლარაციის შევსება (პროცედურის I, II ნაწილი, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No MMV-7-3 / 558 ბრძანებით). ამ შემთხვევაში გადამხდელმა პირველ სვეტში უნდა მიუთითოს - ტრანზაქციის კოდები დამტკიცებული პროცედურის No1 დანართის შესაბამისად. რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No. ММВ-7-3/558 ბრძანებით (მაგალითად, სასესხო ხელშეკრულებით მოთხოვნის უფლების მინიჭებასთან და მსესხებლის მიერ მისი ვალდებულებების დაფარვასთან დაკავშირებული ოპერაციები. ახალ კრედიტორს უნდა აისახოს კოდი „1010258“-ის მითითებით). დადასტურება: სექტ. დამტკიცებულია XII ბრძანება.

როგორც ვხედავთ, ამ შემთხვევაში სიტუაციას ცალსახა გამოსავალი არ აქვს, თუმცა კომპანიების სასარგებლოდ სასამართლო გადაწყვეტილებების რაოდენობის შეფარდება უდავოდ უფრო მაღალია. რა უნდა გავაკეთოთ: გადაიხადოთ დღგ. ამრიგად, შემდეგი დასკვნის გაკეთება შეიძლება ქონებით დივიდენდების გადახდის დღგ-ის დაკავების საკითხზე. ჩვენ გვაქვს ერთობლივი წერილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან, ასევე წერილი მოსკოვის საგადასახადო ორგანოდან, რომელიც ორიენტირებულია დღგ-ს შეგროვებაზე. ამავდროულად, არსებობს არგუმენტები, რათა დავიცვათ პოზიცია, რომ არ დაწესდეს დღგ ქონებაზე დივიდენდების გადახდისას და სასამართლო გადაწყვეტილებების მცირე რაოდენობა ურალის ოლქში კომპანიების სასარგებლოდ. ჩვენი აზრით, აზრი აქვს არ გადაიხადოთ დღგ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ კომპანია მზად არის საგადასახადო დავადა საკუთარ შესაძლებლობებში დარწმუნებული. დასასრულს, აღვნიშნავთ განსახილველი საკითხის კიდევ ერთ კომპონენტს.

ქონებით დივიდენდების გადახდაზე დღგ

თუ გამოვალთ იქიდან, რომ მონაწილისთვის ქონების მიერ დივიდენდების გადახდა არ ექვემდებარება დღგ-ს, მაშინ ორი მსგავსი სიტუაცია იქნება დამოკიდებული დივიდენდების გადახდის ფორმაზე:

თუ კომპანია იხდის დივიდენდებს და ყიდის ქონებას აქციონერს (მონაწილეს) ნასყიდობის ხელშეკრულებით, მაშინ წარმოიქმნება დღგ-ის დაბეგვრის ობიექტი.
თუ იგივე ქონება გადადის გადახდილი დივიდენდების სახით, მაშინ დღგ-ის ობიექტი არ წარმოიქმნება.

ზემოთ აღწერილი სიტუაციები ყოველთვის იპყრობს საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას უფლების ბოროტად გამოყენებისთვის (არაგონივრული საგადასახადო შეღავათების მიღება).

ყურადღება

ამ საკითხს ასევე აქვს ეთიკური მხარე. თანაბარ პირობებში მყოფი ორი გადასახადის გადამხდელი (აქციონერი, მონაწილე) ერთ შემთხვევაში იხდის გადასახადს, მეორეში კი არა.

გადასახადი დივიდენდებზე ფიზიკურ და იურიდიულ პირებზე. 2 გაანგარიშების მაგალითი

იურიდიული პირების დივიდენდებზე გადასახადი სისხლის სამართლის კოდექსის ფორმირებაში მონაწილე ორგანიზაციებისთვის განკუთვნილი დივიდენდებიდან აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის დაკავება და ბიუჯეტში გადარიცხვა გადახდის წყარომდე.
და ეს უნდა გაკეთდეს "გამარტივების" მიერ. მიღებული დივიდენდების ოდენობას იურიდიული პირები ითვალისწინებენ არასაოპერაციო შემოსავალად.
დივიდენდების ასეთ შემოსავალად აღიარება ხორციელდება კომპანიის ანგარიშზე თანხის მიღების დღეს და შემოსავლის აღიარების გამოყენებული მეთოდი (ნაღდი ფული ან დარიცხვა) არ არის მნიშვნელოვანი.

ორგანიზაციის მიერ მიღებული დივიდენდები არ მონაწილეობს საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების საფუძვლის ფორმირებაში, ვინაიდან იგი უკვე დაანგარიშებულია და გადახდილია საგადასახადო აგენტის მიერ.

გადასახადის გამოანგარიშებისა და დაკავების ვალდებულება ეკისრება პირს, რომელიც მოქმედებს როგორც გადახდის წყარო.

ეს განცხადება მართალია რუსული ორგანიზაციებიდივიდენდების გადახდა.

დღგ დივიდენდებზე და უძრავ ქონებაზე

კიდევ ერთი დადგენილების, 2006 წლის 03 ოქტომბრის No. Ф09-8779 / 06-С2, ასევე მიღებული ურალის ოლქის ფედერალური არბიტრების არსი ემყარება იმ ფაქტს, რომ ვინაიდან კანონმდებლობა ნებას რთავს ქონებაში დივიდენდების გაცემას, ნიშნავს, რომ ეს არის დამოუკიდებელი ოპერაცია და შეუძლებელია მისი „მორგება“ განხორციელებისთვის.

დივიდენდებსაც აქვთ დაბეგვრის საკუთარი ობიექტი - შემოსავალი (გვ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი) და სხვა ობიექტი, ქონების (მათ შორის უძრავი) გადაცემა დივიდენდის სახით არ ყალიბდება.

შემოსავალი მითითებულია ცალკე სხვა ობიექტებისგან, მათ შორის გაყიდვებიდან (იხ.
ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 38

ინფორმაცია

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ხოლო ერთ ოპერაციაში დაბეგვრის ორი ობიექტის არსებობა იწვევს გადასახადების უკანონო ორმაგ გაანგარიშებას.

ამიტომ, ამ შემთხვევაში დღგ-ის დარიცხვა არასწორია. თუმცა, ამ საკითხში პრაქტიკა საკმაოდ მცირეა.

მაგრამ მისი განვითარება არის დროის საკითხი და საწარმოების ნდობა საკუთარი რწმენით.

თუ ორი მითითებული დოკუმენტიარ არის განსაზღვრული გადახდის კონკრეტული ვადები, მაშინ No14-FZ კანონის თანახმად, ისინი უნდა გაიცეს სამოცი დღის ვადაში მათი გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან.

ამ შემთხვევაში ვგულისხმობთ კალენდარულ დღეებს. სააქციო საზოგადოებამ გადახდა უნდა განახორციელოს დივიდენდების გაცემის პირთა სიის დადგენის დღიდან 25 დღის (სამუშაო დღეში).

დადგენილ ლიმიტში კონკრეტულ ვადებს განსაზღვრავს აო გადაწყვეტილებაში. სს პასუხისმგებელია ამ ვადების დარღვევისთვის:

500,000-700,000 რუბლი - თავად საზოგადოებისთვის;
20,000-30,000 რუბლი მისი ლიდერისთვის.

სხვა კომპანიებისთვის პასუხისმგებლობა არ არის დადგენილი. რა არის გადასახადები მიღებულ დივიდენდებზე? დღგ დივიდენდის მიმღებებს არ სჭირდებათ შემოსავლის ოდენობაზე დამატებული გადასახადის გადახდა, ეს განცხადება მოქმედებს როგორც იურიდიულ, ასევე ფიზიკურ პირებზე.

დივიდენდების გადასახადი 2018 წელს

იმავდროულად, დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), ქონების, მოგების, შემოსავალი, ხარჯი ან სხვა გარემოება, რომელსაც აქვს ღირებულება, რაოდენობრივი ან ფიზიკური მახასიათებელი, რომელთა არსებობასაც აკავშირებს კანონმდებლობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ. კომპანიის ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი (პ.

1 ქ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 38). და, ვინაიდან კანონი ნებადართულია აქციონერისთვის დივიდენდების უძრავი ქონებით გადახდაზე, მისი გადაცემა არ წარმოადგენს დაბეგვრის სხვა ობიექტს, გარდა შემოსავლისა, შესაბამისად, ეს არ არის დღგ-ს დაქვემდებარებული უძრავი ქონების გაყიდვა (რადგან თითოეულ გადასახადს აქვს დაბეგვრის დამოუკიდებელი ობიექტი) (აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის 2015 წლის 25.02. დადგენილება No А58-341/14 საქმეზე). დასასრულს განვიხილავთ შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების მიერ ზემოაღნიშნული, გამარჯვებული ალგორითმის გამოყენების შესაძლებლობას.

ქონების დივიდენდები. მჭირდება დღგ-ს გადახდა?

ვინაიდან კანონმდებლობა ნებადართულია ქონებაში დივიდენდების გადახდის საშუალებას, ამ უკანასკნელის გადაცემა არ წარმოადგენს დაბეგვრის სხვა ობიექტს, გარდა აქციონერის (მონაწილის) შემოსავლისა. შესაბამისად, ქონების გადაცემის ოპერაცია არ წარმოადგენს მის რეალიზაციას, ვინაიდან იგი არ განეკუთვნება ამ ცნებას საგადასახადო კოდექსის 39-ე მუხლის მნიშვნელობით და არ ექვემდებარება დღგ-ს. გადახდილია მხოლოდ დივიდენდები არაფულადი ფორმა. ზოგიერთი სასამართლო ასევე ეთანხმება ამ მიდგომას (FAS UO დათარიღებული 2011 წლის 23 მაისი No. F09-1246 / 11, 3 ოქტომბერი, 2006 წ. No. F09-8779 / 06-C2 (რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს გადაწყვეტილება 26 იანვარს. , 2007 No. საქმეები რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმს საზედამხედველო განხილვისათვის), 2005 წლის 30 აგვისტოს No F09-3713 / 05-C2). ჩვენს მიერ განხილული სიტუაცია ახლოსაა იმ შემთხვევასთან, როდესაც დამსაქმებელი თავის თანამშრომელს უხდის ხელფასს ნატურით (ქონება, სამუშაო ან მომსახურება).

დივიდენდების გადახდა ქონებით: იქნება დღგ

გაანგარიშების მაგალითი შპს Antey-ის საწესდებო კაპიტალი ყალიბდება ორი მონაწილის მიერ:

შპს „მაგნატი“ - მისი წილი 70%-ია, აქციების მფლობელობის ვადა 3 წელია;
შპს "ტრანსი" - წილი 30%.

დარიცხული დივიდენდების ოდენობა:

შპს "მაგნატი" - 2450000 რუბლი;
შპს "ტრანსი" - 1050000 რუბლი.

შპს "მაგნატი" - არ არის საჭირო საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, ვინაიდან ეს მონაწილე ფლობს შპს "ანტეის" კაპიტალის ნახევარზე მეტს ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში (0% განაკვეთი), გადასახდელია გამოთვლილი დივიდენდების მთელი ოდენობა - 2,450,000. რუბლი;
შპს ტრანს - გადასახადი 1,050,000 * 13% = 136,500 რუბლი უნდა დაიკავოს, გადასახდელი თანხა = 1,050,000 - 136,500 = 913,500 რუბლი.

თუ მოგება არ ნაწილდება მონაწილეობის წილის პროპორციულად, როგორც წესი, დარიცხული დივიდენდების ოდენობა პირდაპირპროპორციულია კომპანიის კაპიტალში წილის სიდიდისა.

ჩვენ ვმუშაობთ დღგ-ით. გვყავს დამფუძნებელი - იურიდიული პირი.

მან 20 ათასი რუბლი დაგვირიცხა. (18% დღგ-ს ჩათვლით - 3050,84 რუბლი), რომლის მიხედვითაც ჩვენ მას უნდა გადავუხადოთ დივიდენდები 2008 წლის მოგებიდან.

ინვოისი უნდა გადაიხადოთ დეკემბრის ბოლომდე. კითხვა: გავლენას ახდენს თუ არა დივიდენდების გადახდა დღგ-ის ოდენობაზე, რომელიც უნდა გადავიხადოთ Q4-ისთვის. 2009? მარტივად რომ ვთქვათ, დღგ-ს თანხა 3050,84 რუბლით ნაკლები იქნება თუ არა? Გთხოვთ, უპასუხოთ. პირველად შევხვდით ამას და ბუღალტერთან ცალსახა პასუხზე არ მივედით.

მიღებულ დივიდენდებზე დღგ

ყოველივე ამის შემდეგ, საქონლის გაყიდვა, როგორც მოგეხსენებათ, არის გადაცემა (მათ შორის გაცვლა) ამ საქონლის საკუთრების ანაზღაურებადი საფუძველზე და ზოგიერთ შემთხვევაში გათვალისწინებულია საგადასახადო კოდექსით და საქონლის საკუთრებაში გადაცემა უსასყიდლოდ. საფუძველი (მუხ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 39). ქონების გადაცემა მაკონტროლებლების თვალთახედვით მაკონტროლებლების თვალსაზრისით, ქონებით დივიდენდების გადახდისას ხდება ორი გარიგება:

მონაწილეზე დივიდენდების დარიცხვა (საშემოსავლო გადასახადის დაკავებით ან პირადი საშემოსავლო გადასახადით);
ქონების გადაცემა მონაწილეზე დივიდენდების (დღგ-ს ჩათვლით) დავალიანების ანგარიშზე.

ამავდროულად, დივიდენდების არაფულადი ფორმით გადახდა პირდაპირ არის გათვალისწინებული სს კანონით (1995 წლის 26 დეკემბრის 208-FZ ფედერალური კანონის მე-2 პუნქტი 1, მუხლი 42).
ხოლო დივიდენდები, საგადასახადო კანონმდებლობის თვალსაზრისით, არის ნებისმიერი შემოსავალი, რომელსაც იღებს აქციონერი (ან მონაწილე) ორგანიზაციიდან მოგების განაწილებაში, რომელიც რჩება ამ უკანასკნელის საკუთრებაში არსებულ აქციებზე (ან აქციებზე) დაბეგვრის შემდეგ საწესდებო კაპიტალში. ორგანიზაცია (RF საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის 1 პუნქტი). ხოლო შემოსავალი არის ეკონომიკური სარგებელი ფულადი ან ნატურით, მხედველობაში მიიღება თუ შესაძლებელია მისი შეფასება და რამდენადაც შესაძლებელია ასეთი სარგებლის შეფასება და განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსის „ფიზიკურ პირთა შემოსავლის გადასახადი“ თავების შესაბამისად. "და "ორგანიზაციის მოგების გადასახადი" (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 41-ე მუხლი). მოსამართლეებმა ხაზგასმით აღნიშნეს, რომ ამ შემთხვევაში ფირმას ჰქონდა დაბეგვრის მკაფიო ობიექტი – შემოსავალი.

კომპანიამ უნდა გამოთვალოს გადასახადის ოდენობა, სანამ დივიდენდები გადაეცემა მონაწილეს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი გამოითვლება დარიცხული დივიდენდების მთლიან ოდენობაზე დადგენილი განაკვეთის გათვალისწინებით, ხოლო განსხვავებული ხასიათის გამოქვითვები არ არის გათვალისწინებული.

თუ დივიდენდები გაიცემა მონაწილეებზე წელიწადში ერთხელ, მაშინ პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა განიხილებოდეს ცალკე თითოეული გადახდისთვის.

კომპანია, რომელიც უხდის დივიდენდებს თავის დამფუძნებლებს, უნდა შეიცავდეს მოგების გადარიცხული ნაწილის ოდენობას 2-NDFL სერტიფიკატში.

Თუ ამ კომპანიასეხება სააქციო საზოგადოება, მაშინ მათგან გაცემული დივიდენდები და პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დარეგისტრირდეს მოგების დეკლარაციაში. 6-პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადში 2016 წლის დასაწყისიდან დივიდენდების ოდენობა და მისგან გამოთვლილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასევე უნდა შევიდეს, ხოლო ეს თანხები მითითებულია. ცალკეული ხაზები, გამოირჩევა ამ ფიზიკური პირისთვის გადახდილი შემოსავლის მთლიანი ოდენობიდან.

აქტივების კონსოლიდაციის დაუბეგრავ და დაბალგადასახადის მეთოდებზე საუბრისას არ შეიძლება არ აღინიშნოს ქონების გადაცემის შესაძლებლობა. როგორც დივიდენდის გადახდა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 43-ე მუხლის შესაბამისად, აქციონერის (მონაწილის) მიერ მიღებული ნებისმიერი შემოსავალი ორგანიზაციიდან გადასახადის შემდეგ დარჩენილი მოგების განაწილებაში აღიარებულია დივიდენდად.

დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია ნაღდი ფულით, მათ შორის როგორც უნაღდო, ისე ნაღდი ფულით, ასევე წესდებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში – სხვა ქონება. ნებისმიერ შემთხვევაში, დივიდენდების გადახდის გადაწყვეტილება მიღებული უნდა იყოს მთავარი შეხვედრამონაწილეებს შესაბამისი ოქმის ხელმოწერით. თუ მონაწილე მარტოა, მაშინ ის დამოუკიდებლად წყვეტს, რა თანმიმდევრობით გადაეცემა მას დივიდენდები.

და ასევე ძალიან მნიშვნელოვანია ერთი წესის დაცვა: დივიდენდების გადახდა შესაძლებელია მხოლოდ იმ პირობით, რომ კომპანიის წმინდა შემოსავალი (ან თანხა წმინდა აქტივები) მასზე მეტად საწესდებო კაპიტალიდა სარეზერვო ფონდიდივიდენდების გადახდის შემდეგაც კი.

ვინაიდან დივიდენდები კომპანიის მონაწილეთა მოგებაა, ჩნდება კითხვა შესაბამისი გადასახადების გადახდაზე. საშემოსავლო გადასახადის/პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთები მერყეობს 13-დან 15%-მდე, იმისდა მიხედვით, თუ ვინ არის დივიდენდების მიმღები, ხოლო მიმღებები - იურიდიული პირები ან ინდივიდუალური მეწარმეები სპეციალური საგადასახადო რეჟიმით, იხდიან საშემოსავლო გადასახადს/პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს არჩეული საგადასახადო სისტემის მიუხედავად.

გარდა ამისა, 2011 წლის 1 იანვრიდან რუსული კომპანიის შემოსავალი დივიდენდების სახით სხვა რუსული კომპანიისგან, რომელშიც მიმღები ორგანიზაციის მონაწილეობის წილი არის მინიმუმ 50% მუდმივად 365 დღის განმავლობაში, არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს და ერთიან გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით (0. % განაკვეთი) (ქვეპუნქტი 1 პუნქტი 3 მუხლი 284, 2 ქვეპუნქტი, 1.1 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15 მუხლი).

ამრიგად, ნაღდი ფულით გადახდილი დივიდენდების დაბეგვრა საკმარისად დეტალურად რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში.

ქონებით დივიდენდების გადახდის პრაქტიკა არც ისე გავრცელებულია. იმავდროულად, ასეთი საჭიროება შეიძლება წარმოიშვას, თუ გაუნაწილებელი მოგება არსებობს (ში ბალანსი), მაგრამ მიმდინარე ბრუნვიდან თანხის ამოღება შეუძლებელია.

ნიუანსები

აქ მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ შემდეგი შემზღუდავი ფაქტორები:

პირველ რიგში, კომპანიის წესდებაში უნდა იყოს მითითებული ქონების სახეები (მოძრავი, უძრავი, მათ შორის ფასიანი ქაღალდები), რომელიც შეიძლება გადავიდეს დივიდენდების გადასახდელად (სს „სს-ის შესახებ“ კანონის 42-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, შპს „შპს-ის შესახებ“ კანონის 28-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

მეორეც, ინდივიდუალური მონაწილისთვის ქონებაში დივიდენდების გადახდისას შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაცია ვერ შეძლებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებას - ეს მოხდება იმ შემთხვევაში, თუ მონაწილე არ მიიღებს სხვა შემოსავალს ორგანიზაციისგან, გარდა დივიდენდებისა. ამ შემთხვევაში, კომპანიამ უნდა წარუდგინოს შეტყობინება IFTS-ს ასეთი დაკავების შეუძლებლობის შესახებ და ინდივიდუალურიმომავალი წლის 15 ივლისამდე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მოეთხოვება.

მესამე, თუ ჩვენ ვსაუბრობთქონებაზე დივიდენდების გადახდის შესახებ, მაშინ გასათვალისწინებელია ფინანსთა სამინისტროს და საგადასახადო ორგანოების პოზიცია, რომ ამ შემთხვევაში ხდება გაყიდვა და, შესაბამისად, დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება (გამარტივებული ერთიანი გადასახადი. საგადასახადო სისტემა).

ფისკალური ორგანოების აზრი

რამდენიმე წელია, რაც საგადასახადო ორგანოები იკავებენ პოზიციას, რომ ამ შემთხვევაში ხდება ქონების საკუთრებაში გადაცემა, რაც ნიშნავს, რომ ხდება გაყიდვა და, შედეგად, დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვის ვალდებულება (გადასახადის მიხედვით გამარტივებული საგადასახადო სისტემა) (ფინანსთა სამინისტროს წერილი 17.12. 2009 No. 03-11-09 / 405, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 15 მაისის წერილი No. GD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია], რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 17 აპრილის წერილი No03-07-15 / 17628).

რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ახალი წერილები 2017 წლის 25 აგვისტოს No03-03-06/1/54596 და 2018 წლის 7 თებერვლის No03-05-05-01/7294 ადასტურებს ამ პოზიციას.

ასეთი განმარტებებით, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, ალბათ, შემდეგი ლოგიკით ხელმძღვანელობს: თუ ორგანიზაციას, არასაჭირო ქონების არსებობის შემთხვევაში, სურდა დივიდენდების ნაღდი ფულის გადახდა, მას ჯერ ეს ქონება უნდა გაეყიდა, გადასახადები გადაეხადა. და მხოლოდ ამის შემდეგ ანაწილებს მოგებას მის მონაწილეებს.

მაგრამ ჩვენ ვბედავთ დაგამშვიდოთ: სასამართლო პრაქტიკა ამ საკითხთან დაკავშირებით ჩამოყალიბდა ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის პოზიციის საწინააღმდეგოდ.

გემების პოზიცია

ჯერ კიდევ 2011 წელს, ღირსშესანიშნაობა სასამართლო აქტებისს ფარმლენდის შემთხვევაში. სამი სასამართლო, მათ შორის ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური (რეზოლუცია No. Ф09-1246/11-С2 2011 წლის 23 მაისი), მხარი დაუჭირა გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო ორგანოსთან დავაში დღგ-ს და საშემოსავლო გადასახადის გადახდის საკითხთან დაკავშირებით. დივიდენდები უძრავი ქონებით. სასამართლოებმა აღნიშნეს, რომ უძრავი ქონებით დივიდენდების გადახდა არ არის ამ ქონების გაყიდვა, არამედ წარმოადგენს გადასახადს პირად შემოსავალზე.

ქონებით დივიდენდების გადახდის აუცილებელ პირობებად სასამართლოებმა მიუთითეს შემდეგი:

კომპანიის წესდებაში მითითება ქონებით დივიდენდების გადახდის შესაძლებლობის შესახებ.

ხელმისაწვდომობა გადაუნაწილებელი მოგებაგადასახადის შემდეგ.

2015 წლის 25 თებერვლის განკარგულებაში, საქმეზე No. ამ ქონებასარ წარმოადგენს დაბეგვრის სხვა ობიექტს, გარდა შემოსავლისა, შესაბამისად, არ წარმოადგენს დღგ-ს დაქვემდებარებული უძრავი ქონების რეალიზაციას.

იგივე პოზიცია ირიბად დაადასტურა უზენაესი სასამართლო RF თავის განჩინებაში No. 302-KG15-6042, დათარიღებული 2015 წლის 31 ივლისით, უარს ამბობს საქმის განსახილველად გადაცემაზე და მიუთითებს, რომ უძრავი ქონების გადაცემა დივიდენდების გადახდის გამო არ შედის საგადასახადო ბაზადღგ-ით.

Იმიტომ რომ საგადასახადო ორგანოებიგანაგრძონ თავიანთი პოზიციის დაჟინებით გამოყენება, გამოყენება ამ მეთოდითკომპანიის წევრისთვის ქონების გადაცემა სავსეა რისკით საგადასახადო მოთხოვნები, რომელიც უნდა მოიხსნას დონეზე საარბიტრაჟო სასამართლო. მართალია, როგორც ჩვენი გამოცდილება გვიჩვენებს, ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოები უხალისოდ უსმენენ გადასახადის გადამხდელის არგუმენტებს და სასამართლო პრაქტიკაკონსტრუქციული დიალოგის ფარგლებში, ასეთი გადაცემის განხორციელებად განხილვის გარეშე.

მოდით შევადაროთ დივიდენდების გადახდა ნაღდი ანგარიშსწორებით და ქონების გადაცემის გზით, იმპუტაციის მაგალითის გამოყენებით, საფუძვლად შემდეგი ფიქსირებული მაჩვენებლების გამოყენებით:

შემოსავლის ოდენობა

ძირითადი საქმიანობის ხარჯების ოდენობა,

ქონების შეძენის ხარჯების ოდენობა (ამ შემთხვევაში, გაანგარიშების მიზნით, ჩვენ ვითვალისწინებთ ერთ დროს გაწეულ ხარჯებს),

წმინდა მოგება

გადახდილი დივიდენდების ოდენობა.

საწყისი მონაცემები

მოდით შევადაროთ საგადასახადო ტვირთიდივიდენდების გადახდისას 50,000 რუბლის ოდენობით.

ზემოაღნიშნული გაანგარიშება, რა თქმა უნდა, პირობითია, მაგრამ საშუალებას გვაძლევს შევაფასოთრომ სასამართლოების ინტერპრეტაციაში დივიდენდების ფულადი და ქონების გადახდისას დაბეგვრა იგივეა. და ეს საკმაოდ სამართლიანია - დივიდენდების გადახდის გზა არ უნდა იმოქმედოს გადასახადებზე.

სასამართლო ლოგიკით, მონაწილისთვის დივიდენდების გადახდისას - იურიდიული პირიქვე. ხელოვნების 1 პუნქტი 3. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 284 (წილი მინიმუმ 50% 365 დღეზე მეტი ხნის განმავლობაში) - დივიდენდების მიმღებს ექნება 0%.

ზემოაღნიშნულის შეჯამებით აღვნიშნავთ, რომ საგადასახადო კუთხით დივიდენდების გადახდის ანგარიშზე ქონების გადაცემისას უდავოა, რომ დივიდენდების მიმღებს - იურიდიულ ან ფიზიკურ პირს - ექნება გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

საკითხი იმის შესახებ, ვალდებულია თუ არა ორგანიზაცია, რომელიც იხდის დივიდენდებს, ასახოს ქონების გადაცემა დივიდენდების გადახდის გამო, როგორც გაყიდვა დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის ან USN გადასახადის შემდგომ დარიცხვით, ბუნდოვანია. სასამართლოს გადაწყვეტილებების მიუხედავად, მარეგულირებელი ორგანო შესაშური კანონზომიერებით „იხსენებს“, რომ ასეთ ვითარებაში წარმოიქმნება დაბეგვრა.

თუმცა, სასამართლო პრეცედენტების არგუმენტად განხილვით, შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ პრეტენზიები თქვენი საგადასახადო ოფისის დონეზე.

ამრიგად, ვაცხადებთ, რომ დივიდენდების გადახდის ქონებით არის კანონიერი გზითქონების (მათ შორის უძრავი ქონების) გადაცემა კომპანიის მონაწილეზე - ფიზიკურ ან იურიდიულ პირზე.

ბანკები